ομάδες αποσβέσεων. Ωφέλιμη ζωή των παγίων στη λογιστική

Χωρίς εξαίρεση, όλα τα πάγια στοιχεία ενεργητικού, ανάλογα με την ομάδα αποσβέσεων που ανήκουν, έχουν ωφέλιμη ζωή. Εγκατεστημένος Classifier σας επιτρέπει να πλήρωςκαθορίστε την ομάδα απόσβεσης του αντικειμένου, καθώς και την αναμενόμενη διάρκεια ζωής.

Πίνακας παγίων

μεταχειρισμένος ενημερωμένη έκδοση του πίνακα παγίων.

Αριθμός ομάδας	Τι περιλαμβάνεται στην ομάδα των παγίων	Ποια είναι η περίοδος χρήσης
1	Η ομάδα περιλαμβάνει όλα τα ακίνητα και η ωφέλιμη ζωή τους είναι μικρή.	Όχι περισσότερο από 2 χρόνια
2	Τα πάντα εκτός από οχήματα και άλλο εξοπλισμό. Επιπλέον, η ομάδα περιλαμβάνει ανθεκτικές φυτεύσεις.	Όχι περισσότερο από 36 μήνες
3	Η ομάδα περιλαμβάνει όχι μόνο κτίρια, αλλά και οχήματα.	Όχι περισσότερο από 5 χρόνια
4	Περιέχει μη οικιστικά ακίνητα και διάφορα εργατικά ζώα.	Όχι περισσότερο από 7 χρόνια
5	Περιέχει εξοπλισμό μετάδοσης, οχήματα και διάφορες κατασκευές.	Όχι περισσότερο από 10 χρόνια
6	Οικιστική ιδιοκτησία και ποικιλία πολυετών δενδρυλλίων.	Όχι πάνω από 15 ετών
7	Πάγια που δεν έχουν εμφανιστεί ακόμη σε άλλες ομάδες.	Όχι πάνω από 20 ετών
8	Πολυάριθμες κατασκευές (διάφορων τύπων) και ποικιλία οχημάτων.	Έως 25 ετών
9	Ποικιλία εγκαταστάσεων, εξοπλισμός μετάδοσης, οχήματα.	Όχι πάνω από 30 ετών
10	Ποικιλία εξοπλισμού, διάφορα σπορόφυτα, οχήματα κ.ο.κ.	Πάνω από 30 χρόνια

Για να μάθετε σε ποια ομάδα ανήκει το πάγιο, αρκεί να χρησιμοποιήσετε τον πίνακα ταξινομητή.

Αξίζει να δοθεί προσοχή στο γεγονός ότι οι εταιρείες έχουν την ευκαιρία να μάθουν από μόνες τους πληροφορίες σχετικά με την ομάδα στην οποία ανήκει αυτό ή εκείνο το λειτουργικό σύστημα.

Σε περίπτωση που το απαιτούμενο αντικείμενο δεν βρίσκεται στον ταξινομητή, η περίοδος εφαρμογής του ΛΣ μπορεί να βρεθεί με βάση τις συστάσεις του κατασκευαστή ή τη διαθέσιμη τεχνική τεκμηρίωση.

Πώς μπορώ να μάθω το SPI για αντικείμενα που έχουν ήδη λειτουργήσει;Κατά τη διαδικασία απόκτησης εκείνων των αντικειμένων που χρησιμοποιήθηκαν προηγουμένως από τις εταιρείες τους, ενδέχεται να προκύψουν ορισμένες δυσκολίες κατά τη διαδικασία υπολογισμού της υπό εξέταση περιόδου.

Για να διευκολυνθούν οι απαραίτητοι υπολογισμοί, θα αρκεί να χρησιμοποιήσετε μία από τις πολλές επιλογές, δηλαδή:

• η χρονική περίοδος διαμορφώνεται σύμφωνα με τον εγκεκριμένο ταξινομητή, αλλά πρέπει να μειωθεί για την περίοδο λειτουργίας από τον προηγούμενο ιδιοκτήτη.
• η χρονική περίοδος που διαμορφώθηκε από τον προηγούμενο ιδιοκτήτη πρέπει απαραίτητα να μειωθεί κατά την πραγματική περίοδο εφαρμογής.

Χρησιμοποιώντας μία από αυτές τις μεθόδους, μπορείτε, χωρίς καμία προσπάθεια, να προσδιορίσετε την ωφέλιμη ζωή του χρησιμοποιημένου εξοπλισμού.

Σύμφωνα με το άρθρο 258 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα πάγια περιουσιακά στοιχεία μιας εταιρείας, ανάλογα με την περίοδο χρήσιμης χρήσης ενός συγκεκριμένου ακινήτου, απευθείας για τους σκοπούς της φορολογίας εισοδήματος, μπορούν να εκχωρηθούν σε μία από τις καθιερωμένες ομάδες.

Σχετικά με ωφέλιμη ζωή του OF, τότε η εταιρεία υποχρεούται να το υπολογίσει μόνη της με την υποχρεωτική εξέταση μιας ειδικά αναπτυγμένης Ταξινόμησης, η οποία εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για το 2019, ισχύει το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 640. Ισχύει επίσης Ολο-ρωσικός ταξινομητής του OS (στη συντομευμένη έκδοση του OKOF). Παράλληλα με αυτό ακυρώθηκε ο προηγούμενος ΟΚΩΦ ΟΚ 013-94.

Για το λόγο αυτό, ο ταξινομητής λειτουργικού συστήματος υπόκειται επίσης σε τροποποίηση. Επιπλέον, με βάση το Τάγμα του Rosstandart, εγκρίθηκαν άμεσα και μεταβατικά κλειδιά.

Ο ορισμός της ωφέλιμης ζωής περιλαμβάνει διάφορα στάδια, και συγκεκριμένα:

1. Ο ορισμός της ομάδας OS σχετικά με την ταξινόμηση, ο οποίος εγκρίθηκε με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου 258 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
2. Σε περίπτωση που το ΛΣ δεν είναι στην Ταξινόμηση και στην ΟΚΟΦ, τότε είναι απαραίτητο να καθοριστεί η περίοδος με βάση την περίοδο λειτουργίας (βάσει της παραγράφου 6 του άρθρου 258 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
3. Η περίοδος που έχει καθοριστεί πρέπει να καθοριστεί οπωσδήποτε στο λεγόμενο απογραφικό δελτίο παγίων (που συντάσσεται στο έντυπο). Σε περίπτωση που η φορολογική και η λογιστική περίοδος διαφέρουν μεταξύ τους, τότε στη δεύτερη ενότητα του εντύπου θα χρειαστεί να προσθέσετε την αντίστοιχη στήλη.

Κατά τη διαδικασία παρακολούθησης αυτών των βημάτων, δεν θα είναι δύσκολο να προσδιοριστεί η ωφέλιμη ζωή. Αρκεί να ακολουθήσετε μια σαφή σειρά ενεργειών και να αποφύγετε διάφορα είδη λαθών.

Εξετάστε τον υπολογισμό σε ένα συγκεκριμένο παράδειγμα: μια εταιρεία αγόρασε ένα φορτηγό όχημα Gazelle, του οποίου η μεταφορική ικανότητα είναι 1,5 τόνοι. Ας προσδιορίσουμε την περίοδο της χρήσιμης χρήσης του, λαμβάνοντας υπόψη όλες τις διαθέσιμες αποχρώσεις.

Σύμφωνα με τον εγκεκριμένο ταξινομητή OS, φορτηγά οχήματα γενικής χρήσης με καθορισμένη μεταφορική ικανότητα εντός 0,5-5 τόνοιανήκουν στην τέταρτη ομάδα.

Με βάση αυτό, το SPI για την τέταρτη ομάδα ποικίλλει εντός από 5 έως 7 έτη συμπεριλαμβανομένων. Έτσι, η ελάχιστη ωφέλιμη ζωή σε μήνες είναι:

5 έτη * 12 ημερολογιακοί μήνες + 1 μήνας = 61 μήνες

Όσον αφορά τη μέγιστη περίοδο, είναι:

7 έτη * 12 ημερολογιακούς μήνες = 84 μήνες

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι οι εταιρείες έχουν το πλήρες νόμιμο δικαίωμα να καθορίζουν ανεξάρτητα την ωφέλιμη ζωή των οχημάτων εντός 61 έως 84 μήνες.

Αλλαγή

Με βάση τον γενικά αποδεκτό κανόνα, η ωφέλιμη ζωή υπόκειται σε αναθεώρηση εάν επιβεβαιωθεί το γεγονός σημαντικής βελτίωσης των αρχικών καθορισμένων κανονιστικών τιμών του αντικειμένου με βάση τα αποτελέσματα (βάσει της παραγράφου 1 του άρθρου 258 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• ολοκληρωμένη ολοκλήρωση?
• ολοκληρωθεί η ανακατασκευή?
• πραγματοποίησε εκσυγχρονισμό.

Είναι απαραίτητο να δοθεί προσοχή στο γεγονός ότι για τους σκοπούς της λογιστικής άμεσης φορολογίας, αύξηση της ωφέλιμης ζωής μπορεί να πραγματοποιηθεί μόνο εντός εκείνων των χρονικών πλαισίων που καθορίζονται αποκλειστικά για μια συγκεκριμένη ομάδα, η οποία περιλαμβάνει ένα συγκεκριμένο εργαλείο.

Για να μπορέσει να διευκολυνθεί σημαντικά η μετάβαση στον νεοσύστατο ΟΚΟΦ, διαμορφώθηκαν τα λεγόμενα ειδικά κλειδιά αντιστοίχισης. Κάτω από τα πλήκτρα εννοείται το όνομα όχι μόνο των υποομάδων, αλλά και των ίδιων των ομάδων.

Κατά τη διαδικασία εργασίας με τα εν λόγω κλειδιά, είναι απαραίτητο να δώσετε προσοχή τέτοιες αποχρώσεις, Πως:

1. Για αναπτυγμένους πίνακες άμεσης μετάβασηςέγινε αποδεκτό ότι ο παλιός δείκτης αντιστοιχούσε στον νέο (εξάλλου, ένας ή περισσότεροι). Εάν το ακριβές όνομα των αντικειμένων δεν υπάρχει στη λίστα, τότε είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη το πιο κατάλληλο όνομα.
2. Για τους σχηματισμένους πίνακες της αντίστροφης μετάβασηςη αντιστοιχία του νέου δείκτη με τον παλιό έγινε αποδεκτή (επίσης για έναν ή περισσότερους).

Είναι απαραίτητο να δοθεί επιπλέον προσοχή στην προβλεπόμενη διαδικασία για την εφαρμογή της μετάβασης, η οποία συνίσταται σε Επόμενο:

1. Με τη βοήθεια μεταβατικών κλειδιών, ορίστε με σαφήνεια τον νέο κωδικό ενός συγκεκριμένου στοιχείου πάγιου ενεργητικού.
2. Αντιστοιχίστε όλες τις απαραίτητες πληροφορίες σχετικά με τον νέο κωδικό στην υπάρχουσα κάρτα καταγραφής αποθέματος του αντικειμένου. Είναι υποχρεωτικό να σημειώσετε ότι ο νέος κωδικός έχει αρχίσει να λειτουργεί. Επιπλέον, είναι σημαντικό να θυμάστε ότι δεν υπάρχει ανάγκη επαναπροσδιορισμού του λειτουργικού συστήματος, καθώς αρκεί απλώς να υποδείξετε τους νέους δείκτες κωδικών τους. Με άλλα λόγια, μόνο το ακίνητο που σχετίζεται άμεσα με το υπόκειται σε μετεκπαίδευση.
3. Είναι απαραίτητο να σχηματιστεί μια νέα ομάδα για το ΛΣ (αυτό πρέπει να γίνει μόνο σε σχέση με εκείνα τα αντικείμενα που έχουν τεθεί σε λειτουργία). Αυτό σημαίνει ότι τα παλιά αντικείμενα του λειτουργικού συστήματος δεν χρειάζεται να τροποποιήσουν την ωφέλιμη ζωή τους. Σε περίπτωση που δεν υπάρχει κατάλληλος κωδικός, τότε είναι επιτακτική ανάγκη να ληφθεί υπόψη ο δείκτης του υψηλότερου επιπέδου.

Με την τήρηση του παρεχόμενου αλγόριθμου, είναι δυνατό να πραγματοποιηθεί η απαραίτητη μετάβαση χωρίς ιδιαίτερες δυσκολίες. Αρκεί απλώς να αποφύγετε διάφορα είδη λαθών ή τυπογραφικά λάθη, γιατί διαφορετικά μπορεί να λάβετε αναξιόπιστες πληροφορίες.

Εφαρμογή

Σύμφωνα με τον γενικά αποδεκτό κανόνα, η υπό εξέταση περίοδος υπόκειται σε αναθεώρηση τη στιγμή που υπήρξε σημαντική βελτίωση στις αρχικά καθορισμένες αξίες της λειτουργίας μιας συγκεκριμένης εγκατάστασης ως αποτέλεσμα ολοκλήρωσης, εκσυγχρονισμού, ανακατασκευής ή πρόσθετου εξοπλισμού. .

Αξίζει να υπενθυμίσουμε ότι στη φορολογική λογιστική, αύξηση της εξεταζόμενης περιόδου μπορεί να πραγματοποιηθεί αποκλειστικά εντός της περιόδου που καθορίστηκε απευθείας για την ομάδα παγίων στην οποία είχαν προηγουμένως εγγραφεί τα κεφάλαια.

Σε αυτήν την περίπτωση, εάν η υπό εξέταση περίοδος μετά την ολοκλήρωση της ανακατασκευής, εκσυγχρονισμού ή τεχνικού επανεξοπλισμού έχει αυξηθεί, τότε η εταιρεία έχει μια μοναδική ευκαιρία να χρεώσει τις αποσβέσεις με το επιτόκιο που υπολογίζεται με βάση τη νέα αποδεκτή ωφέλιμη ζωή του παγίου περιουσιακού στοιχείου (βάσει της Επιστολής του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας) .

Ωστόσο, ένας τέτοιος επανυπολογισμός του κανόνα μπορεί να οδηγήσει στο γεγονός ότι ένα συγκεκριμένο αντικείμενο θα υποτιμηθεί περισσότερο. Για το λόγο αυτό, για μια εταιρεία σε μια τέτοια κατάσταση, η βέλτιστη λύση θα ήταν να πραγματοποιηθεί σύμφωνα με τα παλιά πρότυπα.

Εάν, με την ολοκλήρωση του εκσυγχρονισμού / ανακατασκευής, το αρχικό κόστος του αντικειμένου έχει αλλάξει και η υπό εξέταση περίοδος έχει παραμείνει στο ίδιο επίπεδο, τότε το ποσοστό απόσβεσης κατά τη διαδικασία εφαρμογής της άμεσα γραμμικής επιλογής στη φορολογική λογιστική δεν θα είναι αναθεωρηθεί και για την περίοδο ολοκλήρωσης της εξεταζόμενης JI, το πάγιο θα αποσβένεται στο μέγιστο.

Παράλληλα με αυτό, σύμφωνα με τις διαθέσιμες εξηγήσεις του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σε μια τέτοια κατάσταση, επιτρέπεται στις εταιρείες να συνεχίσουν να υπολογίζουν τις αποσβέσεις χρησιμοποιώντας τη σταθερή μέθοδο μέχρι την πλήρη αποπληρωμή του κόστους των παγίων στοιχείων ενεργητικού. και στο τέλος της εξεταζόμενης περιόδου, εάν δεν υπόκειται σε αναθεώρηση μετά τον εκσυγχρονισμό / ανακατασκευή των παγίων περιουσιακών στοιχείων (βάσει του Υπουργείου Οικονομικών της RF του Ιουλίου 2011).

Εάν, με την ολοκλήρωση του εκσυγχρονισμού / ανακατασκευής, οι τεχνικές παράμετροι της εγκατάστασης έχουν τροποποιηθεί σε τέτοιο βαθμό ώστε να συμμορφώνονται πλέον πλήρως με τον νέο κώδικα ΟΚΟΦ (φέτος καθίσταται απαραίτητη η ανάλυση τόσο των παλαιών όσο και των νέων κωδικών), το αντικείμενο πρέπει απαραίτητα να θεωρείται ως νέο λειτουργικό σύστημα.

Ταξινομητής στη λογιστική

Το ψήφισμα Νο. 1, το οποίο ενέκρινε τον Ταξινομητή ΛΣ για σκοπούς φορολογικής λογιστικής το 2019, αναφέρει ξεκάθαρα ότι η Ταξινόμηση πρέπει να χρησιμοποιείται στη φορολογική λογιστική χωρίς αποτυχία.

Το γεγονός ότι ο εν λόγω ταξινομητής μπορεί να εφαρμοστεί απευθείας στη λογιστική εξαιρείται από το περιεχόμενο αυτής της απόφασης. Στην πραγματικότητα, αυτό είναι φυσικό. Αυτό οφείλεται σε μεγάλο βαθμό στο γεγονός ότι η ισχύουσα νομοθεσία δεν πρέπει να ρυθμίζει θέματα που σχετίζονται με τη λογιστική. Μπορεί όμως αυτό να σημαίνει πραγματικά το γεγονός ότι ο φορολογικός ταξινομητής δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί στη λογιστική;

Πρέπει να γίνει κατανοητό ότι η περίοδος χρήσιμης χρήσης στη λογιστική είναι η χρονική περίοδος κατά την οποία το πάγιο αντικείμενο υποχρεούται να αποφέρει πλήρως οικονομικά οφέλη στην εταιρεία (με άλλα λόγια, κέρδος).

Σύμφωνα με την PBU 6/01 σχετικά με τη λογιστική για τα πάγια στοιχεία ενεργητικού, η οποία εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας τον Μάρτιο του 2001, η ωφέλιμη ζωή μπορεί να υπολογιστεί με βάση:

• την προβλεπόμενη περίοδο χρήσης ενός συγκεκριμένου αντικειμένου σε αυστηρή συμφωνία με την αναμενόμενη απόδοση ή ικανότητα·
• προβλέψιμη φυσική φθορά, η οποία εξαρτάται άμεσα από την περίοδο λειτουργίας (αριθμός βάρδιων), καθώς και από τις φυσικές συνθήκες και το επίπεδο περιβαλλοντικής επιρροής, λαμβάνοντας υπόψη τη συχνότητα των εργασιών επισκευής.
• διάφορους ρυθμιστικούς και άλλους περιορισμούς στη χρήση ενός συγκεκριμένου αντικειμένου (για παράδειγμα, περίοδος μίσθωσης).

Με βάση τα παραπάνω, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι στη λογιστική η εταιρεία έχει κάθε δικαίωμα να υπολογίζει την ωφέλιμη περίοδο ζωής από μόνη της, χωρίς να λαμβάνει υπόψη κανέναν καθιερωμένο κανόνα ή ταξινομητή.

Είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη το γεγονός ότι δεν υπάρχει απαγόρευση χρήσης του Ταξινομητή ΛΣ, που υιοθετήθηκε για σκοπούς φορολογίας, στη λογιστική.

Οι περισσότερες εταιρείες χρησιμοποιούν αυτήν την Ταξινόμηση για λόγους λογιστικής, επιπλέον, καθορίζουν μια παρόμοια διαδικασία από μόνα τους. Αυτή η μέθοδος επιλέγεται αποκλειστικά για το σκοπό της βελτιστοποίησης της λογιστικής εργασιακής δραστηριότητας, καθώς και της πιθανής σύγκλισης της λογιστικής και της φορολογικής λογιστικής (συμπεριλαμβανομένου του πιθανού στόχου αποφυγής της υποχρεωτικής χρήσης μιας προσωρινής διαφοράς).

Πρόσθετες πληροφορίες υπάρχουν σε αυτό το βίντεο.

Ένα από τα καθήκοντα ενός λογιστή είναι να προσδιορίζει την ωφέλιμη ζωή των πάγιων περιουσιακών στοιχείων. Άλλωστε με βάση αυτό επιβάλλονται αποσβέσεις σε αυτό το ακίνητο τόσο φορολογικά όσο και λογιστικά. Το άρθρο μας θα σας βοηθήσει να προσδιορίσετε σωστά αυτήν την περίοδο.

Ωφέλιμη ζωή των παγίων στη λογιστική

Η ωφέλιμη ζωή των παγίων για λογιστικούς σκοπούς μπορεί να προσδιοριστεί με δύο τρόπους:

• σύμφωνα με τους κανόνες που καθορίζονται στην παράγραφο 20 του Λογιστικού Κανονισμού "Λογιστική για τα πάγια στοιχεία ενεργητικού" RAS 6/01 (εγκεκριμένο με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 30ης Μαρτίου 2001 αριθ. 26n).
• σύμφωνα με την εγκεκριμένη ταξινόμηση.

Σύμφωνα με τους κανόνες που ορίζονται στην παράγραφο 20 του PBU 6/01, η ωφέλιμη ζωή προσδιορίζεται με βάση:

• η περίοδος κατά την οποία σχεδιάζεται να χρησιμοποιηθεί το πάγιο για ανάγκες διαχείρισης, για την παραγωγή προϊόντων (απόδοση εργασίας, παροχή υπηρεσιών) και λοιπή δημιουργία εισοδήματος·
• την περίοδο μετά την οποία το πάγιο αναμένεται να είναι ακατάλληλο για περαιτέρω χρήση (δηλαδή, σωματικά φθαρμένο). Αυτό λαμβάνει υπόψη τον τρόπο λειτουργίας (αριθμός βάρδιων) και τις αρνητικές συνθήκες λειτουργίας του πάγιου στοιχείου, καθώς και το σύστημα (συχνότητα) των επισκευών.
• ρυθμιστικούς και άλλους περιορισμούς στη χρήση ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου (για παράδειγμα, η διάρκεια μίσθωσης).

Διορθώστε την επιλεγμένη επιλογή για τον προσδιορισμό της ωφέλιμης ζωής ενός πάγιου στοιχείου στη λογιστική πολιτική για λογιστικούς σκοπούς.

Καθορίστε την ωφέλιμη ζωή του παγίου με εντολή του επικεφαλής, καταρτισμένη σε οποιαδήποτε μορφή. Στο μέλλον, η περίοδος αυτή μπορεί να αναθεωρηθεί μόνο μετά την ανακατασκευή, τον εκσυγχρονισμό, την ολοκλήρωση ή τον πρόσθετο εξοπλισμό του παγίου. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις, η ωφέλιμη ζωή του παγίου δεν αναθεωρείται, ανεξάρτητα από το εάν το πάγιο λειτουργεί μετά το τέλος της προηγουμένως καθορισμένης ωφέλιμης ζωής. Αυτή η διαδικασία απορρέει από την παράγραφο 6 της ρήτρας 20 του PBU 6/01 και τις ρήτρες των Οδηγιών που εγκρίθηκαν με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 13ης Οκτωβρίου 2003 Αρ. 91n.

Ωφέλιμη διάρκεια ζωής των παγίων στη φορολογική λογιστική

Ένας οργανισμός πρέπει να προσδιορίζει ανεξάρτητα την ωφέλιμη ζωή ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς, λαμβάνοντας υπόψη τους ακόλουθους κανόνες:

• πρώτα απ 'όλα, πρέπει να καθοδηγηθείτε από την Ταξινόμηση που εγκρίθηκε με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιανουαρίου 2002 αριθ. 1. Σε αυτό το έγγραφο, τα πάγια στοιχεία ενεργητικού, ανάλογα με την ωφέλιμη ζωή τους, συνδυάζονται σε 10 ομάδες απόσβεσης και ταξινομούνται με αύξουσα σειρά ωφέλιμης ζωής (ρήτρα 3, άρθρο 258 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για να προσδιορίσετε την ωφέλιμη ζωή, βρείτε το όνομα του παγίου στην Ταξινόμηση και δείτε σε ποια ομάδα ανήκει.
• εάν το πάγιο δεν προσδιορίζεται στην Ταξινόμηση, τότε η ωφέλιμη ζωή του μπορεί να προσδιοριστεί με βάση τις συστάσεις του κατασκευαστή και (ή) τις τεχνικές προδιαγραφές.

Τέτοιοι κανόνες καθορίζονται από τις παραγράφους και τα άρθρα 258 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν το πάγιο στοιχείο δεν αναφέρεται στην Ταξινόμηση και δεν υπάρχει τεχνική τεκμηρίωση για αυτό, μπορείτε να προσδιορίσετε την ομάδα απόσβεσης και την ωφέλιμη ζωή επικοινωνώντας με το Υπουργείο Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με αντίστοιχο αίτημα. Τέτοιες συστάσεις περιέχονται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 3 Νοεμβρίου 2011 Αρ. 03-03-06 / 1/711.

Επιπλέον, σε τέτοιες περιπτώσεις, μπορεί να χρεωθεί η απόσβεση

Οι κανόνες STI για τους σκοπούς του φόρου εισοδήματος ρυθμίζονται από το άρθρο 258 της ρωσικής φορολογικής νομοθεσίας. Οι λογιστικές μέθοδοι και οι μέθοδοι υπολογισμού φόρων έχουν παρόμοια χαρακτηριστικά, αλλά υπάρχουν και σημαντικές διαφορές. Θα μιλήσουμε για αυτά στο άρθρο με περισσότερες λεπτομέρειες.

Γενική έννοια του SPI

Τι είναι αυτό? Δεν μπορούν όλοι να το καταλάβουν. Ως ωφέλιμη ζωή των κτιρίων νοείται η περίοδος κατά την οποία ένα αντικείμενο άυλων περιουσιακών στοιχείων ή πάγιων περιουσιακών στοιχείων μπορεί να χρησιμεύσει για τους σκοπούς που επιδιώκουν οι φορολογούμενοι στις δραστηριότητές τους. Υπολογίζεται από τον επιχειρηματία ανεξάρτητα και λαμβάνεται υπόψη η ημερομηνία κατά την οποία το ακίνητο τέθηκε σε λειτουργία.

Το φορολογικό σύστημα χαρακτηρίζεται από τον ορισμό του μόνο χρονικά. Η λογιστική προβλέπει επίσης τον καθορισμό της ωφέλιμης ζωής του κτιρίου, ανάλογα με την ποσότητα παραγωγής που παρήχθη σε αυτό το διάστημα. Τι είναι η απόσβεση;

Αντικείμενα απόσβεσης

Η απόσβεση ενός κτιρίου και η ωφέλιμη ζωή του ίδιου ακινήτου είναι σχετικές έννοιες.

Το πρώτο είναι η μεταφορά της αξίας του αντικειμένου στα προϊόντα που δημιουργούνται από τη χρήση του. Αυτό περιλαμβάνει επίσης έργα και υπηρεσίες που παρέχονται. Οι μειώσεις απόσβεσης βοηθούν στη δημιουργία μιας πηγής για εύκολη αναπαραγωγή. Έτσι, στην πραγματικότητα, είναι δυνατό να αυξηθεί το κόστος του τελικού προϊόντος κατά 5-7 τοις εκατό, το οποίο αργότερα θα χρησιμοποιηθεί για την επισκευή ή την αντικατάσταση εξοπλισμού, εάν χρειαστεί. Με άλλα λόγια, η απόσβεση ενός κτιρίου σάς επιτρέπει να μεταφέρετε τα χρήματα που δαπανώνται για την αγορά παγίων περιουσιακών στοιχείων σε υπηρεσίες και αγαθά, συμπεριλαμβανομένων αυτών στο τελικό κόστος. Οι αποσβέσεις χρεώνονται στα ακόλουθα είδη:

1. Πάγια στοιχεία των οποίων οι καταναλωτικές ιδιότητες δεν αλλάζουν με την πάροδο του χρόνου. Το ακίνητο αυτό περιλαμβάνει οικόπεδα, μουσειακά αντικείμενα, αντικείμενα διαχείρισης της φύσης κ.λπ. Η ωφέλιμη ζωή των παγίων (κτίρια και κατασκευές) προσδιορίζεται σύμφωνα με την ομάδα αποσβέσεων.
2. Στεγαστικό απόθεμα. Αλλά μόνο σε περιπτώσεις που δεν χρησιμοποιείται με σκοπό τη δημιουργία εισοδήματος.
3. Οδικές εγκαταστάσεις και εξωτερική βελτίωση.
4. Οι φυτεύσεις είναι πολυετή φυτά που δεν έχουν φτάσει στην ηλικία λειτουργίας.
5. βοοειδή.
6. Χρησιμοποιείται για σκοπούς κινητοποίησης και εκπαίδευσης κινητοποίησης. Αυτές περιλαμβάνουν εγκαταστάσεις που έχουν κλειστεί για λόγους παραγωγής και διαχείρισης, καθώς και εκείνες που μισθώνονται για προσωρινή πληρωμένη χρήση.

Η ουσία της απόσβεσης

Η διαδικασία παραγωγής οποιουδήποτε είδους, εργασίας ή υπηρεσίας απαιτεί από τον οργανισμό να δαπανήσει για την αγορά υλικών, ενέργειας, μισθούς για τους εργαζόμενους, κ.λπ. Αυτά τα κόστη καθορίζουν το κόστος του τελικού προϊόντος. Η ωφέλιμη ζωή ενός βιομηχανικού κτιρίου εξαρτάται από την ομάδα αποσβέσεων. Θα μιλήσουμε για αυτό περαιτέρω.

Ωστόσο, για την παραγωγή ορισμένων προϊόντων είναι απαραίτητο ένα εργαστήριο και κτίριο διοίκησης και το πρώτο εξαρτάται άμεσα από το είδος των προϊόντων που παράγονται (αν και σε ορισμένες περιπτώσεις δεν είναι απαραίτητο). Επιπλέον, μπορεί να απαιτηθεί ειδικός εξοπλισμός, περίφραξη γύρω από το εργοστάσιο, οχήματα. Η ωφέλιμη ζωή ενός κτιρίου μη κατοικιών, όπως αναφέρθηκε, εξαρτάται από την ομάδα αποσβέσεων.

Εδώ είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη ότι τα υλικά αγοράζονται και χρησιμοποιούνται για τις ανάγκες της παραγωγής για σχετικά σύντομο χρονικό διάστημα (έως 12 μήνες), ενώ το κτίριο και τα μηχανήματα που χρησιμοποιούνται για την κατασκευή προϊόντων θα παραμείνουν αμετάβλητα για πολλούς περισσότερα χρόνια.

Το κόστος απόκτησης κεφαλαίων, που ονομάζεται βασικό, είναι μερικές φορές πιο ακριβό από τα ίδια τα υλικά, ωστόσο, τείνουν να φθείρονται, τα κτίρια μπορεί να καταρρεύσουν και να γεράσουν, τα μηχανήματα εξαντλούνται και αποστέλλονται για σκραπ. Η εγκατάσταση μπορεί να κατεδαφιστεί ή να ανακαινιστεί μετά το τέλος της ωφέλιμης ζωής του κτιρίου.

Θα χρειαστείτε χρήματα για να αγοράσετε νέο εξοπλισμό. Για το λόγο αυτό, οι οργανισμοί περιλαμβάνουν προσαυξήσεις στο κόστος των προϊόντων, τις οποίες πληρώνει ο αγοραστής.

Οι αποσβέσεις οφείλονται στην ανάγκη να αποδοθεί το κόστος των αντικειμένων στα έξοδα και να τηρηθούν λογιστικά. Στην περίπτωση ιδιαίτερα ακριβών παγίων και η ωφέλιμη ζωή του κτιρίου είναι μεγάλη, απαιτούνται αποσβέσεις για τη σταδιακή διαγραφή της αξίας τους. Αυτό καθιστά δυνατή τη μείωση του κόστους. Υπάρχουν ορισμένα χαρακτηριστικά που πρέπει να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό των αποσβέσεων, προκειμένου να αποφευχθούν λάθη και να μην βρίσκονται στο επίκεντρο της προσοχής των ρυθμιστικών οργανισμών.

Πώς να προσδιορίσετε την ωφέλιμη ζωή ενός κτιρίου μη κατοικιών; Η έννοια μιας ομάδας απόσβεσης θα βοηθήσει να απαντηθεί αυτή η ερώτηση.

Δέκα κατηγορίες αποσβέσεων

Τι σημαίνουν όλα αυτά;

Η φορολογική νομοθεσία διακρίνει 10 κατηγορίες αποσβέσεων. Η ωφέλιμη ζωή ενός κτιρίου εξαρτάται από την ομάδα αποσβέσεων. Έτσι, η κύρια εργασία στον υπολογισμό θα είναι η ανάθεση ενός αντικειμένου σε μια συγκεκριμένη ομάδα. Μόνο μετά από αυτό καθίσταται δυνατός ο καθορισμός της περιόδου χρήσιμης εφαρμογής. Άλλωστε η απόσβεση ενός κτιρίου και η ωφέλιμη ζωή του ίδιου ακινήτου είναι έννοιες αλληλοεξαρτώμενες.

Μάθετε περισσότερα σχετικά με τις ομάδες απόσβεσης

Σύμφωνα με την ταξινόμηση που δίνεται στον Κώδικα Φορολογίας, διακρίνονται οι ακόλουθες ομάδες αποσβέσεων:

• Πρώτη ομάδα. Περιλαμβάνει όλα τα μη διαρκή ακίνητα, η χρήση των οποίων είναι από ένα έως δύο χρόνια. Η ελάχιστη περίοδος χρήσης θα είναι 13 μήνες και η μέγιστη όχι περισσότερο από 24 μήνες.
• Η δεύτερη ομάδα αποτελείται από ακίνητα με ωφέλιμη ζωή έως τρία χρόνια.

Τόσο η πρώτη όσο και η δεύτερη ομάδα υπόκεινται σε ασφάλιστρα απόσβεσης που δεν υπερβαίνουν το 10 τοις εκατό.

• Η τρίτη ομάδα περιλαμβάνει πάγια με ωφέλιμη ζωή όχι μεγαλύτερη από πέντε χρόνια.

Το ασφάλιστρο απόσβεσης για ομάδες από τον τρίτο έως τον έβδομο υπολογίζεται σε ποσοστό έως 30 τοις εκατό.

Και οι τρεις πρώτες ομάδες παγίων δεν υπόκεινται σε αυξημένο συντελεστή απόσβεσης για το αντικείμενο της μίσθωσης.

Από το 2018, τα ακίνητα που περιλαμβάνονται στην τρίτη ομάδα αποσβέσεων θα υπόκεινται σε φόρο ακίνητης περιουσίας, εκτός εάν η συνιστώσα οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εγκρίνει έως τώρα ειδικό νόμο για την εφαρμογή παροχών στην επικράτεια μιας συγκεκριμένης περιοχής.

• Η τέταρτη ομάδα περιλαμβάνει ακίνητα με ωφέλιμη ζωή έως και επτά έτη. Αυτή η ομάδα περιλαμβάνει συσκευές και κατασκευές μετάδοσης, κτίρια, εξοπλισμό και μηχανήματα, αποθέματα, φυτεύσεις, οχήματα και ζώα. Αυτή η ομάδα αποσβέσεων υπόκειται σε φόρο ακινήτων όπως και στην προηγούμενη.
• Πέμπτη ομάδα. Περιλαμβάνει πάγια με ωφέλιμη ζωή έως και 10 έτη. Αυτή η ομάδα περιλαμβάνει συσκευές και κατασκευές μετάδοσης, εξοπλισμό και μηχανήματα, κτίρια, αποθέματα, μεταφορές, καθώς και ακίνητα που δεν συμπεριλήφθηκαν σε άλλες ομάδες.
• Η έκτη ομάδα περιλαμβάνει πάγια περιουσιακά στοιχεία, η περίοδος χρήσης των οποίων είναι έως 15 έτη. Αυτή η ομάδα περιλαμβάνει κατοικίες, εξοπλισμό και μηχανήματα, συσκευές και κατασκευές μετάδοσης, μεταφορές, φυτεύσεις και διάφορα εργαλεία. Οι φορολογικοί κανόνες για αυτήν την ομάδα είναι οι ίδιοι όπως και στις τρεις προηγούμενες ομάδες.
• Η έβδομη ομάδα είναι ακίνητα με ωφέλιμη ζωή έως και 20 χρόνια. Ο όμιλος περιλαμβάνει κτίρια, μηχανήματα, οχήματα, εξοπλισμό, συσκευές και κατασκευές μετάδοσης, πολυετείς φυτεύσεις και άλλα πάγια περιουσιακά στοιχεία.
• Η όγδοη ομάδα περιλαμβάνει ακίνητα με διάρκεια ζωής έως και 25 χρόνια. Αυτός ο τύπος παγίων περιουσιακών στοιχείων περιλαμβάνει κτίρια, συσκευές και κατασκευές μετάδοσης, απογραφή και μεταφορά.

Για ομάδες από 8 έως 10, το ασφάλιστρο απόσβεσης αρχίζει και πάλι να λειτουργεί στο ποσό που δεν υπερβαίνει το 10 τοις εκατό. Επίσης, για τις τελευταίες ομάδες αποσβέσεων χρησιμοποιείται μόνο η σταθερή μέθοδος υπολογισμού της ωφέλιμης ζωής.

• Η ένατη ομάδα περιλαμβάνει πάγια περιουσιακά στοιχεία με διάρκεια ζωής έως και τριάντα χρόνια.

Αυτή η ομάδα περιλαμβάνει κτίρια, συσκευές και κατασκευές μετάδοσης κίνησης, εξοπλισμό και μηχανήματα, οχήματα κ.λπ. Το ασφάλιστρο απόσβεσης ανέρχεται επίσης σε 10 τοις εκατό.

• Δέκατη ομάδα. Δεν υπάρχουν περιορισμοί στη μέγιστη ωφέλιμη ζωή του κτιρίου και άλλων αντικειμένων αυτής της ομάδας. Η σύνθεση του ακινήτου είναι ίδια με τις προηγούμενες περιπτώσεις. Η ωφέλιμη ζωή των κτιρίων της ομάδας 10 είναι μεγαλύτερη από 30 χρόνια.

Σωστή απόσβεση κτιρίων

Είναι γενικά αποδεκτό ότι ο λόγος του κόστους ενός κτιρίου προς τις συσσωρευμένες αποσβέσεις είναι ο βαθμός φθοράς, αλλά η πρακτική δείχνει ότι στην πραγματικότητα αυτό δεν συμβαίνει πάντα. Το ποσό των πληρωμών απόσβεσης είναι μάλλον ένας μαθηματικός και κανονιστικός δείκτης, όπου υπάρχει κάποια εξάρτηση από την ωφέλιμη ζωή των κτιρίων και των κατασκευών. Αυτές οι μειώσεις για το κτίριο θα συμμορφώνονται με τους νομικούς κανονισμούς μόνο εάν οι ακόλουθες παράμετροι έχουν υπολογιστεί σωστά:

1. Το τελικό κόστος των κεφαλαίων που σχετίζονται με πάγια στοιχεία ενεργητικού. Ως αποτέλεσμα, αποτελείται από το κόστος απόκτησης και ανέγερσης κτιρίων και όλων των σχετικών εργασιών (αυξάνεται με την αναπροσαρμογή ή την ολοκλήρωση).
2. Η ωφέλιμη ζωή του αντικειμένου απόσβεσης.
3. Το ποσό της απόσβεσης του κτιρίου, το οποίο προέκυψε πριν από τη μεταβίβαση στον παρόντα ιδιοκτήτη.
4. Ο τρόπος υπολογισμού των αποσβέσεων. Το οποίο, με τη σειρά του, εξαρτάται από το φορολογικό σύστημα που χρησιμοποιείται και τη νομική μορφή του οργανισμού.

Υπάρχουν επίσης πρόσθετες παράμετροι που επηρεάζουν τις μειώσεις αποσβέσεων ανάλογα με την ωφέλιμη ζωή των κτιρίων και των κατασκευών. Αυτά περιλαμβάνουν:

1. Η SPI αυξήθηκε λόγω εκσυγχρονισμού και ανακατασκευής. Την πρόσθετη αξία της οποίας η εταιρεία υπολογίζει ανεξάρτητα, ανάλογα με τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν. Η ωφέλιμη ζωή ενός κτιρίου που ήταν σε λειτουργία, αντίθετα, μπορεί να μειωθεί από τον σημερινό ιδιοκτήτη.
2. Το SPI αυξάνεται λόγω γενικής επισκευής και διατήρησης από τρεις μήνες. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, οι αποσβέσεις δεν θα χρεωθούν.

Προκειμένου τα ποσά απόσβεσης να μην εγείρουν ερωτήματα από τις εποπτικές αρχές, όλα τα πρόσθετα στοιχεία των προηγούμενων παραγράφων πρέπει να καταχωρηθούν στο απογραφικό δελτίο του κτιρίου. Στο ερώτημα ποια είναι η ωφέλιμη ζωή ενός κτιρίου από τούβλα, η απάντηση θα δοθεί από την ταξινόμηση των ομάδων απόσβεσης.

Ρύθμιση περιόδου

Οι αποσβέσεις σε ένα κτίριο γίνονται χρησιμοποιώντας έναν τέτοιο δείκτη όπως η τυπική περίοδος ωφέλιμης χρήσης.

Για ποιους λόγους εξετάζονται τα ακόλουθα έγγραφα;

1. Κυβερνητικό Διάταγμα Νο. 1, που εκδόθηκε το 2002. Χρησιμοποιείται σε σχέση με κτίρια που περιλαμβάνονται σε ομάδες αποσβέσεων από 4ο έως 9ο. Κάθε ένα από αυτά περιλαμβάνει κτίρια, λαμβάνοντας υπόψη τα δομικά χαρακτηριστικά τους. Έτσι, η ωφέλιμη ζωή του κτιρίου προσδιορίζεται στο εύρος που υποδεικνύεται για κάθε ομάδα αποσβέσεων.
2. Ψήφισμα του Συμβουλίου Υπουργών της Σοβιετικής Ένωσης του 1990. Ρυθμίζει τον υπολογισμό των αποσβέσεων για τη 10η ομάδα αποσβέσεων. Η αξία της περιόδου ωφέλιμης χρήσης σε έτη υπολογίζεται με διαίρεση του αριθμού 100 με τον συντελεστή απόσβεσης του κτιρίου που ορίζεται στο Διάταγμα.

Οι συντελεστές του σοβιετικού διατάγματος μπορούν να χρησιμοποιηθούν μόνο στο ποσό από 3,3 έως 0,4 τοις εκατό, καθώς αυτό αντιστοιχεί στη 10η ομάδα απόσβεσης, η οποία προϋποθέτει ωφέλιμη ζωή του κτιρίου από τριάντα χρόνια και τέσσερις μήνες. Για όλες τις άλλες περιπτώσεις, θα πρέπει να χρησιμοποιείται το πρώτο έγγραφο.

Συχνά, οι εταιρείες αυτοματοποιούν τη λογιστική, γεγονός που μπορεί να οδηγήσει σε μειωμένη προσοχή και λάθη των εργαζομένων. Αυτό μπορεί να είναι τυπογραφικό λάθος κατά την εισαγωγή του υπολοίπου στο πρόγραμμα ή ανικανότητα των καταχωρισμένων δεδομένων. Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητο να ελέγχονται προσεκτικά οι καθορισμένες περίοδοι ωφέλιμης χρήσης και να διορθώνονται εσφαλμένα καθορισμένοι συντελεστές απόσβεσης. Είναι επιθυμητό, ​​που είναι λογικό, να γίνει αυτό πριν ανακαλυφθεί το σφάλμα από τον οργανισμό ελέγχου.

Το ερώτημα πώς να προσδιορίσετε την ωφέλιμη ζωή ενός κτιρίου, με τη βοήθεια των εργαλείων και των συντελεστών, μπορεί να απαντηθεί με βάση τα υλικά που έχουν ήδη εξεταστεί.

Μέθοδοι απόσβεσης

Είναι αρκετά εύκολο να υπολογιστούν οι αποσβέσεις ενός κτιρίου μέσω λογιστικών προγραμμάτων. Για να γίνει αυτό, αρκεί να συμπληρώσετε μια ηλεκτρονική κάρτα του παγίου, εισάγοντας όλα τα ζητούμενα δεδομένα σε αυτήν. Επιπλέον, ένα ειδικό πρόγραμμα θα υπολογίζει ανεξάρτητα.

Ωστόσο, για την αποφυγή σφαλμάτων, δεν θα πρέπει μόνο να έχει κανείς μια ιδέα για το πώς υπολογίζονται οι αποσβέσεις χωρίς τη χρήση εξειδικευμένων προγραμμάτων, αλλά και να γνωρίζει καλά τις παραμέτρους της ωφέλιμης ζωής των κτιρίων.

Τι προσφέρει το USN;

Η φορολογία περιλαμβάνει τέσσερις τρόπους υπολογισμού των πληρωμών απόσβεσης κτιρίων που είναι διαθέσιμα σε ιδιώτες και επιχειρήσεις. Ταυτόχρονα, το κύριο σύστημα φορολογίας χαρακτηρίζεται από δύο μόνο μεθόδους που προβλέπονται από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσίας. Αυτά περιλαμβάνουν:

1. Γραμμικός. Ο απλούστερος και άρα ο πιο συνηθισμένος τρόπος υπολογισμού των αποσβέσεων για ένα κτίριο. Το ποσό της απόσβεσης κάθε μήνα είναι ενιαίο και υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας το ποσοστό απόσβεσης ως ποσοστό επί την αξία του αντικειμένου. Ο κανόνας μπορεί να προσδιοριστεί διαιρώντας το 100 με την περίοδο χρήσιμης χρήσης του κτιρίου ανά μήνα. Αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται από επιχειρήσεις που πραγματοποιούν φορολογικές εκπτώσεις για κτίρια από 8, 9 και 10 ομάδες αποσβέσεων.
2. Μη γραμμικό. Θεωρείται το πιο κερδοφόρο, αφού ο υπολογισμός επιβεβαιώνει την πιθανή δυνατότητα κατάθεσης μεγάλων ποσών. Στις λογιστικές αναφορές, αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται σπάνια.

Οι αποσβέσεις υπολογίζονται από τον επόμενο μήνα της εγγραφής του κτιρίου, ανεξάρτητα από το πότε τέθηκε σε λειτουργία.

Λογιστική του προϋπολογισμού για τις αποσβέσεις

Από το 2010, οι επιχειρήσεις που λαμβάνουν χρηματοδότηση από το δημόσιο τομέα, με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών, δεν μπορούν να επιλέξουν δείκτες απόσβεσης όπως η ωφέλιμη ζωή και η μέθοδος των δεδουλευμένων. Για αυτούς, παρέχονται οι ακόλουθες επιλογές για τη μεταφορά πληρωμών απόσβεσης:

1. Εάν το κόστος των αντικειμένων είναι μικρότερο από σαράντα χιλιάδες ρούβλια, τότε οι μειώσεις απόσβεσης πραγματοποιούνται πλήρως. Αυτό ισχύει για την καταγραφή ακινήτων και τη θέση σε χρήση κινητών αντικειμένων.
2. Εάν το κόστος των αντικειμένων είναι μεγαλύτερο από αυτό το ποσό, χρησιμοποιείται η γραμμική μέθοδος υπολογισμού, όπως σε προηγούμενες περιπτώσεις.

Κατά τον υπολογισμό της ωφέλιμης ζωής ενός ακινήτου, οι οργανισμοί της κατεύθυνσης του προϋπολογισμού υποχρεούνται να επιλέγουν τη μεγαλύτερη ωφέλιμη ζωή του κτιρίου από αυτές που παρέχει ο όμιλος.

Έτσι, αποδεικνύεται ότι στον τομέα της δημοσιονομικής πρόβλεψης οι κανόνες για τις αποσβέσεις είναι πιο αυστηροί από τον εμπορικό. Όμως η ευθύνη των «κρατικών υπαλλήλων» είναι ασύγκριτα μεγαλύτερη.

Πώς πρέπει να προσδιορίζεται η ωφέλιμη ζωή ενός περιουσιακού στοιχείου; Τι πρέπει να συζητηθεί λεπτομερέστερα κατά τον υπολογισμό του δείκτη και την προσαρμογή της λειτουργίας των εγκαταστάσεων το 2019;

Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.

Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!

Αυτές οι ερωτήσεις πρέπει να ληφθούν υπόψη εάν έχετε εξοπλισμό, εξαρτήματα, υλικά που μπορούν να ταξινομηθούν ως λειτουργικά συστήματα.

Σχεδόν κάθε νομική οντότητα, όταν δραστηριοποιείται, χρησιμοποιεί πάγια στοιχεία, η τιμή των οποίων θα πρέπει να αποπληρωθεί με απόσβεση.

Για να προσδιορίσετε έναν τέτοιο δείκτη, αξίζει να γνωρίζετε όχι μόνο ποια είναι η αρχική τιμή του ακινήτου που τέθηκε σε λειτουργία, αλλά και ποια περίοδος χρήσης, που ονομάζεται χρήσιμη.

Απαιτούμενες Πληροφορίες

Ας ασχοληθούμε με τις έννοιες που σίγουρα θα πρέπει να αντιμετωπίσετε κατά τον καθορισμό της περιόδου χρήσης του λειτουργικού συστήματος, που ονομάζεται χρήσιμο. Αυτά τα δεδομένα θα βοηθήσουν τους αρχάριους που δεν μπορούν να καυχηθούν για εμπειρία στη λογιστική.

Τι είναι?

Αποσβέσιμα ακίνητα - ακίνητα που ανήκουν στο φορολογούμενο με δικαίωμα κυριότητας.

Τέτοια υλικά, μηχανήματα, εξοπλισμός χρησιμοποιούνται για να αποκομίσουν κέρδος και η διάρκεια ζωής δεν πρέπει να είναι μικρότερη από 12 μήνες.

Ο ορισμός μιας τέτοιας φράσης ως πάγια περιουσιακά στοιχεία αντανακλάται στο. Αυτό είναι εκείνο το μέρος των αντικειμένων ιδιοκτησίας που χρησιμοποιούνται στην παραγωγική διαδικασία και στην πώληση αγαθών, τη διαχείριση του οργανισμού.

Η ωφέλιμη ζωή των παγίων είναι η περίοδος κατά την οποία η εταιρεία μπορεί να εκμεταλλεύεται πάγια στοιχεία και να έχει ένα συγκεκριμένο εισόδημα. Δεδομένου του χρόνου χρήσιμης λειτουργίας, τέτοια αντικείμενα χωρίζονται σε διάφορες ομάδες απόσβεσης.

Γιατί χρειάζεται αυτό;

Ένα από τα πολλά καθήκοντα των λογιστών είναι να προσδιορίζουν σωστά τη χρονική περίοδο κατά την οποία το περιουσιακό στοιχείο θα χρησιμοποιηθεί στην παραγωγή με όφελος.

Μετά από όλα, σε αυτή την περίπτωση, μπορείτε να υπολογίσετε σωστά την απόσβεση. Τέτοια δεδομένα είναι απαραίτητα για την οργάνωση και τήρηση της λογιστικής και για τη φορολογική λογιστική.

Ο χρονισμός σάς επιτρέπει να καθορίσετε πόσο καιρό ένα αντικείμενο μπορεί να αποφέρει οικονομικά οφέλη στην επιχείρηση.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, το SPI μπορεί να αναθεωρηθεί:

• εάν το αντικείμενο ανακατασκευαστεί.
• εάν έχει πραγματοποιηθεί η αναβάθμιση·
• κατά τον τεχνικό επανεξοπλισμό.

Εάν, μετά από τέτοιες εργασίες, η περίοδος υποβολής αίτησης δεν παραταθεί, η εταιρεία πρέπει να καθορίσει τους συντελεστές απόσβεσης για την υπόλοιπη περίοδο.

Οι ισχύοντες κανονισμοί

Κύρια νομοθετικά έγγραφα:

1. PBU 6/01, τα οποία έχουν εγκριθεί.
2. Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
3. (σύμφωνα με το Διάταγμα του Κρατικού Προτύπου της Ρωσίας της 26ης Δεκεμβρίου 1994 Νο. 359, όπως τροποποιήθηκε στις 14 Απριλίου 1998).

Η θέση σε λειτουργία του λειτουργικού συστήματος είναι μια τεκμηριωμένη δραστηριότητα. Ακόμα κι αν η επιχείρηση δεν χρησιμοποιεί ακόμη το αντικείμενο, μπορεί ήδη να φθαρεί και να καταστεί ηθικά απαρχαιωμένο.

Και τέτοια ακίνητα θα πρέπει ήδη να έχουν αποσβέσει. Μόνο όταν το λειτουργικό σύστημα είναι σε αδράνεια και διατηρείται, η απόδοσή του δεν θα επιδεινωθεί.

Πριν ξεκινήσει η απόσβεση του ακινήτου, γίνεται εκτίμηση των δυνατοτήτων χρήσης του. Καθορίζεται η κύρια τιμή, η ομάδα αποσβέσεων, η ωφέλιμη ζωή.

Για την τεκμηρίωση της θέσης σε λειτουργία, έγγραφα σύμφωνα με .

Στις ενοποιημένες φόρμες προστίθεται μια παράγραφος, η οποία αντικατοπτρίζει:

• ο αριθμός όταν το αντικείμενο τίθεται σε εργασία για παραγωγή·
• δείκτης πρωτογενούς κόστους·
• μέθοδος απόσβεσης.

Το γεγονός ότι το αντικείμενο είναι έτοιμο για χρήση αποδεικνύεται και από τα συμπεράσματα της ειδικής επιτροπής.

Αλλά αξίζει να θυμόμαστε ότι η διαδικασία υπολογισμού δεικτών για λογιστική και φορολογική λογιστική δεν είναι η ίδια. Ας εξετάσουμε λοιπόν πώς να υπολογίσουμε την ωφέλιμη ζωή ενός περιουσιακού στοιχείου.

Η διαδικασία για τον προσδιορισμό του δείκτη

Κατά τη λογιστική για ένα φορολογικό σχέδιο, αυτές οι χρονικές περίοδοι θα πρέπει να καθορίζονται λαμβάνοντας υπόψη τη διαίρεση σε ομάδες ΛΣ.

Εάν χρησιμοποιείται η σταθερή μέθοδος υπολογισμού της απόσβεσης, η περίοδος κατά την οποία τα αντικείμενα μπορούν να είναι κερδοφόρα, η επιχείρηση μειώνει κατά την περίοδο κατά την οποία το αντικείμενο χρησιμοποιήθηκε από τον προηγούμενο ιδιοκτήτη.

Φροντίστε να αντικατοπτρίζετε τέτοιους όρους στην τεκμηρίωση. Διαφορετικά, ο ορισμός του χρόνου κατά τον οποίο το αντικείμενο θα χρησιμοποιηθεί χρήσιμα ορίζεται ως για ένα νέο αντικείμενο.

Κατά τη διενέργεια λογιστικής, ο όρος καθορίζεται από την ίδια την εταιρεία. Ταυτόχρονα, πρέπει να βασίζεται στα κριτήρια που προβλέπονται στο. Μπορείτε (αλλά όχι απαραίτητα) να εστιάσετε στην ταξινόμηση.

Κατά τον καθορισμό της περιόδου αίτησης, λάβετε υπόψη:

• ποια είναι η αναμενόμενη περίοδος χρήσης ανάλογα με την απόδοση και την ισχύ;
• ποια είναι η αναμενόμενη φθορά, η οποία εξαρτάται από τη δραστηριότητα της εφαρμογής, τις φυσικές συνθήκες και τα επιθετικά περιβάλλοντα;
• ποιοι κανονιστικοί νομικοί και άλλοι περιορισμοί στη χρήση της ιδιοκτησίας

Οι καθιερωμένοι όροι αντικατοπτρίζονται στις κάρτες απογραφής για τη λογιστική των πάγιων περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με ().

Σημειώστε - εάν η λογιστική ορίζει μικρότερη περίοδο για τη χρήση των παγίων στοιχείων σε σύγκριση με τη φορολογική λογιστική, θα υπάρχουν διαφορές (). Στη συνέχεια εισάγονται πρόσθετες πληροφορίες στην ενότητα OS-6.

Κατανομή σε ομάδες

Εγκρίθηκε η ταξινόμηση. Υπάρχουν 10 ομάδες αποσβέσεων που έχουν την ακόλουθη ωφέλιμη ζωή:

Μη ανθεκτικοί τύποι αντικειμένων ιδιοκτησίας	Έως 2 έτη περιλαμβάνονται σε 1 ομάδα
Αυτά που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για 2-3 χρόνια	Στη δεύτερη ομάδα
3-5 χρόνια	Στην τρίτη ομάδα
5-7	Τέταρτος
7-10	Πέμπτος
10-15	ο έκτος
15-20	την έβδομη
20-25	όγδοο
25-30	Ενατος
Πάνω από 30 χρόνια	δέκατος

Τι να κάνετε εάν το αντικείμενο που αγοράσατε δεν αντικατοπτρίζεται σε καμία ομάδα; Είναι απαραίτητο να εστιάσουμε στις τεχνικές προδιαγραφές ή τις συστάσεις των κατασκευαστών.

Κάθε ΛΣ έχει μια περιγραφή του τεχνικού σχεδίου, όπου μπορεί να είναι η περίοδος κατά την οποία μπορεί να εφαρμοστεί.

Όλοι οι επανυπολογισμοί αντικατοπτρίζονται στις λογιστικές καταστάσεις.

Μεταχειρισμένος

Αν μιλάμε για νέο αντικείμενο, η ωφέλιμη ζωή των παγίων προσδιορίζεται χωρίς καμία δυσκολία.

Αλλά όταν ανακαλύπτει τέτοιες αξίες σε σχέση με το αντικείμενο που ήταν σε λειτουργία, ο φορολογούμενος μπορεί να έχει πολλά προβλήματα.

Κατά την αγορά ακινήτου που ήταν σε χρήση, η ίδια η εταιρεία μπορεί να θεσπίσει τους κανόνες για τον προσδιορισμό της περιόδου ωφέλιμης χρήσης.

Πρέπει να λάβετε υπόψη την ώρα:

• τι καθορίζεται σύμφωνα με την Ταξινόμηση·
• τι καθορίζεται σύμφωνα με την Ταξινόμηση, μειώνοντας κατά την περίοδο εφαρμογής του γεγονότος από τους προηγούμενους ιδιοκτήτες·
• που ιδρύεται από τους προηγούμενους ιδιοκτήτες και μειώνεται για το διάστημα της αίτησης από τον εν λόγω ιδιοκτήτη.

Εάν η περίοδος χρήσης του αντικειμένου από τον πρώην ιδιοκτήτη είναι η ίδια όπως στην Ταξινόμηση ή μεγαλύτερη, η εταιρεία μπορεί να καθορίσει η ίδια αυτόν τον δείκτη, λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις ασφαλείας και άλλους παράγοντες (σύμφωνα με).

Η φορολογική νομοθεσία ορίζει ότι μια εταιρεία μπορεί να καθορίσει ανεξάρτητα την ωφέλιμη ζωή εάν πληροί ορισμένες προϋποθέσεις. Το κύριο πράγμα είναι να επιβεβαιώσετε την περίοδο λειτουργίας των αντικειμένων με τον πρώην ιδιοκτήτη με έγγραφα.

Αλλά δεν διευκρινίζει ποια έγγραφα πρέπει να προετοιμαστούν. Αυτό μπορεί να είναι αυτό που συμπληρώνεται όταν πωλείται το αντικείμενο. Απαραίτητα με βάση λογιστικά στοιχεία προηγούμενων ιδιοκτητών.

Οι αγοραστές μπορεί να ζητήσουν να συντάξουν ένα πιστοποιητικό, το οποίο θα περιέχει τα απαραίτητα στοιχεία από το αναλυτικό λογιστικό μητρώο.

Εάν δεν υπάρχει έγγραφο που να επιβεβαιώνει την περίοδο εφαρμογής των αντικειμένων από τον πρώην ιδιοκτήτη, τότε η εταιρεία δεν μπορεί να το θεμελιώσει η ίδια. Θα είναι απαραίτητο να καθοριστεί μια τέτοια περίοδος όπως για ένα νέο ΛΣ, με βάση την Ταξινόμηση.

Στην παράγραφο 12 του άρθρου. Το 258 του Φορολογικού Κώδικα ορίζει ότι τα αγορασμένα πάγια που έχουν ήδη τεθεί σε λειτουργία πρέπει να περιλαμβάνονται στην ομάδα αποσβέσεων στην οποία συμπεριλήφθηκαν με τον πρώτο ιδιοκτήτη.

Μείωση του δείκτη στη λογιστική

Η εταιρεία μπορεί να αλλάξει την περίοδο λειτουργίας, και έτσι να μειώσει τη βάση. Η εταιρεία υποχρεούται να τηρεί τα πρότυπα που ορίζονται στο.

Αλλά μόνο οι δείκτες του όρου μπορούν όχι μόνο να μειωθούν, αλλά και να αυξηθούν. Τότε θα υπάρχει περισσότερος φόρος ακινήτων.

Λάβετε υπόψη ότι εάν μειώσετε τους όρους χρήσης και συνεχίσετε να χρησιμοποιείτε το αντικείμενο, δεν μπορείτε να αποφύγετε αξίωση από τη φορολογική αρχή. Όλες οι ενέργειες πρέπει να είναι δικαιολογημένες.

Δεν θεσπίζονται ειδικοί κανόνες. Αυτό σημαίνει ότι κατά την αναθεώρηση της περιόδου λειτουργίας, είναι απαραίτητο να λαμβάνεται υπόψη η αναμενόμενη περίοδος χρήσης του ΛΣ, η φθορά κ.λπ. Οποιαδήποτε αιτιολόγηση πρέπει να υποστηρίζεται από κατάλληλο έγγραφο.

Έτσι, η μείωση του SPI επιτρέπεται μόνο εάν διαπιστωθεί σφάλμα κατά τον αρχικό προσδιορισμό μιας τέτοιας περιόδου.

Εάν δεν υπήρχε σφάλμα, η αλλαγή στους δείκτες θα έρχεται σε αντίθεση με τους κανόνες του νόμου. Εάν η ακίνητη περιουσία του οικιστικού αποθέματος μεταβιβαστεί σε μη οικιστική κατοικία, οι όροι χρήσης δεν μπορούν να αναθεωρηθούν.

Η αναβάθμιση αυξάνει πάντα τον χρόνο;

Σύμφωνα με μετά την επισκευή (όταν έγινε ανακατασκευή ή εκσυγχρονισμός), η ωφέλιμη ζωή των παγίων μπορεί να αυξηθεί, αλλά εντός των προθεσμιών που καθορίζονται για τις ομάδες αποσβέσεων.

Το υπουργείο Οικονομικών υποστηρίζει ότι εάν δεν αλλάξουν οι όροι χρήσης των παγίων μετά τον εκσυγχρονισμό, δεν επανυπολογίζονται οι συντελεστές απόσβεσης.

Οι αρχές πιστεύουν ότι η τυπική διάρκεια ζωής για την απόσβεση καθορίζεται τη στιγμή που το αντικείμενο αρχίζει να χρησιμοποιείται και δεν αλλάζει στο μέλλον.

Και σε μια τέτοια κατάσταση, η αυξημένη τιμή του αντικειμένου πριν από το τέλος της ωφέλιμης ζωής του δεν θα μεταφερθεί πλήρως στο κόστος της εταιρείας.

Πολλές επιχειρήσεις μετά τις εργασίες αποκατάστασης διατηρούν αρχεία για την υπόλοιπη περίοδο εφαρμογής. Οι αποσβέσεις υπολογίζονται σε ίσα μέρη για όλη την περίοδο εφαρμογής που απομένει.

Σε μια τέτοια κατάσταση, τα πάγια στοιχεία αποσβένονται ταχύτερα, οι αποσβέσεις για κάθε μήνα θα είναι μεγαλύτερες. Η εταιρεία έχει δικαίωμα να αυξήσει τους όρους, αλλά δεν είναι υποχρεωμένη.

Σε κάθε περίπτωση, το κόστος εκσυγχρονισμού θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ως μέρος του κόστους κατά τον υπολογισμό της βάσης φόρου εισοδήματος έως ότου διαγραφεί πλήρως το πρωτογενές κόστος των παγίων, αφαιρεθεί το αντικείμενο από τα αποσβέσιμα πάγια στοιχεία.

Στην περίπτωση αυτή χρησιμοποιούνται συντελεστές απόσβεσης, οι οποίοι καθορίζονται στην αρχή της λειτουργίας του παγίου. Τέτοιοι κανόνες δεν έχουν αναθεωρηθεί από τις φορολογικές αρχές μέχρι σήμερα.

Εάν αποφασίσετε να αλλάξετε το SPI εκσυγχρονισμένων αντικειμένων, θα πρέπει να γνωρίζετε τα ακόλουθα χαρακτηριστικά. Οι κανόνες για τον προσδιορισμό των ποσών απόσβεσης με αύξηση σε όρους δεν έχουν θεσπιστεί σε νομοθετικό επίπεδο.