डेस्क टैक्स ऑडिट के अनुसार किया जाता है। कैमराल चेक - यह क्या है? व्यवहार में क्या होता है

इन-हाउस ऑडिट को एक नागरिक, व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन द्वारा प्रस्तुत कर घोषणा के संबंध में किया गया ऑडिट कहा जाता है। इसकी अवधि तीन महीने से अधिक नहीं है, और इसकी नियुक्ति के लिए निरीक्षणालय के प्रमुख के निर्णय की आवश्यकता नहीं होती है।

 

एक डेस्क ऑडिट कर नियंत्रण के प्रकारों में से एक है, जिसमें कर प्राधिकरण कर आधार की गणना की शुद्धता के लिए करदाता द्वारा प्रस्तुत घोषणा या गणना की जांच करता है, देय कर की राशि का निर्धारण, लाभ लागू करने की वैधता, आदि।

इस प्रकार के कर नियंत्रण के संचालन की प्रक्रिया और शर्तें कला द्वारा विनियमित होती हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88।

तालिका संख्या 1. संक्षेप में डेस्क ऑडिट के बारे में

क्या चेक किया गया है	एक नागरिक, कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा प्रस्तुत कर रिटर्न या गणना
चेक में कितना समय लगता है	3 कैलेंडर महीने (नोट देखें)*
इस प्रकार के नियंत्रण के ढांचे के भीतर कौन सी गतिविधियाँ की जा सकती हैं	दस्तावेजों का अनुरोध करना और करदाता के बारे में जानकारी प्राप्त करना; गवाहों से पूछताछ; हस्तलेखन और अन्य प्रकार की विशेषज्ञता; निरीक्षण करना; एक दुभाषिया या विशेषज्ञ की भागीदारी
गतिविधियों का परिणाम कैसे किया जाता है	उल्लंघन के मामले में, एक अधिनियम तैयार किया जाता है। यदि कोई उल्लंघन नहीं पाया जाता है, तो कोई दस्तावेज तैयार नहीं किया जाता है।
यदि आप अधिनियम में परिलक्षित परिणामों से सहमत नहीं हैं तो क्या करें	ऑडिट के परिणामों से असहमति के मामले में, करदाता कैमरल ऑडिट के अधिनियम पर उस कर प्राधिकरण को आपत्तियां प्रस्तुत करता है जिसने उक्त दस्तावेज जारी किया था। फिर, यदि इस आपत्ति को स्वीकार नहीं किया गया, - एक उच्च कर प्राधिकारी को

* नोट: कुछ मामलों में, निरीक्षणालय के प्रमुख एक महीने तक चलने वाले अतिरिक्त कर नियंत्रण उपायों का संचालन करने का निर्णय ले सकते हैं।

आइए अधिक विस्तार से विचार करें कि कैमराल चेक क्या है।

समयसीमा

टैक्स कोड के अनुसार, इस प्रकार के कर नियंत्रण के संचालन की अवधि रिपोर्टिंग की तारीख से तीन कैलेंडर महीनों से अधिक नहीं होनी चाहिए। व्यक्तिगत रूप से एक घोषणा या गणना प्रस्तुत करते समय, अवधि उसके जमा करने की तारीख से शुरू होती है, जिसकी पुष्टि रिपोर्टिंग की पहली शीट पर चिपकाए गए स्टैम्प द्वारा की जाती है। जब डाक द्वारा भेजा जाता है - जमा करने की तिथि डाक वस्तु की मुहर पर इंगित तिथि होती है।

कुछ मामलों में, निरीक्षणालय एक महीने तक चलने वाले अतिरिक्त कर नियंत्रण उपायों को नियुक्त कर सकता है। एक नियम के रूप में, यह तब होता है जब करदाता अपनी आपत्तियां प्रस्तुत करता है, और कर प्राधिकरण को नई खोजी गई परिस्थितियों का अध्ययन करने के लिए समय चाहिए।

महत्वपूर्ण:कर नियंत्रण उपायों को करते समय, आईएफटीएस उपलब्ध नई जानकारी को देखते हुए अतिरिक्त मात्रा में कर अर्जित नहीं कर सकता है। अतिरिक्त गतिविधियों के हिस्से के रूप में, ऑडिट के दौरान प्राप्त जानकारी और डेटा का सत्यापन किया जाता है। यदि, अतिरिक्त उपायों के परिणामस्वरूप, निर्णय में राशि बढ़ा दी गई थी (इन उपायों के कार्यान्वयन के दौरान उभरी परिस्थितियों के कारण), तो यह उत्तरदायी होने के निर्णय को रद्द करने का आधार है।

इस प्रकार के नियंत्रण के ढांचे के भीतर, साइट पर निरीक्षण के परिणामस्वरूप की जाने वाली गतिविधियों की लगभग पूरी श्रृंखला की जाती है, लेकिन कुछ आरक्षणों के साथ। इस प्रकार, करदाता की सहमति से ही परिसर और क्षेत्र का निरीक्षण किया जा सकता है। साथ ही, जांच की जाने वाली जानकारी में उस अवधि को शामिल किया जाना चाहिए जिसके लिए घोषणा प्रस्तुत की गई है।

परिणामों का पंजीकरण

यदि, निरीक्षण के परिणामस्वरूप, निरीक्षण द्वारा उल्लंघन का पता चला, तो एक अधिनियम तैयार किया जाता है। निर्दिष्ट दस्तावेज़ को ऑडिट पूरा होने की तारीख से 10 दिनों के बाद तैयार नहीं किया जाना चाहिए और इसकी तैयारी की तारीख से 5 दिनों के भीतर करदाता को सौंप दिया जाना चाहिए।

एक कैमराल टैक्स ऑडिट का अधिनियम (डाउनलोड)

टिप्पणी:ऑडिट के परिणाम जारी करने और करदाता को सूचित करने की समय सीमा का उल्लंघन निर्णय को रद्द करने का आधार है।

अधिनियम की प्राप्ति की तारीख से एक महीने के भीतर, करदाता निर्दिष्ट दस्तावेज पर अपनी आपत्तियां प्रस्तुत कर सकता है।

करदाता को अधिनियम की डिलीवरी की तारीख से एक महीने की समाप्ति के बाद, कर प्राधिकरण को 10 दिनों के भीतर ऑडिट के परिणामों के आधार पर निर्णय लेना चाहिए। यह या तो कर देयता लाने के बारे में हो सकता है, या इसे लाने से इनकार करने के बारे में हो सकता है।

यदि करदाता द्वारा निर्णय की प्राप्ति के 10 दिनों के भीतर अपील नहीं की गई है, तो यह निर्णय लागू होता है।

किए गए उपायों के परिणामों की अपील

यदि कोई नागरिक, व्यक्तिगत उद्यमी या कंपनी अधिनियम में निर्धारित निष्कर्षों से सहमत नहीं है, तो उन्हें अधिनियम की प्राप्ति की तारीख से एक महीने के भीतर अपनी आपत्तियां दर्ज करने का अधिकार है। अधिनियम जारी करने वाले आईएफटीएस को आपत्तियां प्रस्तुत की जाती हैं।

आपत्तियों पर विचार के परिणामों के आधार पर, निरीक्षणालय या तो उत्तरदायी ठहराने का निर्णय लेता है या उत्तरदायी ठहराने से इंकार करने का निर्णय करता है। उसी समय, कभी-कभी कर प्राधिकरण करदाता के कुछ तर्कों को ध्यान में रखता है और, उत्तरदायी होने के निर्णय में, अधिनियम के कुछ एपिसोड के लिए करों, शुल्क और दंड के अतिरिक्त मूल्यांकन को कम या रद्द कर देता है।

यदि, आपत्तियों पर विचार के परिणामों के आधार पर, आकर्षित करने का निर्णय लिया गया था और करदाता भी इससे सहमत नहीं है, तो वह निर्दिष्ट दस्तावेज की प्राप्ति की तारीख से 10 दिनों के भीतर अपील दायर कर सकता है। निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के बाद, निर्णय लागू होता है और इसे 3 साल के भीतर अपील की जा सकती है।

तालिका संख्या 2. डेस्क और फील्ड टैक्स ऑडिट: मतभेद

क्या चेक किया गया है	करदाता द्वारा प्रस्तुत घोषणा या गणना	गणना की शुद्धता और करों, शुल्कों और अन्य भुगतानों के भुगतान की शर्तें
किस अवधि को कवर किया गया है	रिपोर्टिंग अवधि	उस वर्ष से तीन साल पहले जिसमें ऑडिट का आदेश देने का निर्णय लिया गया था
क्या इस प्रकार के कर नियंत्रण की नियुक्ति पर निरीक्षणालय के प्रमुख का निर्णय आवश्यक है?
समयसीमा
अवधि का विस्तार	असंभव	शायद 4 या 6 महीने
निलंबन	असंभव	संभवतः छह महीने तक
स्थान	कर प्राधिकरण का स्थान	करदाता का स्थान
किए गए गतिविधियों के परिणामों का पंजीकरण	यदि कोई उल्लंघन नहीं पाया जाता है, तो अधिनियम तैयार नहीं किया जाता है	उल्लंघन का पता चला है या नहीं, इस पर ध्यान दिए बिना अधिनियम तैयार किया गया है।

उपरोक्त को सारांशित करते हुए, हम संक्षेप में मुख्य प्रश्नों का उत्तर देंगे:

• कैमराल चेक - यह क्या है?

  एक डेस्क ऑडिट एक ऑडिट है जो करदाता द्वारा कर प्राधिकरण को प्रस्तुत एक घोषणा के आधार पर किया जाता है।

• अधिकतम समीक्षा अवधि क्या है, क्या इसे बढ़ाया या निलंबित किया जा सकता है?

  इस प्रकार के कर नियंत्रण की अधिकतम अवधि 3 महीने है, इसे बढ़ाया या निलंबित नहीं किया जा सकता है।

• ऑडिट का परिणाम कैसे दायर और अपील किया जाता है?

  किसी भी उल्लंघन का पता लगाने के मामले में इस प्रकार के कर नियंत्रण को एक अधिनियम द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है। यदि कोई उल्लंघन नहीं हैं, तो अधिनियम तैयार नहीं किया गया है। निर्दिष्ट दस्तावेज़ पर आपत्तियां दर्ज करके पूर्व-परीक्षण प्रक्रिया में अपील की जा सकती है।

डेस्क ऑडिट क्या है, इसे कैसे और कब किया जाता है, इसके बारे में अधिक जानकारी के लिए आप निम्न वीडियो से पता लगा सकते हैं:

लेख में विस्तार से विचार किया जाएगा कि डेस्क ऑडिट क्या है, यह किन लक्ष्यों का पीछा करता है, इसके संचालन की मुख्य विशेषताएं, समय और स्थान निर्धारित किया जाएगा। लेखापरीक्षा के परिणामों के निष्पादन और अपील पर विशेष ध्यान दिया जाएगा।

कैमराल कर नियंत्रण

कैमराल चेक - यह क्या है? इस प्रश्न का उत्तर देने से पहले, कर अधिकारियों द्वारा किए गए निरीक्षणों के बारे में सामान्य रूप से कुछ शब्द कहना आवश्यक है।

एक प्रभावी उपकरण होने के नाते, वे कराधान, अनुपालन और इन नियमों के सख्त पालन के क्षेत्र में कानून के नियमों के आवेदन में एकरूपता प्राप्त करने की अनुमति देते हैं। चेक दो प्रकार के होते हैं:

1. कैमरल (केएनपी)।
2. आउटबाउंड (जीएनपी)।

सीएनपी पहले क्षेत्र की तुलना में अधिक प्रभावी है, क्योंकि यह आपको इसकी बारीकियों के कारण बड़ी संख्या में करदाताओं को कवर करने की अनुमति देता है।

कैमराल चेक - यह क्या है? यह किन लक्ष्यों का पीछा करता है और किन सिद्धांतों का पालन करता है? उस पर और नीचे।

सीएनपी का संचालन रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों, इसके कार्यान्वयन के लिए पद्धति संबंधी सिफारिशों और इस सत्यापन के लिए दस्तावेजों के अनुमोदित रूपों द्वारा नियंत्रित किया जाता है।

KNI . के लक्ष्य

डेस्क ऑडिट का लक्ष्य प्राप्त करने के लिए मुख्य लक्ष्य हैं:

1. कर कानून के सही आवेदन पर नियंत्रण।
2. कर अपराधों का पता लगाना और उनका दमन करना।
3. दावा किए गए लाभों और कटौती की वैधता की जांच कर रिटर्न में परिलक्षित होती है।

डेस्क टैक्स ऑडिट करने का अधिकार रूसी संघ के कर अधिकारियों की क्षमता के अंतर्गत आता है।

सिद्धांत जो KNP के सार को परिभाषित करते हैं

डेस्क ऑडिट के सिद्धांत, संक्षेप में, इसके उद्देश्य और आचरण की विशेषताएं हैं।

• निरीक्षण का विषय: केएनआई का विषय करदाता द्वारा प्रस्तुत दस्तावेज, साथ ही निरीक्षणालय के निपटान में दस्तावेज हैं।
• सत्यापन का स्थान: केएनपी, जीएनपी के विपरीत, कर कार्यालय में किया जाता है, न कि चेक किए जा रहे व्यक्ति पर।
• चेक का संचालन करने वाले व्यक्ति: जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, चेक का संचालन विशेष शक्तियों वाले अधिकारियों को सौंपा गया है। निरीक्षण करने के लिए किसी विशेष अनुमति की आवश्यकता नहीं होती है।
• चेक द्वारा कवर की गई समयावधि: घोषणा में निर्दिष्ट अवधि।

डेस्क ऑडिट की शर्तें

केएनपी घोषणा प्रस्तुत करने या निरीक्षण के लिए गणना की तारीख से 90 दिनों के भीतर किया जाता है। व्यवहार में, समीक्षा की आरंभ तिथि निर्धारित करना कठिन हो सकता है।

उदाहरण के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, डाक द्वारा घोषणा जमा करने की तिथि डाक आइटम की मुहर पर इंगित तिथि है। तदनुसार, यदि पत्र मेल में खो गया है और 3 महीने से अधिक समय लेता है, तो यह पता चलता है कि सत्यापन की अवधि निरीक्षण में आने तक समाप्त हो जाएगी?

फेडरल टैक्स सर्विस ने अपने पत्र में यह स्पष्ट किया, जिसके अनुसार ऑडिटिंग (कर) प्राधिकरण द्वारा घोषणा की प्राप्ति तक ऑडिट शुरू नहीं हो सकता है। इस प्रकार, जमा करने की तारीख पत्र की मुहर पर तारीख होगी, और सत्यापन की शुरुआत की तारीख - कर प्राधिकरण द्वारा इस घोषणा की प्राप्ति की तारीख।

KNP के भीतर दस्तावेज़ प्राप्त करना

KNI के भीतर सूचना के लिए अनुरोध निम्नलिखित मामलों में किया जाता है:

1. यदि ऑडिट के दौरान सहायक दस्तावेजों या कर प्राधिकरण में उपलब्ध जानकारी के साथ प्रस्तुत घोषणा में निहित डेटा के बीच त्रुटियां, विसंगतियां और विसंगतियां ऑडिट के दौरान पाई जाती हैं, तो कार्यालय ऑडिट विभाग को करदाता से स्पष्टीकरण मांगने या त्रुटियों को ठीक करने का अधिकार है। प्रस्तुत घोषणा।
2. यदि निरीक्षण के लिए प्रस्तुत कर में देय कर प्राथमिक कर की तुलना में कम है, तो निरीक्षक को इस तरह की कमी की वैधता को सही ठहराते हुए स्पष्टीकरण और दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है।
3. अगर घोषणा में नुकसान घोषित किया जाता है तो इसी तरह का स्पष्टीकरण भी देना होगा। केवल इस मामले में वे इस नुकसान के दावे की वैधता की चिंता करेंगे।
4. इसके अतिरिक्त, आपको घोषणा में घोषित कर लाभों की भी पुष्टि करनी होगी।
5. वैट वापस करते समय, निरीक्षक उन दस्तावेजों का अनुरोध कर सकता है जो कटौती आवेदन की वैधता की पुष्टि करते हैं।

कर प्राधिकरण अन्य दस्तावेजों का अनुरोध करने का हकदार नहीं है।

एक डेस्क ऑडिट का मार्गदर्शन करने वाले सिद्धांतों और लक्ष्यों को स्थापित करने के बाद, यह करदाता को क्या देता है और ऑडिट की किन विशेषताओं का पालन करता है, हम इस प्रकार के कर नियंत्रण के संचालन के लिए मुख्य चरणों और दिशाओं का विश्लेषण करेंगे, साथ ही औपचारिकता की विशेषताएं भी। और लेखापरीक्षा के परिणामों की अपील करना।

KNP . के चरण

सीएनपी के कई चरणों को भेद करना सशर्त रूप से संभव है:

KNP . के लिए दिशा-निर्देश

ऑडिट करते समय, कैमराल विभाग:

1. पिछली अवधि के लिए समान कर के लिए घोषणा के डेटा के साथ प्रस्तुत घोषणा के संकेतकों की तुलना करता है।
2. प्रस्तुत घोषणा के संकेतकों और अन्य करों के लिए घोषणाओं के संकेतकों का विश्लेषण करता है।
3. कर प्राधिकरण के डेटा के साथ घोषणा में निहित डेटा का सामान्य विश्लेषण।

कैमरा चेक। दस्तावेज़ जो इसके परिणाम तैयार करते हैं

करों और शुल्कों पर कानून के उल्लंघन की परिस्थितियों की खोज के मामले में, खर्चों को कम करके आंका गया, अनुचित रूप से घोषित कटौती या हानि, घोषणा को देर से प्रस्तुत करने और अन्य उल्लंघनों में व्यक्त किया गया, निरीक्षक एक निरीक्षण रिपोर्ट तैयार करता है।

अधिनियम को दस दिनों (कार्य दिवसों) के भीतर तैयार किया जाना चाहिए और निरीक्षकों द्वारा और सीधे उन लोगों द्वारा हस्ताक्षरित किया जाना चाहिए जिनके संबंध में निरीक्षण किया गया था।

KNP अधिनियम में निम्नलिखित जानकारी शामिल होनी चाहिए:

1. अधिनियम की तिथि और संख्या।
2. निरीक्षण करने वाले व्यक्तियों के आद्याक्षर और पद।
3. जाँच किए जा रहे व्यक्ति का नाम (पूर्ण और संक्षिप्त)।
4. घोषणा के निरीक्षण के लिए प्रस्तुत करने का दिन।
5. घोषणाएं
6. परीक्षण की शुरुआत और समाप्ति तिथि।
7. आयोजित नियंत्रण उपायों की सूची।
8. एक कर अपराध की पहचान की घटनाओं।
9. ऑडिट के परिणाम, जिम्मेदारी का निर्धारित उपाय और उल्लंघन को खत्म करने के प्रस्ताव।

5 दिनों के भीतर, डेस्क ऑडिट का कार्य करदाता को उसके हाथों या किसी अन्य तरीके से सौंप दिया जाता है।

यदि व्यक्तिगत रूप से अधिनियम को सौंपना संभव नहीं है या करदाता इसे प्राप्त करने से बचता है, तो कर प्राधिकरण मेल द्वारा अधिनियम भेजता है।

टैक्स कोड में निहित सामान्य नियम के अनुसार, करदाता द्वारा ऑडिट रिपोर्ट की प्राप्ति की तारीख को उस तारीख से 6 वां दिन माना जाना चाहिए जब रिपोर्ट मेल द्वारा भेजी गई थी। लेकिन इस मामले में, व्यवहार में, गलतफहमी अक्सर इस तथ्य के कारण होती है कि एक व्यक्ति को निर्दिष्ट अवधि की तुलना में बहुत बाद में एक अधिनियम प्राप्त होता है, और इसलिए अधिनियम के तहत अपनी आपत्तियां पेश करने के अधिकार से वंचित होता है। इसलिए, करदाता द्वारा अधिनियम की प्राप्ति के दिन को सही माना जाना चाहिए, जिसकी पुष्टि रूसी पोस्ट के आंकड़ों से होती है।

अधिनियम प्राप्त करने के 10 दिनों के बाद, वैट, व्यक्तिगत आयकर और किसी भी अन्य कर के लिए एक डेस्क ऑडिट, या इसके कार्यान्वयन के दौरान प्राप्त दस्तावेज, निरीक्षण के प्रमुख (उप प्रमुख) द्वारा विचार के अधीन हैं।

निरीक्षक निरीक्षक को सूचित करने के लिए बाध्य है कि निरीक्षण के दौरान प्राप्त सामग्री पर कब विचार किया जाएगा।

ऑडिट की तारीख और स्थान के बारे में अधिसूचित व्यक्ति की अनुपस्थिति ऑडिट की परीक्षा की तारीख को स्थगित करने का कारण नहीं हो सकती है, और इस मामले में इसे इसके बिना किया जाता है।

यदि निरीक्षकों को अतिरिक्त जानकारी प्राप्त करने या नई खोजी गई परिस्थितियों का अध्ययन करने की आवश्यकता है, तो निरीक्षणालय का प्रमुख अतिरिक्त कर नियंत्रण उपाय करने का निर्णय ले सकता है। इन घटनाओं की अवधि एक कैलेंडर माह से अधिक नहीं होनी चाहिए।

ऑडिट की सामग्री पर विचार करने के बाद, जिम्मेदारी लाने या लेने से इनकार करने पर निर्णय लिया जाता है।

इसलिए, हमने डेस्क ऑडिट के रूप में इस तरह के नियंत्रण के चरणों और दिशाओं, डिज़ाइन सुविधाओं की पहचान की है। सत्यापन अधिनियम की अपील क्या है और यह कैसे होता है, हम आगे विचार करेंगे।

कैमराल कर नियंत्रण के परिणामों की अपील करना

यदि कोई व्यक्ति अधिनियम में परिलक्षित निष्कर्षों से सहमत नहीं है, तो वह पूरे अधिनियम या इसके व्यक्तिगत प्रावधानों पर अपनी आपत्तियां निरीक्षण के लिए भेज सकता है।

आपत्तियां अधिनियम की प्राप्ति की तारीख से एक कैलेंडर माह के बाद लिखित रूप में प्रस्तुत की जानी चाहिए।

करदाता की आपत्तियों पर 30 कैलेंडर दिनों के भीतर विचार किया जाता है, जब बाद में ऑडिट रिपोर्ट प्राप्त होती है, और उनके विचार के बाद निर्णय लिया जाता है।

कर प्राधिकरण का निर्णय करदाता द्वारा प्राप्त होने के एक महीने बाद लागू होता है, जब तक कि अपील पर अपील नहीं की जाती।

एक व्यक्ति जो निर्णय से सहमत नहीं है, उसे एक महीने के भीतर उसके खिलाफ अपील दायर करने का अधिकार है, जिस पर 30 दिनों के भीतर उच्च अधिकारी द्वारा विचार किया जाना चाहिए।

इस उदाहरण द्वारा किया गया निर्णय इसके हस्ताक्षर की तारीख से लागू होता है और केवल अदालत में अपील की जा सकती है।

पूर्वगामी को ध्यान में रखते हुए, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि क्या डेस्क ऑडिट - यह क्या है, का प्रश्न पूर्ण रूप से कवर किया गया है।

एक डेस्क ऑडिट उन रिपोर्टों और दस्तावेजों के संबंध में किया जाता है जो करदाता स्वयं आईएफटीएस को प्रस्तुत करता है, या जो निरीक्षणालय के लिए उपलब्ध हैं। आइए अधिक विस्तार से विचार करें कि "डेस्क ऑडिट" का क्या अर्थ है और इसे आयोजित करने की प्रक्रिया क्या है।

कर सेवा में डेस्क लेखा परीक्षा विभाग

प्रत्येक कर कार्यालय में एक विभाग होता है जो डेस्क ऑडिट से निपटता है। ऐसे कई विभाग हो सकते हैं, फिर प्रत्येक की अपनी दिशा होती है, उदाहरण के लिए, कानूनी संस्थाओं का डेस्क ऑडिट, व्यक्तिगत आयकर घोषणाओं का सत्यापन, आयकर घोषणाओं का सत्यापन आदि।

इन-हाउस टैक्स ऑडिट अधिकृत अधिकारियों - कर निरीक्षकों द्वारा किया जाता है, जिनका मुख्य कार्य करदाताओं द्वारा प्रस्तुत रिपोर्टों के आधार पर कर कानूनों के अनुपालन की निगरानी करना है। "कैमरे", ऑन-साइट निरीक्षण विभाग के कर्मचारियों के विपरीत, करदाता के पास नहीं जाते हैं, लेकिन आईएफटीएस में - मौके पर सभी दस्तावेजों की जांच करते हैं।

कार्यालय लेखा परीक्षा विभाग के कर निरीक्षक के मुख्य कर्तव्य इस प्रकार हैं:

• कर घोषणाओं, गणनाओं, रिपोर्टों, बैलेंस शीट और करों और बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान से संबंधित अन्य दस्तावेजों की स्वीकृति,
• प्राप्त रिपोर्टों और दस्तावेजों का डेस्क ऑडिट करना,
• काउंटर ऑडिट करना, यदि आवश्यक हो - ऐसे ऑडिट के लिए अन्य कर निरीक्षकों को अनुरोध भेजना,
• बजट में करों, बीमा प्रीमियमों और अन्य भुगतानों पर अधिक भुगतान वापस करने के मुद्दों पर विचार करना,
• करदाताओं द्वारा कर कानून के उल्लंघन के तथ्यों के आधार पर साक्ष्य का संग्रह, उल्लंघनकर्ताओं को प्रतिबंधों के आवेदन के लिए सामग्री तैयार करना, जिसमें कर रिटर्न जमा करने में विफलता के कारण बैंक खातों पर संचालन का निलंबन शामिल है।

सामान्य तौर पर, विभाग द्वारा आयोजित डेस्क टैक्स ऑडिट के ऐसे मुख्य कार्यों को अलग करना संभव है:

• प्राप्त रिपोर्टों का सत्यापन,
• ऑडिट के परिणामों के आधार पर - गहन "कैमरा रूम" के लिए करदाताओं का चयन,
• करदाताओं का चयन जिनके लिए ऑन-साइट टैक्स ऑडिट नियुक्त करना संभव है।

डेस्क टैक्स ऑडिट के चरण

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 88 करदाताओं के डेस्क ऑडिट करने की प्रक्रिया स्थापित करता है। "कैमराल्का" संघीय कर सेवा द्वारा प्राप्त किसी भी रिपोर्टिंग पर किया जाता है, और इसके लिए निरीक्षण के प्रमुख के विशेष निर्णय की आवश्यकता नहीं होती है। करदाता को ऑडिट शुरू होने की सूचना नहीं दी जाती है।

इन-हाउस टैक्स ऑडिट कई चरणों में किया जाता है:

1. प्रस्तुत रिपोर्टों पर डेटा संघीय कर सेवा की स्वचालित प्रणाली में दर्ज किया जाता है;
2. सुलह किया जाता है, रिपोर्टिंग अवधि के संकेतकों की तुलना पिछली अवधि के समान संकेतकों के साथ की जाती है, और अन्य घोषणाओं और रिपोर्टों में परिलक्षित संकेतकों के साथ तुलना की जाती है;
3. किसी विशेष रिपोर्ट को प्रस्तुत करने के लिए स्थापित समय सीमा के अनुपालन की जाँच की जाती है;
4. गहन सत्यापन के कारणों और आधारों की पहचान की जाती है;
5. यदि किसी उल्लंघन की पहचान नहीं की जाती है और गहन जांच के लिए कोई आधार नहीं है, तो "कैमरा रूम" बिना किसी अधिनियम को तैयार किए अपने आप समाप्त हो जाता है। करदाता को ऑडिट के पूरा होने के बारे में सूचित नहीं किया जाता है।

यदि रिपोर्टिंग में विसंगतियां या त्रुटियां हैं, साथ ही लाभ का दावा करते समय, वैट वापसी योग्य, प्राकृतिक संसाधनों का उपयोग करते समय कर रिपोर्टिंग आदि, एक गहन जांच की जाती है। इस स्तर पर डेस्क टैक्स ऑडिट का क्या मतलब है? इसका मतलब यह है कि करदाता को उसके द्वारा किए गए उल्लंघनों से अवगत कराया जाएगा, जिसके संबंध में उससे स्पष्टीकरण मांगा गया है और, संभवतः, घोषणा में बदलाव करना और "स्पष्टीकरण" (लेख का खंड 3) प्रस्तुत करना आवश्यक होगा। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88)।

इन आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए आईएफटीएस से अनुरोध प्राप्त होने की तारीख से करदाता को 5 कार्य दिवसों से अधिक नहीं दिया जाता है। एक संशोधित घोषणा प्रस्तुत करते समय, इसकी स्वीकृति के बाद, एक डेस्क ऑडिट की अवधि नए सिरे से शुरू होती है।

एक गहन डेस्क ऑडिट इस तरह की कर नियंत्रण प्रक्रियाओं को पूरा करने का आधार है: क्रॉस-चेक, परीक्षा, गवाहों से पूछताछ, दस्तावेजों की मांग या जब्ती, आदि।

"कैमरा रूम" का संचालन करने वाला निरीक्षक करदाता द्वारा अपने बचाव में प्रस्तुत सभी स्पष्टीकरणों और दस्तावेजों पर विचार करने के लिए बाध्य है। उन दस्तावेजों और सूचनाओं का अनुरोध करना अस्वीकार्य है जो लेखा परीक्षित रिपोर्टिंग से संबंधित नहीं हैं, या कर कानून द्वारा प्रदान नहीं किए गए हैं। यदि कर उल्लंघन के तथ्य को फिर भी स्थापित किया जाता है, तो एक डेस्क ऑडिट का एक अधिनियम तैयार किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 5, खंड 7, अनुच्छेद 88)।

संघीय कर सेवा की कुछ क्षेत्रीय वेबसाइटों पर, आप अपने आप को डेस्क टैक्स ऑडिट की योजना से अधिक स्पष्ट रूप से परिचित कर सकते हैं (उदाहरण के लिए, अल्ताई गणराज्य के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर)।

डेस्क ऑडिट की शर्तें

यदि निरीक्षकों की रिपोर्ट पर कोई टिप्पणी नहीं है, तो करदाता द्वारा रिपोर्ट प्रस्तुत करने के दिन से 3 महीने के भीतर कर निरीक्षणालय के स्थान पर एक इन-हाउस टैक्स ऑडिट किया जाता है।

यदि प्रस्तुत रिपोर्टिंग में उल्लंघन पाए जाते हैं, तो कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88, 3 महीने के अलावा, जिसके दौरान एक डेस्क ऑडिट किया जाता है, निम्नलिखित अवधियों के लिए प्रदान करता है:

• 10 कार्य दिवस - डेस्क ऑडिट का एक अधिनियम तैयार करने के लिए;
• करदाता को इसकी डिलीवरी के लिए अधिनियम तैयार करने की तारीख से 5 कार्य दिवस दिए गए हैं;
• 1 महीना - वह अवधि जिसके दौरान करदाता ऑडिट रिपोर्ट पर अपनी आपत्ति दर्ज कर सकता है;
• "कैमरा रूम" की सामग्री और करदाता की आपत्तियों पर विचार करने के लिए संघीय कर सेवा निरीक्षणालय के प्रमुख को एक और 10 कार्य दिवस दिए जाते हैं। उनके आधार पर, वह कर अपराध के लिए करदाता को उत्तरदायी ठहराने या मना करने का निर्णय लेता है। विशेष मामलों में, यदि अतिरिक्त कर नियंत्रण उपायों की आवश्यकता होती है, तो अवधि को एक और 1 महीने के लिए बढ़ाया जा सकता है।

2.1. डेस्क टैक्स ऑडिट का उद्देश्य करदाताओं, शुल्क के भुगतानकर्ताओं, कर एजेंटों द्वारा करों और शुल्क पर कानून के अनुपालन को नियंत्रित करना है।

सलाहकार प्लस: ध्यान दें।

08.06.2015 के संघीय कानून संख्या 150-एफजेड ने अनुच्छेद 88 के खंड 1 के पहले पैराग्राफ को एक प्रस्ताव के साथ पूरक किया जिसके अनुसार 08.06.2015 के संघीय कानून संख्या 140-एफजेड के अनुसार प्रस्तुत एक विशेष घोषणा का आधार नहीं हो सकता है एक इन-हाउस टैक्स ऑडिट आयोजित करना।

2.2. संहिता के अनुच्छेद 88 के पैरा 1 के अनुसार, एक डेस्क टैक्स ऑडिट कर घोषणाओं (गणना) और करदाता, शुल्क के भुगतानकर्ता, कर एजेंट (इसके बाद के रूप में संदर्भित) द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों के आधार पर किया जाता है। करदाता), साथ ही कर प्राधिकरण के लिए उपलब्ध करदाता की गतिविधियों पर अन्य दस्तावेज।

सलाहकार प्लस: ध्यान दें।

दस्तावेज़ के आधिकारिक पाठ में, जाहिरा तौर पर, एक गलत छाप बनाई गई थी: अनुच्छेद 88 के पैराग्राफ 1 के दूसरे पैराग्राफ का मतलब है, न कि अनुच्छेद 88 के पैराग्राफ 1.1 से।

संहिता के अनुच्छेद 88 के पैराग्राफ 1.1 के अनुसार, एक निवेश साझेदारी समझौते में एक प्रतिभागी के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण द्वारा एक निवेश साझेदारी के वित्तीय परिणाम की गणना का एक डेस्क टैक्स ऑडिट किया जाता है - एक प्रबंध कर रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए जिम्मेदार भागीदार।

कर प्राधिकरण के अधिकृत अधिकारियों द्वारा कर अधिकारी द्वारा कर रिटर्न (गणना) जमा करने की तारीख से तीन महीने के भीतर कर प्राधिकरण के प्रमुख के किसी विशेष निर्णय के बिना अपने आधिकारिक कर्तव्यों के अनुसार एक डेस्क टैक्स ऑडिट किया जाता है ( संहिता के अनुच्छेद 88 के पैरा 2)। कर अधिकारियों को "प्रस्तुत करने" की अवधारणा की व्याख्या के संदर्भ में इस मानदंड को लागू करते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि संहिता के अनुच्छेद 88 के पैरा 2 द्वारा प्रदान की गई तीन महीने की अवधि कर नियंत्रण उपायों को करने के लिए है। इन-हाउस टैक्स ऑडिट के हिस्से के रूप में और, इसकी स्थापना के निर्दिष्ट उद्देश्य के आधार पर, कर प्राधिकरण द्वारा कर घोषणा (गणना) की प्राप्ति की तारीख से ही गणना की जा सकती है। पूर्वगामी संहिता के अनुच्छेद 6.1 के अनुच्छेद 8 के नियम को नहीं बदलता है, जिसके अनुसार करदाता को अंतिम दिन के 24:00 से पहले संचार संगठन को सौंपे जाने पर एक घोषणा प्रस्तुत करने के दायित्व को पूरा करने के रूप में मान्यता प्राप्त है। समय सीमा के। निर्दिष्ट अवधि की गणना इस क्रम में की जाती है, जिसमें निम्नलिखित मामले शामिल हैं:

1) किसी भी तरह से कर घोषणा (गणना) प्रस्तुत करना: व्यक्तिगत रूप से, मेल द्वारा, इलेक्ट्रॉनिक रूप में दूरसंचार चैनलों के माध्यम से;

2) जब दस्तावेज जमा नहीं किए जाते हैं, जो कि संहिता के प्रावधानों के अनुसार, कर घोषणा (गणना) से जुड़ा होना चाहिए।

ऑडिट एक्ट में, डेस्क टैक्स ऑडिट शुरू होने की तारीख कर प्राधिकरण द्वारा कर घोषणा (गणना) की प्राप्ति की तारीख को इंगित करेगी।

2.3. कोड के अनुच्छेद 88 के पैराग्राफ 1 के अनुसार, करदाता द्वारा कर घोषणा (गणना) के साथ प्रस्तुत दस्तावेजों के अलावा, कैमरल टैक्स ऑडिट करते समय, कर प्राधिकरण के लिए उपलब्ध अन्य दस्तावेजों का भी उपयोग किया जाता है। इसमे शामिल है:

पहले जमा किए गए कर रिटर्न (गणना);

प्रारंभिक कर घोषणा (गणना) के साथ कर प्राधिकरण द्वारा प्राप्त दस्तावेज - संशोधित कर घोषणा (गणना) के इन-हाउस टैक्स ऑडिट के दौरान;

फील्ड और कैमरल टैक्स ऑडिट, अन्य कर नियंत्रण उपायों के दौरान पहले प्राप्त (संकलित) दस्तावेज;

अन्य कार्यों को करने के दौरान कर प्राधिकरण द्वारा प्राप्त दस्तावेज जो कानूनी रूप से कर अधिकारियों की क्षमता को सौंपे जाते हैं (मुद्रा नियंत्रण के लिए, नकदी रजिस्टर की जांच, राजस्व लेखांकन की पूर्णता, आदि);

कर अधिकारियों के निर्णय (संकल्प);

करदाता और तीसरे पक्ष से प्राप्त बयान और संदेश;

कानून प्रवर्तन और अन्य निकायों से प्राप्त सामग्री, अतिरिक्त-बजटीय निधि से, जिसमें रूस की संघीय कर सेवा, क्षेत्रीय विभागीय समझौतों, आदि के साथ विभागीय समझौतों के अनुसार शामिल हैं;

अन्य दस्तावेज और कानूनी रूप से प्राप्त जानकारी, जिसमें करदाता के पूर्व-लेखा परीक्षा विश्लेषण के संचालन पर रूस की संघीय कर सेवा के पद्धति संबंधी दस्तावेजों में निर्दिष्ट शामिल हैं।

2.4. डेस्क टैक्स ऑडिट निम्नलिखित क्रम में किए जाते हैं:

1) कर अधिकारियों की स्वचालित सूचना प्रणाली में स्वीकृति और इनपुट (बाद में एआईएस "टैक्स" के रूप में संदर्भित) सभी कर घोषणाओं (गणना) के डेटा के आदेश के अनुसार कागज पर और इलेक्ट्रॉनिक रूप में दूरसंचार चैनलों के माध्यम से प्रस्तुत किए जाते हैं। रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 18.07.2012 एन एमएमवी-7-1/ [ईमेल संरक्षित]

एआईएस "टैक्स" में संकेतक दर्ज करने के चरण में स्वचालित अंकगणितीय नियंत्रण सभी प्रस्तुत कर घोषणाओं (गणना) के संबंध में किया जाता है।

इंट्राडॉक्यूमेंट्री कंट्रोल रेशियो का उपयोग करके स्वचालित अंकगणितीय नियंत्रण किया जाता है।

हर दिन, टैक्स रिटर्न के संकेतकों को जोड़ने के लिए त्रुटि प्रोटोकॉल उत्पन्न होते हैं और यदि आवश्यक हो, तो प्रिंट आउट किया जाता है। ये प्रोटोकॉल स्वचालित रूप से उत्पन्न होते हैं जब रिपोर्टिंग एआईएस "नालॉग" में दर्ज की जाती है, डेटाबेस में संग्रहीत होती है और डेस्क ऑडिट विभाग के काम में उपयोग की जाती है;

2) सभी प्रस्तुत कर घोषणाओं (गणना) के संबंध में, कैमराल निरीक्षण विभाग द्वारा किए गए स्वचालित कैमराल नियंत्रण।

स्वचालित डेस्क नियंत्रण इंट्रा-दस्तावेज़ और अंतर-दस्तावेज़ नियंत्रण अनुपात का उपयोग करके किया जाता है।

दैनिक आधार पर, डेस्क ऑडिट विभाग के कर्मचारी टैक्स रिटर्न, वित्तीय विवरण, अन्य दस्तावेजों और कर अधिकारियों द्वारा प्राप्त जानकारी के संकेतकों के परस्पर संबंध में त्रुटियों के प्रोटोकॉल बनाते हैं, और यदि आवश्यक हो, तो उनका प्रिंट आउट लें। ये प्रोटोकॉल एआईएस "टैक्स" में स्वचालित रूप से उत्पन्न होते हैं, डेटाबेस में संग्रहीत होते हैं और निरीक्षण के दौरान उपयोग किए जाते हैं।

3) कर नियंत्रण उपायों के कार्यान्वयन के साथ आगे सत्यापन डेस्क ऑडिट विभाग द्वारा किया जाता है।

4) कोड के अनुच्छेद 100 (यदि उल्लंघन का पता चला है) के साथ-साथ कोड के भाग दो के अध्यायों के अनुसार अन्य दस्तावेजों के अनुसार एक टैक्स ऑडिट रिपोर्ट द्वारा ऑडिट के परिणामों का पंजीकरण, जो गणना को विनियमित करते हैं और कुछ करों का भुगतान।

2.4.1. डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय, स्थानीय, क्षेत्रीय और संघीय स्तरों के सूचना संसाधनों को उनके रखरखाव की प्रक्रियाओं के अनुसार भरा जाता है।

2.5. डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय, स्थानीय के सूचना संसाधनों और क्षेत्रीय और संघीय स्तरों की दूरस्थ पहुंच की उपस्थिति में उपयोग किया जाता है:

क्रेडिट संस्थानों की निर्देशिका

बैंक खाते

अमान्य पासपोर्ट

करदाताओं का एकीकृत राज्य रजिस्टर (ईजीआरएन)

कानूनी संस्थाओं का एकीकृत राज्य रजिस्टर (EGRLE)

व्यक्तिगत उद्यमियों का एकीकृत राज्य रजिस्टर (ईजीआरआईपी)

प्रतिबंध

परिवहन (स्वागत, लेखा, वितरण और कर अधिकारियों को वाहनों और उनके मालिकों के बारे में जानकारी लाना)

उप-मृदा उपयोग (नेद्रा) के क्षेत्र में लाइसेंस और गतिविधियों की जानकारी

बैंक-एक्सचेंज

रूस के बैंक से जानकारी

एफएसएस

रूस की संघीय प्रवासन सेवा (नियोक्ता और विदेशी व्यक्ति) के साथ सहभागिता

शराब पर घोषणा (एथिल अल्कोहल, मादक उत्पादों के उत्पादन और कारोबार की मात्रा पर घोषणाओं का डेटाबेस)

सीमा शुल्क एफ

अदालत में संगठन में भाग लेने से इनकार करने वाले व्यक्तियों के बारे में जानकारी

निर्देशिका "जिन व्यक्तियों के संबंध में अयोग्यता के रूप में एक प्रशासनिक जुर्माना लगाने पर प्रभावी अदालती निर्णय हैं या उद्यमशीलता गतिविधियों में संलग्न होने के अधिकार से वंचित करने के रूप में जुर्माना लगाने पर अदालती सजा" और रजिस्टर अयोग्य व्यक्तियों की (एसएलपीएफएल और एफडीपी)

सीसीपी का राज्य रजिस्टर

कर परिहार योजनाओं के लिए लेखांकन

कैश रजिस्टर उपकरण

विदेशी संगठनों के कोड की निर्देशिका

स्थानीय स्तर के बजट के साथ बस्तियां (बाद में "आरएसबी" कार्ड के रूप में संदर्भित)

स्वीकृत और दर्ज कर रिटर्न (जीएनआई) के लिए लेखांकन का विवरण

कर्मचारियों की औसत संख्या

तंबाकू उत्पादों के लिए अधिकतम खुदरा कीमतों की जानकारी

दी गई संपत्ति कर कटौती के पंजीकरण का जर्नल

व्यक्तियों के बारे में जानकारी

संपत्ति कर कटौती के करदाता द्वारा उपयोग (संपूर्ण या आंशिक रूप से) के बारे में संदेशों के पंजीकरण का जर्नल

लाइसेंस

रूस के FMS (रूसी पासपोर्ट) के साथ सहभागिता

जर्नल ऑफ़ फ़ोर्स्ड कलेक्शन ऑफ़ एरियर, डायग्नोस्टिक्स एंड एनालिसिस (डायना)

दिवालियापन प्रक्रियाओं (ओपीबी नियंत्रण) को सुनिश्चित करने के लिए कर अधिकारियों के काम की निगरानी के लिए स्वचालित प्रणाली

क्रेडिट और रिटर्न का जर्नल

दिवालियापन प्रवर्तन जर्नल (ओपीबी जर्नल)

निष्पादन - लंबित भुगतान (बैंकों द्वारा करदाताओं के निपटान खातों से डेबिट किए गए धन के बारे में जानकारी, लेकिन बजट राजस्व खातों में जमा नहीं)

रोसफिननाडज़ोर

चालान के इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन में भागीदार

कागजी दस्तावेजों का प्रसंस्करण (चालान, खरीद / बिक्री की किताबें, बैंक विवरण) (ओडीबीएस)

टब

सीमा शुल्क संघ - विनिमय (माल के निर्यात और आयात पर भुगतान किए गए अप्रत्यक्ष करों की जानकारी, काम का प्रदर्शन, सीमा शुल्क संघ में सेवाओं का प्रावधान)

दस्तावेजों की पुनर्प्राप्ति

पूछताछ और परीक्षा

एफआईयू

बैंक निगरानी

विदेशी आर्थिक गतिविधि की निगरानी

ऋण सूची

सीमा शुल्क संघ (यूरेसेक)

करदाताओं के समेकित समूहों के लिए लेखांकन

रूस के सर्बैंक के साथ एक्सचेंज

पीसी वीएआई

रणनीतिक उद्यमों की निगरानी ("रणनीति")

संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की निगरानी

आईआर का गठन "हस्तांतरण मूल्य"

SOI विश्लेषण

खाता लेनदेन का निलंबन

एक दिन

जोखिम

करदाताओं का प्री-ऑडिट विश्लेषण

उद्यम / उद्योग निगरानी

अंतर्राष्ट्रीय सूचना विनिमय

बकाया के जबरन वसूली का जर्नल

कर अधिकारियों के अन्य सूचना संसाधन,

साथ ही तीसरे पक्ष के सूचना संसाधन (उदाहरण के लिए, स्पार्क - "बाजारों और कंपनियों के पेशेवर विश्लेषण के लिए प्रणाली", सूचना और विश्लेषणात्मक प्रणाली FIRA.PRO, रूसी उद्यमों के लिए खोज इंजन "कोमर्सेंट कार्टोटेका", आदि)।

2.6. लेखा परीक्षा की मुख्य दिशाएँ।

डेस्क टैक्स ऑडिट करने के दौरान, ऑडिट करने वाले टैक्स अथॉरिटी का अधिकारी:

क) पिछली रिपोर्टिंग (कर) अवधि के कर घोषणा (गणना) के संकेतकों के साथ कर घोषणा (गणना) के संकेतकों की तुलना की जाँच करना;

बी) अन्य प्रकार के करों और वित्तीय विवरणों के लिए कर घोषणाओं (गणना) के संकेतकों के साथ जाँच की जा रही कर घोषणा (गणना) के संकेतकों का सहसंबंध;

ग) कर प्राधिकरण को उपलब्ध सभी सूचनाओं के विश्लेषण के आधार पर कर घोषणा (गणना) के संकेतकों की विश्वसनीयता का सत्यापन।

कर प्राधिकरण के अधिकारी:

प्रस्तुत कर घोषणाओं (गणना) पर प्रोद्भवन के करदाता के "आरएसबी" कार्ड में प्रतिबिंब की शुद्धता की जांच करता है;

संबंधित विभाग द्वारा एआईएस "टैक्स" में कर घोषणाओं (गणना) के डेटा को दर्ज करते समय उत्पन्न अंकगणितीय नियंत्रण के परिणामों और नियंत्रण अनुपात द्वारा सत्यापन के प्रोटोकॉल के आधार पर असहमति के प्रोटोकॉल का विश्लेषण करता है;

कर घोषणाओं (गणना) और वित्तीय विवरणों और कर प्राधिकरण के सूचना संसाधनों में निहित अन्य डेटा के साथ-साथ बाहरी स्रोतों से जानकारी, गणना की शुद्धता की तुलना करने के लिए QBE प्रश्नों और विश्लेषणात्मक नमूनों का उपयोग करके नियंत्रण करता है। कर आधार, कर लाभ, कर दरों के आवेदन की वैधता का सत्यापन, साथ ही कर घोषणाओं (गणना), आदि को प्रस्तुत करने की पूर्णता को सत्यापित करने के लिए;

कर घोषणाओं (गणना) और वित्तीय विवरणों के संकेतकों और कर प्राधिकरण के सूचना संसाधनों में निहित अन्य डेटा के साथ-साथ बाहरी स्रोतों से जानकारी की तुलना करने के लिए प्रोटोकॉल तैयार करता है और सारांशित करता है;

नियंत्रण और विश्लेषणात्मक कार्य करने के उद्देश्य से, सहित। ऑन-साइट टैक्स ऑडिट, आंतरिक ऑडिट (व्यापक ऑडिट, रिमोट मॉनिटरिंग, रिमोट ऑडिट) आदि के लिए करदाताओं के चयन पर, उत्पन्न प्रोटोकॉल एक्सेल टेबल के रूप में इलेक्ट्रॉनिक रूप में संग्रहीत किए जाते हैं। पहचान की गई विसंगतियों (विसंगतियों) के संबंध में किए गए कर नियंत्रण उपायों की जानकारी, कर प्राधिकरण की रिपोर्ट पर करदाता की प्रतिक्रिया का विवरण, उचित विसंगतियों के कारण और कर नियंत्रण के परिणामों पर अन्य जानकारी प्राप्त तालिकाओं में दर्ज की जा सकती है। ;

अतिरिक्त रूप से इन कर घोषणाओं के लाइन-बाय-लाइन नियंत्रण की जाँच करता है, यदि आवश्यक हो, तो वर्तमान घोषणा के संकेतकों की तुलना पहले प्रस्तुत किए गए संकेतकों से करता है, और आवश्यक कर नियंत्रण उपाय करता है;

यदि संभव हो तो, समान करदाताओं के लिए संकेतकों के साथ घोषणाओं (गणना) और वित्तीय विवरणों के संकेतकों की तुलना करता है और एक महत्वपूर्ण विचलन के मामले में उद्योग के औसत संकेतक (संभवतः पिछली अवधि के लिए) के साथ, विसंगतियों का कारण स्थापित करता है।

सबसे बड़े करदाताओं द्वारा प्रस्तुत कर घोषणाओं का डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय, कर प्राधिकरण का एक अधिकारी निम्नलिखित उपाय करता है:

राजस्व, लाभप्रदता, कर के बोझ के संकेतकों का विश्लेषण करता है;

राजस्व, लाभप्रदता, कर बोझ के संकेतकों का तुलनात्मक विश्लेषण करता है; आर्थिक गतिविधि के प्रकार और सजातीय करदाताओं के लिए संकेतकों के औसत संकेतकों के साथ करदाता का विश्लेषण, उच्च कर जोखिमों का खुलासा करता है;

कर के बोझ को कम करने के कारणों का विश्लेषण करता है;

"समस्या" समकक्षों की पहचान करने के लिए कार्य करता है;

पिछली अवधियों की तुलना में करदाता के कर आधार की निगरानी करता है;

लेन-देन का विश्लेषण करता है जिसने कर आधार में कमी को प्रभावित किया है, आदि।

प्रस्तुत कर घोषणाओं (गणना) के संकेतकों की विश्वसनीयता को सत्यापित करने के लिए, कर प्राधिकरण के लिए उपलब्ध डेटा का उपयोग करना अनिवार्य है और अन्य कर नियंत्रण उपायों के दौरान प्राप्त किया गया है, सहित। कर नियंत्रण उपायों के दौरान दावा किया गया, दोनों कर प्राधिकरण द्वारा और अन्य कर अधिकारियों की ओर से (संहिता के अनुच्छेद 93.1)।

वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की वास्तविकता की पुष्टि करने के लिए कर रिटर्न के डेस्क ऑडिट के हिस्से के रूप में, कर अधिकारियों के सूचना संसाधनों में निहित जानकारी का उपयोग करना आवश्यक है।

स्वचालित नियंत्रण के परिणामों के आधार पर, डेटा की तुलना, बाहरी स्रोतों से जानकारी, करदाता द्वारा कर रिटर्न (गणना) के साथ प्रस्तुत किए गए दस्तावेज़, सूचना संसाधनों से डेटा, आदि। निरीक्षक को अन्य कर नियंत्रण उपायों की आवश्यकता पर निर्णय लेना चाहिए।

यदि अन्य कर नियंत्रण उपायों को करने की कोई आवश्यकता नहीं है, तो इन-हाउस टैक्स ऑडिट समाप्त हो जाता है, उपायों के सेट की समाप्ति तिथि एआईएस "टैक्स" में दर्ज की जाती है। कर नियंत्रण उपायों के दौरान प्राप्त दस्तावेजों को भंडारण के लिए उपयुक्त विभाग में स्थानांतरित कर दिया जाता है। एआईएस "टैक्स" में डेस्क ऑडिट पर सूचना संसाधन भरने की पूर्णता और विश्वसनीयता की जाँच की जाती है।

2.7. यदि एक इन-हाउस टैक्स ऑडिट कर घोषणा (गणना) और (या) प्रस्तुत दस्तावेजों में निहित जानकारी, या करदाता द्वारा प्रदान की गई जानकारी और कर द्वारा रखे गए दस्तावेजों में निहित जानकारी के बीच विसंगतियों में त्रुटियों का खुलासा करता है प्राधिकरण और कर नियंत्रण के दौरान उसके द्वारा प्राप्त, इन-हाउस टैक्स ऑडिट करने वाले कर प्राधिकरण के अधिकारी करदाता को स्पष्टीकरण या संशोधन के लिए अनुरोध भेजकर संहिता के अनुच्छेद 88 के पैरा 3 द्वारा प्रदान की गई अनिवार्य प्रक्रिया को पूरा करते हैं। किसी भी मामले में, निरीक्षण रिपोर्ट तैयार करने से पहले यह प्रक्रिया अनिवार्य है।

कर नियंत्रण की अधिकतम दक्षता प्राप्त करने के लिए कर अधिकारियों के श्रम और समय संसाधनों के इष्टतम उपयोग के माध्यम से कर नियंत्रण उपायों को पूरा करना। संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 3 द्वारा प्रदान की गई प्रक्रिया उन मामलों में नहीं की जाती है जहां त्रुटियां, विरोधाभास और विसंगतियां निश्चित रूप से कर अपराधों के संकेत नहीं दर्शाती हैं।

(पिछले संस्करण में पाठ देखें)

(पिछले संस्करण में पाठ देखें)

कर प्राधिकरण द्वारा अपराध का पता लगाने के तथ्य की दस्तावेजी पुष्टि। नामित आवश्यकता में निहित जानकारी के आधार पर कर दायित्व (संहिता के अनुच्छेद 81 की आवश्यकताओं के औपचारिक पालन के साथ) से अनुचित छूट के मामलों को बाहर करने के लिए, बशर्ते कि कर अपराध के संकेत विसंगतियों से देखे जाते हैं ( त्रुटियों, विरोधाभासों), यह अनुशंसा की जाती है कि आवश्यकता तैयार करते समय, विशेष रूप से यह इंगित करने की अनुशंसा की जाती है कि यह है।

(पिछले संस्करण में पाठ देखें)

संहिता के अनुच्छेद 31 के पैरा 1 के उपपैरा 4 के आधार पर कॉल करें। यदि करदाता को कर प्राधिकरण को बुलाना आवश्यक है, तो कर अधिकारी स्पष्टीकरण के लिए करदाता (शुल्क दाता, कर एजेंट) के सम्मन की सूचना का उपयोग करेंगे। एक करदाता (शुल्क दाता, कर एजेंट) को बुलाने के नोटिस के रूप को रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 8 मई, 2015 एन -7-2 / के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। [ईमेल संरक्षित]

(पिछले संस्करण में पाठ देखें)

कर घोषणा (गणना) में परिलक्षित डेटा की सटीकता की पुष्टि करने के लिए, करदाता, स्पष्टीकरण के साथ, कर प्राधिकरण को कर और (या) लेखा रजिस्टर और (या) अन्य से अतिरिक्त रूप से जमा करने का अधिकार है। कर घोषणा (गणना) में परिलक्षित डेटा की सटीकता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़। )

यदि, प्रस्तुत स्पष्टीकरण और दस्तावेजों के डेस्क टैक्स ऑडिट करने वाले व्यक्ति द्वारा विचार करने के बाद, या करदाता से स्पष्टीकरण की अनुपस्थिति में, कर प्राधिकरण कर अपराध या करों और शुल्क पर कानून के अन्य उल्लंघन के तथ्य को स्थापित करता है, कर प्राधिकरण के अधिकारियों को संहिता के अनुच्छेद 100 द्वारा निर्धारित तरीके से एक ऑडिट रिपोर्ट तैयार करने की आवश्यकता होती है।

यदि एक इन-हाउस टैक्स ऑडिट त्रुटियों का खुलासा करता है, मूल्य वर्धित कर रिटर्न में निहित लेनदेन के बारे में जानकारी के बीच विसंगतियां या करदाता द्वारा प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर रिटर्न में निहित लेनदेन के बारे में जानकारी और कर में निहित इन लेनदेन के बारे में जानकारी के बीच विसंगतियां किसी अन्य करदाता द्वारा कर प्राधिकरण को प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर पर वापसी, या प्राप्त और जारी किए गए चालान के बही में, एक व्यक्ति द्वारा कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाता है, जो इस संहिता के अध्याय 21 के अनुसार, संबंधित दायित्व के साथ सौंपा गया है , अगर इस तरह के विरोधाभास, विसंगतियां रूसी संघ की बजट प्रणाली के लिए देय मूल्य वर्धित कर की राशि का एक ख़ामोशी दर्शाती हैं, या जमा करने के लिए अनुरोध भेजते समय कर प्राधिकरण द्वारा प्रतिपूर्ति के लिए दावा किए गए मूल्य वर्धित कर की राशि का अधिक विवरण संहिता के अनुच्छेद 88 के पैरा 3 के अनुसार स्पष्टीकरण, इन सिफारिशों के अनुबंध 2.1 - 2.9 के अनुसार आवेदन प्रपत्रों का उपयोग किया जाता है।

(पिछले संस्करण में पाठ देखें)

दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन के ऑपरेटर के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर प्राधिकरण द्वारा भेजे गए स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने के अनुरोध को संसाधित करने की प्रक्रिया को सरल बनाने के लिए, प्रारूप के अनुसार इस दस्तावेज़ के हिस्से के रूप में एक इलेक्ट्रॉनिक एप्लिकेशन फ़ाइल अतिरिक्त रूप से बनाई गई है। इन सिफारिशों के परिशिष्ट 2.10 में दिया गया है।

(पिछले संस्करण में पाठ देखें)

(पिछले संस्करण में पाठ देखें)

स्पष्टीकरण प्रदान करने की आवश्यकता के जवाब में स्पष्टीकरण करदाता द्वारा दूरसंचार चैनलों के माध्यम से एक इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर के माध्यम से रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 16 दिसंबर, 2016 एन ММВ-7-15 / के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रारूप के अनुसार भेजा जाता है। [ईमेल संरक्षित], 18 जनवरी, 2017 एन -7-6 / रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित कर प्राधिकरण के साथ इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक दस्तावेज़ के प्रारूप का उपयोग करना / [ईमेल संरक्षित]

(पिछले संस्करण में पाठ देखें)

2.8. संहिता के अनुच्छेद 88 के पैराग्राफ 3 में प्रदान की गई अनिवार्य प्रक्रिया के बाद कर नियंत्रण के उपाय किए जा सकते हैं। कैमराल टैक्स ऑडिट करते समय, निम्नलिखित कर नियंत्रण उपाय किए जा सकते हैं:

1) विदेशी राज्यों के सक्षम अधिकारियों को अनुरोध भेजना, रूस की संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित विदेशी राज्यों के सक्षम अधिकारियों के अनुरोध पर सूचनाओं के आदान-प्रदान की प्रक्रिया पर दिशानिर्देशों के अनुसार किया गया।

सूचनाओं का आदान-प्रदान उन विदेशी राज्यों के सक्षम अधिकारियों के साथ किया जाता है जिनके साथ वैध अंतर्राष्ट्रीय संधियाँ होती हैं।

निम्नलिखित आधार होने पर विदेशी राज्यों के सक्षम अधिकारियों को अनुरोध भेजना किया जाता है:

ए) विदेशी राज्यों के कानून के विषयों के पंजीकरण पर खुले डेटाबेस से प्राप्त जानकारी द्वारा ऑडिट किए गए करदाता के विदेशी भागीदार के पंजीकरण की जानकारी की पुष्टि नहीं की जाती है (केवल उन राज्यों के संबंध में जिनके पास खुले डेटाबेस हैं);

बी) ऐसी जानकारी है जो दर्शाती है कि करदाता ने कर चोरी योजना लागू की है, अर्थात। लेन-देन में लेखापरीक्षित करदाता द्वारा करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन के संकेत हैं।

विदेशी राज्यों के सक्षम अधिकारियों को अनुरोध भेजे जाते हैं यदि कर प्राधिकरण को विदेशी राज्यों में स्थित व्यक्तियों से संबंधित करदाता की गतिविधियों के बारे में जानकारी प्राप्त करने की आवश्यकता होती है।

विदेशी राज्यों के सक्षम अधिकारियों को अनुरोध उन मामलों में भेजे जाते हैं जहां सभी आंतरिक संभावनाएं समाप्त हो गई हैं या रूसी संघ के भीतर जानकारी प्राप्त करना संभव नहीं है।

इस पत्र के प्रयोजनों के लिए, आंतरिक क्षमताओं का अर्थ है संहिता द्वारा प्रदान किए गए सभी कर नियंत्रण उपाय (दस्तावेजों का सुधार, गवाहों से पूछताछ, करदाता से स्पष्टीकरण प्राप्त करना, संपन्न समझौतों या संयुक्त आदेशों के अनुसार कार्यकारी अधिकारियों को अनुरोध भेजना, आदि। ) आवश्यक जानकारी और आदि प्राप्त करने के लिए;

2) कर प्राधिकरण द्वारा बैंक को खातों की उपलब्धता, बैंक में जमा (जमा) और (या) खातों पर धन की शेष राशि, जमा (जमा) पर, खातों पर संचालन पर विवरण प्रस्तुत करने पर अनुरोध भेजना , जमा (जमा), इलेक्ट्रॉनिक मनी बैलेंस के प्रमाण पत्र और संगठनों के इलेक्ट्रॉनिक मनी ट्रांसफर (व्यक्तिगत उद्यमी, ऐसे व्यक्ति जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं, निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, वकील जिन्होंने कानून कार्यालय स्थापित किए हैं)।

कागज पर कर अधिकारियों द्वारा बैंक को अनुरोध भेजने की प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 25 जुलाई, 2012 एन -7-2 / के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है। [ईमेल संरक्षित]कर अधिकारियों द्वारा इलेक्ट्रॉनिक रूप में बैंक को अनुरोध भेजने की प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 25 जुलाई, 2012 एन ММВ-7-2 / के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। [ईमेल संरक्षित]

बैंक खातों की उपलब्धता पर प्रमाण पत्र के बैंक द्वारा जमा न करना और (या) खातों में धन की शेष राशि पर, कर प्राधिकरण को खातों पर लेनदेन पर विवरण, संहिता के अनुच्छेद 86 के पैरा 2 के अनुसार, साथ ही समय सीमा के उल्लंघन के साथ प्रमाण पत्र (विवरण) जमा करना या गलत जानकारी वाले प्रमाण पत्र (बयान) कोड के अनुच्छेद 135.1 में प्रदान किए गए बैंक की कर देयता को दर्शाता है।

कोड के अनुच्छेद 86 के पैरा 2 के अनुसार कर प्राधिकरण को इलेक्ट्रॉनिक मनी बैलेंस और इलेक्ट्रॉनिक मनी ट्रांसफर पर प्रमाण पत्र जमा करने में बैंक द्वारा विफलता, साथ ही समय सीमा के उल्लंघन के साथ प्रमाण पत्र प्रस्तुत करना या झूठी जानकारी वाले प्रमाण पत्र प्रस्तुत करना शामिल है। बैंक की कर देयता, संहिता के अनुच्छेद 135.2 के पैरा 6 में प्रदान की गई है।

करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर प्रस्तुत करने में विफलता, या कर प्राधिकरण को विधिवत निष्पादित दस्तावेजों और (या) कर नियंत्रण के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक अन्य जानकारी के साथ-साथ ऐसी जानकारी प्रस्तुत करने से इनकार करना एक अपूर्ण मात्रा या विकृत रूप में, अधिकारियों के प्रशासनिक दायित्व को शामिल करता है बैंक के व्यक्ति, रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 15.6 के भाग 1 द्वारा प्रदान किए गए;

कोई भी प्राकृतिक व्यक्ति जो किसी भी परिस्थिति से अवगत हो सकता है जो कर नियंत्रण के कार्यान्वयन के लिए महत्वपूर्ण है, उसे गवाही देने के लिए गवाह के रूप में बुलाया जा सकता है। प्रोटोकॉल में गवाह की गवाही दर्ज की जाती है। एक गवाह से पूछताछ के लिए प्रोटोकॉल का रूप परिशिष्ट संख्या 3 में रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 31 मई, 2007 एन एमएम-3-06 / में दिया गया है। [ईमेल संरक्षित]

गवाह के रूप में पूछताछ नहीं की जा सकती:

क) वे व्यक्ति जो अपनी छोटी उम्र, अपनी शारीरिक या मानसिक अक्षमताओं के कारण कर नियंत्रण के कार्यान्वयन के लिए महत्वपूर्ण परिस्थितियों को सही ढंग से समझने में सक्षम नहीं हैं;

बी) जिन व्यक्तियों ने अपने पेशेवर कर्तव्यों के प्रदर्शन के संबंध में कर नियंत्रण के लिए आवश्यक जानकारी प्राप्त की है, और ऐसी जानकारी को इन व्यक्तियों के पेशेवर रहस्य के रूप में वर्गीकृत किया गया है, विशेष रूप से एक वकील, एक लेखा परीक्षक।

एक व्यक्ति को केवल रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए आधार पर गवाही देने से इनकार करने का अधिकार है।

एक गवाह की गवाही उसके ठहरने के स्थान पर प्राप्त की जा सकती है, यदि बीमारी, वृद्धावस्था, विकलांगता के कारण वह कर प्राधिकरण के समक्ष उपस्थित नहीं हो पाता है, और कर प्राधिकरण के अधिकारी के विवेक पर - अन्य मामलों में।

साक्ष्य लेने से पहले, कर प्राधिकरण का एक अधिकारी गवाही देने से इनकार करने या चोरी करने या जानबूझकर झूठे सबूत देने के लिए दायित्व के गवाह को चेतावनी देगा, जो कि प्रोटोकॉल में नोट किया गया है, जो गवाह के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित है।

एक गवाह के रूप में कर अपराध के मामले में बुलाए गए व्यक्ति के अच्छे कारण के बिना उपस्थिति से गैर-उपस्थिति या चोरी, गवाह की कर देयता होगी, जो संहिता के अनुच्छेद 128 के पहले भाग द्वारा प्रदान की गई है।

गवाही देने के लिए एक गवाह का गैरकानूनी इनकार, साथ ही जानबूझकर झूठी गवाही देना, गवाह की कर देयता को शामिल करता है, जो संहिता के अनुच्छेद 128 के दूसरे भाग में प्रदान किया गया है;

01.01.2015 तक:

4) कर नियंत्रण के लिए पहले किए गए कार्यों के परिणामस्वरूप कर प्राधिकरण के एक अधिकारी द्वारा प्राप्त दस्तावेजों और वस्तुओं का निरीक्षण, या इन वस्तुओं के मालिक की सहमति से, उनका निरीक्षण करने के लिए, उत्पादन, भंडारण में उनके स्थान सहित , खुदरा और अन्य परिसर और व्यक्ति के क्षेत्र में जाँच की जा रही है, संहिता के अनुच्छेद 92 के अनुसार किया जाता है।

01.01.2015 से:

प्रदान किए गए मामलों में मूल्य वर्धित कर के लिए कर घोषणा के आधार पर इन-हाउस टैक्स ऑडिट के दौरान क्षेत्रों, उस व्यक्ति के परिसर का निरीक्षण, जिसके संबंध में टैक्स ऑडिट किया जा रहा है, दस्तावेज और वस्तुएं सत्यापन की पूर्णता के लिए महत्वपूर्ण परिस्थितियों को स्पष्ट करने के लिए संहिता के अनुच्छेद 88 के पैराग्राफ 8 और 8.1 के लिए (संहिता के अनुच्छेद 92 के पैराग्राफ 1)। एक डेस्क टैक्स ऑडिट के ढांचे के भीतर संहिता के अनुच्छेद 92 के पैराग्राफ 1 द्वारा प्रदान नहीं किए गए मामलों में दस्तावेजों और वस्तुओं की जांच की अनुमति है, यदि पिछले कर नियंत्रण के परिणामस्वरूप कर प्राधिकरण के अधिकारी द्वारा दस्तावेज और आइटम प्राप्त किए गए थे कार्रवाई या निरीक्षण के लिए इन वस्तुओं के मालिक की सहमति से।

गवाहों की उपस्थिति में निरीक्षण किया जाता है।

निरीक्षण के दौरान, जिस व्यक्ति के संबंध में टैक्स ऑडिट किया जा रहा है, या उसके प्रतिनिधि, साथ ही विशेषज्ञों को भाग लेने का अधिकार है।

आवश्यक मामलों में, निरीक्षण के दौरान, फोटोग्राफ, फिल्मांकन, वीडियो रिकॉर्डिंग की जाती है, दस्तावेजों की प्रतियां या अन्य कार्यों की प्रतियां बनाई जाती हैं।

निरीक्षण के उत्पादन पर एक प्रोटोकॉल तैयार किया जाता है। क्षेत्रों, परिसरों, दस्तावेजों, वस्तुओं के निरीक्षण के लिए प्रोटोकॉल का रूप परिशिष्ट संख्या 4 में रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 31 मई, 2007 एन एमएम-3-06 / के आदेश में दिया गया है। [ईमेल संरक्षित];

5) लेखापरीक्षित व्यक्ति की सहमति से करदाता से संबंधित संपत्ति की एक सूची, जिसमें उत्पादन, गोदाम, खुदरा और अन्य परिसर में उसके स्थान पर और लेखापरीक्षित व्यक्ति के क्षेत्र में, प्रक्रिया पर विनियमों के अनुसार किया जाता है टैक्स ऑडिट के दौरान करदाताओं की संपत्ति की एक सूची आयोजित करने के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 10.03.1999 N 20n, रूस के कर मंत्रालय N GB-3-04 / 39।

एक कैमराल टैक्स ऑडिट के हिस्से के रूप में संपत्ति की सूची बनाने के उद्देश्य से ऑडिट किए गए व्यक्ति के क्षेत्र या परिसर में टैक्स ऑडिट करने वाले कर प्राधिकरण के अधिकारियों की पहुंच में बाधा इस तथ्य के कारण करदाता या उसके अधिकारियों की देयता नहीं है कि इस तरह की पहुंच करदाता की सहमति से स्वैच्छिक आधार पर सख्ती से की जाती है।

करदाता के दस्तावेजों में निहित डेटा की विश्वसनीयता को सत्यापित करने के साथ-साथ अन्य परिस्थितियों को स्पष्ट करने के लिए इन्वेंट्री की जाती है जो टैक्स ऑडिट के कार्यों की पूर्ति के लिए महत्वपूर्ण हैं।

उन मामलों में एक सूची तैयार करने की सलाह दी जाती है जहां करदाता के लेखांकन दस्तावेज की जांच के परिणाम, अन्य स्रोतों से प्राप्त जानकारी का विश्लेषण, और (या) करदाता के क्षेत्रों और परिसरों का निरीक्षण करने के लिए निश्चित सूची वस्तुओं की उपस्थिति को मानने का कारण दिया गया है। संपत्ति या अन्य संपत्ति जो लेखा करदाता में परिलक्षित नहीं होती है।

करदाता की संपत्ति की एक सूची में अचल संपत्ति, अमूर्त संपत्ति, वित्तीय निवेश, सूची, तैयार उत्पाद, सामान, अन्य सूची, नकद, देय और प्राप्य खातों, और अन्य वित्तीय संपत्तियों की एक सूची शामिल है।

सूची के परिणामों के अनुसार, सूची सूची या कृत्यों को संकलित किया जाता है;

6) कोड के अनुच्छेद 93 के अनुसार चेक किए जा रहे व्यक्ति से दस्तावेजों का अनुरोध करना। दस्तावेजों (सूचना) को जमा करने के लिए अनुरोध भेजने की प्रक्रिया और दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर प्राधिकरण के अनुरोध पर दस्तावेज (सूचना) जमा करने की प्रक्रिया को 17 फरवरी को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। , 2011 एन -7-2 / [ईमेल संरक्षित]

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि कोड के अनुच्छेद 88 के पैरा 7 के अनुसार, डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय, कर प्राधिकरण को करदाता से अतिरिक्त जानकारी और दस्तावेजों का अनुरोध करने का अधिकार नहीं है, इसके अपवाद के साथ:

a) ऐसे लाभों का उपयोग करने वाले करदाताओं के लिए कर लाभ के अधिकार की पुष्टि करना (संहिता के अनुच्छेद 88 का पैरा 6)। करों और शुल्क के विशेषाधिकारों को कर कानून द्वारा कुछ श्रेणियों के करदाताओं को दूसरों की तुलना में प्रदान किए गए लाभों के रूप में मान्यता प्राप्त है (संहिता के अनुच्छेद 56 के अनुच्छेद 1)। कर लाभों में किसी विशेष कर या शुल्क का भुगतान न करने या उन्हें कम राशि में भुगतान करने की क्षमता भी शामिल है;

बी) जो, कोड के प्रावधानों के अनुसार, कर घोषणा (गणना) से जुड़ा होना चाहिए, अगर वे घोषणा या गणना (संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 7) के साथ प्रस्तुत नहीं किए गए थे। कर घोषणाओं के साथ दस्तावेजों को जमा करना अनुच्छेद 149 के उप-अनुच्छेद 15, 19, अनुच्छेद 165, अनुच्छेद 167 के अनुच्छेद 13, अनुच्छेद 184 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 198 के अनुच्छेद 7, 7.1, अनुच्छेद 2011 के अनुच्छेद 11-19 द्वारा प्रदान किया गया है। अनुच्छेद 204 के अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 214.1 के अनुच्छेद 18, अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 13, 13.1, 28, अनुच्छेद 219 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 3, 4, 5, अनुच्छेद 220 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 220.1 के अनुच्छेद 4, के अनुच्छेद 4 अनुच्छेद 220.2, अनुच्छेद 262 का अनुच्छेद 8, अनुच्छेद 284.1 का अनुच्छेद 6, अनुच्छेद 289 का अनुच्छेद 6, संहिता के अनुच्छेद 386.1 का अनुच्छेद 2);

ग) मूल्य वर्धित कर के लिए कर रिटर्न जमा करते समय कर कटौती (अनुच्छेद 172) लागू करने की वैधता की पुष्टि करना, जिसमें कर वापसी का अधिकार घोषित किया गया है (संहिता के अनुच्छेद 88 के आइटम 8);

01.01.2015 से:

डी) मूल्य वर्धित कर के लिए कर रिटर्न में निहित लेनदेन की जानकारी के बीच विसंगतियों के मामले में या मूल्य वर्धित कर के लिए कर रिटर्न में निहित लेनदेन की जानकारी के बीच विसंगति के मामले में निम्नलिखित लेनदेन से संबंधित चालान, प्राथमिक और अन्य दस्तावेज करदाता द्वारा प्रस्तुत कर, अन्य करदाता द्वारा कर प्राधिकरण को प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर के लिए कर रिटर्न में निहित इन लेनदेन के बारे में जानकारी (एक अन्य व्यक्ति, जो संहिता के अध्याय 21 के अनुसार, कर जमा करने के दायित्व के साथ सौंपा गया है) मूल्य वर्धित कर के लिए वापसी), या एक व्यक्ति द्वारा कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किए गए प्राप्त और जारी किए गए चालान के रजिस्टर में, जिसे संहिता के अध्याय 21 के अनुसार, संबंधित दायित्व के साथ सौंपा गया है, यदि ऐसे विरोधाभास, विसंगतियां कम आंकने का संकेत देती हैं मूल्य वर्धित कर की राशि का टी, बजट के लिए देय, या प्रतिपूर्ति के लिए घोषित मूल्य वर्धित कर की राशि का अधिक विवरण, कर प्राधिकरण भी करदाता से मांग करने का हकदार है (संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 8.1);

ई) इस तरह के एक समझौते में एक निवेश साझेदारी समझौते में एक भागीदार की भागीदारी की अवधि के बारे में जानकारी, उसके लिए निवेश साझेदारी के लाभ (व्यय, हानि) के हिस्से पर (कर घोषणा के इन-हाउस टैक्स ऑडिट के दौरान) (गणना) कॉर्पोरेट आयकर, व्यक्तिगत आयकर के लिए) (संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8.2 - 01.01.2015 तक, एक समान प्रावधान - संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8.1 में);

01/01/2014 से:

च) प्राथमिक और अन्य दस्तावेज कर घोषणा (गणना), और विश्लेषणात्मक कर लेखांकन रजिस्टरों के प्रासंगिक संकेतकों में जानकारी में परिवर्तन की पुष्टि करते हैं, जिसके आधार पर इन-हाउस टैक्स के दौरान उनके परिवर्तन से पहले और बाद में संकेतित संकेतक बनाए गए थे। प्रासंगिक रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए प्रासंगिक कर के लिए कर रिटर्न (गणना) दाखिल करने के लिए निर्धारित तिथि से दो साल बाद प्रस्तुत संशोधित कर घोषणा (गणना) के आधार पर लेखा परीक्षा, जिसमें कर की राशि देय है पहले प्रस्तुत कर घोषणा (गणना) की तुलना में बजट कम हो जाता है या परिणामी नुकसान की मात्रा बढ़ जाती है;

छ) कोई भी दस्तावेज जो प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग से संबंधित करों की गणना और भुगतान का आधार है (संहिता के अनुच्छेद 88 के पैरा 9);

इसके अलावा, संहिता के अनुच्छेद 23 के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 5 के आधार पर, एक व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर कर प्राधिकरण, निजी प्रैक्टिस में लगे एक नोटरी, एक वकील जिसने एक कानून कार्यालय की स्थापना की है, के पास है आय और व्यय और व्यावसायिक लेनदेन की एक पुस्तक का अनुरोध करने का अधिकार।

टैक्स ऑडिट करने वाले टैक्स अथॉरिटी के एक अधिकारी को ऑडिट किए गए व्यक्ति से ऑडिट के लिए आवश्यक दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है। दस्तावेजों को जमा करने की आवश्यकता को संगठन के प्रमुख (कानूनी या अधिकृत प्रतिनिधि) या किसी व्यक्ति (उसके कानूनी या अधिकृत प्रतिनिधि) को व्यक्तिगत रूप से रसीद के खिलाफ या दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रेषित किया जा सकता है। दस्तावेज़ (सूचना) जमा करने के लिए प्रपत्र आवश्यकताएँ परिशिष्ट संख्या 5 में रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 31 मई, 2007 N MM-3-06 / में दी गई हैं। [ईमेल संरक्षित]यदि निर्दिष्ट तरीकों से दस्तावेजों को जमा करने के अनुरोध को स्थानांतरित करना असंभव है, तो इसे पंजीकृत डाक द्वारा भेजा जाता है और पंजीकृत पत्र भेजने की तारीख से छह दिनों के बाद प्राप्त माना जाता है।

अनुरोधित दस्तावेज कर प्राधिकरण को व्यक्तिगत रूप से या एक प्रतिनिधि के माध्यम से, पंजीकृत मेल द्वारा भेजे जा सकते हैं या दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रेषित किए जा सकते हैं।

कागज पर दस्तावेजों को जमा करने वाले व्यक्ति द्वारा प्रमाणित प्रतियों के रूप में किया जाता है। इसे कर प्राधिकरण (आधिकारिक) को प्रस्तुत दस्तावेजों की प्रतियों के नोटरीकरण की आवश्यकता नहीं है, जब तक कि अन्यथा रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।

यदि करदाता से अनुरोधित दस्तावेज रूस की संघीय कर सेवा द्वारा स्थापित प्रारूपों के अनुसार इलेक्ट्रॉनिक रूप में तैयार किए गए हैं, तो करदाता को उन्हें दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर प्राधिकरण को भेजने का अधिकार है।

दस्तावेजों (सूचना) को जमा करने के लिए अनुरोध भेजने की प्रक्रिया और दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर प्राधिकरण के अनुरोध पर दस्तावेज (सूचना) जमा करने की प्रक्रिया को 17 फरवरी को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। , 2011 एन -7-2 / [ईमेल संरक्षित]करों और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित संबंधों में कर प्राधिकरण के साथ इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक दस्तावेज़ का प्रारूप रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 18 जनवरी, 2017 एन ММВ-7-6 / के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। [ईमेल संरक्षित]

(पिछले संस्करण में पाठ देखें)

यदि आवश्यक हो, तो कर प्राधिकरण को मूल दस्तावेजों से परिचित होने का अधिकार है।

टैक्स ऑडिट के दौरान अनुरोध किए गए दस्तावेज़ प्रासंगिक अनुरोध प्राप्त होने की तारीख से 10 दिनों (करदाताओं के एक समेकित समूह के टैक्स ऑडिट के मामले में) के भीतर प्रस्तुत किए जाने चाहिए।

यदि लेखापरीक्षित व्यक्ति इस अनुच्छेद द्वारा स्थापित समय अवधि के भीतर अनुरोधित दस्तावेज जमा करने में सक्षम नहीं है, तो वह दस्तावेजों को जमा करने के लिए अनुरोध प्राप्त होने के दिन के भीतर, कर के लेखा परीक्षा अधिकारियों को लिखित रूप में सूचित करेगा। निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर दस्तावेजों को जमा करने की असंभवता का अधिकार, कारणों का संकेत, जिसके अनुसार आवश्यक दस्तावेज स्थापित समय सीमा के भीतर प्रस्तुत नहीं किए जा सकते हैं, और जिन शर्तों के दौरान जांच की जा रही है, वे अनुरोधित दस्तावेज जमा कर सकते हैं।

इस तरह की अधिसूचना प्राप्त होने की तारीख से दो दिनों के भीतर, कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख) को इस अधिसूचना के आधार पर, दस्तावेज़ जमा करने की समय सीमा बढ़ाने या समय सीमा बढ़ाने से इनकार करने का अधिकार है, जिस पर ए अलग निर्णय लिया है।

करदाताओं के समेकित समूह का टैक्स ऑडिट करते समय, समय सीमा कम से कम 10 दिनों तक बढ़ा दी जाती है।

ऑडिट किए गए व्यक्ति द्वारा टैक्स ऑडिट के दौरान अनुरोध किए गए दस्तावेजों को जमा करने से इनकार करना या उन्हें स्थापित समय सीमा के भीतर जमा करने में विफलता को कर अपराध के रूप में मान्यता दी जाती है और संहिता के अनुच्छेद 126 के अनुच्छेद 1 के तहत दायित्व शामिल होता है।

इस तरह के इनकार या स्थापित समय सीमा के भीतर निर्दिष्ट दस्तावेजों को प्रस्तुत करने में विफलता की स्थिति में, टैक्स ऑडिट करने वाले कर प्राधिकरण के अधिकारी को संहिता के अनुच्छेद 94 द्वारा निर्धारित तरीके से आवश्यक दस्तावेजों को जब्त करना होगा।

करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर प्रस्तुत करने में विफलता, या कर अधिकारियों को विधिवत निष्पादित दस्तावेजों और (या) कर नियंत्रण के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक अन्य जानकारी के साथ-साथ ऐसी जानकारी प्रस्तुत करने से इनकार करना एक अपूर्ण मात्रा या विकृत रूप में, रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 15.6 के भाग 1 द्वारा प्रदान किए गए अधिकारियों के प्रशासनिक दायित्व को शामिल करता है।

कर लेखा परीक्षा या अन्य कर नियंत्रण उपायों के दौरान, कर अधिकारी लेखापरीक्षित व्यक्ति (करदाताओं के समेकित समूह) से इन-हाउस या साइट पर कर लेखा परीक्षा के दौरान पहले कर अधिकारियों को प्रस्तुत किए गए दस्तावेजों की मांग करने के हकदार नहीं होते हैं। लेखापरीक्षित व्यक्ति (करदाताओं का समेकित समूह)। यह प्रतिबंध उन मामलों पर लागू नहीं होता है जहां दस्तावेजों को पहले मूल के रूप में कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया गया था, बाद में ऑडिट किए जा रहे व्यक्ति को वापस कर दिया गया था, साथ ही उन मामलों में जहां कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किए गए दस्तावेज़ अप्रत्याशित घटना के कारण खो गए थे ;

7) संहिता के अनुच्छेद 93.1 के अनुसार किए गए अन्य (लेखापरीक्षित करदाता के संबंध में) व्यक्तियों से दस्तावेजों (सूचना) की मांग। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि संहिता के अनुच्छेद 93.1 के पैराग्राफ 1, 1.1 के अनुसार, डेस्क टैक्स ऑडिट करने वाले कर प्राधिकरण के एक अधिकारी को मांग करने का अधिकार है:

प्रतिपक्ष से या इन दस्तावेजों (सूचना) के कब्जे वाले अन्य व्यक्तियों से लेखापरीक्षित करदाता (शुल्क का भुगतानकर्ता, कर एजेंट) की गतिविधियों से संबंधित दस्तावेज (सूचना), जिसमें इस लेनदेन में प्रतिभागियों से एक विशिष्ट लेनदेन के बारे में जानकारी शामिल है या अन्य व्यक्तियों से जिन्हें इस सौदे के बारे में जानकारी है;

निवेश साझेदारी के वित्तीय परिणाम की गणना के इन-हाउस टैक्स ऑडिट के दौरान समीक्षाधीन अवधि के लिए निवेश साझेदारी की गतिविधियों से संबंधित जानकारी, कॉर्पोरेट आयकर पर कर घोषणा (गणना), एक प्रतिभागी के व्यक्तिगत आयकर एक निवेश साझेदारी समझौते में, एक निवेश साझेदारी समझौते में एक भागीदार के लिए - एक प्रबंध भागीदार, कर लेखांकन के लिए जिम्मेदार:

निवेश साझेदारी समझौते में प्रतिभागियों की संरचना, उक्त समझौते में प्रतिभागियों की संरचना में परिवर्तन की जानकारी सहित;

निवेश साझेदारी समझौते में प्रतिभागियों की संरचना - प्रबंध भागीदार, निर्दिष्ट समझौते में ऐसे प्रतिभागियों की संरचना में परिवर्तन की जानकारी सहित;

प्रबंधन भागीदारों और भागीदारों में से प्रत्येक के कारण लाभ (व्यय, हानि) का हिस्सा;

निवेश साझेदारी के समझौते द्वारा स्थापित निवेश साझेदारी के लाभ में प्रत्येक प्रबंध भागीदारों और भागीदारों की भागीदारी का हिस्सा;

साझेदारों की सामान्य संपत्ति में प्रत्येक प्रबंध साझेदारों और भागीदारों का हिस्सा;

निवेश साझेदारी समझौते के प्रतिभागी द्वारा निर्धारित करने की प्रक्रिया में परिवर्तन - कर रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए जिम्मेदार प्रबंध भागीदार, भागीदारों के सामान्य मामलों के संचालन के लिए सभी भागीदारों के हितों में किए गए खर्च, यदि ऐसी प्रक्रिया द्वारा स्थापित किया जाता है निवेश साझेदारी समझौता।

यदि आवश्यक हो, तो कर प्राधिकरण को मूल दस्तावेजों से परिचित होने का अधिकार है। संहिता के अनुच्छेद 93 के अनुच्छेद 2 को लागू करते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि ये ऐसे दस्तावेज हैं जिनका पहले संहिता के अनुच्छेद 93, 93.1 के तहत अनुरोध किया गया था।

करों की गणना और भुगतान से संबंधित दस्तावेजों से परिचित होने की आवश्यकता की सूचना उस व्यक्ति को दी जाती है जिसके संबंध में ऑडिट किया जा रहा है (उसका प्रतिनिधि)।

एक वैध आदेश की अवज्ञा या राज्य पर्यवेक्षण (नियंत्रण) का प्रयोग करने वाले निकाय के एक अधिकारी की मांग के साथ-साथ इस अधिकारी द्वारा आधिकारिक कर्तव्यों के प्रदर्शन में बाधा, नागरिकों और अधिकारियों के दायित्व को शामिल करती है, जो अनुच्छेद 19.4 के भाग 1 द्वारा प्रदान की जाती है। रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता।

संहिता के अनुच्छेद 93 के अनुच्छेद 5 के अनुसार, कर लेखा परीक्षा या अन्य कर नियंत्रण उपायों के दौरान, कर अधिकारियों को लेखापरीक्षित व्यक्ति (करदाताओं के समेकित समूह) से पहले कर अधिकारियों को प्रस्तुत किए गए दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार नहीं है। इस लेखापरीक्षित व्यक्ति (करदाताओं का समेकित समूह) के डेस्क या फील्ड टैक्स ऑडिट के दौरान। यह प्रतिबंध उन मामलों पर लागू नहीं होता है जहां दस्तावेजों को पहले मूल के रूप में कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया गया था, बाद में ऑडिट किए जा रहे व्यक्ति को वापस कर दिया गया था, साथ ही उन मामलों में जहां कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किए गए दस्तावेज़ अप्रत्याशित घटना के कारण खो गए थे .

कर लेखा परीक्षा या अन्य कर नियंत्रण उपायों को करने वाला कर प्राधिकरण (बाद में आरंभकर्ता के रूप में संदर्भित) लेखापरीक्षित करदाता (शुल्क दाता, कर एजेंट) की गतिविधियों से संबंधित दस्तावेजों (सूचना) का अनुरोध करने के लिए कर प्राधिकरण को एक निर्देश भेजता है। उस व्यक्ति के पंजीकरण का स्थान जिसके पास निर्दिष्ट दस्तावेज (सूचना) होना चाहिए, का अनुरोध किया जाता है। आदेश का रूप रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 31 मई, 2007 के क्रमांक MM-3-06 / के परिशिष्ट संख्या 6 में दिया गया है। [ईमेल संरक्षित]

यदि लेखापरीक्षित करदाता का प्रतिपक्ष, शुल्क का भुगतानकर्ता, कर एजेंट, या एक व्यक्ति जिसके पास लेखापरीक्षित करदाता की गतिविधियों से संबंधित दस्तावेज हैं, शुल्क का भुगतानकर्ता, कर एजेंट, कर लेखा परीक्षा या अन्य कर का संचालन करने वाले कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत है नियंत्रण उपायों, दस्तावेजों को जमा करने की आवश्यकता निर्दिष्ट कर प्राधिकरण द्वारा इस व्यक्ति को भेजी जाती है (संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित दस्तावेजों के सुधार के लिए आदेशों के निष्पादन पर कर अधिकारियों की बातचीत के लिए प्रक्रिया का खंड 3) रूस दिनांक 25 दिसंबर, 2006 एन SAE-3-06 / [ईमेल संरक्षित]).

उसी समय, दस्तावेजों के अनुरोध पर आदेश (सूचना) (बाद में आदेश के रूप में संदर्भित) इंगित करता है कि किस कर नियंत्रण उपाय के दौरान दस्तावेज (सूचना) जमा करना आवश्यक था, और किसी विशिष्ट लेनदेन के बारे में जानकारी का अनुरोध करते समय, जानकारी है यह भी संकेत दिया कि इस लेनदेन की पहचान करना संभव बनाता है।

आदेश एआईएस "टैक्स" में पंजीकृत है, एक स्कैन की गई छवि बनाई जाती है और पीआईके "दस्तावेज़ों के लिए अनुरोध" का उपयोग करके ठेकेदार को इलेक्ट्रॉनिक रूप से भेजी जाती है।

ठेकेदार प्राप्त दस्तावेजों के पंजीकरण की प्राप्ति की तारीख के बाद 1 व्यावसायिक दिन के बाद सुनिश्चित करता है।

यदि आदेश की प्राप्ति के समय ठेकेदार के पास अनुरोधित दस्तावेज (सूचना) है, तो ठेकेदार, स्थापित प्रक्रिया के अनुसार, आदेश प्राप्त होने की तारीख से 5 कार्य दिवसों के भीतर, अनुरोधित दस्तावेजों को स्कैन करता है और उन्हें अपलोड करता है दस्तावेज़ भंडारण प्रबंधन प्रणाली के लिए चित्र।

निर्देश की प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर, उस व्यक्ति के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण, जिससे दस्तावेज (सूचना) का अनुरोध किया जाता है, इस व्यक्ति को दस्तावेज (सूचना) जमा करने के लिए एक अनुरोध भेजेगा। दस्तावेजों (सूचना) का अनुरोध करने के आदेश की एक प्रति इस अनुरोध के साथ संलग्न है। दस्तावेज़ (सूचना) जमा करने का अनुरोध संहिता के अनुच्छेद 93 के पैरा 1 में प्रदान किए गए प्रावधानों के अधीन भेजा जाएगा।करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर प्रस्तुत करने में विफलता, या कर नियंत्रण के लिए आवश्यक रूप से निष्पादित दस्तावेजों को कर अधिकारियों को प्रस्तुत करने से इनकार करने के साथ-साथ अपूर्ण या विकृत रूप में ऐसे दस्तावेजों को प्रस्तुत करने से प्रशासनिक दायित्व की आवश्यकता होती है रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों के अनुच्छेद 15.6 के भाग 1 में प्रदान किए गए नागरिकों की संख्या।

आदेश के निष्पादन पर नियंत्रण PIK "दस्तावेज़ों के लिए अनुरोध" का उपयोग करके किया जाता है।

ठेकेदार से दस्तावेज प्राप्त करने और निर्धारित तरीके से पंजीकरण करने के बाद, एआईएस "कर" (दस्तावेजों का अनुरोध करने का एफपीडी परिणाम) की जानकारी की तुलना वास्तव में प्राप्त दस्तावेजों के साथ की जाती है, उनके अनुपालन (गैर-अनुपालन) के बारे में जानकारी भेजी जाती है दस्तावेज़ के गलत तरीके से दर्ज किए गए विवरण के स्पष्टीकरण के साथ डेटा केंद्र के लिए रूस की संघीय कर सेवा का एमआई।

उच्च कर प्राधिकरण के माध्यम से स्थापित समय सीमा (इसके भेजने की तारीख से 30 कार्य दिवसों के बाद) के भीतर आदेश को पूरा न करने की स्थिति में, आरंभकर्ता ठेकेदार के उच्च कर प्राधिकरण को सहायता करने के अनुरोध के साथ आवेदन करेगा। अधूरे आदेश के विवरण को दर्शाते हुए अनुरोधित दस्तावेज (सूचना) प्राप्त करना।

इलेक्ट्रॉनिक रूप में परिचालन जानकारी प्राप्त करने के लिए (उदाहरण के लिए, प्रतिपक्ष की कर और लेखा रिपोर्ट, आदि) प्रतिपक्ष के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को उपलब्ध है, एआईएस "टैक्स" का उपयोग करके एक अनुरोध उत्पन्न होता है रिकवरी के लिए अनुरोध के लिए एक कवर लेटर का रूप, कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख) द्वारा हस्ताक्षरित और PIK "दस्तावेजों का दावा" का उपयोग करके ठेकेदार को भेजा जाता है।

प्रासंगिक अनुरोध प्राप्त होने पर, ठेकेदार एआईएस पीसी से एमएस वर्ड या एमएस एक्सेल प्रारूप में घोषणाएं और वित्तीय विवरण अपलोड करता है।

इलेक्ट्रॉनिक रूप में दस्तावेजों (सूचना) के अनुलग्नक के साथ एक कवर पत्र निर्धारित तरीके से पंजीकृत किया जाता है और ईडीएमएस के माध्यम से पहलकर्ता को भेजा जाता है। विशेषज्ञ से पूछे गए प्रश्न और उनका निष्कर्ष विशेषज्ञ के विशेष ज्ञान की सीमा से परे नहीं जा सकता। एक विशेषज्ञ के रूप में एक व्यक्ति की भागीदारी अनुबंध के आधार पर की जाती है।

टैक्स ऑडिट करने वाले कर प्राधिकरण के अधिकारी के निर्णय से एक विशेषज्ञ परीक्षा नियुक्त की जाती है। एक परीक्षा की नियुक्ति पर डिक्री का रूप परिशिष्ट एन 9 में रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 31 मई, 2007 एन एमएम-3-06 / में दिया गया है। [ईमेल संरक्षित]

निर्णय एक विशेषज्ञ परीक्षा की नियुक्ति के लिए आधार, विशेषज्ञ का नाम और उस संगठन का नाम जिसमें विशेषज्ञ परीक्षा की जानी है, विशेषज्ञ से पूछे गए प्रश्न और विशेषज्ञ को उपलब्ध कराई गई सामग्री को इंगित करेगा।

विशेषज्ञ को परीक्षा के विषय से संबंधित ऑडिट की सामग्री से परिचित होने का अधिकार है, उसे अतिरिक्त सामग्री के प्रावधान के लिए याचिका दायर करने का अधिकार है।

यदि विशेषज्ञ को प्रदान की गई सामग्री अपर्याप्त है या परीक्षा आयोजित करने के लिए आवश्यक ज्ञान नहीं है तो विशेषज्ञ राय देने से इनकार कर सकता है।

एक परीक्षा की नियुक्ति पर निर्णय जारी करने वाले कर प्राधिकरण के अधिकारी को इस निर्णय से जाँच किए जा रहे व्यक्ति को परिचित करने और संहिता द्वारा प्रदान किए गए अपने अधिकारों की व्याख्या करने के लिए बाध्य किया जाता है, जिसके बारे में एक प्रोटोकॉल तैयार किया गया है। एक परीक्षा की नियुक्ति पर संकल्प के साथ जाँच किए जा रहे व्यक्ति के परिचित होने और उसके अधिकारों के स्पष्टीकरण पर प्रोटोकॉल का रूप परिशिष्ट एन 10 में रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 31.05.2007 एन एमएम में दिया गया है। -3-06 / [ईमेल संरक्षित]

करदाताओं के एक समेकित समूह का डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय, इस समूह के जिम्मेदार सदस्य को परीक्षा की नियुक्ति के संकल्प से परिचित कराया जाता है।

2.9. करदाताओं के एक समेकित समूह का इन-हाउस टैक्स ऑडिट इस समूह के जिम्मेदार सदस्य द्वारा प्रस्तुत कर घोषणाओं (गणना) और दस्तावेजों के आधार पर संहिता के अनुच्छेद 88 द्वारा निर्धारित तरीके से किया जाता है, साथ ही साथ अन्य कर प्राधिकरण के लिए उपलब्ध इस समूह की गतिविधियों पर दस्तावेज़।

करदाताओं के एक समेकित समूह के लिए एक डेस्क टैक्स ऑडिट आयोजित करते समय, कर प्राधिकरण को इस समूह में जिम्मेदार प्रतिभागी से दस्तावेजों की प्रतियों की मांग करने का अधिकार है, जिन्हें करदाताओं के समेकित समूह के लिए कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न के साथ प्रस्तुत किया जाना चाहिए। संहिता के अध्याय 25 "कॉर्पोरेट आयकर" के अनुसार, जिसमें लेखापरीक्षित समूह के अन्य सदस्यों की गतिविधियों से संबंधित गतिविधियां शामिल हैं।

करदाताओं के समेकित समूह पर आवश्यक स्पष्टीकरण और दस्तावेज इस समूह के जिम्मेदार सदस्य द्वारा कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किए जाएंगे।

2.10. संहिता के अनुच्छेद 88 द्वारा प्रदान किए गए इन-हाउस टैक्स ऑडिट के दौरान दस्तावेजों के अनुरोध पर प्रतिबंध, साथ ही गणना के इन-हाउस टैक्स ऑडिट के दौरान निवेश साझेदारी की गतिविधियों से संबंधित जानकारी का अनुरोध करने के लिए अतिरिक्त शक्तियां संहिता के अनुच्छेद 93.1 के अनुच्छेद 1.1 में प्रदान की गई निवेश साझेदारी का वित्तीय परिणाम, संहिता के अनुच्छेद 101 के अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अतिरिक्त कर उपायों के नियंत्रण पर लागू होता है।

कैमरल टैक्स ऑडिट -यह कर रिटर्न और दस्तावेजों के आधार पर करों और शुल्क पर कानून के अनुपालन का सत्यापन है जो करदाता ने स्वतंत्र रूप से कर कार्यालय को प्रस्तुत किया है, साथ ही कर प्राधिकरण के पास दस्तावेज भी हैं।

नियुक्तिएक डेस्क ऑडिट कर और शुल्क पर विधायी नियामक कानूनी कृत्यों के अनुपालन की निगरानी कर रहा है, कर अपराधों की पहचान और रोकथाम, पहचान किए गए अपराधों पर अवैतनिक (पूरी तरह से भुगतान नहीं) करों की वसूली, अपराधियों को कर अपराध करने के लिए न्याय में लाना, जैसा कि साथ ही फील्ड टैक्स ऑडिट के लिए करदाताओं के तर्कसंगत चयन को सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक जानकारी तैयार करना।

डेस्क ऑडिट करने की प्रक्रिया और शर्तें

डेस्क ऑडिट करने की प्रक्रिया स्थापित की गई है रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 88.

करदाता द्वारा कर प्राधिकरण को कर रिटर्न या गणना प्रस्तुत करने के बाद एक डेस्क ऑडिट शुरू होता है। ऑडिट शुरू करने के लिए, कर प्राधिकरण के प्रमुख के किसी विशेष निर्णय या करदाता की अनुमति की आवश्यकता नहीं होती है।

डेस्क ऑडिट की शुरुआत की सूचना करदाता को नहीं भेजी जाती है।

एक डेस्क ऑडिट के भीतर किया जाता है 3 महीनेकर प्राधिकरण को घोषणा प्रस्तुत करने की तारीख से।

यदि डेस्क ऑडिट के दौरान त्रुटियों, विसंगतियों या सूचनाओं की विसंगतियों का पता चलता है, तो कर प्राधिकरण करदाता को स्पष्टीकरण प्रदान करने और / या कर रिटर्न में सुधार करने के अनुरोध के साथ इस बारे में सूचित करता है।

डेस्क ऑडिट के दौरान, कर प्राधिकरण को निम्नलिखित मामलों में करदाता से अतिरिक्त जानकारी या दस्तावेजों का अनुरोध करने का अधिकार है:

वैट की घोषित राशि की प्रतिपूर्ति की जाएगी;

विशेषाधिकार घोषित किए गए हैं;

प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग से संबंधित करों पर रिपोर्टिंग प्रस्तुत की जाती है;

निवेश समझौते के लिए एक पार्टी द्वारा प्रस्तुत आयकर या व्यक्तिगत आयकर घोषणा; भागीदारी।

डेस्क ऑडिट के दौरान कर प्राधिकरण की संभावित कार्रवाइयां

करदाता से दस्तावेजों की मांग(टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 93)

ठेकेदारों और अन्य व्यक्तियों से दस्तावेजों और सूचनाओं का अनुरोध करना (रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 93.1)

गवाहों से पूछताछ (रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 90)

परीक्षा आयोजित करना (रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 95)

एक दुभाषिया, विशेषज्ञ की भागीदारी (अनुच्छेद 95, रूसी संघ का 97 टैक्स कोड)

दस्तावेजों और वस्तुओं का निरीक्षण(करदाता की सहमति से) ( अनुच्छेद 91, 92 रूसी संघ का टैक्स कोड)

डेस्क ऑडिट के परिणामों का पंजीकरण

कोई उल्लंघन नहीं मिला:

डेस्क समीक्षा अपने आप समाप्त हो जाती है। कर प्राधिकरण द्वारा करदाता को उल्लंघन की अनुपस्थिति और डेस्क ऑडिट के पूरा होने की अधिसूचना कानून द्वारा प्रदान नहीं की जाती है।

उल्लंघन पाए गए:

दौरान 10 कार्य दिवसजिस क्षण से कैमराल निरीक्षण पूरा हो जाता है, उसी के अनुसार कैमराल निरीक्षण का एक कार्य तैयार किया जाता है रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 100;

बाद में कार्य न करें 5 कार्य दिवससंकलन की तारीख से करदाता को सौंप दी जाती है;

करदाता के दौरान 1 महीनाकैमराल निरीक्षण के कार्य पर आपत्ति दर्ज करने का अधिकार है;

दौरान 10 कार्य दिवसआपत्तियां जमा करने की समय सीमा के बाद, कर प्राधिकरण के प्रमुख को ऑडिट की सामग्री, करदाता की आपत्तियों पर विचार करने और कर अपराध करने के लिए उत्तरदायी ठहराने या इनकार करने पर निर्णय लेने के लिए बाध्य किया जाता है।

कर प्राधिकरण ऑडिट सामग्री के विचार के समय और स्थान के करदाता को सूचित करने के लिए बाध्य है।

कुछ मामलों में, प्रमुख ऑडिट सामग्री (एक महीने से अधिक नहीं) पर विचार करने के लिए अवधि बढ़ाने और अतिरिक्त संचालन करने का निर्णय ले सकता है कर नियंत्रण उपाय.