Портал дээрх зар сурталчилгаа

Баланс дахь нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн шугам. Аж ахуйн нэгжийн цэвэр ашиг

By мөр 2400Байгууллагын цэвэр ашиг (алдагдал) -ын талаархи мэдээллийг тусгасан болно, өөрөөр хэлбэл. хуримтлагдсан ашгийн тухай (нэгдээгүй алдагдал).

Завсрын тайланг бэлтгэхдээ:

[Дансны үлдэгдэл 99 “Ашиг, алдагдал”]
(цэвэр ашиг (алдагдал)-ын хувьд)

Жилийн тайлан гаргахдаа:

[99 "Ашиг, алдагдал" дансны эргэлт 84 "Хуримтлагдсан ашиг (халагдаагүй алдагдал)" данстай харилцах]

[Мөр 2300 "Татварын өмнөх ашиг (алдагдал)"]

[Мөр 2410 "Одоогийн орлогын албан татвар"]

[2430-р мөр “Хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн өөрчлөлт”]

[2450-р мөр “Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн өөрчлөлт”]

Нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг (алдагдал) нь байгууллагын бүх бизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлд үндэслэн тайлант хугацаанд тодорхойлсон санхүүгийн эцсийн үр дүнг (ашиг, алдагдал) илэрхийлдэг. баланстухай зохицуулалтын эрх зүйн актаар баталсан журмын дагуу нягтлан бодох бүртгэл.

Баланс дээр тайлант хугацааны санхүүгийн үр дүнг хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал) хэлбэрээр тусгана. тайлант хугацаанд тодорхойлсон санхүүгийн эцсийн үр дүнгээс хуульд заасны дагуу тогтоосон ашгаас төлөх ёстойг хассан Оросын Холбооны Улстатвар болон бусад ижил төстэй заавал төлөх төлбөр, түүний дотор татварын дүрмийг дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд шийтгэл.

Тайлант жилийн цэвэр ашгийн дүнг 12-р сарын эцсийн эргэлтийн хамт 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны корреспондентийн "Хуримтлагдсан ашиг (халагдаагүй алдагдал)" дансны кредитэд хасна. Тайлант жилийн цэвэр алдагдлын дүнг 12-р сарын эцсийн эргэлтийн дүнгээр 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны корреспондент дахь "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)" дансны дебет дээр хасна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн дагуу цэвэр ашгийн хэмжээ нь ашиг, алдагдлын тайлангийн үзүүлэлтүүдийг үндэслэн тооцоолсон цэвэр ашгийн хэмжээтэй давхцах ёстой.

Балансын 2300-р мөрийг бөглөх

Сайн уу? 2300-р мөрийг хэрхэн бөглөх талаар хэлж өгөөч? Автомат машинд тооцогдохгүй.

Татварын өмнөх ашиг (алдагдал) (мөр 2300)– нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу орлогын албан татварын өмнөх ашгийн хэмжээг заана. Энэ үзүүлэлтийг дараах томъёогоор тооцоолно.
2300-р мөр = 2200-р мөр "Борлуулалтын ашиг (алдагдал)" + мөр 2310 "Бусад байгууллагад оролцох орлого" + мөр 2320 "Хүүгийн авлага" + мөр 2340 "Бусад орлого" - мөр 2330 "Төлбөрийн хүү" - мөр 2350 "Бусад" зардал". Энэ тохиолдолд =0
Хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт төлөх ёстой = 210 рубль. Эдгээр мөрүүд хоорондоо холбоотой юу? Санхүүгийн үр дүнгийн тайланд “Татварын өмнөх ашиг” гэж орсон байж болох уу? =0 (ичих)
Энэ дүнг эргэлтээс хамаарч өөр яаж шалгах вэ?

Өдрийн мэнд. 2-р маягтыг энд нийтэлж болох уу? Дараа нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын ашиг нь үргэлж давхцдаггүй. Гэхдээ тоог харахгүйгээр юу ч хэлэх хэцүү.

Заавраас: 2300: 2200, 2310, 2320, 2340-р мөрийн өгөгдлийн нийлбэрээс 2330, 2350-р мөрийн өгөгдлийг хасна.
2410: Энэ үзүүлэлт нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3 тоот тушаалаар батлагдсан орлогын албан татварын тайлангийн 02-р хуудасны 180-р мөрөнд тусгагдсан орлогын албан татварын дүнтэй тохирч байх ёстой. хаалтанд заагч (хасах тэмдэггүй)

www.buhonline.ru

Балансын үйл ажиллагааны ашгийг аль мөрөнд харуулах вэ?

Шуудангаар илгээнэ үү

Үйл ажиллагааны ашиг — баланс дахь мөр , түүний үзүүлэлтийг тодорхойлох боломжийг хангаагүй болно. Гэхдээ байгууллагын ашиг, алдагдлын тайланг ашиглан тооцоолоход нэлээд хялбар байдаг. Үүнийг хэрхэн хийж болохыг харцгаая.

Үйл ажиллагааны ашиг гэж юу вэ

Үйл ажиллагааны ашиг гэж эдийн засагчид компанийн үндсэн үйл ажиллагааны явцад (бараа борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) бий болсон байгууллагын ашгийг ойлгодог. Үйл ажиллагааны ашиг гэдэг нь үндсэн ашгаас үйл ажиллагааны гэж ангилдаг зардлыг хасаж тооцдог үзүүлэлт бөгөөд өөрөөр хэлбэл:

  • түүхий эд, материал, эд ангиудыг худалдан авахад чиглэсэн;
  • цахилгаан эрчим хүч, тоног төхөөрөмжийн засвар үйлчилгээний төлбөрийг төлөхөд чиглэсэн;
  • удирдлагын зардлаар төлөөлдөг.

Үүний зэрэгцээ үйл ажиллагааны ашгийг тооцохдоо зээлийн хүү, түүнчлэн компанийн бусад орлого, зардлыг (жишээлбэл, хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаатай холбоотой байж болно) тооцохгүй.

Үйл ажиллагааны ашгийг тооцоолох нийтлэг томъёо нь дараах байдалтай байна.

OP - үйл ажиллагааны ашиг;

VP - нийт ашиг;

KR - арилжааны зардал;

HP - нэмэлт зардал.

Үйл ажиллагааны ашгийн мөн чанарыг тодорхойлох нийтлэг аргуудын талаар та нийтлэлээс илүү ихийг олж мэдэх боломжтой "Үйл ажиллагааны ашгийг тооцоолох, бүрдүүлэх (томъёо)" .

Нягтлан бодох бүртгэлийн тайлагналын тодорхой эх сурвалжийг ашиглан OP үзүүлэлтийг хэрхэн тооцоолох вэ?

Нийтлэг үзэл бодол бол Оросын нягтлан бодох бүртгэлийн стандартын (RAS) нэр томъёонд үйл ажиллагааны ашиг нь борлуулалтын орлоготой тохирч байх болно (санхүүгийн үр дүнгийн тайланд 2200-р мөрөнд бичигдсэн).

Тиймээс орчин үеийн Оросын аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны ашгийг тооцоолох мэдээллийн гол эх сурвалж нь санхүүгийн гүйцэтгэлийн тайлан юм. Байгууллагын бусад үндсэн тайлангийн баримт бичиг болох балансыг үйл ажиллагааны ашгийг тодорхойлоход ашигладаггүй.

Бүр шууд бусаар тодорхойлно балансын үйл ажиллагааны ашигбараг боломжгүй. Үүнийг тайлангийн хоёр баримт бичгийг бүрдүүлэх өөр өөр зарчмаар тайлбарлаж байна: тайлан баланс нь тодорхой огнооны дансны үлдэгдлийг бүртгэдэг бөгөөд санхүүгийн үр дүнгийн тайлан нь компанийн санхүүгийн гүйцэтгэлийг харуулдаг: орлого, зардал, бусад зардал, орлого. , эргэлтийг аккруэл суурь дээр нэгтгэн дүгнэдэг.

Тиймээс үйл ажиллагааны ашгийг тооцоолохын тулд санхүүгийн үр дүнгийн тайланг ашигладаг. Яг яаж гэдгийг харцгаая.

Санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн дагуу үйл ажиллагааны ашиг: томъёо

Санхүүгийн үр дүнгийн тайланг ашиглах үед үйл ажиллагааны ашгийг - RAS-ийн дагуу борлуулалтаас олсон ашгийг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

OP = F2100 – F2210 – F2220,

OP - үйл ажиллагааны ашиг (санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн 2200-р мөрөнд тусгагдсан);

F**** - санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн мөр.

Тодруулбал, F2100 үзүүлэлт нь компанийн нийт ашиг юм. Бусад үзүүлэлтүүд нь компанийн үйл ажиллагааны зардлыг бүрдүүлдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн стандартын үүднээс авч үзвэл үйл ажиллагааны зардалд арилжааны (F2210) болон захиргааны (F2210) зардлыг багтаадаг.

Заасан тайлангийн мөрөнд үзүүлэлтүүд хэрхэн үүсдэгийг авч үзье.

Санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн дагуу үйл ажиллагааны ашиг: тайлангийн мөрөнд үзүүлэлтүүдийг тодорхойлох

2100-р мөрийн тоо (томьёоны F2100 үзүүлэлт) тайлангийн 2110 ба 2120-р мөрийн үзүүлэлтүүдийн зөрүүтэй тохирч байна. Хариуд нь 2110-р мөр нь CT 90 ("Орлого" дэд данс) ба Dt 90-ийн үлдэгдэл ("НӨАТ" дэд данс) хоёрын зөрүүтэй, 2120-р мөр нь Dt 90 (дэд данс) -ын үлдэгдэлтэй тохирч байна. -"Борлуулалтын зардал" данс).

2210-р мөрөнд байгаа зураг (заагч F2210) нь Dt 90 үлдэгдэлтэй тохирч байна ("Борлуулалтын зардал" дэд данс).

2220-р мөрөнд байгаа үзүүлэлт (заагч F2200) нь Dt 90-ийн үлдэгдэлтэй тохирч байна ("Захиргааны зардал" дэд данс).

Санхүүгийн үр дүнгийн тайланд (түүний уламжлалт нэр нь ашиг, алдагдлын тайлан) үзүүлэлтүүдийг бүрдүүлэх бусад нюансуудтай танилцаж болно. “Ашиг, алдагдлын тайлан - Маягт No2 (маягт, дээж)” .

Үйл ажиллагааны ашиг нь аж ахуйн нэгжийн нийт ашиг ба үйл ажиллагааны зардлын зөрүүг илэрхийлдэг үзүүлэлт юм. Маягт нь компанийн санхүүгийн үр дүнгийн талаархи мэдээллийг харуулахгүй, зөвхөн тодорхой огнооны дансны үлдэгдлийн талаархи мэдээллийг агуулдаг тул үйл ажиллагааны ашгийг баланс дээр тооцоолох боломжгүй юм. Гэсэн хэдий ч шаардлагатай үзүүлэлтийг байгууллагын ашиг, алдагдлын тайланг ашиглан хялбархан тооцдог.

Та дараах нийтлэлүүдээс үйл ажиллагааны ашгийг тооцоолох бусад нюансуудтай танилцаж болно.

Цэвэр ашиг - балансыг тооцоолох томъёо

formula_chistoy_pribyli.jpg

Санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийхдээ аливаа хэрэглэгч юуны түрүүнд цэвэр ашигт анхаарлаа хандуулдаг. Эцсийн эцэст энэ үзүүлэлт нь компанийн үйл ажиллагааны үр дүнг бүхэлд нь тодорхойлдог бөгөөд түүний үр нөлөөг үнэлэх гол шалгууруудын нэг юм. Баланс болон санхүүгийн тайлангийн бусад хэлбэрээс цэвэр ашгийг хэрхэн тодорхойлох талаар авч үзье.

Цэвэр ашгийг тооцох ерөнхий томъёо

Ашиг гэдэг нь компанийн тайлант хугацааны орлого, зардлын зөрүү юм. Маш их ерөнхий үзэлЦэвэр ашгийн томъёо нь дараах байдалтай байна.

PP = B – SS + PD – PR – N + -NR, хаана

B – үндсэн үйл ажиллагааны орлого;

CC - үндсэн үйл ажиллагааны зардлын нийт дүнг багтаасан бүрэн зардал, өөрөөр хэлбэл. шууд, борлуулалтын болон захиргааны зардал;

PD ба PR - үндсэн үйл ажиллагаатай холбоогүй бусад орлого, зардал (ялангуяа хүлээн авсан, төлсөн хүү);

NR - нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүүгээс үүссэн татварын зөрүү. Нягтлан бодох бүртгэлийн онцлогоос хамааран ашигт эерэг эсвэл сөрөг нөлөө үзүүлж болно.

Татвар төлөхөөс өмнөх ашгийг ихэвчлэн номын ашиг гэж нэрлэдэг. Тиймээс баланс ба цэвэр ашиг нь орлогын албан татварын хэмжээ, татварын зөрүү (хэрэв байгаа бол) -ээр ялгаатай байна.

Энэхүү зарчмыг ашиглан тооцоолсон эцсийн цэвэр ашгийг орлогын тайлангийн 2400-р мөрөнд оруулсан болно.

Цэвэр ашгийг тайлан тэнцэлд тодорхой заагаагүй боловч тодорхой нөхцөлд цэвэр ашгийг балансад тооцох боломжтой. Үүнийг хэрхэн хийх талаар бид дараагийн хэсэгт авч үзэх болно.

Баланс дээр цэвэр ашгийг хэрхэн тооцох вэ

Балансын хариуцлагын хэсэгт 1370-р мөр "Хуримтлагдсан ашиг ("Нэгдүүлээгүй алдагдал") байна. Баланс дахь цэвэр ашиг яг энэ мөрөнд хуримтлагддаг. Санхүүгийн эцсийн үр дүнг тодорхойлохын тулд дүн шинжилгээ хийсэн хугацааны эхэн ба төгсгөлд түүний үнэ цэнийг мэдэх шаардлагатай. Энэ тохиолдолд балансын томъёоны цэвэр ашиг дараах байдалтай байна

PP = NPkts – NPnch, хаана

NPnch ба NPkts - хугацааны эхний ба сүүлчийн огнооны 1370-р мөрийн үзүүлэлтүүд

Гэхдээ энэ томъёо нь тодорхой нөхцөл хангагдсан тохиолдолд л цэвэр ашгийн үнэ цэнийг зөв тодорхойлох боломжийг танд олгоно. Тухайлбал, компанийн эзэд тухайн хугацаанд олсон ашгаа хуваарилахгүй байхаар шийдсэн тохиолдолд л. Энэ тохиолдолд тайлангийн тайлангийн 1370-р мөрийн үнийн өөрчлөлт нь орлогын тайлангийн 2400-р мөрийн утгатай тэнцүү байна.

Хэрэв олсон ашгийг ногдол ашиг эсвэл бусад зорилгоор ашигласан бол үүнийг харгалзан үзэхийн тулд балансыг тооцоолох цэвэр ашгийн томъёо нь дараахь хэлбэртэй байна.

PP = NPkts – NPnch + D + PR,

Энд D - ногдол ашиг төлсөн

PR - ашгийг ашиглах бусад чиглэлүүд (жишээлбэл, нөөцийн санг нөхөх)

Тэдгээр. энэ тохиолдолд зөвхөн балансын мэдээлэлд үндэслэн цэвэр ашгийг тодорхойлох боломжгүй болсон, учир нь Энэхүү тайлангийн маягт нь ашгийн ашиглалтын талаархи мэдээллийг агуулаагүй болно.

Тооцооллын үр дүнд эцсийн үр дүн нь сөрөг болж хувирч магадгүй бөгөөд энэ нь дүн шинжилгээ хийсэн хугацаанд алдагдал хүлээсэн болохыг харуулж байна.

"Альфа" ХХК-ийн тайлан балансаас харахад хугацааны эхэнд хуримтлагдсан ашиг 25 сая рубль, хугацааны эцэст 40 сая рубль байв. Энэ хугацаанд 5 сая рублийн ногдол ашиг төлсөн. Мөн нөөцийн санг 2 сая рубльтэй тэнцэх хэмжээгээр дүүргэв. Альфа ХХК-ийн энэ хугацааны цэвэр ашиг нь:

PE = 40 – 25 + 5 + 2 = 22 сая рубль.

Балансын бусад зүйлсийн цэвэр ашигт үзүүлэх нөлөө

Баланс нь 2-р маягтаас ялгаатай нь цэвэр ашгийг шууд тооцоолоход зориулагдаагүй хэдий ч түүний олон үзүүлэлт нь түүний үнэ цэнэд шууд болон шууд бусаар нөлөөлдөг.

Эргэлтийн бус хөрөнгийн дийлэнх нь элэгдэлд тооцогдох хөрөнгө юм. Тухайн хугацааны туршид тэдний үнэ цэнийн өөрчлөлт (хэрэв бид шинэ объект хүлээн авах, устгахыг тооцохгүй бол) элэгдэл, i.e. компанийн зардал.

"Материалын бараа материал"-ын үлдэгдэл буурсан нь зардал өссөнийг шууд бусаар илэрхийлж болно. Энэ нь тухайн хугацаанд худалдан авсан материалаас илүү их материал, барааг хассан болохыг харуулж байна.

Өр төлбөрийн хувьд зөвхөн “Зээлийн хөрөнгө” гэсэн зүйл л зардалд шууд нөлөөлдөг. Зээл, зээлийн хэмжээ их байх тусам хүү нь нэмэгддэг.

Зардлаас гадна ашгийн хэмжээ нь орлогоос шууд хамаардаг. Энэ үзүүлэлтийг балансын мэдээллээс тодорхойлох нь бараг боломжгүй юм. Орлогын өсөлт нь шууд бусаар өссөнийг илтгэнэ авлагаболон өглөгийн дансны хэмжээг бууруулах. Гэхдээ индикаторуудын ийм өөрчлөлтийн шалтгаан нь бусад байж болно, жишээлбэл, урьд өмнө үүссэн өрийг төлөх эсвэл бараа, материал нийлүүлэгчдэд урьдчилгаа төлбөр төлөх.

Цэвэр ашиг гэдэг нь бүх татварыг төлсний дараа компанийн орлого, зардлын зөрүү юм. Санхүүгийн тайланд орлогын тайланг үндсэндээ ашгийг харуулахад ашигладаг. Та мөн тайлангийн хугацаанд ашгийг хуваарилаагүй тохиолдолд баланс дээр цэвэр ашгийг тооцоолж болно. Үгүй бол зөвхөн балансын өгөгдөл нь үнэн зөв тооцоолоход хангалтгүй болно.

Балансын цэвэр ашгийн тооцоо - томъёо

Шуудангаар илгээнэ үү

Цэвэр ашиг - балансыг тооцоолох томъёо нягтлан бодогч, санхүүчид бараг ашигладаггүй. Яагаад ийм зүйл тохиолддог, цэвэр ашиг ба балансын үзүүлэлтүүдийн хоорондын хамаарлыг та манай нийтлэлээс олж мэдэх болно.

Балансын цэвэр ашгийг тооцоолох томъёо

ОХУ-ын Сангийн яамны "Байгууллагын санхүүгийн тайлангийн маягтын тухай" 2010 оны 02-р сарын 07-ны өдрийн 66n тоот тушаалаар батлагдсан балансын стандарт хэлбэрт цэвэр ашгийн үзүүлэлт байхгүй байна. Харин тайлан балансын "Капитал ба нөөц" III хэсгийн 1370-р мөрөнд хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)-ыг тусгасан бөгөөд үүний нэг хэсэг нь тухайн үеийн цэвэр ашиг (алдагдал) юм.

Та балансын маягтыг татаж аваад, нийтлэлээс түүний мөрүүдийн найрлагын талаар мэдэж болно "Балансын 1-р маягтыг бөглөх (жишээ)"

Балансын 1370-р мөрийн өгөгдөлтэй бол цэвэр ашгийг дараахь томъёогоор тооцоолж болно.

PE = NP (төгсгөлд энэ жил) - NP (өнгөрсөн оны сүүлээр),

Энд NP хуримтлагдсан ашиг.

Энэ томъёо нь компани ногдол ашиг төлөөгүй тохиолдолд хүчинтэй байна. Хэрэв ногдол ашиг (D) төлсөн бол цэвэр ашгийг дараах байдлаар тооцно.

PE = NP (энэ жилийн эцэст) – NP (өнгөрсөн оны эцэст) + D.

Нягтлан бодох бүртгэлийн өөр нэг чухал тайлан болох санхүүгийн үр дүнг судлах замаар балансын өгөгдлийг ашиглан цэвэр ашгийг тооцоолохоос зайлсхийх боломжтой. Үүнд цэвэр ашгийг 2400 "Цэвэр ашиг (алдагдал)" мөрөнд тусгасан болно. Энэ үзүүлэлтийг санхүүч, нягтлан бодогчид цаашдын тооцоо, тайлан, дүн шинжилгээ хийхдээ ашигладаг. Цэвэр ашгийг тооцоолох томъёог зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлийн бусад хэлбэрийг ашиглах боломжгүй тохиолдолд л шаардаж болно. санхүүгийн тайлантэнцвэрийг эс тооцвол.

Орлогын тайланд цэвэр ашгийг тооцдог хэдий ч балансад тусгагдсан ихэнх хөрөнгө, өр төлбөр нь энэ үзүүлэлтийн үнэ цэнэд нөлөөлдөг. Энэ талаар бид дараагийн хэсгүүдэд ярих болно.

Цэвэр ашиг ба эргэлтийн бус хөрөнгө (балансын I хэсэг)

Цэвэр ашгийн үзүүлэлт нь балансын I хэсэгт тусгагдсан эргэлтийн бус хөрөнгийн хэмжээнээс ихээхэн хамаардаг. Жишээлбэл, 1110 "Биет бус хөрөнгө", 1150 "Үндсэн хөрөнгө", 1160 "Биет хөрөнгөд оруулсан орлогын хөрөнгө оруулалт" гэсэн мөрөнд байгаа том үзүүлэлтүүд нь үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ, их хэмжээний элэгдэл хорогдол байгааг илэрхийлж болно.

Хуримтлагдсан элэгдэл нь өртгийн нэг хэсэг (үндсэн үйл ажиллагаанд оролцдог үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн хувьд) эсвэл бусад зардлын нэг хэсэг (захиргааны, арилжааны гэх мэт). Өргөн хүрээний материаллаг баазтай компаниудын хувьд хуримтлагдсан элэгдлийн дүн нь зардлын ихээхэн хэсгийг бүрдүүлж, цэвэр ашигт ноцтой нөлөө үзүүлдэг.

Өөр нэг жишээ. Компани нь 1150 ба 1160-р мөрүүдийг тусгадаг их хэмжээний мөнгө, гэхдээ энэ нь цэвэр ашигт ямар нэгэн байдлаар нөлөөлөхгүй. Энэ боломжтой юу? Хэрэв балансад тусгагдсан үндсэн хөрөнгө нь элэгдлийн үл хөдлөх хөрөнгөд хамаарахгүй бол ийм нөхцөл байдал үүсдэг. Эдгээр нь хэрэглээний шинж чанар нь цаг хугацааны явцад өөрчлөгддөггүй үндсэн хөрөнгө юм: газар, байгаль орчны менежментийн байгууламж гэх мэт (PBU 6/01 "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 17-р зүйл).

Бас нэг нюанс. Балансын 1150, 1160-р мөрөнд зураас байж болох ч цэвэр ашгийн үзүүлэлт өөрчлөгдөнө. Энэ нь үндсэн хөрөнгийн бүх шалгуурыг хангасан, гэхдээ 40,000 рублиас ихгүй үнэтэй эд хөрөнгийг бараа материалын нэг хэсэг болгон тусгаж болохтой холбоотой юм (PBU 6/01-ийн 5-р зүйл). Тэдгээрийг элэгдлийн хэмжээгээр жигд бус, харин нэг удаа хасч тооцох бөгөөд энэ нь цэвэр ашгийн хэмжээнд шууд нөлөөлнө.

Чухал! 2016 оны 1-р сарын 1-ээс хойш бүртгэгдсэн бүх үндсэн хөрөнгийн хувьд бараа материалын нэг хэсэг болгон үл хөдлөх хөрөнгийг харгалзан үзэх боломжтой зардлын шалгуур нь 40,000-аас 100,000 рубль хүртэл нэмэгддэг. ("Нэмэлт өөрчлөлт оруулах тухай ..." Холбооны хууль 2015 оны 06-р сарын 08-ны өдрийн 150-ФЗ тоот).

Эргэлтийн хөрөнгө (балансын II хэсэг) болон цэвэр ашиг

Эргэлтийн хөрөнгийн цэвэр ашигт үзүүлэх нөлөөлөл нь I хэсгийн хөрөнгөөс ижил төстэй нөлөөллөөс ялгаатай бөгөөд нэг онцлог шинжээр тодорхойлогддог. Эргэлтийн бус хөрөнгийн өртгийг зардалд аажмаар шилжүүлж, урт хугацааны туршид цэвэр ашгийн хэмжээнд нөлөөлж байвал эргэлтийн хөрөнгө илүү хурдан зардалд орж, цэвэр ашигт тусгагдана.

Ийнхүү үйлдвэрлэлд шилжүүлсэн, тухайн үед ашигласан материал нь үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний өртгийг нэн даруй бүрдүүлж, цэвэр ашгийн үзүүлэлтэд нөлөөлдөг.

Гэхдээ цэвэр ашгийг тооцоход зөвхөн зардал оролцдоггүй гэдгийг мартаж болохгүй. Үүний зэрэгцээ цэвэр ашиг нь эдгээр бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогод нөлөөлдөг. Өөрөөр хэлбэл, нэг талаас, үйлдвэрлэлийн зориулалтаар хасагдсан материалын өртөг нь цэвэр ашгийг бууруулдаг боловч эдгээр материалаар үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого нь үүнийг нэмэгдүүлдэг. Үүний үр дүнд цэвэр ашгийн үзүүлэлт өөрчлөгддөг.

"Мөнгөн мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө" 1250-р мөрөнд тусгагдсан эргэлтийн хөрөнгө нь цэвэр ашигт шууд нөлөөлдөггүй боловч тэдгээрийн зөв, зохистой хэрэглэээнэ нь хамаарна.

Жишээлбэл, балансад бараа материал нэгэн зэрэг байхгүй байх ба Мөнгөхарилцах данс эсвэл кассын бүртгэлд байгаа нь тухайн компанид түүхий эд худалдаж авах мөнгө байхгүй байгааг харуулж болно. Мөн MPZ-гүйгээр зохион байгуулах боломжгүй юм технологийн процессбүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл. Энэ тохиолдолд компани борлуулалтаас орлогоо алддаг. Энэ нөхцөл байдал нь цэвэр ашгийн өсөлтөд хувь нэмэр оруулдаггүй бөгөөд зарим тохиолдолд үүнийг бууруулдаг (жишээлбэл, үйлчлүүлэгчтэй хийсэн гэрээнд хожуу хүргэлтийн торгууль ногдуулахаар заасан бол).

Гэсэн хэдий ч 1250-р мөрөнд ямар ч тоо байхгүй байгаа нь үргэлж дутагдалтай байгааг илтгэдэггүй эргэлтийн хөрөнгөТэгээд сөрөг нөлөөцэвэр ашгийн хэмжээгээр. Энэ нөөцийг зарцуулах чадварлаг арга барилаар мөнгө байнга эргэлдэж, цэвэр ашигт илүү хурдан нөлөөлдөг. Тиймээс материал, материалын хомсдолоос болж үйлдвэрлэлд доголдол гарахгүй, бүтээгдэхүүн нь борлуулалтын орлогоо цаг тухайд нь авчрах тул материал нийлүүлэгчид цаг тухайд нь илгээсэн хөрөнгө нь компанийн цэвэр ашгийг нэмэгдүүлэхэд тусална.

Өр төлбөрийн цэвэр ашигт үзүүлэх нөлөө

Балансын IV ба V хэсгийн мөрөнд компанийн өрийг тусгасан болно янз бүрийн төрөл(зээлсэн хөрөнгө, эсрэг талуудад өгөх данс, боловсон хүчин, төсөв гэх мэт). Өнгөц харахад өр, цэвэр ашиг хоёр шууд хамааралгүй. Гэсэн хэдий ч балансын өр төлбөр нь цэвэр ашгийн өсөлт болон буурахад нөлөөлж болно.

Тухайлбал, өр нь урт болон богино хугацаатай эсэхээс үл хамааран зээлийн хүүгийн хуримтлал нь цэвэр ашиг буурахад нөлөөлдөг.

Мөн эсрэг талуудад төлөх өрийг хугацаанд нь төлөөгүй тохиолдолд компанид нэмэлт зардал гарч болзошгүй. Энэ тохиолдолд төлбөрийг хожимдуулсан тохиолдолд хориг арга хэмжээ авах магадлал өндөр байна. Энэ нь гарцаагүй цэвэр ашигт нөлөөлж, буурахад нөлөөлнө.

Нөгөөтэйгүүр, өр болон цэвэр ашгийн хооронд урвуу хамаарал байдаг: өрийн өсөлт нь цэвэр ашгийг нэмэгдүүлэхэд хувь нэмэр оруулдаг. Жишээлбэл, вексель (бага хүүтэй гаргасан) дээр хүлээн авсан мөнгө нь компаний эргэлтэд нэмэлт хөрөнгийг ашиглах боломжийг олгоно. Тэд бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх технологийн бүх хэлхээг зохион байгуулж, хэрэглэгчдэд цаг тухайд нь хүргэхэд туслах болно. Үүний үр дүнд хүүгийн бага зардал нь цэвэр ашгаа нэмэгдүүлэх боломжийг олгоно.

Балансын цэвэр ашиг“Хуримтлагдсан ашиг” 1370-р мөрийн үзүүлэлтүүдээс тооцсон. Тооцооллын хувьд өмнөх болон одоогийн үеийн өгөгдөл шаардлагатай.

Цэвэр ашгийг тооцоолох томъёог ашиглах шаардлагагүй - компанийн ажлын эцсийн үр дүнг санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн 2400-р мөрөнд эсвэл тайлан балансын 1370-р мөрийн хуулгад тусгасан болно.

Татварын чухал өөрчлөлтүүдийн талаар хамгийн түрүүнд мэдээрэй

Ашиг нь төсөв бүрдүүлэхэд шууд нөлөөлдөг аж ахуйн нэгжийн үр ашгийн гол үзүүлэлтүүдийн нэг юм. Компани янз бүрийн үйл ажиллагаа явуулж ашиг олдог. Балансын ашиг нь эцсийн үр дүнг харуулдаг санхүүгийн үйл ажиллагаакомпаниуд.

Балансын маягт

Балансын маягт нь хүүгийн хугацаанд компанийн хөрөнгө, өр төлбөрийн үнэ цэнийг харуулдаг. Баланс нь байгууллагын ашигт ажиллагааны талаархи мэдээллийг агуулдаг.

Баланс нь тухайн аж ахуйн нэгжийн өмчлөгчид байгаа зүйлийн жагсаалтыг агуулдаг

  • Материаллаг үнэ цэнэ;
  • Бараа материалын хэмжээ;
  • Хөрөнгө оруулалт;
  • Санхүүгийн капитал.

Баланс нь менежерүүд болон аналитик хэлтсийн ажилтнуудад чухал ач холбогдолтой. Түүний ачаар богино эсвэл урт хугацаанд үйл ажиллагааны төлөвлөгөө боловсруулдаг.

Балансын хэсгүүд:

  1. Хэд хэдэн хэсгээс бүрдсэн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааны тайлан.
  • эргэлтэд ороогүй хөрөнгө;
  • Гүйлгээнд байгаа хөрөнгө.
  1. Аж ахуйн нэгжийн ашгийн эх үүсвэрийг харуулсан өр төлбөр:
  • Санхүүгийн нөөц ба нөөц;
  • Урт болон богино хугацааны амлалтууд.

Баланс дахь өр төлбөр, хөрөнгийн хэмжээ таарч байх ёстой.

Баланс бөглөх

  1. Нягтлан бодох бүртгэлийн №1 маягтыг бэлтгэхдээ та бүх мөрийг бөглөх ёстой, үүнийг аж ахуйн нэгж хуулийн дагуу өөрчилж болно.
  2. Байгууллагын төсвийн төлөв байдлын талаарх мэдээллээр хөрөнгийн хүснэгтийн бүх мөрийг бөглөсний дараа,Үлдсэн мөрүүдийг дараалан нэмсний үр дүнд олж авсан балансын эхний ба хоёрдугаар хэсгийн дүнг олох шаардлагатай. Үүний үр дүнд эцсийн утгыг авах болно.
  3. Хариуцлагын хүснэгтийг ижил төстэй байдлаар бөглөнө.

"Хөрөнгө ба хөрөнгө оруулалт" хүснэгтийн эхний хэсгийн утгыг дэд бүлгийн мөрүүдийг (311-ээс 319 хүртэл) нэмснээр олно.

Балансын тайланг бүрдүүлэхдээ мөр бүрийн утга нь түүний үзүүлэлттэй яг тохирч байх нь чухал бөгөөд заасан бүх мөрөнд санхүүгийн кредитүүд байх нь чухал юм.

Хэрэв индикаторын нийлбэр тэг болж хувирвал та тайлбар бичих ёстой. Ихэнхдээ бүх өгөгдлийг тоогоор илэрхийлдэг бөгөөд хэдэн мянган рублиас давдаг.

Хэрэв компани сая сая төгрөгийн хөрөнгөтэй бол сүүлийн зургаан оронтой тоог заагаагүй, харин баганын гарчигт сая рублийн тоон нэгжийг зааж өгөхийг зөвшөөрнө.

Аж ахуйн нэгжийн балансын ашгийн тухай ойлголт

Балансын ашигЭнэ нь аж ахуйн нэгжийн бараа бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон ашиг (алдагдал) болон үндсэн үйл ажиллагаатай холбоогүй, тодорхой хугацаанд олсон, санхүүгийн гадаад тайланд тусгагдсан орлого (алдагдал)-ийн нийт дүнг илэрхийлнэ.

Аж ахуйн нэгжийн балансын ашгийн тооцоо

Аж ахуйн нэгж нь үзүүлэлтүүдийн тоон утгыг томъёонд орлуулах замаар хийгддэг.

Балансын ашгийг тооцоолох томъёо:

АД=PRP+PPR+PVO

АД – балансын ашиг (алдагдал);

PRP - бараа борлуулснаас олсон ашиг;

PPR - бусад борлуулалтаас олох ашиг;

PVO – үйл ажиллагааны бус үйл ажиллагааны ашиг.

Алдагдлыг "-" тэмдгээр илэрхийлдэг заншилтай. Борлуулалтаас олсон ашиг нь орлого (татвар төлөхийг тооцохгүй) ба бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд чиглэсэн үйл ажиллагааны зардлын зөрүү юм.

Орлогын хэмжээнээс их зардлыг зааж өгөх нь нөлөөлж болзошгүй Сөрөг үр дагаваралдагдалд хүргэдэг. Бэлэн мөнгөөр ​​хүлээн авсан мөнгийг касс эсвэл компанийн дансанд нэмэх замаар орлогыг тооцдог.

Мөн бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх зардлыг (материал, түүхий эд, ажилчдын цалин гэх мэт) тооцдог.

Аж ахуйн нэгжийн балансын ашгийг тооцоолох үзүүлэлтүүд

Орлогын өсөлт нь компанид олон шинэ боломжуудыг нээж, түншүүдтэй ажиллах үйл ажиллагааны түвшинг нэмэгдүүлдэг. Ашгаас хамаарна цалинаж ахуйн нэгжийн эзэн, түүний менежерүүд, түүнчлэн янз бүрийн сан, урьдчилгаа хөрөнгө, хувьцааны ашигт ажиллагаа.

Орлогыг хянах чадвартай байхын тулд энэ нь хэрхэн бүрэлдэж байгааг ойлгож, түүний өсөлт, бууралтад юу нөлөөлж байгааг тодорхойлох хэрэгтэй.

Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олох ашиг

Бүтээгдэхүүнийг борлуулснаас олсон орлого (татварыг тооцохгүй) ба энэ бүтээгдэхүүнийг өөрөө үйлдвэрлэх, борлуулахад зарцуулсан зардлын зөрүү.

Тус компани орлогынхоо ихэнхийг бүтээгдэхүүнээ борлуулснаар авдаг. Тиймээс та хэдий чинээ их бүтээгдэхүүн зарж чадна төдий чинээ их ашиг олно.

Ашгийн хэмжээг өөрчлөхөд нөлөөлж буй хүчин зүйлүүд:

  • Үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний тоо хэмжээний өөрчлөлт.Үйлдвэрлэлийн хэмжээ буурвал компанийн орлого ч буурдаг. Үүний эсрэгээр, үйлдвэрлэлийн хэмжээ их байх тусам ашиг өндөр болно.
  • Борлуулсан барааны хэмжээ.
  • Бүтээгдэхүүний зардлын өөрчлөлт.Барааны хямд өртөг нь өндөр түвшинборлуулалт, тэр хэрээр компанийн ашиг нэмэгддэг.

Үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас олсон ашиг

Үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас олсон ашиг -Энэ нь инфляциар өссөн хөрөнгө, хөрөнгийн анхны болон борлуулалтын үнийн зөрүү юм.

Үл хөдлөх хөрөнгийн элэгдлийг дараах үлдэгдэл үнээр тодорхойлно.

  • Биет бус хөрөнгө;
  • үндсэн хөрөнгө;
  • Тодорхой үнэ цэнэгүй үл хөдлөх хөрөнгө.

Эхний өртгийг үлдэгдэл үл хөдлөх хөрөнгөд үндэслэн тооцдог бөгөөд үүнд үйлдвэрлэл, хүргэлт, борлуулалт гэх мэт зардал орно.

Ашиглалтын явцад үндсэн хөрөнгө элэгдэх хандлагатай байдаг.

Үндсэн хөрөнгийн бүлгүүд:

  • Үйлдвэрлэлийн үйл явцад оролцдог хөрөнгө;
  • Үйлдвэрлэлийн үйл явцад оролцдоггүй боловч аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг аль хэдийн хангадаг сангууд.

Үндсэн хөрөнгө нь:

  • Идэвхтэй - ажлын сэдэвт шууд нөлөө үзүүлдэг.
  • Идэвхгүй - аж ахуйн нэгжийн тогтвортой үйл ажиллагааг хангах нөхцлийг бүрдүүлэх.

Татварын өмнөх ашиг (алдагдал) (мөр 2300)– нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу орлогын албан татварын өмнөх ашгийн хэмжээг заана. Энэ үзүүлэлтийг дараах томъёогоор тооцоолно.

2300-р мөр = 2200-р мөр "Борлуулалтын ашиг (алдагдал)" + мөр 2310 "Бусад байгууллагад оролцох орлого" + мөр 2320 "Хүүгийн авлага" + мөр 2340 "Бусад орлого" - мөр 2330 "Төлбөрийн хүү" - мөр 2350 "Бусад" зардал".

Одоогийн орлогын албан татвар (мөр 2410)– аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайлангийн дагуу тухайн хугацаанд хуримтлагдсан орлогын албан татварын дүнг заана.

Үүний зэрэгцээ, PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцоог нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 21-д заасны дагуу одоогийн орлогын албан татвар нь болзолт зардлын (болзолт орлого) хэмжээгээр тодорхойлогддог татварын зорилгоор орлогын албан татвар юм. Тайлант хугацааны тогтмол татварын өр/хөрөнгө (TNO/PNA), хойшлогдсон татварын хөрөнгө (DTA) болон хойшлогдсон татварын өр (DTL)-ийн өсөлт, бууралтын дүнгээр тохируулсан.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар = Нөхцөлт зардал (- болзолт орлого) + Хуримтлагдсан МТ - Эргүүлсэн МТ - Хуримтлагдсан МТ + Эргэн төлөгдсөн IT + PNO - PNA.

PNO/PNA, ONA, ONO үүсэхэд хүргэдэг байнгын зөрүү, хасагдах түр зуурын зөрүү болон татвар ногдуулах түр зөрүү байхгүй тохиолдолд орлогын албан татварын нөхцөлт зардал нь тухайн үеийн орлогын албан татвартай тэнцүү байна.

Орлогын албан татварын нөхцөлт зардал (болзолт орлого) нь тухайн тайлант хугацаанд бий болсон нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн үржвэрээр тодорхойлсон үнэ цэнэ ба ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор тогтоосон орлогын албан татварын хувь хэмжээ, 2009 оны 10-р сарын 20-ны өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй орлоготой тэнцүү байна. тайлангийн огноо (одоогийн байдлаар орлогын албан татварын хэмжээ ерөнхийдөө 20% байна).

Нөхцөлтэй зардал (орлого) = нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу ашиг (алдагдал) * 20% (орлогын татварын хувь хэмжээ).

Нягтлан бодох бүртгэлд болзолт зардал (орлого) 99.2.2 “Орлогын татварын орлого” дансанд тусгагдсан болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд:



· Орлогын албан татварын болзолт орлого (алдагдлын) – Дт 68.4.2 “Орлогын албан татварын тооцоо” Кт 99.2.2 “Орлогын албан татварын болзолт орлого”;

· Орлогын татварын болзолт зардал (ашиг дээр) – Дт 99.2.2 “Орлогын албан татварын болзолт орлого” Кт 68.4.2 “Орлогын албан татварын тооцоо”.

Жич: PBU 18/02-ын 22-р зүйлд заасны дагуу өмнөх тайлангийн (татварын) хугацаанд алдаа (гажуудлыг) илрүүлсэнтэй холбогдуулан орлогын албан татварын нэмэлт төлбөрийн (илүү төлөлтийн) хэмжээ,нөлөө байхгүй тайлант үеийн орлогын албан татварыг тусгасан болнотусдаа нийтлэлийн дагуу санхүүгийн үр дүнгийн тайлан (одоогийн орлогын албан татварын зүйлийн дараа).

Хэрэв орлогын албан татварын нөхцөлт зардлын (болзолт орлого) үзүүлэлтийг тохируулсан PNO/PNA, ONA болон ONO-д ​​өөрчлөлт орсон бол тайлан тэнцэл болон орлогын тайлангийн тайлбарт дараахь зүйлийг тусад нь тодруулна.

· орлогын албан татварын болзолт зардал (болзолт орлого);

· тайлант хугацаанд үүссэн байнгын болон түр зуурын зөрүү, орлогын албан татварын нөхцөлт зардал (болзолт орлого)-ыг тухайн үеийн орлогын албан татварыг тогтоох зорилгоор залруулга хийх;

· өмнөх тайлант үеүүдэд үүссэн, гэхдээ тайлант үеийн орлогын албан татварын нөхцөлт зардал (болзолт орлого)-д залруулга хийхэд хүргэсэн байнгын болон түр зуурын зөрүү;

· PNO/PNA, SHE болон IT-ийн нийлбэр;

· хэрэглэсэн татварын хувь хэмжээ өмнөх тайлант үетэй харьцуулахад өөрчлөгдсөн шалтгаан;

· хөрөнгийг захиран зарцуулах (худалдах, үнэ төлбөргүй шилжүүлэх, татан буулгах) эсвэл өр төлбөрийн төрөлтэй холбогдуулан хассан ONA болон ONO-ийн дүн.

зэрэг байнгын татварын өр төлбөр (хөрөнгө) (мөр 2421)– PNO/PNA үлдэгдлийн хэмжээг лавлагаа болгон зааж өгсөн болно.

Хэзээ байнгынялгаа нь PNO эсвэл PNA-аас үүсдэг.

PBU 18-ын 4-р зүйлд заасны дагуу дүрмийн дагуу тогтмол зөрүүОрлого, зардлыг дараахь байдлаар ойлгоно.

Тайлант хугацааны нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг (алдагдал) -ийг бүрдүүлэх, гэхдээ тайлант болон дараагийн тайлант хугацааны орлогын албан татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо тооцдоггүй;

Тайлант үеийн ашгийн татварын татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо харгалзан үзсэн боловч нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор тайлант болон дараагийн тайлант үеийн орлого, зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй.

PNO нь хүргэдэг татварын хэмжээ юм нэмэгдүүлэх

PNA нь хүргэдэг татварын хэмжээ юм буурахтайлант хугацаанд орлогын албан татвар төлсөн татвар.

PNO ба PNA нь байнгын зөрүү үүссэн тайлант хугацаанд хүлээн зөвшөөрөгддөг.

PNO (PNA) = тогтмол зөрүү * 20% (орлогын татварын хувь хэмжээ).

PNO болон PNA-г нягтлан бодох бүртгэлд 99.2.3 “Татварын байнгын өр төлбөр” дансанд тусгана. Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд:

· PTI гарсан тохиолдолд – Дт 99.2.3 “Байнгын татварын өр төлбөр” Кт 68.4.2 “Орлогын албан татварын тооцоо”;

· ТХГ-ын үед – Дт 68.4.2 “Орлогын албан татварын тооцоо” Кт 99.2.3 “Байнгын татварын өр төлбөр”.

Шугаман үзүүлэлт 2421 PNO-PNA үр дүн эерэг байвал хаалтгүй, сөрөг байвал хаалтанд бичнэ.

Хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн өөрчлөлт (мөр 2430)– мэдээллийн технологийн өөрчлөлтийн хэмжээг зааж өгсөн болно.

Энэ дүнг тайлант хугацааны 77 "Хойшлогдсон татварын өр төлбөр" дансны кредит ба дебит эргэлтийн зөрүүгээр тодорхойлно.

Хэзээ татвар ногдуулахтүр зуурын зөрүү үүсдэг IT. Энэ бол хойшлогдсон татварын хэмжээ юм нэмэгдүүлэхорлогын албан татварын "төлөх" дүн.

PBU 18/02-ын 15-р зүйлд заасны дагуу мэдээллийн технологи нь татвар ногдуулах бүх зөрүүг харгалзан нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан бөгөөд эдгээр татвар ногдох түр зуурын зөрүү үүссэн тайлант хугацаанд хүлээн зөвшөөрөгддөг.

Тайлант хугацаанд МТ-ийн өсөлт нь татвар ногдуулах түр зуурын зөрүүгийн өсөлттэй холбоотой юм. Үүний дагуу МТ-ийн бууралт нь татвар ногдуулах түр зуурын зөрүүг бууруулах эсвэл бүрэн төлөхөд тохиолддог.

МТ = татвар ногдуулах түр зөрүү * 20% (орлогын татварын хувь хэмжээ).

МТ-ийг нягтлан бодох бүртгэлд 77 "Хойшлогдсон татварын өр төлбөр" дансанд өр төлбөрийн төрлөөр тусгана. Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд:

· үүссэн үед – Дт 68.4.2 “Орлогын албан татварын тооцоо” Кт 77 “Хойшлогдсон татварын өр төлбөр”;

· МТ буурсан үед - Дт 77 “Хойшлогдсон татварын өр төлбөр” Кт 68.4.2 “Орлогын албан татварын тооцоо”.

Жич: Atустгах INO хуримтлагдсан хөрөнгө эсвэл өр төлбөрийн талаархасалт ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу татвар ногдох ашгийг нэмэгдүүлэхгүй мэдээллийн технологийн дүнгийн ашиг, алдагдлын дансанд.

Шугаман үзүүлэлт 2430 Kt 77 - Dt 77-ын үр дүн эерэг байвал хаалтанд, сөрөг үр дүн байвал хаалтгүй бичнэ.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн өөрчлөлт (мөр 2450)– мэдээллийн технологийн өөрчлөлтийн хэмжээг зааж өгсөн болно.

Энэ дүн нь тайлант хугацааны 09 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" дансны дебет ба зээлийн эргэлтийн зөрүүгээр тодорхойлогдоно.

Хэзээ хасагдах боломжтойтүр зуурын зөрүү үүсдэг. Энэ бол хойшлогдсон татварын хэмжээ юм багасгахорлогын албан татварын "төлөх" хэмжээ

PBU 18/02-ын 14-р зүйлд заасны дагуу тэдгээрийг бүх хасагдах зөрүүг харгалзан нягтлан бодох бүртгэлд тусгаж, эдгээр хасагдах түр зуурын зөрүү үүссэн тайлангийн хугацаанд хүлээн зөвшөөрнө.

Шаардлагатай нөхцөлМТ-ийг хүлээн зөвшөөрөх нь тухайн байгууллага дараагийн тайлант хугацаанд татвар ногдох ашгийг авах магадлал байгаа эсэхийг хэлнэ.

Тайлант хугацаанд МТ-ийн өсөлт нь хасагдах түр зуурын зөрүүгийн өсөлттэй холбоотой юм. Үүний дагуу МТ-ийн бууралт нь хасагдах түр зуурын зөрүүг бууруулах эсвэл бүрэн төлөхөд тохиолддог.

SHE = хасагдах түр зуурын зөрүү * 20% (орлогын татварын хувь хэмжээ).

Эдгээрийг 09 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" дансны нягтлан бодох бүртгэлд хөрөнгийн төрлөөр тусгана. Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд:

· татвар үүсэх үед – Дт 09 “Хойшлогдсон татварын хөрөнгө” Кт 68.4.2 “Орлогын албан татварын тооцоо”;

· МТ буурах үед – Дт 68.4.2 “Орлогын албан татварын тооцоо” Дт 09 “Хойшлогдсон татварын хөрөнгө”.

Жич: Atустгах OTA хуримтлагдсан хөрөнгийнхасалт оХУ-ын Татварын хуулийн дагуу татвар ногдох ашгийг нэмэгдүүлэхгүй ONA дүнгийн ашиг, алдагдлын дансанд.

Шугаман үзүүлэлт 2450 Dt 09 - Kt 09-ийн үр дүн эерэг байвал хаалтгүйгээр, сөрөг үр дүн байвал хаалтанд бичнэ.

Бусад (мөр 2460)– санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн дээрх догол мөрөнд тооцогдоогүй цэвэр ашгийн хэмжээнд нөлөөлж буй алдагдлын (ашиг) хэмжээг заана.

Ийм алдагдал (ашиг) нь жишээлбэл:

· Тэдний холбоотой байсан хөрөнгө, өр төлбөрийг захиран зарцуулахтай холбогдуулан хассан ONO болон ONA-ийн дүн.

· Албан татвар, хураамжийн торгуулийн хэмжээ.

· Өнгөрсөн хугацаанд хуримтлагдсан (өсгөх, бууруулах) орлогын албан татварын дүн татварын хугацаа.

· Бусад ижил төстэй олз, алдагдал.

Шугаман үзүүлэлт 2460 Хэрэв бусад ашиг, алдагдлын үлдэгдэл эерэг байвал (өөрөөр хэлбэл бусад орлого, ашгийг тусгах үед), сөрөг үр дүн гарсан бол (бусад зардал, алдагдлыг тусгах үед) хаалтанд бичнэ.

Цэвэр ашиг (алдагдал) (мөр 2400)– байгууллагын цэвэр (хадгалагдаагүй) ашиг/алдагдлын хэмжээг заана.

Энэ үзүүлэлтийг дараах томъёогоор тооцоолно.

2400-р мөр = 2300-р мөр "Татварын өмнөх ашиг (алдагдал)" - мөр 2410 "Ургалтын орлогын албан татвар" + (-) мөр 2430 "Хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн өөрчлөлт" - (+) мөр 2450 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн өөрчлөлт" + (-) ) мөр 2460 "Бусад".

Хэрэв 2430, 2450, 2460-р мөрүүдийн үзүүлэлтийн утга эерэг байвал эдгээр мөрүүдийн нийлбэрийг 2300-р мөрийн нийлбэр дээр нэмж, сөрөг байвал хасна.

Хэрэв үр дүн сөрөг байвал хаалтанд бичнэ.

2400 мөрийн үзүүлэлт нь дансны дебит/кредитийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд агуулагдах цэвэр ашгийн (алдагдлын) хэмжээтэй тохирч байх ёстой.

· 84 “Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)” тайлант оны үр дүнгээр.

· 1-р улирал, 6, 9 сарын дүнгээр 99 “Ашиг, алдагдал”.

Тухайн үеийн санхүүгийн хуримтлагдсан үр дүн (мөр 2500)– 2400 “Цэвэр ашиг (алдагдал)”-д тусгагдсан цэвэр ашгийн дүнг 2510 “Цэвэр ашиг (алдагдал)-д оруулаагүй эргэлтийн бус хөрөнгийн дахин үнэлгээний үр дүн” мөрийн дүнгээр бууруулсан (өссөн) дүнг заана. ) хугацааны” болон 2520 “Тухайн үеийн цэвэр ашиг (алдагдал)-д ороогүй бусад үйл ажиллагааны үр дүн”.

Хэрэв 2510 ба 2520-р мөрийн үзүүлэлтүүд эерэг байвал эдгээр мөрүүдийн нийлбэрийг 2400-р мөрийн нийлбэр дээр нэмж, сөрөг байвал хасна.

2510 ба 2520-р мөрөнд заасан үзүүлэлт байхгүй тохиолдолд 2500-р мөрийн дүн нь 2400-р мөрийн "Цэвэр ашиг (алдагдал)"-ын дүнтэй тэнцүү байна.

Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журмын 79-р зүйлд заасны дагуу энэ мөрөнд татварын өмнөх ашиг (алдагдал) (байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг (алдагдал)) тухай мэдээллийг тусгасан болно.

Энэ мөрийн утгыг 2200 "Борлуулалтын ашиг (алдагдал)", 2310 "Бусад байгууллагад оролцсон орлого", 2320 "Хүүгийн авлага", 2340 "Бусад орлого" гэсэн мөрийн үзүүлэлтүүдийг нэмж, мөрийн үзүүлэлтүүдийг хасаж тодорхойлно. 2330 "Төлбөрийн дүнгээс хүү", 2350 "Бусад зардал". Үүний үр дүнд байгууллага сөрөг утга (алдагдал) хүлээн авбал үүнийг ашиг, алдагдлын тайланд хаалтанд харуулав.

2300 "Татварын өмнөх ашиг (алдагдал)" мөрийн утга нь 90 "Борлуулалт", 90-9 "Ашиг/" дэд данстай харилцах 99 "Ашиг, алдагдал" дансны нийт дебит ба зээлийн эргэлтийн зөрүүтэй тэнцүү байна. борлуулалтын алдагдал”, 91 “Бусад орлого, зарлага”, 91-9 “Бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл” дэд данс. Нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн (алдагдлын) аналитик данс 99 дансны кредитийн үлдэгдэл нь тухайн байгууллага ашиг олсон, харин дебит үлдэгдэл нь алдагдлыг илэрхийлдэг. Энэхүү үлдэгдэл нь ердийн үйл ажиллагааны ашиг, алдагдал болон бусад орлого, зардлаас бүрдэнэ (Дансны төлөвлөгөөг ашиглах заавар). Дебит үлдэгдэл (хүлээн авсан алдагдлыг) Ашиг, алдагдлын тайланд хаалтанд харуулав.

2300 "Татвар төлөхөөс өмнөх ашиг (алдагдал)" (өмнөх оны мөн үеийн тайлант үеийн) гэсэн мөрийн үзүүлэлтийг өмнөх оны энэ тайлангийн үеийн ашиг, алдагдлын тайлангаас шилжүүлнэ. 2011 оны тайлант үеийн санхүүгийн тайланг гаргахдаа 2010 оны мөн үеийн тайлангийн 2300-р мөрийн "Татварын өмнөх ашиг (алдагдал)"-ын үзүүлэлтийг 140-р мөрийн "Ашиг (алдагдал)"-ын 3-р баганаас "Тайлант хугацаанд" шилжүүлнэ. татварын өмнөх” орлогын тайлангийн 2010 оны холбогдох тайлант хугацааны алдагдал.

2410-р мөр "Одоогийн орлогын албан татвар"

PBU 18/02-ын 24-р зүйлд заасны дагуу энэ мөрөнд одоогийн орлогын албан татварын талаархи мэдээллийг тусгасан болно. аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайланд тусгагдсан төсөвт төлөх орлогын албан татварын дүнгээр.

2421-р мөр "байнгын татварын өр төлбөр (хөрөнгө) орно"

PBU 18/02-ын 24-р зүйлд заасны дагуу энэ мөрөнд татварын байнгын өр төлбөрийн үлдэгдлийн талаархи мэдээллийг өгдөг.

Татварын байнгын өр төлбөрийн хувьд тайлант үеийн орлогын албан татварын төлбөрийг нэмэгдүүлэхэд хүргэсэн татварын хэмжээг, байнгын татварын активын хувьд татварын төлбөрийг бууруулахад хүргэсэн татварын хэмжээг харгалзан үзнэ. тайлант үеийн орлогын албан татвар. Татварын байнгын өр төлбөр (хөрөнгө) үүсэх шалтгаан нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн тодорхой төрлийн орлого, зардлын хэмжээ болон ашгийн татварын зорилгоор (PBU 18/02-ын 4, 7-р зүйл) зөрүүтэй байна.

Татварын байнгын өр төлбөр (хөрөнгө) -ийн дүнг 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны дебет (кредит) -д тусад нь бүртгэнэ (Дансны төлөвлөгөөг ашиглах заавар).

"Татварын байнгын өр төлбөр (хөрөнгө) орно" гэсэн 2421-р мөрийг бөглөхдөө энэ мөрийн үзүүлэлтийн утгыг (тайлант хугацаанд) 99-р дансны (шинжилгээний данс) тайлангийн үеийн кредит ба дебит эргэлтийн зөрүүгээр тодорхойлно. дэд данс) татварын байнгын өр төлбөрийг (хөрөнгө) бүртгэх) бөгөөд тайлант хугацаанд хуримтлагдсан байнгын татварын хөрөнгө, байнгын татварын өр төлбөрийн үлдэгдлийг илэрхийлнэ.

Сөрөг ялгаа нь байнгын татварын өр төлбөр нь байнгын татварын хөрөнгөөс их байна гэсэн үг юм. Татварын байнгын өр төлбөр нь цэвэр орлогыг бууруулдаг тул орлогын тайлангийн хаалтанд зөрүүг сөрөг дүнгээр харуулав.

Эерэг зөрүү нь татварын байнгын хөрөнгө нь байнгын татварын өр төлбөрөөс их байна гэсэн үг юм. Мөн татварын байнгын хөрөнгө нь цэвэр орлогыг нэмэгдүүлдэг тул ийм зөрүүг 2421-р мөрөнд хаалтгүйгээр эерэг утга болгон харуулав.

Тогтмол татварын өр төлбөр (хөрөнгө) нь "Эргэлтийн орлогын албан татвар" гэсэн 2410-р мөрийн үзүүлэлтэд багтсан бөгөөд ашиг, алдагдлын тайлангийн цэвэр ашгийг тооцохдоо 2421-р мөрийн "байнгын татварын өр (хөрөнгө)"-ийн үзүүлэлтийг тооцохгүй. .

2421-р мөрийн "байнгын татварын өр төлбөр (хөрөнгө)" (өмнөх оны мөн үеийн тайлант үеийн) үзүүлэлтийг өмнөх оны энэ тайлангийн үеийн ашиг, алдагдлын тайлангаас шилжүүлсэн.

2011 оны тайлант үеүүдийн санхүүгийн тайланг гаргахдаа 2010 оны мөн үеийн тайлант хугацааны 2421-р мөрийн "байнгын татварын өр (хөрөнгө)"-ийн үзүүлэлтийг 200-р мөрийн "Тогтмол татварын өр төлбөр"-ийн 3-р баганаас "Татварын тайлант хугацаанд" шилжүүлнэ. (хөрөнгө) )" 2010 оны холбогдох тайлант хугацааны ашиг, алдагдлын тайлан.

2430-р мөр "Хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн өөрчлөлт"

PBU 18/02-ын 24-р зүйлд заасны дагуу энэ мөрөнд PBU 18/02-ын шаардлагын дагуу нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн дүнгийн өөрчлөлтийн талаарх мэдээллийг тусгасан болно.

"Ашиг, алдагдлын тайлангийн 2-р маягтын хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн өөрчлөлт" гэсэн 2430-р мөрийг бөглөхдөө энэ мөрийн үзүүлэлтийн утгыг (тайлант хугацаанд) 77-р дансны кредит ба дебит эргэлтийн зөрүүгээр тодорхойлно. Тайлант хугацааны хойшлогдсон татварын өр төлбөр" (99 "Ашиг, алдагдал" данстай харилцах 77 дансны дебит эргэлтийг оруулахгүй).

Хэрэв зөрүү сөрөг байвал тайлант хугацааны хойшлогдсон татварын өр төлбөр хуримтлагдсанаас илүү хасагдсан гэсэн үг юм.

догол мөрийн дагуу. PBU 18/02-ын 18-р зүйлийн 3-т зааснаар хуримтлагдсан хөрөнгө, өр төлбөрийг захиран зарцуулах үед хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу 99-р данснаас хасна. тайлант хугацаанд одоогийн болон дараагийн аль алиных нь татвар ногдох ашгийг нэмэгдүүлэхгүй.

Энэ үзүүлэлтийг "Ашиг, алдагдлын тайлан"-д тооцохдоо хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн өөрчлөлтийн цэвэр ашиг (алдагдал)-д үзүүлэх нөлөөллийг хасахын тулд 77-р дансны кредит ба дебит эргэлтийн эерэг зөрүү (хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн өсөлт) байх ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн үзүүлэлтээс (2300 "Татварын өмнөх ашиг (алдагдал)" мөр) хасч, сөрөг зөрүүг (хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн бууралт) нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн үзүүлэлтэд нэмнэ.

Үүний дагуу үүссэн эерэг зөрүүг "Хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн өөрчлөлт" гэсэн 2430-р мөрөнд хаалтанд, сөрөг зөрүүг түүнгүйгээр тусгана.

2430-р мөрийн "Хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн өөрчлөлт" (өмнөх оны мөн үеийн тайлант үеийн) үзүүлэлтийг өмнөх оны энэ тайлангийн үеийн ашиг, алдагдлын тайлангаас шилжүүлнэ. 2011 оны тайлант үеийн санхүүгийн тайланг гаргахдаа 2010 оны холбогдох тайлант хугацааны ашиг, алдагдлын тайлангийн 142-р мөрийн "Хойшлогдсон татварын өр төлбөр"-ийн "Тайлант хугацаанд" 3-р баганын үзүүлэлтийг ашиглана.

2450-р мөр "Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн өөрчлөлт"

PBU 18/02-ын 24-р зүйлд заасны дагуу энэ мөрөнд PBU 18/02-ын шаардлагын дагуу нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн хойшлогдсон татварын хөрөнгийн дүнгийн өөрчлөлтийн талаарх мэдээллийг тусгасан болно.

Ашиг, алдагдлын тайлангийн "Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн өөрчлөлт" 2450-р мөрийг бөглөхдөө энэ мөрийн үзүүлэлтийн утгыг (тайлант хугацаанд) 09 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" дансны дебет ба зээлийн эргэлтийн зөрүүгээр тодорхойлно. тайлангийн хугацаа (99 "Ашиг, алдагдал" данстай харилцах 09 дансны зээлийн эргэлтийг тооцохгүйгээр).

Хэрэв зөрүү сөрөг байвал тайлант хугацаанд хуримтлагдсанаас илүү олон хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хассан гэсэн үг.

догол мөрийн дагуу. 4-р зүйлийн 17 PBU 18/02, хуримтлагдсан хөрөнгийг захиран зарцуулсны дараа ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу аль алиных нь татвар ногдох ашгийг 99-р данснаас хасна. тайлангийн хугацаа болон дараагийн тайлант үеийг бууруулахгүй.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн өөрчлөлтийн цэвэр ашгийн үзүүлэлтэд үзүүлэх нөлөөллийг хасахын тулд ашиг, алдагдлын тайланд энэ үзүүлэлтийг тооцохдоо 09 дансны дебит ба зээлийн эргэлтийн эерэг зөрүүг нэмэх шаардлагатай (хойшлогдсон татварын хөрөнгийн өсөлт) Нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн үзүүлэлт рүү (2300 "Татварын өмнөх ашиг (алдагдал)" мөр) болон сөрөг зөрүүг (хойшлогдсон татварын хөрөнгийн бууралт) нягтлан бодох бүртгэлийн ашгаас хасна. Үүний дагуу үүссэн сөрөг зөрүүг "Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн өөрчлөлт" гэсэн 2450-р мөрөнд хаалтанд, эерэг зөрүүг түүнгүйгээр тусгана.

2450-р мөрийн "Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн өөрчлөлт" (өмнөх оны мөн үеийн тайлант үеийн) үзүүлэлтийг өмнөх оны энэ тайлангийн үеийн ашиг, алдагдлын тайлангаас шилжүүлнэ. Тодруулбал, 2011 оны тайлант үеийн санхүүгийн тайланг гаргахдаа 2010 оны тухайн тайлант хугацааны ашиг, алдагдлын тайлангийн 141-р мөрийн "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө"-ийн "Тайлант хугацаанд" 3-р баганын үзүүлэлтийг ашиглана.

2460-р мөр "Бусад"

PBU 4/99-ийн 23-р зүйлд заасны дагуу энэ мөрөнд байгууллагын цэвэр ашгийн хэмжээнд нөлөөлдөг дээр дурдаагүй бусад үзүүлэлтүүдийн талаархи мэдээллийг тусгасан болно. Шаардлагатай тохиолдолд байгууллага нь ашиг, алдагдлын тайланд хэд хэдэн нэмэлт мөр оруулж, тэдгээрийг бие даан нэрлэж, кодлож болно.

Ашиг, алдагдлын тайлангийн 2460 "Бусад" мөрөнд:

Татварын тусгай дэглэмийг хэрэгжүүлдэг байгууллагуудын төлсөн татварууд (ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 8-р сарын 18-ны өдрийн N 07-05-14/215, 2008 оны 06-р сарын 25-ны өдрийн N 07-05-09/3-ны өдрийн захидал);

Татварын болон бусад хууль тогтоомжийг зөрчсөн байгууллагад төлсөн торгууль, торгууль (Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлагналын журмын 83-р зүйл, дансны бүдүүвчийг хэрэглэх заавар);

Тайлант хугацааны одоогийн орлогын албан татварт нөлөөлөхгүй өмнөх тайлангийн (татварын) хугацаанд алдаа (гажуудлыг) илрүүлсэнтэй холбоотой орлогын албан татварын нэмэлт төлбөрийн (илүү төлөлтийн) хэмжээ (PBU 18/02-ийн 22-р зүйл);

Бусад ижил төстэй заавал төлөх төлбөр;

99-р "Ашиг, алдагдал" дансны дебет дээр хасагдсан хойшлогдсон татварын хөрөнгийн дүн (PBU 18/02-ын 17-р зүйл);

99-р кредит данснаас хасагдсан хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн дүн (PBU 18/02-ийн 18-р зүйл);

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын хувь хэмжээ өөрчлөгдсөнтэй холбогдуулан хойшлогдсон татварын хөрөнгө ба хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг дахин тооцоолсны үр дүнд үүссэн зөрүү (PBU 18/02-ын 4-р зүйлийн 14-ийн 3-р зүйлийн 15-р хэсэг).

Ашиг, алдагдлын тайлангийн 2460 "Бусад" мөрийг бөглөхдөө 2460 "Бусад" мөрийн үзүүлэлтийн утгыг (тайлант хугацаанд) дээрх төлбөрийн хувьд 99-р дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тодорхойлно. , орлогын албан татварын илүү төлөлт болон хасагдсан хойшлогдсон татварын хөрөнгө, үүрэг. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн ашгаас төлсөн төлбөрийг ашиг, алдагдлын тайланд хаалтанд харуулав.

2460 "Бусад" гэсэн мөрийн үзүүлэлтийг (өмнөх оны мөн үеийн тайлант хугацаанд) энэ тайлант хугацааны ашиг, алдагдлын тайлангаас шилжүүлсэн. 2011 оны тайлант үеүүдийн санхүүгийн тайланг гаргахдаа 2010 оны тайлант хугацааны ашиг, алдагдлын тайлангийн чөлөөт мөрийн үзүүлэлтийг ашигладаг бөгөөд түүний үзүүлэлтийг ямар төлбөр бүрдүүлсэнээс хамаарч энэ мөрийг нэрлэж болохыг сануулъя.

2400 мөр "Цэвэр ашиг (алдагдал)"

PBU 4/99-ийн 23-р зүйлд заасны дагуу энэ мөрөнд байгууллагын цэвэр ашиг (алдагдал) -ын талаархи мэдээллийг тусгасан болно. хуримтлагдсан ашгийн тухай (нэгдээгүй алдагдал).

Санхүүгийн тайланг бэлтгэхдээ тайлант хугацааны цэвэр (тараагдаагүй) ашиг (цэвэр (нэгдээгүй) алдагдал) -ийг 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тодорхойлно (Дансны төлөвлөгөөг ашиглах заавар). . Үнэн хэрэгтээ энэ нь тайлант хугацааны эцэст 99-ийн дансны үлдэгдэл юм. Цэвэр ашгийг 99-р дансны кредитэд, цэвэр алдагдлыг 99-р дансны дебетэд тусгана (Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлагналын тухай журмын 79, 83-р зүйл, Дансны схемийг хэрэглэх заавар).

Нягтлан бодох бүртгэлд цэвэр ашгийн (алдагдлын) хэмжээг тодорхойлохдоо ерөнхий тохиолдолд орлогын албан татварын нөхцөлт зардал (орлого), татварын байнгын өр төлбөр (хөрөнгө) -ийн үзүүлэлтүүдийг ашигладаг.

Тайлант жилийн эцэст жилийн санхүүгийн тайланг гаргахдаа 99-р дансыг хаадаг. Энэ тохиолдолд 12-р сарын эцсийн бичилтээр тайлант жилийн цэвэр ашиг (алдагдал)-ийн дүнг 99-р данснаас 84-р дансны кредит (дебет) "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)" (ашиглах заавар) Дансны график).

Үүссэн алдагдлыг ашиг, алдагдлын тайланд хаалтанд харуулав.

Жилийн тайлан гаргахдаа:

Нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн дагуу цэвэр ашгийн хэмжээ нь ашиг, алдагдлын тайлангийн үзүүлэлтүүдийг үндэслэн тооцоолсон цэвэр ашгийн хэмжээтэй давхцах ёстой;

Ашиг, алдагдлын тайланд орлогын албан татварын нөхцөлт зардал (орлого) биш харин тухайн үеийн орлогын албан татварын үзүүлэлтүүд, хойшлогдсон татварын хөрөнгө, хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн өөрчлөлтийн дүн гарч ирдэг.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгө болон хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн өсөлт (бууралт) нь одоогийн орлогын албан татварын үнэ цэнийг бүрдүүлдэг.

Ашиг, алдагдлын тайлангийн дагуу цэвэр ашгийн (алдагдлын) хэмжээг тодорхойлохын тулд хойшлогдсон татварын хөрөнгө, хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн нөлөөллийг арилгах ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлийн орлогоос тухайн үеийн орлогын албан татварыг хасч тооцдог тул хойшлогдсон татварын хөрөнгийн өсөлт, хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн бууралтыг Татварын өмнөх ашиг (алдагдал) хэсэгт нэмж, хойшлогдсон татварын хөрөнгийн бууралт, хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн өсөлтийг хасах шаардлагатай. Үүнээс. Хэрэв үр дүн нь сөрөг утгатай байвал (цэвэр алдагдал) 2400 "Цэвэр ашиг (алдагдал)" гэсэн мөрөнд хаалтанд харуулав.

2400-р мөрийн “Цэвэр ашиг (алдагдал)” (өмнөх оны мөн үеийн тайлант үеийн) үзүүлэлтийг өмнөх оны энэ тайлангийн үеийн ашиг, алдагдлын тайлангаас шилжүүлнэ. 2011 оны тайлант үеийн санхүүгийн тайланг гаргахдаа 2010 оны тайлант хугацааны ашиг, алдагдлын тайлангийн 190-р мөрийн “Тайлант хугацааны цэвэр ашиг (алдагдал)”-ын 3 дугаар баганын үзүүлэлт ашигласан.

2510-р мөр "Тухайн үеийн цэвэр ашиг (алдагдал)-д ороогүй эргэлтийн бус хөрөнгийн дахин үнэлгээний үр дүн"

Ашиг, алдагдлын тайлангийн лавлах хэсгийн энэ мөрөнд тайлант хугацаанд байгууллагын эргэлтийн бус хөрөнгийн дахин үнэлгээний үр дүнг тусгасан болно.

догол мөрийн дагуу. 5, 6, PBU 6/01-ийн 15-р зүйл, PBU 14/2007-ийн 21-р зүйл, үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийг дахин үнэлсний үр дүнд байгууллагын өөрийн хөрөнгийн өөрчлөлт. Түүнчлэн, тодорхой эргэлтийн бус хөрөнгийн өмнөх дахин үнэлгээний үр дүнгээс хамааран:

Байгууллага нь бусад орлого (бусад зардал) -ийг дахин үнэлгээний (элэгдэл хорогдлын) хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд энэ нь эцэстээ хуримтлагдсан ашиг / нөхөгдөөгүй алдагдлыг нэмэгдүүлэх (бууруулах), эсвэл

Байгууллагын нэмэлт хөрөнгө өсдөг (буурдаг).

Энэ мөрөнд тайлант хугацаанд эргэлтийн бус хөрөнгийн дахин үнэлгээ хийсний үр дүнд хуримтлагдсан ашиг/нэгдээгүй алдагдлыг нэмэгдүүлэх (бууруулах) юу болж байгааг л заана.

PBU 6/01-ийн 15-р зүйл, PBU 14/2007-ийн 17-р зүйлд заасны дагуу үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн дахин үнэлгээг тайлант жилийн эцэст хийсэн бол ашиг, алдагдлын тайлангийн 2510-р мөрийг зөвхөн тухайн үед бөглөнө. жилийн санхүүгийн тайлан гаргах.

ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн тухай журмын 49-р зүйлд оруулсан нэмэлт, өөрчлөлтийн дагуу 43-47-р зүйл. Удирдамжүндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн тухай, PBU 14/2007-ийн 17-р зүйл, 2011 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн үндсэн хөрөнгийн дахин үнэлгээ, Биет бус хөрөнгөтайлант жилийн эцэст жилд нэгээс илүүгүй удаа хийх ёстой.

PBU 6/01-ийн 15-р зүйл, PBU 14/2007-ийн 18-р зүйлд заасны дагуу хэрэв байгууллага нэг төрлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгө эсвэл биет бус хөрөнгийг дахин үнэлэхээр шийдсэн бол ирээдүйд эдгээр объектыг тогтмол дахин үнэлэх ёстой.

Жишээлбэл:

Байгууллагын үндсэн болон биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 2010 оны 12-р сарын 31-ний байдлаар 20,000,000 рубль байна. ба 1,000,000 рубль.

2011 оны эхээр тус байгууллага эдгээр объектуудад дахин үнэлгээ хийсэн. Дахин үнэлгээ хийсний дараа үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ тус бүр 22,000,000 рубль байв. ба 1,100,000 рубль.

Үүний зэрэгцээ 2010 оны 12-р сарын 31-ээс 2011 оны 1-р сарын 1-ний хооронд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийсэн.

Дебет 01 Кредит 83

2,500,000 рубль - үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийн нэмэлт үнэлгээг тусгасан;

Дебет 83 Кредит 02

500,000 рубль. - үндсэн хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийн дүнгийн нэмэлт үнэлгээг тусгасан болно;

Дебет 04 Кредит 83

1,350,000 рубль - биет бус хөрөнгийн анхны өртгийн нэмэлт үнэлгээг тусгасан;

Дебет 83 Кредит 05

250,000 рубль. - биет бус хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийн дүнгийн нэмэлт үнэлгээг тусгасан болно.

2011 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар хийсэн дахин үнэлгээний үр дүнг 2010 оны 12-р сарын 31-нд тусгах ёстой, өөрөөр хэлбэл. 2011 оны 1 дүгээр улирлын санхүүгийн тайланг гаргахдаа 2010 оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрийн үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг өөрчлөх.

Энэ тохиолдолд 2009 оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрөөс 2010 оны 1 дүгээр сарын 1-ний өдрийг хүртэлх тайлан хоорондын хугацаанд хийгдсэн дахин үнэлгээг харгалзан 2009 оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрийн балансын үзүүлэлтүүдийг тохируулах шаардлагатай.

Өмнө нь 1-р сарын 1-ний өдрийн дахин үнэлгээний үр дүнг 12-р сарын 31-нд нэмэх шаардлагатай.

Бүх арилжааны байгууллагууд хамгийн их ашиг олохыг хичээдэг, учир нь компанийн бодлого хэр үр дүнтэй, амжилттай байх нь түүний үнэ цэнэ юм. Татварын өмнөх ашиг нь бодит үр дүнг үнэлэхэд зайлшгүй шаардлагатай үзүүлэлт юм эдийн засгийн үйл ажиллагаа.

Татварын өмнөх ашиг гэж юу болох, нягтлан бодох бүртгэлийн ямар баримт бичигт байгаа талаар ярилцаж, түүнийг тооцоолох томъёо, тодорхой жишээг авч үзье.

Татварын өмнөх ашиг нь...

Энэ хэллэг нь өөрөө ярьдаг: ашиг нь компанийн үйл ажиллагааны нийт эерэг үр дүн юм; татварын өмнөх - орлогын албан татвар төлөх мөчөөс өмнө. Гол нь орлого нь татваргүй зардлаас хэд давж байгааг тодорхойлох хэрэгтэй. Мэдээжийн хэрэг, ашиггүй, гэхдээ алдагдалтай нөхцөл байдлаас хэн ч дархлаагүй (мэдээжийн хэрэг, түүний цар хүрээг тодруулах хэрэгтэй).

Татвар ногдуулахаас өмнөх ашиг (алдагдал)-ыг тооцоолох нь хэд хэдэн чухал шалтгааны улмаас зайлшгүй шаардлагатай.

  • Аливаа байгууллага шаардлагатай бол оролцогчдын дунд хуваарилахын тулд цэвэр ашгийн хэмжээг тооцоолох шаардлагатай бөгөөд энэ нь тухайн үзүүлэлтийг тооцохгүйгээр боломжгүй юм.
  • Татвар төлөхөөс өмнөх ашиг нь татварын бааз суурийг тодорхойлж, төлөх ёстой татварыг тооцоолох боломжийг олгодог. Мэдээжийн хэрэг, өнөөдөр ямар ч компани өрийнхөө талаар бүх зүйлийг хялбархан олж мэдэх боломжтой (жишээлбэл, үүнийг хэд хэдэн интернет портал дээр хийдэг), гэхдээ та үүнийг ийм байдалд хүргэх ёсгүй.
  • Хэрэв компани алдагдал хэлбэрээр азгүйтсэн бол нөхөн олговрын хэмжээг мэдэх нь чухал юм.
  • Компанийн бизнесийн үйл ажиллагааны үр дүнг бүрэн үнэлэх боломж байгаа тохиолдолд оновчтой болгох, өөрөөр хэлбэл ирээдүйн зардлыг жигд бууруулах боломжтой болно.
  • Татварын өмнөх тооцоолсон ашиг дээр үндэслэн борлуулалтыг дараа нь тодорхойлж болох бөгөөд энэ нь үйл ажиллагааны үр ашгийг харуулдаг тул заримдаа байгууллагын үнийн бодлогын үзүүлэлт гэж нэрлэдэг.
  • Энэ үзүүлэлтийг ихэвчлэн компанийн үйл ажиллагааны төлөв байдлыг харуулсан янз бүрийн харьцааг тооцоолоход ашигладаг.

Чухал:Татвар төлөхөөс өмнөх ашгийн нягтлан бодох бүртгэлийг компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг, тухайлбал Санхүүгийн үр дүнгийн тайланд тусгасан болно. Хэрэв тооцооллын эерэг үр дүн гарсан бол дүн нь ашиг болно; Энэ үзүүлэлт сөрөг байвал компани алдагдал хүлээж байгаа бөгөөд үүнийг тайланд хаалтанд (-) тэмдэглэсэн болно. Зөв бүртгүүлэх, тайлагнах нь компанид боломж олгодог боловч эхлээд аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодогч сайн ойлголттой байх ёстой.

Татварын өмнөх ашгийг тооцоолох томъёо

Татвар төлөхөөс өмнөх ашгийг тооцоолох томъёо нь нэлээд төвөгтэй харагддаг тул индикаторыг тооцоолох үйл явцыг хэд хэдэн үе шаттайгаар төсөөлөх нь зүйтэй.

Нийт ашиг, алдагдлын тооцоо

Нийт ашиг (алдагдал) нь компанийн хүлээн авсан орлого ба борлуулсан бүтээгдэхүүний (эсвэл үзүүлсэн үйлчилгээний) зардлын зөрүү юм.

Худалдаа, үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжүүдэд борлуулсан барааны өртгийг өөр өөрөөр тооцдог гэдгийг санах нь зүйтэй. Жишээлбэл, ажилчдын цалинг шууд болон шууд бус зардал гэж ангилж болно. Ихэвчлэн дотор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоКомпани зардлаа хэрхэн тооцохыг тодорхой тодорхойлсон.

Нийт ашгийг тооцоолох томъёо нь дараах байдалтай байна.

Чухал:Үр дүн нь эерэг (ашиг) эсвэл сөрөг (алдагдал) байж болно гэдгийг санах нь зүйтэй.

Борлуулалтын ашиг (эсвэл алдагдлын) тооцоо

Хэрэв бид орлогын тайланд ашигласан нэр томъёонд хандвал борлуулалтын ашиг нь үйл ажиллагааны ашигтай бараг тэнцэх бөгөөд нийт ашиг ба үйл ажиллагааны зардал (борлуулалт ба удирдлагын) хоорондын зөрүүг илэрхийлнэ.

Ашиг тооцох томъёо (борлуулалтын алдагдал):

Чухал:компани нийт алдагдал хүлээн авсан тохиолдолд алдагдлын тооцоолсон утгыг танилцуулсан томъёонд хасах тэмдгээр оруулна. Борлуулалтын ашгийг тооцоолох сөрөг үр дүн нь хаалтанд тусгагдсан гэдгийг бид мартаж болохгүй.

Татварын өмнөх ашгийн тооцоо (эсвэл алдагдал)

Эцсийн алхам бол татварын өмнөх ашгийг дараах байдлаар шууд тодорхойлох явдал юм.

Чухал:өмнөх тохиолдлын нэгэн адил хэрэв компани борлуулалтаас алдагдал хүлээсэн бол түүний дүнг хасах тэмдгээр томъёонд оруулна. Татвар ногдуулахаас өмнөх ашиг (алдагдал)-ыг тооцоолох үр дүн нь сөрөг утгатай болсон тохиолдолд энэ нь байгууллагын ашиггүй, буруу тооцоолсон эдийн засгийн үйл ажиллагааг илтгэнэ. Нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн алдагдлыг хаалтанд бичнэ.

Тухайн үзүүлэлт нь Санхүүгийн үр дүнгийн тайланд байгаа тул () - баримт бичигт мөрийн код дээр үндэслэн томъёог өөр хэлбэрээр үзүүлье.

Татварын өмнөх ашиг (мөр 2300)= Борлуулалтын ашиг (алдагдал) (мөр 2200) + Бусад байгууллагад оролцсон орлого (мөр 2310) + Хүүгийн авлага (мөр 2320) – Хүүгийн өглөг (мөр 2330) + Бусад орлого (мөр 2340) – Бусад зардал (2350 ).

Асуулт ихэвчлэн гарч ирдэг - бусад орлого, зардалд юу хамаарах вэ? Байгууллага бүр одоо байгаа хууль тогтоомжийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо эдгээр цэгүүдийг тусгасан байдаг тул тодорхой хариулт байхгүй байна. Жишээлбэл, ярилцъя. Хэрэв компани байгаа бол газар, тэгвэл та татвар төлөх ёстой. Ийм зардлыг хэрхэн тооцох вэ? Та PBU 1/2008-д анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй бөгөөд үүнд: байгууллага нь төлсөн газрын татварын хэмжээг хаана хуваарилахаа өөрийн онцлог, анхаарлаа төвлөрүүлж бие даан шийдэх эрхтэй. Зарим нь үүнийг бусад зардалд тооцдог бол зарим нь зардлыг тооцдог. нийтлэг төрлүүдүйл ажиллагаа.

Чухал:Томъёонд шаардагдах орлого, зардлыг тодорхойлохдоо та хууль тогтоомжид хандах хэрэгтэй - PBU 9/99 "Байгууллагын орлого" ба PBU 10/99 "Байгууллагын зардал".

Татварын өмнөх ашгийг тооцох жишээ

Тодорхой болгохын тулд жишээг харцгаая - доор Санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн хэсэг байна.

Тайлан нь хийсэн тооцоог харуулав:

  • Нийт ашиг= 151033 – 142197 = 8836 мянган рубль.
  • Борлуулалтын орлого= 8836 – 5826 – 1585 = 1425 мянган рубль.
  • Татварын өмнөх ашиг= 1425 +18 + 20 – 6 + 219 – 195 = 1481 мянган рубль.

Зөвлөгөө:Хэрэв ашиг нь танд таалагдахгүй бол та санхүүгийн дүн шинжилгээ хийх хэрэгтэй - эргэлт, хөрвөх чадвар гэх мэтийг тооцоолох. Энэ нь танд нөхцөл байдлын талаар дүгнэлт хийх боломжийг олгох бөгөөд үүний үндсэн дээр борлуулалтыг нэмэгдүүлэх, ашгийг нэмэгдүүлэхэд чиглэсэн шинэ стратеги боловсруулж болно.

Үүнийг нэгтгэн дүгнэе

Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний өртөгт юу багтаж, бусад орлого, зардалд ямар зүйл багтахыг тодорхой тодорхойлсон бол татварын өмнөх ашгийг тооцох нь нягтлан бодогчид ямар нэгэн хүндрэл учруулдаггүй.

Хэлэлцсэн үзүүлэлт нь орлогын албан татварын хэмжээг дараа нь тооцоолох боломжийг олгодог боловч татвар, нягтлан бодох бүртгэл нь өөр өөр байдаг тул төлбөрийн дүнг авахын тулд татварын өмнөх ашгийг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлэх боломжгүй нөхцөл байдал бий. Энэ тохиолдолд та PBU 18/02 "Орлогын татварын тооцоог нягтлан бодох бүртгэл" -ийг лавлах хэрэгтэй.