Проектування

Деякі питання аналізу фінансових результатів банківської діяльності (закінчення). Рентабельність активів на підприємстві та в банку Аналіз рентабельності банку як розраховується

Обсяг прибутку і його структура, при всій важливості цього узагальнюючого показника, завжди дають повну інформацію про рівень ефективності роботи банку. Завершальною характеристикою прибутковості банку вважатимуться його рентабельність.

Рентабельність показує ставлення прибуток до витрат й у сенсі характеризує ефективність роботи банку, тобто. віддачу його фінансових ресурсів, доповнюючи аналіз абсолютних показників якісним змістом. Загальний економічний сенс показників рентабельності виявляється в тому, що вони характеризують прибуток, який отримується з кожного витраченого банком (власного та позикового) рубля.

Існує значна кількість різних показників рентабельності.

Загальний рівень рентабельності банку дозволяє оцінити загальну прибутковість банку, і навіть прибуток, що припадає 1 крб. доходу (частка прибутку на доходах):

У світовій практиці цей показник уточнюється показником загальної рентабельності банку (рентабельність капіталу). Цей показник отримав у світовій практиці назву ROE. Він обчислюється як відношення загального балансового чи чистого прибутку банку (П) до його власного капіталу (К) або оплаченого статутного фонду:

Розрахунок цього та інших показників рентабельності залежить від прийнятої в країні системи звітності та бухгалтерського обліку. У умовах при розрахунку показника рентабельності використовується нині балансова прибыль.

ROE показує ефективність роботи банку, характеризуючи продуктивність вкладених акціонерами (пайовиками) коштів. Величина ROE знаходиться у прямій залежності від співвідношення власного капіталу та залучених коштів у загальній валюті балансу банку. У цьому, що більше питому вагу власного капіталу як і прийнято вважати вище надійність банку, тим складніше забезпечувати високу прибутковість свого капіталу.

Іншим найважливішим показником загальної рентабельності роботи банку є рентабельність активів 1ЮА, показує обсяг прибутку, що припадає на карбованець банківських активів. Цей показник використовується при аналізі ефективності активних операцій банку, ефективності управління банку в цілому та визначається за такою формулою:

де А – середня величина активів.

Позитивна динаміка цього показника рентабельності характеризує підвищення ефективності використання активів банку. Одночасно швидке підвищення цього показника вказує на збільшення рівня ризиків, пов'язаних з розміщенням активів.

Цей показник використовується для порівняння рентабельності одного банку з рентабельністю іншого. Низький рівень показника може бути результатом високих операційних витрат або консервативної позичкової та інвестиційної політики.

У 2009 р. кредитні організації різко знизили рентабельність активів - до 0,7%*, а рентабельність капіталу - до 4,9% (у 2008 р. ці показники становили 1,8 і 13,3% відповідно). За рік показники рентабельності активів знизилися у 699 банків, або 66,1% кредитних організацій, що діють, а рентабельності капіталу - у 737 банків, або 69,7%. За даними па 1 січня 2010, рентабельність банківських активів становила 1,7%, а рентабельність капіталу - 13,2%. Динаміка цих показників за 2005-2010 роки. наведено па рис. 17.1.

Рис. 17.1.

За методикою Банку Росії для розрахунку показників рентабельності активів та капіталу банку фінансовий результат відноситься до середньої вартості активів та капіталу, а показник структури доходів визначається як відсоткове відношення чистих доходів від разових операцій до фінансового результату.

Показники рентабельності активів та капіталу та показник структури доходів входять до групи показників оцінки прибутковості (всього їх шість), що використовуються при оцінці фінансової стійкості банку. При цьому показники рентабельності мають найбільшу вагу при розрахунку узагальнюючого результату по групі показників оцінки прибутковості, який є середньозваженим значенням всіх шести показників групи.

Для оцінки фінансової стабільності банку застосовуються п'ять груп показників. Фінансова стійкість банку визнається достатньою для визнання банку відповідним вимогам до участі у системі страхування вкладів за наявності результату "задовільно" за всіма групами показників.

Показники та R2 є залежними; R (( - універсальний показник, рівний добутку R2 та коефіцієнта достатності капіталу ЛЗ:

Це співвідношення показує, що рентабельність діяльності банку прямо залежить від прибутковості активів і залежить від коефіцієнта достатності капіталу.

При цьому банку вигідно працювати, коли має мінімальне забезпечення активів власним капіталом. Збільшення норми прибутку на капітал R ((/ за рахунок зростання Щ має межу, оскільки зростання активів банку має забезпечуватися з допомогою зростання ресурсів банку.

Слід зазначити, що в даний час дані бухгалтерських балансів (і додатків до них) російських банків не містять достатньої інформації для розрахунків різних варіантів показників рентабельності.

Аналіз різних аспектів рентабельності вимагає обчислення показників рентабельності активних та пасивних операцій банку. Активні операції є основним джерелом доходів банку, і, виходячи з цього, рентабельність банку визначається ефективністю активних операцій. Для розрахунку та аналізу рентабельності окремих видів активних операцій (кредитних, інвестиційних, валютних та ін.) слід визначити обсяг доходів, отриманих за кожною однотипною групою активних

операцій, та зіставити з відповідною сумою вироблених витрат за даними операціями.

де Rа1 - прибутковість/-го виду операцій; - сума отриманих доходів від проведення операцій/-го виду; А (( - середня величина активів, використаних під час проведення операцій /-го виду).

Рентабельність проведення пасивних операцій, з яких залучаються ресурси банку, розраховується як ставлення всієї суми залучених ресурсів до підсумкової величини вкладень банку:

Загальна характеристика рентабельності (ефективності) залучення пасивів має бути деталізована показниками рентабельності за конкретними видами ресурсів, що залучаються: депозитами, векселями, міжбанківськими кредитами.

Рентабельність (прибутковість) комерційного банку – один із основних відносних показників ефективності банківської діяльності. Рівень рентабельності банку характеризується коефіцієнтом рентабельності.

Загальний рівень рентабельності банку (Rобщ) дозволяє оцінити загальну прибутковість банку, і навіть прибуток, що припадає на 1 крб. доходу (частка прибутку на доходах), % Rзаг = прибуток: доходи банку х 100

Цей показник можна уточнити з допомогою низки коефіцієнтів, характеризуючих ступінь прибутковості активних і кредитних операцій.

Основним показником прибутковості банку є показник, який відбиває віддачу власного капіталу, %

Прибуток

К1 = Акціонерний капітал х 100

(статутний фонд)

Цей показник характеризує прибуток, що припадає на 1 руб. акціонерного капіталу. Знаменник можна розширити запровадженням всіх коштів банку. Акціонери банку, зіставивши значення цього показника у різних банках, можуть приймати рішення про розміщення власних коштів.

Показник прибутковості К1залежить від прибутковості активів (К2) та коефіцієнта достатності капіталу (К3), що виражається формулою:

Прибуток: Капітал = (прибуток: активи) x (активи: капітал) тобто. К1= К2 х К3

Це означає, що прибутковість банківської діяльності перебуває у прямої залежності від працездатності активів (прибуток/активи) та у зворотній залежності від коефіцієнта достатності капіталу (капітал/активи). У зв'язку з цим обставиною зрозуміло, чому банку вигідно функціонувати межі ризику, тобто. із найменшим забезпеченням активів власним капіталом. Резервом збільшення прибутковості залишається підвищення прибутковості активів (К2). Цей показник характеризує рентабельність активних операцій та оцінює величину прибутку на 1 руб. активів.

Основні напрямки роботи банку щодо поліпшення рентабельності активних операцій (К2) можна визначити, розклавши цей показник на два співмножники:

прибуток: активи = (доходи: активи) x (прибуток: доходи) тобто. К2 = К4 х К5

Прибутковість активів залежить від прибутковості активів ( К4)та частки прибутку в доходах банку (К5).

Коефіцієнт К4 характеризує діяльність банку з погляду ефективності розміщення активів, тобто. можливостей створювати дохід:

К4 = доходи: активи = (процентні доходи: активи) = (непроцентні доходи: активи), тобто. К4 = Д1 + Д2.Показник Д 1впливає на рівень прибутковості окремих активних операцій, структуру кредитного портфеля та частку кредитних активів, що приносять дохід, у сумарних активах.

Коефіцієнт К5відображає здатність банку контролювати свою витрату:

К5= прибуток: доходи = (доходи – витрати – податки) : доходи = (Доходи: доходи) – (податок: доход) – (непроцентні витрати: доходи) – (процентні витрати: доходи), тобто. К5 = 1 - Р1 - Р2 - Р3.Чим менша частка кожного фактора в доходах, тим більший коефіцієнт К5.

Рентабельність активів надто адекватно характеризує діяльність банку, т.к. в повному обсязі активи приносять доход. За винятком таких активів отримаємо реальніший результат прибутковості активних операцій:

К6 = Прибуток: активи, які приносять дохід.Таким чином буде визначено величину прибутку, що припадає на 1 руб. прибуткових активних операцій.

Різниця між К2 та К6дозволяє будувати висновки про потенційні можливості підвищення рентабельності з допомогою скорочення кількості активів, які не приносять доход. Насамперед це стосується іммобілізованих власних коштів. Для банків, що використовують як кредитні ресурси залучені кошти, абсолютна рівність цих показників неможлива, оскільки банки зобов'язані зберігати частину залучених депозитів у найбільш ліквідній і, отже, не приносить дохід формі. У західній практиці показник К2називають рентабельністю інвестицій, а К6 -рентабельністю активів.

Показником прибутковості кредитних операцій є рентабельність кредитів:

Прибуток операційної діяльності: загальна сума виданих кредитів, зокрема. Прибуток від операційної діяльності у частині довгострокових кредитів: сума довгострокових кредитів та Прибуток від операційної діяльності у частині короткострокових кредитів: сума короткострокових кредитів.

Цей показник характеризує величину прибутку, що припадає на 1 руб. виданих кредитів. Для оцінки ефективності витрат банку часто використовують відношення до загальної сумі банківських витрат (або собівартості). Цей показник характеризуватиме прибуток на 1 руб. видатків.

Аналізуючи показники рентабельності, можна виявити резерви підвищення ефективності діяльності банку.

Важливо пам'ятати про зворотний зв'язок рівня рентабельності та показника ліквідності балансу. Висока питома вага низькооплачуваних ресурсів пасиві сприяє підвищенню рентабельності, але знижує рівень ліквідності банку, і, навпаки, значна величина активів, які не приносять доходу, знижує рентабельність, але збільшує ліквідність.

Одним із основних прийомів оцінки рівня прибутковості комерційного банку є аналіз системи фінансових коефіцієнтів, який включає:

1. порівняння фактичної розрахункової величини фінансового коефіцієнта з його нормативним уровнем;

2. зіставлення коефіцієнта даного банку з коефіцієнтами конкуруючих банків, які стосуються цієї группе;

3. оцінку динаміки коефіцієнтів;

4. факторний аналіз динаміки коефіцієнта.

У систему коефіцієнтів прибутковості входять такі показники:

а) співвідношення прибутку та активів,

б) співвідношення прибутку до оподаткування та активів;

в) співвідношення прибутку та власного капіталу;

р) прибуток однієї працівника.

Методика розрахунку цих показників залежить від прийнятої в країні системи обліку та звітності.

Прибуток до активівє основним коефіцієнтом, що дозволяє дати першу кількісну оцінку рентабельності банку. Методи розрахунку даного коефіцієнта можуть бути такими:

К = П: ОСА (6.8)

Де П – прибуток у період,

ОСА – середній залишок результату активу балансу періоді.

К = (П - Дн): ОСА (6.9)

Де Дн – нестабільний дохід.

Відмінність між коефіцієнтами (6.8) та (6.9) полягають у тому, що прибуток очищається від нестабільних джерел. Це має важливе значення, як надалі оцінюється динаміка коефіцієнта. Рейтинг банку може бути високим, якщо зростання коефіцієнта прибутковості забезпечується з допомогою нестабільних джерел.

При розрахунку коефіцієнта з урахуванням чистий прибуток можна використовувати їх нормативні значення, рекомендовані фахівцями Світового банку результаті узагальнення банківського досвіду. Зокрема, нормативний рівень коефіцієнта (6.8) повинен коливатися від 1,15 до 0,35%, коефіцієнта (6.9) – від 1 до 0,6%.

Прибуток до оподаткування активів- Співвідношення зіставне з коефіцієнтом прибуток/активи.

Розрахунок коефіцієнта:

К = (П + НП): ОС (6.10)

Де НП – усі податки, сплачені за період

ОС – середній залишок за підсумком балансу у період.

Чим більше розбіжність коефіцієнта прибуток/активи та прибуток до оподаткування/активи, тим гірше за інших рівних умов управління прибутком.

Прибуток до свого капіталу.Власний капітал – найстабільніша частина ресурсів комерційного банку. Тому стабільність та зростання прибутку на 1 руб. власного капіталу минулі періоди гарантує певною мірою збереження рівня рентабельності у майбутньому. Нарешті, цей коефіцієнт цікавить засновників, акціонерів чи пайовиків, оскільки показує ефективність їх інвестицій.

Методика розрахунку коефіцієнтів прибутковості власного капіталу:

К = П: СРск (6.11)

Де СРсксредний розмір акціонерного капіталу періоді.,

К = (П + Нп (прибуток до оподаткування): СРак) (6.12)

Нормативний рівень коефіцієнта (6.11) від 10 до 20%, для коефіцієнта (6.12) – 15%.

Прибуток одного працівника- Співвідношення, що дозволяє оцінити, наскільки узгоджено управління прибутком та персоналом. Метод розрахунку коефіцієнта:

К = П: СЧр (6.13)

Де П – балансовий прибуток

СЧр - середня кількість працівників у періоді.

Основним у системі коефіцієнтів прибутковості є показник прибуток/активи. Його фактичне значення не є єдиним критерієм для оцінки ефективності (рентабельності) роботи банку. Це пояснюється, по-перше, тим, що високий прибуток пов'язаний, як правило, з великим ризиком, тому дуже важливо одночасно брати до уваги ступінь захисту банку від ризику. По-друге, важливе значення мають економічні явища, які криються за чинниками, визначальними динаміку названого коефіцієнта прибутковості.

Взаємозв'язок прибутку та рентабельності кредитної організації, їх характерні особливості

Основною метою діяльності кредитної організації є максимізація прибутку за її стабільному, стійкому, тривалому функціонуванні та міцних позиціях у банківському бізнесі.

У цьому показник прибутку є основним показником результативної роботи банків.

Примітка 1

Обсяги отриманого банками прибутку чи збитків відбиває результативність всіх активних і пасивних операцій. Тому визначення фінансового результату діяльності банку, її складові та фактори, що впливають на зміну динаміки, займають одне з основних місць при аналізі роботи комерційних банків.

Розміри прибутку залежать в основному від обсягів отриманих доходів та сум вироблених витрат.

Примітка 2

Прибуток протягом поточного року визначається за балансом банку розрахунковим шляхом як різниця між доходами та витратами банку. Після закінчення фінансового року (після складання річного бухгалтерського звіту) на окремому балансовому рахунку відображається прибуток минулого року, який на річних зборах розподіляється за напрямками, що затверджуються акціонерами (учасниками) банку.

Затверджений незалежними аудиторами розмір чистого прибутку є базою для зростання та оновлень майна банків, збільшення розміру власного капіталу, який гарантує стабільне фінансове становище та ліквідність балансу, забезпечує відповідний рівень дивідендів, сприяє підвищенню якості банківських продуктів та послуг.

Обсяги, структура та зміна динаміки прибутку кредитної організації аналізуються з різних напрямків. До них можна віднести:

аналіз обсягів прибутку за рік;
розрахунок та аналіз балансового прибутку та її структура;
аналіз величини чистий прибуток;
напрями використання чистого прибутку;
аналіз розміру прибутку, що отримується кожним структурним підрозділом;
прибутковість основних напрямів банківської діяльності та ін.

У практичній діяльності аналіз рівня прибутку банків передбачає три методи:

проведення структурного аналізу джерел прибутку;
Аналіз факторів, що впливають прибуток (факторний аналіз);
Вивчення системи застосовуваних фінансових коефіцієнтів.

Розміри прибутку та його структура, незважаючи на важливість даного показника, іноді не показує всієї картини про рівень ефективності діяльності банків. Завершальний етап аналізу прибутковості банків передбачає розрахунок їхньої рентабельності чи норми прибутку.

Визначення 1

Загальним економічним змістом показників рентабельності і те, що вони доводять прибуток, отриманий банком з кожного витраченого (власного і залученого) рубля.

Показники рентабельності комерційного банку

Існують різні показники рентабельності.

При розрахунку загального рівня рентабельності (Rобщ) з'являється можливість оцінювати загальну величину прибутковості та прибуток, що припадає на 1 руб. всіх доходів (частка прибутку на доходах):

Малюнок 1.

Світова банківська практика здійснює уточнення цього показника розрахунком загальної рентабельності, яка розраховується як відношення всього обсягу прибутку, отриманого за аналізований період, до статутного капіталу:

Рисунок 2.

Тобто $ROE$ (return on eguity), обчислюється у світі, як відношення загальної балансової чи чистої (після сплати податків з прибутку) прибутку ($П$) до розміру власного ($К$) або сплаченого статутного капіталу.

Цей показник ($ ROE $) характеризує ефективність діяльності банків, показуючи продуктивність власні кошти акціонерів (учасників). Отримана величина $ ROE $ прямо залежить від співвідношення власного капіталу та залучених ресурсів у спільній валюті балансу банків. Вважається, що при зростанні частки власного капіталу підвищується надійність банків, але ускладнюється забезпечення високої прибутковості свого капіталу.

Інший найважливіший показник загальної рентабельності – норма прибутковості всіх банківських активів ($ROA$ - return on assets), що демонструє обсяг прибутку, що відноситься на карбованець активів. Він застосовується при характеристиці активних операцій, ефективності управління банками загалом. Розрахунок проводиться формулою:

Рисунок 3.

де $A$ показує середню величину активів.

Позитивна тенденція в динаміці цього показника рентабельності свідчить про зростання ефективності використання активів банків, але швидке збільшення цього показника характеризує максимізацію ступеня ризиків при розміщенні активів.

Розрахунок та аналіз рентабельності за окремими видами активних операцій (кредитні, інвестиційні, валютні та ін.) дозволяє встановити обсяг доходів, одержуваних за кожною класифікаційною групою активних операцій та порівняти з відповідними сумами вироблених витрат за цими ж операціями:

Рисунок 4.

$ RaI $ - дохідність i-их видів операцій;
$ Di $ - величина отриманого доходу від проведення операцій i-их видів;
$Ai$ - середній розмір активів, які використовуються під час здійснення операцій $i$-го виду.

Рентабельність здійснення пасивних операцій, за допомогою яких відбувається залучення коштів банків, визначається ставленням всього розміру залучених коштів до підсумкової суми вкладень банків:

Малюнок 5.

При розрахунку загальної рентабельності (ефективності) пасивів, що залучаються, повинні бути деталізовані показники рентабельності за конкретними видами позикових коштів (депозитів, власних цінних паперів, міжбанківських кредитів та ін.).

Управління рентабельністю кредитної організації

Визначення міжрівневого поділу управління рентабельністю банків включає:

управління рентабельністю банків загалом;
управління рентабельністю окремого напряму роботи банків;
управління рентабельністю банківськими товарами.

Управління рентабельністю окремого напрями роботи банків відбувається лише на рівні центру відповідальності – функціонального підрозділи банків, відповідального за певний напрямок діяльності банків, тобто. за категорію однорідних банківських продуктів, та фінансовий результат, отриманий у ньому.

Оцінку фінансових результатів діяльності підрозділів слід проводити у кілька етапів.

Перший етап – бюджетування підрозділу (визначення доходів, витрат під час здійснення його діяльності);

На другому етапі здійснюється виявлення центрів прибутковості та центрів витрат;

На третьому етапі розраховуються розміри доходів, що передаються цим підрозділом іншим функціональним підрозділам при використанні коштів, що залучаються ними;

І, останній етап визначає оцінку ефективності кожним напрямом діяльності банків, обчислюється кінцевий результат центрів прибутковості.

Управління прибутком банків мікрорівні здійснюється і шляхом управління рентабельністю конкретного банківського продукту. Його прибуток від обчислюється з урахуванням ринкових цін, і собівартості.

За підсумками аналізованого періоду найбільш прибутковими видами діяльності для банку були операції з позик та депозитів, наданих клієнтам та операції з іноземною валютою. Найбільший негативний вплив на розмір річного прибутку справив фінансовий результат операцій із залучених коштів кредитних організацій.

Абсолютні показники прибутку який завжди можуть охарактеризувати ефективність роботи комерційного банку, особливо під час аналізу динаміки. Тому доцільно застосовувати різні відносні показники прибутковості (рентабельності), що характеризують ефективність віддачі коштів, витрат, капіталу.

В даний час в економічному аналізі банківської діяльності найчастіше використовують чотири показники - визначення відношення прибутку до капіталу, активів, доходів, витрат. Кожна група та кожен індивідуальний показник має свій економічний сенс та своє значення.

Проводимо розрахунок показників рентабельності за 2005-2007 роки.

1) Узагальнюючий показник рентабельності банку: ROE = P/E, де P – прибуток банку; E – акціонерний капітал.

ROE1 = 4815/125000000 * 100% = 0,0038%;

ROE2 = 5182/125000000 * 100% = 0,0041%;

ROE3 = 9332/125 00 000 * 100% = 0,0074%.

2) Прибутковість (рентабельність) активів: ROA = P/A, де А – активи банку.

ROA = 4815/581115 * 100% = 0,83%;

ROА2 = 5182/541012 * 100% = 0,95%;

ROА3 = 9332/1170416 * 100% = 0,79%.

3) Ставлення прибутку до доходів: dd = P/I, де I – доходи банку.

dd1 = 4815/157810 * 100% = 3,05%;

dd 2 = 5182/159957 * 100% = 3,24%;

dd 3 = 9332/214142 * 100% = 4,35%.

4) Ставлення прибутку до витрат: dr = P/F, де F – витрати банку.

dr 1 = 4815/150 345 * 100% = 3,20%;

dr 2 = 5182/146699 * 100% = 3,53%;

dr 3 = 9332/203810 * 100% = 4,56%.

5) Прибутковість активів (Da): активів Da = I/A.

Da 1 = 157810 / 581115 * 100% = 27,15%;

Da 2 = 159957 / 541012 * 100% = 29,56%;

Da 3 = 214142/1170 416 * 100% = 18,30%.

6) Частка активів, що приносять дохід у загальній сумі працюючих активів: da = Ai/A, де Ai – активи, що приносять дохід.

da1 = 346102/581115 * 100% = 59,55%;

da2 = 355427 / 541012 * 100% = 65,70%;

da3 = 749066 / 1170416 * 100% = 64,01%.

7) Ефективність використання залучених ресурсів: Ri = Ai/L, де L – залучені кошти.

Ri 1 = 346102/990 161 * 100% = 34,90%;

Ri 2 = 355427/631487 * 100% = 56,26%;

Ri 3 = 749066/1701086 * 100% = 44,03%.

За результатами отриманих даних будуємо зведену таблицю 2.3.

Таблиця 2.3. Динаміка показників рентабельності ВАТ "СКБ-банк"

Показники	Аналізований період	Середнє значення за аналізований період, %

З таблиці 2.2 видно, що значення показника рентабельності активів (ROА) було нестійким за аналізований період і період знизилося 0,83% до 0,79%. Найвище значення цього показника було у період 2006 р. (0,95%). Звідси випливає, зростання активів комерційного банку випереджають зростання його прибутку.

Значення узагальнюючого показника рентабельності (ROЕ) мало за період, що аналізується, стійку тенденцію до зростання з 0,0038% до 0,0074%. Це говорить про те, що прибуток, який отримує комерційний банк, збільшується набагато швидше, ніж акціонерний капітал.

Значення показника (dd), що характеризує частку прибутку в загальних доходах, мало стійку тенденцію до зростання з 3,05% до 4,35%. Частка прибутку в загальних доходах змінилася в останньому періоді у менший бік порівняно з другим періодом. Ці дані характеризують випередження зростання прибуток над зростанням загальних доходів.

Значення показника (dr), що характеризує частку прибутку у загальних витратах, також мало стійку тенденцію до зростання з 3,2% до 4,56%. Ці дані характеризують випередження зростання прибуток над зростанням загальних витрат.

Дохідність активів (Da) за аналізований період була нестійкою, й у період знизилося з 27,15% до 18,3% проти початковим періодом. Найвище значення цього показника було у період 2005 р.(29,56%).Звідси випливає, що активи комерційного банку випереджають зростання його загальних доходів.

Частка активів, що приносять дохід у загальній сумі активів (da), характеризується нестійкістю. Так, у 2005 р. його величина становила 59,55%, за період 2006 р. – 65,7%, за період 2007 р. – 64,01%. Ці дані свідчать про випередження зростання активів над активами, що приносять дохід.

Ефективність використання залучених коштів (Ri) мала найбільше значення за період з 2005 – 56,26%, найменше з 2006 – 34,9%. Динаміка цього показника також нестійка.

З вищевикладеного можна зробити такі висновки:

По-перше, рентабельність активів у період мала негативну динаміку, зумовлену перевищенням темпів приросту активів над темпами приросту прибутку

По-друге, спостерігається зростання рентабельності доходів банку, проте загальне зниження рентабельності активів за одночасного зростання рентабельності доходів свідчить у тому, що у банку до кінця аналізованого періоду відбулося збільшення обсягів активів не які приносять дохід, що негативною стороною діяльності банку.

По-третє, ефективність використання залучених ресурсів мала негативну динаміку, що свідчить про переважання залучених коштів над часткою активів, які приносять дохід у сумі активів.

По-четверте, відбулося випередження темпу приросту частки прибутку на загальних витратах (dr) над зростанням частки прибутку на загальних доходах (dd). В цілому можна сказати, що менше різниця між даними коефіцієнтами, тим менше значення отриманого прибутку.

Комплексне вивчення всіх показників прибутковості та рентабельності банківських операцій свідчить, що основними факторами, що впливають на абсолютну величину балансового прибутку та рівень рентабельності є:

1. Співвідношення доходів та витрат комерційного банку та їх структура;

2. Рівень процентних ставок за кредитами та депозитами, наданий клієнтам та іншим банкам;

3. Зміна обсягу кредитних та активних депозитних операцій;

4. Середня прибутковість усіх активних операцій;

5. Розподіл доходу та частка прибутку в ньому;

6. Структура активів та пасивів банку

7. Тарифи на послуги та комісії;

8. Розмір власного капіталу комерційного банку;

9. Ступінь зростання операцій банку;

10. Структура кредитного портфеля;

11. Витрати на обслуговування вкладів.

Перші сім факторів дозволяють виявити основні причини кількісної зміни балансового прибутку, восьмий – оцінити її стабільність, дев'ятий – правомірність зниження прибутку під впливом зростання обсягу активних операцій, десятий та одинадцятий – дати якісну оцінку зростання прибутковості з позицій банківських ризиків та ліквідності балансу.

Обсяг, структура та динаміка прибутку комерційного банку аналізується у різних напрямках. До них відносяться: аналіз обсягу прибутку за звітний період, аналіз балансового прибутку та його структура, аналіз чистого прибутку, використання прибутку, аналіз прибутку в розрізі структурних підрозділів банку, прибутковість основних напрямів банківської діяльності та виконуваних банком операцій.

У практиці аналізу рівня прибутку комерційного банку використовують три основних методи: структурний аналіз джерел прибутку, факторний аналіз, аналіз системи фінансових коефіцієнтів.

Обсяг прибутку та його структура, за всієї важливості цього узагальнюючого показника, який завжди дає повну інформацію про рівень ефективності роботи банку. Завершальною характеристикою прибутковості банку вважатимуться його рентабельність чи норму прибыли.

Показники рентабельності означають співвідношення прибуток до витрат й у сенсі характеризують результати ефективності роботи банку, тобто. віддачу його фінансових ресурсів, доповнюючи аналіз абсолютних показників якісним змістом. Загальний економічний сенс показників рентабельності виявляється в тому, що вони характеризують прибуток, який отримується з кожного витраченого банком (власного та позикового) рубля.

Показники рентабельності комерційного банку

Існує значна кількість різних показників рентабельності.

Загальний рівень рентабельності банку (Rобщ) дозволяє оцінити загальну прибутковість банку, і навіть прибуток, що припадає на 1 крб. доходу (частка прибутку на доходах):

У світовій практиці цей показник уточнюється показником загальної рентабельності банку, що розраховується як відношення обсягу прибутку, отриманого за певний період, до акціонерного капіталу (статутного фонду):

Цей показник отримав у світовій практиці назву ROE (return on eguity), що обчислюється як відношення загального балансового або чистого (післялогового) прибутку банку (П) до його власного капіталу (К) або сплаченого статутного фонду.

Розрахунки цього та інших показників рентабельності залежать від прийнятої в країні системи звітності та бухгалтерського обліку. У умовах при розрахунку показника рентабельності використовується нині балансова прибыль.

Показник ROE показує ефективність роботи банку, характеризуючи продуктивність вкладених акціонерами (пайовиками) коштів. Величина ROE залежить від співвідношення власного капіталу і залучених коштів у спільній валюті балансу банку. У цьому, що більше питому вагу власного капіталу, як і прийнято вважати вище надійність банку, тим складніше забезпечувати високу прибутковість свого капіталу.

Іншим найважливішим показником загальної рентабельності роботи банку - норма прибутковості активів (ROA - return on assets), що показує обсяг прибутку, що припадає на карбованець банківських активів. Цей показник використовується при аналізі ефективності активних операцій банку, ефективності управління банку в цілому та визначається за такою формулою:

де А – середня величина активів.

Для розрахунку та аналізу рентабельності окремих видів активних операцій: кредитних, інвестиційних, валютних та ін. слід визначити обсяг доходів, отриманих по кожній однотипній групі активних операцій та порівняти з відповідною сумою вироблених витрат за даними операціями:

де RaI – дохідність i-го виду операцій;

Di – сума отриманих доходів від проведення операцій i-го виду;

Ai - середня величина активів, використаних під час операцій i-го виду.

Рентабельність проведення пасивних операцій, з яких залучаються ресурси банку, розраховується як ставлення всієї суми залучених ресурсів до підсумкової величини вкладення банка:

Загальна характеристика рентабельності (ефективності) залучення пасивів має бути деталізована показниками рентабельності за конкретними видами ресурсів, що залучаються: депозити, векселі, міжбанківське кредитування.