जीपीसी समझौते के तहत गणना। त्रुटियों के बिना GPC समझौता: पंजीकरण नियम, कर और शुल्क

नागरिक कानून अनुबंध के तहत कौन से कर और बीमा प्रीमियम भुगतान के अधीन हैं?

नागरिक कानून अनुबंधों के तहत भुगतान से व्यक्तिगत आयकर

एक कार्य अनुबंध के तहत पारिश्रमिक एक व्यक्ति की आय है जो वह संगठन से प्राप्त करता है, इसलिए, पैराग्राफ के आधार पर। 6 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 208, ऐसी आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।

यदि हम किसी ऐसे व्यक्ति के संबंध में कर के बारे में बात कर रहे हैं जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है, तो किसी व्यक्ति को पारिश्रमिक देने वाले संगठन (कर एजेंट) को भुगतान किए गए पारिश्रमिक की राशि से व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और हस्तांतरण करना चाहिए। इस आवश्यकता का अनुपालन करने में विफलता के लिए, कर कानून दायित्व प्रदान करता है।

यदि कोई संगठन व्यक्तिगत उद्यमी के साथ सहयोग करता है, तो उसे पारिश्रमिक की राशि से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोकना चाहिए। इस मामले में, संगठन को कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है।

यदि व्यक्तिगत उद्यमी सामान्य कराधान प्रणाली पर है, तो कला के आधार पर। 227 रूसी संघ के टैक्स कोड के, वह अपने दम पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है।

विशेष कर व्यवस्थाओं पर व्यक्तिगत उद्यमी (एसटीएस, यूटीआईआई) से प्राप्त आय के संबंध में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करते हैं उद्यमशीलता गतिविधि. कला के पैरा 3 से। 346.11 और कला के अनुच्छेद 4। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.26 यह इस प्रकार है कि इन विशेष व्यवस्थाओं के अनुसार भुगतान किए गए कर उद्यमशीलता गतिविधि से प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर की जगह लेते हैं।

अनुबंध को इंगित करना चाहिए कि ठेकेदार एक व्यक्तिगत उद्यमी है, अर्थात, समझौते की प्रस्तावना में आईपी प्रमाण पत्र के विवरण को इंगित करें और प्रमाण पत्र की एक प्रति समझौते के साथ संलग्न करें। तब निरीक्षकों के पास यह सवाल नहीं होगा कि कर को क्यों नहीं रोका गया, और पारिश्रमिक की राशि को पूर्ण रूप से प्रतिपक्ष को हस्तांतरित कर दिया गया।

कर कटौती

चौ. टैक्स कोड का 23, जो व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान के नियमों को नियंत्रित करता है, करदाताओं को कुछ कर कटौती प्राप्त करने का अवसर प्रदान करता है।

- पेशेवर कर कटौती

नागरिक कानून अनुबंधों के तहत काम के प्रदर्शन (सेवाओं के प्रावधान) से आय प्राप्त करने वाले ठेकेदार कला में प्रदान की गई पेशेवर कर कटौती का उपयोग करने के हकदार हैं। दस्तावेज खर्च की राशि में रूसी संघ के टैक्स कोड के 221। यही है, एक व्यक्ति जिसके साथ संगठन जीपीसी समझौते के तहत सहयोग करता है, एक नागरिक कानून समझौते के तहत किए गए अपने खर्चों की पुष्टि करके कर कटौती प्राप्त कर सकता है। यह एक विकल्प है कि आप एक यात्रा की व्यवस्था कैसे कर सकते हैं जो एक नागरिक कानून अनुबंध के तहत एक दायित्व की पूर्ति के हिस्से के रूप में आवश्यक है (एक रोजगार अनुबंध के विपरीत, नागरिक कानून अनुबंध उस शब्द का उपयोग नहीं करता है जिसे ठेकेदार भेजा जा सकता है यात्रा और आदि के भुगतान के साथ एक व्यापार यात्रा पर)।

चूंकि Ch में सभी कटौतियां प्रदान की गई हैं। टैक्स कोड के 23, करदाता के अनुरोध पर प्रदान किए जाते हैं, फिर पेशेवर कर कटौती के अधिकार का प्रयोग करने के लिए, ठेकेदार को कर एजेंट को खर्चों की पुष्टि करने वाला एक उपयुक्त आवेदन और दस्तावेज जमा करना होगा।

- मानक कर कटौती

संगठन को कला में प्रदान किए गए मानक कर कटौती के साथ नागरिक कानून अनुबंध के तहत काम के कलाकार (ठेकेदार) को प्रदान करने का अधिकार है। टैक्स कोड का 218, यदि उसकी आय 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है (अनुच्छेद 210 के खंड 3 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 1)।

कला के पैरा 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 218, करदाता को उसके लिखित आवेदन और दस्तावेजों के आधार पर करदाता की पसंद पर कर एजेंटों में से एक द्वारा मानक कर कटौती प्रदान की जाती है जो आय भुगतान का स्रोत है। ऐसी कर कटौती के लिए। वास्तव में, इस मामले में करदाता की पसंद को इस तरह की कर कटौती के लिए उसके आवेदन द्वारा औपचारिक रूप दिया जाएगा।

- संपत्ति कर कटौती

आवास के अधिग्रहण के संबंध में संपत्ति कर कटौती केवल नियोक्ता द्वारा प्रदान की जा सकती है। इसे कर अवधि के अंत में और कर अवधि के दौरान नियोक्ता के माध्यम से प्राप्त किया जा सकता है।

एक नागरिक कानून अनुबंध के तहत, ग्राहक को ठेकेदार को इस तरह की कटौती प्रदान करने का अधिकार नहीं है, भले ही वह कर एजेंट हो (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 8, अनुच्छेद 220)।

निधियों में बीमा योगदान

चोटों के लिए योगदान

पैरा से इस प्रकार है। 4 पी। 1 कला। 5 और, संगठन को पारिश्रमिक से ठेकेदार को सिविल कानून अनुबंध के तहत इन योगदानों का भुगतान तभी करना चाहिए जब अनुबंध में स्पष्ट रूप से प्रदान किया गया हो।

आयकर व्यय के रूप में लेखांकन

किसी व्यक्ति की स्थिति के आधार पर, खर्चों को के आधार पर हिसाब में लिया जाएगा विभिन्न मानदंडऔर Ch में प्रदान किए गए कुछ प्रकार के खर्चों के हिस्से के रूप में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25।

ठेकेदार (ठेकेदार) एक नागरिक है जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है और संगठन के कर्मचारियों का सदस्य नहीं है।

इस मामले में, टैक्स कोड में कला में ऐसे खर्च शामिल हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 255 ("मजदूरी की लागत")। ये खर्च वेतन के लिए संगठन के खर्च के रूप में योग्य हैं और कला के खंड 21 के आधार पर ध्यान में रखा जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 255।

निष्पादक (ठेकेदार) एक व्यक्तिगत उद्यमी है जो संगठन के कर्मचारियों का सदस्य नहीं है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति वाले व्यक्तियों के पक्ष में नागरिक कानून अनुबंधों के तहत भुगतान, जिनके साथ कंपनी का रोजगार संबंध नहीं है, उत्पादन और बिक्री से संबंधित अन्य खर्चों में परिलक्षित होते हैं। आधार - पीपी। कला का 41 अनुच्छेद 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264।

ठेकेदार (ठेकेदार) एक पूर्णकालिक कर्मचारी है।

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने अपने स्पष्टीकरण में (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 21 सितंबर, 2012 संख्या 03-03-06 / 1 / 495, दिनांक 19 अगस्त, 2008 संख्या 03-03-06 / 2/107, दिनांक 27 मार्च 2008, संख्या 03-03-06 / 3/7) में पैराग्राफ के आधार पर इन लागतों को उत्पादन और बिक्री से जुड़ी अन्य लागतों के रूप में मानने का प्रस्ताव है। कला के 49 पैरा 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264।

सिविल कानून अनुबंधों के तहत व्यय का पालन करना चाहिए सामान्य मानदंडखर्चों की मान्यता, जो कला के पैरा 1 में निहित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252। उन्हें प्रलेखित, आर्थिक रूप से उचित और लाभ कमाने के उद्देश्य से होना चाहिए। अन्यथा, नियंत्रण उपायों के दौरान, कर अधिकारी इन लागतों को दूर करने का प्रयास करेंगे।

जब कोई व्यक्ति अस्थायी रूप से कोई सेवा करता है, तो कंपनी ऐसे कर्मचारी के साथ एक नागरिक कानून अनुबंध में प्रवेश करती है। लेख में, हम इस बात पर विचार करेंगे कि 2019 में GPC समझौते के तहत कौन से कर और बीमा प्रीमियम लिए जाते हैं।

जीपीसी समझौते के तहत बीमा प्रीमियम

किसी व्यक्ति का पारिश्रमिक पीएफआर और एफएफओएमएस के बीमा प्रीमियम के अधीन है। और एफएसएस में योगदान केवल तभी अर्जित किया जाता है जब यह कर्मचारी के साथ अनुबंध द्वारा प्रदान किया जाता है। यदि जीपीसी समझौते की शर्तें एफएसएस को बीमा प्रीमियम के भुगतान के लिए प्रदान नहीं करती हैं, तो उन्हें फंड में स्थानांतरित करना आवश्यक नहीं है, क्योंकि यह कानून द्वारा आवश्यक नहीं है।

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 426, 2019 में बीमा प्रीमियम की राशि है:

पीएफआर में - 22% (आय का 10% सीमांत बीमा आधार से अधिक - 1,150,000 रूबल)
एफएफओएमएस में - 5.1%।

जीपीसी समझौते के तहत अर्जित योगदान सामान्य तरीके से बीमा प्रीमियम की गणना में परिलक्षित होता है।

कृपया ध्यान दें कि योगदान की गणना के आधार में किसी व्यक्ति को भुगतान किया गया पारिश्रमिक शामिल नहीं है यदि समझौते का विषय संपत्ति के स्वामित्व या अन्य अधिकारों का हस्तांतरण है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 4, अनुच्छेद 420)। उदाहरण के लिए, एक ऋण समझौता, पट्टा, बिक्री और खरीद, आदि।

जीपीसी समझौते से योगदान के भुगतान की समय सीमा

जीपीसी समझौते से अंशदान का भुगतान उसी शर्तों पर किया जाता है जैसे पूर्णकालिक कर्मचारियों के लिए। यानी, भुगतान के महीने के बाद महीने के 15वें दिन के बाद नहीं।

उदाहरण के लिए, एक व्यक्ति को अप्रैल में इनाम मिला। इसका मतलब है कि योगदान के भुगतान की नियत तारीख 15 मई के बाद की नहीं है। यदि नियत तारीख सप्ताहांत पर पड़ती है, तो इसे अगले कारोबारी दिन में स्थानांतरित कर दिया जाएगा।

उदाहरण। जीपीसी समझौते के तहत योगदान की गणना

किसी व्यक्ति के साथ जीपीसी एलएलसी समझौता सामाजिक बीमा योगदान के भुगतान के लिए प्रदान नहीं करता है। अनुबंध की शर्तों के अनुसार, कंपनी काम पूरा होने के 10 दिनों के भीतर 10,000 रूबल की राशि में इनाम का भुगतान करती है। यह काम 15 अप्रैल को किया गया था। पारिश्रमिक की पूरी राशि 20 अप्रैल को कर्मचारी के कार्ड में ट्रांसफर कर दी गई थी।

कंपनी एक सामान्य योगदान दर, यानी 30% लागू करती है।

योगदान निम्नानुसार वितरित किए जाते हैं:

पेंशन बीमा के लिए पीएफआर में 22 फीसदी

स्थानीय बीमा के लिए FFOMS में 5.1%

सामाजिक बीमा के लिए एफएसएस में 2.9%

चोटों के लिए एफएसएस में 0.2%

10,000 रूबल x 22% = 2200 रूबल।

10,000 रूबल x 5.1% = 510 रूबल

लेखाकार ने सामाजिक बीमा और चोटों के लिए योगदान अर्जित नहीं किया, क्योंकि यह अनुबंध में प्रदान नहीं किया गया है।

लेखाकार ने 15 मई (अप्रैल के लिए योगदान का भुगतान करने की समय सीमा) पर पूर्णकालिक कर्मचारियों के योगदान के साथ विभिन्न भुगतानों में पीएफआर और एफएसएस में योगदान का भुगतान किया।

एलएलसी फंड की कीमत पर योगदान का भुगतान किया गया था।

जीपीसी समझौते के तहत व्यक्तिगत आयकर

के साथ एक GPC अनुबंध समाप्त करके व्यक्ति, ग्राहक कंपनी व्यक्तिगत आयकर के लिए उसकी कर एजेंट बन जाती है।

किसी व्यक्ति को आयकर की गणना और भुगतान करने का दायित्व सौंपना असंभव है। रूस के वित्त मंत्रालय की राय में, अनुबंध में ऐसी स्थिति की उपस्थिति को शून्य माना जाता है (पत्र संख्या 03-04-05 / 3-292 दिनांक 25 अप्रैल, 2011)।

कला के पैरा 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 224, पारिश्रमिक की राशि पर व्यक्तिगत आयकर की दर 13% है यदि कोई व्यक्ति रूसी संघ का कर निवासी है या एक उच्च योग्य विदेशी विशेषज्ञ है।

यदि एक अनिवासी के साथ एक कार्य अनुबंध संपन्न होता है, तो कर को उसकी आय से 30% की दर से रोक दिया जाना चाहिए। याद रखें कि एक अनिवासी वह व्यक्ति है जो लगातार 12 महीनों के भीतर 183 दिनों से कम समय के लिए रूस में रहता है (कला के पैरा 2। 207 रूसी संघ के टैक्स कोड)।

यदि कोई व्यक्ति व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत है, तो व्यक्तिगत आयकर को रोकने की आवश्यकता नहीं है। यही है, व्यक्तिगत उद्यमी अपनी आय पर स्वयं व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते हैं।

इस प्रकार, अनुबंध में पारिश्रमिक की राशि निर्धारित करते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि व्यक्तिगत आयकर इससे रोक दिया जाएगा। और वास्तव में, ठेकेदार को उसके हाथ में एक छोटी राशि प्राप्त होगी। इसलिए, यदि शुरू में ठेकेदार के हाथों में कितना प्राप्त होगा, इस पर एक मौखिक समझौता था, तो अनुबंध में निर्दिष्ट पारिश्रमिक की राशि को कर की राशि से बढ़ाया जाना चाहिए। ध्यान दें कि वह स्थिति जब अनुबंध "व्यक्तिगत आयकर के बिना" के रूप में चिह्नित पारिश्रमिक स्थापित करता है, और ग्राहक अपने स्वयं के धन से कर का भुगतान करता है, अवैध है। रूसी संघ के टैक्स कोड में सीधे क्या कहा गया है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 9, अनुच्छेद 226)। रूस के वित्त मंत्रालय ने 25 अप्रैल, 2011 नंबर 03-04-05 / 3-292 के एक पत्र में इसकी याद दिलाई।

यदि किसी कारण से ठेकेदार को पारिश्रमिक का भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर को रोक नहीं दिया गया था, तो इसकी सूचना स्वयं ठेकेदार को और उसके पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय को दी जानी चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 5) ) इसके लिए कैलेंडर वर्ष की समाप्ति के बाद एक महीना आवंटित किया जाता है जिसमें प्रासंगिक परिस्थितियां उत्पन्न होती हैं।

अक्सर, पारिश्रमिक के अलावा, अनुबंध किसी व्यक्ति को अग्रिम भुगतान का प्रावधान करता है। क्या मुझे उससे आयकर वापस लेने की ज़रूरत है? इस प्रश्न का एक भी उत्तर नहीं है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 में कहा गया है कि जिस दिन आय का भुगतान किया जाता है उस दिन व्यक्तिगत आयकर को रोक दिया जाना चाहिए। आय, बदले में, नकद या वस्तु के रूप में एक आर्थिक लाभ है, जिसका आकलन किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 41)।

अग्रिम प्राप्त करने के समय, एक व्यक्ति को एक निश्चित लाभ प्राप्त होता है, जिसका अर्थ है कि व्यक्तिगत आयकर को रोक दिया जाना चाहिए।

अदालतें इसी तरह के निष्कर्ष पर पहुंची हैं। उदाहरण के लिए, 16 अक्टूबर, 2009 नंबर A03-14059 / 2008 के वेस्ट साइबेरियन जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का एक संकल्प है, जहां न्यायाधीश यह भी ध्यान देते हैं कि ठेकेदार को अग्रिम भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर को रोक दिया जाना चाहिए।

लेकिन इसके विपरीत निर्णय भी हैं। इस प्रकार, मॉस्को डिस्ट्रिक्ट की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस, 23 दिसंबर, 2009 के अपने संकल्प संख्या KA-A40 / 13467-09 में बताती है कि अनुबंध के तहत दायित्वों से पहले अग्रिम या पूर्व भुगतान के रूप में भुगतान किए गए धन को पूरा होने के रूप में मान्यता दी जाती है। व्यक्तिगत आयकर की एक वस्तु की उपस्थिति के लिए नेतृत्व नहीं। और यह तार्किक है - आखिरकार, कुछ परिस्थितियों में, अनुबंध को समाप्त किया जा सकता है, और ग्राहक को अग्रिम भुगतान वापस कर दिया जाता है। इसलिए, इस सवाल का जवाब कि क्या अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर को रोकना आवश्यक है या नहीं, अस्पष्ट है। हालाँकि, यदि आप निरीक्षकों के साथ विवाद से बचना चाहते हैं, तो कर रोकना सुरक्षित है।

जीपीसी समझौते से व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की समय सीमा

जीपीसी समझौते से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान उस दिन के बाद नहीं किया जाता है जिस दिन आय का भुगतान किया जाता है। उदाहरण के लिए, एक व्यक्ति को बुधवार को इनाम मिला। इसका मतलब है कि व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की समय सीमा गुरुवार के बाद की नहीं है। भुगतान का प्रकार अवधि को प्रभावित नहीं करता - नकद में या कार्ड पर।

क्या ग्राहक द्वारा प्रतिपूर्ति किए गए ठेकेदार के खर्चों की लागत से व्यक्तिगत आयकर को रोकना आवश्यक है

लेकिन उन लागतों का क्या जो ठेकेदार को अनुबंध की शर्तों के तहत ग्राहक द्वारा प्रतिपूर्ति की जाती है? उदाहरण के लिए, ठेकेदार को अक्सर मोबाइल संचार, भोजन और यात्रा के लिए भुगतान किया जाता है यदि उसे कार्य पूरा करने के लिए दूसरे शहर की यात्रा करने की आवश्यकता होती है। क्या मुझे इन भुगतानों से आयकर रोकना चाहिए?

इस मुद्दे पर दो विरोधी विचार हैं। पहला रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक 05.03.2011 के एक पत्र संख्या 03-04-05/8-121 में व्यक्त किया गया था। और यह इस तथ्य में निहित है कि ऐसे भुगतानों से व्यक्तिगत आयकर को रोक दिया जाना चाहिए। वित्तीय विभाग का मानना ​​​​है कि जब किसी व्यक्ति को खर्च का भुगतान किया जाता है, तो उसके पास आय होती है (खंड 1, अनुच्छेद 210 और खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 211)। यानी प्रतिपूर्ति राशि ठेकेदार के लिए नहीं है मुआवजा भुगतान. इसका मतलब है कि वे आयकर के अधीन हैं।

वित्त मंत्रालय यह निष्कर्ष निकालता है क्योंकि यह मानता है कि केवल उन कर्मचारियों को भुगतान किया गया मुआवजा जिनके साथ एक रोजगार अनुबंध संपन्न हुआ है, व्यक्तिगत आयकर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 3) के अधीन नहीं है। संहिता के ऐसे मानदंड उन मामलों पर लागू नहीं होते हैं जब कार्य अनुबंधों या भुगतान सेवाओं के तहत कलाकारों को खर्चों की प्रतिपूर्ति की जाती है।

उसी समय, वित्तीय विभाग के विशेषज्ञ याद दिलाते हैं कि ठेकेदार पेशेवर कर कटौती की राशि से कर योग्य आय को कम कर सकता है। यह कटौती ग्राहक द्वारा ठेकेदार द्वारा किए गए खर्चों की राशि में प्रदान की जाती है और प्रलेखित (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 221)।

उसी समय, रूस की संघीय कर सेवा, दिनांक 25.03.2011 नंबर केई-3-3/926 के एक पत्र में, एक अलग राय व्यक्त करती है: अनुबंध द्वारा स्थापित ठेकेदार की लागत का मुआवजा विषय नहीं है व्यक्तिगत आयकर के लिए। चूंकि दो विरोधी राय हैं, आप वही कर सकते हैं जो आपके लिए अधिक सुविधाजनक है। आखिरकार, वित्त मंत्रालय और रूस की संघीय कर सेवा के पत्र नहीं हैं नियामक दस्तावेज. और कर कानून की सभी अस्पष्टताओं की व्याख्या करदाता के पक्ष में की जानी चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 3)।

ठेकेदार को कर कटौती कैसे दें

ठेकेदार को मिलने वाला पारिश्रमिक 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। इसका मतलब है कि वह दो कर कटौती का दावा कर सकता है: पेशेवर और मानक (अनुच्छेद 224 का खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के खंड 3 और 4)।

एक पेशेवर कर कटौती प्राप्त करने के लिए, ठेकेदार ग्राहक को संबोधित किसी भी रूप में एक आवेदन लिखता है और दस्तावेजों को संलग्न करता है जो काम के प्रदर्शन के दौरान किए गए उसके खर्चों की पुष्टि करता है। दस्तावेज़ - चालान, बिक्री रसीदें, कैश रजिस्टर रसीदें, यात्रा टिकटों की प्रतियां, होटल बिल आदि की पुष्टि करनी चाहिए कि लागतें अनुबंध के तहत काम के प्रदर्शन से विशेष रूप से जुड़ी हुई हैं।

यही है, जब ग्राहक पारिश्रमिक से व्यक्तिगत आयकर की गणना करता है तो ठेकेदार को एक पेशेवर कटौती प्रदान की जाती है। उसी समय, ऊपर निर्धारित रूस के वित्त मंत्रालय की स्थिति के अनुसार, ठेकेदार की कर योग्य आय से खर्चों के मुआवजे को बाहर करना आवश्यक नहीं है। यदि आपने रूस की संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण द्वारा निर्देशित इस मुआवजे को बाहर रखा है, तो ठेकेदार को अब पेशेवर कटौती प्रदान करने की आवश्यकता नहीं है। अन्यथा, यह पता चलेगा कि आपने समान राशि को दो बार कर योग्य आय से बाहर रखा है।

व्यक्तिगत आयकर के लिए मानक कर कटौती के लिए, यह ठेकेदार द्वारा प्रस्तुत एक आवेदन के साथ-साथ कटौती के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर भी प्रदान किया जाता है। और यहाँ लेखाकार को फिर से कुछ कठिनाइयों का सामना करना पड़ता है। चूंकि ठेकेदार एक बाहरी व्यक्ति है, लेखाकार के पास इस बारे में सटीक जानकारी नहीं है कि ठेकेदार की YTD आय मानक कर कटौती प्रदान करने की सीमा से अधिक है या नहीं।

आखिरकार, 400 रूबल की राशि में अपने लिए कटौती। ठेकेदार प्राप्त कर सकता है यदि उसकी आय 40,000 रूबल से अधिक नहीं है। (हस्ताक्षर 3, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 218)। 1000 रूबल की राशि में एक बच्चे के लिए मासिक कटौती। आय 280,000 रूबल तक प्रदान की जाती है। (हस्ताक्षर 4, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 218)।

लेखाकार बिना उचित कारण के ठेकेदार को कटौती के अधिकार से इंकार नहीं कर सकता। इसलिए, आपको निम्न कार्य करने की आवश्यकता है। केवल उन महीनों के लिए मानक कर कटौती प्रदान करें जिनमें अनुबंध प्रभावी था। इस तरह की सिफारिशें रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 07.04.2011 नंबर 03-04-06 / 10-81 और रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 04.03.2009 नंबर 3-5-03 / के पत्रों में निहित हैं। [ईमेल संरक्षित]याद रखें कि एक व्यक्ति केवल एक कर एजेंट से मानक कर कटौती प्राप्त कर सकता है। इसलिए, यदि ठेकेदार ने विशेष रूप से आपके लिए कटौती के लिए आवेदन किया है, तो यह माना जाता है कि उसके पास आय का कोई अन्य स्रोत नहीं है। और अगर वहाँ है और ठेकेदार को भी वहाँ कटौती मिलती है, तो वह इस तरह के उल्लंघन की जिम्मेदारी लेता है।

जब एक अनुबंध कई महीनों के लिए प्रभावी होता है और शुल्क का एकमुश्त भुगतान किया जाता है (उदाहरण के लिए, अनुबंध की अवधि के अंत में), तो अनुबंध के प्रत्येक महीने के लिए मानक कर कटौती प्रदान की जाती है, जिसमें वे महीने भी शामिल हैं। जिसका कोई शुल्क नहीं दिया गया। यह निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 19.08.2008 नंबर 03-04-06-01/254 और दिनांक 15.07.2008 नंबर 03-04-06-01/203 के पत्रों का अनुसरण करता है।

उदाहरण। यदि मानक कर कटौती दी जाती है तो पारिश्रमिक की राशि की गणना

रासवेट एलएलसी, जो यूएसएन का उपयोग करता है, 12 सितंबर, 2011 को फूलवाला ए.पी. ट्यूलिपोव अनुबंध। अनुबंध का विषय रासवेट एलएलसी के परिसर को फूलों से सजाने का काम है। काम की लागत 5000 रूबल है। 16 सितंबर, 2011 को कंपनी द्वारा स्वीकृति और हस्तांतरण के अधिनियम के तहत काम पूरा किया गया और स्वीकार किया गया।

ए.पी. Tyulpanov ने 400 रूबल की मानक कर कटौती प्रदान करने के अनुरोध के साथ Rassvet LLC को लिखा। प्रति माह, यह दर्शाता है कि वह अन्य संगठनों में काम नहीं करता है और वर्ष की शुरुआत से उसकी कुल आय 40,000 रूबल से अधिक नहीं है।

ए.पी. का कर आधार Tyulpanova, जिसके साथ आपको 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर को रोकना होगा, 4600 रूबल है। (5000 रूबल - 400 रूबल)। व्यक्तिगत आयकर की राशि 598 रूबल है। (4600 रूबल × 13%)। इस प्रकार, ए.पी. ट्यूलिपोव को 4402 रूबल प्राप्त होंगे। (5000 रूबल - 598 रूबल)।

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कैसे करें और यदि ठेकेदार एक उद्यमी या व्यक्ति है तो कर कटौती कैसे प्रदान करें

भुगतान का प्रकार / कर कटौती	कलाकार एक व्यक्ति है	ठेकेदार - व्यक्तिगत उद्यमी
व्यक्तिगत आयकर
प्रदर्शन किए गए कार्य (सेवा) के लिए ठेकेदार का पारिश्रमिक	भुगतान (और) पर व्यक्तिगत आयकर के अधीन। ग्राहक द्वारा रोके गए टैक्स	वैट के अधीन नहीं। काम करते हुए और सेवाएं प्रदान करते हुए, उद्यमी खुद के लिए करों का भुगतान करता है। यदि व्यापारी एक व्यक्ति के रूप में सेवाएं प्रदान करता है, अर्थात, वह कार्य करता है जो एक उद्यमी के रूप में पंजीकरण करते समय उसके प्रमाण पत्र में इंगित नहीं किया गया है, तो आपको व्यक्तिगत आयकर को एक व्यक्ति के साथ अनुबंध के रूप में रोकना होगा। इसलिए, व्यक्तिगत आयकर को वापस नहीं लेने के लिए, आपको उद्यमी से उसके राज्य पंजीकरण के प्रमाण पत्र की एक प्रति प्राप्त करने की आवश्यकता है
ग्राहक से प्राप्त अग्रिम	ग्राहक के लिए यह सलाह दी जाती है कि (, और) का भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर रोक लें। लेकिन एक अदालत का फैसला है जो कहता है कि अनुबंध के तहत दायित्वों को पूरा करने से पहले भुगतान किया गया अग्रिम व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है ()
ग्राहक द्वारा प्रतिपूर्ति किए गए खर्चों का मुआवजा	व्यक्तिगत आयकर रोकें या नहीं, यह ग्राहक पर निर्भर करता है। आरएफ टैक्स कोड में कुछ भी नहीं कहा गया है। उसी समय, कर सेवा का कहना है कि लागत का मुआवजा
ग्राहक द्वारा प्रतिपूर्ति किए गए खर्चों का मुआवजा	ठेकेदार व्यक्तिगत आयकर () के अधीन नहीं है, और वित्त मंत्रालय जोर देकर कहता है कि ऐसे भुगतानों से कर को रोका जाना चाहिए ()
कर कटौती
पेशेवर कर कटौती	यदि व्यक्तिगत आयकर () को खर्चों के मुआवजे से रोक दिया गया था, तो ग्राहक व्यक्ति को एक पेशेवर कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य है। उसी समय, ठेकेदार को ग्राहक को संबोधित किसी भी रूप में एक आवेदन लिखना होगा और काम के प्रदर्शन के दौरान किए गए उसके खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज संलग्न करना होगा (वे बिल, बिक्री रसीदें, कैश रजिस्टर चेक, यात्रा टिकट की प्रतियां, होटल बिल, आदि। )	उद्यमी स्वयं कर रिटर्न जमा करके और सहायक दस्तावेज (और) संलग्न करके इस कटौती के लिए निरीक्षणालय में आवेदन करता है। यदि, काम करते समय, उद्यमी एक व्यक्ति के रूप में कार्य करता है, तो ग्राहक पहले से ही एक पेशेवर कटौती प्रदान करता है
बच्चों के लिए मानक कर कटौती	यदि ठेकेदार के पास काम करने का स्थायी स्थान नहीं है और उसने ग्राहक को कटौती के लिए एक आवेदन जमा किया है, तो ग्राहक को "बच्चा" कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य है, सहायक दस्तावेज ()। उसी समय, आप तब तक कटौती प्रदान कर सकते हैं जब तक कि वर्ष की शुरुआत से ठेकेदार की कुल आय 280,000 रूबल से अधिक न हो। ()	उद्यमी स्वयं निरीक्षण में कटौती के लिए आवेदन करता है। वह उस महीने तक इस कटौती को प्राप्त करने का अधिकार रखता है जिसमें वर्ष की शुरुआत से उसकी कुल आय (उद्यमशीलता और गैर-उद्यमी गतिविधियों से) एक प्रोद्भवन आधार पर 280,000 रूबल से अधिक नहीं होती है। ()

जीपीसी समझौते के तहत यूएसएन

यदि आप आय माइनस व्यय की वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते हैं, तो एक कार्य अनुबंध के तहत किसी व्यक्ति को भुगतान किए गए पारिश्रमिक को श्रम लागत (उपखंड 6, खंड 1, टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16) के तहत ध्यान में रखा जा सकता है। रूसी संघ के)।

आखिरकार, "सरलियों" की श्रम लागत रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255 के अनुसार निर्धारित की जाती है, जो आयकर दाताओं के लिए लागू है। और यह (खंड 21) उन व्यक्तियों के पारिश्रमिक का उल्लेख करता है (जो उद्यमी नहीं हैं) जो संगठन के कर्मचारियों पर नहीं हैं, उनके द्वारा संपन्न अनुबंध के तहत किए गए कार्य के लिए। मजदूरी की लागत की संरचना में पारिश्रमिक से व्यक्तिगत आयकर शामिल है।

क्या 2019 में GPC समझौते के तहत करों को रोकना और भुगतान से योगदान अर्जित करना आवश्यक है? उत्तर इस बात पर निर्भर करता है कि आपने किसके साथ समझौता किया है - किसी व्यक्ति या व्यक्तिगत उद्यमी के साथ। उद्यमी स्वयं कर और योगदान लेते हैं, लेकिन व्यक्तियों से ग्राहक रोक लेता है और भुगतान करता है, लेकिन सभी नहीं। लेख में और पढ़ें।

ध्यान! ये नमूने आपको नागरिक कानून अनुबंध को सही ढंग से तैयार करने में मदद करेंगे:

दस्तावेजों के साथ काम करना सुविधाजनक है। यह संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए उपयुक्त है। कार्यक्रम स्वचालित रूप से सभी आवश्यक प्राथमिक दस्तावेजों को उत्पन्न और प्रिंट करेगा। इसमें लेन-देन को 1C पर अपलोड करना, किसी भी रिपोर्टिंग की स्वचालित पीढ़ी, और भी बहुत कुछ शामिल है।

जीपीसी समझौते और दंड की विशेषताएं

नागरिक कानून अनुबंध के नियोक्ता के लिए फायदे हैं:

• एक व्यक्ति को काम पर रखने की आवश्यकता नहीं है;
• सुरक्षित काम करने की स्थिति बनाने, उपकरण और उपकरण जारी करने की कोई आवश्यकता नहीं है;
• आपको केवल काम के परिणाम के लिए भुगतान करना होगा, न कि काम के घंटों के लिए;
• वार्षिक छुट्टी प्रदान करने, मातृत्व और बर्खास्तगी लाभ का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

उसी समय, कंपनी जोखिम उठाती है यदि वह उद्देश्यपूर्ण रूप से श्रम संबंधों को जीपीसी समझौते से बदल देती है। निरीक्षकों के लिए कंपनी पर बकाया भुगतान करने में विफल रहने का आरोप लगाना असामान्य नहीं है। कारण अनुबंध में सामान्य, गलत शब्द है, जिसके अनुसार व्यक्ति वास्तव में एक पूर्ण कर्मचारी के रूप में काम करता है। इसलिए, कुछ संविदात्मक संबंधों की विशेषताओं को स्पष्ट रूप से अलग करना महत्वपूर्ण है। अन्यथा, निरीक्षक 50,000 रूबल तक का जुर्माना लगाएंगे। (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 5.27)।

ऑनलाइन करों और योगदानों की गणना करें

टेबल। जीपीसी समझौते के तहत भुगतान से कर और योगदान

कर शुल्क	एक व्यक्ति के साथ अनुबंध	आईपी ​​अनुबंध
	ग्राहक किसी व्यक्ति की आय से व्यक्तिगत आयकर को वापस लेने और इसे बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है	ग्राहक को व्यक्तिगत आयकर को रोकने की आवश्यकता नहीं है। एकल मालिक स्वयं करों का भुगतान करते हैं। और विशेष व्यक्तिगत आयकर व्यवस्था में उद्यमी भुगतान नहीं करते हैं, इसके बजाय वे विशेष कर हस्तांतरित करते हैं
रूसी संघ और MHIF . के पेंशन कोष में योगदान	ग्राहक सेवा अनुबंधों, अनुबंधों, कार्यों आदि से रूसी संघ के पेंशन कोष और अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा कोष में योगदान का भुगतान करने के लिए बाध्य है। और अनुबंधों के साथ, जिसका विषय स्वामित्व का हस्तांतरण है, योगदान का भुगतान करना आवश्यक नहीं है। उदाहरण के लिए, यदि आप किसी भौतिक विज्ञानी से संपत्ति खरीदते या किराए पर लेते हैं	उद्यमी अपने स्वयं के योगदान का भुगतान करते हैं। इसलिए, ग्राहक को उनसे शुल्क नहीं लेना पड़ता है।
एफएसएस में योगदान	एफएसएस से बीमा प्रीमियम न लें। के लिए चोट योगदान सामान्य नियमग्राहक को भुगतान नहीं करना पड़ता है। अपवाद - यदि यह अनुबंध में स्पष्ट रूप से कहा गया है

जीपीसी समझौता: 2019 में कर

जीपीसी समझौते के तहत, "भौतिक विज्ञानी" को आय प्राप्त होती है, जिसका अर्थ है कि भुगतान से व्यक्तिगत आयकर को रोकना। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 208 के पैराग्राफ 1 से आता है। लेकिन ध्यान रखें कि यह नियम केवल व्यक्तियों पर लागू होता है - व्यक्तिगत उद्यमियों पर नहीं (व्यक्तिगत उद्यमियों से कर न रोकें)। इसलिए, अनुबंध में, कर की दर - 13 या 30 प्रतिशत को ध्यान में रखते हुए भुगतानों को प्रतिबिंबित करना सुनिश्चित करें। इस मामले में, कंपनी व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करने के लिए कर एजेंट के रूप में भी कार्य करती है।

वहीं, आप पूरी रकम पर टैक्स नहीं रोक सकते। कानून द्वारा, यहां तक ​​​​कि जीपीसी समझौते के तहत, एक व्यक्ति सामाजिक और व्यावसायिक कटौती का दावा करता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, अनुच्छेद 210)। काम करते समय कर्मचारी के सभी खर्चों को पेशेवर कटौती में शामिल करें। लेकिन इस शर्त पर कि उसने उनका दस्तावेजीकरण किया। उदाहरण के लिए, कैशियर के चेक, चालान, यात्रा टिकट आदि।

भाड़े के सैनिकों के लिए मानक कटौती प्रदान करें जिनके बच्चे हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 218)। और बशर्ते कि वर्ष की शुरुआत से उनकी आय 350 हजार रूबल से अधिक न हो। केवल उन महीनों के लिए कटौती प्रदान करें जब अनुबंध प्रभावी था। चूंकि यह ज्ञात नहीं है कि वह व्यक्ति पहले कहां काम करता था।

GPC समझौता: 2019 में बीमा प्रीमियम

व्यक्तियों के साथ जीपीसी संबंधों के लिए अधिकांश भुगतानों से, पेंशन और चिकित्सा योगदान की गणना और भुगतान किया जाना चाहिए। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 420 से निम्नानुसार है। उदाहरण के लिए, काम के अनुबंध के तहत, लेखक का आदेश। और अनुबंधों के तहत, जिसका विषय रेम में संपत्ति के अधिकारों या अधिकारों का हस्तांतरण है, ग्राहक को योगदान हस्तांतरित करने की आवश्यकता नहीं है। उदाहरण के लिए, पट्टा समझौते, ऋण, आदि।

चोटों में योगदान के संदर्भ में, तो अलग नियम हैं। यदि ऐसी शर्तें अनुबंध में नहीं हैं, तो आपको पारिश्रमिक से "दुर्भाग्यपूर्ण" योगदान का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है (24 जुलाई, 1998 के संघीय कानून के खंड 1, अनुच्छेद 20.1 नंबर 125-एफजेड)। योगदान की गणना किसी व्यक्ति के खर्चों के मुआवजे से भी नहीं की जाती है। उदाहरण के लिए, सामग्री, कच्चे माल या उपकरणों के लिए खर्च की प्रतिपूर्ति। चूंकि ये भुगतान हैं, इसलिए उन्हें रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 422 के तहत योगदान का भुगतान करने से छूट दी गई है। लेकिन ताकि कर अधिकारियों के पास दावे न हों, दस्तावेजों के साथ ऐसे भुगतानों की पुष्टि करें।

उद्यमी स्वयं योगदान का भुगतान करते हैं, इसलिए ग्राहक को उनसे शुल्क नहीं लेना पड़ता है।

Buchsoft ऑनलाइन कार्यक्रम में एक नागरिक कानून अनुबंध के तहत भुगतान

बुकसॉफ्ट ऑनलाइन डेस्कटॉप पर, पेरोल/पेरोल सेक्शन में जाएँ। अगला, "खाता" फ़ोल्डर पर क्लिक करें, फिर "समझौते के तहत पारिश्रमिक" और वांछित समझौते का चयन करें। उदाहरण के लिए, "अनुबंध के तहत"।

नई विंडो में, "जोड़ें" बटन पर क्लिक करें और भुगतान का नाम और राशि दर्ज करें। प्रत्येक "भौतिक विज्ञानी" के लिए ऐसी कार्रवाइयां की जानी चाहिए, फिर भुगतान की कुल राशि विंडो में प्रदर्शित की जाएगी। "सहेजें" बटन पर क्लिक करें।

बीमा योगदान पेंशन फंड, सामाजिक बीमा कोष और अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में योगदान है, जो सभी नियोक्ताओं द्वारा प्रत्येक कर्मचारी के वेतन कोष से किया जाना आवश्यक है। लेकिन अगर कोई व्यक्ति रोजगार अनुबंध के तहत काम नहीं करता है, लेकिन उसके साथ एक नागरिक कानून अनुबंध संपन्न होता है, तो क्या इस मामले में योगदान अनिवार्य है?

जीपीसी समझौता क्या है

यह एक नागरिक कानून अनुबंध है, यह एक संगठन और एक व्यक्ति के बीच संपन्न एक नागरिक कानून अनुबंध भी है। विशेष रूप से, अनुबंधों में शामिल हैं:

• सेवाओं के प्रावधान के लिए रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 779 के मानदंडों के अनुसार;
• काम, अनुबंधों के प्रदर्शन के लिए रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 702 के मानदंडों के अनुसार;
• रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1288 के मानदंडों के अनुसार - लेखक का आदेश;
• अन्य।

पूरा होने के बाद, ग्राहक और ठेकेदार प्रदर्शन किए गए कार्य के एक अधिनियम पर हस्ताक्षर करते हैं। इसके आधार पर, एक नागरिक को इनाम मिलता है, यानी कमाया हुआ पैसा। यह दोनों चरणों में हो सकता है और एक ही बार में पूरी मात्रा के लिए। एक व्यक्ति, इस प्रकार के समझौतों के तहत, किसी भी कार्य या सेवाओं के निष्पादक के रूप में कार्य करता है। ऐसा करने में, यह कर सकता है:

• एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति है;
• एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति नहीं है।

यह ग्राहक के लिए निर्णायक महत्व का है। यह इतना महत्वपूर्ण क्यों है? क्योंकि कलाकारों को भुगतान किए गए पारिश्रमिक से करों और बीमा प्रीमियम का भुगतान करने का दायित्व किसी संगठन या उद्यमी के लिए इस पर निर्भर करता है। विशेष रूप से, एक व्यक्तिगत उद्यमी के साथ इस तरह के समझौते के तहत, काम या सेवाओं के ग्राहक के पास ऐसा कोई दायित्व नहीं है, उसे स्वयं करों का भुगतान करना होगा। लेकिन अगर कलाकार एक सामान्य नागरिक है, तो नागरिक कानून अनुबंध के अधीन कौन से योगदान हैं, इस सवाल पर हस्ताक्षर करने से पहले ही संगठन के प्रबंधन के लिए रुचि होनी चाहिए। क्योंकि अगर आप कुछ कम करते हैं या कम भुगतान करते हैं, तो आपको कर अधिकारियों से बड़ा जुर्माना मिल सकता है। लेकिन पहले चीजें पहले।

जीपीसी समझौता: कर और योगदान

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के मानदंडों के अनुसार, एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी जो व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान करता है, उनका कर एजेंट बन जाता है। इसका मतलब है कि उन्हें भुगतान की गई आय से व्यक्तिगत आयकर को रोकना होगा और इसे बजट में भुगतान करना होगा। इसलिए, यदि किसी संगठन ने एक सामान्य नागरिक (एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं) के साथ काम के प्रदर्शन (सेवाओं के प्रावधान) पर एक नागरिक कानून समझौता किया है, तो उसे भुगतान किए गए पारिश्रमिक की राशि से व्यक्तिगत आयकर को रोकना और भुगतान करना होगा उसे। इसके अलावा, भले ही अनुबंध की शर्तें यह प्रदान करती हैं कि ठेकेदार को स्वयं व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा, यह कर एजेंट के कर को रोकने के दायित्व को रद्द नहीं करता है। आखिरकार, रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंड, रूस के वित्त मंत्रालय ने पत्र संख्या 03-04-05 / 12891 दिनांक 09.03.2016 को याद दिलाया, इस मामले में पार्टियों के बीच एक समझौते की तुलना में अधिक कानूनी बल है .

इस मामले में, मानक व्यक्तिगत आयकर दर 13% है। कुछ विशिष्ट स्थितियों में, उच्च दरों को लागू करने की आवश्यकता होती है। जीपीसी के तहत कर्मचारियों को भी सभी रिपोर्टों में शामिल किया जाना चाहिए: फॉर्म 6-एनडीएफएल और प्रमाण पत्र 2-एनडीएफएल।

इसके अलावा, ग्राहक, जिसने एक नागरिक कानून अनुबंध समाप्त किया है, पर ठेकेदार के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने का दायित्व है। सच है, जीपीसी समझौता मजदूरी के समान योगदान का भुगतान करने के लिए बाध्य नहीं है, बल्कि एक छोटे संस्करण में है। यह कैसे होता है?

GPC प्रदर्शन करने वालों के लिए बीमा प्रीमियम

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 420 के मानदंडों के अनुसार, ग्राहक को, यदि वह व्यक्तियों के साथ GPC अनुबंध समाप्त करता है, तो इसके लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करना होगा:

• अनिवार्य पेंशन बीमा (ओपीएस);
• अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा (सीएचआई)।

लेकिन केवल इस शर्त पर कि हम काम या सेवाओं के बारे में बात कर रहे हैं। यदि समझौते का विषय संपत्ति के स्वामित्व या अन्य वास्तविक अधिकारों का हस्तांतरण है, साथ ही उपयोग (पट्टे) के लिए संपत्ति का हस्तांतरण है, तो बीमा भुगतान अर्जित नहीं किया जाता है (वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 18.06.2018 संख्या। 03-15-07 / 41602 और संघीय कर सेवा दिनांक 06.25.2018 संख्या बीएस-4-11/12184)।

इसके अलावा, अस्थायी विकलांगता के लिए और मातृत्व के संबंध में, साथ ही साथ "चोटों के लिए" सामाजिक बीमा के लिए योगदान अर्जित करना आवश्यक नहीं है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 422 के मानदंडों का पालन करता है। हालाँकि, यदि व्यावसायिक बीमारियों और औद्योगिक दुर्घटनाओं के खिलाफ बीमा सीधे GPC समझौते द्वारा प्रदान किया जाता है, तो सामाजिक बीमा कोष को भुगतान किया जाना चाहिए (24 जुलाई, 1998 के संघीय कानून के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 20.1 नंबर 125-FZ) . आखिरकार, यदि कोई दुर्घटना होती है, तो ग्राहक ठेकेदार को मुआवजा देने या बीमार छुट्टी का भुगतान करने के लिए बाध्य होगा।

नागरिक कानून संबंधों के लिए पेंशन और चिकित्सा शुल्क आम तौर पर स्थापित दरों पर लिया जाता है:

• पेंशन बीमा के लिए - 22%;
• स्वास्थ्य बीमा के लिए - 5.1%।

सभी लाभ और कम टैरिफ लागू करने का अधिकार जो संगठनों ने जीपीसी संबंधों पर लागू किया है। ऐसे अनुबंधों के तहत ठेकेदारों को सामान्य आधार पर RSV रिपोर्टिंग में शामिल किया जाता है।

कार्य अनुबंधों के लिए ओपीएस और एमएचआई पर शुल्क लगाने की विशेषताएं

कभी-कभी, ठेकेदार और ग्राहक के बीच समझौते द्वारा, काम के लिए प्रत्यक्ष पारिश्रमिक के अलावा, ठेकेदार को जीपीसी के तहत भुगतान दायित्वों की पूर्ति से संबंधित उसके द्वारा किए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए प्रदान किया जाता है। ये उपकरण, कच्चे माल, सामग्री और यहां तक ​​कि कार्यस्थल की यात्रा की लागत हो सकती है - वह सब कुछ जो अनुबंध स्वयं प्रदान करता है; इन राशियों के लिए अंशदान का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है, जैसा कि पैराग्राफ में निर्धारित है। 2 पी। 1 रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 422। लेकिन इन राशियों पर व्यक्तिगत आयकर अभी भी रोक दिया गया है।

इस तरह के सभी खर्चों का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए। यह आवश्यक है ताकि, ऑडिट के दौरान, संगठन व्यक्ति के पक्ष में भुगतान की गई इन राशियों के लिए अतिरिक्त बीमा प्रीमियम नहीं वसूलें।

जब कोई नया कर्मचारी काम पर आता है, तो नियोक्ता उसके साथ एक रोजगार अनुबंध समाप्त करता है। लेकिन कुछ कार्यों या सेवाओं के प्रदर्शन के लिए, आप एक नागरिक कानून अनुबंध समाप्त कर सकते हैं। क्या जीपीसी समझौते करों और बीमा प्रीमियम के अधीन हैं, और कौन से समझौते कराधान के अधीन नहीं हैं - यह हमारा लेख है।

क्या GPC अनुबंध पर कर और शुल्क लिया जाता है?

निम्नलिखित एक नागरिक कानून अनुबंध को रोजगार अनुबंध से अलग करता है:

• एक रोजगार अनुबंध के तहत, पार्टियों (कर्मचारी और नियोक्ता) के संबंध श्रम संहिता के प्रावधानों द्वारा शासित होंगे,
• एक GPC समझौते के तहत, जिस पक्ष के ग्राहक और ठेकेदार हैं, संबंध केवल नागरिक कानून के प्रावधानों के आधार पर बनाए जा सकते हैं।

अनुबंध का विषय भी अलग है: एक श्रम अनुबंध के लिए, यह स्टाफिंग टेबल, पेशे और स्थिति (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 15; 57) के अनुसार काम का व्यक्तिगत दीर्घकालिक प्रदर्शन है, जिसके लिए कर्मचारी को नियमित रूप से मजदूरी का भुगतान किया जाता है। GPC अनुबंध के लिए, विषय एक विशिष्ट तिथि तक कार्य या सेवाओं का प्रदर्शन है, अर्थात ग्राहक के पक्ष में कुछ परिणाम (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 702), जिसे वह अधिनियम के तहत स्वीकार करता है और भुगतान करता है काम की पूरी राशि के लिए पारिश्रमिक।

एक रोजगार अनुबंध समाप्त करने के बाद, नियोक्ता कर्मचारी की आय से बजट में व्यक्तिगत आयकर को रोकता है और स्थानांतरित करता है। जीपीसी समझौतों से आयकर के लिए, ग्राहक, एक कर एजेंट के रूप में, कर अर्जित करने, रोकने और स्थानांतरित करने के लिए भी बाध्य है, लेकिन केवल अगर ठेकेदार एक व्यक्ति है, न कि एक व्यक्तिगत उद्यमी (कर संहिता के अनुच्छेद 226) रूसी संघ)। इसके अलावा, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि समझौते का पाठ इंगित करता है कि ठेकेदार को पारिश्रमिक से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा या नहीं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र 03/09/2016 नंबर 03 -04-05 / 12891)।

नियोक्ता को कर्मचारियों को भुगतान से पेंशन, चिकित्सा और सामाजिक बीमा में योगदान नियमित रूप से हस्तांतरित करना चाहिए, लेकिन क्या नागरिक कानून अनुबंध बीमा प्रीमियम के अधीन हैं? हाँ, वे करते हैं, लेकिन सभी नहीं।

काम के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान के लिए जीपीसी-अनुबंध योगदान के अधीन नहीं हैं, निष्कर्ष निकाला है:

• आईपी ​​के साथ, क्योंकि वे स्वयं योगदान "स्वयं के लिए" स्थानांतरित करते हैं,
• विदेशियों और स्टेटलेस व्यक्तियों के साथ अस्थायी रूप से रूस में रह रहे हैं,
• राज्य समर्थन (पेंशन योगदान के संदर्भ में) के साथ छात्र समूहों में काम करने वाले पेशेवर और उच्च शिक्षण संस्थानों के पूर्णकालिक छात्रों के साथ।

इसके अलावा, नागरिक कानून अनुबंधों के तहत, बीमा प्रीमियम का शुल्क नहीं लिया जाएगा यदि अनुबंध का विषय स्वामित्व या अन्य संपत्ति अधिकारों का हस्तांतरण, या उपयोग के लिए संपत्ति का हस्तांतरण (24 जुलाई, 2009 के कानून के अनुच्छेद 7 का भाग 3) है। नंबर 212-एफजेड)। अर्थात्, एक अनुबंध के तहत, उदाहरण के लिए, बिक्री या पट्टे के लिए, धन में योगदान अर्जित करना आवश्यक नहीं है।

साथ ही, इसके अपवाद भी हैं - नागरिक कानून अनुबंधों से बीमा प्रीमियम का भुगतान किया जाना चाहिए यदि यह अनुबंध है:

• लेखक का आदेश,
• साहित्यिक, वैज्ञानिक कार्यों और कला के कार्यों के अनन्य अधिकारों के अलगाव पर,
• लाइसेंस - प्रकाशन, या ऊपर निर्दिष्ट कार्यों का उपयोग करने का अधिकार देने पर।

इस प्रकार, ज्यादातर मामलों में, काम के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध के तहत बीमा प्रीमियम अर्जित करना आवश्यक होगा।

एक नागरिक कानून अनुबंध के तहत धन में योगदान

जीपीसी समझौतों के तहत, बीमा प्रीमियम का भुगतान केवल "पेंशन" भाग में और अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए किया जाता है। कार्य अनुबंधों और अन्य GPC समझौतों के तहत कलाकारों के लिए, मातृत्व और विकलांगता बीमा प्रदान नहीं किया जाता है (खंड 2, भाग 3, कानून संख्या 212-FZ का अनुच्छेद 9)। औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों से एफएसएस में बीमा योगदान भी जीपीसी समझौतों पर नहीं लगाया जाता है। लेकिन, अगर अनुबंध की शर्तें सीधे "चोटों" के लिए योगदान का भुगतान करने के लिए ग्राहक के दायित्व को इंगित करती हैं, तो इन योगदानों का भुगतान किया जाना चाहिए (07.24.1998 नंबर 125-एफजेड के कानून के अनुच्छेद 20.1 का भाग 1)।

अन्यथा, सिविल कानून अनुबंध के तहत बीमा प्रीमियम उसी तरह से लिया जाता है जैसे रोजगार अनुबंध, दरों पर:

• 22% - पेंशन योगदान,
• 5.1% - स्वास्थ्य बीमा में योगदान।

यदि ग्राहक को घटी हुई दरों को लागू करने का अधिकार है, तो वह उन्हें GPC अनुबंधों के तहत भुगतानों पर लागू करेगा।

कृपया ध्यान दें कि सिविल कानून अनुबंध में योगदान चार्ज करते समय, सामग्री, उपकरण आदि के लिए ठेकेदार के खर्च के लिए कर योग्य आधार मुआवजे से बाहर करना आवश्यक है। - ये लागत बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं (खंड 2, भाग 1, कानून संख्या 212-FZ का अनुच्छेद 9)।

रोजगार अनुबंध के बजाय जीपीसी समझौते का समापन करते समय, आपको इसकी सामग्री के बारे में बहुत सावधान रहने की आवश्यकता है ताकि निरीक्षण अधिकारी इसे श्रम अनुबंध के रूप में पुनर्वर्गीकृत न करें। यदि इस तरह के समझौते को सामाजिक बीमा कोष द्वारा चुनौती दी जाती है, और इसे श्रम संबंधों को विनियमित करने के रूप में मान्यता दी जाती है, तो जीपीसी समझौते के तहत भुगतान की पूरी राशि के लिए अतिरिक्त योगदान अर्जित किया जाएगा, और न केवल विकलांगता के मामले में योगदान के लिए, बल्कि इसके लिए भी "चोट"।