Хувь хүний орлогын албан татварыг залруулах гэрчилгээ 2 ирүүлнэ үү. Ямар тохиолдолд гэрчилгээг засдаг вэ?
Татварын албаны талаар дээд шатны байгууллагад гомдол гаргах нь утгагүй гэж олон компани үзэж байна. Тэд эерэг үр дүнд хүрэх магадлал маш бага гэж үздэг. Гэхдээ энэ нь үнэн биш юм. Үүнийг батлах нь ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2016 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн SA-4-9 / 24731@-ийн шийдвэр бөгөөд саяхан татварын албаны вэбсайтад татварын доод албан тушаалтны гомдлын дагуу гарч ирсэн. 2-NDFL гэрчилгээнд агуулагдсан худал мэдээлэлд хариуцлага хүлээлгэсэн.
Найдваргүй байдлын бүдгэрсэн ирмэгүүд
Урлагт үндэслэсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 126.1-д зааснаар татварын албанд хуурамч мэдээлэл агуулсан баримт бичгийг ирүүлсэн татварын төлөөлөгчийн эсрэг шийтгэл ногдуулж болно. Торгууль нь 500 рубль юм. худал мэдээлэл агуулсан баримт бичиг бүрийн хувьд.
Энэ төрлийн татварын төлөөлөгчийн үүрэг хариуцлага нь Татварын хуульд тийм ч удалгүй - 2016 оны 1-р сарын 1-нд гарч ирсэн. Харамсалтай нь, ямар мэдээлэл найдваргүй гэж хуульд заагаагүй болно. Сүүлийн нэг жилийн хугацаанд зохицуулах байгууллагууд энэ асуудлыг шийдвэрлэхийг хичээсэн.
ОХУ-ын Сангийн яам 2016 оны 4-р сарын 21-ний өдрийн 03-04-06/23193 тоот захидалдаа татварын төлөөлөгчдийг Урлагийн дагуу шүүхэд шилжүүлэх журмыг тайлбарлав. 126.1 ОХУ-ын Татварын хууль. Хувь хүний орлогын талаархи мэдээллийг бөглөхдөө алдаа гаргасан татварын төлөөлөгчийн үйл ажиллагааны мэргэшил нь бодит нөхцөл байдлаас хамаарна гэж санхүүчид хэлэв. Энэ хэллэгээр санхүүгийн хэлтсийн мэргэжилтнүүд татварын албанд бүрэн карт чөлөөлсөн.
ОХУ-ын Холбооны татварын албаны мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар бодит байдалтай нийцэхгүй байгаа 2-NDFL маягт дахь мэдээллийн бүх бүрэн гүйцэд дэлгэрэнгүй мэдээлэл, 6-NDFL маягтын тооцооллыг найдваргүй гэж ангилж болно (2016.08.09-ний өдрийн захидал). No GD-4-11/14515 ба 2016.11.16-ны өдрийн BS-4-11/21695@). Эдгээр нь татварын төлөөлөгчийн холбогдох мэдээллийг бөглөхдөө гаргасан аливаа алдаа байж болно (жишээлбэл, татвар төлөгчийн хувийн мэдээлэл, орлого, суутгалын код, нийт дүн гэх мэт).
Татварын албаныхан Урлагийн дагуу яллах үндэслэл болохыг мөн тэмдэглэж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 126.1-д, ялангуяа дараахь шалтгааны улмаас хүлээн зөвшөөрөгдсөн мэдээллийн найдваргүй байдал юм.
арифметик алдаа;
нийт үзүүлэлтүүдийн гажуудал;
тооцоогүй ба (эсвэл) бүрэн бус тооцоо, татварыг шилжүүлэхгүй байх, хувь хүмүүсийн эрхийг зөрчих (жишээлбэл, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх эрх) хэлбэрээр төсөвт сөрөг үр дагаварт хүргэж болзошгүй бусад алдаа.
Татварын төлөөлөгч татвар төлөгчийг тодорхойлох шалгуур үзүүлэлтийг (хувь хүний TIN, овог, овог нэр, овог нэр, төрсөн огноо, паспортын мэдээлэл) алдаа гаргасан тохиолдолд торгууль ногдуулна.
2016 оны 08-р сарын 09-ний өдрийн GD-4-11/14515 тоот бидний аль хэдийн дурдсан захидалд ОХУ-ын Холбооны татварын албаны мэргэжилтнүүд татварын төлөөлөгч ямар тохиолдолд хариуцлагыг хөнгөвчлөхөд найдаж болохыг тайлбарлав. Тиймээс, хэрэв худал мэдээлэл өгөх нь хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохгүй ба (эсвэл) бүрэн бус тооцоолол, төсөвт сөрөг үр дагаварт хүргэх, хувь хүмүүсийн эрхийг зөрчихөд хүргээгүй бол татварын алба энэ баримтыг харгалзан үзэх ёстой. хөнгөвчлөх нөхцөл байдал.
Анхаарна уу: Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 126.1-д зааснаар татварын төлөөлөгч алдааг бие даан илрүүлж, цаг тухайд нь засч залруулах тохиолдолд хариуцлагаас чөлөөлөгдөнө. Татварын алба олсон гэдгийг татварын төлөөлөгч мэдэхээс өмнө шинэчилсэн баримт бичгийг татварын албанд ирүүлэх ёстой.
Алдаа байна - та торгууль авах болно
Дадлагаас харахад орон нутгийн татварын алба Урлагийн заалтуудыг идэвхтэй ашигладаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 126.1-д заасан мэдээлэл нь найдваргүй болсон тул компаниудад хариуцлага тооцно. Тиймээс байгууллагууд - татварын төлөөлөгч, татварын албаны хооронд зөрчилдөөн үүсдэг.
Татварын албаны тайлбар бүхий шийдвэрт дараах маргааныг хянан хэлэлцэв. Байгууллага 2-NDFL маягтын дагуу мэргэжлийн хяналтын газарт мэдээлэл ирүүлсэн. Шалгалтын явцад байцаагч нар арван гэрчилгээнд худал мэдээлэл байгааг илрүүлжээ.
хоёр гэрчилгээ нь татвар төлөгчийн паспортын цуврал, дугаарын талаар хуурамч мэдээлэл агуулсан;
найман гэрчилгээнд татвар төлөгчийн оршин суугаа газрын талаарх худал мэдээлэл орсон байна.
Үүнээс болж татварын албаныхан тус компанид Урлагийн дагуу хариуцлага хүлээлгэсэн. 126.1 ОХУ-ын Татварын хууль.
Бүх алдаа нь хориг арга хэмжээнд хүргэхгүй
Тус байгууллага энэхүү шалгалтын шийдвэрийг дээд шатны татварын албанд давж заалдсан бөгөөд нэлээд амжилттай болсон. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны мэргэжилтнүүд дараахь шалтгааны улмаас харьяа албан тушаалтнуудын үйлдлийг хууль бус гэж хүлээн зөвшөөрсөн.
Урлагийн дагуу хариуцлага хүлээлгэсэн гэмт хэргийн объектив тал. ОХУ-ын Татварын хуулийн 126.1 нь хуурамч мэдээлэл агуулсан 2-NDFL маягтын гэрчилгээг татварын албанд ирүүлэх явдал юм. Гэхдээ эдгээр үйлдлүүд нь гэрчилгээнд заасан хүмүүсийг тодорхойлох боломжгүйгээс татварын албанд татварын хяналтын арга хэмжээ авахад хүндрэл учруулж болзошгүй тохиолдолд хариуцлага үүсдэг.
Татварын байгууллага хэргийн материалыг судалж үзээд алдаатай арван гэрчилгээ тутмын ес нь хувь хүмүүсийн TIN-ийг зааж өгсөн болохыг олж мэдэв. Иймд татвар төлөгчийн таних бусад шинж тэмдэг байгаа тохиолдолд зөвхөн паспортын цуврал, дугаар, татвар төлөгчийн оршин суугаа газрын хаягийн талаар ташаа мэдээлэл агуулсан баримт бичгийг татварын төлөөлөгч бүрдүүлсэн тохиолдолд компанид татварын хариуцлага хүлээлгэх. (бүтэн нэр, TIN) нь хууль бус юм.
Гэхдээ 2-NDFL маягтын маргаантай гэрчилгээнд хувь хүний TIN гэх мэт үзүүлэлт байдаггүй. Энэхүү баримт бичгийн талаар ОХУ-ын Холбооны татварын албаны мэргэжилтнүүд торгуулийн хуримтлалыг хууль ёсны гэж хүлээн зөвшөөрсөн тул TIN-ийн талаархи мэдээлэлгүйгээр орлого хүлээн авагчийг тодорхойлох боломжгүй юм.
Сөрөг үр дагавраас зайлсхийхийн тулд татварын төлөөлөгч 2-NDFL гэрчилгээний алдааг цаг алдалгүй засах ёстой. 2016 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн Татварын хуулийн 126.1-р зүйл (2015 оны 5-р сарын 2-ны өдрийн 113-FZ Холбооны хууль) хүчин төгөлдөр болсон бөгөөд энэ нь хуурамч мэдээлэл (2-NDFL маягт дахь мэдээллийг оруулаад) агуулсан баримт бичгийг ирүүлсэн татварын төлөөлөгчийн хариуцлагыг тогтоосон. ) торгууль хэлбэрээр.баримт бичиг тус бүрд 500 рубль. Өмнө нь хууль тогтоомжид зөвхөн баримт бичиг болон бусад мэдээллийг заасан хугацаанд ирүүлээгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэдэг байсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 126-р зүйл).
Мөн 2015 онд ирүүлсэн мэдээлэлд худал мэдээлэл өгсөн тохиолдолд торгууль ногдуулах шийтгэл ногдуулна. Тиймээс татварын алба 2015 оны 2-NDFL маягт дахь татварын төлөөлөгчийн өгсөн мэдээллийн бүрэн бүтэн байдал, найдвартай байдалд онцгой анхаарал хандуулах болно (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 12-р сарын 18-ны өдрийн BS-4-11/22203 тоот захидал). @).
Хуурамч мэдээлэл агуулсан баримт бичгийг ирүүлсэн баримт илэрсэн тохиолдолд татварын албаны ажилтан тухайн зөрчлийг илрүүлсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор батлагдсан маягтын дагуу акт гаргах ёстой (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 05/08-ны өдрийн тушаал). /2015 оны ММВ-7-2/189@). Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн этгээдэд уг актыг хүлээн авсан баримтын дагуу хүлээлгэн өгөх эсвэл түүнийг хүлээн авсан огноог зааж өгсөн өөр хэлбэрээр шилжүүлнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 101.4-р зүйл).
Гэсэн хэдий ч татварын төлөөлөгч ийм тайланг хүлээн авахаас өмнө 2-NDFL маягтаар ирүүлсэн гэрчилгээн дэх алдааг бие даан тодорхойлж, татварын албанд шинэчилсэн мэдээллээр хангавал торгууль төлөхөөс зайлсхийх боломжтой (Татварын хуулийн 126.1-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын). Тиймээс алдааг цаг тухайд нь илрүүлж, засч залруулах мэдээлэл өгөх нь маш чухал юм.
Татварын хууль болон хувь хүний орлогын талаархи мэдээллийг бөглөх журам (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн ММВ-7-11/485@ тушаалаар батлагдсан (цаашид гэх) журмын дагуу)) "найдваргүй мэдээлэл" гэсэн ойлголтыг задруулах. Орлогын хэмжээ, татварын хэмжээнд нөлөөлж буй алдаанаас гадна татвар төлөгчийн хувийн мэдээлэлд алдаа гарсан нь найдваргүй мэдээлэлд тооцогдож болно. Ялангуяа, буруу TIN (өөр хүнд оноосон) агуулсан мэдээллийг найдваргүй гэж үздэг. Тиймээс, хэрэв та TIN-ийн зөв эсэхэд эргэлзэж байгаа бол үүнийг огт зааж өгөхгүй байх нь дээр, учир нь TIN-г заагаагүй 2-NDFL маягтын мэдээлэл нь формат-логик хяналтанд орсон гэж тооцогддог бөгөөд хүлээн авах ёстой ( ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал 03/09/2016 No BS-4-11/3697@ ).
Найдваргүй мэдээлэл гэдэг нь татварын албанд татвар төлөгч бүрээс тооцсон хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ, түүнд олгосон татварын хөнгөлөлт гэх мэт мэдээллийг хянахад хүндрэлтэй эсвэл боломжгүй аливаа мэдээлэл гэж үзэж болно. Иймд ийм ташаа мэдээлэл илэрсэн тохиолдолд татварын албанд холбогдох мэдээллээр татварын албанд нэн даруй илгээж, тухайн мэдээлэл нь татварын хэмжээнд нөлөөлөхгүй байсан ч татварын төлөөлөгч үүнийг цаг алдалгүй засч залруулах ёстой.
2016 онд татварын агентууд 2-NDFL шинэчилсэн маягтын дагуу 2015 оны төлсөн орлогын талаархи мэдээллийг өгсөн (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн ММВ-7-11/485@ тушаалаар батлагдсан (цаашид гэх) Гэрчилгээ 2-NDFL) ба шинэ журмын дагуу. Нэмж дурдахад орлого, суутгалын төрлүүдийн шинэ кодыг баталсан (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 9-р сарын 10-ны өдрийн ММВ-7-11/387@ тушаал) 2-NDFL гэрчилгээг бөглөхдөө ашигладаг.
Тусламж 2-NDFL дахь алдааг засах журам
Алдаа засах шинэ дүрмийг тогтоосон бөгөөд үүний тулд 2-NDFL гэрчилгээний толгой хэсэгт "Тохируулгын дугаар" талбарыг оруулсан болно.- 2-NDFL гэрчилгээний анхан шатны маягтыг бүрдүүлэхдээ "00" гэж оруулсан болно;
- 2-NDFL залруулах гэрчилгээг бүрдүүлэхдээ өмнө нь ирүүлсэн гэрчилгээний оронд 2-NDFL ("01", "02" гэх мэт) маягт дахь өмнөх гэрчилгээнд заасан хэмжээнээс нэг дахин их утгыг зааж өгсөн болно;
- 2-NDFL гэрчилгээг цуцлахдаа өмнө нь ирүүлсэн гэрчилгээний оронд "99" гэсэн тоог оруулна.
Хэрэв харилцаа холбооны сувгаар дамжуулан 2-NDFL гэрчилгээг илгээсний дараа татварын алба хүлээн аваагүй (хэлбэрийн хяналтын алдааны тодорхойлолтыг агуулсан протокол хүлээн авсан) бол залруулга биш, харин шинэ гэрчилгээг ирүүлэх шаардлагатай. "Тохируулгын дугаар" талбарт заасан ижил дугаар. "00" утга, гэхдээ шинэ огноог зааж өгнө. Өөрөөр хэлбэл, 2-NDFL гэрчилгээг засварлах шаардлагагүй, учир нь энэ иргэний хувьд 2-NDFL гэрчилгээг татварын байцаагч хүлээн аваагүй тул өгөгдлийг дахин илгээх шаардлагатай (захирамжийн 14-р зүйл). ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2011 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн No ММВ-7-3/576@ ).
Залруулах гэрчилгээ 2-NDFL
Татварын албанаас хүлээн зөвшөөрсөн 2-NDFL гэрчилгээнд алдаа илэрсэн бол та өмнө нь ирүүлсэн 2-NDFL гэрчилгээний өмнөх дугаарыг зааж өгсөн зөв мэдээлэл бүхий шинэ 2-NDFL гэрчилгээг ирүүлэх ёстой. засч залруулах нэг. Түүнчлэн, хэрэв татварын агент нь хувь хүний орлогын талаархи мэдээллийг анх удаа тодруулж байгаа бол 2-NDFL залруулах гэрчилгээний "Тохируулгын дугаар" талбарт "01" гэсэн утгыг оруулах шаардлагатай. Гэрчилгээ 2-NDFL нь нэг хүнд зориулагдсан болно - "02" гэх мэт.Залруулах 2-NDFL гэрчилгээний тоо бараг хязгааргүй байдаг - 2-NDFL гэрчилгээний тодруулга (тохируулга) дугаар нь 01-ээс 98 хүртэлх утгыг авч болно.
Татварын төлөөлөгч нь 12-р сарын 31-ний байдлаар ОХУ-ын оршин суугчийн статусгүй өндөр мэргэшсэн мэргэжилтэн (2002 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 115-ФЗ Холбооны хууль) хувь хүний орлогын талаархи мэдээллийг ирүүлсэн. 2015 онд "Татвар төлөгчийн статус" талбарт "1" кодыг буруу зааж өгсөн бөгөөд энэ нь ОХУ-ын татварын оршин суугч иргэдэд төлсөн орлогын талаархи мэдээллийг оруулахад хэрэглэгддэг. Үүний дараа татварын төлөөлөгч алдааг олж илрүүлж, залруулах гэрчилгээ 2-NDFL (Зураг 1, 2-ыг үз) ирүүлсэн.
"Татвар төлөгчийн статус" талбарт татвар төлөгчийн статусыг зөв зааж өгөх нь чухал бөгөөд энэ нь янз бүрийн ангиллын иргэдийн орлогод ижил хувь хэмжээ хэрэглэж, анх харахад татвар төлөгчийн статусын кодыг буруу зааж өгсөн (жишээлбэл, "1") юм. "3"-ын оронд) нь үр дүнгийн татварт нөлөөлөхгүй.
Үнэн хэрэгтээ, зарим ангиллын оршин суугч бус хүмүүсийн орлогод 13 хувийн татвар ногдуулах боломжтой (өөрөөр хэлбэл оршин суугчдын орлоготой адил) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). )), ийм орлоготой холбоотойгоор Татварын хуулийн 23-р бүлгийн нормыг татварын алба хянаж байх ёстой тусгай дүрмийг тогтоосон болно, жишээлбэл:
- Оршин суугчдын хүлээн авсан орлогод зөвхөн татварын хөнгөлөлт үзүүлж, 13 хувийн татвар ногдуулах боломжтой (өмийн оролцооноос олсон орлогоос бусад) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218-221 дүгээр зүйлийн 210 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг);
- 13 хувийн хувь хэмжээ нь зөвхөн өндөр мэргэшсэн мэргэжилтэн гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүмүүсийн хөдөлмөрийн үйл ажиллагаанаас олсон орлогод хамаарна, хилийн чанадад байгаа эх орон нэгтнүүд болон энэ зүйлийн 3 дахь хэсгийн 4-7 дахь хэсэгт заасан бусад хүмүүсийг ОХУ-д сайн дураар нүүлгэн шилжүүлэхэд туслах төрийн хөтөлбөрт хамрагдсан. ОХУ-ын татварын оршин суугч биш Татварын хуулийн 224.
2016 оны 4-р сард 2015 оны 2-NDFL маягтын талаархи мэдээллийг ирүүлсний дараа жилийн ойд зориулж байгууллагаас хүлээн авсан 5000 рублийн бэлэгний хэмжээг тусгаагүйтэй холбоотой ажилчдын аль нэгнийх нь тооцоолсон татварт алдаа гарсан байна. 2015 оны 11-р сард Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс бэлэгний үнийг 4000 рублиэр бууруулсан. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 28-р зүйл) болон нэмэлт татвар ногдуулсан.
Тайлант хугацааны мэдээллийг ирүүлсний дараа татварын нэмэлт тооцоо гарсан тул татварын төлөөлөгч 2-NDFL гэрчилгээг залруулахаас гадна татварын албанд (мөн татвар төлөгч өөрөө) орлогын хэмжээ, орлогын талаар мэдэгдэх ёстой. хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй.
Дууссан залруулах гэрчилгээ 2-NDFL ба татвар суутган авах боломжгүй тухай мессежийг жишээ 2-т үзүүлэв. 3, 4.
Татварын төлөөлөгч нь тогтоосон хугацааг алдсан байсан ч гэсэн хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдэх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг) - жилийн дараа оны 3-р сарын 1. орлогыг нь төлсөн.
Энэ тохиолдолд татварын төлөөлөгч Татварын хуульд заасан баримт бичиг болон (эсвэл) бусад мэдээллийг татварын албанд тогтоосон хугацаанд ирүүлээгүй нь ирүүлээгүй баримт бичиг бүрт 200 рублийн торгууль ногдуулна (Татварын хуулийн 126 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль).
Цуцлах гэрчилгээ 2-NDFL
2-NDFL хүчингүй болсон тухай гэрчилгээний хэлбэрээр өмнө нь ирүүлсэн гэрчилгээ 2-NDFL-д заасан "Татварын төлөөлөгчийн тухай мэдээлэл" 1-р хэсэг, 2-р хэсгийн "Орлого хүлээн авагчийн тухай мэдээлэл" гэсэн гарчиг, бүх үзүүлэлтийг бөглөсөн болно. in. Гэрчилгээний үлдсэн хэсэг (3, 4, 5) дуусаагүй байна.Тусдаа нэгжийн ажилтны 2015 онд төлсөн орлогын талаархи мэдээллийг үндсэн байгууллагын бүртгэлд бүртгүүлсэн газарт өгсөн бөгөөд энэ нь зөрчил (ОХУ-ын Татварын хуулийн 230 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг) юм. Үүний зэрэгцээ түүний орлогоос тооцсон хувь хүний орлогын албан татварыг тусдаа хэлтсийн байршилд төсөвт шилжүүлсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг).
Алдааг засахын тулд тусдаа хэлтсийн бүртгэлд бүртгүүлсэн газарт 2-NDFL маягтын гэрчилгээг гаргаж өгөх шаардлагатай бөгөөд үндсэн байгууллагын бүртгэлд бүртгүүлсэн газар 2-NDFL гэрчилгээг цуцлах шаардлагатай (5, 6-р зургийг үз). ).
Холбооны татварын албанд ирүүлсэн аливаа тайлангийн нэгэн адил 2-NDFL гэрчилгээг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн N ММВ-7-11/485@ тушаалаар батлагдсан) татварын алба шалгадаг. Үүний зэрэгцээ, 2-NDFL гэрчилгээ нь давхар шалгалтанд хамрагдана: ирүүлсэн болон дараа нь. Татварын албан тушаалтнууд шууд ирүүлсний дараа гэрчилгээг, үүнд шаардлагатай бүх талбарыг бөглөж, талбар дахь өгөгдлийн бүтцийг шалгадаг, өөрөөр хэлбэл 2-NDFL гэрчилгээ нь формат-логик хяналт/бөглөх хяналтанд ордог. Зөвхөн ийм хяналтыг давсан 2-NDFL гэрчилгээг ирүүлсэн гэж үзнэ (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн N ММВ-7-3/576@ тушаалаар батлагдсан журмын 11, 17, 30-р зүйл. (цаашид журам гэх)).
Холбооны татварын алба 2-NDFL гэрчилгээг хүлээн авахгүй бол яах вэ
Татварын алба хүлээн зөвшөөрсний дараа таны 2-NDFL гэрчилгээг шалгасны дараа иргэдийн орлогын талаарх мэдээллийг хүлээн авах протокол гаргах шаардлагатай (Журмын 2, 3 дугаар хавсралт). Энэхүү протоколоос та ямар 2-NDFL гэрчилгээг Холбооны татварын алба хүлээж аваагүй, ямар шалтгаанаар байгааг харах болно.
Протоколыг судалсны дараа байцаагчдын олж мэдсэн алдааг арилгаж, татгалзсан 2-NDFL гэрчилгээг дахин бөглөж, Холбооны татварын албанд өгөх шаардлагатай. Гэрчилгээг дагалдах ёстой.
Хэрэв та засварласан 2-NDFL гэрчилгээг эцсийн хугацаанаас хойш ирүүлсэн бол
Энэ тохиолдолд та 200 рублийн торгууль ногдуулна. хугацаанд нь ирүүлээгүй 2-NDFL гэрчилгээ бүрийн хувьд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 126 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс, гэрчилгээг эцсийн мөч хүртэл хойшлуулахгүй, харин Холбооны татварын албанд урьдчилан ирүүлэх нь утга учиртай бөгөөд хэрэв тэдгээрт алдаа илэрсэн бол татгалзсан 2-NDFL гэрчилгээг засах боломжтой болно. тэдгээрийг торгуульгүйгээр мэргэжлийн хяналтын байгууллагад өгөх.
Татварын албаныхан эдгээр 2-NDFL гэрчилгээнд аль хэдийн хүлээн зөвшөөрсөн алдааг олж мэдвэл
Жишээлбэл, хэрэв байцаагчид NDFL-ийн 2-р талбарт "ОХУ-ын TIN" гэрчилгээг бөглөсөн болохыг олж мэдсэн боловч энэ нь таны гэрчилгээг өгсөн өөр хүнд олгосон TIN-г харуулж байна. Дараа нь та 500 рублийн торгууль төлөх болно. худал мэдээлэл өгсөн (
Татварын албанд ирүүлсэн аливаа тайланг хариуцлагатай байцаагч нар сайтар шалгадаг. Тиймээс, 2-NDFL-ийг хүлээн авахдаа ямар нэг зүйлийг буруу бөглөсөн нь тогтоогдвол хүлээн авахгүй. Хэрэв хэд хэдэн байсан бол зарим баримт бичгийг авч, үлдсэнийг нь буцааж өгч болно. Хэрэв яаж ажиллах вэ 2-NDFL гэрчилгээг хүлээн аваагүй?
Давхар шалгалт
2-NDFL гэрчилгээ нь баталгаажуулалтын хэд хэдэн үе шатыг дамждаг. Тэдгээрийг хүснэгтэд үзүүлэв.
| № | Хэзээ | Юу болоод байна |
| 1 | Одоогийн байдлаар баримт бичгийг татварын алба хүлээн авч байна | Хариуцлагатай хүмүүс гэрчилгээг сайтар хянаж үздэг. Тэд татварын төлөөлөгч шаардлагатай бүх талбарыг бөглөсөн эсэхийг шалгах хэрэгтэй. Үзүүлсэн өгөгдлийн бүтцийг мөн шалгана. Хэрэв бүх зүйл стандартад нийцсэн бол Холбооны татварын алба гэрчилгээг хүлээн авна. |
| 2 | Шууд контент шалгах | Бүх мэдээллийг иж бүрэн судалдаг. Ихэнх тохиолдолд зарим алдаа нь зөвхөн яг одоо л олддог, учир нь эхлээд зөвхөн бөглөх стандартад нийцэж байгаа эсэхийг шалгадаг бөгөөд бодит мэдээллийг биш юм. |
Хэрэв алдаа гараагүй бол татварын алба нэмэлт баталгаажуулалтад зориулж баримт бичгийг авдаг. Гэрчилгээний цаашдын хувь заяанаас үл хамааран Холбооны татварын албанаас тогтоосон журмын дагуу ирүүлсэн гэж үзнэ.
Хэзээ юу хийх вэ 2-NDFL гэрчилгээг хүлээн аваагүй
Татварын төлөөлөгчөөс ирүүлсэн 2-NDFL гэрчилгээг шалгах явцад холбогдох хүмүүс хүлээн авах протоколыг боловсруулдаг. Тэдгээрт татварын алба ирүүлсэн гэрчилгээний аль нь татгалзсан, татгалзсан шалтгааны талаарх мэдээллийг харуулдаг. Ийм протоколын гол хэсэг нь дараах байдалтай байна.
Дараа нь татварын төлөөлөгч, эсвэл илүү нарийвчлалтай, тайлан гаргах үүрэгтэй хүн протоколыг сайтар судлах хэрэгтэй. Юуг өөрчлөх шаардлагатайг хараарай. Үүний дараа хийсэн өөрчлөлтийн дагуу гэрчилгээг дахин зурна. Хүлээн зөвшөөрөгдсөн 2-NDFL маягтыг татварын албанд аль хэдийн ирүүлсэн тул дахин бичих шаардлагагүй.
Шинэчлэгдсэн гэрчилгээнүүдээс гадна та бүртгэл үүсгэх шаардлагатай болно. Түүнээс гадна, энэ нь байхгүй тохиолдолд баримт бичгийг хүлээн авахаас татгалзаж, 200 рублийн торгууль ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 126-р зүйл).
Засвар бүхий гэрчилгээг хоцорч ирүүлсэн бол
Залруулга хийхэд цаг хугацаа шаардагддаг тул гэрчилгээг урьдчилан ирүүлэх нь дээр. Хэзээ 2-NDFL гэрчилгээг хүлээн аваагүй, татгалзсан хуулбарыг дахин боловсруулж, тайлант өдрөөс өмнө татварын албанд дахин ирүүлэх ёстой. Хугацаа зөрчсөн тохиолдолд татварын төлөөлөгч хожимдсон гэрчилгээ бүрт торгууль төлөх шаардлагатай болно. Энэ нь 200 рубльтэй тэнцэнэ.
Хэрэв та эхлээд гэрчилгээгээ дор хаяж хэд хоногийн өмнө ирүүлсэн бол засварыг цаг тухайд нь хийх боломжтой.
ЖИШЭЭ
Татварын төлөөлөгч 12 2-NDFL гэрчилгээ ирүүлснээс зургааг нь мэргэжлийн хяналтын газар хүлээж аваагүй. Бизнес эрхлэгч залруулга хийдэг боловч шинэчилсэн мэдээллээр тайлангаа цаг тухайд нь гаргаж өгөх цаг байдаггүй. Энэ тохиолдолд тэрээр нийт 1200 рублийн торгууль төлөх шаардлагатай болно.
Хэрэв гэрчилгээг хүлээн авсны дараа тэдгээрт алдаа илэрвэл
Зоосны нэг тал - тэр даруйдаа 2-NDFL гэрчилгээг хүлээн аваагүй. Нөгөө нь, гэрчилгээг хүлээн авсны дараа татварын байцаагчид нэг буюу хэд хэдэн 2-NDFL маягтыг буруу бөглөсөн болохыг олж мэдэх явдал юм. Жишээлбэл, мэдээллийг нэгтгэх үед тайланд заасан TIN нь орлогын баримт бичгийг ирүүлсэн хүнд хамаарахгүй байж магадгүй юм.
Ийм нөхцөлд татварын төлөөлөгч ийм гэрчилгээ бүрт 500 рублийн торгууль ногдуулна. Үүний шалтгаан нь найдваргүй мэдээлэл гарч ирэх болно.
ЖИШЭЭ
Хэрэв гэрчилгээг бөглөхдөө 4-т нь TIN-д алдаа гарсан бол татварын төлөөлөгч 2000 рубль (500 × 4) төлөх шаардлагатай болно.
Алдаагаа өөрөө олсон үед
Хэрэв татварын агент өөрөө гэрчилгээнээсээ алдаа илэрвэл торгууль төлөхөөс зайлсхийх боломжтой. Энэ нь залруулсан гэрчилгээг Холбооны татварын албанд илгээсэн тохиолдолд л боломжтой юм. Татварын албанаас зөрүүг илрүүлэхээс өмнө ирүүлсэн байх ёстой.
Сөрөг үр дагавраас зайлсхийхийн тулд татварын төлөөлөгч 2-NDFL гэрчилгээний алдааг цаг алдалгүй засах ёстой. 2016 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн () баримт бичиг бүрт 500 рублийн торгууль ногдуулах хэлбэрээр хуурамч мэдээлэл агуулсан баримт бичгийг (2-NDFL маягт дахь мэдээллийг оруулаад) татварын төлөөлөгчийн хариуцлагыг тогтоосон. Өмнө нь хууль тогтоомжид заасан хугацаанд бичиг баримт болон бусад мэдээллийг ирүүлээгүй тохиолдолд зөвхөн хариуцлага тооцдог байсан ().
Мөн 2015 онд ирүүлсэн мэдээлэлд худал мэдээлэл өгсөн тохиолдолд торгууль ногдуулах шийтгэл ногдуулна. Тиймээс татварын алба 2015 оны 2-NDFL маягт дахь татварын төлөөлөгчдийн өгсөн мэдээллийн бүрэн бүтэн байдал, найдвартай байдалд онцгой анхаарал хандуулах болно ().
Хуурамч мэдээлэл агуулсан баримт бичиг бүрдүүлсэн баримт илэрвэл татварын албаны албан тушаалтан тухайн зөрчлийг илрүүлсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор батлагдсан маягтын дагуу акт үйлдэнэ. Уг актыг татварын зөрчил үйлдсэн этгээдэд төлбөрийн баримтын эсрэг хүлээлгэн өгөх буюу хүлээн авсан огноог нь зааж өөр аргаар шилжүүлнэ ().
Гэсэн хэдий ч татварын төлөөлөгч ийм тайланг хүлээн авахаас өмнө 2-NDFL маягтаар ирүүлсэн гэрчилгээн дэх алдааг бие даан тодорхойлж, татварын албанд шинэчилсэн мэдээллээр хангавал торгууль төлөхөөс зайлсхийх боломжтой. Тиймээс алдааг цаг тухайд нь илрүүлж, засч залруулах мэдээлэл өгөх нь маш чухал юм.
Найдваргүй мэдээлэл гэдэг нь татварын албанд татвар төлөгч бүрээс тооцсон хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ, түүнд олгосон татварын хөнгөлөлт гэх мэт мэдээллийг хянахад хүндрэлтэй эсвэл боломжгүй аливаа мэдээлэл гэж үзэж болно. Иймд ийм ташаа мэдээлэл илэрсэн тохиолдолд татварын албанд холбогдох мэдээллээр татварын албанд нэн даруй илгээж, тухайн мэдээлэл нь татварын хэмжээнд нөлөөлөхгүй байсан ч татварын төлөөлөгч үүнийг цаг алдалгүй засч залруулах ёстой.
2016 онд татварын агентууд 2015 оны төлсөн орлогын мэдээллийг шинэчилсэн маягт 2-NDFL (цаашид гэрчилгээ 2-NDFL гэх) болон шинэ журмын дагуу өгсөн. Нэмж дурдахад орлого, суутгалын төрлүүдийн шинэ кодууд. () нь батлагдсан бөгөөд үүнийг гэрчилгээ 2-NDFL бөглөхөд ашигладаг.
Тусламж 2-NDFL дахь алдааг засах журам
Алдаа засах шинэ дүрмийг тогтоосон бөгөөд үүний тулд 2-NDFL гэрчилгээний толгой хэсэгт "Тохируулгын дугаар" талбарыг оруулсан болно.
- 2-NDFL гэрчилгээний анхан шатны маягтыг бүрдүүлэхдээ "00" гэж оруулсан болно;
- 2-NDFL залруулах гэрчилгээг бүрдүүлэхдээ өмнө нь ирүүлсэн гэрчилгээний оронд 2-NDFL ("01", "02" гэх мэт) маягт дахь өмнөх гэрчилгээнд заасан хэмжээнээс нэг дахин их утгыг зааж өгсөн болно;
- 2-NDFL гэрчилгээг цуцлахдаа өмнө нь ирүүлсэн гэрчилгээний оронд "99" гэсэн тоог оруулна.
Анхан шатны алдааг засахын тулд гэрчилгээ 2-NDFL-ийн залруулах маягтыг илгээсэн болно. Мөн цуцлах - огт оруулах шаардлагагүй мэдээллийг цуцлах.
Хэрэв харилцаа холбооны сувгаар дамжуулан 2-NDFL гэрчилгээг илгээсний дараа татварын алба хүлээн аваагүй (хэлбэрийн хяналтын алдааны тодорхойлолтыг агуулсан протокол хүлээн авсан) бол залруулга биш, харин шинэ гэрчилгээг ирүүлэх шаардлагатай. "Тохируулгын дугаар" талбарт заасан ижил дугаар. "00" утга, гэхдээ шинэ огноог зааж өгнө. Өөрөөр хэлбэл, 2-NDFL гэрчилгээг засварлах шаардлагагүй, учир нь энэ иргэний хувьд 2-NDFL гэрчилгээг татварын байцаагч хүлээн аваагүй тул өгөгдлийг дахин илгээх шаардлагатай байна (Холбооны татварын албаны тушаал. ОХУ-ын 2011 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн No ММВ-7-3/576@).
Залруулах гэрчилгээ 2-NDFL
Татварын албанаас хүлээн зөвшөөрсөн 2-NDFL гэрчилгээнд алдаа илэрсэн бол та өмнө нь ирүүлсэн 2-NDFL гэрчилгээний өмнөх дугаарыг зааж өгсөн зөв мэдээлэл бүхий шинэ 2-NDFL гэрчилгээг ирүүлэх ёстой. засч залруулах нэг. Түүнчлэн, хэрэв татварын төлөөлөгч анх удаа хувь хүний орлогын талаархи мэдээллийг тодруулж байгаа бол 2-NDFL залруулах гэрчилгээний "Тохируулгын дугаар" талбарт хоёр дахь залруулга бол "01" гэсэн утгыг оруулах шаардлагатай. Гэрчилгээ 2-NDFL нь нэг хүнд зориулагдсан болно - "02" гэх мэт.
Залруулах 2-NDFL гэрчилгээний тоо бараг хязгааргүй байдаг - 2-NDFL гэрчилгээний тодруулга (тохируулга) дугаар нь 01-ээс 98 хүртэлх утгыг авч болно.
ЖИШЭЭ
Татварын төлөөлөгч нь 2015 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн байдлаар ОХУ-ын оршин суугчийн статусгүй өндөр мэргэшсэн мэргэжилтэн () хувь хүний орлогын талаархи мэдээллийг "" хэсэгт "1" кодыг буруу зааж өгсөн. Татвар төлөгчийн статус" талбар нь ОХУ-ын татварын оршин суугчид болох хувь хүмүүст төлсөн орлогын талаархи мэдээллийг оруулахад ашиглагддаг. Үүний дараа татварын төлөөлөгч алдааг олж илрүүлж, залруулах гэрчилгээ 2-NDFL (Зураг 1, 2-ыг үз) ирүүлсэн.
Цагаан будаа. 1. Анхны 2-NDFL гэрчилгээнд татвар төлөгчийн статусыг буруу зааж өгсөн.
Цагаан будаа. 2. Анхан шатны 2-NDFL гэрчилгээнд татвар төлөгчийн статусыг буруу зааж өгсөн тохиолдолд залруулах гэрчилгээ
"Татвар төлөгчийн статус" талбарт татвар төлөгчийн статусыг зөв зааж өгөх нь чухал бөгөөд энэ нь янз бүрийн ангиллын иргэдийн орлогод ижил хувь хэмжээ хэрэглэж, анх харахад татвар төлөгчийн статусын кодыг буруу зааж өгсөн (жишээлбэл, "1") юм. "3"-ын оронд) нь үр дүнгийн татварт нөлөөлөхгүй.
Үнэн хэрэгтээ, зарим ангиллын оршин суугч бус хүмүүсийн орлогод 13 хувийн татвар ногдуулах боломжтой (өөрөөр хэлбэл оршин суугчдын орлоготой адил ()) хэдий ч ийм орлоготой холбоотой дүрэм журам нь тусгай дүрмийг тогтоодог. , хэрэгжилтэд нь татварын алба хяналт тавих ёстой, жишээлбэл:
- оршин суугчдын хүлээн авсан орлогод зөвхөн татварын хөнгөлөлт үзүүлж, 13 хувийн татвар ногдуулах боломжтой (өмийн оролцооны орлогоос бусад);
- 13 хувийн хувь хэмжээ нь зөвхөн өндөр мэргэшсэн мэргэжилтэн гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүмүүсийн хөдөлмөрийн үйл ажиллагаанаас олсон орлого, гадаадад амьдарч буй эх орон нэгтнүүдийг ОХУ-д сайн дураар нүүлгэн шилжүүлэхэд туслах төрийн хөтөлбөрт хамрагдсан хүмүүс болон ОХУ-ын татварын оршин суугч бус бусад хүмүүсийн хөдөлмөрийн үйл ажиллагааны орлогод хамаарна. .
Татварын төлөөлөгч өмнөх татварын хугацаанд (жишээлбэл, 2014 онд) хувь хүний орлогын албан татварыг дахин тооцсон иргэний орлогын талаархи шинэчилсэн гэрчилгээ 2-NDFL-ийг холбогдох өөрчлөлт орсон татварын хугацаанд хүчинтэй байсан маягтаар ирүүлнэ. хийсэн байна (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн ММВ-7-3 / 576@ тушаал).
ЖИШЭЭ
2016 оны 4-р сард 2015 оны 2-NDFL маягтын талаархи мэдээллийг ирүүлсний дараа жилийн ойд зориулж байгууллагаас хүлээн авсан 5000 рублийн бэлэгний хэмжээг тусгаагүйтэй холбоотой ажилчдын аль нэгнийх нь тооцоолсон татварт алдаа гарсан байна. 2015 оны 11-р сард Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс бэлэгний үнийг 4000 рублиэр бууруулсан. () болон нэмэлт татвар ногдуулсан. Тайлант хугацааны мэдээллийг ирүүлсний дараа татварын нэмэлт тооцоо гарсан тул татварын төлөөлөгч 2-NDFL гэрчилгээг залруулахаас гадна татварын албанд (мөн татвар төлөгч өөрөө) орлогын хэмжээ, орлогын талаар мэдэгдэх ёстой. хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй. Дууссан залруулах гэрчилгээ 2-NDFL ба татвар суутган авах боломжгүй тухай мессежийг жишээ 2-т үзүүлэв. 3, 4.
Цагаан будаа. 3. Засварлах гэрчилгээ 2-NDFL
Цагаан будаа. 4. Хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мессеж
Татварын төлөөлөгч нь хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй байгаа тухай, хэдийгээр тогтоосон хугацаа алдагдсан байсан ч () - орлого төлсөн жилийн дараа жилийн 3-р сарын 1-ний өдөр мэдэгдэх үүрэгтэй.
Энэ тохиолдолд татварын төлөөлөгч тогтоосон хугацаанд татварын албанаас шаардсан бичиг баримт болон (эсвэл) бусад мэдээллийг ирүүлээгүй нь ирүүлээгүй баримт бичиг бүрт 200 рублийн торгууль ногдуулна.
Цуцлах гэрчилгээ 2-NDFL
2-NDFL хүчингүй болсон тухай гэрчилгээний хэлбэрээр өмнө нь ирүүлсэн гэрчилгээ 2-NDFL-д заасан "Татварын төлөөлөгчийн тухай мэдээлэл" 1-р хэсэг, 2-р хэсгийн "Орлого хүлээн авагчийн тухай мэдээлэл" гэсэн гарчиг, бүх үзүүлэлтийг бөглөсөн болно. in. Гэрчилгээний үлдсэн хэсэг (3, 4, 5) дуусаагүй байна.
ЖИШЭЭ
Тусдаа хэлтсийн ажилтны 2015 онд түүнд төлсөн орлогын талаархи мэдээллийг үндсэн байгууллагын бүртгэлийн газарт ирүүлсэн нь зөрчил (). Үүний зэрэгцээ түүний орлогоос тооцсон хувь хүний орлогын албан татварыг тусдаа хэлтсийн байршилд төсөвт шилжүүлэв (). Алдааг засахын тулд тусдаа хэлтсийн бүртгэлд бүртгүүлсэн газарт 2-NDFL маягтын гэрчилгээг гаргаж өгөх шаардлагатай бөгөөд үндсэн байгууллагын бүртгэлд бүртгүүлсэн газар 2-NDFL гэрчилгээг цуцлах шаардлагатай (5, 6-р зургийг үз). ).
Цагаан будаа. 5. Эцэг эхийн байгууллагын бүртгэлийн газарт 2-NDFL хүчингүй болгох гэрчилгээ
Цагаан будаа. 6. Тусдаа хэлтсийн бүртгэлийн газарт ирүүлсэн зөв 2-NDFL гэрчилгээ
Ольга Ткач, ГАРАНТ хуулийн зөвлөх үйлчилгээний мэргэжилтэн
