Змішувачі

Амортизаційні групи. Термін корисного використання основних засобів у бухгалтерському обліку

Усі без винятку основні засоби залежно від того, до якої групи амортизації вони належать, мають період корисного використання. Встановлений класифікатор дозволяє повною міроювизначити амортизаційну групу об'єкта та передбачений термін експлуатації.

Таблиця основних засобів

Використовується оновлений варіант таблиці основних засобів.

Порядковий номер групи	Що входить до групи основних засобів	Який період використання
1	До групи включено все майно, причому термін корисного використання їх невеликий.	Не більше 2 років
2	Все окрім транспортних засобів та іншого обладнання. Крім цього, до групи включено довговічні насадження.	Не більше 36 місяців
3	До групи відносять як споруди, а й транспортні засоби.	Не більше 5 років
4	Містить нежитлове нерухоме майно та різну трудову худобу.	Не більше 7 років
5	Містить передавальне обладнання, транспортні засоби та різноманітні споруди.	Не більше 10 років
6	Житлове майно та різноманітні багаторічні саджанці.	Не більше 15 років
7	Основні засоби, які ще фігурували в інших групах.	Не більше 20 років
8	Численні споруди (різного типу) та різноманітні транспортні засоби.	До 25 років
9	Різноманітні споруди, передавальне обладнання, транспортні засоби.	Не більше 30 років
10	Різноманітне обладнання, різні саджанці, транспортні засоби тощо.	Понад 30 років

Для того, щоб дізнатися до якої саме групи належить основний засіб, достатньо буде скористатися таблицею класифікатора.

Варто звертати увагу на той факт, що компаніям надається можливість самотужки дізнатися відомості щодо того, до якої групи належить те чи інше ОС.

У тому випадку, якщо необхідний об'єкт відсутній у класифікаторі, період застосування ОС допускається дізнатися на підставі рекомендацій виробника або наявної технічної документації.

Яким чином можна дізнатися СПІ для об'єктів, які вже були в експлуатації?У процесі придбання тих об'єктів, які перебували раніше у застосуванні вони компаній, у процесі розрахунку аналізованого терміну можуть виникнути деякі труднощі.

Для полегшення необхідних розрахунків достатньо буде скористатися одним з декількох варіантів, а саме:

тимчасовий період формується згідно з прийнятим Класифікатором, однак його обов'язково слід знизити на експлуатаційний період колишнім власником;
тимчасовий відрізок, сформований колишнім власником, необхідно обов'язково знизити на фактичний період застосування.

Скориставшись одним із зазначених способів, можна без будь-яких зусиль визначити період корисного застосування обладнання, що було в експлуатації.

Відповідно до статті 258 Податкового кодексу РФ , ОС підприємства залежно від періоду корисного застосування конкретного майна безпосередньо з оподаткування доходу може бути віднесено до однієї з встановлених груп.

Що стосується періоду корисного застосування ОФ, то компанія самотужки зобов'язані обчислювати його з обов'язковим урахуванням спеціально розробленої Класифікації, яка була затверджена Постановою Уряду РФ.

На 2019 рік діє Постанова Уряду РФ №640. Також діє Загальноросійський класифікатор ОС (у скороченому варіанті ОКОФ). Паралельно з цим було анульовано попередній ОКОФ ОК 013-94.

Тому видозміни схильний і Класифікатор ОС. Більше того, на підставі Наказу Росстандарту було прийнято прямі та перехідні ключі.

Визначення періоду корисного використання включає кілька етапів, а саме:

Визначення групи ОЗ щодо Класифікації, яка була затверджена Постановою Уряду РФ згідно з пунктом 4 статті 258 таки Податкового кодексу РФ.
У разі, якщо ОС відсутня у Класифікації та ОКОФ, необхідно визначити період виходячи з експлуатаційного терміну (виходячи з пункту 6 статті 258 Податкового кодексу РФ).
Період, який був встановлений, в обов'язковому порядку необхідно зафіксувати в так званій інвентарній карті обліку ОС (що складається за формою). У ситуації, коли податковий та бухгалтерський період різниться між собою, то у другому розділі форми необхідно буде додати відповідну графу.

У процесі дотримання зазначених етапів, визначити період корисного використання не складе великої праці. Достатньо лише дотримуватися чіткої послідовності дій і уникати різноманітних помилок.

Розглянемо розрахунок на конкретному прикладі: компанія купила вантажний транспортний засіб "Газель", у якої вантажопідйомність складає 1,5 тонни. Визначимо період її корисного використання з урахуванням усіх нюансів.

Згідно із затвердженим Класифікатором ОЗ, вантажні транспортні засоби загального використання з передбаченою вантажопідйомністю в межах 0,5-5 тоннвідносяться до четвертої групи.

Виходячи з цього, СПІ для четвертої групи, варіюється в межах від 5 до 7 років включно. Таким чином, мінімальний період корисного використання у місяцях становить:

5 років * 12 календарних місяців + 1 місяць = 61 місяць

Щодо максимального періоду, то він складає:

7 років * 12 календарних місяців = 84 місяці

Необхідно відзначити, що компанії мають повне юридичне право самостійно встановлювати період корисного використання транспортних засобів у межах від 61 до 84 місяців.

Зміна

З загальноприйнятого правила, період корисного застосування підлягає перегляду, якщо підтверджується факт істотного поліпшення початкових встановлених нормативних значень об'єкта за результатами (з пункту 1 статті 258 Податкового кодексу РФ):

виробленої добудови;
виконаної реконструкції;
проведеної модернізації.

Необхідно звертати увагу на той факт, що для цілей безпосереднього податкового обліку, підвищення періоду корисного використання може бути здійснено тільки в тих тимчасових рамках, встановлених виключно для конкретної групи, до складу якої входить конкретний засіб.

Для суттєвого полегшення переходу до нового встановленого ОКОФ, були сформовані так звані спеціальні ключі відповідності. Під ключами мається на увазі з найменуванням як підгруп, а й самих груп.

У процесі здійснення роботи з ключами, що розглядаються, необхідно звертати увагу на такі нюанси, як:

Для розроблених таблиць прямого переходубуло прийнято відповідність старого показника новому (причому одному або декільком). Якщо ж точне найменування об'єктів відсутні в переліку, то необхідно брати до уваги найкращу назву.
Для сформованих таблиць зворотного переходубуло прийнято відповідність нового показника до старого (також одного чи кількох).

Необхідно додатково звертати увагу на передбачений порядок дій у процесі здійснення переходу, який полягає у наступному:

За допомогою перехідних ключів можна чітко визначити новий код конкретного об'єкта основних засобів.
Відобразити всі необхідні відомості щодо нового коду наявну інвентарну облікову картку об'єкта. В обов'язковому порядку необхідно зробити певну позначку про те, що новий код почав діяти. Причому важливо пам'ятати, що у перекваліфікації ОС немає потреби, оскільки достатньо лише вказати їх нові кодові показники. Інакше кажучи, перекваліфікації підлягає лише майно, яке безпосередньо належить до .
Необхідно сформувати нову групу для ОС (це необхідно робити виключно стосовно тих об'єктів, які були введені в експлуатацію). Це означає, що старим об'єктам ОС видозмінювати їхній період корисного застосування немає необхідності. У тому випадку, якщо відповідний код відсутній, то обов'язково необхідно брати до уваги показник максимально високого рівня.

За умови дотримання передбаченого алгоритму можна без особливих складнощів здійснити необхідний перехід. Достатньо лише уникати різноманітних помилок або помилок, оскільки інакше можна отримати недостовірні відомості.

Застосування

Згідно з загальноприйнятим правилом, аналізований період підлягає перегляду в той момент, коли був факт істотного поліпшення спочатку встановлених значень функціонування конкретного об'єкта за результатами добудови, модернізації, реконструкції або дообладнання.

Варто нагадати, що в податковому обліку підвищення періоду, що розглядається, може здійснюватися виключно в рамках того терміну, який був встановлений безпосередньо для тієї групи ОЗ, куди засіб було раніше занесено.

У ситуації, якщо аналізований період із завершення реконструкції, модернізації чи технічного переобладнання було підвищено, то в компанії з'являється унікальна можливість здійснити нарахування амортизації за нормою, яка обчислюється виходячи з нового прийнятого періоду корисного застосування основного кошти (підстави Листи Мінфіну Росії) .

Однак подібний перерахунок норми може призвести до того, що конкретно взятий об'єкт амортизуватиметься довше. Тому для компанії в подібній ситуації найбільш оптимальним рішенням буде здійснювати за старими нормами.

Якщо ж після завершення модернізації/реконструкції початкова собівартість об'єкта видозмінилася, а термін, що розглядається, залишився на тому ж рівні, то норма амортизації в процесі застосування безпосередньо лінійного варіанту в податковому обліку переглянути буде неможливо, і на період завершення СПІ, що розглядається, основний засіб, буде замортизовано не в повною мірою.

Паралельно з цим, згідно з наявними роз'ясненнями Міністерства фінансів РФ, компаніям у подібній ситуації допустимо продовжувати розрахунок амортизації лінійним способом до моменту повного погашення собівартості ОЗ і по завершенню аналізованого терміну, якщо ж він не підлягав перегляду після виконання модернізації/реконструкції ОС (на підставі Міністерства фінансів РФ від липня 2011 року).

Якщо після завершення проведення модернізації/реконструкції технічні параметри об'єкта зазнали видозміни, в такому обсязі, що тепер вони повністю відповідають новому встановленому коду ОКОФ (в поточному році виникає необхідність у проведенні аналізу як старих, так і нових кодів), об'єкт в обов'язковому порядку має бути розглянутий як нова ОС.

Класифікатор у бухгалтерському обліку

У Постанові №1, у якій затверджено Класифікатор ОЗ з метою податкового обліку у 2019 році, чітко зазначено той факт, що Класифікація в обов'язковому порядку має бути використана у податковому обліку.

Зі змісту зазначеної постанови виключається той факт, що класифікатор, що розглядається, може бути застосований безпосередньо в бухгалтерському обліку. По суті це закономірно. Багато в чому це пов'язано з тим, що чинне законодавство не повинно регулювати питання бухобліку. Але чи справді це може означати той факт, що податковий класифікатор не може бути використаний у бухобліку?

Необхідно розуміти, що період корисного застосування в бухобліку - це тимчасовий відрізок, протягом якого об'єкт ОС повинен повною мірою приносити компанії економічну вигоду (іншими словами прибуток).

У чіткій відповідності до ПБО 6/01 щодо обліку ОЗ, прийнятих Наказом Міністерства фінансів РФ у березні 2001 року, період корисного застосування може бути розрахований відштовхуючись від:

прогнозованого періоду застосування конкретного об'єкта в чіткій відповідності з передбачуваною продуктивністю або потужністю;
прогнозованого фізичного зносу, який безпосередньо залежить від періоду експлуатаційного режиму (числа змін), а також природних умов та рівня впливу навколишнього середовища, причому враховуючи періодичність ремонтних робіт;
різних нормативно-правових та інших обмежень щодо застосування конкретного об'єкта (наприклад, періоду оренди).

З усього вищевикладеного, можна дійти невтішного висновку, що у бухобліку компанія має право самостійно розраховувати період корисного застосування, не враховуючи які-небудь встановлені норми чи класифікатори.

Необхідно брати до уваги той факт, що будь-якої заборони на використання Класифікатора ОЗ, прийнятої з метою оподаткування, у бухобліку не передбачено.

Більшість компаній застосовують цю Класифікацію з метою бухобліку, причому закріпивши подібний порядок у своїй. Цей спосіб вибирається виключно з метою оптимізації облікової трудової діяльності, а також можливого зближення бухгалтерського та податкового обліку (включаючи можливу поставлену мету уникнути обов'язковості використання тимчасової відмінності).

Додаткова інформація — це відео.

Одне із завдань бухгалтера визначити термін корисного використання основних засобів. Адже, виходячи з нього з цього майна, нараховують амортизацію як у податковому, так і в бухгалтерському обліку. Наша стаття допоможе визначити цей термін правильно.

Термін корисного використання основних засобів у бухгалтерському обліку

Термін корисного використання основних засобів для цілей бухобліку можна визначити двома способами:

за правилами, встановленими у пункті 20 Положення з бухгалтерського обліку "Облік основних засобів" ПБО 6/01 (утв. наказом Мінфіну Росії від 30 березня 2001 р. № 26н);
за Класифікацією, затвердженою.

За правилами, встановленими у пункті 20 ПБО 6/01, строк корисного використання визначається на основі:

строку, протягом якого планується використовувати основний засіб для управлінських потреб, для виробництва продукції (виконання робіт, надання послуг) та іншого отримання доходів;
терміну, після закінчення якого основний засіб імовірно буде непридатним для подальшого використання (тобто фізично зношене). При цьому враховується режим (кількість змін) та негативні умови експлуатації основного засобу, а також системи (періодичності) проведення ремонту;
нормативно-правових та інших обмежень використання основного засобу (наприклад, термін оренди).

Вибраний варіант визначення терміну корисного використання основного засобу закріпіть в обліковій політиці з метою бухобліку.

Термін корисного використання основного засобу встановіть наказом керівника, складеним у довільній формі. Надалі цей термін може бути переглянутий лише після проведення реконструкції, модернізації, добудови чи дообладнання основного засобу. В інших випадках термін корисного використання основного засобу не переглядається незалежно від цього, чи експлуатується основний засіб після закінчення раніше встановленого терміну корисного використання. Такий порядок випливає з абзацу 6 пункту 20 ПБО 6/01 та пунктів, Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 13 жовтня 2003 р. № 91н.

Термін корисного використання основних засобів у податковому обліку

Визначати термін корисного використання основного засобу з метою податкового обліку організація має самостійно з урахуванням таких правил:

насамперед слід керуватися Класифікацією , затвердженої постановою Уряди РФ від 1 січня 2002 р. № 1 . У цьому документі кошти залежно від терміну їх корисного використання об'єднані в 10 амортизаційних груп і розташовані в порядку зростання терміну корисного використання (п. 3 ст. 258 НК РФ). Щоб визначити термін корисного використання, знайдіть найменування основного засобу в класифікації і подивіться, до якої групи воно належить;
якщо основний засіб не зазначено у Класифікації, то встановити термін його корисного використання можна на підставі рекомендацій виробника та (або) технічних умов.

Такі правила встановлені пунктами та статті 258 Податкового кодексу РФ.

Якщо основний засіб не згадано в Класифікації, а технічна документація на нього відсутня, визначити амортизаційну групу та термін корисного використання можна, звернувшись із відповідним запитом до Мінекономрозвитку Росії. Такі рекомендації містяться в листі Мінфіну Росії від 3 листопада 2011 р. № 03-03-06/1/711.

Крім того, в подібних ситуаціях допускається нарахування амортизації за

Норми СПИ з податку прибуток регулюються статтею 258 Податкового законодавства Росії. Бухгалтерські та податкові способи розрахунку мають схожі риси, але існують і моменти значного відмінності. Розкажемо про них у статті докладніше.

Загальне поняття СПІ

Що це таке? Не кожен зможе розібратися. Під періодом корисного використання будівель розуміється термін, коли об'єкт нематеріальних активів чи основних засобів може бути цілей, переслідуваних платниками податків у своїй діяльності. Розраховується підприємцем він самостійно, причому дата, в яку об'єкт майна введено в експлуатацію, враховується обов'язково.

Для податкової системи характерне його визначення лише за тимчасовими показниками. У бухгалтерському обліку передбачено також встановлення терміну корисного використання будівлі залежно від кількості продукції, яка була виготовлена за цей час. До чого тут амортизація?

Об'єкти амортизації

Амортизація будівлі та термін корисного використання одного і того ж об'єкта нерухомості – суміжні поняття.

Перше є перенесення вартості об'єкта на продукцію, створену при його використанні. Сюди ж входять роботи та послуги. Відрахування з урахуванням амортизації допомагають створювати джерело простого відтворення. Таким чином, фактично можна збільшити собівартість кінцевого продукту на 5-7 відсотків, які надалі будуть використані на ремонт чи заміну обладнання у разі потреби. Інакше кажучи, амортизація будівлі дозволяє перенести гроші, витрачені на придбання коштів, що належать до розряду основних, на послуги та товари, включивши їх у кінцеву вартість. Амортизацію нараховують на такі об'єкти:

Основні кошти, які не змінюються споживчі властивості з часом. До цього майна належать ділянки землі, музейні об'єкти, об'єкти природокористування тощо. буд. Термін корисного використання основних засобів (будівель та споруд) визначається відповідно до групи амортизації.
Житловий фонд. Але тільки у випадках, коли вона не використовується з наміром отримати дохід.
Дорожнє господарство та зовнішнє благоустрій.
Насадження багаторічні, які не досягли експлуатаційного віку.
Худоба.
Використовувані з метою мобілізації та мобілізаційної підготовки. До них відносяться законсервовані та закриті для виробництва продукції та управлінських потреб об'єкти, а також здані у тимчасове платне користування.

Суть амортизації

Процес виробництва будь-якого предмета, робіт чи послуг вимагає від організації витрат за придбання матеріалів, енергії, виплати заробітної плати робітникам тощо. буд. Ці витрати зумовлюють собівартість кінцевого продукту. Термін корисного використання виробничої будівлі залежить від амортизаційної групи. Про це ми поговоримо далі.

Однак для виробництва певної продукції необхідна будівля цеху та адміністрації, причому перше безпосередньо залежить від виду продуктів, які випускаються (хоча в деяких випадках воно буває і не потрібне). Крім цього, може знадобитися спеціальне обладнання, паркан навколо заводу, транспортні засоби. Термін корисного використання нежитлової будівлі, як згадувалося, залежить від амортизаційної групи.

Тут необхідно враховувати, що матеріали купуються та використовуються для потреб виробництва протягом відносно короткого проміжку часу (до 12 місяців), тоді як будівля та верстати, які використовуються у виготовленні продукції, залишаться ще на багато років у незмінному вигляді.

Витрати на придбання коштів, званих основними, іноді дорожчі за самі матеріали, однак, і їм властиво зношуватися, будівлі можуть сипатися і старіти, верстати виробляють ресурс і вирушають на металобрухт. Об'єкт може знести або зробити капітальний ремонт після закінчення терміну корисного використання будівлі.

Для купівлі нового обладнання будуть потрібні кошти. З цієї причини організації та включають у вартість продукції надбавки, які оплачуються покупцем.

Амортизація обумовлена потребою віднесення вартості об'єктів до витрат та збереження їх врахованими. У разі особливо дорогих основних засобів, а термін корисного використання будівлі тривалий, амортизація потрібна для поступового списання їхньої вартості. Це дозволяє знижувати собівартість. Існує ряд особливостей, які слід враховувати при розрахунку амортизації, щоб уникнути помилок та не опинитися у зоні уваги контролюючих організацій.

Як визначити термін корисного використання нежитлової будівлі? На це питання допоможе відповісти поняття амортизаційної групи.

Десять амортизаційних категорій

Що це все означає?

Податкове законодавство виділяє 10 амортизаційних категорій. Термін корисного використання будівлі від амортизаційної групи перебуває у прямій залежності. Таким чином, головним завданням при розрахунку буде віднесення об'єкта до певної групи. Тільки після цього стає можливим встановити період корисного застосування. Адже амортизація будівлі та термін корисного використання того ж об'єкта нерухомості – взаємозалежні поняття.

Про групи амортизації докладніше

Відповідно до класифікації, наведеної у Податковому кодексі, виділяються такі групи амортизації:

Перший гурт. До неї входить все недовговічне майно, використання якого становить від одного до двох років. Мінімальним періодом використання буде 13 місяців, а максимальний – не більше 24 місяців.
Друга група складається із майна, період корисної експлуатації якого до трьох років.

Як до першої, так і до другої групи застосовні амортизаційні премії обсягом не більше 10 відсотків.

Третя група включає основні засоби, у яких період корисного застосування не більше п'яти років.

Премія з амортизації у груп із третьою по сьому розраховується в обсязі до 30 відсотків.

До всіх трьох перших груп основних засобів не застосовується підвищений коефіцієнт амортизації на предмет лізингу.

Починаючи з 2018 року, майно, що входить до третьої групи амортизації, оподатковуватиметься майновим податком, якщо тільки суб'єкт РФ не прийме до цього часу спеціальний закон про застосування пільг на території конкретного регіону.

До четвертої групи входить майно, період корисного застосування якого до семи років. До цієї групи належать передавальні пристрої та споруди, будівлі, обладнання та машини, інвентар, насадження, транспортні засоби та худобу. Податком на майно оподатковується дана амортизаційна група як і попередня.
П'ята група. Включає кошти з періодом корисного застосування до 10 років. У цю групу входять передавальні пристрої та споруди, обладнання та машини, будівлі, інвентар, транспорт, а також майно, яке не було включено до інших груп.
До шостої групи належать основні засоби, період використання яких до 15 років. До складу цієї групи входять житла, обладнання та машини, передавальні пристрої та споруди, транспорт, насадження та різноманітний інвентар. Правило оподаткування до цієї групи застосовуються такі самі, як у попередніх трьох групах.
Сьома група – це майно з періодом корисного застосування до 20 років. Група включає будівлі, машини, транспорт, обладнання, передавальні пристрої та споруди, насадження багаторічні та інші основні засоби.
До восьмої групи входить майно з терміном експлуатації до 25 років. До цього виду основних засобів відносяться будівлі, передавальні пристрої та споруди, інвентар та транспорт.

На групи з 8 до 10 знову починає діяти амортизаційна премія у розмірі не більше 10 відсотків. Також останні амортизаційних груп застосовується лише лінійний спосіб розрахунку терміну корисного використання.

До дев'ятої групи входять основні засоби, які мають термін експлуатації до тридцяти років.

До складу цієї групи входять будівлі, передавальні пристрої та споруди, обладнання та машини, транспортні засоби тощо. буд. Амортизаційна премія також становить до 10 відсотків.

Десята група. За максимальним терміном корисного використання будівлі та інших об'єктів цієї групи обмежень немає. Склад майна такий самий, як і в попередніх випадках. Термін корисного використання будівель 10 групи понад 30 років.

Коректне нарахування амортизації на будинки

Загальноприйнято вважати, що співвідношення вартості будівлі та накопичених амортизаційних відрахувань і є ступінь його зношування, але практика показує, що насправді це далеко не завжди так. Величина амортизаційних виплат є швидше математичний і нормативний показник, де є певна залежність від терміну корисного використання будівель і споруд. Дані відрахування по будівлі відповідатимуть законодавчим нормативам лише у разі правильно розрахованих наступних параметрів:

Кінцевою вартістю коштів, що належать до основних. Вона складається в результаті витрат на придбання і зведення будівель і всі супутні цьому операції (збільшується при дооцінці або добудові).
Період корисного застосування амортизаційного об'єкта.
Суми амортизації на будівлю, яка нараховувалась до переходу до власника.
Способи нарахування амортизаційних відрахувань. Який, своєю чергою, залежить від використовуваної системи оподаткування та організаційно-правової форми організації.

Існують також додаткові параметри, що впливають на відрахування на амортизацію, залежно від терміну корисного використання будівель та споруд. До них відносяться:

СПІ, збільшений за рахунок модернізації та реконструкції. Додаткову величину якого підприємство вираховує самостійно залежно від витрат. Термін корисного використання будівлі, яка була в експлуатації, навпаки, може бути зменшена нинішнім власником.
СПІ збільшується завдяки капітальному ремонту та консервації від трьох місяців. За цей період амортизація не нараховуватиметься.

Для того, щоб суми амортизації не викликали питань у контролюючих органів, вся додаткова інформація з попередніх пунктів повинна бути внесена до інвентаризаційної картки будівлі. На питання, який термін корисного використання цегляної будівлі, відповідь дасть класифікація амортизаційних груп.

Встановлення періоду

Нарахування амортизації на будинок відбувається за допомогою такого показника як нормативний період корисного застосування.

Для чого враховуються такі документи:

Постанова Уряду №1, ухвалена 2002 року. Використовується щодо будівель, що входять до амортизаційних груп з 4-ї по 9-ту. У кожну їх входять будівлі з урахуванням їх конструкційних характеристик. Таким чином, період корисного застосування будівлі визначається в діапазоні, вказаному для кожної групи амортизації.
Постанова Радміну Радянського Союзу від 1990 року. Воно регламентує нарахування амортизації для 10-ї амортизаційної групи. Величина періоду корисного застосування у роках обчислюється шляхом поділу цифри 100 на прописану у Постанові норму відрахувань амортизації будівлі.

Коефіцієнти радянської Постанови можуть використовуватися лише в обсязі від 3,3 до 0,4 відсотка, оскільки це відповідає 10-й амортизаційній групі, що передбачає період корисного застосування будівлі, починаючи від тридцяти років та чотирьох місяців. За рештою випадків слід використовувати перший документ.

Найчастіше компанії автоматизують бухгалтерський облік, що може призвести до зниження уваги працівників та помилок. Це може бути друкарська помилка при внесенні в програму залишків або некомпетентність введених даних. Тому потрібно уважно перевіряти встановлені періоди корисного застосування та проводити коригування неправильно визначених показників амортизації. Бажано, що логічно робити це до того, як помилку виявить контролююча організація.

На питання про те, як визначити термін корисного використання будівлі, за допомогою яких інструментів та коефіцієнтів, можна відповісти, виходячи з уже розглянутих матеріалів.

Способи амортизаційних нарахувань

Досить легко обчислюється амортизація будівлі у вигляді бухгалтерських програм. Для цього буває достатньо заповнити в електронному вигляді картку основного засобу, внісши до неї всі дані, що запитуються. Далі спеціальна програма самостійно зробить розрахунок.

Слід, проте, щоб уникнути помилок як мати уявлення, як відбувається розрахунок амортизації без використання спеціалізованих програм, а й добре орієнтуватися у параметрах періодів корисного застосування будівель.

Що пропонує УСН?

Оподаткування передбачає чотири способи обчислення амортизаційних виплат на будинки, які доступні для приватних осіб та підприємств. У той самий час для основний системи оподаткування характерно лише два способу, прописаних Податковим кодексом Росії. До них відносяться:

Лінійний. Найбільш простий і поширений спосіб обчислення амортизації на будинок. Сума амортизації щомісяця рівномірна і обчислюється шляхом множення норми амортизації у відсотках вартість об'єкта. Норму можна визначити, розділивши 100 на період корисного застосування будівлі за місяць. Цей спосіб застосовується підприємствами, які роблять податкові відрахування на будинки з 8, 9 та 10 груп з амортизації.
Нелінійний. Вважається найвигіднішим, оскільки розрахунок підтверджує потенційну можливість внесення великих сум. У бухгалтерських звітах цей метод використовується рідко.

Обчислюють амортизацію починаючи з наступного після встановлення будівлі на облік місяця, незалежно від того, коли вона була введена в експлуатацію.

Бюджетний облік амортизації

Підприємства, які одержують фінансування з бюджетної сфери, з 2010 року за наказом Міністерства фінансів не можуть обирати такі показники амортизації, як період корисного застосування та спосіб нарахування. Для них передбачені такі варіанти перерахування амортизаційних виплат:

Якщо вартість об'єктів менше сорока тис. рублів, то амортизаційні відрахування виробляють у повному обсязі. Це поширюється на реєстрацію будинків нерухомості та введення у використання рухомих об'єктів.
При вартості об'єктів більшої за цю суму використовується, як і в попередніх випадках, лінійний метод розрахунків.

Вираховуючи період корисного застосування об'єкта нерухомості, організації бюджетного спрямування зобов'язані вибрати найбільший термін корисного використання будівлі із передбачених групою.

Таким чином, виходить, що у сфері бюджетного забезпечення правила амортизації жорсткіші, ніж у комерційній. Однак і відповідальність «бюджетників» незрівнянно більша.

Як потрібно визначати термін корисного використання основного засобу? На чому варто зупинитися докладніше під час розрахунку показника та коригування при експлуатації об'єктів у 2019 році?

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Ці питання потрібно розглянути в тому випадку, якщо у вас є обладнання, пристрої, матеріали, які можна зарахувати до ОС.

Майже кожною юридичною особою, під час підприємницької діяльності застосовуються основні засоби, ціну яких слід погашати нарахуванням амортизацій.

Для визначення такого показника варто знати не тільки, якою є первинна ціна введеного в експлуатацію майна, але і який термін використання, званий корисним.

Необхідні відомості

Розберемося з поняттями, з якими доведеться обов'язково зіткнутися під час встановлення терміну використання ОС, що називається корисним. Ці дані допоможуть новачкам, які не можуть похвалитися досвідченістю у веденні бухобліку.

Що це таке?

Амортизовані майнові об'єкти – майно, що належить на праві власності платнику податків.

Такі матеріали, машини, обладнання застосовується для того, щоб отримати прибуток, а термін експлуатації не повинен становити менше 12 місяців.

Визначення такого словосполучення, як основні засоби, відображено у . Це та частина майнових об'єктів, що застосовуються у виробничому процесі та при продажу товару, управлінні організацією.

Терміном корисного використання об'єктів основних засобів є період, коли підприємство може експлуатувати ОЗ та мати певний дохід. З огляду на час корисної експлуатації такі об'єкти діляться на кілька амортизаційних груп.

Навіщо це потрібно?

Однією з численних завдань бухгалтерів є правильне визначення проміжку часу, коли ОС використовуватиметься у виробництві з користю.

Адже у такому разі можна правильно нарахувати амортизацію. Такі дані необхідні організації та ведення бухобліку, й у ведення податкового обліку.

Строки дозволяють встановити, протягом якого часу об'єкт може приносити підприємству економічну вигоду.

В окремих випадках СПІ можуть переглядатися:

якщо об'єкт реконструйовано;
якщо проведено модернізацію;
при технічному переозброєнні.

Якщо після таких робіт термін застосування не збільшено, компанія повинна визначити показники амортизації на період, що залишився.

Чинні нормативи

Основні законодавчі документи:

ПБО 6/01, що затверджено .
Податковий кодекс РФ.
(згідно з Постановою Держстандарту Росії від 26.12.1994 № 359 із змінами від 14 квітня 1998).

Введення ОС в експлуатацію є документально оформленими діями. Навіть якщо підприємство ще не використовує об'єкт фактично, він може зношуватися і морально застарівати.

А таке майно вже має амортизуватись. Тільки при простої та консервації ОС, його характеристики не погіршуватимуться.

Доти, як починається амортизація майна, проводиться оцінювання можливостей його використання. Встановлюється первинна вартість, амортизаційна група, термін корисного використання.

Щоб оформити документально введення в експлуатацію, можуть використовуватись документи відповідно до .

В уніфіковані бланки додають пункт, де відображено:

число, коли об'єкт беруть у роботу виробництва;
первинний вартісний показник;
методику нарахування амортизації

Про те, що об'єкт готовий до використання, свідчать і висновки спецкомісією.

Але варто пам'ятати, що порядок розрахунку показників для бухобліку та податкового обліку не однакові. Отже, розглянемо, як розрахувати термін корисного застосування основного засобу.

Порядок визначення показника

В обліку податкового плану такі тимчасові відрізки варто визначати з урахуванням розподілу на групи операційних систем.

Якщо використовується лінійний метод розрахунку амортизаційного відрахування, період, коли об'єкти можуть давати вигоду, підприємство зменшує на період, протягом якого об'єкт застосовувався минулим власником.

Обов'язкове відображення таких термінів у документації. Інакше визначення часу, протягом якого об'єкт буде використаний з користю, встановлюється як для нового об'єкта.

При веденні бухобліку термін визначення терміну здійснюється самою компанією. У цьому вона має спиратися на критерії, прописані у . Можна (але не обов'язково) орієнтуватися і класифікацію.

При встановленні періоду застосування враховують:

який очікуваний термін застосування відповідно до продуктивності та потужності;
який передбачуваний знос, що залежить від активності застосування, природних умов та агресивних середовищ;
які нормативні правові та інші обмеження щодо застосування майна

Встановлені строки відображаються в інвентарних картках з обліку основних засобів ().

Врахуйте – якщо у бухгалтерському обліку встановлюється менший термін використання ОЗ у порівнянні з податковим обліком, виникнуть різниці (). Тоді розділ ОС-6 вписуються додаткові відомості.

Розподіл на групи

Класифікацію затверджено. Виділяють 10 груп амортизації, що мають такий термін корисного використання:

Недовговічні види майнових об'єктів	До 2 років входять до 1 групи
Ті, що можуть використовуватися 2-3 роки	До другої групи
3-5 років	У третю групу
5-7	У четверту
7-10	У п'яту
10-15	О шостій
15-20	О сьомій
20-25	О восьмій
25-30	О дев'ятій
Понад 30 років	У десяту

Що робити, якщо куплений об'єкт не відображено в жодній групі? Потрібно орієнтуватись на технічні умови чи рекомендації виробників.

У кожного ОС є опис технічного плану, де може стояти період, протягом якого може застосовуватися.

Усі перерахунки відображаються у бухгалтерських довідках.

Ті, що були в експлуатації

Якщо йдеться про новий об'єкт, термін корисного використання основних засобів визначається без будь-яких труднощів.

А от при з'ясуванні таких значень щодо об'єкта, що був в експлуатації, платник податку може мати чимало проблем.

При купівлі майна, що у використанні, фірма може сама встановити правила визначення періоду корисного застосування.

Потрібно врахувати термін:

що встановлюється згідно з Класифікацією;
що встановлюється згідно з Класифікацією, зменшивши на строк застосування за фактом колишніми власниками;
що встановлюється колишніми власниками та зменшується на період застосування таким власником.

Якщо період застосування об'єкта у колишнього власника такий самий, як у Класифікації, або більше, фірма може сама визначити цей показник, враховуючи вимоги техніки безпеки та інших факторів (згідно з ).

У податковому законодавстві зазначено, що компанія самостійно може визначати термін корисного використання, якщо виконає низку вимог. Головне – підтверджувати документами період роботи об’єктів у колишнього власника.

Але не конкретизується, які документи варто підготувати. Це можливо, що заповнюється під час продажу об'єкта. Обов'язково ґрунтуються на даних бухобліку попередніх власників.

Покупці можуть попросити підготувати довідку, де містяться необхідні дані аналітичного регістру обліку.

Якщо немає документа, що підтвердить термін застосування об'єкти колишнім власником, тоді фірма не може встановити його сама. Потрібно буде визначати такий період, як нового ОС, спираючись на Класифікацію.

У п. 12 ст. 258 ПК говориться, що куплені ОС, які вже експлуатувалися, повинні включатись до складу амортизаційної групи, до якої вони входили у першого власника.

Зменшення показника у бухобліку

Компанія може змінити період експлуатації і таким чином знизити базу . Фірма має дотримуватися норм, прописаних у .

Але тільки показники терміну можуть не тільки знижуватися, а й збільшуватися. Тоді буде більшим і податок на майно.

Врахуйте, якщо ви зменшуєте термін використання та продовжуєте використовувати об'єкт, не уникнути претензії з боку податкового органу . Усі свої дії необхідно доводити.

Спеціальних правил не встановлюються. Отже, під час перегляду періоду експлуатації необхідно врахувати гаданий термін застосування ОС, знос тощо. буд. Будь-яке обгрунтування має підтверджуватись відповідним документом.

Отже, зменшення СПІ допускається виключно у тому випадку, якщо виявлено помилку при початковому визначенні такого періоду.

Якщо помилки не було, зміна показників суперечитиме нормам законодавства. Якщо нерухомість житлового фонду переводиться в нежитлову, терміни використання не можуть переглядатися.

Чи завжди модернізація збільшує термін?

Відповідно до проведення ремонту (коли мала місце реконструкція чи модернізація), терміни корисного використання ОС може бути збільшено, але у межах періодів, що встановлюються для амортизаційних груп.

Міністерство фінансів стверджує, що якщо термін використання ОЗ після модернізації не змінено, амортизаційні норми не перераховують.

Влада вважає, що нормативний термін служби для амортизації визначає на момент, коли об'єкт починає експлуатуватися і надалі не змінюється.

А в такій ситуації збільшена ціна об'єкта до закінчення терміну корисного використання не повною мірою переноситься у витрати компанії.

Багатьма підприємствами після відновлювальних робіт ведеться облік терміну застосування, що залишився. Здійснюється розрахунок амортизації рівними частинами протягом усього періоду застосування, що залишився.

У такій ситуації основні засоби замортизуються швидше, амортизація за кожен місяць буде більшою. Збільшити терміни підприємства вправі, але з зобов'язані.

У кожному разі витрати на здійснення модернізації варто врахувати у складі витрат при розрахунку бази з податку на прибуток до того часу, коли повністю списується первинна вартість ОЗ, вибуває об'єкт зі складу ОС, що амортизуються.

При цьому використовуються амортизаційні норми, що встановлені на початку експлуатації основного засобу. Такі правила досі податковими органами не переглядалися.

Якщо ви вирішили змінити СПІ модернізованих об'єктів, варто знати такі особливості. Правила визначення амортизаційних сум зі збільшенням термінів не встановлюються на законодавчому рівні.