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चल एवं अचल संपत्ति पर समाधान. चल संपत्ति: कराधान की बारीकियां

पर टैक्स चल संपत्तिरूस में 2019 में इसे पूरी तरह से समाप्त कर दिया गया (कानून पर हस्ताक्षर किए गए और लागू हो गए)। लेख में हम आपको रद्दीकरण का विवरण बताएंगे और रूसी संघ के क्षेत्र के अनुसार एक तालिका प्रदान करेंगे।

रूसी संघ में चल संपत्ति कर को रद्द करना

संघीय कानून संख्या 302-एफजेड ने 1 जनवरी, 2019 से रूस में चल संपत्ति कर को पूरी तरह से समाप्त कर दिया है। इसका मतलब है कि 2019 से चल संपत्ति पर टैक्स देने की जरूरत नहीं है. इस कर को टैक्स कोड से बाहर रखा गया है।

चल संपत्ति क्या है

चल और अचल संपत्ति की परिभाषा रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 130 में दी गई है।

अचल वस्तुओं को(रियल एस्टेट, रियल एस्टेट) शामिल हैं भूमि, उपमृदा क्षेत्र और वह सब कुछ जो जमीन से मजबूती से जुड़ा हुआ है, अर्थात, ऐसी वस्तुएं जिनका अपने उद्देश्य के लिए असंगत क्षति के बिना आंदोलन असंभव है, जिसमें इमारतें, संरचनाएं और अधूरी निर्माण वस्तुएं शामिल हैं। अचल संपत्ति में राज्य पंजीकरण के अधीन विमान और समुद्री जहाज, अंतर्देशीय नेविगेशन जहाज और अंतरिक्ष वस्तुएं भी शामिल हैं। कानून अन्य संपत्ति को अचल संपत्ति के रूप में वर्गीकृत कर सकता है।

धन और प्रतिभूतियों सहित अचल संपत्ति से संबंधित नहीं होने वाली वस्तुओं को चल संपत्ति के रूप में मान्यता दी जाती है। कानून में निर्दिष्ट मामलों को छोड़कर, चल चीजों के अधिकारों के पंजीकरण की आवश्यकता नहीं है।

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रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 से यह निम्नानुसार है कि संपत्ति कराधान का उद्देश्य रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 130 के तहत 2019 तक निर्धारित किया जाता है। तो, रूसी संगठनों के लिए कराधान की वस्तुएं चल और अचल संपत्ति हैं (अस्थायी कब्जे, उपयोग, निपटान, ट्रस्ट प्रबंधन के लिए हस्तांतरित संपत्ति, संयुक्त गतिविधियों में योगदान या रियायत समझौते के तहत प्राप्त संपत्ति सहित), बैलेंस शीट पर वस्तुओं के रूप में दर्ज की गई हैं बनाए रखने के लिए स्थापित तरीके से बुनियादी निधि लेखांकन, जब तक अन्यथा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378, 378.1 और 378.2 द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। उदाहरण के लिए, ये कारें, उपकरण और अन्य चल संपत्ति हैं।

साथ ही, भूमि भूखंडों को संपत्ति कर द्वारा कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। इसके अलावा, अचल संपत्तियों की वस्तुएं भी शामिल हैं पहले या दूसरे मूल्यह्रास समूह के लिए.

चल और अचल संपत्ति के उदाहरण

रियल एस्टेट- यह वह सब कुछ है जो पृथ्वी से मजबूती से जुड़ा हुआ है। पूंजीगत इमारतें, कारखाने, घर, कारखाने आदि। कानून अंतर्देशीय नेविगेशन जहाजों और अंतरिक्ष वस्तुओं को भी अचल संपत्ति के रूप में वर्गीकृत करता है।

चल संपत्ति- वह सब कुछ जो अचल संपत्ति से संबंधित नहीं है, ये प्रतिभूतियां, धन, कार आदि हैं।

पहले किसे टैक्स देना चाहिए था?

2019 तक चल संपत्ति के संबंध में संगठनों द्वारा कर का भुगतान किया जाता था। अपवाद केवल छोटे व्यवसायों के लिए बनाया गया है - सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई के भुगतानकर्ता।

हम आपको याद दिला दें कि सरलीकरणकर्ताओं को पहले संपत्ति कर का भुगतान करने से छूट दी गई थी (इसमें शामिल वस्तुओं को छोड़कर)। क्षेत्रों की भूकर सूची के लिए). इसलिए छोटे कारोबारियों को फिलहाल चिंता करने की जरूरत नहीं है.

सरलीकृत निवासी वाहनों, उपकरणों और अन्य चल संपत्ति पर संपत्ति कर का भुगतान नहीं करेंगे। 2018 से, प्रत्येक क्षेत्र स्वयं निर्धारित करता है कि चल संपत्ति के लिए लाभ प्रदान किया जाए या नहीं।

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यदि क्षेत्र लाभ पर अपना कानून नहीं अपनाता है, तो 2018 में कंपनियां 1 जनवरी 2013 के बाद पंजीकृत चल संपत्ति पर 1.1 प्रतिशत की दर से कर का भुगतान करेंगी। क्षेत्रीय लाभों के नियम सरलीकरणकर्ताओं पर लागू नहीं होते हैं, क्योंकि वे सभी चल संपत्ति पर कर से मुक्त हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2-3)।

सरलीकृत निवासी केवल अचल संपत्ति के भूकर मूल्य पर संपत्ति कर का भुगतान करते हैं - खुदरा और व्यावसायिक सुविधाएं, आवासीय परिसर, जिसे कंपनी अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में ध्यान में नहीं रखती है।

उन क्षेत्रों की सूची जहां चल संपत्ति कर 2019 से पहले लागू किया गया था

यह तालिका 2018 के लिए करों का भुगतान करते समय लागू होती है। 2019 तक, कोई कर नहीं चुकाया गया है।

ध्यान!नीचे दी गई तालिका में क्षेत्र के अनुसार लाभ देखें। यदि तालिका में कोई क्षेत्र नहीं है, तो आपको चल संपत्ति कर का भुगतान करना होगा।

2018 से शुरू होकर, कोई कंपनी चल संपत्ति पर कर का भुगतान तभी नहीं कर पाएगी, जब यह अधिकार रूसी संघ के एक घटक इकाई के कानून में निर्धारित हो। यह देखने के लिए जांचें कि क्या आपका क्षेत्र नीचे दी गई तालिका में शामिल है। यदि ऐसा नहीं है, तो कंपनी को 1 जनवरी, 2013 को पंजीकृत चल संपत्तियों पर 2018 से संपत्ति कर का भुगतान करना होगा।

चल संपत्ति कर 2018 से लागू है(नीचे दी गई तालिका में दर्शाए गए लाभों को छोड़कर):

आदिगिया गणराज्य (एडीगिया), अल्ताई गणराज्य, बश्कोर्तोस्तान गणराज्य, बुरातिया गणराज्य, दागेस्तान गणराज्य, इंगुशेतिया गणराज्य, काबर्डिनो-बाल्केरियन गणराज्य, कलमीकिया गणराज्य, कराची-चर्केस गणराज्य, करेलिया गणराज्य, कोमी गणराज्य, गणराज्य क्रीमिया, मारी एल गणराज्य, मोर्दोविया गणराज्य, सखा गणराज्य (याकूतिया), उत्तरी ओसेशिया गणराज्य - अलानिया, तातारस्तान गणराज्य (तातारस्तान), टायवा गणराज्य, उदमुर्ट गणराज्य, खाकासिया गणराज्य, चेचन गणराज्य, चुवाश गणराज्य - चुवाशिया;

अल्ताई क्षेत्र, ट्रांसबाइकल क्षेत्र, कामचटका क्षेत्र, क्रास्नोडार क्षेत्र, क्रास्नोयार्स्क क्षेत्र, पर्म क्षेत्र, प्रिमोर्स्की क्षेत्र, स्टावरोपोल क्षेत्र, खाबरोवस्क क्षेत्र; अमूर क्षेत्र, आर्कान्जेस्क क्षेत्र, अस्त्रखान क्षेत्र, बेलगोरोड क्षेत्र, ब्रांस्क क्षेत्र, व्लादिमीर क्षेत्र, वोल्गोग्राड क्षेत्र, वोलोग्दा क्षेत्र, वोरोनिश क्षेत्र, इवानोवो क्षेत्र, इरकुत्स्क क्षेत्र, कलिनिनग्राद क्षेत्र, कलुगा क्षेत्र, केमेरोवो क्षेत्र, किरोव क्षेत्र, कोस्त्रोमा क्षेत्र, कुर्गन क्षेत्र , कुर्स्क क्षेत्र, लेनिनग्राद क्षेत्र, लिपेत्स्क क्षेत्र, मगादान क्षेत्र, मॉस्को क्षेत्र, मरमंस्क क्षेत्र, निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र, नोवगोरोड क्षेत्र, नोवोसिबिर्स्क क्षेत्र, ओम्स्क क्षेत्र, ऑरेनबर्ग क्षेत्र, ओर्योल क्षेत्र, पेन्ज़ा क्षेत्र, प्सकोव क्षेत्र, रोस्तोव क्षेत्र, रियाज़ान क्षेत्र, समारा क्षेत्र, सेराटोव क्षेत्र, सखालिन क्षेत्र, सेवरडलोव्स्क क्षेत्र, स्मोलेंस्क क्षेत्र, तांबोव क्षेत्र, टवर क्षेत्र, टॉम्स्क क्षेत्र, तुला क्षेत्र, टूमेन क्षेत्र, उल्यानोस्क क्षेत्र, चेल्याबिंस्क क्षेत्र, यारोस्लाव क्षेत्र;

मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग, सेवस्तोपोल;

यहूदी स्वायत्त क्षेत्र; नेनेट्स ऑटोनॉमस ऑक्रग, खांटी-मानसीस्क ऑटोनॉमस ऑक्रग - युगरा, चुकोटका ऑटोनॉमस ऑक्रग, यमालो-नेनेट्स ऑटोनॉमस ऑक्रग।

ध्यान!इस तालिका में उन क्षेत्रों की सूची है जहां लाभ पेश किए गए हैं। यदि क्षेत्र तालिका में शामिल नहीं है, तो कंपनी को 2019 से पहले की अवधि के लिए चल संपत्ति पर कर का भुगतान करना होगा।

तालिका साइट से हमारे सहयोगियों द्वारा प्रदान की गई थी।

संपत्ति कर लाभ के लिए कौन पात्र है?
एकाउंटेंट के लिए कानून में क्या बदलाव हो रहा है?
बदलाव की तैयारी के लिए करने योग्य पाँच चीज़ें

क्षेत्र	लाभ के अंतर्गत कवर की गई संपत्ति	लाभ का प्रकार	जिन संगठनों को लाभ लागू करने का अधिकार है	आधार
अस्त्रखान क्षेत्र			केवल वे संगठन जो कैस्पियन सागर तल के रूसी भाग (रूसी क्षेत्र) में स्थित अपतटीय क्षेत्रों से हाइड्रोकार्बन निकालते हैं
व्लादिमीर क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट
वोलोग्दा क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट	संगठन जो वोलोग्दा क्षेत्र में पंजीकृत हैं और 2018 से उत्पादन सुविधाओं में 100 मिलियन रूबल से अधिक का निवेश कर रहे हैं। साल में
यहूदी स्वायत्त क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	कर की दर में कमी - 0.5 प्रतिशत
इवानोवो क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट
कलिनिनग्राद क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट	कला के अनुच्छेद 10 में सूचीबद्ध संगठन। 27 नवंबर 2003 संख्या 336 के कलिनिनग्राद क्षेत्र के कानून के 4
कामचटका क्राय	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति
कुर्गन क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट	26 नवंबर, 2003 संख्या 347 के कुर्गन क्षेत्र के कानून के अनुच्छेद 4 के उप-अनुच्छेदों और अनुच्छेद 1 में सूचीबद्ध संगठन
लेनिनग्राद क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति, जिसके जारी होने की तारीख से तीन वर्ष से अधिक नहीं बीते हैं	पूर्ण कर छूट
लिपेत्स्क क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट
मास्को	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट
मॉस्को क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट
निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र		पूर्ण कर छूट	इसमें शामिल संगठन: उत्पादन; वैज्ञानिक अनुसंधानऔर विकास; निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र में नियमित नगरपालिका और अंतर-नगरपालिका मार्गों पर नागरिकों की विशेषाधिकार प्राप्त श्रेणियों का ऑटोमोबाइल परिवहन।
निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र	2016 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट. यह लाभ पट्टे पर दी गई संपत्ति पर लागू नहीं होता है	निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र और निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र की नगर पालिकाओं द्वारा बनाए गए संस्थान और क्षेत्रीय बजट, निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र के प्रादेशिक अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष और स्थानीय बजट से वित्तपोषित
ओर्योल क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	पूर्ण कर छूट.	सभी संगठन	ओर्योल क्षेत्र का कानून (काउंसिल ऑफ पीपुल्स डेप्युटीज की आधिकारिक वेबसाइट पर संदेश)
पेन्ज़ा क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति
बुरातिया गणराज्य	रेलवे रोलिंग स्टॉक का उत्पादन 2013 और उसके बाद हुआ। उत्पादन तिथि तकनीकी पासपोर्ट से निर्धारित होती है	पूर्ण कर छूट
रियाज़ान ओब्लास्ट	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	कर की दर में कमी - 0.6 प्रतिशत
सेंट पीटर्सबर्ग	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति, जिसके जारी होने की तारीख से 3 वर्ष से अधिक नहीं बीते हैं	पूर्ण कर छूट
सेराटोव क्षेत्र	चल संपत्ति को नवीन उच्च-प्रदर्शन उपकरण के रूप में वर्गीकृत किया गया है, जिसके उत्पादन की तारीख से तीन वर्ष से अधिक नहीं हुए हैं	पूर्ण कर छूट. दर 31 दिसंबर, 2020 तक लागू होती है (सेराटोव क्षेत्र के कानून दिनांक 28 नवंबर, 2017 संख्या 112-जेडएसओ के अनुच्छेद 2 के खंड 3)
सेराटोव क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत अन्य चल संपत्ति	मानक कर दर 1.1 प्रतिशत है. यह दर 31 दिसंबर, 2018 तक लागू है (सेराटोव क्षेत्र के कानून दिनांक 28 नवंबर, 2017 संख्या 112-जेडएसओ के अनुच्छेद 2 के खंड 2)
स्मोलेंस्क क्षेत्र	में अर्जित चल संपत्ति स्मोलेंस्क क्षेत्रनिवेश परियोजनाओं (अनुबंधों) को लागू करते समय। लाभ कुछ विशेष प्रकारों पर लागू नहीं होता है वाहन	पूर्ण कर छूट	केवल निवेशक और निवासी
तुला क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	कर की दर में कमी - 0.55 प्रतिशत
टूमेन क्षेत्र	2013 और उसके बाद पंजीकृत चल संपत्ति	कर की दर में कमी - 0.55 प्रतिशत	सभी संगठन

2017 में संपत्ति कर

2017 में संपत्ति कर का भुगतान अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य और अचल संपत्ति के भूकर मूल्य पर किया जाता है। हम कराधान वस्तुओं और अधिमान्य संपत्ति से निपटेंगे

2017 में कौन सी संपत्तियां संपत्ति कर का भुगतान करती हैं?

द्वारा सामान्य नियमसंगठनात्मक संपत्ति कर का भुगतान उन परिसंपत्तियों पर किया जाता है जो लेखांकन में अचल संपत्तियों के रूप में सूचीबद्ध हैं। चल संपत्ति जो पहले ही लेखांकन में बट्टे खाते में डाल दी गई है, कर के अधीन नहीं है। आख़िरकार, कर का भुगतान संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य पर किया जाता है। और एक बार जब इसे बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, तो लेखांकन में लागत शून्य हो जाती है।

अचल संपत्ति पर कर लगाया जा सकता है, भले ही उसका मूल्य लेखांकन में पूरी तरह से लिखा गया हो। बशर्ते कि उस क्षेत्र में जहां संपत्ति स्थित है, भूकर मूल्य के आधार पर संपत्ति कर की गणना शुरू की गई है। हम आपको इस लेख में विस्तार से बताएंगे कि 2017 में किन वस्तुओं पर टैक्स देना होगा।

2017 में चल संपत्ति पर टैक्स

2014 के अंत तक, चल संपत्ति पर केवल एक मामले में कर लगाया गया था - यदि कंपनी ने इसे 31 दिसंबर 2012 से पहले पंजीकृत नहीं किया था। बाद में बैलेंस शीट पर रखी गई चल संपत्ति बिल्कुल भी कराधान के अधीन नहीं थी, और उस पर संपत्ति कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं थी।

हालाँकि, ये नियम 1 जनवरी 2015 को बदल गए। 1 जनवरी 2013 से पहले कंपनी की बैलेंस शीट पर स्वीकार की गई चल संपत्ति, पहले की तरह, कर के अधीन है। अचल संपत्तियों के वर्गीकरण (उपखंड 8, खंड 4, एनकेआरएफ के अनुच्छेद 374) के अनुसार छोड़कर। यह अधिकतम तीन वर्ष के उपयोगी जीवन वाली संपत्ति है। उदाहरण के लिए, कंप्यूटर, सर्वर, घरेलू उपकरण आदि।

तीसरे से दसवें समूह की चल संपत्ति - कार, कैमरा, मूवी कैमरा इत्यादि - अभी भी कर के अधीन है यदि इसे 2013 से पहले बैलेंस शीट पर रखा जाए।

1 जनवरी 2013 और उसके बाद पंजीकृत वस्तुओं के लिए, पहले की तरह, कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है। कुछ नए मामलों को छोड़कर - जब पुनर्गठन, परिसमापन या संबंधित पक्षों से वस्तुओं को 1 जनवरी 2013 के बाद कंपनी को हस्तांतरित किया गया था। 1 जनवरी 2015 से ऐसी चल संपत्ति पर कर का भुगतान किया जाता है (एनकेआरएफ के अनुच्छेद 381 के खंड 25)। कानून निर्माताओं ने उस खामी को दूर कर दिया जिसके तहत 2013 से पहले पंजीकृत चल संपत्ति को संपत्ति कर से छूट दी गई थी।

महत्वपूर्ण!
1 जनवरी, 2017 से, क्षेत्रीय अधिकारियों को संपत्ति की संरचना को सीमित करने की अनुमति दी गई थी, जिस पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के पैराग्राफ 24 और 25 के तहत लाभ लागू होते हैं। सीमित सूचियाँ स्वयं 2018 से प्रभावी होंगी।

यदि संपत्ति किसी मध्यस्थ से खरीदी गई थी तो बारीकियों पर विचार करें। तीसरे से दसवें मूल्यह्रास समूहों की चल संपत्तियां, जिन्हें कंपनी ने एक मध्यस्थ के माध्यम से खरीदा और 1 जनवरी 2013 के बाद पंजीकृत किया, लाभ के अधीन हैं और संपत्ति कर से मुक्त हैं। भले ही खरीदार और कमीशन एजेंट एक-दूसरे पर निर्भर हों। मुख्य बात यह है कि वास्तविक आपूर्तिकर्ता खरीदार पर अन्योन्याश्रित नहीं है। रूसी वित्त मंत्रालय के अधिकारियों ने 30 मार्च 2015 को लिखे अपने पत्र में इसकी सूचना दी। क्रमांक 03-05-05-01 /17304.

वित्तीय विभाग के विशेषज्ञों ने अपना निष्कर्ष इस प्रकार समझाया। कमीशन एजेंट कंपनी के लिए खरीदे गए उत्पादों को बैलेंस शीट पर दर्ज करता है। मध्यस्थ इस संपत्ति का मालिक नहीं बनता है, बल्कि ग्राहक को केवल इसके अधिग्रहण के लिए सेवाएं प्रदान करता है। इसलिए, खरीदार के संबंध में इस कमीशन एजेंट की स्थिति कोई मायने नहीं रखती। यह दूसरी बात है कि खरीदार और विक्रेता अन्योन्याश्रित हैं (एक कंपनी दूसरी कंपनी की एकमात्र संस्थापक है)। फिर, 2015 से शुरू करके, कमीशन एजेंट के माध्यम से अर्जित चल संपत्ति पर कर का भुगतान करना होगा।

2017 में रियल एस्टेट पर संपत्ति कर

अचल संपत्तियों और भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश के रूप में बैलेंस शीट पर दर्ज सभी अचल संपत्ति वस्तुओं पर संपत्ति कर का भुगतान किया जाना चाहिए। इसके अलावा, ऐसे मामले भी हैं जहां कर की गणना तब भी की जाती है, जब संपत्ति को अचल संपत्ति के रूप में नहीं गिना जाता है। उदाहरण के लिए, कुछ क्षेत्रीय कानून यह प्रावधान करते हैं कि कैडस्ट्रल मूल्य के आधार पर कर का भुगतान उन आवासीय परिसरों पर किया जाना चाहिए जो कंपनी की बैलेंस शीट पर माल के रूप में सूचीबद्ध हैं।

अचल संपत्ति पर संपत्ति कर का भुगतान किस महीने से करें

एक संगठन किसी भवन का स्वामित्व प्राप्त कर सकता है:

उपयोग के लिए उपयुक्त;
उपयोग के लिए अनुपयुक्त (अतिरिक्त पूंजी निवेश की आवश्यकता है)।

दोनों मामलों में, कंपनी को स्वामित्व के राज्य पंजीकरण (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 131, 21 जुलाई 1997 के कानून संख्या 122-एफजेड के अनुच्छेद 4) से गुजरना होगा। हालाँकि, कर का भुगतान इस तथ्य से प्रभावित नहीं होता है कि संपत्ति पंजीकृत है। संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य की गणना करते समय, उस महीने के पहले दिन से एक नई वस्तु को ध्यान में रखा जाता है जिसमें लेखांकन के लिए अचल संपत्ति स्वीकार की गई थी। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 4 से अनुसरण करता है। अचल संपत्तियों को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है यदि वे कुछ मानदंडों (पीबीयू 6/01 के खंड 4) को पूरा करते हैं।

खरीदार इमारत को उपयोग के लिए उपयुक्त स्थिति में खरीदता है (कोई अतिरिक्त पूंजी निवेश की आवश्यकता नहीं है)। ऐसी संपत्ति को उस महीने के पहले दिन से कर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए जिसमें इमारत वास्तव में प्राप्त हुई थी और हस्तांतरण और स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर किए गए थे। राज्य पंजीकरण से पहले, अचल संपत्ति के स्वामित्व अधिकारों को खाता 01 "स्थिर संपत्ति" के लिए एक अलग उप-खाते में दर्ज किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, आप एक उप-खाता "अचल संपत्ति, जिसका स्वामित्व पंजीकृत नहीं है" बना सकते हैं। यह अनुच्छेद 52 के प्रावधानों का अनुसरण करता है दिशा-निर्देश, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13 अक्टूबर 2003 क्रमांक 91एन के आदेश द्वारा अनुमोदित।

कंपनी ने संपत्ति का निर्माण किया।संपत्ति के पंजीकरण के क्षण से ही कर का भुगतान करना होगा। आख़िरकार, किसी भी अचल संपत्ति पर संपत्ति कर लगाया जाना चाहिए जो अचल संपत्तियों के मानदंडों को पूरा करता है (पीबीयू 6/01 का खंड 4)।

यदि किसी अचल संपत्ति संपत्ति का निर्माण पूरा हो गया है (इसे संचालन में लाने की अनुमति प्राप्त हो गई है), और उपयोग करने योग्य संपत्ति की प्रारंभिक लागत बन गई है, तो संपत्ति को अचल संपत्तियों में स्थानांतरित किया जाना चाहिए और खाता 01 "अचल संपत्ति" में दर्शाया जाना चाहिए। (खाता 03 "मूर्त संपत्ति में आय-सृजन निवेश")। साथ ही, अचल संपत्ति वस्तुओं के अधिकारों के राज्य पंजीकरण से पहले, उन्हें एक अलग उप-खाते में दर्ज किया जाना चाहिए। और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता:

क्या वस्तु का स्वामित्व पंजीकृत है या नहीं;
सुविधा चालू कर दी गई है या वास्तव में चालू नहीं है।

क्रेता ऐसी इमारत खरीदता है जो उपयोग के लिए अनुपयुक्त है।यदि दो शर्तें पूरी होती हैं तो संपत्ति को कर आधार की गणना में शामिल करना आवश्यक है:

भवन की प्रारंभिक लागत (वस्तु को उपयोग के लिए उपयुक्त स्थिति में लाने की लागत को ध्यान में रखते हुए) बनाई गई है;
भवन को परिचालन में लाया गया।

इस दृष्टिकोण की वैधता अचल संपत्तियों के लेखांकन के नियमों से मिलती है। इसकी पुष्टि 17 नवंबर, 2011 को रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के सूचना पत्र से होती है। क्रमांक 148. खरीदी गई संपत्ति उस महीने के पहले दिन से संपत्ति कर के अधीन है, जिस दिन यह संपत्ति अचल संपत्ति के मानदंडों को पूरा करने लगी थी (पीबीयू 6/01 का खंड 4)।

हालाँकि, एक इमारत जो उपयोग के लिए अनुपयुक्त है और अतिरिक्त पूंजी निवेश की आवश्यकता है, उसे एक निश्चित संपत्ति (उपपैरा "ए", पीबीयू 6/01 के पैराग्राफ 4) के रूप में ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि कार्य पूरा होने के बाद वस्तु का मूल्य बदल जाएगा। संगठन को पूंजीगत कार्य के निष्पादन का दस्तावेजीकरण करना होगा। मान लीजिए, निष्पादन के लिए एक अनुबंध निर्माण कार्यभवन को उपयोग के लिए उपयुक्त स्थिति में लाना।

पूंजी निवेश पूरा होने के बाद, भवन की प्रारंभिक लागत खाता 01 "स्थिर संपत्ति" में परिलक्षित होनी चाहिए। और अगले महीने के पहले दिन से, इस वस्तु पर संपत्ति कर वसूल करें (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13 अक्टूबर, 2003 संख्या 91n के आदेश द्वारा अनुमोदित पद्धति संबंधी निर्देशों का खंड 52)।

मध्यस्थता अदालतें मानती हैं: संपत्ति कर का भुगतान करने का दायित्व इस बात पर निर्भर नहीं करता है कि अधूरे भवन में पूंजीगत कार्य वास्तव में कौन करता है - मालिक या किरायेदार। यदि ऐसी इमारत को इस शर्त के साथ पट्टे पर दिया जाता है कि सभी आवश्यक पूंजीगत कार्य किरायेदार द्वारा किए जाएंगे, तो मालिक संपत्ति कर दाता नहीं होगा। उसे इस वस्तु को कर आधार की गणना में तब तक शामिल नहीं करने का अधिकार है जब तक कि किरायेदार भवन का पुनर्निर्माण (पूर्णता, अतिरिक्त उपकरण) पूरा नहीं कर लेता। अर्थात्, जब तक भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश के रूप में उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत नहीं बन जाती। यह निष्कर्ष 25 अक्टूबर, 2013 के वोल्गा क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प में निहित है। क्रमांक A55-15817 /2012.

उदाहरण
एलएलसी "प्रोडक्शन कंपनी "मास्टर" ने एलएलसी "अल्फा" से 35,400,000 रूबल में एक औद्योगिक भवन खरीदा। (वैट सहित - 5,400,000 रूबल)। भवन स्वीकृति प्रमाणपत्र पर फरवरी में हस्ताक्षर किए गए थे। उसी महीने, "मास्टर" ने स्वामित्व के राज्य पंजीकरण के लिए दस्तावेज़ जमा किए। उसी समय, कंपनी ने 15,000 रूबल का राज्य शुल्क अदा किया। रजिस्ट्रेशन सर्टिफिकेट मई में मिला था. उसी समय, "मास्टर" को विक्रेता से एक चालान प्राप्त हुआ और उसे हस्तांतरित भवन के लिए भुगतान किया गया।

इमारत को उपयोग योग्य स्थिति में लाने के लिए जून में काम शुरू हुआ। निर्माण और स्थापना कार्य अनुबंध द्वारा किया गया था, उनकी संविदात्मक लागत 2,360,000 रूबल थी। (वैट सहित - 360,000 रूबल)। इमारत को सितंबर में परिचालन में लाया गया था। अकाउंटेंट ने मास्टर अकाउंटिंग में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं।

फरवरी में:

डेबिट 08 क्रेडिट 60
- 30,000,000 रूबल। (35,400,000 - 5,400,000) - भवन खरीदने की लागत को दर्शाता है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60
- 5,400,000 रूबल। - इनपुट वैट परिलक्षित होता है;

डेबिट 68 उपखाता "राज्य शुल्क" क्रेडिट 51
- 15,000 रूबल। - राज्य शुल्क का भुगतान कर दिया गया है;

डेबिट 08 क्रेडिट 68 उपखाता "राज्य शुल्क"
- 15,000 रूबल। - भवन की लागत राज्य शुल्क की राशि से बढ़ा दी गई है।

डेबिट 60 क्रेडिट 51
- 35,400,000 रूबल। - भवन के लिए भुगतान किया गया;

- 5,400,000 रूबल। - वैट कटौती के लिए स्वीकृत (विक्रेता के चालान के आधार पर)।

डेबिट 08 क्रेडिट 60
- 2,000,000 रूबल। (2,360,000 - 360,000) - अनुबंध कार्य की लागत को दर्शाता है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60
- 360,000 रूबल। - अनुबंध कार्य पर वैट परिलक्षित होता है;

डेबिट 68 उपखाता "वैट गणना" क्रेडिट 19
- 360,000 रूबल। - संविदा कार्य पर वैट की कटौती स्वीकृत।

सितम्बर में:

डेबिट 01 क्रेडिट 08
- 32,015,000 रूबल। (30,000,000 + 15,000 + 2,000,000) - इमारत को अचल संपत्तियों में शामिल किया गया था।

अक्टूबर से, मास्टर ने खरीदी गई इमारत की लागत को संपत्ति कर आधार में शामिल कर दिया है।

क्षेत्रीय रूप से अलग अचल संपत्ति पर कर का भुगतान कैसे करें

ऐसी संपत्ति जिसका स्थान शेष धारक के पते से मेल नहीं खाता, भौगोलिक दृष्टि से दूरस्थ मानी जाती है। इसे एकल पृथक परिसर के रूप में माना जाना चाहिए। बैलेंस होल्डर संगठन का प्रधान कार्यालय या एक अलग बैलेंस शीट वाला एक अलग प्रभाग है। कॉम्प्लेक्स में सुविधा के लिए तकनीकी दस्तावेज में सूचीबद्ध संपत्ति, साथ ही पूंजी निवेश के दौरान स्थापित अतिरिक्त उपकरण और सुविधा के साथ अटूट रूप से जुड़े हुए उपकरण शामिल हैं (उदाहरण के लिए, लिफ्ट, अंतर्निर्मित) वेंटिलेशन सिस्टम, संचार, आदि)।

वह संपत्ति जिसका उपयोग अचल संपत्ति के बिना किया जा सकता है, एक अलग परिसर में शामिल नहीं है। ये कंप्यूटर, फर्नीचर, वीडियो निगरानी उपकरण आदि हैं। ऐसे स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के 23 सितंबर, 2008 के एक पत्र में निहित हैं। क्रमांक 03-05-05-01 /57.

भौगोलिक दृष्टि से दूरस्थ अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए अलग से कर आधार बनाएं (एनकेआरएफ के अनुच्छेद 376 का खंड 1)। लेखांकन डेटा (अनुच्छेद 375 के खंड 1 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के खंड 4) का उपयोग करके भौगोलिक रूप से दूरस्थ संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य निर्धारित करें।

यदि भौगोलिक दृष्टि से दूर की अचल संपत्ति वस्तुएं रूस के विभिन्न क्षेत्रों में स्थित हैं, तो रूसी संघ के किसी दिए गए विषय में स्थापित दर पर कर का भुगतान करें (एनकेआरएफ के अनुच्छेद 385)। विदेश में अचल संपत्ति पर संपत्ति कर उस क्षेत्र में लागू दर पर लगाया जाता है जहां शेष धारक स्थित है (एनकेआरएफ के अनुच्छेद 383 के खंड 3)। ऐसी वस्तुओं पर संपत्ति कर की गणना करते समय, दोहरे कराधान के उन्मूलन पर अंतरराज्यीय समझौतों (संधियों) को ध्यान में रखना आवश्यक है।

रूसी कानून के तहत कर की गणना करते समय दूसरे राज्य के कानूनों के तहत भुगतान किए गए कर को ध्यान में रखा जा सकता है। जमा की गई राशि की राशि रूस में संपत्ति कर की राशि से अधिक नहीं होनी चाहिए। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 386.1 के अनुच्छेद 1 में कहा गया है।

संगठन के स्थान पर कर कार्यालय में पंजीकरण करने के लिए, आपको जमा करना होगा:

उस अवधि के लिए संपत्ति कर घोषणा जिसमें कर का भुगतान रूस के बाहर किया गया था;
परीक्षण के लिए आवेदन;
विदेश में कर के भुगतान की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़, जिसकी पुष्टि किसी विदेशी देश के कर प्राधिकरण द्वारा की जाती है।

कर की गणना की गई राशि (अग्रिम भुगतान) को संघीय कर सेवा में स्थानांतरित करें जहां भौगोलिक रूप से दूरस्थ संपत्ति पंजीकृत है (एनकेआरएफ का अनुच्छेद 384)। समुद्र, नदी और विमान जहाजों का स्थान उनका घरेलू बंदरगाह है (उपखंड 1, खंड 5, एनकेआरएफ का अनुच्छेद 83, रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 130)।

उदाहरण
अल्फा एलएलसी मास्को में स्थित है। संगठन का पोडॉल्स्क, मॉस्को क्षेत्र में एक अलग प्रभाग है। प्रभाग के पास अलग से कोई बैलेंस शीट नहीं है। इकाई के स्थान पर संगठन के पास एक संपत्ति (भवन) है। सभी अल्फ़ा संपत्ति का हिसाब संगठन के मुख्य कार्यालय की बैलेंस शीट में होता है। भौगोलिक रूप से दूरस्थ संपत्ति के लिए, संगठन के लेखाकार ने कर आधार और राशि की अलग से गणना की।

हमने तालिका में अल्फ़ा की अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य पर डेटा प्रदान किया है:

पहली तिमाही के लिए पोडॉल्स्क में अचल संपत्ति की औसत लागत थी:

(आरयूबी 5,000,000 + आरयूबी 4,950,000 + आरयूबी 4,900,000 + आरयूबी 4,850,000): 4 = आरयूबी 4,925,000

पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की राशि बराबर है:

रगड़ 4,925,000 × 2.2%: 4 = 27,088 रूबल।

27,088 रूबल की राशि में संपत्ति कर का अग्रिम भुगतान। अचल संपत्ति (भवनों) के पंजीकरण के स्थान पर पोडॉल्स्क शहर के कर कार्यालय में स्थानांतरित किया गया।
पहली तिमाही के लिए, पोडॉल्स्क में इमारत को छोड़कर, अल्फा संपत्ति की औसत लागत थी:

(2,000,000 रूबल + 1,950,000 रूबल + 1,900,000 रूबल + 1,850,000 रूबल): 4 = 1,925,000 रूबल

पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की राशि थी:

रगड़ 1,925,000 × 2.2%: 4 = 10,588 रूबल।

10,588 रूबल की राशि में संपत्ति कर का अग्रिम भुगतान। उस स्थान पर मास्को कर कार्यालय में स्थानांतरित कर दिया गया था जहां अल्फा को कर उद्देश्यों के लिए पंजीकृत किया गया था।

कर भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने के लिए, संगठन को अपनी पहल पर कराधान के लिए पंजीकरण कराना होगा। संपत्ति कर (अग्रिम भुगतान) स्थानांतरित करने और कर रिपोर्टिंग जमा करने का दायित्व उस अवधि की समाप्ति के बाद उत्पन्न होता है जिसमें भौगोलिक रूप से दूरस्थ संपत्ति को संगठन की बैलेंस शीट पर स्वीकार किया गया था। ऐसे मामलों में कार्रवाई की प्रक्रिया जहां कर का भुगतान करने की बाध्यता उत्पन्न हुई है, लेकिन संगठन को संपत्ति के स्थान पर कर पंजीकरण पर दस्तावेज प्राप्त नहीं हुए हैं, कानून द्वारा स्थापित नहीं है।

पंजीकरण के बावजूद, यदि कोई कर योग्य वस्तु है, तो संगठन को संपत्ति कर की राशि (अग्रिम भुगतान) की गणना करनी होगी, इसे बजट में स्थानांतरित करना होगा और कर रिपोर्टिंग जमा करनी होगी। यह निष्कर्ष अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 386 के अनुच्छेद 1 से अनुसरण करता है और मध्यस्थता अभ्यास द्वारा पुष्टि की जाती है (उदाहरण के लिए, 18 जून के उत्तर-पश्चिमी जिले के एफएएस का संकल्प देखें) , 2010 क्रमांक ए42-8835/2009)।

हालाँकि, तकनीकी रूप से संगठन इन दायित्वों को पूरा करने में सक्षम नहीं होगा: पंजीकरण दस्तावेजों के बिना, उसके पास कर हस्तांतरण के लिए भुगतान आदेश भरने और रिपोर्ट तैयार करने के लिए आवश्यक डेटा नहीं होगा (उदाहरण के लिए, चेकपॉइंट)। इस समस्या को हल करने के लिए, कर सेवा के प्रतिनिधि कर पंजीकरण के लिए एक आवेदन के साथ भौगोलिक रूप से दूरस्थ संपत्ति के स्थान पर निरीक्षणालय से संपर्क करने की सलाह देते हैं (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 6 सितंबर, 2013 संख्या बीएस-4-11 / 16221). आवेदन में, कृपया इंगित करें: संगठन के पास निरीक्षणालय द्वारा अचल संपत्ति अधिकारों के पंजीकरण पर जानकारी की प्राप्ति के बारे में जानकारी नहीं है।

आवेदन के साथ संगठन के स्थान पर कर पंजीकरण के प्रमाण पत्र की प्रतियां, किसी वस्तु के लिए खरीद और बिक्री समझौता, एक स्वीकृति प्रमाण पत्र, स्वामित्व के पंजीकरण का प्रमाण पत्र (यदि उपलब्ध हो) या हस्तांतरण की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज होना चाहिए। राज्य पंजीकरण के लिए दस्तावेज़।

हमारे नमूने का उपयोग करके एक आवेदन भरें।

प्रस्तुत आवेदन के आधार पर, कर कार्यालय संगठन के लिए एक व्यक्तिगत खाता खोलेगा, 41 के मान के साथ एक चेकपॉइंट आवंटित करेगा और संगठन को इस बारे में सूचित करेगा।

लीजिंग समझौते के तहत संपत्ति कर

पट्टे पर दी गई वस्तुओं पर कर भुगतान की प्रक्रिया संपत्ति के प्रकार पर निर्भर करती है। अचल संपत्ति पर कर, जिसके लिए भूकर मूल्य आधार है, संपत्ति मालिकों और पट्टेदारों द्वारा भुगतान किया जाता है (उपखंड 3, खंड 12, एनकेआरएफ के अनुच्छेद 378.2)। अन्य वस्तुओं पर कर की गणना और भुगतान उसी द्वारा किया जाता है जिसकी बैलेंस शीट पर वे दर्ज किए जाते हैं (एनकेआरएफ के अनुच्छेद 374 के खंड 1)।

मान लीजिए कि संपत्ति को कराधान की वस्तु या उस पर मान्यता नहीं दी गई है। फिर कर का भुगतान पट्टादाता या पट्टेदार को नहीं करना पड़ता है।

लीजिंग समझौते की पूरी अवधि के दौरान, संपत्ति का स्वामित्व पट्टेदार के पास रहता है (29 अक्टूबर 1998 के कानून संख्या 164-एफजेड के खंड 1, अनुच्छेद 11)। अनुबंध में प्रावधान किया जाना चाहिए। दो विकल्प हैं:

पट्टे पर दी गई वस्तुएं पट्टेदार की बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती हैं;
पट्टे पर दी गई वस्तुएँ पट्टेदार की बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती हैं।

संपत्ति पट्टेदार की बैलेंस शीट पर है।यदि पट्टे पर दी गई संपत्ति को पट्टेदार द्वारा बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा जाता है, तो वह इसे खाता 03 "मूर्त संपत्तियों में आय उत्पन्न करने वाले निवेश" पर दर्शाता है। पट्टेदार उन्हें खाता 001 "पट्टे पर अचल संपत्ति" में बैलेंस शीट पर ध्यान में रखता है। ऐसी स्थितियों में, संपत्ति कर का भुगतान पट्टादाता द्वारा किया जाता है (एनकेआरएफ के अनुच्छेद 374 का खंड 1)।

उदाहरण
जनवरी 2017 में, मॉस्को में स्थित अल्फा एलएलसी (पट्टादाता) ने पट्टे के लिए 5,900,000 रूबल की एक इमारत खरीदी। (वैट सहित - 900,000 रूबल)। भवन उन वस्तुओं की सूची में शामिल नहीं है जिनके लिए संपत्ति कर का कर आधार भूकर मूल्य है।

फरवरी 2017 में, अल्फा ने इमारत को मास्टर मैन्युफैक्चरिंग कंपनी एलएलसी (पट्टेदार) को हस्तांतरित कर दिया। लीज समझौता 4 साल (48 महीने) के लिए वैध है। अवधि लाभकारी उपयोगभवन - 15 वर्ष (180 माह)।

समझौते की शर्तों के अनुसार, पट्टे पर दी गई संपत्ति को पट्टेदार की बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा जाता है। अल्फ़ा पट्टे पर दी गई वस्तुओं पर मूल्यह्रास की गणना करता है एक रेखीय तरीके से.

पट्टे पर दी गई संपत्ति के लेन-देन का लेखा-जोखा करने के लिए, लेखाकार खाता 03 में खोले गए उप-खातों का उपयोग करता है - "संपत्ति पट्टे पर दी गई", "पट्टे के लिए इच्छित संपत्ति"।

अल्फ़ा के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं।

जनवरी 2017:

डेबिट 60 क्रेडिट 51

डेबिट 08 क्रेडिट 60

डेबिट 19 क्रेडिट 60
- 900,000 रूबल। - इनपुट वैट शामिल ;

डेबिट 68 उपखाता "वैट गणना" क्रेडिट 19
- 900,000 रूबल। - वैट कटौती के लिए स्वीकृत।

फरवरी 2017:

- 5,000,000 रूबल। - खरीदे गए उपकरण पट्टे पर दिए गए थे।

हर महीने, फरवरी से शुरू होकर, अल्फा पट्टे पर दी गई संपत्ति पर मूल्यह्रास वसूलता है:

डेबिट 20 क्रेडिट 02
- 27,778 रूबल। (आरयूबी 5,000,000: 180 महीने) - पट्टे पर दी गई इमारत पर मूल्यह्रास अर्जित किया गया था।

1 जनवरी को - 0 रूबल;
1 फरवरी तक - 5,000,000 रूबल;

(0 रूबल 5,000,000 रूबल + 4,972,222 रूबल + 4,944,444 रूबल) : 4 = 3,729,167 रूबल।

संपत्ति पट्टेदार की बैलेंस शीट पर है।यदि पट्टे पर दी गई संपत्ति को पट्टेदार द्वारा बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा जाता है, तो वह खाता 01 "स्थिर संपत्ति" का उपयोग करता है। पट्टादाता हस्तांतरित संपत्ति को खाता 011 "पट्टे पर दी गई अचल संपत्ति" में बैलेंस शीट पर दर्ज करता है। इसलिए, संपत्ति कर का भुगतान पट्टेदार द्वारा किया जाता है (एनकेआरएफ के अनुच्छेद 374 का खंड 1)।

इस नियम का अपवाद अचल संपत्ति है जिसके लिए संपत्ति कर का कर आधार भूकर मूल्य है। ऐसी वस्तुओं के लिए करदाता हमेशा उनके मालिक होते हैं, विशेष रूप से पट्टेदार। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 12 के उप-अनुच्छेद 3 के प्रावधानों का अनुसरण करता है।

उदाहरण
जनवरी 2012 में, अल्फा एलएलसी (पट्टादाता) ने पट्टे पर देने के लिए उत्पादन उपकरण हासिल कर लिया। उसी महीने, अल्फा ने उपकरण को मॉस्को में स्थित मास्टर मैन्युफैक्चरिंग कंपनी एलएलसी (पट्टेदार) को स्थानांतरित कर दिया।

पट्टा समझौता पांच साल (60 महीने) के लिए वैध है। अनुबंध के तहत प्राप्त संपत्ति की लागत 1,000,000 रूबल है। (वैट के बिना)। उपकरण सातवें मूल्यह्रास समूह से संबंधित है। उपयोगी जीवन - 15 वर्ष (180 माह)।

समझौते की शर्तों के अनुसार, पट्टे पर दी गई संपत्ति पट्टेदार की बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती है। पट्टे पर दी गई वस्तुओं के लिए, अल्फा सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके मूल्यह्रास की गणना करता है।

- 1,000,000 रूबल। - उपकरण को अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

फरवरी से शुरू होकर हर महीने, "मास्टर" पट्टे पर दी गई संपत्ति पर मूल्यह्रास अर्जित करता है:

संपत्ति कर की गणना करने के लिए, पहली तिमाही में पट्टे पर दी गई संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य है:

1 जनवरी को - 0 रूबल;
1 फरवरी तक - 1,000,000 रूबल;
1 मार्च तक - 994,444 रूबल। (1,000,000 – 5556);
1 अप्रैल तक - 988,888 रूबल। (994444-5556)।

(0 रूबल + 1,000,000 रूबल + 994,444 रूबल + 988,888 रूबल) : 4 = 745,833 रूबल।

पहली तिमाही के लिए संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान की राशि (पट्टे पर दी गई संपत्ति के संदर्भ में) बराबर है:

रगड़ 745,833 × 2.2%: 4 = 4102 रूबल।

1 जनवरी 2013 के बाद वापस पट्टे पर दी गई चल अचल संपत्तियाँ कर के अधीन नहीं हैं। लेकिन केवल एक शर्त के तहत: यदि पट्टेदार और पट्टेदार अन्योन्याश्रित व्यक्ति नहीं हैं। यदि यह शर्त पूरी नहीं होती है, तो पट्टे पर दी गई संपत्ति पर संपत्ति कर का भुगतान करना होगा।

लीजबैक के तहत, संपत्ति को पट्टादाता द्वारा मालिक से बाद में अस्थायी उपयोग और कब्जे के लिए शुल्क के लिए हस्तांतरण के लिए खरीदा जाता है। पार्टियां इस बात पर सहमत हो सकती हैं कि उनमें से कौन अपनी बैलेंस शीट पर पट्टे पर दी गई संपत्ति का हिसाब रखता है। साथ ही, भले ही पट्टेदार शेष धारक हो, पट्टेदार अनुबंध की पूरी अवधि के दौरान संपत्ति का मालिक बना रहेगा। यह 29 अक्टूबर 1998 संख्या 164-एफजेड के लेखों और कानून से अनुसरण करता है।

चल संपत्ति पर संपत्ति कर का भुगतान किया जाना चाहिए, जो संगठन की अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध है। चल संपत्ति जो:

पहले या दूसरे मूल्यह्रास समूह से संबंधित है (1 जनवरी 2002 नंबर 1 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित वर्गीकरण के अनुसार);
31 दिसंबर 2012 के बाद लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया (पुनर्गठन, परिसमापन, संबंधित पक्षों के बीच स्थानांतरण के परिणामस्वरूप प्राप्त चल संपत्ति को छोड़कर)।

एक सामान्य नियम के रूप में, लीजबैक के मामले में, 1 जनवरी 2013 से अचल संपत्तियों में शामिल चल संपत्ति संपत्ति कर के अधीन नहीं है। तथ्य यह है कि संपत्ति पहले पट्टेदार के स्वामित्व में थी, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता।

हालाँकि, अक्सर लीजबैक लेनदेन में भागीदार अन्योन्याश्रित व्यक्ति होते हैं। ऐसे मामलों में सामान्य नियमलागू नहीं होता। 1 जनवरी 2015 से, चल संपत्ति - पट्टे पर दी गई वस्तुएँ - कराधान की वस्तु बन जाती हैं। बशर्ते कि वस्तु पहले या दूसरे मूल्यह्रास समूह से संबंधित न हो। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के अनुच्छेद 25 में प्रदान की गई छूट पट्टे पर लागू नहीं होती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 जनवरी 2015 संख्या 03-05-05-01/1714)। और इस मामले में, पट्टेदार को संपत्ति कर का भुगतान करना होगा, जिसे 1 जनवरी 2015 से शुरू होने वाली उसकी बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा जाएगा।

उदाहरण
जनवरी 2013 में, अल्फा एलएलसी (पट्टादाता) ने पट्टे के लिए मास्टर एलएलसी से उत्पादन उपकरण खरीदे। उसी महीने, अल्फ़ा ने खरीदे गए उपकरण मास्टर को पट्टे पर दे दिए। "अल्फा" और "मास्टर" अन्योन्याश्रित व्यक्ति हैं।

पट्टा समझौता पांच साल (60 महीने) के लिए वैध है। अनुबंध के तहत प्राप्त संपत्ति की लागत 1,000,000 रूबल है। (वैट के बिना)। उपकरण सातवें मूल्यह्रास समूह से संबंधित है। उपकरण प्राप्त होने पर, मास्टर अकाउंटेंट ने 15 वर्ष (180 महीने) का एक नया उपयोगी जीवन स्थापित किया।

समझौते की शर्तों के अनुसार, पट्टे पर दी गई संपत्ति पट्टेदार की बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती है। पट्टे पर दी गई वस्तुओं के लिए, मास्टर सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके मूल्यह्रास की गणना करता है।

निम्नलिखित प्रविष्टियाँ "मास्टर" लेखांकन में की गईं:

डेबिट 08 उपखाता "पट्टे पर प्राप्त संपत्ति" क्रेडिट 76 उपखाता "पट्टे पर ली गई वस्तु की लागत"
- 1,000,000 रूबल। - उपकरण पट्टे पर दिया गया था;

डेबिट 01 उपखाता "पट्टे पर प्राप्त अचल संपत्तियां" क्रेडिट 08 उपखाता "पट्टे पर प्राप्त संपत्ति"
- 1,000,000 रूबल। - ओएस में शामिल उपकरणों को ध्यान में रखा जाता है।

फरवरी से हर महीने, मास्टर पट्टे पर दी गई संपत्ति पर मूल्यह्रास अर्जित कर रहा है:

डेबिट 76 उपखाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति की लागत" क्रेडिट 02 उपखाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति का मूल्यह्रास"
- 5556 रूबल। (RUB 1,000,000: 180 महीने) - पट्टे पर दिए गए उपकरण पर मूल्यह्रास अर्जित किया गया था।

चूंकि पट्टेदार और पट्टेदार अन्योन्याश्रित संस्थाएं हैं, 1 जनवरी 2015 को, "मास्टर" में संपत्ति कर के लिए कर आधार की गणना में पट्टे पर दी गई संपत्ति शामिल है।

1 जनवरी तक - 872,212 रूबल। (रगड़ 1,000,000 - रगड़ 5,556 × 23 महीने);
1 फरवरी तक - 866,656 रूबल। (872 212-5556);
1 मार्च तक - 861,100 रूबल। (866 656-5556);
1 अप्रैल तक - 855,544 रूबल। (861 100-5556)।

पहली तिमाही के लिए संपत्ति कर की गणना के लिए पट्टे पर दी गई संपत्ति की औसत लागत है:

(रब 872,212 + रब 866,656 + रब 861,100 + रब 855,544): 4 = रब 863,878

रगड़ 863,878 × 2.2%: 4 = 4751 रूबल।

संपत्ति कर की गणना करते समय "अल्फा" पट्टे पर दिए गए उपकरणों को ध्यान में नहीं रखता है।

पट्टे पर दी गई संपत्ति की वापसी.पट्टा समझौते के अंत में (यदि इसे जल्दी समाप्त कर दिया जाता है), संपत्ति कर का भुगतान उस पार्टी द्वारा किया जाना चाहिए जो पट्टे पर दी गई संपत्ति का मालिक बन जाता है। यह या तो पट्टेदार या पट्टेदार हो सकता है।

लौटाए जाने पर, संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य पट्टादाता द्वारा खाता 03 में दर्शाया जाता है। यदि, वापसी के बाद, वस्तु का उपयोग अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में किया जाता है, तो उस पर सामान्य तरीके से संपत्ति कर का भुगतान किया जाना चाहिए।

यदि पट्टेदार पूरी तरह से चुकाई गई लागत के साथ पट्टे पर दी गई संपत्ति लौटाता है, तो पट्टेदार इसे 1 रूबल के सशर्त मूल्यांकन पर प्राप्त करता है। यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 17 फरवरी 1997 संख्या 15 के आदेश और रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 20 फरवरी 2012 संख्या 03-05 के पत्र द्वारा अनुमोदित निर्देशों के पैराग्राफ 7 के प्रावधानों का पालन करता है। 05-01/11.

उदाहरण
जनवरी में, मॉस्को में स्थित अल्फा एलएलसी (पट्टादाता) ने पट्टे के लिए RUB 5,900,000 मूल्य की एक गैर-आवासीय इमारत खरीदी। (वैट सहित - 900,000 रूबल)। भवन उन वस्तुओं की सूची में शामिल नहीं है जिनके लिए संपत्ति कर की गणना भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है।

फरवरी में, अल्फा ने इमारत को एलएलसी मैन्युफैक्चरिंग कंपनी मास्टर (पट्टेदार) को हस्तांतरित कर दिया। पट्टा समझौता छह साल (72 महीने) के लिए वैध है। समझौते की शर्तों के अनुसार, पट्टे पर दी गई संपत्ति पट्टेदार की बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती है। पट्टे पर दी गई वस्तुओं के लिए, अल्फा सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके मूल्यह्रास की गणना करता है। भवन का उपयोगी जीवन 15 वर्ष (180 माह) है।

मार्च में, पट्टेदार की पहल पर, अनुबंध समाप्त कर दिया गया और अल्फा ने अपनी गतिविधियों में लौटाई गई इमारत का उपयोग करना शुरू कर दिया।

पट्टे पर दी गई संपत्ति के लेन-देन का लेखा-जोखा करने के लिए, लेखाकार खाता 03 में खोले गए उप-खातों का उपयोग करता है - "पट्टे पर दी गई संपत्ति", "पट्टे के लिए इच्छित संपत्ति"। अल्फ़ा के लेखाकार ने खातों में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं।

जनवरी में:

डेबिट 60 क्रेडिट 51
- 5,900,000 रूबल। - आपूर्तिकर्ता के चालान का भुगतान कर दिया गया है;

डेबिट 08 क्रेडिट 60
- 5,000,000 रूबल। - भवन खरीदने की लागत परिलक्षित होती है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60
- 900,000 रूबल। - इनपुट वैट को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 03 उपखाता "पट्टे पर देने के लिए इच्छित संपत्ति" क्रेडिट 08
- 5,000,000 रूबल। - पट्टे पर देने के लिए नियत अचल संपत्ति को लेखांकन के लिए स्वीकार कर लिया गया है;

डेबिट 68 उपखाता "वैट गणना" क्रेडिट 19
- 900,000 रूबल। - पूंजीकृत और भुगतान की गई संपत्ति पर वैट की कटौती के लिए स्वीकृत।

फरवरी में:

डेबिट 03 उपखाता "संपत्ति पट्टे पर दी गई" क्रेडिट 03 उपखाता "पट्टे के लिए इच्छित संपत्ति"
- 5,000,000 रूबल। - अधिग्रहीत भवन को पट्टे पर दिया गया था।

फरवरी से हर महीने, अल्फा पट्टे पर दी गई संपत्ति पर मूल्यह्रास अर्जित कर रहा है:

भवन की वापसी निम्नलिखित पोस्टिंग द्वारा परिलक्षित होती है:

डेबिट 01 क्रेडिट 03 उपखाता "संपत्ति पट्टे पर दी गई"
- 5,000,000 रूबल। - इमारत को अपनी गतिविधियों में उपयोग के लिए अचल संपत्तियों में स्थानांतरित कर दिया गया है।

संपत्ति कर की गणना करने के लिए, पहली तिमाही में भवन का अवशिष्ट मूल्य है:

1 जनवरी को - 0 रूबल;
1 फरवरी तक - 000,000 रूबल;
1 मार्च तक - 4,972,222 रूबल। (5,000,000 – 27,778);
1 अप्रैल तक - 4,944,444 रूबल। (4,972,222 – 27,778)।

पहली तिमाही के लिए संपत्ति कर की गणना के लिए पट्टे पर दी गई संपत्ति की औसत वार्षिक लागत है:

(0 रूबल + 5,000,000 रूबल + 4,972,222 रूबल + 4,944,444 रूबल) : 4 = 3,729,167 रूबल।

रगड़ 3,729,167 × 2.2%: 4 = 20,510 रूबल।

संपत्ति कर की गणना करते समय "मास्टर" पट्टे पर दी गई इमारत को ध्यान में नहीं रखता है।

पट्टे पर दी गई संपत्ति का मोचन.केवल चल संपत्ति की वे वस्तुएँ जिन्हें 1 जनवरी 2013 से बैलेंस शीट पर अचल संपत्ति के रूप में स्वीकार किया गया था, कर से मुक्त हैं (एनकेआरएफ के अनुच्छेद 381 के खंड 25)। खरीदी गई पट्टे पर दी गई संपत्ति इस नियम का अपवाद नहीं है।

वह तारीख जब पट्टे पर दी गई संपत्ति को अचल संपत्ति के रूप में पंजीकृत किया जाता है, संपत्ति को पट्टेदार के शेष में स्थानांतरित करते समय तैयार किए गए हस्तांतरण और स्वीकृति प्रमाण पत्र के आधार पर निर्धारित किया जाना चाहिए। अगर ऐसा 1 जनवरी 2013 से पहले हुआ है तो टैक्स जरूर वसूला जाएगा. यदि पट्टेदार ने 31 दिसंबर 2012 के बाद पट्टे पर दी गई संपत्ति को अचल संपत्तियों में शामिल किया है, तो यह संपत्ति कराधान से मुक्त है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 10 जनवरी 2013 के पत्र संख्या 03-05-05-01 /01, दिनांक 24 दिसंबर 2012 संख्या 03-05-05-01 /79 के पत्रों में निहित हैं।

मोचन के बाद, पट्टे पर दी गई संपत्ति का हिसाब खाता 01 में जारी रहता है। इस प्रकार, पट्टेदार के लिए संपत्ति कर के अधीन वस्तुओं की संरचना नहीं बदलती है।

यदि पट्टेदार और पट्टेदार अन्योन्याश्रित व्यक्ति हैं, तो संपत्ति कर का भुगतान तब भी किया जाना चाहिए, जब पट्टे पर दी गई संपत्ति 31 दिसंबर, 2012 के बाद पंजीकृत हो। ऐसे में 31 दिसंबर 2012 के बाद रजिस्टर्ड चल संपत्ति पर 1 जनवरी 2015 से टैक्स चुकाना होगा. कर का भुगतान पट्टे पर दी गई संपत्ति के शेष धारक द्वारा किया जाना चाहिए। अपवाद वह संपत्ति है जो पहले या दूसरे मूल्यह्रास समूह से संबंधित है - उस पर संपत्ति कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

उदाहरण
जनवरी 2014 में, अल्फा एलएलसी (पट्टादाता) ने पट्टे पर देने के लिए 5,000,000 रूबल मूल्य के उत्पादन उपकरण खरीदे। (वैट के बिना।)। उसी महीने, अल्फा ने उपकरण को मॉस्को में स्थित मास्टर मैन्युफैक्चरिंग कंपनी एलएलसी (पट्टेदार) को स्थानांतरित कर दिया। "अल्फा" और "मास्टर" अन्योन्याश्रित व्यक्ति हैं।

लीजिंग समझौते की अवधि 10 वर्ष (120 महीने) है। उपकरण सातवें मूल्यह्रास समूह से संबंधित है। उपयोगी जीवन - 15 वर्ष (180 माह)। समझौते की शर्तों के अनुसार, पट्टे पर दी गई संपत्ति पट्टेदार की बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती है। पट्टे पर दी गई वस्तुओं के लिए, मास्टर सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके मूल्यह्रास की गणना करता है। मासिक मूल्यह्रास राशि RUB 27,777 है। (रगड़ 5,000,000: 180 महीने)।

संपूर्ण लीजिंग अवधि के लिए लीजिंग भुगतान की कुल राशि RUB 7,500,000 है। व्यय के प्रकार के अनुसार भुगतान का वितरण इस प्रकार है:

अनुबंध के अंत में देय मोचन मूल्य 1,500,000 रूबल है;

संपत्ति (वित्तीय पट्टा) का उपयोग करने की लागत RUB 6,000,000 है।

अनुसूची के अनुसार संपत्ति के उपयोग के लिए मासिक पट्टा भुगतान की राशि 50,000 रूबल है। (रगड़ 6,000,000: 120 महीने)।

समझौते में, पार्टियां इस बात पर सहमत हुईं कि पट्टे का भुगतान "मास्टर" को उपकरण के हस्तांतरण के महीने के अगले महीने से मिलना शुरू हो जाएगा। संपत्ति पट्टेदार की शेष राशि में स्थानांतरित कर दी जाती है।

उपकरण प्राप्त होने पर, "मास्टर" लेखाकार ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं:

डेबिट 08 उपखाता "पट्टे पर प्राप्त संपत्ति" क्रेडिट 76 उपखाता "पट्टे पर ली गई वस्तु की लागत"
- 5,000,000 रूबल। - उपकरण पट्टे पर दिया गया था;

डेबिट 01 उपखाता "पट्टे पर प्राप्त अचल संपत्तियां" क्रेडिट 08 उपखाता "पट्टे पर प्राप्त संपत्ति"
- 5,000,000 रूबल। - उपकरण को अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

फरवरी 2014 से हर महीने, "मास्टर" पट्टे पर दी गई संपत्ति पर मूल्यह्रास अर्जित करता है:

डेबिट 76 उपखाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति की लागत" क्रेडिट 02 उपखाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति का मूल्यह्रास"
- 27,777 रूबल। (आरयूबी 5,000,000: 180 महीने) - पट्टे पर दिए गए उपकरण पर मूल्यह्रास अर्जित किया गया था;

डेबिट 20 क्रेडिट 60 उपखाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति के उपयोग के लिए भुगतान"
- 50,000 रूबल। - उपकरण के उपयोग के लिए पट्टा भुगतान अर्जित किया गया है;

डेबिट 60 उपखाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति के उपयोग के लिए भुगतान" क्रेडिट 51
- 50,000 रूबल। - लीजिंग भुगतान हस्तांतरित किया जाता है।

चूंकि "अल्फा" और "मास्टर" परस्पर निर्भर संस्थाएं हैं, 1 जनवरी 2015 से, "मास्टर" में संपत्ति कर के लिए कर आधार की गणना में पट्टे पर दी गई संपत्ति शामिल है।

संपत्ति कर की गणना करने के लिए, 2015 की पहली तिमाही में पट्टे पर दी गई संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य है:

1 जनवरी तक - 4,694,453 रूबल। (आरयूबी 5,000,000 - आरयूबी 27,777 - 11 महीने);
1 फरवरी तक - 4,666,676 रूबल। (4,694,453 – 27,777);
1 सितंबर तक - 4,638,899 रूबल। (4,666,676 – 27,777);
1 अप्रैल तक - 4,611,122 रूबल। (4,638,899 – 27,777)।

2015 की पहली तिमाही के लिए संपत्ति कर की गणना के लिए पट्टे पर दी गई संपत्ति की औसत लागत है:

(RUB 4,694,453 + RUB 4,666,676 + RUB 4,638,899 + RUB 4,611,122) : 4 = RUB 4,652,787

इसी प्रकार मास्टर अकाउंटेंट निम्नलिखित अवधियों में टैक्स की गणना करता है।

जनवरी 2024 में (पट्टा समझौते के अंत में), मास्टर अपने अवशिष्ट मूल्य पर उपकरण खरीदेगा। मास्टर अकाउंटेंट ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं:

डेबिट 02 उपखाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति का मूल्यह्रास" क्रेडिट 01 उपखाता "पट्टे के तहत प्राप्त अचल संपत्तियां"
- 3,333,240 रूबल। (आरयूबी 27,777 × 120 महीने) - पट्टे पर दी गई संपत्ति का अर्जित मूल्यह्रास अनुबंध के अंत में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है;

डेबिट 76 उपखाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति की लागत" क्रेडिट 01 उपखाता "पट्टे के तहत प्राप्त अचल संपत्तियां"
- 1,666,760 रूबल। (5,000,000 - 3,333,240) - पट्टे पर दी गई संपत्ति को उसके अवशिष्ट मूल्य पर लेखांकन से हटा दिया गया था;

डेबिट 08 क्रेडिट 60 उपखाता "पट्टे पर ली गई संपत्ति की पुनर्खरीद के लिए गणना"
- 1,500,000 रूबल। - उपकरण की खरीद परिलक्षित होती है;

डेबिट 60 उपखाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति के मोचन के लिए गणना" क्रेडिट 51
- 1,500,000 रूबल। - संपत्ति का मोचन मूल्य पट्टेदार को हस्तांतरित कर दिया जाता है;

डेबिट 01 क्रेडिट 08
- 1,500,000 रूबल। - खरीदे गए उपकरण लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाते हैं।

उपकरण पंजीकृत होने के अगले महीने से, लेखाकार ने मूल्यह्रास की गणना शुरू कर दी। मासिक मूल्यह्रास की राशि 25,000 रूबल है। (रगड़ 1,500,000: 60 महीने)।

संपत्ति कर की गणना करने के लिए, 2024 की पहली तिमाही में पट्टे पर दी गई संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य होगा:

1 जनवरी तक - 1,694,537 रूबल। (आरयूबी 5,000,000 - आरयूबी 27,777 ? 119 महीने);
1 फरवरी तक - 1,500,000 रूबल;
1 मार्च तक - 1,475,000 रूबल। (रगड़ 1,500,000 - रगड़ 25,000);
1 अप्रैल तक - 1,450,000 रूबल। (रगड़ 1,475,000 - रगड़ 25,000)।

2024 की पहली तिमाही के लिए संपत्ति कर की गणना के लिए पट्टे पर दी गई संपत्ति की औसत लागत है:

(RUB 1,694,537 + RUB 1,500,000 + RUB 1,475,000 + RUB 1,450,000): 4 = RUB 1,529,884

इसी प्रकार मास्टर अकाउंटेंट निम्नलिखित अवधियों में टैक्स की गणना करेगा।

चल और अचल संपत्ति के बीच अंतर

कॉर्पोरेट संपत्ति कर की गणना इस बात पर निर्भर करती है कि संपत्ति चल संपत्ति है या नहीं। व्यवहार में, संपत्ति को चल संपत्ति या अचल संपत्ति के रूप में वर्गीकृत करने में समस्या हो सकती है। आइए इस मुद्दे पर अधिक विस्तार से विचार करें।

कुछ मामलों में, OKOF संपत्ति के प्रकार को निर्धारित करने में मदद करेगा:

2017 तक - रूस के राज्य मानक दिनांक 26 दिसंबर, 1994 नंबर 359 के डिक्री द्वारा अनुमोदित;
2017 से - ठीक 013-2014।

कौन सी वस्तुओं को अचल संपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया गया है और कौन सी नहीं, यह रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 130 में निर्दिष्ट है। हालाँकि, व्यवहार में, ऐसे प्रश्न उठते हैं जिनका कोड, अफसोस, उत्तर नहीं देता है। मान लीजिए कि आपने इस वर्ष अपने कार्यालय परिसर में फायर अलार्म खरीदा और स्थापित किया है। क्या मुझे उनके मूल्य पर कर देना चाहिए? हम आपको तुरंत बता देंगे कि आपको किस चीज़ की आवश्यकता नहीं है। अधिकारियों के मुताबिक, ऐसे प्रतिष्ठान चल संपत्ति हैं।

रियल एस्टेट में विशेष रूप से वे वस्तुएं शामिल हैं जो राज्य कैडस्ट्रे में पंजीकृत हैं। रियल एस्टेट कैडस्ट्रे में प्रविष्टियाँ रोज़रेस्ट्र में की जाती हैं। अचल संपत्ति का स्वामित्व भी वहां पंजीकृत है। तदनुसार, ऐसे अधिकार का प्रमाण पत्र स्पष्ट रूप से पुष्टि करेगा कि इमारत को अचल संपत्ति माना जाता है।

2013 की शुरुआत में ही प्रत्येक वस्तु के लिए अनिवार्य आधार पर जानकारी को ऐसे कैडस्ट्रे में दर्ज किया जाने लगा। इसलिए, यह संभव है कि अचल संपत्ति का हिस्सा (कुछ छोटी इमारतें), जो लंबे समय से आपकी कंपनी के स्वामित्व में है, अभी तक कहीं भी दर्ज नहीं किया गया है। भले ही कुछ वस्तुएं अभी तक रजिस्टर में नहीं हैं, यह इमारतों और संरचनाओं को संपत्ति कर से छूट देने का कोई कारण नहीं है। बेशक, बशर्ते कि ऐसी संपत्ति सभी मामलों में कम से कम पीबीयू 6/01 के पैराग्राफ 4 की आवश्यकताओं को पूरा करती हो। यानी आपने इसे अचल संपत्ति के रूप में लिया (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 फरवरी 2013 संख्या 03-05-05-01/5317)।

विभिन्न उपयोगी जीवन वाली एक अचल संपत्ति के घटकों को अलग से ध्यान में रखा जा सकता है (पीबीयू 6/01 का खंड 6)। तो क्या लिफ्ट, जल आपूर्ति, हीटिंग और अन्य को अलग-अलग (चल) वस्तुओं के रूप में पहचानना संभव है? इंजीनियरिंग सिस्टमकरों का भुगतान करने से बचें इमारतें? अधिकारियों का मानना है कि इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि आप ऐसी संरचनाओं का हिसाब कैसे लगाते हैं, वे सभी संपत्ति का हिस्सा हैं। इसका मतलब है कि टैक्स चुकाना होगा. इसके बारे में - रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 अक्टूबर 2012 संख्या 07-02-06/247।

परिसर में संचार किया जाता है- यह अचल संपत्ति का संकेत है. यह निर्णय एक विवाद का परिणाम था, जिसका विवरण 25 फरवरी, 2011 के पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प में वर्णित है। अनुभाग संख्या A27-24716/2009.

विशेष क्षेत्र पर निर्मित वस्तुएँ. यहां एक और संकेत है जिसके द्वारा किसी वस्तु को अचल संपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है: यह उस साइट का उद्देश्य है जिस पर यह स्थित है। क्या आपने विशेष रूप से रियल एस्टेट निर्माण के लिए निर्दिष्ट क्षेत्र पर इमारत बनाई है, और इसके लिए अनुमति भी प्राप्त की है? तब वस्तु को संभवतः अचल के रूप में पहचाना जाएगा। कम से कम अदालत में भी, इस दृष्टिकोण की पुष्टि की जाती है (20 अगस्त, 2012 के अपील के तीसरे मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प, मामला संख्या A74-3839 / 2011)।

जो कुछ भी अचल संपत्ति के मानदंडों को पूरा नहीं करता है उसे डिफ़ॉल्ट रूप से चल संपत्ति माना जाता है। यह नियम रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 130 के अनुच्छेद 2 में निहित है। बेशक, अस्पष्ट स्थितियों में वस्तु को चल के रूप में पहचानना आपके लिए अधिक लाभदायक है। खासकर यदि यह 2013 में पंजीकृत किया गया था। ऐसी संपत्ति कर के अधीन नहीं है, और इसे रिपोर्टिंग में दिखाने की आवश्यकता नहीं है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 12 फरवरी, 2013 संख्या बीएस-4-11 / 2301)।

किस संपत्ति को चल संपत्ति माना जा सकता है और किसे अचल संपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है?

संपत्ति का प्रकार	आधार
इसे अचल संपत्ति के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए
लिफ्ट और एस्केलेटर	रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11 अप्रैल 2013 संख्या 03-05-05-01/11960, दिनांक 16 अक्टूबर 2012 संख्या 07-02-06/247
अंतर्निर्मित वेंटिलेशन सिस्टम
संचार (हीटिंग सिस्टम, सीवरेज, जल आपूर्ति)
विद्युत नेटवर्क
कूड़ेदान
चल संपत्ति के रूप में हिसाब लगाया जा सकता है
एटीएम और भुगतान टर्मिनल	रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11 अप्रैल 2013 संख्या 03-05-05-01/11960
सुरक्षा और अग्नि अलार्म
एयर कंडिशनर
विज्ञापन डिज़ाइन
वीडियो निगरानी प्रणाली	रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 अक्टूबर 2012। क्रमांक 07-02-06 /247
फर्नीचर और कंप्यूटर उपकरण

ऐसी वस्तुएं जिनके निराकरण के लिए मरम्मत की आवश्यकता नहीं होगी

एटीएम और भुगतान टर्मिनल, विज्ञापन संरचनाएं, सुरक्षा और फायर अलार्म - ये सभी चल संपत्ति हैं। रूसी वित्त मंत्रालय के प्रतिनिधि ठीक यही सोचते हैं, जैसा कि उन्होंने 11 अप्रैल, 2013 को अपने पत्र में बताया था। क्रमांक 03-05-05-01 /11960. आखिरकार, ऐसी वस्तुओं को बिना किसी अप्रिय परिणाम के नष्ट किया जा सकता है - मुख्य उपकरण स्वयं इससे प्रभावित नहीं होगा, इसे आगे भी सुरक्षित रूप से उपयोग किया जा सकता है।

इसी कारण से, अधिकारी 1 जनवरी 2013 के बाद पंजीकृत बाहरी एयर कंडीशनर की कीमत पर कर का भुगतान नहीं करने की अनुमति देते हैं। यानी बेस में एक ऐसा एयर कंडीशनर शामिल करना जरूरी है जो डिस्मेंटल होने के बाद भी काम कर सके।

पूर्वनिर्मित परिसर

यदि आपकी बैलेंस शीट पर ऐसी संरचना है, जिसे यदि चाहें तो भागों में विभाजित किया जा सकता है और फिर पुनः स्थापित किया जा सकता है, तो आपकी कंपनी चल संपत्ति की मालिक है। हम तथाकथित मॉड्यूलर-प्रकार की संरचनाओं के बारे में बात कर रहे हैं। इनमें मंडप, शॉपिंग आर्केड, चेंज हाउस और अन्य मोबाइल पूर्वनिर्मित वस्तुएं शामिल हैं। किसी भी मामले में, कियोस्क, शामियाना (रूसी संघ के टाउन प्लानिंग कोड के अनुच्छेद 1 के खंड 10)।

एक और बात यह है कि कर निरीक्षकों का इसके प्रति दोहरा रवैया रहता है समान डिज़ाइन. के रूप में दिखाया मध्यस्थता अभ्यास, कई स्थानीय लेखा परीक्षक आश्वस्त हैं कि हम अभी भी रियल एस्टेट के बारे में बात कर रहे हैं। और इसका मतलब है कि आपको इस पर संपत्ति कर का भुगतान करना होगा। इसलिए, निश्चित रूप से गलतफहमी से बचने के लिए, विवादित वस्तु के संबंध में अपने निरीक्षक की स्थिति का बेहतर पता लगाएं।

यदि आप अदालत जाने के लिए तैयार हैं, तो आपको कर का भुगतान नहीं करना होगा (जब तक कि निश्चित रूप से, हम इस वर्ष पूंजीकृत संरचनाओं के बारे में बात नहीं कर रहे हैं)। अदालत में अपने दृष्टिकोण का बचाव करने की संभावना अधिक है। इसका प्रमाण 21 अगस्त, 2012 का मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प है। अनुभाग संख्या A40-132980/11-116-357.

सीवरेज, जल आपूर्ति, वेंटिलेशन नेटवर्क

पर अतिरिक्त कर का भुगतान करें पुस्तक मूल्यसिस्टम की आवश्यकता नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 4 मार्च 2014 संख्या 03-05-05-01/9272)।

लेकिन कभी-कभी एयर कंडीशनर, वीडियो निगरानी प्रणाली, सुरक्षा और फायर अलार्मअलग-अलग इन्वेंट्री आइटम हैं और इमारत का हिस्सा नहीं हैं। यह तभी संभव है जब उपकरण या नेटवर्क को तोड़कर दूसरे कमरे में ले जाया जा सके। ऐसी वस्तुएं चल संपत्ति होंगी और कर से मुक्त होंगी। वित्तीय विभाग ने 4 अक्टूबर, 2013 को लिखे पत्रों में इस दृष्टिकोण को व्यक्त किया। क्रमांक 03-05-05-01/41301 एवं दिनांक 11 अप्रैल 2013 क्रमांक 03-05-05-01 /11960.

नींव पर उपकरण

कुछ उत्पादन उपकरणों को विशेष माउंटिंग की आवश्यकता होती है और उन्हें नींव पर स्थापित किया जाता है। यह पता चला है कि क्षति के बिना इसे स्थानांतरित करना असंभव है। लेकिन इसे अभी भी तोड़ा जा सकता है, स्थानांतरित किया जा सकता है और वापस परिचालन में लाया जा सकता है। यदि ऐसा है, तो नींव पर लगे उपकरण को चल माना जाता है और कर से छूट दी जाती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 फरवरी, 2013 संख्या 03-05-05-01/5288)।

उपकरण के तहत नींव का कराधान इस बात पर निर्भर करता है कि यह इमारत का हिस्सा है या नहीं। यदि नींव निर्दिष्ट है परियोजना प्रलेखनऔर संरचना के हिस्से के रूप में तकनीकी लेखांकन कागजात में, संपत्ति की प्रारंभिक लागत में इसके निर्माण की लागत शामिल करें। अन्य मामलों में, नींव की लागत उपकरण की प्रारंभिक लागत को बढ़ाती है, चल संपत्ति में शामिल होती है और कर नहीं लगाया जाता है।

सुधार आइटम

साइट के डामर या कंक्रीट की सतह को लेकर बहुत विवाद है। सड़क या पार्किंग स्थल के एक हिस्से को अचल संपत्ति का एक स्वतंत्र टुकड़ा कहना मुश्किल है। बल्कि, यह भूदृश्य-चित्रण का एक तत्व है। और इसकी लागत संपत्ति कर के अधीन नहीं है। लेकिन, अगर निरीक्षक अचानक इस बात पर जोर देते हैं कि कठिन सतह अचल संपत्ति है, तो अदालत में इसके विपरीत साबित किया जा सकता है। कंपनी को वहां (एफएएस संकल्पों) का समर्थन किया जाएगा

1. ओएसएन पर संगठन(अलग-अलग डिवीजनों सहित जिनकी एक अलग बैलेंस शीट है) जिनकी बैलेंस शीट पर अचल संपत्तियां हैं जिन्हें संपत्ति कर के लिए कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता दी गई है।

2. सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई पर संगठन,स्वामित्व .

3. एकीकृत कृषि कर पर संगठनकिसी संपत्ति के संबंध में.

संगठनात्मक संपत्ति कर: अचल संपत्ति

यह कर छोड़कर सभी अचल संपत्ति पर लागू होता है भूमि भूखंडऔर अन्य पर्यावरण प्रबंधन सुविधाएं (खंड 1, खंड 1, खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374)।

इसके अलावा, रियल एस्टेट कराधान की अपनी विशेषताएं हैं। इस प्रकार, ओएसएन पर संगठनों को इसके संबंध में संपत्ति कर का भुगतान करना होगा:

बैलेंस शीट पर अचल संपत्ति के रूप में सूचीबद्ध अचल संपत्ति;
लेखांकन आंकड़ों के अनुसार आवासीय अचल संपत्ति को अचल संपत्तियों के रूप में शामिल नहीं किया गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई पर संगठन कर का भुगतान करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 का खंड 1) यदि उनके पास है:

, उदाहरण के लिए, खरीदारी केन्द्रया उनमें परिसर. ऐसी अचल संपत्ति की पूरी सूची कला के पैराग्राफ 1 में दी गई है। 378.2 रूसी संघ का टैक्स कोड;
आवासीय अचल संपत्ति, जिसे लेखांकन आंकड़ों के अनुसार अचल संपत्ति के रूप में बैलेंस शीट पर ध्यान में नहीं रखा जाता है।

एकीकृत कृषि कर पर संगठन उस संपत्ति पर कर का भुगतान करते हैं जिसका उपयोग कृषि उत्पादों के उत्पादन, प्राथमिक और बाद के (औद्योगिक) प्रसंस्करण और इन उत्पादों की बिक्री के साथ-साथ कृषि उत्पादकों द्वारा सेवाओं के प्रावधान में नहीं किया जाता है (अनुच्छेद के खंड 3) रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.1)।

संगठनात्मक संपत्ति कर: चल संपत्ति

01/01/2019 से चल संपत्ति पर कर का भुगतान नहीं किया गया है (संघीय कानून दिनांक 08/03/2018 संख्या 302-एफजेड)।

उद्यम संपत्ति कर: कर आधार

एक सामान्य नियम के रूप में, कर आधार संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य है, लेकिन संपत्ति के संबंध में, कर की गणना उसके भूकर मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375, 378.2) के आधार पर की जाती है।

कानूनी संस्थाओं के लिए संपत्ति कर: रिपोर्टिंग अवधि

संपत्ति कर के लिए रिपोर्टिंग अवधि कर आधार पर निर्भर करती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 379 के खंड 2):

वैसे, क्षेत्रीय अधिकारी रिपोर्टिंग अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 379 के खंड 3) स्थापित नहीं कर सकते हैं।

संपत्ति कर के लिए कर अवधि

करयोग्य अवधिसंगठनों का संपत्ति कर सभी के लिए समान है (संपत्ति के मूल्य की परवाह किए बिना जिसके आधार पर कर की गणना की जाती है) और कैलेंडर वर्ष के बराबर है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 379 के खंड 1) ).

कानूनी संस्थाओं के लिए संपत्ति कर की दर

क्षेत्रीय अधिकारियों को संपत्ति कर की दर स्वयं निर्धारित करने का अधिकार है, लेकिन इसकी राशि टैक्स कोड (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 380 के खंड 1) द्वारा स्थापित दर से अधिक नहीं हो सकती है। यह दर आम तौर पर 2.2% है.

साथ ही, करदाताओं की श्रेणियों या कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त संपत्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 380 के खंड 2) के आधार पर विभेदित कर दरें स्थापित करने की अनुमति है।

यदि क्षेत्रीय अधिकारियों ने संगठनों के लिए अपनी स्वयं की संपत्ति कर दरें स्थापित नहीं की हैं, तो कर की गणना रूसी संघ के कर संहिता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 380 के खंड 4) में निर्दिष्ट दरों के आधार पर की जाती है।

संगठनों के लिए संपत्ति कर की गणना

संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर कर की गणना भूकर मूल्य के आधार पर कर की गणना से भिन्न होती है।

और यहां यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर कर की गणना करते समय, अचल संपत्ति को ध्यान में रखना आवश्यक नहीं है, जिसके लिए कर की गणना भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है।

संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर अग्रिम और करों की गणना

अग्रिम की गणना करने के लिए, आपको संपत्ति की औसत लागत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के खंड 4) निर्धारित करने की आवश्यकता होगी:

संपत्ति का औसत मूल्य निर्धारित करने के बाद, आप अग्रिम भुगतान की राशि की गणना कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के खंड 4):

वार्षिक कर राशि की गणना करने के लिए, आपको संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य निर्धारित करना होगा:

कर गणना इस प्रकार है:

आपको वर्ष के अंत में बजट में अतिरिक्त भुगतान करना होगा, जिसकी गणना सूत्र का उपयोग करके की जाएगी:

संपत्ति के भूकर मूल्य के आधार पर अग्रिम और करों की गणना

यह समझने के लिए कि बजट में कितना अग्रिम भुगतान करने की आवश्यकता है, आपको निम्नलिखित गणना करने की आवश्यकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के खंड 12):

वार्षिक कर राशि निम्नलिखित सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:

और वर्ष के अंत में भुगतान की जाने वाली कर की राशि की गणना इस प्रकार की जाती है:

कॉर्पोरेट संपत्ति कर के भुगतान की समय सीमा

संपत्ति कर के भुगतान की समय सीमा रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 383 के खंड 1) द्वारा स्थापित की गई है।

उदाहरण के लिए, मॉस्को संपत्ति के मालिकों को रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वर्ष के 30 मार्च से पहले वर्ष के लिए कर का भुगतान करना होगा (5 नवंबर, 2003 एन 64 के मॉस्को कानून के खंड 1, अनुच्छेद 3)। और तातारस्तान गणराज्य में संपत्ति कर दाताओं के लिए भुगतान की समय सीमा रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वाले वर्ष की 5 अप्रैल है (तातारस्तान गणराज्य के कानून के अनुच्छेद 4 के भाग 3, दिनांक 28 नवंबर, 2003 संख्या 49-जेडआरटी)।

संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान के भुगतान की समय सीमा

अग्रिम भुगतान का भुगतान करने की समय सीमा, साथ ही करों का भुगतान करने की समय सीमा, क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा निर्धारित की जाती है। और, तदनुसार, ये शर्तें अलग-अलग क्षेत्रों में भिन्न हो सकती हैं।

कॉर्पोरेट संपत्ति कर पर रिपोर्टिंग प्रस्तुत करना

संपत्ति कर के भुगतानकर्ताओं को निम्नलिखित समय सीमा के भीतर इस कर पर रिपोर्ट जमा करनी होगी:

रिपोर्टिंग प्रकार	जब यह प्रकट होता है	प्रस्तुत करने की समय सीमा
संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना (31 मार्च, 2017 के संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-21/271@ के परिशिष्ट संख्या 4)	रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर	रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 30वें दिन के बाद नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 386 के खंड 2)
घोषणा (31 मार्च, 2017 के संघीय कर सेवा के आदेश का परिशिष्ट संख्या 1 संख्या ММВ-7-21/271@)	साल के अंत में	रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वर्ष के 30 मार्च से पहले नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 386 के खंड 3)

यदि आपके क्षेत्र में रिपोर्टिंग अवधि स्थापित नहीं है, तो, तदनुसार, आपको केवल संघीय कर सेवा को एक वर्ष के अंत की घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता है।

यदि संगठन के पास कर योग्य संपत्ति नहीं है तो गणना और घोषणा प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

भुगतान और रिपोर्टिंग की बारीकियाँ

संगठनों को संपत्ति के स्थान पर अग्रिम/करों का भुगतान करना होगा:

संपत्ति का स्थान	टैक्स कहां चुकाया जाता है?
संपत्ति संगठन के स्थान पर स्थित है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, 6, अनुच्छेद 383)	संघीय कर सेवा में, जहां संगठन पंजीकृत है
संपत्ति एक अलग डिवीजन के स्थान पर स्थित है जिसकी एक अलग बैलेंस शीट है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 384)	संघीय कर सेवा में, जहां ओपी पंजीकृत है
रियल एस्टेट संगठन और ओपी के स्थान के बाहर स्थित है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 385)	संघीय कर सेवा को, जो उस क्षेत्र में कार्य करती है जिसमें संपत्ति स्थित है

यही प्रक्रिया संपत्ति कर रिपोर्ट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 386 के खंड 1) जमा करने पर भी लागू होती है।

यदि संगठन के पास पूरे एक वर्ष तक संपत्ति का स्वामित्व नहीं था

यदि कर योग्य संपत्ति रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत से पंजीकृत नहीं की गई थी या वर्ष के दौरान निपटाई गई थी, तो यह तथ्य संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर अग्रिम/कर की गणना के सूत्र को प्रभावित नहीं करेगा।

यदि हम संपत्ति के बारे में बात कर रहे हैं, जिसके संबंध में कर की गणना भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है, तो अग्रिम/कर की गणना स्वामित्व गुणांक (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के खंड 5) को ध्यान में रखते हुए की जाती है। यह गुणांक निम्न सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:

स्वामित्व के पूरे महीनों की संख्या की गणना करते समय, आपको यह ध्यान रखना होगा कि:

यदि भूकर अचल संपत्ति का स्वामित्व किसी विशिष्ट माह के 15वें दिन से पहले उत्पन्न होता है, तो इस माह को पूर्ण माह के रूप में लिया जाता है। यदि अचल संपत्ति का अधिकार महीने के 15वें दिन के बाद उत्पन्न होता है, तो इस महीने को ध्यान में नहीं रखा जाता है;
यदि महीने के 15वें दिन के बाद भूकर अचल संपत्ति का स्वामित्व समाप्त हो जाता है, तो इस महीने को गुणांक की गणना में पूर्ण के रूप में शामिल किया जाता है। यदि अधिकार महीने के 15वें दिन से पहले समाप्त हो जाता है, तो ऐसे महीने को ध्यान में रखने की आवश्यकता नहीं है।

22.09.2016

संगठनात्मक संपत्ति कर का भुगतान उन फर्मों द्वारा किया जाता है जिनके पास कराधान के अधीन संपत्ति है। रूसी संगठनों के लिए, ये चल और अचल संपत्तियां हैं जिन्हें वे लेखांकन के लिए स्थापित तरीके से बैलेंस शीट पर अचल संपत्तियों के रूप में दर्ज करते हैं। कराधान की वस्तुओं में अस्थायी कब्जे, उपयोग, निपटान, ट्रस्ट प्रबंधन के लिए हस्तांतरित, संयुक्त गतिविधियों में योगदान या रियायत समझौते के तहत प्राप्त वस्तुएं भी शामिल हैं। लेकिन किराये की संपत्ति उनकी संख्या में शामिल नहीं है.

संपादक के नाम एक पत्र से

हम एक गोदाम किराए पर लेते हैं जिसमें कई मशीनें हैं। हम इन मशीनों का उपयोग उन उत्पादों के निर्माण में करते हैं जिन्हें हम बाद में बेचते हैं। ये मशीनें हमारी संपत्ति नहीं हैं, ये हमारी बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध नहीं हैं, लेकिन हमारे पट्टादाता का दावा है कि हमें इन मशीनों के लिए संपत्ति कर का भुगतान करना होगा, क्योंकि हम ही उनका उपयोग करते हैं। क्या यह सच है?

विशेषज्ञ की राय

इस मामले में, एक किरायेदार के रूप में, आपको संपत्ति किराए पर लेते समय उस पर कर का भुगतान नहीं करना पड़ता है।
यह पट्टेदार की ज़िम्मेदारी है, क्योंकि विवादित संपत्ति को उसकी बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा जाता है।
इस दृष्टिकोण की पुष्टि रूसी वित्त मंत्रालय (पत्र दिनांक 26 मई, 2016) द्वारा की गई है।
№ 03-05-05-01/30390).

संगठनात्मक संपत्ति कर का भुगतान उन फर्मों द्वारा किया जाता है जिनके पास कराधान के अधीन संपत्ति है। रूसी संगठनों के लिए, ये चल और अचल संपत्तियां हैं जो लेखांकन के लिए स्थापित तरीके से बैलेंस शीट पर अचल संपत्तियों के रूप में दर्ज की जाती हैं। इस संपत्ति में अस्थायी कब्जे, उपयोग, निपटान, ट्रस्ट प्रबंधन के लिए हस्तांतरित, संयुक्त गतिविधियों में योगदान या रियायत समझौते के तहत प्राप्त वस्तुएं भी शामिल हैं।

यदि निम्नलिखित शर्तें एक साथ पूरी होती हैं तो वस्तु को अचल संपत्तियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है:

इसका उद्देश्य उत्पादों के उत्पादन में, कार्य करते समय या सेवाएं प्रदान करते समय, प्रबंधन की जरूरतों के लिए या अस्थायी कब्जे और उपयोग के लिए शुल्क के प्रावधान के लिए या अस्थायी उपयोग के लिए किया जाता है;
यह दीर्घकालिक उपयोग (12 महीने से अधिक) या 12 महीने से अधिक के सामान्य उत्पादन चक्र के लिए अभिप्रेत है;
यह बिक्री के लिए नहीं है;
यह भविष्य में संगठन को आर्थिक लाभ (आय) लाने में सक्षम है।

किरायेदार को ऑफ-बैलेंस शीट खाता 001 "पट्टे पर अचल संपत्ति" में किरायेदार द्वारा दर्ज पट्टे पर दी गई संपत्ति पर संपत्ति कर का भुगतान नहीं करना पड़ता है।
पट्टेदार को ऐसा करना होगा, क्योंकि पट्टे पर दी गई संपत्ति को उसकी बैलेंस शीट पर अचल संपत्ति के रूप में दर्ज किया जाता है।

एक एकाउंटेंट का व्यावहारिक विश्वकोश

2019 के लिए सभी बदलाव विशेषज्ञों द्वारा बेरेटर में पहले ही किए जा चुके हैं।किसी भी प्रश्न के उत्तर में, आपके पास वह सब कुछ है जो आपको चाहिए: कार्यों का एक सटीक एल्गोरिदम, वास्तविक लेखांकन अभ्यास से वर्तमान उदाहरण, पोस्टिंग और दस्तावेजों को भरने के नमूने।

कोड अब चल संपत्ति के लिए छूट प्रदान नहीं करता है। सभी कंपनियां अब 2018 से चल संपत्ति कर का भुगतान करेंगी। संपत्ति पर 1.1% की दर से कर लगाया जाएगा। कर अपने आप में कोई नवीनता नहीं है, लेकिन संशोधनों से पहले इसका भुगतान तरजीही आधार पर किया जाता था। यह लाभ 2018 से रद्द कर दिया गया है।

2018 में कानूनी संस्थाओं की चल संपत्ति पर कर: किन क्षेत्रों में कर का भुगतान किया जाना चाहिए

अब क्षेत्रीय अधिकारी टैक्स छूट लाभ पर विचार करेंगे. यदि रूसी संघ के किसी विषय ने बिना संशोधन के कानून अपनाया, तो 2018 से कंपनी की सभी चल संपत्ति पर कर लगाया जाएगा। अधिकतम अनुमेय कर दर 1.1% है। इस स्तर से अधिक नहीं, बाकी क्षेत्र के विवेक पर है।

कर का भुगतान कौन करता है?

कर का भुगतान OSNO पर स्थित सभी कानूनी संस्थाओं द्वारा किया जाता है। सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई पर संगठनों ने भुगतान नहीं किया है और न ही भुगतान करेंगे। यह विभाजन इस तथ्य से उचित है कि बाद वाले पहले से ही भूकर मूल्य पर अचल संपत्ति पर कर का भुगतान करते हैं। इसलिए, उन्होंने उन पर चल संपत्ति कर का बोझ नहीं डालने का फैसला किया।

मॉस्को में 2018 से चल संपत्ति पर कर

मॉस्को में चल संपत्ति कर 2018 से संशोधनों के साथ लागू होगा, यानी लाभ पहले की तरह ही रहेंगे। यही बात निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र पर भी लागू होती है। सितंबर 2017 में, दोनों क्षेत्रों ने रूसी संघ के एक घटक इकाई के क्षेत्र में लाभ के आवेदन पर एक कानून अपनाया।

भुगतान देय तिथि

अग्रिम भुगतान और चल संपत्ति कर के भुगतान की समय सीमा क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा निर्धारित की जाती है। तदनुसार, ऐसे शब्द अलग-अलग क्षेत्रों में भिन्न-भिन्न हो सकते हैं।

तालिका 1. वे क्षेत्र जहां कर छूट स्थापित की गई है*

क्षेत्र	कंपनियों	संपत्ति	आधार
वोलोग्दा क्षेत्र	जो क्षेत्रीय संपत्ति कर कानून की आवश्यकताओं के अधीन अचल संपत्तियों में निवेश करते हैं		वोलोग्दा क्षेत्र का कानून दिनांक 28 दिसंबर, 2017 संख्या 4269-ओजेड
इवानोवो क्षेत्र	सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत	इवानोवो क्षेत्र का कानून दिनांक 11 दिसंबर, 2017 संख्या 94-ओजेड
कलिनिनग्राद क्षेत्र	जो 27 नवंबर 2003 संख्या 336 के कलिनिनग्राद क्षेत्र के कानून के अनुच्छेद 4 के अनुच्छेद 10 में सूचीबद्ध गतिविधियों को अंजाम देते हैं।	2013 और उसके बाद पंजीकृत	28 नवंबर, 2017 नंबर 118 का कलिनिनग्राद क्षेत्र का कानून
लिपेत्स्क क्षेत्र	सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत	लिपेत्स्क क्षेत्र का कानून दिनांक 14 सितंबर, 2017 संख्या 106-ओजेड
मॉस्को क्षेत्र	सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत	मॉस्को क्षेत्र का कानून दिनांक 3 अक्टूबर, 2017 संख्या 159/2017-ओजेड
निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र	इसमें कौन शामिल हैं: - उत्पादन; - वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास; - नियमित मार्गों पर लाभार्थियों का सड़क परिवहन		निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र का कानून दिनांक 8 नवंबर, 2017 संख्या 152-3
निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र	निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र या इसकी नगर पालिकाओं द्वारा बनाई गई एक संस्था, जो क्षेत्रीय, स्थानीय बजट या क्षेत्रीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष से वित्तपोषित है	2016 और उसके बाद पंजीकृत और किराए पर नहीं दिया गया
बुरातिया गणराज्य	सभी	रेलवे रोलिंग स्टॉक, उत्पादन तिथि - 2013 और बाद में
सेंट पीटर्सबर्ग	सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत, जारी होने की तारीख से 3 वर्ष से अधिक नहीं बीते हैं
सेराटोव क्षेत्र	सभी	नवीन उच्च-प्रदर्शन उपकरण के रूप में वर्गीकृत (24 नवंबर, 2003 संख्या 73-जेडएसओ के सेराटोव क्षेत्र के कानून के अनुच्छेद 2 के खंड 9)
स्वेर्दलोव्स्क क्षेत्र	जो पैराग्राफ में सूचीबद्ध हैं। 3 और पैरा. 3 पीपी. 4 बड़े चम्मच. 1 कानून	पुनर्गठन या परिसमापन के परिणामस्वरूप और संपत्ति के हस्तांतरण के परिणामस्वरूप पंजीकृत वस्तुओं के अपवाद के साथ, 1 जनवरी 2013 को पंजीकृत	स्वेर्दलोव्स्क क्षेत्र का कानून दिनांक 7 दिसंबर, 2017 संख्या 124-ओजेड
स्मोलेंस्क क्षेत्र	निवासी या निवेशक	निवेश परियोजनाओं या अनुबंधों के कार्यान्वयन के दौरान स्मोलेंस्क क्षेत्र में अधिग्रहण किया गया। अपवाद - कुछ प्रकार के वाहन	15.11 से स्मोलेंस्क क्षेत्र के कानून। 2017 नंबर 137-ज़ी दिनांक 10/06/2017 नंबर 95-जेड
चेल्याबिंस्क क्षेत्र	जो छोटे और मध्यम आकार के व्यवसाय, पट्टे पर देने वाली कंपनियां हैं।	2013 और उसके बाद पंजीकृत	कानून चेल्याबिंस्क क्षेत्रदिनांक 27.12.17 क्रमांक 649-ZO
चेचन गणराज्य	सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत	चेचन गणराज्य का कानून दिनांक 27 नवंबर, 2017 संख्या 45-आरजेड
चुकोटका स्वायत्त ऑक्रग	स्थानीय सरकारें और कई सार्वजनिक क्षेत्र के संगठन	2013 और उसके बाद पंजीकृत	चुकोटका ऑटोनॉमस ऑक्रग का कानून दिनांक 19 दिसंबर, 2017 संख्या 103-ओजेड
यारोस्लाव क्षेत्र	सभी	2016 और उसके बाद पंजीकृत

तालिका 2. वे क्षेत्र जहां कम दरें स्थापित की गई हैं

क्षेत्र	बोली लगाना, %	कंपनियों	संपत्ति	आधार
अस्त्रखान क्षेत्र	0,5	जो कैस्पियन सागर के रूसी क्षेत्र में हाइड्रोकार्बन निकालते हैं	2013 और उसके बाद पंजीकृत
यहूदी स्वायत्त क्षेत्र	0,5	सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत	30 नवंबर, 2017 के यहूदी स्वायत्त क्षेत्र का कानून संख्या 194-ओजेड
कामचटका क्राय	0,6	सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत	कामचटका क्षेत्र का कानून 2 अक्टूबर 2017 संख्या 147
पेन्ज़ा क्षेत्र	0,55	सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत	पेन्ज़ा क्षेत्र का कानून दिनांक 20 दिसंबर, 2017 संख्या 3127-जेडपीओ
रियाज़ान ओब्लास्ट	0,6	सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत	रियाज़ान क्षेत्र का कानून दिनांक 27 नवंबर, 2017 संख्या 87-ओजेड
तुला क्षेत्र	0,55	सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत	तुला क्षेत्र का कानून दिनांक 30 नवंबर, 2017 संख्या 82-जेडटीओ
टूमेन क्षेत्र	0,55	सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत	टूमेन क्षेत्र का कानून दिनांक 24 अक्टूबर 2017 संख्या 74

तालिका 3. किसे 1.1 प्रतिशत की दर से संपत्ति कर का भुगतान करना होगा

क्षेत्र	कंपनियों	संपत्ति	आधार
अस्त्रखान क्षेत्र	कैस्पियन सागर के रूसी क्षेत्र में हाइड्रोकार्बन निकालने वालों को छोड़कर सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत	अस्त्रखान क्षेत्र का कानून दिनांक 31 अक्टूबर, 2017 संख्या 60/2017-ओजेड
व्लादिमीर क्षेत्र	सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत	व्लादिमीर क्षेत्र का कानून दिनांक 27 दिसंबर, 2017 संख्या 135-ओजेड
वोल्गोग्राड क्षेत्र	सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत	वोल्गोग्राड क्षेत्र का कानून दिनांक 29 नवंबर, 2017 संख्या 116-ओडी
कुर्स्क क्षेत्र	सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत	कुर्स्क क्षेत्र का कानून दिनांक 24 नवंबर, 2017 संख्या 78-जेडकेओ
बुरातिया गणराज्य	सभी	रेलवे रोलिंग स्टॉक को छोड़कर, 2013 और उसके बाद पंजीकृत किया गया	बुरातिया गणराज्य का कानून दिनांक 10 अक्टूबर, 2017 संख्या 2568-वी
सेंट पीटर्सबर्ग	सभी	3 वर्ष से कम समय पहले जारी की गई संपत्तियों को छोड़कर, 2013 से पंजीकृत संपत्तियां	सेंट पीटर्सबर्ग का कानून दिनांक 29 नवंबर, 2017 संख्या 785-129
सेराटोव क्षेत्र	सभी	नवीन अत्यधिक कुशल उपकरणों को छोड़कर, 2013 से पंजीकृत सभी चल संपत्ति	सेराटोव क्षेत्र का कानून दिनांक 28 नवंबर, 2017 संख्या 112-जेडएसओ
स्वेर्दलोव्स्क क्षेत्र	सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत	स्वेर्दलोव्स्क क्षेत्र का कानून दिनांक 7 दिसंबर, 2017 संख्या 124-ओजेड
तातारस्तान गणराज्य	सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत	तातारस्तान गणराज्य का कानून दिनांक 22 दिसंबर, 2017 संख्या 97-जेडआरटी
खांटी-मानसीस्क ऑटोनॉमस ऑक्रग	सभी	2013 और उसके बाद पंजीकृत	खांटी-मानसीस्क ऑटोनॉमस ऑक्रग का कानून दिनांक 20 दिसंबर, 2017 नंबर 92-ऑउंस
यारोस्लाव क्षेत्र	सभी	2013-2015 में पंजीकृत	यारोस्लाव क्षेत्र का कानून दिनांक 31 अक्टूबर, 2017 संख्या 44-जेड

2018 तक चल संपत्ति पर टैक्स

रूसी संघ के टैक्स कोड में संशोधन किए गए, जिसने चल संपत्ति को दो श्रेणियों में विभाजित किया - कर योग्य और गैर-कर योग्य। इस प्रकार, 2018 तक, संपत्ति पहले और दूसरे में शामिल थी मूल्यह्रास समूहअचल संपत्तियों का वर्गीकरण, कर के अधीन नहीं। ये अचल संपत्तियाँ कर आधार के अंतर्गत नहीं आतीं।

2013 से पहले अर्जित चल संपत्ति पर कर लगता रहा। बाद में पंजीकृत अचल संपत्ति लाभ के अधीन थी और कर से मुक्त थी।

महत्वपूर्ण:अगर इकाईकिसी कंपनी के परिसमापन/पुनर्गठन के निर्णय के बाद अचल संपत्ति अर्जित करता है, या संबंधित पक्षों द्वारा चल संपत्ति का हस्तांतरण होता है - इससे कर का भुगतान करने से छूट नहीं मिलती है।

ये नियम 2017 के अंत तक प्रभावी थे। 01/01/2018 से चल संपत्ति पर टैक्स का भुगतान नये तरीके से किया जायेगा. कानून में बदलाव के विषय पर आगे बढ़ने से पहले, "चल संपत्ति" की अवधारणा को परिभाषित किया जाना चाहिए।

चल संपत्ति क्या है

चल और अचल संपत्ति की परिभाषा रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 130 में दी गई है। रियल एस्टेट में शामिल हैं:

भूमि भूखंड, उपमृदा भूखंड;
इमारतें, संरचनाएं;
अधूरी निर्माण परियोजनाएँ;
वायु और समुद्री जहाज, अंतर्देशीय नेविगेशन जहाज;
अंतरिक्ष वस्तुएं.

कानून संशोधन की संभावना को बाहर नहीं करता है। इसलिए, राज्य द्वारा मान्यता प्राप्त अन्य संपत्ति को भी अचल संपत्ति माना जा सकता है।

चल संपत्ति के संबंध में. इसमें निम्नलिखित शामिल हैं:

धन और प्रतिभूतियाँ;
साथ ही वह सब कुछ जिसे उसके उद्देश्य को प्रभावित किए बिना किसी अन्य स्थान पर ले जाया जा सकता है।

चल और अचल संपत्ति की सूची के बारे में विस्तृत जानकारी रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374, साथ ही रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 130 में पाई जा सकती है।

यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि भूमि भूखंडों को संपत्ति कर द्वारा कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।