Ομοσπονδιακός νόμος 307 για τον σύμβουλο ελεγκτικών δραστηριοτήτων. Νομοθετικό πλαίσιο της Ρωσικής Ομοσπονδίας

1. Υποχρεωτικός έλεγχος διενεργείται στις ακόλουθες περιπτώσεις:

1) εάν ο οργανισμός έχει νομική μορφή ανώνυμη εταιρεία;

2) εάν οι τίτλοι του οργανισμού είναι δεκτοί σε οργανωμένη διαπραγμάτευση·

3) εάν ο οργανισμός είναι πιστωτικός οργανισμός, γραφείο πιστωτικής ιστορίας, οργανισμός που είναι επαγγελματίας συμμετέχων στην αγορά κινητών αξιών, ασφαλιστικός οργανισμός, οργανισμός εκκαθάρισης, εταιρεία αλληλασφάλισης, διοργανωτής εμπορίου, μη κρατική σύνταξη ή άλλο αμοιβαίο κεφάλαιο, ένα μετοχικό επενδυτικό ταμείο, εταιρεία διαχείρισηςμετοχικό επενδυτικό ταμείο, αμοιβαίο επενδυτικό ταμείο ή μη κρατικό συνταξιοδοτικό ταμείο (εκτός από κρατικά ταμεία εκτός προϋπολογισμού)·

4) εάν ο όγκος των εσόδων από την πώληση προϊόντων (πώληση αγαθών, εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) ενός οργανισμού (εκτός από κρατικές αρχές, τοπικές αρχές, κρατικά και δημοτικά ιδρύματα, κρατικές και δημοτικές ενιαίες επιχειρήσεις, γεωργικοί συνεταιρισμοί , ενώσεις αυτών των συνεταιρισμών) για το προηγούμενο έτος αναφοράς υπερβαίνει τα 400 εκατομμύρια ρούβλια ή το ποσό των περιουσιακών στοιχείων ισολογισμόςστο τέλος του προηγούμενου έτους αναφοράς υπερβαίνει τα 60 εκατομμύρια ρούβλια.

5) εάν ένας οργανισμός (με εξαίρεση μια κρατική αρχή, φορέα τοπικής αυτοδιοίκησης, κρατικό ταμείο εκτός προϋπολογισμού, καθώς και κρατικό και δημοτικό ίδρυμα) παρουσιάζει και (ή) αποκαλύπτει ετήσια συνοπτική (ενοποιημένη) λογιστική (οικονομική) δηλώσεις?

6) σε άλλες περιπτώσεις που ορίζονται από ομοσπονδιακούς νόμους.

2. Ο υποχρεωτικός έλεγχος διενεργείται ετησίως.

3. Υποχρεωτικός έλεγχος των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων οργανισμών των οποίων οι τίτλοι είναι εισηγμένοι σε οργανωμένες συναλλαγές, άλλοι πιστωτικοί και ασφαλιστικοί οργανισμοί, μη κρατικοί συνταξιοδοτικά ταμεία, οργανισμούς στα εγκεκριμένα (μετοχικά) κεφάλαια των οποίων το μερίδιο κρατικής ιδιοκτησίας είναι τουλάχιστον 25 τοις εκατό, κρατικές εταιρείες, κρατικές εταιρείες, εταιρείες δημοσίου δικαίου, καθώς και λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις που περιλαμβάνονται στο ενημερωτικό δελτίο τίτλων και στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις διενεργούνται μόνο ελεγκτικοί οργανισμοί.

4. Συμφωνία για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων ενός οργανισμού στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο του οποίου το μερίδιο κρατικής ιδιοκτησίας είναι τουλάχιστον 25 τοις εκατό, καθώς και για τη διενέργεια ελέγχου λογιστικών (οικονομικών ) οι δηλώσεις μιας κρατικής εταιρείας, κρατικής εταιρείας, εταιρείας δημοσίου δικαίου, κρατικής ενιαίας επιχείρησης ή δημοτικής ενιαίας επιχείρησης συνάπτονται με βάση τα αποτελέσματα της διεξαγωγής ανοιχτού διαγωνισμού τουλάχιστον μία φορά κάθε πέντε χρόνια με τον τρόπο που ορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με το σύστημα συμβάσεων στον τομέα των προμηθειών, αγαθών, έργων, υπηρεσιών για την κάλυψη κρατικών και δημοτικών αναγκών, ενώ η θέσπιση απαιτήσεων για την εξασφάλιση των αιτήσεων συμμετοχής στον διαγωνισμό και (ή) για την εξασφάλιση της εκτέλεσης μιας σύμβασης δεν είναι υποχρεωτική.

5. Σε ανοιχτό διαγωνισμό για τη σύναψη σύμβασης για τη διενέργεια ελέγχου των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων ενός οργανισμού, ο όγκος των εσόδων από την πώληση προϊόντων (πώληση αγαθών, εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) για την προηγούμενη το έτος αναφοράς δεν υπερβαίνει το 1 δισεκατομμύριο ρούβλια, η συμμετοχή ελεγκτικών οργανισμών είναι υποχρεωτική, ως υποκείμενα μικρομεσαίων επιχειρήσεων.

6. Οι πληροφορίες σχετικά με τα αποτελέσματα ενός υποχρεωτικού ελέγχου υπόκεινται σε συμπερίληψη στο Ενοποιημένο Ομοσπονδιακό Μητρώο Πληροφοριών για Γεγονότα Δραστηριότητας νομικά πρόσωπααπό τον πελάτη ελέγχου που αναφέρει στο μήνυμα της ελεγχόμενης οντότητας τα δεδομένα που ταυτοποιούν την ελεγχόμενη οντότητα (αριθμός φορολογικού μητρώου, αριθμός μητρώου κύριου κράτους για νομικά πρόσωπα, αριθμός ασφάλισης ατομικού προσωπικού λογαριασμού, εάν υπάρχει), το όνομα (επώνυμο, πρώτο όνομα, πατρώνυμο) του ελεγκτή, ταυτοποίηση του ελεγκτή δεδομένων (αριθμός φορολογικού μητρώου, αριθμός κύριου μητρώου για νομικά πρόσωπα, αριθμός ασφάλισης ατομικού προσωπικού λογαριασμού εάν υπάρχει), κατάλογος λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων για τις οποίες ο έλεγχος διενεργήθηκε, η περίοδος για την οποία συντάχθηκε, η ημερομηνία σύναψης, η γνώμη του ελεγκτικού οργανισμού, μεμονωμένος ελεγκτής για την αξιοπιστία των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων της ελεγχόμενης οντότητας, αναφέροντας τις περιστάσεις που έχουν ή μπορεί να έχουν σημαντική αντίκτυπο στην αξιοπιστία τέτοιων δηλώσεων, εκτός από τις περιπτώσεις όπου οι πληροφορίες που πρέπει να αποκαλυφθούν σύμφωνα με αυτό το μέρος συνιστούν κρατικό μυστικό ή εμπορικό μυστικό, καθώς και σε άλλες περιπτώσεις που ορίζονται από την ομοσπονδιακή νομοθεσία.

Οι διατάξεις του άρθρου 5 του νόμου αριθ. 307-FZ χρησιμοποιούνται στα ακόλουθα άρθρα:

• Εκθεση ελέγχου

  3) το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο που ασκεί τα καθήκοντα ελέγχου και εποπτείας στον χρηματοοικονομικό και δημοσιονομικό τομέα (εφεξής καλούμενος ως ο εξουσιοδοτημένος ομοσπονδιακός φορέας ελέγχου και εποπτείας) (σε σχέση με εκθέσεις ελέγχου σχετικά με τις λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις των οργανισμών που καθορίζονται στο Μέρος 3 του άρθρου 5 αυτού του ομοσπονδιακού νόμου).

• Ποιοτικός έλεγχος ελεγκτικών οργανισμών και ελεγκτών

  5. Ο εξωτερικός ποιοτικός έλεγχος του έργου των ελεγκτικών οργανισμών που διενεργούν υποχρεωτικούς ελέγχους των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων των οργανισμών που ορίζονται στο Μέρος 3 του άρθρου 5 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου διενεργείται από αυτορυθμιστικούς οργανισμούς ελεγκτών σε σχέση με τα μέλη τους, καθώς και από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα ελέγχου και εποπτείας.

• Εξωτερικός έλεγχος της ποιότητας της εργασίας των ελεγκτικών οργανισμών, που διενεργείται από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα ελέγχου και εποπτείας

  1. Ο εξωτερικός ποιοτικός έλεγχος του έργου των ελεγκτικών οργανισμών που διενεργούν υποχρεωτικούς ελέγχους των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων των οργανισμών που καθορίζονται στο Μέρος 3 του άρθρου 5 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου διενεργείται από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα ελέγχου και εποπτείας με τον καθορισμένο τρόπο από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα.

• Λόγοι και διαδικασία ανάκλησης του πιστοποιητικού προσόντων ελεγκτή

  β.1) υπάλληλοι του εξουσιοδοτημένου ομοσπονδιακού φορέα ελέγχου και εποπτείας και των εδαφικών του οργάνων που διενεργούν εξωτερικό ποιοτικό έλεγχο του έργου των ελεγκτικών οργανισμών που διενεργούν υποχρεωτικούς ελέγχους των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων των οργανισμών που καθορίζονται στο Μέρος 3 του άρθρου 5 του παρόντος Ομοσπονδιακός νόμος; Τελευταίες προμήθειες

  4.1. Από την 1η Ιανουαρίου 2012, οι ελεγκτές που διαθέτουν έγκυρα πιστοποιητικά προσόντων ελεγκτών που εκδίδονται σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο της 7ης Αυγούστου 2001 N 119-FZ "On ελεγκτικές δραστηριότητες", έχουν το δικαίωμα να συμμετέχουν σε ελεγκτικές δραστηριότητες (διεξαγωγή ελεγκτικών δραστηριοτήτων) σύμφωνα με τον τύπο του πιστοποιητικού προσόντων ελεγκτή που διαθέτουν, με εξαίρεση τη συμμετοχή σε ελεγκτικές δραστηριότητες (διεξαγωγή ελεγκτικών δραστηριοτήτων) που προβλέπεται στο Μέρος 3 του άρθρου 5 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου.

2. Ελεγκτικές δραστηριότητες (audit services) - δραστηριότητες που σχετίζονται με τη διενέργεια ελέγχου και την παροχή υπηρεσιών που σχετίζονται με τον έλεγχο, που διενεργούνται από ελεγκτικούς οργανισμούς και μεμονωμένους ελεγκτές. Οι ελεγκτικές δραστηριότητες δεν περιλαμβάνουν επιθεωρήσεις που πραγματοποιούνται σύμφωνα με απαιτήσεις και με τρόπο διαφορετικό από τις απαιτήσεις και τις διαδικασίες που καθορίζονται από τα ελεγκτικά πρότυπα.

3. Έλεγχος - μια ανεξάρτητη επαλήθευση των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων της ελεγχόμενης οντότητας προκειμένου να εκφραστεί γνώμη σχετικά με την αξιοπιστία τέτοιων καταστάσεων. Για τους σκοπούς του παρόντος Ομοσπονδιακού Νόμου, ως λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις της ελεγχόμενης οντότητας νοούνται οι καταστάσεις (ή μέρος αυτών) που προβλέπονται από τον αριθ. σύμφωνα με αυτό, παρόμοια στη σύνθεση αναφορά (ή μέρος αυτής) που προβλέπεται από άλλους ομοσπονδιακούς νόμους ή άλλες κανονιστικές νομικές πράξεις που εκδίδονται σύμφωνα με αυτούς, καθώς και άλλες οικονομικές πληροφορίες.

5. Οι ελεγκτικές δραστηριότητες δεν αντικαθιστούν τον έλεγχο της αξιοπιστίας των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων, που διενεργούνται σύμφωνα με τη Ρωσική Ομοσπονδία από εξουσιοδοτημένους κρατικούς φορείς και φορείς τοπικής αυτοδιοίκησης.

6. Οι ελεγκτικοί οργανισμοί, οι μεμονωμένοι ελεγκτές (μεμονωμένοι επιχειρηματίες που ασκούν ελεγκτικές δραστηριότητες) δεν έχουν δικαίωμα να ασκούν άλλη επιχειρηματική δραστηριότητα εκτός από τη διενέργεια ελέγχου και την παροχή υπηρεσιών που προβλέπονται στο παρόν άρθρο.

7. Οι ελεγκτικοί οργανισμοί και οι μεμονωμένοι ελεγκτές, μαζί με τις ελεγκτικές υπηρεσίες, μπορούν να παρέχουν άλλες υπηρεσίες που σχετίζονται με ελεγκτικές δραστηριότητες, ιδίως:

1) σταδιοποίηση, αποκατάσταση και διαχείριση λογιστική, προετοιμασία λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων, λογιστική συμβουλευτική.

4) συμβουλές διαχείρισης που σχετίζονται με χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες, συμπεριλαμβανομένων ζητημάτων αναδιοργάνωσης οργανισμών ή ιδιωτικοποίησής τους.

5) νομική βοήθεια σε τομείς που σχετίζονται με ελεγκτικές δραστηριότητες, συμπεριλαμβανομένων διαβουλεύσεων για νομικά ζητήματα, εκπροσώπησης των συμφερόντων του εντολέα σε αστικές και διοικητικές διαδικασίες, σε φορολογικές και τελωνειακές νομικές σχέσεις, σε κρατικές αρχές και τοπικές κυβερνήσεις.

9) διεξαγωγή έρευνας και πειραματική εργασίασε τομείς που σχετίζονται με τις ελεγκτικές δραστηριότητες και τη διάδοση των αποτελεσμάτων τους, μεταξύ άλλων σε έντυπα και ηλεκτρονικά μέσα·

8. Ο έλεγχος των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων της ελεγχόμενης οντότητας, της οποίας η λογιστική και οικονομική τεκμηρίωση περιέχει πληροφορίες που αποτελούν , διενεργείται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι ελεγκτικές δραστηριότητες πραγματοποιούνται σύμφωνα με τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο, άλλους ομοσπονδιακούς νόμους και άλλες κανονιστικές νομικές πράξεις που ρυθμίζουν τις σχέσεις που προκύπτουν κατά την εκτέλεση των ελεγκτικών δραστηριοτήτων.

2. Ένας εμπορικός οργανισμός αποκτά το δικαίωμα να ασκεί ελεγκτικές δραστηριότητες από την ημερομηνία καταχώρισης πληροφοριών σχετικά με αυτόν στο μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών ενός αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών (εφεξής καλούμενο μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών). , της οποίας είναι μέλος μια τέτοια οργάνωση.

3. Εμπορικός οργανισμός, πληροφορίες για τον οποίο δεν περιλαμβάνονται στο μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών εντός τριών μηνών από την ημερομηνία καταχώρισης σχετικά με αυτόν στο Ενιαίο Κρατικό ΜητρώοΤα νομικά πρόσωπα δεν έχουν το δικαίωμα να χρησιμοποιούν τη λέξη «έλεγχος» στο όνομά τους, καθώς και παράγωγες λέξεις από τη λέξη «έλεγχος».

3. Ελεγκτής που είναι υπάλληλος ελεγκτικού οργανισμού βάσει σύμβασης εργασίας μεταξύ αυτού και του ελεγκτικού οργανισμού έχει δικαίωμα να συμμετέχει στην εκτέλεση ελεγκτικών δραστηριοτήτων από τον ελεγκτικό οργανισμό, καθώς και στην παροχή άλλων υπηρεσιών. που προβλέπεται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο.

4. Ένας μεμονωμένος ελεγκτής έχει το δικαίωμα να ασκεί ελεγκτικές δραστηριότητες, καθώς και να παρέχει άλλες υπηρεσίες σύμφωνα με τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο.

3) εάν ο οργανισμός είναι πιστωτικός οργανισμός, γραφείο πιστωτικής ιστορίας, οργανισμός που είναι επαγγελματίας συμμετέχων στην αγορά κινητών αξιών, ασφαλιστικός οργανισμός, οργανισμός εκκαθάρισης, εταιρεία αλληλασφάλισης, διοργανωτής εμπορίου, μη κρατική σύνταξη ή άλλο αμοιβαίο κεφάλαιο, μετοχικό επενδυτικό ταμείο, εταιρεία διαχείρισης μετοχικού επενδυτικού ταμείου, αμοιβαίων κεφαλαίων επενδύσεων ή μη κρατικών συνταξιοδοτικών ταμείων (με εξαίρεση τα κρατικά ταμεία εκτός προϋπολογισμού).

4) εάν ο όγκος των εσόδων από την πώληση προϊόντων (πώληση αγαθών, εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) ενός οργανισμού (εκτός από κρατικές αρχές, τοπικές αρχές, κρατικά και δημοτικά ιδρύματα, κρατικές και δημοτικές ενιαίες επιχειρήσεις, γεωργικοί συνεταιρισμοί , ενώσεις αυτών των συνεταιρισμών) για το προηγούμενο έτος αναφοράς υπερβαίνει τα 400 εκατομμύρια ρούβλια ή το ποσό των περιουσιακών στοιχείων στον ισολογισμό στο τέλος του προηγούμενου έτους αναφοράς υπερβαίνει τα 60 εκατομμύρια ρούβλια.

5) εάν ένας οργανισμός (εκτός από κυβερνητικό φορέα, φορέα τοπικής αυτοδιοίκησης, κρατικό ταμείο εκτός προϋπολογισμού, καθώς και κρατικά και δημοτικά ιδρύματα) υποβάλλει και (ή) δημοσιεύει ενοποιημένες λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις.

4. Συμφωνία για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων ενός οργανισμού στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο του οποίου το μερίδιο της κρατικής ιδιοκτησίας είναι τουλάχιστον 25 τοις εκατό, καθώς και για τη διενέργεια ελέγχου της λογιστικής ( οικονομικές) οι καταστάσεις μιας κρατικής εταιρείας, κρατικής εταιρείας, κρατικής ενιαίας επιχείρησης ή δημοτικής ενιαίας επιχείρησης συνάπτονται με έναν οργανισμό ελέγχου ή έναν μεμονωμένο ελεγκτή, ο οποίος καθορίζεται με τη διεξαγωγή ανοιχτού διαγωνισμού τουλάχιστον μία φορά κάθε πέντε χρόνια με τον τρόπο που καθορίζει η Ρωσική Ομοσπονδία στις το σύστημα συμβάσεων στον τομέα των προμηθειών, αγαθών, έργων, υπηρεσιών για την κάλυψη κρατικών και δημοτικών αναγκών, με την θέσπιση απαιτήσεων για την εξασφάλιση των αιτήσεων συμμετοχής στον διαγωνισμό και (ή) για την εξασφάλιση της εκτέλεσης της σύμβασης όχι υποχρεωτική.

ΡΩΣΙΚΗ ΟΜΟΣΠΟΝΔΙΑ

Ο Ομοσπονδιακός ΝΟΜΟΣ
με ημερομηνία 30/12/08 N 307-FZ

ΠΕΡΙ ΕΛΕΓΚΤΙΚΩΝ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΩΝ

Αρθρο 1. Δραστηριότητες ελέγχου

1. Αυτός ο ομοσπονδιακός νόμος ορίζει τη νομική βάση για τη ρύθμιση των ελεγκτικών δραστηριοτήτων στη Ρωσική Ομοσπονδία.

2. Ελεγκτικές δραστηριότητες (audit services) - δραστηριότητες που σχετίζονται με τη διενέργεια ελέγχου και την παροχή υπηρεσιών που σχετίζονται με τον έλεγχο, που διενεργούνται από ελεγκτικούς οργανισμούς και μεμονωμένους ελεγκτές.

3. Έλεγχος - μια ανεξάρτητη επαλήθευση των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων της ελεγχόμενης οντότητας προκειμένου να εκφραστεί γνώμη σχετικά με την αξιοπιστία τέτοιων καταστάσεων. Για τους σκοπούς του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, ως λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις της ελεγχόμενης οντότητας νοούνται οι καταστάσεις που προβλέπονται από τον ομοσπονδιακό νόμο της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 N 129-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική» ή κανονιστικές νομικές πράξεις που εκδίδονται σύμφωνα με αυτόν, καθώς και δηλώσεις παρόμοιας σύνθεσης, που προβλέπονται από άλλους ομοσπονδιακούς νόμους ή κανονισμούς που εκδίδονται σύμφωνα με αυτούς.

4. Ο κατάλογος των υπηρεσιών που σχετίζονται με τον έλεγχο καθορίζεται από ομοσπονδιακά ελεγκτικά πρότυπα.

5. Οι ελεγκτικές δραστηριότητες δεν αντικαθιστούν τον έλεγχο της αξιοπιστίας των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων, που διενεργούνται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας από εξουσιοδοτημένους κρατικούς φορείς και φορείς τοπικής αυτοδιοίκησης.

6. Οι ελεγκτικοί οργανισμοί, οι μεμονωμένοι ελεγκτές (μεμονωμένοι επιχειρηματίες που ασκούν ελεγκτικές δραστηριότητες) δεν έχουν δικαίωμα να ασκούν άλλη επιχειρηματική δραστηριότητα εκτός από τη διενέργεια ελέγχου και την παροχή υπηρεσιών που προβλέπονται στο παρόν άρθρο.

7. Οι ελεγκτικοί οργανισμοί και οι μεμονωμένοι ελεγκτές, μαζί με τις ελεγκτικές υπηρεσίες, μπορούν να παρέχουν άλλες υπηρεσίες που σχετίζονται με ελεγκτικές δραστηριότητες, ιδίως:

1) δημιουργία, αποκατάσταση και τήρηση λογιστικών αρχείων, προετοιμασία λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων, λογιστικές συμβουλές.

2) φορολογικές συμβουλές, δημιουργία, αποκατάσταση και τήρηση φορολογικών αρχείων, προετοιμασία φορολογικών υπολογισμών και δηλώσεων.

3) ανάλυση των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων οργανισμών και μεμονωμένων επιχειρηματιών, οικονομικές και χρηματοοικονομικές συμβουλές.

4) συμβουλές διαχείρισης, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που σχετίζονται με την αναδιοργάνωση οργανισμών ή την ιδιωτικοποίησή τους·

5) νομική βοήθεια σε τομείς που σχετίζονται με ελεγκτικές δραστηριότητες, συμπεριλαμβανομένων διαβουλεύσεων για νομικά ζητήματα, εκπροσώπησης των συμφερόντων του εντολέα σε αστικές και διοικητικές διαδικασίες, σε φορολογικές και τελωνειακές νομικές σχέσεις, σε κρατικές αρχές και τοπικές κυβερνήσεις.

6) αυτοματοποίηση λογιστικής και εφαρμογή τεχνολογιών πληροφοριών.

7) δραστηριότητες αξιολόγησης.

8) ανάπτυξη και ανάλυση επενδυτικών σχεδίων, κατάρτιση επιχειρηματικών σχεδίων.

9) διεξαγωγή ερευνητικών και πειραματικών εργασιών σε τομείς που σχετίζονται με δραστηριότητες ελέγχου και διάδοση των αποτελεσμάτων τους, συμπεριλαμβανομένων σε έντυπα και ηλεκτρονικά μέσα.

10) εκπαίδευση σε τομείς που σχετίζονται με ελεγκτικές δραστηριότητες.

8. Ο έλεγχος των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων της ελεγχόμενης οντότητας, της οποίας η λογιστική και χρηματοοικονομική τεκμηρίωση περιέχει πληροφορίες που συνιστούν κρατικό μυστικό, διενεργείται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Άρθρο 2. Νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλες κανονιστικές νομικές πράξεις που ρυθμίζουν τις ελεγκτικές δραστηριότητες

Οι δραστηριότητες ελέγχου διενεργούνται σύμφωνα με τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο, τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Δεκεμβρίου 2007 N 315-FZ "Σχετικά με τους αυτορυθμιζόμενους οργανισμούς" (εφεξής ο ομοσπονδιακός νόμος "για τους αυτορυθμιζόμενους οργανισμούς"), άλλους ομοσπονδιακούς νόμους , καθώς και άλλες που εκδίδονται σύμφωνα με αυτές κανονιστικές νομικές πράξεις.

Άρθρο 3. Ελεγκτική οργάνωση

1. Οργανισμός ελέγχου είναι ένας εμπορικός οργανισμός που είναι μέλος ενός από τους αυτορυθμιζόμενους οργανισμούς ελεγκτών.

2. Ένας εμπορικός οργανισμός αποκτά το δικαίωμα να ασκεί ελεγκτικές δραστηριότητες από την ημερομηνία καταχώρισης πληροφοριών σχετικά με αυτόν στο μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών ενός αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών (εφεξής καλούμενο μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών). , της οποίας είναι μέλος μια τέτοια οργάνωση.

3. Ένας εμπορικός οργανισμός, πληροφορίες για τον οποίο δεν περιλαμβάνονται στο μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών εντός τριών μηνών από την ημερομηνία εγγραφής σχετικά στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων, δεν έχει το δικαίωμα να χρησιμοποιήσει τη λέξη «έλεγχος» στο όνομά του, καθώς και παράγωγες λέξεις από τη λέξη «έλεγχος».

Άρθρο 4. Ελεγκτής

1. Ελεγκτής είναι το άτομο που έχει λάβει πιστοποιητικό προσόντων ως ελεγκτής και είναι μέλος ενός από τους αυτορυθμιζόμενους οργανισμούς ελεγκτών.

2. Ένα άτομο αναγνωρίζεται ως ελεγκτής από την ημερομηνία καταχώρισης πληροφοριών σχετικά με αυτό στο μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών.

3. Ελεγκτής που είναι υπάλληλος ελεγκτικού οργανισμού βάσει σύμβασης εργασίας μεταξύ αυτού και του ελεγκτικού οργανισμού έχει δικαίωμα να συμμετέχει στην εκτέλεση ελεγκτικών δραστηριοτήτων από τον ελεγκτικό οργανισμό, καθώς και στην παροχή άλλων υπηρεσιών. που προβλέπεται στο άρθρο 1 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου.

4. Ένας μεμονωμένος ελεγκτής έχει το δικαίωμα να ασκεί ελεγκτικές δραστηριότητες, καθώς και να παρέχει άλλες υπηρεσίες σύμφωνα με το άρθρο 1 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο.

Άρθρο 5. Υποχρεωτικός έλεγχος

1. Υποχρεωτικός έλεγχος διενεργείται στις περιπτώσεις που:

1) ο οργανισμός έχει τη νομική μορφή μιας ανοιχτής μετοχικής εταιρείας.

2) ο οργανισμός είναι πιστωτικός οργανισμός, γραφείο πιστωτικής ιστορίας, ασφαλιστικός οργανισμός, εταιρεία αλληλασφάλισης, χρηματιστήριο εμπορευμάτων ή χρηματιστήριο, επενδυτικό ταμείο, κρατικό ταμείο εκτός προϋπολογισμού, ταμείο του οποίου η πηγή κεφαλαίων είναι εθελοντικές εισφορές από φυσικά και νομικά πρόσωπα·

3) ο όγκος των εσόδων από την πώληση προϊόντων (απόδοση εργασίας, παροχή υπηρεσιών) του οργανισμού (με εξαίρεση τους γεωργικούς συνεταιρισμούς και τα συνδικάτα αυτών των συνεταιρισμών) για το προηγούμενο έτος αναφοράς υπερβαίνει τα 50 εκατομμύρια ρούβλια ή το υπόλοιπο τα στοιχεία ενεργητικού στο τέλος του έτους που προηγείται του έτους αναφοράς υπερβαίνει τα 20 εκατομμύρια ρούβλια Για τις δημοτικές ενιαίες επιχειρήσεις, σύμφωνα με το νόμο της συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οικονομικοί δείκτες μπορούν να μειωθούν.

4) σε άλλες περιπτώσεις που ορίζονται από ομοσπονδιακούς νόμους.

2. Ο υποχρεωτικός έλεγχος διενεργείται ετησίως.

3. Υποχρεωτικός έλεγχος των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων οργανισμών των οποίων οι τίτλοι είναι δεκτοί προς διαπραγμάτευση σε χρηματιστήρια και (ή) άλλων οργανωτών διαπραγμάτευσης στην αγορά κινητών αξιών, άλλων πιστωτικών και ασφαλιστικών οργανισμών, μη κρατικών συνταξιοδοτικών ταμείων, οργανισμών, εγκεκριμένα κεφάλαια (αποθήκη) των οποίων το μερίδιο της κρατικής ιδιοκτησίας είναι τουλάχιστον 25 τοις εκατό, κρατικές εταιρείες, κρατικές εταιρείες, καθώς και η ενοποιημένη αναφορά πραγματοποιείται μόνο από ελεγκτικούς οργανισμούς.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

4. Συμφωνία για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων ενός οργανισμού στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο του οποίου το μερίδιο της κρατικής ιδιοκτησίας είναι τουλάχιστον 25 τοις εκατό, καθώς και για τη διενέργεια ελέγχου της λογιστικής ( οικονομικές) οι καταστάσεις μιας κρατικής εταιρείας, κρατικής εταιρείας, κρατικής ενιαίας επιχείρησης ή δημοτικής ενιαίας επιχείρησης συνάπτονται με βάση τα αποτελέσματα της παραγγελίας μέσω προσφοράς με τη μορφή ανοιχτού διαγωνισμού με τον τρόπο που ορίζει ο ομοσπονδιακός νόμος της 21ης ​​Ιουλίου 2005 N 94-FZ «Σχετικά με την τοποθέτηση παραγγελιών για την προμήθεια αγαθών, την εκτέλεση εργασιών, την παροχή υπηρεσιών για κρατικές και δημοτικές ανάγκες».
(Μέρος 4 όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

Άρθρο 6. Εκθεση ελέγχου

1. Η έκθεση ελέγχου είναι ένα επίσημο έγγραφο που προορίζεται για τους χρήστες των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων των ελεγχόμενων οντοτήτων, το οποίο περιέχει τη γνώμη του ελεγκτικού οργανισμού, μεμονωμένου ελεγκτή, που εκφράζεται με την προβλεπόμενη μορφή, σχετικά με την αξιοπιστία των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων της ελεγχόμενης οντότητας.

2. Η έκθεση ελέγχου πρέπει να περιέχει:

1) όνομα "Έκθεση ελέγχου"·

2) ένδειξη του παραλήπτη (μέτοχοι ανώνυμης εταιρείας, συμμετέχοντες εταιρείας περιορισμένης ευθύνης, άλλα πρόσωπα).

3) πληροφορίες σχετικά με την ελεγχόμενη οντότητα: όνομα, αριθμός μητρώου κράτους, τοποθεσία.

4) πληροφορίες σχετικά με τον οργανισμό ελέγχου, μεμονωμένο ελεγκτή: όνομα του οργανισμού, επώνυμο, όνομα, πατρώνυμο του μεμονωμένου ελεγκτή, αριθμός κρατικού μητρώου, τοποθεσία, όνομα του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών, τα μέλη του οποίου είναι τα καθορισμένα οργανισμός ελέγχου ή μεμονωμένος ελεγκτής, αριθμός στο μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών.

5) κατάλογο λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων για τις οποίες διενεργήθηκε ο έλεγχος, με ένδειξη της περιόδου για την οποία καταρτίστηκαν, κατανομή ευθύνης σε σχέση με τις καθορισμένες λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις μεταξύ της ελεγχόμενης οντότητας και του ελεγκτικού οργανισμού, μεμονωμένος ελεγκτής·

6) πληροφορίες σχετικά με το έργο που εκτελείται από τον οργανισμό ελέγχου, μεμονωμένο ελεγκτή για να εκφράσει γνώμη σχετικά με την αξιοπιστία των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων της ελεγχόμενης οντότητας (εύρος του ελέγχου).

7) τη γνώμη του ελεγκτικού οργανισμού, μεμονωμένου ελεγκτή σχετικά με την αξιοπιστία των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων της ελεγχόμενης οντότητας, υποδεικνύοντας τις περιστάσεις που έχουν ή μπορεί να έχουν σημαντικό αντίκτυπο στην αξιοπιστία τέτοιων καταστάσεων·

8) ένδειξη της ημερομηνίας σύναψης.

3. Οι απαιτήσεις για τη μορφή, το περιεχόμενο, τη διαδικασία υπογραφής και υποβολής της έκθεσης ελέγχου καθορίζονται από ομοσπονδιακά ελεγκτικά πρότυπα.

4. Η έκθεση ελέγχου υποβάλλεται από ελεγκτικό οργανισμό, μεμονωμένο ελεγκτή μόνο στην ελεγχόμενη οντότητα ή στην οντότητα που έχει συνάψει συμφωνία για την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών.

5. Σκόπιμα ψευδής έκθεση ελέγχου - έκθεση ελέγχου που συντάσσεται χωρίς τη διενέργεια ελέγχου ή συντάσσεται με βάση τα αποτελέσματα ελέγχου, αλλά έρχεται σε σαφή αντίθεση με το περιεχόμενο των εγγράφων που υποβλήθηκαν στον οργανισμό ελέγχου, μεμονωμένο ελεγκτή και εξετάστηκαν κατά τον έλεγχο. Μια έκθεση ελεγκτή αναγνωρίζεται ως εσκεμμένα ψευδής με δικαστική απόφαση.

Άρθρο 7. Πρότυπα ελέγχου και κώδικας επαγγελματικής δεοντολογίας για ελεγκτές

1. Ομοσπονδιακά πρότυπα ελέγχου:

1) καθορίζει τις απαιτήσεις για τη διαδικασία διεξαγωγής ελεγκτικών δραστηριοτήτων και επίσης ρυθμίζει άλλα θέματα που προβλέπονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο.

2) αναπτύσσονται σύμφωνα με διεθνή πρότυπαέλεγχος;

3) είναι υποχρεωτικές για τους ελεγκτικούς οργανισμούς, τους ελεγκτές, καθώς και τους αυτορυθμιζόμενους οργανισμούς ελεγκτών και τους υπαλλήλους τους.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

2. Πρότυπα ελεγκτικών δραστηριοτήτων ενός αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών:
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

1) καθορίζει τις απαιτήσεις για τις διαδικασίες ελέγχου, επιπλέον των απαιτήσεων που καθορίζονται από τα ομοσπονδιακά ελεγκτικά πρότυπα, εάν αυτό οφείλεται στις ιδιαιτερότητες του ελέγχου ή στις ιδιαιτερότητες της παροχής υπηρεσιών που σχετίζονται με τον έλεγχο·

2) δεν μπορεί να έρχεται σε αντίθεση με τα ομοσπονδιακά πρότυπα ελέγχου.

3) δεν θα πρέπει να δημιουργεί εμπόδια στην υλοποίηση ελεγκτικών δραστηριοτήτων από ελεγκτικούς οργανισμούς και μεμονωμένους ελεγκτές·

4) είναι υποχρεωτικές για ελεγκτικούς οργανισμούς, ελεγκτές που είναι μέλη του καθορισμένου αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών.

3. Κώδικας Επαγγελματικής Δεοντολογίας για Ελεγκτές - ένα σύνολο κανόνων συμπεριφοράς που πρέπει να τηρούν οι ελεγκτικοί οργανισμοί και οι ελεγκτές κατά την εκτέλεση ελεγκτικών δραστηριοτήτων.

4. Κάθε αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών υιοθετεί κώδικα επαγγελματικής δεοντολογίας για τους ελεγκτές που εγκρίνεται από το ελεγκτικό συμβούλιο. Ένας αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών έχει το δικαίωμα να περιλαμβάνει πρόσθετες απαιτήσεις στον κώδικα επαγγελματικής δεοντολογίας των ελεγκτών που υιοθετεί.

Άρθρο 8. Ανεξαρτησία ελεγκτικών οργανισμών, ελεγκτών

1. Δεν μπορεί να διενεργηθεί έλεγχος:

1) οργανισμοί ελέγχου, οι διευθυντές και άλλοι υπάλληλοι των οποίων είναι οι ιδρυτές (συμμετέχοντες) των ελεγχόμενων οντοτήτων, οι υπάλληλοί τους, οι λογιστές και άλλα πρόσωπα που είναι υπεύθυνα για την οργάνωση και τη διατήρηση λογιστικών αρχείων και τη σύνταξη λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων.

2) ελεγκτικές οργανώσεις των οποίων οι διευθυντές και άλλοι υπάλληλοι συνδέονται στενά (γονείς, σύζυγοι, αδέρφια, αδερφές, τέκνα, καθώς και αδέρφια, αδερφές, γονείς και παιδιά συζύγων) με τους ιδρυτές (συμμετέχοντες) των ελεγχόμενων φορέων, τους υπαλλήλους τους, λογιστές και άλλα πρόσωπα που είναι υπεύθυνα για την οργάνωση και τη διατήρηση λογιστικών αρχείων και την προετοιμασία λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων·

3) ελεγκτικοί οργανισμοί σε σχέση με ελεγχόμενες οντότητες που είναι ιδρυτές τους (συμμετέχοντες), σε σχέση με ελεγχόμενες οντότητες για τις οποίες είναι ιδρυτές αυτοί οι ελεγκτικοί οργανισμοί (συμμετέχοντες), σε σχέση με θυγατρικές, υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας των καθορισμένων ελεγχόμενων φορέων, καθώς και όπως σε σχέση με οργανισμούς που έχουν κοινούς ιδρυτές (συμμετέχοντες) με αυτόν τον οργανισμό ελέγχου·

4) ελεγκτικοί οργανισμοί, μεμονωμένοι ελεγκτές, οι οποίοι, κατά την αμέσως προηγούμενη τριετία του ελέγχου, παρείχαν υπηρεσίες αποκατάστασης και τήρησης της λογιστικής, καθώς και σύνταξης λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων σε φυσικά και νομικά πρόσωπα, σε σχέση με αυτά τα άτομα·

5) ελεγκτές που είναι οι ιδρυτές (συμμετέχοντες) των ελεγχόμενων οντοτήτων, οι διευθυντές τους, οι λογιστές και άλλα πρόσωπα που είναι υπεύθυνα για την οργάνωση και τη διατήρηση λογιστικών αρχείων και την προετοιμασία λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων·

6) ελεγκτές που συνδέονται στενά με τους ιδρυτές (συμμετέχοντες) των ελεγχόμενων οντοτήτων, τους υπαλλήλους τους, τους λογιστές και άλλα πρόσωπα που είναι υπεύθυνα για την οργάνωση και τήρηση λογιστικών αρχείων και τη σύνταξη λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων (γονείς, σύζυγοι, αδέρφια, αδερφές, τέκνα , καθώς και αδέλφια, αδελφές, γονείς και παιδιά συζύγων)·

7) ελεγκτικοί οργανισμοί σε σχέση με ελεγχόμενες οντότητες που είναι ασφαλιστικοί οργανισμοί με τους οποίους έχουν συναφθεί συμβάσεις ασφάλισης αστικής ευθύνης για αυτούς τους ελεγκτικούς οργανισμούς.
(Ρήτρα 7 που εισήχθη από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

2. Η διαδικασία πληρωμής και το ύψος της χρηματικής αμοιβής σε ελεγκτικούς οργανισμούς, μεμονωμένους ελεγκτές για τη διενέργεια ελέγχου (συμπεριλαμβανομένων των υποχρεωτικών) και την παροχή συναφών υπηρεσιών καθορίζονται από συμβάσεις για την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών και δεν μπορούν να εξαρτηθούν από την εκπλήρωση οποιουδήποτε απαιτήσεις των ελεγχόμενων φορέων για το περιεχόμενο των συμπερασμάτων που μπορούν να εξαχθούν ως αποτέλεσμα του ελέγχου.

2.1. Κάθε αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών υιοθετεί κανόνες για την ανεξαρτησία των ελεγκτών και των ελεγκτικών οργανισμών που εγκρίνονται από το συμβούλιο ελέγχου. Ένας αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών έχει το δικαίωμα να περιλαμβάνει πρόσθετες απαιτήσεις στους κανόνες που υιοθετεί για την ανεξαρτησία των ελεγκτών και των ελεγκτικών οργανισμών.
(Μέρος 2.1 που εισήχθη από τον ομοσπονδιακό νόμο της 01.07.2010 N 136-FZ)

3. Οι ελεγκτικοί οργανισμοί και οι μεμονωμένοι ελεγκτές δεν έχουν το δικαίωμα να προβαίνουν σε ενέργειες που συνεπάγονται σύγκρουση συμφερόντων ή απειλούν τέτοια σύγκρουση. Για τους σκοπούς του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, ως σύγκρουση συμφερόντων νοείται η κατάσταση κατά την οποία το συμφέρον ενός ελεγκτικού οργανισμού ή ενός μεμονωμένου ελεγκτή μπορεί να επηρεάσει τη γνώμη ενός τέτοιου ελεγκτικού οργανισμού ή μεμονωμένου ελεγκτή σχετικά με την αξιοπιστία της λογιστικής (οικονομικής) δηλώσεις της ελεγχόμενης οντότητας. Οι περιπτώσεις όπου ένας οργανισμός ελέγχου ή μεμονωμένος ελεγκτής έχει συμφέρον που οδηγεί ή μπορεί να οδηγήσει σε σύγκρουση συμφερόντων, καθώς και μέτρα για την πρόληψη ή την επίλυση συγκρούσεων συμφερόντων καθορίζονται από τον κώδικα επαγγελματικής δεοντολογίας των ελεγκτών.

Άρθρο 9. Ελεγκτική εμπιστευτικότητα

1. Το ελεγκτικό απόρρητο συνίσταται σε οποιεσδήποτε πληροφορίες και έγγραφα που λαμβάνονται και (ή) συγκεντρώνονται από τον ελεγκτικό οργανισμό και τους υπαλλήλους του, καθώς και από τον μεμονωμένο ελεγκτή και τους υπαλλήλους με τους οποίους έχουν συνάψει συμβάσεις εργασίας, κατά την παροχή υπηρεσιών που προβλέπονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο , με την εξαίρεση του:

1) πληροφορίες που αποκαλύπτονται από το πρόσωπο στο οποίο παρασχέθηκαν οι υπηρεσίες που προβλέπονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο ή με τη συγκατάθεσή του ·

2) πληροφορίες σχετικά με τη σύναψη συμφωνίας για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου με την ελεγχόμενη οντότητα·

3) πληροφορίες σχετικά με το ποσό πληρωμής για υπηρεσίες ελέγχου.

2. Ο ελεγκτικός οργανισμός και οι υπάλληλοί του, ο μεμονωμένος ελεγκτής και οι υπάλληλοι με τους οποίους έχουν συνάψει συμβάσεις εργασίας υποχρεούνται να τηρούν το ελεγκτικό απόρρητο.

3. Ο ελεγκτικός οργανισμός ή ένας μεμονωμένος ελεγκτής δεν έχει το δικαίωμα να μεταφέρει πληροφορίες και έγγραφα που συνιστούν ελεγκτικό απόρρητο σε τρίτους ή να αποκαλύψει αυτές τις πληροφορίες και το περιεχόμενο των εγγράφων χωρίς την προηγούμενη γραπτή συγκατάθεση του προσώπου στο οποίο παρέχονται οι υπηρεσίες προβλέφθηκε αυτός ο ομοσπονδιακός νόμος, εκτός από τις περιπτώσεις που προβλέπονται από αυτόν τον ομοσπονδιακό νόμο και άλλους ομοσπονδιακούς νόμους.

4. Η μεταφορά πληροφοριών και εγγράφων που συνιστούν απόρρητο ελέγχου σε τρίτους στις περιπτώσεις και με τον τρόπο που προβλέπεται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο και άλλους ομοσπονδιακούς νόμους δεν συνιστά παραβίαση του απορρήτου του ελέγχου.

5. Το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο που εκτελεί τα καθήκοντα της ανάπτυξης της κρατικής πολιτικής και της νομικής ρύθμισης στον τομέα των ελεγκτικών δραστηριοτήτων (εφεξής το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο), το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο που ασκεί τα καθήκοντα ελέγχου και εποπτείας στο χρηματοοικονομική και δημοσιονομική σφαίρα (εφεξής ο εξουσιοδοτημένος ομοσπονδιακός φορέας για τον έλεγχο και την εποπτεία), και τους υπαλλήλους τους, τις αυτορυθμιζόμενες οργανώσεις ελεγκτών, τα μέλη και τους υπαλλήλους τους, καθώς και άλλα άτομα που έχουν αποκτήσει πρόσβαση σε πληροφορίες και έγγραφα που συνιστούν έλεγχο τα μυστικά, σύμφωνα με τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο και άλλους ομοσπονδιακούς νόμους, υποχρεούνται να διασφαλίζουν (διατηρούν) την εμπιστευτικότητα τέτοιων πληροφοριών και εγγράφων.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

6. Σε περίπτωση αποκάλυψης ελεγκτικών μυστικών από οργανισμό ελέγχου, μεμονωμένο ελεγκτή, εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα, εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα ελέγχου και εποπτείας, αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών, καθώς και άλλα πρόσωπα που έχουν πρόσβαση για έλεγχο μυστικών βάσει του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου και άλλων ομοσπονδιακών νόμων, το μυστικό ελέγχου Ένας οργανισμός, ένας μεμονωμένος ελεγκτής, καθώς και ένα πρόσωπο στο οποίο παρασχέθηκαν οι υπηρεσίες που προβλέπονται από αυτόν τον ομοσπονδιακό νόμο, έχουν το δικαίωμα να απαιτήσουν από τον αποζημίωση του ενόχου για απώλειες που προκλήθηκαν με τον τρόπο που ορίζει η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

Άρθρο 10. Ποιοτικός έλεγχος ελεγκτικών οργανισμών και ελεγκτών

1. Ο οργανισμός ελέγχου και ένας μεμονωμένος ελεγκτής υποχρεούνται να θεσπίζουν και να συμμορφώνονται με τους κανόνες εσωτερικού ποιοτικού ελέγχου της εργασίας. Οι αρχές για την εφαρμογή εσωτερικού ποιοτικού ελέγχου της εργασίας των ελεγκτικών οργανισμών και των μεμονωμένων ελεγκτών και οι απαιτήσεις για την οργάνωση αυτού του ελέγχου καθορίζονται από ομοσπονδιακά πρότυπα ελέγχου.

2. Ο οργανισμός ελέγχου και ο ελεγκτής υποχρεούνται:

1) υποβάλλονται σε εξωτερικό ποιοτικό έλεγχο της εργασίας, συμπεριλαμβανομένης της παροχής όλης της τεκμηρίωσης και των πληροφοριών που απαιτούνται για την επαλήθευση·

2) συμμετέχουν στην εφαρμογή από αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών, μέλη του οποίου είναι, εξωτερικού ελέγχου της ποιότητας της εργασίας άλλων μελών του οργανισμού αυτού.

3. Αντικείμενο του εξωτερικού ποιοτικού ελέγχου είναι η συμμόρφωση από τον οργανισμό ελέγχου, τον ελεγκτή με τις απαιτήσεις του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, τα ελεγκτικά πρότυπα, τους κανόνες ανεξαρτησίας των ελεγκτών και των ελεγκτικών οργανισμών και τον κώδικα επαγγελματικής δεοντολογίας των ελεγκτών.

4. Ο εξωτερικός ποιοτικός έλεγχος του έργου των ελεγκτικών οργανισμών και των μεμονωμένων ελεγκτών διενεργείται από αυτορυθμιζόμενες οργανώσεις ελεγκτών σε σχέση με τα μέλη τους.

5. Ο εξωτερικός ποιοτικός έλεγχος του έργου των ελεγκτικών οργανισμών που διενεργούν υποχρεωτικούς ελέγχους των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων των οργανισμών που ορίζονται στο Μέρος 3 του άρθρου 5 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου διενεργείται από αυτορυθμιστικούς οργανισμούς ελεγκτών σε σχέση με τα μέλη τους, καθώς και από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα ελέγχου και εποπτείας.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

6. Οι αρχές του εξωτερικού ελέγχου της ποιότητας της εργασίας των ελεγκτικών οργανισμών, των μεμονωμένων ελεγκτών και οι απαιτήσεις για την οργάνωση αυτού του ελέγχου καθορίζονται από ομοσπονδιακά ελεγκτικά πρότυπα.

7. Ένας αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών, σύμφωνα με τις αρχές του εξωτερικού ελέγχου της ποιότητας της εργασίας και τις απαιτήσεις για την οργάνωσή του, θεσπίζει κανόνες οργάνωσης και εφαρμογής εξωτερικού ελέγχου της ποιότητας της εργασίας των μελών του, ορίζοντας , ειδικότερα, τις μορφές εξωτερικού ελέγχου, το χρονοδιάγραμμα και τη συχνότητα των επιθεωρήσεων, συμπεριλαμβανομένων των επιθεωρήσεων, που διενεργούνται από μέλη μιας αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών σε σχέση με άλλα μέλη αυτού του οργανισμού. Η διαδικασία διορισμού και διενέργειας επιθεώρησης ενός ελεγκτικού οργανισμού από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα ελέγχου και εποπτείας, κατάλογος τυπικών ερωτήσεων για το πρόγραμμα της εν λόγω επιθεώρησης, καθώς και η διαδικασία καταγραφής των αποτελεσμάτων του καθορίζονται από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

8. Προγραμματισμένος εξωτερικός έλεγχος της ποιότητας της εργασίας ενός ελεγκτικού οργανισμού, ενός μεμονωμένου ελεγκτή, με εξαίρεση τους ελεγκτικούς οργανισμούς που διενεργούν υποχρεωτικούς ελέγχους των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων των οργανισμών που καθορίζονται στο Μέρος 3 του άρθρου 5 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, πραγματοποιείται τουλάχιστον μία φορά κάθε πέντε χρόνια, αλλά όχι συχνότερα μία φορά το χρόνο.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

9. Διενεργούνται προγραμματισμένοι εξωτερικοί έλεγχοι της ποιότητας της εργασίας κάθε ελεγκτικού οργανισμού που διενεργεί υποχρεωτικό έλεγχο των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων των οργανισμών που καθορίζονται στο Μέρος 3 του άρθρου 5 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου:
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

1) μια αυτορυθμιζόμενη οργάνωση ελεγκτών, της οποίας ένας τέτοιος οργανισμός ελέγχου είναι μέλος, τουλάχιστον μία φορά κάθε τρία χρόνια, αλλά όχι περισσότερο από μία φορά το χρόνο, αρχής γενομένης από το ημερολογιακό έτος που ακολουθεί το έτος εισαγωγής πληροφοριών σχετικά με τον οργανισμό ελέγχου στο μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών·

2) από το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο ελέγχου και εποπτείας όχι περισσότερο από μία φορά κάθε δύο χρόνια, ξεκινώντας από το ημερολογιακό έτος που ακολουθεί το έτος εισαγωγής πληροφοριών σχετικά με τον οργανισμό ελέγχου στο μητρώο ελεγκτών και οργανισμών ελέγχου.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

10. Η βάση για τη διενέργεια μη προγραμματισμένου εξωτερικού ελέγχου της ποιότητας της εργασίας ενός ελεγκτικού οργανισμού, ενός μεμονωμένου ελεγκτή μπορεί να είναι μια καταγγελία που υποβάλλεται σε έναν αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών ή σε εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο για έλεγχο και εποπτεία σχετικά με τις ενέργειες ( αδράνεια) ενός ελεγκτικού οργανισμού, ενός μεμονωμένου ελεγκτή που παραβιάζει τις απαιτήσεις του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, τις δραστηριότητες προτύπων ελέγχου, τους κανόνες για την ανεξαρτησία των ελεγκτών και των ελεγκτικών οργανισμών, καθώς και τον κώδικα επαγγελματικής δεοντολογίας των ελεγκτών. Άλλοι λόγοι για τη διενέργεια μη προγραμματισμένου εξωτερικού ελέγχου της ποιότητας της εργασίας ενός ελεγκτικού οργανισμού ή ενός μεμονωμένου ελεγκτή καθορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

11. Το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο ελέγχου και εποπτείας υποχρεούται να ενημερώνει τον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών, μέλος του οποίου είναι ο ελεγχόμενος οργανισμός ελέγχου, για τα αποτελέσματα του ελέγχου και την απόφαση που λαμβάνεται σε σχέση με τον καθορισμένο οργανισμό ελέγχου.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

Άρθρο 11. Πιστοποιητικό προσόντων ελεγκτή

1. Πιστοποιητικό προσόντων ελεγκτή εκδίδεται υπό την προϋπόθεση ότι το πρόσωπο που το υποβάλλει (εφεξής καλούμενος ως αιτών):

1) πέρασε τις εξετάσεις προσόντων.

2) από την ημέρα που ανακοινώνονται τα αποτελέσματα της κατατακτικής εξέτασης, η εργασιακή εμπειρία που σχετίζεται με ελεγκτικές δραστηριότητες ή τήρηση λογιστικών αρχείων και σύνταξη λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων είναι τουλάχιστον τρία χρόνια. Τουλάχιστον δύο από τα τρία τελευταία χρόνια της καθορισμένης εργασιακής εμπειρίας πρέπει να δαπανηθούν σε έναν οργανισμό ελέγχου.

2. Η επαλήθευση των προσόντων του αιτούντος πραγματοποιείται με τη μορφή εξέτασης προσόντων. Η διαδικασία για τη διεξαγωγή μιας εξέτασης προσόντων, συμπεριλαμβανομένης της διαδικασίας για τη συμμετοχή του αιτούντος στις εξετάσεις πιστοποίησης, του φάσματος των ερωτήσεων που προσφέρονται στον αιτούντα, καθώς και η διαδικασία προσδιορισμού των αποτελεσμάτων της εξέτασης προσόντων, καθορίζεται από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα .

3. Αιτών που έχει λάβει ανώτερη εκπαίδευσησε ένα κράτος διαπιστευμένο εκπαιδευτικό ίδρυμαανώτερη επαγγελματική εκπαίδευση.

4. Η εξέταση προσόντων διεξάγεται από ενιαία επιτροπή πιστοποίησης, η οποία δημιουργείται από κοινού από όλους τους αυτορυθμιζόμενους οργανισμούς ελεγκτών με τον τρόπο που καθορίζεται από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα. Τα συστατικά έγγραφα της ενιαίας επιτροπής πιστοποίησης, καθώς και οι αλλαγές που έγιναν σε αυτά, συμφωνούνται με τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα πριν από την έγκρισή τους. Οι δραστηριότητες της ενιαίας επιτροπής πιστοποίησης βασίζονται στις αρχές της ανεξαρτησίας, της αντικειμενικότητας, της διαφάνειας και της διαφάνειας και της αυτοχρηματοδότησης.

5. Για τη συμμετοχή στις κατατακτήριες εξετάσεις, ο αιτών επιβαρύνεται με παράβολο, το ποσό και η διαδικασία είσπραξης του οποίου καθορίζεται από την ενιαία επιτροπή πιστοποίησης.

6. Η απόφαση άρνησης έκδοσης πιστοποιητικού προσόντων ελεγκτή λαμβάνεται εάν:

1) ο αιτών δεν πληροί τις απαιτήσεις του μέρους 1 του παρόντος άρθρου·

2) μετά την επιτυχία της εξέτασης προσόντων, διαπιστώνεται ότι ο υποψήφιος δεν συμμορφώνεται με την απαίτηση του μέρους 3 του παρόντος άρθρου.

7. Το πιστοποιητικό προσόντων ελεγκτή εκδίδεται χωρίς περιορισμό της διάρκειας ισχύος του. Η διαδικασία έκδοσης πιστοποιητικού προσόντων ελεγκτή και η μορφή του εγκρίνονται από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα.

8. Η απόφαση άρνησης έκδοσης πιστοποιητικού προσόντων ελεγκτή μπορεί να προσβληθεί ενώπιον δικαστηρίου.

9. Ο ελεγκτής υποχρεούται, κατά τη διάρκεια κάθε ημερολογιακού έτους, αρχής γενομένης από το έτος που έπεται του έτους λήψης του πιστοποιητικού προσόντων του ελεγκτή, να εκπαιδεύεται σε προγράμματα προηγμένης κατάρτισης εγκεκριμένα από τον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών, μέλος του οποίου είναι. Η ελάχιστη διάρκεια της εκπαίδευσης αυτής καθορίζεται από τον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών για τα μέλη του και δεν μπορεί να είναι μικρότερη από 120 ώρες για τρία συνεχόμενα ημερολογιακά έτη, αλλά όχι μικρότερη από 20 ώρες κάθε χρόνο.

Άρθρο 12. Λόγοι και διαδικασία ανάκλησης του πιστοποιητικού προσόντων ελεγκτή

1. Το πιστοποιητικό προσόντων ελεγκτή ανακαλείται στις ακόλουθες περιπτώσεις:

1) απόκτηση πιστοποιητικού προσόντων ελεγκτή με χρήση πλαστών εγγράφων ή απόκτηση πιστοποιητικού προσόντων ελεγκτή από πρόσωπο που δεν πληροί τις απαιτήσεις για τον αιτούντα που ορίζονται από το άρθρο 11 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου·

2) η έναρξη ισχύος δικαστικής απόφασης που προβλέπει τιμωρία με τη μορφή στέρησης του δικαιώματος συμμετοχής σε ελεγκτικές δραστηριότητες για ορισμένο χρονικό διάστημα.

3) μη συμμόρφωση του ελεγκτή με τις απαιτήσεις των άρθρων 8 και 9 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου·

4) συστηματική παραβίαση από τον ελεγκτή κατά τον έλεγχο των απαιτήσεων του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου ή των ομοσπονδιακών προτύπων ελέγχου.

5) υπογραφή από τον ελεγκτή έκθεσης ελέγχου που αναγνωρίζεται με τον προβλεπόμενο τρόπο ως εν γνώσει του ψευδούς·

6) μη συμμετοχή του ελεγκτή στην εκτέλεση ελεγκτικών δραστηριοτήτων (αδυναμία μεμονωμένου ελεγκτή να πραγματοποιήσει ελεγκτικές δραστηριότητες) για δύο συνεχόμενα ημερολογιακά έτη, με εξαίρεση:

α) πρόσωπα που είναι μέλη μόνιμων συλλογικών οργάνων διαχείρισης και μέλη συλλογικών εκτελεστικών οργάνων αυτορρυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών, πρόσωπα που εκτελούν καθήκοντα μοναδικών εκτελεστικών οργάνων αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών, καθώς και πρόσωπα που ασκούν αυτορρύθμιση οργανώσεις ελεγκτών τα καθήκοντα των μελών και των υπαλλήλων ενός εξειδικευμένου φορέα για τον εξωτερικό ποιοτικό έλεγχο οργανισμοί ελέγχου, ελεγκτές·

β) υπάλληλοι των τμημάτων εσωτερικού ελέγχου των οργανισμών που είναι υπεύθυνοι για τη διενέργεια ελέγχων των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων αυτών των οργανισμών·

γ) πρόσωπα που ενεργούν ως το μοναδικό εκτελεστικό όργανο ή που είναι μέλη του συλλογικού εκτελεστικού οργάνου ελεγκτικών οργανισμών·

δ) άλλα πρόσωπα που προβλέπονται από άλλους ομοσπονδιακούς νόμους·

7) αδυναμία του ελεγκτή να συμμορφωθεί με την απαίτηση παρακολούθησης εκπαίδευσης στο πλαίσιο προγραμμάτων προηγμένης εκπαίδευσης που θεσπίζονται από το άρθρο 11 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, εκτός από την περίπτωση που ο αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών, με την έγκριση του ελεγκτικού συμβουλίου, αναγνωρίζει βάσιμος λόγος για τη μη συμμόρφωση με αυτήν την απαίτηση (για παράδειγμα, σοβαρή ασθένεια)·

8) η αποφυγή του ελεγκτή να υποβληθεί σε εξωτερικό ποιοτικό έλεγχο της εργασίας.

2. Η απόφαση για την ακύρωση του πιστοποιητικού προσόντων ελεγκτή λαμβάνεται από αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών, μέλος του οποίου είναι ο ελεγκτής, και σε σχέση με το πιστοποιητικό προσόντων του ελεγκτή προσώπου που δεν είναι μέλος καμίας αυτορρύθμισης. οργάνωση ελεγκτών, από τον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών που εξέδωσε το πιστοποιητικό προσόντων του ελεγκτή.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

3. Η απόφαση αυτορρυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών να ακυρώσει το πιστοποιητικό προσόντων ελεγκτή μπορεί να προσβληθεί ενώπιον δικαστηρίου εντός τριών μηνών από την ημερομηνία λήψης της εν λόγω απόφασης.

4. Πρόσωπο του οποίου η βεβαίωση προσόντων ελεγκτή έχει ακυρωθεί για τους λόγους που προβλέπονται στην παράγραφο 1 (όσον αφορά τη λήψη πιστοποιητικού προσόντος ελεγκτή με χρήση πλαστών εγγράφων), 3 - 5 του μέρους 1 του παρόντος άρθρου, δεν έχει δικαίωμα εκ νέου -υποβάλετε αίτηση για εισαγωγή στις εξετάσεις πιστοποίησης εντός τριών ετών από την ημερομηνία της απόφασης για την ακύρωση του πιστοποιητικού προσόντων του ελεγκτή.

5. Πρόσωπο του οποίου το πιστοποιητικό προσόντων ελεγκτή έχει ακυρωθεί για λόγους που προβλέπονται στην παράγραφο 2 του μέρους 1 του παρόντος άρθρου δεν έχει δικαίωμα να υποβάλει εκ νέου αίτηση για εισαγωγή στην εξέταση τίτλων σπουδών εντός της προθεσμίας που προβλέπεται από το δικαστήριο. ετυμηγορία που έχει τεθεί σε ισχύ.

Άρθρο 13. Δικαιώματα και υποχρεώσεις ενός ελεγκτικού οργανισμού, ενός μεμονωμένου ελεγκτή

1. Κατά τη διενέργεια ελέγχου, ένας οργανισμός ελέγχου ή ένας μεμονωμένος ελεγκτής έχει το δικαίωμα:

1) καθορίζει ανεξάρτητα τις μορφές και τις μεθόδους διεξαγωγής ελέγχου με βάση τα ομοσπονδιακά πρότυπα ελέγχου, καθώς και την ποσοτική και προσωπική σύνθεση της ομάδας ελέγχου που διενεργεί τον έλεγχο.

2) να εξετάσει πλήρως την τεκμηρίωση που σχετίζεται με τις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες της ελεγχόμενης οντότητας, καθώς και να ελέγξει την πραγματική διαθεσιμότητα οποιασδήποτε περιουσίας που αντικατοπτρίζεται σε αυτήν την τεκμηρίωση·

3) να λαμβάνει από υπαλλήλους της ελεγχόμενης οντότητας εξηγήσεις και επιβεβαιώσεις, προφορικά και γραπτά, για θέματα που προέκυψαν κατά τον έλεγχο·

4) να αρνηθεί τη διενέργεια ελέγχου ή να εκφράσει τη γνώμη του για την αξιοπιστία των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων στην έκθεση του ελεγκτή στις ακόλουθες περιπτώσεις:

α) αδυναμία της ελεγχόμενης οντότητας να παράσχει όλα τα απαραίτητα έγγραφα·

β) εντοπισμός κατά τον έλεγχο περιστάσεων που έχουν ή είναι ικανές να επηρεάσουν σημαντικά τη γνώμη του ελεγκτικού οργανισμού ή του μεμονωμένου ελεγκτή σχετικά με την αξιοπιστία των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων της ελεγχόμενης οντότητας·

4.1) ασφαλίζει την ευθύνη για παραβίαση της σύμβασης για την παροχή υπηρεσιών ελέγχου και (ή) την ευθύνη για πρόκληση ζημίας στην περιουσία άλλων προσώπων ως αποτέλεσμα ελεγκτικών δραστηριοτήτων.

5) ασκεί άλλα δικαιώματα που απορρέουν από τη σύμβαση για την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών.

2. Κατά τη διενέργεια ελέγχου, ο ελεγκτικός οργανισμός και ο μεμονωμένος ελεγκτής υποχρεούνται:

1) παρέχει, κατόπιν αιτήματος της ελεγχόμενης οντότητας, αιτιολογήσεις για τα σχόλια και τα συμπεράσματα του ελεγκτικού οργανισμού, του μεμονωμένου ελεγκτή, καθώς και πληροφορίες σχετικά με τη συμμετοχή του σε έναν αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών·

2) να μεταφέρει, εντός της προθεσμίας που ορίζεται από τη σύμβαση για την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών, την έκθεση ελέγχου στην ελεγχόμενη οντότητα, το πρόσωπο που συνήψε τη σύμβαση για την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών·

3) διασφαλίζει την αποθήκευση των εγγράφων (αντίγραφα εγγράφων) που λαμβάνονται και συντάσσονται κατά τη διάρκεια του ελέγχου για τουλάχιστον πέντε χρόνια μετά το έτος κατά το οποίο ελήφθησαν και (ή) συντάχθηκαν·

4) εκπληρώνει άλλες υποχρεώσεις που απορρέουν από τη σύμβαση για την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών.

Άρθρο 14. Δικαιώματα και υποχρεώσεις της ελεγχόμενης οντότητας, της οντότητας που έχει συνάψει συμφωνία για την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών

1. Κατά τη διενέργεια ελέγχου, η ελεγχόμενη οντότητα, η οντότητα που έχει συνάψει συμφωνία για την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών, έχει το δικαίωμα:

1) να ζητήσει και να λάβει από τον ελεγκτικό οργανισμό, μεμονωμένο ελεγκτή αιτιολόγηση για τα σχόλια και τα συμπεράσματα του ελεγκτικού οργανισμού, μεμονωμένο ελεγκτή, καθώς και πληροφορίες σχετικά με τη συμμετοχή του ελεγκτικού οργανισμού, μεμονωμένο ελεγκτή σε μια αυτορυθμιζόμενη οργάνωση ελεγκτών.

2) λαμβάνει έκθεση ελέγχου από οργανισμό ελέγχου ή μεμονωμένο ελεγκτή εντός της περιόδου που ορίζεται από τη σύμβαση για την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών·

3) ασκεί άλλα δικαιώματα που απορρέουν από τη σύμβαση για την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών.

2. Κατά τη διενέργεια ελέγχου, η ελεγχόμενη οντότητα, η οντότητα που έχει συνάψει συμφωνία για την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών, υποχρεούται:

1) βοηθά τον ελεγκτικό οργανισμό, τον μεμονωμένο ελεγκτή στην έγκαιρη και πλήρη διεξαγωγή του ελέγχου, δημιουργεί τις κατάλληλες συνθήκες για αυτό, παρέχει τις απαραίτητες πληροφορίες και τεκμηρίωση, δίνει, κατόπιν προφορικού ή γραπτού αιτήματος του ελεγκτικού οργανισμού, του μεμονωμένου ελεγκτή, ολοκληρωμένες εξηγήσεις και επιβεβαιώσεις σε προφορική και γραπτή μορφή, καθώς και να ζητούν πληροφορίες απαραίτητες για τον έλεγχο από τρίτους·

2) να μην προβαίνουν σε ενέργειες που αποσκοπούν στον περιορισμό του εύρους των θεμάτων που πρέπει να διευκρινιστούν κατά τον έλεγχο, καθώς και στην απόκρυψη (περιορισμός πρόσβασης) πληροφοριών και τεκμηρίωσης που ζητούνται από τον ελεγκτικό οργανισμό ή μεμονωμένο ελεγκτή. Η παρουσία πληροφοριών και τεκμηρίωσης που ζητούνται από οργανισμό ελέγχου ή μεμονωμένο ελεγκτή για έλεγχο που περιέχει εμπορικό απόρρητο δεν μπορεί να αποτελέσει βάση για την άρνηση παροχής του·

3) έγκαιρη πληρωμή για τις υπηρεσίες ενός ελεγκτικού οργανισμού ή ενός μεμονωμένου ελεγκτή σύμφωνα με τη σύμβαση για την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών, συμπεριλαμβανομένης της περίπτωσης που η έκθεση ελέγχου δεν συμφωνεί με τη θέση της ελεγχόμενης οντότητας, του προσώπου που εισήλθε στη σύμβαση για την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών·

4) εκπληρώνει τις απαιτήσεις των ομοσπονδιακών προτύπων ελέγχου και άλλες υποχρεώσεις που απορρέουν από τη σύμβαση για την παροχή υπηρεσιών ελέγχου.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

Άρθρο 15. Κρατική ρύθμιση των ελεγκτικών δραστηριοτήτων

1. Οι λειτουργίες της κρατικής ρύθμισης των ελεγκτικών δραστηριοτήτων εκτελούνται από εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο.

2. Οι λειτουργίες της κρατικής ρύθμισης των ελεγκτικών δραστηριοτήτων είναι:

1) ανάπτυξη της κρατικής πολιτικής στον τομέα του ελέγχου.

2) νομική ρύθμιση στον τομέα των ελεγκτικών δραστηριοτήτων, συμπεριλαμβανομένης της έγκρισης ομοσπονδιακών προτύπων ελέγχου, καθώς και της υιοθέτησης, στο πλαίσιο της αρμοδιότητάς του, άλλων κανονιστικών νομικών πράξεων που ρυθμίζουν τις ελεγκτικές δραστηριότητες και (ή) που προβλέπονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

3) τήρηση του κρατικού μητρώου αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών, καθώς και αντιγράφου ελέγχου του μητρώου ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών.

4) ανάλυση της κατάστασης της αγοράς υπηρεσιών ελέγχου στη Ρωσική Ομοσπονδία.

5) άλλες λειτουργίες που προβλέπονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο.

3. Για την εκτέλεση των καθηκόντων που προβλέπονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο, το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο, το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο ελέγχου και εποπτείας έχει το δικαίωμα να ζητήσει από αυτορυθμιστικούς οργανισμούς ελεγκτών αντίγραφα αποφάσεων των οργάνων διαχείρισης και των ειδικών οργάνων του η αυτορυθμιζόμενη οργάνωση ελεγκτών και άλλες απαραίτητες πληροφορίες και τεκμηρίωση.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

Άρθρο 16. Ελεγκτικό Συμβούλιο

1. Για τη διασφάλιση των δημοσίων συμφερόντων κατά τη διάρκεια των ελεγκτικών δραστηριοτήτων, δημιουργείται ελεγκτικό συμβούλιο υπό τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα.

2. Το Συμβούλιο Ελέγχου ασκεί τις ακόλουθες λειτουργίες:

1) εξετάζει ζητήματα δημόσιας πολιτικής στον τομέα του ελέγχου·

2) εξετάζει τα σχέδια ομοσπονδιακών προτύπων ελέγχου και άλλες κανονιστικές νομικές πράξεις που ρυθμίζουν τις ελεγκτικές δραστηριότητες και τα συνιστά για έγκριση από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα.

3) εγκρίνει τη διαδικασία για την ανάπτυξη σχεδίων ομοσπονδιακών ελεγκτικών προτύπων, τους κανόνες ανεξαρτησίας των ελεγκτών και των ελεγκτικών οργανισμών και τον κώδικα επαγγελματικής δεοντολογίας για τους ελεγκτές, καθορίζει τους τομείς γνώσεων από τους οποίους είναι ο κατάλογος των ερωτήσεων που προσφέρονται στον αιτούντα στις εξετάσεις πιστοποίησης καθιερωμένος;
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

4) αξιολογεί τις δραστηριότητες των αυτορρυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών κατά την εφαρμογή εξωτερικού ποιοτικού ελέγχου της εργασίας των ελεγκτικών οργανισμών και των ελεγκτών και, εάν είναι απαραίτητο, κάνει συστάσεις για τη βελτίωση αυτών των δραστηριοτήτων.

5) υποβάλλει προς εξέταση του εξουσιοδοτημένου ομοσπονδιακού οργάνου προτάσεις σχετικά με τη διαδικασία για τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα για τον έλεγχο και την εποπτεία του εξωτερικού ελέγχου της ποιότητας της εργασίας των ελεγκτικών οργανισμών.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

6) εξετάζει προσφυγές και αναφορές από αυτορυθμιστικούς οργανισμούς ελεγκτών στον τομέα των ελεγκτικών δραστηριοτήτων και υποβάλλει κατάλληλες προτάσεις προς εξέταση από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα.

7) εκτελεί, σύμφωνα με τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο και τους κανονισμούς για το συμβούλιο ελέγχου, άλλες λειτουργίες που είναι απαραίτητες για τη διατήρηση υψηλών επαγγελματικό επίπεδοελεγκτικές δραστηριότητες προς το δημόσιο συμφέρον.

3. Για την εκτέλεση των καθηκόντων που προβλέπονται στο Μέρος 2 του παρόντος άρθρου, το ελεγκτικό συμβούλιο έχει το δικαίωμα να ζητήσει από αυτορυθμιστικούς οργανισμούς ελεγκτών αντίγραφα αποφάσεων των οργάνων διαχείρισης και των εξειδικευμένων οργάνων του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών και άλλων απαραίτητες πληροφορίες και τεκμηρίωση.

4. Η σύνθεση του ελεγκτικού συμβουλίου εγκρίνεται από τον επικεφαλής του εξουσιοδοτημένου ομοσπονδιακού οργάνου.

5. Η σύνθεση του ελεγκτικού συμβουλίου περιλαμβάνει:

1) 10 εκπρόσωποι χρηστών λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων. Οι εκπρόσωποι των χρηστών λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων υπόκεινται σε εναλλαγή μία φορά κάθε τρία χρόνια κατά τουλάχιστον 25 τοις εκατό του συνολικού αριθμού τους.

2) δύο εκπρόσωποι του εξουσιοδοτημένου ομοσπονδιακού φορέα.

3) ένας εκπρόσωπος έκαστος από το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο που ασκεί τα καθήκοντα ανάπτυξης της κρατικής πολιτικής και νομικής ρύθμισης στον τομέα της ανάπτυξης επιχειρηματική δραστηριότητα, από το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο που ασκεί τα καθήκοντα έκδοσης κανονιστικών νομικών πράξεων, ελέγχου και εποπτείας επιτόπου οικονομικές αγορές, και από Κεντρική ΤράπεζαΡωσική Ομοσπονδία;

4) δύο εκπρόσωποι από αυτορυθμιζόμενες οργανώσεις ελεγκτών, οι υποψηφιότητες των οποίων υποδεικνύονται από κοινού από όλους τους αυτορυθμιζόμενους οργανισμούς ελεγκτών. Οι εκπρόσωποι των αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών υπόκεινται σε εναλλαγή μία φορά το χρόνο.

6. Τα μέλη του οργάνου εργασίας του συμβουλίου δεν μπορούν να είναι μέλη του συμβουλίου ελέγχου, με εξαίρεση τους εκπροσώπους του εξουσιοδοτημένου ομοσπονδιακού οργάνου.

7. Ο πρόεδρος του ελεγκτικού συμβουλίου εκλέγεται στην πρώτη συνεδρίαση του συμβουλίου από εκπροσώπους χρηστών λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων που είναι μέλη του συμβουλίου.

8. Γραμματέας του ελεγκτικού συμβουλίου είναι εκπρόσωπος του εξουσιοδοτημένου ομοσπονδιακού οργάνου μεταξύ των μελών του συμβουλίου.

9. Οι συνεδριάσεις του ελεγκτικού συμβουλίου συγκαλούνται από τον πρόεδρο του συμβουλίου κατά περίπτωση, αλλά τουλάχιστον μία φορά κάθε τρεις μήνες. Η συνεδρίαση του ελεγκτικού συμβουλίου θεωρείται έγκυρη εάν παρίστανται τουλάχιστον τα δύο τρίτα των μελών του συμβουλίου.

10. Οι αποφάσεις του συμβουλίου για τις ελεγκτικές δραστηριότητες λαμβάνονται με απλή πλειοψηφία των μελών του συμβουλίου που συμμετέχουν στη συνεδρίασή του.

11. Για την προετοιμασία των αποφάσεων του ελεγκτικού συμβουλίου δημιουργείται το σώμα εργασίας του.

12. Η σύνθεση του οργάνου εργασίας του ελεγκτικού συμβουλίου και ο αριθμός του εγκρίνονται από το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο.

13. Το σώμα εργασίας του συμβουλίου ελέγχου περιλαμβάνει επικεφαλής μόνιμων συλλογικών διαχειριστικών οργάνων και άλλους εκπροσώπους όλων των αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών, τον επικεφαλής της ενιαίας επιτροπής πιστοποίησης που δημιουργήθηκε σύμφωνα με τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο, εκπροσώπους του εξουσιοδοτημένου ομοσπονδιακού φορέα, καθώς και εκπρόσωποι της επιστημονικής και παιδαγωγικής κοινότητας .

14. Ο αριθμός των εκπροσώπων των αυτορυθμιζόμενων οργανώσεων ελεγκτών στο σώμα εργασίας του ελεγκτικού συμβουλίου πρέπει να είναι τουλάχιστον το 70 τοις εκατό του συνολικού αριθμού των μελών του οργάνου εργασίας του συμβουλίου.

15. Η σύνθεση του σώματος εργασίας του ελεγκτικού συμβουλίου (με εξαίρεση τους επικεφαλής των μόνιμων συλλογικών οργάνων διαχείρισης αυτορυθμιστικών οργανισμών ελεγκτών, εκπροσώπων του εξουσιοδοτημένου ομοσπονδιακού οργάνου, του επικεφαλής της ενιαίας επιτροπής πιστοποίησης που δημιουργήθηκε σύμφωνα με αυτός ο ομοσπονδιακός νόμος) υπόκειται σε εναλλαγή μία φορά κάθε τρία χρόνια τουλάχιστον κατά 30 τοις εκατό του συνολικού αριθμού των μελών του οργάνου εργασίας του συμβουλίου, με εξαίρεση τους επικεφαλής των μόνιμων συλλογικών οργάνων διαχείρισης των αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών, εκπρόσωποι του εξουσιοδοτημένου ομοσπονδιακού φορέα, ο επικεφαλής της ενιαίας επιτροπής πιστοποίησης που δημιουργήθηκε σύμφωνα με τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο.

16. Οι πληροφορίες σχετικά με τις δραστηριότητες του ελεγκτικού συμβουλίου και του σώματος εργασίας του πρέπει να είναι ανοιχτές και διαθέσιμες στο κοινό.

17. Οι κανονισμοί για το συμβούλιο ελέγχου και οι κανονισμοί για το σώμα εργασίας του συμβουλίου ελέγχου εγκρίνονται από το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο. Οι κανονισμοί του ελεγκτικού συμβουλίου και οι κανονισμοί του οργάνου εργασίας του ελεγκτικού συμβουλίου εγκρίνονται από το ελεγκτικό συμβούλιο.

Άρθρο 17. Αυτορρυθμιζόμενη οργάνωση ελεγκτών

1. Ο αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών είναι ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός που δημιουργείται βάσει της ιδιότητας μέλους προκειμένου να διασφαλίζονται οι προϋποθέσεις για τη διενέργεια ελεγκτικών δραστηριοτήτων.

2. Ο μη κερδοσκοπικός οργανισμός αποκτά την ιδιότητα του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών από την ημερομηνία ένταξής του στο κρατικό μητρώο των αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών.

3. Μη κερδοσκοπικός οργανισμός εντάσσεται στο κρατικό μητρώο αυτορρυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών υπό την προϋπόθεση ότι πληροί τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

1) συσχέτιση σε έναν αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ως μέλη του τουλάχιστον 700 ατόμων ή τουλάχιστον 500 εμπορικών οργανισμών που πληρούν τις προϋποθέσεις για συμμετοχή σε έναν τέτοιο οργανισμό που ιδρύθηκε από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο·

2) η παρουσία εγκεκριμένων κανόνων για την εφαρμογή εξωτερικού ποιοτικού ελέγχου της εργασίας των μελών ενός αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών, εγκεκριμένων κανόνων για την ανεξαρτησία των ελεγκτών και των ελεγκτικών οργανισμών και ενός εγκεκριμένου κώδικα επαγγελματικής δεοντολογίας για τους ελεγκτές.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

3) παροχή από τον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών πρόσθετης περιουσιακής ευθύνης καθενός από τα μέλη του προς τους καταναλωτές ελεγκτικών υπηρεσιών και άλλα πρόσωπα μέσω της σύστασης ταμείου αποζημίωσης (ταμεία αποζημίωσης) του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών.

4. Για να διεξάγει δραστηριότητες ως αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών, ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός πρέπει να δημιουργήσει εξειδικευμένους φορείς που παρακολουθούν τη συμμόρφωση των μελών του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών με τις απαιτήσεις του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, τα ελεγκτικά πρότυπα, τους κανόνες την ανεξαρτησία των ελεγκτών και των ελεγκτικών οργανισμών, τον κώδικα επαγγελματικής δεοντολογίας των ελεγκτών και την εξέταση περιπτώσεων εφαρμογής πειθαρχικών μέτρων σε βάρος μελών αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών.

5. Ο αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών, μαζί με τις λειτουργίες που καθορίζονται από τον ομοσπονδιακό νόμο "Περί αυτορρύθμισης οργανισμών", αναπτύσσει και εγκρίνει πρότυπα για τις δραστηριότητες ελέγχου ενός αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών, υιοθετεί κανόνες για την ανεξαρτησία των ελεγκτών και οργανισμοί ελέγχου, ένας κώδικας επαγγελματικής δεοντολογίας για τους ελεγκτές, αναπτύσσει σχέδια ομοσπονδιακών ελεγκτικών προτύπων και συμμετέχει στην ανάπτυξη σχεδίων προτύπων στον τομέα της λογιστικής και της λογιστικής (οικονομικής) αναφοράς, οργανώνει εκπαίδευση ελεγκτών σε προγράμματα προηγμένης κατάρτισης.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

6. Ένας αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών, μαζί με τα δικαιώματα που θεσπίζονται από τον Ομοσπονδιακό Νόμο "Περί Αυτορρυθμιστικών Οργανισμών", έχει το δικαίωμα να θεσπίσει σε σχέση με τους ελεγκτικούς οργανισμούς και τους μεμονωμένους ελεγκτές που είναι μέλη του, πρόσθετες απαιτήσεις στις απαιτήσεις που προβλέπονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο, απαιτήσεις που διασφαλίζουν την ευθύνη τους κατά τη διεξαγωγή της ελεγκτικής δραστηριότητας, αναπτύσσουν και θεσπίζουν πρόσθετα πειθαρχικά μέτρα στα μέτρα που προβλέπονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο στα μέλη του για παραβίαση των απαιτήσεων αυτού του ομοσπονδιακού νόμου, ελεγκτικών προτύπων, κανόνων ανεξαρτησίας των ελεγκτών και των ελεγκτικών οργανισμών, κώδικας επαγγελματικής δεοντολογίας για τους ελεγκτές, οργάνωση επαγγελματικής κατάρτισης προσώπων, όσων επιθυμούν να ασκήσουν ελεγκτικές δραστηριότητες.

7. Ένας αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών, παράλληλα με την εκπλήρωση των καθηκόντων που ορίζει ο ομοσπονδιακός νόμος «Σχετικά με τους αυτορυθμιζόμενους οργανισμούς»:

1) συμμετέχει με τον προβλεπόμενο τρόπο στη δημιουργία, συμπεριλαμβανομένης της χρηματοδότησης, και των δραστηριοτήτων της ενιαίας επιτροπής πιστοποίησης που προβλέπεται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο.

2) ενημερώνει τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα για αλλαγές στις πληροφορίες σχετικά με την αυτορυθμιζόμενη οργάνωση ελεγκτών για συμπερίληψη στο κρατικό μητρώο αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών, καθώς και για τυχόν μη συμμόρφωση του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών με τις απαιτήσεις που καθορίζονται στο μέρος 3 του παρόντος άρθρου, το αργότερο επτά εργάσιμες ημέρες από την επόμενη ημέρα από την ημέρα εμφάνισης των αντίστοιχων αλλαγών σε πληροφορίες ή αποκλίσεις·

3) ενημερώνει τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα σχετικά με πρόσθετες απαιτήσεις στις απαιτήσεις που καθορίζονται από ομοσπονδιακά ελεγκτικά πρότυπα, απαιτήσεις που προβλέπονται από τον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών στα ελεγκτικά του πρότυπα, καθώς και πρόσθετες απαιτήσεις που περιλαμβάνονται στους κανόνες για την ανεξαρτησία των ελεγκτών και ελεγκτικούς οργανισμούς που έχει υιοθετήσει και πρόσθετα πρότυπα επαγγελματικής δεοντολογίας που περιλαμβάνονται στον κώδικα επαγγελματικής δεοντολογίας των ελεγκτών που έχει υιοθετήσει, με τον τρόπο, τους όρους και τη μορφή που καθορίζονται από το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο·
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

4) υποβάλλει στον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα έκθεση σχετικά με την εκπλήρωση από τον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών, του μέλους ή των μελών του των απαιτήσεων της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλων κανονιστικών νομικών πράξεων που διέπουν τις ελεγκτικές δραστηριότητες, με τους όρους και μορφή που καθορίζονται από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα·

5) επιβεβαιώνει τη συμμόρφωση των ελεγκτών που είναι μέλη αυτού του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών με τις απαιτήσεις εκπαίδευσης για προηγμένα προγράμματα κατάρτισης·

6) το αργότερο 10 εργάσιμες ημέρες από την επομένη της ημέρας παραλαβής του γραπτού αιτήματος, υποβάλετε στο εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο, στον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα ελέγχου και εποπτείας και στο συμβούλιο ελέγχου, κατόπιν αιτήματός τους, αντίγραφα των αποφάσεων του όργανα διαχείρισης και εξειδικευμένα όργανα της αυτορρυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών·
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

7) βοηθά τους εκπροσώπους του ελεγκτικού συμβουλίου να εξοικειωθούν με τις δραστηριότητες της αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης των ελεγκτών.

8. Εκπρόσωποι του εξουσιοδοτημένου ομοσπονδιακού οργάνου και του ελεγκτικού συμβουλίου έχουν το δικαίωμα να παρίστανται σε συνεδριάσεις (συνεδριάσεις) οργάνων διαχείρισης και εξειδικευμένων οργάνων του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών, καθώς και σε άλλες εκδηλώσεις που πραγματοποιούνται από αυτόν.

9. Αυτορρυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών δεν μπορεί να είναι μέλος άλλου αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών.

10. Εάν μέλη αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών είναι τα άτομακαι (ή) οργανισμοί που δεν είναι, αντίστοιχα, ελεγκτές και ελεγκτικοί οργανισμοί, στις δραστηριότητες των οργάνων διαχείρισης ενός τέτοιου οργανισμού πρέπει να διασφαλίζεται η ανεξαρτησία των ελεγκτών και των ελεγκτικών οργανισμών όταν εκτελούν λειτουργίες που σχετίζονται άμεσα με ελεγκτικές δραστηριότητες.

11. Μέλη μόνιμου συλλογικού οργάνου διαχείρισης και εξειδικευμένα όργανα αυτορρυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών μπορούν να συνδυάζουν την άσκηση αυτών των καθηκόντων με ελεγκτικές δραστηριότητες (με συμμετοχή σε ελεγκτικές δραστηριότητες).

12. Τα ανεξάρτητα μέλη μόνιμου συλλογικού οργάνου διοίκησης αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών πρέπει να αποτελούν τουλάχιστον το ένα πέμπτο του αριθμού των μελών του οργάνου αυτού.

13. Υποχρεωτικός έλεγχος των ετήσιων λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών πρέπει να διενεργείται από ελεγκτικό οργανισμό που είναι μέλος άλλου αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών.

14. Ο σχηματισμός ενός ταμείου αποζημίωσης (ταμεία αποζημίωσης) ενός αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών και η κατανομή κεφαλαίων από ένα τέτοιο ταμείο (τέτοια κεφάλαια) πραγματοποιούνται με τον τρόπο που ορίζει ο ομοσπονδιακός νόμος «Σχετικά με τους αυτορυθμιζόμενους οργανισμούς ".

Άρθρο 18. Απαιτήσεις για συμμετοχή σε αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών

1. Ένας αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών θεσπίζει απαιτήσεις για συμμετοχή σε αυτόν ελεγκτικών οργανισμών και ελεγκτών, οι οποίες πρέπει να είναι ομοιόμορφες, αντίστοιχα, για όλους τους ελεγκτικούς οργανισμούς - μέλη της αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών και ελεγκτές - μέλη της αυτο- ρυθμιστική οργάνωση ελεγκτών και δεν πρέπει να έρχεται σε αντίθεση με τις απαιτήσεις που προβλέπονται στα μέρη 2 και 3 του παρόντος άρθρου .

2. Οι απαιτήσεις για συμμετοχή ελεγκτικών οργανισμών σε αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών είναι οι ακόλουθες:

1) ένας εμπορικός οργανισμός μπορεί να δημιουργηθεί σε οποιαδήποτε οργανωτική και νομική μορφή, με εξαίρεση μια ανοιχτή ανώνυμη εταιρεία, κρατική ή δημοτική ενιαία επιχείρηση.

2) ο αριθμός των ελεγκτών που είναι υπάλληλοι εμπορικού οργανισμού βάσει συμβάσεων εργασίας πρέπει να είναι τουλάχιστον τρεις·

3) το μερίδιο του εγκεκριμένου (μετοχικού) κεφαλαίου ενός εμπορικού οργανισμού που ανήκει σε ελεγκτές και (ή) ελεγκτικούς οργανισμούς πρέπει να είναι τουλάχιστον 51 τοις εκατό·

4) ο αριθμός των ελεγκτών στο συλλογικό εκτελεστικό όργανο ενός εμπορικού οργανισμού πρέπει να είναι τουλάχιστον το 50 τοις εκατό της σύνθεσης αυτού του εκτελεστικού οργάνου. Ένα πρόσωπο που είναι το μοναδικό εκτελεστικό όργανο ενός εμπορικού οργανισμού, καθώς και ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας (διευθυντής), στον οποίο μεταβιβάζονται οι εξουσίες του εκτελεστικού οργάνου ενός εμπορικού οργανισμού βάσει συμφωνίας, πρέπει να είναι ελεγκτές. Εάν οι εξουσίες του εκτελεστικού οργάνου ενός εμπορικού οργανισμού μεταβιβάζονται βάσει συμφωνίας σε άλλο εμπορικό οργανισμό, ο τελευταίος πρέπει να είναι οργανισμός ελέγχου·

5) άψογη επιχειρηματική φήμη.

6) διαθεσιμότητα και συμμόρφωση με τους κανόνες για την εφαρμογή εσωτερικού ελέγχου ποιότητας·

7) καταβολή εισφορών στον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών με τα ποσά και τον τρόπο που ορίζει.

8) καταβολή εισφορών στο ταμείο αποζημίωσης (ταμεία αποζημίωσης) του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών.

3. Οι απαιτήσεις για συμμετοχή ελεγκτών σε αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών είναι οι ακόλουθες:

1) διαθεσιμότητα πιστοποιητικού προσόντων ελεγκτή·

2) άψογη επιχειρηματική (επαγγελματική) φήμη.

3) καταβολή εισφορών στον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών με τα ποσά και τον τρόπο που ορίζει.

4) καταβολή εισφορών στο ταμείο αποζημίωσης (ταμεία αποζημίωσης) του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών.

5) διαθεσιμότητα και συμμόρφωση με τους κανόνες για την εφαρμογή εσωτερικού ποιοτικού ελέγχου - για μεμονωμένο ελεγκτή.
(Ρήτρα 5 που εισήχθη από τον ομοσπονδιακό νόμο της 01.07.2010 N 136-FZ)

4. Ένας οργανισμός ελέγχου και ένας ελεγκτής μπορούν να είναι μέλη μόνο ενός αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών.

5. Για να γίνει μέλος ενός αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών ως ελεγκτικού οργανισμού, ένας εμπορικός οργανισμός υποβάλλει αίτηση για ένταξη στον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών και υποβάλλει επίσης τα ακόλουθα έγγραφα:

1) συστατικά έγγραφα.

2) ένα έγγραφο που επιβεβαιώνει την εγγραφή μιας νομικής οντότητας στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων.

3) κατάλογος ελεγκτών που είναι υπάλληλοι εμπορικού οργανισμού βάσει συμβάσεων εργασίας, με συνημμένα αποσπάσματα από το μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών που επιβεβαιώνουν ότι τα πρόσωπα που περιλαμβάνονται στον κατάλογο είναι ελεγκτές·

4) κατάλογο των μελών του συλλογικού εκτελεστικού οργάνου ενός εμπορικού οργανισμού, στον οποίο αναφέρονται όσοι από αυτούς είναι ελεγκτές, ή απόσπασμα από το μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών που επιβεβαιώνει ότι ο μεμονωμένος επιχειρηματίας (διευθυντής), στον οποίο οι εξουσίες του εκτελεστικό όργανο εμπορικού οργανισμού έχουν μεταφερθεί βάσει της συμφωνίας, είναι ελεγκτής ή απόσπασμα από το μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών που επιβεβαιώνει ότι ένας άλλος εμπορικός οργανισμός στον οποίο μεταβιβάστηκαν οι εξουσίες του εκτελεστικού οργάνου ενός εμπορικού οργανισμού βάσει της συμφωνίας είναι οργανισμός ελέγχου·

5) κατάλογος ιδρυτών (συμμετεχόντων) εμπορικού οργανισμού που είναι ελεγκτές και ελεγκτικοί οργανισμοί, με συνημμένα αποσπάσματα από το μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών που επιβεβαιώνουν ότι τα πρόσωπα που περιλαμβάνονται στον κατάλογο είναι ελεγκτές και οργανισμοί ελέγχου, καθώς και έγγραφα που επιβεβαιώνουν το μέγεθος των μετοχών αυτών των προσώπων στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο ενός εμπορικού οργανισμού ·

6) γραπτές συστάσεις που επιβεβαιώνουν την άψογη επιχειρηματική φήμη ενός εμπορικού οργανισμού, τουλάχιστον τριών ελεγκτών, πληροφορίες για τους οποίους περιλαμβάνονται στο μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών τουλάχιστον τρία χρόνια πριν από την ημέρα υποβολής των συστάσεων και που δεν είναι οι ιδρυτές (συμμετέχοντες ) αυτού του εμπορικού οργανισμού, δεν είναι μέλη των οργάνων διαχείρισης του και δεν έχουν σχέση εργασίας με αυτόν·

7) ένα αντίγραφο των εγκεκριμένων κανόνων για την εφαρμογή εσωτερικού ελέγχου ποιότητας·

8) άλλα έγγραφα που προβλέπονται από τους κανόνες για την αποδοχή εμπορικών οργανισμών ως μέλη στον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών.

6. Για να γίνει μέλος μιας αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών ως ελεγκτής, ένα άτομο υποβάλλει αίτηση στον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών αναφέροντας επώνυμο, όνομα, πατρώνυμο, στοιχεία ταυτότητας, διεύθυνση κατοικίας (εγγραφή ), και υποβάλλει επίσης τα ακόλουθα έγγραφα:

1) πιστοποιητικό προσόντων ελεγκτή·

2) γραπτές συστάσεις που επιβεβαιώνουν την άψογη επιχειρηματική (επαγγελματική) φήμη ενός ατόμου, τουλάχιστον τριών ελεγκτών, πληροφορίες σχετικά με τις οποίες περιλαμβάνονται στο μητρώο ελεγκτών και οργανισμών ελέγχου τουλάχιστον τρία χρόνια πριν από την ημερομηνία υποβολής συστάσεων.

3) πιστοποιητικό απουσίας αδιευκρίνιστων ή εκκρεμών καταδικαστικών αποφάσεων για εγκλήματα στον οικονομικό τομέα, καθώς και για εγκλήματα μέσης βαρύτητας, σοβαρά και ιδιαίτερα σοβαρά εγκλήματα·

4) ένα έγγραφο που επιβεβαιώνει την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ατομικών Επιχειρηματιών - για ένα άτομο που είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας.

4.1) ένα αντίγραφο των εγκεκριμένων κανόνων για την εφαρμογή εσωτερικού ελέγχου ποιότητας - για άτομο που είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας.
(ρήτρα 4.1 που εισήχθη από τον ομοσπονδιακό νόμο της 01.07.2010 N 136-FZ)

5) άλλα έγγραφα που προβλέπονται από τους κανόνες για την αποδοχή ατόμων ως μελών της αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών.

7. Τα πρωτότυπα έγγραφα ή τα δεόντως επικυρωμένα αντίγραφά τους υποβάλλονται στον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών. Τα πρωτότυπα των συστατικών εγγράφων, τα πιστοποιητικά προσόντων ελεγκτών, τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την εισαγωγή εγγραφών για μια νομική οντότητα στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων και για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Μεμονωμένων Επιχειρηματιών γίνονται δεκτά από τον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό του ελεγκτές για έλεγχο και επιστράφηκαν στο πρόσωπο που τους εκπροσώπησε. Στην περίπτωση αυτή, ο αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών αποθηκεύει αντίγραφα εγγράφων επικυρωμένα από εξουσιοδοτημένο πρόσωπο αυτού του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών. Οι κανόνες για την αποδοχή ως μέλος μιας αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών μπορεί να θεσπίσουν την απαίτηση υποβολής δεόντως επικυρωμένων μεταφράσεων στα ρωσικά εγγράφων που έχουν εκτελεστεί εξ ολοκλήρου ή εν μέρει σε ξένη γλώσσα.

8. Ο αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών, εντός 30 εργάσιμων ημερών από την επομένη της ημέρας υποβολής των εγγράφων που ορίζονται στο παρόν άρθρο, αποφασίζει για την αποδοχή ή την άρνηση αποδοχής ελεγκτών ως μελών αυτού του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού.

9. Η απόφαση αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών για την ένταξη σε αυτορυθμιζόμενη οργάνωση ελεγκτών τίθεται σε ισχύ από την ημερομηνία καταβολής της εισφοράς (εισφορές) στο ταμείο αποζημίωσης (ταμεία αποζημίωσης) των αυτοδιοικητικών. ρυθμιστικός οργανισμός ελεγκτών, καθώς και οι εισφορές που θεσπίζει ο αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών κατά την ένταξη του στα μέλη του.

10. Σε περίπτωση μη καταβολής των αμοιβών που καθορίζονται στο μέρος 9 του παρόντος άρθρου εντός 180 ημερολογιακών ημερών από την επομένη της ημέρας της απόφασης για την ένταξη στην οργάνωση αυτορρύθμισης ελεγκτών, η απόφαση αυτή αναγνωρίζεται ως άκυρη. από τον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών.

Διαφήμιση έχει περάσει λιγότερο από ένα έτος από τότε που ολοκλήρωσε την εκπαίδευση σε προγράμματα προηγμένης κατάρτισης που θεσπίζονται από το άρθρο 11 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου.

12. Η βάση για μια αυτορυθμιζόμενη οργάνωση ελεγκτών για τη λήψη απόφασης άρνησης εισδοχής ως μέλους μιας αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών είναι:

1) η αποτυχία του ατόμου να συμμορφωθεί με τις απαιτήσεις του παρόντος άρθρου και τις απαιτήσεις μέλους που έχουν εγκριθεί από τον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών·

2) υποβολή εγγράφων που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις που ορίζονται από το παρόν άρθρο·

3) διαπίστωση της αναξιοπιστίας των πληροφοριών που περιέχονται σε έγγραφα που υποβάλλονται στον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών·

4) ανακάλυψη, μετά την έκδοση του πιστοποιητικού προσόντων ελεγκτή σε ένα άτομο, των περιστάσεων που εμπόδισαν την έκδοση αυτή·

5) τερματισμός της ιδιότητας μέλους ενός ελεγκτικού οργανισμού, ελεγκτή σε αυτόν ή άλλον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών (εκτός από τη λήξη της ιδιότητας μέλους για τους λόγους που προβλέπονται στις παραγράφους 1, 4, 8 του μέρους 15 του παρόντος άρθρου), εάν είναι λιγότερο από έχουν περάσει τρία χρόνια από την ημερομηνία της απόφασης για τη λήξη της ιδιότητας μέλους.

13. Η απόφαση μιας αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών να αρνηθεί την αποδοχή των μελών της πρέπει να κοινοποιείται εγγράφως το αργότερο επτά εργάσιμες ημέρες από την επομένη της ημέρας λήψης αυτής της απόφασης.

14. Απόφαση άρνησης εισδοχής ως μέλους σε αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών μπορεί να προσβληθεί στο δικαστήριο.

15. Οι λόγοι τερματισμού της ιδιότητας μέλους σε αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών είναι:

1) γραπτή δήλωση από ελεγκτικό οργανισμό ή ελεγκτή σχετικά με την απόσυρση από την ιδιότητα μέλους ενός αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών·

2) απόφαση αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών για τον αποκλεισμό ενός ελεγκτικού οργανισμού ή ενός ελεγκτή από τη συμμετοχή του ως πειθαρχικού μέτρου·

3) εντοπισμός ψευδών πληροφοριών σε έγγραφα που υποβάλλονται για ένταξη στην αυτορρυθμιζόμενη οργάνωση ελεγκτών·

4) αναδιοργάνωση του ελεγκτικού οργανισμού, με εξαίρεση την περίπτωση αναδιοργάνωσης με τη μορφή συγχώνευσης.

5) εκκαθάριση του ελεγκτικού οργανισμού.

6) ακύρωση του πιστοποιητικού προσόντων του ελεγκτή·

7) αναγνώριση της έκθεσης του ελεγκτή ως εσκεμμένα ψευδής.

8) εξαίρεση πληροφοριών σχετικά με έναν αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών από το κρατικό μητρώο των αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών.

9) άλλοι λόγοι που προβλέπονται από ομοσπονδιακούς νόμους.

16. Η ιδιότητα μέλους ενός ελεγκτή σε μια αυτορυθμιζόμενη οργάνωση ελεγκτών θεωρείται ότι έχει λήξει από την ημερομηνία που ο αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών αποφασίζει να τερματίσει τη συμμετοχή αυτή.

17. Η ιδιότητα μέλους ελεγκτικού οργανισμού σε αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών θεωρείται ότι έχει λήξει από την ημερομηνία εκκαθάρισης ή αναδιοργάνωσης του ελεγκτικού οργανισμού ή από την ημερομηνία που ο αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών αποφασίζει να τερματίσει τη ιδιότητα του μέλους.

18. Εάν οι πληροφορίες σχετικά με έναν αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών εξαιρεθούν από το κρατικό μητρώο των αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών, η ιδιότητα μέλους ενός ελεγκτικού οργανισμού, ένας ελεγκτής σε έναν τέτοιο αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών θεωρείται ότι έχει τερματιστεί από την ημερομηνία εξαίρεσης αυτών των ελεγκτικών οργανισμών, ο ελεγκτής από το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο από το αντίγραφο ελέγχου του μητρώου ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών.

19. Ένας αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών, το αργότερο επτά εργάσιμες ημέρες από την επομένη της ημέρας λήξης της ιδιότητας του μέλους ελεγκτικού οργανισμού, ελεγκτής σε αυτόν τον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών, ειδοποιεί εγγράφως:

1) πρόσωπο του οποίου η ιδιότητα μέλους σε μια αυτορυθμιζόμενη οργάνωση ελεγκτών έχει τερματιστεί·

2) οργανισμός ελέγχου του οποίου ο υπάλληλος, βάσει σύμβασης εργασίας, είναι ελεγκτής του οποίου η ιδιότητα μέλους στον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών έχει τερματιστεί·

3) άλλους αυτορυθμιζόμενους οργανισμούς ελεγκτών, εκτός από την περίπτωση λήξης της ιδιότητας μέλους κατόπιν αιτήματος του ελεγκτικού οργανισμού ή του ελεγκτή.

Άρθρο 19. Τήρηση μητρώου ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών

1. Μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών - συστηματικός κατάλογος ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών. Αντίγραφο ελέγχου του μητρώου ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών - ένα σύνολο μητρώων ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών.

2. Η τήρηση του μητρώου ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών διενεργείται από αυτορυθμιζόμενους οργανισμούς ελεγκτών σε σχέση με τα μέλη τους. Η τήρηση αντιγράφου ελέγχου του μητρώου ελεγκτών και οργανισμών ελέγχου πραγματοποιείται από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα.

3. Η διαδικασία τήρησης του μητρώου ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών και το αντίγραφο ελέγχου του μητρώου ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών, καθώς και ο κατάλογος των πληροφοριών που περιλαμβάνονται σε αυτά, καθορίζονται από το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο.

4. Το μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών και αντίγραφο ελέγχου του μητρώου ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών τηρούνται σε έντυπα και ηλεκτρονικά μέσα. Εάν υπάρχει ασυμφωνία μεταξύ εγγραφών σε χαρτί και ηλεκτρονικών μέσων, υπερισχύουν οι εγγραφές σε χαρτί.

5. Οι πληροφορίες που περιέχονται στο μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών είναι ανοιχτές και διαθέσιμες στο κοινό. Οι συγκεκριμένες πληροφορίες παρέχονται από τον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών μετά από γραπτή αίτηση του ενδιαφερόμενου το αργότερο εντός 10 εργάσιμων ημερών από την επομένη της ημέρας παραλαβής του γραπτού αιτήματος.

6. Οι πληροφορίες σχετικά με ένα μέλος μιας αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών πρέπει να καταχωρίζονται από την αυτορυθμιζόμενη οργάνωση ελεγκτών στο μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών το αργότερο επτά εργάσιμες ημέρες από την επόμενη ημέρα της απόφασης για την αποδοχή τίθεται σε ισχύ η ιδιότητα του μέλους του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών.

7. Ένας αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών δεν έχει το δικαίωμα:

1) προτείνει οποιεσδήποτε απαιτήσεις ή προϋποθέσεις κατά την εγγραφή στο μητρώο ελεγκτών και των ελεγκτικών οργανισμών πληροφοριών σχετικά με ένα πρόσωπο του οποίου η απόφαση να τον κάνει δεκτό ως μέλος αυτού του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών έχει τεθεί σε ισχύ·

2) χρεώνουν αμοιβή για την καταχώριση πληροφοριών στο μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών.

8. Ο οργανισμός ελέγχου ή ο ελεγκτής υποχρεούται να κοινοποιεί εγγράφως την αυτορυθμιζόμενη οργάνωση ελεγκτών, της οποίας είναι μέλη, για όλες τις αλλαγές που περιέχονται στις πληροφορίες που περιλαμβάνονται στο μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών εντός 10 εργάσιμων ημερών από την ημέρα μετά την ημέρα που θα συμβούν τέτοιες αλλαγές.

9. Οι πληροφορίες σχετικά με τη λήξη της ιδιότητας μέλους ελεγκτικού οργανισμού ή ελεγκτή σε αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών πρέπει να καταχωρούνται στο μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών το αργότερο επτά εργάσιμες ημέρες από την επομένη της ημέρας λήξης της ιδιότητας μέλους.

10. Ο αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών υποχρεούται, εντός επτά εργάσιμων ημερών από την επομένη της ημέρας καταχώρισης στοιχείων για τον οργανισμό ελέγχου, ελεγκτή στο μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών, καθώς και από την επομένη της πραγματοποίηση αλλαγών στις πληροφορίες που περιέχονται στο μητρώο ελεγκτών και οργανισμών ελέγχου σχετικά με τον οργανισμό ελέγχου, τον ελεγκτή, μεταφορά των σχετικών πληροφοριών στον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα για συμπερίληψη στο αντίγραφο ελέγχου του μητρώου ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών, καθώς και αποκάλυψη τέτοιες πληροφορίες.

11. Το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο, εντός πέντε εργάσιμων ημερών από την επομένη της ημέρας λήψης των πληροφοριών που ορίζονται στο Μέρος 10 του παρόντος άρθρου, καταχωρεί τις σχετικές πληροφορίες ή αλλαγές στις πληροφορίες στο αντίγραφο ελέγχου του μητρώου ελεγκτών και ελέγχου οργανώσεις.

12. Ένας αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών διατηρεί μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών σε σχέση με τα μέλη του που πληρούν τις απαιτήσεις των άρθρων 3 και 4 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, αρχής γενομένης από την ημέρα εγγραφής των πληροφοριών σχετικά με αυτό στο κρατικό μητρώο αυτορρυθμιζόμενες οργανώσεις ελεγκτών κατά τον τρόπο που ορίζει το παρόν άρθρο.

Άρθρο 20. Πειθαρχικά μέτρα κατά ελεγκτικών οργανισμών και ελεγκτών

1. Σε σχέση με μέλος αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών που έχει παραβιάσει τις απαιτήσεις του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, τα ελεγκτικά πρότυπα, τους κανόνες ανεξαρτησίας των ελεγκτών και των ελεγκτικών οργανισμών, τον κώδικα επαγγελματικής δεοντολογίας των ελεγκτών, τον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό των ελεγκτών μπορούν να εφαρμόζουν τα ακόλουθα πειθαρχικά μέτρα:

1) να εκδώσει εντολή που υποχρεώνει ένα μέλος μιας αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών να εξαλείψει τις παραβιάσεις που εντοπίστηκαν ως αποτέλεσμα εξωτερικού ελέγχου της ποιότητας της εργασίας του και να ορίσει προθεσμία για την εξάλειψη τέτοιων παραβιάσεων.

2) να εκδίδει γραπτή προειδοποίηση σε μέλος μιας αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών σχετικά με το απαράδεκτο παραβίασης των απαιτήσεων του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, των ελεγκτικών προτύπων, των κανόνων ανεξαρτησίας των ελεγκτών και των ελεγκτικών οργανισμών και του κώδικα επαγγελματικής δεοντολογίας των ελεγκτών.

3) να επιβάλει πρόστιμο σε μέλος μιας αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών.

4) λαμβάνει απόφαση για αναστολή της ιδιότητας μέλους ενός ελεγκτικού οργανισμού, ενός ελεγκτή σε μια αυτορυθμιζόμενη οργάνωση ελεγκτών για χρονικό διάστημα έως ότου εξαλείψουν τις διαπιστωθείσες παραβάσεις, αλλά όχι περισσότερο από 180 ημερολογιακές ημέρες από την επόμενη ημέρα της απόφασης Έγινε αναστολή της ιδιότητας μέλους.

5) λαμβάνει απόφαση για τον αποκλεισμό του οργανισμού ελέγχου, του ελεγκτή από τα μέλη του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών.

6) εφαρμόζει άλλα μέτρα που ορίζονται από τα εσωτερικά έγγραφα του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών.

2. Τα πειθαρχικά μέτρα εφαρμόζονται από μια αυτορρυθμιζόμενη οργάνωση ελεγκτών με τον τρόπο που ορίζει ο ομοσπονδιακός νόμος «Περί αυτορρυθμιζόμενων οργανισμών».

3. Ο ελεγκτής για τον οποίο έχει ληφθεί απόφαση να αναστείλει τη συμμετοχή του σε αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών, καθ' όλη τη διάρκεια ισχύος μιας τέτοιας απόφασης, δεν έχει το δικαίωμα:

1) συμμετέχουν σε δραστηριότητες ελέγχου·

3) συμμετέχουν στις εργασίες των αιρετών και εξειδικευμένων οργάνων μιας αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών.

4. Ο οργανισμός ελέγχου, ένας μεμονωμένος ελεγκτής, για τον οποίο έχει ληφθεί απόφαση να αναστείλει τη συμμετοχή του σε αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών, καθ' όλη τη διάρκεια ισχύος μιας τέτοιας απόφασης δεν έχει το δικαίωμα:

1) συνάπτει συμβάσεις για την παροχή υπηρεσιών ελέγχου·

2) να προβεί σε αλλαγές στις συμβάσεις παροχής ελεγκτικών υπηρεσιών που έχουν συναφθεί πριν ο αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών λάβει την εν λόγω απόφαση, συνεπάγοντας αύξηση των υποχρεώσεων του ελεγκτικού οργανισμού ή του μεμονωμένου ελεγκτή.

5. Τουλάχιστον επτά εργάσιμες ημέρες πριν από τη λήξη της περιόδου για την οποία αναστέλλεται η ιδιότητα μέλους ενός ελεγκτικού οργανισμού, ελεγκτής σε αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών, ο αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών λαμβάνει απόφαση για την αποκατάσταση της ιδιότητας μέλους ο ελεγκτικός οργανισμός, ο ελεγκτής στον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών ή η απομάκρυνσή τους από μέλη του ελεγκτές του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού.

6. Σε σχέση με οργανισμό ελέγχου που έχει παραβιάσει τις απαιτήσεις του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, τα ομοσπονδιακά ελεγκτικά πρότυπα, τους κανόνες ανεξαρτησίας των ελεγκτών και των ελεγκτικών οργανισμών, τον κώδικα επαγγελματικής δεοντολογίας των ελεγκτών, ο εξουσιοδοτημένος ομοσπονδιακός φορέας ελέγχου και εποπτείας μπορεί να εφαρμόσει τα ακόλουθα πειθαρχικά μέτρα:
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

1) να εκδώσει εντολή που υποχρεώνει τον οργανισμό ελέγχου να εξαλείψει τις παραβιάσεις που εντοπίστηκαν ως αποτέλεσμα εξωτερικού ελέγχου της ποιότητας της εργασίας του και να ορίσει προθεσμία για την εξάλειψη τέτοιων παραβιάσεων·

2) να εκδώσει γραπτή προειδοποίηση σχετικά με το απαράδεκτο της παραβίασης των απαιτήσεων του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, των ομοσπονδιακών προτύπων ελέγχου, των κανόνων ανεξαρτησίας των ελεγκτών και των ελεγκτικών οργανισμών και του κώδικα επαγγελματικής δεοντολογίας για τους ελεγκτές.

3) αποστολή στον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών, του οποίου είναι μέλος ο οργανισμός ελέγχου, δεσμευτική εντολή για την αναστολή της ιδιότητας μέλους του ελεγκτικού οργανισμού στον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών·

4) αποστολή στον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών, του οποίου είναι μέλος ο ελεγκτικός οργανισμός, δεσμευτική εντολή για τον αποκλεισμό του ελεγκτικού οργανισμού από τον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών.

7. Ο αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών, εντός τριών εργάσιμων ημερών από την επομένη της ημέρας εκτέλεσης της εντολής που προβλέπεται στις παραγράφους 3 και 4 του μέρους 6 του παρόντος άρθρου, υποχρεούται να ενημερώσει τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα ελέγχου και την έγγραφη επίβλεψη για την εκτέλεση της παρούσας εντολής.
(Μέρος 7 που εισήχθη από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

Άρθρο 21. Τήρηση του κρατικού μητρώου αυτορρυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών

1. Η τήρηση του κρατικού μητρώου των αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών πραγματοποιείται από το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο με τον τρόπο που καθορίζει αυτό.
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

2. Για να εισαγάγετε πληροφορίες σχετικά με μη κερδοσκοπική οργάνωση, πληρώντας τις απαιτήσεις που ορίζονται από το άρθρο 17 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, ο μη κερδοσκοπικός οργανισμός υποβάλλει αίτηση στον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα στο κρατικό μητρώο των αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών και υποβάλλει επίσης τα ακόλουθα έγγραφα:

1) αντίγραφο του πιστοποιητικού κρατικής εγγραφής μη κερδοσκοπικού οργανισμού ·

2) αντίγραφο του καταστατικού του μη κερδοσκοπικού οργανισμού.

3) κατάλογος μελών μη κερδοσκοπικού οργανισμού - άτομα που πληρούν τις προϋποθέσεις για συμμετοχή σε μια αυτορυθμιζόμενη οργάνωση ελεγκτών.

4) κατάλογος μελών μη κερδοσκοπικού οργανισμού - εμπορικών οργανισμών που πληρούν τις προϋποθέσεις για συμμετοχή σε μια αυτορυθμιζόμενη οργάνωση ελεγκτών.

5) αντίγραφα εγγράφων επικυρωμένα από μη κερδοσκοπικό οργανισμό που επιβεβαιώνουν την κρατική εγγραφή των μελών του - νομικά πρόσωπα.

6) αντίγραφο των εγκεκριμένων κανόνων για τον εξωτερικό ποιοτικό έλεγχο της εργασίας των μελών του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών·

7) αντίγραφο της απόφασης (αποφάσεων) ενός μη κερδοσκοπικού οργανισμού σχετικά με την έγκριση προτύπων ελέγχου ενός αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών και αντίγραφα τέτοιων προτύπων (εάν υπάρχουν).
(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

8) αντίγραφο της απόφασης μη κερδοσκοπικού οργανισμού να υιοθετήσει κώδικα επαγγελματικής δεοντολογίας για ελεγκτές που εγκρίθηκε από το συμβούλιο ελέγχου και αντίγραφο αυτού του κώδικα·

9) αντίγραφα εγγράφων που επιβεβαιώνουν τη δημιουργία από έναν μη κερδοσκοπικό οργανισμό εξειδικευμένων φορέων που προβλέπονται από τον ομοσπονδιακό νόμο «για τους αυτορυθμιζόμενους οργανισμούς», αντίγραφα κανονισμών για αυτούς τους φορείς και αντίγραφα εγγράφων σχετικά με τη σύνθεση των προσώπων που συμμετέχουν σε αυτούς δουλειά;

10) αντίγραφα εγγράφων επικυρωμένα από μη κερδοσκοπικό οργανισμό που επιβεβαιώνουν την ύπαρξη ταμείου αποζημίωσης (ταμεία αποζημίωσης), η δημιουργία του οποίου (το οποίο) προβλέπεται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο.

11) αντίγραφο της απόφασης ενός μη κερδοσκοπικού οργανισμού να εγκρίνει τους κανόνες για την ανεξαρτησία των ελεγκτών και των ελεγκτικών οργανισμών που έχουν εγκριθεί από το συμβούλιο ελέγχου και αντίγραφο αυτών των κανόνων.
(Ρήτρα 11 που εισήχθη από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

3. Ο εξουσιοδοτημένος ομοσπονδιακός φορέας, εντός 40 εργάσιμων ημερών από την επομένη της ημέρας λήψης των εγγράφων που ορίζονται στο Μέρος 2 αυτού του άρθρου, εξετάζει και επαληθεύει πληροφορίες σχετικά με τον μη κερδοσκοπικό οργανισμό. Το αργότερο πέντε εργάσιμες ημέρες μετά το τέλος της εξέτασης και της επαλήθευσης των εγγράφων που ορίζονται στο Μέρος 2 αυτού του άρθρου, ο εξουσιοδοτημένος ομοσπονδιακός οργανισμός εισάγει πληροφορίες σχετικά με τον μη κερδοσκοπικό οργανισμό στο κρατικό μητρώο των αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών ή κάνει απόφαση άρνησης εισαγωγής πληροφοριών σχετικά με τον μη κερδοσκοπικό οργανισμό στο κρατικό μητρώο ελεγκτών οργανισμών αυτορρύθμισης.

4. Η βάση για τη λήψη απόφασης άρνησης εισαγωγής πληροφοριών σχετικά με έναν μη κερδοσκοπικό οργανισμό στο κρατικό μητρώο των αυτορρυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών είναι:

1) μη συμμόρφωση ενός μη κερδοσκοπικού οργανισμού με τις απαιτήσεις που προβλέπονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο.

2) υποβολή από μη κερδοσκοπικό οργανισμό εγγράφων που δεν συμμορφώνονται με τις απαιτήσεις που καθορίζονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο.

3) μη υποβολή των εγγράφων που προβλέπονται στο Μέρος 2 του παρόντος άρθρου·

4) υποβολή από μη κερδοσκοπικό οργανισμό εγγράφων που περιέχουν ψευδείς πληροφορίες.

5) αποκλεισμός από το κρατικό μητρώο αυτορρυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών για τους λόγους που προβλέπονται στις παραγράφους 3-6 του μέρους 5 του παρόντος άρθρου, υπό την προϋπόθεση ότι έχει περάσει λιγότερο από ένα έτος από την εξαίρεση.

5. Η βάση για την εξαίρεση από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό οργανισμό πληροφοριών σχετικά με έναν μη κερδοσκοπικό οργανισμό από το κρατικό μητρώο των αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών είναι:

1) αίτηση από έναν αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών για την εξαίρεση πληροφοριών σχετικά με αυτό από το κρατικό μητρώο των αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών·

2) εκκαθάριση ή αναδιοργάνωση μη κερδοσκοπικού οργανισμού.

3) αναγνώριση ψευδών πληροφοριών σε έγγραφα που υποβάλλονται από μη κερδοσκοπικό οργανισμό σύμφωνα με το Μέρος 2 του παρόντος άρθρου·

4) άρνηση της αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών να συμμετάσχει με τον καθιερωμένο τρόπο στη δημιουργία, συμπεριλαμβανομένης της χρηματοδότησης και των δραστηριοτήτων της ενιαίας επιτροπής πιστοποίησης που προβλέπεται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο.

5) επανειλημμένη αδυναμία συμμόρφωσης ενός αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών εντός ενός ημερολογιακού έτους με τις απαιτήσεις του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου και των κανονιστικών νομικών πράξεων που εκδόθηκαν σύμφωνα με αυτόν σχετικά με την τήρηση μητρώου ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών, συμπεριλαμβανομένης της απαίτησης μεταφοράς σχετικές πληροφορίες στον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα για τη διατήρηση αντιγράφου ελέγχου αυτού του μητρώου·

6) δικαστική απόφαση που έχει τεθεί σε ισχύ για την εξαίρεση πληροφοριών σχετικά με μη κερδοσκοπικό οργανισμό από το κρατικό μητρώο των αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών.

6. Οι λόγοι για τους οποίους ένας εξουσιοδοτημένος ομοσπονδιακός φορέας μπορεί να υποβάλει αίτηση σε διαιτητικό δικαστήριο για να αποκλείσει πληροφορίες σχετικά με έναν μη κερδοσκοπικό οργανισμό από το κρατικό μητρώο αυτορρυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών είναι:

1) προσδιορισμός, με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, της μη συμμόρφωσης του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών με τις απαιτήσεις που προβλέπονται στο Μέρος 3 του άρθρου 17 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου·

2) εντοπισμός, βάσει των αποτελεσμάτων μιας επιθεώρησης μιας αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών που διεξάγεται από εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο, της μη συμμόρφωσης των δραστηριοτήτων ενός αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών με τις απαιτήσεις της ρωσικής νομοθεσίας Ομοσπονδία και άλλες κανονιστικές νομικές πράξεις που ρυθμίζουν τις ελεγκτικές δραστηριότητες·

3) μη τήρηση και (ή) μη συμμόρφωση με τις προθεσμίες εκπλήρωσης από τον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών των υποχρεωτικών οδηγιών του εξουσιοδοτημένου ομοσπονδιακού φορέα που προβλέπονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο.

7. Από την ημέρα που το δικαστήριο αποδέχεται για διαδικασία την αίτηση του εξουσιοδοτημένου ομοσπονδιακού οργάνου για εξαίρεση πληροφοριών σχετικά με μη κερδοσκοπικό οργανισμό από το κρατικό μητρώο αυτορρυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών μέχρι την ημέρα έναρξης ισχύος της δικαστικής απόφασης, ο ίδιος -Ο ρυθμιστικός οργανισμός ελεγκτών δεν έχει δικαίωμα να δέχεται ελεγκτικούς οργανισμούς ή ελεγκτές ως μέλη.

8. Στην περίπτωση που προβλέπεται στο Μέρος 7 του παρόντος άρθρου ή σε περίπτωση εξαίρεσης πληροφοριών σχετικά με αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών από το κρατικό μητρώο αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών, ελεγκτικών οργανισμών και ελεγκτών που είναι μέλη ένας τέτοιος αυτορυθμιζόμενος οργανισμός έχουν το δικαίωμα να γίνουν μέλη άλλου αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών.

9. Εντός 60 εργάσιμων ημερών από την επομένη της ημέρας εξαίρεσης πληροφοριών σχετικά με αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών από το κρατικό μητρώο αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών, ελεγκτικών οργανισμών, ελεγκτών που ήταν μέλη αυτού του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού και που δεν έχουν γίνει μέλη άλλου αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών, ασκούν ελεγκτικές δραστηριότητες με τον τρόπο που ορίζει ο παρών ομοσπονδιακός νόμος, ενώ οι ελεγκτικοί οργανισμοί και οι μεμονωμένοι ελεγκτές δεν έχουν το δικαίωμα να συνάπτουν συμφωνίες για την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών.

10. Μετά τη λήξη της περιόδου που ορίζεται από το Μέρος 9 του παρόντος άρθρου, πληροφορίες σχετικά με ελεγκτικούς οργανισμούς, ελεγκτές που δεν έχουν γίνει μέλη άλλου αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών, εξαιρούνται από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό οργανισμό από το αντίγραφο ελέγχου του μητρώου ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών.

11. Εάν, κατά την περίοδο που προβλέπεται στο Μέρος 7 του παρόντος άρθρου, όλα τα μέλη μιας αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης έπαψαν να είναι μέλη της, μετά από αίτηση του εξουσιοδοτημένου ομοσπονδιακού οργάνου, το δικαστήριο αποφασίζει για την εκκαθάριση τέτοιου αυτορρυθμιζόμενη οργάνωση ελεγκτών και διορισμός εκκαθαριστή ή εκκαθαριστικής επιτροπής.

Άρθρο 22. Κρατικός έλεγχος (εποπτεία) επί των δραστηριοτήτων των αυτορρυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών

1. Ο κρατικός έλεγχος (εποπτεία) επί των δραστηριοτήτων των αυτορρυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών ασκείται από εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο.

2. Το αντικείμενο του κρατικού ελέγχου (εποπτείας) επί των δραστηριοτήτων των αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών είναι η συμμόρφωση των αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών με τις απαιτήσεις της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλων ρυθμιστικών νομικών πράξεων που ρυθμίζουν τις ελεγκτικές δραστηριότητες.

3. Ο κρατικός έλεγχος (εποπτεία) των δραστηριοτήτων των αυτορρυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών πραγματοποιείται με τη μορφή προγραμματισμένων και μη προγραμματισμένων επιθεωρήσεων.

4. Η προγραμματισμένη επιθεώρηση ενός αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών διενεργείται όχι περισσότερο από μία φορά κάθε δύο χρόνια σύμφωνα με το σχέδιο επιθεώρησης που έχει εγκριθεί από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα.

5. Η βάση για μια απρογραμμάτιστη επιθεώρηση ενός αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών μπορεί να είναι μια καταγγελία που υποβάλλεται στον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα κατά των ενεργειών (αδράνειας) ενός αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών που παραβιάζουν τις απαιτήσεις της ρωσικής νομοθεσίας Ομοσπονδία και άλλες κανονιστικές νομικές πράξεις που ρυθμίζουν τις ελεγκτικές δραστηριότητες. Η συγκεκριμένη καταγγελία μπορεί να υποβληθεί στον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό οργανισμό από έναν οργανισμό ελέγχου, έναν ελεγκτή, καθώς και από ομοσπονδιακές εκτελεστικές αρχές, εκτελεστικές αρχές συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άλλους αυτορυθμιζόμενους οργανισμούς ελεγκτές, δημόσιες ενώσεις και άλλα πρόσωπα σε περιπτώσεις που προβλέπονται από άλλους ομοσπονδιακούς νόμους. Άλλοι λόγοι για τη διενέργεια μη προγραμματισμένου ελέγχου από εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο ενός αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών καθορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

6. Η διαδικασία διορισμού και διενέργειας ελέγχου αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών, το πρόγραμμα ελέγχου, καθώς και η διαδικασία καταγραφής των αποτελεσμάτων του καθορίζονται από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα.

7. Ο επικεφαλής της αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης των ελεγκτών που επιθεωρείται έχει το δικαίωμα να προσφύγει κατά των ενεργειών (αδράνειας) των υπαλλήλων που διενεργούν την επιθεώρηση στον επικεφαλής του εξουσιοδοτημένου ομοσπονδιακού φορέα εντός 10 εργάσιμων ημερών από την επομένη της διαπράχθηκε ενέργεια (αδράνεια).

8. Εάν ένας αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών εντοπίσει παραβιάσεις των απαιτήσεων της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλων ρυθμιστικών νομικών πράξεων που ρυθμίζουν τις ελεγκτικές δραστηριότητες, ο εξουσιοδοτημένος ομοσπονδιακός φορέας, βάσει των αποτελεσμάτων του ελέγχου, μπορεί να εφαρμόσει την ακόλουθη επιβολή μέτρα:

1) να εκδώσει εντολή που υποχρεώνει τον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών να εξαλείψει τις παραβιάσεις που εντοπίστηκαν ως αποτέλεσμα αυτού του ελέγχου και να ορίσει προθεσμία για την εξάλειψη τέτοιων παραβιάσεων·

2) να εκδίδει γραπτή προειδοποίηση σχετικά με το απαράδεκτο της παραβίασης των απαιτήσεων της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλων κανονιστικών νομικών πράξεων που ρυθμίζουν τις δραστηριότητες ελέγχου·

3) λαμβάνει απόφαση για την εξαίρεση πληροφοριών σχετικά με έναν μη κερδοσκοπικό οργανισμό από το κρατικό μητρώο αυτορρυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών για τους λόγους που προβλέπονται στις παραγράφους 3-5 του μέρους 5 του άρθρου 21 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου.

4) υποβάλετε αίτηση στο διαιτητικό δικαστήριο για να αποκλείσει πληροφορίες σχετικά με τον μη κερδοσκοπικό οργανισμό από το κρατικό μητρώο των αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών.

9. Το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο, εντός τριών εργάσιμων ημερών από την επομένη της ημέρας που λήφθηκε η αντίστοιχη απόφαση βάσει των αποτελεσμάτων ελέγχου ενός αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών, υποχρεούται να τον ενημερώσει εγγράφως για την απόφαση που ελήφθη σχετικά με απόφασή του. Το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο υποχρεούται να ενημερώσει το συμβούλιο ελέγχου στην επόμενη συνεδρίασή του σχετικά με τα αποτελέσματα του ελέγχου του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών που διενεργείται από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα και την απόφαση που ελήφθη.

10. Ο αυτορυθμιζόμενος οργανισμός ελεγκτών, εντός τριών εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία λήξης που έχει ορίσει το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο για την εξάλειψη της παραβίασης, πρέπει να ενημερώσει εγγράφως το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο, καθώς και το συμβούλιο ελέγχου για την εξάλειψη του εντόπισε παραβάσεις στην επόμενη συνεδρίασή της.

Άρθρο 23. Τελευταίες προμήθειες

1) οι ελεγκτικοί οργανισμοί, οι ελεγκτές υποχρεούνται να πληρούν τις απαιτήσεις που ορίζονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο για συμμετοχή σε αυτορυθμιστικούς οργανισμούς ελεγκτών, επιπλέον, οι οργανισμοί ελέγχου πρέπει επίσης να συμμορφώνουν τα συστατικά τους έγγραφα με τις απαιτήσεις του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου.

2) οι ελεγκτικοί οργανισμοί, οι μεμονωμένοι ελεγκτές που διαθέτουν άδειες για την άσκηση ελεγκτικών δραστηριοτήτων, η ισχύς των οποίων δεν έχει λήξει, έχουν το δικαίωμα να ασκούν ελεγκτικές δραστηριότητες·

3) οι ελεγκτικοί οργανισμοί, οι μεμονωμένοι ελεγκτές με άδεια άσκησης ελεγκτικών δραστηριοτήτων, η ισχύς των οποίων λήγει την περίοδο από την 1η Ιανουαρίου 2009 έως την 1η Ιανουαρίου 2010, έχουν το δικαίωμα να διενεργούν ελεγκτικές δραστηριότητες χωρίς επανέκδοση εγγράφου που επιβεβαιώνει την παρουσία άδειας·

4) οι ελεγκτές που δεν έχουν εκπληρώσει την απαίτηση συμμετοχής σε αυτορυθμιστικούς οργανισμούς ελεγκτών που ιδρύονται από αυτόν τον ομοσπονδιακό νόμο έχουν το δικαίωμα να συμμετέχουν σε ελεγκτικές δραστηριότητες (διεξαγωγή ελεγκτικών δραστηριοτήτων).

5) οι επαγγελματικές ενώσεις ελεγκτών που είναι διαπιστευμένες πριν από την ημερομηνία έναρξης ισχύος του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου και οι οποίες έχουν συμμορφωθεί με τα συστατικά τους έγγραφα με τις απαιτήσεις που ορίζονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο για αυτορυθμιζόμενες οργανώσεις ελεγκτών, έχουν το δικαίωμα να υποβάλλουν, με προβλεπόμενο τρόπο, στον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό οργανισμό αίτηση για εισαγωγή πληροφοριών σχετικά με αυτά στο κρατικό μητρώο των αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών.

2. Από την 1η Ιανουαρίου 2010, οι άδειες για την άσκηση ελεγκτικών δραστηριοτήτων καθίστανται άκυρες και οι ελεγκτικοί οργανισμοί και οι μεμονωμένοι ελεγκτές που δεν έχουν ενταχθεί σε αυτορυθμιζόμενες οργανώσεις ελεγκτών δεν δικαιούνται να διενεργούν ελέγχους και να παρέχουν υπηρεσίες σχετικές με τον έλεγχο.

3. Μέχρι την 1η Ιανουαρίου 2010, με τον τρόπο που καθορίστηκε πριν από την έναρξη ισχύος του παρόντος Ομοσπονδιακού Νόμου, διενεργούνται τα ακόλουθα:

1) έλεγχος αδειοδότησης σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο της 8ης Αυγούστου 2001 N 128-FZ "Σχετικά με την αδειοδότηση ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων".

2) εξωτερικός έλεγχος της ποιότητας της εργασίας των ελεγκτικών οργανισμών, μεμονωμένων ελεγκτών που δεν είναι μέλη αυτορυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών.

3) επιβεβαίωση της συμμόρφωσης από ελεγκτές με τις απαιτήσεις εκπαίδευσης για προηγμένα προγράμματα κατάρτισης.

4. Από την ημερομηνία έναρξης ισχύος των μερών 1 - 8 του άρθρου 11 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, οι ελεγκτές που διαθέτουν έγκυρα πιστοποιητικά προσόντων ελεγκτών που έχουν εκδοθεί πριν από αυτήν την ημέρα έχουν το δικαίωμα:

1) έως την 1η Ιανουαρίου 2012, συμμετέχουν σε ελεγκτικές δραστηριότητες (διεξαγωγή ελεγκτικών δραστηριοτήτων) σύμφωνα με τον τύπο του πιστοποιητικού προσόντων ελεγκτή που διαθέτουν·
(Ρήτρα 1 όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 01.07.2010 N 136-FZ)

2) πριν από την 1η Ιανουαρίου 2013, συμμετάσχετε στις εξετάσεις προσόντων που προβλέπονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο με απλοποιημένο τρόπο. Μια απλοποιημένη διαδικασία για την επιτυχία των εξετάσεων προσόντων για αυτά τα άτομα καθορίζεται από τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα. Ταυτόχρονα, η απαίτηση που ορίζεται στην παράγραφο 2 του μέρους 1 του άρθρου 11 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου ότι τουλάχιστον δύο χρόνια από τα τρία τελευταία χρόνια εργασιακής εμπειρίας σχετίζονται με δραστηριότητες ελέγχου ή τήρηση λογιστικών αρχείων και σύνταξη λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων δεν ισχύει για αυτά τα άτομα, πρέπει να απασχολούνται σε ελεγκτικό οργανισμό.

4.1. Από την 1η Ιανουαρίου 2012, οι ελεγκτές που διαθέτουν έγκυρα πιστοποιητικά προσόντων ελεγκτών που έχουν εκδοθεί σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο της 7ης Αυγούστου 2001 N 119-FZ «Σχετικά με τις ελεγκτικές δραστηριότητες» έχουν το δικαίωμα να συμμετέχουν σε ελεγκτικές δραστηριότητες (διεξαγωγή ελεγκτικών δραστηριοτήτων) σύμφωνα με το είδος των προσόντων που διαθέτουν, το πιστοποιητικό προσόντων του ελεγκτή, με εξαίρεση τη συμμετοχή σε ελεγκτικές δραστηριότητες (διεξαγωγή ελεγκτικών δραστηριοτήτων) που προβλέπονται στο Μέρος 3 του άρθρου 5 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου.
(Μέρος 4.1 που εισήχθη από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

5. Έως την 1η Ιανουαρίου 2013, οργανισμοί και ιδιώτες, όταν εντάσσονται σε αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών, έχουν το δικαίωμα να υποβάλλουν στον αυτορυθμιζόμενο οργανισμό ελεγκτών συστάσεις τουλάχιστον τριών ελεγκτών που διαθέτουν έγκυρο πιστοποιητικό προσόντων ελεγκτή που έχει εκδοθεί πριν την ημερομηνία έναρξης ισχύος του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, αλλά το αργότερο τρία χρόνια πριν από την παροχή συστάσεων που επιβεβαιώνουν την άψογη επιχειρηματική (επαγγελματική) φήμη του αιτούντος.

6. Το μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών υπόκειται σε δημοσίευση από αυτορυθμιζόμενες οργανώσεις ελεγκτών, πληροφορίες σχετικά με τις οποίες περιλαμβάνονται στο κρατικό μητρώο των αυτορρυθμιζόμενων οργανισμών ελεγκτών πριν από την 1η Ιανουαρίου 2010, στους επίσημους ιστοτόπους τους στο Διαδίκτυο το αργότερο μέχρι την 1η Φεβρουαρίου 2010.

7. Ένα αντίγραφο ελέγχου του μητρώου ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών πρέπει να δημοσιευτεί από το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο στον επίσημο ιστότοπό του στο Διαδίκτυο το αργότερο την 1η Μαρτίου 2010.

8. Μέχρι τη δημιουργία του συμβουλίου ελέγχου που προβλέπεται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο, τα καθήκοντά του εκτελούνται από το συμβούλιο ελέγχου υπό το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό όργανο, που δημιουργήθηκε πριν από την ημερομηνία έναρξης ισχύος του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου.

9. Έως ότου ο εξουσιοδοτημένος ομοσπονδιακός φορέας εγκρίνει τα ομοσπονδιακά πρότυπα ελέγχου που προβλέπονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο, οι ομοσπονδιακοί κανόνες (πρότυπα) ελέγχου που εγκρίθηκαν πριν από την έναρξη ισχύος του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου είναι υποχρεωτικοί για τους ελεγκτικούς οργανισμούς, τους ελεγκτές, τους αυτορυθμιζόμενους οργανισμούς ελεγκτές και τους υπαλλήλους τους.

10. Μέχρι την έγκριση από το ελεγκτικό συμβούλιο, που δημιουργήθηκε σύμφωνα με τον παρόντα Ομοσπονδιακό Νόμο, του κώδικα επαγγελματικής δεοντολογίας των ελεγκτών που προβλέπεται από αυτόν τον ομοσπονδιακό νόμο, υποχρεωτικός για τους ελεγκτικούς οργανισμούς και τους ελεγκτές είναι ο κώδικας δεοντολογίας των ελεγκτών της Ρωσίας, που εγκρίθηκε από το συμβούλιο ελέγχου υπό τον εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό φορέα, που δημιουργήθηκε πριν από την ημερομηνία έναρξης ισχύος του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου.

11. Οι αυτορυθμιστικοί οργανισμοί ελεγκτών, οι πληροφορίες για τους οποίους περιλαμβάνονται στο κρατικό μητρώο αυτορυθμιστικών οργανισμών ελεγκτών πριν από την 1η Ιουλίου 2010, υποχρεούνται το αργότερο μέχρι την 1η Σεπτεμβρίου 2010 να δημιουργήσουν μια ενιαία επιτροπή πιστοποίησης που προβλέπεται από το παρόν Ομοσπονδιακός νόμος.
(Μέρος 11 που εισήχθη από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Ιουλίου 2010 N 136-FZ)

12. Οι κανόνες ανεξαρτησίας των ελεγκτών και των ελεγκτικών οργανισμών που προβλέπονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο υπόκεινται σε:

1) έγκριση από το συμβούλιο ελέγχου που δημιουργήθηκε σύμφωνα με τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο το αργότερο την 1η Οκτωβρίου 2010·

(Μέρος 12 που εισήχθη από τον ομοσπονδιακό νόμο της 01.07.2010 N 136-FZ)

Άρθρο 24. Σχετικά με τροποποιήσεις στον ομοσπονδιακό νόμο "για την αδειοδότηση ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων"

Εισαγάγετε την παράγραφο 1 της παραγράφου 52 του άρθρου 18 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 8ης Αυγούστου 2001 N 128-FZ «Σχετικά με την αδειοδότηση ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων» (Collected Legislation of the Russian Federation, 2001, N 33, Art. 3430; 2002 , N11, Art. ; 2008 , N 29, άρθρο 3413, N 30, Art. 3604) αλλαγή, αντικαθιστώντας τις λέξεις «Από 1 Ιανουαρίου 2009» με τις λέξεις «Από 1 Ιανουαρίου 2010».

Άρθρο 25. Σχετικά με την αναγνώριση ως άκυρη ορισμένων νομοθετικών πράξεων (διατάξεων νομοθετικών πράξεων) της Ρωσικής Ομοσπονδίας

1. Τα ακόλουθα κηρύσσονται άκυρα από την ημερομηνία έναρξης ισχύος του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου:

1) άρθρα 1 - 14, 17, 18, 20 - 22

2) παράγραφοι 1 - 6, 8, 9, 11 και 12 του άρθρου 1 του ομοσπονδιακού νόμου της 14ης Δεκεμβρίου 2001 N 164-FZ "Περί τροποποιήσεων και προσθηκών στον ομοσπονδιακό νόμο "για τις ελεγκτικές δραστηριότητες" (Συλλογική νομοθεσία της Ρωσίας Federation, 2001, N51, άρθρο 4829).

3) Άρθρο 3 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 30ης Δεκεμβρίου 2004 N 219-FZ «Σχετικά με τροποποιήσεις ορισμένων νομοθετικών πράξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε σχέση με την υιοθέτηση του Ομοσπονδιακού Νόμου «Περί πιστωτικών ιστοριών» (Συλλογική Νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 2005, N 1, Art. 45);

4) Άρθρο 23 του ομοσπονδιακού νόμου της 2ας Φεβρουαρίου 2006 N 19-FZ "Σχετικά με τροποποιήσεις ορισμένων νομοθετικών πράξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και την αναγνώριση ως άκυρων ορισμένων διατάξεων νομοθετικών πράξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε σχέση με την έκδοση του Ομοσπονδιακός νόμος "Σχετικά με την παραγγελία για προμήθεια αγαθών, εργασίες εκπλήρωσης, παροχή υπηρεσιών για κρατικές και δημοτικές ανάγκες" (Συλλογική Νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 2006, Αρ. 6, Άρθ. 636).

5) παράγραφοι 1 και 2 του άρθρου 4 του ομοσπονδιακού νόμου της 3ης Νοεμβρίου 2006 N 183-FZ «Περί τροποποιήσεων του ομοσπονδιακού νόμου «για τη γεωργική συνεργασία» και ορισμένων νομοθετικών πράξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας» (Συλλογική Νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας , 2006, N45, Άρθ. 4635).

1) παράγραφος 3 του άρθρου 15, άρθρα 16 και 19 του ομοσπονδιακού νόμου της 7ης Αυγούστου 2001 N 119-FZ «Σχετικά με τις ελεγκτικές δραστηριότητες» (Συλλογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 2001, N 33, άρθρο 3422).

2) παράγραφος 10 του άρθρου 1 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 14ης Δεκεμβρίου 2001 N 164-FZ "Περί τροποποιήσεων και προσθηκών στον ομοσπονδιακό νόμο "για τις ελεγκτικές δραστηριότητες" (Συλλογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 2001, N 51, άρθρο 4829 )

3) παράγραφος 3 του άρθρου 4 του ομοσπονδιακού νόμου της 3ης Νοεμβρίου 2006 N 183-FZ «Σχετικά με τροποποιήσεις στον ομοσπονδιακό νόμο

«Σχετικά με τη Γεωργική Συνεργασία» και ορισμένες νομοθετικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας» (Συλλογή Νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 2006, Αρ. 45, Άρθ. 4635).

1) Ομοσπονδιακός νόμος της 7ης Αυγούστου 2001 N 119-FZ «Σχετικά με τις ελεγκτικές δραστηριότητες» (Συλλεγμένη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 2001, N 33, άρθρο 3422).

2) παράγραφος 7 του άρθρου 1 του ομοσπονδιακού νόμου της 14ης Δεκεμβρίου 2001 N 164-FZ «Περί τροποποιήσεων και προσθηκών στον ομοσπονδιακό νόμο «για τις ελεγκτικές δραστηριότητες» (Συλλογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 2001, N 51, άρθρο 4829 ).

Άρθρο 26. Έναρξη ισχύος του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου

1. Αυτός ο ομοσπονδιακός νόμος τίθεται σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2009, με εξαίρεση τα μέρη 1-9 του άρθρου 11, τα άρθρα 12 και 16 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου.

3. Το μέρος 9 του άρθρου 11, τα άρθρα 12 και 16 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου τίθενται σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2010.

Πρόεδρος της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Ντ. Μεντβέντεφ

Θεωρείται δραστηριότητα ελέγχου και εποπτείας, και ως εκ τούτου πρέπει να ρυθμίζεται αυστηρά από το κράτος. Για τους σκοπούς αυτούς, δημιουργήθηκε ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. Ο νόμος θα συζητηθεί λεπτομερώς στο άρθρο.

Σχετικά με τις ελεγκτικές δραστηριότητες

Τι είναι ο έλεγχος; Σύμφωνα με το νόμο, πρόκειται για μια ανεξάρτητη επαλήθευση των λογιστικών δεδομένων για τη συμμόρφωση με τα καθιερωμένα πρότυπα. Ελέγχεται η αξιοπιστία των οικονομικών καταστάσεων, εντοπίζονται παραβάσεις και πιθανές απάτες.

Ο ελεγκτής είναι ένα πρόσωπο που παρέχει ελεγκτικές υπηρεσίες. Όλες οι δραστηριότητες ελέγχου και εποπτείας του εν λόγω ειδικού πρέπει να συμμορφώνονται αυστηρά με τη νομοθεσία. Διαφορετικά, όλες οι εργασίες που εκτελούνται δεν θα θεωρούνται ελεγκτικές εργασίες.

Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 307 «Σχετικά με τις ελεγκτικές δραστηριότητες» ορίζει ότι ο έλεγχος δεν μπορεί να αντικαταστήσει τις λειτουργίες ελέγχου των κυβερνητικών φορέων. Πρόκειται για πρόσθετους, ανεξάρτητους τύπους εργασίας που δεν σχετίζονται με κρατικές δραστηριότητες επιβολής του νόμου.

Ελεγκτές και ελεγκτές

Τι είναι ο οργανισμός ελέγχου; Ο νόμος αριθ. 307-FZ «Περί ελεγκτικών δραστηριοτήτων» δίνει τον ακόλουθο ορισμό:

• Πρόκειται για έναν οργανισμό που δημιουργήθηκε σε εμπορική βάση, ο οποίος είναι μια ένωση ελεγκτών που διενεργούν ανεξάρτητο έλεγχο των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων της ελεγχόμενης οντότητας προκειμένου να εκφράσουν γνώμη για την αξιοπιστία της.

Κάθε οργανισμός ελέγχου πρέπει να περιλαμβάνεται σε ειδικό κρατικό μητρώο. Τα άτομα (ελεγκτές) που εργάζονται σε αυτό πρέπει να διαθέτουν πιστοποιητικό προσόντων που να επιτρέπει την άσκηση επαγγελματικών ελεγκτικών δραστηριοτήτων.

Ο υποχρεωτικός έλεγχος διενεργείται στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• οι τίτλοι του οργανισμού γίνονται δεκτοί προς διαπραγμάτευση·
• ο οργανισμός έχει την οργανωτική και νομική μορφή μιας ανώνυμης εταιρείας·
• ο όγκος των εσόδων από την πώληση προϊόντων είναι περισσότερα από 400 εκατομμύρια ρούβλια για το προηγούμενο έτος αναφοράς.
• ο οργανισμός παρουσιάζει και γνωστοποιεί ετήσιες ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις·
• σε άλλες περιπτώσεις που ορίζονται από τον ομοσπονδιακό νόμο.

Υποχρεωτικός έλεγχος διενεργείται κάθε χρόνο.

Δικαιώματα και υποχρεώσεις των ελεγκτών

Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 307 «Σχετικά με τις ελεγκτικές δραστηριότητες» καθορίζει τις κύριες εξουσίες και λειτουργίες αυτών των ενώσεων. Έτσι, ο ελεγκτής έχει το δικαίωμα:

• να καθορίζει ανεξάρτητα μεθόδους και μορφές παροχής επαγγελματικών υπηρεσιών·
• να μελετήσει πλήρως την τεκμηρίωση που σχετίζεται με την οικονομική και οικονομικές δραστηριότητεςελεγχόμενη οντότητα·
• να επιθεωρήσει οποιοδήποτε ακίνητο καθορίζεται στην τεκμηρίωση·
• να λαμβάνει επιβεβαίωση και εξηγήσεις από υπαλλήλους για θέματα που προέκυψαν κατά την επιθεώρηση·
• να αρνηθούν να ασκήσουν τα επίσημα καθήκοντά τους εάν η ελεγχόμενη οντότητα δεν παρέχει όλα τα απαραίτητα έγγραφα·
• για την άσκηση άλλων δικαιωμάτων που καθορίζονται στη συμφωνία.

Καθορίζει το νόμο και τις βασικές αρμοδιότητες των ελεγκτών. Εδώ, λοιπόν, αξίζει να σημειωθεί:

• παροχή από τον ελεγκτή στην ελεγχόμενη οντότητα πληροφοριών σχετικά με τη συμμετοχή στον ελεγκτικό οργανισμό·
• έγκαιρη διαβίβαση των εκθέσεων ελέγχου·
• σύνταξη εγγράφων στα ρωσικά·
• εξασφάλιση της ασφάλειας της τεκμηρίωσης·
• ενημέρωση των ελεγχόμενων φορέων και πολλά άλλα.

Μια άλλη ευθύνη των ελεγκτών είναι να τηρούν αυστηρά τα επαγγελματικά πρότυπα. Θα συζητηθούν περαιτέρω παρακάτω.

Ελεγκτικά Πρότυπα

Το έβδομο άρθρο του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 307 «Σχετικά με τις ελεγκτικές δραστηριότητες» καθορίζει την ανάγκη χρήσης προτύπων και κωδίκων επαγγελματικής δεοντολογίας για τους ελεγκτές. Τι είναι? Ο νόμος χαρακτηρίζει τα πρότυπα ως έναν ειδικό τύπο εγγράφων που περιέχουν απαιτήσεις για διαδικασίες ελέγχου. Τα πρότυπα δεν πρέπει:

• έρχονται σε αντίθεση με τα διεθνή πρότυπα·
• δημιουργούν εμπόδια στην υλοποίηση των ελεγκτικών δραστηριοτήτων.

Ποιος είναι ο κώδικας επαγγελματικής δεοντολογίας για τους ελεγκτές; Σύμφωνα με το νόμο, πρόκειται για μια συλλογή κανόνων συμπεριφοράς που πρέπει να τηρούν οι ελεγκτές και οι ενώσεις ελεγκτών. Ο Κώδικας καταρτίζεται και υιοθετείται από κάθε οργανισμό αυτορρύθμισης χωριστά.

Σχετικά με την ανεξαρτησία του ελεγκτή

Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 307 «Σχετικά με τις ελεγκτικές δραστηριότητες» στο άρθρο 8 θεσπίζει τους κανόνες σχετικά με την ανεξαρτησία των ελεγκτών και των ενώσεων τους. Πρώτον, μιλάει για το ποιος δεν μπορεί να ελέγξει. Αυτή η λίστα περιλαμβάνει ελεγκτές:

• ποιοι είναι οι ιδρυτές της ελεγχόμενης οντότητας, ο επικεφαλής λογιστής ή ο διευθυντής της·
• που είναι στενοί συγγενείς της ελεγχόμενης οντότητας·
• μεμονωμένους ελεγκτές που παρείχαν στην ελεγχόμενη οντότητα υπηρεσίες αποκατάστασης λογιστικών αρχείων, τήρησής τους και προετοιμασίας οικονομικών καταστάσεων για τρία χρόνια·
• και άλλα, σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 307.

Είναι εύκολο να μαντέψει κανείς ότι όλοι αυτοί οι κανόνες εισήχθησαν για να αποφευχθεί η διαφθορά και η «κάλυψη» των συναδέλφων. Η διαδικασία αμοιβής για ελεγκτικές δραστηριότητες και η καταβολή της καθορίζεται από τα μέρη της συμφωνίας.

Οι επιθεωρητές δεν έχουν το δικαίωμα να προβαίνουν σε ενέργειες που παραβιάζουν τα συμφέροντα και τα δικαιώματα των ελεγχόμενων προσώπων. Έτσι, εισάγεται μια ειδική έννοια του ελεγκτικού απορρήτου, η οποία θα συζητηθεί περαιτέρω.

Σχετικά με το απόρρητο του ελέγχου

Ο ομοσπονδιακός νόμος «Σχετικά με τις ελεγκτικές δραστηριότητες» (No. 307-FZ) θεσπίζει την έννοια του απορρήτου του ελέγχου. Τι είναι? Το ένατο άρθρο του νόμου απαγορεύει τη γνωστοποίηση οποιασδήποτε πληροφορίας και εγγράφου (εκτός από πληροφορίες που γνωστοποιεί η ίδια η ελεγχόμενη οντότητα), πληροφορίες σχετικά με τη σύναψη συμφωνίας παροχής υπηρεσιών, καθώς και τιμές για τις υπηρεσίες αυτές.

Όλοι οι υπάλληλοι του ελεγκτικού οργανισμού υποχρεούνται να διασφαλίζουν την εμπιστευτικότητα των πληροφοριών που αποτελούν ελεγκτικό απόρρητο. Δεν μπορείτε να μεταφέρετε έγγραφα και πληροφορίες που συνιστούν αυτό το μυστικό σε τρίτους που δεν σχετίζονται με τη σύμβαση ελέγχου.

Σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 307 «Σχετικά με τις ελεγκτικές δραστηριότητες», η αποκάλυψη μυστικών ελέγχου συνεπάγεται ευθύνη. Σύμφωνα με την ομοσπονδιακή νομοθεσία, ένα άτομο που παραβιάζει το απόρρητο των πληροφοριών υποχρεούται να αποζημιώσει τις απώλειες με τον τρόπο που ορίζει η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έλεγχος επί των ελεγκτών

Ο εγκριθείς ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 307 «για τις δραστηριότητες ελέγχου» καλεί τους ελεγκτές και τις ενώσεις τους ανεξάρτητα πρόσωπα. Ωστόσο, η αρχή της ανεξαρτησίας δεν εξαιρεί από τον κρατικό έλεγχο.

Το άρθρο 10 μιλάει για αυτοέλεγχο. Έτσι, οι εκπρόσωποι των ελεγκτικών εταιρειών υποχρεούνται:

• καθιερώνει και συμμορφώνεται με τους κανόνες εσωτερικού ελέγχου των επαγγελματικών δραστηριοτήτων·
• υποβάλλονται σε εξωτερικό έλεγχο δραστηριοτήτων, υποβάλλουν όλα τα απαραίτητα έγγραφα στις κρατικές αρχές·
• λαμβάνουν μέρος στις εργασίες μιας αυτορυθμιζόμενης οργάνωσης ελεγκτών, εφόσον είναι μέλη της.

Το άρθρο 11, αντίθετα, κάνει λόγο για εξωτερικό έλεγχο των ελεγκτικών οργανισμών και των μελών τους. Ειδικότερα, προσδιορίζεται το αντικείμενο του εξωτερικού ελέγχου. Αυτό είναι συμμόρφωση. Ομοσπονδιακός νόμος, καθώς και την έγκαιρη εκτέλεση νόμιμων εντολών από τις κρατικές αρχές. Λίγες περισσότερες λεπτομέρειες σχετικά με την κρατική ρύθμιση των ελεγκτικών δραστηριοτήτων θα συζητηθούν παρακάτω.

Κανονισμός κυβέρνησης

Νο. 307 Ομοσπονδιακός Νόμος «Περί Ελεγκτικών Δραστηριοτήτων» (30 Δεκεμβρίου 2008) καθορίζει τους βασικούς κανόνες της κρατικής ρύθμισης των δραστηριοτήτων των ελεγκτών. Έτσι, το κράτος υποχρεούται:

• ανάπτυξη δημόσιας πολιτικής στον τομέα του ελέγχου·
• αποδέχομαι ΚανονισμοίΡύθμιση του?
• τηρεί κρατικό μητρώο αυτορρυθμιζόμενων οργανισμών·
• ασκεί ορισμένες άλλες εξουσίες που αντικατοπτρίζονται στο άρθρο 15 του εν λόγω ομοσπονδιακού νόμου.

1. Υποχρεωτικός έλεγχος διενεργείται στις ακόλουθες περιπτώσεις:

1) εάν ο οργανισμός έχει τη νομική μορφή μιας ανώνυμης εταιρείας ·

2) εάν οι τίτλοι του οργανισμού είναι δεκτοί σε οργανωμένη διαπραγμάτευση·

3) εάν ο οργανισμός είναι πιστωτικός οργανισμός, γραφείο πιστωτικής ιστορίας, οργανισμός που είναι επαγγελματίας συμμετέχων στην αγορά κινητών αξιών, ασφαλιστικός οργανισμός, οργανισμός εκκαθάρισης, εταιρεία αλληλασφάλισης, διοργανωτής εμπορίου, μη κρατική σύνταξη ή άλλο αμοιβαίο κεφάλαιο, μετοχικό επενδυτικό ταμείο, εταιρεία διαχείρισης μετοχικού επενδυτικού ταμείου, αμοιβαίων κεφαλαίων επενδύσεων ή μη κρατικών συνταξιοδοτικών ταμείων (με εξαίρεση τα κρατικά ταμεία εκτός προϋπολογισμού).

4) εάν ο όγκος των εσόδων από την πώληση προϊόντων (πώληση αγαθών, εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) ενός οργανισμού (εκτός από κρατικές αρχές, τοπικές αρχές, κρατικά και δημοτικά ιδρύματα, κρατικές και δημοτικές ενιαίες επιχειρήσεις, γεωργικοί συνεταιρισμοί , ενώσεις αυτών των συνεταιρισμών) για το προηγούμενο έτος αναφοράς υπερβαίνει τα 400 εκατομμύρια ρούβλια ή το ποσό των περιουσιακών στοιχείων στον ισολογισμό στο τέλος του προηγούμενου έτους αναφοράς υπερβαίνει τα 60 εκατομμύρια ρούβλια.

5) εάν ένας οργανισμός (με εξαίρεση μια κρατική αρχή, φορέα τοπικής αυτοδιοίκησης, κρατικό ταμείο εκτός προϋπολογισμού, καθώς και κρατικό και δημοτικό ίδρυμα) παρουσιάζει και (ή) αποκαλύπτει ετήσια συνοπτική (ενοποιημένη) λογιστική (οικονομική) δηλώσεις?

6) σε άλλες περιπτώσεις που ορίζονται από ομοσπονδιακούς νόμους.

2. Ο υποχρεωτικός έλεγχος διενεργείται ετησίως.

3. Υποχρεωτικός έλεγχος των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων οργανισμών των οποίων οι τίτλοι είναι δεκτοί σε οργανωμένες συναλλαγές, άλλοι πιστωτικοί και ασφαλιστικοί οργανισμοί, μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία, οργανισμοί στα εγκεκριμένα (μετοχικά) κεφάλαια των οποίων το μερίδιο κρατικής ιδιοκτησίας ανήκει τουλάχιστον 25 τοις εκατό, κρατικές εταιρείες, κρατικές εταιρείες, δημόσιες εταιρείες, καθώς και λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις που περιλαμβάνονται στο ενημερωτικό δελτίο τίτλων και στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις διενεργούνται μόνο από ελεγκτικούς οργανισμούς.

4. Συμφωνία για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων ενός οργανισμού στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο του οποίου το μερίδιο κρατικής ιδιοκτησίας είναι τουλάχιστον 25 τοις εκατό, καθώς και για τη διενέργεια ελέγχου λογιστικών (οικονομικών ) οι δηλώσεις μιας κρατικής εταιρείας, κρατικής εταιρείας, εταιρείας δημοσίου δικαίου, κρατικής ενιαίας επιχείρησης ή δημοτικής ενιαίας επιχείρησης συνάπτονται με βάση τα αποτελέσματα της διεξαγωγής ανοιχτού διαγωνισμού τουλάχιστον μία φορά κάθε πέντε χρόνια με τον τρόπο που ορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με το σύστημα συμβάσεων στον τομέα των προμηθειών, αγαθών, έργων, υπηρεσιών για την κάλυψη κρατικών και δημοτικών αναγκών, ενώ η θέσπιση απαιτήσεων για την εξασφάλιση των αιτήσεων συμμετοχής στον διαγωνισμό και (ή) για την εξασφάλιση της εκτέλεσης μιας σύμβασης δεν είναι υποχρεωτική.

5. Σε ανοιχτό διαγωνισμό για τη σύναψη σύμβασης για τη διενέργεια ελέγχου των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων ενός οργανισμού, ο όγκος των εσόδων από την πώληση προϊόντων (πώληση αγαθών, εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) για την προηγούμενη το έτος αναφοράς δεν υπερβαίνει το 1 δισεκατομμύριο ρούβλια, η συμμετοχή ελεγκτικών οργανισμών είναι υποχρεωτική, ως υποκείμενα μικρομεσαίων επιχειρήσεων.

6. Οι πληροφορίες σχετικά με τα αποτελέσματα ενός υποχρεωτικού ελέγχου υπόκεινται σε συμπερίληψη στο Ενοποιημένο Ομοσπονδιακό Μητρώο πληροφοριών σχετικά με τα γεγονότα των δραστηριοτήτων νομικών οντοτήτων από τον πελάτη ελέγχου, αναφέροντας στο μήνυμα της ελεγχόμενης οντότητας τα δεδομένα που ταυτοποιούν την ελεγχόμενη οντότητα ( αριθμός φορολογικού μητρώου, αριθμός μητρώου κύριου κράτους για νομικά πρόσωπα, αριθμός ασφάλισης ατομικού προσωπικού λογαριασμού εάν υπάρχει), όνομα (επώνυμο, όνομα, πατρώνυμο) του ελεγκτή, ταυτοποίηση του ελεγκτή δεδομένων (αριθμός φορολογικού μητρώου, κύρια εγγραφή κράτους αριθμός για νομικά πρόσωπα, αριθμός ασφάλισης ατομικού προσωπικού λογαριασμού εάν υπάρχει), κατάλογος λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων, σε σχέση με τον οποίο διενεργήθηκε ο έλεγχος, η περίοδος για την οποία συντάχθηκε, η ημερομηνία σύναψης, η γνώμη του ελεγκτικού οργανισμού, του μεμονωμένου ελεγκτή σχετικά με την αξιοπιστία των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων της ελεγχόμενης οντότητας, αναφέροντας τις περιστάσεις που έχουν ή μπορεί να έχουν σημαντικό αντίκτυπο στην αξιοπιστία τέτοιων δηλώσεων, εκτός από τις περιπτώσεις που οι πληροφορίες που υπόκεινται σε γνωστοποίηση σύμφωνα με αυτό το μέρος αποτελεί κρατικό μυστικό ή εμπορικό μυστικό, καθώς και σε άλλες περιπτώσεις που ορίζονται από την ομοσπονδιακή νομοθεσία.