Танай компани нэхэмжлэхийг хожимдуулсан тохиолдолд хийх үйлдлийн алгоритм. Нэхэмжлэлийн бүртгэл: есөн онцгой нөхцөл байдал Хэрэв та нэхэмжлэхээ мартсан бол яах вэ
Ер нь компаниуд нягтлан бодох бүртгэлийн журнал, худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэрт нэхэмжлэхийг бүртгэхэд хүндрэлтэй байдаггүй. Нэхэмжлэлийг гаргах, хүлээн авах үед нягтлан бодох бүртгэлийн журналд, барааг ачуулах үед борлуулалтын дэвтэрт, суутгал авах эрх олж авах үед худалдан авалтын дэвтэрт тусгагдана. Гэхдээ нягтлан бодогч нэхэмжлэхийг бүртгэхэд хүндрэлтэй байж болох хэд хэдэн нөхцөл байдал байдаг.
Эхлэхийн тулд ОХУ-ын Татварын хуульд заасан нэхэмжлэхийг бүртгэх тухай заалтуудыг эргэн санацгаая.
Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-д НӨАТ төлөгч нь хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэх, худалдан авалт, борлуулалтын дэвтрийн бүртгэл хөтлөх үүрэгтэй.
1) ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэгт заасны дагуу татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн гүйлгээг хийхдээ, Урлагийн дагуу татвар ногдуулахгүй (татвараас чөлөөлөх) гүйлгээг эс тооцвол. 149 ОХУ-ын Татварын хууль;
2/тогтоосон журмын дагуу тогтоосон бусад тохиолдолд.
Урлагийн 3.1-ээс. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-д НӨАТ төлөгч бус хүмүүс өөр этгээдийн ашиг сонирхлын үүднээс аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа явуулахдаа нэхэмжлэх гаргаж, (эсвэл) хүлээн авсан тохиолдолд хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл хөтлөх шаардлагатай. агентлагийн гэрээ, комиссын гэрээ эсвэл агентлагийн гэрээний үндэс.
Урлагийн 8-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-д зааснаар хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэх, худалдан авалт, борлуулалтын дэвтрийн бүртгэл хөтлөх журмыг ОХУ-ын Засгийн газар тогтоодог.
Одоогийн байдлаар ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот "Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тооцоонд ашигласан баримт бичгийг бөглөх (хэрэгжүүлэх) хэлбэр, дүрмийн тухай" тогтоол (цаашид 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоол) байдаг. 1137). Энэхүү тогтоолын 3-р хавсралтад нэхэмжлэхийн журнал хөтлөх журам (цаашид сэтгүүлийн дүрэм гэх), Хавсралт 4 - Худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх журам, Хавсралт 5 - Борлуулалтын дэвтэр хөтлөх дүрмийг тусгана.
Нэхэмжлэхийг бүртгэх ерөнхий дүрмүүд нь дараах байдалтай байна.
Нягтлан бодох бүртгэлийн журналд гарсан нэхэмжлэхийг гаргасан огнооны (бүрэлдэхүүн) дагуу 1-р хэсэгт бүртгэнэ. Мөн хүлээн авсан нэхэмжлэхийг хүлээн авсан огнооны дагуу журналын 2-р хэсэгт бүртгэнэ (Сэтгүүлийн дүрмийн 3-р зүйл).
Худалдан авалтын дэвтэр нь татварын хөнгөлөлт эдлэх эрх үүссэн тул худалдагчдаас хүлээн авсан нэхэмжлэхийг бүртгэж, нэхэмжлэхийн журналын 2-р хэсэгт бүртгэнэ (худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх журмын 2-р зүйл).
Борлуулалтын дэвтэрт НӨАТ тооцох үүрэг үүссэн бүх тохиолдолд нэхэмжлэх гаргасан (бүргэсэн) бүртгэлийг бүртгэдэг. Бүртгэлийг татварын өр төлбөр үүссэн хугацаанд (борлуулалтын дэвтэр хөтлөх дүрмийн 2, 3-р зүйл) хийдэг.
Одоо нэхэмжлэхийн бүртгэл нь өөрийн гэсэн шинж чанартай байдаг онцгой тохиолдлууд руу шилжье.
Ирж буй нэхэмжлэхийн бүртгэл
Нөхцөл байдал No 1. Худалдан авагч нь тусгай горимд байгууллагаас НӨАТ-гүй нэхэмжлэх хүлээн авсан
Татварын хялбаршуулсан систем, UTII, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашигладаг байгууллагууд НӨАТ төлөгч биш (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.1-р зүйлийн 3 дахь хэсэг, 346.11-ийн 2-р хэсэг, 346.26-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). Тиймээс тэд бараа, ажил, үйлчилгээгээ борлуулахдаа нэхэмжлэх шаардлагагүй. Гэвч бодит байдал дээр эдгээр компаниудын зарим нь зөвхөн нэхэмжлэх, актаас гадна "НӨАТ-гүй" гэсэн тэмдэглэгээтэй нэхэмжлэл гаргадаг.
НӨАТ төлөгч худалдан авагч нь ийм нэхэмжлэхийг нягтлан бодох бүртгэлийн журнал, худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлэх шаардлагатай юу гэсэн асуулттай тулгардаг.
Худалдан авагч ийм нэхэмжлэхийг сэтгүүлийн 2-р хэсэгт бүртгэх ёстой гэж бид үзэж байна. Үүнд хоёр шалтгаан бий. Нэгдүгээрт, 1137 тоот тогтоолд зөвхөн НӨАТ төлөгчдөөс авсан падааныг журналд бүртгүүлнэ гэсэн заалт байхгүй. Хоёрдугаарт, сэтгүүлийн дүрмийн 9-р зүйлд бүртгэлд хамрагдахгүй нэхэмжлэхийн хаалттай жагсаалтыг оруулсан болно. Мөн энэ нь НӨАТ-ын дүнг хуваарилахгүйгээр худалдагчийн тусгай горимд гаргасан нэхэмжлэхийг дурдаагүй болно.
Худалдан авах номын тухайд энэ тохиолдолд нэхэмжлэх оруулах шаардлагагүй болно. Эцсийн эцэст, энэ нь суутгал хийх НӨАТ-ын хэмжээг тодорхойлох зорилгоор хийгддэг (худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх журмын 1-р зүйл). Худалдагчаас тусгай горимоор гаргасан НӨАТ-гүй нэхэмжлэх нь татварын хэмжээг агуулаагүй бөгөөд худалдан авагчид суутгал хийх эрх өгдөггүй.
Нөхцөл байдал No 2. Худалдан авагч нь тусгай горимд байгууллагаас НӨАТ-тай нэхэмжлэх хүлээн авсан
Тусгай дэглэмийн зарим байгууллага бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулахдаа НӨАТ-ын падааныг харилцагч талдаа гаргадаг. Эдгээр худалдагч нар НӨАТ төлөгч биш боловч татварын нэхэмжлэх гаргахдаа түүнийг төсөвт шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 173-р зүйлийн 5-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Худалдан авагч ийм нэхэмжлэхийг нягтлан бодох бүртгэлийн журналд бүртгүүлэх ёстой. Үндэслэл нь өмнөх нөхцөл байдалд хамаарах үндэслэлтэй төстэй байна ("Худалдан авагч нь тусгай дэглэмийн дагуу байгууллагаас НӨАТ-гүй нэхэмжлэх авсан"). 1137 тоот тогтоолд зөвхөн НӨАТ төлөгчдөөс хүлээн авсан падааныг нягтлан бодох бүртгэлийн журналд бичдэг гэж заагаагүй. Бүртгүүлээгүй нэхэмжлэхийн хаалттай жагсаалтад худалдагчаас тусгай горимд гаргасан нэхэмжлэх байхгүй байна.
Худалдан авалтын дэвтэрийн хувьд тэнд нэхэмжлэх бүртгүүлэх нь эрсдэлтэй. Эцсийн эцэст, албаны хүмүүсийн үзэж байгаагаар НӨАТ төлөгч бус худалдагчийн гаргасан нэхэмжлэх нь худалдан авагчид татвар суутгал хийх эрхгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн 03-07-11 тоот захидал) /2010 оны 11 дүгээр сарын 29-ний өдрийн 126 дугаар 03-07 -11/456).
Харин худалдан авагч компани худалдан авалтын дэвтэрт нэхэмжлэхээ бүртгүүлж, НӨАТ-ыг суутгал болгон хүлээн авбал шүүхэд нэхэмжлэлээ хамгаалах бүрэн боломжтой. Энэ асуудалд шүүгчид худалдан авагчдын талд байна (Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн KA-A41 / 4585-09, Баруун хойд дүүргийн 2008 оны 8-р сарын 7-ны өдрийн № KA-A41 / 4585-09 тогтоолууд). A52-4037/2007, Хойд Кавказын дүүргийн 2009 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн No A53 -18001/2008-C5-46 (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2009 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн VAS-1534 тоот тогтоолоор татгалзсан) хэргийг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчид шилжүүлэх), Волга дүүргийн 2011 оны 10-р сарын 20-ны өдрийн No A12-524 / 2011, 2008 оны 12-р сарын 11-ний өдрийн No A55-963/2008 (Дээд шүүхийн тогтоол. ОХУ-ын Арбитрын шүүх 2009 оны 3-р сарын 27-ны өдрийн VAS-3617/09 дугаартай энэ хэргийг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчид шилжүүлэхээс татгалзсан)).
Нөхцөл байдал № 3. Төлөөлөгч нь үндсэн зээлдүүлэгчид худалдаж авсан барааны нэхэмжлэхийг хүлээн авсан
Төлөөлөгчид бараа, ажил, үйлчилгээ худалдаж авсан төлөөлөгч нь эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдагчаас нэхэмжлэх хүлээн авдаг. Дараа нь тэрээр "Худалдагч" гэсэн 2-р мөрөнд түүний дэлгэрэнгүй мэдээллийг бус, харин бодит худалдагчийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг (1137-р тогтоолоор батлагдсан нэхэмжлэх бөглөх журмын 1-р зүйл, цаашид гэх) тусгаж, энэ нэхэмжлэхийг үүрэг гүйцэтгэгчид дахин олгоно. нэхэмжлэх бөглөх дүрэм). Энэ баримт бичигт төлөөлөгч нь худалдагчаас хүлээн авсан нэхэмжлэхийн зохих ёсоор баталгаажуулсан хуулбарыг хавсаргана ("а" дэд зүйл, сэтгүүлийн дүрмийн 15 дахь хэсэг).
Төлөөлөгч нь худалдагчаас хүлээн авсан нэхэмжлэхийг нягтлан бодох бүртгэлийн журналын 2-р хэсэгт, дахин гаргасан нэхэмжлэхийг энэ журналын 1-р хэсэгт (6-р зүйлийн "а", 7-р зүйлийн 5-д "а"-д бүртгэх ёстой. ”, сэтгүүлийн дүрмийн 11-р зүйл). Агентууд худалдагчаас хүлээн авсан нэхэмжлэхийн хуулбарыг журналд бүртгэдэггүй (Нягтлан бодох бүртгэлийн журнал хөтлөх дүрмийн 2-р зүйлийн "а", 15-р зүйл). Нэмж дурдахад агент нь хүлээн авсан эсвэл дахин гаргасан нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэрт тусгах шаардлагагүй (Худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх журмын 19-р зүйл, борлуулалтын дэвтэр хөтлөх журмын 20-р зүйл). Үүнийг ОХУ-ын Сангийн яамны мэргэжилтнүүд (2013 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 03-07-14/51334 тоот захидал) баталж байна.
Хэрэв төлөөлөгч нь татварын ерөнхий тогтолцоонд биш, харин тусгай горимд, жишээлбэл, "хялбаршуулсан" татварын систем эсвэл UTII дээр ажилладаг бол яах вэ? Дараалал нь адилхан байх болно. ОХУ-ын Татварын хууль болон 1137-р тогтоолд тэдгээрт үл хамаарах зүйл заагаагүй тул тусгай дэглэмийн зуучлагчид худалдан авсан барааны төлбөрийн нэхэмжлэлийг дахин гаргах ёстой. Үүний зэрэгцээ, тусгай дэглэмийн агентууд ийм нэхэмжлэх дээр заасан НӨАТ-ыг төсөвт төлөх үүрэг хүлээхгүй. Албаны хүмүүс ч үүнд анхаарлаа хандуулдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 7-р сарын 20-ны өдрийн 03-07-09/86 тоот захидал). Үүний дагуу тусгай горимд ажилладаг зуучлагчид худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэрт нэхэмжлэхийг бүртгэх шаардлагагүй.
Үүний зэрэгцээ бүртгэлийн дэвтэр хөтөлж, худалдагчаас хүлээн авсан нэхэмжлэх, төлөөлөгчдөд дахин олгосон нэхэмжлэхийг тусгай горимд бүртгэх шаардлагатай. 2014 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ийм үүрэг Урлагийн 3.1-д заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169. Мөн 1137 дугаар тогтоолд холбогдох нэмэлт, өөрчлөлтийг хараахан хийгээгүй байгаа ч хэрэгжүүлэх ёстой.
Нөхцөл байдал No 4. Худалдан авагч нь НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөн нэхэмжлэх хүлээн авсан
Урлагийн үндсэн дээр НӨАТ төлөгчийн үүргээс чөлөөлөгдсөн компани. ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-д ердийн татвар төлөгчийн нэгэн адил худалдан авагчдад нэхэмжлэх гаргадаг. Үүний зэрэгцээ тэрээр нэхэмжлэхийн татварын хэмжээг онцолдоггүй бөгөөд "Татварын хувь хэмжээ" 7, "Худалдан авагчид өгсөн татварын хэмжээ" 8-р баганад "НӨАТ-гүй" гэсэн тэмдэглэгээг тавьдаг (168 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн "g" дэд хэсэг, нэхэмжлэх бөглөх дүрмийн 2-р зүйлийн "z"). Нэмж дурдахад, ийм компани нь "оролтын" татварыг суутгал болгон хүлээн зөвшөөрдөггүй, харин үүнийг худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгт харгалзан үздэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг). ).
Энэ тохиолдолд суутгал хийх эрхгүй байсан ч нийлүүлэгчдээс ирж буй нэхэмжлэхийг нягтлан бодох бүртгэлийн журналд бүртгэх шаардлагатай юу? Албаны хүмүүсийн хэлснээр тийм (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 3-р сарын 26-ны өдрийн 03-07-11/73 тоот захидал). Эцсийн эцэст татвар тооцох, төлөх үүргээс чөлөөлөх нь компанийг НӨАТ төлөгчийн хувьд бусад үүргээс чөлөөлөхгүй, ялангуяа нягтлан бодох бүртгэлийн журнал хөтлөх, зөвхөн гарч байгаа төдийгүй ирж буй нэхэмжлэхийг бүртгэх үүрэг хариуцлагаас чөлөөлөхгүй.
Үүний зэрэгцээ худалдан авалтын дэвтэрт ирж буй нэхэмжлэхийг бүртгэх шаардлагагүй. Үүнийг татварын алба (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 4-р сарын 29-ний өдрийн ED-4-3/7895@ тоот захидал) нотолж байна. Аргумент нь: худалдан авалтын дэвтэрт зөвхөн татвар суутгах эрх олгосон нэхэмжлэхийг оруулсан болно. Мөн НӨАТ төлөгчийн үүрэг хариуцлагаас чөлөөлөгдсөн компаниуд суутгал нэхэхгүй.
Нөхцөл байдал № 5. Худалдан авагч нь худалдагчаас хуучин нэхэмжлэхийг олж мэдсэн
Заримдаа компани "оролтын" нэхэмжлэхээ алдаж, дараагийн татварын хугацаанд л илрүүлдэг тохиолдол гардаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн журнал, худалдан авалтын дэвтэрт ийм нэхэмжлэхийг хэрхэн бүртгүүлэх нь 1137 тоот тогтоолоор тодорхойгүй байна.
ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 03-07-09/25177 тоот захидалд дараахь зүйлийг дурджээ: компани нь Нягтлан бодох бүртгэлийн журналд бүртгэгдээгүй нэхэмжлэхийг тусгах журмыг бие даан тодорхойлох ёстой. сэтгүүлийн дүрмийн 3-р зүйлд заасны дагуу хүлээн авсан нэхэмжлэхийг хүлээн авсан огноогоор он цагийн дарааллаар нэг бүртгэх ёстойг харгалзан тэдгээрийг бодит хүлээн авсан хугацаа.
Бидний бодлоор компани нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо "мартагдсан" нэхэмжлэхийг илрүүлсэн тохиолдолд тэдгээрийг бодит хүлээн авсан огноог заасан улирлын журналд бүртгэх дүрмийг тогтоож болно. Энэ тохиолдолд "мартагдсан" нэхэмжлэхийн тухай бичилтийг улирлын туршид ирсэн нэхэмжлэхийн талаар өмнө нь хийсэн бүх бичилтийн дараа хийж, журналын 2-р хэсгийн 1-р баганад бутархай (нэмэлт) дугаарыг зааж өгсөн болно.
Жишээ
4-р сард компани 3-р сарын 10-нд хүлээн авсан нэхэмжлэхийг олж мэдсэн гэж бодъё. Сэтгүүлийн 2-р хэсэгт 2014 оны 1-р улирлын нэг нэхэмжлэх 3-р сарын 10-нд ирсэн. Энэ нь 45 дугаарт бүртгэгдсэн байна. Энэ нь компани мартагдсан нэхэмжлэхийг 45/1 дугаарын дагуу эхний улиралд хүлээн авсан нэхэмжлэхийн бүх бичилтийн дараа хамгийн сүүлийн мөрөнд оруулна гэсэн үг юм.
"Мартагдсан" нэхэмжлэхийг нягтлан бодох бүртгэлийн журналд энэ нэхэмжлэхийг бүртгэсэн улирлын худалдан авалтын дэвтэрт нэмэлт хуудсанд тусгасан байх ёстой. Мэдээж тухайн үед хасалт хийх бусад нөхцөл хангагдсан тохиолдолд. Тодруулбал, компани нь энэ үйл ажиллагаанд зориулсан анхан шатны баримт бичигтэй байсан бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлд холбогдох бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийг тусгаж өгсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171, 172 дугаар зүйл).
Нөхцөл байдал No 6. Ирж буй нэхэмжлэх нь бодит хүлээн авсан бараанаас илүү их барааг тусгасан болно
Барааг хүлээн авах үед (өөрөөр хэлбэл нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдахаас өмнө) худалдан авагч нь баримт бичиг, түүний дотор нэхэмжлэх зэрэгт тусгагдсанаас цөөхөн байгааг олж мэдэж болно. Энэ тохиолдолд худалдагч нь барааны өртгийг бууруулахын тулд тохируулгын нэхэмжлэх гаргах шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Гэхдээ худалдан авагч компани нь хүлээн авсан барааны НӨАТ-ыг хараахан нэхэмжлээгүй байгаа тул энэ тохируулгын нэхэмжлэхийг борлуулалтын дэвтэрт бүртгэх шаардлагагүй, өөрөөр хэлбэл дутагдалтай холбоотой татварыг нөхөн төлүүлэх шаардлагагүй. Үүний оронд худалдан авагч нь ирж буй нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэрт хүлээн авсан бараатай холбоотой хэсэгт тусгах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 2-р сарын 10-ны өдрийн захидал). дугаар 03-07-09/05).
Гэхдээ сэтгүүлийн 2-р хэсэгт худалдан авагч тохируулгын нэхэмжлэх болон ирж буй нэхэмжлэхийг бүрэн хэмжээгээр бүртгэх шаардлагатай. Үнэн хэрэгтээ, 1137 тоот тогтоолд худалдан авагч нь барааны нийт өртгийг хасч тооцохыг шаардаагүй тохиолдолд нэхэмжлэхийг хэсэгчлэн бүртгэхийг заагаагүй болно.
Хэрэв худалдагч дараа нь алга болсон барааг нийлүүлсэн бол худалдан авагчид үнийн дүнгийн шинэ нэхэмжлэхийг шаардах болно. Худалдан авагч нь энэ нэхэмжлэхийг журнал болон худалдан авалтын дэвтэрт ердийн журмаар бүртгэх шаардлагатай болно.
Нөхцөл байдал No7: Нийлүүлэгч нь нэхэмжлэхийн бага зэргийн алдааг зассан
Хэрэв эх сурвалжийн алдаа нь татварын албанд нийлүүлэгч, худалдан авагч, барааны нэр, өртөг, татварын хувь хэмжээ, НӨАТ-ын хэмжээг тодорхойлоход саад болохгүй бол худалдагч залруулсан нэхэмжлэх үүсгэх ёсгүй (бөглөх журмын 7-р зүйл). нэхэмжлэх). Гэсэн хэдий ч худалдан авагчид заримдаа ханган нийлүүлэгчдээс нэхэмжлэхийн шинэ хуулбарыг хүлээн авдаг бөгөөд жишээлбэл, хэлтсийн хяналтын цэгийн алдаа эсвэл бусад жижиг согогийг зассан байна.
Дүрмээр бол залруулсан нэхэмжлэхийг хүлээн авсан худалдан авагч нь худалдан авалтын дэвтэр дэх анхны нэхэмжлэхийн бичилтийг цуцалж, хассан нэхэмжлэхийг суутгал хийх эрх үүссэн өдөр бүртгэх ёстой (Дүрмийн 4, 9-р зүйл. худалдан авалтын дэвтэр).
Гэхдээ худалдагч ноцтой бус алдааг зассан залруулсан нэхэмжлэхийн тухайд бид худалдан авагч энэ баримт бичгийг худалдан авалтын дэвтэрт тусгахгүй байх эрхтэй гэж бид үзэж байна. Нэгдүгээрт, худалдагч нь ноцтой алдаа гаргаагүй тохиолдолд зассан нэхэмжлэх гаргаснаар 1137 дугаар журмыг зөрчиж байна. Хоёрдугаарт, худалдан авагч анхны нэхэмжлэх дээр суутгал хийхийг шаардах эрхтэй тул залруулсан баримт бичгийг хүлээн авсан нь суутгалын огноо, үнийн дүнгийн талаар ямар ч үр дагаварт хүргэхгүй.
Бидний бодлоор залруулсан баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлийн журналд бүртгүүлэх шаардлагагүй. Эцсийн эцэст, худалдан авагч нь шаардлагатай бүх мэдээллийг агуулсан анхны нэхэмжлэхийг аль хэдийн тусгаж, хасалт хийх эрхийг өгдөг.
Гарсан нэхэмжлэхийн бүртгэл
Нөхцөл байдал No 8. Тусгай горим ашиглан НӨАТ-тай нэхэмжлэл гаргасан компани
Татварын хялбаршуулсан систем, UTII, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашигладаг байгууллагууд НӨАТ-тай нэхэмжлэх гаргахдаа энэ татварыг төсөвт төлж, тайлагнах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 173 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн 1, 174 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг). Холбоо).
Тус дүрэмд тусгай дэглэмтэй байгууллага нь гаргасан нэхэмжлэхийг нягтлан бодох бүртгэлийн журнал, борлуулалтын дэвтэрт бүртгэхийг шаарддаггүй. Үүний зэрэгцээ, борлуулалтын дэвтэр хөтлөх дүрмийн 1, 3-р зүйлээс үзэхэд худалдагчийн гаргасан нэхэмжлэхийг (зөвхөн НӨАТ төлөгч төдийгүй худалдагч) бүх тохиолдолд борлуулалтын дэвтэрт бүртгэх ёстой. Татварын хуульд заасны дагуу НӨАТ тооцох үүрэг үүсэх үед.код. Тиймээс бидний үзэж байгаагаар ийм нөхцөлд онцгой дэглэмтэй компани борлуулалтын дэвтэр гаргаж, түүнд олгосон нэхэмжлэхээ бүртгүүлэх шаардлагатай байна.
Үүний зэрэгцээ та бүртгэлийн дэвтэр хөтлөх шаардлагагүй, учир нь 1137-р тогтоолоос үүнийг зөвхөн татвар төлөгч болон НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч хийх ёстой гэж заасан байдаг (Тэмдэглэл хөтлөх журмын 1, 2-р зүйл).
Нөхцөл байдал No 9. Онцгой дэглэмийн компани нь НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч юм
Хэрэв компани төрийн (хотын) өмчийг тусгай дэглэмийн дагуу түрээсэлдэг бол энэ нь НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч юм. Энэ нь тэр түрээсийн зардлын нэхэмжлэх гаргаж, НӨАТ-ыг тооцоолж, төсөвт шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 3, 346.11 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг).
Энэ татварыг төлөгч биш НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч нь хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэлийн 1-р хэсгийг ("Голдсон нэхэмжлэх") холбогдох нэхэмжлэхийг бүртгэсэн татварын хугацаанд (2, 7-р зүйл) хөтлөх ёстой. Нэмж дурдахад татварын төлөөлөгчийн гаргасан нэхэмжлэх нь борлуулалтын дэвтэрт бүртгэгдсэн байх ёстой (борлуулалтын дэвтэр хөтлөх журмын 3-р зүйл).
Худалдан авах номын тухайд заавал бөглөх шаардлагагүй. Хотын өмчийг түрээслэх НӨАТ-ын татварын агентууд суутгал хийх татварын хэмжээг тодорхойлохын тулд борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлсэн худалдан авалтын дэвтэрт тусгана (худалдан авах дэвтэр хөтлөх журмын 23-р зүйл). Гэхдээ зөвхөн НӨАТ төлөгч болох татварын агентууд ийм хасалт хийх эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг). Тусгай дэглэмтэй компани нь нэг биш бөгөөд үүнд агентлагийн НӨАТ-ыг зардалд оруулсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 8 дахь хэсэг). Тэгээд ч хасалт байхгүй учраас худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх шаардлагагүй.
Нэхэмжлэхийг буруу бүртгүүлсний үр дагавар
Нэхэмжлэхийн журнал, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтрийг буруу хөтлөсөн тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэх тухай Татварын хуульд заагаагүй болно.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 120-р зүйлд 10,000 рублийн торгууль ногдуулдаг. Орлого, зарлага, татварын объектыг бүртгэх журмыг ноцтой зөрчсөн тохиолдолд:
Нэхэмжлэхийн дутагдал;
Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл байхгүй;
Бизнесийн гүйлгээ, бэлэн мөнгө, материаллаг хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг татварын бүртгэлд цаг тухайд нь, буруу тусгах (хуанлийн жилд хоёр ба түүнээс дээш удаа).
Үүний зэрэгцээ Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 120-д татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл ямар баримт бичиг болохыг заагаагүй болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэг, 1137-р тогтоолд нэхэмжлэхийн журнал, худалдан авалтын ном, борлуулалтын номыг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл гэж нэрлэхгүй. Энэ үзэл баримтлалыг зөвхөн Урлагт харуулсан болно. 314 ОХУ-ын Татварын хууль. Үүнд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн шаардлагын дагуу бүлэглэсэн тайлангийн (татварын) хугацааны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг хуваарилахгүйгээр системчлэх нэгдсэн хэлбэр гэж ойлгодог. тусгал) нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хооронд. Үүний зэрэгцээ, Урлагийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-ыг анхдагч баримт бичгийн мэдээлэлд үндэслэн орлогын албан татварын татварын баазыг тодорхойлох мэдээллийг нэгтгэх систем гэж ойлгодог.
Дээр дурдсанаас бид нэхэмжлэхийн журнал, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр нь зөвхөн НӨАТ тооцох зорилгоор ашиглагддаг тул татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл биш гэж дүгнэж болно. Энэ нь компанийг буруу бөглөсөн тохиолдолд торгууль ногдуулах боломжгүй гэсэн үг юм.
Үүний зэрэгцээ, худалдан авалтын дэвтэрт гарсан алдаа нь НӨАТ-ын суутгалын хууль ёсны талаар маргаан үүсгэж болзошгүйг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Тиймээс, татварын албаныхан мэдүүлэгт суутгал нэхэмжилсэн худалдан авалтын дэвтэрт падаан байхгүй бол түүнийг хасч, татварыг дахин тооцож болно.
Энэ асуудлаарх шүүхийн практик нь хоорондоо зөрчилддөг. Зарим шүүгчид ийм алдаа нь тийм ч чухал биш гэж үздэг тул компанийг суутгал хийх эрхийг хасдаггүй (Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 4-р сарын 4-ний өдрийн А41-21819/2010 тоот тогтоол). Харин бусад арбитрууд татварынхныг дэмждэг. Жишээлбэл, Зүүн Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн А78-4566/2008 тоот тогтоолд дараахь зүйлийг тусгасан болно. Худалдан авалтын дэвтэрт нэхэмжлэхийг бүртгэх нь худалдан авагчийн үүрэг бөгөөд алдаа илэрсэн тохиолдолд нэмэлт хуудас олгох замаар худалдан авалтын дэвтэрт өөрчлөлт оруулах нь ийм үүргээ биелүүлэх боломж юм. Худалдан авалтын дэвтэрт нэхэмжлэхийг бүртгүүлээгүй тохиолдолд татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг хэмжээ, татварын хугацаа, нийлүүлэгчээр нь хооронд нь уялдуулах (тодорхойлох) боломжгүй юм.
Нэмж дурдахад, татварын алба тодорхой улирлын борлуулалтын дэвтэрт байгаа НӨАТ-ын хэмжээ нь холбогдох мэдүүлгээс их байгааг илрүүлсэн тохиолдолд нэмэлт татвар ногдуулж болно. Энэ асуудалд шүүгч нар татвар төлөгчийн талд байна. Борлуулалтын дэвтэр нь НӨАТ тооцох үндсэн баримт бичиг биш тул татварын албаныхан борлуулалтын дэвтэр, мэдүүлгийг албан ёсоор харьцуулах нь татварын зөрчлийн баримтыг тодорхойлоход хангалтгүй гэдгийг тэд онцолж байна (Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол. Зүүн Сибирийн дүүргийн 2012 оны 3-р сарын 20-ны өдрийн No A58-6572/2010).
Дүрмээр бол нэхэмжлэхийг худалдсан өдрөөс хойш хуанлийн таван өдрийн дотор гаргах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Гэхдээ дараа нь нэхэмжлэхийг хэзээ гаргах тухай заавар байдаггүй. Худалдагч нь тээвэрлэх үед зөвхөн нэхэмжлэхийг худалдан авагчид өгсөн гэж бодъё, дараа нь нэхэмжлэхийг гаргахаар шийдсэн бөгөөд дараа нь үүнийг бүрэн мартсан.
Хэрэв та үүнийг нэг улиралд санаж байсан бол нөхцөл байдлыг үр дагаваргүйгээр засах боломжтой болно. Нэхэмжлэлийг хугацаанд нь гаргаж, нягтлан бодох бүртгэлийн журнал, борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлнэ. Гэхдээ дараагийн улирлын аль нэгэнд алдаа илэрсэн бол яах вэ? Өөрөөр хэлбэл, энэ ачааг орлогын албан татварыг тооцохдоо орлогод тооцсон боловч НӨАТ-ын тайланд оруулаагүй болно. Үүнийг олж мэдье.
Нэхэмжлэхийг ямар өдөр гаргахаа шийдээрэй
Эхлээд та нэхэмжлэх гаргах хэрэгтэй. Баримт бичигт ямар огноог зааж өгөх нь тодорхойгүй байгаа нь үнэн. Нэг талаас, та нэхэмжлэх дээр байх ёстой одоогийн дугаартай баримт бичгийг бүрдүүлж байна. Гэхдээ нөгөө талаас баримт бичиг нь өмнөх хугацаанд хийгдсэн ачилтыг хэлдэг. Тиймээс өнгөрсөн огноог зааж өгөх нь логик юм. Энэ нөхцөл байдлын талаар албан ёсны заавар байхгүй байна. Тиймээс процедурыг өөрөө тодорхойлохыг танд зөвлөж байна. Мөн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод үүнийг засаарай.
Хугацаа хоцорсон нэхэмжлэх гаргахдаа юуг анхаарах ёстой вэ?
Энэ тохиолдолд нэхэмжлэхийг хэдэн өдөр гаргах нь худалдагчийн хувьд огт хамаагүй гэдгийг би шууд хэлье. Түүнд ямар ч аюул байхгүй. Гэхдээ худалдан авагч нь энэ ачааны НӨАТ-ын суутгалыг нэхэмжлэхдээ нэхэмжлэлтэй байж болно. Бид түүнд энэ талаар анхааруулах хэрэгтэй. Үүний зэрэгцээ тэрээр энэ дүнг хасалтад аль хэдийн хүлээн зөвшөөрсөн эсэхийг олж мэдээрэй. Үнэн хэрэгтээ, худалдан авагчид НӨАТ-ын тайлангаа ирүүлснээсээ хожуу нэхэмжлэх авдаг. Гэхдээ тэд ямар ч тохиолдолд бичиг баримтыг хүлээн авах болно гэдгээ мэдэж байгаа тул тээвэрлэлтийн улиралд эдгээр дүнг харгалзан үздэг.
Хэрэв худалдан авагч тээвэрлэлтийн хугацаанд НӨАТ суутгасан бол борлуулсан өдрөөр нь нэхэмжлэх гарга. Тиймээс баримт бичгийг бөглөх ёстой тав хоногийн хугацаа зөрчигдөхгүй. Энэ бол давуу тал юм. Гэсэн хэдий ч баримт бичгийн дугаарлалт алдагдах болно. Гэхдээ үүнд ямар ч торгууль ногдуулдаггүй. Худалдан авагч асуулт асуух болно. Буруу дугаартай нэхэмжлэх нь хасалт хийх эрхгүй гэж байцаагчид хэлж байна. Гэхдээ тэдний саналыг шүүхэд эсэргүүцэж болно. Ялсан хэргийн жишээ бол Хойд Кавказын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2013 оны 1-р сарын 29-ний өдрийн А01-2107/2011 тоот хэргийн тогтоол юм.
Сонголт бий - тоог огт зааж өгөхгүй байх. Гэхдээ энэ тохиолдолд ч татварынхан хамтран ажиллахгүй. Гэхдээ та шүүгчдийн дэмжлэгт найдаж болно (Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2013 оны 4-р сарын 8-ны өдрийн А14-7612/2011 тоот хэргийн тогтоол).
Одоо байцаагчидтай хийсэн маргаантай тохиолдолд шүүхийн өмнөх давж заалдах журмаар заавал давж заалдах шаардлагатай болно. Та эдгээр шийдвэрийг өмгөөлөхдөө дурдаж болно. Гэхдээ Холбооны татварын алба компанийг дэмжихгүй байсан ч шүүх дээр өөрийн байр сууриа шаардах нь утгагүй юм.
Одоо худалдан авагч нь суутгал нэхээгүй боловч нэхэмжлэхийг хүлээн авсны дараа үүнийг хийхээр төлөвлөж байгаа бол юу болохыг харцгаая. Энэ тохиолдолд баримт бичигт одоогийн огноог зааж өгнө. Нэхэмжлэхийн эцсийн хугацааг зөрчих болно - ачилт хийснээс хойш тав гаруй хоног өнгөрсөн нь тодорхой. Гэхдээ дугаарлалт нь дараалалтай байх болно. Худалдан авагч энэ аргыг хэрэглэсэн ч хасалтаа алдах эрсдэлтэй. Хугацаа зөрчиж гаргасан нэхэмжлэхийн суутгал авах хүсэлтэй татвар төлөгчдийн талд шүүгчид тэр бүр байдаггүй. Жишээлбэл, 2012 оны 10-р сарын 25-ны өдрийн Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоолд A26-9024/2011 дугаартай ялалтын хэргийг тайлбарласан болно. Хожигдсон хэрэг нь Волга дүүргийн FAS-ийн 2011 оны 5-р сарын 19-ний өдрийн А65-20359/2010 тоот хэргийн шийдвэрт байна.
Өдрийн тэмдэглэл хийх
Бүх гаргасан нэхэмжлэхийг хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэлийн 1-р хэсэгт он цагийн дарааллаар бүртгэх ёстой (ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолоор батлагдсан журмын 3-р зүйл).
Компани нь мартсан баримт бичгийг бүртгэх журмыг бие даан тодорхойлдог. Эцсийн эцэст, эдгээр дүрмүүд нь нэхэмжлэхийг цаг тухайд нь бүртгүүлээгүй тохиолдлыг тайлбарлаагүй болно. Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамнаас өгсөн - 2013 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 03-07-09/25177 тоот захидал. Хэдийгээр тэд хүлээн авсан болон гаргаагүй нэхэмжлэхийн талаар ярьж байсан ч дээрх логикийг хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд ашиглаж болно. Ийм журмыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод нэмэлт болгон албан ёсны болгох нь дээр.
Тиймээс тухайн улирлын нягтлан бодох бүртгэлийн журналд одоогийн огноотой нэхэмжлэхийг бүртгүүлнэ үү. Мөн буцаан боловсруулсан баримт бичиг нь өмнөх үеийн сэтгүүлд байна. Та сэтгүүлээ дахин үүсгэж болно, хэрэв боломжгүй бол жагсаалтын төгсгөлд залруулга хийж болно: зүүлт тайлбар хийх, тэмдэглэх эсвэл тайлбар гаргах. Нэг үгээр бол таны үзэмжээр. Хамгийн гол нь нэхэмжлэхийг журналд харгалзсан гэдгийг тодорхой болгох явдал юм.
Түүнчлэн компанийн журналд нэхэмжлэх бүртгэх журмыг зөрчих эрсдэлгүй. Энэ шалтгааны улмаас таны худалдан авагчид хөнгөлөлт үзүүлэхээс татгалзах ёсгүй, гэхдээ бодит байдал дээр ийм зүйл тохиолддог. Гэхдээ шүүгчид суутгал хийх эрхийг худалдагчийн баримт бичгийн урсгалын дүрэмтэй холбодоггүй тул татвар төлөгчид ийм маргааныг ялдаг (2013 оны 7-р сарын 18-ны өдрийн Москва дүүргийн FAS-ийн тогтоолууд, А40-33819 / 12-20-159, Урал дүүргийн FAS). 2011 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн Ф09-10858/10-С2).
Ихэнхдээ гүйлгээг баримтжуулах явцад зарим нэг зөрчил гарч болзошгүй, баримт бичиг зохиогдоогүй эсвэл буруу зохиогддог тул ийм нөхцөл байдлыг шийдвэрлэхийн тулд нэмэлт арга хэмжээ авах шаардлагатай болдог. Үгүй бол татварын хөнгөлөлтийг хүлээн авахгүй, учир нь үүний гол үндэс нь зөв боловсруулсан баримт бичиг юм.
Гүйлгээ нь хуулийн зохицуулалтын дагуу явагдах ёстой. Хэрэв та нийлүүлэгчээс баримт бичгийг цаг тухайд нь байршуулахаа мартсан бол яах вэ?
Хэрэв нэхэмжлэхийн зөрүү, байхгүй байгаа нь тогтоогдвол энэ баримт бичгийг дүрмийн дагуу нэн даруй боловсруулж, түүнийг бэлтгэсэн өдрөөс хойш 5 хоногийн дотор худалдан авагчид өгөх шаардлагатай.
Нэхэмжлэх нь гүйлгээний яг огноог зааж өгөх ёстой бөгөөд үүнээс гадна ажил дууссан тухай гэрчилгээг нэхэмжлэхийн хамт үйлчлүүлэгчийн хаяг руу илгээдэг. Энэ актыг мөн бодит гүйлгээ хийсэн өдөр боловсруулдаг. Нэхэмжлэх ба ажил дууссаны гэрчилгээ хоёрыг сольж болох эсэх, нэхэмжлэх, ажил дууссаны гэрчилгээнд гарын үсэг зурах итгэмжлэл олгох дүрмийн талаар дэлгэрэнгүй уншина уу.
Бүртгүүлээгүй бол
Заримдаа засч залруулах шаардлагатай төлөвлөөгүй нөхцөл байдал үүсч болно. Тиймээс, хэрэв тэр цагтаа ирсэн боловч түүнийг дүрмийн дагуу бүртгүүлэхээ мартсан бол энэ баримтыг үл тоомсорлож болохгүй.
Бүртгэлгүй нэхэмжлэх олдвол түүнийг холбогдох хугацаанд нь борлуулалтын дэвтэр эсвэл худалдан авалтын дэвтэрт оруулах ёстой. Дараагийн тайлангийн хугацаа нь ирсэн, одоо яах вэ гэдэг дээр бас асуулт гарч ирнэ. Өмнөх хугацааны баримт бичгийг хэрхэн байршуулах вэ? Та ирэх тайлант хугацаанд ч гэсэн нэхэмжлэх бүртгүүлэх боломжтой.
Үүний төлөө татварын албанаас торгууль, бусад шийтгэл ногдуулдаггүй. Энэ асуудалд худалдагчийн хувьд энэ баримтыг цаг тухайд нь үзүүлээгүй, бүртгүүлээгүйгээс түүнд сайн ч, муу ч юу ч тохиолдохгүй.
Худалдан авагчийн хувьд НӨАТ-ын суутгал хийхээс татгалзаж магадгүй юм. Хэрэв баримт бичгийг зөв боловсруулж, гүйлгээний бодит огноог зааж өгсөн бол бүх зүйл санаснаар болох магадлал өндөр байна.
Аж ахуйн нэгжид нэхэмжлэхийг бүртгэх, хадгалах онцлогуудын талаар дэлгэрэнгүй уншина уу.
Хоцорч ирвэл яаж хийх вэ?
НӨАТ төлөгч бизнес эрхлэгчид энэ татварыг бизнест ашиглаж буй олж авсан эд хөрөнгийн үнийн дүнгээс хасах эрхтэй. Энэ хасалтыг хэрэгжүүлэхийн тулд ханган нийлүүлэгч эсвэл гүйцэтгэгчээс зөв хийгдсэн нэхэмжлэх шаардлагатай болно.
Аливаа материалыг зөвхөн гипер холбоосоор ашиглахыг зөвшөөрнө. Хэрэв нэхэмжлэх хожуу ирсэн бол гүйлгээ хийгдсэн тайлант хугацаанд бүртгүүлэх ёстой.
Байцаагчдад таалагдахгүй байж болох гол шинж чанар бол худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэрт бичиг баримтын дугаарыг зөрчсөн явдал юм. Гэхдээ энэ нь хүсээгүй үр дагаварт хүргэхгүй гэдгийг нэн даруй тэмдэглэх нь зүйтэй.
Баримт бичгийг ирэх улиралд хүлээн авах боломжтой юу? Хуулийн төсөл хожимдсон тохиолдолд үйл явдлыг хөгжүүлэх сонголтууд:
- Үүнийг буцаан хүлээн авах боломжтой боловч энэ тохиолдолд баримт бичгийн дугаарыг зөрчсөн болно. Худалдан авагч нь НӨАТ-ын суутгал авах магадлал өндөр байна.
- Баримт бичгийг одоогийн огноогоор бүртгүүлж болох боловч ийм нэхэмжлэх гаргах эцсийн хугацааг зөрчиж байна. Хэдийгээр ийм зөрчил гаргасан тохиолдолд шийтгэл ногдуулдаггүй.
Хэрэв баримт бичиг хожимдсон бол татварын хөнгөлөлт авахын тулд татварын албатай холбоо барина уу, гэхдээ хэн ч танд 100 хувь баталгаа өгөхгүй.
Хэрэв цаас байхгүй бол юу болох вэ?
Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт зааснаар худалдан авах, худалдах гүйлгээ хийгдсэн өдрөөс хойш тав хоногийн дотор нэхэмжлэхийг бүрдүүлэх ёстой. Хэрэв жагсаалт гарахгүй бол худалдагч хууль зөрчиж байгаа нь тогтоогдсон боловч энэ зөрчлийн шийтгэлийн тухайд эдгээрийг заагаагүй болно.
Хамгийн сайн сонголт бол тайлангийн ижил хугацаанд зөрүүг илрүүлэх явдал юм. Хэрэв дутуу бичиг баримт хожим илэрсэн бол НӨАТ-ын суутгалтай холбоотой асуудал үүснэ. Энд худалдагч хамаагүй бага зовох болно.
Худалдагч болон худалдан авагчдын аль алинд нь нэхэмжлэх яагаад хэрэгтэй болох талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг уншина уу.
"Буцах" өргөдөл гаргахдаа юу хүлээх вэ?
Хэрэв та үүнийг мартаж, дараагийн улиралд санаж байгаа бол тооцооны журмыг зөрчихгүйн тулд баримт бичгийг "эргэн харж" байрлуулахыг зөвлөж байна. Хууль тогтоомжид ийм зөрчлийг арилгах журмыг заагаагүй тул удирдлага үүнийг аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тодорхойлох ёстой. Баримт бичгийг цаг тухайд нь хүлээж аваагүй тохиолдолд худалдан авагч нь худалдагчаас илүү эрсдэлтэй байдаг.
Урьдчилсан бүртгэлийн хувьд худалдагч зөвхөн татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн тул ямар ч хориг арга хэмжээ авахгүй. Худалдан авагч нь шүүхийн шийдвэр хүртэл татварын хөнгөлөлт авах эрхийнхээ төлөө тэмцэх шаардлагатай болно.
Дүгнэлт
Баримт бичгийн үнэн зөв, түүнийг олгох, бүртгэх нь татвар төлөгчид татварын хөнгөлөлт үзүүлэх болно. Хэрэв бүх зүйл хууль тогтоомжийн дагуу явагдаагүй бол зарим нөхцөл байдлыг засч залруулах ёстой, гэхдээ та үүнийг хэрхэн хийхээ мэдэх хэрэгтэй.
Таны эрхийг хамгаалах нь зүйтэй. Ийм тохиолдолд шүүхийн практикт эерэг үр дүн гарах магадлал өндөр байгааг харуулж байгаа боловч байцаагч татвар төлөгчийг үргэлж байрлуулж чаддаггүй.
Нэхэмжлэх нь худалдагчийн өгсөн НӨАТ-ын дүнг энэ бүлэгт заасан журмаар суутгахаар худалдан авагч хүлээн авах үндэслэл болох баримт бичиг юм. 21 ОХУ-ын Татварын хууль. Урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг хэзээ гаргах шаардлагатайг манай зөвлөгөөнөөр танд хэлэх болно.
Та урьдчилгаа авсан уу? НӨАТ төлөхөө бүү мартаарай
НӨАТ-ын татварын суурийг тодорхойлохдоо борлуулалтын орлогыг татвар төлөгчийн бэлнээр болон бэлэн бусаар хүлээн авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн төлбөрийг төлөхтэй холбогдсон бүх орлогод үндэслэн тодорхойлно (Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).
Энэ тохиолдолд татварын баазыг тодорхойлох мөч нь ерөнхий дүрмээр бол дараахь огнооноос хамгийн эрт байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
- бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэсэн (шилжүүлсэн) өдөр;
- төлбөрийн өдөр, удахгүй хүргэх барааг хэсэгчлэн төлөх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх).
Дээр дурдсан зүйл нь бараа нийлүүлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхэд урьдчилгаа төлбөр хүлээн авсны дараа худалдагч нь төсөвт төлөх НӨАТ-ыг 20/120 эсвэл 10/110 (зүйлийн 4-р зүйл) тооцох ёстой гэсэн үг юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164). Татварын аль хувь хэмжээг хэрэглэх нь урьдчилгаа авсан бараа, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхэд ямар татвар ногдуулахаас хамаарна.
Урьдчилгаа нэхэмжлэх гаргах эцсийн хугацаа
Урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг хэзээ гаргах ёстой вэ? Бараа зарах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхдээ барааг ачсан (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлсэн) өдрөөс хойш хуанлийн 5-аас доошгүй хоногийн дотор нэхэмжлэх гаргадаг гэдгийг сануулъя.
Урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан өдрөөс хойш хуанлийн 5 хоногийн дотор "урьдчилгаа" нэхэмжлэхийг бүрдүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Хэрэв энэ хугацааны сүүлийн өдөр нь амралтын өдөр эсвэл ажлын бус амралтын өдөр таарч байвал нэхэмжлэхийг тухайн өдрийн дараах ажлын өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд гаргах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 6.1-р зүйлийн 7 дахь хэсэг).
Урьдчилгаа нэхэмжлэх гаргаагүй үед
ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолоор батлагдсан (Дүрмийн 17-р зүйлийн 3 дахь хэсэг) удахгүй болох бараа хүргэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг бүрдүүлэхгүй. 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн № 1137):
- эсвэл үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа 6 сараас дээш байх;
- эсвэл 0%-ийн татварын хувь хэмжээгээр татвар ногдуулдаг;
- эсвэл татвар ногдуулахгүй (татвараас чөлөөлөгдөх).
Нэмж дурдахад, Сангийн яамны тайлбараас үзвэл, хэрэв энэ ачааны урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авснаас хойш хуанлийн 5 хоногийн дотор тээвэрлэлт хийгдсэн бол "урьдчилгаа" нэхэмжлэх гаргах шаардлагагүй. Сангийн яамны 2016 оны 11-р сарын 10-ны өдрийн 03-07-14/ 65759 тоот).
Ийнхүү 2019 онд урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх олгох хугацаа 2018 онтой харьцуулахад өөрчлөгдөөгүй байна.
