Αναρτήσεις για αποδοχές διακοπών. Όλες οι λογιστικές εγγραφές για τις διακοπές Λογιστικές εγγραφές για τη λογιστική για τις αποδοχές διακοπών

Τα κανονιστικά έγγραφα προβλέπουν τις ακόλουθες επιλογές για τον αντικατοπτρισμό των δαπανών για ετήσια άδεια στη λογιστική:

• προκειμένου να συμπεριληφθούν ομοιόμορφα τα επερχόμενα έξοδα στο κόστος παραγωγής ή διανομής της περιόδου αναφοράς, ο οργανισμός μπορεί να δημιουργήσει ένα αποθεματικό ταμείο για την επερχόμενη πληρωμή των αδειών στους υπαλλήλους (ρήτρα 72 των Κανονισμών για τη λογιστική στη Ρωσική Ομοσπονδία, που εγκρίθηκε με εντολή του το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 29 Ιουλίου 1998 αριθ. 34n)·
• απευθείας στους λογαριασμούς κοστολόγησης και άλλες πηγές, υπό την προϋπόθεση ότι η διάρκεια των διακοπών εμπίπτει στα όρια ενός ημερολογιακού μήνα και ο οργανισμός δεν δημιουργεί αποθεματικό για την επερχόμενη πληρωμή των αδειών στους υπαλλήλους (Λογιστικό λογιστικό σχέδιο και οικονομικές δραστηριότητες των οργανισμών και οδηγίες για τη χρήση του, εγκεκριμένες με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών RF της 31ης Οκτωβρίου 2000 Αρ. 94n).
• σε λογιστικούς λογαριασμούς για μελλοντικά έξοδα, εάν ο οργανισμός δεν δημιουργήσει αποθεματικό για την επερχόμενη πληρωμή των διακοπών στους υπαλλήλους και η διάρκεια των διακοπών πέφτει σε αρκετούς ημερολογιακούς μήνες, ως προς τα ποσά που συγκεντρώθηκαν για διακοπές που εμπίπτουν σε επόμενους ημερολογιακούς μήνες (ρήτρα 65 των Λογιστικών Κανονισμών στη Ρωσική Ομοσπονδία, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Ιουλίου 1998 Αρ. 34n).

Η επιλεγμένη επιλογή για τη λογιστική των εξόδων διακοπών πρέπει να περιλαμβάνεται στις λογιστικές πολιτικές του οργανισμού.
Ας εξετάσουμε όλες αυτές τις επιλογές.

Δημιουργία αποθεματικού ταμείου για επικείμενες πληρωμές αδειών στους εργαζόμενους
Σχεδόν όλοι οι οργανισμοί παρέχουν στους υπαλλήλους τους διακοπές άνισα καθ' όλη τη διάρκεια του έτους. Συνήθως τα περισσότερα από αυτά συμβαίνουν το καλοκαίρι. Αλλά σε αρκετούς οργανισμούς, ανάλογα με τις ιδιαιτερότητες της δραστηριότητας, το κύριο φορτίο διακοπών μπορεί να πέσει σε μια άλλη εποχή. Έτσι, είναι απίθανο ο επικεφαλής μιας ταξιδιωτικής εταιρείας να είναι ευχαριστημένος αν όλοι οι υπάλληλοί του πάνε διακοπές το καλοκαίρι.
Προκειμένου να αποφευχθεί η άνιση κατανομή του κόστους των διακοπών, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να δημιουργήσει αποθεματικό για το σκοπό αυτό.
Το αποθεματικό περιλαμβάνει όχι μόνο τα ποσά των δεδουλευμένων αποδοχών αδείας, αλλά και τους φόρους που έχουν δεδουλευθεί σύμφωνα με τη νομοθεσία.
Οι εισφορές σε αυτό το ταμείο γίνονται ομοιόμορφα καθ' όλη τη διάρκεια του έτους.
Η διαδικασία δημιουργίας αποθεματικού ταμείου στη λογιστική δεν εγκρίνεται από το νόμο. Ως εκ τούτου, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να αναπτύξει ο ίδιος αυτή τη διαδικασία.
Εάν ένας οργανισμός έχει αποφασίσει να δημιουργήσει αποθεματικό για τις επερχόμενες πληρωμές διακοπών, τότε το βέλτιστο θα ήταν να επιλέξει τη διαδικασία δημιουργίας ενός τέτοιου αποθεματικού που προτείνεται στη φορολογική λογιστική.
Ένα παράδειγμα υπολογισμού θα δοθεί στην ενότητα «Φορολογική λογιστική επί των αποδοχών αδείας».
Αλλά μπορείτε να επιλέξετε μια άλλη επιλογή για τη δημιουργία αποθεματικού, για παράδειγμα, με βάση το ποσό του προγραμματισμένου κόστους για τις αποδοχές των διακοπών.
Παράδειγμα 1

Το ποσό των μηνιαίων εισφορών στο αποθεματικό θα είναι: 180.000 / 12 = 15.000 ρούβλια.

Κατά τη δημιουργία αποθεματικού σε έναν οργανισμό, συντάσσεται ένας υπολογισμός (εκτίμηση). Ο υπολογισμός θα πρέπει να γίνεται με βάση πρωτογενή έγγραφα, για παράδειγμα, κανονισμούς για τις αποδοχές, το προσωπικό και τα προγράμματα διακοπών. Επομένως, όλοι οι δείκτες υπολογισμού πρέπει να συνδέονται με τα δεδομένα σε αυτά τα έγγραφα.
Οι κρατήσεις για επικείμενες πληρωμές διακοπών αντικατοπτρίζονται στην πίστωση του λογαριασμού 96 «Αποθεματικά για μελλοντικά έξοδα» σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς για το κόστος παραγωγής και τα έξοδα πώλησης: Χρεωστική 20 λογαριασμοί, 23 , 25 , 26 , 29 , 44 Πίστωση λογαριασμοί 96
Η χρήση του αποθεματικού πραγματοποιείται καθώς χορηγούνται διακοπές σε εργαζομένους και απεικονίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 96 «Αποθεματικά για μελλοντικά έξοδα» σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς διακανονισμού:
Χρέωση λογαριασμοί 96 λογαριασμοί 70"Διακανονισμοί με το προσωπικό για μισθούς" - αντικατοπτρίζει τα δεδουλευμένα ποσά των μισθών στους εργαζομένους κατά τη διάρκεια των διακοπών.
Χρέωση λογαριασμοί 96Πίστωση υπολογαριασμού «Κράτηση για επερχόμενες αποδοχές διακοπών». λογαριασμοί 69"Υπολογισμοί για κοινωνική ασφάλιση και ασφάλιση" - αντικατοπτρίζουν τον δεδουλευμένο ενιαίο κοινωνικό φόρο, τις εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τη συνεισφορά για ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων.
Το αποθεματικό για τις επικείμενες πληρωμές διακοπών στους εργαζομένους υπόκειται περιοδικά σε απογραφή στο τέλος του έτους. Έτσι, στον ετήσιο ισολογισμό το αποθεματικό θα πρέπει να εμφανίζεται σε ενημερωμένη μορφή. Η διευκρίνιση γίνεται με βάση τον αριθμό των ημερών αχρησιμοποίητων διακοπών, το μέσο ημερήσιο ποσό των δαπανών για τις αποδοχές των εργαζομένων (λαμβάνοντας υπόψη την καθιερωμένη μεθοδολογία για τον υπολογισμό των μέσων αποδοχών) και τις υποχρεωτικές εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για ιατρική ασφάλιση και για ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων. Επομένως, στο φύλλο απογραφής πρέπει να επισυνάπτεται ένας υπολογισμός που να δικαιολογεί το υπόλοιπο του αποθεματικού στο τέλος του έτους.
Εάν ένας οργανισμός παρέχει διακοπές για το τρέχον έτος το επόμενο έτος, δικαιούται το υπόλοιπο του αποθεματικού για τις επερχόμενες πληρωμές διακοπών στην αρχή του έτους.
Εάν η απογραφή αποκαλύψει ότι το ποσό του αποθεματικού που πράγματι συγκεντρώθηκε κατά τη διάρκεια του έτους υπερβαίνει το ποσό του υπολογισμού που επιβεβαιώθηκε από το απόθεμα, τότε τον Δεκέμβριο του έτους αναφοράς γίνεται αντιστροφή εγγραφή στη χρέωση των λογαριασμών για τη λογιστική του κόστους παραγωγής και Έξοδα πωλήσεων: Χρεωστική 20 λογαριασμοί, 23 , 25 , 26 , 29 , 44 Πίστωση λογαριασμοί 96υπολογαριασμός "Κράτηση για επερχόμενες αποδοχές διακοπών."
Εάν διαπιστωθεί ότι το ποσό στο ταμείο δεν έχει συγκεντρωθεί, τότε τον Δεκέμβριο γίνεται μια πρόσθετη εγγραφή για να συμπεριληφθούν πρόσθετα ποσά στο αποθεματικό για επερχόμενες αποδοχές διακοπών: Χρεωστική 20 λογαριασμοί, 23 , 25 , 26 , 29 , 44 Πίστωση λογαριασμοί 96υπολογαριασμός "Κράτηση για επερχόμενες αποδοχές διακοπών."
Εάν ένας οργανισμός αποφασίσει το επόμενο έτος να αλλάξει τη λογιστική του πολιτική και να μην δημιουργήσει αποθεματικά για τις αποδοχές των διακοπών, τότε το αχρησιμοποίητο υπόλοιπο του αποθεματικού από την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους θα πρέπει να προστεθεί στο οικονομικό αποτέλεσμα του οργανισμού. Η πράξη αυτή αντικατοπτρίζεται στον κύκλο εργασιών του Ιανουαρίου του επόμενου έτους με τη συμπερίληψή τους στα μη λειτουργικά έσοδα: Χρεωστική λογαριασμοί 96Πίστωση υπολογαριασμού «Κράτηση για επερχόμενες αποδοχές διακοπών». λογαριασμοί 91/1"Αλλο εισόδημα"

Οι δεδουλευμένες αποδοχές αδειών ανέρχονται σε λογαριασμούς εξόδων και σε άλλες πηγές

Τα έξοδα για τις συνήθεις δραστηριότητες του οργανισμού περιλαμβάνουν επίσης το κόστος εργασίας.
Τα δεδουλευμένα ποσά αποδοχών αδείας μπορούν να απεικονιστούν στην πίστωση του λογαριασμού 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς» σε αντιστοιχία με τη χρέωση των παρακάτω λογαριασμών:
08 - εργαζόμενοι που ασχολούνται με την εγκατάσταση εξοπλισμού, την κατασκευή και άλλες κεφαλαιουχικές εργασίες.
20 - εργαζόμενοι της κύριας παραγωγής.
23 - υπάλληλοι βοηθητικής (βοηθητικής) παραγωγής, ιδίως λεβητοστασίων, καταστημάτων μεταφοράς και επισκευής κ.λπ.
25 - εργαζόμενοι που ασχολούνται με γενικές εργασίες παραγωγής (συντήρηση και λειτουργία μηχανημάτων και εξοπλισμού, επισκευή παγίων περιουσιακών στοιχείων και άλλων περιουσιακών στοιχείων που χρησιμοποιούνται στην παραγωγή, συντήρηση χώρων παραγωγής κ.λπ.)
26 - υπάλληλοι διοικητικού και διοικητικού επιπέδου και γενικό επιχειρηματικό προσωπικό που δεν σχετίζεται με την παραγωγική διαδικασία.
28 - εργαζόμενοι που συμμετέχουν στη διόρθωση των γάμων.
29 - εργαζόμενοι στον ισολογισμό της οργάνωσης βιομηχανιών υπηρεσιών και αγροκτημάτων, των οποίων οι δραστηριότητες δεν σχετίζονται με την παραγωγή προϊόντων, την εκτέλεση εργασιών και την παροχή υπηρεσιών που αποσκοπούσαν στη δημιουργία αυτού του οργανισμού: στέγαση και κοινοτικές υπηρεσίες (λειτουργία κτίρια κατοικιών, κοιτώνες, πλυντήρια, λουτρά κ.λπ.) εργαστήρια ραπτικής και άλλα εργαστήρια εξυπηρέτησης καταναλωτών· καντίνες και μπουφέδες? προσχολικά ιδρύματα (νηπιαγωγεία, παιδικοί σταθμοί). σπίτια ανάπαυσης, σανατόρια και άλλα υγειονομικά, πολιτιστικά και εκπαιδευτικά ιδρύματα·
44 - υπάλληλοι εμπορικών οργανώσεων, καθώς και υπάλληλοι βιομηχανικών και άλλων παραγωγικών επιχειρήσεων που ασχολούνται με την πώληση προϊόντων, αγαθών, έργων και υπηρεσιών.
86 - εργαζόμενοι που συμμετέχουν στην υλοποίηση στοχευμένων χρηματοδοτικών δραστηριοτήτων.
91/2 - σε υπαλλήλους που εμπλέκονται στην πώληση και εκκαθάριση παγίων περιουσιακών στοιχείων, καθώς και σε εργαζόμενους των οποίων οι διακοπές δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη στο κόστος του οργανισμού.

Εκχώρηση ποσών αποδοχών διακοπών σε αναβαλλόμενες δαπάνες

Κατ 'αρχήν, στη λογιστική πολιτική, ο οργανισμός πρέπει να επιλέξει μία από τις δύο επιλογές για τη συγκέντρωση ποσών διακοπών: δημιουργώντας ένα αποθεματικό για επερχόμενες πληρωμές διακοπών ή απευθείας σε λογαριασμούς κόστους. Η χρήση του λογαριασμού 97 «Αναβαλλόμενα έξοδα» λαμβάνεται αυτόματα στη δεύτερη επιλογή, εάν τα όρια της άδειας που χορηγείται στον εργαζόμενο εκτείνονται πέραν του ημερολογιακού μήνα.
Στην περίπτωση αυτή, τα ποσά των αποδοχών αδείας και ο αντίστοιχος ενιαίος κοινωνικός φόρος και ασφάλιστρα για εργατικά ατυχήματα που αφορούν τους επόμενους μήνες λαμβάνονται υπόψη στο λογαριασμό 97 «Μελλοντικά έξοδα».

Παράδειγμα 2
Στον εργαζόμενο χορηγήθηκε άδεια 28 ημερολογιακών ημερών από τις 26 Ιουνίου έως τις 23 Ιουλίου 2006. Έτσι, ο Ιούνιος αντιστοιχεί σε 5 ημερολογιακές ημέρες διακοπών και ο Ιούλιος - 23 ημερολογιακές ημέρες. Ας υποθέσουμε ότι ένας υπάλληλος έχει συγκεντρώσει 7.000 ρούβλια για διακοπές. Ο ενιαίος κοινωνικός φόρος για τις αποδοχές διακοπών συγκεντρώνεται με συντελεστή 26% στο ποσό των 1820 ρούβλια, ένα ασφάλιστρο για εργατικά ατυχήματα με συντελεστή 0,5 συσσωρεύεται στο ποσό των 35 ρούβλια.
Ας υπολογίσουμε το ποσό των αποδοχών αδείας, του ενιαίου κοινωνικού φόρου και των εισφορών ανά ημέρα διακοπών:
7000 τρίψτε. / 28 ημερολογιακές ημέρες = 250 τρίψτε. - επίδομα διακοπών για 1 ημέρα
1820 τρίψτε. / 28 ημερολογιακές ημέρες = 65 τρίψτε. - UST για 1 ημέρα διακοπών
35 τρίψτε. / 28 ημερολογιακές ημέρες = 1,25 τρίψιμο. - ασφάλιστρα για εργατικά ατυχήματα για 1 ημέρα διακοπών.
Οι ακόλουθες εγγραφές θα πρέπει να γίνουν στα λογιστικά βιβλία τον Ιούνιο του 2006:
Χρέωση λογαριασμοί 20 λογαριασμοί 70- 1250 τρίψτε. (250 × 5) - ποσά που συγκεντρώθηκαν για το τμήμα των διακοπών που εμπίπτει τον Ιούνιο.
Χρέωση λογαριασμοί 20(λοιποί λογαριασμοί κόστους) Πίστωση λογαριασμοί 69- 325 τρίψτε. (65 × 5) - Ποσά UST που συγκεντρώθηκαν για το μέρος των διακοπών που πέφτει τον Ιούνιο.
Χρέωση λογαριασμοί 20(λοιποί λογαριασμοί κόστους) Πίστωση λογαριασμοί 69- 6,25 τρίψτε. (1,25 × 5) - το ποσό των ασφαλίστρων έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων που συγκεντρώθηκαν για το τμήμα των διακοπών που εμπίπτει τον Ιούνιο.
Χρέωση λογαριασμοί 97Πίστωση λογαριασμοί 70
Χρέωση λογαριασμοί 97Πίστωση λογαριασμοί 69
Χρέωση λογαριασμοί 97Πίστωση λογαριασμοί 69
Τον Ιούλιο του 2006 θα γίνουν οι ακόλουθες εγγραφές:
Χρέωση λογαριασμοί 20(λοιποί λογαριασμοί κόστους) Πίστωση λογαριασμοί 97- 5750 τρίψτε. (250 × 23) - ποσά που συγκεντρώθηκαν για το μέρος των διακοπών που εμπίπτει τον Ιούλιο.
Χρέωση λογαριασμοί 20(λοιποί λογαριασμοί κόστους) Πίστωση λογαριασμοί 97- 1495 τρίψτε. (65 × 23) - Ποσά UST που συγκεντρώθηκαν για το μέρος των διακοπών που πέφτει τον Ιούλιο.
Χρέωση λογαριασμοί 20(λοιποί λογαριασμοί κόστους) Πίστωση λογαριασμοί 97- 28,75 τρίψτε. (1,25 × 23) - το ποσό των ασφαλίστρων έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων που συγκεντρώθηκαν για το τμήμα των διακοπών που πέφτει τον Ιούλιο.

Φορολογική λογιστική των αποδοχών αδείας
Τα ποσά των εξόδων για αποδοχές διακοπών αναγνωρίζονται ως κόστος εργασίας και μειώνουν τη φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος (ρήτρα 7 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εξαίρεση αποτελεί η πρόσθετη άδεια που παρέχεται από οργανισμούς στους υπαλλήλους τους για διάρκεια μεγαλύτερη από αυτή που ορίζει ο νόμος. Στην περίπτωση αυτή, το μέρος των διακοπών που υπερβαίνει το νόμιμο κανόνα προκύπτει από το κέρδος που απομένει μετά τη φορολογία.
Για λόγους φορολογικής λογιστικής, ένας οργανισμός μπορεί να επιλέξει μία από τις δύο επιλογές για τη λογιστική για τις διακοπές:

• τα ποσά που συγκεντρώθηκαν για διακοπές αναγνωρίζονται άμεσα ως κόστη εργασίας σύμφωνα με τους κανόνες για τη λογιστική των άμεσων ή έμμεσων δαπανών·
• με τη δημιουργία αποθεματικού για τα επερχόμενα έξοδα διακοπών.

Αναγνώριση αποδοχών αδείας απευθείας ως μέρος του κόστους εργασίας

Πρώτα απ 'όλα, η διαδικασία αναγνώρισης δαπανών εξαρτάται από τη μέθοδο υπολογισμού της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος που έχει υιοθετήσει ο οργανισμός.
Εάν ένας οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο της αυτοτέλειας, τότε ολόκληρο το ποσό των αποδοχών διακοπών λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα της περιόδου αναφοράς (φορολογική) όταν συγκεντρώνονται (ρήτρα 4 του άρθρου 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο ταμειακής λογιστικής για τα έσοδα και τα έξοδα, τότε το ποσό των δεδουλευμένων αποδοχών διακοπών αναγνωρίζεται ως έξοδο κατά τη στιγμή της πληρωμής (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 3, άρθρο 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Υπενθυμίζουμε ότι η μέθοδος μετρητών για τη λογιστική των εσόδων και των εξόδων μπορεί να χρησιμοποιηθεί από οργανισμούς των οποίων τα μέσα έσοδα από την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) χωρίς ΦΠΑ κατά τα τέσσερα προηγούμενα τρίμηνα δεν υπερέβαιναν το 1 εκατομμύριο ρούβλια. για κάθε τρίμηνο.
Για τους οργανισμούς που χρησιμοποιούν τη μέθοδο του δεδουλευμένου (και αυτοί είναι η πλειοψηφία), το δεύτερο σημαντικό σημείο είναι να ταξινομήσουν το κόστος εργασίας ως άμεσες ή έμμεσες δαπάνες.

Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 58-FZ της 6ης Ιουνίου 2005 εισήγαγε αλλαγές στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τη διαδικασία σχηματισμού άμεσων και έμμεσων δαπανών. Οι αλλαγές αυτές ισχύουν για έννομες σχέσεις που προκύπτουν από την 1η Ιανουαρίου 2005.

Ο φορολογούμενος έχει πλέον το δικαίωμα να καθορίσει ανεξάρτητα στη λογιστική πολιτική για φορολογικούς σκοπούς τον κατάλογο των άμεσων δαπανών που σχετίζονται με την παραγωγή αγαθών (απόδοση εργασίας, παροχή υπηρεσιών). Προηγουμένως, η λίστα των άμεσων δαπανών είχε κλείσει. Αυτά περιελάμβαναν μόνο:

• κόστος υλικών, όσον αφορά τις πρώτες ύλες, τα υλικά και τα ημικατεργασμένα προϊόντα που χρησιμοποιούνται στην παραγωγή·
• δαπάνες για την αμοιβή του προσωπικού που εμπλέκεται στη διαδικασία παραγωγής αγαθών, την εκτέλεση εργασίας, την παροχή υπηρεσιών, καθώς και το ποσό του ενιαίου κοινωνικού φόρου που συσσωρεύεται στα καθορισμένα ποσά των δαπανών εργασίας ·
• το ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων των πάγιων περιουσιακών στοιχείων που χρησιμοποιούνται για την παραγωγή αγαθών, έργων και υπηρεσιών.

Όλες οι δαπάνες που ο φορολογούμενος ταξινομεί ως έμμεσες μειώνουν πλήρως τη φορολογική βάση της τρέχουσας περιόδου αναφοράς (φορολογική). Έτσι, οι αποδοχές αδείας που συσσωρεύονται στους εργαζομένους των οποίων το κόστος εργασίας συμπεριλαμβάνεται στα έμμεσα έξοδα αναγνωρίζονται στο ακέραιο τη στιγμή που καθορίζονται.
Οι αποδοχές διακοπών για υπαλλήλους των οποίων το κόστος εργασίας συμπεριλαμβάνεται στις άμεσες δαπάνες θεωρούνται έξοδα της τρέχουσας περιόδου αναφοράς (φορολογικής) καθώς πωλούνται προϊόντα, έργα και υπηρεσίες, στο κόστος των οποίων λαμβάνονται υπόψη σύμφωνα με το άρθρο. 319 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο οργανισμός επιλέγει ανεξάρτητα και καθιερώνει στις λογιστικές του πολιτικές τη διαδικασία κατανομής των άμεσων εξόδων για εργασίες σε εξέλιξη και για προϊόντα που κατασκευάζονται τον τρέχοντα μήνα (εργασίες που εκτελούνται, παρεχόμενες υπηρεσίες).
Το ποσό των υπόλοιπων εργασιών σε εξέλιξη στο τέλος του τρέχοντος μήνα περιλαμβάνεται στα άμεσα έξοδα του επόμενου μήνα. Στο τέλος της φορολογικής περιόδου, το υπόλοιπο της εργασίας σε εξέλιξη στο τέλος της φορολογικής περιόδου περιλαμβάνεται στις άμεσες δαπάνες της επόμενης φορολογικής περιόδου.
Έτσι, οι δαπάνες για αποδοχές διακοπών, που περιλαμβάνονται στις άμεσες δαπάνες, θα ληφθούν υπόψη για τη μείωση της φορολογικής βάσης σύμφωνα με τους κανόνες για την κατανομή των άμεσων δαπανών για εργασίες σε εξέλιξη και για προϊόντα που κατασκευάστηκαν τον τρέχοντα μήνα (εργασίες που έχουν εκτελεστεί, παρεχόμενες υπηρεσίες ).
Το άμεσο κόστος που αποδίδεται σε προϊόντα που παράγονται κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική) κατανέμεται μεταξύ των προϊόντων που αποστέλλονται αλλά δεν πωλούνται στο τέλος του τρέχοντος μήνα και των προϊόντων που πωλούνται. Κατά συνέπεια, οι αποδοχές αδείας που περιλαμβάνονται σε αυτές κατανέμονται με τον ίδιο τρόπο.
Εξαίρεση αποτελούν οι οργανισμοί που παρέχουν υπηρεσίες. Έχουν το δικαίωμα να αποδώσουν πλήρως το ποσό των άμεσων δαπανών που πραγματοποιήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική) στη μείωση των εσόδων από την παραγωγή και τις πωλήσεις αυτής της περιόδου αναφοράς (φορολογικής) χωρίς διανομή στα υπόλοιπα των εργασιών σε εξέλιξη.
Προσοχή!Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα έξοδα που γίνονται δεκτά για φορολογικούς σκοπούς αναγνωρίζονται ως τέτοια στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) στην οποία σχετίζονται. Έτσι, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι εάν τα όρια των διακοπών ενός υπαλλήλου εμπίπτουν σε διαφορετικές περιόδους αναφοράς (φορολογικές), τότε θα πρέπει να διανέμονται σύμφωνα με τους ίδιους κανόνες όπως και στη λογιστική (ένα παράδειγμα διανομής δίνεται στην ενότητα "Λογιστική για τις αποδοχές διακοπών ”). Εάν οι διακοπές εμπίπτουν σε διαφορετικούς ημερολογιακούς μήνες εντός της ίδιας περιόδου αναφοράς (φορολογική), τότε δεν απαιτείται διανομή.

Δημιουργία αποθεματικού για επερχόμενα έξοδα διακοπών

Η διαδικασία δημιουργίας αποθεματικού για επερχόμενες δαπάνες για αποδοχές διακοπών ορίζεται στο άρθρο. 324.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο οργανισμός λαμβάνει αποφάσεις να δημιουργήσει ένα τέτοιο αποθεματικό προκειμένου να λογιστικοποιηθούν ομοιόμορφα τα έξοδα για φορολογικούς σκοπούς.

Η λογιστική φορολογική πολιτική πρέπει να αντικατοπτρίζει τα ακόλουθα σημεία:

• αποδεκτή μέθοδος κράτησης·
• μέγιστο ποσό συνεισφοράς·
• μηνιαίο ποσοστό εισφορών στο αποθεματικό.

Για τους σκοπούς αυτούς, ο οργανισμός καταρτίζει έναν ειδικό υπολογισμό, ο οποίος αντικατοπτρίζει τον υπολογισμό του ποσού των μηνιαίων εισφορών στο καθορισμένο αποθεματικό, με βάση πληροφορίες σχετικά με το εκτιμώμενο ετήσιο ποσό των δαπανών για τις αποδοχές διακοπών, συμπεριλαμβανομένου του ποσού του Ενιαίου Φόρου σε αυτά έξοδα. Στην περίπτωση αυτή, το ποσοστό των εισφορών στο καθορισμένο αποθεματικό προσδιορίζεται ως ο λόγος του εκτιμώμενου ετήσιου ποσού των δαπανών για αποδοχές διακοπών προς το εκτιμώμενο ετήσιο ποσό του κόστους εργασίας, πολλαπλασιαζόμενο επί 100%. Το εκτιμώμενο ετήσιο μισθολογικό κόστος δεν λαμβάνει υπόψη το ποσό των εκτιμώμενων αποδοχών διακοπών.
Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 318 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, από την 1η Ιανουαρίου 2005, οι ασφαλιστικές εισφορές για την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση περιλαμβάνονται στο κόστος εργασίας που σχετίζεται με άμεσες δαπάνες.
Οι εισφορές για υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών θεωρούνται άλλες δαπάνες που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις και δεν λαμβάνονται υπόψη κατά το σχηματισμό αποθεματικού για επερχόμενες δαπάνες για αποδοχές διακοπών (ρήτρα 45 του άρθρου 264 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία, επιστολή του Τμήματος Φορολογικής Διοίκησης για την πόλη της Μόσχας με ημερομηνία 30 Ιουλίου 2004 Αρ. 26-12/50943).
Το ποσοστό των εισφορών στο αποθεματικό για μελλοντικές δαπάνες για αποδοχές διακοπών μπορεί να προσδιοριστεί χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο:
P = (GOTP + UST) / (GOTP + UST) × 100%,
όπου GOTP είναι το ετήσιο ποσό των δαπανών για τις αποδοχές των διακοπών.
Το GOT είναι το ετήσιο ποσό του κόστους εργασίας.
Στη συνέχεια, το ποσό των μηνιαίων εισφορών στο αποθεματικό προσδιορίζεται με τον τύπο:
OTCH = (OTm + ESN) × P,
όπου OTm είναι το κόστος εργασίας για το μήνα.

Παράδειγμα 3
Ο οργανισμός αποφάσισε να δημιουργήσει ένα αποθεματικό για τα επερχόμενα έξοδα για την πληρωμή των διακοπών. Εκτιμώμενα έξοδα για το έτος:

• για μισθούς (εξαιρουμένων των διακοπών) - 900.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ενιαίου κοινωνικού φόρου.
• για τις αποδοχές διακοπών - 180.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ενιαίου κοινωνικού φόρου.

Ας υπολογίσουμε το ποσοστό των εισφορών στο αποθεματικό: P = 180.000 / 900.000 × 100% = 20%.
Μέγιστο ποσό εισφορών στο αποθεματικό ταμείο: PS = 900.000 × 20% = 180.000 ρούβλια.
Το κόστος εργασίας για το μήνα ανέρχεται σε 75.000 ρούβλια. (900.000 / 12).
Ας υπολογίσουμε το ποσό των μηνιαίων εισφορών στο αποθεματικό ταμείο: OTCH = 75.000 × 20% = 15.000 ρούβλια.

Οι δαπάνες για σχηματισμό αποθεματικού για επερχόμενες δαπάνες για αποδοχές αδείας περιλαμβάνονται στους λογαριασμούς λογιστικών εξόδων για αμοιβές των σχετικών κατηγοριών εργαζομένων. Με άλλα λόγια, κατά την αφαίρεση των αποδοχών διακοπών στο αποθεματικό ταμείο, δεν πρέπει να ξεχνάμε την κατανομή των δαπανών σε άμεσες και έμμεσες.
Το μέγιστο ποσό εισφορών στο αποθεματικό διακοπών υπολογίζεται επίσης με βάση την εκτίμηση.
Στο τέλος της φορολογικής περιόδου, ο φορολογούμενος υποχρεούται να προβεί σε απογραφή του καθορισμένου αποθεματικού.
Προσοχή!Σε αντίθεση με τη λογιστική, όπου η απογραφή του αποθεματικού για αποδοχές αδειών μπορεί να πραγματοποιηθεί περιοδικά, στη φορολογική λογιστική πραγματοποιείται μόνο στο τέλος της φορολογικής περιόδου.
Τα ποσά του καθορισμένου αποθεματικού που υποχρησιμοποιήθηκαν την τελευταία ημέρα της τρέχουσας φορολογικής περιόδου υπόκεινται σε υποχρεωτική συμπερίληψη στη φορολογική βάση της τρέχουσας φορολογικής περιόδου.
Κάτω από υποχρησιμοποιημένο αποθεματικόθα πρέπει να κατανοήσετε τη διαφορά μεταξύ του ποσού του αποθεματικού για τις αποδοχές διακοπών που συγκεντρώθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς και του ποσού των πραγματικών δαπανών για την πληρωμή των διακοπών που χρησιμοποιήθηκαν στη φορολογική περίοδο (λαμβάνοντας υπόψη τον ενιαίο κοινωνικό φόρο) και για την επικείμενη πληρωμή του νόμιμου αργίες που δεν χρησιμοποιήθηκαν κατά το έτος αναφοράς (λαμβάνοντας υπόψη τον ενιαίο φόρο που υπολογίζεται σύμφωνα με τη μεθοδολογία που χρησιμοποιήθηκε για το σχηματισμό αποθεματικού).
Για τον προσδιορισμό του προσαρμοσμένου ποσού του αποθεματικού, είναι απαραίτητο να διευκρινιστεί ο αριθμός των ημερών αχρησιμοποίητων διακοπών, το μέσο ημερήσιο ποσό δαπανών για τις αποδοχές των εργαζομένων (λαμβάνοντας υπόψη την καθιερωμένη μεθοδολογία για τον υπολογισμό των μέσων αποδοχών) και τις υποχρεωτικές κρατήσεις UST. Πολλαπλασιάζοντας αυτά τα ποσά, προκύπτει το προσαρμοσμένο ποσό αποθεματικού.
Περαιτέρω ενέργειες εξαρτώνται από την απόφαση του οργανισμού να κάνει αλλαγές στις λογιστικές του πολιτικές.
Εάν ο οργανισμός αποφασίσει το επόμενο έτος να σχηματίσει αποθεματικό για επερχόμενες δαπάνες για αποδοχές αδειών, τότε έχει το δικαίωμα να μην συμπεριλάβει το ποσό του αποθεματικού που καθορίζεται με τον παραπάνω τρόπο στα μη λειτουργικά έξοδα αυτού του έτους.
Εάν ο οργανισμός θεωρεί ακατάλληλο να σχηματίσει αποθεματικό για επερχόμενα έξοδα για την πληρωμή των διακοπών το επόμενο έτος, τότε το ποσό του υπολοίπου του καθορισμένου αποθεματικού, που προσδιορίστηκε ως αποτέλεσμα του αποθέματος στις 31 Δεκεμβρίου του έτους κατά το οποίο ήταν δεδουλευμένο, περιλαμβάνεται φορολογικά στα μη λειτουργικά έσοδα της τρέχουσας φορολογικής περιόδου.
Έτσι, εάν ο οργανισμός δεν αλλάξει τη λογιστική του πολιτική σχετικά με τη δημιουργία αποθεματικού για τις αποδοχές διακοπών για την επόμενη φορολογική περίοδο, τότε στο τέλος της φορολογικής περιόδου αναφοράς ο οργανισμός μπορεί να έχει το υπόλοιπο ενός υποχρησιμοποιημένου αποθεματικού που προσδιορίζεται από τα αποτελέσματα της απογραφής .
Αλλά η αντίθετη κατάσταση μπορεί επίσης να προκύψει όταν ο οργανισμός δεν έχει αρκετά κεφάλαια από το πραγματικά δεδουλευμένο αποθεματικό. Για παράδειγμα, προσλήφθηκαν υπάλληλοι που έχουν το δικαίωμα να λαμβάνουν άδεια οποιαδήποτε στιγμή τους βολεύει.
Σε αυτήν την περίπτωση, στις 31 Δεκεμβρίου του έτους αναφοράς, τα έξοδα του οργανισμού θα πρέπει να περιλαμβάνουν το ποσό των πραγματικών εξόδων για τις αποδοχές διακοπών και, κατά συνέπεια, το ποσό του ενιαίου κοινωνικού φόρου για το οποίο δεν δημιουργήθηκε προηγουμένως το καθορισμένο αποθεματικό.

Παράδειγμα 4
Ας χρησιμοποιήσουμε τις συνθήκες του προηγούμενου παραδείγματος.
Ένας από τους εργαζόμενους ανακλήθηκε από διακοπές κατά τη διάρκεια του έτους λόγω παραγωγικών αναγκών. Στο τέλος του χρόνου, του έμειναν αχρησιμοποίητες 12 ημερολογιακές ημέρες διακοπών.
Το ποσό των αποδοχών διακοπών για μία ημέρα διακοπών είναι 250 ρούβλια, ο ενιαίος κοινωνικός φόρος για αυτό το ποσό είναι 65 ρούβλια.
Έτσι, το προσαρμοσμένο ποσό του αποθεματικού στο τέλος του έτους θα είναι 3.780 ρούβλια. ((250 + 65) × 12). Το ποσό αυτό δεν περιλαμβάνεται στα μη λειτουργικά έξοδα, αλλά παραμένει ως μέρος του υποχρησιμοποιημένου αποθεματικού.

Παράδειγμα 5
Ο οργανισμός προσέλαβε έναν ανήλικο υπάλληλο την 1η Αυγούστου 2005, ο οποίος έγραψε αίτηση ζητώντας άδεια 30 ημερολογιακών ημερών από την 1η Δεκεμβρίου 2005.
Το ταμείο πληρωμών στον οργανισμό δεν έχει αλλάξει, γιατί ο υπάλληλος προσλήφθηκε για να αντικαταστήσει άλλον υπάλληλο που παραιτήθηκε. Ο παραιτηθείς υπάλληλος χρησιμοποίησε πλήρως τις διακοπές του πριν φύγει.
Έτσι, το αποθεματικό έχει χρησιμοποιηθεί πλήρως.
Δεδομένου ότι άλλες διακοπές δεν μπορούσαν να ληφθούν υπόψη κατά την κατάρτιση της εκτίμησης, ολόκληρο το ποσό που συγκεντρώθηκε στον νέο εργαζόμενο για διακοπές και ο αντίστοιχος ενιαίος κοινωνικός φόρος θα πρέπει να συμπεριληφθεί στις 31 Δεκεμβρίου στα έξοδα του οργανισμού.

Φορολογία αποδοχών αδείας

Τα ποσά των εξόδων για αποδοχές αδειών ταξινομούνται ως κόστος εργασίας. Κατά συνέπεια, η φορολόγηση των δαπανών αυτών γίνεται με παρόμοιο τρόπο.
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (NDFL) παρακρατείται από τα δεδουλευμένα ποσά των αποδοχών αδείας με συντελεστή 13%.
Ο οργανισμός πρέπει να μεταφέρει στον προϋπολογισμό τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από τις αποδοχές διακοπών το αργότερο την ημέρα της πραγματικής λήψης μετρητών από την τράπεζα για την πληρωμή του εισοδήματος, καθώς και την ημέρα μεταφοράς εισοδήματος από τους λογαριασμούς των φορολογικών υπαλλήλων στο η τράπεζα στους λογαριασμούς του φορολογούμενου ή, για λογαριασμό του, στους λογαριασμούς τρίτων σε τράπεζες (ρήτρα 6 άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ο οργανισμός πρέπει να συγκεντρώσει ενιαίο κοινωνικό φόρο στα δεδουλευμένα ποσά των αποδοχών διακοπών.
Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 243 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η πληρωμή των μηνιαίων προκαταβολών βάσει του Ενιαίου Κοινωνικού Φόρου πραγματοποιείται το αργότερο τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο συγκεντρώνονται τα ποσά των αποδοχών διακοπών.
Επίσης, επί των δεδουλευμένων αποδοχών αδείας υπολογίζονται και οι εισφορές για ασφάλιση από εργατικά ατυχήματα και επαγγελματικές ασθένειες.
Αυτές οι εισφορές μεταφέρονται στον προϋπολογισμό εντός της περιόδου που έχει καθοριστεί για τη λήψη (μεταφορά) κεφαλαίων από τις τράπεζες για την πληρωμή μισθών για τον περασμένο μήνα (ρήτρα 4, άρθρο 22 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 αριθ. 125-FZ «Σχετικά με την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση κατά ατυχημάτων») περιπτώσεις εργασίας και επαγγελματικών ασθενειών»).

Προσοχή!Τα ποσά που συγκεντρώνονται στους φόρους αδειών μεταφέρονται εντός του καθορισμένου χρονικού πλαισίου, ανεξάρτητα από το εάν τα όρια των διακοπών εμπίπτουν στην ίδια περίοδο αναφοράς (φορολογική) ή όχι.

Ποιες δαπάνες θα περιλαμβάνατε τις αποδοχές των αδειών για τους εργαζόμενους στην παραγωγή;

90% Να σκηνοθετήσει

10% Έμμεσα

Έρευνα στον ιστότοπο glavbukh.ru

Η εταιρεία αναγνώρισε ταυτόχρονα τις αποδοχές αδείας των εργαζομένων στην παραγωγή, τους μισθούς των διευθυντών καταστημάτων (υπεύθυνος καταστήματος, εργοδηγός, υπεύθυνος τμήματος) και τα ασφάλιστρα από αυτά τα ποσά. Αυτό επέτρεψε η λογιστική πολιτική, η οποία ταξινόμησε αυτά τα έξοδα ως έμμεσα. Οι επιθεωρητές αποφάσισαν ότι τόσο οι αποδοχές διακοπών όσο και οι μισθοί των διευθυντικών στελεχών είναι άμεσες δαπάνες. Ο οργανισμός έπρεπε να τα διαγράψει σταδιακά καθώς πωλούνταν τα προϊόντα. Αυτό σημαίνει ότι υπερεκτίμησε τα έξοδα φόρου εισοδήματος κατά περισσότερα από 33 εκατομμύρια ρούβλια.

Έχοντας διαφωνήσει με τις φορολογικές αρχές, η εταιρεία προσέφυγε στα δικαστήρια και κέρδισε την υπόθεση ( Απόφαση του Θ' Διαιτητικού Εφετείου της 26ης Ιουνίου 2015 με αριθμ. 09ΑΠ-22378 /2015). Ο δικηγόρος που υπερασπίστηκε την οργάνωση στο δικαστήριο μοιράστηκε τις λεπτομέρειες με τον Glavbukh.

Γνώμη των επιθεωρητών

Η εταιρεία χωρίζει ανεξάρτητα τα έξοδα φορολογικής λογιστικής σε άμεσες και έμμεσες. Όμως αυτή η κατανομή δεν πρέπει να είναι αυθαίρετη, αλλά να εξαρτάται από την τεχνολογική διαδικασία του φορολογούμενου. Οι αμοιβές του προσωπικού που συμμετέχει στην παραγωγική διαδικασία ταξινομούνται ως άμεσο κόστος ( άρθρο 1 άρθρο. 318 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτά θα πρέπει επίσης να περιλαμβάνουν τις αποδοχές διακοπών για αυτούς τους εργαζομένους. Πράγματι, στη φορολογική λογιστική αυτό είναι μέρος του κόστους εργασίας ( άρθρο 7 άρθρο. 255 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το διοικητικό προσωπικό του συνεργείου, συμπεριλαμβανομένου του επιβλέποντος, του εργοδηγού και του προϊσταμένου του τμήματος συνεργείου, εμπλέκεται στην παραγωγή προϊόντων. Επομένως, στις άμεσες δαπάνες θα πρέπει να περιλαμβάνονται και οι μισθοί τους.

OLEG ΚΑΛΟ,

Κρατικός Σύμβουλος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 3η τάξη

Συντακτική συμβουλή:προσδιορίστε τη διαγραφή των δαπανών στη λογιστική πολιτική

Εννέα στους δέκα συναδέλφους κατατάσσουν τις αποδοχές των αδειών των εργαζομένων ως άμεση δαπάνη. Αυτό έδειξε έρευνα στον ιστότοπο glavbukh.ru. Είναι ασφαλές να το κάνετε αυτό, επειδή ακόμη και ορισμένοι κριτές θεωρούν αυτή την επιλογή δίκαιη ( Απόφαση του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας του Βόλγα της 15ης Απριλίου 2015 Αρ. F06-22131 /2013). Ωστόσο, το 10 τοις εκατό των συναδέλφων εξακολουθούν να ταξινομούν τις αμφισβητούμενες πληρωμές ως έμμεσες δαπάνες, προκειμένου να επιταχύνουν τη διαγραφή του κόστους. Τότε είναι καλύτερο να αποφύγετε τις τυπικές διατυπώσεις στις λογιστικές πολιτικές. Μην γράψετε ότι συμπεριλαμβάνετε τους μισθούς των εργαζομένων στην παραγωγή ως άμεσες δαπάνες, γιατί περιλαμβάνει και τις αποδοχές αδείας. Είναι καλύτερα έτσι: «Οι άμεσες δαπάνες περιλαμβάνουν τους μισθούς των εργαζομένων που εμπλέκονται άμεσα στην παραγωγή προϊόντων, δεδουλευμένων για τον χρόνο εργασίας ή για τον αριθμό των προϊόντων που παράγονται».

Είναι επίσης ασφαλέστερο να συμπεριλαμβάνονται οι μισθοί των διευθυντών τμημάτων παραγωγής και συνεργείων στα άμεσα έξοδα και να αναγνωρίζονται καθώς πωλούνται προϊόντα. Εάν η εταιρεία είναι έτοιμη για διαφωνία, τότε, ως προληπτικό μέτρο, κάντε επιφύλαξη στη λογιστική πολιτική ότι μόνο οι μισθοί των εργαζομένων στην παραγωγή θεωρούνται άμεσες δαπάνες, με εξαίρεση τις πληρωμές σε υπαλλήλους διαχείρισης συνεργείων.

Μελετήστε τις κατευθυντήριες γραμμές του κλάδου για τον υπολογισμό του κόστους προϊόντος. Ίσως απαιτεί οι αποδοχές των αδειών για τους εργαζόμενους και οι μισθοί των διευθυντών καταστημάτων να ταξινομηθούν ως έμμεσες δαπάνες. Στη συνέχεια, ορίστε στη λογιστική σας πολιτική ότι τηρείτε αρχεία όπως απαιτείται από τις οδηγίες.

Επιχειρήματα της εταιρείας

Η λογιστική πολιτική του οργανισμού ορίζει ότι οι άμεσες δαπάνες περιλαμβάνουν αυτές που αναλογούν μετρήστε 20«Κύρια παραγωγή» πριν μεταφερθεί σε αυτήν το γενικό κόστος παραγωγής. Λαμβάνει υπόψη τις αποδοχές των αδειών των εργαζομένων μετρήστε 25«Γενικά έξοδα παραγωγής». Αυτό απαιτείται από τις κατευθυντήριες γραμμές κοστολόγησης του κλάδου. Ένας σύνδεσμος προς αυτό το έγγραφο παρέχεται στη λογιστική πολιτική. Ως εκ τούτου, η εταιρεία δικαίως κατέταξε αυτές τις δαπάνες ως έμμεσες. Όσον αφορά το διοικητικό προσωπικό, οι ευθύνες τους περιλαμβάνουν τη διεύθυνση και τον συντονισμό των παραγωγικών και οικονομικών δραστηριοτήτων ενός εργαστηρίου ή εργοταξίου και όχι την εκτέλεση εργασιών παραγωγής. Αυτό σημαίνει ότι η εταιρεία δεν ήταν επίσης υποχρεωμένη να συμπεριλάβει τους μισθούς τους στις άμεσες δαπάνες.

ΒΑΛΕΝΤΙΝ ΛΑΡΙΝ,

Senior Manager, Tax Consulting Practice, BDO Unicon JSC

Τι μάλωσαν οι εταιρείες με τους επιθεωρητές πρόσφατα

Κατάσταση	Επιχειρήματα των κριτών
Σχετικά με τα έξοδα Το κόστος μιας τραπεζικής εγγύησης αφαιρείται αμέσως από το φορολογητέο κέρδος.
Η εταιρεία κατέβαλε στην τράπεζα προμήθεια για την παροχή τραπεζικής εγγύησης απαραίτητης για τη λήψη δανείου. Και το συμπεριέλαβε ως έξοδα για την περίοδο που ελήφθη η εγγύηση. Η επιθεώρηση αναγνώρισε την πρόωρη διαγραφή δαπανών. Και απαίτησε να εξαιρεθούν από τα κέρδη σταδιακά - κατά την περίοδο για την οποία ελήφθη το δάνειο.	Οι εφορίες έκαναν λάθος. Σταδιακή διαγραφή δαπανών βάσει συμβάσεων που σχετίζονται με μακροπρόθεσμη είσπραξη εσόδων ( άρθρο 1 άρθρο. 272 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτά δεν περιλαμβάνουν το κόστος μιας τραπεζικής εγγύησης. Δεν έχει άμεση σχέση με το εισόδημα. Πρόκειται για μη λειτουργικά έξοδα ( υποσ. 15 ρήτρα 1 άρθρ. 265 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Μειώνουν αμέσως τα κέρδη ( Απόφαση του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας Ανατολικής Σιβηρίας της 19ης Ιουνίου 2015 στην υπόθεση αριθ. A19-15281 / 2014).
Περί εισφορών Δεν χρειάζεται να πληρωθούν εισφορές από πρόσθετες πληρωμές σε παροχές
Οι εργαζόμενοι πήγαν σε άδεια μητρότητας. Η εταιρεία τους παρείχε εθελοντικά πρόσθετες πληρωμές σε κρατικά επιδόματα παιδικής μέριμνας. Από τα ποσά αυτά οι ελεγκτές ζήτησαν εισφορές σε εξωδημοσιονομικά ταμεία.	Οι εισφορές δεν χρεώνονται. Εισπράττονται από πληρωμές σε προσωπικό που ρυθμίζεται από τις εργασιακές σχέσεις. Και έγιναν πρόσθετες πληρωμές σε εργαζόμενους που βρίσκονται σε διακοπές. Το ποσό του δεν εξαρτάται από τα αποτελέσματα της εργασίας και δεν σχετίζεται με τις εργασιακές σχέσεις. Πρόκειται για μη φορολογητέο κοινωνικό επίδομα ( Απόφαση του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας Δυτικής Σιβηρίας της 4ης Ιουνίου 2015 στην υπόθεση αριθ. A27-16377 /2014).
Περί δανείων Οι τόκοι ενός απλήρωτου δανείου μπορούν να διαγραφούν
Η εταιρεία έλαβε δάνειο και μετέφερε προκαταβολή από αυτά τα χρήματα στον αντισυμβαλλόμενο. Αλλά δεν έστειλε τα εμπορεύματα. Σύμφωνα με τους επιθεωρητές, αυτό σημαίνει ότι το δάνειο δεν εξοφλήθηκε. Επομένως, οι τόκοι δεν μπορούν να διαγραφούν κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.	Τα κέρδη μπορούν να μειωθούν. Η αναγνώριση των δαπανών είναι ανεξάρτητη από τις ενέργειες του προμηθευτή. Η συμφωνία με την τράπεζα αναφέρει: το δάνειο λήφθηκε για την αναπλήρωση του κεφαλαίου κίνησης. Αυτό σημαίνει ότι ο δανεισμός στοχεύει στη δημιουργία εισοδήματος. Αυτό δείχνει ότι το κόστος είναι δικαιολογημένο ( Απόφαση του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας του Βόλγα της 23ης Ιουνίου 2015 Αρ. F06-24552 /2015).
Περί πράξεων Δεν είναι απαραίτητο να αναλυθούν οι πράξεις για υπηρεσίες
Οι πράξεις για τις συμβουλευτικές υπηρεσίες δεν ανέφεραν τη διάρκεια των διαβουλεύσεων ή το κόστος μιας ώρας εργασίας ενός συμβούλου. Οι εφοριακοί είπαν ότι δεν υπήρχαν αρκετές πληροφορίες, οι υπηρεσίες δεν παρέχονται στην πραγματικότητα. Αυτό σημαίνει ότι η έκπτωση του ΦΠΑ σε αυτές τις υπηρεσίες είναι παράνομη.	Οι ελεγκτές κάνουν λάθος. Η απουσία πληροφοριών στις πράξεις σχετικά με τη διάρκεια των διαβουλεύσεων δεν αναιρεί την παροχή των ίδιων των υπηρεσιών. Σχετίζονται με τις δραστηριότητες της εταιρείας, η επιθεώρηση δεν απέρριψε την αναγκαιότητά τους. Η εταιρεία έχει τιμολόγια, η έκπτωση είναι νόμιμη ( Ψήφισμα του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας Ουραλίων της 9ης Ιουνίου 2015 Αρ. F09-3067 /15).

Η συσσώρευση των εγγραφών αποδοχών αδείας αντικατοπτρίζεται σύμφωνα με τους κανόνες που χρησιμοποιούνται για να αντικατοπτρίζουν τους υπολογισμούς για τους μισθούς του μισθωμένου προσωπικού. Χαρακτηριστικό γνώρισμα των συναλλαγών με ποσά διακοπών είναι η δυνατότητα επιστροφής τους σε περιπτώσεις που προβλέπει ο νόμος, προκαταβολή και χρήση διαφορετικών πηγών κεφαλαίων για πληρωμές (αποθεματικά ή τρέχοντα έξοδα).

Για τον υπολογισμό των δεδουλευμένων για τις διακοπές και των πληρωμών στη λογιστική, χρησιμοποιείται ένας συνθετικός λογαριασμός 70. Οι πιστωτικοί κύκλοι εργασιών υποδεικνύουν τα δεδουλευμένα ποσά που υπόκεινται σε πληρωμή. Η κίνηση χρέωσης στον λογαριασμό αντανακλά το γεγονός ότι τα χρήματα εκδίδονται ή μεταφέρονται στον εργαζόμενο.

Τυπικές αγγελίες αποδοχών διακοπών

Κατά τη διαδικασία συγκέντρωσης ποσών για διακοπές στους υπαλλήλους, οι λογαριασμοί κόστους μπορούν να συνάψουν αλληλογραφία με τον λογαριασμό 70 για να προσδιορίσουν τον τύπο παραγωγής και να διαχωρίσουν το κόστος διατήρησης του προσωπικού σε διαφορετικά τμήματα, επισημαίνοντας περιπτώσεις δαπανών κεφαλαίων από προηγούμενα αποθεματικά για αυτούς τους σκοπούς. Κατά τη στιγμή της πληρωμής των αποδοχών διακοπών, μετά την αφαίρεση του φόρου από τα δεδουλευμένα ποσά, ο λογαριασμός 70 συμμετέχει σε συναλλαγές με λογαριασμούς μετρητών - 50 όταν πληρώνεται στο ταμείο ή 51 όταν πιστώνεται σε τραπεζική κάρτα.

Όταν πληρώνονται οι αποδοχές αδείας, οι εγγραφές πρέπει να συμπληρώνονται με εγγραφές για παρακράτηση φόρου εισοδήματος και επιβολή ασφαλίστρων στο ποσό. Τυπική αλληλογραφία για πληρωμές που αφορούν το αποθεματικό διακοπών:

• D20 - K96 - τα κεφάλαια δεσμεύονται για μελλοντικές πληρωμές αποδοχών διακοπών.
• D96 - K70 - έχει συσσωρευτεί πληρωμή για ετήσια άδεια, η πηγή πληρωμής της οποίας είναι το αποθεματικό.
• D96 – K69 – αντικατοπτρίζονται τα ασφάλιστρα.
• D70 – K68 – δείχνει τα ποσά που παρακρατούνται ως μέρος του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
• D70 - K50 ή 51 - το υπόλοιπο των αποδοχών των αδειών μετά από φόρους εκδόθηκε στον εργαζόμενο.

Εάν οι πληρωμές για διακοπές περιλαμβάνονται στα τρέχοντα έξοδα, τότε οι λογαριασμοί εξόδων (20, 25, 23, 26, 44, 29) θα περιλαμβάνονται στη χρέωση κατά τη συγκέντρωση σε συνδυασμό με τον λογαριασμό 70. Εάν ο εργαζόμενος που πήρε άδεια δεν έχει εργαστεί το διάστημα που απαιτείται για τη χορήγησή της, τότε οι ημέρες αυτές του παρέχονται εκ των προτέρων. Σε μια τέτοια περίπτωση, μέρος των ημερών μπορεί να πληρωθεί από το αποθεματικό (εκείνες τις ημέρες που δικαιούται ο εργαζόμενος για τους μήνες που έχει ήδη εργαστεί) και από τρέχοντα έξοδα (προκαταρκτική περίοδος διακοπών). Όταν απολύεται μετά τη χρήση της προκαταρκτικής άδειας, γίνεται αφαίρεση για τις ημέρες διακοπών που δεν έχουν εργαστεί. Με κόκκινο χρώμα αντιγράφουν το αρχείο δεδουλευμένων με τη χρέωση των λογαριασμών εξόδων και την πίστωση του λογαριασμού 70. Παρόμοια εμφανίζεται και η αναπροσαρμογή των ποσών του φόρου εισοδήματος με τα ασφάλιστρα.

Υπάρχουν δύο πιθανές περιπτώσεις κατά τις οποίες καταβάλλεται αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές (οι δημοσιεύσεις είναι ίδιες και στις δύο περιπτώσεις):

• ένας υπάλληλος που δεν είχε χρόνο να χρησιμοποιήσει όλες τις ημέρες ανάπαυσης που του είχαν παραχωρηθεί έγραψε μια επιστολή παραίτησης χωρίς να του παράσχει διακοπές - οι αποδοχές διακοπών πρέπει να συγκεντρωθούν και να δοθούν στον εργαζόμενο ως μέρος των πληρωμών αποζημίωσης.
• ο εργαζόμενος δεν θέλει να χρησιμοποιήσει το σύνολο των διακοπών και έχει γράψει αίτημα αποζημίωσης για τις υπόλοιπες ημέρες.

Στη δεύτερη περίπτωση, οι έγκυες γυναίκες και τα ανήλικα μέλη της ομάδας δεν μπορούν να ασκήσουν το δικαίωμα αποζημίωσης χωρίς να παρέχουν ημέρες ανάπαυσης.

Όταν καταβάλλεται αποζημίωση αδείας κατά την απόλυση, οι αποσπάσεις είναι ίδιες όπως και στην περίπτωση των τακτικών αποδοχών αδείας. Η αλληλογραφία μπορεί να πραγματοποιηθεί έναντι εξόδων ή αποθεματικών. Τα λογιστικά βιβλία πρέπει να περιέχουν εγγραφές που να επιβεβαιώνουν το γεγονός της παρακράτησης φόρου και του δεδουλευμένου με την επακόλουθη πληρωμή των ασφαλίστρων.

Λογιστική διακοπώνστα λογιστικά μητρώα τηρείται σύμφωνα με συστήματα ενοποιημένα για όλους τους τύπους πληρωμών εργασίας. Ας μελετήσουμε λεπτομερέστερα τον αλγόριθμο για την καταγραφή των διακοπών από μικρές και μεγάλες επιχειρήσεις.

Σε ποιους λογαριασμούς τοποθετούνται οι κύριες αποδοχές διακοπών των εργαζομένων;

Οι πληρωμές διακοπών σε οποιαδήποτε ποικιλία (για κύριες, πρόσθετες διακοπές - σύμφωνα με τον Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εταιρικές - σύμφωνα με τη συλλογική σύμβαση), καθώς και η αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά μητρώα με τον ίδιο τρόπο που υπολογίζεται μισθοί εργαζομένων χρησιμοποιώντας:

1. λογαριασμοί για την εμφάνιση των δαπανών (χρησιμοποιείται κατά την καταμέτρηση των διακοπών κατά περίπτωση):

• 20 - εάν οι αποδοχές διακοπών καταλογίζονται στον εργαζόμενο στην κύρια παραγωγή.
• 23 - εάν εκχωρείται αμοιβή διακοπών σε εργαζόμενο στη βοηθητική παραγωγή.
• 08 - εάν η προσαύξηση γίνεται σε υπαλλήλους που εγκαθιστούν (κατασκευάζουν) το ΛΣ.
• 25 - εάν ο υπολογισμός πραγματοποιείται με υπαλλήλους παραγωγής των οποίων οι μισθοί δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη στο κόστος ορισμένων προϊόντων.
• 44 - εάν οι αποδοχές διακοπών ανατίθενται σε υπάλληλο του τμήματος πωλήσεων.
• 26 - εάν οι αποδοχές διακοπών καταλογίζονται στη διοίκηση της εταιρείας.
• 96 - εάν οι αποδοχές διακοπών συγκεντρώνονται από τα αποθεματικά.

2. Λογαριασμοί λογιστικών διακανονισμών με υπαλλήλους:

• 70 — υπολογισμοί για τους μισθούς.
• 50 (51) - πληρωμή αποδοχών διακοπών μέσω ταμειακής μηχανής ή με κάρτα.

Οι αποδοχές αδείας υπόκεινται σε ασφαλιστικές εισφορές και παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και ως εκ τούτου χρησιμοποιούνται λογαριασμοί για την καταγραφή τους: 69 και 68.

Κατεβάστε το λογιστικό σχέδιο εδώ.

Ταυτόχρονα, ο αλγόριθμος για τη λογιστική για τις διακοπές μεταξύ επιχειρήσεων που τηρούν απλοποιημένη λογιστική και εκείνων των εταιρειών (μεγάλων και μεσαίων) που υποχρεούνται να τηρούν πλήρη αρχεία διαφέρει. Ας μελετήσουμε τη διαφορά στη λογιστική των διακοπών από τέτοιες εταιρείες.

Δεδομένα και εκδοθέντα επίδομα αδείας: αποσπάσεις

Δεδομένου ότι οι αποδοχές διακοπών είναι μια εκτιμώμενη υποχρέωση (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 4 Ιουνίου 2011 Αρ. 07-02-06/107), οι οργανισμοί που τηρούν πλήρη λογιστική δημιουργούν αποθεματικά για τις αποδοχές διακοπών (ρήτρα 8 της PBU 8/2010). Οι μικρές επιχειρήσεις έχουν το δικαίωμα να διαγράψουν τα έξοδα των διακοπών αμέσως μόλις προκύψουν.

Ας εξετάσουμε πώς, κατά τον υπολογισμό των διακοπών στην πράξη, μπορούν να γίνουν εγγραφές από αυτούς τους λογαριασμούς:

Λειτουργία	Αναρτήσεις
	Κατά τη λογιστική για τις διακοπές από επιχειρήσεις που τηρούν απλουστευμένη λογιστική που δεν είναι εκδότες κινητών αξιών	Κατά τη λογιστική για τις διακοπές από εταιρείες που διατηρούν πλήρη λογιστική
Δεδουλευμένα αποθεματικά για αποδοχές αδειών (μηνιαία)		Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 96
Συσσωρευμένες αποδοχές διακοπών	Dt 20 (23, 25…) Kt 70
Σωρευμένες εισφορές αδείας	Dt 20 (23, 25…) Kt 69
Παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων
Πληρωμένο επίδομα διακοπών	Dt 70 Kt 50 (51)

Μπορείτε να μάθετε περισσότερα σχετικά με τις ιδιαιτερότητες της απλοποιημένης λογιστικής στο άρθρο «Χαρακτηριστικά της λογιστικής στις μικρές επιχειρήσεις» .

Αποτελέσματα

Για τον υπολογισμό των διακοπών, δημιουργούνται εγγραφές που είναι παρόμοιες με τη λογιστική για τον μισθό ενός υπαλλήλου. Με χρέωση, η αμοιβή αδείας εμφανίζεται ως έξοδο με πίστωση, εμφανίζεται στο λογαριασμό μισθοδοσίας των εργαζομένων. Αλλά εάν η εταιρεία είναι μεγάλη και κάνει μηνιαίες εισφορές στο αποθεματικό για αποδοχές διακοπών, τότε ο αλγόριθμος λογιστικής διακοπών είναι διαφορετικός.

Γίνετε ο πρώτος που θα μάθετε για τις νομοθετικές αλλαγές στον υπολογισμό των διακοπών με την ενότητα "Διακοπές και Χρόνος ανάπαυσης".

nalog-nalog.ru

Στη λογιστική, μην διαιρείτε τις αποδοχές των διακοπών μεταξύ μηνών

Εάν έχετε αποθεματικό για τις αποδοχές διακοπών στο λογιστικό σας, σημαίνει ότι θα διαγράψετε όλα τα έξοδα τέτοιων πληρωμών από αυτό. Δηλαδή, κατά τη διάρκεια του έτους λαμβάνετε υπόψη μόνο εισφορές στο αποθεματικό στα έξοδα (ρήτρα 8, 21 PBU 8/2010). Και μην συμπεριλάβετε το ίδιο το επίδομα διακοπών στα έξοδα του μήνα που αφορούν. Το ίδιο ισχύει για τις ασφαλιστικές εισφορές σε κεφάλαια που προέρχονται από αυτές τις αποδοχές αδείας.

Στην περίπτωση αυτή η ανάρτηση πρέπει να γίνει άμεσα για όλο το ποσό των αποδοχών αδείας. Ακόμα κι αν η περίοδος ανάπαυσης καλύπτει αρκετούς μήνες ή πέφτει εξ ολοκλήρου μέσα στον επόμενο μήνα. Δηλαδή, πότε πράγματι ο εργαζόμενος πηγαίνει διακοπές δεν έχει σημασία.

Παράδειγμα

Ο Yu. G. Samokhvalov, υπάλληλος της εμπορικής υπηρεσίας της Vector LLC, πηγαίνει σε άδεια μετ' αποδοχών για 28 ημερολογιακές ημέρες από τις 2 Ιουνίου.

Ο λογιστής της εταιρείας υπολόγισε το ποσό των αποδοχών αδείας στις 28 Μαΐου. Το ποσό τους ήταν 38.629,87 ρούβλια. Η παρέα δεν είναι μικρή. Ακολουθούν οι εγγραφές για τη συγκέντρωση αποδοχών διακοπών από το αποθεματικό:

— 38.629,87 τρίψτε. — οι αποδοχές διακοπών για τον Samokhvalov συγκεντρώθηκαν από το αποθεματικό·

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ υπολογαριασμός 96 «Δέσμευση για πληρωμή διακοπών» ΠΙΣΤΩΣΗ 69
— 11.666,22 RUB (38.629,87 RUB × 30,2%) - οι υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές από τις αποδοχές αδειών συγκεντρώθηκαν από το αποθεματικό (κατανεμημένο ανά εισφορά).

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» ΠΙΣΤΩΣΗ 09
— 10.059,22 τρίψτε. ((38.629,87 ρούβλια + 11.666,22 ρούβλια) × 20%) - η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση έχει εξοφληθεί μερικώς.

Ο λογιστής έκανε αυτές τις εγγραφές για δεδουλευμένες αποδοχές αδείας στις 28 Μαΐου. Στην περίπτωση αυτή, οι εισφορές πρέπει να μεταφερθούν στον προϋπολογισμό το αργότερο έως τις 16 Ιουνίου (αναβάλλεται από τις 15 Ιουνίου).

Μπορείτε να διαγράψετε από το αποθεματικό μόνο ποσά για εκείνες τις διακοπές για τις οποίες ο εργαζόμενος έχει ήδη κερδίσει το δικαίωμα. Οι πληρωμές που έχουν συγκεντρωθεί για αυτές τις ημέρες διακοπών που παρέχονται εκ των προτέρων πρέπει να αντικατοπτρίζονται χωρίς τη χρήση του λογαριασμού 96. Το γεγονός είναι ότι είναι αδύνατο να δεσμευτούν κεφάλαια για αποδοχές διακοπών που δεν έχει κερδίσει ακόμη ο εργαζόμενος.

Αυτό σημαίνει ότι τέτοιες αποδοχές διακοπών θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη λογιστική με τον γενικό τρόπο (ρήτρα 21 του PBU 8/2010):

ΧΡΕΩΣΗ 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) ΠΙΣΤΩΣΗ 70
— έχουν καταβληθεί αποδοχές αδείας στον εργαζόμενο.

Οι μικρές επιχειρήσεις μπορούν να κάνουν την ίδια καταχώρηση για οποιαδήποτε αμοιβή διακοπών. Επιπλέον, δεν χρειάζεται να διανεμηθούν με τον ίδιο τρόπο ανάλογα με τον αριθμό των ημερών διακοπών που πέφτουν σε έναν συγκεκριμένο μήνα (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Δεκεμβρίου 2004 Αρ. 03-03-01-04/1 /190).

Αλλά το ερώτημα παραμένει: ποιες εγγραφές πρέπει να γίνουν εάν η εταιρεία δημιουργεί αποθεματικό, αλλά ο εργαζόμενος έχει κερδίσει μόνο ένα μέρος των διακοπών και χρησιμοποιεί το άλλο εκ των προτέρων; Σε μια τέτοια περίπτωση, οι αποδοχές διακοπών πρέπει να χωριστούν σε δύο μέρη. Διαγράψτε το ένα από το αποθεματικό και αντικατοπτρίστε το δεύτερο στη γενική σειρά.

Παράδειγμα

Ένας υπάλληλος της Smena CJSC, V.V Tikhonov, πηγαίνει σε διακοπές από τις 16 Ιουνίου για 28 ημερολογιακές ημέρες. Από τις 31 Μαΐου κέρδισε 14 ημέρες διακοπών, για τις οποίες ο λογιστής κράτησε κεφάλαια. Η παρέα δεν είναι μικρή. Το ποσό των αποδοχών διακοπών ανήλθε σε 33.529,82 RUB. Αυτό σημαίνει ότι το ήμισυ των αποδοχών διακοπών πρέπει να συγκεντρωθεί από το αποθεματικό και το μισό πρέπει να συμπεριληφθεί στα τρέχοντα έξοδα:

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 96 υπολογαριασμός «Δέσμευση πληρωμής διακοπών» ΠΙΣΤΩΣΗ 70
— 16.764,91 τρίψτε. (33.529,82 RUB: 2) — οι αποδοχές διακοπών για τον Tikhonov συγκεντρώθηκαν από το αποθεματικό.

ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
— 16.764,91 RUB — έχει συσσωρευτεί το δεύτερο μέρος των αποδοχών αδείας.

Ταυτόχρονα με την καταβολή των αποδοχών αδείας, προκύπτουν φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων

Όταν πληρώνετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις αποδοχές διακοπών, ισχύει ο ακόλουθος κανόνας. Η ημερομηνία πραγματικής είσπραξης του εισοδήματος είναι η ημέρα της πραγματικής καταβολής του. Αυτό σημαίνει ότι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να υπολογίζεται την ίδια στιγμή. Και μπορείτε να το μεταφέρετε στον προϋπολογισμό πριν από το τέλος του μήνα.

Παράδειγμα

Ας συνεχίσουμε με το παράδειγμα 1. Ο Samokhvalov δεν έχει δικαιώματα σε εκπτώσεις για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Το ποσό του φόρου ήταν:
38.629,87 RUB × 13% = 5022 τρίψτε.

Αυτό σημαίνει ότι ο εργαζόμενος θα λάβει 33.607,87 ρούβλια. (38.629,87 - 5022).

Ο λογιστής της εταιρείας υπολόγισε τις αποδοχές αδείας, τις μετέφερε στον εργαζόμενο, καθώς και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό την ίδια ημέρα. Δηλαδή, εκτός από τις αναρτήσεις στο παράδειγμα 1, την ίδια μέρα, δηλαδή 28 Μαΐου, έκανε άλλες δύο:

ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
— 33.607,87 RUB — οι αποδοχές διακοπών μεταφέρθηκαν στον Samokhvalov·

— 5022 τρίψτε. - παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Στο τέλος του μήνα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταφέρεται στον προϋπολογισμό:

— 5022 τρίψτε. - αναγράφεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Διαγράψτε πληρωμές για πρόσθετα επιδόματα από το αποθεματικό, αλλά όχι πάντα

Ο εργαζόμενος μπορεί να δικαιούται πρόσθετη άδεια μετ' αποδοχών. Αυτές οι αποδοχές διακοπών πρέπει να αντικατοπτρίζονται σύμφωνα με τους ίδιους κανόνες που περιγράψαμε παραπάνω. Αλλά δύο σημεία πρέπει να ληφθούν υπόψη.

Πρώτον, είναι ασφαλέστερο να μην ληφθούν υπόψη οι πρόσθετες αποδοχές διακοπών που δεν προβλέπονται από τη νομοθεσία κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Αυτό απαγορεύεται (ρήτρα 24 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό σημαίνει ότι θα πρέπει να υπολογίσετε και να απεικονίσετε τη μόνιμη φορολογική υποχρέωση (PNO). Αλλά μόνο για τις διακοπές. Οι συνεισφορές τους μπορούν να ληφθούν υπόψη σε κάθε περίπτωση και δεν θα προκύψουν διαφορές.

Δεύτερον, οι εργαζόμενοι μπορεί να δικαιούνται πρόσθετη άδεια σε σχέση με την εμφάνιση ενός συγκεκριμένου γεγονότος, όπως γάμου ή γέννησης παιδιού. Σε αυτήν την περίπτωση, οι αποδοχές διακοπών πρέπει να αντικατοπτρίζονται χωρίς τη χρήση αποθεματικού, αλλά σύμφωνα με τους τακτικούς λογαριασμούς εξόδων. Εξάλλου, είναι αδύνατο να προβλεφθούν τέτοια γεγονότα εκ των προτέρων και, ως εκ τούτου, δεν θα είναι δυνατή η κράτηση κεφαλαίων για αυτά.

Παράδειγμα

Ένας υπάλληλος της Mir CJSC Konovalov S.D είχε έναν γιο τον Ιούνιο. Από την άποψη αυτή, σύμφωνα με τους εσωτερικούς κανονισμούς προσωπικού, του χορηγήθηκε άδεια μετ' αποδοχών για τρεις ημέρες - από τις 9 έως τις 11 Ιουνίου. Το ποσό των αποδοχών διακοπών ανήλθε σε 7947,12 ρούβλια.

Τα ασφάλιστρα από αυτό το ποσό ανήλθαν σε 2400,03 ρούβλια και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - 1033 ρούβλια. Ο Konovalov έλαβε 6.914,12 ρούβλια στα χέρια του. (7947.12 - 1033). Επιπλέον, δεδομένου ότι η εταιρεία δεν είναι μικρή, ο λογιστής υπολόγισε επίσης μια μόνιμη φορολογική υποχρέωση ύψους 1.589,42 RUB. (RUB 7.947,12 × 20%).

Αναρτήσεις για δεδουλευμένες αποδοχές αδείας:

ΧΡΕΩΣΗ 44 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
— 7947,12 τρίψτε. — Στον Konovalov συγκεντρώθηκαν οι αποδοχές διακοπών·

ΧΡΕΩΣΗ 44 ΠΙΣΤΩΣΗ 69
— 2400,03 τρίψτε. — τα ασφάλιστρα υπολογίζονται από τις αποδοχές αδείας (κατανεμημένα ανά εισφορά).

ΧΡΕΩΣΗ 99 ΠΙΣΤΩΣΗ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»
— 1589,42 τρίψτε. — έχει συσσωρευτεί μόνιμη φορολογική υποχρέωση·

ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
— 6914,12 τρίψτε. — αναφέρονται οι αποδοχές διακοπών·

ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 68 υπολογαριασμός «Πληρωμές προσωπικών φόρων»
— 1033 τρίψτε. — παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων·

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 68 υπολογαριασμός «Πληρωμές Φόρου Προσωπικού Εισοδήματος» ΠΙΣΤΩΣΗ 51
— 1033 τρίψτε. - Αναγράφεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Συμπεριλάβετε οικονομική βοήθεια για διακοπές σε άλλα έξοδα

Τα εφάπαξ κίνητρα ή η οικονομική βοήθεια για διακοπές σε βάρος της εταιρείας είναι άλλα έξοδα. Ως εκ τούτου, πρέπει να κάνετε την ακόλουθη εγγραφή στη λογιστική σας:

ΧΡΕΩΣΗ 91 υπολογαριασμός «Λοιπά έξοδα» ΠΙΣΤΩΣΗ 73
— έχει συγκεντρωθεί οικονομική βοήθεια στον εργαζόμενο για διακοπές.

Δεν υπάρχει λόγος να χρησιμοποιήσετε τον λογαριασμό 84 «Κέρδη εις νέον (ακάλυπτη ζημία)» σε αυτήν την περίπτωση. Το ίδιο συμπέρασμα προκύπτει από την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Οκτωβρίου 2011 αριθ. 07-02-06/204.

Εάν τερματίσετε νωρίτερα την κυκλοφορία ανάρτησης, αντιστρέψτε

Εάν ένας υπάλληλος κλήθηκε να εργαστεί νωρίτερα, τότε πρέπει να επανυπολογιστεί η αμοιβή αδείας που του συγκεντρώσατε νωρίτερα.

Η διαδικασία επανυπολογισμού είναι η εξής. Από το συνολικό ποσό των αποδοχών διακοπών, θα πρέπει να αφαιρέσετε τις αποδοχές διακοπών για ημέρες που ο εργαζόμενος δεν είχε χρόνο να απογειωθεί. Φυσικά, για εκείνες τις μέρες που ο υπάλληλος δούλευε αντί για διακοπές, χρειάζεται να του προστεθεί ο συνήθης μισθός του.

Στη λογιστική, αντίστροφη πληρωμή αδειών (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Οκτωβρίου 2004 Αρ. 07-05-13/10). Κάντε διορθώσεις τον μήνα που ο εργαζόμενος ανακλήθηκε από τις διακοπές.

Παράδειγμα

Στον υπάλληλο της Smena LLC Ivanova E.V χορηγήθηκε άλλη μια άδεια μετ' αποδοχών για 28 ημερολογιακές ημέρες από τις 26 Μαΐου.

ΧΡΕΩΣΗ 26 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
— 28.311,08 τρίψτε. — Συγκεντρώθηκαν οι αποδοχές των διακοπών της Ιβάνοβα.

Στις 16 Ιουνίου ο υπάλληλος ανακλήθηκε από τις διακοπές του. Δηλαδή, έχασε οκτώ ημερολογιακές ημέρες (λαμβανομένου υπόψη του γεγονότος ότι η αργία της 12ης Ιουνίου δεν περιλαμβάνεται στον αριθμό των ημερών διακοπών). Την ίδια ημέρα, ο λογιστής αντέστρεψε μέρος των αποδοχών διακοπών που συγκεντρώθηκαν από την Ivanova:

ΧΡΕΩΣΗ 26 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
— 8088,88 τρίψτε. (28.311,08 RUB: 28 ημέρες × 8 ημέρες) — οι υπερβολικά δεδουλευμένες αποδοχές διακοπών αντιστράφηκαν.

Με τον ίδιο τρόπο, πρέπει να αντιστρέψετε εισφορές και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτό το ποσό. Αντίστοιχα, για το διάστημα από 16 Ιουνίου η εργαζόμενη δικαιούται τον τακτικό της μισθό.

Αργότερα, όταν ο εργαζόμενος αποφασίσει να χρησιμοποιήσει τις υπόλοιπες ημέρες διακοπών, οι μέσες αποδοχές που θα πληρωθούν για αυτές θα πρέπει να υπολογιστούν εκ νέου.

www.glavbukh.ru

24. Χαρακτηριστικά υπολογισμού παροχών προσωρινής αναπηρίας, φροντίδας παιδιών και εγκυμοσύνης και τοκετού.

Οι πιο κοινές παροχές που καταβάλλονται από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων περιλαμβάνουν:

1. αναρρωτική άδεια

2. Παροχές για πολίτες με παιδιά

Το ποσό των παροχών προσωρινής αναπηρίας ανάλογα με τη διάρκεια υπηρεσίας του εργαζομένου:

— 60% των μέσων ημερήσιων αποδοχών — για εργαζόμενους με συνεχή εμπειρία μικρότερη των 5 ετών·

— 80% των μέσων ημερήσιων αποδοχών — για εργαζόμενους με συνεχή εμπειρία από 5 έως 8 έτη.

— 100% των μέσων ημερήσιων αποδοχών — για εργαζόμενους με συνεχή εργασιακή εμπειρία άνω των 8 ετών.

Υπολογίστηκε: *αριθμός ημερών ασθενείας.

Τα επιδόματα μητρότητας καταβάλλονται συνολικά για ολόκληρη την περίοδο της άδειας μητρότητας διάρκειας 70 (σε περίπτωση πολύδυμων κυήσεων - 84) ημερολογιακές ημέρες πριν από τον τοκετό και 70 (σε περίπτωση περίπλοκων τοκετών - 86, για τη γέννηση δύο ή περισσότερων παιδιών - 110) ημερολογιακές ημέρες μετά τον τοκετό. *αριθμός ημερών ασθενείας

Η μέγιστη αξία της βάσης για τον υπολογισμό των εισφορών από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων: για το 2013-568.000 ρούβλια, για το 2012-512.000 ρούβλια, για το 2011-463.000 ρούβλια

26. Συνθετική λογιστική των μισθών

Η συνθετική λογιστική των διακανονισμών με το προσωπικό για μισθούς για όλους τους τύπους μισθών, μπόνους, παροχές, συντάξεις για εργαζόμενους συνταξιούχους και άλλες πληρωμές, καθώς και για την πληρωμή εισοδήματος από μετοχές και άλλους τίτλους αυτού του οργανισμού πραγματοποιείται στον λογαριασμό 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς».

Η πράξη υπολογισμού και κατανομής των μισθών που περιλαμβάνονται στο κόστος παραγωγής και διανομής καταγράφεται με την ακόλουθη λογιστική εγγραφή:

Dt 20 «Κύρια παραγωγή» (πληρωμή εργασίας σε εργάτες παραγωγής). Δτ 23 «Βοηθητική παραγωγή» (πληρωμή εργατικού δυναμικού σε εργαζομένους στη βοηθητική παραγωγή). Δτ 25 «Γενικά έξοδα παραγωγής» (πληρωμή προσωπικού καταστήματος).

Δτ 26 «Γενικά έξοδα» (μισθοί διοικητικού προσωπικού).

Dt 29 «Παραγωγή υπηρεσιών και αγροκτήματα» (πληρωμή εργατικού δυναμικού σε υπαλλήλους παραγωγής υπηρεσιών και αγροκτημάτων).

Κ-τ 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς» (για ολόκληρο το ποσό των δεδουλευμένων μισθών).

Ο υπολογισμός των μισθών για εργασίες που σχετίζονται με την προμήθεια και την απόκτηση αποθεμάτων, εξοπλισμού εγκατάστασης και επενδύσεων κεφαλαίου αντικατοπτρίζεται στα D-t 07, 08, 10 K-t 70.

Τα επιδόματα προσωρινής αναπηρίας και άλλες πληρωμές σε βάρος των αρχών κοινωνικής ασφάλισης αντικατοπτρίζονται στο D-69 «Υπολογισμοί κοινωνικής ασφάλισης και ασφάλισης» K-t 70.

Τα δεδουλευμένα ποσά μπόνους, οικονομική βοήθεια, παροχές, μισθοί για εργασία που εκτελείται με στοχευμένη χρηματοδότηση και στη διαδικασία λήψης μη λειτουργικών ή λειτουργικών εσόδων

Δτ 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα», 84 «Κέρδη εις νέον (ακάλυπτες ζημιές)», 86 «Στοχευμένη χρηματοδότηση» Κτ 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς».

Η έκδοση μισθών και παροχών καταχωρείται με την ακόλουθη λογιστική εγγραφή:

Dt 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς»

Κιτ 50 «Τραείο».

studfiles.net

Τιμωρία για παράβαση

Υπάρχουν πολλές κυρώσεις για τους παραβάτες αυτού του κανόνα. Και συγκεκριμένα:

1. Σε όλους τους αξιωματούχους του οργανισμού μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο ύψους 1000 ρούβλια. έως 5000 τρίψιμο. Αλλά στην πρώτη περίπτωση μπορεί να τους δοθεί μόνο μια προειδοποίηση.
2. Αν μιλάμε για επιχειρηματίες, τότε υπάρχει πρόστιμο που κυμαίνεται από 1000 ρούβλια. έως 5000 τρίψιμο.
3. Υπάρχει πρόστιμο για τον ίδιο τον οργανισμό. Το ποσό του κυμαίνεται από 30 χιλιάδες ρούβλια. έως 50 χιλιάδες ρούβλια.

Εάν ο εργοδότης διαπράξει επανειλημμένη παράβαση, η τιμωρία γίνεται σκληρότερη. Και συγκεκριμένα:

1. Για όλους τους υπαλλήλους που είναι υπεύθυνοι για αυτήν την πληρωμή, επιβάλλεται πρόστιμο που κυμαίνεται από 10 έως 20 χιλιάδες ρούβλια, οι εργαζόμενοι μπορούν να αποκλειστούν για περίοδο 1 έως 3 ετών.
2. Σε μεμονωμένους επιχειρηματίες επιβάλλεται πρόστιμο από 10 έως 20 χιλιάδες ρούβλια.
3. Λοιπόν, οι οργανισμοί λαμβάνουν πρόστιμο 50-70 χιλιάδων ρούβλια.

Επιπλέον, υπάλληλος που για οποιονδήποτε λόγο δεν καταβλήθηκε εμπρόθεσμα το επίδομα αδείας, μπορεί να απαιτήσει τη μεταφορά των αδειών του σε άλλη εποχή του έτους. Υπάρχουν όμως καταστάσεις στις οποίες ένας εργαζόμενος δεν μπορεί να πάει διακοπές. Αν και του έχουν ήδη πληρωθεί χρήματα για αυτό. Σε αυτή την περίπτωση, ο λογιστής πρέπει να εκδώσει έλεγχο από διακοπές.

Καταχωρήσεις στη λογιστική

Η εμφάνιση των εγγραφών στη λογιστική εξαρτάται από το εάν ο οργανισμός έχει δημιουργήσει ένα συγκεκριμένο αποθεματικό για την πραγματοποίηση αυτών των πληρωμών ή όχι.

Ταυτόχρονα, όλοι οι οργανισμοί υποχρεούνται να δημιουργήσουν αποθεματικό. Κατ' εξαίρεση, ενδέχεται να υπάρχουν επιχειρήσεις που δεν είναι εκδότες τίτλων που διατίθενται δημόσια.

Σε επιχειρήσεις που έχουν δημιουργήσει τέτοιο αποθεματικό κεφαλαίων, στη λογιστική αυτές οι πληρωμές διαγράφονται έναντι αυτού του αποθεματικού.

Λοιπόν, εάν το τελευταίο δεν δημιουργηθεί, τότε το ποσό των αποδοχών διακοπών περιλαμβάνεται στα τρέχοντα έξοδα.

Μοιάζει με αυτό: χρέωση 20 / πίστωση 70 - δεδουλευμένη και 70 Db / 50 Kd - πληρωμή.

Αυτή η λογιστική διαδικασία ρυθμίζεται από τις οδηγίες για το λογιστικό σχέδιο.

Όπως μπορείτε να δείτε, πρώτα συγκεντρώνονται οι αποδοχές διακοπών και στη συνέχεια δημιουργείται μια ανάρτηση για την πληρωμή τους.

Σε περίπτωση δημιουργίας αποθεματικού, το ποσό των αποδοχών αδείας που προκύπτει δεν λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα του τρέχοντος μήνα. Αλλά είναι απαραίτητο να εμφανιστεί το δεδουλευμένο των αποδοχών αδείας και των ασφαλιστικών εισφορών.

Μοιάζει με αυτό:

1. Υπολογαριασμός Db 96 / Kd 70 - έτσι υπολογίζονται οι αποδοχές διακοπών από τα αποθεματικά.
2. Υπολογαριασμός Db 96 / υπολογαριασμός 69 KD - όλες οι υποχρεωτικές εισφορές υπολογίζονται και πρέπει να καταβληθούν μαζί με το επίδομα αδείας. Απλά πρέπει να επιλέξετε έναν ξεχωριστό υπολογαριασμό τύπου 69 και να δημιουργήσετε μια ανάρτηση για κάθε συνεισφορά. Θα πρέπει να υπάρχουν τόσες από τις τελευταίες όσες πληρωμές.
3. 70 Db / 50 Kd - πληρώνεται το επίδομα διακοπών.

Πληρωμές κατά την κυλιόμενη άδεια

Συχνά οι λογιστές έχουν μια ερώτηση σχετικά με το πώς να εμφανίζουν σωστά τη δεδουλευμένη και πληρωμή κεφαλαίων εάν οι διακοπές καταβάλλονται από το αποθεματικό και εάν οι διακοπές μετακινούνται από τον ένα μήνα στον άλλο. Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να διαγράψετε ολόκληρο το ποσό των αποδοχών διακοπών στον λογαριασμό πριν από το δημιουργημένο αποθεματικό. Και σε αυτή την περίπτωση, δεν έχει σημασία που οι διακοπές μετακινούνται από τον ένα μήνα στον άλλο.

Αν μιλάμε για το τι είναι το αποθεματικό και πώς εμφανίζεται στο λογιστήριο μιας επιχείρησης, τότε πρέπει να πούμε ότι αυτό είναι ένα εικονικό ποσό που περιλαμβάνει τις αποδοχές διακοπών για όλους τους εργαζόμενους. Δηλαδή, αν κάποια στιγμή όλο το προσωπικό πήγαινε διακοπές, τόσα χρήματα θα έπρεπε να πληρωθούν. Αυτός ο αριθμός κεφαλαίων θα πρέπει να είναι αποθεματικό. Στο ποσό αυτό περιλαμβάνονται όλες οι υποχρεωτικές εισφορές. Παράλληλα, όταν ο εργαζόμενος λάβει το επίδομα αδείας του, εξοφλείται μέρος των υποχρεώσεων.

Από όλα αυτά μπορούμε να συμπεράνουμε ότι δεν έχει καμία απολύτως σημασία αν οι διακοπές είναι μεταβατικές ή όχι. Παρόλα αυτά, θα γίνει η αποπληρωμή των υποχρεώσεων και η προσαύξηση των αποδοχών αδείας. Τουλάχιστον 3 ημέρες πριν την έναρξη της περιόδου που ο εργαζόμενος πηγαίνει σε διακοπές.

Αφού ο λογιστής συγκεντρώσει και καταβάλει αποδοχές αδείας, πρέπει να ελέγξει τη διαγραφή ενός συγκεκριμένου ποσού του αποθεματικού. Είναι πολύ σημαντικό.

Η μόνη εξαίρεση είναι η κατάσταση όταν δεν υπάρχουν αρκετά κεφάλαια στο απόθεμα για να αφαιρεθεί αυτό το ποσό.

Θα πρέπει να θυμόμαστε ότι το αποθεματικό μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο εντός του ποσού των δεσμευμένων χρημάτων. Εάν το τελευταίο είναι μικρότερο από το ποσό των αποδοχών διακοπών που πρέπει να καταβληθούν σε έναν δεδομένο μήνα, τότε θα πρέπει να γίνει η ακόλουθη καταχώριση: 20 DB / 70 Kd.

Υπολογισμός αποδοχών αδείας για έναν εργαζόμενο

Σήμερα, υπάρχει ένας αριθμός ηλεκτρονικών αριθμομηχανών που σας βοηθούν να υπολογίσετε γρήγορα τις αποδοχές διακοπών για κάθε μεμονωμένο εργαζόμενο. Αλλά οποιοσδήποτε λογιστής θα πρέπει να μπορεί να το κάνει αυτό χειροκίνητα. Παρακάτω είναι μερικά παραδείγματα που θα σας βοηθήσουν να κατανοήσετε τις πιο συνηθισμένες καταστάσεις.

1. Εάν η εργασιακή εμπειρία ενός εργαζομένου σε μια δεδομένη επιχείρηση είναι μεγαλύτερη από ένα έτος, τότε και οι 12 προηγούμενοι μήνες χρησιμοποιούνται ως περίοδος υπολογισμού.
2. Για εκείνη την κατηγορία εργαζομένων που βρίσκονται στην επιχείρηση για λιγότερο από ένα μήνα, ως περίοδος υπολογισμού θα πρέπει να χρησιμοποιούνται όλες οι ημέρες που εργάστηκε το άτομο. Σε αυτήν την περίπτωση, η τελευταία ημερομηνία θα είναι η τελευταία ημερομηνία του προηγούμενου ημερολογιακού μήνα.
3. Και στις δύο περιπτώσεις, οι ημέρες που το άτομο βρισκόταν σε αναρρωτική άδεια, σε διακοπές ή σε επαγγελματικό ταξίδι αφαιρούνται από τον υπολογισμό. Όταν δηλαδή διατήρησε τον μέσο μισθό.
4. Εάν, για παράδειγμα, ένας εργαζόμενος δεν εργάστηκε για ολόκληρο το προηγούμενο έτος, τότε οι προηγούμενοι 12 μήνες λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό των αποδοχών αδείας.

Φυσικά, μπορεί να υπάρχουν και άλλες περιπτώσεις στις οποίες ένας λογιστής μπορεί να χρειαστεί συμβουλές. Σε αυτή την περίπτωση, μπορείτε να διαβάσετε ξανά τις σχετικές διατάξεις και οδηγίες. Για ευκολία, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε ένα ειδικό πρόγραμμα αριθμομηχανής σχεδιασμένο για λογιστές που συγκεντρώνουν κεφάλαια.

Πληρωμές κατά τον υπολογισμό των αποδοχών διακοπών

Κατά τον υπολογισμό των αποδοχών διακοπών, λαμβάνονται υπόψη όλοι οι τύποι πληρωμών που έχουν συσσωρευτεί στον εργαζόμενο. Θα μπορούσε να είναι:

• Μισθός;
• δώρο;
• μπόνους?
• επιδόματα και άλλα.

Επιπλέον, η πηγή αυτών των επιδομάτων δεν είναι ιδιαίτερα σημαντική.

Το μόνο που δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό των αποδοχών αδείας είναι οι κοινωνικές παροχές. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση μπορεί να εκδώσει κεφάλαια για να πληρώσει τα έξοδα μεταφοράς, τα τρόφιμα, τις στολές και άλλα πράγματα. Τέτοια χρήματα δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό των αποδοχών διακοπών.

Επίσης, από τον υπολογισμό είναι απαραίτητο να εξαιρεθούν οι πληρωμές που έλαβε ο εργαζόμενος κατά τη διάρκεια οποιουδήποτε τύπου διακοπών, αναρρωτικής άδειας ή σε επαγγελματικό ταξίδι.

Παράλληλα, στο ύψος των αποδοχών αδείας περιλαμβάνονται διάφορες προσαυξήσεις μισθού, ακόμη και αυτές που ήταν εφάπαξ.

Και με τη σειρά του, οι αποδοχές διακοπών θα συμπεριληφθούν επίσης στον υπολογισμό της πληρωμής για άδεια ασθενείας και επαγγελματικά ταξίδια. Το ποσό των κεφαλαίων που καταβλήθηκαν επηρεάζει τις μέσες ημερήσιες αποδοχές για τους τελευταίους 12 μήνες.

Κάθε λογιστής, καθώς και άλλος υπεύθυνος, πρέπει να θυμάται ότι η διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής των αποδοχών αδείας ελέγχεται αυστηρά από το κράτος.

Κατά τη διάρκεια οποιασδήποτε επιθεώρησης από τις αρμόδιες αρχές, ενδέχεται να ανακαλυφθούν παραβάσεις και στη συνέχεια θα πρέπει να πληρώσετε ένα σημαντικό πρόστιμο. Και μερικές φορές πληρώνεις με τη θέση σου.

Επομένως, για να αποφύγετε τέτοιες ανεπιθύμητες καταστάσεις, είναι προτιμότερο να μην παραβιάζετε τον ισχύοντα νόμο και να μάθετε εκ των προτέρων πώς ακριβώς υπολογίζονται και καταβάλλονται οι αποδοχές διακοπών.

vseobip.ru

Κατά τον υπολογισμό φόρος εισοδήματοςλαμβάνονται υπόψη τα έξοδα (ρήτρα 7 του άρθρου 255, υποπαράγραφος 1 του άρθρου 1 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• αποδοχές διακοπών (συμπεριλαμβανομένου του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων)·
• ασφάλιστρα που συγκεντρώθηκαν στις αποδοχές αδείας.

Η αποζημίωση για διακοπές λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα της τρέχουσας περιόδου μόνο στο μέρος που έχει συσσωρευτεί για τις ημέρες διακοπών που εμπίπτουν σε αυτήν την περίοδο (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 06/09/2014 N 03-03-РЗ/27643, ημερομηνία 23/07/2012 N 03-03-06/1/ 356). Ας υποθέσουμε ότι ένας οργανισμός που αναφέρει τριμηνιαίο φόρο εισοδήματος παρέχει σε έναν εργαζόμενο διακοπές από τις 24 Ιουνίου έως τις 21 Ιουλίου και πληρώνει αποδοχές διακοπών ύψους 40.000 ρούβλια. Το ποσό των αποδοχών αδείας θα περιλαμβάνεται στα έξοδα ως εξής:

• το δεύτερο τρίμηνο - 10.000 ρούβλια. (40.000 RUB / 28 ημέρες x 7 ημέρες)
• το τρίτο τρίμηνο - 30.000 ρούβλια. (40.000 RUB / 28 ημέρες x 21 ημέρες).

Οι εισφορές που συγκεντρώθηκαν για τις αποδοχές διακοπών λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα κατά την ημερομηνία συγκέντρωσης τους, ανεξάρτητα από τις περιόδους στις οποίες εμπίπτουν οι διακοπές (ρήτρα 1, παράγραφος 7, άρθρο 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 06/09/2014 N 03-03-РЗ/27643 , ημερομηνία 23 Δεκεμβρίου 2010 N 03-03-06/1/804).
Εάν δημιουργήσετε αποθεματικό για αποδοχές αδείας, οι αποδοχές αδείας και τα ασφάλιστρα που έχουν συσσωρευτεί σε αυτά δεν λαμβάνονται υπόψη στις δαπάνες (άρθρο 2 της επιστολής του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 04/01/2013 N 03-03-06/2/ 10401).
Κατά τον υπολογισμό του φόρου όταν απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα»λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα (ρήτρες 6, 7, ρήτρα 1, ρήτρα 2, άρθρο 346.16, ρήτρες 1, 3, ρήτρα 2, άρθρο 346.17 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 24 Νοεμβρίου 2009 N 03-11-06/2/246 ):

• αποδοχές διακοπών (μείον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων) - κατά την ημερομηνία πληρωμής στον εργαζόμενο.
• Προσωπικός φόρος εισοδήματος επί των αποδοχών διακοπών - κατά την ημερομηνία μεταφοράς στον προϋπολογισμό.
• ασφάλιστρα που συγκεντρώθηκαν για αποδοχές διακοπών - κατά την ημερομηνία μεταφοράς στον προϋπολογισμό του Ταμείου Συντάξεων, του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων ή του Ομοσπονδιακού Ταμείου Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου όταν απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο «εισόδημα»Τα δεδουλευμένα ασφάλιστρα διακοπών μειώνουν το ποσό της προκαταβολής και του φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για την περίοδο κατά την οποία οι εισφορές μεταφέρονται στον προϋπολογισμό του Ταμείου Συντάξεων, του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων ή του Ομοσπονδιακού Ταμείου Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης (ρήτρα 1, ενότητα 3.1, άρθρο 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Κατά τον υπολογισμό UTIIΤα δεδουλευμένα ασφάλιστρα για διακοπές μειώνουν το ποσό του φόρου για το τρίμηνο κατά το οποίο οι εισφορές μεταφέρονται στον προϋπολογισμό του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων ή του Ομοσπονδιακού Ταμείου Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης (ρήτρα 1, ρήτρα 2, άρθρο 346.32 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Στη λογιστικήτο δεδουλευμένο και η πληρωμή των αποδοχών αδείας αντικατοπτρίζεται ως εξής:

Εάν δημιουργήσετε αποθεματικό για αποδοχές διακοπών, οι αποδοχές αδειών και τα ασφάλιστρα που συγκεντρώθηκαν στο ποσό τους συγκεντρώνονται από το αποθεματικό. Εάν το αποθεματικό είναι ανεπαρκές, δεν χρειάζεται να συγκεντρώσετε αποδοχές αδείας στη χρέωση του λογαριασμού 97 «Μελλοντικά έξοδα». Σε τέτοιες περιπτώσεις, οι αποδοχές αδειών συγκεντρώνονται με τον ίδιο τρόπο όπως σε μια κατάσταση όπου το αποθεματικό δεν δημιουργήθηκε καθόλου, δηλ. με χρέωση λογαριασμών κοστολόγησης (20, 25, 26 κ.λπ.).

buh.consultant.ru

Σύμφωνα με το άρθρο 136 του Εργατικού Κώδικα, η πληρωμή για τις διακοπές γίνεται το αργότερο τρεις ημέρες πριν από την έναρξη της. Οι αποδοχές αδείας συγκεντρώνονται και καταβάλλονται στον εργαζόμενο κάθε φορά, ανεξάρτητα από το αν οι διακοπές του εμπίπτουν σε μία ή περισσότερες περιόδους αναφοράς.

Λογιστική

Οι λογιστικοί κανόνες δεν απαιτούν την κατανομή του κόστους των διακοπών ανάλογα με τον αριθμό των ημερών διακοπών που εμπίπτουν σε μια συγκεκριμένη περίοδο αναφοράς (μήνας, τρίμηνο, έτος). Ο οργανισμός αποφασίζει για αυτό το θέμα ανεξάρτητα, λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις των κανονιστικών νομικών πράξεων για τη λογιστική (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Δεκεμβρίου 2004 Αρ. 03-03-01-04/1/190).

Τα έξοδα διακοπών είναι εκτιμώμενες υποχρεώσεις. Αυτό οφείλεται στην εφάπαξ εκπλήρωση ορισμένων προϋποθέσεων, η απαίτηση συμμόρφωσης με τις οποίες προκειμένου να αναγνωριστούν οι υποχρεώσεις όπως εκτιμώνται καθορίζεται από την παράγραφο 5 του PBU 8/2010 «Εκτιμώμενες υποχρεώσεις, ενδεχόμενες υποχρεώσεις και ενδεχόμενες απαιτήσεις» (εγκεκριμένο με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 13 Δεκεμβρίου 2010 αριθ. 167n στο εξής - PBU 8/2010).

Πρώτα, ο Εργατικός Κώδικας υποχρεώνει τους εργοδότες να παρέχουν στους εργαζόμενους ετήσια άδεια και να τους πληρώνουν. Ένας οργανισμός δεν μπορεί να αποφύγει την εκπλήρωση αυτής της απαίτησης.

κατα δευτερον, ο οργανισμός θα ξοδέψει χρήματα για την πληρωμή των διακοπών των εργαζομένων, δηλαδή τα οικονομικά του οφέλη θα μειωθούν.

Τρίτος, είναι, φυσικά, δυνατό να καθοριστεί το ποσό των πληρωμών διακοπών, αλλά η ανάγκη για την ανάληψη αυτών των εξόδων θα προκύψει σε αβέβαιο χρόνο και σε άγνωστο ποσό.

Δεδομένου ότι τα έξοδα διακοπών είναι μια εκτιμώμενη υποχρέωση, πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη λογιστική ως αποθεματικό και στη συνέχεια, σε βάρος αυτού του αποθεματικού, όλα τα έξοδα διακοπών πρέπει να διαγράφονται κατά την περίοδο αναφοράς. Τώρα αυτό δεν είναι αποθεματικό για επερχόμενα έξοδα, όπως ήταν πριν, αλλά ένα από τα εκτιμώμενα αποθεματικά που σχηματίστηκαν σύμφωνα με το PBU 8/2010.

Μπορείτε να διαβάσετε περισσότερα σχετικά με τους κανόνες δημιουργίας αποθεματικού στο ηλεκτρονικό berator για υπολογιστή, το οποίο μπορείτε να εγκαταστήσετε στον υπολογιστή σας ακολουθώντας τον σύνδεσμο www.berator.ru/pk .

Στη λογιστική, δημιουργείται ένα εκτιμώμενο αποθεματικό για τις αποδοχές διακοπών προκειμένου να ληφθούν αξιόπιστα υπόψη οι υποχρεώσεις του εργοδότη προς τους εργαζόμενους (ρήτρες 5, 8 του PBU 8/2010).

Για πληροφορίες

Οι αποδοχές διακοπών υπόκεινται επίσης σε ασφαλιστικές εισφορές (Ομοσπονδιακός Νόμος αριθ. 212-FZ). Τα ποσά των δεδουλευμένων ασφαλιστικών εισφορών λαμβάνονται υπόψη στο λογαριασμό 69 «Υπολογισμοί κοινωνικής ασφάλισης και ασφάλισης».

Οι εκτιμώμενες υποχρεώσεις αντικατοπτρίζονται στο λογαριασμό για αποθεματικά για μελλοντικά έξοδα (ρήτρα 8 της PBU 8/2010). Αυτό σημαίνει ότι το αποθεματικό για τις αποδοχές διακοπών λαμβάνεται υπόψη στο λογαριασμό 96 «Αποθεματικά για επερχόμενα έξοδα» στον υπολογαριασμό «Αποθεματικό για αποδοχές αδείας».

Ένα αποθεματικό συσσωρεύεται με πίστωση του λογαριασμού 96. Το ποσό του αποθεματικού μπορεί να αποδοθεί σε έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες, σε άλλα έξοδα ή να συμπεριληφθεί στην αξία του περιουσιακού στοιχείου:

ΧΡΕΩΣΗ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) ΠΙΣΤΩΣΗ 96, υπολογαριασμός «Δέσμευση πληρωμής διακοπών»

– έχουν γίνει κρατήσεις στο αποθεματικό για τις επικείμενες αποδοχές διακοπών. Η χρήση του αποθεματικού (συσσώρευση αποδοχών αδείας κατά τη χορήγηση αδείας, αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές) αντικατοπτρίζεται με μια εγγραφή στη χρέωση του λογαριασμού 96:

ΧΡΕΩΣΗ 96 ΠΙΣΤΩΣΗ 70

– δεδουλευμένες αποδοχές διακοπών (αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές).

ΧΡΕΩΣΗ 96 ΠΙΣΤΩΣΗ 69

– υπολογίζονται τα ασφάλιστρα για τις αποδοχές αδείας (αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές).

Εάν ένας οργανισμός δεν δημιουργήσει αποθεματικό για μελλοντικές δαπάνες για να πληρώσει για διακοπές στη φορολογική λογιστική (άρθρο 324.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) ή δημιουργεί αυτά τα αποθεματικά στη λογιστική και φορολογική λογιστική χρησιμοποιώντας διαφορετικές μεθόδους, τότε τη στιγμή το ποσό υπολογίζεται η εκτιμώμενη υποχρέωση, είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζεται η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση. Η αξία του προσδιορίζεται πολλαπλασιάζοντας το ποσό της έκπτωσης στο λογιστικό αποθεματικό (ή την απόκλιση του λογιστικού αποθεματικού από το φορολογικό αποθεματικό) με τον συντελεστή φόρου εισοδήματος - 20 τοις εκατό. Η καλωδίωση θα είναι ως εξής:

ΧΡΕΩΣΗ 09 ΠΙΣΤΩΣΗ 68

– μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση αντικατοπτρίζεται κατά τον υπολογισμό του ποσού του αποθεματικού για τις αποδοχές αδείας.

Κατά τη χορήγηση άδειας ή τη συγκέντρωση αποζημίωσης σε έναν εργαζόμενο για αχρησιμοποίητες διακοπές, αυτά τα λογιστικά έξοδα διαγράφονται στο αποθεματικό και πρέπει να είναι δεδουλευμένα.

αναγνωρίζεται στη φορολογική λογιστική ως κόστος εργασίας. Η προηγουμένως αναγνωρισμένη αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση θα διακανονιστεί στην έκταση που αποδίδεται σε έξοδα που αναγνωρίζονται στη φορολογική λογιστική. Η καλωδίωση θα είναι ως εξής:

ΧΡΕΩΣΗ 68 ΠΙΣΤΩΣΗ 09

– η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση αποπληρώνεται όταν χορηγείται άδεια στον εργαζόμενο (υπολογίζεται η αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές).

Εάν στη λογιστική το ποσό των δεδουλευμένων αποδοχών διακοπών υπερβαίνει το ποσό του δεδουλευμένου αποθεματικού, το επιπλέον ποσό διαγράφεται αμέσως στους λογαριασμούς κόστους (ρήτρα 21 του PBU 8/2010). Δεν πρέπει να υπάρχει χρεωστικό υπόλοιπο στον λογαριασμό 96.

Αντικατοπτρίστε το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε από τις πληρωμές διακοπών δημοσιεύοντας:

ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 68, υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων»

– ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται στις πληρωμές αδειών εργαζομένων.

Φορολογική λογιστική

Πότε πρέπει να αναγνωρίζονται τα έξοδα αδείας για σκοπούς φόρου εισοδήματος, εάν οι αποδοχές αδειών καταβάλλονται σε μια περίοδο και οι διακοπές λήγουν σε άλλη; Ας στραφούμε στον Φορολογικό Κώδικα.

Η επιχείρηση περιλαμβάνει το κόστος πληρωμής αποδοχών διακοπών ως μέρος του κόστους εργασίας, το οποίο μειώνει το φορολογητέο κέρδος του οργανισμού (ρήτρα 7 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το κόστος εργασίας περιλαμβάνεται στο κόστος που σχετίζεται με την παραγωγή και (ή) τις πωλήσεις (ρήτρα 2 του άρθρου 253 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν αντικατοπτρίζονται ανάλογα με τη μέθοδο αναγνώρισης του κόστους που έχει επιλεγεί στη λογιστική πολιτική για φορολογικούς σκοπούς σύμφωνα με τα άρθρα 272 και 273 του Κώδικα Φορολογίας.

Όταν χρησιμοποιείτε τη μέθοδο μετρητών, όλα είναι απλά. Τα έξοδα αναγνωρίζονται στην περίοδο που πραγµατοποιούνται, δηλαδή την ηµέρα καταβολής των αποδοχών αδείας.

Αλλά με τη μέθοδο του δεδουλευμένου, όλα είναι πιο περίπλοκα, υπάρχουν δύο επιλογές για την αναγνώριση δαπανών.

Πρώτη επιλογή κοστολόγησης

Το Υπουργείο Οικονομικών συνιστά την κατανομή των δαπανών ανά περιόδους ανάλογα με τις ημέρες των διακοπών. Το πόρισμα των υπαλλήλων του υπουργείου βασίζεται στο άρθρο 272 του Φ.Κ. Στη φορολογική λογιστική, οι εταιρείες που χρησιμοποιούν τη μέθοδο του δεδουλευμένου αναγνωρίζουν τα έξοδα στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) με την οποία σχετίζονται (Ρήτρα 1, άρθρο 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό σημαίνει ότι εάν οι διακοπές εμπίπτουν σε πολλές περιόδους, τότε τα δεδουλευμένα ποσά για την πληρωμή τους περιλαμβάνονται στα έξοδα ανάλογα με τον αριθμό των ημερών διακοπών που εμπίπτουν σε κάθε περίοδο. Η θέση αυτή έχει εκφραστεί επανειλημμένα από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών με επιστολές της 23ης Ιουλίου 2012 Αρ. 03-03-06/1/356, ημερομηνίας 12 Μαΐου 2010 Αρ. 03-03-06/1/323, ημερομηνίας Απριλίου 22, 2010 Αρ. 03 -03-06/1/288.

Παράδειγμα

Υπάλληλος Ο.Σ. Ο Σεμίν έλαβε άλλη μια άδεια μετ' αποδοχών από τις 22 Ιουνίου έως τις 18 Ιουλίου 2013. Το ποσό των δεδουλευμένων αποδοχών διακοπών είναι 33.600 RUB. Οι διακοπές του υπαλλήλου εμπίπτουν σε δύο περιόδους αναφοράς - το δεύτερο τρίμηνο και τους 9 μήνες του 2013. Η εταιρεία κατανέμει το ποσό των αποδοχών διακοπών μεταξύ Ιουνίου και Ιουλίου ανάλογα με τις ημέρες εργασίας.

Τον Ιούνιο, ο Σεμίν ξεκουράστηκε για 10 ημέρες και τον Ιούλιο για 18 ημέρες. Ας μοιράσουμε το κόστος:

έξοδα Ιουνίου = 33.600 ρούβλια. : 28 ημέρες Χ 10 ημέρες = 12.000 τρίψτε.

έξοδα Ιουλίου = 33.600 ρούβλια. : 28 ημέρες Χ 18 ημέρες = 21.600 τρίψτε.

Κατά τη συμπλήρωση της φορολογικής δήλωσης, τα έξοδα θα περιλαμβάνουν τα ακόλουθα ποσά:

– για το δεύτερο τρίμηνο του 2013 – 12.000 ρούβλια.

– για 9 μήνες 2013 – 33.600 ρούβλια.

Λαμβάνοντας υπόψη ότι η υποχρέωση πληρωμής για τις διακοπές ενός υπαλλήλου τρεις ημέρες πριν από την έναρξή τους προβλέπεται από το νόμο και ο φορολογούμενος δεν μπορεί να αποφύγει αυτήν την υποχρέωση, μπορεί κανείς να διαφωνήσει με τη θέση της οικονομικής υπηρεσίας.

Δεύτερη επιλογή κοστολόγησης (αμφιλεγόμενη)

Με τη μέθοδο του δεδουλευμένου, η διαδικασία προσδιορισμού των δαπανών θεσπίζεται με το άρθρο 272 του Κ.Φ.Ε. Σύμφωνα με αυτήν, τα έξοδα που γίνονται δεκτά για φορολογικούς σκοπούς αναγνωρίζονται ως τέτοια στην περίοδο αναφοράς στην οποία σχετίζονται, ανεξάρτητα από τον χρόνο πραγματικής πληρωμής των κεφαλαίων και (ή) άλλη μορφή πληρωμής. Σε αυτή την περίπτωση, το κόστος εργασίας (ρήτρα 4 του άρθρου 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) λαμβάνεται υπόψη ως έξοδο σε μηνιαία βάση με βάση το ποσό του κόστους εργασίας που συγκεντρώθηκε σύμφωνα με το άρθρο 255 του Φορολογικού Κώδικα. Με άλλα λόγια, δεδομένου ότι οι αποδοχές αδείας είναι δεδουλευμένες, όπως απαιτεί ο Κώδικας Εργασίας, σημαίνει ότι μπορούν να αναγνωριστούν ως έξοδα για σκοπούς φόρου κερδών. Δηλαδή, ένας οργανισμός που χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος μπορεί να αναγνωρίσει ως έξοδο το ποσό των πληρωμών διακοπών κατά την περίοδο δεδουλευμένων στο σύνολό του.

Υπάρχουν πολλές δικαστικές αποφάσεις για την υπεράσπιση των φορολογουμένων: αποφάσεις της περιφέρειας FAS Μόσχας με ημερομηνία 24 Ιουνίου 2009 στην υπόθεση No. , Περιφέρεια Δυτικής Σιβηρίας FAS της 1ης Δεκεμβρίου 2008 στην υπ’ αριθμ. Α46-6675/2007 υπόθεση 3 Δεκεμβρίου 2007 στην υπ’ αριθμ. Α75-4424/2007 υπόθεση κ.λπ.

Σημειωτέον: οι δικαστές έλαβαν αποφάσεις υπέρ των φορολογουμένων παρά τις υποβληθείσες φορολογικές επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών, σημειώνοντας ότι το άρθρο 272 του Κώδικα Φορολογίας δεν επιβάλλει άμεσα την κατανομή των δαπανών υπό μορφή αδειών ανά περίοδο. Φυσικά, δεν μπορούμε να παραμείνουμε σιωπηλοί για το γεγονός ότι ορισμένα δικαστήρια συμφωνούν με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Ένα παράδειγμα αυτού είναι το ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 16ης Νοεμβρίου 2007 στην υπόθεση Αρ. A56-39310. /2006.

Έξοδα για επιπλέον διακοπές

Γενικά, η διάρκεια της βασικής άδειας μετ' αποδοχών είναι 28 ημέρες. Είναι νόμιμη η συμπερίληψη πληρωμής για πρόσθετες διακοπές στα έξοδα φόρου εισοδήματος; Ναι, εάν το δικαίωμα για επιπλέον χρόνο διακοπών κατοχυρώνεται από το νόμο.

Επικίνδυνη στιγμή

Ο εργοδότης έχει το δικαίωμα να καθιερώσει ανεξάρτητα πρόσθετες διακοπές εάν δεν προβλέπονται από το νόμο (άρθρο 116 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, τα έξοδα δεν μπορούν να αναγνωριστούν κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος εάν η πλεονάζουσα άδεια παρέχεται βάσει συλλογικής σύμβασης. Αυτό αναφέρεται ευθέως στον Φορολογικό Κώδικα.

Οι δαπάνες για την καταβολή πρόσθετων αδειών που προβλέπονται βάσει συλλογικής σύμβασης (υπερβαίνουσες αυτές που προβλέπονται από την ισχύουσα νομοθεσία) σε εργαζομένους, συμπεριλαμβανομένων των γυναικών που ανατρέφουν παιδιά, δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης (άρθρο 24 του άρθρου 270 του Κώδικα Φορολογίας του Κ.Ν. Η ρωσική ομοσπονδία).

Μπορείτε να λάβετε υπόψη μόνο το κόστος πρόσθετης ανάπαυσης για υπαλλήλους που δικαιούνται νόμιμα παρατεταμένη άδεια. Ταυτόχρονα, δεν θα είναι περιττό εάν, στην αίτηση για διακοπές, καθένα από αυτά αναφέρεται σε νομικό κανόνα που δίνει το δικαίωμα σε επιπλέον ημέρες ανάπαυσης. Πρώτα από όλα πρόκειται για τα άρθρα 116–118, 321, 335 του Κώδικα Εργασίας. Επιπλέον, υπάρχει μια σειρά από ομοσπονδιακούς νόμους, για παράδειγμα με ημερομηνία 19 Φεβρουαρίου 1993 Αρ. 4520-1 «Περί κρατικών εγγυήσεων και αποζημιώσεων για άτομα που εργάζονται και ζουν στον Άπω Βορρά και σε αντίστοιχες περιοχές», και ψηφίσματα, για παράδειγμα η κυβέρνηση Διάταγμα RF με ημερομηνία 30 Δεκεμβρίου 1998 Αρ. 1588, κ.λπ.

Έξοδα για μερική απασχόληση

Στο άρθρο "Δεν υπάρχουν πρότυπα κατά τον υπολογισμό της άδειας διακοπών" (βλ. σελίδα 34), εξετάσαμε την κατάσταση όταν ένας εργαζόμενος μερικής απασχόλησης δικαιούται εκτεταμένη άδεια στον κύριο τόπο εργασίας του. Ο εργοδότης δεν υποχρεούται να πληρώσει για επιπλέον άδεια λόγω μερικής απασχόλησης στον κύριο τόπο εργασίας του, αλλά μπορεί να το κάνει αν το επιθυμεί. Αυτό αξίζει προσοχής, διότι τέτοιες δαπάνες επιτρέπεται να μειώνουν τον φόρο εισοδήματος. Το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών δίνει το πράσινο φως, υπό την προϋπόθεση ότι ο αριθμός των πρόσθετων ημερών για διακοπές δεν υπερβαίνει αυτές που ορίζει ο νόμος (επιστολή του ρωσικού Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 16 Μαΐου 2011 Αρ. 03-03-06/1/294 ).

Φυσικά, είναι απαραίτητο να πάρετε ένα έγγραφο από τον εργαζόμενο με μερική απασχόληση που να επιβεβαιώνει την παρατεταμένη άδεια από τον κύριο τόπο εργασίας σας.

"Φόρος εισοδήματος

Όταν οι διακοπές εμπίπτουν σε δύο περιόδους αναφοράς, τίθεται ένα άλλο σημαντικό ερώτημα. Πότε να πληρώσετε φόρο εισοδήματος εργαζομένου με τη μορφή πληρωμών διακοπών; Όλα είναι πολύ απλά εδώ.

Οι ιδιαιτερότητες υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τους φορολογικούς υπαλλήλους, καθώς και η διαδικασία και ο χρόνος καταβολής του φόρου ρυθμίζονται από το άρθρο 226 του Κώδικα Φορολογίας. Σύμφωνα με αυτήν, οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να υπολογίζουν, να παρακρατούν και να πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αυτό πρέπει να γίνει από ρωσικούς οργανισμούς, μεμονωμένους επιχειρηματίες, συμβολαιογράφους που ασκούν ιδιωτική πρακτική, δικηγόρους που έχουν ιδρύσει δικηγορικά γραφεία, καθώς και ξεχωριστά τμήματα ξένων οργανισμών στη Ρωσική Ομοσπονδία από τα οποία ή ως αποτέλεσμα των σχέσεων με τις οποίες το άτομο έλαβε εισόδημα .

Ο φορολογικός πράκτορας υπολογίζει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του ημερολογιακού έτους με βάση τα αποτελέσματα κάθε μήνα. Αυτή η υποχρέωση ισχύει για όλα τα εισοδήματα των εργαζομένων, για τα οποία εφαρμόζεται φορολογικός συντελεστής 13 τοις εκατό (άρθρο 216, παράγραφος 1 του άρθρου 224, παράγραφος 3 του άρθρου 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως εκ τούτου, πολλοί λογιστές έχουν αμφιβολίες σχετικά με την ημερομηνία συγκέντρωσης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στις πληρωμές διακοπών, επειδή ο φορολογικός συντελεστής σε αυτές τις πληρωμές είναι επίσης 13 τοις εκατό.

Ωστόσο, οι αμφιβολίες τους είναι μάταιες. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών διακοπών πρέπει να υπολογίζεται και να καταβάλλεται απευθείας όταν πληρώνεται, και να γιατί.

Τα καθήκοντα του φορολογικού πράκτορα περιλαμβάνουν:

1. σωστός υπολογισμός των ποσών φόρου.
2. έκπτωση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τα καταβληθέντα κεφάλαια·
3. μεταφορά φόρου στον προϋπολογισμό·
4. έγκαιρη υποβολή των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος·
5. ειδοποίηση των επιθεωρητών σχετικά με την αδυναμία παρακράτησης φόρου·
6. αποθήκευση εγγράφων που επιβεβαιώνουν τον υπολογισμό, την παρακράτηση και την πληρωμή φόρων στον προϋπολογισμό για τέσσερα χρόνια.

Δώστε προσοχή στο δεύτερο σημείο: οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να παρακρατούν το δεδουλευμένο ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων απευθείας από το εισόδημα του φορολογούμενου κατά την πραγματική τους πληρωμή (ρήτρα 4 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο νόμος επιτρέπει αυτό να γίνεται σε βάρος τυχόν κεφαλαίων που καταβάλλει η εταιρεία. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό του παρακρατηθέντος φόρου δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50 τοις εκατό του ποσού πληρωμής.

Έτσι, ανακαλύψαμε ότι ο κώδικας υποχρεώνει τους φορολογικούς πράκτορες να παρακρατούν το δεδουλευμένο ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων απευθείας από το εισόδημα ενός ατόμου όταν πραγματικά πληρώνονται. Επιτρέπεται η παρακράτηση φόρου σε βάρος οποιωνδήποτε χρημάτων κατά την πραγματική πληρωμή (ρήτρα 4 του άρθρου 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αποδεικνύεται ότι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών αδείας πρέπει να υπολογίζεται και να καταβάλλεται ταυτόχρονα με την πληρωμή των χρημάτων στον εργαζόμενο.

Η ορθότητα αυτής της προσέγγισης στην ερμηνεία των νομοθετικών κανόνων επιβεβαιώνεται από το Υπουργείο Οικονομικών. Έτσι, η επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 6 Ιουνίου 2012 υπ' αριθ. εισόδημα, συμπεριλαμβανομένης της μεταφοράς εισοδήματος σε λογαριασμούς φορολογουμένων σε τράπεζες ( υποπαράγραφος 1, παράγραφος 1, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το Προεδρείο του Ανωτάτου Διαιτητικού Δικαστηρίου συμφωνεί με τη θέση του Υπουργείου Οικονομικών (Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 7ης Φεβρουαρίου 2012 Αρ. 11709/11). Και ακόμη και η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν αρνείται ότι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για την πληρωμή των διακοπών ενός υπαλλήλου καταβάλλεται σωστά όχι στο τέλος του μήνα, όπως ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στον μισθό του, αλλά την ημέρα που λαμβάνει το επίδομα διακοπών (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 13 Ιουνίου 2012 Αρ. ED-4-3/ 9698).

Ε.Π. Irkhin, συντάκτης-ειδικός σε θέματα λογιστικής και φορολογίας