Реклама на порталі

Розподілити дивіденди. Бухгалтерський облік дивідендів: проводки, приклади, нарахування

Зростання інфляції, яке поки не може зупинити Центробанк, низка відгуків ліцензій у комерційних банків, нестабільність котирувань дорогоцінних металів змушують росіян шукати альтернативні методиінвестування. Люди, які мають достатній рівень фінансової грамотностіі знайомі хоча б із базовими фінансовими інструментами, все частіше роблять вибір на користь придбання дивідендних акцій. Ми коротко розповімо про те, що таке дивіденди і як здійснюються виплати дивідендів з акцій у російських компаніях.

Що таке дивіденди з акцій

Визначення поняття «дивіденди» дається у ст. 43 таки Податкового кодексу РФ. Під дивідендами мається на увазі будь-який дохід, отриманий акціонером (інвестором) від компанії при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування (включаючи відсотки за привілейованими акціями), за акціями, що належать акціонеру, пропорційно часткам акціонерів у статутному капіталі цієї компанії.

Привілейовані акції від звичайних тим, що у них виплачується умовно-фіксований дивіденд, обсяг якого вказується у статуті підприємства (наприклад, може бути 10% від прибутку чи 5% від номінальної вартості акцій). Привілейовані акції не дають права голосу під час виборів директора та ради директорів. Закон свідчить, що дивіденди за привілейованими акціями не можуть бути менше дивідендів за звичайними. Сума доходу, що підлягає виплаті за привілейованими акціями, віднімається від загальної суми дивідендів. Щоб дізнатися, скільки отримає інвестор по одній звичайній акції, необхідно різницю, що вийшла, розділити на кількість звичайних акцій.

Як виплачуються дивіденди у російських компаніях

Щоб отримати дивіденди з акцій російських компаній, необхідно добре орієнтуватися у наступних датах:

  • Екс-дивідендна дата – дата, на яку потрібно володіти акціями компанії, щоб отримати дивіденди. З 2014 року ця дата «відсічення» не може бути встановлена ​​до того, як було ухвалено рішення про виплату дивідендів, тобто до проведення загальних річних зборів акціонерів. Пам'ятайте, що згідно з чинним у Росії з вересня 2013 року режимом торгів «Т+2» встановлено граничну дату, до якої потрібно купити акції, щоб потрапити до реєстру під дивіденди – не пізніше ніж за 2 дні до дати закриття реєстру.
  • Дата ухвалення рішення про виплату дивідендів – затверджується загальними річними зборами акціонерів на підставі пропозицій ради директорів.
  • Дата проведення загальних річних зборів акціонерів – настає після дати закриття реєстру для участі у річних зборах (встановлюється радою директорів), але до закриття реєстру під дивіденди.
  • Дата закриття реєстру під дивіденди – остаточна дата складання реєстру осіб, які мають право на отримання дивідендів. З 2014 року вона затверджується зборами акціонерів на підставі рекомендацій ради директорів і має наступати не пізніше ніж через 20 днів і не раніше ніж через 10 днів після зборів акціонерів. Важливо: дивіденди буде виплачено лише тим людям, які були внесені до реєстру за 2 дні до дати його закриття. При цьому не обов'язково володіти акціями протягом цілого року: ви можете купити цінні папери компанії за місяць до дати закриття реєстру і все одно отримаєте дивіденди.
  • Дата виплати дивідендів - дата, коли акціонер отримує належні йому дивіденди (зазвичай дивіденди виплачуються 1 раз на рік). З 01.01.2014 року встановлено термін виплати дивідендів – 25 днів з моменту настання екс-дивідендної дати.

Зазначимо, що ще у 2013 році процес визначення деяких дат суттєво відрізнявся від того, що діє зараз. Ілля Балакірєв, аналітик UFS IC, наголошує на тому, що тепер на момент «відсічки» під дивіденди інвестор точно знатиме затверджений розмір дивідендів. Отже, ризики дивідендних стратегій будуть значно знижені. Також позитивно вплине на ринок та скорочення термінів виплати дивідендів (раніше на це відводилося 60 днів).

Також зміни, що набули чинності з 2014 року, вплинуть і на звичний устрій багатьох компаній. Якщо раніше практично всі річні збори акціонерів проходили у червні, а реєстри закривалися в травні, отже, саме на травень і припадав пік активності фондового ринку, то зараз ситуація зміниться. Тепер інтерес інвесторів до цінних паперів збільшуватиметься у червні-липні і спаде після дати відсічки під дивіденди. Наприклад, у календарі подій Газпрому загальні збори акціонерів призначені на 27 червня, отже, для отримання дивідендів за підсумками роботи компанії за минулий рік акції можна буде придбати у липні.

Щоб зрозуміти, як вибрати компанію, інвестором якої ви станете, і який дохід ви зможете розраховувати, важливо розібратися у механізмі формування величини дивідендів. Про це – детальніше.

Як визначається величина дивідендів

Умовно кажучи, компанія ділить весь отриманий за рік чистий прибуток на 2 частини: одна прямує на розвиток бізнесу, а інша – розподіляється між акціонерами пропорційно їх часткам. Рішення про те, яку частину буде вкладено в бізнес, а яку – виділено акціонерам, приймають на щорічних зборах акціонерів.

Якщо компанія «спрацювала в мінус», то збори акціонерів можуть ухвалити рішення про відмову від виплати дивідендів. Однак, навіть якщо прибуток отриманий, акціонери можуть залишитися без виплат: якщо потрібно спрямувати всі кошти для подальшого розвитку бізнесу, ця мета буде пріоритетною.

Акції кожної компанії оцінюють за їхньою дивідендною прибутковістю, яка визначається як відсоткове ставлення дивіденду на акцію до ринкової вартості цінного паперу. В Росії хорошим рівнемДивідендною доходністю вважається показник 5-10%.

Таким чином, нескладно зробити висновок, що для отримання максимального доходу за умови мінімальних витрат важливо правильно вибрати компанію, акціонером якої ви станете, і вчасно придбати акції. Про те, як це зробити – ми розповімо у статті -

Дивіденди з акцій– це пасивний дохідінвестора від володіння цінними паперами, що він отримує щорічно. Дивіденди з акційвиплачуються компанією-емітентом, які розмір визначається загальних акціонерних зборах і від результатів роботи організації минулого року (що більше чистий прибуток підприємства, то більше вписувалося може бути дивідендний доход).

Як дізнатися день, коли будуть виплачені дивіденди з акцій

Перед тим як виплачувати дохід за цінними паперами, компанії необхідно визначити коло осіб, яким буде здійснено такі виплати. Для цього організація обирає день, коли вона зазирне до списку акціонерів і на основі отриманих даних зафіксує перелік осіб, які отримають доходи – такий день називається «».

Якщо ви володіли акцією на дату відсічення реєстру, ви отримаєте дивіденди від цієї компанії за минулий фінансовий рік. У Росії так званий дивідендний сезон посідає весну.

Найчастіше дата відсічення реєстру відома заздалегідь і відкрито публікується в різних джерелах. Наприклад, на сайті phnet.ru щорічно оновлюється інформація не лише про дати закриття реєстру та дати проведення зборів основних вітчизняних компаній, але також про величину дивідендів.

Де дізнатися розмір майбутніх дивідендів

Зазвичай величина таких доходів стає відома на зборах акціонерів (тобто після дати відсічення реєстру, коли компанія вже визначиться зі списком одержувачів).

Щоб наперед дізнатися зразковий розмір дивідендів, потрібно оцінити величину чистого прибуткукомпанії та порівняти її з минулими роками – чим такий прибуток вищий, тим вищий потенційний дохід кожного акціонера.

Як і коли відбувається виплата дивідендів

Дивіденди з акцій виплачуються переважно прямим перерахуванням грошової суми на брокерський чи банківський рахунок інвестора. Також дохід може бути надісланий поштовим переказом на ім'я акціонера, або виданий у касі компанії, якщо емітентом передбачена така можливість.

Термін виплати дивідендів за минулий рік припадає найчастіше на кінець поточного року, та обов'язково після зборів акціонерів. Інформація про точну дату виплати міститься у Статуті компанії або визначається на зборах (якщо така дата не встановлена, то дивіденди за акціями перераховуються не пізніше ніж за 60 днів з моменту затвердження рішення про виплату).

Як платити податки з дивідендів

За законом обов'язок платити покладено на організацію, яка ці доходи виплачує, тобто. акціонер отримує суму, звільнену від податкових зобов'язань і йому не потрібно подавати відомості до Податкової інспекції з метою звітувати за цими надходженнями.

Отримання дивідендів - це, по суті, мета створення організації та управління ним. Їх розмір відображає успіх фірми та її затребуваність. Нюанси виплати дивідендів визначені законом, а також практикою, що склалася.

Поняття дивідендів

Термін «дивіденди» практично відсутній у Цивільному кодексі України. Його можна зустріти лише у статті 102 ЦК України, в якій дані виплати віднесені виключно до акціонерних товариств. Однак це ширше поняття. Його також немає і у ФЗ від 08.02.1998 №14, де відповідні виплати названо «розподілом прибутку». Дивіденди згадуються у ФЗ від 26.12.1995 №208. У законі сказано, що акціонерні об'єднання мають право оголошувати про виплату коштів із розміщених цінних паперів. Аналогічне право викладено у пункті 1 статті 43 НК РФ.

У статті 43 НК РФ надано найбільш повне визначення дивідендів. Це будь-який дохід, що виплачується акціонерним товариством його учасникам під час розподілу доходів.

Розрахунок прибутку проводиться лише після сплати всіх податків. Учасники отримують кошти пропорційно їх частці у статутному капіталі. Чим більша ця частка, тим більшими будуть дивіденди. У рамках даного поняття також включені гроші, які були отримані в іноземних держав, якщо у законодавстві останніх цей дохід вважатиметься дивідендами.

Дивіденди важливо відрізняти від інших видів виплат з метою оподаткування. До них відноситимуться не лише гроші, передані акціонерам АТ, а й кошти, передані різним комерційним структурам.

ВАЖЛИВО!Дивіденди можуть передаватися акціонерам лише у період існування та діяльності АТ. Кошти виплачуються учасникам товариства та за його ліквідації. Однак, згідно з пунктом 2 статті 43 НК РФ, якщо розмір виплат не перевищує внеску акціонера до статутного капіталу, гроші не вважатимуться дивідендами. Це означає, згідно з пунктом 1 статті 251 НК РФ, що кошти не підлягають оподаткуванню на прибуток.

Джерела формування дивідендів

АТ має право виплачувати кошти за розміщеними цінними паперами з періодичністю разів у:

  • один квартал;
  • півріччя;
  • 9 місяців фінансового року;
  • весь фінансовий рік.

Якщо АТ оголосило про видачу коштів, воно має зробити всі відповідні виплати. Як правило, дивіденди видаються у формі коштів. Однак, якщо у статуті акціонерного товариства є відповідні вказівки, виплати здійснюються у формі власності.

Джерело дивідендів - прибуток АТ, з якого вже було виплачено всі податки. Тобто до уваги береться чистий прибуток. Розмір її не повинен суперечити даним бухгалтерської звітності. Існує особлива форма дивідендів – з привілейованих цінних паперів. Кошти з них можуть акумулюватися із спеціальних фондів АТ.

Рішення про видачу коштів приймається на загальних зборах акціонерів. Рекомендований розмір дивідендів встановлюється радою директорів. Виплати, згідно з пунктом 3 ФЗ від 31.10.2002 №134, не повинні бути більшими за цей розмір.

Строки та порядок виплат дивідендів

І терміни, і порядок видачі коштів встановлюються статутом акціонерного товариства. Якщо у статуті немає цієї інформації, відповідне рішення приймається на зборах акціонерів. Якщо рішення про строки прийнято не було, то кошти мають бути видані учасникам протягом 2 місяців з дати встановлення потреби у виплатах.

Існують певні правила, яких слід дотримуватись при виплаті дивідендів. Зокрема, згідно зі статтею 29 ФЗ від 08.02.1998 №14, для видачі коштів потрібно дотримуватися таких вимог:

  • Повна виплата статутного капіталу.
  • Повна виплата частки акціонеру, який офіційно йде з товариства.
  • Чисті активи, з яких сплачуються дивіденди, мають бути більшими за статутний капітал. Це співвідношення має залишатися після видачі всіх коштів.
  • Відсутність симптомів банкрутства. Ознак фінансової неспроможності має з'явитися і після видачі дивідендів.

АТ має відповідати переліченим вимогам і дату прийняття рішення про виплати, і дату самої видачі дивідендів. Якщо на дату виплати обмеження не дотримано, кошти розподіляються лише після можливості задоволення всіх вимог. Це правило встановлено пунктом 2 статті 29 ФЗ від 08.02.1998 №14.

Рішення про виплати приймається на загальних зборах, як уже говорилося раніше. Організовувати ці збори можна не раніше дати складання бухгалтерської звітності. Тільки з звітності можна зрозуміти, чи організація відповідає всім прийнятим обмеженням. Збори мають супроводжуватися заповненням протоколу за встановленою формою. Вона визначається ТОВ в індивідуальному порядку. У документі слід зазначити таку інформацію:

  • Рік виплати коштів.
  • Загальна сума дивідендів.
  • Порядок видачі та прийняті терміни.

Порядок розподілу коштів зазвичай зазначається у статуті. Альтернативний варіант – розподіл коштів відповідно до часткам акціонерів. Це правило встановлено пунктом 2 статті 28 ФЗ від 08.02.1998 №14.

ДО ВІДОМА!Раніше згадувалося, що дивіденди можуть виплачуватись як грошима, так і власністю. Однак при проведенні останньої форми правочин вважатиметься реалізацією. Це означає, що компанії доведеться сплачувати багато податків. Тому подібна форма видачі дивідендів вважається дуже невигідною.

УВАГА! Якщо у ТОВ є лише один засновник, жодних зборів йому організовувати не потрібно. Не оформляється також протокол. Достатньо видати рішення засновника.

Особливості розподілу коштів

Якщо ТОВ один засновник, він отримує всі кошти. Якщо їх кілька, розмір виплат відповідає величині вкладу акціонера до статутного капіталу.

ВАЖЛИВО!Дивіденди обов'язково повинні відповідати або статуту або викладеної вище пропорції. Якщо розмір буде іншим, це може спровокувати непорозуміння з боку позабюджетних фондів.

Податки

При видачі дивідендів утримуються:

  • 13% ПДФО для ФО (на підставі пункту 1 статті 224 НК РФ) та 15% для іноземних громадян (пункт 3 статті 224 НК РФ).
  • 13% прибуток (пункт 3 статті 284 НК РФ) для платників податків РФ і 15% (відповідно до пункту 3 статті 284 НК РФ) для іноземних підприємств.

ВАЖЛИВО! Якщо особа протягом 12 місяців має понад половиною частки капіталі, щодо нього застосовна нульова податкову ставку (відповідно до пункту 3 статті 284 НК РФ).

Виникнення суперечок між АТ та акціонерами

Якщо суспільство порушує права своїх учасників, то останні можуть подати позов до суду. Зазвичай це актуально у тих випадках, якщо кошти не виплачуються у повному обсязі або не виплачуються зовсім. У період відсутності виплат нараховуються відсотки, які можна стягнути через суд. Відповідна вимога зазначається у позовній заяві.

Невиплата дивідендів зазвичай дорівнює адміністративному правопорушення (згідно зі статтями 15-20 КоАП РФ). За відстоюванням своїх прав слід йти до арбітражного суду, оскільки ТОВ вважається суб'єктом, що веде господарську діяльність. Це правило актуальне навіть у тому випадку, якщо позов подає ФО.

ВАЖЛИВО!Якщо дивіденди не отримали з поважної причини (наприклад, акціонер не надав відомості про свій розрахунковий рахунок), учасник може отримати їх протягом 3 років з дати завершення виплат.

Як сплачуються дивіденди, зароблені компанією для акціонерів? Як часто їх сплачують? Де їх можна зажадати? Якими податками оподатковується пасивний дохід? Коли купувати цінні папери, щоб отримувати великі виплати та що таке «дата відсічення»?

Як виплачуються дивіденди з акцій

Виплата винагород інвесторам та засновникам з боку фірми регулюється відразу декількома нормативно-правовими актами – починаючи від федеральних законів та закінчуючи Статутом підприємства. Головним документом виступає Положення про дивідендну політику. Саме в ньому вказується, скільки разів на рік виплачуються дивіденди і яка частина прибутку спрямовується на їхнє перерахування.

Коли приймається рішення

Усі питання про виплату дивідендів вирішуються на зборах власників акції або засновників. Збори акціонерів наділяються повноваженнями направити на виплату меншу суму, ніж зазначено у дивідендній політиці, або взагалі «заморозити» у цей рік усі перерахування. Збори можуть вирішити, у якій саме формі буде виплачено заохочення:

  • як безготівкового перерахування на рахунки акціонерів і засновників пропорційно їх часткам (чи рахунки брокера);
  • у вигляді готівкової виплати у касі підприємства;
  • У натуральній формі - найчастіше у вигляді додаткових акцій компанії або акцій дочірніх фірм (на практиці це називається реінвестування або додатковою капіталізацією компанії).

Найчастіше виплати здійснюються щорічно, але конкретне рішення, як часто виплачуються дивіденди з акцій, приймає збори. Виплати бувають:

  • Щомісячні (застосовуються дуже рідко і лише щодо ТОВ);
  • Квартальні;
  • Піврічні;
  • Річні.

Крім того, збори можуть розподіляти прибуток за минулі роки, якщо в касі підприємства є вільні кошти, або призначити часткову виплату за поточний період, якщо необхідно зберегти гроші всередині фірми.

Зверніть увагу, виплата дивідендів за акціями компанії регулюється внутрішнім нормативним актом— Положення про дивідендну політику. Кожна організація публікує актуальні дані про те, скільки разів на рік було розподілено прибуток на офіційних сайтах (приклад ПАТ «Северсталь»).

На те, як сплачуються дивіденди з акцій, може вплинути і високий прибуток підприємства. Так, за успішного ведення справ правління може запропонувати акціонерам провести позачергові збори та розподілити дохід. Такі виплати іменуються позачерговими і, як правило, новини про виплати, що готуються, позитивно відображаються на курсі акцій.

Виплата дивідендів – це право підприємства, але з обов'язок. Тому збори може ухвалити рішення взагалі не проводити виплати, а спрямувати кошти на докапіталізацію компанії або інвестувати їх в обладнання, будівництво капітальних будівель і т.д.

При цьому в ряді випадків компанія взагалі не може розпочати розподіл прибутку:

  • Якщо провадиться викуп емітованих акцій з ініціативи засновників або самих акціонерів;
  • Якщо сукупна сума чистих активів знизилася нижче за допустиму норму;
  • Якщо не зроблено всіх внесків до статутного капіталу (актуально для ТОВ);
  • Якщо щодо компанії ініційовано процедуру банкрутства.

Якщо ж компанія все одно нарахувала та виплатила дивіденди за таких обставин, будь-який акціонер може подати на неї до суду та опротестувати рішення.

Скільки разів на рік нараховується прибуток

Алгоритм, як нараховуються та виплачуються дивіденди, прописаний у Статуті та дивідендній політиці підприємства. Найчастіше за основу розрахунку розміру виплат береться чистий прибуток – дохід, «звільнений» від обов'язкових платежів, штрафів і податків. Розрахунок прибутку може здійснюватися по-різному: за РСБУ чи МФСО. Для інвесторів більше значеннямає звіт МФСО.

Яку саме частину прибутку акціонери надішлють на прибуток, вирішується зборами. Зазвичай це не менше ніж 30%. У цьому державні корпорації зобов'язані направляти із метою щонайменше 50% чистий прибуток. Решта нерозподіленої частини доходу використовується для поліпшення фінансового станукомпанії та для внутрішніх інвестицій.

Прибуток конкретного інвестора залежить від кількості акцій, якими володіє, від їх статусу. Власникам привілейованих акцій підприємства перераховують гроші насамперед. Дивідендний дохід за префами не може бути нижчим, ніж за звичайним. У ряді політик закріплено, що дохід цього типу акцій є фіксованим, наприклад, 15% вартості акції або 10% від прибутку підприємства.

Якщо особлива ставка за префами не закріплена, акціонери отримають однаковий прибуток за всіма видами паперів. Якщо правління ухвалить рішення не розподіляти прибуток, власники привілейованих акцій не отримають дивідендів.

Існує кілька правил, за якими акціями виплачуються дивіденди. Головне – вони мають належати своїм власникам, тобто. мають бути оплачені ними. При цьому дивіденди не сплачуються за такими категоріями цінних паперів:

  • Чи не емітованим;
  • Численними на балансі підприємства за рішенням членів правління;
  • Викупленими на вимогу зборів акціонерів;
  • Надійшли на баланс підприємства через їхню несплату покупцем.

Таким чином, дивіденди сплачуються тільки за тими паперами, які випущені у вільне обіг і перебувають на руках у аукціонерів та власників часток у статутному капіталі.

Як часто відбуваються виплати

Інвесторам, які бажають заробляти на дивідендних акціях, необхідно дізнатися не лише, як часто виплачуються дивіденди, а й які операції передують виплатам, щоб встигнути придбати потрібні емітенти.

Алгоритм затвердження дивідендів такий:

  • Закриття реєстру учасників річних чи позачергових зборів. Для того щоб проголосувати за пропозицію ради директорів про виплату дивідендів, необхідно стати власником акцій до цього терміну та подати заявку на участь у роботі ради.
  • Проведення зборів, на яких оголошуються фінансові підсумки року і визначаються всі ключові моменти, пов'язані з дивідендами. Збори зазвичай проводять протягом дня.
  • «Відсікання». Для того, щоб отримати належні йому виплати, інвестор має купити акції заздалегідь, і в день закриття реєстру вони мають значитися на його рахунку репо. Потрібно врахувати, що у Росії прийнято режим торгів Т+2, це, що папери зараховуються з цього приводу через два дні після угоди.
  • Виплата дивідендів. Вона повинна проводитись у строк не пізніше 30 днів з моменту закриття реєстру.

Для отримання виплат інвестору не обов'язково володіти акціями на дату їх проведення, одразу після відсічки він може продати цінні папери. Котирування після перерахування дивідендів зазвичай падають на рівні виплати величину — доцільно тримати акції до досягнення ними оптимальної ціни.

Особливості розподілу дивідендів у ТОВ

Правом виплачувати винагороду власникам цінних паперів наділені акціонерні товариства та товариства з обмеженою відповідальністю. Дивідендом вважається розподілений прибуток за часткою володіння цінними паперами.

У тому, як виплачуються дивіденди у ТОВ, є свої особливості:

  • Закон не забороняє виплачувати засновникам винагороду непропорційно часткам, якими вони мають. Однак у такому разі вони не вважаються дивідендами та оподатковуються за іншою схемою.
  • Законодавство про ТОВ не включає таке поняття, як чистий прибуток. Тому для розрахунку беруться дані з бухобліку. Як базу для обчислення дивідендів береться нерозподілений прибуток – доходи від усіх видів діяльності за вирахуванням податків, штрафів та обов'язкових платежів.
  • Повідомлення про дату зборів має бути надіслане всім зацікавленим особам мінімум за 30 днів до його організації. Наявність чи відсутність засновників на зустрічі не впливає на можливість виплати дивідидентів.

Перерахування засновникам

Часто постає питання, як виплачуються дивіденди засновникам. Алгоритм дій тут такий самий, як при перерахуванні винагороди акціонерам:

  • На загальних зборах бухгалтер відраховується про доходи та витрати фірми за звітний період, представляє суму нерозподіленого доходу;
  • Збори вирішують, яка частина «нерозподілу» спрямовується на виплати дивідендів, яка – на інвестиції, а яка виплачується у вигляді додаткових бонусів засновникам;
  • Остаточне рішення приймається методом простої більшості та закріплюється протоколом;
  • Керівництво фірми видає наказ про перерахування дивідендів;
  • У день виплат бухгалтер переказуватиме дивіденди засновникам і одночасно утримує податок.

На загальних зборах може вирішуватися питання про включення до засновників нових осіб і виключення діючих. Для ТОВ це найчастіша практика. За одностайної згоди всіх учасників зборів можна не вносити зміни до Статуту, обмежившись корпоративним договором.

Оподаткування

Організація, яка сплачує дивіденди, є податковим агентом, тому на її плечі покладається завдання щодо утримання фіскальних внесків. Незалежно від того, скільки разів сплачуються дивіденди, компанія утримує з цих виплат податок:

  • 13% – для фізичних та юридичних осіб, які є податковими резидентами нашої країни;
  • 15% – для іноземних осіб та компаній.

Такою ставкою обкладаються будь-які дивіденди – річні та проміжні, а також додаткові. До обчислюваного фіскального внеску не застосовуються жодні податкові послаблення та відрахування. Спеціальний пільговий податковий режим передбачено лише однієї категорії власників – юридичних, яким належить понад 50% статутного капіталу.

Перерахування дивідендів на рахунки брокерів для подальшого розподілу виплат компанія здійснює після вилучення податків. Отже, якщо розмір дивіденду становить, наприклад, 10 рублів однією акцію, інвестор отримати за фактом 8 рублів 70 копійок.

Акціонерне товариство або ТОВ, що утримало податок з дивідендів, перераховує його до бюджету не пізніше наступного робочого дня.

Висновок

Як виплачуються дивіденди - порядок, терміни, суми - залежить від організаційної формипідприємства та її економічної діяльності. Але незалежно від того, яка фірма перераховує виплати – акціонерне товариствоабо ТОВ – алгоритм приблизно однаковий: призначається дата зборів, на зборах акціонери та засновники вирішують, коли буде виплата та скільки отримає кожен власник цінного паперу. Збори мають право не розподіляти прибуток, а пустити на інвестування в організацію. Для отримання дивідендів необхідно володіти акцією чи часткою у статутному капіталі на дату закриття реєстру. Перерахування оформляється шляхом переказу на розрахунковий чи брокерський рахунок. Можливі виплати у натуральному вигляді.

Учасникам ТОВ? У яких випадках дивіденди розподіляти не можна? Що важливо врахувати при розподілі та виплаті дивідендів, щоб не втратити на податках?

За підсумками 2015 року товариства з обмеженою відповідальністю мають ухвалити рішення про виплату дивідендів у період з 1 березня по 30 квітня 2016 р. (п.3 ст.28, ст. 34 Федерального закону від 08.02.1998 р. №14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю», далі - Закон №14-ФЗ).

Поняття дивідендів

Декілька слів про саме поняття «дивіденди». Зазначимо, що чіткого визначення дивіденди цивільне законодавство РФ не містить. Зокрема, у Законі №14-ФЗ поняття «дивіденди» відсутнє, натомість фігурує поняття «розподіл чистого прибутку».

Поняття «дивіденди» використовується тільки в Федеральний законвід 26.12.1995 р. №208-ФЗ «Про акціонерні товариства», в якому зазначено, що акціонерне товариство має право приймати рішення (оголошувати) про виплату дивідендів за розміщеними акціями (п.1 ст.42 Закону №208-ФЗ) та податкове законодавство (п.1 ст.43 НК РФ).

Щоправда, поняття «дивіденди», яке застосовується з метою оподаткування, ширше, ніж у цивільному законодавстві.

Строки прийняття рішення про розподіл прибутку

Законом №14-ФЗ дозволено виплату дивідендів учасникам щоквартально, раз на півроку або раз на рік. Рішення про визначення частини прибутку товариства, що розподіляється між учасниками товариства, приймається загальними зборами учасників товариства (п.1 ст.28 Закону №14-ФЗ).

Важливо!

Однак при ухваленні рішення про виплату проміжних дивідендів (частіше, ніж раз на рік) організація має ризик визнання таких виплат безоплатним майном. У разі якщо отриманий за підсумками року прибуток виявиться меншим за виплачені дивіденди, такі виплати класифікуються як безоплатно передані грошові кошти(Лист ФНП РФ від 19.03.2009 р. №ШС-22-3/210@).

Порядок розподілу дивідендів

Як правило, частина прибутку розподіляється організацією між учасниками пропорційно до їхніх часток у статутному капіталі. Однак за рішенням загальних зборів учасників товариства цей порядок розподілу може бути змінено. Так, розмір дивідендів, що підлягають сплаті, може розподілятися в рівних частках між учасниками товариства (п.2 ст.28 Закону №14-ФЗ).

Наприклад, загальний розмір дивідендів компанії, що розподіляються, між двома учасниками становить 1 млн рублів. Частка одного із учасників становить 30%. Статутом компанії встановлено, що розмір належних до виплати дивідендів розподіляється непропорційно часткам учасників у статутному капіталі. Так, учасники розподіляють дивіденди у рівних частках, тобто. у вигляді 500 тис. рублів кожному учаснику.

Податкові ризики у разі непропорційних виплат дивідендів

З погляду цивільного законодавства такий порядок розподілу допустимий, але поняття «дивіденди» у податковому законодавстві передбачає пропорційний розподіл часток у статутному капіталі. Саме ключове слово«пропорційно» стає каменем спотикання у кваліфікації подібних виплат з метою обчислення податку на прибуток та ПДФО. Незважаючи на можливість непропорційного розподілу дивідендів, контролюючі органи вважають, що розподілена таким чином частина прибутку не визнається з метою оподаткування дивідендами. Так, для визнання дивідендів у податковому обліку та можливості застосовувати знижену ставку податку на прибуток, необхідне одночасне виконання наступних умов (п.2 ст.43 ПК РФ, листи Мінфіну РФ від 09.09.2013 р. №03-04-06/37090, від 30.07.2012 р. №03-03-10/84):

    виплати здійснюються за рахунок чистого прибутку;

    рішення про виплату дивідендів документально оформлене;

    виплата дивідендів здійснюється пропорційно часткам учасників у статутному капіталі.

На цій підставі контролерами робиться висновок, що дивіденди, що розподіляються непропорційно, не визнаються дивідендами для цілей оподаткування, у зв'язку з чим до таких виплат необхідно застосовувати «недивідендну» податкову ставку з податку на прибуток у розмірі 20%. Наявна арбітражна практика підтверджують цю позицію (постанови ФАС Поволзького округу від 24.05.2012 р. №А65-18467/2011, Північно-Західного округу від 28.04.2012 р. №А13-7194/2. 13347/2010).

Строки та порядок виплати дивідендів

за загальному правилу, строк та порядок виплати дивідендів визначаються статутом товариства або рішенням загальних зборів учасників товариства про розподіл прибутку між ними.

Важливо!

Виплатити дивіденди учаснику Товариства необхідно пізніше 60 днів із дня ухвалення рішення про розподіл прибутку.

У разі, якщо термін виплати дивідендів не визначений статутом або рішенням загальних зборів учасників товариства про розподіл прибутку, то зазначений термін також дорівнює 60 дням з дня ухвалення рішення про розподіл прибутку між учасниками (п.3 ст.28 Закону №14-ФЗ) .

Законом №14-ФЗ передбачено граничний термін виплати дивідендів учаснику ТОВ. Так, якщо у встановлений термін дивіденди не виплачені, то учасник має право звернутися протягом трьох років після закінчення зазначеного строку до товариства з вимогою про їхню виплату.

При цьому статутом товариства може бути передбачений триваліший термін для поводження з цією вимогою, але не більше 5 років з дня закінчення загального терміну виплати дивідендів.

Після закінчення зазначеного терміну розподілена та незатребувана учасником частина прибутку відновлюється у складі нерозподіленого прибуткутовариства (п.4 ст.28 Закону №14-ФЗ).

Перелік ситуацій, коли дивіденди неможливо розподілити

Однією з умов виплати дивідендів є чистий прибуток. У певних ситуаціях ТОВ немає права приймати рішення про виплату дивідендів. Так, дивіденди не підлягають розподілу у випадках (ст.29 Закону №14-ФЗ):

    не повної оплати статутного капіталу;

    до моменту виплати дійсної вартості частки чи частини частки учасника ТОВ;

    якщо на момент ухвалення рішення про виплату дивідендів ТОВ відповідає ознакам банкрутства або матиме такі ознаки після виплати дивідендів;

    якщо вартість чистих активів ТОВ менша від його статутного капіталу та резервного фонду або стане меншою від їх розміру в результаті прийняття рішення про виплату дивідендів;