यदि बैलेंस शीट पर केवल चल संपत्ति है, तो क्या कर कार्यालय को अग्रिम भुगतान की गणना और कॉर्पोरेट संपत्ति कर की घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है? घोषणा की कौन सी पंक्तियाँ भरी जानी चाहिए? प्रश्नों का उत्तर वास्तविक स्थिति के आधार पर दिया जाता है।

करदाता और कराधान की वस्तुएँ

द्वारा खंड 1 कला. रूसी संघ के 80 टैक्स कोडप्रत्येक करदाता द्वारा उसके द्वारा देय प्रत्येक कर के लिए एक कर रिटर्न जमा किया जाता है।

के अनुसार संपत्ति कर का भुगतान करने वाले कला। 373 रूसी संघ का टैक्स कोडवे संगठन हैं जिनकी संपत्ति को कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त है कला। रूसी संघ का टैक्स कोड 374.

रूसी संगठनों के लिए कराधान की वस्तुएं चल और अचल संपत्ति हैं (अस्थायी कब्जे, उपयोग, निपटान, ट्रस्ट प्रबंधन के लिए हस्तांतरित संपत्ति, संयुक्त गतिविधियों में योगदान या रियायत समझौते के तहत प्राप्त संपत्ति सहित), बैलेंस शीट पर अचल संपत्तियों के रूप में दर्ज की जाती है रख-रखाव हेतु स्थापित किया गया है लेखांकन…

अचल संपत्तियों के रूप में संपत्ति का लेखांकन

लेखांकन नियमों के अनुसार, अचल संपत्तियों को उन संपत्तियों के रूप में मान्यता दी जाती है जो दिए गए मानदंडों को पूरा करती हैं खंड 4 पीबीयू 6/01 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन". हालाँकि, यदि ऐसी संपत्तियों का मूल्य 40,000 रूबल से अधिक नहीं है, तो उन्हें इन्वेंट्री में शामिल किया जा सकता है (यदि प्रदान किया गया हो) लेखांकन नीतिलेखांकन में - खंड 5 पीबीयू 6/01).

कर उद्देश्यों के लिए, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति एक जीवनकाल वाली संपत्ति है लाभकारी उपयोग 12 महीने से अधिक और 100,000 रूबल से अधिक की प्रारंभिक लागत। ( खंड 1 कला. 256 रूसी संघ का टैक्स कोड). कोई संगठन अपनी लेखांकन नीति द्वारा इस नियम को नहीं बदल सकता है और संपत्ति को मूल्यह्रास योग्य के रूप में पहचानने के लिए कम लागत सीमा निर्धारित नहीं कर सकता है। कर उद्देश्यों के लिए "कम मूल्य" वाली वस्तुओं को भौतिक व्यय के रूप में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है ( पीपी. 3 पी. 1 कला. 254 रूसी संघ का टैक्स कोड).

कर और लेखांकन डेटा को एक साथ लाने के लिए, राइट-ऑफ़ समान रूप से हो सकता है, और यह वह निर्णय है जो कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में तय किया गया है।

में अनुच्छेद 4 कला। रूसी संघ का टैक्स कोड 374वह संपत्ति जो कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, सूचीबद्ध है। इस सूची में भूमि, परमाणु प्रतिष्ठान, आइसब्रेकर, अंतरिक्ष प्रतिष्ठान, साथ ही अचल संपत्तियां पहले या दूसरे मूल्यह्रास समूह के अनुसार शामिल हैं मूल्यह्रास समूहों में शामिल अचल संपत्तियों का वर्गीकरण .

नतीजतन, यदि किसी संगठन की बैलेंस शीट में कराधान की वस्तुओं के हिस्से के रूप में नामित अचल संपत्तियां (चल और (या) अचल) शामिल हैं, तो इसे संपत्ति कर के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता दी जाती है और एक घोषणा (अग्रिम भुगतान के लिए कर गणना) प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है ) इस कर के लिए.

तथ्य यह है कि के अनुसार खंड 25 कला। 381 रूसी संघ का टैक्स कोड 2017 में, 1 जनवरी 2013 से बैलेंस शीट पर अपनाई गई चल अचल संपत्तियों (उनके मूल्यह्रास समूह की परवाह किए बिना) पर एक तरजीही कर व्यवस्था लागू होती है, इसका मतलब यह नहीं है कि ऐसी वस्तुओं को स्वचालित रूप से कर योग्य वस्तुओं की सूची से बाहर कर दिया जाता है।

कर योग्य वस्तुओं की सूची से बहिष्करण और लाभ का प्रावधान एक ही बात नहीं है। टैक्स कोड के विभिन्न लेखों द्वारा प्रदान किए गए कर बोझ को विनियमित करने के लिए ये विभिन्न तंत्र हैं।

हाँ, के कारण कला। 381.1 रूसी संघ का टैक्स कोड 1 जनवरी, 2018 से, कर लाभ स्थापित किया गया खंड 25 कला। 381 रूसी संघ का टैक्स कोड, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के विवेक पर करदाताओं द्वारा लागू किया जाएगा। यह संभावना है कि कुछ क्षेत्रों में इसकी वैधता बढ़ा दी जाएगी, और अन्य में समाप्त कर दी जाएगी, हालांकि, दोनों ही मामलों में, चल संपत्ति के मालिकों को संपत्ति कर का भुगतानकर्ता माना जाएगा, जिन्हें इस कर के लिए कर रिपोर्ट जमा करना आवश्यक है।

कराधान का उद्देश्य लाभ के अंतर्गत आता है

यदि संगठन की बैलेंस शीट पर संपत्ति है जिसके अनुसार लाभ लागू किया जाता है खंड 25 कला। 381 रूसी संघ का टैक्स कोड, कर गणना और संपत्ति कर रिटर्न भरने में निम्नलिखित विशेषताएं हैं।

घोषणा (कर गणना) की धारा 2 में, कराधान की वस्तुओं (कॉलम 3) के रूप में मान्यता प्राप्त अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य पर डेटा भरा जाता है, जिसमें तरजीही संपत्ति का मूल्य (कॉलम 4) भी शामिल है।

लाइन 160 "कर लाभ कोड" (कर गणना की पंक्ति 130 में) में कर (अग्रिम कर भुगतान) की गणना करते समय, समग्र संकेतक के पहले भाग में कर लाभ कोड 2010257 दर्शाया गया है (परिशिष्ट 6 के अनुसार) रूसी संघ की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 31 मार्च, 2017 संख्या ММВ-7-21/271@). इस मामले में समग्र सूचक का दूसरा भाग नहीं भरा गया है।

अन्यथा, घोषणा (कर गणना) आम तौर पर स्थापित तरीके से भरी जाती है।

कर गणना भरने और जमा करने के नियम

आइए एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करके उन्हें देखें।

उदाहरण

26 जून 2017 को संस्था ने किराये पर इंस्टालेशन के लिए खरीदा वाहन"स्पीड लिमिट" डिवाइस. डिवाइस की लागत 50,000 रूबल थी। (पांचवां मूल्यह्रास समूह)। 2017 की पहली छमाही के लिए कर गणना प्रस्तुत नहीं की गई है। क्या यह एक बग है?

खरीदे गए डिवाइस की लागत 40,000 रूबल की सीमा से अधिक है, इसलिए इसे संगठन द्वारा ऑपरेटिंग सिस्टम के हिस्से के रूप में लेखांकन में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। चूंकि यह डिवाइस एक ऑपरेटिंग सिस्टम है और पांचवें मूल्यह्रास समूह से संबंधित है (अर्थात, यह कराधान की वस्तुओं की सूची से अपवादों की सूची में शामिल नहीं है), संगठन को संपत्ति कर के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता प्राप्त है।

2017 की पहली छमाही के लिए संपत्ति कर के लिए कर गणना प्रस्तुत करने की बाध्यता (या उसकी अनुपस्थिति) की उपस्थिति अचल संपत्तियों के रूप में लेखांकन के लिए साधन की स्वीकृति की तारीख पर निर्भर करती है।

संस्था के पास उपकरण आ गया है। डेबिट 08 क्रेडिट 60 (76)। राशि 50,000 रूबल। दिनांक 26/06/2017
डिवाइस OS में शामिल है. डेबिट 01 क्रेडिट 08. राशि 50,000 रूबल।	डिवाइस OS में शामिल नहीं है. संभावित अचल संपत्तियों के खाता 08 में "देरी" की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब उन्हें उनके इच्छित उपयोग के लिए उपयुक्त स्थिति में लाया जाता है और उनके प्रारंभिक मूल्य बनाने की इस प्रक्रिया के कारण अपूर्ण हैं। किसी भी अन्य देरी का कर अधिकारियों द्वारा विरोध किया जाएगा और इसे कर चोरी माना जा सकता है (आवश्यक रिपोर्ट प्रस्तुत करना)
यदि खरीद के समय पहले से ही डिवाइस अपने इच्छित उपयोग के लिए उपयुक्त है, तो पूंजी निवेश के रूप में वस्तु के पंजीकरण की तारीख और ओएस में इसके हस्तांतरण की तारीख मेल खाती है। ऐसे में ये तारीख 26.06.2017 है
2017 की पहली छमाही के लिए संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान के लिए कर गणना प्रस्तुत करने की बाध्यता उत्पन्न हुई	2017 की पहली छमाही के लिए संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान के लिए कर गणना प्रस्तुत करने की कोई बाध्यता नहीं है (जून 2017 में पूंजी निवेश के हिस्से के रूप में डिवाइस की कानूनी कटौती के अधीन)

आइए हम बताएं कि क्यों, यदि डिवाइस को जून 2017 में ऑपरेटिंग सिस्टम में स्वीकार किया जाता है, तो संगठन पर संपत्ति कर की रिपोर्ट करने का दायित्व है।

सामान्य तौर पर, संपत्ति कर के लिए रिपोर्टिंग अवधि कैलेंडर वर्ष की पहली तिमाही, आधा वर्ष और नौ महीने होती है ( खंड 2 कला. 379 रूसी संघ का टैक्स कोड). कर अवधि - कैलेंडर वर्ष ( खंड 1 कला. 379 रूसी संघ का टैक्स कोड).

प्रत्येक रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में, करदाताओं को जमा करना आवश्यक होता है कर प्राधिकरणकर के लिए अग्रिम भुगतान (घोषणा) की गणना ( खंड 1 कला. 386 रूसी संघ का टैक्स कोड).

2017 की पहली छमाही के लिए कर गणना 31 जुलाई, 2017 तक प्रस्तुत की जानी चाहिए ( खंड 2 कला. 386 रूसी संघ का टैक्स कोड), अनुभाग भरना। कोड 080 जानकारी के साथ 2 ऑन लाइन 01.07 तककराधान की वस्तु (कॉलम 3) के रूप में मान्यता प्राप्त अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य पर - 50,000 रूबल, जिसमें अधिमान्य संपत्ति का मूल्य (कॉलम 4) - 50,000 रूबल शामिल है। (सेमी। पीपी. 3 खंड 5.3 कर गणना भरने की प्रक्रिया). अग्रिम कर भुगतान की राशि की गणना करते समय, पंक्ति 130 "कर लाभ कोड" में कर लाभ कोड 2010257 को समग्र संकेतक के दूसरे भाग को भरे बिना इंगित किया जाना चाहिए था।

यदि संगठन की बैलेंस शीट पर केवल चल अचल संपत्तियां सूचीबद्ध हैं, तो उसे संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना (कैलेंडर वर्ष के अंत में - एक घोषणा) जमा करके कर कार्यालय को रिपोर्ट करना होगा। ऐसी गणना (घोषणा) के अनुसार देय कर शून्य है, लेकिन निरीक्षकों को कंपनी की अधिमान्य संपत्ति के बारे में जानकारी प्राप्त होगी।

संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान के लिए कर गणना प्रस्तुत करने में विफलता के लिए, संगठन और उसके अधिकारी को कर और प्रशासनिक दायित्व में लाया जा सकता है (उदाहरण के लिए देखें, रूसी संघ के सशस्त्र बलों का संकल्प दिनांक 30 मई, 2017 संख्या 56-एडी17-16):

संगठन पर 200 रूबल का जुर्माना लगाया गया है। के अनुसार खंड 1 कला. 126 रूसी संघ का टैक्स कोड;

कर रिपोर्ट जमा करने के लिए जिम्मेदार अधिकारी को 300 से 500 रूबल का जुर्माना लगता है। के अनुसार भाग 1 कला. 15.6 रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता.

यदि कोई संगठन टैक्स रिटर्न जमा करने की समय सीमा चूक जाता है, तो उसके अनुसार कर देनदारी उत्पन्न होगी कला। 119 रूसी संघ का टैक्स कोड 1,000 रूबल के जुर्माने के रूप में।

रूस में चल संपत्ति पर कर 2019 में पूरी तरह से समाप्त कर दिया गया (कानून पर हस्ताक्षर किए गए और लागू हो गए)। लेख में हम आपको रद्दीकरण का विवरण बताएंगे और रूसी संघ के क्षेत्र के अनुसार एक तालिका प्रदान करेंगे।

रूसी संघ में चल संपत्ति कर को रद्द करना

संघीय विधाननंबर 302-एफजेड, 1 जनवरी 2019 से रूस में चल संपत्ति पर टैक्स पूरी तरह खत्म कर दिया गया. इसका मतलब है कि 2019 से चल संपत्ति पर टैक्स देने की जरूरत नहीं है. इस कर को टैक्स कोड से बाहर रखा गया है।

चल संपत्ति क्या है

चल और की परिभाषा रियल एस्टेटरूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 130 में दिया गया है।

अचल वस्तुओं को(रियल एस्टेट, रियल एस्टेट) में भूमि भूखंड, सबसॉइल प्लॉट और वह सब कुछ शामिल है जो भूमि से मजबूती से जुड़ा हुआ है, अर्थात, ऐसी वस्तुएं जिनका उनके उद्देश्य के लिए असंगत क्षति के बिना आंदोलन असंभव है, जिसमें इमारतें, संरचनाएं, अधूरी निर्माण वस्तुएं शामिल हैं। अचल संपत्ति में राज्य पंजीकरण के अधीन विमान और समुद्री जहाज, अंतर्देशीय नेविगेशन जहाज और अंतरिक्ष वस्तुएं भी शामिल हैं। कानून अन्य संपत्ति को अचल संपत्ति के रूप में वर्गीकृत कर सकता है।

धन और प्रतिभूतियों सहित अचल संपत्ति से संबंधित नहीं होने वाली वस्तुओं को चल संपत्ति के रूप में मान्यता दी जाती है। कानून में निर्दिष्ट मामलों को छोड़कर, चल चीजों के अधिकारों के पंजीकरण की आवश्यकता नहीं है।

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रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 से यह निम्नानुसार है कि संपत्ति कराधान का उद्देश्य रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 130 के तहत 2019 तक निर्धारित किया जाता है। तो, रूसी संगठनों के लिए कराधान की वस्तुएं चल और अचल संपत्ति हैं (अस्थायी कब्जे, उपयोग, निपटान, ट्रस्ट प्रबंधन के लिए हस्तांतरित संपत्ति, संयुक्त गतिविधियों में योगदान या रियायत समझौते के तहत प्राप्त संपत्ति सहित), बैलेंस शीट पर वस्तुओं के रूप में दर्ज की गई हैं लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए स्थापित तरीके से मूल निधि, जब तक अन्यथा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378, 378.1 और 378.2 द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। उदाहरण के लिए, ये कारें, उपकरण और अन्य चल संपत्ति हैं।

साथ ही, भूमि भूखंडों को संपत्ति कर द्वारा कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। इसके अलावा, अचल संपत्तियों की वस्तुएं भी शामिल हैं पहले या दूसरे मूल्यह्रास समूह के लिए.

चल और अचल संपत्ति के उदाहरण

रियल एस्टेट- यह वह सब कुछ है जो पृथ्वी से मजबूती से जुड़ा हुआ है। पूंजीगत इमारतें, कारखाने, घर, कारखाने आदि। कानून अंतर्देशीय नेविगेशन जहाजों और अंतरिक्ष वस्तुओं को भी अचल संपत्ति के रूप में वर्गीकृत करता है।

चल संपत्ति- वह सब कुछ जो अचल संपत्ति से संबंधित नहीं है, ये प्रतिभूतियां, धन, कार आदि हैं।

पहले किसे टैक्स देना चाहिए था?

2019 तक चल संपत्ति के संबंध में संगठनों द्वारा कर का भुगतान किया जाता था। अपवाद केवल छोटे व्यवसायों के लिए बनाया गया है - सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई के भुगतानकर्ता।

हम आपको याद दिला दें कि सरलीकरणकर्ताओं को पहले संपत्ति कर का भुगतान करने से छूट दी गई थी (इसमें शामिल वस्तुओं को छोड़कर)। क्षेत्रों की भूकर सूची के लिए). इसलिए छोटे कारोबारियों को फिलहाल चिंता करने की जरूरत नहीं है.

सरलीकृत निवासी वाहनों, उपकरणों और अन्य चल संपत्ति पर संपत्ति कर का भुगतान नहीं करेंगे। 2018 से, प्रत्येक क्षेत्र स्वयं निर्धारित करता है कि चल संपत्ति के लिए लाभ प्रदान किया जाए या नहीं।

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यदि क्षेत्र लाभ पर अपना कानून नहीं अपनाता है, तो 2018 में कंपनियां 1 जनवरी 2013 के बाद पंजीकृत चल संपत्ति पर 1.1 प्रतिशत की दर से कर का भुगतान करेंगी। क्षेत्रीय लाभों के नियम सरलीकरणकर्ताओं पर लागू नहीं होते हैं, क्योंकि वे सभी चल संपत्ति पर कर से मुक्त हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2-3)।

सरलीकृत निवासी केवल अचल संपत्ति के भूकर मूल्य पर संपत्ति कर का भुगतान करते हैं - खुदरा और व्यावसायिक सुविधाएं, आवासीय परिसर, जिसे कंपनी अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में ध्यान में नहीं रखती है।

उन क्षेत्रों की सूची जहां चल संपत्ति कर 2019 से पहले लागू किया गया था

यह तालिका 2018 के लिए करों का भुगतान करते समय लागू होती है। 2019 तक, कोई कर नहीं चुकाया गया है।

ध्यान!नीचे दी गई तालिका में क्षेत्र के अनुसार लाभ देखें। यदि तालिका में कोई क्षेत्र नहीं है, तो आपको चल संपत्ति कर का भुगतान करना होगा।

2018 से शुरू होकर, कोई कंपनी चल संपत्ति पर कर का भुगतान तभी नहीं कर पाएगी, जब यह अधिकार रूसी संघ के एक घटक इकाई के कानून में निर्धारित हो। यह देखने के लिए जांचें कि क्या आपका क्षेत्र नीचे दी गई तालिका में शामिल है। यदि ऐसा नहीं है, तो कंपनी को 1 जनवरी, 2013 को पंजीकृत चल संपत्तियों पर 2018 से संपत्ति कर का भुगतान करना होगा।

चल संपत्ति कर 2018 से लागू है(नीचे दी गई तालिका में दर्शाए गए लाभों को छोड़कर):

आदिगिया गणराज्य (अदिगिया), अल्ताई गणराज्य, बश्कोर्तोस्तान गणराज्य, बुरातिया गणराज्य, दागेस्तान गणराज्य, इंगुशेतिया गणराज्य, काबर्डिनो-बाल्केरियन गणराज्य, कलमीकिया गणराज्य, कराची-चर्केस गणराज्य, करेलिया गणराज्य, कोमी गणराज्य, गणराज्य क्रीमिया, मारी एल गणराज्य, मोर्दोविया गणराज्य, सखा गणराज्य (याकूतिया), उत्तरी ओसेशिया गणराज्य - अलानिया, तातारस्तान गणराज्य (तातारस्तान), टायवा गणराज्य, उदमुर्ट गणराज्य, खाकासिया गणराज्य, चेचन गणराज्य, चुवाश गणराज्य - चुवाशिया;

अल्ताई क्षेत्र, ट्रांसबाइकल क्षेत्र, कामचटका क्षेत्र, क्रास्नोडार क्षेत्र, क्रास्नोयार्स्क क्षेत्र, पर्म क्षेत्र, प्रिमोर्स्की क्षेत्र, स्टावरोपोल क्षेत्र, खाबरोवस्क क्षेत्र; अमूर क्षेत्र, आर्कान्जेस्क क्षेत्र, अस्त्रखान क्षेत्र, बेलगोरोड क्षेत्र, ब्रांस्क क्षेत्र, व्लादिमीर क्षेत्र, वोल्गोग्राड क्षेत्र, वोलोग्दा क्षेत्र, वोरोनिश क्षेत्र, इवानोवो क्षेत्र, इरकुत्स्क क्षेत्र, कलिनिनग्राद क्षेत्र, कलुगा क्षेत्र, केमेरोवो क्षेत्र, किरोव क्षेत्र, कोस्त्रोमा क्षेत्र, कुर्गन क्षेत्र , कुर्स्क क्षेत्र, लेनिनग्राद क्षेत्र, लिपेत्स्क क्षेत्र, मगादान क्षेत्र, मॉस्को क्षेत्र, मरमंस्क क्षेत्र, निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र, नोवगोरोड क्षेत्र, नोवोसिबिर्स्क क्षेत्र, ओम्स्क क्षेत्र, ऑरेनबर्ग क्षेत्र, ओर्योल क्षेत्र, पेन्ज़ा क्षेत्र, प्सकोव क्षेत्र, रोस्तोव क्षेत्र, रियाज़ान क्षेत्र, समारा क्षेत्र, सेराटोव क्षेत्र, सखालिन क्षेत्र, सेवरडलोव्स्क क्षेत्र, स्मोलेंस्क क्षेत्र, तांबोव क्षेत्र, टवर क्षेत्र, टॉम्स्क क्षेत्र, तुला क्षेत्र, टूमेन क्षेत्र, उल्यानोस्क क्षेत्र, चेल्याबिंस्क क्षेत्र, यारोस्लाव क्षेत्र;

मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग, सेवस्तोपोल;

यहूदी स्वायत्त क्षेत्र; नेनेट्स ऑटोनॉमस ऑक्रग, खांटी-मानसीस्क ऑटोनॉमस ऑक्रग - युगरा, चुकोटका ऑटोनॉमस ऑक्रग, यमालो-नेनेट्स ऑटोनॉमस ऑक्रग।

ध्यान!इस तालिका में उन क्षेत्रों की सूची है जहां लाभ पेश किए गए हैं। यदि क्षेत्र तालिका में शामिल नहीं है, तो कंपनी को 2019 से पहले की अवधि के लिए चल संपत्ति पर कर का भुगतान करना होगा।

तालिका साइट से हमारे सहयोगियों द्वारा प्रदान की गई थी।

• संपत्ति कर लाभ के लिए कौन पात्र है?
• एकाउंटेंट के लिए कानून में क्या बदलाव हो रहा है?
• बदलाव की तैयारी के लिए करने योग्य पाँच चीज़ें

क्षेत्र	लाभ के अंतर्गत कवर की गई संपत्ति	लाभ का प्रकार	जिन संगठनों को लाभ लागू करने का अधिकार है	आधार
अस्त्रखान क्षेत्र			केवल वे संगठन जो कैस्पियन सागर तल के रूसी भाग (रूसी क्षेत्र) में स्थित अपतटीय क्षेत्रों से हाइड्रोकार्बन निकालते हैं
व्लादिमीर क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट
वोलोग्दा क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट	संगठन जो वोलोग्दा क्षेत्र में पंजीकृत हैं और 2018 से उत्पादन सुविधाओं में 100 मिलियन रूबल से अधिक का निवेश कर रहे हैं। साल में
यहूदी स्वायत्त क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	कर की दर में कमी - 0.5 प्रतिशत
इवानोवो क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट
कलिनिनग्राद क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट	कला के अनुच्छेद 10 में सूचीबद्ध संगठन। 27 नवंबर 2003 संख्या 336 के कलिनिनग्राद क्षेत्र के कानून के 4
कामचटका क्राय	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति
कुर्गन क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट	26 नवंबर, 2003 संख्या 347 के कुर्गन क्षेत्र के कानून के अनुच्छेद 4 के उप-अनुच्छेदों और अनुच्छेद 1 में सूचीबद्ध संगठन
लेनिनग्राद क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति, जिसके जारी होने की तारीख से तीन वर्ष से अधिक नहीं बीते हैं	पूर्ण कर छूट
लिपेत्स्क क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट
मास्को	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट
मॉस्को क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट
निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र		पूर्ण कर छूट	इसमें शामिल संगठन: उत्पादन; वैज्ञानिक अनुसंधान एवं विकास; निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र में नियमित नगरपालिका और अंतर-नगरपालिका मार्गों पर नागरिकों की विशेषाधिकार प्राप्त श्रेणियों का ऑटोमोबाइल परिवहन।
निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र	2016 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट. यह लाभ पट्टे पर दी गई संपत्ति पर लागू नहीं होता है	निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र और निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र की नगर पालिकाओं द्वारा बनाए गए संस्थान और क्षेत्रीय बजट, निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र के प्रादेशिक अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष और स्थानीय बजट से वित्तपोषित
ओर्योल क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट.	सभी संगठन	ओर्योल क्षेत्र का कानून (काउंसिल ऑफ पीपुल्स डेप्युटीज की आधिकारिक वेबसाइट पर संदेश)
पेन्ज़ा क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति
बुरातिया गणराज्य	रेलवे रोलिंग स्टॉक का उत्पादन 2013 और उसके बाद हुआ। उत्पादन तिथि तकनीकी पासपोर्ट से निर्धारित होती है	पूर्ण कर छूट
रियाज़ान ओब्लास्ट	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	कर की दर में कमी - 0.6 प्रतिशत
सेंट पीटर्सबर्ग	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति, जिसके जारी होने की तारीख से 3 वर्ष से अधिक नहीं बीते हैं	पूर्ण कर छूट
सेराटोव क्षेत्र	चल संपत्ति को नवीन उच्च-प्रदर्शन उपकरण के रूप में वर्गीकृत किया गया है, जिसके उत्पादन की तारीख से तीन वर्ष से अधिक नहीं हुए हैं	पूर्ण कर छूट. दर 31 दिसंबर, 2020 तक लागू होती है (सेराटोव क्षेत्र के कानून दिनांक 28 नवंबर, 2017 संख्या 112-जेडएसओ के अनुच्छेद 2 के खंड 3)
	2013 और उसके बाद पंजीकृत अन्य चल संपत्ति	मानक कर दर 1.1 प्रतिशत है. यह दर 31 दिसंबर, 2018 तक लागू है (सेराटोव क्षेत्र के कानून दिनांक 28 नवंबर, 2017 संख्या 112-जेडएसओ के अनुच्छेद 2 के खंड 2)
स्मोलेंस्क क्षेत्र	में अर्जित चल संपत्ति स्मोलेंस्क क्षेत्रनिवेश परियोजनाओं (अनुबंधों) को लागू करते समय। यह लाभ कुछ प्रकार के वाहनों पर लागू नहीं होता है	पूर्ण कर छूट	केवल निवेशक और निवासी
तुला क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	कर की दर में कमी - 0.55 प्रतिशत
टूमेन क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	कर की दर में कमी - 0.55 प्रतिशत	सभी संगठन

20.09.2017

अचल संपत्ति (धन और प्रतिभूतियों सहित) से संबंधित नहीं वस्तुओं को चल संपत्ति के रूप में मान्यता दी जाती है। चल चीजों के अधिकारों के पंजीकरण की आवश्यकता नहीं है, कानून में निर्दिष्ट मामलों को छोड़कर (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 130 के खंड 2)। जैसा कि आप जानते हैं, वाहनों जैसी चल संपत्ति के लिए राज्य पंजीकरण (यातायात पुलिस के साथ पंजीकरण) आवश्यक है।

संपत्ति कर लाभ

1 जनवरी 2013 से बैलेंस शीट पर अचल संपत्तियों के रूप में स्वीकार की गई चल संपत्ति को कॉर्पोरेट संपत्ति कर से छूट दी गई है।

टिप्पणी

2018 से, ऐसी छूट तभी संभव होगी जब रूसी संघ का कोई विषय संबंधित कानून (अनुच्छेद 381 के खंड 25, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381.1) को अपनाएगा।

संगठनों को 1 जनवरी 2013 से अचल संपत्ति के रूप में पंजीकृत चल संपत्ति के संबंध में कॉर्पोरेट संपत्ति कर से छूट दी गई है, इसके परिणामस्वरूप पंजीकृत चल संपत्ति को छोड़कर:

• कानूनी संस्थाओं का पुनर्गठन या परिसमापन;
• रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.1 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के अनुसार अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्तियों के बीच संपत्ति का अधिग्रहण सहित स्थानांतरण।

ये प्रतिबंध पीबीयू 6/01 के पैराग्राफ 4 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन" (30 मार्च के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित) के अनुसार चल संपत्ति को अचल संपत्ति के रूप में बैलेंस शीट पर रखने के मामले में लागू होते हैं। , 2001 नंबर 26एन)।

यदि पुनर्गठन के परिणामस्वरूप बैलेंस शीट पर ली गई चल संपत्ति को अचल संपत्तियों के रूप में ध्यान में नहीं रखा जाता है, तो इस संपत्ति को अचल संपत्तियों में स्थानांतरित करने के बाद लाभ लागू करने की असंभवता के बारे में निर्दिष्ट प्रतिबंध लागू नहीं होता है (संघीय कर सेवा का पत्र) रूस दिनांक 18 अप्रैल 2016 क्रमांक बीएस-4-11/ 6740)।

उदाहरण 1. संपत्ति कर लाभ की प्रभावशीलता की शुरुआत

संगठन को एक आश्रित दल से युवा जानवर प्राप्त हुए। लेखांकन नियमों के अनुसार, यह खाता 11 "बढ़ने और मोटा करने के लिए पशु" में परिलक्षित होता है। जानवरों को मुख्य झुंड में स्थानांतरित करने के बाद, वे अचल संपत्तियों में परिलक्षित होते हैं। इस तरह के हस्तांतरण के बाद, संगठन कॉर्पोरेट संपत्ति कर लाभ को सामान्य तरीके से लागू करने में सक्षम होगा।

टिप्पणी

रूस के वित्त मंत्रालय ने 9 फरवरी 2015 के पत्र संख्या 03-05-05-01/5111 में बताया है कि किसी संगठन का नाम नागरिक संहिता के अनुपालन में लाने को पुनर्गठन नहीं माना जा सकता है। इसका मतलब यह है कि उस मामले में संपत्ति कर लाभ लागू करने से इनकार करने का कोई आधार नहीं है जहां चल संपत्ति 1 जनवरी 2013 से अचल संपत्ति के रूप में पंजीकृत की गई थी। 1 जनवरी 2015 तक, 2013-2014 के दौरान अचल संपत्ति के रूप में पंजीकृत चल संपत्ति पुनर्गठन के परिणामस्वरूप लाभ से वंचित हो जाएगी।

अचल संपत्तियों में माल का स्थानांतरण

यदि चल संपत्ति पुनर्विक्रय के लिए अर्जित की गई थी, लेकिन फिर इसकी गतिविधियों में उपयोग की जाने लगी, तो कर कार्यालय यह जांच करेगा कि संपत्ति कर लाभ अचल संपत्तियों में स्थानांतरित होने से पहले की अवधि में कैसे लागू किया गया था (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक सितंबर) 5, 2017 क्रमांक बीएस-4-21 /17597@).

यदि किसी संगठन ने बाद में पुनर्विक्रय के लिए चल संपत्ति अर्जित की और लेखांकन खाते में इसका हिसाब लगाया, तो यह संपत्ति इस तथ्य के कारण कॉर्पोरेट संपत्ति कर के अधीन नहीं थी कि यह एक निश्चित संपत्ति नहीं थी।

यदि संगठन अर्जित और माल के रूप में दर्ज चल संपत्ति को बेचने का इरादा नहीं रखता है, तो लेखांकन में इस चल संपत्ति को खाता 01 "स्थिर संपत्ति" में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। अचल संपत्तियों में स्थानांतरण के क्षण से, यह कॉर्पोरेट संपत्ति कर के अधीन होना चाहिए।

उसी समय, कर अधिकारी, नियंत्रण उपाय करते समय, संपत्ति को अचल संपत्तियों में स्थानांतरित करने का निर्णय लेने से पहले की अवधि में खाते 41 पर संपत्ति को प्रतिबिंबित करने की वैधता की जांच कर सकते हैं।

यदि किसी संगठन ने चल संपत्ति को संगठन की गतिविधियों में उपयोग करने का निर्णय लेने से पहले की अवधि में अनुचित रूप से एक वस्तु के रूप में दर्ज किया है, तो उसे अधिग्रहण के क्षण से लेखांकन में सुधार करना होगा, और तदनुसार, इसके लिए कॉर्पोरेट संपत्ति कर का अतिरिक्त मूल्यांकन करना होगा। यह कालखंड।

अनुपालन के अधीन और इसके गठन के बाद, जिस क्षण संपत्ति को अचल संपत्तियों के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है वह वह क्षण होता है जब निवेश पूरा हो जाता है और वस्तु को उपयोग (संचालन) के लिए उपयुक्तता में लाया जाता है (पीबीयू 6/01 के खंड 4, 7 और 8) ).

यह 1 जनवरी 2013 से पहले अचल संपत्तियों के रूप में पंजीकृत चल संपत्ति पर लागू होता है, क्योंकि इस तिथि के बाद कर लाभ लागू होना शुरू हो गया।

माल को अचल संपत्तियों में स्थानांतरित करने के लेनदेन के लेखांकन पर ध्यान दें। वित्तीय लेखांकन के लिए खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देश आर्थिक गतिविधिसंगठन (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 31 अक्टूबर 2000 संख्या 94एन के आदेश द्वारा अनुमोदित) खाता 01 "अचल संपत्ति" और 41 "माल" के बीच पत्राचार प्रदान नहीं करते हैं। लेकिन निर्देश की प्रस्तावना में कहा गया है कि आर्थिक गतिविधि के तथ्य उत्पन्न होने की स्थिति में, जिसके लिए पत्राचार प्रदान नहीं किया गया है मानक योजना, संगठन निर्देशों द्वारा स्थापित समान दृष्टिकोणों का पालन करके इसे पूरक कर सकता है।

आइए हम जोड़ते हैं कि लेखांकन में एक ऑपरेशन करने के लिए, आपको एक दस्तावेजी औचित्य की आवश्यकता होगी, उदाहरण के लिए, प्रबंधक से एक आदेश। फिर इस निर्णय की तिथि पर निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करना संभव होगा:

डेबिट 08   क्रेडिट 41
- संपत्ति गैर-वर्तमान संपत्तियों में शामिल है (माल की वास्तविक लागत पूंजी निवेश में स्थानांतरित की जाती है);

डेबिट 01   क्रेडिट 08
- मुख्य संपत्ति को परिचालन में डाल दिया गया है।

जब लाभ अभी तक मान्य नहीं है

आइए वित्त मंत्रालय के कुछ स्पष्टीकरणों पर नजर डालते हैं।

एक अन्योन्याश्रित पार्टी - एक कमीशन एजेंट के साथ संपन्न एक कमीशन समझौते के तहत 1 जनवरी 2013 से अचल संपत्तियों के रूप में पंजीकृत चल संपत्ति के संबंध में, ग्राहक को रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 381 के अनुच्छेद 25 के तहत लाभ लागू करने का अधिकार है। फेडरेशन. यदि तृतीय पक्ष (आपूर्तिकर्ता) कमीशन एजेंट और (या) ग्राहक के संबंध में अन्योन्याश्रित है तो लाभ लागू नहीं होता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 3 नवंबर 2016 संख्या 03-05-05-01/ 64423).

एक निर्माण अनुबंध के तहत, ठेकेदार स्वतंत्र रूप से ऐसे उपकरण खरीदता है जिनके लिए स्थापना की आवश्यकता होती है और स्थापना कार्य करता है। फिर तैयार चल संपत्ति ग्राहक को हस्तांतरित कर दी जाती है, जो ठेकेदार के साथ एक अन्योन्याश्रित पक्ष है। जैसा कि रूस की संघीय कर सेवा ने 8 जुलाई 2016 के पत्र संख्या बीएस-4-11/12245 में दर्शाया है, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के अनुच्छेद 25 द्वारा स्थापित संपत्ति कर से छूट ऐसे पर लागू नहीं होती है। चल संपत्ति।

रूसी संघ का विषय	करदाताओं लाभार्थियों	लाभ और उनका आकार	मानक अधिनियम
अस्त्रखान क्षेत्र	संगठन जो कैस्पियन सागर तल के रूसी भाग में स्थानों पर तेल और गैस उत्पादन के क्षेत्र में काम करते हैं		अस्त्रखान क्षेत्र का कानून दिनांक 31 अक्टूबर, 2017 संख्या 60/2017-ओजेड
व्लादिमीर क्षेत्र	सभी संगठन	पूर्ण कर छूट	व्लादिमीर क्षेत्र का कानून दिनांक 27 दिसंबर, 2017 संख्या 135-ओजेड
वोल्गोग्राड क्षेत्र	सभी संगठन		वोल्गोग्राड क्षेत्र का कानून दिनांक 29 नवंबर, 2017 संख्या 116-ओडी
वोलोग्दा क्षेत्र	संगठन जो वोलोग्दा क्षेत्र में पंजीकृत हैं और अचल संपत्तियों में 100 मिलियन से अधिक रूबल का निवेश करते हैं।	पूर्ण कर छूट	वोलोग्दा क्षेत्र का कानून दिनांक 28 दिसंबर, 2017 संख्या 4269-ओजेड
	वोलोग्दा क्षेत्र की अन्य सभी कंपनियाँ	कर की दर - 1.1 प्रतिशत
यहूदी स्वायत्त क्षेत्र	स्वास्थ्य देखभाल संगठन, नई कमीशन की गई अचल संपत्तियों के संबंध में	कर की दर 0.1 प्रतिशत है. यह दर सुविधा शुरू होने की तारीख से पांच साल के भीतर लागू की जा सकती है	यहूदी स्वायत्त क्षेत्र का कानून दिनांक 20 दिसंबर, 2017 संख्या 196-ओजेड
	अन्य सभी संगठन	कर की दर - 0.5 प्रतिशत	30 नवंबर, 2017 के यहूदी स्वायत्त क्षेत्र का कानून संख्या 194-ओजेड
इवानोवो क्षेत्र	सभी संगठन	कर की दर - 1.1 प्रतिशत	इवानोवो क्षेत्र का कानून दिनांक 11 दिसंबर, 2017 संख्या 94-ओजेड
कलिनिनग्राद क्षेत्र	कला के खंड 10 में सूचीबद्ध संगठनों को छोड़कर सभी संगठन। कलिनिनग्राद क्षेत्र के कानून के 4 दिनांक 27 नवंबर 2003 संख्या 336	कर की दर - 1.1 प्रतिशत	28 नवंबर, 2017 नंबर 118 का कलिनिनग्राद क्षेत्र का कानून
	कला के खंड 10 में सूचीबद्ध संगठन। कलिनिनग्राद क्षेत्र के कानून के 4 दिनांक 27 नवंबर 2003 संख्या 336	पूर्ण कर छूट
कामचटका क्राय	सभी संगठन		कामचटका क्षेत्र का कानून 2 अक्टूबर 2017 संख्या 147
कुर्स्क क्षेत्र	सभी संगठन	कर की दर - 1.1 प्रतिशत	कुर्स्क क्षेत्र का कानून दिनांक 24 नवंबर, 2017 संख्या 78-जेडकेओ
लेनिनग्राद क्षेत्र	ऐसे संगठन जिनके पास ऐसी वस्तुएं हैं जो उनकी रिलीज़ की तारीख से तीन वर्ष से अधिक पुरानी नहीं हैं	पूर्ण कर छूट	लेनिनग्राद क्षेत्र का कानून दिनांक 29 दिसंबर, 2017 संख्या 92-ओजेड
	अन्य सभी कंपनियाँ	कर की दर - 1.1 प्रतिशत
लिपेत्स्क क्षेत्र	सभी संगठन	पूर्ण कर छूट	लिपेत्स्क क्षेत्र का कानून दिनांक 14 सितंबर, 2017 संख्या 106-ओजेड
मास्को	सभी संगठन	पूर्ण कर छूट	मॉस्को का कानून दिनांक 21 फरवरी 2018 संख्या 4
मॉस्को क्षेत्र	सभी संगठन	कर की दर - 0 प्रतिशत	मॉस्को क्षेत्र का कानून दिनांक 3 अक्टूबर, 2017 संख्या 159/2017-ओजेड
निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र	इसमें शामिल संगठन: उत्पादन; वैज्ञानिक अनुसंधान एवं विकास; निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र में नियमित नगरपालिका और अंतर-नगरपालिका मार्गों पर नागरिकों की विशेषाधिकार प्राप्त श्रेणियों का सड़क परिवहन	पूर्ण कर छूट	निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र का कानून दिनांक 8 नवंबर, 2017 संख्या 152-3
	निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र और निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र की नगर पालिकाओं द्वारा बनाए गए संस्थान और क्षेत्रीय बजट, निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र के प्रादेशिक अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष और स्थानीय बजट से वित्तपोषित	पूर्ण कर छूट. यह लाभ पट्टे पर दी गई संपत्ति पर लागू नहीं होता है
	अन्य सभी संगठन	कर की दर - 1.1 प्रतिशत
पेन्ज़ा क्षेत्र	सभी संगठन	कर की दर - 0.55 प्रतिशत	पेन्ज़ा क्षेत्र का कानून दिनांक 20 दिसंबर, 2017 संख्या 3127-जेडपीओ
बुरातिया गणराज्य	रेलवे रोलिंग स्टॉक और कंटेनरों से संबंधित संगठन 2013 से पहले पंजीकृत नहीं हुए थे। लाभ का उपयोग उन कंपनियों द्वारा किया जा सकता है जो उपवर्ग 49.1, 49.2 OKVED 2 में गतिविधियाँ करती हैं	पूर्ण कर छूट	बुरातिया गणराज्य के कानून दिनांक 10 अक्टूबर 2017 संख्या 2568-वी और दिनांक 1 दिसंबर 2017 संख्या 2748-वी
	अन्य सभी कंपनियाँ	कर की दर - 1.1 प्रतिशत
तातारस्तान गणराज्य	सभी संगठन	कर की दर - 1.1 प्रतिशत	तातारस्तान गणराज्य का कानून दिनांक 22 दिसंबर, 2017 संख्या 97-जेडआरटी
रियाज़ान ओब्लास्ट	वे कंपनियाँ जो अपनी आय का कम से कम 70% क्षेत्र में गतिविधियों से प्राप्त करती हैं वैज्ञानिक अनुसंधानऔर विकास, स्वास्थ्य देखभाल और सामाजिक सेवाएं. चल संपत्ति के संबंध में राज्य समर्थन प्राप्त करने वाली कंपनियां, जिसे क्षेत्रीय कानून के अनुसार संपन्न निवेश समझौते में परिभाषित किया गया है	पूर्ण कर छूट	रियाज़ान क्षेत्र का कानून दिनांक 27 नवंबर, 2017 संख्या 86-ओजेड
	अन्य सभी संगठन	कर की दर - 0.6 प्रतिशत	रियाज़ान क्षेत्र का कानून दिनांक 27 नवंबर, 2017 संख्या 87-ओजेड
सेंट पीटर्सबर्ग	संपत्ति के संबंध में संगठन, जिसके जारी होने की तिथि से तीन वर्ष से अधिक न बीते हों	पूर्ण कर छूट	सेंट पीटर्सबर्ग का कानून दिनांक 29 नवंबर, 2017 संख्या 785-129
	सभी संगठन	कर की दर - 1.1 प्रतिशत
सेराटोव क्षेत्र	क्षेत्रीय कानून में निर्दिष्ट नवीन उच्च-प्रदर्शन उपकरणों के संबंध में संगठन	कर की दर - 0 प्रतिशत	सेराटोव क्षेत्र का कानून दिनांक 28 नवंबर, 2017 संख्या 112-जेडएसओ
	अन्य सभी संगठन	कर की दर - 1.1 प्रतिशत
स्वेर्दलोव्स्क क्षेत्र	पैराग्राफ में सूचीबद्ध कंपनियाँ। 3 और पैरा. 3 पीपी. 4 बड़े चम्मच. 7 दिसंबर, 2017 के कानून का 1 एन 124-ओजेड	पूर्ण कर छूट	स्वेर्दलोव्स्क क्षेत्र का कानून दिनांक 7 दिसंबर, 2017 संख्या 142-ओजेड
	अन्य सभी कंपनियाँ	कर की दर - 1.1 प्रतिशत
स्मोलेंस्क क्षेत्र	केवल निवेशक और निवासी	पूर्ण कर छूट	स्मोलेंस्क क्षेत्र के कानून दिनांक 15 नवंबर, 2017 संख्या 137-जेड और दिनांक 6 अक्टूबर, 2017 संख्या 95-जेड
	सभी संगठन	कर की दर - 1.1 प्रतिशत	स्मोलेंस्क क्षेत्र का कानून दिनांक 15 नवंबर, 2017 संख्या 144-जेड
तुला क्षेत्र	सभी संगठन		तुला क्षेत्र का कानून दिनांक 30 नवंबर, 2017 संख्या 82-जेडटीओ
टूमेन क्षेत्र	सभी संगठन	कर की दर - 0.55 प्रतिशत	टूमेन क्षेत्र का कानून दिनांक 24 अक्टूबर 2017 संख्या 74
खांटी-मानसीस्क ऑटोनॉमस ऑक्रग	सभी संगठन	कर की दर - 1.1 प्रतिशत	खांटी-मानसीस्क ऑटोनॉमस ऑक्रग का कानून - उग्रा दिनांक 20 दिसंबर, 2017 नंबर 92-ओजेड
चेल्याबिंस्क क्षेत्र	छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के साथ-साथ पट्टे पर देने वाली कंपनियों के रजिस्टर में शामिल कंपनियाँ	पूर्ण कर छूट	कानून चेल्याबिंस्क क्षेत्रदिनांक 27 दिसंबर 2017 क्रमांक 649-ZO
	अन्य सभी कंपनियाँ	कर की दर - 1.1 प्रतिशत
चेचन गणराज्य	सभी संगठन	पूर्ण कर छूट	चेचन गणराज्य का कानून दिनांक 27 नवंबर, 2017 संख्या 45-आरजेड
चुकोटका स्वायत्त ऑक्रग	स्थानीय प्राधिकरण, राज्य, बजटीय और स्वायत्त संस्थान जिन्हें स्थानीय बजट से वित्त पोषित किया जाता है	पूर्ण कर छूट	चुकोटका ऑटोनॉमस ऑक्रग का कानून दिनांक 19 दिसंबर, 2017 संख्या 103-ओजेड
	अन्य सभी कंपनियाँ	कर की दर - 1.1 प्रतिशत
यारोस्लाव क्षेत्र	संपत्ति के संबंध में संगठन जो 2015 के बाद पंजीकृत किए गए थे	संपत्ति के पंजीकरण के वर्ष से लेकर चार वर्षों तक पूर्ण कर छूट	यारोस्लाव क्षेत्र का कानून दिनांक 31 अक्टूबर, 2017 संख्या 44-जेड
	अन्य सभी संगठन	कर की दर - 1.1 प्रतिशत

2017 में, संपत्ति कर गणना नए फॉर्म या पुराने फॉर्म का उपयोग करके जमा की जा सकती है।

अब तीसरे वर्ष के लिए, कुछ क्षेत्रों में कॉर्पोरेट संपत्ति कर के लिए दो कर आधार हैं: अचल संपत्तियों के औसत वार्षिक अवशिष्ट मूल्य से(खाते 01, 03, 79 पर शेष राशि से उपार्जित मूल्यह्रास (गैर-लाभकारी संगठनों में मूल्यह्रास) और साथ में अचल संपत्ति का भूकर मूल्य. इसलिए, अकाउंटेंट को दो गणनाएँ करनी होती हैं।

औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर संपत्ति कर की गणना

इसलिए, 1 जनवरी 2013 से चल संपत्ति को अचल संपत्ति के रूप में पंजीकरण के लिए स्वीकार किया गया, मानता है कराधान की वस्तु. लेकिन साथ ही निर्दिष्ट संपत्ति अधिमान्य उपचार के अधीन, पुनर्गठन या परिसमापन के परिणामस्वरूप पंजीकृत वस्तुओं के अपवाद के साथ कानूनी संस्थाएं. साथ ही, यह लाभ कला के प्रावधानों के अनुसार अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्तियों के बीच चल संपत्ति के हस्तांतरण के मामलों पर लागू नहीं होगा। 105.1 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कला के अनुच्छेद 25 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 381, संगठनों को 1 जनवरी 2013 को अचल संपत्ति के रूप में पंजीकृत चल संपत्ति के संबंध में संपत्ति कर द्वारा कराधान से छूट दी गई है, इसके परिणामस्वरूप पंजीकृत निम्नलिखित चल संपत्ति वस्तुओं को छोड़कर: - पुनर्गठन या कानूनी संस्थाओं का परिसमापन; - कला के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अनुसार मान्यता प्राप्त व्यक्तियों के बीच संपत्ति का अधिग्रहण सहित स्थानांतरण। रूसी संघ के टैक्स कोड के 105.1 अन्योन्याश्रित हैं।

इसके अलावा 1 जनवरी 2015 से अचल संपत्तियों को कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती हैशामिल पहले और दूसरे मूल्यह्रास समूहों के लिएसरकार द्वारा अनुमोदित अचल संपत्तियों के वर्गीकरण के अनुसार रूसी संघ.

इसके अलावा, कला के अनुच्छेद 26. रूसी संघ के टैक्स कोड का 381 किसी संगठन की बैलेंस शीट पर दर्ज संपत्ति के संबंध में संगठनों के संपत्ति कर के लिए लाभ का प्रावधान प्रदान करता है - एक मुक्त आर्थिक क्षेत्र में भागीदार, संचालन के उद्देश्य से बनाया या अधिग्रहित किया गया एक मुक्त आर्थिक क्षेत्र के क्षेत्र में गतिविधियाँ और निर्दिष्ट संपत्ति के पंजीकरण के महीने के अगले महीने से दस साल तक इस मुक्त आर्थिक क्षेत्र के क्षेत्र में स्थित।

24 नवंबर, 2011 के रूस की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-11/895 में आधिकारिक परिवर्तन करने से पहले "संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान के लिए कर रिटर्न और कर गणना के इलेक्ट्रॉनिक जमा करने के लिए फॉर्म और प्रारूपों के अनुमोदन पर" संगठनों के संपत्ति कर के लिए कर रिटर्न भरते समय, 2015 की पहली तिमाही से, करदाताओं द्वारा घोषणा करते समय उन्हें भरने के लिए संगठन और प्रक्रियाएं लाभ का अधिकारसंहिता के अनुच्छेद 381 के अनुच्छेद 25 और 26 के अनुसार, संगठनों के संपत्ति कर के लिए कर रिटर्न के संबंधित धारा 2 के कोड 160 के अनुरूप (अग्रिम भुगतान के लिए कर गणना की धारा 2 की पंक्ति 130 पर), कर लाभ के लिए निर्दिष्ट कोड अवश्य दर्शाया जाना चाहिए: - "2010257" - चल संपत्ति के संबंध में; - "2010258" - मुक्त आर्थिक क्षेत्र में भाग लेने वाले संगठन की बैलेंस शीट पर दर्ज संपत्ति के संबंध में।

अधिकतम संपत्ति कर की दर, अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत से निर्धारित होता है भूकर मूल्य पर दर्ज संपत्ति को छोड़कर, किसी भी संपत्ति के लिए 2.2%.

1 जनवरी 2018 से, संगठनों की चल संपत्ति पर कर के भुगतान से छूट का निर्णय संघीय द्वारा नहीं, बल्कि क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग दो में संशोधन पर 27 नवंबर, 2017 का संघीय कानून संख्या 335-एफजेड प्रकाशित किया गया है। रूसी संघ का एक विषय संबंधित कानून जारी कर सकता है - और उसके क्षेत्र पर एक संघीय लाभ लागू किया जाएगा। यदि कोई क्षेत्रीय कानून नहीं है, तो 2018 में ऐसी संपत्ति पर कर की दरें 1.1% से अधिक नहीं हो सकतीं।

कराधान प्रक्रिया में परिवर्तन से केवल 1 जनवरी 2013 से बैलेंस शीट पर अचल संपत्ति के रूप में दर्ज संगठनों की चल संपत्ति प्रभावित होगी।

मॉस्को में, 1 जनवरी 2013 से अचल संपत्तियों के रूप में पंजीकृत चल संपत्ति के लिए छूट बरकरार रखी गई है। यह महत्वपूर्ण है कि यह संपत्ति पुनर्गठन या परिसमापन के परिणामस्वरूप पंजीकृत नहीं होनी चाहिए, न कि किसी अन्योन्याश्रित व्यक्ति से। कानून 28 फरवरी, 2018 को प्रकाशित हुआ था, लेकिन यह 1 जनवरी, 2018 से प्रभावी है (मॉस्को सिटी कानून दिनांक 21 फरवरी, 2018 एन 4)।

में चल संपत्ति के संबंध में यहूदी स्वायत्त क्षेत्रकला के खंड 25 में निर्दिष्ट संगठन। रूसी संघ के टैक्स कोड के 381, 2018 के लिए कर की दर 0.5 प्रतिशत निर्धारित है।

अस्त्रखान क्षेत्र ने कैस्पियन सागर तल के रूसी भाग के क्षेत्रों में तेल और गैस उत्पादन के क्षेत्र में कंपनियों के लिए 2018 के लिए 0.5% की दर निर्धारित की है। क्षेत्र ने अन्य कंपनियों के लिए दरें निर्धारित नहीं की हैं, जिसका अर्थ हैकर 1.1% की दर से गणना की जाती है।

व्लादिमीर, इवानोवो और लिपेत्स्क क्षेत्रों ने 2018 के लिए लाभ को पूरी तरह बरकरार रखा।

वोल्गोग्राड, स्मोलेंस्क क्षेत्रों और तातारस्तान गणराज्य में, 2018 के लिए सभी कंपनियों के लिए दर 1.1% है।

वोलोग्दा क्षेत्र ने निर्णय लिया कि संपत्ति कर पर क्षेत्रीय कानून की आवश्यकताओं के अधीन, अचल संपत्तियों में निवेश करने वाले संगठनों द्वारा कर का भुगतान नहीं किया जाना चाहिए। अन्य के लिए, 2018 के लिए दर 1.1% है।

यहूदी स्वायत्त क्षेत्र में, कंपनियों को 2018 के लिए 0.5% की कर दर का भुगतान करना होगा। स्वास्थ्य देखभाल संगठनों और प्राथमिकता वाले विकास क्षेत्रों के निवासियों के लिए कम दरें प्रदान की जाती हैं।

कलिनिनग्राद क्षेत्र में, जो कंपनियां अपने राजस्व का 70% से अधिक कुछ प्रकार की गतिविधियों (उदाहरण के लिए, निर्माण, थोक और खुदरा व्यापार, होटल व्यवसाय) से प्राप्त करती हैं, उन्हें 2018 के लिए कर का भुगतान नहीं करना होगा। बाकी को 2018 के लिए 1.1% की दर से कर का भुगतान करना होगा।

कामचटका क्षेत्र ने 2018 के लिए सभी कंपनियों के लिए 0.6%, 2019 के लिए - 1.1%, 2020 के लिए - 1.7% की दर निर्धारित की है।

कुर्स्क क्षेत्र में सभी कंपनियों के लिए दर 1.1% है।

लेनिनग्राद क्षेत्र ने उन वस्तुओं के लिए 2018 के लिए छूट बरकरार रखी जिनकी रिलीज की तारीख तीन साल से अधिक पुरानी नहीं थी। शेष चल संपत्ति पर कर चुकाना होगा। क्षेत्र ने अभी तक अपनी दर निर्धारित नहीं की है, इसलिए वर्तमान दर 1.1% है।

मॉस्को क्षेत्र में, संगठन 2018 - 2020 के लिए कर (0% दर) का भुगतान नहीं करेंगे।

निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र ने अनुभाग सी और कक्षा 72 ओकेवीईडी 2 में निर्दिष्ट गतिविधियों का संचालन करने वाली या क्षेत्र में नियमित मार्गों पर लाभ प्राप्तकर्ताओं, विद्यार्थियों और छात्रों के परिवहन में लगी कंपनियों के लिए 2018 - 2020 के लिए लाभ छोड़ दिया है। इस मामले में, संपत्ति को 2016 से पहले पंजीकृत नहीं किया जाना चाहिए। बाकी "इंजन" के लिए दरें निर्धारित नहीं हैं - 1.1% लागू है।

पेन्ज़ा क्षेत्र में, 0.55% की कम दर स्थापित की गई थी।

बुराटिया गणराज्य ने 2013 से पहले पंजीकृत रेलवे रोलिंग स्टॉक और कंटेनरों के लिए लाभ छोड़ दिया है। अन्य चल संपत्ति के लिए, 1.1% की संघीय दर लागू होती है।

रियाज़ान क्षेत्र में, उन फर्मों द्वारा कर का भुगतान नहीं किया जाना चाहिए जो अपनी आय का कम से कम 70% अनुसंधान और विकास, स्वास्थ्य देखभाल और सामाजिक सेवाओं के क्षेत्र में गतिविधियों से प्राप्त करते हैं; साथ ही ऐसी कंपनियाँ जो चल संपत्ति के संबंध में राज्य का समर्थन प्राप्त करती हैं, जिसे निवेश समझौते में परिभाषित किया गया है। 2018 के लिए अन्य के लिए दर 0.6%, 2019 के लिए - 1.1%, 2020 के लिए - 1.7% है।

सेंट पीटर्सबर्ग ने चल संपत्ति के लिए छूट बरकरार रखी है, जिसके जारी होने की तारीख तीन साल से अधिक नहीं हुई है। शेष संपत्ति पर 1.1% की संघीय दर से कर का भुगतान किया जाना चाहिए।

सेराटोव क्षेत्र में, 2018 - 2020 के लिए कर का भुगतान केवल क्षेत्रीय कानून में निर्दिष्ट नवीन अत्यधिक कुशल उपकरणों के संबंध में (0% दर) करने की आवश्यकता नहीं है। अन्य चल संपत्ति के लिए 2018 के लिए दर 1.1% है।

Sverdlovsk क्षेत्र में, 2018 में लाभ क्षेत्रीय कानून में सूचीबद्ध कुछ कंपनियों के लिए उपलब्ध हैं। 2018 के लिए अन्य संगठनों को 1.1% की दर से कर का भुगतान करना होगा।

तुला क्षेत्र ने 2018 के लिए 0.55% की कम दर निर्धारित की है।

टूमेन क्षेत्र ने चालू वर्ष के लिए भी ऐसा ही किया, और इसमें 2019 के लिए दरें - 1.1%, 2020 के लिए - 1.65% जोड़ दीं।

खांटी-मानसीस्क ऑटोनॉमस ऑक्रग - उग्रा ने 2018 - 2020 के लिए दर 1.1% निर्धारित की है।

चेल्याबिंस्क क्षेत्र में, लाभ, कई शर्तों के अधीन, छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों और पट्टे देने वाली कंपनियों के लिए बना हुआ है। कुछ मामलों में, जिन कंपनियों ने कम करने के उपाय किए हैं नकारात्मक प्रभावपर पर्यावरण. इसके अलावा, इंटरसिटी और अंतरराष्ट्रीय रेल परिवहन के क्षेत्र में लगे संगठनों के लिए कम दर प्रदान की जाती है। 2018 के लिए अन्य कंपनियों के लिए दर 1.1% है।

चेचन गणराज्य ने लाभ को पूरी तरह बरकरार रखा है।

चुकोटका ऑटोनॉमस ऑक्रग में, केवल स्थानीय सरकारों और कई सार्वजनिक क्षेत्र के संगठनों को कर (0% दर) नहीं देना पड़ता है। बाकी के लिए, 1.1% की सामान्य दर अभी भी प्रभावी है।

यारोस्लाव क्षेत्र में, 2015 के बाद पंजीकृत कंपनियों की संपत्ति के लिए लाभ बरकरार रखा गया था। संपत्ति के पंजीकरण के वर्ष से लेकर चार वर्षों तक कर का भुगतान नहीं किया जाता है। 2013 - 2015 में पंजीकृत पूर्व "तरजीही" संपत्ति के लिए, कर का भुगतान 1.1% की दर से किया जाता है।

टैक्स फॉर्म भरने के विशिष्ट मुद्दों पर

संगठनों के संपत्ति कर पर रिपोर्टिंग

1. रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट के लिए देय कर की राशि के संबंध में एक कर रिटर्न (अग्रिम भुगतान के लिए एक कर गणना) जमा करने की मंजूरी देने की प्रक्रिया

संगठनों के संपत्ति कर के लिए कर रिटर्न भरने की प्रक्रिया के खंड 1.6 के अनुसार (रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 31 मार्च, 2017 एन ММВ-7-21/271@ के आदेश द्वारा अनुमोदित, इसके बाद प्रक्रिया के रूप में जाना जाता है) ), यदि रूसी संघ के एक घटक इकाई का कानून मानकों के अनुसार नगर पालिकाओं के बजट में कर की राशि भेजे बिना कर को क्षेत्रीय बजट में जमा करने का प्रावधान करता है, तो एक कर घोषणा (बाद में घोषणा के रूप में संदर्भित) ) रूसी संघ के किसी घटक इकाई के लिए कर प्राधिकरण के साथ समझौते में, रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में देय कर की राशि के संबंध में भरा जा सकता है।

उपरोक्त प्रक्रिया उन संगठनों द्वारा कर रिपोर्टिंग भरने के मामलों पर लागू नहीं होती है जो रूसी संघ के कर संहिता (बाद में संहिता के रूप में संदर्भित) के अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1-4 में नामित वस्तुओं के संबंध में करदाता हैं। .

निर्दिष्ट वस्तुओं के संबंध में, कर पर कर रिपोर्टिंग निर्दिष्ट वस्तुओं के स्थान पर कर अधिकारियों को प्रस्तुत की जाती है।

उपरोक्त अनुमोदन के साथ, करदाता को उसी तरीके से कर रिपोर्टिंग फॉर्म जमा करने की वार्षिक वार्षिक मंजूरी की आवश्यकता के बारे में सूचित किया जाना चाहिए, जो विशेष रूप से, बाद के वित्तीय वर्षों में कर के अंतर-बजटीय वितरण को बदलने की संभावना से जुड़ा है। .

अनुमोदन प्रक्रिया में रूसी संघ के घटक इकाई के लिए रूस की अनुमोदित संघीय कर सेवा को करदाता द्वारा चुने गए कर प्राधिकरण के ध्यान में लाना शामिल होना चाहिए, जिसमें एक घोषणा प्रस्तुत की जाएगी (प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए एक कर गणना), अनुमोदन के बारे में जानकारी, साथ ही परिवर्तन की असंभवता के बारे में करदाता और निर्दिष्ट कर प्राधिकरण की अधिसूचना के साथ कर अवधिचयनित कर प्राधिकारी.

इस मामले में, सामान्य क्रम में, रूसी संघ के घटक इकाई के बजट के लिए देय कर की राशि के संबंध में एक घोषणा प्रस्तुत करने के लिए रूसी संघ के घटक इकाई के कर प्राधिकरण से अनुमोदन प्राप्त किया जाना चाहिए। कर अवधि की शुरुआत से पहले जिसके लिए ऐसी घोषणा प्रस्तुत की जाती है।

रूस की संघीय कर सेवा अनुशंसा करती है कि कर अधिकारी उन मामलों में कर अवधि की शुरुआत से पहले प्राप्त अनुमोदन के लिए करदाता के अनुरोधों के संबंध में कर अवधि की शुरुआत के बाद उचित अनुमोदन करें, जहां करदाता को सूचित करने की समय सीमा अनुच्छेद 93 द्वारा स्थापित की गई है। रूस की संघीय कर सेवा के प्रशासनिक विनियम (2 जुलाई, 2012 एन 99एन के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित) कर अवधि के दौरान समाप्त हो गए हैं।

प्रक्रिया के खंड 6.2 के उपखंड 3 के अनुसार, घोषणा की धारा 2.1 के कोड 030 (इन्वेंट्री नंबर) वाली लाइन को भर दिया जाता है यदि कोड 010 (कैडस्ट्राल नंबर) वाली लाइन या कोड 020 वाली लाइन पर कोई जानकारी नहीं है ( घोषणा की धारा 2.1 की सशर्त संख्या)।

इस मामले में, घोषणा की धारा 2.1 के कोड 020 की तर्ज पर, रियल एस्टेट और इसके साथ लेनदेन के अधिकारों के एकीकृत राज्य रजिस्टर में इसके बारे में जानकारी दर्ज करते समय सौंपी गई संपत्ति की सशर्त संख्या को इंगित किया जा सकता है (वर्तमान में -) रियल एस्टेट का एकीकृत राज्य रजिस्टर, इसके बाद - ईजीआरएन), सहित। अचल संपत्ति और इसके साथ लेनदेन के अधिकारों के राज्य पंजीकरण के दौरान, सशर्त संख्याओं की अचल संपत्ति वस्तुओं को आवंटित करने की प्रक्रिया पर निर्देशों के अनुसार, जिन्हें रूसी कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार कैडस्ट्राल नंबर नहीं सौंपा गया है। फेडरेशन (रूस के न्याय मंत्रालय के दिनांक 8 दिसंबर, 2004 एन 192 के आदेश द्वारा अनुमोदित), या अचल संपत्ति के अधिकारों और इसके साथ लेनदेन के राज्य पंजीकरण के दौरान अचल संपत्ति वस्तुओं को सशर्त संख्या निर्दिष्ट करने की प्रक्रिया के अनुसार, जो है रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार कैडस्ट्राल नंबर नहीं सौंपा गया है (रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय के आदेश दिनांक 23 दिसंबर 2013 संख्या 765 के परिशिष्ट संख्या 2)।

यदि घोषणा के खंड 2.1 में कोड 010 के साथ लाइन पर या कोड 020 के साथ लाइन में कोई जानकारी नहीं है और संपत्ति की सशर्त संख्या के अभाव में, इन्वेंट्री नंबर को खंड 2.1 में कोड 030 (इन्वेंट्री नंबर) के साथ लाइन पर दर्शाया गया है। घोषणा का.

इस मामले में, अचल संपत्तियों के लेखांकन के लिए दिशानिर्देशों के अनुसार अचल संपत्ति संपत्ति को सौंपी गई इन्वेंट्री संख्या, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 13 अक्टूबर, 2010 एन 91 एन द्वारा अनुमोदित "अनुमोदन पर" दिशा-निर्देशअचल संपत्तियों के लेखांकन के लिए", या तकनीकी लेखांकन, तकनीकी सूची (उदाहरण के लिए, अगस्त के रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय के आदेश के अनुसार) का संचालन करते समय तकनीकी सूची निकायों (संगठनों) द्वारा सौंपी गई अचल संपत्ति संपत्ति की सूची संख्या 17, 2006 एन 244 "व्यक्तिगत संपत्ति आवास निर्माण के तकनीकी पासपोर्ट के फॉर्म के अनुमोदन पर और अचल संपत्ति वस्तुओं की रिकॉर्डिंग के लिए संगठन (निकाय) द्वारा इसके पंजीकरण की प्रक्रिया", रूस के गोस्ट्रोय के दिनांक 08.26 के आदेश द्वारा। 2003 एन 322 "शहर के केबल टेलीविजन नेटवर्क की संरचनाओं के एक परिसर के राज्य तकनीकी लेखांकन और तकनीकी सूची के संचालन के लिए नियमों के अनुमोदन पर", रूस के गोस्ट्रोय के आदेश दिनांक 29.12 .2000 एन 308 के अनुसार "प्रक्रिया के अनुमोदन पर" संपत्ति परिसरों की तकनीकी सूची पर दस्तावेजों का एक सेट संकलित करना जो रूसी संघ की गैस आपूर्ति प्रणाली, साथ ही ओएओ गज़प्रोम और उसकी सहायक कंपनियों के स्वामित्व वाली अन्य अचल संपत्ति वस्तुओं को बनाते हैं, रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा दिनांकित 04.12.2000 एन 921 "रूसी संघ में पूंजी निर्माण परियोजनाओं के राज्य तकनीकी लेखांकन और तकनीकी सूची पर")।

इसी क्रम में, आपको कर के अग्रिम भुगतान के लिए कर गणना की धारा 2.1 के कोड 030 (इन्वेंट्री नंबर) वाली पंक्ति को भरना चाहिए।

प्रक्रिया के खंड 6.2 के अनुसार, घोषणा की धारा 2.1 के कोड 040 "ओकेओएफ कोड" की तर्ज पर, अचल संपत्ति वस्तु का कोड अचल संपत्तियों के अखिल रूसी वर्गीकरण के अनुसार इंगित किया गया है।

उसी समय, घोषणा की धारा 2.1 की पंक्ति 040 को भरने के लिए प्रदान किए गए प्रारूप में 12 अंक हैं और यह अचल संपत्तियों के अखिल रूसी वर्गीकरण ओके 013-2014 (एसएनएस 2008) में अपनाई गई कोड संरचना से मेल खाता है (इसके बाद संदर्भित किया गया है) क्लासिफायर के रूप में ओके 013-2014) - XXX.XX.XX.XX. XXX.

इस मामले में, प्रक्रिया के खंड 2.4 के अनुसार, पाठ, संख्यात्मक और कोड संकेतकों के मूल्यों के साथ घोषणा के क्षेत्रों को भरना पहले (बाएं) परिचित से शुरू करके बाएं से दाएं किया जाता है।

यदि किसी संकेतक को इंगित करने के लिए संबंधित फ़ील्ड में सभी रिक्त स्थान भरना आवश्यक नहीं है, तो फ़ील्ड के दाईं ओर रिक्त स्थान में एक डैश लगा दिया जाता है।

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, अचल संपत्तियों के संबंध में घोषणा की धारा 2.1 को भरने के मामले में, जिसकी कोडिंग क्लासिफायर ओके 013-94 (राज्य के डिक्री द्वारा अनुमोदित) के अनुसार नौ अंकों के कोड के साथ की गई थी 26 दिसंबर 1994 एन 359 के रूसी संघ के मानक, 12 दिसंबर 2014 एन 2018-सेंट के रोसस्टैंडर्ट के प्रकाशन आदेश के कारण 1 जनवरी 2017 को अब लागू नहीं हैं), कोड 040 के साथ लाइनों को भरने की सिफारिश की गई है , प्रक्रिया के पैराग्राफ 2.4 के निर्दिष्ट प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, बिंदुओं के रूप में विभाजकों को ध्यान में रखे बिना।

इसी तरह की प्रक्रिया में, आपको अग्रिम कर भुगतान के लिए कर गणना फॉर्म की धारा 2.1 में कोड 040 वाली पंक्तियों को भरना चाहिए।

4. कई अचल संपत्ति वस्तुओं को एक इन्वेंट्री आइटम के रूप में दर्ज करने के मामले में घोषणा की धारा 2.1 के कोड 050 के साथ पंक्ति को भरने के बारे में प्रश्न।

कोड 010 की तर्ज पर - अचल संपत्ति संपत्ति की भूकर संख्या (यदि उपलब्ध हो);

कोड 020 की तर्ज पर - रियल एस्टेट के एकीकृत राज्य रजिस्टर की जानकारी के अनुसार रियल एस्टेट वस्तु की सशर्त संख्या (यदि कोई हो);

कोड 030 के साथ लाइन पर, कोड 010 के साथ लाइन पर या कोड 020 के साथ लाइन पर जानकारी के अभाव में भरा गया, - अचल संपत्ति संपत्ति की सूची संख्या;

कोड 050 की तर्ज पर - कर अवधि के 31 दिसंबर तक अचल संपत्ति संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य।

यदि कई अचल संपत्तियों में से प्रत्येक के लिए कैडस्ट्राल संख्याएं हैं जो एक सामान्य प्रारंभिक लागत के साथ एक इन्वेंट्री कार्ड में संगठन की बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती हैं, तो संगठन को संपत्ति की कैडस्ट्राल संख्या का संकेत देते हुए लाइनों 010 - 050 के कई ब्लॉक भरने चाहिए। प्रत्येक में।

साथ ही, अलग-अलग कैडस्ट्राल नंबर वाली प्रत्येक वस्तु के लिए अलग-अलग जानकारी इंगित करने के करदाता के दायित्व को ध्यान में रखते हुए, अलग-अलग कैडस्ट्राल नंबरों से भरे लाइन 010 - 050 के प्रत्येक ब्लॉक में, संबंधित अवशिष्ट मूल्य को इंगित किया जाना चाहिए। रेखाओं के प्रत्येक ब्लॉक की संगत पंक्ति 050।

एक इन्वेंट्री कार्ड (एक अवशिष्ट मूल्य की गणना के साथ) में डेटा को प्रतिबिंबित करने के लिए किसी संगठन के लेखांकन में स्थापित प्रक्रिया के मामले में, हमारा मानना ​​​​है कि लाइनों के प्रत्येक ब्लॉक के कोड 050 के साथ शेष को इंगित करना उचित है संबंधित संपत्ति का मूल्य, इन्वेंट्री कार्ड में दर्ज सभी वस्तुओं के कुल क्षेत्रफल में वस्तु के क्षेत्र के हिस्से के आधार पर गणना द्वारा गणना की जाती है, लेखांकन डेटा के अनुसार इन्वेंट्री कार्ड में दर्ज सभी वस्तुओं के कुल अवशिष्ट मूल्य से गुणा किया जाता है।

5. कर लाभ की घोषणा संहिता की धारा 2 में प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया पर, जिसे लागू करने की प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 381.1 द्वारा स्थापित की गई है।

1 जनवरी, 2018 से, अनुच्छेद 21, 24 (कैस्पियन सागर तल के रूसी भाग (रूसी क्षेत्र) में स्थित संपत्ति के संदर्भ में) और संहिता के अनुच्छेद 381 के अनुच्छेद 25 में निर्दिष्ट कर लाभ क्षेत्र पर लागू होते हैं। रूसी संघ की घटक इकाई यदि घटक इकाई का प्रासंगिक कानून रूसी संघ द्वारा अपनाया जाता है।

प्रक्रिया के खंड 5.3 के उपखंड 5 के अनुसार, एक समग्र संकेतक को कोड 160 के साथ लाइन पर दर्शाया गया है: संकेतक के पहले भाग में, कर लाभ कोड को प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 6 के अनुसार दर्शाया गया है।

धारा 2 के कोड 160 के साथ संकेतक का दूसरा भाग केवल तभी भरा जाता है जब संकेतक का पहला भाग कर लाभ कोड 2012000 (रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा स्थापित कर लाभ) को इंगित करता है। करदाताओं की एक निश्चित श्रेणी के लिए दर में कमी के रूप में और बजट में देय कर की राशि में कमी के रूप में कर लाभों का अपवाद)।

संकेतक के दूसरे भाग में, रूसी संघ के घटक इकाई के कानून के लेख की संख्या, पैराग्राफ और उप-अनुच्छेद क्रमिक रूप से इंगित किए जाते हैं, जिसके अनुसार संबंधित कर लाभ प्रदान किया जाता है (प्रत्येक संकेतित स्थिति के लिए, चार परिचित स्थान आवंटित किए गए हैं, जबकि सूचक के इस भाग को भरते समय बाएं से दाएं किया जाता है और यदि संबंधित विवरण में चार से कम अक्षर हैं, तो मान के बाईं ओर के खाली स्थान शून्य से भरे जाते हैं)।

इस प्रकार, यदि रूसी संघ की एक घटक इकाई में संहिता के अनुच्छेद 381 के अनुच्छेद 25 के तहत लाभ 2018 में बढ़ाया गया था, तो इस लाभ के अधिकार की घोषणा करते समय, घोषणा की धारा 2 के कोड 160 के अनुरूप संगठन एक समग्र संकेतक को इंगित करना चाहिए, जिसका पहला भाग 2012000 है, और दूसरा - प्रक्रिया के पैराग्राफ 5.3 के उपपैरा 5 में निर्दिष्ट प्रारूप में एक विशिष्ट कानून का विवरण।

इसी तरह, घोषणा की धारा 2 के कोड 160 के साथ लाइन संकेतक भरा जाता है यदि कोड के अनुच्छेद 381 के अनुच्छेद 21 और (या) 24 के तहत लाभ कर से शुरू करके रूसी संघ के एक घटक इकाई में लागू होते हैं। संहिता के अनुच्छेद 381.1 द्वारा निर्धारित तरीके से 2018 की अवधि।

6. घोषणा की धारा 2 में कुछ प्रकार की संपत्ति के संबंध में कर दरों को कम करने के रूप में स्थापित कर लाभों के कोड को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया पर।

प्रक्रिया के खंड 5.3 के उपखंड 9 के अनुसार, घोषणा की धारा 2 के कोड 200 वाली पंक्ति केवल तभी भरी जाती है जब रूसी संघ के एक घटक इकाई का कानून किसी दिए गए संपत्ति के लिए करदाताओं की एक निश्चित श्रेणी के लिए कर स्थापित करता है। कर की दर में कमी के रूप में लाभ, एक समग्र संकेतक दर्शाया गया है: संकेतक के पहले भाग में, कर लाभ कोड 2012400 इंगित किया गया है, और संकेतक के दूसरे भाग में, संख्या, पैराग्राफ और उप-अनुच्छेद दर्शाया गया है। रूसी संघ के घटक इकाई के कानून का लेख क्रमिक रूप से इंगित किया गया है, जिसके अनुसार संबंधित कर लाभ प्रदान किया जाता है (प्रत्येक संकेतित स्थिति के लिए, चार स्थान आवंटित किए जाते हैं, जबकि संकेतक के इस भाग को भरते समय किया जाता है) बाएं से दाएं बाहर और यदि संबंधित विशेषता में चार से कम वर्ण हैं, तो मान के बाईं ओर खाली स्थान शून्य से भरे हुए हैं)।

यदि किसी दी गई संपत्ति के लिए करदाताओं की किसी श्रेणी के लिए रूसी संघ के एक घटक इकाई का कानून दर में कमी के रूप में कर लाभ स्थापित नहीं करता है, तो धारा 2 के कोड 200 के साथ लाइन पर एक डैश लगाया जाता है। घोषणा का.

उसी समय, प्रक्रिया के खंड 5.3 के उपखंड 10 के अनुसार, घोषणा की धारा 2 के कोड 210 के साथ लाइन करदाताओं की इस श्रेणी के लिए रूसी संघ के घटक इकाई के कानून द्वारा स्थापित कर की दर को दर्शाती है। प्रासंगिक संपत्ति (संपत्ति के प्रकार)।

इसलिए, उदाहरण के लिए, 27 नवंबर, 2003 के स्मोलेंस्क क्षेत्र के कानून के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 2 एन 83-जेड "संगठनात्मक संपत्ति कर पर" 2018 के लिए ऊर्जा ट्रांसमिशन लाइनों और संरचनाओं के लिए कर की दर स्थापित की गई जो एक अभिन्न अंग हैं उन्हें 1.9% की राशि में. इसलिए, निर्दिष्ट वस्तुओं के संबंध में 2018 के लिए घोषणा भरते समय, संगठन को कोड 210 के साथ लाइन में 1.9% की कर दर का संकेत देना होगा, कोड 200 के साथ लाइन में एक डैश लगाना होगा।

सीजेएससी या ओजेएससी का नाम बदलकर जेएससी या पीजेएससी करने से चल संपत्ति कर लाभ के लिए आवेदन करने का अधिकार नहीं छीना जाता है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02/09/2015 संख्या 03-05-05-01/5111 ).

एक अन्योन्याश्रित संगठन से प्राप्त सामग्रियों से एकत्रित अचल संपत्ति अधिमान्य है और संपत्ति कर की गणना के लिए आधार में शामिल नहीं है, भले ही वह 3-10 मूल्यह्रास समूहों से संबंधित हो (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 मार्च, 2015 क्रमांक ZN-4-11 /4037).

2015 की पहली तिमाही से संपत्ति कर फॉर्म (कर गणना) या नया फॉर्म (2018 की पहली तिमाही के लिए रिपोर्टिंग के लिए जमा किया जा सकता है)

2015 से संपत्ति कर के लिए वार्षिक कर रिपोर्ट का प्रपत्र

भूकर मूल्य से संपत्ति कर

मास्को

यदि संगठन के पास अचल संपत्ति (परिसर के कुछ हिस्सों सहित) है, तो वस्तु के भूकर मूल्य से संपत्ति कर की गणना करना आवश्यक हो सकता है। इस मामले में, ऐसी अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को कर आधार से बाहर रखा जाता है, जिसकी गणना औसत वार्षिक मूल्य से की जाती है। इसके अलावा, यहां तक ​​कि विशेष व्यवस्था (सरलीकृत कराधान और/या आरोपण) का उपयोग करने वाले संगठन भी भूकर मूल्य पर संपत्ति कर के भुगतानकर्ता होंगे। इसके अलावा, आपको न केवल खाता 01 "स्थिर संपत्ति" में दर्ज वस्तुओं से, बल्कि खाते 41, 43, 45, आदि में दर्ज संपत्ति से भी भूकर मूल्य पर संपत्ति कर का भुगतान करना होगा। इस मामले में, यह है कर की गणना करने और लेखांकन खातों पर उन्नत विश्लेषण प्रदान करने के प्रयोजनों के लिए संपत्ति के अलग-अलग लेखांकन के आयोजन की प्रक्रिया प्रदान करना संगठन के लिए अधिक समीचीन है।

1 जनवरी 2014 से, मॉस्को शहर में, प्रशासनिक और व्यावसायिक केंद्रों और शॉपिंग सेंटरों (कॉम्प्लेक्स) के संबंध में संगठनों का संपत्ति कर कुल क्षेत्रफल के साथ 5000 वर्ग से अधिक उनमें मीटर और परिसर (2015 से - 3000 वर्ग मीटर से), साथ ही विदेशी संगठनों की अचल संपत्ति वस्तुएं जो स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूसी संघ में काम नहीं करती हैं, की गणना इन वस्तुओं के भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है।

मॉस्को के लिए कर की दरें मॉस्को कानून संख्या 64 दिनांक 5 नवंबर 2003 "संगठनात्मक संपत्ति कर पर" द्वारा स्थापित की गई हैं और ये हैं:

1) 0.9 प्रतिशत - 2014 में;

2) 1.2 प्रतिशत - 2015 में;

3) 1.3 प्रतिशत - 2016 में;

4) 1.4 प्रतिशत - 2017 में;

5) 1.5 प्रतिशत - 2018 में.

कैसे पता करें कि आपका कार्यालय या शॉपिंग मॉल 2015-2017 में मॉस्को में अचल संपत्ति की सूची में, जिसके लिए संपत्ति कर की गणना भूकर मूल्य से की जाती है? ऐसा करने के लिए, आप 28 नवंबर 2014 की मॉस्को सरकार की डिक्री संख्या 700-पीपी की सूची का उल्लेख कर सकते हैं।

कृपया ध्यान दें: संकल्प संख्या 700-पीपी में वस्तुओं की सूची बंद है। अर्थात्, यदि आपका परिसर इन सूचियों में नहीं है, तो कर का भुगतान भूकर कार्यालय से नहीं, बल्कि से किया जाना चाहिए पुस्तक मूल्य(इस मामले में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियां कर का भुगतान नहीं करती हैं)।

2016 के लिए अचल संपत्ति वस्तुओं की नई सूची भूकर मूल्य से संपत्ति कर की गणना के प्रयोजनों के लिए अचल संपत्ति वस्तुओं की एक सूची है (मास्को सरकार का संकल्प 26 नवंबर, 2015 संख्या 786)।

मॉस्को क्षेत्र (संपत्ति कर दर)

मॉस्को क्षेत्र के संपत्ति संबंध मंत्रालय का आदेश दिनांक 20 दिसंबर 2013 संख्या 1631 "अचल संपत्ति वस्तुओं की सूची निर्धारित करने पर जिसके संबंध में कर आधार भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है"

मॉस्को क्षेत्र का कानून दिनांक 21 नवंबर 2003 एन 150/2003-ओजेड "मॉस्को क्षेत्र में संगठनों के संपत्ति कर पर" अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए कर दरें स्थापित की गईं, जिसके लिए कर आधार राशि में भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है। का:

2014 - 1.0%;

2015-2016 - 1.5%;

- 2017 और उसके बाद के वर्ष - 2.0%।

घोषणा पत्र कैसे भरें 2017 में भूकर मूल्य से संपत्ति कर के लिए?

1 जनवरी 2016 से रिपोर्टिंग अवधिकरदाताओं के लिए संगठनों के संपत्ति कर के लिए भूकर मूल्य के आधार पर कर की गणना को मान्यता दी जाती है कैलेंडर वर्ष की पहली तिमाही, दूसरी तिमाही और तीसरी तिमाही।

अग्रिम भुगतान के लिए कर गणना भरते समय, "रिपोर्टिंग अवधि (कोड)" पंक्ति में, रिपोर्टिंग अवधि का कोड इंगित करें जिसके लिए गणना प्रस्तुत की गई है (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 25 मार्च 2016 संख्या बीएस-4) -11/5197).

लेखांकन और कर लेखांकन

संपत्ति कर

लेखांकन में संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान की राशि को प्रतिबिंबित करने के लिए कोई विशेष प्रक्रिया नहीं है। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 6 अक्टूबर 2008 संख्या 106एन द्वारा अनुमोदित लेखांकन विनियम "संगठन की लेखा नीति" (पीबीयू 1/2008) के खंड 7 द्वारा निर्देशित संगठन को स्वतंत्र रूप से ऐसी प्रक्रिया स्थापित करनी होगी। और इसे लेखांकन नीति में ठीक करें.

रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर अर्जित अग्रिम भुगतान की राशि, साथ ही कर अवधि के परिणामों के आधार पर कर की राशि को व्यय के रूप में पहचाना जा सकता है सामान्य प्रकारलेखांकन विनियम "संगठन के व्यय" पीबीयू 10/99 के पैराग्राफ 5, 7 के अनुसार संगठन की गतिविधियाँ, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 05/06/1999 संख्या 33एन द्वारा अनुमोदित। लेखांकन में संपत्ति कर का भुगतान करने के लिए किसी संगठन के खर्चों के प्रतिबिंब पर, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 19 मार्च 2008 के पत्र संख्या 03-05-05-01/16, वित्त मंत्रालय के पत्र के खंड 3 देखें। रूस की दिनांक 5 अक्टूबर 2005 संख्या 07-05-12/10।

संगठनों के संपत्ति कर के बजट में अग्रिम भुगतान के संचय और भुगतान से संबंधित लेखांकन प्रविष्टियाँ क्रम में की जाती हैं निर्देशों द्वारा स्थापितरूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 31 अक्टूबर 2000 संख्या 94एन द्वारा अनुमोदित संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के आवेदन पर:

डेबिट 26 (44) क्रेडिट 68.8

यदि संपत्ति कर की राशि को अन्य खर्चों में शामिल किया जाए तो यह कोई गलती नहीं होगी:

डेबिट 91.2 क्रेडिट 68.8

चूँकि चौ. रूसी संघ के टैक्स कोड का 30 संगठनों के लिए संपत्ति कर के भुगतान का स्रोत स्थापित नहीं करता है; संगठन स्वतंत्र रूप से निर्धारित करते हैं कि किन खर्चों में संपत्ति पर कर की राशि (कर के लिए अग्रिम भुगतान) शामिल है। वहीं, संपत्ति कर को लेखांकन में दर्शाने की प्रक्रिया लेखांकन नीति में निर्धारित है।

आयकर की गणना करते समय, संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान और संपत्ति कर की राशि को उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों में शामिल किया जाता है और बजट के भुगतान के लिए उनके संचय की तारीखों पर मान्यता प्राप्त होती है (खंड 1, खंड 1, लेख) 264, उपखंड 1, खंड 7, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 272)। ये अप्रत्यक्ष व्यय हैं; वे रिपोर्टिंग (कर) अवधि का कर आधार बनाते हैं जिसमें वे खर्च किए गए थे (खंड 2, अनुच्छेद 9, 10 खंड 1, अनुच्छेद 318 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 320) .

ऊर्जा कुशल संपत्ति के लिए लाभ

संगठन वर्ग ए, ए+ या ए++ की ऊर्जा कुशल संपत्ति पर कर का भुगतान नहीं करता है। यह संपत्ति कर लाभ नई चालू की गई सुविधाओं के लिए स्थापित किया गया है जिनमें उच्च ऊर्जा दक्षता वर्ग है। ऐसी वस्तुओं में वर्ग ए और अतिरिक्त वर्ग ए+ और ए++ की संपत्ति शामिल है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 फरवरी, 2016 संख्या 03-03-06/1/10868)।

प्रमुख करदाताओं द्वारा संपत्ति कर रिपोर्ट प्रस्तुत करने की प्रक्रिया

2016 की पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना से शुरू करते हुए, संगठन - सबसे बड़े करदाता प्रादेशिक निरीक्षणालय को संपत्ति कर रिपोर्ट जमा करते हैं,कर निगरानी पर स्विच करने वाले करदाताओं के अपवाद के साथ। 1 अप्रैल के बाद, क्षेत्रीय निरीक्षणालय (संघीय कर सेवा से पत्र) को पिछली अवधि के लिए अद्यतन घोषणाएं (गणना) जमा करना आवश्यक होगा रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 23 मार्च 2016 क्रमांक बीएस-4-11/4891@).

संपत्ति कर के बारे में अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न:

- यदि अचल संपत्तियों का पूरी तरह से मूल्यह्रास हो गया है तो क्या कर गणना प्रस्तुत करना आवश्यक है?

- यदि किसी भवन पर संपत्ति कर की गणना अवशिष्ट मूल्य से की जाती है, न कि भूकर मूल्य से, तो कर गणना कहां प्रस्तुत की जाए?

- क्या कर आधार में उस संपत्ति को शामिल करना आवश्यक है जो इमारतों का एक अभिन्न अंग है जिसके लिए भूकर मूल्य से कर का भुगतान किया जाता है, लेकिन एक अलग सूची आइटम के रूप में दर्ज किया जाता है?

- क्या 1 जनवरी 2013 से पहले अर्जित प्रथम और द्वितीय मूल्यह्रास समूह की संपत्ति को कर आधार में शामिल करना आवश्यक है?

- क्या संपत्ति 1 और 2 के लिए कर लाभ घोषित करना आवश्यक है मूल्यह्रास समूह?

- 2014 और 2015 की पहली तिमाही के लिए कर आधार की गणना के लिए अवशिष्ट मूल्य में विसंगति को कैसे उचित ठहराया जाए?

- संपत्ति कर के लिए कर गणना जमा करने की समय सीमा?

- सरलीकृत विधि का उपयोग करके किसी संगठन की घोषणा कैसे प्रस्तुत करें? अगर उसके पास अचल संपत्ति है?

चल संपत्ति पर संघीय कर लाभ क्षेत्रीय हो गया है

2017 में यह कैसा था

1-2 मूल्यह्रास समूहों की अचल संपत्तियाँ कराधान के अधीन नहीं थीं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 8, अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 374, अचल संपत्तियों का वर्गीकरण, 01.01.2002 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित) ).

3-10 मूल्यह्रास समूहों की अचल संपत्तियाँ, उनके पंजीकरण की तारीख की परवाह किए बिना, कराधान के अधीन थीं। हालाँकि, ज्यादातर मामलों में 2018 तक उनके मूल्य को कर आधार में शामिल करना आवश्यक नहीं था।

चूंकि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के अनुच्छेद 25 के अनुसार, 1 जनवरी 2013 से अचल संपत्ति के रूप में पंजीकृत चल संपत्ति के लिए एक संघीय लाभ प्रदान किया गया था। अपवाद पुनर्गठन, परिसमापन के दौरान या अन्योन्याश्रित व्यक्तियों से प्राप्त चल अचल संपत्तियां थीं।

1-2 मूल्यह्रास समूहों की अचल संपत्तियों के लिए, सब कुछ पहले जैसा ही रहता है - वे कराधान की वस्तुओं से संबंधित नहीं हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 8, खंड 4, अनुच्छेद 374)।

और अन्य मूल्यह्रास समूहों में शामिल और 2013 से लेखांकन के लिए स्वीकृत चल संपत्ति के संबंध में, कराधान प्रक्रिया बदल रही है।

1 जनवरी, 2017 तक, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 30 को एक नए अनुच्छेद 381.1 के साथ पूरक किया गया था, जिसके अनुसार कर संहिता के अनुच्छेद 381 के अनुच्छेद 25 में निर्दिष्ट संपत्ति के संबंध में संघीय संपत्ति कर लाभ रूसी संघ (1 जनवरी 2013 को पंजीकरण के लिए स्वीकृत चल संपत्ति), 01/01/2018 से रूसी संघ के एक घटक इकाई के क्षेत्र पर केवल घटक इकाई के प्रासंगिक कानून को अपनाने के अधीन वैध है।

रूसी संघ के टैक्स कोड में संशोधन 30 नवंबर, 2016 एन 401-एफजेड के संघीय कानून द्वारा पेश किए गए थे।

इस प्रकार, 1 जनवरी 2018 से, 1 जनवरी 2013 को पंजीकृत और मूल्यह्रास समूह 3-10 से संबंधित चल संपत्ति के लिए कर छूट पर निर्णय क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा किया जाता है।

इसके अलावा, 1 जनवरी, 2018 से, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 381.1 को पैराग्राफ 2 (संघीय कानून दिनांक 27 नवंबर, 2017 एन 335-एफजेड) के साथ पूरक किया गया था। जिसके अनुसार विषय के कानून को निम्नलिखित के संबंध में पूर्ण कर छूट तक अतिरिक्त कर लाभ स्थापित करने का अधिकार है:

• रूसी संघ के एक घटक इकाई के कानून द्वारा नवीन, अत्यधिक कुशल उपकरण के रूप में वर्गीकृत संपत्ति;
• रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के अनुच्छेद 25 में निर्दिष्ट चल संपत्ति, जिसके जारी होने की तारीख से 3 वर्ष से अधिक नहीं बीते हैं।

रूसी संघ के कई घटक संस्थाओं ने क्षेत्रीय स्तर पर लाभ "विस्तारित" करना आवश्यक नहीं समझा। इसलिए, विधायकों ने 2018 के लिए ऐसी संपत्ति पर कर की दर को सीमित करने का निर्णय लिया।

यदि क्षेत्रीय कानून रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के अनुच्छेद 25 में निर्दिष्ट चल संपत्ति के संबंध में लाभ स्थापित नहीं करता है, तो 2018 में ऐसी संपत्ति के संबंध में कर की दरें 1.1% से अधिक नहीं हो सकती हैं (अनुच्छेद 380 के खंड 3.3) रूसी संघ का टैक्स कोड संशोधित)।

कृपया ध्यान दें कि 1 जनवरी 2013 से पहले पंजीकृत चल संपत्ति के संबंध में, साथ ही पुनर्गठन, कानूनी संस्थाओं के परिसमापन, या अन्योन्याश्रित व्यक्तियों से प्राप्त लाभ पहले की तरह लागू नहीं होते हैं (अनुच्छेद 381 के खंड 25, लेख) टैक्स कोड आरएफ का 381.1)।

इसी समय, कर की दर पर सीमा (1.1% के भीतर) भी लागू नहीं होती है, अर्थात। ऐसी संपत्ति पर आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार कर लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 380 के खंड 3.3)

कुछ क्षेत्रों में, तरजीही चल संपत्ति के संबंध में प्रासंगिक कानून अपनाए गए हैं, जो आपको 2018 में कर का भुगतान नहीं करने या 1.1% से कम दर पर भुगतान करने की अनुमति देते हैं।

इनमें मॉस्को क्षेत्र भी शामिल है। 2018 - 2020 की अवधि के लिए 3 अक्टूबर, 2017 का कानून संख्या 159/2017-ओजेड। 1 जनवरी, 2013 से अचल संपत्ति के रूप में पंजीकरण के लिए किसी संगठन द्वारा स्वीकार की गई चल संपत्ति के लिए शून्य कर दर स्थापित की गई है। कानून रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित अपवादों को सूचीबद्ध करता है जिनके संबंध में 0% की दर लागू नहीं होती है: कानूनी संस्थाओं के पुनर्गठन के परिणामस्वरूप पंजीकृत वस्तुएं, अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के बीच संपत्ति स्थानांतरित करते समय, आदि।

और सेंट पीटर्सबर्ग में स्थित कंपनियां, 2018 में, केवल चल संपत्ति पर लाभ लागू करती हैं, जिसके जारी होने की तारीख से 3 वर्ष से अधिक नहीं हुए हैं (सेंट पीटर्सबर्ग का कानून दिनांक 29 नवंबर, 2017 संख्या 785-129) .

इसलिए, 2013-2014 में लेखांकन के लिए जारी और स्वीकृत 3 - -10 मूल्यह्रास समूहों की चल संपत्ति के संबंध में, लाभ 2018 में लागू नहीं होता है। चूँकि क्षेत्र ने अपनी स्वयं की कर दर स्थापित नहीं की है, ऐसी संपत्ति पर 1.1% की अधिमान्य अधिकतम दर लागू होगी।

2018 में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के अनुच्छेद 25 के तहत लाभ के उपयोग की अनुमति देने के लिए मास्को कानून दिनांक 5 नवंबर, 2003 संख्या 64 "संगठनात्मक संपत्ति कर पर" में कोई संशोधन नहीं किया गया था। नतीजतन, मॉस्को संगठनों के लिए, 2013 से पंजीकृत 3-10 मूल्यह्रास समूहों की चल संपत्ति, अब 1.1% की अधिकतम तरजीही दर पर संपत्ति कर के अधीन है।

इस प्रकार, 2018 के बाद से, चल अचल संपत्तियों पर संपत्ति कर भुगतान में वृद्धि हुई है, जब तक कि आपके क्षेत्र ने कोई लाभ स्थापित नहीं किया हो।

1 जनवरी 2013 को पंजीकृत चल संपत्ति के लिए अधिकतम कर की दर 1.1% है। 2018 में लाभ लागू करते समय, आपको कॉर्पोरेट संपत्ति कर पर रूसी संघ की अपनी घटक इकाई के कानून का सावधानीपूर्वक अध्ययन करना चाहिए।

ऊर्जा-कुशल सुविधाओं के लाभ भी क्षेत्रों को "स्थानांतरित" किए जाते हैं

1 जनवरी, 2018 को कला में संशोधन। रूसी संघ के टैक्स कोड का 381.1, 30 सितंबर, 2017 एन 286-एफजेड के संघीय कानून द्वारा पेश किया गया। "उन्हें धन्यवाद", रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के अनुच्छेद 21 में प्रदान किया गया लाभ (उच्च ऊर्जा दक्षता वाली सुविधाएं) क्षेत्रों को दिया जाता है। वे। यदि रूसी संघ के किसी विषय ने संबंधित कानून द्वारा इन वस्तुओं के संबंध में लाभ लागू करने की संभावना स्थापित नहीं की है, तो 01/01/2018 से उन पर आम तौर पर स्थापित तरीके से कर लगाया जाता है।

अचल संपत्ति पर संपत्ति कर की गणना

कर राशि और अग्रिम भुगतान की गणना की विशिष्टताएं, यदि कर आधार अचल संपत्ति के भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है, तो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 12 में दिया गया है।

1 जनवरी, 2018 से, संगठनों की अचल संपत्ति की कुछ वस्तुओं के संबंध में कर आधार, गणना और कर के भुगतान का निर्धारण करने की बारीकियों को स्पष्ट किया गया है, यदि उनका भूकर मूल्य वर्ष के दौरान निर्धारित किया जाता है (30 सितंबर, 2017 का संघीय कानून एन) 286-एफजेड, अनुच्छेद 378.2 का पैराग्राफ 12 उपपैरा 2.1 द्वारा पूरक है)।

हम विदेशी संगठनों की अचल संपत्ति के बारे में बात कर रहे हैं जो स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूस में गतिविधियां नहीं करते हैं और विदेशी संगठनों की अचल संपत्ति के बारे में जो स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूस में उनकी गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं। और आवासीय भवनों और आवासीय परिसरों के बारे में भी जिन्हें पीबीयू 6/01 के अनुसार अचल संपत्ति के रूप में बैलेंस शीट पर ध्यान में नहीं रखा गया है।

यदि निर्दिष्ट अचल संपत्ति का भूकर मूल्य वर्ष के दौरान निर्धारित किया गया था, तो कर आधार और कर की राशि की गणना (अग्रिम भुगतान) इस सालइन वस्तुओं के संबंध में सूचना के एकीकृत राज्य रजिस्टर में प्रवेश के दिन स्थापित भूकर मूल्य के आधार पर निर्धारित किया जाता है, जो ऐसी वस्तु के भूकर मूल्य को निर्धारित करने का आधार है।

2017 के लिए टैक्स रिटर्न एक नए फॉर्म का उपयोग करके जमा किया गया है

2017 घोषणापत्र जमा करने से लेकर संगठनों को इसका उपयोग करना होगा नई वर्दीअग्रिम भुगतान की घोषणा और गणना, साथ ही इलेक्ट्रॉनिक रूप में दस्तावेज़ जमा करने के लिए रिपोर्ट और प्रारूप भरने की नई प्रक्रियाओं को मंजूरी दी गई। रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 31 मार्च, 2017 एन ММВ-7-21/271@ द्वारा।

आइए याद रखें कि 2017 की रिपोर्टिंग अवधि के लिए, संगठन अनुमोदित फॉर्म का उपयोग करके अग्रिम कर भुगतान के लिए गणना प्रस्तुत कर सकते हैं। रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 31 मार्च, 2017 एन ММВ-7-21/271@ द्वारा, और पुराने फॉर्म के अनुसार, अनुमोदित। रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 24 नवंबर, 2011 एन ММВ-7-11/895 (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 23 जून, 2017 एन बीएस-4-21/12076)।

तो, 2018 में मुख्य परिवर्तन चल संपत्ति के लिए संघीय लाभ के उन्मूलन से संबंधित हैं। अब प्रत्येक विषय के अधिकारी स्वतंत्र रूप से निर्णय लेते हैं कि कंपनियों की निर्दिष्ट संपत्तियों पर कर लगाया जाए या नहीं।