Амралтын төлбөрт зориулсан нийтлэлүүд. Амралтын бүх нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт Амралтын төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл

Зохицуулалтын баримт бичигт жилийн амралтын зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах дараахь сонголтыг тусгасан болно.

• Тайлант хугацааны үйлдвэрлэл, түгээлтийн зардалд удахгүй гарах зардлыг жигд оруулахын тулд байгууллага нь ажилчдад удахгүй болох амралтын төлбөрийг олгох нөөц санг үүсгэж болно (ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журмын 72-р зүйл). ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн № 34n);
• Амралтын үргэлжлэх хугацаа нь хуанлийн нэг сарын хязгаарт багтаж, байгууллага нь ажилчдад удахгүй болох амралтын төлбөрийн нөөцийг бүрдүүлэхгүй бол зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд болон бусад эх үүсвэрүүдэд шууд оруулна (Нягтлан бодох бүртгэлийн санхүүгийн болон бусад эх үүсвэрийн график). RF-ийн Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94n тоот тушаалаар батлагдсан байгууллагуудын эдийн засгийн үйл ажиллагаа, түүнийг ашиглах заавар);
• Ирээдүйн зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд, хэрэв байгууллага нь ажилчдад удахгүй болох амралтын төлбөрийн нөөцийг бүрдүүлэхгүй бөгөөд амралтын үргэлжлэх хугацаа нь хуанлийн дараагийн саруудад тохиох амралтын хугацаанд хуримтлагдсан дүнгийн хувьд (зүйл). ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34n тоот тушаалаар батлагдсан RF-ийн Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 65).

Амралтын зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн сонгосон сонголтыг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.
Эдгээр бүх сонголтыг авч үзье.

Ажилчдын удахгүй болох амралтын төлбөрийн нөөц санг бүрдүүлэх
Бараг бүх байгууллага ажилчдынхаа амралтыг жилийн турш жигд бус олгодог. Ихэвчлэн тэдний ихэнх нь зуны улиралд тохиолддог. Гэхдээ хэд хэдэн байгууллагад үйл ажиллагааны онцлогоос хамааран амралтын үндсэн ачаалал өөр улиралд буурч магадгүй юм. Тэгэхээр зун бүх ажилчид нь амарч байвал аялал жуулчлалын компанийн дарга баярлах нь юу л бол.
Амралтын зардлыг жигд бус хуваарилахаас зайлсхийхийн тулд байгууллага нь энэ зорилгоор нөөц бүрдүүлэх эрхтэй.
Нөөцөд зөвхөн хуримтлагдсан амралтын төлбөрийн хэмжээ төдийгүй хуульд заасны дагуу хуримтлагдсан татвар орно.
Энэ санд олгох шимтгэлийг жилийн туршид жигд хийдэг.
Нягтлан бодох бүртгэлд нөөцийн санг бүрдүүлэх журмыг хуулиар батлаагүй. Тиймээс энэ журмыг байгууллага өөрөө боловсруулах эрхтэй.
Хэрэв байгууллага удахгүй болох амралтын төлбөрийн нөөц бүрдүүлэхээр шийдсэн бол татварын нягтлан бодох бүртгэлд санал болгож буй ийм нөөцийг бүрдүүлэх журмыг сонгох нь хамгийн оновчтой байх болно.
Тооцооллын жишээг "Амралтын төлбөрийн татварын бүртгэл" хэсэгт үзүүлнэ.
Гэхдээ та нөөц бүрдүүлэх өөр хувилбарыг сонгож болно, жишээлбэл, амралтын төлбөрийн төлөвлөсөн зардлын хэмжээ дээр үндэслэн.
Жишээ 1

Нөөцөд төлөх сарын шимтгэлийн хэмжээ нь: 180,000 / 12 = 15,000 рубль болно.

Байгууллагад нөөц бүрдүүлэхдээ тооцоо (тооцоо) гаргадаг. Тооцооллыг анхан шатны баримт бичиг, жишээлбэл, цалин хөлс, орон тоо, амралтын хуваарьтай холбоотой зохицуулалтын үндсэн дээр хийх ёстой. Тиймээс бүх тооцооллын үзүүлэлтүүд нь эдгээр баримт бичигт байгаа өгөгдөлтэй холбоотой байх ёстой.
Удахгүй болох амралтын төлбөрийн захиалгыг "Ирээдүйн зардлын нөөц" дансны кредитэд 96-р үйлдвэрлэлийн зардал, борлуулалтын зардлын дансны корреспондентэд тусгана: Дебет. 20 данс, 23 , 25 , 26 , 29 , 44 Зээл үнэт цаас 96
Нөөцийг ашиглах нь ажилчдад амралт олгох үед үүсдэг бөгөөд 96-р "Ирээдүйн зардлын нөөц" дансны дебет дээр төлбөр тооцооны дансуудтай харилцахдаа тусгагдсан болно.
Дебит үнэт цаас 96 үнэт цаас 70"Ажилчдын цалингийн тооцоо" - амралтын үеэр ажилчдын цалингийн хуримтлагдсан дүнг тусгасан болно;
Дебит үнэт цаас 96дэд данс "Удахгүй болох амралтын төлбөрийн нөөц" Кредит үнэт цаас 69"Нийгмийн даатгал, аюулгүй байдлын тооцоо" - хуримтлагдсан нийгмийн нэгдсэн татвар, ОХУ-ын Тэтгэврийн санд оруулсан шимтгэл, үйлдвэрлэлийн ослын даатгалын шимтгэлийг тусгасан болно.
Ажилчдын удахгүй болох амралтын төлбөрийн нөөцийг жилийн эцэст заавал бүртгэх ёстой. Тиймээс жилийн балансад нөөцийг шинэчилсэн хэлбэрээр харуулах ёстой. Тодруулга нь ашиглагдаагүй амралтын өдрүүдийн тоо, ажилчдын цалин хөлсний өдрийн дундаж хэмжээ (дундаж орлогыг тооцох тогтоосон аргачлалыг харгалзан) болон ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын санд заавал төлөх шимтгэлийн хэмжээг үндэслэн хийсэн болно. ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, эмнэлгийн даатгал, үйлдвэрлэлийн ослоос даатгалд зориулсан. Тиймээс жилийн эцсийн нөөцийн үлдэгдлийг зөвтгөх тооцоог бараа материалын хуудсанд хавсаргах ёстой.
Байгууллага тухайн жилийн амралтыг дараа онд олгосон бол жилийн эхэнд удахгүй болох амралтын төлбөрийн нөөцийн үлдэгдлийг авах эрхтэй.
Бараа материал нь тухайн жилийн хугацаанд бодитоор хуримтлагдсан нөөцийн дүн нь бараа материалаар батлагдсан тооцооны дүнгээс давсан нь тогтоогдвол тайлант жилийн 12-р сард үйлдвэрлэлийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн дансны дебет дээр буцаах бичилт хийнэ. борлуулалтын зардал: Дебит 20 данс, 23 , 25 , 26 , 29 , 44 Зээл үнэт цаас 96"Удахгүй болох амралтын төлбөрийн нөөц" дэд данс.
Хэрэв санд байгаа мөнгө хуримтлагдаагүй нь тогтоогдвол 12-р сард удахгүй болох амралтын төлбөрийн нөөцөд нэмэлт дүнг оруулах нэмэлт бичилт хийнэ: Дебит. 20 данс, 23 , 25 , 26 , 29 , 44 Зээл үнэт цаас 96"Удахгүй болох амралтын төлбөрийн нөөц" дэд данс.
Хэрэв байгууллага ирэх жил нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоо өөрчилж, амралтын төлбөрийн нөөц бүрдүүлэхгүй байхаар шийдсэн бол дараа оны 1-р сарын 1-ний байдлаар ашиглагдаагүй нөөцийн үлдэгдлийг байгууллагын санхүүгийн үр дүнд нэмж оруулах ёстой. Энэ үйл ажиллагаа нь үндсэн бус орлогод тусгаснаар дараа оны 1-р сарын эргэлтэд тусгагдсан болно: Дебет үнэт цаас 96дэд данс "Удахгүй болох амралтын төлбөрийн нөөц" Кредит данс 91/1"Бусад орлого"

Амралтын төлбөрийг зардлын данс болон бусад эх үүсвэрт хуримтлуулах

Байгууллагын ердийн үйл ажиллагааны зардалд хөдөлмөрийн зардал орно.
Хуримтлагдсан амралтын төлбөрийн дүнг 70-р "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо" дансны кредитэд дараахь дансны дебеттэй харгалзах замаар тусгаж болно.
08 - тоног төхөөрөмж суурилуулах, барилга угсралтын болон бусад капиталын ажилд оролцож буй ажилчид;
20 - үндсэн үйлдвэрлэлийн ажилчид;
23 - туслах (туслах) үйлдвэрлэлийн ажилчид, ялангуяа бойлерийн байшин, тээвэр, засварын газар гэх мэт;
25 - үйлдвэрлэлийн ерөнхий ажил эрхэлдэг ажилчид (машин, тоног төхөөрөмжийн засвар үйлчилгээ, ашиглалт, үйлдвэрлэлд ашигласан үндсэн хөрөнгө болон бусад эд хөрөнгийн засвар, үйлдвэрлэлийн байрны засвар үйлчилгээ гэх мэт);
26 - үйлдвэрлэлийн үйл явцтай холбоогүй захиргааны болон удирдлагын түвшний ажилтнууд, бизнесийн ерөнхий ажилтнууд;
28 - согогийг засах ажилд оролцсон ажилчид;
29 - үйл ажиллагаа нь энэ байгууллагыг бий болгох зорилго тавьсан бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоогүй үйлчилгээний үйлдвэр, фермийн байгууллагын балансад байгаа ажилчид: орон сууц, нийтийн аж ахуйн үйлчилгээ (үйл ажиллагаа орон сууцны барилга, дотуур байр, угаалгын газар, халуун усны газар гэх мэт); оёдлын болон бусад хэрэглээний үйлчилгээний цехүүд; гуанз, буфет; сургуулийн өмнөх боловсролын байгууллагууд (цэцэрлэг, ясли); амрах газар, сувилал болон бусад эрүүл мэнд, соёл, боловсролын байгууллагууд;
44 - худалдааны байгууллагын ажилтнууд, түүнчлэн бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулдаг аж үйлдвэрийн болон бусад үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжийн ажилтнууд;
86 - зорилтот санхүүжилтийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд оролцсон ажилтнууд;
91/2 - үндсэн хөрөнгийг худалдах, татан буулгах ажилд оролцсон ажилчид, түүнчлэн амралтын хугацааг байгууллагын зардалд тооцох боломжгүй ажилчдад.

Амралтын төлбөрийн хэмжээг хойшлуулсан зардалд хуваарилах

Зарчмын хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод байгууллага нь амралтын төлбөрийг хуримтлуулах хоёр хувилбарын аль нэгийг сонгох ёстой: удахгүй болох амралтын төлбөрийн нөөц бүрдүүлэх эсвэл зардлын дансанд шууд оруулах. 97-р "Хойшлогдсон зардал" дансны ашиглалтыг хэрэв ажилтанд олгосон амралтын хил хуанлийн сараас хэтэрсэн бол хоёр дахь хувилбарт автоматаар авна.
Энэ тохиолдолд 97 "Ирээдүйн зардал" дансанд дараагийн саруудад тохиох амралтын төлбөрийн хэмжээ, холбогдох нийгмийн нэгдсэн татвар, үйлдвэрлэлийн ослын даатгалын шимтгэлийг харгалзан үзнэ.

Жишээ 2
Ажилтан 2006 оны 6-р сарын 26-аас 7-р сарын 23-ны хооронд хуанлийн 28 хоногийн амралт олгосон. Тиймээс 6-р сард хуанлийн 5 хоног, 7-р сар хуанлийн 23 хоног байна. Ажилтан амралтаараа 7000 рубль хуримтлуулсан гэж бодъё. Амралтын төлбөрийн нийгмийн нэгдсэн татварыг 26% -иар 1820 рубль, ажил дээрээ гарсан ослын даатгалын шимтгэлийг 0.5 хувиар, 35 рублийн хэмжээгээр тооцдог.
Амралтын өдрийн төлбөр, нийгмийн нэгдсэн татвар, шимтгэлийн хэмжээг тооцож үзье.
7000 рубль. / хуанлийн 28 хоног = 250 рубль. - 1 өдрийн амралтын төлбөр;
1820 рубль. / хуанлийн 28 хоног = 65 рубль. - 1 өдрийн амралтаар СТӨ;
35 рубль. / хуанлийн 28 хоног = 1.25 рубль. - амралтын 1 өдрийн ажлын ослын даатгалын шимтгэл.
2006 оны 6-р сард нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийх ёстой.
Дебит үнэт цаас 20 үнэт цаас 70- 1250 рубль. (250 × 5) - 6-р сард унасан амралтын хэсэгт хуримтлагдсан дүн;
Дебит үнэт цаас 20(бусад зардлын данс) Кредит үнэт цаас 69- 325 рубль. (65 × 5) - 6-р сард унасан амралтын хэсэгт хуримтлагдсан UST дүн;
Дебит үнэт цаас 20(бусад зардлын данс) Кредит үнэт цаас 69- 6.25 рубль. (1.25 × 5) - 6-р сард унасан амралтын хэсэгт хуримтлагдсан үйлдвэрлэлийн ослын даатгалын шимтгэлийн хэмжээ;
Дебит үнэт цаас 97Зээл үнэт цаас 70
Дебит үнэт цаас 97Зээл үнэт цаас 69
Дебит үнэт цаас 97Зээл үнэт цаас 69
2006 оны 7-р сард дараах бичилтүүдийг хийнэ.
Дебит үнэт цаас 20(бусад зардлын данс) Кредит үнэт цаас 97- 5750 рубль. (250 × 23) - 7-р сард унасан амралтын хэсэгт хуримтлагдсан дүн;
Дебит үнэт цаас 20(бусад зардлын данс) Кредит үнэт цаас 97- 1495 рубль. (65 × 23) - 7-р сард унасан амралтын хэсэгт хуримтлагдсан UST дүн;
Дебит үнэт цаас 20(бусад зардлын данс) Кредит үнэт цаас 97- 28.75 рубль. (1.25 × 23) - 7-р сард унасан амралтын хэсэгт хуримтлагдсан үйлдвэрлэлийн ослын даатгалын шимтгэлийн хэмжээ.

Амралтын төлбөрийн татварын нягтлан бодох бүртгэл
Амралтын төлбөрийн зардлын хэмжээг хөдөлмөрийн зардал гэж хүлээн зөвшөөрч, орлогын албан татварын баазыг бууруулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг).
Үл хамаарах зүйл бол байгууллагаас ажилтнууддаа хуульд заасан хугацаанаас илүү хугацаагаар олгодог нэмэлт амралт юм. Энэ тохиолдолд хуулийн хэм хэмжээнээс хэтэрсэн амралтын хэсэг нь татвар ногдуулсны дараа үлдсэн ашгаас хуримтлагдана.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор байгууллага амралтаа бүртгэх хоёр сонголтын аль нэгийг сонгож болно.

• шууд болон шууд бус зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу амралтаар хуримтлагдсан дүнг хөдөлмөрийн зардал гэж шууд хүлээн зөвшөөрдөг;
• удахгүй болох амралтын зардлын нөөц бүрдүүлэх замаар.

Амралтын төлбөрийг хөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг болгон шууд хүлээн зөвшөөрөх

Юуны өмнө зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журам нь тухайн байгууллагын баталсан орлогын албан татварын татварын баазыг тооцох аргаас хамаарна.
Хэрэв байгууллага аккруэл аргыг ашигладаг бол амралтын төлбөрийн нийт дүнг хуримтлагдсан тайлангийн (татварын) хугацааны зардалд тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Хэрэв байгууллага нь орлого, зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг бол хуримтлагдсан амралтын төлбөрийн хэмжээг төлбөр хийх үед зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 273 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1-р зүйл).
Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн бэлэн мөнгөний аргыг өмнөх дөрвөн улиралд НӨАТ ороогүй бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон дундаж орлого нь 1 сая рублиас хэтрэхгүй байгаа байгууллагууд ашиглаж болно гэдгийг бид танд сануулж байна. улирал бүр.
Аккруэл аргыг ашигладаг байгууллагуудын хувьд (мөн эдгээр нь дийлэнх нь) хоёр дахь чухал зүйл бол хөдөлмөрийн зардлыг шууд ба шууд бус зардал гэж ангилах явдал юм.

2005 оны 6-р сарын 6-ны өдрийн 58-ФЗ-ийн Холбооны хууль нь шууд болон шууд бус зардлыг бүрдүүлэх журмын талаар ОХУ-ын Татварын хуульд өөрчлөлт оруулсан. Эдгээр өөрчлөлт нь 2005 оны 1 дүгээр сарын 1-ний өдрөөс үүссэн эрх зүйн харилцаанд хамаарна.

Татвар төлөгч нь татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхтэй (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) шууд зардлын жагсаалтыг бие даан тодорхойлох эрхтэй. Өмнө нь шууд зардлын жагсаалтыг хаасан. Үүнд зөвхөн:

• материалын зардал, үйлдвэрлэлд ашигласан түүхий эд, материал, хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүний хувьд;
• бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхэд оролцсон ажилтнуудын цалин хөлсний зардал, түүнчлэн хөдөлмөрийн зардлын тогтоосон хэмжээгээр хуримтлагдсан нийгмийн нэгдсэн татварын хэмжээ;
• бараа, ажил, үйлчилгээ үйлдвэрлэхэд ашигласан үндсэн хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ.

Татвар төлөгчийн шууд бус гэж ангилсан бүх зардал нь тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны татварын суурийг бүрэн хэмжээгээр бууруулдаг. Тиймээс хөдөлмөрийн зардал нь шууд бус зардалд багтсан ажилчдын амралтын төлбөрийг хуримтлуулах үед бүрэн хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрдөг.
Хөдөлмөрийн зардлыг шууд зардалд оруулсан ажилчдын амралтын төлбөрийг бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээг борлуулах үед тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны зардал гэж үзнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 319.
Байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо дуусаагүй ажил, тухайн сард үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн (хийсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээ) -ийн шууд зардлыг хуваарилах журмыг бие даан сонгож, тогтоодог.
Тухайн сарын эцэст дуусаагүй ажлын үлдэгдлийг дараагийн сарын шууд зардалд оруулна. Татварын хугацааны эцэст дуусаагүй үйлдвэрлэлийн үлдэгдлийн дүнг дараагийн татварын хугацааны шууд зардалд оруулна.
Тиймээс дуусаагүй ажил, тухайн сард үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний шууд зардлыг (гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээ) хуваарилах журмын дагуу татварын бааз суурийг бууруулахын тулд шууд зардалд багтсан амралтын төлбөрийн зардлыг харгалзан үзнэ. ).
Тайлангийн (татварын) хугацаанд үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнтэй холбоотой шууд зардлыг тухайн сарын эцэст борлуулсан бүтээгдэхүүн болон борлуулсан бүтээгдэхүүний хооронд хуваарилдаг. Тиймээс тэдгээрт багтсан амралтын төлбөрийг мөн адил хуваарилдаг.
Үл хамаарах зүйл бол үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллагууд юм. Тэд тайлангийн (татварын) хугацаанд гарсан шууд зардлын хэмжээг энэ тайлант хугацааны (татварын) үйлдвэрлэл, борлуулалтаас олсон орлогыг бүрэн хэмжээгээр бууруулж, дуусаагүй ажлын үлдэгдэлд хуваарилахгүйгээр тооцох эрхтэй.
Анхаар!Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 272-т татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлыг тэдгээрт хамаарах тайлангийн (татварын) хугацаанд хүлээн зөвшөөрдөг. Тиймээс, хэрэв ажилтны амралтын хил хязгаар нь өөр өөр тайлангийн (татварын) хугацаанд таарч байвал тэдгээрийг нягтлан бодох бүртгэлтэй ижил дүрмийн дагуу хуваарилах ёстой гэж бид дүгнэж болно (хуваарилалтын жишээг "Амралтын төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэл" хэсэгт өгсөн болно. ”). Хэрэв амралт нь ижил тайлангийн (татварын) хугацаанд хуанлийн өөр саруудад таарвал хуваарилах шаардлагагүй.

Удахгүй болох амралтын зардлын нөөц бүрдүүлэх

Амралтын төлбөрийн удахгүй гарах зардлын нөөц бүрдүүлэх журмыг Урлагт заасан болно. 324.1 ОХУ-ын Татварын хууль. Татварын зардлыг жигд тооцохын тулд байгууллага ийм нөөц бүрдүүлэх шийдвэр гаргадаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн татварын бодлого нь дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.

• хүлээн зөвшөөрөгдсөн захиалгын арга;
• шимтгэлийн дээд хэмжээ;
• нөөцөд оруулсан шимтгэлийн сарын хувь.

Эдгээр зорилгын үүднээс байгууллага нь амралтын төлбөрийн жилийн тооцоолсон зардлын хэмжээ, түүний дотор эдгээрийн нэгдсэн татварын хэмжээг үндэслэн тогтоосон нөөцөд сар бүр төлөх шимтгэлийн хэмжээг тусгасан тусгай тооцоог гаргадаг. зардал. Энэ тохиолдолд тогтоосон нөөцөд төлөх шимтгэлийн хувийг амралтын төлбөрийн жилийн тооцоолсон зардлын дүнг хөдөлмөрийн зардлын жилийн тооцоолсон хэмжээтэй харьцуулж, 100% үржүүлсэнээр тодорхойлно. Тооцоолсон жилийн цалингийн зардал нь тооцоолсон амралтын төлбөрийн хэмжээг харгалздаггүй.
Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлд 2005 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийг шууд зардалтай холбоотой хөдөлмөрийн зардалд оруулсан болно.
Үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх нийгмийн даатгалын шимтгэлийг үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардалд тооцдог бөгөөд амралтын төлбөрийг төлөхөд шаардагдах нөөцийг бүрдүүлэхэд тооцдоггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 45 дахь хэсэг). Холбоо, Москва хотын Татварын албаны 2004 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 26-12 / 50943 тоот захидал).
Амралтын төлбөрийн ирээдүйн зардлын нөөцөд оруулах шимтгэлийн хувийг дараахь томъёогоор тодорхойлж болно.
P = (GOTP + UST) / (GOTP + UST) × 100%,
энд GOTP нь амралтын төлбөрийн жилийн зардлын хэмжээ юм;
GOT нь хөдөлмөрийн зардлын жилийн хэмжээ юм.
Дараа нь нөөцөд төлөх сарын шимтгэлийн хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.
OTCH = (OTm + ESN) × P,
Энд OTm нь сарын хөдөлмөрийн зардал.

Жишээ 3
Тус байгууллага амралтаа төлөхийн тулд удахгүй гарах зардлын нөөц бүрдүүлэхээр шийдсэн. Жилийн тооцоолсон зардал:

• цалингийн хувьд (амралтаас бусад) - 900,000 рубль, түүний дотор нийгмийн нэгдсэн татвар;
• амралтын төлбөрийн хувьд - 180,000 рубль, үүнд нийгмийн нэгдсэн татвар орно.

Нөөц санд оруулсан хувь нэмрийг тооцож үзье: P = 180,000 / 900,000 × 100% = 20%.
Нөөц санд оруулах шимтгэлийн дээд хэмжээ: PS = 900,000 × 20% = 180,000 рубль.
Сарын хөдөлмөрийн зардал 75,000 рубль байна. (900,000 / 12).
Нөөц санд сар бүр төлөх шимтгэлийн хэмжээг тооцоолъё: OTCH = 75,000 × 20% = 15,000 рубль.

Амралтын төлбөрийн удахгүй гарах зардлын нөөц бүрдүүлэх зардлыг холбогдох ангиллын ажилчдын цалин хөлсний нягтлан бодох бүртгэлийн зардлын дансанд тусгасан болно. Өөрөөр хэлбэл, амралтын мөнгийг нөөц санд суутган тооцохдоо зардлыг шууд болон шууд бус байдлаар хуваарилах тухай мартаж болохгүй.
Амралтын нөөцөд төлөх шимтгэлийн дээд хэмжээг мөн тооцоонд үндэслэн тооцдог.
Татварын хугацааны эцэст татвар төлөгч нь заасан нөөцийн тооллого хийх шаардлагатай.
Анхаар!Нягтлан бодох бүртгэлээс ялгаатай нь амралтын төлбөрийн нөөцийн бүртгэлийг үе үе хийх боломжтой бол татварын нягтлан бодох бүртгэлд зөвхөн татварын хугацааны эцэст л хийдэг.
Тухайн үеийн татварын хугацааны сүүлийн өдөр дутуу ашигласан нөөцийн дүнг тухайн үеийн татварын суурьт заавал оруулах ёстой.
Доод дутуу ашигласан нөөцТайлант хугацаанд хуримтлуулсан амралтын төлбөрийн нөөцийн хэмжээ ба татварын хугацаанд ашигласан амралтын төлбөрийг (нийгмийн нэгдсэн татварыг харгалзан) төлөх бодит зардлын дүнгийн зөрүүг ойлгох ёстой. тайлант жилд ашиглагдаагүй амралтын өдрүүд (нөөц бүрдүүлэхэд ашигласан аргачлалын дагуу тооцсон нэгдсэн татварыг харгалзан).
Нөөцийн тохируулсан хэмжээг тодорхойлохын тулд ашиглагдаагүй амралтын өдрүүдийн тоо, ажилчдын цалин хөлсний өдрийн дундаж хэмжээ (дундаж орлогыг тооцох тогтоосон аргачлалыг харгалзан), UST-ийн заавал суутгал зэргийг тодруулах шаардлагатай. Эдгээр дүнг үржүүлснээр бид тохируулсан нөөцийн хэмжээг авна.
Цаашдын арга хэмжээ нь байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо өөрчлөлт оруулах шийдвэрээс хамаарна.
Байгууллага ирэх жил амралтын төлбөрт зориулж удахгүй гарах зардлын нөөц бүрдүүлэхээр шийдсэн бол дээрх журмаар тогтоосон нөөцийн хэмжээг тухайн жилийн үйл ажиллагааны бус зардалд оруулахгүй байх эрхтэй.
Хэрэв байгууллага ирэх жилийн амралтын төлбөрийг төлөхийн тулд удахгүй болох зардлын нөөц бүрдүүлэх нь зохисгүй гэж үзвэл тухайн жилийн 12-р сарын 31-ний өдрийн тооллогын үр дүнд тогтоосон нөөцийн үлдэгдлийн хэмжээг тогтооно. хуримтлагдсан, татварын зорилгоор тухайн үеийн татварын үеийн үйл ажиллагааны бус орлогод оруулсан болно.
Тиймээс, хэрэв байгууллага дараагийн татварын хугацаанд амралтын төлбөрийн нөөц бүрдүүлэхтэй холбоотой нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо өөрчлөлт оруулаагүй бол тайлант татварын хугацааны эцэст тухайн байгууллага тооллогын үр дүнд дутуу ашигласан нөөцийн үлдэгдэлтэй байж болно. .
Гэхдээ тухайн байгууллагад бодит хуримтлагдсан нөөцөөс хангалттай мөнгө байхгүй тохиолдолд эсрэг нөхцөл байдал үүсч болно. Жишээлбэл, өөрт тохиромжтой цагт чөлөө авах эрхтэй ажилчдыг ажилд авсан.
Энэ тохиолдолд тайлант оны 12-р сарын 31-ний өдөр байгууллагын зардалд амралтын төлбөрийн бодит зардлын дүн, үүний дагуу өмнө нь тогтоосон нөөцийг бүрдүүлж байгаагүй нийгмийн нэгдсэн татварын хэмжээг тусгасан байх ёстой.

Жишээ 4
Өмнөх жишээний нөхцөлийг ашиглая.
Үйлдвэрлэлийн шаардлагаас болж нэг ажилтныг жилийн амралтаас эргүүлэн татсан. Жилийн эцэст тэрээр хуанлийн 12 хоногийн амралтаа ашиглаагүй байсан.
Амралтын нэг өдрийн амралтын төлбөрийн хэмжээ 250 рубль, энэ хэмжээний нийгмийн нэгдсэн татвар 65 рубль байна.
Ийнхүү жилийн эцэст нөөцийн тохируулсан хэмжээ 3780 рубль болно. ((250 + 65) × 12). Энэ дүн нь үйл ажиллагааны бус зардалд ороогүй боловч дутуу ашиглагдаагүй нөөцийн нэг хэсэг хэвээр байна.

Жишээ 5
Тус байгууллага нь насанд хүрээгүй ажилтныг 2005 оны 8-р сарын 1-ний өдөр ажилд авсан бөгөөд тэрээр 2005 оны 12-р сарын 1-ээс хуанлийн 30 хоногийн чөлөө авах хүсэлт гаргасан.
Байгууллага дахь төлбөрийн сан өөрчлөгдөөгүй, учир нь ажилтныг ажлаас халагдсан өөр ажилтныг орлуулахаар ажилд авсан. Ажлаас халагдсан ажилтан явахаасаа өмнө бүрэн амралтаа ашигласан.
Ингээд нөөц санг бүрэн ашигласан.
Тооцооллыг гаргахдаа өөр амралтын хугацааг харгалзан үзэх боломжгүй тул 12-р сарын 31-ний байдлаар шинэ ажилтны амралтаар хуримтлагдсан нийт дүн, холбогдох нийгмийн нэгдсэн татварыг байгууллагын зардалд оруулах ёстой.

Амралтын төлбөрт татвар ногдуулах

Амралтын төлбөрийн зардлын хэмжээг хөдөлмөрийн зардал гэж ангилдаг. Иймээс эдгээр зардлын татварыг ижил төстэй байдлаар хийдэг.
Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг (NDFL) хуримтлагдсан амралтын төлбөрийн дүнгээс 13% -иар суутгадаг.
Байгууллага нь амралтын төлбөрөөс суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг орлогод зориулж банкнаас бэлэн мөнгө хүлээн авсан өдрөөс, түүнчлэн татварын төлөөлөгчийн данснаас орлого шилжүүлсэн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төсөвт шилжүүлэх ёстой. банкнаас татвар төлөгчийн дансанд эсвэл түүний нэрийн өмнөөс банк дахь гуравдагч этгээдийн дансанд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).
Байгууллага нь хуримтлагдсан амралтын төлбөрийн дүнгээс UST-ийг хуримтлуулах ёстой.
Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 243-т Нийгмийн нэгдсэн татварын дагуу сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг амралтын төлбөрийн хэмжээг хуримтлуулсан сараас хойшхи сарын 15-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.
Түүнчлэн үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэлийг амралтын төлбөрийн хуримтлагдсан дүнгээр тооцдог.
Эдгээр шимтгэлийг өнгөрсөн сарын цалинг төлөхийн тулд банкнаас мөнгө хүлээн авах (шилжүүлэх) тогтоосон хугацаанд төсөвт шилжүүлдэг (1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-ФЗ "Нийгмийн албадлагын тухай" Холбооны хуулийн 22 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). ослоос хамгаалах даатгал") ажлын байран дахь тохиолдол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний").

Анхаар!Амралтын татварт хуримтлагдсан дүнг амралтын хил хязгаар нь тайлангийн (татварын) ижил хугацаанд хамаарах эсэхээс үл хамааран тогтоосон хугацаанд шилжүүлдэг.

Үйлдвэрлэлийн ажилчдын амралтын мөнгийг ямар зардалд оруулах вэ?

90% Чиглүүлэх

10% Шууд бус руу

glavbukh.ru вэбсайт дээрх судалгаа

Компани нь эдгээр дүнгээс үйлдвэрлэлийн ажилчдын амралтын төлбөр, цехийн менежерүүдийн цалин (дэлгүүрийн дарга, талбайн мастер, хэлтсийн дарга) болон даатгалын шимтгэлийг нэгэн зэрэг хүлээн зөвшөөрсөн. Үүнийг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого зөвшөөрсөн бөгөөд эдгээр зардлыг шууд бус гэж ангилдаг. Мэргэжлийн хяналтынхан амралтын мөнгө, удирдлагын цалин хоёрыг шууд зардал гэж үзжээ. Байгууллага бүтээгдэхүүнээ борлуулж эхэлснээр тэдгээрийг аажмаар хасах шаардлагатай болсон. Энэ нь тэрээр орлогын татварын зардлыг 33 сая гаруй рублиэр хэтрүүлсэн гэсэн үг юм.

Татварын албатай санал нийлэхгүй байгаа тул компани шүүхэд хандаж, хэргийг ялсан ( Давж заалдах шатны 9 дүгээр шүүхийн 2015 оны 06 дугаар сарын 26-ны өдрийн 09АП-22378 дугаар тогтоол /2015). Шүүхэд тус байгууллагыг өмгөөлсөн өмгөөлөгч Главбухтай дэлгэрэнгүй мэдээлэл хийлээ.

Байцаагч нарын дүгнэлт

Компани нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зардлыг шууд ба шууд бус гэж хуваадаг. Гэхдээ энэ хуваарилалт нь дур зоргоороо байх ёсгүй, харин татвар төлөгчийн технологийн процессоос хамаарна. Үйлдвэрлэлийн үйл явцад оролцсон ажилтнуудын цалин хөлсийг шууд зардал гэж ангилдаг ( Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйл). Эдгээр ажилчдын амралтын төлбөрийг мөн оруулах ёстой. Үнэн хэрэгтээ татварын нягтлан бодох бүртгэлд энэ нь хөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг юм ( 7-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйл). Цехийн удирдах ажилтнууд, тэр дундаа удирдагч, мастер, цехийн хэлтсийн дарга нар бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд оролцдог. Тиймээс тэдний цалинг ч шууд зардалд оруулах ёстой.

ОЛЕГ САЙН,

ОХУ-ын Төрийн зөвлөлийн гишүүн, 3-р зэргийн

Редакцийн зөвлөгөө:Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод зардлын хасалтыг зааж өгөх

Арван хамт олон тутмын ес нь ажилчдын амралтын төлбөрийг шууд зардал гэж ангилдаг. Үүнийг glavbukh.ru вэб сайтад явуулсан судалгаа харуулжээ. Үүнийг хийх нь аюулгүй, учир нь зарим шүүгчид хүртэл энэ сонголтыг шударга гэж үздэг ( Волга дүүргийн Арбитрын шүүхийн 2015 оны 4-р сарын 15-ны өдрийн F06-22131 тоот тогтоол /2013). Гэвч хамтран ажиллагсдын 10 хувь нь зардлын хасалтыг хурдасгахын тулд маргаантай төлбөрийг шууд бус зардал гэж ангилсаар байна. Дараа нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод стандарт томъёололоос зайлсхийх нь дээр. Үйлдвэрлэлийн ажилчдын цалинг шууд зардалд орууллаа гэж битгий бичээрэй, учир нь үүнд амралтын мөнгө ч багтдаг. Энэ нь илүү дээр юм: "Шууд зардалд бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд шууд оролцсон ажилчдын цалин, ажилласан хугацаа эсвэл үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний тоогоор хуримтлагдсан цалин орно."

Мөн үйлдвэрлэлийн хэлтэс, цехийн дарга нарын цалинг шууд зардалд оруулж, бүтээгдэхүүн борлуулсан гэж тооцох нь илүү найдвартай. Хэрэв компани маргаан гарахад бэлэн байгаа бол урьдчилан сэргийлэх үүднээс цехийн удирдлагын ажилтнуудад төлөх төлбөрөөс бусад тохиолдолд зөвхөн үйлдвэрлэлийн ажилчдын цалинг шууд зардалд тооцно гэж нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тэмдэглэнэ үү.

Бүтээгдэхүүний өртгийг тооцох салбарын удирдамжийг судлах. Магадгүй тэр ажилчдын амралтын мөнгө, дэлгүүрийн менежерүүдийн цалинг шууд бус зардал гэж ангилахыг шаардаж магадгүй юм. Дараа нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо зааврын дагуу бүртгэл хөтлөх ёстой.

Компанийн аргументууд

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод шууд зардалд хамаарах зардлыг багтаана гэж заасан байдаг 20 тоолҮйлдвэрлэлийн ерөнхий зардлыг түүнд шилжүүлэхээс өмнө “Үндсэн үйлдвэрлэл”. Тэрээр ажилчдын амралтын мөнгийг харгалзан үздэг 25 тоо"Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал." Үүнийг салбарын өртөг тооцох зааварчилгааны дагуу шаарддаг. Энэ баримт бичгийн холбоосыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод өгсөн болно. Тиймээс тус компани эдгээр зардлыг шууд бус гэж ангилсан. Удирдлагын ажилтнуудын хувьд тэдний үүрэг хариуцлагад цех, ажлын талбайн үйлдвэрлэл, аж ахуйн үйл ажиллагааг удирдан чиглүүлэх, зохицуулах, үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаа явуулахгүй байх зэрэг орно. Энэ нь тус компани мөн тэдний цалинг шууд зардалд оруулах үүрэг хүлээгээгүй гэсэн үг юм.

ВАЛЕНТИН ЛАРИН,

БДО Юникон ХК-ийн Татварын зөвлөх үйлчилгээний ахлах менежер

Саяхан ямар компаниуд байцаагч нартай маргалдав

Нөхцөл байдал	Шүүгчдийн аргументууд
Зардлын тухай Банкны баталгааны зардлыг татвар ногдох ашгаас шууд хасна.
Тус компани зээл авахад шаардлагатай банкны баталгаа гаргасны төлөө банкинд шимтгэл төлсөн. Тэгээд баталгаа авсан хугацааны зардалд оруулсан. Хяналт шалгалтын байгууллага зардлаа хасах нь хугацаанаас өмнө байгааг хүлээн зөвшөөрсөн. Мөн тэрээр зээл авсан хугацаандаа аажмаар ашиг орлогоос хасахыг шаарджээ.	Татварын албаныхны буруу байсан. Урт хугацааны орлого хүлээн авахтай холбоотой гэрээний дагуу гарсан зардлыг аажмаар хасах ( Урлагийн 1-р зүйл. 272 ОХУ-ын Татварын хууль). Эдгээрт банкны баталгааны зардал ороогүй болно. Энэ нь орлоготой шууд хамааралгүй. Эдгээр нь үйл ажиллагааны бус зардал ( дэд хэсэг. Урлагийн 15-р зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйл). Тэд ашгаа шууд бууруулдаг ( Зүүн Сибирийн дүүргийн Арбитрын шүүхийн 2015 оны 6-р сарын 19-ний өдрийн А19-15281 / 2014 тоот хэргийн тогтоол.).
Хувь нэмрийн тухай Нэмэлт төлбөрөөс тэтгэмжид шимтгэл төлөх шаардлагагүй
Ажилчид жирэмсний амралтаа авсан. Тус компани тэдэнд сайн дураараа хүүхэд асрах төрийн тэтгэмжийн нэмэлт төлбөрийг олгосон. Эдгээр дүнгээс мэргэжлийн хяналтын байцаагчид төсвөөс гадуурх санд шимтгэл төлөхийг шаардсан.	Шимтгэлээс төлбөр авдаггүй. Тэдгээрийг хөдөлмөрийн харилцаагаар зохицуулагдсан ажилтнуудын төлбөрөөс авдаг. Мөн амралтанд байгаа ажилчдад нэмэлт төлбөр хийсэн. Түүний хэмжээ нь хөдөлмөрийн үр дүнгээс хамаарахгүй бөгөөд хөдөлмөрийн харилцаатай холбоогүй болно. Энэ бол татвар ногдуулахгүй нийгмийн тэтгэмж ( Баруун Сибирийн дүүргийн Арбитрын шүүхийн 2015 оны 06 дугаар сарын 04-ний өдрийн А27-16377 дугаартай хэргийн тогтоол /2014.).
Зээлийн тухай Төлөгдөөгүй зээлийн хүүг хасч болно
Тус компани зээл авч, энэ мөнгөнөөс урьдчилгаагаа эсрэг тал руу шилжүүлсэн. Гэвч тэр бараагаа ачуулсангүй. Байцаагч нарын хэлж буйгаар зээл нь төлөгдөөгүй гэсэн үг. Тиймээс орлогын албан татварыг тооцохдоо хүүг хасч болохгүй.	Ашгийг бууруулж болно. Зардлыг хүлээн зөвшөөрөх нь ханган нийлүүлэгчийн үйл ажиллагаанаас хамааралгүй юм. Банктай байгуулсан гэрээнд: эргэлтийн хөрөнгийг нөхөх зорилгоор зээл авсан. Зээл олгох нь орлого олох зорилготой гэсэн үг. Энэ нь зардал үндэслэлтэй байгааг харуулж байна ( Волга дүүргийн Арбитрын шүүхийн 2015 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн F06-24552 тоот тогтоол /2015).
Үйлдлийн тухай Үйлчилгээний актуудыг нарийвчлан тайлбарлах шаардлагагүй
Зөвлөх үйлчилгээний актуудад зөвлөгөөний үргэлжлэх хугацаа, зөвлөхийн ажлын нэг цагийн зардлыг заагаагүй болно. Татварын албаныхан мэдээлэл дутмаг, үйлчилгээ нь бодит байдал дээр хийгдээгүй гэсэн. Энэ нь эдгээр үйлчилгээнд НӨАТ суутгах нь хууль бус гэсэн үг.	Байцаагч нар буруу байна. Хэлэлцүүлгийн үргэлжлэх хугацааны тухай актад мэдээлэл байхгүй байгаа нь үйлчилгээ үзүүлэхийг үгүйсгэхгүй. Тэд компанийн үйл ажиллагаатай холбоотой, шалгалт нь тэдний хэрэгцээг үгүйсгээгүй. Компани нь нэхэмжлэхтэй, суутгал нь хууль ёсны ( Урал дүүргийн Арбитрын шүүхийн 2015 оны 06 дугаар сарын 09-ний өдрийн F09-3067 /15 дугаар тогтоол.).

Амралтын төлбөрийн бичилтийг хөлсөлсөн ажилчдын цалингийн тооцоог тусгасан дүрмийн дагуу тусгасан болно. Амралтын дүнтэй гүйлгээний нэг онцлог шинж чанар нь хуульд заасан тохиолдолд буцаан олгох, урьдчилан төлөх, төлбөрийн янз бүрийн эх үүсвэрийг ашиглах (нөөц эсвэл урсгал зардал) юм.

Нягтлан бодох бүртгэлд амралтын хуримтлал, төлбөрийг тооцохын тулд синтетик 70 данс ашигладаг. Зээлийн эргэлт нь төлбөр төлөх ёстой хуримтлагдсан дүнг заана. Дансны дебит хөдөлгөөн нь ажилтанд мөнгө олгосон эсвэл шилжүүлсэн баримтыг илэрхийлдэг.

Амралтын өдрийн цалингийн ердийн мэдээ

Ажилчдын амралтын төлбөрийг хуримтлуулах явцад зардлын дансууд нь үйлдвэрлэлийн төрлийг тодорхойлох, өөр өөр хэлтэст боловсон хүчнийг хадгалах зардлыг хуваахын тулд 70-р данстай харилцаж, өмнө нь бий болгосон нөөцөөс эдгээр зорилгоор зарцуулсан тохиолдлыг тодруулж болно. Амралтын төлбөрийг төлөх үед хуримтлагдсан дүнгээс татварыг хассаны дараа 70-р данс нь бэлэн мөнгөний дансны гүйлгээнд оролцдог - кассанд төлөх үед 50, эсвэл банкны картанд шилжүүлэх үед 51.

Амралтын төлбөрийг төлөхдөө орлогын албан татвар суутган авах, даатгалын шимтгэл ногдуулах тухай бичилтүүд нэмэгдэнэ. Амралтын нөөцтэй холбоотой төлбөрийн талаархи ердийн захидал харилцаа:

• D20 - K96 - ирээдүйн амралтын төлбөрийн төлбөрт зориулж хөрөнгийг нөөцөлсөн;
• D96 - K70 - жилийн амралтын төлбөр хуримтлагдсан бөгөөд төлбөрийн эх үүсвэр нь нөөц сан юм;
• D96 – K69 – даатгалын шимтгэлийг тусгасан;
• D70 - K68 - хувь хүний ​​орлогын албан татварын нэг хэсэг болгон суутгасан дүнг харуулна;
• D70 - K50 эсвэл 51 - ажилтанд татвар төлсний дараа амралтын төлбөрийн үлдэгдэл.

Хэрэв амралтын төлбөрийг урсгал зардалд оруулсан бол 70-р данстай хамт хуримтлуулахдаа зардлын дансуудыг (20, 25, 23, 26, 44, 29) дебетэд оруулна. Хэрэв чөлөө авсан ажилтан түүнд шаардлагатай хугацаанд ажиллаагүй бол ийм өдрүүдийг түүнд урьдчилан олгоно. Ийм нөхцөлд өдрийн зарим хэсгийг нөөцөөс (ажилтан аль хэдийн ажилласан саруудад авах эрхтэй) болон урсгал зардлаас (амралтын өмнөх хугацаа) төлж болно. Урьдчилсан амралтаа ашигласны дараа ажлаас халахдаа ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдэд суутгал хийдэг. Улаан өнгөөр ​​тэд зардлын дансны дебет ба 70-р дансны кредиттэй аккруэл бүртгэлийг давхардуулдаг. Даатгалын шимтгэлтэй орлогын албан татварын хэмжээг тохируулахыг мөн адил үзүүлэв.

Ашиглагдаагүй амралтын нөхөн олговор олгох хоёр тохиолдол байдаг (хоёр тохиолдолд нийтлэлүүд ижил байна):

• өөрт нь олгосон амралтын бүх өдрийг ашиглах цаг завгүй байсан ажилтан түүнд амралт өгөхгүйгээр ажлаас халах тухай захидал бичсэн - амралтын төлбөрийг хуримтлуулж, нөхөн олговрын төлбөрийн нэг хэсэг болгон ажилтанд өгөх ёстой;
• ажилтан амралтаа бүхэлд нь ашиглахыг хүсэхгүй байгаа бөгөөд үлдсэн өдрүүдэд нөхөн олговор олгох хүсэлтийг бичсэн.

Хоёрдахь тохиолдолд жирэмсэн эмэгтэйчүүд болон насанд хүрээгүй багийн гишүүд амралтын өдрүүдээр хангахгүйгээр нөхөн төлбөр авах эрхээ эдлэх боломжгүй.

Ажлаас халагдсаны дараа амралтын нөхөн олговрыг олгохдоо зарууд нь ердийн амралтын төлбөртэй адил байна. Зардал эсвэл нөөцийн эсрэг захидал харилцааг хийж болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд татвар суутган, даатгалын шимтгэлийг дараа нь төлсөн баримтыг баталгаажуулсан бичилт орсон байх ёстой.

Амралтын нягтлан бодох бүртгэлНягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бүх төрлийн хөдөлмөрийн төлбөрийн нэгдсэн схемийн дагуу хөтөлдөг. Жижиг, том пүүсүүдийн амралтыг бүртгэх алгоритмыг илүү нарийвчлан судалж үзье.

Ажилчдын амралтын үндсэн мөнгийг ямар дансанд төвлөрүүлдэг вэ?

Ямар ч төрлийн амралтын төлбөрийг (үндсэн, нэмэлт амралтын хувьд - ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд заасны дагуу, аж ахуйн нэгжийн - хамтын гэрээний дагуу), мөн ашиглагдаагүй амралтын нөхөн олговрыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тооцохтой адил тусгасан болно. ажилчдын цалинг ашиглан:

1. зардлыг харуулах данс (амралтыг нөхцөл байдлын дагуу тооцоолоход ашигладаг):

• 20 - үндсэн үйлдвэрлэлд ажилтанд амралтын төлбөр хуримтлагдсан бол;
• 23 - туслах үйлдвэрлэлийн ажилтанд амралтын төлбөр олгосон бол;
• 08 - хэрэв OS суулгаж (барьж байгаа) ажилчдад хуримтлал хийсэн бол;
• 25 - тодорхой бүтээгдэхүүний өртөгт цалинг тооцох боломжгүй үйлдвэрлэлийн ажилчидтай тооцоо хийсэн бол;
• 44 - амралтын төлбөрийг борлуулалтын хэлтсийн ажилтанд олгосон бол;
• 26 - амралтын төлбөрийг компанийн удирдлагад хуримтлуулсан бол;
• 96 - хэрэв амралтын төлбөрийг нөөцөөс хуримтлуулсан бол.

2. Ажилчидтай хийсэн нягтлан бодох бүртгэлийн тооцоо:

• 70 - цалингийн тооцоо;
• 50 (51) - амралтын төлбөрийг касс эсвэл картаар төлөх.

Амралтын төлбөр нь даатгалын шимтгэлд хамаарах бөгөөд хүн амын орлогын албан татвараас суутгадаг тул тэдгээрийг бүртгэхэд данс ашигладаг: 69 ба 68.

Нягтлан бодох бүртгэлийн хүснэгтийг эндээс татаж авна уу.

Үүний зэрэгцээ хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх аж ахуйн нэгжүүд болон бүрэн бүртгэл хөтлөх шаардлагатай компаниудын (том ба дунд) хооронд амралтын бүртгэлийг бүртгэх алгоритм нь өөр өөр байдаг. Ийм компаниудын амралтын нягтлан бодох бүртгэлийн ялгааг судалж үзье.

Хуримтлуулсан болон олгосон амралтын төлбөр: байршуулалт

Амралтын төлбөр нь тооцоолсон өр төлбөр (Сангийн яамны 2011 оны 6-р сарын 4-ний өдрийн 07-02-06/107 тоот захидал) тул бүрэн нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх байгууллагууд амралтын төлбөрийн нөөцийг бий болгодог (PBU 8/2010-ийн 8-р зүйл). Жижиг бизнес эрхлэгчид амралтын зардлыг хуримтлуулсан даруйд нь хасах эрхтэй.

Амралтын хугацааг практикт бүртгэхдээ эдгээр данснаас хэрхэн бичилт хийж болохыг авч үзье.

Үйл ажиллагаа	Нийтлэлүүд
	Олон нийтэд байршуулсан үнэт цаас гаргагч биш хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх аж ахуйн нэгжүүдийн амралтыг бүртгэхдээ	Нягтлан бодох бүртгэлийг бүрэн хөтөлдөг компаниудын амралтын бүртгэлийг бүртгэхдээ
Амралтын төлбөрийн хуримтлагдсан нөөц (сар бүр)		Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 96
Амралтын төлбөр хуримтлагдсан	Dt 20 (23, 25…) Kt 70
Амралтын төлбөрийн шимтгэл хуримтлагдсан	Dt 20 (23, 25…) Kt 69
Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгасан
Амралтын мөнгө төлсөн	Dt 70 Kt 50 (51)

Та нийтлэлээс хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн онцлогуудын талаар илүү ихийг мэдэж болно "Жижиг аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог" .

Үр дүн

Амралтыг тооцохын тулд ажилтны цалингийн бүртгэлтэй төстэй бичилтүүдийг хийдэг. Дебитээр амралтын төлбөрийг зардал болгон, кредитээр - ажилчидтай цалингийн тооцооны дансанд харуулна. Гэхдээ хэрэв компани том бөгөөд амралтын төлбөрийн нөөцөд сар бүр шимтгэл төлдөг бол амралтын нягтлан бодох бүртгэлийн алгоритм өөр байна.

Манай "Амралт ба амрах цаг" хэсгээс амралтын тооцооны хууль тогтоомжийн өөрчлөлтийн талаар хамгийн түрүүнд мэдээрэй.

nalog-nalog.ru

Нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийг саруудад хувааж болохгүй

Хэрэв таны нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийн нөөц байгаа бол энэ нь ийм төлбөрийн бүх зардлыг хасахад ашиглах болно гэсэн үг юм. Өөрөөр хэлбэл, жилийн туршид та зөвхөн зардалд нөөцөд оруулсан хувь нэмрийг тооцдог (8/21 PBU 8/2010). Мөн амралтын төлбөрийг тухайн сарын зардалд бүү оруул. Ийм амралтын төлбөрөөс хуримтлагдсан даатгалын шимтгэлд мөн адил хамаарна.

Энэ тохиолдолд нийтэлсэн амралтын төлбөрийг нэн даруй хийх ёстой. Амралтын хугацаа нь хэдэн сарыг хамарсан эсвэл дараагийн сард бүрэн унасан ч гэсэн. Өөрөөр хэлбэл, ажилтан хэзээ амралтаа авах нь хамаагүй.

Жишээ

Вектор ХХК-ийн арилжааны үйлчилгээний ажилтан Ю.Г.Самохвалов 6-р сарын 2-ноос эхлэн хуанлийн 28 хоногийн цалинтай чөлөөнд гарсан.

Тус компанийн нягтлан бодогч 5-р сарын 28-ны амралтын мөнгийг тооцож гаргасан. Тэдний хэмжээ 38,629.87 рубль байв. Компани жижиг биш. Нөөцөөс амралтын төлбөрийг хуримтлуулах бичилтүүд энд байна.

- 38,629.87 рубль. - Самохваловын амралтын төлбөрийг нөөцөөс хуримтлуулсан;

ДЭБЕТ 96 дэд данс “Эмрэлтийн төлбөрийн нөөц” ЗЭЭЛ 69
- 11,666.22 рубль. (руб 38,629.87 × 30.2%) - амралтын төлбөрөөс заавал даатгалын шимтгэлийг нөөцөөс хуримтлуулсан (хувьд шимтгэлээр нь ангилсан);

ДЕБЕТ 68 дэд данс “Орлогын албан татварын тооцоо” Кредит 09
- 10,059.22 рубль. ((38,629.87 рубль + 11,666.22 рубль) × 20%) - хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хэсэгчлэн төлсөн.

Нягтлан бодогч 5-р сарын 28-нд амралтын төлбөрийг тооцохдоо эдгээр бичилтийг хийсэн. Энэ тохиолдолд шимтгэлийг 6-р сарын 16-наас өмнө (6-р сарын 15-наас шилжүүлсэн) төсөвт шилжүүлэх ёстой.

Та зөвхөн ажилтан аль хэдийн эрхээ авсан амралтынхаа дүнг нөөцөөс хасч болно. Урьдчилан олгосон амралтын өдрүүдэд хуримтлагдсан төлбөрийг 96 данс ашиглахгүйгээр тусгах ёстой. Баримт нь ажилтан олж амжаагүй амралтын төлбөрт зориулж мөнгө нөөцлөх боломжгүй юм.

Энэ нь ийм амралтын төлбөрийг нягтлан бодох бүртгэлд ерөнхий байдлаар тусгах ёстой гэсэн үг юм (PBU 8/2010-ийн 21-р зүйл):

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) ЗЭЭЛ 70
- ажилтанд амралтын төлбөр хуримтлагдсан.

Жижиг бизнес эрхлэгчид ямар ч амралтын төлбөрт ижил бүртгэл хийх боломжтой. Түүгээр ч барахгүй тодорхой сард таарч буй амралтын өдрүүдийн тооноос хамааран тэдгээрийг яг ижил байдлаар хуваарилах шаардлагагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн 03-03-01-04 тоот захидал). 1/190).

Гэсэн хэдий ч асуулт хэвээр байна: хэрэв компани нөөц бий болгосон боловч ажилтан амралтынхаа зөвхөн нэг хэсгийг олсон бол нөгөөг нь урьдчилан ашигладаг бол ямар бүртгэл хийх ёстой вэ? Ийм нөхцөлд амралтын төлбөрийг хоёр хэсэгт хуваах ёстой. Нөөцийн эсрэг нэгийг нь хасч, хоёр дахь нь ерөнхий дарааллаар тусгагдана.

Жишээ

"Смена" ХК-ийн ажилтан В.В.Тихонов 6-р сарын 16-наас хуанлийн 28 хоногийн амралтаа авдаг. 5-р сарын 31-ний байдлаар тэрээр 14 хоногийн амралт авсан тул нягтлан бодогч мөнгөө нөөцөлжээ. Компани жижиг биш. Амралтын төлбөрийн хэмжээ 33,529.82 рубль байв. Энэ нь амралтын төлбөрийн хагасыг нөөцөөс хуримтлуулж, хагасыг нь урсгал зардалд оруулах ёстой гэсэн үг юм.

ДЭБЕТ 96 дэд данс “Эмрэлтийн төлбөрийн нөөц” ЗЭЭЛ 70
- 16,764.91 рубль. (33,529.82 рубль: 2) - Тихоновын амралтын төлбөрийг нөөцөөс хуримтлуулсан;

ДБЕТ 20 ЗЭЭЛ 70
- 16,764.91 рубль - амралтын төлбөрийн хоёр дахь хэсэг нь хуримтлагдсан.

Амралтын төлбөрийг төлөхтэй зэрэгцэн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцно

Амралтын төлбөрт хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхдөө дараахь дүрмийг баримтална. Орлогыг бодитоор хүлээн авсан өдөр нь түүнийг бодитоор төлсөн өдөр юм. Энэ нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг яг тэр мөчид тооцох ёстой гэсэн үг юм. Мөн сар дуусахаас өмнө төсөвт шилжүүлж болно.

Жишээ

1-р жишээг үргэлжлүүлье. Самохвалов хувь хүний ​​орлогын албан татвараас суутгал хийх эрхгүй. Татварын хэмжээ нь:
38,629.87 рубль × 13% = 5022 урэх.

Энэ нь ажилтан 33,607.87 рубль авна гэсэн үг юм. (38,629.87 - 5022).

Компанийн нягтлан бодогч амралтын мөнгийг тооцож, ажилтанд шилжүүлсэн, мөн хүн амын орлогын албан татварыг тухайн өдөр төсөвт шилжүүлсэн. Өөрөөр хэлбэл, 1-р жишээн дээрх бичлэгүүдээс гадна тэр өдөр, өөрөөр хэлбэл 5-р сарын 28-нд тэрээр дахин хоёр зүйлийг хийсэн.

ДЕБЕТ 70 ЗЭЭЛ 51
- 33,607.87 рубль - амралтын төлбөрийг Самохваловт шилжүүлсэн;

- 5022 рубль. -хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгадаг.

Сарын эцэст хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлнэ.

- 5022 рубль. - Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг жагсаасан.

Нэмэлт тэтгэмжийн төлбөрийг нөөцөөс хас, гэхдээ үргэлж биш

Ажилтан нэмэлт цалинтай чөлөө авах эрхтэй. Ийм амралтын төлбөрийг дээр дурдсан дүрмийн дагуу тусгах ёстой. Гэхдээ хоёр зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Нэгдүгээрт, орлогын албан татварыг тооцохдоо хуульд заагаагүй нэмэлт амралтын төлбөрийн зардлыг тооцохгүй байх нь илүү аюулгүй юм. Үүнийг хориглоно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 24-т). Энэ нь та байнгын татварын өр төлбөрийг (PNO) тооцоолж, тусгах хэрэгтэй болно гэсэн үг юм. Гэхдээ зөвхөн амралтын төлбөрт. Тэднээс оруулсан хувь нэмрийг ямар ч тохиолдолд харгалзан үзэх боломжтой бөгөөд ямар ч ялгаа гарахгүй.

Хоёрдугаарт, ажилчид хурим, хүүхэд төрөх гэх мэт тодорхой үйл явдал тохиолдсонтой холбогдуулан нэмэлт чөлөө авах эрхтэй. Энэ тохиолдолд амралтын төлбөрийг нөөц ашиглахгүйгээр, гэхдээ ердийн зардлын дансны дагуу тусгах ёстой. Эцсийн эцэст ийм үйл явдлыг урьдчилан таамаглах боломжгүй бөгөөд үр дүнд нь тэдэнд зориулж хөрөнгө нөөцлөх боломжгүй болно.

Жишээ

"Мир" ХК-ийн ажилтан Коновалов С.Д 6-р сард хүүтэй болсон. Үүнтэй холбогдуулан боловсон хүчний дотоод журмын дагуу түүнд 6-р сарын 9-өөс 11-ний хооронд гурван өдрийн цалинтай чөлөө олгосон. Амралтын төлбөрийн хэмжээ 7947.12 рубль байв.

Энэ дүнгээс даатгалын шимтгэл 2400.03 рубль, хувь хүний ​​орлогын албан татвар 1033 рубль байна. Коновалов гартаа 6914.12 рубль авсан. (7947.12 - 1033). Нэмж дурдахад, компани нь жижиг биш тул нягтлан бодогч 1,589.42 рубльтэй тэнцэх хэмжээний татварын байнгын өр төлбөрийг тооцсон. (7,947.12 × 20 рубль).

Амралтын төлбөрийг хуримтлуулах нийтлэлүүд:

ДЕБЕТ 44 ЗЭЭЛ 70
- 7947.12 рубль. - амралтын төлбөрийг Коноваловт хуримтлуулсан;

ДЕБЕТ 44 ЗЭЭЛ 69
- 2400.03 рубль. - даатгалын шимтгэлийг амралтын төлбөрөөс тооцдог (хувьд шимтгэлээр нь ангилсан);

ДЕБЕТ 99 Кредит 68 дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо"
- 1589.42 рубль. - татварын байнгын өр төлбөр хуримтлагдсан;

ДЕБЕТ 70 ЗЭЭЛ 51
- 6914.12 рубль. - амралтын төлбөрийг жагсаасан;

ДЭБЕТ 70 Кредит 68 дэд данс "Хувь хүний ​​татварын төлбөр"
- 1033 рубль. - хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгасан;

ДЕБЕТ 68 дэд данс “Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр” Кредит 51
- 1033 рубль. - Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг жагсаасан.

Бусад зардалд амралтанд зориулсан санхүүгийн тусламжийг оруулах

Компанийн зардлаар амралтын нэг удаагийн урамшуулал эсвэл санхүүгийн тусламж нь бусад зардал юм. Тиймээс та нягтлан бодох бүртгэлдээ дараах бичилтийг хийх хэрэгтэй.

ДЕБЕТ 91 дэд данс “Бусад зардал” ЗЭЭЛ 73
- ажилтанд амралтаараа санхүүгийн тусламж хуримтлуулсан.

Энэ тохиолдолд 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)" дансыг ашиглах үндэслэл байхгүй. Үүнтэй ижил дүгнэлт нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 10-р сарын 20-ны өдрийн 07-02-06/204 тоот захидалаас гардаг.

Хэрэв та нийтэлсэн хувилбараа эрт цуцалсан бол буцаана уу

Хэрэв ажилтан хугацаанаас нь өмнө ажилд дуудагдсан бол өмнө нь түүнд хуримтлуулсан амралтын төлбөрийг дахин тооцоолох шаардлагатай.

Дахин тооцоолох журам дараах байдалтай байна. Амралтын төлбөрийн нийт дүнгээс ажилтан ажлаасаа чөлөөлөгдөөгүй өдрүүдийн амралтын төлбөрийг хасах хэрэгтэй. Мэдээжийн хэрэг, тухайн ажилтан амралтын оронд ажиллаж байсан өдрүүдэд түүнд ердийн цалингаа тооцох шаардлагатай болно.

Нягтлан бодох бүртгэлд илүү төлсөн амралтын төлбөрийг буцаах (ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 10-р сарын 20-ны өдрийн 07-05-13/10 тоот захидал). Ажилтныг амралтаас эргүүлэн татсан сард залруулга хийх.

Жишээ

Смена ХХК-ийн ажилтан Иванова Е.В-д 5-р сарын 26-ны өдрөөс эхлэн хуанлийн 28 хоногийн цалинтай чөлөө олгов.

ДЕБЕТ 26 ЗЭЭЛ 70
- 28,311.08 рубль. - Ивановагийн амралтын төлбөр хуримтлагдсан.

6-р сарын 16-нд ажилтныг амралтаас эргүүлэн татав. Өөрөөр хэлбэл, тэрээр хуанлийн найман өдрийг өнгөрөөсөн (6-р сарын 12-ны амралтын өдрийг амралтын өдрийн тоонд оруулаагүй болно). Тэр өдөр нягтлан бодогч Ивановагийн хуримтлуулсан амралтын төлбөрийн хэсгийг буцаан шилжүүлэв.

ДЕБЕТ 26 ЗЭЭЛ 70
- 8088.88 рубль. (28,311.08 рубль: 28 хоног × 8 хоног) - хэт их хуримтлагдсан амралтын төлбөрийг буцаасан.

Яг үүнтэй адил энэ дүнгээс шимтгэл, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаах хэрэгтэй. Үүний дагуу 6-р сарын 16-ны өдрөөс эхлэн ажилтан тогтмол цалингаа авах эрхтэй.

Хожим нь ажилтан үлдсэн амралтын өдрүүдийг ашиглахаар шийдсэн тохиолдолд тэдэнд төлөх дундаж орлогыг дахин тооцоолох шаардлагатай болно.

www.glavbukh.ru

24. Түр зуурын тахир дутуу болох, хүүхэд асрах, жирэмслэлт, төрсний тэтгэмжийг тооцох онцлог.

Нийгмийн даатгалын сангаас олгодог хамгийн түгээмэл тэтгэмжид дараахь зүйлс орно.

1. өвчний чөлөө

2. Хүүхэдтэй иргэдэд олгох тэтгэмж

Ажилтны ажилласан хугацаанаас хамааран хөдөлмөрийн чадвар түр алдсаны тэтгэмжийн хэмжээ:

- 5-аас доош жил тасралтгүй ажилласан ажилчдын өдрийн дундаж орлогын 60%;

- 5-8 жил тасралтгүй ажилласан ажилчдын өдрийн дундаж орлогын 80%;

- 8-аас дээш жил тасралтгүй ажилласан туршлагатай ажилчдын өдрийн дундаж орлогын 100%.

Тооцоолсон: *өвчтэй өдрүүдийн тоо.

Жирэмсний болон амаржсаны тэтгэмжийг хүүхэд төрүүлэхээс өмнөх хуанлийн 70 хоног (олон жирэмслэлттэй бол - 84), 70 (хүндэрсэн төрөлт - 86, хоёр ба түүнээс дээш хүүхэд төрүүлсэн бол - 86) үргэлжилсэн жирэмсний амралтын бүх хугацаанд төлнө. 110) төрсний дараах хуанлийн хоног. *өвчтэй өдрүүдийн тоо

Нийгмийн даатгалын сангаас шимтгэл тооцох суурийн дээд хэмжээ: 2013 онд 568,000 рубль, 2012 онд 512,000 рубль, 2011 онд 463,000 рубль байна.

26. Цалин хөлсний синтетик бүртгэл

Бүх төрлийн цалин хөлс, урамшуулал, тэтгэмж, ажиллаж байгаа тэтгэвэр авагчдын тэтгэвэр, бусад төлбөр, түүнчлэн энэ байгууллагын хувьцаа болон бусад үнэт цаасны орлогын төлбөрийг 70 дугаар "Төлбөр тооцоо" дансанд нийлэг нягтлан бодох бүртгэлд хамруулдаг. цалинтай боловсон хүчинтэй” .

Үйлдвэрлэлийн болон түгээлтийн зардалд орсон цалинг тооцох, хуваарилах үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлийн дараах бичилтийг ашиглан бүртгэнэ.

Dt 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл" (үйлдвэрлэлийн ажилчдын хөдөлмөрийн хөлс); Dt 23 "Туслах үйлдвэрлэл" (туслах үйлдвэрлэлийн ажилчдын хөдөлмөрийн хөлс); Dt 25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал" (дэлгүүрийн ажилчдын цалин);

Dt 26 "Аж ахуйн нэгжийн ерөнхий зардал" (захиргааны ажилтнуудын цалин);

Dt 29 "Үйлчилгээний үйлдвэрлэл ба ферм" (үйлчилгээний үйлдвэрлэл, фермийн ажилчдад хөдөлмөрийн хөлс олгох);

K-t 70 "Цалин хөлсний ажилчидтай хийсэн тооцоо" (хуримтлагдсан цалингийн нийт дүнгээр).

Бараа материал, суурилуулах тоног төхөөрөмж, хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдан авах, худалдан авахтай холбоотой үйл ажиллагааны цалингийн тооцоог D-t 07, 08, 10 K-t 70-д тусгасан болно.

Нийгмийн даатгалын байгууллагын зардлаар хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны тэтгэмж болон бусад төлбөрийг Д-69 "Нийгмийн даатгал, даатгалын тооцоо" К-т 70-д тусгасан болно.

Зорилтот санхүүжилтийг ашиглан гүйцэтгэсэн ажлын хөлс, үндсэн болон үйл ажиллагааны бус орлогыг хүлээн авах явцад хуримтлагдсан урамшуулал, санхүүгийн тусламж, тэтгэмж, цалингийн хэмжээг тусгасан болно.

Дт 91 “Бусад орлого, зарлага”, 84 “Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)”, 86 “Зорилтот санхүүжилт” Кт 70 “Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо”.

Цалин, тэтгэмжийн олголтыг дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг ашиглан бүртгэнэ.

D-70 "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо"

Иж бүрдэл 50 "Бэлэн мөнгөний ширээ".

studfiles.net

Зөрчлийн шийтгэл

Энэ дүрмийг зөрчсөн хүмүүст хэд хэдэн торгууль ногдуулдаг. Тухайлбал:

1. Байгууллагын бүх албан тушаалтныг 1000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох боломжтой. 5000 рубль хүртэл. Гэхдээ эхний тохиолдолд тэдэнд зөвхөн анхааруулга өгөх боломжтой.
2. Хэрэв бид бизнес эрхлэгчдийн тухай ярьж байгаа бол 1000 рубль хүртэл торгууль ногдуулдаг. 5000 рубль хүртэл.
3. Байгууллага өөрөө торгуультай. Түүний хэмжээ нь 30 мянган рубль хооронд хэлбэлздэг. 50 мянган рубль хүртэл.

Хэрэв ажил олгогч дахин зөрчил гаргавал шийтгэл нь улам хүндэрнэ. Тухайлбал:

1. Энэхүү төлбөрийг хариуцах бүх албан тушаалтнуудын хувьд 10-20 мянган рублийн торгууль ногдуулдаг бөгөөд ажилчдыг 1-ээс 3 жилийн хугацаагаар хасах боломжтой.
2. Хувиараа бизнес эрхлэгчид 10-20 мянган рублийн торгууль ногдуулдаг.
3. За, байгууллагууд 50-70 мянган рублийн торгууль авдаг.

Нэмж дурдахад, ямар нэгэн шалтгаанаар амралтын мөнгөө цаг тухайд нь төлөөгүй ажилтан амралтаа жилийн өөр цаг руу шилжүүлэхийг шаардаж болно. Гэхдээ ажилтан амралтаараа явах боломжгүй нөхцөл байдал байдаг. Хэдийгээр тэр үүний төлөө аль хэдийн мөнгө төлсөн. Энэ тохиолдолд нягтлан бодогч амралтаас дүгнэлт гаргах ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэлд байршуулах

Нягтлан бодох бүртгэлд бичилтийг харуулах нь тухайн байгууллага эдгээр төлбөрийг хийх тодорхой нөөцийг бий болгосон эсэхээс хамаарна.

Үүний зэрэгцээ бүх байгууллагууд нөөц бүрдүүлэхийг шаарддаг. Үл хамаарах зүйл бол үнэт цаас гаргагч бус олон нийтэд байршуулсан аж ахуйн нэгж байж болно.

Ийм нөөц бий болгосон аж ахуйн нэгжүүдэд нягтлан бодох бүртгэлд эдгээр төлбөрийг энэ нөөцөөс хасдаг.

Хэрэв сүүлийнх нь үүсгэгдээгүй бол амралтын төлбөрийн хэмжээг урсгал зардалд оруулна.

Энэ нь иймэрхүү харагдаж байна: дебит 20 / кредит 70 - аккруэл ба Db 70 / Kd 50 - төлбөр.

Нягтлан бодох бүртгэлийн энэхүү журмыг дансны төлөвлөгөөний заавраар зохицуулдаг.

Таны харж байгаагаар амралтын төлбөрийг эхлээд хуримтлуулж, дараа нь тэдний төлбөрт зориулж нийтлэл үүсгэнэ.

Нөөц бий болсон тохиолдолд хуримтлагдсан амралтын төлбөрийн хэмжээг тухайн сарын зардалд тооцохгүй. Гэхдээ амралтын төлбөр, даатгалын шимтгэлийн хуримтлалыг харуулах шаардлагатай.

Энэ нь дараах байдалтай харагдаж байна.

1. Db 96 дэд данс / Kd 70 - амралтын төлбөрийг нөөц сангаас ингэж тооцдог.
2. Db 96 дэд данс / KD 69 дэд данс - бүх заавал төлөх шимтгэлийг тооцож, амралтын төлбөртэй хамт төлөх ёстой. Та зүгээр л тусдаа төрлийн 69 дэд данс сонгож, хувь нэмэр тус бүрт нийтлэл үүсгэх хэрэгтэй. Сүүлийнх нь төлбөр байгаа хэрээр олон байх ёстой.
3. Db 70 / Kd 50 - амралтын төлбөрийг төлдөг.

Амралтын үеийн төлбөр

Нягтлан бодогчид амралтаа нөөцөөс төлж, амралт нь нэг сараас нөгөөд шилжсэн тохиолдолд хөрөнгийн хуримтлал, төлбөрийг хэрхэн зөв харуулах вэ гэсэн асуулт гарч ирдэг. Энэ тохиолдолд та үүсгэсэн нөөцөөс өмнө амралтын төлбөрийн нийт дүнг данснаас хасах хэрэгтэй. Мөн энэ тохиолдолд амралт нэг сараас нөгөөд шилжих нь хамаагүй.

Хэрэв бид нөөц гэж юу болох, түүнийг аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст хэрхэн харуулах талаар ярих юм бол энэ нь бүх ажилчдын амралтын төлбөрийг багтаасан виртуал дүн гэж хэлэх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, хэрэв нэг мөчид бүх ажилчид амралтанд гарсан бол яг ийм хэмжээний мөнгө төлөх шаардлагатай болно. Энэ тооны хөрөнгө нөөцөд байх ёстой. Энэ дүн нь бүх заавал төлөх шимтгэлийг багтаасан болно. Үүний зэрэгцээ ажилтан амралтын мөнгөө авах үед үүргийнхээ нэг хэсгийг төлдөг.

Энэ бүхнээс бид амралт нь шилжилтийн эсэх нь туйлын чухал биш гэж дүгнэж болно. Үүний зэрэгцээ үүргийн эргэн төлөлт, амралтын төлбөрийг хуримтлуулах болно. Ажилтан амралтаа авах хугацаа эхлэхээс 3-аас доошгүй хоногийн өмнө.

Нягтлан бодогч амралтын төлбөрийг хуримтлуулж, төлсний дараа тэрээр тодорхой хэмжээний нөөцийг хасалтыг хянах ёстой. Энэ нь маш чухал юм.

Цорын ганц үл хамаарах зүйл бол нөөцөд энэ дүнг хасах хангалттай мөнгө байхгүй нөхцөл байдал юм.

Нөөцийг зөвхөн нөөцлөгдсөн мөнгөний хэмжээнд ашиглах боломжтой гэдгийг санах нь зүйтэй. Хэрэв сүүлийнх нь тухайн сард төлөх ёстой амралтын төлбөрийн хэмжээнээс бага байвал дараах бичилтийг хийх ёстой: DB 20 / Kd 70.

Ажилтны амралтын төлбөрийн тооцоо

Өнөөдөр ажилтан бүрийн амралтын төлбөрийг хурдан тооцоолоход туслах олон тооны онлайн тооны машинууд байдаг. Гэхдээ ямар ч нягтлан бодогч үүнийг гараар хийх чадвартай байх ёстой. Хамгийн нийтлэг нөхцөл байдлыг ойлгоход туслах хэдэн жишээг доор харуулав.

1. Хэрэв тухайн аж ахуйн нэгж дэх ажилтны ажлын туршлага нэг жилээс дээш бол өмнөх 12 сарыг тооцооны хугацаа болгон ашигладаг.
2. Аж ахуйн нэгжид нэг сараас бага хугацаанд ажилласан ажилчдын тухайн ангиллын хувьд тухайн хүн ажилласан бүх өдрийг тооцооны хугацаа болгон ашиглах ёстой. Энэ тохиолдолд сүүлийн огноо нь өмнөх хуанлийн сарын эцсийн өдөр байх болно.
3. Аль ч тохиолдолд тухайн хүн өвчний чөлөө, амралт, бизнес аялалд явсан өдрүүдийг тооцооноос хасдаг. Тэр дундаж цалингаа хадгалж байх үед гэсэн үг.
4. Жишээлбэл, ажилтан өмнөх жил ажиллаагүй бол амралтын төлбөрийг тооцохдоо өмнөх 12 сарыг харгалзан үзнэ.

Мэдээжийн хэрэг, нягтлан бодогчид зөвлөгөө авах шаардлагатай өөр нөхцөл байдал байж болно. Энэ тохиолдолд та холбогдох журам, зааврыг дахин уншиж болно. Тохиромжтой болгохын тулд та мөнгө хуримтлуулдаг нягтлан бодогчид зориулагдсан тусгай тооны програмыг ашиглаж болно.

Амралтын төлбөрийг тооцохдоо төлдөг

Амралтын төлбөрийг тооцохдоо ажилтанд хуримтлагдсан бүх төрлийн төлбөрийг харгалзан үздэг. Энэ байж болох юм:

• цалин;
• урамшуулал;
• урамшуулал;
• тэтгэмж болон бусад.

Үүнээс гадна эдгээр тэтгэмжийн эх үүсвэр нь тийм ч чухал биш юм.

Амралтын төлбөрийг тооцохдоо анхааралдаа авдаггүй цорын ганц зүйл бол нийгмийн халамж юм. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгж тээврийн зардал, хоол хүнс, дүрэмт хувцас болон бусад зүйлийг төлөх хөрөнгө гаргаж болно. Амралтын төлбөрийг тооцохдоо ийм мөнгийг тооцдоггүй.

Тооцоололд ажилтан ямар ч төрлийн амралт, өвчний чөлөө, бизнес аялалаар явахдаа хүлээн авсан төлбөрийг хасах шаардлагатай.

Үүний зэрэгцээ, амралтын төлбөрийн хэмжээ нь янз бүрийн цалингийн нэмэгдэл, тэр ч байтугай нэг удаагийнх ч багтдаг.

Мөн эргээд амралтын төлбөрийг өвчний чөлөө, бизнес аялалын төлбөрийн тооцоонд оруулна. Төлсөн хөрөнгийн хэмжээ нь сүүлийн 12 сарын өдрийн дундаж орлогод нөлөөлдөг.

Нягтлан бодогч бүр, түүнчлэн бусад хариуцлагатай хүмүүс амралтын төлбөрийг тооцох, төлөх журмыг төрөөс хатуу хянадаг гэдгийг санах ёстой.

Холбогдох байгууллагуудын аливаа шалгалтын явцад зөрчил илэрч, улмаар багагүй хэмжээний торгууль төлнө. Мөн заримдаа та албан тушаалаараа төлдөг.

Иймд ийм хүсээгүй нөхцөл байдлаас зайлсхийхийн тулд одоо мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжийг зөрчихгүй байх, амралтын мөнгийг яг хэрхэн тооцож, олгож байгааг урьдчилан мэдэж байх нь дээр.

vseobip.ru

Тооцоолох үед орлогын албан татварзардлыг харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг, 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг):

• амралтын төлбөр (хувь хүний ​​орлогын албан татварыг оруулаад);
• амралтын төлбөрт хуримтлагдсан даатгалын шимтгэл.

Амралтын төлбөрийг тухайн үеийн зардалд зөвхөн энэ хугацаанд багтсан амралтын өдрүүдэд хуримтлагдсан хэсэгт тооцно (Сангийн яамны 2014 оны 09-р сарын 06-ны өдрийн 03-03-РЗ/27643 тоот Сангийн яамны захидал. 07/23/2012 N 03-03-06/1/ 356). Улирлын орлогын албан татвараа тайлагнадаг байгууллага ажилчдаа 6-р сарын 24-өөс 7-р сарын 21 хүртэл амралтаа өгч, 40,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний амралтын мөнгө төлдөг гэж бодъё. Амралтын төлбөрийн хэмжээг дараахь байдлаар зардалд оруулна.

• хоёрдугаар улиралд - 10,000 рубль. (40,000 рубль / 28 хоног x 7 хоног);
• гуравдугаар улиралд - 30,000 рубль. (40,000 рубль / 28 хоног x 21 хоног).

Амралтын төлбөрт хуримтлагдсан шимтгэлийг амралт нь ямар хугацаанд таарч байгаагаас үл хамааран хуримтлагдсан өдрийн зардалд тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг, Сангийн яамны захидал). 2014 оны 06-р сарын 09-ний өдрийн N 03-03-РЗ/27643 , 2010 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн N 03-03-06/1/804).
Хэрэв та амралтын төлбөрийн нөөц бий болговол амралтын төлбөр, түүнд хуримтлагдсан даатгалын шимтгэлийг зардалд тооцохгүй (Сангийн яамны 2013 оны 4-р сарын 01-ний өдрийн 03-03-06/2-р тоот захидлын 2-р зүйл). 10401).
Татвар тооцохдоо хэзээ "Орлого хасах зардал" объект бүхий хялбаршуулсан татварын системзардлыг харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 6, 7 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2, 346.16 дугаар зүйлийн 1, 3, 2 дугаар зүйл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйл, Сангийн яамны 2009 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн захидал. N 03-11-06/2/246):

• амралтын төлбөр (хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хассан) - ажилтанд төлөх өдөр;
• Амралтын цалингийн хувь хүний ​​орлогын албан татвар - төсөвт шилжүүлэх өдөр;
• амралтын төлбөрт хуримтлагдсан даатгалын шимтгэл - Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сан эсвэл Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын сангийн төсөвт шилжүүлэх өдөр.

Татвар тооцохдоо хэзээ "Орлого" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын системАмралтын үеэр хуримтлагдсан даатгалын шимтгэл нь Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сан эсвэл Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын сангийн төсөвт шимтгэл шилжүүлэх хугацааны хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу урьдчилгаа төлбөр, татварын хэмжээг бууруулдаг (1-р зүйлийн 3.1-р зүйл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-р зүйл).
Тооцоолох үед UTIIАмралтын үеэр хуримтлагдсан даатгалын шимтгэл нь ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сан эсвэл Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын сангийн төсөвт шимтгэл шилжүүлсэн улирлын татварын хэмжээг бууруулдаг (346.32-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, 2-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн).
Нягтлан бодох бүртгэлдАмралтын төлбөрийн хуримтлал, төлбөрийг дараахь байдлаар тусгана.

Хэрэв та амралтын төлбөрийн нөөцийг бий болговол амралтын төлбөр, тэдгээрийн хэмжээгээр хуримтлагдсан даатгалын шимтгэлийг нөөцөөс хуримтлуулна. Хэрэв нөөц хангалтгүй бол 97-р "Ирээдүйн зардал" дансны дебет дээр амралтын төлбөрийг хуримтлуулах шаардлагагүй. Ийм тохиолдолд амралтын төлбөрийг нөөцийг огт үүсгээгүй нөхцөл байдлын нэгэн адил хуримтлуулдаг. зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны дебет дээр (20, 25, 26 гэх мэт).

buh.consultant.ru

Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 136 дугаар зүйлд заасны дагуу амралтын төлбөрийг эхлэхээс гурав хоногийн өмнө төлдөг. Амралтын төлбөр нь нэг буюу хэд хэдэн тайлант хугацаанд унасан эсэхээс үл хамааран ажилтанд нэг удаад тооцогдоно.

Нягтлан бодох бүртгэл

Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмүүд нь тодорхой тайлант хугацаанд (сар, улирал, жил) хамаарах амралтын өдрүүдийн тооноос хамааран амралтын зардлыг хуваарилахыг шаарддаггүй. Байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын эрх зүйн актуудын шаардлагыг харгалзан бие даан энэ асуудлаар шийдвэр гаргадаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн 03-03-01-04/1/190 тоот захидал).

Амралтын зардал нь тооцоолсон өр төлбөр юм. Энэ нь хэд хэдэн нөхцлийг нэг удаа биелүүлсэнтэй холбоотой бөгөөд өр төлбөрийг тооцоолсон гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд дагаж мөрдөх шаардлагыг PBU 8/2010 "Тооцоолсон өр төлбөр, болзошгүй өр төлбөр, болзошгүй хөрөнгө" (батлагдсан) -ийн 5-р зүйлд заасан байдаг. ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 13-ны өдрийн 167n тоот тушаалаар цаашид - PBU 8/2010).

Нэгдүгээрт, Хөдөлмөрийн тухай хуульд ажил олгогчид ажилтанд жилийн чөлөө олгож, цалин хөлс олгохыг үүрэг болгосон. Байгууллага энэ шаардлагыг биелүүлэхээс зайлсхийх боломжгүй.

Хоёрдугаарт, байгууллага ажилчдынхаа амралтыг төлөхөд мөнгө зарцуулна, өөрөөр хэлбэл эдийн засгийн үр ашиг нь буурна.

Гуравдугаарт, Мэдээжийн хэрэг, амралтын төлбөрийн хэмжээг тогтоох боломжтой боловч эдгээр зардлыг хариуцах хэрэгцээ нь тодорхойгүй хугацаанд, тодорхойгүй хэмжээгээр гарах болно.

Амралтын зардал нь тооцоолсон өр төлбөр тул тэдгээрийг нягтлан бодох бүртгэлд нөөц болгон тусгах ёстой бөгөөд дараа нь энэ нөөцийн зардлаар амралтын бүх зардлыг тайлант хугацаанд хасах ёстой. Одоо энэ нь өмнөх шигээ ирэх зардлын нөөц биш, харин PBU 8/2010-ийн дагуу байгуулагдсан тооцоолсон нөөцүүдийн нэг юм.

Та линкээр орж компьютер дээрээ суулгаж болох цахим компьютерт нөөц бүрдүүлэх дүрмийн талаар дэлгэрэнгүй унших боломжтой. www.berator.ru/pk .

Нягтлан бодох бүртгэлд ажил олгогчийн ажилчдын өмнө хүлээсэн үүргийг найдвартай харгалзан үзэхийн тулд амралтын төлбөрийн тооцоолсон нөөцийг бий болгодог (PBU 8/2010-ийн 5, 8-р зүйл).

Мэдээлэлд

Амралтын төлбөр нь мөн даатгалын шимтгэлд хамаарна (Холбооны хууль No 212-FZ). Хуримтлагдсан даатгалын шимтгэлийн дүнг 69 "Нийгмийн даатгал, даатгалын тооцоо" дансанд харгалзан үзнэ.

Тооцоолсон өр төлбөрийг ирээдүйн зардлын нөөцийн дансанд тусгасан болно (PBU 8/2010-ийн 8-р зүйл). Энэ нь амралтын төлбөрийн нөөцийг "Амралтын төлбөрийн нөөц" дэд дансны 96 "Удахгүй болох зардлын нөөц" дансанд тооцсон гэсэн үг юм.

Нөөцийг 96-р дансны кредит дээр хуримтлуулна. Нөөцийн дүнг энгийн үйл ажиллагааны зардал, бусад зардалд хамааруулж, эсвэл хөрөнгийн үнэ цэнэд оруулж болно.

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96, "Эмрэлтийн төлбөрийн нөөц" дэд данс

- удахгүй болох амралтын төлбөрт зориулж нөөцөд суутгал хийсэн. Нөөцийн ашиглалтыг (амралт олгохдоо амралтын төлбөрийн хуримтлал, ашиглагдаагүй амралтын нөхөн олговор) 96 дансны дебет дэх бичилтээр тусгана.

ДЕБЕТ 96 ЗЭЭЛ 70

- хуримтлагдсан амралтын төлбөр (ашиглаагүй амралтын нөхөн олговор);

ДЕБЕТ 96 ЗЭЭЛ 69

- амралтын төлбөрийн даатгалын шимтгэлийг тооцдог (ашиглагдаагүй амралтын нөхөн олговор).

Хэрэв байгууллага нь татварын нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийг төлөх ирээдүйн зардлын нөөцийг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 324.1-р зүйл) үүсгэдэггүй эсвэл өөр өөр аргыг ашиглан нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд эдгээр нөөцийг бий болгосон бол тухайн үеийн мөнгөн дүн. тооцоолсон өр төлбөрийг тооцсон бол хойшлогдсон татварын хөрөнгийг тусгах шаардлагатай. Үүний үнэ цэнийг нягтлан бодох бүртгэлийн нөөцөөс хассан дүнг (эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн нөөцийн татварын нөөцөөс хазайлт) орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр үржүүлэх замаар тодорхойлно - 20 хувь. Утас нь дараах байдалтай байх болно.

ДЕБЕТ 09 ЗЭЭЛ 68

- амралтын төлбөрийн нөөцийн хэмжээг тооцохдоо хойшлогдсон татварын хөрөнгийг тусгасан болно.

Ажилтанд амралт олгох эсвэл ашиглагдаагүй амралтын нөхөн олговор олгохдоо нягтлан бодох бүртгэлд эдгээр зардлыг нөөцөөс хасч тооцож, хуримтлуулах ёстой.

татварын нягтлан бодох бүртгэлд хөдөлмөрийн зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө. Өмнө нь хүлээн зөвшөөрөгдсөн хойшлогдсон татварын хөрөнгийг татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн зардалд хамаарах хэмжээгээр төлнө. Утас нь дараах байдалтай байх болно.

ДЕБЕТ 68 ЗЭЭЛ 09

- ажилтанд амралт олгох үед хойшлогдсон татварын хөрөнгийг буцаан төлнө (ашиглагдаагүй амралтын нөхөн олговрыг тооцно).

Нягтлан бодох бүртгэлд хуримтлагдсан амралтын төлбөрийн хэмжээ хуримтлагдсан нөөцийн дүнгээс давсан тохиолдолд илүү гарсан дүнг зардлын дансанд шууд хасна (PBU 8/2010-ийн 21-р зүйл). 96-р дансанд дебит үлдэгдэл байх ёсгүй.

Амралтын төлбөрөөс суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг дараах байдлаар тусгана уу.

ДЭБЕТ 70 Кредит 68, "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дэд данс.

- Ажилчдын амралтын төлбөрөөс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгадаг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл

Амралтын төлбөрийг нэг хугацаанд төлж, өөр хугацаанд дуусгавар болсон тохиолдолд амралтын зардлыг орлогын албан татварын зорилгоор хэзээ хүлээн зөвшөөрөх вэ? Татварын хууль руугаа хандъя.

Байгууллагын татвар ногдох ашгийг бууруулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг) нь хөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг болох амралтын төлбөрийг төлөх зардлыг багтаасан болно. Хөдөлмөрийн зардлыг үйлдвэрлэл ба (эсвэл) борлуулалттай холбоотой зардалд оруулсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 253 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Татварын хуулийн 272, 273 дугаар зүйлд заасны дагуу татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод сонгосон зардлыг хүлээн зөвшөөрөх аргаас хамааран гарсан зардлыг тусгана.

Бэлэн мөнгөний аргыг ашиглахад бүх зүйл энгийн байдаг. Зардлыг бодит гарсан хугацаанд, өөрөөр хэлбэл амралтын төлбөрийг төлсөн өдөр хүлээн зөвшөөрдөг.

Гэхдээ хуримтлуулах аргын хувьд бүх зүйл илүү төвөгтэй байдаг; зардлыг хүлээн зөвшөөрөх хоёр сонголт байдаг.

Зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн эхний сонголт

Сангийн яамнаас зардлыг амралтын өдрүүдтэй харьцуулан хуваарилахыг зөвлөж байна. Яамны ажилтнуудын дүгнэлтийг Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлд үндэслэсэн. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд аккруэл аргыг ашигладаг компаниуд холбогдох тайлангийн (татварын) хугацааны зардлыг хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэ нь хэрэв амралт хэд хэдэн хугацаанд унасан бол түүнийг төлөх хуримтлагдсан дүнг тухайн үе бүрт унасан амралтын өдрийн тоотой пропорциональ зардалд оруулна гэсэн үг юм. Энэ байр суурийг ОХУ-ын Сангийн яам 2012 оны 7-р сарын 23-ны өдрийн 03-03-06/1/356 тоот, 2010 оны 5-р сарын 12-ны өдрийн 4-р сарын 03-03-06/1/323 тоот албан бичгээр удаа дараа илэрхийлсэн. 2010 оны 22 дугаар 03 -03-06/1/288.

Жишээ

Ажилтан О.С. Семинд 2013 оны 6-р сарын 22-ноос 7-р сарын 18-ны хооронд дахин цалинтай чөлөө олгосон. Хуримтлагдсан амралтын төлбөрийн хэмжээ 33,600 рубль байна. Ажилтны амралт нь тайлангийн хоёр үе буюу 2013 оны хоёрдугаар улирал ба 9 сартай тэнцэнэ. Тус компани 6-7 дугаар сарын хооронд ээлжийн амралтын мөнгийг ажилласан хоногтой нь тэнцүүлэн хуваарилдаг.

Зургадугаар сард Семин 10 хоног, долдугаар сард 18 хоног амарсан. Зардлаа хуваарилъя:

6-р сард зардал = 33,600 рубль. : 28 хоног X 10 хоног = 12,000 рубль;

7-р сард зардал = 33,600 рубль. : 28 хоног X 18 хоног = 21,600 рубль.

Татварын тайланг бөглөхдөө зардалд дараахь дүнг оруулна.

- 2013 оны хоёрдугаар улиралд - 12,000 рубль;

- 2013 оны 9 сарын хугацаанд - 33,600 рубль.

Ажилтны амралт эхлэхээс 3 хоногийн өмнө төлөх үүргийг хуулиар тогтоосон бөгөөд татвар төлөгч энэ үүргээс зайлсхийх боломжгүй тул санхүүгийн албаны байр суурьтай маргаж болно.

Зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн хоёр дахь сонголт (маргаантай)

Аккруэл аргын хувьд зардлыг тодорхойлох журмыг Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлд заасан байдаг. Үүний дагуу татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлыг санхүүгийн бодит төлбөр болон (эсвэл) төлбөрийн бусад хэлбэрээс үл хамааран тэдгээрт хамаарах тайлант хугацаанд хүлээн зөвшөөрдөг. Энэ тохиолдолд хөдөлмөрийн зардлыг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг) Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлд заасны дагуу хуримтлагдсан хөдөлмөрийн зардлын дүнг үндэслэн сар бүр зардалд тооцдог. Өөрөөр хэлбэл, Хөдөлмөрийн тухай хуульд заасны дагуу амралтын мөнгө хуримтлагддаг тул ашгийн албан татварын зардалд тооцож болно гэсэн үг. Өөрөөр хэлбэл, орлогын албан татварыг тооцохдоо аккруэл аргыг ашигладаг байгууллага нь хуримтлалын үеийн амралтын төлбөрийн хэмжээг бүхэлд нь зардал гэж хүлээн зөвшөөрч болно.

Татвар төлөгчдийг өмгөөлөх олон шүүхийн шийдвэрүүд байдаг: 2009 оны 6-р сарын 24-ний өдрийн Москва дүүргийн FAS-ийн A40-48457 / 08-129-168, 2008 оны 12-р сарын 8-ны өдрийн А07-6787/08 дугаартай Урал дүүргийн FAS-ийн шийдвэрүүд. , FAS Баруун Сибирийн дүүргийн 2008 оны 12-р сарын 1-ний өдрийн А46-6675/2007, 2007 оны 12-р сарын 3-ны өдрийн А75-4424/2007 тоот хэрэг гэх мэт.

Сангийн яамнаас ирүүлсэн татварын албан бичгийг үл харгалзан шүүгчид татвар төлөгчдийн талд шийдвэр гаргаж, Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлд амралтын төлбөр хэлбэрээр зардлыг хугацаанд нь хуваарилах үүрэг хүлээгээгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Мэдээжийн хэрэг, зарим шүүхүүд Холбооны татварын албатай санал нийлж байгаа талаар бид чимээгүй байж чадахгүй нь үүний нэг жишээ бол Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 11-р сарын 16-ны өдрийн А56-39310 дугаартай тогтоол юм; /2006.

Нэмэлт амралтын зардал

Ер нь үндсэн цалинтай амралтын хугацаа 28 хоног байна. Нэмэлт амралтын төлбөрийг орлогын албан татварын зардалд оруулах хуультай юу? Тийм ээ, хэрэв нэмэлт амралт авах эрхийг хуулиар баталгаажуулсан бол.

Аюултай мөч

Ажил олгогч нь хуульд заагаагүй бол нэмэлт амралтын өдрүүдийг бие даан тогтоох эрхтэй (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 116-р зүйл). Үүний зэрэгцээ, хамтын гэрээний үндсэн дээр илүүдэл чөлөө олгосон тохиолдолд орлогын албан татварыг тооцохдоо зардлыг хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй юм. Үүнийг Татварын хуульд шууд заасан байдаг.

Татварын баазыг тодорхойлохдоо ажилчдад, түүний дотор хүүхэд өсгөн хүмүүжүүлж буй эмэгтэйчүүдэд хамтын гэрээгээр олгосон нэмэлт амралт (одоогийн хууль тогтоомжид зааснаас илүү) төлөх зардлыг тооцохгүй (Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 24. Оросын Холбооны Улс).

Та зөвхөн хуулийн дагуу сунгасан чөлөө авах эрхтэй ажилчдын нэмэлт амралтын зардлыг харгалзан үзэх боломжтой. Үүний зэрэгцээ, амралтын өргөдөлд тус бүр нь нэмэлт амрах эрхийг олгодог хууль эрх зүйн хэм хэмжээнд дурдсан бол энэ нь илүүц байх болно. Юуны өмнө эдгээр нь Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 116-118, 321, 335 дугаар зүйл юм. Нэмж дурдахад, холбооны хэд хэдэн хууль, тухайлбал 1993 оны 2-р сарын 19-ний өдрийн № 4520-1 "Алс Хойд болон түүнтэй адилтгах нутаг дэвсгэрт ажиллаж, амьдарч буй хүмүүст төрийн баталгаа, нөхөн олговор олгох тухай" тогтоолууд, тухайлбал Засгийн газрын тогтоолууд байдаг. RF-ийн 1998 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 1588 тоот тогтоол гэх мэт.

Хагас цагийн ажилтны зардал

"Амралтын амралтыг тооцохдоо стандарт байхгүй" гэсэн нийтлэлд (34-р хуудсыг үз) хагас цагийн ажилтан үндсэн ажлын байрандаа сунгасан чөлөө авах эрхтэй болсон нөхцөл байдлыг авч үзсэн. Ажил олгогч нь үндсэн ажлын байрандаа хагас цагаар ажилласны улмаас илүүдэл чөлөө олгох үүрэг хүлээхгүй боловч хэрэв хүсвэл тэрээр үүнийг хийж болно. Ийм зардлыг орлогын албан татварыг бууруулахыг зөвшөөрдөг тул үүнийг анхаарах нь зүйтэй. ОХУ-ын Сангийн яам нь амралтын нэмэлт өдрийн тоо нь хуулиар тогтоосон хугацаанаас хэтрэхгүй тохиолдолд ногоон гэрлийг асаадаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн 03-03-06/1/294 тоот захидал). ).

Мэдээжийн хэрэг, үндсэн ажлаасаа уртасгасан амралтаа баталгаажуулсан цагийн ажилтнаас баримт бичгийг авах шаардлагатай.

"Орлогын татвар

Амралт нь тайлангийн хоёр үетэй тэнцэх үед өөр нэг чухал асуулт гарч ирдэг. Ажилтны орлогын албан татварыг амралтын төлбөр хэлбэрээр хэзээ төлөх вэ? Энд бүх зүйл маш энгийн.

Татварын төлөөлөгчийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох онцлог, түүнчлэн татвар төлөх журам, хугацааг Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлээр зохицуулдаг. Үүний дагуу татварын агентууд хүн амын орлогын албан татварыг тооцох, суутгах, төлөх үүрэгтэй. Үүнийг ОХУ-ын байгууллагууд, хувиараа бизнес эрхлэгчид, хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариатчид, хууль зүйн газар байгуулсан хуульчид, түүнчлэн тухайн хүн орлого олж байсан ОХУ-д гадаадын байгууллагын тусдаа хэлтэс хийх ёстой. .

Татварын төлөөлөгч хүн амын орлогын албан татварыг хуанлийн жилийн эхнээс эхлэн сар бүрийн үр дүнд үндэслэн тооцдог. Энэхүү үүрэг нь бүх ажилтны орлогод хамаарах бөгөөд 13 хувийн татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 216 дугаар зүйлийн 224. 1 дэх хэсэг, 226 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Тиймээс олон нягтлан бодогчид амралтын төлбөрийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох огнооны талаар эргэлздэг, учир нь эдгээр төлбөрийн татварын хувь хэмжээ мөн 13 хувьтай байдаг.

Гэсэн хэдий ч тэдний эргэлзээ дэмий хоосон байна. Амралтын төлбөрийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх үед шууд тооцож, төлөх ёстой бөгөөд яагаад гэдгийг эндээс харж болно.

Татварын төлөөлөгчийн үүрэг дараахь зүйлийг агуулна.

1. татварын хэмжээг зөв тооцоолох;
2. төлсөн мөнгөнөөс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хасах;
3. татварыг төсөвт шилжүүлэх;
4. хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг цаг тухайд нь гаргах;
5. татвар суутган авах боломжгүй тухай байцаагчдад мэдэгдэх;
6. дөрвөн жилийн хугацаанд төсөвт татвар тооцсон, суутган, төлсөн баримт бичгийг хадгалах.

Хоёрдахь зүйлд анхаарлаа хандуулаарай: татварын агентууд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бодитоор төлсний дараа татвар төлөгчийн орлогоос шууд суутган авах шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Хуулиар үүнийг компаниас төлсөн аливаа хөрөнгийн зардлаар хийхийг зөвшөөрдөг. Энэ тохиолдолд суутгасан татварын хэмжээ нь төлбөрийн дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Тиймээс, татварын албанд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бодитоор төлсөн тохиолдолд тухайн хүний ​​орлогоос шууд суутган суутган авахыг тус хуульд үүрэг болгосныг бид олж мэдсэн. Бодит төлсөн тохиолдолд ямар ч мөнгөний зардлаар татвар суутгахыг зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Амралтын төлбөрийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ажилтанд мөнгө төлөхтэй зэрэгцүүлэн тооцож, төлөх ёстой болж байна.

Хууль тогтоомжийн хэм хэмжээг тайлбарлах ийм хандлага зөв болохыг Сангийн яам баталж байна. Тиймээс, ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 6-р сарын 6-ны өдрийн 03-04-08 / 8-139 тоот захидалд амралтын төлбөрийн хэлбэрээр орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноог төлбөрийн өдөр гэж тодорхойлсон байна. орлого, түүний дотор банк дахь татвар төлөгчийн дансанд орлого шилжүүлэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчид Сангийн яамны байр суурийг хүлээн зөвшөөрч байна (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2012 оны 2-р сарын 7-ны өдрийн 11709/11 тоот тогтоол). Холбооны Татварын алба ч гэсэн ажилтны амралтын төлбөрийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг сарын сүүлээр биш, харин цалингийнх нь орлогын албан татвар шиг, харин амралтын мөнгө хүлээн авсан өдөр нь зөв төлдөг болохыг үгүйсгэхгүй (Холбооны захидал). ОХУ-ын татварын алба 2012 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн ED-4-3/ 9698).

Э.П. Ирхин, нягтлан бодох бүртгэл, татварын шинжээч-редактор