ΚΙΝΗΣΗ στους ΔΡΟΜΟΥΣ Χρήματαιδρύματα σε τραπεζικούς λογαριασμούς, στο χέρι, καθώς και η κίνηση των νομισματικών εγγράφων καταγράφεται σε λογαριασμούς που έχουν ανοιχτεί για λογαριασμό 20100 «Θεσμικά κεφάλαια».

Οδηγίες για την εφαρμογή του λογιστικού σχεδίου, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Δεκεμβρίου 2010 Αρ. 157n. παρέχεται άνοιγμα στον λογαριασμό 020100000 στη συνέχεια. λογαριασμοί:

020101000 «Θεσμικά κεφάλαια σε τραπεζικούς λογαριασμούς»·

020102000 «Θεσμικά κεφάλαια σε προσωρινή διάθεση»·

020103000 "Κεφάλαια του ιδρύματος καθ' οδόν"·

020104000 "Ταμείο";

020105000 "Χρηματικά έγγραφα";

020106000 "Επιστωτικές επιστολές";

020107000 «Κεφάλαια του ιδρύματος σε ξένο νόμισμα».

Το DS ανατρέξτε στην ενότητα 2 «Χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού».

Στο λογαριασμός 020101000 «Κεφάλαια του φορέα για την απαγόρευσητραπεζικοί λογαριασμοί"οι πράξεις σχετικά με την κίνηση των κεφαλαίων του ιδρύματος λαμβάνονται υπόψη σε περίπτωση που οι πράξεις αυτές δεν πραγματοποιούνται μέσω των φορέων που παρέχουν υπηρεσίες μετρητών για την εκτέλεση των προϋπολογισμών. Ο λογαριασμός καταγράφει επίσης συναλλαγές με κεφάλαια που λαμβάνονται από επιχειρηματικές και άλλες δραστηριότητες που παράγουν εισόδημα.

Η λογιστική των πράξεων σχετικά με την κίνηση των κεφαλαίων στο λογαριασμό τηρείται στο Εφημερίδα Επιχειρήσεων για τραπεζικός λογαριασμόςβάσει εγγράφων που επισυνάπτονται στις καταστάσεις λογαριασμών. Οι πράξεις για τον υπολογισμό της κίνησης κεφαλαίων στον τραπεζικό λογαριασμό του οργανισμού πραγματοποιούνται με λογιστικά αρχεία.

Η αναλυτική λογιστική για τον λογαριασμό 020101000 «Διαχείριση ιδρύματος σε τραπεζικούς λογαριασμούς» τηρείται στην Εφημερίδα των Λειτουργιών Τραπεζικών Λογαριασμών βάσει εγγράφων που επισυνάπτονται στις καταστάσεις λογαριασμού, στην Κάρτα Λογιστικής Κεφαλαίων και Διακανονισμών, καθώς και σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού 17 «Αποδείξεις DS σε τραπεζικούς λογαριασμούς ιδρύματος» και 18 «Διάθεση DS από τραπεζικούς λογαριασμούς του ιδρύματος».

Οι ταμειακές ροές στον τραπεζικό λογαριασμό αντικατοπτρίζονται στις λογιστικές εγγραφές:

Το ποσό που ελήφθη στον λογαριασμό από τον διαχειριστή των κονδυλίων του προϋπολογισμού:

Δ 20101 «ΔΣ στην τράπεζα. λογαριασμών» Κ 30404 «Ενδ. διακανονισμοί m/d από διαχειριστές και αποδέκτες κεφαλαίων».

Το ποσό που μεταφέρεται από τον λογαριασμό στον προμηθευτή ή τον ανάδοχο:

Δ 30200 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους» Κ 20101 «Μετρητά σε τραπεζικούς λογαριασμούς».

Το ποσό που μεταφέρεται από τον τραπεζικό λογαριασμό στον διαχειριστή των κονδυλίων του προϋπολογισμού:

Δ 30404 «Εσωτερικοί διακανονισμοί μεταξύ διαχειριστών και αποδεκτών κεφαλαίων» Κ 20101 «Μετρητά σε τραπεζικούς λογαριασμούς».

Ελεγχος 020104000 "Ταμείο"έχει σχεδιαστεί για να λαμβάνει υπόψη την κίνηση μετρητών στο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε ξένο νόμισμα στο ταμείο του ιδρύματος.

Για να εργαστείτε με μετρητά DS, το ίδρυμα θα πρέπει να διαθέτει ειδικό. εξοπλισμένο ταμείο (απομονωμένο δωμάτιο). Όλα τα μετρητά, εντός του ορίου που έχει συμφωνηθεί με την τράπεζα εξυπηρέτησης, χρήματα. έγγραφα και αξιόγραφα αποθηκεύεται σε πυρίμαχα μεταλλικά ντουλάπια. Απαγορεύεται η φύλαξη μετρητών και άλλων τιμαλφών που δεν ανήκουν σε αυτό το πρ-θ στο ταμείο. Όλες οι συναλλαγές σε μετρητά πραγματοποιούνται από τον ταμία, όντας άτομο με πλήρη MO.

Κατά την εγγραφή και τη λογιστική των συναλλαγών σε μετρητά, τα ιδρύματα καθοδηγούνται από τη διαδικασία διεξαγωγής συναλλαγών σε μετρητά σε Ρωσική Ομοσπονδίαπου ιδρύθηκε από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, λαμβάνοντας υπόψη τα ακόλουθα. χαρακτηριστικά.

Η απόδειξη στο ταμείο και η ταχυδρομική αποστολή DS εκδίδεται στο ίδρυμα ΠΚΟ. Η ΠΚΟ εκδίδεται από τον λογιστή σε 1 αντίγραφο, υπογεγραμμένο από τον Χρ. λογιστική και ο ταμίας που δέχθηκε τα χρήματα πιστοποιείται με σφραγίδα. Η απόδειξη είναι αποσπώμενο μέρος και χρησιμεύει ως έγγραφο πηγής του ατόμου που κατέθεσε μετρητά στο ταμείο του ιδρύματος. Η αποδοχή στο ταμείο μετρητών DS από το FL πραγματοποιείται επίσης σύμφωνα με αυστηρά έντυπα αναφοράς - αποδείξεις. Η αποδοχή μετρητών από τα ιδρύματα κατά την πραγματοποίηση διακανονισμών με τον πληθυσμό θα πρέπει να πραγματοποιείται με την υποχρεωτική χρήση ταμειακών μηχανών. Έχει τεθεί ένα όριο στο ποσό των διακανονισμών μετρητών μεταξύ νομικών προσώπων, σύμφωνα με το οποίο το μέγιστο ποσό διακανονισμών ανά συναλλαγή είναι 100.000 ρούβλια. Η παραβίαση της διαδικασίας εργασίας με μετρητά και της διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά συνεπάγεται την επιβολή διοικητικού προστίμου στην επιχείρηση και στους υπαλλήλους.

Από το ταμείο, μπορεί να εκδοθεί DS για: πληρωμή μισθού. οικονομικές ανάγκες? έξοδα ταξιδιού; παροχή υλικής βοήθειας· πληρωμή παροχών για προσωρινή αναπηρία · χορήγηση δανείων σε εργαζόμενους. Η έκδοση χρημάτων από το ταμείο συντάσσεται από ταμειακές μηχανές, λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις για την έκδοση ταμειακών μηχανών. Το RKO υπογράφεται επίσης από τον επικεφαλής του ιδρύματος. Κατά την έκδοση μετρητών DS από το ταμείο σε λογαριασμό περισσότερων προσώπων, αντί για μεμονωμένες ταμειακές μηχανές, χρησιμοποιείται η Κατάσταση για την έκδοση χρημάτων από το ταμείο σε υπόλογα πρόσωπα. Το κύριο παραστατικό για την καταβολή του μισθού είναι η Μισθοδοσία ή Μισθοδοσία.

Όλες οι PKO και οι RKO, μετά την έκδοσή τους, καταχωρούνται στο Ημερολόγιο καταχώρισης εισερχόμενων και εξερχόμενων εγγράφων μετρητών (διατηρούνται με χρονολογική σειρά), μετά την οποία τα έγγραφα χρησιμοποιούνται για τη συμπλήρωση του Βιβλίου Ταμείου. Οι εισπράξεις και οι δαπάνες μετρητών DS σε ξένο νόμισμα τηρούνται σε ξεχωριστά φύλλα του Βιβλίου Ταμείου ανά τύπο ξένων νομισμάτων. Το βιβλίο ταμείου είναι ένα λογιστικό μητρώο αυστηρών αναφορών (πρέπει να είναι αριθμημένο και με κορδόνια, η τελευταία σελίδα πιστοποιείται από τη σφραγίδα του ιδρύματος και τις υπογραφές του προϊσταμένου και του προϊσταμένου λογιστή). Ο έλεγχος για την ορθή τήρηση του Βιβλίου Ταμείου θα πρέπει να παρέχεται από το Ch. λογιστικό ίδρυμα.

Κατά την έκδοση μετρητών από το ταμείο σε διανομείς, που καθορίζονται με εντολή του επικεφαλής του ιδρύματος και με τους οποίους έχουν συναφθεί συμφωνίες για πλήρη υλική ευθύνη, ο λογαριασμός τηρείται από το ταμείο στο Βιβλίο Λογαριασμών για χρήματα που εκδίδονται στους διανομείς για το καταβολή μισθών, επιδομάτων στρατιωτικού προσωπικού και υποτροφιών.

Η λογιστική των συναλλαγών σε μετρητά σε ιδρύματα, τόσο στο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όσο και σε ξένα νομίσματα, τηρείται στο Βιβλίο Ταμείου. Η παραλαβή και η δαπάνη μετρητών σε ξένο νόμισμα διενεργείται σε ξεχωριστά φύλλα του Βιβλίου Ταμείου ανά τύπο ξένων νομισμάτων.

Η λογιστική των συναλλαγών ταμειακών ροών στον λογαριασμό 20104 «Ταμείο» τηρείται στο Ημερολόγιο Λειτουργίας για τον λογαριασμό «Ταμείο» με βάση ταμειακές αναφορές. Οι λογιστικές συναλλαγές ταμειακών ροών καταγράφονται στα λογιστικά βιβλία. Σύμφωνα με τον λογαριασμό D 020104510 «Αποδείξεις στο ταμείο» αντικατοπτρίζουν τα ποσά των μετρητών DS που έλαβε ο ταμίας. Σύμφωνα με τον λογαριασμό 020104610 «Διάθεση από το ταμείο» αντικατοπτρίζει το ποσό της ανάληψης μετρητών από το ταμείο.

Άφιξη μετρητών στο ταμείο:

- Το ποσό των μετρητών που ελήφθη από το OFK (όργανο του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών):

Δ 20104 «Ταμείο» Κ 30405 «Διακανονισμοί πληρωμών από τον προϋπολογισμό με τους φορείς που οργανώνουν την εκτέλεση του προϋπολογισμού».

Το ποσό των μετρητών που ελήφθησαν από τον τραπεζικό λογαριασμό:

Δ 20104 «Ταμείο» Κ 20101 «Θεσμικά κεφάλαια σε τραπεζικούς λογαριασμούς».

Το ποσό των μετρητών που ελήφθη από τον υπόλογο:

Δ 20104 «Ταμείο» Κ 20800 «Διακανονισμοί με υπόλογα».

Ταμειακές ροές από την ταμειακή μηχανή:

- Το ποσό της προκαταβολής που εκδόθηκε από το ταμείο στον υπόλογο:

Δ 20800 «Διακανονισμοί με υπόλογα» Κτ 20104 «Ταμείο».

Το ποσό των μετρητών που κατατέθηκαν από το ταμείο στον τρεχούμενο λογαριασμό του Δημοσίου:

Δ 30405 «Διακανονισμοί πληρωμών από τον προϋπολογισμό με τις ταμειακές αρχές» Κ 20104 «Ταμείο».

Το ποσό των μετρητών που κατατέθηκαν από το ταμείο στον τραπεζικό λογαριασμό:

Δ 20101 «Θεσμικά κεφάλαια σε τραπεζικούς λογαριασμούς» Κ 20104 «Ταμείο».

Το ποσό των μετρητών που εκδίδονται από το ταμείο ως μισθοί:

Δ 30201 «Υπολογισμοί για μισθούς» Κ 20104 «Ταμείο».

Το ποσό των μετρητών που κατατέθηκαν από το ταμείο στον καταθέτη:

Δ 30402 «Διακανονισμοί με καταθέτες» Κ 20104 «Ταμείο».

Το ποσό των μετρητών που εκδόθηκε από το ταμείο ως πληρωμή για τη σύμβαση:

Δ 30207 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους για πληρωμή λοιπών υπηρεσιών» Κ 20104 «Ταμείο».

Εκτός από τα μετρητά DS, τα ταμειακά έγγραφα φυλάσσονται στο ταμείο του ιδρύματος, τα οποία λογιστικοποιούνται λογαριασμός 020105000 Δεν. εγγραφος-εσυ": πληρωμένα κουπόνια για βενζίνη, λάδια, τρόφιμα. κουπόνια σε σπίτια ανάπαυσης, σανατόρια, κατασκηνώσεις. συνδρομές? έλαβε ειδοποιήσεις για ταχυδρομικές παραγγελίες· γραμματόσημα? γραμματόσημα κρατικών δασμών. αυστηρά έντυπα αναφοράς.

Η παραλαβή στο ταμείο και η έκδοση ταμειακών εγγράφων από το ταμείο εκτελούνται από την PKO και την RKO, τα οποία καταχωρούνται στο Ημερολόγιο καταχώρισης εισερχόμενων και εξερχόμενων ταμειακών εγγράφων ξεχωριστά από τις συναλλαγές DS.

Η αναλυτική λογιστική των νομισματικών παραστατικών πραγματοποιείται σύμφωνα με τους τύπους τους στην Κάρτα Λογιστικής Κεφαλαίων και Διακανονισμών. Η λογιστική για τις συναλλαγές σχετικά με την κίνηση των νομισματικών εγγράφων τηρείται στο Ημερολόγιο για άλλες συναλλαγές.

Οι πληρωμές χωρίς μετρητά πραγματοποιούνται μέσω μεταφορών χωρίς μετρητά σε λογαριασμούς διακανονισμού, τρεχούμενου και συναλλάγματος ιδρυμάτων, του συστήματος λογαριασμών ανταποκριτών τραπεζικών ιδρυμάτων κ.λπ.

Η κίνηση κεφαλαίων πλην μετρητών που λαμβάνονται από τη χρηματοδότηση του προϋπολογισμού και τις εξωδημοσιονομικές πηγές λαμβάνεται υπόψη από τα ιδρύματα στους λογαριασμούς του ταμείου ή σε λογαριασμούς σε πιστωτικά ιδρύματα, εάν αυτά τα ιδρύματα ή τα κεφάλαιά τους που λαμβάνονται από εξωδημοσιονομικές πηγές δεν είναι μεταφέρονται σε υπηρεσίες ταμείου. Κατά την πραγματοποίηση πληρωμών χωρίς μετρητά, χρησιμοποιούνται εντολές πληρωμής, αιτήσεις πληρωμής, πιστωτικές επιστολές. Οι πιστωτικές επιστολές εκδίδονται σε βάρος τόσο των κονδυλίων του προϋπολογισμού όσο και των μη δημοσιονομικών κεφαλαίων των ιδρυμάτων.

Η κίνηση του DS υπό πιστωτικές επιστολές λαμβάνεται υπόψη στις Με020106000 «Επιστωτικές επιστολές».

Αναλυτική λογιστική του λογαριασμού τηρείται για κάθε εκδοθείσα πιστωτική επιστολή στην Κάρτα Λογιστικής και Διακανονισμού. Η λογιστική των πράξεων σχετικά με την κίνηση πιστωτικών επιστολών τηρείται στην Εφημερίδα των πράξεων σε τραπεζικό λογαριασμό βάσει εγγράφων που επισυνάπτονται σε καταστάσεις από λογαριασμό πιστωτικής επιστολής.

Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί στο γεγονός ότι τα κεφάλαια που λαμβάνονται από κρατικά μη δημοσιονομικά κονδύλια λογίζονται ως κονδύλια του προϋπολογισμού, με το σύμβολο 1 στην κατηγορία 18 του λογιστικού λογαριασμού του προϋπολογισμού.

Λογαριασμός 020102000 «ΔΣ ιδρύματος σε προσωρινή διάθεση»χρησιμοποιείται για τη λογιστικοποίηση της CA στο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε ξένο νόμισμα που λαμβάνεται στην προσωρινή διάθεση του ιδρύματος, το οποίο μπορεί να επιβληθεί για την αποζημίωση για υλική ζημιά ή για την εκτέλεση ποινής όσον αφορά τη δήμευση περιουσίας. κεφάλαια που λαμβάνονται για φύλαξη.

Λογαριασμός 020103000 “DS Institution on the way”λαμβάνει υπόψη την κίνηση της ΑΠ του ιδρύματος στο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε ξένο νόμισμα καθ' οδόν. Οι DCs in transit είναι DC που μεταφέρονται στο ίδρυμα αλλά λαμβάνονται από το ίδρυμα τον επόμενο μήνα, καθώς και κεφάλαια που μεταφέρονται από ένα πιστωτικό ίδρυμα από έναν λογαριασμό σε άλλο λογαριασμό. Η λογιστική για τις συναλλαγές κατά την κίνηση του DS στο λογαριασμό τηρείται στο Εφημερίδα των Λειτουργιών Τραπεζικού Λογαριασμού.

Προκειμένου να διασφαλιστεί η αξιοπιστία των δεδομένων λογιστικής και δημοσιονομικής αναφοράς, τα ιδρύματα υποχρεούνται να διενεργούν απογραφή ΑΠ και εγγράφων, κατά την οποία επαληθεύεται και τεκμηριώνεται η ύπαρξη, η κατάσταση και η αξιολόγησή τους. Προκειμένου να ελεγχθεί η ορθότητα του προβληματισμού στη λογιστική των συναλλαγών σε μετρητά και η συμμόρφωση με την ταμειακή πειθαρχία, πραγματοποιείται απογραφή του ταμείου τουλάχιστον μία φορά το μήνα. Επίσης, είναι υποχρεωτική η διενέργεια απογραφής πριν από την κατάρτιση των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων. Διενεργείται απογραφή DS που τηρείται σε τράπεζες σε διακανονισμούς (τρέχοντες), νομισματικούς και ειδικούς λογαριασμούς με συμφωνία των υπολοίπων των ποσών των αντίστοιχων λογαριασμών, σύμφωνα με το λογιστήριο του ιδρύματος, με τα στοιχεία των τραπεζικών κινήσεων. Με την ολοκλήρωση του ελέγχου συντάσσεται έκθεση απογραφής. Η επιτροπή αναφέρει πληροφορίες σχετικά με τα αποτελέσματα της απογραφής στον επικεφαλής του ιδρύματος, ο οποίος λαμβάνει την κατάλληλη απόφαση.

Η συμμόρφωση με την ταμειακή πειθαρχία στα δημοσιονομικά ιδρύματα ελέγχεται από τους φορείς που εκτελούν τον προϋπολογισμό και τους ανώτερους οργανισμούς.

Ομοσπονδιακή Υπηρεσία για την Εκπαίδευση

Κρατικό Τεχνικό Πανεπιστήμιο Ουλιάνοφσκ

ΠΤΥΧΙΑΚΗ ΕΡΓΑΣΙΑ

Θέμα: Ταμειακή λογιστική

σε οργανισμό προϋπολογισμού

(στο παράδειγμα του UPF στην περιοχή Ulyanovsk)

Φοιτητής Savicheva Marina Konstantinovna ____________________

(υπογραφή)

Επικεφαλής Romanova Irina Borisovna _____________________

(υπογραφή)

Κριτής Kamalova Ravilya Fatklislamovna ______________________

(υπογραφή)

Παραδεχτείτε την προστασία του SAC

Προϊστάμενος τμήματος

____________________

(ΠΛΗΡΕΣ ΟΝΟΜΑ.)

"____" ___________2006

Ουλιάνοφσκ 2006

Εισαγωγή
Κεφάλαιο 1ο Θεωρητικές Βάσεις Λογιστικής και Ελέγχου Ταμειακών Διαθεσίμων
1.2 Οι κύριες μορφές πληρωμών σε μετρητά και μη σε δημοσιονομικούς οργανισμούς
1.3 Στόχοι και στόχοι λογιστικής και ελέγχου των κεφαλαίων στον οργανισμό
Κεφάλαιο 2 Οργάνωση της ταμειακής λογιστικής σε δημοσιονομικούς οργανισμούς
2.1 Λογιστική για συναλλαγές με μετρητά
2.2 Λογιστική για συναλλαγές στον τρεχούμενο λογαριασμό
2.3 Λογιστική για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα
Κεφάλαιο 3 Έλεγχος και έλεγχος κονδυλίων σε δημοσιονομικούς οργανισμούς
3.1 Είδη και μορφές ελέγχου σε οργανισμούς
3.2 Σχεδιασμός και υλοποίηση ελέγχων και ελέγχων
3.3 Καταχώρηση των αποτελεσμάτων του ελέγχου και του ελέγχου
συμπέρασμα
Κατάλογος πηγών που χρησιμοποιήθηκαν
Εφαρμογές

Εισαγωγή

Στο παρόν στάδιο ανάπτυξης μιας οικονομίας της αγοράς, τα κεφάλαια εκτελούν τη λειτουργία μιας γενικής ανταλλαγής, επιτρέποντας σε επιχειρήσεις και οργανισμούς να πληρώνουν μισθούς στο προσωπικό, να διακανονίζουν λογαριασμούς με αντισυμβαλλόμενους, να πραγματοποιούν πληρωμές στον προϋπολογισμό και να εκτελούν άλλες επιχειρηματικές δραστηριότητες.

Στο πλαίσιο των περικοπών στη χρηματοδότηση του προϋπολογισμού, ο ρόλος της λογιστικής και του ελέγχου στην παροχή οικονομικών πόρων σε δημοσιονομικούς οργανισμούς αυξάνεται και το πρόβλημα της ορθολογικής χρήσης τους επιδεινώνεται.

Κύριος στόχος της διατριβής είναι η μελέτη του λογιστικού συστήματος ενός δημοσιονομικού οργανισμού και του ταμειακού ελέγχου. Με βάση τον στόχο, τέθηκαν και επιλύθηκαν οι ακόλουθες εργασίες:

Μελετήθηκε η διαδικασία τεκμηρίωσης συναλλαγών σε μετρητά, συναλλαγών σε τρεχούμενο λογαριασμό, διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα.

Η θεωρία και η μεθοδολογία της λογιστικής, της αναθεώρησης και του ελέγχου των κεφαλαίων μιας επιχείρησης προϋπολογισμού έχουν μελετηθεί.

Ανάλυσε τα αποτελέσματα της απογραφής κεφαλαίων και διακανονισμών.

Αντικείμενο της μελέτης είναι οι οργανωτικές και οικονομικές σχέσεις που σχετίζονται με την τεκμηρίωση και τη λογιστική των συναλλαγών σε μετρητά ενός δημοσιονομικού οργανισμού.

Αντικείμενο της μελέτης είναι η Διοίκηση Ταμείου Συντάξεων (κυβερνητικό ίδρυμα) της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το Τμήμα δαπανά δημόσιους πόρους, τηρώντας αυστηρά τον επιδιωκόμενο σκοπό σύμφωνα με τις εγκεκριμένες εκτιμήσεις, οικονομική και δημοσιονομική πειθαρχία και μέγιστη εξοικονόμηση σε υλικές αξίες και χρήματα.

Η λογιστική στο Τμήμα διασφαλίζεται με συστηματική παρακολούθηση της εκτέλεσης των εκτιμήσεων κόστους, της κατάστασης των διακανονισμών με επιχειρήσεις, οργανισμούς, ιδρύματα και ιδιώτες, την ασφάλεια των κεφαλαίων και των υλικών περιουσιακών στοιχείων. Η οργάνωση της ταμειακής λογιστικής διαδραματίζει σημαντικό ρόλο στο συνολικό λογιστικό σύστημα και διασφαλίζει τη νομιμότητα και την αποτελεσματικότητα της κυκλοφορίας μετρητών στην επιχείρηση.

Η εργασία παρουσιάζει μια ανάλυση του συστήματος δημοσιονομικής λογιστικής στην ενότητά του, τη δομή της διαδικασίας σύνταξης των οικονομικών καταστάσεων, καθορίζει τους κανόνες για την εφαρμογή του λογιστικού σχεδίου, την εκτέλεση των εκτιμήσεων κόστους. Περιγράφει την αναλυτική και συνθετική λογιστική μετρητών και διακανονισμών, κεφαλαίων ειδικού σκοπού. Χαρακτηρίζονται τα είδη, ο σκοπός, η σύνθεση των οικονομικών καταστάσεων και οι αρχές σύνταξης τους.

Όλες οι ενότητες της διατριβής περιέχουν συγκεκριμένο υλικό για τη λογιστική, καθώς και λίστες βασικών λογιστικών εγγραφών. Επισυνάπτεται κατάλογος κανονιστικών εγγράφων.

Η θεωρητική και μεθοδολογική βάση της μελέτης ήταν η μελέτη των εργασιών εγχώριων και ξένων επιστημόνων σχετικά με τα προβλήματα οργάνωσης της ταμειακής λογιστικής, κανονισμούς κρατικών φορέων.

Η βάση πληροφοριών σχηματίζεται με βάση ετήσιες εκθέσεις, πρωτογενή έγγραφα, ενοποιημένα μητρώα του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας για το 2005.

Στην ερευνητική διαδικασία χρησιμοποιήθηκαν οι ακόλουθες μέθοδοι: διαλεκτική, μονογραφική, απαγωγική, αφηρημένη-λογική, οικονομικο-στατιστική, συγκριτική ανάλυση, επαγωγική, μέθοδος σύγκρισης ομοιογενών γεγονότων, ανάλυση, σύνθεση.

Κεφάλαιο 1 Θεωρητικά θεμέλια της Λογιστικής και του Ελέγχου

Χρήματα

1.1 Τα μετρητά ως οικονομική κατηγορία

Το χρήμα είναι ένα εμπόρευμα που λειτουργεί ως παγκόσμιο ισοδύναμο, αντικατοπτρίζοντας την αξία όλων των άλλων εμπορευμάτων.

Το θέμα του χαρτονομίσματος και του πιστωτικού χρήματος ήταν μέσα σύγχρονες συνθήκεςμονοπωλείται από το κράτος. Η κεντρική τράπεζα, που ανήκει στο κράτος, μερικές φορές προσπαθεί να αντισταθμίσει την έλλειψη εξοικονόμησης χρημάτων αυξάνοντας την προσφορά χρήματος, εκδίδοντας πλεονάζοντα μάρκες αξίας. Η προσφορά χρήματος είναι ένα σύνολο μέσων αγοράς και πληρωμής σε μετρητά και χωρίς μετρητά που διασφαλίζουν την κυκλοφορία αγαθών και υπηρεσιών στην εθνική οικονομία, η οποία ανήκει σε ιδιώτες, θεσμικούς ιδιοκτήτες και το κράτος.

ΕΦΟΔΙΑΣΜΟΣ ΧΡΗΜΑΤΩΝ

μετρητά χωρίς μετρητά

Μέσα Μέσα

ελέγξτε την αλλαγή του πιστωτικού χαρτιού

καταθέσεις κάρτες χρήματα νόμισμα

ηλεκτρονικό πολύτιμο

χρήμα μέταλλα, πλινθώματα

Σχήμα 1 - Τύποι προσφοράς χρήματος

Μερίδιο χαρτονόμισμαη προσφορά χρήματος είναι πολύ χαμηλή (λιγότερο από 25%) και το μεγαλύτερο μέρος των συναλλαγών μεταξύ επιχειρηματιών και οργανισμών γίνεται σε οικονομία της αγοράςμέσω της χρήσης τραπεζικών λογαριασμών. Ως αποτέλεσμα, έχει έρθει η εποχή του τραπεζικού χρήματος, των επιταγών, των πιστωτικών καρτών, του «ηλεκτρονικού χρήματος», που μέσω υπολογιστικών λειτουργιών μπορούν να χρησιμοποιηθούν για μεταφορά από τον έναν λογαριασμό στον άλλο. Αυτά τα εργαλεία διακανονισμού σάς επιτρέπουν να διαχειρίζεστε καταθέσεις μετρητών, π.χ. χρήματα χωρίς μετρητά. Χωρίς μετρητά υπολογισμοί - υπολογισμοίδιενεργείται μεταξύ φυσικών και νομικών προσώπων χωρίς τη χρήση μετρητών με μεταφορά χρημάτων μέσω τράπεζας από τον τρεχούμενο λογαριασμό του πληρωτή στον λογαριασμό του παραλήπτη.

Έτσι, εξετάσαμε τις κύριες οικονομικές κατηγορίες στο πλαίσιο του αντικειμένου της έρευνας και δώσαμε έναν ορισμό της ουσίας των κεφαλαίων. Ας συνοψίσουμε συνοπτικά τα αποτελέσματα της μελέτης και ας εξετάσουμε πτυχές της νομικής ρύθμισης του νομισματικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Διαπιστώσαμε λοιπόν ότι το χρήμα, μέσω των μοναδικών ιδιοτήτων του, μπορεί να λύσει πολλά οργανωτικά και οικονομικά προβλήματα σε επίπεδο χώρας και μιας μεμονωμένης επιχείρησης.

Ο ρόλος του χρήματος εκδηλώνεται πρωτίστως στα αποτελέσματα της συμμετοχής του χρήματος στον καθορισμό της τιμής ενός εμπορεύματος. Η τιμή ενός προϊόντος επηρεάζεται από την αναλογία προσφοράς-ζήτησης και τον ανταγωνισμό, γεγονός που καθιστά δυνατή τη μείωση της τιμής του προϊόντος. Ωστόσο, χαμηλότερο κόστος μπορεί να επιτραπεί από παραγωγούς με χαμηλότερο κόστος. Αντίθετα, οι παραγωγοί με υψηλότερα επίπεδα κόστους αναγκάζονται είτε να επιτύχουν μείωση του κόστους είτε να μειώσουν ή να σταματήσουν την παραγωγή τέτοιων αγαθών. Ο μηχανισμός τιμολόγησης στοχεύει, επομένως, στην αύξηση της αποδοτικότητας της παραγωγής, στη μείωση του επιπέδου του κόστους.

Το χρήμα έχει μεγάλη σημασία στη διαδικασία της κυκλοφορίας του χρήματος, όταν εκτελεί τη λειτουργία ενός μέσου κυκλοφορίας ή ενός μέσου πληρωμής. Όταν πληρώνει για τις αποκτηθείσες αξίες ή τις παρεχόμενες υπηρεσίες, ο αγοραστής ελέγχει το επίπεδο τιμών και την ποιότητα των αγαθών και των υπηρεσιών, γεγονός που αναγκάζει τους κατασκευαστές να μειώσουν τις τιμές και να βελτιώσουν την ποιότητα των προϊόντων τους. Ως αποτέλεσμα, αυτό στοχεύει στην αύξηση της αποδοτικότητας της παραγωγής.

Το χρήμα παίζει σημαντικό ρόλο στην οικονομική δραστηριότητα των επιχειρήσεων, στη λειτουργία των κρατικών φορέων, στην ενίσχυση του ενδιαφέροντος των ανθρώπων για την ανάπτυξη και βελτίωση της παραγωγικής αποδοτικότητας και στην οικονομική χρήση των πόρων. Με τη βοήθεια χρημάτων, είναι δυνατό να προσδιοριστεί όχι μόνο το συνολικό ποσό του κόστους για την παραγωγή κάθε τύπου προϊόντος και ο συνολικός όγκος τους, αλλά και τα αποτελέσματα της παραγωγής μέσω της τιμής των επιμέρους τύπων προϊόντων, ολόκληρου του όγκου τους, το ποσό του εισπραχθέντος κέρδους.

Σε επίπεδο μεμονωμένης επιχείρησης, τα μετρητά ανήκουν στο πιο σημαντικό τμήμα των περιουσιακών στοιχείων - υψηλής ρευστότητας κεφάλαιο κίνησης. Επιτρέπουν τη διασφάλιση της σχέσης μεταξύ επιχειρήσεων και ιδιωτών τόσο στη Ρωσία όσο και στο εξωτερικό σχετικά με την απόκτηση και πώληση αγαθών, έργων και υπηρεσιών και την εξασφάλιση κέρδους. Τα μετρητά είναι η κύρια πηγή διακανονισμών με αντισυμβαλλόμενους, το προσωπικό της επιχείρησης.

Ιδιαίτερο ρόλο διαδραματίζουν τα μετρητά, τα οποία λειτουργούν ως πηγή αναπλήρωσης του κεφαλαίου κίνησης μέσω υπόλογων προσώπων, κατά την περίοδο σύλληψης των λογαριασμών του οργανισμού κατόπιν αιτήματος των δημοσιονομικών αρχών.

Επομένως, θεωρούμε τα μετρητά ως σημαντική οικονομική κατηγορία. Από αυτή την άποψη, ιδιαίτερο ενδιαφέρον για τη μελέτη είναι η ρυθμιστική ρύθμιση των μετρητών στη Ρωσία και στο εξωτερικό, που παρουσιάζεται στο επόμενο μέρος της εργασίας.

Σημαντικός κρίκος στο χρηματοπιστωτικό σύστημα είναι τα εξωδημοσιονομικά κεφάλαια του κράτους. Πρόκειται για ένα σύνολο οικονομικών πόρων που βρίσκονται στη διάθεση των κεντρικών ή τοπικών αρχών με καθορισμένο σκοπό. Η σειρά σχηματισμού και χρήσης τους ρυθμίζεται από το οικονομικό δίκαιο.

Τα εξωδημοσιονομικά κονδύλια είναι μια από τις μεθόδους αναδιανομής του εθνικού εισοδήματος του κράτους υπέρ ορισμένων κοινωνικών ομάδων του πληθυσμού. Το κράτος κινητοποιεί ένα μέρος του εισοδήματος του πληθυσμού σε ταμεία για τη χρηματοδότηση των δραστηριοτήτων του. Τα κεφάλαια που κοινωνικοποιούνται από ταμεία εκτός προϋπολογισμού χρησιμοποιούνται για τη διαδικασία αναπαραγωγής. Τα κονδύλια εκτός προϋπολογισμού επιλύουν δύο σημαντικά καθήκοντα: την παροχή πρόσθετων κεφαλαίων σε τομείς προτεραιότητας της οικονομίας και την επέκταση των κοινωνικών υπηρεσιών για τον πληθυσμό.

Αρχικά, τα κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού εμφανίστηκαν με τη μορφή ειδικών κεφαλαίων και ειδικών λογαριασμών πολύ πριν από την εμφάνιση του προϋπολογισμού. Με την επέκταση των δραστηριοτήτων της, η κρατική εξουσία χρειαζόταν όλο και περισσότερα νέα έξοδα, απαιτώντας όλο και περισσότερα κονδύλια για να καλύψει τον εαυτό της. Τα κεφάλαια αυτά συγκεντρώθηκαν σε ειδικά ταμεία που προορίζονταν για ειδικούς σκοπούς. Τέτοια κεφάλαια ήταν, κατά κανόνα, προσωρινά. Με την εφαρμογή των σχεδιαζόμενων μέτρων από την πολιτεία τερμάτισαν την ύπαρξή τους. Από αυτή την άποψη, ο αριθμός των κεφαλαίων άλλαζε συνεχώς, αλλά γενικά, υπήρχε μια τάση αύξησης του αριθμού και του όγκου των κεφαλαίων. Με την ενίσχυση του συγκεντρωτικού κράτους ξεκινά η περίοδος ενοποίησης των ειδικών ταμείων. Με βάση τη συγχώνευση διαφόρων ταμείων, δημιουργήθηκε ο κρατικός προϋπολογισμός.

Η μετάβαση στην αγορά άλλαξε το περιεχόμενο του οικονομικού μηχανισμού στη χώρα, τις οργανωτικές δομές των επιμέρους τμημάτων της, συμπεριλαμβανομένου του εκσυγχρονισμού του χρηματοπιστωτικού συστήματος. Η μετατροπή της ρωσικής οικονομίας από σύστημα διοίκησης-διοίκησης σε αγοραίο οδήγησε στην πράξη στην αποκέντρωση και στην αποδυνάμωση του ρόλου του κράτους, εκδήλωση της οποίας ήταν η μεταρρύθμιση του συστήματος κρατικής χρηματοδότησης. Το ένα μετά το άλλο, προέκυψαν εκτός προϋπολογισμού κονδύλια και διαχωρίστηκαν από το δημοσιονομικό σύστημα, ορισμένα από τα οποία ενοποιήθηκαν και πάλι σε προϋπολογισμούς με τη μορφή κεφαλαίων-στόχων.

Το προηγουμένως υπάρχον οικονομικό σύστημα συσσώρευε σχεδόν όλους τους οικονομικούς πόρους του κράτους στον κρατικό προϋπολογισμό. Ο υψηλός βαθμός συγκέντρωσης και συγκέντρωσης της χρηματοδότησης είχε τα πλεονεκτήματά του, το κυριότερο από τα οποία ήταν η δυνατότητα κινητοποίησης σημαντικών οικονομικών πόρων για την επίλυση παγκόσμιων εθνικών προβλημάτων σε ορισμένες περιοχές, σφαίρες, βιομηχανίες ή διατομεακά συγκροτήματα. Ωστόσο, το μειονέκτημα μιας τέτοιας συγκέντρωσης των χρηματοοικονομικών πόρων ήταν η αναποτελεσματική χρήση τους στην κλίμακα ολόκληρου του οικονομικού συστήματος και των επιμέρους αντικειμένων χρηματοδότησης.

Κατά την ιστορική μετάβαση από το ένα οικονομικό σύστημα στο άλλο, η Ρωσία χτυπήθηκε από ένα πλήθος φαινομένων κρίσης που αλληλοϋποθέτουν το ένα το άλλο. Οι οικονομικές και χρηματοπιστωτικές κρίσεις οδήγησαν σε απότομη πτώση του βιοτικού επιπέδου της συντριπτικής πλειοψηφίας του πληθυσμού, την ανεργία. Σε συνδυασμό με τον λήθαργο των κρατικών αρχών στη χώρα, παρατηρήθηκαν φαινόμενα όπως η επί πολλούς μήνες μη καταβολή μισθών, συντάξεων και λοιπών κοινωνικών παροχών, που συνεχίζεται μέχρι σήμερα.

Υπό αυτές τις συνθήκες, από τη μια πλευρά, υπάρχει ανάγκη συγκέντρωσης περιορισμένων οικονομικών πόρων σε κρατικό επίπεδο για την κάλυψη των πλέον επειγουσών κοινωνικών γενικών οικονομικών αναγκών. Από την άλλη πλευρά, στις συνθήκες της χρηματοπιστωτικής κρίσης, που προκάλεσε έλλειψη οικονομικών πόρων, η κεντρική κυβέρνηση χρειάζεται να ταξινομήσει τις κοινωνικές ανάγκες κατά σπουδαιότητα και να καλύψει τις πιο επείγουσες από αυτές για να σχηματίσει ολόκληρα νομισματικά ταμεία, προστατεύοντάς τα έτσι. ανάγκες από σημαντική υποχρηματοδότηση. Το μέτρο αυτό είναι παρόμοιο με την κατανομή των προστατευόμενων ειδών στον προϋπολογισμό.

Τα εξωδημοσιονομικά κεφάλαια της Ρωσικής Ομοσπονδίας δημιουργήθηκαν σύμφωνα με τους νόμους της RSFSR "Σχετικά με τα θεμελιώδη στοιχεία της δομής του προϋπολογισμού και διαδικασία προϋπολογισμούστο RSFSR» με ημερομηνία 10 Οκτωβρίου 1991, «On Local Self-Government in the RSFSR» με ημερομηνία 6 Ιουνίου 1991· «Σχετικά με τις θεμελιώδεις αρχές της δημοσιονομικής δομής και της δημοσιονομικής διαδικασίας στη RSFSR» της 17ης Οκτωβρίου 1991. Οι νόμοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Σχετικά με τις θεμελιώδεις αρχές των δημοσιονομικών δικαιωμάτων και δικαιωμάτων κατά τον σχηματισμό και τη χρήση εξωδημοσιονομικών κεφαλαίων, αντιπροσωπευτικό και εκτελεστικό Φορείς κρατικής εξουσίας, Δημοκρατίες εντός της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Αυτόνομη Περιφέρεια, Αυτόνομες Περιφέρειες, εδάφη, περιφέρειες, πόλεις της Μόσχας και της Αγίας Πετρούπολης, τοπικές κυβερνήσεις» της 15ης Απριλίου 1993, «Σχετικά γενικές αρχέςοργανώσεις τοπικής αυτοδιοίκησης στη Ρωσική Ομοσπονδία» με ημερομηνία 12 Αυγούστου 1995, «Σχετικά με τα οικονομικά θεμέλια της τοπικής αυτοδιοίκησης στη Ρωσική Ομοσπονδία» με ημερομηνία 23 Σεπτεμβρίου 1997.

Η απόφαση για το σχηματισμό κρατικών μη δημοσιονομικών ταμείων λαμβάνεται από Ομοσπονδιακή Συνέλευση RF, καθώς και αντιπροσωπευτικά όργανα των θεμάτων της Ομοσπονδίας και της τοπικής αυτοδιοίκησης. Η σύνθεση των κρατικών μη δημοσιονομικών ταμείων Ο Κώδικας Προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας ερμηνεύει τη διεύθυνση περιοριστικά, ως κεφάλαια κεφαλαίων που δημιουργούνται εκτός προϋπολογισμών και προορίζονται για την εφαρμογή των συνταγματικών δικαιωμάτων των πολιτών σε συντάξεις, κοινωνική ασφάλιση, κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση ανεργίας, προστασία της υγείας και ιατρική περίθαλψη. Το άρθρο 144 του Κώδικα Προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιλαμβάνει μόνο το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης, παρά το γεγονός ότι ορισμένα άλλα ταμεία σχηματίζονται από ομοσπονδιακές αρχές , διοικούνται από αυτούς και έχουν κονδύλια του προϋπολογισμού ως μέρος των εσόδων τους.

Τέτοια εξωδημοσιονομικά κονδύλια βρίσκονται ειδικά στο κράτος, αλλά είναι αυτόνομα, έχουν αυστηρά στοχευμένο σκοπό και δημιουργούνται για συγκεκριμένα προγράμματα εθνικής, περιφερειακής ή τοπικής σημασίας, για την υλοποίηση των οποίων δεν επαρκούν δημοσιονομικά κονδύλια και πρόσθετοι οικονομικοί πόροι χρειάζονται, κινητοποιούνται τόσο στην περιοχή όσο και εκτός αυτής.

Τα κρατικά μη δημοσιονομικά κεφάλαια δημιουργούνται με βάση σχετικές πράξεις των ανώτατων αρχών, οι οποίες ρυθμίζουν τις δραστηριότητές τους, αναφέροντας τις πηγές σχηματισμού, καθορίζουν τη διαδικασία και την κατεύθυνση για τη χρήση των νομισματικών κεφαλαίων.

Τα εκτός προϋπολογισμού κοινωνικά ταμεία, που αποτελούν αναπόσπαστο μέρος του χρηματοπιστωτικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, έχουν μια σειρά από χαρακτηριστικά:

Τα σχέδια προϋπολογισμών των κρατικών ταμείων εκτός προϋπολογισμού υποβάλλονται ταυτόχρονα με το σχέδιο των σχετικών προϋπολογισμών για το επόμενο οικονομικό έτος.

Οι προϋπολογισμοί των κρατικών ταμείων εκτός προϋπολογισμού εξετάζονται και εγκρίνονται με τη μορφή ομοσπονδιακών νόμων ταυτόχρονα με την έγκριση του ομοσπονδιακού νόμου για τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό για το επόμενο οικονομικό έτος.

Τα εξωδημοσιονομικά κεφάλαια έχουν αυστηρό προσανατολισμό στο στόχο. οι δαπάνες τους μπορούν να πραγματοποιηθούν αποκλειστικά για τους σκοπούς που καθορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με τους προϋπολογισμούς κεφαλαίων που έχουν εγκριθεί από ομοσπονδιακούς νόμους ή νόμους των συνιστωσών της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα έσοδα των κρατικών μη δημοσιονομικών κεφαλαίων σχηματίζονται εις βάρος των υποχρεωτικών κρατήσεων, καθώς και των εθελοντικών εισφορών από φυσικά και νομικά πρόσωπα.

Οι ασφαλιστικές εισφορές σε ταμεία και οι σχέσεις που προκύπτουν από την καταβολή τους είναι φορολογικού χαρακτήρα. Τα ποσοστά εισφορών καθορίζονται από το κράτος και είναι υποχρεωτικά.

Οι νομισματικοί πόροι είναι κρατικοί. δεν περιλαμβάνονται στη σύνθεση των προϋπολογισμών, καθώς και σε άλλα κονδύλια και δεν υπόκεινται σε απόσυρση για σκοπούς που δεν προβλέπονται ρητά από το νόμο·

Η δαπάνη κεφαλαίων από ταμεία εκτός προϋπολογισμού πραγματοποιείται με εντολή της Κυβέρνησης ή ειδικώς εξουσιοδοτημένου φορέα (ταμείο).

Τα κρατικά κοινωνικά ταμεία εκτός προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας συσσωρεύουν κεφάλαια για την υλοποίηση των πιο σημαντικών εγγυήσεων του κράτους συνταξιοδοτική παροχή, παροχή δωρεάν ιατρικής περίθαλψης και κοινωνικής υποστήριξης σε περίπτωση αναπηρίας, κατά τη διάρκεια της άδειας μητρότητας, υπηρεσιών spa κ.λπ.

Τα κονδύλια των κρατικών κοινωνικών ταμείων εκτός προϋπολογισμού είναι κρατικά. Η κύρια πηγή τους είναι οι υποχρεωτικές πληρωμές. Ο υποχρεωτικός χαρακτήρας των πληρωμών σε κρατικά κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού, η νομοθετική θέσπιση τιμολογίων και κατηγοριών πληρωτών οδηγούν στο γεγονός ότι αυτές οι πληρωμές ταυτίζονται με φόρους.

1.2 Οι κύριες μορφές πληρωμών σε μετρητά και μη σε δημοσιονομικούς οργανισμούς

Τα υποκαταστήματα του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις περιφέρειες δημιουργούνται από το ψήφισμα του Συμβουλίου του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την εφαρμογή της κρατικής οικονομικής διαχείρισης της παροχής συντάξεων.

Τα υποκαταστήματα είναι νομικά πρόσωπα, έχουν ομοσπονδιακή ιδιοκτησία στη λειτουργική διαχείριση, ανεξάρτητο ισολογισμό, τρεχούμενους και άλλους τραπεζικούς λογαριασμούς, μπορούν να αποκτούν και να ασκούν περιουσιακά και μη δικαιώματα ιδιοκτησίας, να φέρουν υποχρεώσεις, να είναι ενάγων και εναγόμενος στο δικαστήριο.

Τα υποκαταστήματα του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας φέρουν σφραγίδα με την εικόνα του κρατικού εμβλήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το όνομά τους, καθώς και επιστολόχαρτα, γραμματόσημα.

Στις δραστηριότητές τους, τα Υποκαταστήματα του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθοδηγούνται από το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις κανονιστικές νομικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις αποφάσεις του Διοικητικού Συμβουλίου του Ταμείου Συντάξεων του της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της Εκτελεστικής Διεύθυνσης του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσίας, τους παρόντες Κανονισμούς.

Τα υποκαταστήματα του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας ασκούν τις δραστηριότητές τους σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τους Κανονισμούς για το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που εγκρίθηκαν με το Διάταγμα του Ανώτατου Συμβουλίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Δεκεμβρίου, 1991 Αρ. 2122-1. Ο προϋπολογισμός του PFR εγκρίνεται ετησίως από τον ομοσπονδιακό νόμο για τον προϋπολογισμό του PFR.

Τα κύρια έγγραφα που ρυθμίζουν επί του παρόντος την κυκλοφορία μετρητών στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι ο κανονισμός σχετικά με τους κανόνες οργάνωσης της κυκλοφορίας μετρητών στη Ρωσική Ομοσπονδία της 5ης Ιανουαρίου 1998 Αρ. 14-P (εφεξής οι Κανόνες) και η Διαδικασία διεξαγωγής μετρητών συναλλαγές στη Ρωσική Ομοσπονδία, εγκεκριμένες από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 22 Σεπτεμβρίου 1993 Νο. 40 (εφεξής η Διαδικασία). Σημειώστε ότι οι Κανονισμοί και η Διαδικασία είναι υποχρεωτικοί για οργανισμούς, επιχειρήσεις και ιδρύματα στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για να πραγματοποιηθούν πληρωμές με μετρητά, κάθε οργανισμός πρέπει να έχει ένα ταμείο. Τα ταμεία των επιχειρήσεων μπορούν να διατηρούν μετρητά εντός των ορίων που ορίζουν τα τραπεζικά ιδρύματα που τα εξυπηρετούν σε συμφωνία με τους επικεφαλής των επιχειρήσεων αυτών.

Το όριο του υπολοίπου της ταμειακής μηχανής καθορίζεται ετησίως από τα τραπεζικά ιδρύματα για όλες τις επιχειρήσεις, ανεξαρτήτως οργανωτικής και νομικής μορφής και πεδίου δραστηριότητας, που διαθέτουν ταμείο και πραγματοποιούν ταμειακές διακανονισμούς.

Όλες οι συναλλαγές σε μετρητά που πραγματοποιούνται από οργανισμούς πρέπει να τεκμηριώνονται σε πρωτεύοντα έγγραφα. Το διάταγμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσίας της 18ης Αυγούστου 1998 αριθ. 88 «Για την έγκριση ενοποιημένων μορφών πρωτογενούς λογιστικής τεκμηρίωσης για τη λογιστική για συναλλαγές σε μετρητά, για τη λογιστική για τα αποτελέσματα των αποθεμάτων» προβλέπει ενοποιημένα έντυπα για τη λογιστική για συναλλαγές μετρητών.

Έχει διαπιστωθεί ότι με βάση την επιστολή της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 16ης Μαΐου 2003 αριθ. 23 «Γενίκευση της πρακτικής εφαρμογής των κανονισμών της Τράπεζας της Ρωσίας σε θέματα νομισματικής ρύθμισης» προκειμένου να λογιστικοποιηθούν μετρητά συναλλαγές σε ξένο νόμισμα που πραγματοποιούνται μέσω του ταμείου του οργανισμού κατά τη διευθέτηση με αποσπασμένα άτομα, ο οργανισμός μπορεί να καταγράφει συναλλαγές για την έκδοση και αποδοχή μετρητών ξένου νομίσματος που λαμβάνεται από τραπεζικό λογαριασμό για την πληρωμή των εξόδων ταξιδίου.

Σύμφωνα με τον Κανονισμό της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 25ης Ιουνίου 1997, αριθ. με την Οδηγία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 20ης Οκτωβρίου 1998 αριθ. 383-U "Σχετικά με τη διαδικασία πραγματοποίησης νομικών προσώπων - κατοίκων συναλλαγών αγοράς και μεταπώλησης ξένου νομίσματος στην εγχώρια αγορά της Ρωσικής Ομοσπονδίας", κατ' αναλογία με τη διαδικασία καταγραφής συναλλαγών σε μετρητά σε ρούβλια στο βιβλίο μετρητών. Ταυτόχρονα, η λογιστικοποίηση των συναλλαγών σε μετρητά με ξένο νόμισμα σε μετρητά θα πρέπει να διενεργείται σε ξεχωριστό βιβλίο ταμείου.

Έτσι, εξετάσαμε την κανονιστική ρύθμιση των ταμειακών ροών επιχειρήσεων και οργανισμών με βάση αποφάσεις, επιστολές και άλλα διοικητικά έγγραφα της Κεντρικής Τράπεζας, της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έχει διαπιστωθεί ότι η ρύθμιση των μετρητών συνδέεται πρωτίστως με την ανάγκη διασφάλισης οικονομική ασφάλειακράτος, την επιθυμία να περιοριστεί η πρακτική χρήσης μετρητών στη παραοικονομία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σε αυτό το στάδιο της μελέτης, πραγματοποιήθηκε ανάλυση μεγάλου αριθμού κανονισμών. Ωστόσο, αυτά τα έγγραφα ρυθμίζουν μόνο γενικά ζητήματααντικείμενο μελέτης. Για το λόγο αυτό, είναι απαραίτητο να μελετηθούν τα κανονιστικά έγγραφα που διέπουν τη διαδικασία λογιστικής και ταμειακού ελέγχου, για να προσδιοριστούν οι στόχοι και οι στόχοι που αντιμετωπίζουν τα αρμόδια τμήματα της επιχείρησης.

Τα κεφάλαια που λαμβάνονται στους λογαριασμούς διακανονισμού του Γραφείου του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην περιοχή Ulyanovsk είναι ομοσπονδιακή ιδιοκτησία, δεν περιλαμβάνονται στους προϋπολογισμούς, άλλα κεφάλαια και δεν υπόκεινται σε ανάληψη.

Σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία, τα Καταστήματα διατηρούν προσωρινά δωρεάν κεφάλαια (εκτός από μετρητά εντός του καθορισμένου ορίου) στην τράπεζα.

Ένας τρεχούμενος λογαριασμός πρέπει να ανοίξει από μια τράπεζα στον τόπο εγγραφής του ιδρύματος, τα κεφάλαια του προϋπολογισμού για τη συντήρηση του ιδρύματος συσσωρεύονται σε αυτόν τον λογαριασμό.

Η σχέση μεταξύ των Καταστημάτων και της τράπεζας επισημοποιείται με σύμβαση τρεχουσών συναλλαγών. Βάσει αυτής της συμφωνίας, η τράπεζα δεσμεύεται να ανοίξει λογαριασμό διακανονισμού και άλλους λογαριασμούς, να πιστώσει τα ποσά που έλαβε ο πελάτης σε αυτούς και, για λογαριασμό του πελάτη, να διαγράψει τα αντίστοιχα ποσά διαχείρισης για την πίστωσή τους στους λογαριασμούς των πιστωτών, να δεχθεί μετρητά από Ο πρώτος λογαριασμός διακανονισμού χρησιμεύει για τη διασφάλιση της χρηματοδότησης της πληρωμής των κρατικών συντάξεων και των προγραμματισμένων δεικτών για την είσπραξη των ασφαλίστρων και ο δεύτερος τρεχούμενος λογαριασμός χρησιμοποιείται για τη χρηματοδότηση του UPF RF για την εκτέλεση εσόδων και δαπανών υπολογίζει.

Η είσπραξη κεφαλαίων από τον προϋπολογισμό καταγράφεται στον λογαριασμό διακανονισμού στο λογιστήριο των Υποκαταστημάτων και απεικονίζεται στον ενεργό υπολογαριασμό 201.01 «Λογαριασμός διακανονισμού» σε χρέωση και πιστώνεται στον λογαριασμό 304.04 «Εσωτερικοί διακανονισμοί μεταξύ κύριου διαχειριστή και αποδέκτη κονδύλια του προϋπολογισμού».

Η πίστωση αυτού του υπολογαριασμού αντικατοπτρίζει πράξεις που σχετίζονται με διάφορες πληρωμές, έκδοση και μεταφορά κεφαλαίων, σε αντιστοιχία με τη χρέωση των λογαριασμών 201.04 «Ταμείο», 302.00 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβο», 303.02 «Διακανονισμοί με το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων του τη Ρωσική Ομοσπονδία», «Διακανονισμοί με Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης της Ρωσικής Ομοσπονδίας», «Διακανονισμοί με το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας». Από τον λογαριασμό, τα κεφάλαια διενεργούνται με έγγραφα πληρωμής και άλλα διακανονιστικά που συντάσσονται σύμφωνα με τις απαιτήσεις του παρόντος Κανονισμού, εντός των ορίων των διαθέσιμων κεφαλαίων στον λογαριασμό. Η λογιστική για τις συναλλαγές για την κίνηση του τρεχούμενου λογαριασμού τηρείται στη σωρευτική κατάσταση στο ημερολόγιο πράξεων Νο. 2. Με την ολοκλήρωση, τα αποτελέσματα μεταφέρονται στο περιοδικό - Home book. Τα υποκαταστήματα έχουν το δικαίωμα να μεταφέρουν προκαταβολές σε άλλους οργανισμούς βάσει συμβάσεων. Τα συμβόλαια θα πρέπει να περιέχουν ρήτρα πληρωμής στην αρχή της προκαταβολής 30%, και μετά τις παρεχόμενες υπηρεσίες, εξόφληση του υπολοίπου του 70%. Όλες οι προκαταβολές αντικατοπτρίζονται στη χρέωση του υπολογαριασμού 302,00 πίστωση 201.01.

Τα υποκαταστήματα διενεργούν όλους τους διακανονισμούς με προμηθευτές για τα παραλαμβανόμενα αγαθά και τις παρεχόμενες υπηρεσίες, κατά κανόνα, χωρίς μετρητά σύμφωνα με έγγραφα διακανονισμού μέσω τραπεζικών ιδρυμάτων. Η Κεντρική Τράπεζα έχει ορίσει το μέγιστο ποσό διακανονισμών μετρητών μεταξύ νομικών προσώπων στα 10.000 ρούβλια.

Οι τρόποι πληρωμής καθορίζονται στις συμφωνίες των μερών σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι υπάλληλοι του λογιστηρίου πρέπει να λαμβάνουν με ακρίβεια και έγκαιρα υπόψη τους και να ελέγχουν αυστηρά όλες τις πράξεις διακανονισμού, να λαμβάνουν μέτρα για την επιτάχυνση των διακανονισμών και την πρόληψη παραβιάσεων της πειθαρχίας διακανονισμού. Είναι σημαντικό να συντάσσετε σωστά και έγκαιρα έγγραφα διακανονισμού, να τα υποβάλλετε έγκαιρα στην τράπεζα για διακανονισμούς, να παρακολουθείτε την πληρότητα και την επικαιρότητα των πληρωμών.

Μια εντολή πληρωμής θεωρείται παραστατικό πληρωμής - πρόκειται για εντολή από τον πληρωτή προς την τράπεζα για διαγραφή ενός συγκεκριμένου ποσού από τον λογαριασμό στον λογαριασμό του παραλήπτη για την εξόφληση των υποχρεώσεών του. Επίσης, αιτήματα πληρωμής - εντολές από τον προμηθευτή προς τον αγοραστή να πληρώσει, βάσει εγγράφων διακανονισμού που αποστέλλονται στην τράπεζα που εξυπηρετεί τον πληρωτή, το κόστος των υπηρεσιών που παρέχονται βάσει της σύμβασης ή των εργασιών που εκτελούνται. Γίνεται αποδεκτό εάν ο πληρωτής δεν έχει αρνηθεί να πληρώσει, "Αποδοχή", που σημαίνει τη συγκατάθεση του πληρωτή να πληρώσει έγγραφα διακανονισμού για εμπορεύματα και υλικά περιουσιακά στοιχεία και υπηρεσίες. Όλες οι συναλλαγές διακανονισμού διέπονται από τους κανονισμούς της Τράπεζας της Ρωσίας, οι οποίοι καθορίζουν τη διαδικασία ανταλλαγής ηλεκτρονικών εγγράφων με χρήση εργαλείων ασφάλειας πληροφοριών. Στα Υποκαταστήματα υπάρχει τμήμα προστασίας πληροφοριών, η ευθύνη του οποίου είναι ο έλεγχος των εισερχόμενων και των εξερχόμενων πληροφοριών, όλα ελέγχονται από Anti-Virus.

Τα τμήματα ετοίμασαν έγγραφα διακανονισμού σε χαρτί - αυτά ήταν κυρίως εντολές πληρωμής, τα οποία τυπώνονταν αυτόματα με μαύρη γραμματοσειρά. Οι υπογραφές στα έγγραφα διακανονισμού επικολλήθηκαν με στυλό με πάστα ή μαύρο, μπλε ή μοβ μελάνι. Κατά τη σύνταξη του εγγράφου, δόθηκε ιδιαίτερη προσοχή στο γεγονός ότι η αποτύπωση σφραγίδας και η εντύπωση σφραγίδας στα έγγραφα διακανονισμού ήταν πάντα σαφής, όλες οι λέξεις στη σφραγίδα ήταν καλά διαβασμένες. Επίσης, δόθηκε προσοχή στη συμπλήρωση των στοιχείων, στον σκοπό της πληρωμής, στον οποίο αναγραφόταν απαραιτήτως ο λογαριασμός ή η συμφωνία ως βάση για τη μεταφορά του χρηματικού ποσού από τον λογαριασμό στον λογαριασμό του δικαιούχου, η εντολή πληρωμής υποδείχθηκε σύμφωνα με τους κανόνες που εγκρίθηκαν από την απόφαση της Τράπεζας, για παράδειγμα, φόροι - 3η προτεραιότητα, πληρωμές για υπηρεσίες - 6 προτεραιότητα. Η ανάληψη κεφαλαίων από τρεχούμενους λογαριασμούς πραγματοποιήθηκε εντός 3 ημερών. Ο κούριερ έπρεπε να πάρει τα παραστατικά πληρωμής και μόνο την επόμενη μέρα στο αντίγραφο κίνησης της Τράπεζας θα μπορούσε να δει αν τα χρήματα χρεώθηκαν από τον λογαριασμό, αλλά αυτό δεν σημαίνει ότι τα χρήματα βρίσκονται ήδη στον λογαριασμό του παραλήπτη. Έκαναν ακόμη πολύ δρόμο για να φτάσουν στον λογαριασμό του παραλήπτη, τα χρήματα από το Buck πηγαίνουν στον λογαριασμό Sberbank και μόνο μετά από αυτό, την 3η ημέρα, πιστώνονται στον λογαριασμό του παραλήπτη. Τα έγγραφα διακανονισμού έγιναν δεκτά και έγιναν δεκτά από την τράπεζα για εκτέλεση, ανεξάρτητα από το ύψος τους. Εάν η τράπεζα εντοπίσει παραβάσεις κατά τη συμπλήρωση των παραστατικών πληρωμής, σύμφωνα με τις καθιερωμένες απαιτήσεις των λογιστικών κανόνων και αυτού του μέρους των Κανονισμών, θα επιστραφούν και δεν θα γίνει η πληρωμή τους. Οι παραγγελίες ισχύουν για δέκα ημέρες από την ημερομηνία έκδοσης (η ημέρα έκδοσης δεν λαμβάνεται υπόψη). Χρηματοδότηση PFR παράγει έγκαιρα. Το Τμήμα του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν πραγματοποιεί διακανονισμούς μέσω του πίνακα αρχείων ενός λογαριασμού εκτός ισοζυγίου, σε αυτήν την περίπτωση, οι πληρωμές δεν καθυστερούν. Η Τράπεζα διαγράφει κεφάλαια για τα παραδοθέντα αγαθά, τις εκτελεσθείσες εργασίες, τις παρεχόμενες υπηρεσίες εντός της καθορισμένης περιόδου.

Μέχρι σήμερα, στα υποκαταστήματα του ταμείου PF RF, οι διακανονισμοί γίνονται με αντισυμβαλλόμενους χρησιμοποιώντας το λογισμικό «Bank-Client». Αυτό το πρόγραμμα καταρτίστηκε αρχικά από τους προγραμματιστές της Τράπεζας. Συγκεκριμένα άτομα έχουν πρόσβαση για εργασία με την τράπεζα, σύμφωνα με τις οδηγίες, παρέχονται όλες οι απαραίτητες προϋποθέσεις για τη χρήση των μυστικών κλειδιών αυτού του προγράμματος. Όλα αυτά βοηθούν στην γρήγορη και αποτελεσματική αντιμετώπιση των καθηκόντων χρηματοδότησης των συντάξεων και όλων των τρεχουσών πληρωμών. Οι όροι διαγραφής κεφαλαίων από τον λογαριασμό διακανονισμού στους λογαριασμούς διακανονισμού του παραλήπτη μειώνονται, σήμερα είναι μόλις 1 ημέρα. Μειωμένη ροή εργασίας, μικρότερο κόστος μεταφοράς. Τα ίδια τα υποκαταστήματα ελέγχουν το αντίγραφο κίνησης τραπεζών, στο οποίο επισυνάπτονται όλα τα κύρια έγγραφα για πληρωμή, υπολογίζουν τα έξοδα με βάση τα υπόλοιπα του τρεχούμενου λογαριασμού. Ωστόσο, ο ταχυμεταφορέας εξακολουθεί να λαμβάνει ένα απόσπασμα από την Τράπεζα για να επιβεβαιώσει το υπόλοιπο. Οι ίδιες απαιτήσεις παρέμειναν για την εκτέλεση των παραστατικών πληρωμής, παρά το γεγονός ότι αποστέλλονται ηλεκτρονικά. Η καινοτομία «Τράπεζα - πελάτης» είναι πολύ βολική, σύγχρονη και οικονομική από όλες τις απόψεις.

1.3 Στόχοι και στόχοι λογιστικής και ελέγχου των κεφαλαίων στον οργανισμό

Οι κύριες απαιτήσεις για τη λογιστική αντικατοπτρίζονται σε μια σειρά κανονισμών. Για παράδειγμα, μέρος των διατάξεων του ομοσπονδιακού νόμου "Σχετικά με τη Λογιστική" μπορεί να αποδοθεί στη λογιστική ταμειακών ροών.

Έτσι, η λογιστική της περιουσίας, των υποχρεώσεων και των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων των οργανισμών πραγματοποιείται στο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας - σε ρούβλια.

Ο Οργανισμός διατηρεί λογιστικά αρχεία περιουσιακών στοιχείων, υποχρεώσεων και επιχειρηματικών συναλλαγών με διπλή εγγραφή σε αλληλένδετους λογιστικούς λογαριασμούς που περιλαμβάνονται στο λογιστικό σχέδιο εργασίας.

Τα αναλυτικά λογιστικά δεδομένα πρέπει να αντιστοιχούν στον κύκλο εργασιών και τα υπόλοιπα των συνθετικών λογιστικών λογαριασμών.

Το άρθρο 9, Κεφάλαιο II του ομοσπονδιακού νόμου για τη λογιστική περιγράφει συγκεκριμένα τις απαιτήσεις για την εκτέλεση των πρωτογενών λογιστικών εγγράφων.

Προκειμένου να αντικατοπτριστούν στη λογιστική των επιχειρηματικών συναλλαγών που σχετίζονται με την κίνηση των μετρητών, σύμφωνα με την από 31 Οκτωβρίου 2000 εντολή του Υπουργείου Οικονομικών με αριθμό 94ν, άνοιξε ο λογαριασμός 201.00 «Ταμείο». Ο λογαριασμός έχει σχεδιαστεί για να συνοψίζει πληροφορίες σχετικά με τη διαθεσιμότητα και την κίνηση των κεφαλαίων στα ταμεία του οργανισμού.

Στο λογαριασμό 201.00 «Ταμείο» μπορούν να ανοίξουν υπολογαριασμοί:

201.04 "Ταμείο του οργανισμού",

201.05 «Χρηματικά έγγραφα» κ.λπ.

Η ρήτρα 9 του Μέρους ΙΙ του κανονισμού για τη λογιστική και τη χρηματοοικονομική πληροφόρηση στη Ρωσική Ομοσπονδία ορίζει ότι οι οργανισμοί τηρούν λογιστικά αρχεία περιουσιακών στοιχείων, υποχρεώσεων και επιχειρηματικών συναλλαγών (γεγονότα οικονομικής δραστηριότητας) με διπλή εγγραφή σε αλληλένδετους λογιστικούς λογαριασμούς που περιλαμβάνονται στο λογιστικό σχέδιο εργασίας λογιστική.

Έτσι, μελετήσαμε τη θεωρία και τη μεθοδολογία της λογιστικής και του ταμειακού ελέγχου. Έχει διαπιστωθεί ότι το χρήμα παίζει καθοριστικό ρόλο στην οικονομική δραστηριότητα μιας επιχείρησης και του επιτρέπει να συμπεριληφθεί στη γενική διαδικασία ανταλλαγής αγαθών και υπηρεσιών. Το κράτος, με τη σειρά του, επιδιώκει να ρυθμίσει αυστηρά αυτόν τον τομέα των οικονομικών σχέσεων και για αυτό έχει αντικειμενικούς λόγους.

Η λογιστική των κεφαλαίων περιγράφεται πλήρως στις νομοθετικές πράξεις. Υπάρχουν ενοποιημένες μορφές πρωτογενούς τεκμηρίωσης, αναλυτικά και συνθετικά μητρώα. Παρέχεται ειδικός λογαριασμός υπολοίπου για τη λογιστική των συναλλαγών με μετρητά και περιγράφεται η διαδικασία απογραφής. Αξιοσημείωτη είναι η ανεξάρτητη επιβεβαίωση της νομιμότητας των επιχειρηματικών εργασιών βάσει ελέγχου.

Ταυτόχρονα, για να μελετηθεί ο τρόπος με τον οποίο αυτά τα πρότυπα εφαρμόζονται στην πράξη, είναι απαραίτητο να μελετηθεί η εμπειρία της οργάνωσης της λογιστικής σε μια συγκεκριμένη επιχείρηση, η οποία θα γίνει στο επόμενο κεφάλαιο.

Χαρακτηριστικά της αναφοράς του Τμήματος είναι ένα σύστημα δεικτών που χαρακτηρίζουν τις συνθήκες και τα αποτελέσματα της εργασίας για μια ορισμένη περίοδο. Η υποβολή εκθέσεων είναι το τελικό στάδιο της λογιστικής διαδικασίας. Καταρτίζεται σύμφωνα με τη λογιστική, τη στατιστική και τη λειτουργική λογιστική. Αυτό σας επιτρέπει να συμπεριλάβετε στο περιεχόμενο της αναφοράς όχι μόνο κόστος, αλλά και φυσικούς δείκτες για την αξιολόγηση και τη σύνοψη τόσο ποσοτικών όσο και ποιοτικών χαρακτηριστικών.

Στα διεθνή λογιστικά πρότυπα, προσδιορίζονται τέσσερα στάδια σε μια ενιαία λογιστική διαδικασία: τεκμηρίωση των επιχειρηματικών συναλλαγών, συγκέντρωση μεμονωμένων λογιστικών δεδομένων με βάση συνθετικούς και αναλυτικούς λογιστικούς λογαριασμούς. σχηματισμός εντύπων αναφοράς για την ανάλυση των δραστηριοτήτων του οργανισμού.

Οι οικονομικές καταστάσεις αντικατοπτρίζουν σε δεδουλευμένη βάση την περιουσία και την οικονομική θέση του ιδρύματος, τα αποτελέσματα της οικονομικής δραστηριότητας για την περίοδο αναφοράς. Ιδρύματα και οργανισμοί, καθώς και κεντρικά λογιστικά τμήματα που εξυπηρετούν μη παραγωγικά ιδρύματα που υπάγονται στον δημοκρατικό προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δημοσιονομικές εθνικές-κρατικές και διοικητικές-εδαφικές οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας συντάσσουν ετήσιες, τριμηνιαίες και μηνιαίες λογιστικές εκθέσεις σχετικά με εκτέλεση εκτιμήσεων κόστους.

Κατά τη σύνταξη και την υποβολή των οικονομικών καταστάσεων, το Τμήμα καθοδηγείται από τον Ομοσπονδιακό Νόμο αριθ. Οργανισμού» PBU 4/99 και άλλες λογιστικές διατάξεις. Λογιστικό σχέδιο σε δημοσιονομικούς οργανισμούς, οδηγίες για την εφαρμογή του που εγκρίθηκε με το διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 N 94n (σύμφωνα με το πόρισμα του Υπουργείου Δικαιοσύνης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 9ης Νοεμβρίου 2000 N 9558-YUD, αυτή η παραγγελία δεν χρειάζεται κρατική εγγραφή).

Κατά την αντανάκλαση δεδομένων στις οικονομικές καταστάσεις, θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ότι εάν, σύμφωνα με τα κανονιστικά έγγραφα για τη λογιστική, ο δείκτης πρέπει να αφαιρεθεί από τους σχετικούς δείκτες (στοιχεία) κατά τον υπολογισμό των σχετικών στοιχείων (ενδιάμεσων, οριστικών κ.λπ.). ) ή έχει αρνητική τιμή, τότε στη λογιστική αναφορά, αυτός ο δείκτης εμφανίζεται σε παρένθεση (λειτουργικά έξοδα, ταμειακές ροές, διάθεση παγίων κ.λπ.).

Το έτος αναφοράς για όλες τις επιχειρήσεις, ιδρύματα και οργανισμούς είναι η περίοδος από 1 Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου συμπεριλαμβανομένης. Οι ετήσιες εκθέσεις συντάσσονται από την 1η Ιανουαρίου, οι τριμηνιαίες εκθέσεις - την 1η Ιουλίου και την 1η Οκτωβρίου, οι μηνιαίες εκθέσεις - την πρώτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς. Το πρώτο έτος αναφοράς για τα νεοσύστατα ιδρύματα είναι η περίοδος από την ημερομηνία εγγραφής του κράτους, δηλ. απόκτηση δικαιωμάτων νομική οντότητα, έως τις 31 Δεκεμβρίου συμπεριλαμβανομένης, και για επιχειρήσεις που ιδρύθηκαν μετά την 1η Οκτωβρίου - έως τις 31 Δεκεμβρίου του επόμενου έτους, συμπεριλαμβανομένης.

Οι κανόνες για τη σύνταξη και την υποβολή εκθέσεων ρυθμίζονται από τους Κανονισμούς περί Λογιστικής και Λογιστικής στη Ρωσική Ομοσπονδία της 29ης Ιουλίου 1998 αριθ. 34n. Κανονισμός για τις λογιστικές «Λογιστικές καταστάσεις των οργανισμών» (PBU No. 4/96), που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 8ης Φεβρουαρίου 1996 αρ. 10, καθώς και επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της της Ρωσικής Ομοσπονδίας "Σχετικά με τη διαδικασία κατάρτισης ετήσιων, τριμηνιαίων και μηνιαίων οικονομικών καταστάσεων ιδρύματα και οργανισμοί που περιλαμβάνονται στον προϋπολογισμό "της 15ης Φεβρουαρίου 1993 αριθ. 12 (όπως τροποποιήθηκε στις 3 Αυγούστου 1993, 25 Ιουλίου 1994, 27 Ιουνίου, 1995, 26 Αυγούστου 1997)

Δείγματα τύπων ετήσιων, τριμηνιαίων και μηνιαίων εκθέσεων για το Τμήμα και το περιεχόμενό τους καθορίζονται από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας και συμπληρώνονται αυστηρά σύμφωνα με τους δείκτες που προβλέπονται σε αυτά. Οι ετήσιες, τριμηνιαίες και μηνιαίες εκθέσεις μπορούν να υποβάλλονται με τη μορφή αυτοματοποιημένων εντύπων.

Οι εκτιμώμενοι δείκτες των μορφών ετήσιων, τριμηνιαίων και μηνιαίων εκθέσεων πρέπει να συμμορφώνονται με τις εγκεκριμένες εκτιμήσεις κόστους, εκτιμήσεις εσόδων και δαπανών, λαμβάνοντας υπόψη τις αλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς, που καταρτίστηκαν με τον τρόπο που καθορίζει το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας Ομοσπονδία.

Η ετήσια έκθεση του Τμήματος περιλαμβάνει τα ακόλουθα έντυπα:

0503130 "Υπόλοιπο εκτέλεσης του προϋπολογισμού του κύριου διαχειριστή, αποδέκτη κεφαλαίων του προϋπολογισμού"·

0503125 "Βοήθεια για εσωτερικούς υπολογισμούς"

0503126 "Πληροφορίες για τα υπόλοιπα κεφαλαίων σε τραπεζικούς λογαριασμούς αποδεκτών κεφαλαίων του προϋπολογισμού"·

0503121 "Κατάσταση οικονομικών επιδόσεων"

0503127 "Έκθεση σχετικά με την εκτέλεση του προϋπολογισμού του κύριου διαχειριστή, παραλήπτη, αποδέκτης κεφαλαίων του προϋπολογισμού".

0503169 "Πληροφορίες για απαιτήσεις και υποχρεώσεις";

0503130 "Αναφορά στον ισολογισμό" σχετικά με τη σύναψη λογαριασμών για τη δημοσιονομική λογιστική του οικονομικού έτους αναφοράς·

050168 "Πληροφορίες για την κίνηση των μη χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων"·

0503174 "Πληροφορίες για το οικονομικό αποτέλεσμα του ιδρύματος"·

0503176 "Πληροφορίες για ελλείψεις και κλοπές κεφαλαίων."

Οι οικονομικές καταστάσεις του Τμήματος περιλαμβάνουν δείκτες απόδοσης όχι μόνο του ίδιου, αλλά και των διαρθρωτικών τμημάτων.

Το τμήμα παρέχει μηνιαίες, τριμηνιαίες και ετήσιες οικονομικές καταστάσεις της μητρικής του οργάνωσης στο Περιφερειακό Ταμείο Συντάξεων της πόλης Ουλιάνοφσκ, εγκαίρως.

Οι λογιστικές καταστάσεις που περιέχουν δείκτες που χαρακτηρίζονται ως κρατικά απόρρητα σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία υποβάλλονται λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις αυτής της νομοθεσίας.

Ο προϊστάμενος λογιστής υποβάλλει συνοπτικές, τριμηνιαίες, ετήσιες οικονομικές καταστάσεις για την υλοποίηση των εκτιμήσεων εσόδων και εξόδων των φορέων, εντός των καθορισμένων προθεσμιών. Οι ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις υπογράφονται από τον προϊστάμενο και τον προϊστάμενο λογιστή.

Η ευθύνη των προσώπων που υπέγραψαν τις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις καθορίζεται σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία. Στο Τμήμα η λογιστική είναι αυτοματοποιημένη και, σύμφωνα με αυτό, η λογιστική βασίζεται σε μια ενιαία διασυνδεδεμένη, τεχνολογική διαδικασία επεξεργασίας τεκμηρίωσης για όλους τους τομείς της λογιστικής με σύνταξη ισολογισμού σύμφωνα με το Λογιστικό Σχέδιο που προβλέπεται από το παρόν Οδηγίες και τυπικές σχεδιαστικές λύσεις για ολοκληρωμένη αυτοματοποίηση λογιστικής. Έτσι, τα δεδομένα της συνθετικής και αναλυτικής λογιστικής διαμορφώνονται στις βάσεις δεδομένων του πακέτου λογισμικού που χρησιμοποιείται και εμφανίζονται μηνιαίως σε έντυπα - έντυπα εξόδου εγγράφων (αναμνηστικά εντολές, κάρτες, καταστάσεις, γενικό καθολικό, έκθεση κ.λπ.). Ταυτόχρονα, το περιεχόμενο των δεικτών στα έντυπα παραγωγής εγγράφων πρέπει να συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις που προβλέπονται από την παρούσα οδηγία για τα λογιστικά μητρώα.

Εάν διαπιστωθούν σφάλματα στις οικονομικές καταστάσεις, είναι απαραίτητο να γίνουν διορθώσεις στις σχετικές βάσεις δεδομένων και να ληφθούν έντυπα αποτελεσμάτων, λαμβάνοντας υπόψη τη διόρθωση των λαθών. Χωρίς έγγραφα που επιβεβαιώνουν τυχόν διορθώσεις, νέα δεδομένα δεν εισάγονται στις φόρμες.

Το επεξηγηματικό σημείωμα πρέπει να περιλαμβάνει σύντομη περιγραφήδραστηριότητες του οργανισμού (συνήθεις δραστηριότητες, τρέχουσες, επενδυτικές και χρηματοοικονομικές δραστηριότητες), βασικούς δείκτες απόδοσης και παράγοντες που επηρέασαν τα οικονομικά αποτελέσματα του οργανισμού κατά το έτος αναφοράς, καθώς και αποφάσεις που βασίζονται στα αποτελέσματα της εξέτασης των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων, δηλ. σχετικές πληροφορίες χρήσιμες για την απόκτηση μιας πληρέστερης και αντικειμενικής εικόνας της οικονομικής θέσης του οργανισμού, της οικονομικής απόδοσης του οργανισμού για την περίοδο αναφοράς και των αλλαγών στην οικονομική του θέση.

Κατά την παρουσίαση στο επεξηγηματικό σημείωμα των κύριων δεικτών απόδοσης που χαρακτηρίζουν ποιοτικές αλλαγές στην περιουσία και την οικονομική κατάσταση, οι λόγοι τους, εάν είναι απαραίτητο, θα πρέπει να αναφέρονται η αποδεκτή διαδικασία για τον υπολογισμό των αναλυτικών δεικτών.

Κατά τον χαρακτηρισμό της φερεγγυότητας, θα πρέπει να δοθεί προσοχή σε δείκτες όπως η διαθεσιμότητα κεφαλαίων σε τραπεζικούς λογαριασμούς, στο ταμείο του οργανισμού.

Η λογιστική είναι απαραίτητη για σωστή οργάνωσηνομισματικής κυκλοφορίας, στην αποτελεσματική χρήση των χρηματοοικονομικών πόρων. Η επιδέξια κατανομή των κεφαλαίων από μόνη της μπορεί να αποφέρει πρόσθετο εισόδημα στον οργανισμό. Επομένως, πρέπει να σκέφτεστε συνεχώς την ορθολογική επένδυση προσωρινά δωρεάν μετρητών.

Η οργάνωση της λογιστικής στο κρατικό ίδρυμα - το Γραφείο του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην περιοχή Ulyanovsk πραγματοποιείται σύμφωνα με τα θεμελιώδη κανονιστικά έγγραφα για τη λογιστική, τα οποία είναι:

Κώδικας προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 12.08.98.

Ομοσπονδιακός νόμος της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 αριθ. 129 - FZ «Σχετικά με τη Λογιστική»·

Κανονισμοί για το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Δεκεμβρίου 1991, 2122-1.

Οδηγίες για τη Λογιστική σε Δημοσιονομικούς Οργανισμούς» που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Δεκεμβρίου 1999 Αρ. 107 n.

Κανονισμός για τη λογιστική και τη χρηματοοικονομική πληροφόρηση στη Ρωσική Ομοσπονδία με ημερομηνία 27 Ιουλίου 1998, 34 n.

Κανονισμοί σχετικά με τα έγγραφα και τη ροή εργασιών στη λογιστική, που εγκρίθηκε από το Υπουργείο Οικονομικών της ΕΣΣΔ με ημερομηνία 29 Ιουλίου 1983, 105.

Οδηγίες για την απογραφή περιουσιακών στοιχείων και οικονομικών υποχρεώσεων, που εγκρίθηκαν με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 13.06.95, 49·

Οδηγίες για τη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων σχετικά με την εκτέλεση του προϋπολογισμού του PFR, που εγκρίθηκαν με ψήφισμα του Συμβουλίου PFR της 30/01/95 18, σε συντονισμό με το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία, που εγκρίθηκε με απόφαση του Διοικητικού Συμβουλίου της Τράπεζας της Ρωσίας της 22ας Μαρτίου 1993 40·

Κανονισμοί σχετικά με το τμήμα λογιστικής για τη λήψη και τη δαπάνη κεφαλαίων του περιφερειακού κλάδου του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που εγκρίθηκαν με την απόφαση του Συμβουλίου του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 15.01.92 11.

Άλλα τρέχοντα διδακτικά και μεθοδολογικά υλικά του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η παρούσα οδηγία θεσπίζει μια ενιαία λογιστική διαδικασία στα δημοσιονομικά ιδρύματα. Οι οδηγίες εφαρμόζουν τις ακόλουθες έννοιες:

Ένα δημοσιονομικό ίδρυμα είναι ένας οργανισμός που δημιουργήθηκε από τις κρατικές αρχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις κρατικές αρχές των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις τοπικές κυβερνήσεις για την εκτέλεση διαχειριστικών, κοινωνικο-πολιτιστικών, επιστημονικών-τεχνικών και άλλων λειτουργιών ενός μη εμπορικού φύσης, η θέση του οποίου χρηματοδοτείται από τον σχετικό προϋπολογισμό ή τον προϋπολογισμό του κρατικού μη δημοσιονομικού ταμείου με βάση εκτιμήσεις εσόδων και εξόδων·

Ο κύριος διαχειριστής των κονδυλίων του προϋπολογισμού (εφεξής καλούμενος ως κύριος διαχειριστής) είναι μια κρατική αρχή της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια κρατική αρχή μιας συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας οργανισμός τοπικής αυτοδιοίκησης ή άλλος άμεσος αποδέκτης κονδυλίων του προϋπολογισμού που καθορίζεται από το σχετικός νόμος (νομική πράξη) για τον προϋπολογισμό του επόμενου οικονομικού έτους και έχει το δικαίωμα να διανέμει πιστώσεις στους τομείς που ορίζονται από τον παρόντα νόμο (νομική πράξη), σύμφωνα με τους διαχειριστές και τους αποδέκτες των κονδυλίων του προϋπολογισμού που υπάγονται στη δικαιοδοσία του·

Όριο δημοσιονομικών υποχρεώσεων - το μέγιστο ποσό των δικαιωμάτων του αποδέκτη να αποδέχεται χρηματικές υποχρεώσεις που καταβάλλονται από τα κεφάλαια του σχετικού προϋπολογισμού.

Αποδοχή χρηματικών υποχρεώσεων σε βάρος των κονδυλίων του προϋπολογισμού - σύναψη από τον αποδέκτη συμβάσεων (συμφωνιών, πράξεων) για την εκτέλεση (υπηρεσιών) με τους εκτελεστές εργασίας (υπηρεσίες) εντός των ορίων των δημοσιονομικών υποχρεώσεων.

Ποσό χρηματοδότησης δαπανών - το ποσό των δικαιωμάτων του αποδέκτη να πληρώσει τις χρηματικές και άλλες υποχρεώσεις που αναλήφθηκαν με τον καθορισμένο τρόπο σε βάρος του προϋπολογισμού, εντός του οποίου οι φορείς που εκτελούν προϋπολογισμούς πραγματοποιούν δαπάνες μετρητών για λογαριασμό του αποδέκτη.

Δαπάνες μετρητών - πράξη διαγραφής κεφαλαίων από λογαριασμό ενός οργανισμού ταμείου ή σε πιστωτικό ίδρυμα για πληρωμή υποχρεώσεων που έγιναν δεκτές με τον καθορισμένο τρόπο από τον αποδέκτη, πληρωτέες σε βάρος του σχετικού προϋπολογισμού.

Προσωπικός λογαριασμός - μητρώο αναλυτικής λογιστικής του ταμείου, σχεδιασμένο να αντικατοπτρίζει στα λογιστικά όρια των δημοσιονομικών υποχρεώσεων, των αποδεκτών χρηματικών υποχρεώσεων, των ποσών χρηματοδότησης και των δαπανών μετρητών που εκτελούν τον προϋπολογισμό από τους κύριους διαχειριστές, διαχειριστές και αποδέκτες.

Τα ιδρύματα διενεργούν λογιστική για την εκτέλεση εκτιμήσεων εσόδων και εξόδων για τα δημοσιονομικά κεφάλαια και τα κεφάλαια που λαμβάνονται από εξωδημοσιονομικές πηγές, σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο "Σχετικά με τη Λογιστική" (Collected Legislation of the Russian Federation, 1996 No. 48, Art. 5369; 1998, Αρ. 30, Άρθ. 3619) και αυτή την Οδηγία.

Η διαδικασία διεξαγωγής λογιστικής σε ιδρύματα, που θεσπίζεται με την παρούσα Οδηγία, προβλέπει:

· το λογιστικό σχέδιο στις εγκαταστάσεις.

έντυπο περιοδικού λογιστικής?

· μέθοδος χρήσης υπολογαριασμών του λογιστικού σχεδίου για να αντικατοπτρίζονται οι πράξεις για την εκτέλεση εκτιμήσεων εσόδων και εξόδων τόσο των κονδυλίων του προϋπολογισμού όσο και των κεφαλαίων που λαμβάνονται από πηγές εκτός προϋπολογισμού.

Έντυπα πρωτογενών λογιστικών εγγράφων και λογιστικών μητρώων.

· Μέθοδοι αποτίμησης περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων.

Αντιστοιχία υπολογαριασμών στις κύριες λογιστικές πράξεις.

άλλα θέματα λογιστικής οργάνωσης.

Η διαχείριση του Τμήματος διενεργείται από τον επικεφαλής, ο οποίος διορίζεται στη θέση από το Διοικητικό Συμβούλιο του PFR σε συμφωνία με τη διοίκηση της περιοχής Ulyanovsk.

Το Υπουργείο Οικονομικών είναι μια δομική υποδιαίρεση του περιφερειακού τμήματος του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και υπάγεται άμεσα στον επικεφαλής του κρατικού ιδρύματος - UPF RF στην περιοχή Ulyanovsk.

Το τμήμα στο έργο του καθοδηγείται από το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τους ομοσπονδιακούς νόμους, τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη λογιστική, τους κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας και φορείς στους οποίους παρέχεται το δικαίωμα να ρυθμίζουν τη λογιστική από ομοσπονδιακούς νόμους, Κανονισμοί για το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ψηφίσματα του Διοικητικού Συμβουλίου του PFR και της Εκτελεστικής Διεύθυνσης του PFR, κανόνες, οδηγίες και κανονισμούς που αναπτύχθηκαν από το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εντολές και οδηγίες του επικεφαλής του Τμήματος , καθώς και του παρόντος κανονισμού.

Το Υπουργείο Οικονομικών αποτελείται από τις ακόλουθες ομάδες:

Χρηματοοικονομικός Όμιλος;

Λογιστική ομάδα για την εκτέλεση εκτιμήσεων εσόδων και εξόδων του Γραφείου.

Ομάδα για το σύνολο των οικονομικών καταστάσεων σχετικά με το κόστος πληρωμής συντάξεων και εκτιμήσεις εσόδων και εξόδων για τη συντήρηση των φορέων PFR.

Ομάδα πρόβλεψης ταμειακών εισπράξεων.

Το Τμήμα διευθύνεται από τον Προϊστάμενο Λογιστή - Προϊστάμενο του Υπουργείου Οικονομικών, ο οποίος διορίζεται και παύεται από τον Πρόεδρο του Διοικητικού Συμβουλίου του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι εργασίες του Υπουργείου Οικονομικών δομούνται σύμφωνα με το τριμηνιαίο πρόγραμμα εργασίας και τον Κανονισμό για το Υπουργείο Οικονομικών, που εγκρίνεται από τον Προϊστάμενο του Τμήματος.

Οι περιγραφές θέσεων εργασίας για τους ειδικούς του τμήματος ταμείου συντάσσονται από τον επικεφαλής λογιστή σύμφωνα με τις μεθοδολογικές συστάσεις του Μεθοδολογικού Συμβουλίου των περιφερειακών τμημάτων για τη λογιστική για την είσπραξη και τη δαπάνη των κεφαλαίων, όπως ορίζονται σε επιστολή του PFR με ημερομηνία 20/10 /1997. Αρ. EB - 03 - 11 / 7470-IN.

Ο επικεφαλής λογιστής, καθώς λαμβάνονται έγγραφα από τη ΜΧΠ, διεξάγει μαθήματα με υπαλλήλους λογιστών για τη μελέτη διδακτικών και κανονιστικών εγγράφων.

Προκειμένου να μελετηθούν έγκαιρα οι αλλαγές στα νομοθετικά έγγραφα, υπάλληλοι του Υπουργείου Οικονομικών σε πρακτική δουλειάχρησιμοποιήστε το πρόγραμμα "Σύμβουλος Plus", πληροφορίες από τα περιοδικά "Λογιστική σε δημοσιονομικούς και εμπορικούς οργανισμούς", "Glavbuh" και την εφημερίδα "Οικονομία και ζωή".

Κεφάλαιο 2 Οργάνωση της ταμειακής λογιστικής σε δημοσιονομικούς οργανισμούς

2.1 Λογιστική για συναλλαγές με μετρητά

Σύμφωνα με το νόμο της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 25ης Σεπτεμβρίου 1992 N 3537-1 "Σχετικά με το νομισματικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας" (άρθρο 15), το Διοικητικό Συμβούλιο της Τράπεζας της Ρωσίας με απόφαση της 22ας Σεπτεμβρίου 1993 N 40 ενέκρινε τη "Διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία" .

Με εντολή του επικεφαλής του Τμήματος Συνταξιοδοτικών Ταμείων στην περιοχή Ουλιάνοφσκ με ημερομηνία 5 Ιουλίου 2000 Αρ. 37, εγκρίθηκαν οι Κανονισμοί για τη λογιστική πολιτική του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην περιοχή Ουλιάνοφσκ. Παράγραφος " Γενική θέση» καθορίζει τη βάση για το σχηματισμό και τη γνωστοποίηση της λογιστικής πολιτικής του Γραφείου του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην περιοχή Ulyanovsk, το Γραφείο δημιουργήθηκε για να πραγματοποιήσει κρατική διαχείριση των οικονομικών της παροχής συντάξεων στην περιοχή Ulyanovsk.

Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως στην παράγραφο 1.1.2, το Τμήμα είναι μια ανεξάρτητη νομική οντότητα που λειτουργεί σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τους Κανονισμούς για το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που έχουν εγκριθεί με απόφαση του Ανώτατου Συμβουλίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία, που εγκρίθηκε με απόφαση του Ανώτατου Συμβουλίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Δεκεμβρίου 1991 2122-1, Κώδικας Προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 08/12/1998 Στις δραστηριότητές του, το GU - UPF RF στην περιοχή Ulyanovsk, υπάγεται στο Περιφερειακό Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο Ulyanovsk. Το Τμήμα παρέχει στοχευμένες δαπάνες και συσσώρευση ασφαλίστρων, καθώς και χρηματοδότηση δαπανών καταβολής κρατικών συντάξεων και παροχών, για χρηματοδότηση και υλικοτεχνική υποστήριξη των τρεχουσών δραστηριοτήτων του Τμήματος, για άλλες δραστηριότητες που σχετίζονται με τις δραστηριότητες του Τμήματος.

Η λογιστική στο GU - UPF RF στην περιοχή Ulyanovsk πραγματοποιείται σύμφωνα με τη μορφή λογιστικού περιοδικού σύμφωνα με τις Οδηγίες. Τα πρωτογενή λογιστικά έγγραφα που ελέγχονται και γίνονται αποδεκτά για λογιστική συστηματοποιούνται με βάση τις ημερομηνίες των συναλλαγών (με χρονολογική σειρά) και εκδίδονται σε ξεχωριστά ημερολόγια για συναλλαγές σε βάρος των κονδυλίων του προϋπολογισμού που λαμβάνονται από εξωδημοσιονομικές πηγές, στα οποία εκχωρούνται οι ακόλουθοι μόνιμοι αριθμοί:

Εφημερίδα Λειτουργίας Νο. 1 - σωρευτική κατάσταση μετρητών

λειτουργίες·

Εφημερίδα πράξεων αριθ. 2 - σωρευτική κατάσταση για την κίνηση των κεφαλαίων.

Εφημερίδα Λειτουργίας Νο. 4 - σωρευτική κατάσταση διακανονισμών με άλλους οφειλέτες-πιστωτές.

Εφημερίδα πράξεων αριθ. 6 - σωρευτική κατάσταση μισθών.

Εφημερίδα Επιχειρήσεων Αρ. 3 - σωρευτική κατάσταση για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα.

Εφημερίδα Λειτουργιών Νο. 7 - μια σωρευτική κατάσταση για τη διάθεση και τη διακίνηση των παγίων περιουσιακών στοιχείων.

Όλη η χρηματοοικονομική λογιστική στο Τμήμα είναι αυτοματοποιημένη με τη χρήση του προγράμματος «1-C Enterprise». Αυτό, με τη σειρά του, διευκολύνει το έργο ενός λογιστή, πραγματοποιείται έγκαιρη επεξεργασία όλων των πρωτογενών εγγράφων: εκ των προτέρων εκθέσεις για τα έξοδα του νοικοκυριού, τα έξοδα ταξιδιού, τα ταχυδρομεία, εκπρόσωπος για ένα συγκεκριμένο οικονομικά υπεύθυνο άτομο ή υπάλληλο του Τμήματος.

Η ανάρτηση στην ταμειακή μηχανή γίνεται επίσης κάθε ταμειακή ημέρα. Κατά την εγγραφή και τη λογιστική για συναλλαγές μετρητών, το GU - UPF RF στην περιοχή Ulyanovsk καθοδηγείται από τη διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά που καθορίζει η Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Όλες οι εισερχόμενες και εξερχόμενες παραγγελίες εκδίδονται αυτόματα και όχι χειροκίνητα όπως ήταν πριν. Στις πιστωτικές και χρεωστικές εντολές ΚΟ - 1 (0310001) και ΚΟ -2 (0310002), αναφέρεται η βάση σύνταξης τους και αναγράφονται τα συνημμένα σε αυτές έγγραφα. Οι εισερχόμενες και εξερχόμενες εντολές καταχωρούνται από υπάλληλο λογιστή στο μητρώο εισερχομένων και εξερχόμενων εντολών στ ΚΟ -3. (0310003) πριν από τη μεταφορά τους για εκτέλεση στο ταμείο.

Τα αρχεία καταγραφής λειτουργιών υπογράφονται από τον προϊστάμενο λογιστή ή τον αναπληρωτή. Στη συνέχεια, όλα τα αρχεία καταγραφής συναλλαγών αρχειοθετούνται στο τέλος του μήνα, μαζί με έγγραφα που επιλέγονται με χρονολογική σειρά. Εάν δεν υπάρχουν τόσα πολλά έγγραφα, τότε μπορείτε να το καταθέσετε για 3 μήνες ταυτόχρονα. Στο εξώφυλλο υπάρχει καταγραφή της αντίστοιχης περιόδου της έκθεσης. Όλα τα έγγραφα αποθηκεύονται για πέντε χρόνια σύμφωνα με τους κανόνες οργάνωσης των κρατικών αρχείων. Μετά την παρέλευση των προθεσμιών οι υποθέσεις καταστρέφονται με τον προβλεπόμενο τρόπο.

Το κρατικό ίδρυμα - το Γραφείο του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην περιοχή Ulyanovsk είναι υποχρεωμένο να διατηρεί δωρεάν μετρητά σε τραπεζικά ιδρύματα. Το Τμήμα εξυπηρετείται στο OSB 8588 στο Ulyanovsk, όπου πραγματοποιεί διακανονισμούς για τις υποχρεώσεις του με άλλες επιχειρήσεις, κατά κανόνα, χωρίς μετρητά ή χρησιμοποιούμε τη μορφή πληρωμών σε μετρητά, αυτοί οι κανόνες καθορίζονται από την Τράπεζα σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για πληρωμές με μετρητά.

Η Διοίκηση διαθέτει ταμείο και τηρεί βιβλίο ταμείου στην προβλεπόμενη μορφή. Οι κανόνες για την αποθήκευση της παραλαβής και της δαπάνης των μετρητών καθορίζονται από τη "Διαδικασία διεξαγωγής συναλλαγών με μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία", που εγκρίθηκε με την απόφαση του Διοικητικού Συμβουλίου της Τράπεζας της Ρωσίας της 04.10.93 Αρ. 18. Το Τμήμα διαθέτει αυτοματοποιημένη λογιστική, η διενέργεια των συναλλαγών σε μετρητά διασφαλίζεται με την τήρηση των καθιερωμένων κανόνων για τη διεξαγωγή του βιβλίου ταμείου. Το βιβλίο είναι δεμένο, αριθμημένο και σφραγισμένο με κερί (μαστίχα) σφραγίδα, όλα είναι πιστοποιημένα από τις υπογραφές του προϊσταμένου του ιδρύματος και του αρχιλογιστή σε τριμηνιαία βάση.

Οι εγγραφές στο βιβλίο ταμείου γίνονται αμέσως μετά τη λήψη ή την έκδοση χρημάτων για κάθε εντολή μετρητών ή άλλο έγγραφο που το αντικαθιστά.

Αποδοχή μετρητών

Το Τμήμα δέχεται μετρητά χρησιμοποιώντας εισερχόμενες εντολές μετρητών. Στην απόδειξη παραλαβής αναγράφεται το επώνυμο, εφόσον ο εργαζόμενος το καταβάλει στο ταμείο με μετρητά, και το είδος για το οποίο επιστρέφονται τα έξοδα. Το ποσό αναγράφεται σε λέξεις και η ημερομηνία παραλαβής των μετρητών. Η ίδια η παραγγελία, μαζί με μια απόδειξη αποκοπής, υπογράφεται από τον προϊστάμενο λογιστή ή εξουσιοδοτημένο από αυτόν πρόσωπο, τοποθετείται σφραγίδα και υπογράφεται από τον ταμία. Όλα τα στοιχεία της παραγγελίας απόδειξης πρέπει να αντιστοιχούν αριθμητικά στο ποσό που έχει καταχωρηθεί στο βιβλίο ταμείου. Σε υπάλληλο του Γραφείου δίνεται αποσπασματική απόδειξη και από εντολή παραλαβής της Τράπεζας επισυνάπτεται επιταγή με αποκρυπτογράφηση σε αντίγραφο κίνησης τράπεζας.

Τα μετρητά σε μετρητά από τον τρεχούμενο λογαριασμό λαμβάνονται με βιβλιάριο επιταγών. Εκδίδεται όπως χρησιμοποιείται από την Τράπεζα στον πελάτη. Συμπληρώνεται αίτηση για άδεια παραλαβής βιβλιαρίου επιταγών, υπογράφεται από τον Προϊστάμενο του Τμήματος και τον προϊστάμενο λογιστή. Τα χρησιμοποιημένα βιβλιάρια επιταγών αποθηκεύονται σε χρηματοκιβώτιο ταμείου, διπλωμένα με χρονολογική σειρά ανά έτος και μήνα για πέντε χρόνια. Τα χρήματα που εισπράττει το ταμείο του Γραφείου καταγράφονται στον ενεργό λογαριασμό 201 «Ταμείο» στον υπολογαριασμό 201.04 σύμφωνα με το Λογιστικό Σχέδιο για τη λογιστική σε δημοσιονομικούς οργανισμούς. Η χρέωση αντικατοπτρίζει το χρηματικό ποσό που ελήφθη στο ταμείο του Γραφείου, η πίστωση δείχνει το χρηματικό ποσό που εκδόθηκε. Κάθε μέρα, ο ταμίας κάνει μια καταχώριση στο ημερολόγιο λειτουργιών Νο. 1.

Τα μετρητά που λαμβάνονται από τις επιχειρήσεις δαπανώνται για τους σκοπούς που αναφέρονται στην επιταγή. Το ταμείο τηρεί λογιστικό βιβλίο για την αναλυτική λογιστική των κεφαλαίων, στο οποίο ο ταμίας περιγράφει λεπτομερώς για ποιους σκοπούς ελήφθησαν τα κεφάλαια και για ποιους δαπανήθηκαν. Αυτό, με τη σειρά του, ελέγχει ότι δεν υπάρχει κανένα όριο και είναι βολικό για τον ίδιο τον ταμία, αφού ο ίδιος ελέγχει τα έξοδα και το υπόλοιπο στο τέλος της ημέρας μετρητών. Στο τέλος του τριμήνου, δεν πρέπει να υπάρχει χρηματικό υπόλοιπο, αυτός ο κανόνας εφαρμόζεται στο Γραφείο. Η επιχείρηση μπορεί να έχει μετρητά στα ταμεία της εντός του ορίου που θέτει η Τράπεζα, σε συμφωνία με τον Προϊστάμενο του Τμήματος. Εάν είναι απαραίτητο, επανεξετάζονται τα όρια στα ταμειακά υπόλοιπα. Υπάρχει όριο μετρητών 4.500 ρούβλια στο ταμείο του Τμήματος, επιβεβαιωμένο και εξουσιοδοτημένο από την Τράπεζα όπου εξυπηρετείται το Τμήμα. Υπολογίζεται ως εξής: όλα τα έξοδα για τρεις μήνες προστίθενται αριθμητικά και διαιρούνται με τον μέσο αριθμό εργάσιμων ημερών, εμφανίζεται ο μέσος συντελεστής, ο οποίος αποτελεί ένδειξη του ορίου. Όλα τα έξοδα ελέγχονται από την KRO του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν είναι απαραίτητο, αυτά τα όρια μπορούν να αναθεωρηθούν.

Η επιταγή για το χρηματικό ποσό συμπληρώνεται με στυλό με μπλε μελάνι, προσεγμένα, ξεκάθαρα χωρίς λάθη. Η επιταγή υπογράφεται από τον Προϊστάμενο και τον αρχιλογιστή ή αναπληρωτές που έχουν δικαίωμα δεύτερης υπογραφής. Τα δείγματα υπογραφών εγκρίνονται από τα κεντρικά γραφεία του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και μόνο μετά την επιβεβαίωση υποβάλλονται στην Τράπεζα για επαλήθευση των υπογραφών στα έγγραφα πληρωμής. Στην επιταγή στην πίσω όψη συμπληρώνεται η αποκωδικοποίηση του ποσού που αναγράφεται στην μπροστινή πλευρά της επιταγής. Αυτά μπορεί να είναι επαγγελματικά ταξίδια, επαγγελματικοί ή άλλοι σκοποί, μπόνους, παροχές αναρρωτικής άδειας, μισθοί, προκαταβολές κ.λπ. Στη συνέχεια συμπληρώνονται οι στήλες με ένδειξη της ταυτότητας που λαμβάνει το ποσό στην επιταγή.

Όταν λαμβάνονται χρήματα στο ταμείο από τον τρεχούμενο λογαριασμό, πραγματοποιείται λογιστική εγγραφή:

Δ-201.04 Κ-201.01

Έκδοση βάσει της έκθεσης για τα καύσιμα και τα λιπαντικά

D 105.03.1 Kt 208.22.1 Σ 212692-13

Ο ταμίας του Τμήματος υποχρεούται να παραδίδει στην τράπεζα όλα τα μετρητά που προέρχονται από ιδιώτη, ιδίως εάν τα υπόλοιπα αυτά υπερβαίνουν τα καθορισμένα όρια. Έχει το δικαίωμα μόνο να διατηρεί μετρητά στο ταμείο του, πέραν των καθορισμένων ορίων για μισθούς, παροχές αναρρωτικής άδειας για όχι περισσότερο από 3 εργάσιμες ημέρες, συμπεριλαμβανομένης της ημέρας παραλαβής των χρημάτων από την τράπεζα.

Η έκδοση μετρητών έναντι της έκθεσης οικονομικών και λειτουργικών εξόδων, οδοιπορικών, ταχυδρομικών, αντιπροσωπευτικών δαπανών γίνεται βάσει παραγγελίας ή αίτησης χρηματοδότησης. Η πληρωμή των μισθών, η αμοιβή διακοπών γίνεται σύμφωνα με τη δήλωση, η οποία καταρτίζεται από την αριθμομηχανή. Όλες οι πιστωτικές και χρεωστικές εντολές καταχωρούνται στα βιβλία εγγραφής στ. JO 2

Ο υπολογαριασμός 302.01 λαμβάνει υπόψη διακανονισμούς με υπαλλήλους του ιδρύματος που είναι στη μισθοδοσία για όλους τους τύπους μισθών, επιδομάτων, προσωρινών επιδομάτων αναπηρίας, εγκυμοσύνης και τοκετού, κατά τη γέννηση παιδιού, φροντίδας παιδιού μέχρι να συμπληρώσει την ηλικία του του 1,5 έτους, και έτσι ή άλλα είδη δεδουλευμένων.

Οι μισθοί και τα επιδόματα υπολογίζονται μία φορά το μήνα και αποτυπώνονται στα λογιστικά την τελευταία ημέρα του μήνα.

Τα έγγραφα για τη μισθοδοσία είναι: η εντολή του προϊσταμένου του ιδρύματος για την εγγραφή, απόλυση και μεταφορά εργαζομένων σύμφωνα με τα εγκεκριμένα ένσημα και μισθολογικά ποσοστά, το χρονοδιάγραμμα χρήσης του χρόνου εργασίας και της μισθοδοσίας και άλλα έγγραφα.

Με βάση τη μισθοδοσία, συντάσσεται ημερολόγιο συναλλαγών Νο. 6. Στο ημερολόγιο πρέπει να επισυνάπτονται όλα τα έγγραφα που χρησίμευσαν ως βάση υπολογισμού των μισθών (χρονοδιάγραμμα, αποσπάσματα από εντολές για δεδουλευμένη, απόλυση κ.λπ.).

Χρήματα που λαμβάνονται από τον λογαριασμό για την εξόφληση όλων των χρεών (μισθών) σε μετρητά, πραγματοποιείται λογιστική εγγραφή στο ταμείο:

D-302.01 "Μισθοδοσία"

Κ-201.04 "Ταμείο"

Εκδίδονται χρήματα από το ταμείο για την πληρωμή της αναρρωτικής άδειας, χρησιμοποιείται η αλληλογραφία των λογαριασμών:

Κάθε μέρα στο τέλος της εργάσιμης ημέρας, ο ταμίας υπολογίζει τα αποτελέσματα των εργασιών για την ημέρα, εμφανίζει το υπόλοιπο χρημάτων στο ταμείο την επόμενη ημερομηνία και στέλνει τα δεύτερα φύλλα λυτών (αντίγραφα εγγραφών στο ταμείο για την ημέρα) με αποδείξεις και παραστατικά εξόδων έναντι απόδειξης στο ταμείο στο λογιστήριο ως αναφορά του ταμείου .

Όλες οι συναλλαγές σε μετρητά αντικατοπτρίζονται στο Εφημερίδα Λειτουργιών Νο. 1, το οποίο σας επιτρέπει να ελέγχετε όλες τις ταμειακές ροές.

Η υποβληθείσα ταμειακή έκθεση ελέγχεται από το λογιστήριο και βάσει αυτής γίνεται καθημερινά εγγραφή στη σωρευτική κατάσταση για ταμειακές συναλλαγές και λοιπά λογιστικά μητρώα. Κατά την εγγραφή στο βιβλίο "Ημερολόγιο - κύριο" ημερολόγιο συναλλαγών Νο. 1, το συνολικό ποσό του κύκλου εργασιών για το μήνα δεν περιλαμβάνει τον κύκλο εργασιών για κεφάλαια που λαμβάνονται σε μετρητά από λογαριασμούς που έχουν ανοιχτεί σε πιστωτικά ιδρύματα.

Εκτός από χρήματα, ο λογαριασμός του ταμείου μπορεί να περιλαμβάνει κουπόνια σε σπίτια ανάπαυσης, βιβλία εργασίας, π.χ. αυστηρά έντυπα αναφοράς. Η λογιστική για έντυπα και κουπόνια τηρείται στον λογαριασμό 201.05 «Έντυπα αυστηρής αναφοράς», «Περιηγήσεις».

Ο λογαριασμός 201.05 «Χρηματικά έγγραφα» λαμβάνει υπόψη διάφορα χρηματικά έγγραφα, όπως: πληρωμένα κουπόνια για βενζίνη και πετρέλαιο, τρόφιμα κ.λπ., πληρωμένα κουπόνια σε σπίτια ανάπαυσης, σανατόρια, χώρους κατασκήνωσης, λαμβανόμενες ειδοποιήσεις για ταχυδρομικές παραγγελίες, γραμματόσημα και γραμματόσημα. καθήκοντα, έντυπα βιβλίων εργασίας και ένθετα σε αυτά.

Για τον έλεγχο της ασφάλειας και της χρήσης κεφαλαίων στο Γραφείο, πραγματοποιείται αιφνίδιος έλεγχος του ταμείου. Ο χρόνος για τον έλεγχο του ταμείου καθορίζεται από τον Προϊστάμενο του Τμήματος. Η πρακτική δείχνει ότι οι αιφνιδιαστικοί έλεγχοι πρέπει να διενεργούνται τουλάχιστον μία φορά το μήνα. Ο έλεγχος του ταμείου διενεργείται από επιτροπή που ορίζεται με εντολή του Προϊσταμένου του Τμήματος. Η διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά προβλέπει αιφνίδιους ελέγχους της ταμειακής μηχανής με πλήρη καταμέτρηση όλων των χρημάτων ανά φύλλο και επαλήθευση άλλων τιμαλφών στο ταμείο.

Η επιτροπή συντάσσει πράξη στην οποία συγκρίνονται τα πραγματικά υπόλοιπα μετρητών με τα λογιστικά στοιχεία, προσδιορίζεται έλλειψη ή πλεόνασμα κεφαλαίων. Η πράξη συντάσσεται την ημέρα του ελέγχου του ταμείου και υπογράφεται από τα μέλη της επιτροπής. Η προμήθεια πρέπει να ζητήσει από το ταμείο γραπτή εξήγηση των λόγων της διαπιστωθείσας έλλειψης ή πλεονάσματος.

Υπάρχει όριο στο υπόλοιπο των κεφαλαίων στο ταμείο, το οποίο επιβεβαιώνεται από την Τράπεζα όπου εξυπηρετείται το Τμήμα.

2. 2 Λογιστική για συναλλαγές στον τρεχούμενο λογαριασμό

Η οργάνωση και η τήρηση λογιστικών διακανονισμών με άλλους οφειλέτες και πιστωτές πραγματοποιείται με βάση τον Ομοσπονδιακό Νόμο της Ρωσικής Ομοσπονδίας "για τη λογιστική" αριθ. 129 FZ της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 και σύμφωνα με την Οδηγία για τη Λογιστική στα Ιδρύματα και Οργανισμοί που είναι στον προϋπολογισμό, που εγκρίθηκαν με εντολή του Υπουργείου RF της 26ης Αυγούστου 2004 Αρ. 70-n.

Κατά τη διαδικασία εκτέλεσης της εκτίμησης κόστους για τη συντήρηση της συσκευής του τμήματος, πραγματοποιούνται εργασίες διακανονισμού που σχετίζονται με τη μεταφορά κεφαλαίων σε διάφορους οργανισμούς: διακανονισμοί για εφάπαξ παραδόσεις ειδών απογραφής, για την εκτέλεση εργασιών και υπηρεσιών εκδοθείσα, πληρωμένη με τιμολόγια με εντολές πληρωμής κ.λπ.

Σύμφωνα με τους κανονισμούς για την οργάνωση προμηθειών αγαθών, έργων και υπηρεσιών για κρατικές ανάγκες (που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 08 Απριλίου 1997 αριθ. 305), η κύρια μέθοδος αγοράς προϊόντων για κρατικές ανάγκες είναι ανοικτή διαγωνιστική προσφορά. Ωστόσο, παρ' όλη τη σημασία και τη σημασία τους για τη διασφάλιση της αποτελεσματικότητας των δαπανών των κονδυλίων του προϋπολογισμού, δεν μπορούμε να μην δούμε ορισμένα μειονεκτήματα αυτής της μεθόδου προμήθειας. Αυτά περιλαμβάνουν, καταρχάς, τα ακόλουθα: διάρκεια των διαδικασιών διαγωνισμού.

Σημαντικό κόστος του πελάτη για τον προγραμματισμό των προσφορών, την προετοιμασία της τεκμηρίωσης του διαγωνισμού, την εξέταση των προτάσεων και την αναγνώριση του νικητή.

Σημαντικό κόστος των συμμετεχόντων για την προετοιμασία ανταγωνιστικών προτάσεων, το άμεσο οικονομικό κόστος τους που σχετίζεται με την αγορά τεκμηρίωσης του διαγωνισμού και την απόκτηση των απαραίτητων εγγυήσεων, για τα οποία οι εμπορικές τράπεζες στη Ρωσία χρεώνουν αρκετά απτά τέλη.

Η λογιστική των διακανονισμών στο Τμήμα τηρείται στον λογαριασμό 302.00 «Διακανονισμοί με προμηθευτές, εργολάβους και πελάτες για εκτελεσθείσες εργασίες και υπηρεσίες», και στον υπολογαριασμό 302.00 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους», 302.02 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες για εκτελεσθείσες εργασίες». και τις παρεχόμενες υπηρεσίες». Ο υπολογαριασμός 302.00 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους» λαμβάνει υπόψη διακανονισμούς με προμηθευτές για οικοδομικά υλικά, κατασκευές και ανταλλακτικά, εξοπλισμό για εγκατάσταση κ.λπ., που αγοράζονται σε βάρος των κεφαλαίων του προϋπολογισμού, στοχευμένα κεφάλαια και δωρεάν εισπράξεις, διακανονισμούς για κεφαλαιουχικές κατασκευές . Για διακανονισμούς με προμηθευτές, στη χρέωση του λογαριασμού 302.00 καταχωρούνται τα ποσά των εξοφλημένων τιμολογίων για οικοδομικά υλικά, κατασκευές, ανταλλακτικά, ενώ πιστώνεται ο υπολογαριασμός 201.01. Οι υπολογαριασμοί 105.00 ή 302.00 χρεώνονται για την αξία των τιμαλφών που παραλαμβάνονται από τους προμηθευτές στην αποθήκη, εάν τα τιμαλφή μεταφερθούν στον ανάδοχο, παρακάμπτοντας την αποθήκη, και πιστώνονται οι υπολογαριασμοί 302.00. Σύμφωνα με διακανονισμούς με εργολάβους, στη χρέωση του υπολογαριασμού 302.00 καταγράφονται τα ποσά που μεταφέρθηκαν για τις ολοκληρωμένες εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης και το κόστος των κατασκευών και εξαρτημάτων που μεταβιβάστηκαν στον εργολάβο, οικοδομικά υλικά για έργα κατασκευήςταυτόχρονα πιστώνεται ο υπολογαριασμός 201.01. Για το ποσό των κατασκευαστικών εργασιών που εκτελούνται από τον ανάδοχο - εργασίες εγκατάστασηςεγγραφές γίνονται στη χρέωση του υπολογαριασμού 401.00 και πίστωσης 302.01.

Ο προϋπολογισμός του Γραφείου για το τρέχον έτος εγκρίνεται από το Συμβούλιο του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι δαπάνες για τη συντήρηση του γραφείου της διοίκησης στην περιοχή Ulyanovsk περιλαμβάνονται στο τμήμα δαπανών του προϋπολογισμού της διοίκησης στην περιοχή Ulyanovsk. Ένα ίδρυμα προϋπολογισμού το οποίο διαχειρίζεται η ΜΧΠ και δικαιούται να λαμβάνει πιστώσεις. Όλα τα κεφάλαια που λαμβάνονται από τον προϋπολογισμό συσσωρεύονται στον λογαριασμό 304,00 «Ενδουπηρεσιακές διακανονισμοί για χρηματοδότηση από τον προϋπολογισμό», που προκύπτουν κατά τη διαδικασία χρηματοδότησης μεταξύ των κύριων διαχειριστών, διαχειριστών και αποδεκτών που υπάγονται στη δικαιοδοσία τους, καθώς και συναλλαγές για την κίνηση της χρηματοδότησης του παραλήπτη σύμφωνα με την εκτίμηση των εσόδων και εξόδων του.

Στη χρέωση του υπολογαριασμού 304.00 αναγράφεται το εξής:

– ο κύριος διαχειριστής, ο διαχειριστής έχει τους όγκους της κατανεμημένης χρηματοδότησης·

- για τον αποδέκτη - το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια του έτους, καθώς και το ποσό των ελλείψεων που εντοπίστηκαν εάν είναι αδύνατη η είσπραξη με τον προβλεπόμενο τρόπο και άλλες διαγραφές που έγιναν δεκτές σε βάρος του ιδρύματος, απόσυρση της χρηματοδότησης.

Στην πίστωση του υπολογαριασμού 304,00 καταχωρούνται τα εξής:

- από τον κύριο διευθυντή, διευθυντή - το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια του έτους από τα ιδρύματα που υπάγονται στη δικαιοδοσία τους, με βάση τις υποβληθείσες εκθέσεις, την απόσυρση της χρηματοδότησης για τα ιδρύματα υπό τη δικαιοδοσία τους·

- για τους αποδέκτες, καθώς και για τον κύριο διαχειριστή, ως αποδέκτη - χρηματοδότηση των εξόδων του, το ύψος των λοιπών πράξεων που αυξάνουν τη χρηματοδότηση.

Κατά τη σύνταξη του ενοποιημένου ισολογισμού, εξαιρούνται αμοιβαία τα υπόλοιπα στον υπολογαριασμό 304.00 στο υπόλοιπο ενεργητικού του κύριου διαχειριστή, διαχειριστή και σε αυτούς τους υπολογαριασμούς στο παθητικό του ισολογισμού του ιδρύματος υπό τη διοίκηση.

Σύμφωνα με την Οδηγία για τη λογιστική σε δημοσιονομικούς οργανισμούς, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Δεκεμβρίου 1999 αριθ. 107-n, Κανονισμοί για τον κλάδο του PFR της 08.02.1991 ένας; Κανονισμοί για τη λογιστική και την οικονομική πληροφόρηση στη Ρωσική Ομοσπονδία με ημερομηνία 27 Ιουλίου 1998, 34-n. Ομοσπονδιακός νόμος της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Ιανουαρίου 1996 αριθ. 129 - FZ "Σχετικά με τη Λογιστική"; Ο Κώδικας Προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Αυγούστου 1998, από τον οποίο καθοδηγείται το Τμήμα.

Οι «Διακανονισμοί με διαφορετικούς οφειλέτες και πιστωτές» χωρίζονται στους ακόλουθους υπολογαριασμούς:

209.00 "Υπολογισμοί για ελλείψεις"

303.04 "Φόρος Προστιθέμενης Αξίας"

302.07 "Διακανονισμοί με άλλους οφειλέτες και πιστωτές"

Ο υπολογαριασμός 302.07 «Διακανονισμοί με άλλους οφειλέτες και πιστωτές» καταγράφει διακανονισμούς με άλλους οφειλέτες και πιστωτές, συμπεριλαμβανομένων των διακανονισμών με προμηθευτές για παραδοθέντα αγαθά και υπηρεσίες.

Η αναλυτική λογιστική των διακανονισμών στον υπολογαριασμό 302.07 τηρείται στη σωρευτική κατάσταση διακανονισμών με άλλους οφειλέτες και πιστωτές (ημερολόγιο συναλλαγών αρ. 4), στην οποία για κάθε οφειλέτη ή πιστωτή αποτυπώνεται στην πράξη εντός μηνός.

Οι εγγραφές σε αυτό σχηματίζονται για κάθε έγγραφο με την ακόλουθη σειρά. Στην αρχή κάθε μήνα, από τη σωρευτική κατάσταση του προηγούμενου μήνα, για κάθε οφειλέτη και πιστωτή, καταγράφονται τα στοιχεία των λογαριασμών για τους οποίους δεν ελήφθησαν υλικές αξίες ή δεν παρασχέθηκαν υπηρεσίες.

Καθώς τα τιμολόγια του προμηθευτή εξοφλούνται βάσει εντολής πληρωμής, γίνονται για κάθε οφειλέτη ή πιστωτή.

Καθώς τα τιμολόγια του προμηθευτή εξοφλούνται βάσει εντολής πληρωμής, γίνονται για κάθε οφειλέτη ή πιστωτή. Εγγραφές γίνονται για τα ποσά των προκαταβολών που μεταφέρονται σύμφωνα με τις συμφωνίες. Τα ποσά των ληφθέντων υλικών περιουσιακών στοιχείων και των παρεχόμενων υπηρεσιών καταχωρούνται στην πίστωση του λογαριασμού 302.07 στην ίδια γραμμή με την οφειλή και στη χρέωση των αντίστοιχων λογαριασμών. Στο τέλος του μήνα τα αποτελέσματα υπολογίζονται και καταχωρούνται στο βιβλίο «Ημερολόγιο – κύριο».

Για κάθε θέση εμφανίζονται τα υπόλοιπα στο τέλος του μήνα. Η λογιστική για διακανονισμούς με άλλους οφειλέτες και πιστωτές μπορεί να διατηρηθεί σε κάρτες.

Τα χρήματα μεταφέρθηκαν από τον τρεχούμενο λογαριασμό για τις παρεχόμενες υπηρεσίες. Πραγματοποιείται αγορά, πραγματοποιείται λογιστική εγγραφή:

Τα εμπορεύματα πιστώνονται στην αποθήκη και εγκαθίστανται:

Για την παραλαβή ειδών απογραφής εκδίδεται εξουσιοδότηση τυποποιημένου εντύπου Νο Μ -2α στον υπάλληλο του τμήματος.

Δεν επιτρέπεται η έκδοση πληρεξουσίου σε άτομα που δεν εργάζονται σε αυτό το τμήμα. Ένα αχρησιμοποίητο πληρεξούσιο πρέπει να επιστραφεί στο λογιστήριο την επόμενη μέρα μετά τη λήξη της εξουσιοδότησης, γίνεται σημείωση στο Μητρώο των εκδοθέντων πληρεξουσίων.

Στο τέλος του μήνα υπολογίζονται τα σύνολα και τα στοιχεία καταχωρούνται στο βιβλίο «Ημερολόγιο – κύριο» στη στήλη «Ποσό κατά παραγγελία».

Όλες οι συναλλαγές με τον τρεχούμενο λογαριασμό αντικατοπτρίζονται στο αντίγραφο κίνησης της τράπεζας την επόμενη ημέρα μετά τη συναλλαγή. Οι διακανονισμοί με προμηθευτές μπορούν να γίνουν τόσο με τραπεζικό έμβασμα όσο και με μετρητά. Το Τμήμα λαμβάνει τιμολόγιο πληρωμής, οπισθογραφείται από τον Προϊστάμενο και στη συνέχεια τα χρήματα με το καθορισμένο ποσό μεταφέρονται από τον λογαριασμό με εντολή πληρωμής στον λογαριασμό διακανονισμού του προμηθευτή. Μετά την πίστωση του ποσού, ο προμηθευτής αποστέλλει τα εμπορεύματα και το παραστατικό του τιμολογίου, στο οποίο αναγράφεται το όνομα του εμπορεύματος και η ποσότητα του, το ποσό ανά μονάδα. Με βάση αυτό το παραστατικό πληρωμής, η απόδειξη των εμπορευμάτων πιστώνεται στην αποθήκη και έχει ήδη διαγραφεί από την αποθήκη ανάλογα με τον προορισμό της.

Για τον λογαριασμό των πληρωμών για εισφορές σε όλα τα εξωδημοσιονομικά και δημοσιονομικά ταμεία, χρησιμοποιούνται υπολογαριασμοί:

303.02.303.06 "Διακανονισμοί με το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας"

303.02 "Διακανονισμοί με το Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης της Ρωσικής Ομοσπονδίας"

303.02 "Διακανονισμοί για ασφάλιστρα με τα συνταξιοδοτικά ταμεία της Ρωσικής Ομοσπονδίας"

Το δεδουλευμένο ποσό στα Ταμεία χρεώνεται στους λογαριασμούς στους οποίους καταλογίζονται οι δεδουλευμένοι μισθοί και στην πίστωση των λογαριασμών 303.02. Αυτό δημιουργεί την ακόλουθη λογιστική εγγραφή:

Χρεωστικός λογαριασμός 401.01 «Δαπάνες προϋπολογισμού για τη συντήρηση του ιδρύματος και άλλες δραστηριότητες»

Μέρος των ποσών που συγκεντρώνονται στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και στο Ταμείο Συντάξεων χρησιμοποιείται από τον οργανισμό για τον εργαζόμενο, τις σχετικές παροχές για προσωρινή αναπηρία, εγκυμοσύνη και τοκετό, επιδόματα τέκνου και τέκνου κ.λπ. Σύμφωνα με το Κεφάλαιο 24 «Ενιαίος Κοινωνικός Φόρος». (συνεισφορά) του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (μέρος δεύτερο), που πιστώνεται σε κρατικά εξωπροϋπολογιστικά ταμεία - το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τα ταμεία υποχρεωτικής ιατρικής ασφάλισης της Ρωσικής Ομοσπονδίας . Το UPF της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην περιοχή Ulyanovsk συνεισφέρει σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού του UST - 26,2% (PFR - 20,0%, FSS της Ρωσικής Ομοσπονδίας - 2,9%, MHIF - 1,1%, MHIF Territorial Fund 2,0% με μισθό ιε) Φόρος από τα άτομα- 13%, Ατύχημα - 0,2%. (εικόνα 2)

Σχήμα 2 - Η δομή των πληρωμών φόρου για UST

Η πληρωμή γίνεται με τραπεζικό έμβασμα χρησιμοποιώντας τον λογαριασμό χρηματοδότησης των δαπανών σύμφωνα με την εκτίμηση για τη συντήρηση της συσκευής από παραστατικά πληρωμής.

Η προσαύξηση αυτών των παροχών στους υπαλλήλους του οργανισμού γίνεται με την ακόλουθη εγγραφή:

Χρέωση υπολογαριασμών 302.13;

Πίστωση λογαριασμού 302.01 «Διακανονισμοί με υπαλλήλους και υπαλλήλους».

Τα υπόλοιπα ποσά των εισφορών κοινωνικής ασφάλισης μεταφέρονται στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, οι εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων - στο καθορισμένο ταμείο και οι εισφορές στα ταμεία ασφάλισης υγείας - στα σχετικά ταμεία.

Οι μεταγραφές γίνονται ως εξής:

Χρεωστικός υπολογαριασμός 303.02;

Λογιστική ταμειακής πίστωσης 302.01.

2. 3 Λογιστική για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα

Σύμφωνα με τη «Διαδικασία κατανομής των δαπανών σύμφωνα με τα σχετικά θέματα και υποθέσεις της οικονομικής ταξινόμησης των δαπανών των προϋπολογισμών της Ρωσικής Ομοσπονδίας», οι δαπάνες του προϋπολογισμού και οι δαπάνες από εξωδημοσιονομικές πηγές ταξινομούνται ως τρέχουσες και κεφαλαιουχικές δαπάνες, καθώς και δαπάνες που συνδέονται με την παροχή (εξόφληση) δανείων του προϋπολογισμού (δημοσιονομικά δάνεια) .

Τα ποσά που εκδίδονται στην υπο-έκθεση περιλαμβάνουν δαπάνες για: αγορά καυσίμων και λιπαντικών (βενζίνη, λάδια κ.λπ.).

Περιλαμβάνονται επίσης τα έξοδα αγοράς: επίπλων, αποθεμάτων, περσίδων, επιτραπέζιων σκευών και σκευών κουζίνας, εργαλείων κ.λπ., εξοπλισμού και συσκευών, συμπεριλαμβανομένων των εξόδων εγκατάστασης και προσαρμογής τους. μέσα ατομικής προστασίας του αναπνευστικού και του δέρματος, πυροσβεστήρες. έξοδα αγοράς ανταλλακτικών πάσης φύσεως μεταφορικών, εξοπλισμού, μηχανισμών, οργάνων, συσκευών, συσκευών, μέσων επικοινωνίας, μηχανογραφικού και οργανωτικού εξοπλισμού. Χαρτικά, χαρτικά, χαρτί για φαξ, φωτοτυπικά μηχανήματα, εκτυπωτές, χαρτί για εκτυπωτικές εργασίες, έντυπα λογιστικών πολιτικών και τεκμηρίωση αναφοράς: βιβλία, κάρτες, φόρμες, ειδικοί φάκελοι, κουτιά αποθήκευσης αρχειακού υλικού, δισκέτες, φυσίγγια, τόνερ, φάρμακα κ.λπ. Προμήθειες. Μέσα οικιακών χημικών, είδη και μέσα προσωπικής υγιεινής. Κόστος πληρωμής: παραγωγή σφραγίδων. φυλλάδια και βιβλιοδεσία εγγράφων.

Εκτός από τα λογιστικά ποσά περιλαμβάνονται τα έξοδα για επαγγελματικά ταξίδια, κατά τη μετακίνηση εργαζομένων (ναύλος, μεροκάματο, διαμέρισμα, ανύψωση), πληρωμές ταξιδιού σε υπαλλήλους, επιδόματα ανύψωσης και ημερήσιες αποζημιώσεις κατά τη μετακίνηση μέσω της υπηρεσίας.

Τα έξοδα επαγγελματικού ταξιδιού περιλαμβάνουν:

Έξοδα πληρωμής για επαγγελματικά ταξίδια εντός και εκτός χώρας σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας (έξοδα κατοικιών, πληρωμή για ταξίδι στον τόπο επαγγελματικού ταξιδιού και επιστροφή στον τόπο μόνιμης εργασίας, πληρωμή για υπηρεσίες για την προκαταβολή πώληση ταξιδιωτικών εγγράφων (τέλος προμήθειας), ημερήσια αποζημίωση, επιστροφή εξόδων χρήσης τρένων με κρεβάτι, πληρωμή ασφαλίστρων για υποχρεωτική ασφάλιση επιβατών για μεταφορά)

Σε συνεδρίες, συνέδρια, συναντήσεις, συνέδρια, ταξίδια για επιστημονικούς σκοπούς. για επαγγελματικά ταξίδια υπαλλήλων ερευνητικών ιδρυμάτων που σχετίζονται με τη δοκιμή μηχανών, οργάνων, το κόστος έκδοσης ξένων διαβατηρίων και άλλων εγγράφων θεώρησης όταν ταξιδεύουν σε επαγγελματικά ταξίδια.

"Πληρωμή για υπηρεσίες επικοινωνίας"Αυτό το στοιχείο δαπανών περιλαμβάνει τα έξοδα ιδρυμάτων και οργανισμών που χρηματοδοτούνται σύμφωνα με την εκτίμηση εσόδων και εξόδων, για πληρωμή:

για την παροχή χρήσης τηλεφωνικών και τηλεγραφικών καναλιών επικοινωνίας, καναλιών μετάδοσης δεδομένων πληροφοριών· μίσθωση τεχνικών μέσων τηλεφώνου, επικοινωνίας εγγράφων (τηλεγράφος, μετάδοση δεδομένων και τηλεπαθητικές υπηρεσίες), συνδετικές, ειδικές και απευθείας γραμμές επικοινωνίας· κινητής τηλεφωνίας, INTERNET, καθώς και ποσό συνδρομήςγια χρήση; επικοινωνία μεγάλων αποστάσεων, παροχή πρόσβασης στο τηλεφωνικό δίκτυο (εγκατάσταση τηλεφώνων γραφείου) και εγκατάσταση άλλων μέσων επικοινωνίας· τοπική σύνδεση? τηλεφαξ, τηλεγραφήματα. αποστολή ταχυδρομικών αντικειμένων, ταχυμεταφορές και ειδικές επικοινωνίες, ταχυδρομικές μεταφορές χρημάτων. γραμματοκιβώτια? Ακτινογραφήματα? σημεία ραδιοφώνου.

"Έξοδα αντιπροσωπείας"Πρόκειται για έξοδα που περιλαμβάνονται στα «Λοιπά τρέχοντα έξοδα». Αυτή η υποκατηγορία περιλαμβάνει το κόστος πληρωμής για συμβάσεις για μη τμηματική ασφάλεια. διοργάνωση εκδηλώσεων στο πλαίσιο του Κρατικού Προγράμματος· εξάλειψη των φυσικών καταστροφών· πληρωμή για διαφήμιση · ασφάλιση ζωής και περιουσίας· δαπάνες για τη διοργάνωση προσωρινών εκθέσεων τέχνης· δίδακτρα για μαθήματα συνεχιζόμενης εκπαίδευσης.

Κατά τους διακανονισμούς με υπόλογους, το Τμήμα χρησιμοποιεί τις οδηγίες για ορισμένα λογιστικά ζητήματα που προβλέπονται από το πρόγραμμα εργασίας του 1998, το οποίο αναφέρει ότι οι διακανονισμοί με υπόλογους γίνονται σύμφωνα με την Οδηγία Λογιστικής σε Ιδρύματα και Οργανισμούς που προϋπολογισμός, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Αυγούστου 2004 Αρ. 70n.

Στους υπαλλήλους του Γραφείου μπορούν να εκδοθούν μετρητά (προκαταβολές) από το ταμείο έναντι της αναφοράς δαπανών νοικοκυριού, καυσίμων και λιπαντικών, φιλοξενίας, ταχυδρομικών εξόδων. Το Τμήμα εκδίδει μετρητά έναντι έκθεσης στο ποσό και στους όρους που καθορίζει ο Προϊστάμενος σε συμφωνία με την τράπεζα που παρέχει τις ταμειακές της υπηρεσίες. Σε αυτήν την περίπτωση, θα πρέπει να καθοδηγείται από τη Διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία, η οποία έχει εγκριθεί από την παραπάνω Επιστολή της Τράπεζας της Ρωσίας για την Περιφέρεια Ουλιάνοφσκ. Ουλιάνοφσκ.

Ο ενεργός λογαριασμός 208.00 «Διακανονισμοί με υπόλογους» αφορά διακανονισμούς με υπόλογους για προκαταβολές που τους έχουν χορηγηθεί για πληρωμή τέτοιων δαπανών που δεν μπορούν να γίνουν σε μετρητά.

Η διάταξη καθορίζει τη σύνθεση των υλικών υπευθύνων και μόνο σε αυτά τα άτομα που εργάζονται στο Τμήμα δίνονται κονδύλια έναντι της έκθεσης για ταχυδρομικά έξοδα, οικιακά, αντιπροσωπευτικά, καύσιμα και λιπαντικά.

Οι προκαταβολές βάσει της έκθεσης εκδίδονται με εντολή του Προϊσταμένου του Τμήματος βάσει γραπτής αίτησης του υπαλλήλου στην οποία αναφέρεται ο σκοπός της προκαταβολής (για ταξιδιωτικές, επαγγελματικές - επιχειρησιακές, αντιπροσωπευτικές ανάγκες). Στην αίτηση για την έκδοση ποσών βάσει της έκθεσης, τίθεται ο κωδικός της δημοσιονομικής κατάταξης στον οποίο πρέπει να αποδοθεί η δαπάνη Σημείωση ότι ο υπόλογος δεν έχει οφειλή σε προηγούμενες προκαταβολές.

Το ποσό της προκαταβολής που εκδίδεται έναντι της έκθεσης καθορίζεται με προκαταρκτικό υπολογισμό του κόστους μετακίνησης, μεροκάματου, στέγασης και άλλων εξόδων.

Τα χρήματα που εκδίδονται βάσει της έκθεσης μπορούν να δαπανηθούν μόνο για τους σκοπούς που προβλέπονται κατά την έκδοσή τους. Για τη δαπάνη προκαταβολών, οι υπόλογοι υποβάλλουν προκαταρκτική αναφορά στ. 286 με την επισύναψη εγγράφων που βεβαιώνουν τις πραγματοποιηθείσες δαπάνες. Τα έγγραφα που επισυνάπτονται στην προκαταρκτική έκθεση αριθμούνται από τον υπόλογο με τη σειρά που καταγράφονται στην έκθεση.

Στο λογιστήριο, οι εκθέσεις εκ των προτέρων ελέγχονται αριθμητικά και ελέγχεται επίσης η ορθότητα της γραφειοκρατίας και η δαπάνη των κεφαλαίων για τον προορισμό τους. Γίνεται αρχείο των αποτελεσμάτων του ελέγχου της προκαταρκτικής έκθεσης που αναφέρει το ποσό που πρέπει να εγκριθεί. Η προκαταρκτική έκθεση εγκρίνεται από τον Προϊστάμενο του Τμήματος. Φροντίστε να το εξοφλήσετε με τη σφραγίδα "Εξαργυρώθηκε".

Τα πρόσωπα που έλαβαν μετρητά σε λογαριασμό, σύμφωνα με την παράγραφο 11 της Διαδικασίας για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία, η οποία εγκρίθηκε με την απόφαση του Διοικητικού Συμβουλίου της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσίας της 22ας Οκτωβρίου 1993 αριθ. 40, υποχρεούνται το αργότερο 3 εργάσιμες ημέρες μετά τη λήξη της περιόδου για την οποία εκδόθηκαν ή από την ημέρα επιστροφής από επαγγελματικό ταξίδι, υποβάλετε έκθεση για τα ποσά που δαπανήθηκαν στο λογιστήριο του Τμήματος και προβείτε σε οριστική τακτοποίηση. . Η έκδοση νέων προκαταβολών σε υπόλογο μπορεί να εξαρτηθεί από την εξόφληση της προηγουμένως εκδοθείσας προκαταβολής.

Εάν ο υπόλογος δεν υποβάλει εκ των προτέρων έκθεση στο λογιστήριο του ιδρύματος εντός της καθορισμένης προθεσμίας ή δεν επιστρέψει χρήματα που δεν δαπανήθηκαν, τότε ο Διευθυντής έχει το δικαίωμα να παρακρατήσει αυτή την οφειλή από το μισθό του ατόμου που έλαβε τα χρήματα σύμφωνα με το κανω ΑΝΑΦΟΡΑ.

Το σημαντικότερο μέρος των προκαταβολών είναι έξοδα ταξιδιού. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 27 Μαΐου 1996 αριθ.

Πληρωμή για ενοικίαση κατοικίας - σύμφωνα με τα πραγματικά έξοδα, επιβεβαιωμένα από τα σχετικά έγγραφα, αλλά όχι περισσότερα από 800 ρούβλια. ανά ημέρα, και ελλείψει εγγράφων που επιβεβαιώνουν τα έξοδα - στο ποσό των 12 ρούβλια. ανά μέρα;

Ημερήσιο επίδομα - 100 ρούβλια. για κάθε μέρα ταξιδιού.

Τα έξοδα ταξιδιού στον τόπο επαγγελματικού ταξιδιού και επιστροφή καταβάλλονται σύμφωνα με τα πραγματικά έξοδα, που επιβεβαιώνονται από τα σχετικά έγγραφα (λαμβάνοντας υπόψη τους καθιερωμένους οργανισμούς για τη χρήση της κατάλληλης μεταφοράς).

Ο Προϊστάμενος του Τμήματος επιτρέπει, κατ' εξαίρεση, την πραγματοποίηση πρόσθετων πληρωμών που αφορούν επαγγελματικά ταξίδια πέραν του καθιερωμένου αρ. Ταυτόχρονα, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι τα έξοδα ταξιδίου που καταβάλλονται πέραν των καθορισμένων προτύπων περιλαμβάνονται στο εισόδημα των εργαζομένων, που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ο υπολογαριασμός 208.00 χρεώνεται για τα ποσά που εκδόθηκαν σε υπόλογα και πιστώνεται ο υπολογαριασμός 201.04.

Τα δαπανηθέντα ποσά της προκαταβολής και τα επιστρεφόμενα υπόλοιπα των λογιστικών ποσών καταχωρούνται στην πίστωση του υπολογαριασμού 208.00 και στη χρέωση των αντίστοιχων υπολογαριασμών των λογαριασμών 105.00, 106.00, 401.00.

Τα πιστωτικά υπόλοιπα στον υπολογαριασμό 208.00 «Διακανονισμοί με υπόλογα» εμφανίζονται στο παθητικό του ισολογισμού στο κονδύλι «Διακανονισμοί με άλλους πιστωτές».

Κατόπιν αιτήματος, σε υπάλληλο του Γραφείου δόθηκαν χρήματα για έξοδα μετακίνησης, χρησιμοποιώντας την αλληλογραφία των λογαριασμών:

Δ- 208.00

Κ -201.04

Το υπόλοιπο των κεφαλαίων για έξοδα ταξιδιού επιστρέφεται στο ταμείο και στη συνέχεια αποκαθίσταται στον λογαριασμό διακανονισμού του Γραφείου, γίνεται λογιστική εγγραφή:

Δ - 201.04

Κ - 208.00

Δ-201.04

Κ - 208.00

Αυτές οι συναλλαγές αντικατοπτρίζονται στο Μητρώο Λειτουργιών Νο. 3«Διακανονισμός με υπόλογα». Τα υπόλοιπα του υπολογαριασμού 208.00 "Διακανονισμοί με υπόλογα" εμφανίζονται στο βιβλίο "Ημερολόγιο - κύρια" στον ισολογισμό για την εκτέλεση εκτιμήσεων κόστους διευρυμένο: χρέωση - σε περιουσιακό στοιχείο με την επωνυμία "Διακανονισμοί με άλλους οφειλέτες", και πιστωτές - σε υποχρέωση με την επωνυμία "Διακανονισμοί με άλλους πιστωτές". Οι διακανονισμοί με τους οφειλέτες θα πρέπει να έχουν ολοκληρωθεί μέχρι το τέλος του έτους. Ποσά εισπρακτέους λογαριασμούςπρέπει να εισπραχθούν πλήρως, οι πληρωτέοι λογαριασμοί πρέπει να εξοφληθούν.

Σύμφωνα με τη δήλωση, εκδόθηκαν μετρητά σε οδηγούς για καύσιμα και λιπαντικά, οι οδηγοί έλαβαν μετρητά ο καθένας για το δηλωμένο ποσό, πραγματοποιείται λογιστική εγγραφή:

Δ 208.00

Μέχρι 201/04

Υπολογαριασμός 208.14 - καύσιμα λιπαντικά, κεφάλαια που λαμβάνονται από το ταμείο σύμφωνα με την έκθεση 201.04 (Ταμείο), σύμφωνα με τη συγκεντρωμένη κατάσταση, κάθε οικονομικά υπεύθυνος (οδηγός) πληρώνεται για μια ορισμένη περίοδο, ο λογιστής παρουσιάζεται με φορτωτικά και εκθέσεις προκαταβολών στο τέλος της εργάσιμης εβδομάδας . Οι οδηγοί δεν δικαιούνται να λάβουν ξανά χρήματα εάν δεν έχουν αναφέρει σχετικά με τα χρήματα που έλαβαν προηγουμένως.

Για οικονομικές ανάγκες, ένα οικονομικά υπεύθυνο άτομο λαμβάνει χρήματα από το ταμείο αφού συμπληρώσει μια αίτηση. Αυτή η αίτηση εγκρίνεται από τον Προϊστάμενο του Τμήματος, ο λογιστής γράφει το υπόλοιπο (αν υπάρχουν χρήματα που δεν αναφέρονται) και μόνο μετά από αυτό ο ταμίας παραγγέλνει τα χρήματα στην τράπεζα. Εάν ο υπόλογος αγόρασε υλικά περιουσιακά στοιχεία στην αγορά, από τον πληθυσμό, τότε μια πράξη (πιστοποιητικό) που συντάχθηκε σε αυθαίρετη μορφή μπορεί να χρησιμεύσει ως βάση για την αναφορά. Η πράξη (πιστοποιητικό) καθορίζει τόσο την τιμή όσο και την ποσότητα των εμπορευμάτων. Η πράξη πρέπει επίσης να αναφέρει τα στοιχεία διαβατηρίου του πωλητή, την κρατική πινακίδα του αυτοκινήτου και άλλα στοιχεία που θα επέτρεπαν στους φορολογικούς υπαλλήλους να επαληθεύσουν τη γνησιότητα της παρουσίασης του εγγράφου. Η πράξη εγκρίνεται από τον επικεφαλής του ιδρύματος.

Τα κεφάλαια εκδόθηκαν ως λογαριασμός για οικονομικές ανάγκες, ο οικονομικά υπεύθυνος έλαβε μετρητά από το ταμείο για οικονομικές ανάγκες:

Δ 208.00

Μέχρι 201/04

Εάν τα κεφάλαια δεν εκταμιεύονται πλήρως, τότε ο υπόλογος, κατά τη σύνταξη της προκαταβολής, εμφανίζει αριθμητικά το υπόλοιπο και το καταβάλλει στο ταμείο, που αναφέρεται με το υπόλοιπο των κεφαλαίων, σε αυτήν την περίπτωση, γίνεται λογιστική εγγραφή:

Δ 201.04

Μέχρι τις 208.00

Τα ατελώς δαπανημένα κεφάλαια από τον υπόλογο (208.00) επιστράφηκαν στο ταμείο (201.04)

Στη συνέχεια, σύμφωνα με την Οδηγία, ο ταμίας υποχρεούται να επιστρέψει τα αχρησιμοποίητα κεφάλαια στην Τράπεζα συμπληρώνοντας την «Ανακοίνωση», ο ταμίας μεταφέρει χρήματα από το ταμείο στην τράπεζα, στην περίπτωση αυτή γίνεται λογιστική εγγραφή:

Δ 201.01

Μέχρι 201/04

Τα ταμειακά έξοδα από το ταμείο (201.04) επανήλθαν στον τρεχούμενο λογαριασμό (201.04).

Εκδόθηκαν μετρητά από το ταμείο έναντι της ταχυδρομικής έκθεσης, πραγματοποιείται λογιστική εγγραφή:

Δ 208.00

Μέχρι 201/04

Για τα ποσά των πραγματικών δαπανών που πραγματοποιήθηκαν από υπόλογα σύμφωνα με τις εγκεκριμένες εκθέσεις δαπανών, γίνεται η ακόλουθη εγγραφή:

Χρέωση 401,00 «Δαπάνες προϋπολογισμού για τη συντήρηση του ιδρύματος και άλλες δραστηριότητες» ή τον αντίστοιχο λογαριασμό 208,00

Πίστωση λογαριασμού 208,00 «Διακανονισμοί με υπόλογα»

Η αναλυτική λογιστική των διακανονισμών με υπόλογους τηρείται για κάθε υπόλογο, το ποσό της προκαταβολής που εκδόθηκε και το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν, καθώς και οι αχρησιμοποίητες προκαταβολές στο ημερολόγιο πράξεων Νο. 3 - σωρευτικές καταστάσεις διακανονισμών με υπόλογους. Όπως προαναφέρθηκε, στο Τμήμα μας η επεξεργασία πραγματοποιείται αυτόματα και αυτό βοηθά στην γρήγορη διεκπεραίωση των φύλλων κύκλου εργασιών για κάθε υπόλογο. Σε υπάλληλο του Τμήματος εκχωρείται μόνιμος κωδικός - ο επόμενος αύξων αριθμός για το Τμήμα. Στη συνέχεια, μετά την εισαγωγή των στοιχείων από την προκαταρκτική αναφορά, διαμορφώνεται το ημερολόγιο συναλλαγών Νο. 3 με βάση τα αποτελέσματα και γίνεται συμφωνία των πραγματικών και των ταμειακών εξόδων.

Κεφάλαιο 3 Έλεγχος και έλεγχος κονδυλίων σε δημοσιονομικούς οργανισμούς

3.1 Είδη και μορφές ελέγχου σε οργανισμούς

Σε μια οικονομία της αγοράς, η λειτουργία ελέγχου γίνεται η κορυφαία στη δημόσια διοίκηση. Έχοντας λάβει ευρεία οικονομική ανεξαρτησία, αποφασίζοντας για τις πηγές προσέλκυσης οικονομικών πόρων και διανέμοντας τα εισοδήματα που εισπράττουν, οι οικονομικές οντότητες είναι υπεύθυνες για τη νομιμότητα των δραστηριοτήτων τους και την αξιόπιστη απεικόνιση των οικονομικών τους αποτελεσμάτων στις λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις.

Το κράτος και τα όργανα ελέγχου του, ασκώντας έλεγχο στις δραστηριότητες των οικονομικών οντοτήτων, διασφαλίζουν την προστασία των πολιτών τους από παράνομες ενέργειες επιχειρηματιών και διαχειριστών. το κράτος εγγυάται την ασφάλεια της περιουσίας των πολιτών και την εκπλήρωση των υποχρεώσεων που αναλαμβάνουν οι ιδιοκτήτες έναντι των εργαζομένων και των οικονομικών φορέων σε σχέση με το κράτος και μεταξύ τους.

Ο έλεγχος μπορεί να είναι νομικής, διοικητικής φύσης. Ο τεχνικός, οικονομικός και γενικός οικονομικός έλεγχος έχει μεγάλη σημασία. Ο δημοσιονομικός έλεγχος κατέχει ιδιαίτερη θέση στο σύστημα των λειτουργιών ελέγχου.

Για να κατανοήσουμε την ουσία του οικονομικού ελέγχου, είναι απαραίτητο να τονίσουμε Χαρακτηριστικάτα συστατικά στοιχεία του, τα οποία θα επέτρεπαν να εδραιωθεί η ατομικότητά του και να καθοριστεί ο ρόλος και η θέση μεταξύ άλλων στενών εννοιών.

Ο όρος «έλεγχος» στα επιστημονικά και πρακτικές δραστηριότητεςχρησιμοποιείται αρκετά συχνά. Πολλοί ερευνητές προβλημάτων κοινωνική διαχείρισηκαι τα δικαιώματα αντιμετωπίζουν τα ζητήματα οργάνωσης και διεξαγωγής του ελέγχου, αναδεικνύοντας σε κάποιο βαθμό τους στόχους, τους στόχους, τις λειτουργίες, τον μηχανισμό ελέγχου, τους τομείς αρμοδιότητας των ελεγκτικών φορέων.

Ο έλεγχος ορίζεται με διαφορετικούς τρόπους: ως μέσο, ​​παράγοντας, μορφή, στοιχείο, λειτουργία, τύπος δραστηριότητας, σύστημα, ανατροφοδότηση, συνθήκη, ρυθμιστής, εγγυητής, φαινόμενο, θεσμός, μέθοδος, αρχή, χαρακτηριστικό κ.λπ.

Οι ειδικοί στη θεωρία διαχείρισης, υπογραμμίζοντας τρία στάδια της διοικητικής δραστηριότητας (σχεδιασμός και καθορισμός στόχου, οργάνωση της εφαρμογής της ληφθείσας απόφασης, έλεγχος εκτέλεσης), ερμηνεύουν τον έλεγχο ως ειδικό στάδιο του διαχειριστικού κύκλου. Ο E. A. Kocherin σημειώνει ότι η άποψη του ελέγχου ως το τελικό στάδιο της διαχειριστικής δραστηριότητας, που επιτρέπει τη σύγκριση των επιτευχθέντων αποτελεσμάτων με τα προγραμματισμένα, είναι μια καλά εδραιωμένη άποψη στην επιστημονική βιβλιογραφία.

Ορισμένοι μελετητές χαρακτηρίζουν τον έλεγχο ως ανεξάρτητη διαδικασία. Έτσι, η N. P. Efimova πιστεύει ότι με την ευρεία έννοια, ο έλεγχος είναι μια διαδικασία που διασφαλίζει τη λειτουργία ενός αντικειμένου σύμφωνα με τις αποφάσεις διαχείρισης που έχουν υιοθετηθεί με στόχο την επιτυχή επίτευξη των στόχων. Ο N. D. Poghosyan ορίζει τον έλεγχο ως ένα σύνολο τακτικών και συνεχών διαδικασιών μέσω των οποίων οι συμμετέχοντες σε μια νόμιμη μορφή διασφαλίζουν την αποτελεσματική λειτουργία του δημόσιου τομέα, καθώς και τις δραστηριότητες άλλων οικονομικών φορέων, ανεξαρτήτως ιδιοκτησίας.

οικονομικός έλεγχος- αυτός είναι ένας έλεγχος από ειδικά εξουσιοδοτημένους φορείς συμμόρφωσης των συμμετεχόντων σε χρηματοοικονομικές, νομισματικές, πιστωτικές, συναλλαγές συναλλάγματος με τις απαιτήσεις της νομοθεσίας των κανόνων και των κανόνων που έχουν θεσπιστεί από το κράτος και τους ιδιοκτήτες. Κατά συνέπεια, ο κρατικός δημοσιονομικός έλεγχος είναι ο οικονομικός έλεγχος που ασκείται από κρατικούς φορείς ή για λογαριασμό του κράτους προκειμένου να διασφαλιστεί μια ενιαία κρατική οικονομική πολιτική και τα οικονομικά συμφέροντα του κράτους και των πολιτών του. Γενικές αρχές δημοσιονομικού ελέγχου: νομιμότητα, ανεξαρτησία, δημοσιότητα.

Ο κύριος λειτουργικός σκοπός του δημοσιονομικού ελέγχου, που πραγματοποιείται προς το συμφέρον της κοινωνίας, είναι ο έλεγχος της εκτέλεσης του προϋπολογισμού, καθώς ο τελευταίος είναι μια μορφή σχηματισμού και δαπάνης δημοσίων πόρων για τη διασφάλιση των δραστηριοτήτων των αρχών για τη διεξαγωγή ενιαίας οικονομικής , πιστωτική και νομισματική πολιτική στη χώρα, για την προστασία των οικονομικών συμφερόντων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το σύστημα προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας αποτελείται από προϋπολογισμούς διαφορετικές μορφέςιδιοκτησία. Έτσι, ο ομοσπονδιακός προϋπολογισμός και οι προϋπολογισμοί των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας αποτελούν κρατική ιδιοκτησία.

Σε σχέση με την κατανομή των προϋπολογισμών σύμφωνα με τις μορφές ιδιοκτησίας, ο οικονομικός έλεγχος επί της εκτέλεσής τους διαιρείται σε κρατικό έλεγχο, ο οποίος διενεργείται τόσο στην κλίμακα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όσο και σε κάθε συνιστώσα οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, και σε δημοτικό οικονομικό έλεγχο. σε επίπεδο τοπικής αυτοδιοίκησης.

Στη Ρωσική Ομοσπονδία, η ουσία του κρατικού και δημοτικού ελέγχου δεν ορίζεται νομικά. Το περιεχόμενο και τα θέματα οργάνωσης του κρατικού οικονομικού ελέγχου στη Ρωσική Ομοσπονδία αποκαλύπτονται στο Διάταγμα του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 25ης Ιουλίου 1996 αριθ. 1095 «Σχετικά με τα μέτρα για τη διασφάλιση του κρατικού δημοσιονομικού ελέγχου στη Ρωσική Ομοσπονδία». Σύμφωνα με αυτό το έγγραφο, στη Ρωσική Ομοσπονδία, ο κρατικός έλεγχος περιλαμβάνει τον έλεγχο της εκτέλεσης ομοσπονδιακό προϋπολογισμόκαι τα δημοσιονομικά μη δημοσιονομικά κονδύλια, η οργάνωση της κυκλοφορίας χρήματος, η χρήση πιστωτικών πόρων, η κατάσταση του εσωτερικού και εξωτερικού χρέους του κράτους, τα κρατικά αποθεματικά, η παροχή οικονομικών και φορολογικών πλεονεκτημάτων και παροχών. Όλα αυτά είναι μια λίστα με τα κύρια καθήκοντα του κρατικού δημοσιονομικού ελέγχου, που φυσικά δεν αρκεί για να αποκαλύψει την ουσία του.

Με αυτόν τον τρόπο, κρατικός έλεγχος- αυτός είναι έλεγχος που εφαρμόζει τα δικαιώματα του κράτους με νόμιμα μέσα για την προστασία των οικονομικών του συμφερόντων και των οικονομικών συμφερόντων των πολιτών του μέσω ενός συστήματος νομοθετικών, οργανωτικών, διοικητικών και μέτρων επιβολής του νόμου.

Κρατικός έλεγχοςσύμφωνα με την οριοθέτηση λειτουργιών και εξουσιών που καθορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Επιμελητήριο Λογιστηρίων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, την Κύρια Διεύθυνση Ελέγχου του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας και των διαρθρωτικών τμημάτων της (Κύρια Διεύθυνση του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών, Υπουργείο Δημοσιονομικού Ελέγχου και Ελέγχου του Κράτους και τα εδαφικά τους όργανα), το Υπουργείο Φόρων και Δασμών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, την Κρατική Τελωνειακή Επιτροπή της Ρωσικής Ομοσπονδίας , την Ομοσπονδιακή Υπηρεσία της Ρωσίας για τον Έλεγχο Συναλλάγματος και Εξαγωγών.

Το 2000, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας ενέκρινε τις Οδηγίες για τη διενέργεια ελέγχου και επιθεώρησης από τα όργανα ελέγχου και ελέγχου του Υπουργείου της Ομοσπονδίας, οι οποίες διευκρινίζουν τις έννοιες, τον σκοπό και τους στόχους των ελέγχων, τη διαδικασία διενέργειας ελέγχων, την εκτέλεσή τους και την εφαρμογή των αποτελεσμάτων των ελέγχων.

Ο κρατικός και δημοτικός οικονομικός έλεγχος χωρίζεται σε εσωτερικό και εξωτερικό.

Εξωτερικός οικονομικός έλεγχοςπραγματοποιούνται από ειδικά όργανα που δημιουργούνται και λειτουργούν ανεξάρτητα από την εκτελεστική εξουσία.

Εσωτερικά οικονομικάο έλεγχος ασκείται από εκτελεστικές αρχές που δημιουργούνται από τις ίδιες τις εκτελεστικές αρχές. Μπορεί επίσης να περιλαμβάνει έλεγχο τμημάτων, ο οποίος διενεργείται από τις υπηρεσίες ελέγχου και ελέγχου των υπουργείων και υπηρεσιών σε υφιστάμενους οργανισμούς και ιδρύματα προκειμένου να επαληθευτεί η δαπάνη των δημοσιονομικών πόρων που διατίθενται σύμφωνα με τη δικαιοδοσία της ταξινόμησης του προϋπολογισμού, καθώς και τη χρήση διάφορα είδη οικονομικής βοήθειας από τον προϋπολογισμό.

Οι έννοιες του ελέγχου και του ελέγχου δίνονται στην Οδηγία "Σχετικά με τη διαδικασία ελέγχου και ελέγχου από τα όργανα ελέγχου και ελέγχου του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας", που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 14ης Απριλίου, 2000 Αρ. 42n.

Σύμφωνα με αυτό το έγγραφο, ένας έλεγχος συνίσταται σε μια ενιαία ενέργεια ελέγχου ή μια μελέτη της κατάστασης σε έναν συγκεκριμένο τομέα της δραστηριότητας του ελεγχόμενου οργανισμού. Η επαλήθευση μπορεί επίσης να γίνει κατανοητή ως ένα γεγονός που συνίσταται στη συλλογή και αξιολόγηση πληροφοριών που σχετίζονται με τα θέματα ελέγχου.

Ο έλεγχος είναι ένα σύστημα υποχρεωτικών ενεργειών ελέγχου για την τεκμηριωμένη και τεκμηριωμένη επαλήθευση της νομιμότητας και εγκυρότητας των επιχειρηματικών και οικονομικών συναλλαγών που πραγματοποιήθηκαν κατά την ελεγχόμενη περίοδο από τον ελεγχόμενο οργανισμό, την ορθότητα του αντικατοπτρισμού τους στη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων, καθώς και τη νομιμότητα των ενεργειών του επικεφαλής και του προϊσταμένου λογιστή και άλλων προσώπων για τα οποία, σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις κανονιστικές πράξεις, καθορίζεται η ευθύνη για την εφαρμογή τους.

Η ανάλυση περιλαμβάνει τη μελέτη των οικονομικών διαδικασιών των αντικειμένων ελέγχου στη διασύνδεση, την αλληλεξάρτηση και την αλληλεξάρτηση, την κοινωνικοοικονομική αποτελεσματικότητα και τα τελικά οικονομικά αποτελέσματα των δραστηριοτήτων αυτών των αντικειμένων, τα οποία διαμορφώνονται υπό την επίδραση αντικειμενικών και υποκειμενικών γεγονότων που αντικατοπτρίζονται μέσω το σύστημα οικονομικής πληροφόρησης.

Ο ανεξάρτητος οικονομικός έλεγχος διενεργείται από ανεξάρτητους ελεγκτές και ελεγκτικά γραφεία.

Εξασφαλίζει τη διαθεσιμότητα αξιόπιστων πληροφοριών, βελτιώνοντας έτσι την αποτελεσματικότητα της κεφαλαιαγοράς και καθιστά δυνατή την αξιολόγηση και την πρόβλεψη των συνεπειών διαφόρων οικονομικών αποφάσεων, όπως κατοχυρώνεται στον Ομοσπονδιακό Νόμο της 7ης Αυγούστου 2001 Αρ. 119-FZ δραστηριότητα ελέγχου". Σκοπός του ελέγχου είναι να εκφράσει τη γνώμη των ελεγχόμενων οντοτήτων και τη συμμόρφωση της λογιστικής διαδικασίας με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η κοινότητα των εργασιών, των μεθόδων ελέγχου, των πηγών πληροφοριών και, ως εκ τούτου, των μεθόδων και των τεχνικών ελέγχου μαρτυρεί τη συνέχεια των μεθοδολογικών προσεγγίσεων στην οργάνωσή του.

ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ

Σχήμα 3 - Ταξινόμηση του δημοσιονομικού ελέγχου

3.2 Σχεδιασμός και υλοποίηση ελέγχων και ελέγχων

Ο έλεγχος βασίζεται σε ειδικές μεθόδους και τεχνικές για τον εντοπισμό των αρνητικών και τη σύνοψη των θετικών πτυχών της λειτουργίας.

Κατά τον έλεγχο, μελετώνται μόνο οι ολοκληρωμένες επιχειρηματικές συναλλαγές βάσει καταγεγραμμένων πληροφοριών.

Η ουσία του ελέγχου είναι η επαλήθευση (με την εφαρμογή ειδικών γνώσεων) σύμφωνα με τεκμηριωμένες λογιστικές και οικονομικές πληροφορίες ορισμένων θεμάτων που ελέγχονται χωρίς αποτυχία από τη διοίκηση, τους ιδιοκτήτες μιας οικονομικής οντότητας ή μια ανώτερη αρχή.

Εργασίες ελέγχου:

Έλεγχος της ασφάλειας της ιδιοκτησίας και της αποτελεσματικότητας της χρήσης της στις οικονομικές δραστηριότητες του οργανισμού.

Εντοπισμός των καταχρήσεων, οι συνθήκες εμφάνισής τους και η ανάπτυξη μέτρων για την πρόληψη των καταχρήσεων·

Έλεγχος της εκτελεστικής διεύθυνσης και αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας του διοικητικού προσωπικού του οργανισμού.

· μελέτη του συστήματος εσωτερικού ελέγχου, εντοπισμός των σημείων συμφόρησης και βελτίωση της αποτελεσματικότητας της λειτουργίας του.

Κανόνες ελέγχου:

1. Έκπληξη. Ο ελεγκτής πρέπει να εφαρμόζει μέσα και μεθόδους που είναι απροσδόκητα για τα ελεγχόμενα άτομα για τον έλεγχο των ενεργειών τους. Η σημαντικότερη προϋπόθεση για την επίτευξη του αιφνίδιου ελέγχου είναι η μη αποκάλυψη των σταδίων προετοιμασίας και έναρξης του. Όπως ο έλεγχος της ταμειακής μηχανής στο Κατάστημά μας.

2. Δραστηριότητα. Ο ελεγκτής πρέπει να επιδεικνύει πρωτοβουλία στην εύρεση μεθόδων και μέσων επαλήθευσης, υψηλή απόδοση στην εργασία και να τηρεί τις προθεσμίες επαλήθευσης. Η βραδύτητα στον έλεγχο σε ορισμένες περιπτώσεις σας επιτρέπει να αποκρύψετε παραβιάσεις (να συντάξετε έγγραφα που λείπουν, να φέρετε και να αφαιρέσετε τιμαλφή, να εισαγάγετε ασύλληπτα κ.λπ.) .).

3. Συνέχεια. Οι ελεγκτές δεν μπορούν να εγκαταλείψουν τον ελεγχόμενο οργανισμό για αρκετές ημέρες. Οι αρχικές ελεγκτικές δραστηριότητες θα πρέπει να διεξάγονται ενεργά και συνεχώς έως ότου εξηγηθούν πλήρως τα γεγονότα που ανακαλύφθηκαν, αποζημιωθούν οι ζημιές που εντοπίστηκαν, λογοδοτήσουν οι δράστες, π.χ. μέχρι την ολοκλήρωση των εργασιών που περιγράφονται στο πρόγραμμα.

4. Εγκυρότητα. Τα αποκαλυφθέντα γεγονότα και τα συμπεράσματα του ελέγχου πρέπει να τεκμηριώνονται, γεγονός που συνεπάγεται πρόσθετη επαλήθευση οποιουδήποτε γεγονότος αναφέρεται από τα ενδιαφερόμενα μέρη για την υπεράσπισή τους. Είναι αδύνατο να μιλήσουμε για την εγκυρότητα του ελέγχου, εάν αγνοηθούν τα αιτήματα των ενδιαφερομένων μερών να πραγματοποιήσουν οποιεσδήποτε ενέργειες ελέγχου, ως αποτέλεσμα των οποίων μπορούν να διαπιστωθούν σημαντικές περιστάσεις, ιδίως δεδομένα που δικαιολογούν τα ενδιαφερόμενα μέρη. Η μεροληψία και η σχετική μονομέρεια της αναθεώρησης οδηγούν στο γεγονός ότι οι μεμονωμένες παραβιάσεις παραμένουν αδιευκρίνιστες. Η μη τήρηση του κανόνα εγκυρότητας είναι ο λόγος για επαναλαμβανόμενους και πρόσθετους ελέγχους, λογιστική πραγματογνωμοσύνη, επιστροφή ελεγκτικού υλικού από τις ανακριτικές αρχές.

5. Δημοσιότητα. Ο έλεγχος πρέπει να δημοσιοποιηθεί ευρέως. Από τη στιγμή που ξεκινά ο έλεγχος, οι ελεγκτές έρχονται σε επαφή με υπαλλήλους όλων των δομικών τμημάτων του οργανισμού. Ανακοινώστε επαφή με υπαλλήλους όλων των δομικών τμημάτων του οργανισμού, ανακοινώστε τον τόπο και την ώρα υποδοχής των ατόμων που επιθυμούν να μιλήσουν για θέματα που σχετίζονται με τον έλεγχο. Αρχικά, τα αποτελέσματα του ελέγχου συζητούνται με τη διοίκηση του ελεγχόμενου οργανισμού, στη συνέχεια ο πελάτης αυτής της εργασίας (ο ιδιοκτήτης, η διοίκηση του ανώτερου οργανισμού) ενημερώνεται άμεσα για αυτά. Ο κανόνας δημοσιότητας του ελέγχου βοηθά στην εξάλειψη οποιουδήποτε λάθους των ελεγκτών και τους προσανατολίζει προς μια αντικειμενική αξιολόγηση του υλικού.

Το Γραφείο διενεργεί αιφνίδιους ελέγχους στην ταμειακή μηχανή. Διενεργείται από πρόσωπα που διορίζονται και εγκρίνονται με εντολή. Συνήθως γίνεται κάθε μήνα. Μετά τον έλεγχο συντάσσεται πράξη στην οποία σημειώνονται όλα τα πλεονάσματα ή ελλείψεις, εφόσον διαπιστωθούν. Η πράξη του ελέγχου υπογράφεται από όλα τα μέλη του ελέγχου και τον ίδιο τον ταμία.

Επίσης, ο έλεγχος μπορεί να γίνει από την Τράπεζα. Εξουσιοδοτημένο, Τμήμα Πιστώσεων του GRCC της Κεντρικής Διεύθυνσης της Τράπεζας της Ρωσίας για την Περιφέρεια Ουλιάνοφσκ. Η πόλη Ulyanovsk, όπου υπηρετεί το Τμήμα, διενεργεί προγραμματισμένο έλεγχο των κεφαλαίων που έλαβε και δαπανά το Τμήμα. Κατά τη διάρκεια του ελέγχου, το εξουσιοδοτημένο άτομο χρησιμοποιεί το ημερολόγιο πράξεων Νο. 1 και ελέγχει επίσης την ταμειακή πειθαρχία κατά τους τελευταίους τρεις μήνες.

Τα μέλη της ομάδας ελέγχου (ελεγκτής - ελεγκτής), με βάση το πρόγραμμα ελέγχου, καθορίζουν την ανάγκη και τη δυνατότητα εφαρμογής ορισμένων ελεγκτικών ενεργειών, μεθόδων και μεθόδων απόκτησης πληροφοριών, αναλυτικών διαδικασιών, το μέγεθος του δείγματος δεδομένων από τον ελεγχόμενο πληθυσμού, παρέχοντας μια αξιόπιστη ευκαιρία για τη συλλογή των απαιτούμενων πληροφοριών και αποδεικτικών στοιχείων.

Τα αποτελέσματα του ελέγχου τεκμηριώνονται σε πράξη που υπογράφεται από τον επικεφαλής της ομάδας ελέγχου (ελεγκτή - ελεγκτή) και, εάν χρειάζεται, από τα μέλη της ομάδας ελέγχου, τον επικεφαλής και τον προϊστάμενο λογιστή (λογιστή) του ελεγχόμενου οργανισμού.

Ένα αντίγραφο της ολοκληρωμένης έκθεσης ελέγχου, υπογεγραμμένο από τον επικεφαλής της ομάδας ελέγχου (ελεγκτής - ελεγκτής), παραδίδεται στον επικεφαλής του ελεγχόμενου οργανισμού ή εξουσιοδοτημένο από αυτόν πρόσωπο, έναντι υπογραφής κατά την παραλαβή, με ένδειξη της ημερομηνίας παραλαβής.

Κατόπιν αιτήματος του επικεφαλής και (ή) προϊσταμένου λογιστή (λογιστή) του ελεγχόμενου οργανισμού, σε συμφωνία με τον επικεφαλής της ομάδας ελέγχου (ελεγκτής-ελεγκτής), μπορεί να οριστεί περίοδος έως και 5 εργάσιμων ημερών για την επανεξέταση του ελέγχου. έκθεση και την υπογραφή της.

Εάν υπάρχουν αντιρρήσεις ή σχόλια για την πράξη, οι υπογράφοντες υπάλληλοι του ελεγχόμενου οργανισμού διατυπώνουν επιφύλαξη σχετικά πριν από την υπογραφή τους και ταυτόχρονα υποβάλλουν στον επικεφαλής της ομάδας ελέγχου (ελεγκτή-ελεγκτή) γραπτές αντιρρήσεις ή σχόλια που επισυνάπτονται στο υλικό ελέγχου και αποτελούν αναπόσπαστο μέρος τους.

Ο επικεφαλής της ομάδας ελέγχου (ελεγκτής-ελεγκτής), εντός προθεσμίας έως 5 εργάσιμων ημερών, υποχρεούται να ελέγχει την εγκυρότητα των διατυπωμένων ενστάσεων ή σχολίων και να γνωμοδοτεί επ' αυτών γραπτώς, οι οποίες μετά από εξέταση και έγκριση από τον προϊστάμενο του φορέα ελέγχου και ελέγχου ή εξουσιοδοτημένου από αυτόν προσώπου, αποστέλλονται στον ελεγχόμενο οργανισμό και επισυνάπτονται στο ελεγκτικό υλικό.

Εάν δεν είναι δυνατός ο σχηματισμός αιτιολογημένης γνώμης, ο επικεφαλής του οργάνου ελέγχου και ελέγχου ή ο αναπληρωτής του αποστέλλει αίτημα διευκρίνισης στα αρμόδια τμήματα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή σε οργανισμούς των οποίων η αρμοδιότητα περιλαμβάνει αυτά τα θέματα.

Τα γραπτά συμπεράσματα παραδίδονται από τον επικεφαλής της ομάδας ελέγχου (ελεγκτής - ελεγκτής) με τον τρόπο που ορίζει η παρούσα Οδηγία για την παράδοση της έκθεσης ελέγχου.

Εάν οι υπάλληλοι του ελεγχόμενου οργανισμού αρνηθούν να υπογράψουν ή να λάβουν την έκθεση ελέγχου, ο επικεφαλής της ομάδας ελέγχου (ελεγκτής - ελεγκτής) στο τέλος της έκθεσης καταγράφει την εξοικείωσή τους με την έκθεση και την άρνησή τους να υπογράψουν ή να λάβουν την έκθεση .

Στην περίπτωση αυτή, το πιστοποιητικό ελέγχου μπορεί να αποσταλεί στον ελεγχόμενο οργανισμό ταχυδρομικώς ή με άλλο τρόπο, αναφέροντας την ημερομηνία παραλαβής του. Ταυτόχρονα, έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός της αποστολής ή άλλης μεθόδου μεταφοράς της πράξης επισυνάπτονται στο αντίγραφο της πράξης που παραμένει αποθηκευμένο στον φορέα ελέγχου και ελέγχου.

Η πράξη της αναθεώρησης αποτελείται από εισαγωγικά και περιγραφικά μέρη.

Το εισαγωγικό μέρος της έκθεσης ελέγχου πρέπει να περιέχει τις ακόλουθες πληροφορίες:

όνομα του θέματος αναθεώρησης·

την ημερομηνία και τον τόπο σύνταξης της πράξης ελέγχου·

Ποιος και σε ποια βάση διεξήγαγε τον έλεγχο (αριθμός και ημερομηνία του πιστοποιητικού, καθώς και ένδειξη της προγραμματισμένης φύσης του ελέγχου ή σύνδεση με την εργασία)·

περίοδος ελέγχου και χρόνος του ελέγχου·

πλήρες όνομα και στοιχεία του οργανισμού, αριθμός φορολογικού μητρώου (ΑΦΜ)·

Τμηματική υπαγωγή και όνομα του μητρικού οργανισμού.

πληροφορίες για τους ιδρυτές·

κύριοι στόχοι και δραστηριότητες του οργανισμού ·

ο οργανισμός έχει άδειες για την εκτέλεση ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων·

· Κατάλογος και λεπτομέρειες όλων των λογαριασμών σε πιστωτικά ιδρύματα, συμπεριλαμβανομένων των λογαριασμών καταθέσεων, καθώς και των προσωπικών λογαριασμών που έχουν ανοίξει σε ομοσπονδιακούς δημόσιους φορείς.

ποιος κατά την υπό εξέταση περίοδο είχε το δικαίωμα της πρώτης υπογραφής στον οργανισμό και ποιος ήταν ο επικεφαλής λογιστής (λογιστής).

Ποιος και πότε διενήργησε τον προηγούμενο έλεγχο, τι έχει γίνει στον οργανισμό κατά την τελευταία περίοδο για την εξάλειψη των εντοπισμένων ελλείψεων και παραβιάσεων.

Το εισαγωγικό μέρος της έκθεσης ελέγχου μπορεί να περιέχει άλλες απαραίτητες πληροφορίες σχετικά με το αντικείμενο του ελέγχου.

Το περιγραφικό μέρος της έκθεσης ελέγχου θα πρέπει να αποτελείται από ενότητες σύμφωνα με τα θέματα που καθορίζονται στο πρόγραμμα ελέγχου.

Στην πράξη της αναθεώρησης, οι ελεγκτές πρέπει να τηρούν την αντικειμενικότητα και εγκυρότητα, τη σαφήνεια, τη συνοπτικότητα, την προσβασιμότητα και τη συνέπεια της παρουσίασης.

Τα αποτελέσματα του ελέγχου καθορίζονται στην πράξη με βάση επαληθευμένα δεδομένα και γεγονότα, τα οποία επιβεβαιώνονται από τα έγγραφα που είναι διαθέσιμα στους ελεγχόμενους και άλλους οργανισμούς, τα αποτελέσματα των διασταυρούμενων ελέγχων και των πραγματικών διαδικασιών ελέγχου, άλλες ενέργειες ελέγχου, συμπεράσματα ειδικών και εμπειρογνώμονες, εξηγήσεις υπαλλήλων και οικονομικά υπευθύνων.

Η περιγραφή των γεγονότων των παραβιάσεων που εντοπίστηκαν κατά τον έλεγχο πρέπει να περιέχει τις ακόλουθες υποχρεωτικές πληροφορίες: ποιες νομοθετικές, άλλες κανονιστικές νομικές πράξεις ή επιμέρους διατάξεις τους παραβιάστηκαν, από ποιον, για ποια περίοδο, πότε και με ποια μορφή εκφράστηκαν οι παραβιάσεις, ποσό τεκμηριωμένης ζημίας και άλλες συνέπειες αυτών των παραβιάσεων .

Στην πράξη του ελέγχου, δεν επιτρέπεται η συμπερίληψη διαφόρων ειδών συμπερασμάτων, υποθέσεων και γεγονότων που δεν επιβεβαιώνονται από έγγραφα ή αποτελέσματα επιθεωρήσεων, πληροφορίες από το υλικό των υπηρεσιών επιβολής του νόμου και αναφορές σε μαρτυρίες που δίνονται στις ανακριτικές αρχές.

Η πράξη ελέγχου δεν θα πρέπει να παρέχει νομική και ηθική και δεοντολογική αξιολόγηση των ενεργειών των υπαλλήλων και των οικονομικά υπευθύνων του ελεγχόμενου οργανισμού για να προσδιορίσει τις ενέργειες, τις προθέσεις και τους στόχους τους.

Ο όγκος της έκθεσης ελέγχου δεν είναι περιορισμένος, αλλά οι ελεγκτές θα πρέπει να επιδιώκουν μια εύλογη συντομία παρουσίασης, με τον υποχρεωτικό προβληματισμό σε αυτήν σαφών και πλήρεις απαντήσεις σε όλα τα ερωτήματα του προγράμματος ελέγχου.

Σε περιπτώσεις κατά τις οποίες οι διαπιστωθείσες παραβάσεις μπορεί να αποκρύπτονται ή είναι απαραίτητο να ληφθούν επείγοντα μέτρα για την εξάλειψή τους ή να υπαχθούν στην ευθύνη αξιωματούχοι και (ή) υλικώς υπεύθυνοι, συντάσσεται χωριστή (προσωρινή) πράξη κατά τον έλεγχο και τα απαραίτητα γραπτά ζητούνται έγγραφα από τα πρόσωπα αυτά.επεξηγήσεις.

Η ενδιάμεση πράξη υπογράφεται από ένα μέλος της ομάδας ελέγχου που είναι υπεύθυνο για τον έλεγχο συγκεκριμένου θέματος του προγράμματος ελέγχου, καθώς και από τους αρμόδιους υπαλλήλους και τα οικονομικά υπεύθυνα πρόσωπα του ελεγχόμενου οργανισμού.

Τα γεγονότα που αναφέρονται στην ενδιάμεση πράξη περιλαμβάνονται στην πράξη ελέγχου.

Το υλικό ελέγχου αποτελείται από έκθεση ελέγχου και κατάλληλα εκτελεσμένα παραρτήματά της, στα οποία υπάρχουν σύνδεσμοι στην έκθεση ελέγχου (έγγραφα, αντίγραφα εγγράφων, συνοπτικά πιστοποιητικά, εξηγήσεις υπαλλήλων και οικονομικά υπευθύνων κ.λπ.).

Το ελεγκτικό υλικό υποβάλλεται στον επικεφαλής του ελεγκτικού οργάνου το αργότερο 3 εργάσιμες ημέρες μετά την υπογραφή του στον ελεγχόμενο οργανισμό. Στην τελευταία σελίδα της έκθεσης ελέγχου, ο προϊστάμενος του οργάνου ελέγχου και ελέγχου ή εξουσιοδοτημένο από αυτόν πρόσωπο σημειώνει: «Τα υλικά του ελέγχου γίνονται δεκτά», αναγράφεται η ημερομηνία και την υπογράφει.

Τα υλικά κάθε ελέγχου στη διαχείριση αρχείων του φορέα ελέγχου και ελέγχου θα πρέπει να αποτελούν χωριστό αρχείο με το κατάλληλο ευρετήριο, αριθμό, όνομα και αριθμό τόμων αυτού του αρχείου.

Με βάση το υποβληθέν ελεγκτικό υλικό, ο επικεφαλής του οργάνου ελέγχου και ελέγχου καθορίζει τη διαδικασία εφαρμογής του ελεγκτικού υλικού εντός προθεσμίας που δεν υπερβαίνει τις 10 ημερολογιακές ημέρες.

Με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, ο επικεφαλής του οργάνου ελέγχου και ελέγχου αποστέλλει αναφορά στον επικεφαλής του ελεγχόμενου οργανισμού για τη λήψη μέτρων για την καταστολή των εντοπισμένων παραβιάσεων, την αποκατάσταση της ζημίας που προκλήθηκε στο κράτος και την προσαγωγή των δραστών στη δικαιοσύνη.

Επιπλέον, ο επικεφαλής του οργάνου ελέγχου και ελέγχου υποβάλλει υλικό ελέγχου σχετικά με τη στοχευμένη χρήση των κονδυλίων του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού με τον προβλεπόμενο τρόπο στα ομοσπονδιακά ταμεία για την οργάνωση εργασιών για την εφαρμογή αυτών των υλικών.

Τα αποτελέσματα του ελέγχου που διενεργήθηκε σύμφωνα με το σχέδιο των κύριων θεμάτων της οικονομικής και ελεγκτικής εργασίας του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αποφάσεις του συμβουλίου και εντολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οδηγίες της ηγεσίας του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συνοψίζονται από το Υπουργείο Δημοσιονομικού Ελέγχου και Ελέγχου του Κράτους και αναφέρονται εγγράφως στη διοίκηση του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας μαζί με προτάσεις για τη λήψη μέτρων που εμπίπτουν στην αρμοδιότητα του Υπουργείου Τα οικονομικά της Ρωσικής Ομοσπονδίας στόχευαν στην εξάλειψη των παραβιάσεων που εντοπίστηκαν και στην αποζημίωση για τη ζημιά που εντοπίστηκε.

Τα αποτελέσματα ενός ελέγχου που διενεργείται σύμφωνα με αιτιολογημένες αποφάσεις, απαιτήσεις των υπηρεσιών επιβολής του νόμου ή κατόπιν αιτήματος των κρατικών αρχών των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή των τοπικών αρχών σύμφωνα με την παράγραφο 7 αυτών των Οδηγιών αναφέρονται σε αυτούς τους φορείς από ο επικεφαλής του οργάνου ελέγχου και ελέγχου μαζί με προτάσεις για λήψη μέτρων με στόχο την εξάλειψη των διαπιστωμένων παραβιάσεων και την αποζημίωση για ζημίες. Εάν είναι απαραίτητο, αποστέλλεται και υλικό ελέγχου σε αυτούς τους φορείς.

Το υλικό του ελέγχου που διενεργείται σύμφωνα με αιτιολογημένες αποφάσεις, τις απαιτήσεις των οργάνων επιβολής του νόμου, τους μεταφέρεται με τον προβλεπόμενο τρόπο. Ταυτόχρονα, αντίγραφα της έκθεσης ελέγχου, εξηγήσεις των υπαλλήλων του ελεγχόμενου οργανισμού που είναι ένοχοι για τις παραβάσεις που εντοπίστηκαν από τον έλεγχο και έγγραφα που επιβεβαιώνουν αυτές τις παραβάσεις πρέπει να μένουν στα αρχεία του φορέα ελέγχου και ελέγχου.

Οι υπηρεσίες επιβολής του νόμου μπορούν επίσης να αποστέλλονται υλικό ελέγχων που διενεργήθηκαν χωρίς προηγούμενες αιτιολογημένες αποφάσεις που εκδόθηκαν από αυτούς, κατά τις οποίες αποκαλύφθηκαν παραβιάσεις της οικονομικής πειθαρχίας, ελλείψεις κεφαλαίων και υλικών περιουσιακών στοιχείων, τα οποία, σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αποτελούν τη βάση για την υλοποίηση του ελεγκτικού υλικού με τον προβλεπόμενο τρόπο.εντάξει.

Τα αποτελέσματα του ελέγχου από τον επικεφαλής του φορέα ελέγχου και ελέγχου, εάν είναι απαραίτητο, αναφέρονται σε ανώτερο οργανισμό ή στο όργανο που ασκεί τη γενική διαχείριση των δραστηριοτήτων του ελεγχόμενου οργανισμού για ανάληψη δράσης.

Το όργανο ελέγχου και ελέγχου διασφαλίζει τον έλεγχο της εφαρμογής του υλικού ελέγχου και, εάν είναι απαραίτητο, λαμβάνει άλλα μέτρα που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την εξάλειψη των εντοπισμένων παραβιάσεων και την αποκατάσταση της ζημίας που προκλήθηκε.

Το όργανο ελέγχου και ελέγχου συστηματικά μελετά και συνοψίζει το υλικό των ελέγχων και, βάσει αυτού, εάν χρειάζεται, υποβάλλει προτάσεις για τη βελτίωση του συστήματος δημοσιονομικού ελέγχου του κράτους, προσθήκες, αλλαγές και αναθεωρήσεις των νομοθετικών και άλλων κανονιστικών νομοθετικών πράξεων που ισχύουν. στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Σε περίπτωση καταστάσεων που δεν ρυθμίζονται από την παρούσα Οδηγία, οι υπάλληλοι του φορέα ελέγχου και ελέγχου υποχρεούνται να καθοδηγούνται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλες κανονιστικές νομικές πράξεις.

Τα όργανα εσωτερικού (τμηματικού) ελέγχου του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας διενεργούν μετέπειτα δημοσιονομικό έλεγχο στις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες των ιδρυμάτων που διατηρούνται σε βάρος του προϋπολογισμού του PFR, μέσω ελέγχων και επιθεωρήσεων.

Το όργανο της Επιτροπής Ελέγχου του PFR διεξάγει:

Έλεγχοι των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της Εκτελεστικής Διεύθυνσης του PFR, των περιφερειακών φορέων του PFR και των ιδρυμάτων που υπάγονται στο PFR σε τακτά χρονικά διαστήματα, καθώς και εκτός σχεδίου για λογαριασμό του διοικητικού συμβουλίου του PFR και με δική τους πρωτοβουλία.

Έλεγχοι ορισμένων θεμάτων χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της Εκτελεστικής Διεύθυνσης του PFR, των περιφερειακών φορέων του PFR και των ιδρυμάτων που υπάγονται στο PFR για λογαριασμό του διοικητικού συμβουλίου του PFR και με δική τους πρωτοβουλία. Τα τμήματα ελέγχου και ελέγχου των Υποκαταστημάτων PFR πραγματοποιούν:

Σε περιοχές με την Ενιαία Υπηρεσία Συντάξεων, έλεγχοι των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων των ιδρυμάτων που υπάγονται στο Τμήμα και των τμημάτων για την παροχή συντάξεων και παροχών σε συνταξιούχους σε τακτά χρονικά διαστήματα, καθώς και εκτός σχεδίου για λογαριασμό του διευθυντή του Τμήματος , το RK PFR και με δική τους πρωτοβουλία·

Σε περιοχές με την Ενιαία Υπηρεσία Συντάξεων, επαλήθευση ορισμένων θεμάτων χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων των ιδρυμάτων που υπάγονται στο Τμήμα και των τμημάτων για την παροχή συντάξεων και παροχών σε συνταξιούχους για λογαριασμό του διευθυντή του Τμήματος, του RK PFR και από μόνα τους πρωτοβουλία;

Έλεγχοι ορισμένων θεμάτων χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων των Υποκαταστημάτων PFR για λογαριασμό του προϊσταμένου του Παραρτήματος και του PFR RC.

Ο έλεγχος είναι ένα σύστημα υποχρεωτικών ενεργειών ελέγχου για την τεκμηριωμένη και πραγματική επαλήθευση της νομιμότητας, σκοπιμότητας και αποτελεσματικότητας των επιχειρηματικών και χρηματοοικονομικών συναλλαγών που πραγματοποιεί το ελεγχόμενο ίδρυμα κατά την ελεγχόμενη περίοδο, την ορθότητα του αντικατοπτρισμού τους στη λογιστική, καθώς και τη νομιμότητα και ορθότητα των ενεργειών των υπαλλήλων κατά την εφαρμογή τους.

Ο έλεγχος είναι μια ενέργεια ελέγχου της κατάστασης των πραγμάτων σε έναν συγκεκριμένο τομέα δραστηριότητας του ελεγχόμενου ιδρύματος.

Ο σκοπός του ελέγχου είναι η παρακολούθηση της συμμόρφωσης με τη νομοθεσία και τα οικονομικά συμφέροντα του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά τη δαπάνη κεφαλαίων PFR για τη συντήρηση του ιδρύματος, την εγκυρότητα και τη σκοπιμότητα των δαπανών, τη διαθεσιμότητα και την κίνηση περιουσίας και υποχρεώσεων, τη χρήση υλικών και εργατικών πόρων σύμφωνα με εγκεκριμένα πρότυπα, πρότυπα και εκτιμήσεις.

Οι κύριοι στόχοι του ελέγχου είναι η επαλήθευση της εγκυρότητας των υπολογισμών των εκτιμώμενων διορισμών, η εκτέλεση των εκτιμήσεων και των κύριων στόχων, η χρήση των κεφαλαίων για τον προορισμό τους, η διασφάλιση της οικονομικής χρήσης και ασφάλειας των κεφαλαίων και των υλικών περιουσιακών στοιχείων, η συμμόρφωση με τα οικονομικά την πειθαρχία και την ορθότητα της λογιστικής και της αναφοράς.

3.3 Καταχώρηση των αποτελεσμάτων του ελέγχου και του ελέγχου

Κατά τον έλεγχο των συναλλαγών σε μετρητά, θα πρέπει να καθοδηγείται από τη Διαδικασία Διεξαγωγής Συναλλαγών σε Μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία, η οποία εγκρίθηκε με την Απόφαση Αρ. Συμβούλιο των Περιφερειακών Τμημάτων Λογιστικής και Δαπανών που υπάγονται στην Εκτελεστική Διεύθυνση του PFR.

Την πρώτη ημέρα έναρξης του ελέγχου διενεργείται απογραφή ταμειακών υπολοίπων καθώς και απογραφή ταμειακών εγγράφων που τηρούνται στο ταμείο. Κατά τη διενέργεια απογραφής, θα πρέπει να καθοδηγείται από τις «Οδηγίες για την απογραφή περιουσιακών στοιχείων και οικονομικών υποχρεώσεων», που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, της 13ης Ιουνίου 1995, αρ. 49.

Κατά την απογραφή της ταμειακής μηχανής, πρέπει να ελέγξετε:

Υπάρχει εντολή διορισμού ταμία, υπάρχει συμφωνία με τον ταμία και τους διανομείς (εάν υπάρχουν) σχετικά με την πλήρη ατομική ευθύνη του καθιερωμένου εντύπου;

Έχουν δημιουργηθεί οι απαραίτητες προϋποθέσεις για τη διασφάλιση της ασφάλειας των κεφαλαίων κατά την παράδοσή τους από την τράπεζα και κατά την παράδοση στην τράπεζα (ασφάλεια, οχήματα κ.λπ.)·

Πληρότητα και επικαιρότητα καταχώρησης χρημάτων που λαμβάνονται με επιταγές από την τράπεζα. Η συμφωνία γίνεται με τραπεζικά αντίγραφα. Σε περίπτωση ανίχνευσης διορθώσεων, σβησίματος κ.λπ. στα αποσπάσματα είναι απαραίτητο να διεξαχθεί αντεπιταγή στην τράπεζα (ή να υποβάλετε γραπτό αίτημα στην τράπεζα).

Πληρότητα ανάρτησης λοιπών αποδείξεων. Η συμφωνία πραγματοποιείται σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία.

Η ορθότητα της καταχώρισης εισερχόμενων και εξερχόμενων εντολών μετρητών, βιβλίο ταμείου, ημερολόγιο εγγραφής εισερχόμενων και εξερχόμενων εντολών μετρητών.

Εάν υπάρχουν υπογραφές στη λήψη χρημάτων, ελέγξτε επιλεκτικά (εάν χρειάζεται, με συνεχή τρόπο) τη συμμόρφωση των υπογραφών για λήψη χρημάτων σε εντάλματα δαπανών και δηλώσεις με υπογραφές σε άλλα έγγραφα (αίτηση απασχόλησης, συμβάσεις εργασίας κ.λπ.). Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δίνεται στη συμμόρφωση των υπογραφών κατά την πληρωμή των κατατεθειμένων ποσών,

Η ορθότητα της τήρησης του βιβλίου ταμείου και των υπολοίπων χρημάτων που εμφανίζονται σε αυτό στο τέλος της ημέρας.

Οι αποδείξεις μετρητών εξοφλούνται με το χαρτόσημο «Παραλαβή» και τα έγγραφα δαπανών με τη σφραγίδα «Πληρωμή» που αναγράφει την ημερομηνία;

Ορθότητα υπολογισμού των συνόλων σε μισθοδοσίες.

Ορθότητα της γραφειοκρατίας κατά την κατάθεση μισθών.

Για να εντοπίσετε «εικονικά πρόσωπα», ελέγξτε επιλεκτικά την αντιστοιχία των ονομάτων στις μισθοδοσίες με άλλα έγγραφα (εντολές εισδοχής στην εργασία, συμβάσεις εργασίας, προσωπικούς λογαριασμούς μισθοδοσίας, χρονοδιαγράμματα, εντολές εργασίας κ.λπ.).

Η ορθότητα της έκδοσης χρημάτων με πληρεξούσιο.

Τηρείται το όριο φύλαξης μετρητών στο ταμείο, καθώς και η διαδικασία ταμειακών διακανονισμών με νομικά πρόσωπα. Το όριο διατήρησης μετρητών στο ταμείο καθορίζεται από το τραπεζικό ίδρυμα στο οποίο εξυπηρετείται η επιχείρηση.

Επιπλέον, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι το διάταγμα του Προέδρου της Ρωσίας αριθ. Καθορίζονται τα μέγιστα ποσά διακανονισμών μετρητών για μία πληρωμή μεταξύ νομικών προσώπων: από 30.06.93 -500 χιλιάδες ρούβλια. από 25/11/94 - 2 εκατομμύρια ρούβλια. από 29.09.97 - 3 εκατομμύρια ρούβλια. από 7.10.98 - 10 χιλιάδες ρούβλια. Το διάταγμα του Προέδρου της Ρωσίας που αναφέρεται παραπάνω καθορίζει την ευθύνη των επιχειρήσεων και των διευθυντών τους για μη συμμόρφωση με τους όρους εργασίας με μετρητά και τη διαδικασία διεξαγωγής συναλλαγών σε μετρητά:

Για διακανονισμούς σε μετρητά - με άλλες επιχειρήσεις, ιδρύματα και οργανισμούς - πέραν των καθορισμένων ορίων - πρόστιμο 2πλάσιο του ποσού της καταβολής.

Για μη παραλαβή (ημιτελής κεφαλαιοποίηση) μετρητών στο ταμείο - πρόστιμο ύψους 3 φορές το ποσό των προσδιοριζόμενων μη ληφθέντων μετρητών.

Για μη συμμόρφωση με την τρέχουσα διαδικασία αποθήκευσης δωρεάν μετρητών, καθώς και για τη συσσώρευση μετρητών σε ταμεία πέραν των καθορισμένων ορίων - πρόστιμο ύψους 3 φορές το ποσό των μετρητών που προσδιορίστηκαν.

Στον επικεφαλής της επιχείρησης που διέπραξε αυτές τις παραβάσεις, επιβάλλεται διοικητικό πρόστιμο ύψους 50πλάσιο του κατώτατου μηνιαίου μισθού που καθορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατά τον έλεγχο τραπεζικών εργασιών επί εντολών πληρωμής ελέγχεται η σκοπιμότητα και νομιμότητα των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν, τα γεγονότα μη παραγωγικού κόστους και ζημιών.

Αποκαλύπτονται και τα στοιχεία αμοιβαίων συμψηφισμών με πληρωτές ασφαλίστρων. Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθόρισε τον αποκλειστικά νομισματικό χαρακτήρα της εκπλήρωσης των υποχρεώσεων πληρωμής φόρων, τελών και άλλων υποχρεωτικών πληρωμών και, ως εκ τούτου, ο συμψηφισμός αποτελεί παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας.

Θα πρέπει επίσης να δώσετε προσοχή στα εξής:

Αντιστοιχούν τα ποσά στα τραπεζικά αντίγραφα με τα ποσά που αναφέρονται στα κύρια έγγραφα που επισυνάπτονται σε αυτά;

Υπάρχει σφραγίδα της τράπεζας στα πρωτογενή έγγραφα που επισυνάπτονται στις καταστάσεις; Εάν βρεθούν έγγραφα χωρίς σφραγίδα τράπεζας, είναι απαραίτητο να διεξαχθεί αντεγκληματικός έλεγχος στην τράπεζα (ή να υποβληθεί γραπτό αίτημα) για να διαπιστωθεί η ορθότητα της πράξης που εκτελέστηκε.

Η ορθότητα και η πληρότητα της μεταφοράς κεφαλαίων που κατατέθηκαν στην τράπεζα σε μετρητά.

Η εγκυρότητα της μεταφοράς κεφαλαίων με αποδεκτές εντολές πληρωμής μέσω ταχυδρομείων (κατατεθειμένοι μισθοί, διατροφή κ.λπ.), καθώς και η αξιοπιστία των ταχυδρομικών διευθύνσεων των παραληπτών των μεταφορών που αναφέρονται στον κατάλογο.

Πληρότητα και αξιοπιστία των τραπεζικών κινήσεων και των σχετικών εγγράφων. Η πληρότητα των τραπεζικών κινήσεων καθορίζεται από τη σελιδοποίησή τους και τη μεταφορά του υπολοίπου των κεφαλαίων στον λογαριασμό. Το υπόλοιπο στο τέλος της περιόδου στην προηγούμενη κίνηση τραπεζικού λογαριασμού στον λογαριασμό πρέπει να είναι ίσο με το υπόλοιπο στην αρχή της περιόδου στην επόμενη κίνηση. Εάν βρεθούν απροσδιόριστες διορθώσεις και διαγραφές στο αντίγραφο κίνησης τραπεζικού λογαριασμού, πρέπει να διενεργηθεί αντεπιταγή στο τραπεζικό ίδρυμα.

Είναι απαραίτητο να αναλυθεί η κατάσταση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων για τις ημερομηνίες αναφοράς με τον καθορισμό του χρόνου και των αιτιών των οφειλών. Προσδιορίστε εάν οι συμφιλιώσεις αμοιβαίων διακανονισμών με οργανισμούς και ιδρύματα πραγματοποιούνται έγκαιρα. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η γενική περίοδος παραγραφής είναι 3 έτη. Η παραγραφή διακόπτεται εάν ο οφειλέτης προβεί σε ενέργειες που υποδεικνύουν την αναγνώριση της οφειλής. Μετά από ένα διάλειμμα ξεκινά εκ νέου η παραγραφή. Έτσι, εάν ο οφειλέτης δεν έχει επιβεβαιώσει και δεν εξοφλήσει την οφειλή του εντός 3 ετών, το ίδρυμα χάνει τη δυνατότητα να διεκδικήσει δικαστικά την εξόφληση των υποχρεώσεών του από τον οφειλέτη.

Κατά τον έλεγχο, πρέπει να προσέξετε εάν υπήρξαν περιπτώσεις συμψηφισμού πληρωτέων λογαριασμών, για τους οποίους έχει λήξει η παραγραφή, σε εξόφληση απαιτήσεων από άλλους οργανισμούς, καθώς και μεταφορά τέτοιων οφειλών σε λογαριασμούς ιδιωτών. Τα ποσά των ληξιπρόθεσμων αζήτητων πληρωτέων λογαριασμών μεταφέρονται έγκαιρα στον προϋπολογισμό του PFR, είναι λογικό να διαγραφούν οι εισπρακτέοι λογαριασμοί από τον ισολογισμό του ιδρύματος.

Κατά τον έλεγχο δώστε ιδιαίτερη προσοχή στην ορθότητα της διαγραφής των ποσών των οφειλών που είναι ανεπίδεκτα είσπραξης λόγω αφερεγγυότητας των οφειλετών. Η ανείσπρακτη οφειλή υπόκειται σε προβληματισμό και λογιστικοποίηση σε λογαριασμό εκτός ισολογισμού για την παρακολούθηση της δυνατότητας είσπραξής της σε περίπτωση αλλαγής της περιουσιακής κατάστασης του οφειλέτη.

Για τον υπολογαριασμό 209.01 «Υπολογισμοί για ελλείψεις» είναι απαραίτητος ο έλεγχος κάθε ποσού. Ένα αντίγραφο του υπολογαριασμού 209.01 πρέπει να επισυναφθεί στο πιστοποιητικό σχετικά με τα αποτελέσματα του ελέγχου. Καθορίστε τα μέτρα που λαμβάνονται για την αποπληρωμή του ελλείμματος. Έχουν υποβληθεί όλα τα υλικά στις ανακριτικές αρχές για την υποβολή αστικής αξίωσης και τι είδους αλληλογραφία υπάρχει για αυτό το θέμα στο λογιστήριο.

Οι κανόνες για την έκδοση κεφαλαίων σε λογαριασμό και διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα ρυθμίζονται από τη Διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία, που εγκρίθηκε με την απόφαση του Διοικητικού Συμβουλίου της Τράπεζας της Ρωσίας της 22ας Σεπτεμβρίου 1993 αριθ. 40, Οδηγία για τη λογιστική σε ιδρύματα και οργανισμούς που είναι στον προϋπολογισμό της 26ης Αυγούστου 2004 Αρ. 70ν.

Κατά τη διάρκεια του ελέγχου, είναι απαραίτητο να επαληθευτεί η συμμόρφωση με τη διαδικασία έκδοσης προκαταβολών, η ορθότητα της προετοιμασίας προκαταβολικών εκθέσεων, η εγκυρότητα των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν από πρωτογενή έγγραφα, η έγκαιρη αποπληρωμή των υπολοίπων των υπόλογων ποσών, και την προβλεπόμενη χρήση των προκαταβολών που εκδόθηκαν.

Η διαδικασία για την επιστροφή των εξόδων ταξιδίου καθορίζεται με την οδηγία του Υπουργείου Οικονομικών της ΕΣΣΔ με ημερομηνία 7 Απριλίου 1988 Αρ. 62. Οι κανόνες για τα έξοδα για την επιστροφή των εξόδων ταξιδίου επανεξετάζονται περιοδικά από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας. Το ψήφισμα του Συμβουλίου του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Δεκεμβρίου 1995 αριθ. 190 «σχετικά με τους κανόνες δαπανών για επαγγελματικά ταξίδια» προβλέπει, σε εξαιρετικές περιπτώσεις, με την άδεια της ηγεσίας του Ταμείου Συντάξεων, την επιστροφή των εξόδων ταξιδιού δαπάνες που υπερβαίνουν τα καθιερωμένα πρότυπα. Απόφαση του Διοικητικού Συμβουλίου του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 8ης Ιουνίου 1999 αριθ. 72, του Εκτελεστικού Διευθυντή του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και του διευθυντή των περιφερειακών υποκαταστημάτων του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όρια των ποσών που προβλέπονται για έξοδα μετακίνησης σύμφωνα με την εκτίμηση, επιτρέπεται να εφαρμόζονται οι συντελεστές για την επιστροφή των εξόδων ταξιδίου που καθορίζονται από τις ΟΤΑ.

Η πληρωμή για διαμονή σε ξενοδοχεία πραγματοποιείται παρουσία τιμολογίων και, ελλείψει αυτών, η πληρωμή πραγματοποιείται σύμφωνα με τα πρότυπα που καθορίζονται για αυτό από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας.

Τα επαγγελματικά ταξίδια υπαλλήλων ιδρυμάτων στη Μόσχα μπορούν να πραγματοποιηθούν μόνο με την άδεια της διοίκησης του PFR. Οι προκαταβολικές αναφορές πρέπει να υποβληθούν το αργότερο τρεις ημέρες μετά την επιστροφή από επαγγελματικό ταξίδι, τα ποσά που δεν δαπανήθηκαν επιστρέφονται εντός του ίδιου χρονικού πλαισίου.

Κατά τον έλεγχο ελέγχεται η ασφάλεια των αποθεμάτων και των παγίων, η ορθότητα της γραφειοκρατίας για έσοδα και έξοδα, η εγκυρότητα της διαγραφής τους, η επικαιρότητα και η ορθότητα της απογραφής των παγίων και των στοιχείων απογραφής. Διενεργείται επιλεκτική απογραφή παγίων και υλικών περιουσιακών στοιχείων, τα αποτελέσματα της οποίας τεκμηριώνονται με πράξη.

Είναι απαραίτητο να ελέγξετε εάν ο εξοπλισμός που αγοράσατε αντιστοιχεί σε αυτόν που παρέχεται στις εφαρμογές. Πληρούνται οι απαιτήσεις του Διατάγματος του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 8ης Απριλίου 1997 αριθ. 305 «Σχετικά με τα μέτρα προτεραιότητας για την πρόληψη της διαφθοράς και τη μείωση των δαπανών του προϋπολογισμού κατά την οργάνωση της αγοράς προϊόντων για κρατικές ανάγκες» κατά την αγορά ειδών απογραφής; Αναλύστε το ποσό της εκταμίευσης των κεφαλαίων που διατίθενται για αυτούς τους σκοπούς. Έγκαιρη και πλήρης λογιστικοποίηση των ειδών αποθέματος. Σε περίπτωση πρόωρης διαγραφής υλικών περιουσιακών στοιχείων, προσδιορίστε τα αίτια της.

Είναι επίσης απαραίτητο να ελεγχθεί η ορθότητα της απόδοσης των αξιών στα πάγια περιουσιακά στοιχεία, η ορθότητα της αξιολόγησης των παγίων και των υλικών περιουσιακών στοιχείων στη λογιστική, η ορθότητα της καταχώρισης και ο προβληματισμός στη λογιστική των πράξεων για την παραλαβή και διάθεση παγίων και διαγραφές

τα υλικά περιουσιακά στοιχεία, η ορθότητα του δεδουλευμένου και ο προβληματισμός στη λογιστική για τις αποσβέσεις των παγίων στοιχείων, η ορθότητα της αντανάκλασης των δεδομένων σχετικά με τη διαθεσιμότητα και την κίνηση των παγίων και των ουσιωδών περιουσιακών στοιχείων στη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων.

Να αναλύσει την κατάσταση της αναλυτικής λογιστικής των υλικών αξιών, την ορθότητα της σύνταξης των σωρευτικών καταστάσεων στ. 438, 396. Ελέγξτε αν τα στοιχεία της αναλυτικής και συνθετικής λογιστικής.

Επιπλέον, κατά τον έλεγχο, είναι απαραίτητο να ελεγχθεί εάν όλα τα υλικά περιουσιακά στοιχεία βρίσκονται στη φύλαξη προσώπων που διορίζονται με εντολή του προϊσταμένου του Τμήματος. ύπαρξη συμφωνιών ευθύνης. Τηρείται σωστά η λογιστική των υλικών αξιών (από οικονομικά υπεύθυνους και στο λογιστήριο) και συντάσσονται έγγραφα για την αποδοχή και την έκδοση των αξιών αυτών από την αποθήκη; έλεγχος της ορθότητας του βιβλίου απογραφής λογιστικής υλικών στ. Μ-17.

Η πράξη ελέγχου αποτελείται από το κείμενο της πράξης και τα παραρτήματά της, τα οποία αναφέρονται στο κείμενο της πράξης (έγγραφα, αντίγραφα εγγράφων, επεξηγήσεις υπαλλήλων και υλικώς υπευθύνων, κ.λπ.)

Τα αποτελέσματα του ελέγχου αναφέρονται στην πράξη βάσει επαληθευμένων δεδομένων και γεγονότων, που επιβεβαιώνονται από τα έγγραφα που είναι διαθέσιμα στον ελεγχόμενο οργανισμό, τα αποτελέσματα των πραγματικών διαδικασιών ελέγχου, άλλες ενέργειες ελέγχου, εξηγήσεις υπαλλήλων και ουσιαστικά υπεύθυνων προσώπων.

Η δήλωση των γεγονότων των παραβιάσεων που αποκαλύφθηκαν κατά τον έλεγχο πρέπει να περιέχει τις ακόλουθες υποχρεωτικές πληροφορίες: ποιες νομοθετικές, άλλες κανονιστικές νομικές πράξεις ή επιμέρους διατάξεις τους έχουν παραβιαστεί, από ποιον, πότε, υπό ποιες συνθήκες, σε τι εκφράστηκε η παραβίαση, ποσό τεκμηριωμένης ζημιάς.

Δεν επιτρέπεται να περιλαμβάνονται στην έκθεση ελέγχου τα συμπεράσματα των ελεγκτών και άλλων προσώπων, υποθέσεις και γεγονότα που δεν επιβεβαιώνονται από έγγραφα ή αποτελέσματα επιθεωρήσεων.

Στην πράξη ελέγχου, οι ελεγκτές δεν πρέπει να δίνουν νομική και ηθική και ηθική αξιολόγηση των ενεργειών των υπαλλήλων και των υλικώς υπεύθυνων προσώπων των ελεγχόμενων και άλλων οργανισμών, να χαρακτηρίζουν τις ενέργειες, τις προθέσεις και τους στόχους τους, να χρησιμοποιούν έννοιες και φράσεις που έχουν σκόπιμα αξιολογικό ή καταγγελτική σημασία.

Το εύρος της έκθεσης ελέγχου δεν είναι περιορισμένο, αλλά οι ελεγκτές θα πρέπει να επιδιώκουν μια λογική και πιθανή συνοπτική παρουσίαση, με υποχρεωτικό προβληματισμό σε αυτήν σαφών και πλήρεις απαντήσεις σε όλα τα ερωτήματα του εγκεκριμένου προγράμματος ή ένδειξη αντικειμενικών λόγων την αδυναμία διατύπωσης μονοσήμαντων απαντήσεων στα ερωτήματα που τίθενται στο πρόγραμμα.

Η πράξη αναφέρει για ποια περίοδο διενεργήθηκε ο έλεγχος και ποια έγγραφα υποβλήθηκαν σε συνεχή και επιλεκτικό έλεγχο.

Η πράξη υπογράφεται από τους ελεγκτές, καθώς και από τον προϊστάμενο του ιδρύματος και τον προϊστάμενο λογιστή. Σε περίπτωση διαφωνίας όσων ελέγχονται με τα γεγονότα που αναφέρονται στην πράξη ελέγχου, τα πρόσωπα που υπέγραψαν την πράξη, μαζί με την υπογραφή της, κάνουν επιφύλαξη πριν από την υπογραφή τους και υποβάλλουν γραπτές εξηγήσεις και έγγραφα.

Στις περιπτώσεις που ο έλεγχος διενεργήθηκε για λογαριασμό της Ελεγκτικής Επιτροπής του PFR, ένα αντίγραφο της πράξης υποβάλλεται στην Επιτροπή Ελέγχου του PFR.

συμπέρασμα

Ως μέρος της διατριβής, διερευνήθηκε η οργάνωση της λογιστικής, του ελέγχου και του ελέγχου των μετρητών σε δημόσιο ίδρυμα - το Γραφείο του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην περιοχή Ulyanovsk. Με βάση τα αποτελέσματα της μελέτης, είναι θεμιτό να εξαχθούν τα ακόλουθα συμπεράσματα:

η θεωρία και η μεθοδολογία της λογιστικής κεφαλαίων αντιπροσωπεύεται από μεγάλο αριθμό επιστημονικών και πρακτικών εργασιών εγχώριων και ξένων επιστημόνων που περιγράφουν τη σειρά των εργασιών ενός λογιστή για τη λογιστική κεφαλαίων, την εγγραφή τους.

Η κανονιστική ρύθμιση της λογιστικής, του ελέγχου και του ελέγχου των κεφαλαίων ρυθμίζεται από το νόμο «για τη λογιστική», την εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Περί έγκρισης του κανονισμού για τη λογιστική και τη λογιστική στη Ρωσική Ομοσπονδία», κανονιστικά έγγραφα της η Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ελεγκτικά πρότυπα, άλλα έγγραφα.

το Τμήμα έχει δημιουργήσει τις απαραίτητες προϋποθέσεις για τη σωστή οργάνωση της λογιστικής, έχει εξασφαλίσει την αυστηρή συμμόρφωση όλων των δομικών τμημάτων και υπηρεσιών, υπαλλήλων τμημάτων και υπηρεσιών, υπαλλήλων του Τμήματος με τις απαιτήσεις του προϊσταμένου λογιστή ως προς τη διαδικασία διεκπεραίωσης και υποβολής τα απαραίτητα έγγραφα στο λογιστήριο·

ο προϊστάμενος λογιστής του Τμήματος διασφαλίζει τον έλεγχο και τον προβληματισμό επί των λογιστικών λογαριασμών όλων των τρεχουσών εργασιών, την έγκαιρη σύνταξη οικονομικών καταστάσεων, την υπογραφή εγγράφων που χρησιμεύουν ως βάση για την έκδοση κεφαλαίων.

Η λογιστική εργασία στο Τμήμα είναι αυτοματοποιημένη, γεγονός που μειώνει και μειώνει τον χρόνο εργασίας των λογιστών του οργανισμού. Το αυτοματοποιημένο λογιστικό σύστημα καλύπτει όλα τα λογιστικά μητρώα, κινητοποιεί όλη την επεξεργασμένη κύρια τεκμηρίωση και με αυτήν την ταχύτητα επεξεργασίας, μπορείτε να έχετε θετικό αποτέλεσμα χωρίς σοβαρά σφάλματα, ακόμη και να κάνετε κάποιες προσαρμογές.

Η λογιστική υπηρεσία του Τμήματος εκτελεί όλα τα καθήκοντα που της ανατίθενται. Η λογιστική οργανώνεται σύμφωνα με τους ισχύοντες κανονισμούς. Για τη λογιστική, το Τμήμα χρησιμοποιεί προηγμένες μορφές και μεθόδους λογιστικής και επεξεργασίας πληροφοριών με βάση ευρεία εφαρμογήσύγχρονη τεχνολογία υπολογιστών. Έλεγχος ασκείται στην έγκαιρη, ορθή εκτέλεση των εγγράφων και στη νομιμότητα των συναλλαγών. Ελέγχει την ορθότητα, τον ορθολογισμό και τη φροντίδα των δαπανών κεφαλαίων για καθορισμένους σκοπούς σύμφωνα με τις εγκεκριμένες εκτιμήσεις κόστους για τον προϋπολογισμό·

στη διαχείριση, ασκείται αυστηρός έλεγχος στην ορθολογική και οικονομική χρήση υλικών, εργατικών και οικονομικών πόρων, καταπολεμάται η κακοδιαχείριση και η σπατάλη, λαμβάνονται μέτρα έγκαιρης αποτροπής αρνητικών φαινομένων στις οικονομικές και χρηματοοικονομικές δραστηριότητες, εντοπίζονται και κινητοποιούνται εσωτερικά οικονομικά αποθέματα. Λογιστική για έξοδα και έσοδα ειδικά μέσα, καθώς και πράξεις σε άλλα ταμεία εκτός προϋπολογισμού. Σε εξέλιξη βρίσκεται επίσης η διαμόρφωση πλήρους και αξιόπιστης πληροφόρησης για τις επιχειρηματικές διαδικασίες και τα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων του Τμήματος. Οργανωμένη μισθοδοσία έγκαιρα.

Το Τμήμα Οικονομικών του Γραφείου τηρεί αυστηρή λογιστική και διακανονισμούς με οφειλέτες και πιστωτές. Το τμήμα συμμετέχει στην απογραφή κεφαλαίων, διακανονισμών και υλικών περιουσιακών στοιχείων, αποτυπώνει έγκαιρα και σωστά τα αποτελέσματα των αποθεμάτων στη λογιστική. Επίσης εκτελείται περιοδικά εκπαιδευτική εργασία με οικονομικά υπεύθυνους για θέματα λογιστικής και διασφάλισης της ασφάλειας των ειδών απογραφής και των κεφαλαίων που βρίσκονται στη φύλαξη τους. Σε εύθετο χρόνο, το Τμήμα συντάσσει οικονομικές καταστάσεις και τις παρέχει στις αρμόδιες αρχές, διασφαλίζοντας την αξιοπιστία των εκθέσεων και των ισολογισμών.

Κατάλογος πηγών που χρησιμοποιήθηκαν

1. Κώδικας προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

2.Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

3.Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

4. Ομοσπονδιακός νόμος "Σχετικά με τη Λογιστική" της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 αριθ. 129-FZ.

5. Ομοσπονδιακός νόμος "Για την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Τράπεζα της Ρωσίας)", όπως τροποποιήθηκε από τον Ομοσπονδιακό Νόμο της 28ης Απριλίου 1997 Αρ. 70 - FZ.

6. Ομοσπονδιακός νόμος αριθ.

7. Διάταγμα του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 23ης Μαΐου 1994 αριθ. 1006 «Σχετικά με την εφαρμογή ολοκληρωμένων μέτρων για την έγκαιρη και πλήρη πληρωμή φόρων και άλλων υποχρεωτικών πληρωμών στον προϋπολογισμό».

8. Διάταγμα της Κρατικής Επιτροπής της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη Στατιστική της 18ης Αυγούστου 1998 αριθ. 88 σχετικά με ενοποιημένες μορφές πρωτογενούς τεκμηρίωσης για τη λογιστική των συναλλαγών σε μετρητά και τη λογιστική των αποτελεσμάτων των αποθεμάτων.

10. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με την ταξινόμηση του προϋπολογισμού στη Ρωσική Ομοσπονδία της 01/06/1998 αριθ. 1.

11. Οδηγία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσίας της 04.10.1993 No. 18 σχετικά με τη διαδικασία διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία.

12. Οδηγία του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τη λογιστική σε δημοσιονομικά ιδρύματα της 26.08.2004 No. 70 n.

13. Οδηγία «Σχετικά με τη διαδικασία διενέργειας ελέγχου και επαλήθευσης ελέγχου -

ελεγκτικά όργανα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας"

από 14.04.2000. Νο. 42-n.

14. Οδηγίες δημοσιονομικής λογιστικής: Υπουργείο Οικονομικών 26 08.2004 σελ.1-σελ.117.

15. Οδηγίες για την απογραφή περιουσιακών στοιχείων και οικονομικών υποχρεώσεων, που εγκρίθηκαν με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 13ης Ιουνίου 1995 αρ. 49.

16. Κανονισμός της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 05.01.1998 αριθ. 14-n «Σχετικά με τους κανόνες οργάνωσης της κυκλοφορίας μετρητών στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας».

17. Επιστολή της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 14ης Νοεμβρίου 2001 αριθ.

18. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 03-01-12/11-110 με ημερομηνία 27 Μαρτίου 2000 σχετικά με νέο λογιστικό σχέδιο σε οργανισμούς προϋπολογισμού.

19. Astakhov V. P. Λογιστική (χρηματοοικονομική) λογιστική: Textbook.-M.: PRIOR, 2000-467s.

20. Babaev Yu. A. Λογιστική θεωρία: Εγχειρίδιο για πανεπιστήμια. - M: UNITY-DANA, 2003. -304s.

21. Babich A. M., Pavlova L. N. Finance, κυκλοφορία χρήματος, πίστωση. - M.: UNITI, 2000. - 385 p.

22. Rich I. N. Λογιστική. - Rostov - on Don: Phoenix, 2002. -410s.

23. Vifliemsky A. B., Chirkina O. V. Λογιστική στους δημοσιονομικούς οργανισμούς», 2002. – 220σ.

24. Kamordzhanova N. A., Kartashov I. V. Λογιστική σε διαγράμματα και σχέδια: Εγχειρίδιο. -Μ.: INFRA - M, 2002 -185 σελ.

25. Kozlova E. P. Λογιστική σε οργανισμούς. - Μ.: Οικονομικά και στατιστική, 2001-352s.

26. Kondrakov N. P. Λογιστική σε δημοσιονομικούς οργανισμούς. -Μ.: INFRA-M, 2003. - 315s.

27. Kondrakov N.P. Λογιστική - Μ.: INFRA-M, 2005-716 σελ.

Όλα τα δημοσιονομικά ιδρύματα χωρίζονται σε τρεις τύπους ανάλογα με την οργανωτική και νομική τους μορφή:
- προϋπολογισμός
- αυτόνομο
- κυβέρνηση.
Δεδομένου ότι ο πιο κοινός τύπος ιδρυμάτων είναι τα δημοσιονομικά ιδρύματα, θα εξετάσουμε τα ζητήματα λογιστικής για τις πράξεις ταμειακών ροών χρησιμοποιώντας το παράδειγμά τους.
Ο ομαδικός λογαριασμός 020100000 "Ιδρυματικά κεφάλαια" παρέχεται για την καταγραφή συναλλαγών με κεφάλαια που τηρούνται σε λογαριασμούς ιδρυμάτων που έχουν ανοιχτεί σε πιστωτικά ιδρύματα ή φορείς του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών, καθώς και συναλλαγές με μετρητά και νομισματικά έγγραφα.
Σύμφωνα με το άρθρο 70 των Οδηγιών για την Εφαρμογή του Λογιστικού Σχεδίου για τα δημοσιονομικά ιδρύματα, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 16ης Δεκεμβρίου 2010 N 174n (εφεξής - Οδηγία N 174n), για τη δημιουργία πληροφοριών σε νομισματικά όρους σχετικά με τη διαθεσιμότητα κεφαλαίων ιδρυμάτων και επιχειρηματικές συναλλαγές που αλλάζουν καθορισμένα λογιστικά αντικείμενα, χρησιμοποιούνται οι ακόλουθες ομάδες λογαριασμών:
- 020110000 "Μετρητά στους προσωπικούς λογαριασμούς του ιδρύματος στο ταμείο"
- 020120000 "Μετρητά σε λογαριασμούς ιδρύματος σε πιστωτικό ίδρυμα"
- 020130000 «Μετρητά στο ταμείο του ιδρύματος».
020110000 "Μετρητά στους προσωπικούς λογαριασμούς του ιδρύματος στο ταμείο." Η διαδικασία ανοίγματος και διατήρησης προσωπικών λογαριασμών από το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών και τα εδαφικά του όργανα καθορίζεται με Διάταγμα του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 07.10.2008 N 7n.
Για τη λογιστική των πράξεων σε κεφάλαια πλην μετρητών στο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που πραγματοποιούνται σε προσωπικούς λογαριασμούς ενός δημοσιονομικού ιδρύματος που έχει ανοίξει στο Ομοσπονδιακό Δημόσιο Ταμείο, τον οικονομικό φορέα της συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (δημοτικός σχηματισμός), τα ακόλουθα Οι αναλυτικοί λογαριασμοί χρησιμοποιούνται σύμφωνα με το λογιστικό αντικείμενο και το περιεχόμενο των οικονομικών πράξεων:
- 020111000 «Κεφάλαια του ιδρύματος σε προσωπικούς λογαριασμούς στο ταμείο».
Οι πράξεις για τη λήψη κεφαλαίων στους προσωπικούς λογαριασμούς ενός δημοσιονομικού ιδρύματος πραγματοποιούνται με τις ακόλουθες λογιστικές εγγραφές:
Ο Δρ γ. 4 201 11 510 «Είσπραξες κεφαλαίων του ιδρύματος σε προσωπικούς λογαριασμούς στο ταμείο» Κτ γ. 4.205 81.660 «Μείωση απαιτήσεων επί λοιπών εισοδημάτων» - είσπραξη επιχορήγησης που προβλέπεται για την εκτέλεση του κρατικού (δημοτικού) έργου.
Ο Δρ γ. 5 201 11 510 «Εισπράξεις κεφαλαίων του ιδρύματος σε προσωπικούς λογαριασμούς στο ταμείο» Κτ γ. 5.205.81.660 "Μείωση απαιτήσεων επί λοιπών εισοδημάτων" - είσπραξη επιδοτήσεων για άλλους σκοπούς σε ξεχωριστό προσωπικό λογαριασμό ενός δημοσιονομικού ιδρύματος.
Ο Δρ γ. 6 201 11 510 «Είσπραξες κεφαλαίων του ιδρύματος σε προσωπικούς λογαριασμούς στο ταμείο» Κτ γ. 6 205 81 660 "Μείωση εισπρακτέων λογαριασμών επί άλλων εσόδων" - είσπραξη επενδύσεων προϋπολογισμού σε ξεχωριστό προσωπικό λογαριασμό ενός δημοσιονομικού ιδρύματος.
Ο Δρ γ. 0 201 11 510 «Εισπράξεις κεφαλαίων του ιδρύματος σε προσωπικούς λογαριασμούς στο ταμείο» Κτ γ. 0 210 03 660 "Μείωση λογαριασμών εισπρακτέων από πράξεις με χρηματοοικονομική αρχή σε μετρητά" - είσπραξη κεφαλαίων από το ταμείο ενός δημοσιονομικού ιδρύματος (εμφανίζεται βάσει ανακοίνωσης για συνεισφορά σε μετρητά που επισυνάπτεται σε απόσπασμα από τον προσωπικό λογαριασμό ενός δημοσιονομικού ιδρύματος).

Παράδειγμα 1. Ένα δημοσιονομικό ίδρυμα έλαβε επιδοτήσεις ύψους 200.000 ρούβλια για την εκπλήρωση του κρατικού καθήκοντος.

Ο Δρ γ. 4 201 11 510 «Είσπραξες κεφαλαίων του ιδρύματος σε προσωπικούς λογαριασμούς στο ταμείο» Κτ γ. 4.205 81.660 "Μείωση των εισπρακτέων λογαριασμών από άλλα έσοδα" - αντικατοπτρίζει τη λήψη επιδότησης ύψους 200.000 ρούβλια στον προσωπικό λογαριασμό ενός δημοσιονομικού ιδρύματος.
Ο Δρ γ. 4.205 81.560 «Αύξηση εισπρακτέων από λοιπά έσοδα» Κτ γ. 4.401 10.180 "Λοιπά έσοδα" - δεδουλευμένα έσοδα στο ποσό επιδότησης για την εκτέλεση της κρατικής αποστολής από το ίδρυμα - 200.000 ρούβλια.

Οι πράξεις ανάληψης μετρητών από προσωπικούς λογαριασμούς ενός δημοσιονομικού ιδρύματος εκτελούνται με χρέωση των αναλυτικών λογιστικών λογαριασμών του λογαριασμού 0 206 00 000 "Διακανονισμοί προκαταβολών" σε πίστωση του λογαριασμού 0 201 11 610 "Διάθεση κεφαλαίων του ιδρύματος από προσωπικούς λογαριασμούς στο ταμείο» για τους ακόλουθους λόγους:
- μεταφορά προκαταβολής στον προμηθευτή των αποθεμάτων·
- μεταφορά προκαταβολής σύμφωνα με τις συναφθείσες κρατικές (δημοτικές) συμβάσεις για τις ανάγκες του ιδρύματος (προκαταβολές βάσει συμβάσεων για την απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων, εκτέλεση εργασιών, υπηρεσίες).
- για την εκτέλεση άλλων προκαταβολών (ρήτρα 73 της Οδηγίας Αρ. 174ν).
Κατά τη μεταφορά προκαταβολής σε προμηθευτή αποθεμάτων, θα γίνεται η ακόλουθη εγγραφή στα λογιστικά βιβλία του ιδρύματος:
Ο Δρ γ. 4.206 34.560 «Αύξηση απαιτήσεων για προκαταβολές απόκτησης αποθεμάτων» Κτ γ. 4 201 11 610 "Διάθεση κεφαλαίων του ιδρύματος από προσωπικούς λογαριασμούς στο ταμείο";
Χρεωστικοί λογαριασμοί αναλυτικής λογιστικής γ. 0 302 00 000 "Διακανονισμοί για αναλαμβανόμενες υποχρεώσεις" 0 201 11 610 "Διάθεση κεφαλαίων ιδρύματος από προσωπικούς λογαριασμούς στο δημόσιο ταμείο" - μεταφορά κεφαλαίων ως πληρωμή για παραδοθέντα (κατασκευασμένα) υλικά περιουσιακά στοιχεία, παρεχόμενες υπηρεσίες, εργασίες που εκτελούνται σύμφωνα με συναφθείσες κρατικές (δημοτικές) συμβάσεις για τις ανάγκες ενός δημοσιονομικού ιδρύματος, καθώς και μεταφορά κεφαλαίων σε άλλους πιστωτές, συμπεριλαμβανομένων των υπαλλήλων του ιδρύματος, σύμφωνα με τις χρηματικές υποχρεώσεις που αναλαμβάνονται σε σχέση με αυτούς.
Κατά τη μεταφορά κεφαλαίων στον προμηθευτή για τα αποκτηθέντα αποθέματα, θα γίνεται η ακόλουθη εγγραφή στη λογιστική:
Ο Δρ γ. 4.302 11.830 «Μείωση πληρωτέων λογαριασμών απόκτησης αποθεμάτων» Kt sc. 4 201 11 610 "Διάθεση κεφαλαίων του ιδρύματος από προσωπικούς λογαριασμούς στο ταμείο";
Χρεωστικοί λογαριασμοί αναλυτικής λογιστικής γ. 0 208 00 000 "Υπολογισμοί για εκδοθείσες προκαταβολές" Σετ λογαριασμών. 0 201 11 610 "Αναλήψεις κεφαλαίων ενός ιδρύματος από προσωπικούς λογαριασμούς στο δημόσιο ταμείο" - μεταφορά κεφαλαίων σε υπόλογα βάσει προσωπικής αίτησής τους, με την επιφύλαξη πλήρης έκθεσης για προκαταβολή που είχε εκδοθεί προηγουμένως, στην οποία αναφέρεται ο σκοπός του προκαταβολή και την περίοδο για την οποία εκδίδεται.
Κατά τη μεταφορά χρημάτων από τον προσωπικό λογαριασμό του ιδρύματος για την πληρωμή ταξιδιού κατά την αποστολή υπαλλήλου σε επαγγελματικό ταξίδι, θα γίνει η ακόλουθη λογιστική εγγραφή:
Ο Δρ γ. 4.208 22.560 «Αύξηση απαιτήσεων υπόλογων για πληρωμή μεταφορικών υπηρεσιών» Κτ γ. 4 201 11 610 «Διάθεση κεφαλαίων του ιδρύματος από προσωπικούς λογαριασμούς στο ταμείο».
- 020113000 "Κεφάλαια του ιδρύματος στο Δημόσιο Ταμείο καθ' οδόν."
Υπενθυμίζεται ότι τα μετρητά υπό διαμετακόμιση αναγνωρίζονται ως κεφάλαια που μεταφέρονται σε ένα ίδρυμα για να πιστωθούν στους λογαριασμούς του τον επόμενο μήνα, καθώς και ως κεφάλαια που μεταφέρονται από έναν λογαριασμό ιδρύματος σε άλλο λογαριασμό, υπό την προϋπόθεση ότι τα κεφάλαια μεταφέρονται (πιστώνονται) σε περισσότερα από μία εργάσιμη ημέρα (σελ. 162 Οδηγίες για την εφαρμογή του Ενιαίου Λογιστικού Σχεδίου για Κρατικές Αρχές (Φορείς Κυβέρνησης), Οργανισμούς Τοπικής Αυτοδιοίκησης, Φορείς Διαχείρισης Κρατικών Εξωπροϋπολογιστικών Ταμείων, Κρατικές Ακαδημίες Επιστημών, Κρατικά (Δημοτικά) Ιδρύματα (εφεξής - Οδηγία N 157n), που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 01.12.2010 N 157n).
Οι πράξεις για την είσπραξη κεφαλαίων ενός ιδρύματος στο ταμείο καθ' οδόν διενεργούνται από τα ακόλουθα λογιστικά αρχεία (ρήτρα 74 της Οδηγίας N 174n):
Ο Δρ γ. 0 201 13 510 «Εισπράξεις κεφαλαίων του ιδρύματος στο ταμείο καθ’ οδόν» Πίστωση λογαριασμού αναλυτικής λογιστικής γ. 0 304 04 000 "Διυπουργικοί διακανονισμοί" - κεφάλαια σε ρούβλια μεταφέρθηκαν ως μέρος διακανονισμών μεταξύ του μητρικού ιδρύματος, χωριστών υποτμημάτων (υποκαταστημάτων), τα οποία θα πιστωθούν στους προσωπικούς λογαριασμούς ενός δημοσιονομικού ιδρύματος σε άλλη περίοδο αναφοράς.
Ο Δρ γ. 2 201 13 510 «Είσπραξη κεφαλαίων του ιδρύματος στο ταμείο καθ’ οδόν» Κτ γ. 2.201 26.610 "Ανάληψη κεφαλαίων από λογαριασμό πιστωτικής επιστολής ενός ιδρύματος σε πιστωτικό ίδρυμα" - αποδοχή για τη λογιστική καταγραφή κεφαλαίων σε ρούβλια που μεταφέρθηκαν από λογαριασμό πίστωσης, αλλά δεν ελήφθησαν την ίδια εργάσιμη ημέρα.
Ο Δρ γ. 0 201 13 510 «Αποδείξεις κεφαλαίων του ιδρύματος στο ταμείο» Κτ γ. 0 201 27 610 "Ανάληψη κεφαλαίων ενός ιδρύματος σε ξένο νόμισμα από λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα" - μεταφέρθηκαν κεφάλαια για τη μετατροπή ξένου νομίσματος στο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρούβλια).
020120000 «Μετρητά σε λογαριασμούς ιδρύματος σε πιστωτικό ίδρυμα». Οι ακόλουθοι αναλυτικοί λογαριασμοί χρησιμοποιούνται για τη διατήρηση λογιστικών συναλλαγών σε μετρητά σε λογαριασμούς δημοσιονομικών ιδρυμάτων που έχουν ανοίξει σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε πιστωτικό ίδρυμα σύμφωνα με το αντικείμενο της λογιστικής και το περιεχόμενο της επιχειρηματικής συναλλαγής:
- 020123000 "Κεφάλαια ιδρύματος σε πιστωτικό οργανισμό είναι καθ' οδόν."
Σύμφωνα με την παράγραφο 77 της Οδηγίας N 174n, οι συναλλαγές για τη λήψη κεφαλαίων υπό διαμετακόμιση καταγράφονται με τις ακόλουθες λογιστικές εγγραφές:
Ο Δρ γ. 0 201 23 510 «Είσπραξη κεφαλαίων του ιδρύματος στο πιστωτικό ίδρυμα καθ’ οδόν» Κτ γ. 0 201 26 610 "Αναλήψεις κεφαλαίων ιδρύματος από λογαριασμό πιστωτικής επιστολής ιδρύματος σε πιστωτικό ίδρυμα" - απόδειξη κεφαλαίων σε ξένο νόμισμα που μεταφέρονται από λογαριασμό πιστωτικής επιστολής ενός δημοσιονομικού ιδρύματος, υπό την προϋπόθεση ότι πιστώνονται σε αυτόν τον λογαριασμό σε μια εργάσιμη ημέρα διαφορετική από την ημέρα μεταφοράς·
Ο Δρ γ. 0 201 23 510 «Είσπραξη κεφαλαίων του ιδρύματος στο πιστωτικό ίδρυμα καθ’ οδόν» Κτ γ. 0 201 11 610 "Διάθεση κεφαλαίων ιδρύματος από προσωπικούς λογαριασμούς στο ταμείο" (λογαριασμός 0 201 27 610 "Διάθεση κεφαλαίων ιδρύματος σε ξένο νόμισμα από λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα") - μεταφορά κεφαλαίων σε επιστολή πιστωτικού λογαριασμού ενός δημοσιονομικού ιδρύματος, με την επιφύλαξη της πίστωσής τους εργάσιμη ημέρα διαφορετική από την ημέρα μεταφοράς·
Ο Δρ γ. 0 201 23 510 "Λήψη κεφαλαίων ιδρύματος σε πιστωτικό ίδρυμα καθ' οδόν" Κιτ τιμολογίου 0 201 34 610 "Ανάληψη κεφαλαίων από ταμεία ιδρύματος" - ανάληψη κεφαλαίων από ταμεία ιδρύματος σε ξένο νόμισμα για πίστωση σε λογαριασμό πιστωτικού ιδρύματος σύμφωνα με ανακοίνωση για εισφορά σε μετρητά, που προβλέπεται ότι πιστώνονται στον λογαριασμό ενός δημοσιονομικού ιδρύματος σε εργάσιμη ημέρα διαφορετική από την ημέρα μεταφοράς.
- 020126000 «Επιστωτικές επιστολές σε λογαριασμούς ιδρύματος σε πιστωτικό ίδρυμα».
Με τη γενικά αποδεκτή έννοια, μια πιστωτική επιστολή σημαίνει μια υπό όρους νομισματική υποχρέωση που αποδέχεται μια τράπεζα (τράπεζα έκδοσης) για λογαριασμό του πληρωτή βάσει πιστωτικής επιστολής, για την πραγματοποίηση πληρωμής υπέρ του παραλήπτη κεφαλαίων βάσει πιστωτικής επιστολής του ποσού που καθορίζεται στην πιστωτική επιστολή κατόπιν υποβολής από την τελευταία στην τράπεζα εγγράφων σύμφωνα με τους όρους της πίστωσης στους όρους που καθορίζονται στο κείμενο της πίστωσης.
Τα κύρια κανονιστικά έγγραφα που διέπουν τους διακανονισμούς πιστωτικών επιστολών στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι:
- Κανονισμοί σχετικά με τους κανόνες μεταφοράς κεφαλαίων, που εγκρίθηκαν από την Τράπεζα της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Ιουνίου 2012 N 383-P.
- Ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 867 - 873).
Ο λογαριασμός 020126000 προορίζεται για τη λογιστικοποίηση των ταμειακών ροών βάσει πιστωτικών επιστολών στο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε ξένο νόμισμα βάσει συμβάσεων με προμηθευτές για την προμήθεια υλικών περιουσιακών στοιχείων και για τις παρεχόμενες υπηρεσίες (ρήτρα 173 της Οδηγίας Αρ. 157n). Η λογιστική για συναλλαγές στο πλαίσιο εκδοθέντων πιστωτικών επιστολών σε ξένα νομίσματα πραγματοποιείται στο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Τράπεζας της Ρωσίας την ημερομηνία των συναλλαγών σε ξένο νόμισμα. Η επανεκτίμηση κεφαλαίων σε ξένο νόμισμα πραγματοποιείται κατά την ημερομηνία των συναλλαγών σε ξένο νόμισμα και κατά την ημερομηνία αναφοράς.
Ακολουθεί η αντιστοιχία των λογαριασμών για τη λήψη κεφαλαίων στον λογαριασμό πιστωτικής επιστολής ενός δημοσιονομικού ιδρύματος σε ένα πιστωτικό ίδρυμα:
Ο Δρ γ. 0 201 26 510 «Είσπραξη κεφαλαίων στον πιστωτικό λογαριασμό του ιδρύματος στον πιστωτικό οργανισμό» Kt sc. 0 201 11 610 "Διαθέσεις κεφαλαίων ιδρύματος από προσωπικούς λογαριασμούς στο ταμείο" - παραλαβή κεφαλαίων εντός μίας εργάσιμης ημέρας.
Ο Δρ γ. 0 201 26 510 «Είσπραξη κεφαλαίων στον πιστωτικό λογαριασμό του ιδρύματος στον πιστωτικό οργανισμό» Kt sc. 0 201 23 610 "Αποδείξεις κεφαλαίων ιδρύματος σε πιστωτικό ίδρυμα υπό διαμετακόμιση" - παραλαβή (πίστωση) κεφαλαίων που μεταφέρθηκαν την προηγούμενη εργάσιμη ημέρα.
Ο Δρ γ. 0 201 26 510 «Είσπραξη κεφαλαίων στον πιστωτικό λογαριασμό του ιδρύματος στον πιστωτικό οργανισμό» Kt sc. 0 201 27 610 "Αναλήψεις σε ξένο νόμισμα κεφαλαίων ιδρύματος από λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα" - παραλαβή κεφαλαίων σε ξένο νόμισμα εντός μίας εργάσιμης ημέρας.
- 020127000 «Κεφάλαια ιδρύματος σε ξένο νόμισμα σε λογαριασμούς σε πιστωτικό ίδρυμα».
Σύμφωνα με τη ρήτρα 177 της Οδηγίας N 157n, ο λογαριασμός 020127000 προορίζεται για τη λογιστικοποίηση των πράξεων σχετικά με την κίνηση κεφαλαίων ενός ιδρύματος σε ξένο νόμισμα σε περίπτωση που αυτές οι πράξεις δεν πραγματοποιούνται μέσω των φορέων του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών.
Οι πράξεις για τη λήψη κεφαλαίων από ένα δημοσιονομικό ίδρυμα σε ξένο νόμισμα σε λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα αντικατοπτρίζονται στον λογαριασμό D-tu. 0 201 27 510 "Είσπραξη κεφαλαίων ιδρύματος σε ξένο νόμισμα σε λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα" και λογαριασμός K-tu:
- 0 201 236 10 "Διάθεση κεφαλαίων ενός ιδρύματος σε πιστωτικό ίδρυμα υπό διαμετακόμιση" - λήψη κεφαλαίων σε ξένο νόμισμα σε λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα μετά τη μετατροπή του νομίσματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
- 0 201 34 610 "Διάθεση κεφαλαίων από το ταμείο ενός ιδρύματος" (ή λογαριασμός 0 201 23 610 "Διάθεση κεφαλαίων ιδρύματος σε πιστωτικό ίδρυμα υπό διαμετακόμιση") - λήψη μετρητών σε ξένο νόμισμα σε λογαριασμό σε ένα πιστωτικό ίδρυμα από το ταμείο ενός ιδρύματος·
- 0 201 26 610 "Αναλήψεις κεφαλαίων από λογαριασμό πιστωτικής επιστολής ιδρύματος σε πιστωτικό ίδρυμα" - λήψη κεφαλαίων σε ξένο νόμισμα από λογαριασμό πιστωτικής επιστολής σε λογαριασμό πιστωτικού ιδρύματος εντός μίας εργάσιμης ημέρας.
- 0 401 10 171 "Έσοδα από αναπροσαρμογή περιουσιακών στοιχείων" - μια αντανάκλαση της θετικής συναλλαγματικής διαφοράς κατά τη μετατροπή.
Οι πράξεις για τη διάθεση κεφαλαίων ενός δημοσιονομικού ιδρύματος σε ξένο νόμισμα από λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα τεκμηριώνονται με τις ακόλουθες λογιστικές εγγραφές (ρήτρα 82 της Οδηγίας N 174n):
Ο Δρ γ. 0 201 13 510 «Αποδείξεις κεφαλαίων του ιδρύματος στο ταμείο» Κτ γ. 0 201 27 610 "Ανάληψη κεφαλαίων ενός ιδρύματος σε ξένο νόμισμα από λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα" - μεταφορά κεφαλαίων για τη μετατροπή ξένου νομίσματος σε ρούβλια.
Ο Δρ γ. 0 201 26 510 «Είσπραξη κεφαλαίων στον πιστωτικό λογαριασμό του ιδρύματος στον πιστωτικό οργανισμό» Kt sc. 0 201 27 610 "Ανάληψη κεφαλαίων σε ξένο νόμισμα ενός ιδρύματος από λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα" - μεταφορά κεφαλαίων σε ξένο νόμισμα σε λογαριασμό πιστωτικής επιστολής ενός δημοσιονομικού ιδρύματος εντός μιας εργάσιμης ημέρας.
Ο Δρ γ. 0 201 34 510 «Αποδείξεις κεφαλαίων στο ταμείο του ιδρύματος» Κτ γ. 0 201 27 610 "Ανάληψη κεφαλαίων σε ξένο νόμισμα ενός ιδρύματος από λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα" - ανάληψη κεφαλαίων σε ξένο νόμισμα από λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα για παραλαβή από το ταμείο ενός δημοσιονομικού ιδρύματος.
Η χρέωση των αντίστοιχων λογαριασμών αναλυτικής λογιστικής γ. 0 206 00 000 "Υπολογισμοί για εκδοθείσες προκαταβολές" Σετ λογαριασμών. 0 201 27 610 "Αναλήψεις κεφαλαίων ιδρύματος σε ξένο νόμισμα από λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα" - μεταφορά προκαταβολής σε ξένο νόμισμα σύμφωνα με συναφθείσες κρατικές (δημοτικές) συμφωνίες για τις ανάγκες του ιδρύματος.
Ο Δρ γ. 0 401 10 171 «Έσοδα από επανεκτίμηση περιουσιακών στοιχείων» Κτ ακ. 0 201 27 610 "Αναλήψεις σε ξένο νόμισμα κεφαλαίων ενός ιδρύματος από λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα" αντικατοπτρίζει μια αρνητική συναλλαγματική διαφορά.

Για αναφορά. Η νομική βάση για τις συναλλαγές αγοράς και πώλησης ξένου νομίσματος από οικονομικές οντότητες κατοίκους καθορίζεται από τις διατάξεις του ομοσπονδιακού νόμου της 10ης Δεκεμβρίου 2003 N 173-FZ "Σχετικά με τη ρύθμιση συναλλάγματος και τον έλεγχο συναλλάγματος" (εφεξής - Νόμος N 173-FZ).

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 11 του νόμου N 173-FZ, η αγορά και πώληση ξένου νομίσματος από κατοίκους πρέπει να πραγματοποιείται μόνο μέσω εξουσιοδοτημένων τραπεζών. Μια εξουσιοδοτημένη τράπεζα είναι ένα πιστωτικό ίδρυμα που ιδρύθηκε σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και δικαιούται, βάσει αδειών από την Τράπεζα της Ρωσίας, να εκτελεί τραπεζικές εργασίες με κεφάλαια σε ξένο νόμισμα, καθώς και υποκατάστημα πίστωσης ίδρυμα που λειτουργεί στη Ρωσική Ομοσπονδία, που ιδρύθηκε σύμφωνα με τη νομοθεσία ξένη χώραπου έχει το δικαίωμα να διενεργεί τραπεζικές εργασίες με κεφάλαια σε ξένο νόμισμα.

Παράδειγμα 2 (οι αριθμοί είναι υπό όρους). Ο διευθυντής ενός δημοσιονομικού ιδρύματος στάλθηκε σε επαγγελματικό ταξίδι στις Ηνωμένες Πολιτείες για περίοδο 4 ημερών. Σύμφωνα με την έκθεση, του δόθηκε πληρωμένο αεροπορικό εισιτήριο και ημερήσια αποζημίωση για τη διάρκεια του επαγγελματικού ταξιδιού. Η διαμονή παρασχέθηκε από τον οικοδεσπότη. Η συλλογική σύμβαση του οργανισμού καθόρισε ότι το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης για επαγγελματικά ταξίδια στις Ηνωμένες Πολιτείες είναι 70 δολάρια ΗΠΑ την ημέρα.
Το ίδρυμα αποφάσισε να αγοράσει 280 $ από δραστηριότητες που παράγουν εισόδημα. Ας υποθέσουμε ότι κατά την ημερομηνία απόκτησης του νομίσματος, η συναλλαγματική ισοτιμία της Τράπεζας της Ρωσίας ήταν 31 ρούβλια / δολάρια. ΗΠΑ. Η προμήθεια της τράπεζας ανήλθε σε 120 ρούβλια. Έτσι, το ίδρυμα μετέφερε στην τράπεζα 8800 ρούβλια. [(280 $ x 31 RUB) + 120 RUB]. Κατά τη στιγμή της πίστωσης ξένου νομίσματος στον λογαριασμό του ιδρύματος, η ισοτιμία του δολαρίου άλλαξε και ανήλθε σε 30 ρούβλια / δολάρια. ΗΠΑ.
Στα λογιστικά βιβλία του ιδρύματος έγιναν οι ακόλουθες εγγραφές:
Ο Δρ γ. 2 201 23 510 «Είσπραξη κεφαλαίων του ιδρύματος στο πιστωτικό ίδρυμα καθ’ οδόν» Κτ γ. 2.201 11.610 "Διαθέσεις κεφαλαίων ενός ιδρύματος από προσωπικούς λογαριασμούς στο δημόσιο ταμείο" - κεφάλαια σε ρούβλια μεταφέρθηκαν για την αγορά ξένου νομίσματος στο ποσό των 8.680 ρούβλια.
Ο Δρ γ. 2 201 27 510 «Είσπραξες κεφαλαίων ιδρύματος σε ξένο νόμισμα σε λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα» Κτ γ. 2.201 23.610 "Διάθεση κεφαλαίων ιδρύματος σε πιστωτικό ίδρυμα υπό διαμετακόμιση" - ξένο νόμισμα που πιστώνεται στον λογαριασμό στο ποσό των 8.400 ρούβλια. (280 USD x 30 RUB)
Ο Δρ γ. 2 401 20 226 «Δαπάνες λοιπών εργασιών, υπηρεσιών» Κτ γ. 2.201 27.610 "Διάθεση κεφαλαίων ενός ιδρύματος σε ξένο νόμισμα από λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα" - μια τραπεζική προμήθεια διαγράφηκε στο ποσό των 120 ρούβλια.
Ο Δρ γ. 2.401 10.171 «Έσοδα από επανεκτίμηση περιουσιακών στοιχείων» Κτ ακ. 2.201 23.610 "Διάθεση κεφαλαίων ενός ιδρύματος σε πιστωτικό ίδρυμα υπό διαμετακόμιση" - αντικατοπτρίζει μια αρνητική συναλλαγματική διαφορά από την ανατίμηση του νομίσματος στο ποσό των 280 ρούβλια. [(31 RUB - 30 RUB) x 280 $].
Ας υποθέσουμε ότι τη στιγμή που το ξένο νόμισμα πιστώθηκε στον λογαριασμό του ιδρύματος, η ισοτιμία του δολαρίου ήταν 33 ρούβλια / δολάρια. ΗΠΑ.
Έτσι, ως αποτέλεσμα της αύξησης της ισοτιμίας του δολαρίου, προκύπτει μια θετική συναλλαγματική διαφορά, η οποία αποδίδεται σε αύξηση της οικονομικό αποτέλεσματρέχον οικονομικό έτος:
Ο Δρ γ. 2 201 27 510 «Είσπραξες κεφαλαίων ιδρύματος σε ξένο νόμισμα σε λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα» Κτ γ. 2.401 10.171 "Έσοδα από αναπροσαρμογή περιουσιακών στοιχείων" - αντικατοπτρίζει τη θετική συναλλαγματική διαφορά από την ανατίμηση του νομίσματος στο ποσό των 560 ρούβλια. [(33 RUB - 31 RUB) x 280 $].

Για τους σκοπούς της φορολογίας εισοδήματος, η φορολογική λογιστική των αποτελεσμάτων της συναλλαγής απόκτησης (πώλησης) συναλλάγματος αντικατοπτρίζεται ως εξής:
1) ως μέρος των μη λειτουργικών εξόδων:
- με τη μορφή αρνητικής συναλλαγματικής διαφοράς που προκύπτει από την αναπροσαρμογή της αξίας των νομισμάτων, με εξαίρεση τις προκαταβολές που εκδόθηκαν (λαμβανόμενες), συμπεριλαμβανομένων των λογαριασμών σε ξένο νόμισμα σε τράπεζες, που πραγματοποιήθηκαν σε σχέση με μεταβολή της επίσημης συναλλαγματικής ισοτιμίας ξένων νόμισμα έναντι του ρουβλίου της Τράπεζας της Ρωσίας σύμφωνα με τις παραγράφους. 5 σ. 1 άρθ. 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (TC RF).
- με τη μορφή αρνητικής (θετικής) διαφοράς που προκύπτει από την απόκλιση της ισοτιμίας πώλησης (αγοράς) ξένου νομίσματος από την επίσημη ισοτιμία της Τράπεζας της Ρωσίας που καθορίστηκε την ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας ξένου νομίσματος σύμφωνα με τις παραγράφους. 6 σ. 1 άρθ. 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
2) ως μέρος των μη λειτουργικών εσόδων:
- με τη μορφή θετικής συναλλαγματικής διαφοράς που προκύπτει από την αναπροσαρμογή της αξίας των νομισμάτων, με εξαίρεση τις προκαταβολές που εκδόθηκαν (λαμβανόμενες), συμπεριλαμβανομένων των λογαριασμών συναλλάγματος σε τράπεζες, που πραγματοποιήθηκαν σε σχέση με μεταβολή της επίσημης συναλλαγματικής ισοτιμίας ξένου νόμισμα έναντι του ρουβλίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που ιδρύθηκε από την Τράπεζα της Ρωσίας σύμφωνα με την παράγραφο 11 του άρθρου. 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
- με τη μορφή θετικής (αρνητικής) συναλλαγματικής διαφοράς που προκύπτει από την απόκλιση της ισοτιμίας πώλησης (αγοράς) ξένου νομίσματος από την επίσημη ισοτιμία που καθορίστηκε από την Τράπεζα της Ρωσίας κατά την ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας ξένου νομίσματος σύμφωνα με την παράγραφο 2 του Άρθ. 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
020130000 «Μετρητά στο ταμείο του ιδρύματος». Δυνάμει της παραγράφου 83 της Οδηγίας N 174n, για τη λογιστική καταγραφή μετρητών, νομισματικών εγγράφων στο ταμείο ενός δημοσιονομικού ιδρύματος και επιχειρηματικών δραστηριοτήτων για την κίνηση τους, χρησιμοποιούνται αναλυτικοί λογαριασμοί σύμφωνα με το αντικείμενο της λογιστικής και το περιεχόμενο της επιχείρησης συναλλαγή:
- 020134000 «Ταμείο».
Οι πράξεις για τη λήψη κεφαλαίων στο ταμείο ενός δημοσιονομικού οργανισμού καταρτίζονται με βάση τα ακόλουθα έγγραφα:
- ενοποιημένη μορφή πρωτογενούς λογιστικής τεκμηρίωσης N KO-1 "Εισερχόμενη εντολή μετρητών" (έντυπο σύμφωνα με το OKUD 0310001), που εγκρίθηκε με το διάταγμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσίας της 18ης Αυγούστου 1998 N 88 "Σχετικά με την έγκριση ενοποιημένων μορφών πρωτογενούς λογιστική τεκμηρίωση για τη λογιστική για συναλλαγές σε μετρητά, για τη λογιστική για τα αποτελέσματα των αποθεμάτων» (εφεξής - Ψήφισμα N 88)).
- αποδείξεις (έντυπο σύμφωνα με το OKUD 0504510, εγκεκριμένο με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 15ης Δεκεμβρίου 2010 N 173n "Σχετικά με την έγκριση μορφών πρωτογενών λογιστικών εγγράφων και λογιστικών μητρώων που χρησιμοποιούνται από κρατικές αρχές (κρατικούς φορείς), τοπικές κυβερνήσεις, φορείς διαχείρισης κρατικών εξωδημοσιονομικών ταμείων, κρατικές ακαδημίες επιστημών, κρατικά (δημοτικά) ιδρύματα και Κατευθυντήριες γραμμέςγια την αίτησή τους»).
Η παραλαβή των χρημάτων στο ταμείο γίνεται με τις ακόλουθες λογιστικές εγγραφές:
Dt λογαριασμού 0 201 34 510 «Εισπράξεις κεφαλαίων στο ταμείο του ιδρύματος» Kt λογαριασμού. 0 210 03 660 "Μείωση των απαιτήσεων από πράξεις με χρηματοοικονομική αρχή σε μετρητά" - παραλαβή μετρητών στο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο ταμείο από τον προσωπικό λογαριασμό του ιδρύματος που έχει ανοίξει στην ταμειακή αρχή, 0 201 27 610 " Διάθεση κεφαλαίων του ιδρύματος σε ξένο νόμισμα από λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα" - η λήψη μετρητών σε ξένο νόμισμα στο ταμείο ενός δημοσιονομικού ιδρύματος από λογαριασμό σε πιστωτικό ίδρυμα.
Ο Δρ γ. 2 201 34 510 "Εισπράξεις κεφαλαίων στο ταμείο του ιδρύματος" Πίστωση των σχετικών λογαριασμών της αναλυτικής λογιστικής του λογαριασμού 2 205 00 000 "Υπολογισμοί επί των εσόδων" - είσπραξη εσόδων στο ταμείο του ιδρύματος.
Ο Δρ γ. 0 201 34 510 "Εισπράξεις κεφαλαίων στο ταμείο του ιδρύματος" Πίστωση των σχετικών λογαριασμών της αναλυτικής λογιστικής του λογαριασμού 0 208 000 00 "Διακανονισμοί με υπόλογα" - παραλαβή υπολοίπων υπόλογων ποσών.
Ο Δρ γ. 0 201 34 510 «Εισπράξεις κεφαλαίων στο ταμείο του ιδρύματος» Πίστωση των αντίστοιχων λογαριασμών αναλυτικής λογιστικής γ. 0 209 00 000 "Διακανονισμοί για υλικές ζημιές" - είσπραξη μετρητών ως αποζημίωση για ζημίες που προκλήθηκαν στην περιουσία ενός δημοσιονομικού ιδρύματος.
- άλλα λογιστικά αρχεία (ρήτρα 84 της Οδηγίας αριθ. 174n).

Παράδειγμα 3. Τον Ιανουάριο του 2013, το δημοσιονομικό ίδρυμα Α πραγματοποίησε απογραφή, ως αποτέλεσμα της οποίας αποκαλύφθηκε έλλειψη αξεσουάρ για την κατασκευή κοστουμιών συναυλιών, με κόστος 7.500 ρούβλια σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία. Η αγοραία αξία των εξαρτημάτων ανήλθε επίσης σε 7.500 ρούβλια.
Υπάλληλος του ιδρύματος ομολόγησε την ενοχή του και αποζημίωσε το ποσό της ζημιάς στο ταμείο του ιδρύματος με βάση την αγοραία τιμή του αγνοούμενου ακινήτου.
Στα λογιστικά βιβλία του ιδρύματος έγιναν οι ακόλουθες εγγραφές:
Ο Δρ γ. 2 401 10 172 «Έσοδα από πράξεις με περιουσιακά στοιχεία» Κτ ακ. 2.105 36.440 "Μείωση του κόστους άλλων αποθεμάτων - άλλη κινητή περιουσία του ιδρύματος" - τα εξαρτήματα που λείπουν στο ποσό των 7.500 ρούβλια διαγράφηκαν.
Ο Δρ γ. 2.209 74.560 «Αύξηση απαιτήσεων για ζημιές αποθεμάτων» Κτ γ. 2.401 10.172 "Έσοδα από συναλλαγές με περιουσιακά στοιχεία" - το ποσό της ζημίας (αγοραία αξία των εξαρτημάτων που λείπουν) αντικατοπτρίζεται στο ποσό των 7500 ρούβλια.
Ο Δρ γ. 2 201 34 510 «Εισπράξεις κεφαλαίων στο ταμείο του ιδρύματος» Κτ γ. 2.209 74.660 "Μείωση των απαιτήσεων για ζημιά σε αποθέματα" - η ζημιά αποζημιώθηκε από τον ένοχο στο ποσό των 7500 ρούβλια.

Για τους σκοπούς του Κεφ. 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το εισόδημα με τη μορφή αποζημίωσης για ζημίες που αναγνωρίζονται από έναν εργαζόμενο είναι μη λειτουργικό εισόδημα του ιδρύματος (ρήτρα 3 του άρθρου 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Οι πράξεις για τη διάθεση μετρητών από το ταμείο ενός δημοσιονομικού ιδρύματος βάσει χρεωστικών εντολών μετρητών (έντυπο σύμφωνα με το OKUD 0310002, εγκεκριμένο με το ψήφισμα N 88), πραγματοποιούνται με τις ακόλουθες λογιστικές εγγραφές:
Ο Δρ γ. 0 210 03 560 «Αύξηση λογαριασμών εισπρακτέων από πράξεις με χρηματοοικονομική αρχή σε μετρητά» Kt ac. 0 201 34 610 "Διάθεση κεφαλαίων από το ταμείο ενός ιδρύματος" - ανάληψη κεφαλαίων στο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας από το ταμείο ενός ιδρύματος για πίστωση σε προσωπικό λογαριασμό στο ταμείο.
Η χρέωση των αντίστοιχων λογαριασμών αναλυτικής λογιστικής γ. 0 206 00 000 "Υπολογισμοί για εκδοθείσες προκαταβολές" Σετ λογαριασμών. 0 201 34 610 "Ανάληψη κεφαλαίων από το ταμείο ενός ιδρύματος" - πληρωμή από το ταμείο ενός δημοσιονομικού ιδρύματος προκαταβολών βάσει κρατικών (δημοτικών) συμβάσεων για τις ανάγκες του ιδρύματος (προκαταβολές).
Ο Δρ γ. 2.207 14.540 «Αύξηση οφειλετών σε δάνεια, δάνεια» Κτ γ. 2 201 34 610 "Διάθεση κεφαλαίων από το ταμείο ενός ιδρύματος" - χορήγηση δανείου, δάνεια από το ταμείο ενός δημοσιονομικού ιδρύματος.
Ο Δρ γ. 0 209 81 560 «Αύξηση εισπρακτέων λογαριασμών για ελλείψεις κεφαλαίων» Kt sc. 0 201 34 610 "Διάθεση κεφαλαίων από το ταμείο του ιδρύματος" - αντικατοπτρίζονται τα ποσά των εντοπισμένων ελλείψεων, κλοπής, απώλειας κεφαλαίων.
Ο Δρ γ. 0 304 06 830 «Μείωση διακανονισμών με άλλους πιστωτές» Κτ. 0 201 34 610 "Διάθεση κεφαλαίων από το ταμείο του ιδρύματος" - λογιστική για απαιτήσεις για την αποκατάσταση άλλης πηγής χρηματοοικονομικής ασφάλειας που προσελκύεται για την εκπλήρωση της υποχρέωσης.

Παράδειγμα 4 (θα χρησιμοποιήσουμε τις συνθήκες του παραδείγματος 3). Ο επικεφαλής του ιδρύματος κατέθεσε τα χρήματα που έλαβε στο ταμείο (το ποσό της αποζημίωσης της ζημίας) στον προσωπικό λογαριασμό του ιδρύματος. Η συναλλαγή αυτή καταγράφηκε από τον λογιστή ως εξής:
Ο Δρ γ. 2 210 03 560 «Αύξηση λογαριασμών εισπρακτέων από συναλλαγές με χρηματοοικονομική αρχή σε μετρητά» Kt sc. 2 201 34 610 "Διάθεση κεφαλαίων από το ταμείο του ιδρύματος" - τα κεφάλαια κατατέθηκαν στον προσωπικό λογαριασμό του ιδρύματος στο ποσό των 7500 ρούβλια.
Ο Δρ γ. 2 201 11 510 «Είσπραξες κεφαλαίων του ιδρύματος σε προσωπικούς λογαριασμούς στο ταμείο» Κτ γ. 2 210 03 660 "Μείωση των εισπρακτέων λογαριασμών για πράξεις με μια οικονομική αρχή σε μετρητά" - τα κεφάλαια πιστώθηκαν στον προσωπικό λογαριασμό του ιδρύματος στο ποσό των 7500 ρούβλια.

020135000 «Χρηματικά παραστατικά».
Σύμφωνα με το άρθρο 169 της Οδηγίας N 157n, τα νομισματικά έγγραφα είναι:
- πληρωμένα κουπόνια για καύσιμα και λιπαντικά (POL).
- επί πληρωμή κουπόνια τροφίμων
- κουπόνια επί πληρωμή σε σπίτια ανάπαυσης, σανατόρια, κατασκηνώσεις.
- έλαβε ειδοποιήσεις για ταχυδρομικές παραγγελίες, γραμματόσημα, φακέλους με γραμματόσημα και γραμματόσημα κρατικού δασμού και παρόμοια.
Η αποδοχή στο ταμείο και η έκδοση από το ταμείο τέτοιων εγγράφων γίνεται με τα ακόλουθα έγγραφα:
- εισερχόμενες εντολές μετρητών (έντυπο σύμφωνα με το OKUD 0310001) με την εγγραφή της εγγραφής "Ταμείο" σε αυτές.
- εντολές μετρητών δαπανών (έντυπο κατά OKUD 0310002) με την εγγραφή της εγγραφής «Ταμείο» σε αυτά.
Τέτοιες εντολές μετρητών καταχωρούνται στο Μητρώο αποδείξεων και εξερχόμενων ταμειακών εγγράφων χωριστά από τις εισερχόμενες και εξερχόμενες εντολές μετρητών που επεξεργάζονται συναλλαγές μετρητών. Η λογιστική των συναλλαγών με χρηματικά παραστατικά πραγματοποιείται σε ξεχωριστά φύλλα του Βιβλίου Ταμείου του ιδρύματος με την καταχώρηση «Απόθεμα».
Αρκετά συχνά, οι εργοδότες παρέχουν στους υπαλλήλους τους κουπόνια σε εξοχικές κατοικίες και στα παιδιά τους - κουπόνια σε καταυλισμούς υγείας. Στις περισσότερες περιπτώσεις, ο εργοδότης πληρώνει μέρος του κόστους της εκδρομής και το άλλο πληρώνεται από τον εργαζόμενο. Εξετάστε τη διαδικασία για τον αντικατοπτρισμό στη λογιστική ενός δημοσιονομικού ιδρύματος της παραλαβής και της έκδοσης ενός τέτοιου νομισματικού εγγράφου ως κουπόνι θερέτρου και σανατόριο.

Παράδειγμα 5. Το δημοσιονομικό ίδρυμα Α, χρησιμοποιώντας κεφάλαια από δραστηριότητες που παράγουν εισόδημα, αγόρασε ένα κουπόνι για θέρετρο και σανατόριο αξίας 20.000 ρούβλια για τον υπάλληλο του. Στη σύμβαση εργασίας αναφέρεται ότι κατά την παροχή κουπονιού, ο εργαζόμενος πρέπει να αποζημιώσει στο ίδρυμα το 17% του κόστους του. Με την παραλαβή του κουπονιού, ο εργαζόμενος κατέβαλε το μέρος του κόστους του κουπονιού σε μετρητά στο ταμείο του ιδρύματος.
Στη λογιστική του ιδρύματος, οι συναλλαγές αυτές θα απεικονίζονται ως εξής:
Ο Δρ γ. 2.206 26.560 «Αύξηση απαιτήσεων για προκαταβολές λοιπών έργων, υπηρεσιών» Κτ γ. 2.201 11.610 "Διάθεση κεφαλαίων του ιδρύματος από προσωπικούς λογαριασμούς στο ταμείο" - πραγματοποιήθηκε πληρωμή για περιήγηση σε θέρετρο και σανατόριο ύψους 20.000 ρούβλια.
Ο Δρ γ. 2 201 35 510 «Παραλαβή χρηματικών παραστατικών στο ταμείο του ιδρύματος» Κτ γ. 2.302 26.730 "Αύξηση πληρωτέων λογαριασμών για άλλες εργασίες, υπηρεσίες" - ελήφθη υπόψη ένα κουπόνι ύψους 20.000 ρούβλια.
Ο Δρ γ. 2.302 26.830 «Μείωση λογαριασμών πληρωτέων για λοιπές εργασίες, υπηρεσίες» Κτ γ. 2.206 26.660 "Μείωση των απαιτήσεων για προκαταβολές για άλλες εργασίες, υπηρεσίες" - διαγράφηκε προκαταβολή για διακανονισμούς με σανατόριο στο ποσό των 20.000 ρούβλια.
Ο Δρ γ. 2.208 26.560 «Αύξηση απαιτήσεων υπόλογων για πληρωμή λοιπών εργασιών, υπηρεσιών» Κτ sc. 2 201 35 610 "Διάθεση χρηματικών εγγράφων από το ταμείο του ιδρύματος" - εκδόθηκε κουπόνι σε υπάλληλο ύψους 20.000 ρούβλια.
Ο Δρ γ. 2 201 34 510 «Εισπράξεις κεφαλαίων στο ταμείο του ιδρύματος» Κτ γ. 2.208 26.660 "Μείωση των απαιτήσεων των υπόλογων προσώπων για πληρωμή άλλων εργασιών, υπηρεσιών" - μέρος του κόστους του κουπονιού που καταβάλλεται από τον εργαζόμενο στο ποσό των 3400 ρούβλια. (20.000 ρούβλια x 17%).
Μετά την επιστροφή του εργαζόμενου από το σανατόριο:
Ο Δρ γ. 2 401 20 226 «Δαπάνες λοιπών εργασιών, υπηρεσιών» Κτ γ. 2.208 26.660 "Μείωση των απαιτήσεων των υπόλογων προσώπων για πληρωμή άλλων εργασιών, υπηρεσιών" - τα έξοδα αντικατοπτρίζονται σε όρους πληρωμής για ένα κουπόνι από ένα ίδρυμα στο ποσό των 16.600 ρούβλια. (20.000 ρούβλια - 3400 ρούβλια).

Ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει δύο τύπους πληρωμών σε μετρητά - μετρητά και χωρίς μετρητά. Κατά κανόνα, τα ιδρύματα του δημόσιου τομέα χρησιμοποιούν τύπους πληρωμών χωρίς μετρητά. Ταυτόχρονα, δεν μπορούν να κάνουν χωρίς πληρωμές σε μετρητά. Η πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) στον πληθυσμό, η πληρωμή μισθών στους υπαλλήλους του ιδρύματος, κοινωνικές παροχές, υποτροφίες, έξοδα ταξιδιού - όλα αυτά περιλαμβάνουν τη χρήση μετρητών. Εάν οι διακανονισμοί πραγματοποιούνται με μετρητά, τότε καθίσταται αναγκαία η διενέργεια συναλλαγών με μετρητά.
Κατά την εγγραφή και τη λογιστική για συναλλαγές σε μετρητά, τα ιδρύματα θα πρέπει να καθοδηγούνται από τη διαδικασία διεξαγωγής συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία που έχει θεσπίσει η Τράπεζα της Ρωσίας (ρήτρα 167 της Οδηγίας N 157n).
Η διαδικασία διεξαγωγής συναλλαγών σε μετρητά στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας με σκοπό την οργάνωση της κυκλοφορίας μετρητών στην επικράτειά της καθορίζεται από τον κανονισμό για τη διαδικασία διεξαγωγής συναλλαγών σε μετρητά με τραπεζογραμμάτια και κέρματα της Τράπεζας της Ρωσίας στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία, εγκεκριμένη από την Τράπεζα της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Οκτωβρίου 2011 N 373-P (εφεξής ο κανονισμός N 373-P).
Για τη διεξαγωγή συναλλαγών σε μετρητά, τα ιδρύματα πρέπει να καθορίσουν το μέγιστο επιτρεπόμενο ποσό μετρητών που μπορεί να φυλάσσεται στο ταμείο μετά την καταχώριση του ποσού του ταμειακού υπολοίπου στο τέλος της εργάσιμης ημέρας στο βιβλίο ταμείου (εφεξής αναφερόμενο ως το όριο). Αυτή η απαίτηση καθορίζεται από την ρήτρα 1.2 του κανονισμού N 373-P. Το όριο αυτό πρέπει να καθορίζεται με διοικητικό έγγραφο, το οποίο τηρείται με τον τρόπο που καθορίζει ο επικεφαλής του ιδρύματος ή άλλο εξουσιοδοτημένο πρόσωπο. Η διαδικασία υπολογισμού του ορίου ταμειακού υπολοίπου ορίζεται στο Παράρτημα του Κανονισμού N 373-P.
Τα ιδρύματα υποχρεούνται να διατηρούν μετρητά πέραν του καθορισμένου ορίου σε τραπεζικούς λογαριασμούς σε πιστωτικά ιδρύματα ή στην Τράπεζα της Ρωσίας (ρήτρα 1.4 του Κανονισμού N 373-P).
Ένας εξουσιοδοτημένος εκπρόσωπος ενός ιδρύματος καταθέτει μετρητά σε τράπεζα ή οργανισμό που ανήκει στο σύστημα της Τράπεζας της Ρωσίας, ο χάρτης του οποίου του παρέχει το δικαίωμα να μεταφέρει μετρητά, να συλλέγει μετρητά, καθώς και πράξεις μετρητών όσον αφορά τη λήψη και επεξεργασία μετρητών για πίστωση, μεταφορά ή μεταφορά τους στο λογαριασμό του ιδρύματος.
Επιτρέπεται η παρουσία κεφαλαίων στην ταμειακή μηχανή πέραν του ορίου:
- κατά τις ημέρες πληρωμής μισθών, υποτροφιών, πληρωμών που περιλαμβάνονται σύμφωνα με τη μεθοδολογία που υιοθετήθηκε για τη συμπλήρωση των εντύπων στατιστικής παρατήρησης του ομοσπονδιακού κράτους, στο ταμείο μισθών και πληρωμές κοινωνικής φύσεως, συμπεριλαμβανομένης της ημέρας λήψης μετρητών από τραπεζικό λογαριασμό για αυτές τις πληρωμές. Σημειώστε ότι ο όρος για την έκδοση μετρητών για αυτές τις πληρωμές καθορίζεται από τον επικεφαλής, αλλά δεν μπορεί να υπερβαίνει τις 5 εργάσιμες ημέρες (συμπεριλαμβανομένης της ημέρας λήψης μετρητών από τραπεζικό λογαριασμό για αυτές τις πληρωμές), που προκύπτει από την ρήτρα 4.6 του Κανονισμού N 373-P ;
- τα Σαββατοκύριακα, μη εργάσιμο διακοπέςσε περίπτωση διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά από το ίδρυμα αυτές τις ημέρες.
Σε άλλες περιπτώσεις, η συσσώρευση μετρητών στο ταμείο πέραν του καθορισμένου ορίου του ταμειακού υπολοίπου δεν επιτρέπεται από το ίδρυμα.
Η χρήση ταμειακών μηχανών (ΚΑΤ) για την υλοποίηση ταμειακών διακανονισμών από τα δημοσιονομικά ιδρύματα. Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 2 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 22ας Μαΐου 2003 N 54-FZ "Σχετικά με τη χρήση ταμειακών μηχανών κατά την εκτέλεση διακανονισμών μετρητών και (ή) πληρωμών με κάρτες πληρωμής" (εφεξής - Νόμος N 54-FZ) οργανισμοί, συμπεριλαμβανομένων των δημοσιονομικών ιδρυμάτων , πραγματοποιώντας διακανονισμούς μετρητών ή διακανονισμούς με χρήση καρτών πληρωμής, κατά την πώληση αγαθών, την εκτέλεση εργασιών ή την παροχή υπηρεσιών, απαιτείται να χρησιμοποιούν ταμειακή μηχανή που περιλαμβάνεται στο κρατικό μητρώο κεντρικών αντισυμβαλλομένων.
Η παράγραφος 3 του άρθρου. 2 του νόμου N 54-FZ καθορίζει έναν κατάλογο δραστηριοτήτων κατά την εφαρμογή των οποίων ένα ίδρυμα, λόγω των ιδιαιτεροτήτων των δραστηριοτήτων του ή των χαρακτηριστικών της τοποθεσίας του, μπορεί να πραγματοποιεί πληρωμές σε μετρητά και (ή) πληρωμές χρησιμοποιώντας κάρτες πληρωμών χωρίς τη χρήση ταμειακές μηχανές. Έτσι, για παράδειγμα, προβλέπεται η δυνατότητα μη χρήσης CCP κατά την παροχή γευμάτων σε μαθητές και υπαλλήλους σχολείων γενικής εκπαίδευσης και ισοδύναμων εκπαιδευτικών ιδρυμάτων κατά τη διάρκεια επιμορφωτικών συνεδριών. Τα δημοσιονομικά ιδρύματα, τα οποία, σύμφωνα με το νόμο N 54-FZ, δεν μπορούν να χρησιμοποιούν ταμειακές μηχανές, πρέπει να αντικατοπτρίζουν την επιλογή τους στη λογιστική πολιτική του ιδρύματος.
Επίσης, ο ΚΚΚ μπορεί να μην εφαρμόζεται στην περίπτωση παροχής υπηρεσιών στον πληθυσμό, με την επιφύλαξη της έκδοσης από φορείς των σχετικών αυστηρών εντύπων αναφοράς.

Παράδειγμα 6. Σε ένα δημοσιονομικό ίδρυμα, πραγματοποιήθηκε απογραφή, τα αποτελέσματα της οποίας αποκάλυψαν έλλειψη αθλητικού εξοπλισμού, με κόστος 2.000 ρούβλια σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία. Η αγοραία αξία του αποθέματος ανήλθε επίσης σε 2000 ρούβλια.
Υπάλληλος του ιδρύματος παραδέχθηκε την ενοχή του και αποζημίωσε το ποσό της ζημιάς στο ταμείο του ιδρύματος με βάση την αγοραία τιμή του αγνοούμενου ακινήτου.
Στα λογιστικά βιβλία του ιδρύματος έγιναν οι ακόλουθες εγγραφές:
Ο Δρ γ. 2 401 10 172 «Έσοδα από πράξεις με περιουσιακά στοιχεία» Κτ ακ. 2.105 36.440 "Μείωση του κόστους άλλων αποθεμάτων - άλλη κινητή περιουσία του ιδρύματος" - ο αθλητικός εξοπλισμός που λείπει στο ποσό των 2.000 ρούβλια διαγράφηκε.
Ο Δρ γ. 2.209 74.560 «Αύξηση απαιτήσεων για ζημιές αποθεμάτων» Κτ γ. 2.401 10.172 "Έσοδα από πράξεις με περιουσιακά στοιχεία" - αντικατοπτρίζεται ζημιά (αγοραία αξία του αποθέματος που λείπει) στο ποσό των 2000 ρούβλια.
Ο Δρ γ. 2 201 34 510 «Εισπράξεις κεφαλαίων στο ταμείο του ιδρύματος» Κτ γ. 2.209 74.660 "Μείωση των απαιτήσεων για ζημιά σε αποθέματα" - η ζημιά αποζημιώθηκε από τον ένοχο στο ποσό των 2000 ρούβλια.

Βιβλιογραφία

1. Σχετικά με τη λογιστική: Ομοσπονδιακός νόμος της 06.12.2011 N 402-FZ.
2. Για την έγκριση των Οδηγιών σχετικά με τη διαδικασία κατάρτισης, υποβολής ετήσιων, τριμηνιαίων οικονομικών καταστάσεων των κρατικών (δημοτικών) δημοσιονομικών και αυτόνομων ιδρυμάτων: Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 25ης Μαρτίου 2011 N 33n.
3. Σχετικά με την έγκριση του λογιστικού σχεδίου για τη λογιστική των δημοσιονομικών ιδρυμάτων και των Οδηγιών για την εφαρμογή του: Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 16ης Δεκεμβρίου 2010 N 174n.

Η αξία της ταμειακής λογιστικής στους δημοσιονομικούς οργανισμούς

Ορισμός 1

Η λογιστική για τα κονδύλια στους δημοσιονομικούς οργανισμούς αντικατοπτρίζει την είσπραξη όλων των κεφαλαίων και τις δαπάνες τους σύμφωνα με τον δηλωμένο προϋπολογισμό.

Λαμβάνοντας υπόψη ότι τα κονδύλια στους δημοσιονομικούς οργανισμούς προέρχονται συνήθως από κονδύλια του προϋπολογισμού, η λογιστική τους δίδεται ξεχωριστή και αυξημένη προσοχή, καθώς η κατάχρηση των επίσημων εξουσιών από την άποψη της παράνομης κυκλοφορίας των κονδυλίων του προϋπολογισμού συνεπάγεται ποινική ευθύνη.

Ιδιαιτερότητες καταγραφής συναλλαγών σε μετρητά

Στη λογιστική των δημοσιονομικών επιχειρήσεων, χρησιμοποιείται λογιστικό σχέδιο, όπου ο λογαριασμός 0 201 00 000 «Μετρητά του ιδρύματος» χρησιμοποιείται για τη λογιστικοποίηση όλων των πράξεων. Αυτός ο λογαριασμός έχει πολλούς υπολογαριασμούς, όπου διάφορες συναλλαγές λογιστικοποιούνται ξεχωριστά.

Για παράδειγμα, ο λογαριασμός 1 201 01 000 χρησιμοποιείται για τη λογιστική για την κίνηση κεφαλαίων στους λογαριασμούς διακανονισμού των δημοσιονομικών επιχειρήσεων, εάν η ταμειακή εισροή πραγματοποιείται από τις πηγές εσόδων αυτού του οργανισμού. Επίσης, αυτός ο λογαριασμός λαμβάνει υπόψη κεφάλαια σε λογαριασμούς που ανοίγονται σε πιστωτικές εταιρείες.

Οι λογαριασμοί 2 201 01 000, 3 201 01 000 χρησιμοποιούνται για τα κεφάλαια που ελήφθησαν από άλλες πηγές (εξωδημοσιονομικά). Όλες οι συναλλαγές στις οποίες ένας δημοσιονομικός οργανισμός λαμβάνει κεφάλαια καταγράφονται ως χρεωστικοί κύκλοι εργασιών των σχετικών λογιστικών λογαριασμών. Και όταν διατεθούν γίνονται εγγραφές σε πίστωση των αντίστοιχων λογαριασμών. Η αντιστοιχία των λογαριασμών για εισροές και εκροές κεφαλαίων πρέπει να συμμορφώνεται με:

• πηγή ταμειακών εισροών·
• αποδέκτης κεφαλαίων.

Παρατήρηση 1

Είναι σημαντικό η αντιστοιχία των λογαριασμών των κεφαλαίων να αντιστοιχεί στους προϋπολογισμούς για τη δαπάνη τέτοιων κεφαλαίων, δηλαδή να υπάρχει συμμόρφωση με την εκτέλεση των προϋπολογισμών για αυτόν τον οργανισμό.

Για παράδειγμα, εάν ένας δημοσιονομικός οργανισμός έλαβε κεφάλαια από τον προϋπολογισμό για την επισκευή χώρων, τότε η δαπάνη τέτοιων κεφαλαίων πρέπει να αντιστοιχεί ακριβώς σε μια εκ των προτέρων καταρτισμένη εκτίμηση για τέτοιες δαπάνες.

Ένα χαρακτηριστικό της ταμειακής λογιστικής στους δημοσιονομικούς οργανισμούς είναι η ταυτόχρονη αντανάκλαση των ταμειακών ροών σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού. Έτσι, όλες οι εισροές κεφαλαίων αντικατοπτρίζονται στο λογαριασμό 17 και όλες οι εκροές τέτοιων κεφαλαίων αντικατοπτρίζονται στο λογαριασμό 18.

Οι δημοσιονομικοί οργανισμοί ενδέχεται να λαμβάνουν κεφάλαια για προσωρινή χρήση. Για να λογιστικοποιήσετε τέτοια κεφάλαια, χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 0 201 02 000. Αυτά μπορεί να είναι κεφάλαια:

• που κατασχέθηκαν (κατά την έρευνα, ανάκριση κ.λπ.)·
• που στάλθηκαν στον δημοσιονομικό οργανισμό για φύλαξη.

Για κάθε μεμονωμένο οργανισμό, το Υπουργείο Οικονομικών θέτει ένα ορισμένο όριο, πάνω από το οποίο δεν μπορούν να κρατηθούν κεφάλαια εκεί.

Ιδιαιτερότητες τεκμηρίωσης συναλλαγών σε μετρητά

Κάθε συναλλαγή ταμειακών ροών σε έναν δημοσιονομικό οργανισμό πρέπει να εκτελείται σωστά με τα κατάλληλα είδη εγγράφων.

Για παράδειγμα, όλες οι πράξεις σχετικά με την κίνηση κεφαλαίων στους λογαριασμούς του οργανισμού θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην Εφημερίδα των πράξεων με κεφάλαια χωρίς μετρητά. Οι εγγραφές γίνονται με βάση αυτά τα έγγραφα, τα οποία επισυνάπτονται στα τραπεζικά αντίγραφα. Δηλαδή, οι πληροφορίες σε αυτό το περιοδικό πρέπει να αντιστοιχούν στις πληροφορίες από τα τραπεζικά αντίγραφα του οργανισμού.

Τα μετρητά σε δημοσιονομικούς οργανισμούς εκδίδονται σύμφωνα με τους κανόνες για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά. Δηλαδή για κάθε πράξη συμπληρώνονται πρωτογενή ταμειακά έγγραφα.

Για παράδειγμα, κατά την παραλαβή κεφαλαίων, σχηματίζονται εγγραφές σε αποδείξεις και εισερχόμενες εντολές μετρητών. Τα εξουσιοδοτημένα πρόσωπα στο τέλος κάθε εργάσιμης ημέρας παραδίδουν μετρητά με το συμπληρωμένο Μητρώο Παράδοσης Εγγράφων μαζί με αντίγραφα των εκδοθέντων αποδείξεων.

Κατά τη δαπάνη κεφαλαίων, γίνονται εγγραφές στο Λογιστικό Βιβλίο που εκδίδεται σε διανομείς χρημάτων για την πληρωμή μισθών, επιδομάτων στρατιωτικού προσωπικού και υποτροφιών.

Επιπλέον, για κάθε εκταμίευση κεφαλαίων εκδίδεται ταμειακή εντολή δαπανών και όλες οι ταμειακές συναλλαγές καταχωρούνται στο βιβλίο ταμείου ενός δημοσιονομικού οργανισμού.

Παρατήρηση 2

Σε ορισμένους οργανισμούς, υπάρχουν συναλλαγές με μετρητά σε ξένο νόμισμα. Για να λογιστικοποιήσετε τέτοια κεφάλαια, συμπληρώνονται ξεχωριστές σελίδες του Βιβλίου Ταμείου ανάλογα με τον τύπο του νομίσματος.