Визначення балансової вартості майна. Правила визначення балансової вартості основних засобів

Наприкінці зими та на початку весни всі організації активно готують бухгалтерську звітність за 2016 рік. Розкажемо про один із ключових показників будь-якого підприємства – балансову вартість активів Де подивитися її у балансіза 2016 рік і в чому це допоможе.

Склад активів та де шукати

Будь-який фахівець, який колись стикався з бухгалтерією, знає слова «баланс» та «активи організації». Якщо пояснювати їхній зміст доступною мовою, то виходить, що балансова вартість активів- Це кілька коштів і благ, яке можна висловити в грошовому еквіваленті.

Якщо говорити мовою бухгалтерів про те, що таке балансова вартість активів підприємства, це кількість всіх активів фірми у грошовому змісті, яке чітко показано в бух. балансі.

Активи можуть бути:

• необоротні – їх підсумовують у рядку 1100 балансу;
• оборотні – прописані у рядку 1200.

Усі основні види майна та нематеріальні активи відносять до необоротних. У балансі вони фігурують за їхньою залишковою вартістю (за якою були отримані/куплені з урахуванням подальшого старіння, зносу та переоцінки, яку проводила фірма).

До оборотним коштамналежать активи, використання яких у діяльності підприємства задля досягнення фінансових успіхів має досить частий характер. Вони задіяні протягом 12 місяців або іншого встановленого циклу. До них можна віднести:

• матеріали, які необхідні для виробництва;
• борги дебіторів перед компанією;
• грошові активи та подібні до них;
• ПДВ з майна, придбаного підприємством;
• фінансові інвестиції та ін.

Зовсім нескладно знайти балансову вартість активів: це рядок 1600 у балансі. Вона показує суму і оборотних, і необоротних активів.

Таким чином, є лише один варіант, де подивитися в балансі балансову вартість активів: вона прописана у рядку 1600 бухгалтерського балансу.

Навіщо роблять розрахунок

Обчислення балансової вартостіактивівроблять, перш за все, для фінансового аналізупідприємства. Ці дані використовують (див. таблицю):

Завдяки балансової вартості активівпідприємства визначають також, наскільки велика угода. Це випливає із статті 46 Закону<Об ООО˃ № 14-ФЗ. Чтобы выяснить масштаб сделки, сравнивают стоимость активов по балансу и цену имущества, с которым компания может расстаться по этой сделке.

Якщо ця сума становитиме 25% вартості всіх активів і більше, то угоду визнають великою. У такому разі для її підтвердження необхідно провести збори учасників (акціонерів).

Вартість майна підприємства

Загальна вартість майна підприємствадорівнює підсумку активу балансу з відрахуванням підсумку у розділі III балансу «Збитки». Ціна внеоборотных активів (основний капітал) дорівнює підсумку розділу I активу балансу, а вартість оборотних засобів – підсумку розділу II активу «Оборотні активи».

Збільшення питомої ваги необоротних активів у майні підприємства свідчить про капіталізацію прибутку та вдалі напрямки інвестиційної політики підприємства. При великій питомій вазі довгострокових фінансових вкладень, а тим більше її підвищенні протягом року, вивчається ефективність вкладення коштів у інші підприємства. І тому порівнюється відсоток доходу інвестований капітал. Відсоток доходу на інвестований капітал в інші підприємства має бути вищим, ніж на кошти, вкладені у власне виробництво.

Вартість майна підприємства

- Це необоротні та оборотні активи, що знаходяться в розпорядженні підприємства. Актив бухгалтерського балансу підприємства дозволяє оцінити майно підприємства та його інвестиційну діяльність на звітну дату.
Загальна вартість майна підприємства дорівнює підсумку активу балансу з відрахуванням підсумку у розділі III балансу «Збитки». Ціна внеоборотных активів (основний капітал) дорівнює підсумку розділу I активу балансу, а вартість оборотних засобів – підсумку розділу II активу «Оборотні активи».
На підставі показників майна підприємства (необоротні та оборотні активи) вивчається динаміка зміни вартості всього майна та його складових за рік або інший аналізований період та дається оцінка впливу окремих видів майна на збільшення чи зниження вартості всього майна, тобто проводиться «горизонтальний аналіз» майна. Слід пам'ятати, що з горизонтальному аналізі зміну показників впливають результати переоцінки майна та інфляція.
Вищий темп приросту оборотних (мобільних) коштів проти внеоборотными визначає тенденцію до прискорення оборотності всієї сукупності коштів підприємства.
Збільшення питомої ваги необоротних активів у майні підприємства свідчить про капіталізацію прибутку та вдалі напрямки інвестиційної політики підприємства.

При великій питомій вазі довгострокових фінансових вкладень, а тим більше її підвищенні протягом року, вивчається ефективність вкладення коштів у інші підприємства. І тому порівнюється відсоток доходу інвестований капітал. Відсоток доходу на інвестований капітал в інші підприємства має бути вищим, ніж на кошти, вкладені у власне виробництво.
Зі збільшенням частки основних засобів у майні підприємства збільшуються амортизація основних фондів частка постійних витрат.
Значне збільшення частки оборотних активів може свідчити про зміну виду діяльності підприємства – від виробничої до торговельно посередницької. Зниження частки дебіторську заборгованість є позитивною тенденцією у діяльності підприємства.

Балансова вартість активів – це.

вартість майна підприємства. У бухгалтерській звітності балансова вартість активів - церядок балансу 1600. Докладніше про неї читайте у цій статті.

Балансова вартість активів: де подивитися в балансі (рядок) та як розрахувати

Балансова вартість активів - цесума всіх активів підприємства у вартісному вираженні, відображена у бухгалтерському балансі (ББ). Активи підприємства включають:

• необоротні активи - рядок 1100 ББ;
• оборотні активи - рядок 1200 ББ.

Балансова вартість активів — цесума необоротних та оборотних активів, відображена у рядку 1600 ББ.

Основні фонди і нематеріальні активи відносяться до необоротних і вказуються в ББ за залишковою вартістю, тобто за ціною придбання за вирахуванням амортизації, що накопичилася, і з урахуванням переоцінки, якщо вона на підприємстві проводилася.

Оборотні ж фонди - це активи, які беруть участь у діяльності підприємства та споживаються протягом 1 року або 1 повного циклу. До оборотних відносять такі активи, як:

• матеріали/запаси;
• дебіторська заборгованість;
• грошові кошти;

Виходячи з цілей, підприємство може розраховувати балансову вартість активівяк вартість всього майна підприємства або складових його елементів (основних засобів, нематеріальних активів та ін.). Як розрахувати балансову вартість активівпідприємства, розглянемо нижче.

Читайте також: Зразок заяви до поліції про крадіжку майна

Отже, як було зазначено, балансова вартість активіввідображається за рядком 1600 ББ і є сумою необоротних та оборотних активів підприємства. Тобто балансова вартість активів — цевартість всього майна підприємства за даними бухгалтерського балансу останню звітну дату. Вона розраховується так:

Рядок 1100 ББ + Рядок 1200 ББ.

Зверніть увагу!Балансова вартість активівта балансова вартість чистих активів – це різні поняття. Балансова вартість активів — цесукупність всіх активів підприємства, тоді як чисті активи — це активи з відрахуванням зобов'язань підприємства.

Детальніше про чисті активи, можна прочитати у статті Як розраховується облікова величина чистих активів? .

Інформацію про стан своїх активів підприємство може на вимогу надавати кредитним і страховим організаціям, деяким контрагентам під час угод. Для цього підприємство складає довідку про балансової вартості активів. яка включає розрахунок, наведений вище.

Зі зразком подібної довідки та порядком її заповнення можна ознайомитись у статті «Довідка про балансову вартість активів – зразок» .

Для чого розраховують балансову вартість активів

Насамперед, з метою фінаналізу, що є найважливішим інструментом оцінки фінансового стану підприємства. Зокрема, балансову вартість активіввикористовують при розрахунку:

Як розраховується рентабельність активів, можна прочитати у статті "Визначаємо рентабельність активів (формула за балансом)" .

Як розраховується коефіцієнт оборотності активів, можна прочитати у статті "Коефіцієнт оборотності активів - формула розрахунку" .

Якщо коефіцієнти рентабельності та оборотності активів підприємство розраховує для самоаналізу, то показник балансової вартості активіву деяких випадках має розраховуватися згідно із законом.

Балансова вартість активів — ценайважливіший показник, визначальний крупність здійснюваної підприємством угоди.

Так, деякі угоди організації щодо реалізації активів визнаються великими згідно з п. 1 ст. 46 ФЗ від 08.02.1998 № 14-ФЗ (для ТОВ) та п. 1 ст. 78 ФЗ від 26.12.1995 № 208-ФЗ (для АТ). Для визначення великої угоди необхідно розрахувати балансову вартість активівта вартість реалізованого майна. У разі якщо вартість майна, що реалізується, становить понад 25% від балансової вартості активіворганізації, угода визнається великою. І тут для здійснення угоди потрібне рішення зборів акціонерів чи засновників. Якщо балансова вартість активіввизначено неправильно або зовсім не розраховано, угода може бути визнана недійсною.

Балансова вартість активів — цевартість майна підприємства за даними бухгалтерського обліку. Інформація про неї міститься у рядку 1600 бухгалтерського обліку. Балансова вартість активів —цеважливий показник, використовуваний аналізу ефективності роботи підприємства.

Балансова вартість активів – це рядок балансу 1600. Бухгалтерський баланс

З уже закладеної у бухгалтерському балансі формули випливає:

Підсумкові показники за рядком 1100, що об'єднує позиції, які демонструють наявність основних засобів (стор. 1150) та нематеріальних активів (стор. 1110), на початок звітного року склали 568 054 руб. (54 + 568000), а на кінець року - 653042 руб. (42 + 653000);

Значення по рядку 1200 склали початку року 6 131 крб. (3955 + 325 + 1851), на кінець періоду - 8888 руб. (5452 + 451 + 2985);

Результати 1-го та 2-го розділів об'єднані в результаті активу балансу, тобто на 31.12. 2015 р. балансова вартість активів (це рядок балансу 1600) склала 661 930 руб. (653042 + 8888), а на закінчення 2014 року вона була 574185 руб. тобто 658054 + 6131.

Висновки аналітика

При порівнянні отриманих абсолютних величин економісту дається можливість проаналізувати стан активів, побачити тенденції до збільшення або зменшення загальної наявності майна, та за його категоріями дати оцінку ситуації, що фактично склалася, з активами компанії на певну дату.

Так, за представленим балансом економіст розраховує зміни значень кожного рядка, порівнюючи показники початку і поклала край року. У наведеному прикладі вартість:

НМА знизилася на 12 тис. руб.;

ОС збільшилася на 85 000 руб.;

Виробничих запасів збільшилися на 1497 руб.;

Дебіторську заборгованість зросла на 126 тис. крб.;

Грошової готівки збільшилася на 1134 руб.

За цими даними можна судити про вельми впевнене зростання вартості майна компанії за 2015 рік: підвищення ОЗ свідчить про придбання будь-якого основного засобу, зниження НМА стало результатом списання нарахованого зносу, оскільки в 1 розділі балансова вартість активів — залишкова вартість.

По всіх групах оборотних засобів також відзначається зростання рядкових значень, що говорить про розширення виробництва та помітне збільшення збутової діяльності, причому наявність запасів зросла на 37,9%, а коштів - на 61%. Це означає, що зростання продажів випереджає зростання МПЗ. Отже, компанією проводиться грамотна політика щодо пошуку ринків збуту та збільшення реалізації продукції.

Читайте також: Зобов'язання щодо передачі майна у користування

Аналіз дебіторської заборгованості з балансу

Окремо аналізують стан дебіторської заборгованості. Абсолютна величина цього показника збільшилася 126 тис. руб. темп зростання на початок року становив 38,7%. Проте не можна впевнено говорити про безперечне зростання цього показника. Враховуючи зростання запасів практично в такому ж темпі (37,9%), а збільшення грошової складової на 61%, можна судити про стабільність цього значення та відсутність збільшення боргів, адже у загальній вартості активів частка заборгованості дебіторів залишилася на рівні початку року - 0, 06%:

325/574 185 * 100% = 0,056% на початок року,

451/661930 * 100% = 0,068% на кінець року.

Подібний розрахунок необхідний, оскільки дебіторська заборгованість, будучи активом, все ж таки відволікає кошти з виробничого обороту і вимагає обов'язкового контролю динаміки змін, тобто своєчасного стягнення боргів. У нашому прикладі відсутність її збільшення на тлі загального підвищення активів – вельми позитивна ознака фінансового здоров'я організації. Загальна балансова вартість активів (це рядок балансу 1600) зросла рік на 87 745 крб. чи 15,3%.

На закінчення

Для розгорнутого аналізу показників економіст використовує безліч розрахункових коефіцієнтів. Ми ж у цій статті постаралися розповісти не лише про те, як заповнити баланс і підрахувати суму активів у ньому, але й постаралися побачити аналітичну картину за сухими цифрами рядкових значень цієї бухгалтерської форми.

Яке повідомлення слід надіслати після першого побачення? Якщо ви хвилюєтеся після першого побачення і не знаєте, що робити, вам допоможе цей список вдалих повідомлень.

10 чарівних зіркових дітей, які сьогодні виглядають зовсім інакше Час летить, і одного разу маленькі знаменитості стають дорослими особистостями, яких уже не впізнати. Миловидні хлопчики та дівчата перетворюються на с.

Ці 10 дрібниць чоловік завжди помічає в жінці Думаєте, ваш чоловік нічого не тямить у жіночій психології? Це не так. Від погляду люблячого вас партнера не вкриється жодна дрібниця. І ось 10 речей.

7 частин тіла, які не слід чіпати руками Думайте про своє тіло, як про храм: ви можете його використати, але є деякі священні місця, які не можна торкатися руками. Дослідження показують.

15 найкрасивіших дружин мільйонерів Познайомтесь зі списком дружин найуспішніших людей світу. Вони чудові красуні і часто успішні в бізнесі.

10 загадкових фотографій, які шокують Задовго до появи Інтернету та майстрів «Фотошопа», переважна більшість зроблених фото були справжніми. Іноді на знімки потрапляли воістину невірно.

Балансова вартість

Балансова вартість- Це вартість, за якою елемент активів враховується в балансі.

Балансова вартість активу дорівнює його первісній вартості за мінусом накопиченої амортизації.

Початкова вартість визначається як сума всіх витрат на придбання або виготовлення (споруду) об'єкта, включаючи витрати на доставку та встановлення та виключаючи величину відшкодованих податків.

Балансова вартість основних засобів

У бухгалтерському обліку балансовою вартістю основного засобу вважається залишкова вартість основного засобу, що визначається як різниця між первісною вартістю та сумою нарахованої амортизації.

При обліку ОС за переоціненою вартістю (переоцінкою) балансова вартість ОС дорівнює різниці між його поточною (відновною) вартістю та сумою нарахованої амортизації.

Балансова вартість активів у балансі підприємства

Балансова вартість активів – це сума всіх коштів підприємства, які відображені у бухгалтерському балансі.

Балансова вартість активів - це сума необоротних та оборотних активів.

Основні фонди і нематеріальні активи відносяться до необоротних активів і вказуються в бухгалтерському балансі за залишковою вартістю, тобто за ціною придбання за вирахуванням амортизації, що накопичилася, і з урахуванням переоцінки, якщо вона на підприємстві проводилася.

Оборотні активи - це активи, що беруть участь у діяльності підприємства та споживаються протягом одного року або одного повного циклу.

До оборотних активів належать такі активи, як:

ПДВ за придбаними цінностями, що є побічно, але теж є майном підприємства;

короткострокові фінансові вкладення.

З якою метою розраховується балансова вартість активів

Насамперед, з метою фінансового аналізу, що є найважливішим інструментом оцінки фінансового становища підприємства.

Балансова вартість активів - це важливий показник, що використовується для аналізу ефективності роботи підприємства.

Зокрема, балансову вартість активів використовують із розрахунку:

рентабельності активів, що показує, скільки прибутку отримує підприємство з кожного рубля, вкладеного у майно;

коефіцієнта оборотності активів, що визначає ефективність їх використання.

Якщо коефіцієнти рентабельності та оборотності активів підприємство розраховує для власного фінансового аналізу, то показник балансової вартості активів у деяких випадках має розраховуватися згідно із законом.

Так, балансова вартість активів - це найважливіший показник, що визначає крупність угоди, що здійснюється підприємством.

Так, деякі угоди організації з реалізації активів визнаються великими, якщо вартість майна становить понад 25% від балансової вартості активів організації.

Тому визначення великості угоди необхідно розрахувати балансову вартість активів і потім визначити вартість реалізованого майна.

І тут для здійснення угоди потрібне рішення зборів акціонерів чи засновників.

Якщо балансову вартість активів визначено неправильно або не розраховано, угода може бути визнана недійсною.

Поняття балансової (облікової, залишкової) вартості використовується у бухгалтерії для врахування впливу амортизації на вартість активів. Неамортизовані активи у фінансовій звітності відображаються за їх початковою вартістю, а ось вартість активів, що амортизуються, наприклад, будівель і обладнання, з часом зменшується через їх амортизацію (зносу). Актив у фінансовій звітності, як і раніше, відображається за початковою вартістю, а сума амортизації вказується окремим рядком. Для обчислення балансової вартості активу необхідно просто відняти суму амортизації з початкової вартості активу.

Кроки

Частина 1

Розуміння балансової вартості

Визначення балансової вартості.Балансова вартість активу – це різниця між його початковою вартістю та сумою амортизації. Відповідно до правил ведення фінансової звітності активи завжди відображаються за початковою вартістю, що дозволяє уніфікувати бухгалтерський облік. Але вартість великих активів, наприклад, заводського обладнання, з часом зменшується, тому необхідно враховувати їхню амортизацію (знос). Віднімаючи суму амортизації з початкової вартості активу, ви отримаєте його балансову вартість.

Визначте початкову вартість активу.Її необхідно знати, щоб правильно визначити балансову вартість. Початкова вартість активу – це сума, сплачена за його придбання. Початкова вартість активу відображається у загальній бухгалтерській книзі.

Визначте амортизацію активу.З'ясувавши початкову вартість активу, знайдіть суму його амортизації (на поточну дату). Ця сума відображається у спільній бухгалтерській книзі у рядку (або в розділі) «Накопичена амортизація». Однак, як правило, амортизація кожного активу не відображається, тому знайдіть графік амортизації цікавого для вас активу.

Частина 2

Обчислення амортизації

1. Визначтеся з методом нарахування амортизації.Амортизація основних засобів - це поступове списання вартості активу на щорічні витрати. Нарахування амортизації може здійснюватись декількома методами. Найбільш поширеним методом є метод рівномірної амортизації, але є й інші методи, такі як метод зменшується залишку і метод суми чисел (років). Вибір способу залежить від активу.

   Скористайтеся методом рівномірної амортизації.У цьому випадку сума амортизації буде постійною протягом усього періоду користування активом. Наприклад, якщо обладнання було куплено за 1000000 рублів, а термін його експлуатації становить 10 років, то щорічна сума амортизації дорівнюватиме 10% від 1000000 рублів, тобто 100000 рублів.

   Скористайтеся методом залишку, що зменшується.Це метод прискореної амортизації, за якого її сума більша на початку терміну служби активу (порівняно з сумою наприкінці цього терміну). І тут необхідно використовувати відсоток рівномірної амортизації. Наприклад, відсоток амортизації при подвійному зменшенні залишку активу, термін експлуатації якого становить 10 років, дорівнює 2 х 10% = 20%. Це означає, що нове значення балансової вартості активу на кінець звітного періоду буде на 20% менше попереднього значення. У нашому прикладі за перший рік експлуатації активу амортизація становитиме 200000 рублів (20% від 1000000 рублів).

   • Для подальшого пояснення цього обчислимо амортизацію активу за другий рік його експлуатації. Спочатку визначимо балансову вартість активу наприкінці першого року його експлуатації: 1000000 – 200000 = 800000 рублів. За другий рік експлуатації активу амортизація становитиме 160000 рублів (20% від 800000 рублів), а балансова вартість активу на кінець другого року його експлуатації становитиме 800000 - 160000 = 640000 рублів.

2. Скористайтеся методом суми чисел (років).В основі цього методу лежить алгоритм обчислення (формула), дуже схожий на алгоритм, що використовується в методі залишку, що зменшується, але тут застосовуються інші величини. Формула має такий вигляд: A = (N S − L S) ∗ (n n + (n − 1) + (n − 2) . . .) (\displaystyle A=(NS-LS)*((\frac (n)(n+(n-1) )+(n-2)...))))

   Визначте суму накопиченої амортизації активу.Це сальдо, яке відображається в розділі «Накопичена амортизація». Скористаємося наведеним вище прикладом та методом рівномірної амортизації. Припустимо, що ви хочете дізнатися про суму амортизації через 6 років. Оскільки щорічна сума амортизації становить 100000 рублів, то накопичена амортизація дорівнюватиме 600000 рублів. При використанні інших методів обчислення амортизації повторюйте описаний процес для кожного року, доки не досягнете потрібного вам року.

3. Відніміть накопичену амортизацію із вартості активу.Для обчислення балансової вартості активу просто відніміть суму амортизації (на поточну дату) вартості активу. У нашому прикладі балансова вартість активу через 6 років дорівнюватиме: (1000000 - 600000) = 400000 рублів.

   • Зверніть увагу, що балансова вартість активу не може бути меншою за його ліквідаційну вартість, навіть якщо актив експлуатується протягом такого великого терміну, що при обчисленні балансова вартість активу виходить меншою за його ліквідаційну вартість. У цьому випадку балансову вартість активу прирівнюють до його ліквідаційної вартості доти, доки актив не буде проданий (при цьому його вартість дорівнює нулю).

Частина 3

Використання балансової вартості

1. Відмінність балансової вартості від ринкової вартості активу.Балансова вартість не є точною оцінкою ціни активу, тобто ця вартість не відображає реальної ринкової вартості активу. Балансова вартість визначає відсоток початкової вартості активу, який можна віднести до витрат (за рахунок зносу активу).

   • Ринкова вартість активу – це ціна, яку готовий заплатити потенційний покупець активу. Наприклад, заводське обладнання було куплено за 1000000 рублів, а сума амортизації за 4 роки становила 400000 рублів. На даний момент балансова вартість активу дорівнює 600 000 рублів. Але це обладнання морально застаріло (завдяки новим технологіям), тому покупці готові заплатити за нього лише 200 000 рублів.
   • Ринкова вартість деяких активів, наприклад, складних великогабаритних верстатів, значно вища за їх балансову вартість. Це означає, що навіть якщо актив експлуатувався протягом тривалого часу і тому його амортизація є досить високою, він, як і раніше, функціонує належним чином і користується попитом.
   Якщо ви маєте намір інвестувати в певну компанію, відніміть із вартості активів суму кредиторської заборгованості, яка забезпечена активами компанії. Якщо балансову вартість завищено, різницю доведеться компенсувати за рахунок доходів, щоб у майбутньому збільшити вартість акцій.
   • Наприклад, якщо компанія має активи на загальну суму 5 мільйонів рублів, а кредиторська заборгованість, забезпечена активами, дорівнює 2 мільйонам рублів, то реальна вартість активів компанії дорівнює 3 мільйонам рублів.

Економіст, чуючи слово гроші, репрезентує верстати, ресурси і навіть людей. Справді, капітал може приймати різні форми: акцій, засобів виробництва, праці робочої сили. Крім цього, існує велика кількість методів його обліку. Що таке балансова вартість активів, де подивитися її у балансі і як вона співвідноситься з балансовою вартістю основних засобів?

Балансова вартість основних засобів – це показник, який демонструє, скільки коштує все майно фірми згідно з бухгалтерськими даними (сюди також відносяться сировина, напівфабрикати, а також незавершене виробництво, тобто все, що є активом фірми).

Відомості про стан балансової вартості основних засобів можна отримати, подивившись рядок 1600 бухгалтерського балансу (ББ).

Усі активи поділяються на 2 види: оборотні та необоротні.

1. Оборотний капітал – це все майно підприємства, що повністю переносить свою вартість на вироблений товар за один свій обіг.
2. Необоротні активи – це все майно підприємства, яке приносить прибуток, що у виробництві під час кількох оборотів оборотних активів. До речі, кошти є частиною активів компанії.

Таким чином, балансова вартість основних засобів фірми еквівалентна сумі оборотних та необоротних коштів.

Балансовий вартісний вираз основного капіталу входить до складу балансової вартості активів підприємства.

Приклад довідки про балансову вартість активів підприємства.

Балансова вартість активів: як розрахувати та де подивитися цей показник у балансі?

Балансова ціна капіталу фірми обчислюється як сума оборотного та необоротного капіталу:

• Сб - балансове вартісне вираження капіталу фірми
• З - балансове вартісне вираження оборотних коштів
• Св – балансове вартісне вираження необоротних активів

Відновне вартісне вираження основного капіталу показує, скільки підприємства обійдеться створення об'єкта основних фондів при поточних цінах на робочу силу, комплектуючі, матеріали та інші ресурси, необхідні для доведення його до робочого стану, а також враховує зміну вартості засобу виробництва через його моральне зношування (через появу нових технологій). Розраховується виходячи з експертних оцінок.

Балансова вартість основних засобів може розраховуватися за первісною вартістю та відновлювальною. Вибір методу залежить від цього, коли проводилася переоцінка основних фондів.

Схема розрахунку середньорічної балансової вартості основних засобів.

Якщо переоцінка проводилася після введення в експлуатацію основного активу, він враховується за відновлювальною вартістю, якщо до – за первісною. Що робити, якщо основний засіб уже використовувався, а на балансі підприємства він опиниться вперше?

При такому стані справ зазвичай використовуються три різних методи: ринковий (експертне визначення вартості засобу виробництва на базі поточних ринкових цін), дохідний (ґрунтується на розрахунку майбутнього сукупного потоку грошових коштів від активу, який є вартістю основного фонду), метод розрахунку відновлювальної вартості.

Балансове вартісне вираження основного капіталу дорівнює сумі всіх початкових та відновлювальних цін основних засобів підприємства.

Іноді відновлювальна вартість розраховується на основі не первісної вартості (обчислюється показник, що демонструє, як змінилася ціна засобу виробництва, а потім він множиться на первісну вартість активу), а за залишковою вартістю. При виборі спираються на специфіку конкретної фірми та чинні норми оподаткування.

Залишкова вартість - це величина, яка обчислюється наступним чином: з початкового, або відновного вартісного вираження засобу виробництва (відповідно до, або після переоцінки об'єкт вводився в експлуатацію) віднімається сума зносу за фактичний експлуатаційний період. Таким чином, залишкова вартість показує реальну поточну вартість основних фондів.

Зразок бізнес-плану з розрахунками та покрокова інструкція щодо його складання містяться

Приклад 1

Нехай підприємство «Перевага» має верстат А, куплений за 100 000 грн. (Включаючи мито за прибуток). Витрати транспортування склали 8 000 р., на установку – 6 000 р., інші витрати – 3 000 р.Була проведена переоцінка основних фондів.

Після цього підприємство купило верстат Б, витрати на покупку якого склали 60 000 грн. (включаючи мито за прибуток), транспортування – 7 000 р., на установку – 5 000 р., інші витрати становили 1 500 р.

З моменту покупки верстата А його вартість впала на 20%. Абстрагувавшись від частковостей, розрахуємо балансову вартість основних засобів для даної ситуації. Верстат А було введено в експлуатацію до переоцінки, тому на балансі його треба враховувати за відновлювальною вартістю.

Відновлювальна вартість дорівнює результату від твору первісного вартісного висловлювання активу на показник морального зносу, що еквівалентно зміні вартості засобу виробництва, виражене у відсотках.

Св = (Зп + Зпер + Зм + Ід) * Кмі;

• Зп – витрати на покупку
• Зпер – витрати на перевезення засобу виробництва
• Зм – витрати на монтаж
• Ід – інші витрати;
• Кми – коефіцієнт морального зносу (коефіцієнтом морального зносу у разі є зниження вартості верстата, як вартісне вираження морального зносу)

За формулою отримуємо:

(100 000 р. + 8 000 р. + 6 000 р. + 3 000 р.) * 0.8 = 93 600 грн.(Т. К. Ціна впала на 20%, поточна вартість дорівнює: 1 мінус 0.2 - 0.8 від первісної вартості).

Верстат Б було введено в експлуатацію після переоцінки, тому його балансова вартість розраховується як первісна, яка за формулою:

Сперв = Зп + Зт + Зу + Зпр;

• Зпр – інші витрати;

дорівнює: 60 000 грн. + 7 000 грн. + 5 000 грн. + 1 500 грн. = 73 500 грн.

Балансове вартісне вираження основного капіталу цієї ситуації дорівнює сумі балансових вартостей верстата А і верстата Б:

93 600 грн. + 73 500 грн. = 167 100

Таким чином, балансова вартість основних засобів підприємства «Перевага» дорівнює 167 100 грн.

Зразок розрахунку балансової вартості основних засобів у програмі ОС.

Приклад 2

Нехай підприємство «Г» має верстат А, куплений за 250 000 грн. (Включаючи мито за прибуток). Недоліки з транспортування верстата становили 7 000 р., по установці – 5 000 р., інші витрати становили 2 500 р.З моменту придбання верстата, його вартість зросла на 15%. Була проведена переоцінка основних засобів.

Після цього було куплено верстат Б за вартістю – 150 000 грн. (Включаючи мито за прибуток). Витрати на транспортування склали 4500 р., На установку - 3500 р., Інші витрати склали 2000 р.. Розрахуємо балансову вартість основного капіталу, спираючись на вихідні дані.

Верстат А був введений в експлуатацію до переоцінки, тому його вартість розраховується як відновна, яка за формулою:

Св=(Зп+Зт+Зу+Зпр)*Кмі

• Св – відновна вартість
• Зп – витрати на покупку верстата
• Зт - витрати на транспортування верстата
• Зу – витрати на встановлення верстата
• Зпр – інші витрати
• КМІ - коефіцієнт морального зносу верстата;

дорівнює:

(250 000 р. + 7 000 р. + 5 000 р. + 2 500 р.) * 1,15 = 304 175 нар. (У разі зростання цін перевищив величину морального зносу, тому коефіцієнт морального зносу, відповідно до правил пропорції, становив: 1 + 0.15 = 1.15).

Верстат Б був куплений після проведення переоцінки, тому його балансова вартість розраховується як первісна, яка за формулою:

Сперв = Зп + Зпер + Зм + Ід;

• Спершу – первісна вартість
• Зп – витрати на покупку
• Зпер – витрати на перевезення
• Зм – витрати на монтаж
• Ід – інші витрати;

дорівнює:

150 000 грн. + 4 500 грн. + 3 500 грн. + 2 000 грн. = 160 000 грн.

Балансова вартість основних засобів, яка в даній ситуації еквівалентна сумі відновлювальної вартості верстата А та первісної вартості верстата Б, складає: 304 175 р. + 160 000 грн. = 464 175 р.

Яка передбачена відповідальність за несплату податків юридичною особою – дізнайтесь

Отже, балансове вартісне вираження основного капіталу входить до складу балансової вартості активів підприємства. Для розрахунку вартісного вираження основного засобу використовуються різні способи.

Що таке балансовий звіт? Аналіз балансового звіту на прикладі компанії Apple ви можете переглянути в наступному відео:

Для оцінки довгострокових активів (ОС, акцій та іншого) застосовуються різні способи. Один і той самий об'єкт можна охарактеризувати кількома числовими значеннями його вартості. Ключовим поняттям у бухобліку є балансова вартість. З її допомогою описують фінансове становище підприємства та роблять його оцінку. У статті розглянемо особливості визначення цього показника та його характеристики.

Балансова вартість ОС

Форма №1 – найважливіший документ, необхідний аналізу економічної діяльності підприємства. Саме він дає уявлення про активи та пасиви суб'єкта. Активи становлять кошти підприємства – оборотні та основні. Облік останніх часом скрутний: їх багаторазово і тривало використовують, що відбивається з їхньої вартості, та її ще порахувати треба. Щоб спростити цю процедуру, було запроваджено поняття балансової вартості. Вона використовується для обліку руху активів та їх наявності у підприємства.

Балансова вартість об'єкта ОС – це сума його первісної вартості за мінусом нарахованої амортизації. Виходячи з визначення, ясно, що для розрахунку необхідно знати ще два показники. Ключовим є поняття первісної вартості, тому що його використовують і для нарахування амортизації. Визначається вона як сума всіх витрат на придбання або виготовлення (споруду) об'єкта, включаючи витрати на доставку та встановлення та виключаючи величину відшкодованих податків. Таким чином, щоб прийняти ОС до обліку, необхідно від первісної вартості об'єкта відняти нараховану амортизацію. Залишок суми і є балансова ціна, яку найчастіше символічно називають залишковою.

Переоцінка ОС: відображення у балансі

Раз на рік підприємство здійснює переоцінку основних засобів. Це необхідно для того, щоб дані бухобліку не втрачали своєї достовірності та актуальності. ОС мають якість морально і фізично старіти, через що змінюється та його вартість. Якщо після проведення переоцінки майна виявлено, що ціна активу зменшилася чи збільшилася, перерахунок залишкової вартості виконують так:

1. Визначають відновлювальну вартість об'єкта на дату оцінки.
2. Якщо вартість майна знизилася, роблять уцінку. У балансі вказують обчислену суму за мінусом амортизації.
3. У разі підвищення вартості ОС здійснюють дооцінку, перерахувавши амортизацію. Зміни вносять у баланс.

Результати переоцінки майна відносять на додатковий капітал, тобто відбувається його збільшення, або зменшення.

Нерухомість у балансі підприємства

Оцінку нерухомості виконують визначення її вартості перед продажем чи купівлею, здаванням у найм й у багатьох інших випадках. Залежно від спрямованості діяльності підприємства, облік об'єктів можуть проводити відповідно до їх первісної вартості за мінусом амортизації, або ж за поточною ринковою ціною.

Інвестиційну нерухомість відображають наприкінці звітного періоду за справедливою вартістю, яку визначила міжнародна оцінна компанія. Іноді не завжди виходить зіставити об'єкти підприємства з ринком, що призводить до здійснення глибшого аналізу. Балансова вартість у разі визначається з урахуванням прибутковості нерухомості.

Залишкова вартість НМА

Нематеріальні активи – це майно, яке має речовинної форми. Вони, подібно до основних засобів, є необоротними активами і можуть використовуватися у виробничому, реалізаційному або управлінському процесі. НМА, згідно з МСФЗ, оцінюють одним із двох методів:

• за первісною вартістю (собівартістю придбання чи виготовлення) з відрахуванням амортизації;
• за відновлювальною вартістю, обчисленою внаслідок переоцінки, за мінусом накопичених амортизаційних відрахувань.

Усі витрати на нематеріальні активи, що виникають після прийняття їх до обліку, визнають іншими витратами. Якщо ж кошти використовуються для поліпшення властивостей активу, що врешті-решт призведе до збільшення їхньої прибутковості, проводять капіталізацію витрат.

Характеристика активів у балансі підприємства

Балансова вартість активів – це сума всіх коштів підприємства, які відображені у бухгалтерській формі №1. Її значення вказано у рядку 1600. При необхідності розрахунку залишкової вартості одного з об'єктів активів виконують такі описані вище дії: визначають первісну або відновлювальну вартість (у разі переоцінки) та віднімають із неї суму амортизації.

Залежно від мети, обчислити значення можна як окремого об'єкта, так їх групи. Широко застосовується поняття балансової вартості активів. Її показник якнайкраще характеризує фінансове благополуччя підприємства, що цікаво стороннім організаціям (інвесторам, позикодавцям). Балансова вартість активів – це сукупність усіх коштів, яка обчислюється як сума рядків 1100 та 1200 форми №1 фінансової звітності.

Довідка про залишкову вартість активів

Як зазначалося вище, показник вартості активів дуже інформативний. Запросити дані може будь-яка зацікавлена ​​у цьому компанія. Зазвичай у тому ролі виступають потенційні інвестори, позикодавці, покупці. На вимогу сторонніх фізичних та юридичних осіб складається довідка про балансову вартість активів підприємства.

Встановленої форми для її заповнення не існує, але зазвичай її формують на зразок старого балансу. І тому рядково вказують вартість кожної групи активів початку і поклала край періоду. При необхідності дані конкретизують, докладніше описуючи певні види коштів. Головне, щоб інформація відповідала дійсності.

Довідка повинна містити найменування підприємства, дату, на яку вона складена, а також підпис керівника та головного бухгалтера. Вміст може бути представлений таблицею (подібно до балансу) з розбивкою на необхідні групи активів або у вигляді суцільного тексту. Незалежно від обраного способу складання довідки необхідно, щоб у ній була зазначена залишкова вартість коштів підприємства на початок та кінець звітного року.

Балансова вартість акції

В економічному аналізі крім показника коштів підприємства використовують і величину чистих активів. Для її обчислення значення рядка 1600 балансу віднімають суму рядків 1400 і 1500. Таким чином, чисті активи показують суму коштів підприємства, сформованих за рахунок власного капіталу і не обтяжених зобов'язаннями.

При розрахунку балансової вартості цінних паперів говорять про частку акціонера капіталі підприємства. Показник визначають як відношення чистих активів до випущених звичайних акцій. У цьому залишкова вартість цінних паперів часто співпадає зі своїми оцінкою над ринком. Слід враховувати, що до розрахунку не беруть викуплені в акціонерів власні акції.

Якщо підприємство має як звичайними, а й привілейованими акціями, то розрахунок трохи ускладниться. Балансова вартість цінних паперів у разі визначається як різниця між чистими активами, заборгованістю по дивідендах і вартістю погашення привілейованих акцій.

Залишкова вартість підприємства

Організація – це також свого роду майно, яке можна оцінити чи продати. Для вивчення ефективності економічної діяльності щорічно складають форму №1, яка відображає всі засоби підприємства та джерела їхньої освіти. На її підставі розраховується балансова вартість підприємства. Використовують таку формулу: Б ст = Ч а - На, де:

• Ча - чисті активи;
• На – нематеріальні активи.

Показник чистих активів можна замінити різницею власного капіталу та зобов'язань підприємства.

Отже, балансова вартість – це величина, що відбиває початкову ціну придбання з відрахуванням амортизації. Її значення вказують у бухгалтерському балансі з кожного виду майна. За необхідності проводять переоцінку коштів, після чого перераховують і їхню залишкову вартість. При визначенні балансової вартості акцій та підприємства використовують поняття чистих активів.