Φόρος επί κινητή περιουσίαστη Ρωσία καταργήθηκε πλήρως το 2019 (ο νόμος υπεγράφη και τέθηκε σε ισχύ). Στο άρθρο θα σας πούμε τις λεπτομέρειες της ακύρωσης και θα παρέχουμε έναν πίνακα ανά περιοχή της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ακύρωση φόρου κινητής περιουσίας στη Ρωσική Ομοσπονδία

Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 302-FZ έχει καταργήσει πλήρως τον φόρο κινητής περιουσίας στη Ρωσία από την 1η Ιανουαρίου 2019. Αυτό σημαίνει ότι από το 2019 δεν χρειάζεται να πληρωθούν φόροι κινητής περιουσίας. Ο φόρος αυτός εξαιρείται από τον Φορολογικό Κώδικα.

Τι είναι κινητή περιουσία

Ο ορισμός της κινητής και της ακίνητης περιουσίας δίνεται στο άρθρο 130 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στα ακίνητα πράγματα(ακίνητα, ακίνητα) περιλαμβάνουν γη, περιοχές υπεδάφους και οτιδήποτε είναι σταθερά συνδεδεμένο με το έδαφος, δηλαδή αντικείμενα των οποίων η μετακίνηση χωρίς δυσανάλογη ζημιά στον σκοπό τους είναι αδύνατη, συμπεριλαμβανομένων κτιρίων, κατασκευών και ημιτελών δομικών αντικειμένων. Η ακίνητη περιουσία περιλαμβάνει επίσης αεροσκάφη και θαλάσσια πλοία, πλοία εσωτερικής ναυσιπλοΐας και διαστημικά αντικείμενα που υπόκεινται σε κρατική εγγραφή. Ο νόμος μπορεί να χαρακτηρίσει άλλα ακίνητα ως ακίνητα.

Στοιχεία που δεν σχετίζονται με ακίνητα, συμπεριλαμβανομένων των χρημάτων και των τίτλων, αναγνωρίζονται ως κινητή περιουσία. Δεν απαιτείται εγγραφή δικαιωμάτων επί κινητών πραγμάτων, εκτός από τις περιπτώσεις που ορίζει ο νόμος.

• Σχετικό άρθρο:

Από το άρθρο 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προκύπτει ότι το αντικείμενο της φορολογίας περιουσίας καθορίζεται μέχρι το 2019 σύμφωνα με το άρθρο 130 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έτσι, τα αντικείμενα φορολογίας για τους ρωσικούς οργανισμούς είναι η κινητή και ακίνητη περιουσία (συμπεριλαμβανομένης της περιουσίας που μεταβιβάστηκε για προσωρινή κατοχή, χρήση, διάθεση, διαχείριση καταπιστεύματος, συνεισφέρθηκε σε κοινές δραστηριότητες ή ελήφθη βάσει σύμβασης παραχώρησης), που καταχωρείται στον ισολογισμό ως αντικείμενα βασικά κεφάλαια με τον τρόπο που έχει καθοριστεί για τη διατήρηση λογιστική, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τα άρθρα 378, 378.1 και 378.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για παράδειγμα, Πρόκειται για αυτοκίνητα, εξοπλισμό και άλλα κινητά περιουσιακά στοιχεία.

Ταυτόχρονα, τα οικόπεδα δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολόγησης από τον φόρο ακινήτων. Επίσης, τα αντικείμενα των παγίων που περιλαμβάνονται στην στην πρώτη ή τη δεύτερη ομάδα αποσβέσεων.

Παραδείγματα κινητής και ακίνητης περιουσίας

Ακίνητα- αυτό είναι ό,τι είναι σταθερά συνδεδεμένο με τη γη. Πρωτεύοντα κτίρια, εργοστάσια, σπίτια, εργοστάσια κ.λπ. Ο νόμος κατατάσσει επίσης σκάφη εσωτερικής ναυσιπλοΐας και διαστημικά αντικείμενα ως ακίνητα.

Κινητή περιουσία- ό,τι δεν σχετίζεται με ακίνητα, είναι τίτλοι, χρήματα, αυτοκίνητα κ.λπ.

Ποιος έπρεπε να έχει πληρώσει φόρο πριν;

Μέχρι το 2019 ο φόρος πλήρωναν οι οργανισμοί σε σχέση με την κινητή περιουσία. Εξαίρεση γίνεται μόνο για μικρές επιχειρήσεις - πληρωτές του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και του UTII.

Να σας υπενθυμίσουμε ότι οι απλουστευτές εξαιρούνταν παλαιότερα από την καταβολή φόρου ακινήτων (εκτός από αντικείμενα που περιλαμβάνονται σε κτηματολογικούς καταλόγους περιοχών). Επομένως, οι μικρές επιχειρήσεις δεν χρειάζεται να ανησυχούν προς το παρόν.

Οι απλουστευμένοι κάτοικοι δεν θα πληρώνουν φόρους ιδιοκτησίας σε οχήματα, εξοπλισμό και άλλα κινητά περιουσιακά στοιχεία. Από το 2018, κάθε περιφέρεια καθορίζει η ίδια εάν θα παρέχει παροχές για κινητή περιουσία.

• Σχετικές ειδήσεις:

Εάν η περιφέρεια δεν υιοθετήσει το νόμο της για τις παροχές, τότε το 2018 οι εταιρείες θα πληρώσουν φόρο επί κινητής περιουσίας που καταχωρήθηκε μετά την 1η Ιανουαρίου 2013, με συντελεστή 1,1%. Οι κανόνες σχετικά με τα περιφερειακά οφέλη δεν ισχύουν για τους απλουστευτές, καθώς απαλλάσσονται από τον φόρο για κάθε κινητή περιουσία (ρήτρες 2-3 του άρθρου 346.11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι απλοποιημένοι κάτοικοι πληρώνουν φόρο ακίνητης περιουσίας μόνο για την κτηματογράφηση της ακίνητης περιουσίας - λιανικών και επιχειρηματικών εγκαταστάσεων, κατοικιών, τους οποίους η εταιρεία δεν λαμβάνει υπόψη ως μέρος των παγίων περιουσιακών στοιχείων.

Κατάλογος περιοχών στις οποίες εισήχθη ο φόρος κινητής περιουσίας πριν από το 2019

Αυτός ο πίνακας ισχύει για την πληρωμή φόρων για το 2018. Από το 2019 δεν καταβάλλεται φόρος.

Προσοχή!Δείτε τα οφέλη ανά περιοχή στον παρακάτω πίνακα. Εάν δεν υπάρχει περιοχή στον πίνακα, τότε πρέπει να πληρώσετε φόρο κινητής περιουσίας.

Από το 2018, μια εταιρεία θα μπορεί να μην πληρώνει φόρο επί της κινητής περιουσίας μόνο εάν αυτό το δικαίωμα ορίζεται στη νομοθεσία μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ελέγξτε αν η περιοχή σας περιλαμβάνεται στον παρακάτω πίνακα. Εάν δεν υπάρχει, η εταιρεία πρέπει να πληρώσει φόρο ακίνητης περιουσίας από το 2018 για κινητά περιουσιακά στοιχεία που καταχωρήθηκαν την 1η Ιανουαρίου 2013.

Ο φόρος κινητής περιουσίας ισχύει από το 2018(εξαιρουμένων των πλεονεκτημάτων που αναφέρονται στον παρακάτω πίνακα):

Δημοκρατία της Adygea (Adygea), Republic of Altai, Republic of Bashkortostan, Republic of Buryatia, Republic of Dagestan, Republic of Ingushetia, Kabardino-Balkarian Republic, Republic of Kalmykia, Karachay-Cherkess Republic, Republic of Karelia, Komi Republic, Republic of Κριμαία, Mari El Republic, Mordovia Republic, Republic of Sakha (Yakutia), Republic of North Ossetia - Alania, Republic of Tatarstan (Tatarstan), Republic of Tyva, Udmurt Republic, Republic of Khakassia, Chechen Republic, Chuvash Republic - Chuvashia;

Επικράτεια Altai, Transbaikal Territory, Kamchatka Territory, Krasnodar Territory, Krasnoyarsk Territory, Περιοχή Περμ, Επικράτεια Primorsky, Επικράτεια Σταυρούπολης, Επικράτεια Khabarovsk; Περιοχή Amur, περιοχή Arkhangelsk, Astrakhan, Belgorod, Bryansk, Vladimir, Volgograd, Vologda, Voronezh, Ivanovo, Irkutsk, Kaliningrad, Kaluga, Kemerovo, Kirov, Kostroma, Kurgan , περιοχή Kursk, περιοχή Λένινγκραντ, περιοχή Lipetsk, περιοχή Magadan, περιοχή της Μόσχας, περιοχή Murmansk, περιοχή Nizhny Novgorod, περιοχή Novgorod, περιοχή Novosibirsk, περιοχή Omsk, Περιφέρεια Όρενμπουργκ, περιοχή Oryol, περιοχή Penza, περιοχή Pskov, περιοχή Rostov, Ryazan, Samara, Saratov, Sakhalin, Sverdlovsk, Smolensk, Tambov, Tver, Tomsk, Tula, Tyumen, Περιφέρεια Ουλιάνοφσκ, περιοχή Τσελιάμπινσκ, περιοχή Γιαροσλάβλ;

Μόσχα, Αγία Πετρούπολη, Σεβαστούπολη;

Εβραϊκή Αυτόνομη Περιοχή; Αυτόνομη Περιφέρεια Nenets, Αυτόνομη Περιφέρεια Khanty-Mansiysk - Yugra, Chukotka Autonomous Okrug, Yamalo-Nenets Autonomous Okrug.

Προσοχή!Αυτός ο πίνακας περιέχει μια λίστα περιοχών όπου εισήχθησαν οφέλη. Εάν η περιφέρεια δεν περιλαμβάνεται στον πίνακα, τότε η εταιρεία πρέπει να πληρώσει φόρο επί της κινητής περιουσίας για περιόδους πριν από το 2019.

Ο πίνακας παρασχέθηκε από συναδέλφους μας από τον ιστότοπο.

• Ποιοι δικαιούνται παροχές φόρου ακίνητης περιουσίας;
• Τι αλλάζει στη νομοθεσία για έναν λογιστή;
• Πέντε πράγματα που πρέπει να κάνετε για να προετοιμαστείτε για την αλλαγή

Περιοχή	Ακίνητα που καλύπτονται από το επίδομα	Είδος παροχής	Οργανισμοί που έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν το επίδομα	Βάση
Περιοχή Αστραχάν			Μόνο οργανισμοί που εξάγουν υδρογονάνθρακες από υπεράκτια κοιτάσματα που βρίσκονται στο ρωσικό τμήμα (ρωσικός τομέας) του πυθμένα της Κασπίας Θάλασσας
Περιοχή Βλαντιμίρ	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2013 και μετά	Πλήρης φοροαπαλλαγή
Περιφέρεια Vologda	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2013 και μετά	Πλήρης φοροαπαλλαγή	Οργανισμοί που είναι εγγεγραμμένοι στην περιοχή Vologda και έχουν επενδύσει περισσότερα από 100 εκατομμύρια ρούβλια σε εγκαταστάσεις παραγωγής από το 2018. στο έτος
Εβραϊκή Αυτόνομη Περιφέρεια	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2013 και μετά	Μειωμένος φορολογικός συντελεστής – 0,5 τοις εκατό
Περιφέρεια Ιβάνοβο	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2013 και μετά	Πλήρης φοροαπαλλαγή
Περιφέρεια Καλίνινγκραντ	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2013 και μετά	Πλήρης φοροαπαλλαγή	Οργανισμοί που αναφέρονται στην παράγραφο 10 του άρθρου. 4 του Νόμου της Περιφέρειας του Καλίνινγκραντ της 27ης Νοεμβρίου 2003 Αρ. 336
Κράι Καμτσάτκα	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2013 και μετά
Περιοχή Κουργκάν	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2013 και μετά	Πλήρης φοροαπαλλαγή	Οργανισμοί που αναφέρονται στα εδάφια και στην παράγραφο 1 του άρθρου 4 του νόμου της περιφέρειας Kurgan της 26ης Νοεμβρίου 2003 Αρ. 347
Περιφέρεια Λένινγκραντ	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2013 και μεταγενέστερα, από την ημερομηνία έκδοσης της οποίας δεν έχουν παρέλθει περισσότερα από τρία έτη	Πλήρης φοροαπαλλαγή
Περιφέρεια Lipetsk	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2013 και μετά	Πλήρης φοροαπαλλαγή
Μόσχα	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2013 και μετά	Πλήρης φοροαπαλλαγή
περιοχή της Μόσχας	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2013 και μετά	Πλήρης φοροαπαλλαγή
Περιφέρεια Νίζνι Νόβγκοροντ		Πλήρης φοροαπαλλαγή	Οργανισμοί που εμπλέκονται σε: βιομηχανοποίηση; επιστημονική έρευνακαι εξελίξεις· αυτοκινητική μεταφορά προνομιούχων κατηγοριών πολιτών σε τακτικά δημοτικά και διαδημοτικά δρομολόγια στην περιοχή του Νίζνι Νόβγκοροντ.
Περιφέρεια Νίζνι Νόβγκοροντ	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2016 και μετά	Πλήρης φοροαπαλλαγή. Το όφελος δεν ισχύει για μισθωμένα ακίνητα	Ιδρύματα που δημιουργήθηκαν από την περιφέρεια Nizhny Novgorod και δήμους της περιφέρειας Nizhny Novgorod και χρηματοδοτούνται από τον περιφερειακό προϋπολογισμό, το Ταμείο Περιφερειακής Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης της Περιφέρειας Nizhny Novgorod και τους τοπικούς προϋπολογισμούς
Περιφέρεια Oryol	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2013 και μετά	Πλήρης φοροαπαλλαγή.	Όλοι οι οργανισμοί	Νόμος της Περιφέρειας Oryol (μήνυμα στην επίσημη ιστοσελίδα του Συμβουλίου των Λαϊκών Αντιπροσώπων)
Περιοχή Πένζα	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2013 και μετά
Δημοκρατία της Μπουριατίας	Σιδηροδρομικό τροχαίο υλικό που παρήχθη το 2013 και αργότερα. Η ημερομηνία παραγωγής καθορίζεται από το τεχνικό διαβατήριο	Πλήρης φοροαπαλλαγή
Περιφέρεια Ριαζάν	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2013 και μετά	Μειωμένος φορολογικός συντελεστής – 0,6%.
Αγία Πετρούπολη	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2013 και μετά, από την ημερομηνία έκδοσης της οποίας δεν έχουν περάσει περισσότερα από 3 έτη	Πλήρης φοροαπαλλαγή
Περιοχή Σαράτοφ	Κινητή περιουσία ταξινομημένη ως καινοτόμος εξοπλισμός υψηλών επιδόσεων, από την ημερομηνία παραγωγής της οποίας δεν έχουν περάσει περισσότερα από τρία χρόνια	Πλήρης φοροαπαλλαγή. Η τιμή ισχύει μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2020 (ρήτρα 3 του άρθρου 2 του Νόμου της Περιφέρειας Σαράτοφ με ημερομηνία 28 Νοεμβρίου 2017 Αρ. 112-ZSO)
	Λοιπά κινητά ακίνητα εγγεγραμμένα το 2013 και μετά	Ο τυπικός φορολογικός συντελεστής είναι 1,1 τοις εκατό. Η τιμή ισχύει μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2018 (ρήτρα 2 του άρθρου 2 του Νόμου της περιοχής Σαράτοφ με ημερομηνία 28 Νοεμβρίου 2017 Αρ. 112-ZSO)
Περιφέρεια Σμολένσκ	Κινητή περιουσία που αποκτήθηκε σε Περιφέρεια Σμολένσκκατά την υλοποίηση επενδυτικών σχεδίων (συμβάσεων). Το όφελος δεν ισχύει για ορισμένους τύπους Οχημα	Πλήρης φοροαπαλλαγή	Μόνο επενδυτές και κάτοικοι
Περιοχή Τούλα	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2013 και μετά	Μειωμένος φορολογικός συντελεστής – 0,55 τοις εκατό
Περιοχή Tyumen	Κινητή περιουσία εγγεγραμμένη το 2013 και μετά	Μειωμένος φορολογικός συντελεστής – 0,55 τοις εκατό	Όλοι οι οργανισμοί

Φόρος ακίνητης περιουσίας το 2017

Ο φόρος ακίνητης περιουσίας το 2017 καταβάλλεται στην υπολειμματική αξία των παγίων και στην κτηματολογική αξία των ακινήτων. Θα ασχοληθούμε με φορολογικά αντικείμενα και προνομιακά ακίνητα

Ποια ακίνητα πληρώνουν φόρο ακινήτων το 2017;

Με γενικός κανόναςΟ φόρος οργανωτικής περιουσίας καταβάλλεται για περιουσιακά στοιχεία που αναφέρονται ως πάγια στοιχεία στη λογιστική. Κινητή περιουσία που έχει ήδη διαγραφεί λογιστικά δεν υπόκειται σε φόρο. Άλλωστε ο φόρος καταβάλλεται επί της μέσης ετήσιας αξίας του ακινήτου. Και αφού διαγραφεί, τότε το κόστος στη λογιστική είναι μηδενικό.

Η ακίνητη περιουσία μπορεί να φορολογηθεί ακόμη και αν η αξία της έχει διαγραφεί πλήρως λογιστικά. Νοείται ότι στην περιοχή που βρίσκεται το ακίνητο έχει καθιερωθεί ο υπολογισμός του φόρου ακίνητης περιουσίας με βάση την κτηματολογική αξία. Θα σας πούμε λεπτομερώς για τα αντικείμενα που πληρώνουν φόρο το 2017 σε αυτό το άρθρο.

Φόρος κινητής περιουσίας το 2017

Μέχρι το τέλος του 2014, η κινητή περιουσία φορολογούνταν μόνο σε μία περίπτωση - εάν η εταιρεία την κατοχύρωνε το αργότερο έως τις 31 Δεκεμβρίου 2012. Η κινητή περιουσία που καταχωρήθηκε αργότερα στον ισολογισμό δεν υπόκειται καθόλου σε φορολογία και δεν χρειαζόταν να πληρωθεί φόρος ακίνητης περιουσίας.

Ωστόσο, αυτοί οι κανόνες άλλαξαν την 1η Ιανουαρίου 2015. Τα κινητά ακίνητα που έγιναν δεκτά στον ισολογισμό της εταιρείας πριν από την 1η Ιανουαρίου 2013 υπόκεινται, όπως και πριν, σε φόρο. Εκτός σύμφωνα με την Ταξινόμηση των παγίων (εδάφιο 8, ρήτρα 4, άρθρο 374 του NKRF). Πρόκειται για ακίνητο με ωφέλιμη ζωή το πολύ τρία χρόνια. Για παράδειγμα, υπολογιστές, διακομιστές, οικιακός εξοπλισμός κ.λπ.

Η κινητή περιουσία από την τρίτη έως τη δέκατη ομάδα - αυτοκίνητα, φωτογραφικές μηχανές, κινηματογραφικές μηχανές κ.λπ. - εξακολουθεί να υπόκειται σε φόρο εάν εγγραφεί στον ισολογισμό πριν από το 2013.

Για αντικείμενα που καταχωρήθηκαν την 1η Ιανουαρίου 2013 και μεταγενέστερα, δεν χρειάζεται να πληρώσετε φόρο, όπως πριν. Με εξαίρεση μερικές νέες περιπτώσεις - όταν αντικείμενα μεταβιβάστηκαν στην εταιρεία μετά την 1η Ιανουαρίου 2013 ως αποτέλεσμα αναδιοργάνωσης, εκκαθάρισης ή από συνδεδεμένα μέρη. Από την 1η Ιανουαρίου 2015 καταβάλλεται φόρος επί της εν λόγω κινητής περιουσίας (ρήτρα 25 του άρθρου 381 του NKRF). Οι νομοθέτες αφαίρεσαν ένα κενό που επέτρεπε την απαλλαγή κινητής περιουσίας που είχε καταχωριστεί πριν από το 2013 από φόρους ακίνητης περιουσίας.

Σπουδαίος!
Από την 1η Ιανουαρίου 2017, επετράπη στις περιφερειακές αρχές να περιορίσουν τη σύνθεση της περιουσίας στην οποία ισχύουν τα οφέλη σύμφωνα με τις παραγράφους 24 και 25 του άρθρου 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι ίδιες οι περιορισμένες λίστες θα ισχύουν από το 2018.

Εξετάστε τις αποχρώσεις εάν το περιουσιακό στοιχείο αγοράστηκε από έναν μεσάζοντα. Τα κινητά στοιχεία από την τρίτη έως τη δέκατη ομάδα αποσβέσεων, τα οποία η εταιρεία αγόρασε μέσω μεσάζοντα και κατοχύρωσε μετά την 1η Ιανουαρίου 2013, υπόκεινται σε παροχές και απαλλάσσονται από τον φόρο ακινήτων. Ακόμα κι αν ο αγοραστής και ο αντιπρόσωπος της προμήθειας είναι αλληλεξαρτώμενοι. Το κύριο πράγμα είναι ότι ο πραγματικός προμηθευτής δεν είναι αλληλεξαρτώμενος με τον αγοραστή. Αξιωματούχοι του ρωσικού υπουργείου Οικονομικών ανέφεραν αυτό στην επιστολή τους με ημερομηνία 30 Μαρτίου 2015. 03-05-05-01 /17304.

Οι ειδικοί από το οικονομικό τμήμα εξήγησαν το συμπέρασμά τους ως εξής. Ο πράκτορας προμήθειας καταγράφει στον ισολογισμό τα προϊόντα που αγοράζονται για την εταιρεία. Ο μεσάζων δεν γίνεται ιδιοκτήτης αυτού του ακινήτου, αλλά παρέχει στον πελάτη μόνο υπηρεσίες για την απόκτησή του. Επομένως, το καθεστώς αυτού του αντιπροσώπου προμήθειας σε σχέση με τον αγοραστή δεν έχει σημασία. Είναι άλλο θέμα αν ο αγοραστής και ο πωλητής είναι αλληλοεξαρτώμενοι (η μία εταιρεία είναι ο μοναδικός ιδρυτής της άλλης). Στη συνέχεια, από το 2015, θα πρέπει να καταβάλλονται φόροι σε κινητά ακίνητα που αποκτήθηκαν μέσω προμηθευτή.

Φόρος ακίνητης περιουσίας το 2017

Ο φόρος ακίνητης περιουσίας πρέπει να καταβάλλεται για όλα τα ακίνητα που καταγράφονται στον ισολογισμό ως πάγια στοιχεία ενεργητικού και κερδοφόρες επενδύσεις σε υλικά περιουσιακά στοιχεία. Επιπλέον, υπάρχουν περιπτώσεις που ο φόρος υπολογίζεται ακόμη και αν το ακίνητο δεν λογιστικοποιείται ως πάγια στοιχεία. Για παράδειγμα, ορισμένοι περιφερειακοί νόμοι προβλέπουν ότι ο φόρος με βάση την κτηματολογική αξία πρέπει να καταβάλλεται σε κατοικίες που αναφέρονται στον ισολογισμό της εταιρείας ως αγαθά.

Από ποιο μήνα να πληρώσετε φόρο ακίνητης περιουσίας

Ένας οργανισμός μπορεί να αποκτήσει την κυριότητα ενός κτιρίου:

• κατάλληλο για χρήση?
• ακατάλληλη για χρήση (απαιτούνται πρόσθετες επενδύσεις κεφαλαίου).

Και στις δύο περιπτώσεις, η εταιρεία πρέπει να υποβληθεί σε κρατική εγγραφή ιδιοκτησίας (άρθρο 131 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 4 του νόμου της 21ης ​​Ιουλίου 1997 No. 122-FZ). Ωστόσο, η καταβολή του φόρου δεν επηρεάζεται από το γεγονός ότι το ακίνητο είναι εγγεγραμμένο. Κατά τον υπολογισμό της μέσης ετήσιας αξίας του ακινήτου, ένα νέο αντικείμενο λαμβάνεται υπόψη από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί αυτόν κατά τον οποίο έγινε αποδεκτό για λογιστική το πάγιο. Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 1 του άρθρου 375 και την παράγραφο 4 του άρθρου 376 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα πάγια στοιχεία ενεργητικού γίνονται δεκτά για λογιστική εάν πληρούν ορισμένα κριτήρια (ρήτρα 4 του PBU 6/01).

Ο αγοραστής αγοράζει το κτίριο σε κατάσταση κατάλληλη για χρήση (δεν απαιτούνται πρόσθετες επενδύσεις κεφαλαίου). Το ακίνητο αυτό πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί εκείνον κατά τον οποίο πράγματι παραλήφθηκε το κτίριο και υπογράφηκε το πιστοποιητικό μεταβίβασης και παραλαβής. Πριν από την κρατική εγγραφή, τα δικαιώματα ιδιοκτησίας ακίνητης περιουσίας πρέπει να καταγράφονται σε ξεχωριστό υπολογαριασμό στο λογαριασμό 01 «Πάγια περιουσιακά στοιχεία». Για παράδειγμα, μπορείτε να δημιουργήσετε έναν υπολογαριασμό "Παγίως περιουσιακά στοιχεία, η κυριότητα των οποίων δεν είναι εγγεγραμμένη". Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 52 Κατευθυντήριες γραμμές, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 13 Οκτωβρίου 2003 Αρ. 91n.

Η εταιρεία έχτισε το ακίνητο.Ο φόρος πρέπει να καταβληθεί από τη στιγμή της εγγραφής του ακινήτου. Άλλωστε, ο φόρος ακινήτων πρέπει να επιβάλλεται σε κάθε ακίνητο που πληροί τα κριτήρια για τα πάγια στοιχεία (ρήτρα 4 του PBU 6/01).

Εάν ολοκληρωθεί η κατασκευή ενός ακινήτου (έχει ληφθεί άδεια για τη θέση του σε λειτουργία) και έχει διαμορφωθεί το αρχικό κόστος ενός χρησιμοποιήσιμου ακινήτου, το ακίνητο πρέπει να μεταφερθεί σε πάγια στοιχεία και να αντικατοπτριστεί στον λογαριασμό 01 «Παγίων » (λογαριασμός 03 «Επενδύσεις που παράγουν εισόδημα σε ενσώματα πάγια» ). Ταυτόχρονα, πριν από την κρατική εγγραφή των δικαιωμάτων σε ακίνητα, θα πρέπει να λογιστικοποιούνται σε ξεχωριστό υπολογαριασμό. Και δεν πειράζει:

• εάν η κυριότητα του αντικειμένου είναι καταχωρισμένη ή όχι·
• η εγκατάσταση έχει τεθεί σε λειτουργία ή δεν είναι πραγματικά σε λειτουργία.

Ο αγοραστής αγοράζει ένα κτίριο που είναι ακατάλληλο για χρήση.Είναι απαραίτητο να συμπεριληφθεί ακίνητο στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης εάν πληρούνται δύο προϋποθέσεις:

• έχει διαμορφωθεί το αρχικό κόστος του κτιρίου (λαμβάνοντας υπόψη το κόστος για τη μεταφορά του αντικειμένου σε κατάσταση κατάλληλη για χρήση).
• το κτίριο τέθηκε σε λειτουργία.

Η εγκυρότητα αυτής της προσέγγισης προκύπτει από τους κανόνες λογιστικής για τα πάγια στοιχεία ενεργητικού. Αυτό επιβεβαιώνεται από την ενημερωτική επιστολή του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 17ης Νοεμβρίου 2011. Νο. 148. Το αγορασμένο ακίνητο υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί εκείνον κατά τον οποίο αυτό το ακίνητο άρχισε να πληροί τα κριτήρια ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου (ρήτρα 4 του PBU 6/01).

Ωστόσο, ένα κτίριο που είναι ακατάλληλο για χρήση και απαιτεί πρόσθετες επενδύσεις κεφαλαίου δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο (υποπαράγραφος «α», παράγραφος 4 του PBU 6/01). Αυτό εξηγείται από το γεγονός ότι μετά την ολοκλήρωση της εργασίας, η αξία του αντικειμένου θα αλλάξει. Ο οργανισμός πρέπει να τεκμηριώνει την εκτέλεση της κεφαλαιουχικής εργασίας. Ας πούμε, ένα συμβόλαιο για την εκτέλεση Κατασκευαστικές εργασίεςνα φέρει το κτίριο σε κατάσταση κατάλληλη για χρήση.

Μετά την ολοκλήρωση της επένδυσης κεφαλαίου, το αρχικό κόστος του κτιρίου πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο λογαριασμό 01 «Πάγια». Και από την 1η ημέρα του επόμενου μήνα, χρεώστε φόρο ακίνητης περιουσίας σε αυτό το αντικείμενο (ρήτρα 52 των Μεθοδολογικών Οδηγιών, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 13ης Οκτωβρίου 2003 Αρ. 91n).

Τα διαιτητικά δικαστήρια αναγνωρίζουν: η υποχρέωση καταβολής φόρου ακίνητης περιουσίας δεν εξαρτάται από το ποιος εκτελεί ακριβώς κεφαλαιουχικές εργασίες σε ένα ημιτελές κτίριο - τον ιδιοκτήτη ή τον ενοικιαστή. Εάν ένα τέτοιο κτίριο μισθώνεται με την προϋπόθεση ότι όλες οι απαραίτητες κεφαλαιουχικές εργασίες θα εκτελούνται από τον ενοικιαστή, τότε ο ιδιοκτήτης δεν θα είναι φορολογούμενος. Έχει το δικαίωμα να μην συμπεριλάβει το αντικείμενο αυτό στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης έως ότου ο ενοικιαστής ολοκληρώσει την ανακατασκευή (ολοκλήρωση, πρόσθετος εξοπλισμός) της πολυκατοικίας. Δηλαδή, μέχρι να σχηματιστεί το αρχικό κόστος του παγίου που χρησιμοποιείται ως επικερδείς επενδύσεις σε υλικά περιουσιακά στοιχεία. Αυτό το συμπέρασμα περιέχεται στο ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βόλγα με ημερομηνία 25 Οκτωβρίου 2013. αριθμ. Α55-15817 /2012.

Παράδειγμα
LLC "Production Company "Master" αγόρασε ένα βιομηχανικό κτίριο από την LLC "Alfa" για 35.400.000 RUB. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 5.400.000 ρούβλια). Το πιστοποιητικό αποδοχής κτιρίου υπογράφηκε τον Φεβρουάριο. Τον ίδιο μήνα, ο "Master" υπέβαλε έγγραφα για κρατική εγγραφή ιδιοκτησίας. Ταυτόχρονα, η εταιρεία κατέβαλε κρατικό δασμό 15.000 ρούβλια. Το πιστοποιητικό εγγραφής ελήφθη τον Μάιο. Ταυτόχρονα, ο «Master» έλαβε ένα τιμολόγιο από τον πωλητή και τον πλήρωσε για το μεταβιβασθέν κτίριο.

Οι εργασίες ξεκίνησαν τον Ιούνιο για να φέρει το κτίριο σε εύχρηστη κατάσταση. Οι εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης πραγματοποιήθηκαν με σύμβαση, το συμβατικό τους κόστος ήταν 2.360.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 360.000 ρούβλια). Το κτίριο τέθηκε σε λειτουργία τον Σεπτέμβριο. Ο λογιστής έκανε τις παρακάτω εγγραφές στη λογιστική του Master.

Τον Φεβρουάριο:

ΧΡΕΩΣΗ 08 ΠΙΣΤΩΣΗ 60
- 30.000.000 τρίψτε. (35.400.000 – 5.400.000) - αντικατοπτρίζει το κόστος αγοράς του κτιρίου.

ΧΡΕΩΣΗ 19 ΠΙΣΤΩΣΗ 60
- 5.400.000 τρίψτε. - αντικατοπτρίζεται ο ΦΠΑ εισροών.

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 68 υπολογαριασμός «Κρατικό τέλος» ΠΙΣΤΩΣΗ 51
- 15.000 τρίβετε. - καταβλήθηκε ο κρατικός δασμός.

ΧΡΕΩΣΗ 08 ΠΙΣΤΩΣΗ 68 υπολογαριασμός «Κρατικό καθήκον»
- 15.000 τρίβετε. - το κόστος του κτιρίου έχει αυξηθεί κατά το ποσό του κρατικού δασμού.

ΧΡΕΩΣΗ 60 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
- 35.400.000 τρίψτε. - πλήρωσε για το κτίριο

- 5.400.000 τρίψτε. - δεκτό για έκπτωση ΦΠΑ (με βάση το τιμολόγιο του πωλητή).

ΧΡΕΩΣΗ 08 ΠΙΣΤΩΣΗ 60
- 2.000.000 τρίψτε. (2.360.000 – 360.000) - αντικατοπτρίζει το κόστος της συμβατικής εργασίας.

ΧΡΕΩΣΗ 19 ΠΙΣΤΩΣΗ 60
- 360.000 τρίψτε. - Αντικατοπτρίζεται ο ΦΠΑ επί συμβατικών εργασιών.

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ» ΠΙΣΤΩΣΗ 19
- 360.000 τρίψτε. - δεκτό για έκπτωση ΦΠΑ επί συμβασιούχων εργασιών.

Τον Σεπτέμβριο:

ΧΡΕΩΣΗ 01 ΠΙΣΤΩΣΗ 08
- 32.015.000 τρίψτε. (30.000.000 + 15.000 + 2.000.000) - το κτίριο εντάχθηκε στα πάγια.

Από τον Οκτώβριο, η Master έχει συμπεριλάβει το κόστος του αγορασμένου κτιρίου στη βάση του φόρου ακινήτων.

Πώς να πληρώσετε φόρο σε εδαφικά χωριστά ακίνητα

Ένα ακίνητο του οποίου η τοποθεσία δεν συμπίπτει με τη διεύθυνση του κατόχου του υπολοίπου θεωρείται γεωγραφικά απομακρυσμένο. Θα πρέπει να θεωρείται ως ένα ενιαίο απομονωμένο σύμπλεγμα. Ο κάτοχος του υπολοίπου είναι η έδρα του οργανισμού ή ένα ξεχωριστό τμήμα με ξεχωριστό ισολογισμό. Το συγκρότημα περιλαμβάνει το ακίνητο που αναφέρεται στην τεχνική τεκμηρίωση της εγκατάστασης, καθώς και πρόσθετο εξοπλισμό που εγκαταστάθηκε κατά τις επενδύσεις κεφαλαίου και είναι άρρηκτα συνδεδεμένος με την εγκατάσταση (π.χ. ανελκυστήρες, εντοιχιζόμενα συστήματα εξαερισμού, επικοινωνίες κ.λπ.).

Ακίνητα που μπορούν να χρησιμοποιηθούν χωρίς ακίνητη περιουσία δεν περιλαμβάνονται σε ένα ενιαίο ξεχωριστό συγκρότημα. Πρόκειται για υπολογιστές, έπιπλα, εξοπλισμό βιντεοεπιτήρησης κ.λπ. Τέτοιες διευκρινίσεις περιέχονται σε επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Σεπτεμβρίου 2008. Αριθ. 03-05-05-01 /57.

Διαμορφώστε χωριστά τη φορολογική βάση για τα γεωγραφικά απομακρυσμένα ακίνητα (ρήτρα 1 του άρθρου 376 του NKRF). Προσδιορίστε την υπολειμματική αξία ενός γεωγραφικά απομακρυσμένου ακινήτου χρησιμοποιώντας λογιστικά δεδομένα (ρήτρα 1 του άρθρου 375 και ρήτρα 4 του άρθρου 376 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν γεωγραφικά απομακρυσμένα ακίνητα βρίσκονται σε διαφορετικές περιοχές της Ρωσίας, πληρώστε φόρο με τον συντελεστή που καθορίζεται σε ένα δεδομένο υποκείμενο της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 385 του NKRF). Ο φόρος ακίνητης περιουσίας σε ακίνητα στο εξωτερικό επιβάλλεται με τον συντελεστή που ισχύει στην περιοχή όπου βρίσκεται ο κάτοχος του υπολοίπου (ρήτρα 3 του άρθρου 383 του NKRF). Κατά τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας σε τέτοια αντικείμενα, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι διακρατικές συμφωνίες (συνθήκες) για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας.

Ο φόρος που καταβάλλεται σύμφωνα με τη νομοθεσία άλλου κράτους μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου σύμφωνα με τη ρωσική νομοθεσία. Το ποσό των πιστωθέντων ποσών δεν πρέπει να υπερβαίνει το ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας στη Ρωσία. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 386.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για να εγγραφείτε στην εφορία στην τοποθεσία του οργανισμού, πρέπει να υποβάλετε:

• δήλωση φόρου περιουσίας για την περίοδο κατά την οποία ο φόρος καταβλήθηκε εκτός Ρωσίας·
• αίτηση για δοκιμή·
• έγγραφο που επιβεβαιώνει την πληρωμή φόρου στο εξωτερικό, επιβεβαιωμένο από τη φορολογική αρχή ξένης χώρας.

Μεταφέρετε το υπολογιζόμενο ποσό φόρου (προκαταβολή) στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία όπου είναι εγγεγραμμένο το γεωγραφικά απομακρυσμένο ακίνητο (άρθρο 384 του NKRF). Η τοποθεσία των θαλάσσιων, ποτάμιων και αεροσκαφών είναι ο λιμένας προέλευσής τους (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 5, άρθρο 83 του NKRF, άρθρο 130 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παράδειγμα
Η Alpha LLC βρίσκεται στη Μόσχα. Ο οργανισμός έχει ξεχωριστό τμήμα στο Podolsk, στην περιοχή της Μόσχας. Το τμήμα δεν έχει ξεχωριστό ισολογισμό. Στη θέση της μονάδας, ο οργανισμός διαθέτει ακίνητο (κτήριο). Όλα τα ακίνητα της Alpha λογιστικοποιούνται στον ισολογισμό των κεντρικών γραφείων του οργανισμού. Για ένα γεωγραφικά απομακρυσμένο ακίνητο, ο λογιστής του οργανισμού υπολόγισε τη φορολογική βάση και το ποσό χωριστά.

Έχουμε παράσχει στοιχεία για την υπολειμματική αξία των παγίων της Alpha στον πίνακα:

Το μέσο κόστος της ακίνητης περιουσίας στο Podolsk για το πρώτο τρίμηνο ήταν:

(5.000.000 RUB + 4.950.000 RUB + 4.900.000 RUB + 4.850.000 RUB): 4 = 4.925.000 RUB

Το ποσό της προκαταβολής για το πρώτο τρίμηνο είναι ίσο με:

4.925.000 RUB × 2,2%: 4 = 27.088 τρίψιμο.

Προκαταβολή φόρου ακίνητης περιουσίας ύψους 27.088 RUB. μεταφέρθηκε στην εφορία της πόλης του Podolsk στον τόπο εγγραφής της ακίνητης περιουσίας (κτίρια).
Το μέσο κόστος του ακινήτου Alpha, με εξαίρεση το κτίριο στο Podolsk, για το πρώτο τρίμηνο ήταν:

(2.000.000 RUB + 1.950.000 RUB + 1.900.000 RUB + 1.850.000 RUB): 4 = 1.925.000 RUB

Το ποσό της προκαταβολής για το πρώτο τρίμηνο ήταν:

1.925.000 RUB × 2,2%: 4 = 10.588 τρίψιμο.

Προκαταβολή φόρου ακίνητης περιουσίας ύψους 10.588 RUB. μεταφέρθηκε στην εφορία της Μόσχας στον τόπο όπου ήταν εγγεγραμμένος η Alpha για φορολογικούς σκοπούς.

Για να εκπληρώσει την υποχρέωση καταβολής φόρου, ο οργανισμός θα πρέπει να εγγραφεί για φορολογία με δική του πρωτοβουλία. Η υποχρέωση μεταφοράς φόρου ακίνητης περιουσίας (προκαταβολή) και υποβολής φορολογικών δηλώσεων προκύπτει μετά τη λήξη της περιόδου κατά την οποία ένα γεωγραφικά απομακρυσμένο ακίνητο έγινε αποδεκτό στον ισολογισμό του οργανισμού. Η διαδικασία για ενέργειες σε περιπτώσεις όπου έχει προκύψει υποχρέωση καταβολής φόρου, αλλά ο οργανισμός δεν έχει λάβει έγγραφα φορολογικής εγγραφής στην τοποθεσία του ακινήτου, δεν καθορίζεται από το νόμο.

Ανεξάρτητα από την εγγραφή, εάν υπάρχει φορολογητέο αντικείμενο, ο οργανισμός πρέπει να υπολογίσει το ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας (προκαταβολή), να το μεταφέρει στον προϋπολογισμό και να υποβάλει φορολογική δήλωση. Αυτό το συμπέρασμα προκύπτει από τα άρθρα, παράγραφος 1 του άρθρου 374, παράγραφος 1 του άρθρου 386 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επιβεβαιώνεται από την πρακτική της διαιτησίας (βλ., για παράδειγμα, ψήφισμα του FAS της Βορειοδυτικής Περιφέρειας με ημερομηνία 18 Ιουνίου , 2010 Αρ. A42-8835 / 2009).

Ωστόσο, τεχνικά ο οργανισμός δεν θα είναι σε θέση να εκπληρώσει αυτές τις υποχρεώσεις: χωρίς έγγραφα εγγραφής, δεν θα έχει τα απαραίτητα δεδομένα για τη συμπλήρωση εντολής πληρωμής για μεταφορά φόρου και την προετοιμασία εκθέσεων (για παράδειγμα, σημείο ελέγχου). Για την επίλυση αυτού του προβλήματος, οι εκπρόσωποι της φορολογικής υπηρεσίας συνιστούν να επικοινωνήσετε με την επιθεώρηση στην τοποθεσία ενός γεωγραφικά απομακρυσμένου ακινήτου με αίτηση για φορολογική εγγραφή (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 6 Σεπτεμβρίου 2013 Αρ. BS-4-11 / 16221). Στην αίτηση, αναφέρετε: ο οργανισμός δεν έχει πληροφορίες σχετικά με τη λήψη πληροφοριών σχετικά με την καταχώριση δικαιωμάτων ακίνητης περιουσίας από την επιθεώρηση.

Η αίτηση θα πρέπει να συνοδεύεται από αντίγραφα πιστοποιητικού φορολογικής εγγραφής στην τοποθεσία του οργανισμού, σύμβαση αγοραπωλησίας αντικειμένου, πιστοποιητικό αποδοχής, πιστοποιητικό εγγραφής ιδιοκτησίας (εάν υπάρχει) ή έγγραφο που επιβεβαιώνει τη μεταβίβαση έγγραφα για κρατική εγγραφή.

Συμπληρώστε μια αίτηση χρησιμοποιώντας το δείγμα μας.

Με βάση την υποβληθείσα αίτηση, η εφορία θα ανοίξει προσωπικό λογαριασμό για τον οργανισμό, θα εκχωρήσει ένα σημείο ελέγχου αξίας 41 και θα ενημερώσει σχετικά τον οργανισμό.

Φόρος ακίνητης περιουσίας βάσει σύμβασης μίσθωσης

Η διαδικασία πληρωμής φόρου για μισθωμένα αντικείμενα εξαρτάται από το είδος του ακινήτου. Ο φόρος επί της ακίνητης περιουσίας, για τον οποίο βασίζεται η κτηματολογική αξία, καταβάλλεται από ιδιοκτήτες και εκμισθωτές ακινήτων (εδάφιο 3, ρήτρα 12, άρθρο 378.2 του Κ.Π.Α.Π.). Ο φόρος των λοιπών αντικειμένων υπολογίζεται και καταβάλλεται από αυτόν στον ισολογισμό του οποίου εγγράφονται (ρήτρα 1 του άρθρου 374 του NKRF).

Ας υποθέσουμε ότι το ακίνητο δεν αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας ή σε αυτό. Τότε ο φόρος δεν χρειάζεται να καταβληθεί ούτε στον εκμισθωτή ούτε στον μισθωτή.

Καθ' όλη τη διάρκεια της σύμβασης μίσθωσης, η κυριότητα του ακινήτου παραμένει στον εκμισθωτή (Ρήτρα 1, άρθρο 11 του νόμου αριθ. 164-FZ της 29ης Οκτωβρίου 1998). πρέπει να προβλέπεται στη σύμβαση. Υπάρχουν δύο επιλογές:

• Τα μισθωμένα στοιχεία καταχωρούνται στον ισολογισμό του εκμισθωτή.
• μισθωμένα στοιχεία καταχωρούνται στον ισολογισμό του μισθωτή.

Το ακίνητο είναι στον ισολογισμό του εκμισθωτή.Εάν το μισθωμένο ακίνητο λαμβάνεται υπόψη από τον εκμισθωτή στον ισολογισμό, τότε το αντικατοπτρίζει στον λογαριασμό 03 «Επενδύσεις που δημιουργούν εισόδημα σε υλικά περιουσιακά στοιχεία». Ο μισθωτής τα λαμβάνει υπόψη στον ισολογισμό του λογαριασμού 001 «Μισθωμένα πάγια». Σε τέτοιες συνθήκες, ο φόρος ακινήτων καταβάλλεται από τον εκμισθωτή (ρήτρα 1 του άρθρου 374 του NKRF).

Παράδειγμα
Τον Ιανουάριο του 2017, η Alpha LLC (εκμισθωτής), που βρίσκεται στη Μόσχα, αγόρασε ένα κτίριο αξίας 5.900.000 RUB για μίσθωση. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 900.000 ρούβλια). Το κτίριο δεν περιλαμβάνεται στον κατάλογο των αντικειμένων για τα οποία η φορολογική βάση για τον φόρο ακινήτων είναι η κτηματολογική αξία.

Τον Φεβρουάριο του 2017, η Alpha μεταβίβασε το κτίριο στην Master Manufacturing Company LLC (μισθωτή). Η σύμβαση μίσθωσης ισχύει για 4 χρόνια (48 μήνες). Ορος ευεργετική χρήσηκτίρια - 15 χρόνια (180 μήνες).

Σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας, το μισθωμένο ακίνητο λαμβάνεται υπόψη στον ισολογισμό του εκμισθωτή. Η Alpha υπολογίζει τις αποσβέσεις των μισθωμένων στοιχείων με γραμμικό τρόπο.

Για να λογιστικοποιήσει τη συναλλαγή μίσθωσης ακινήτων, ο λογιστής χρησιμοποιεί υπολογαριασμούς που ανοίγουν στο λογαριασμό 03 - «Μισθωμένο ακίνητο», «Ακίνητο που προορίζεται για μίσθωση».

Στη λογιστική του Alpha έγιναν οι παρακάτω εγγραφές.

Ιανουάριος 2017:

ΧΡΕΩΣΗ 60 ΠΙΣΤΩΣΗ 51

ΧΡΕΩΣΗ 08 ΠΙΣΤΩΣΗ 60

ΧΡΕΩΣΗ 19 ΠΙΣΤΩΣΗ 60
- 900.000 τρίψτε. - περιλαμβάνεται ΦΠΑ εισροών ;

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ» ΠΙΣΤΩΣΗ 19
- 900.000 τρίψτε. - δεκτό για έκπτωση ΦΠΑ.

Φεβρουάριος 2017:

- 5.000.000 τρίψτε. - ο αγορασμένος εξοπλισμός μισθώθηκε.

Κάθε μήνα, αρχής γενομένης από τον Φεβρουάριο, η Alpha χρεώνει αποσβέσεις στο μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο:

ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 02
- 27.778 τρίψτε. (5.000.000 RUB: 180 μήνες) - συσσωρεύτηκαν αποσβέσεις στο μισθωμένο κτίριο.

• την 1η Ιανουαρίου - 0 τρίψιμο.
• από την 1η Φεβρουαρίου - 5.000.000 ρούβλια.

(0 τρίψτε. 5.000.000 τρίψτε. + 4.972.222 τρίψτε. + 4.944.444 τρίψτε.) : 4 = 3.729.167 τρίψτε.

Το ακίνητο είναι στον ισολογισμό του μισθωτή.Εάν το μισθωμένο ακίνητο ληφθεί υπόψη από τον μισθωτή στον ισολογισμό, τότε χρησιμοποιεί τον λογαριασμό 01 «Παγίων περιουσιακών στοιχείων». Ο εκμισθωτής καταχωρεί το μεταβιβαζόμενο ακίνητο στον ισολογισμό στο λογαριασμό 011 «Παγίων που εκμισθώνονται». Επομένως, ο φόρος ακινήτων καταβάλλεται από τον μισθωτή (ρήτρα 1 του άρθρου 374 του NKRF).

Εξαίρεση στον κανόνα αυτό αποτελούν τα ακίνητα για τα οποία η φορολογική βάση του φόρου ακινήτων είναι η κτηματολογική αξία. Ο φορολογούμενος για τέτοια αντικείμενα είναι πάντα οι ιδιοκτήτες τους, ιδίως οι εκμισθωτές. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της υποπαραγράφου 3 της παραγράφου 12 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Παράδειγμα
Τον Ιανουάριο του 2012, η ​​Alpha LLC (εκμισθωτής) απέκτησε εξοπλισμό παραγωγής για χρηματοδοτική μίσθωση. Τον ίδιο μήνα, η Alpha μεταβίβασε τον εξοπλισμό στην Master Manufacturing Company LLC (μισθωτή), που βρίσκεται στη Μόσχα.

Η σύμβαση μίσθωσης ισχύει για πέντε χρόνια (60 μήνες). Το κόστος της περιουσίας που ελήφθη βάσει της σύμβασης είναι 1.000.000 ρούβλια. (χωρίς ΦΠΑ). Ο εξοπλισμός ανήκει στην έβδομη ομάδα αποσβέσεων. Χρήσιμη διάρκεια ζωής - 15 χρόνια (180 μήνες).

Σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας, το μισθωμένο ακίνητο καταχωρείται στον ισολογισμό του μισθωτή. Για τα μισθωμένα είδη, η Alpha υπολογίζει τις αποσβέσεις χρησιμοποιώντας τη σταθερή μέθοδο.

- 1.000.000 τρίψτε. - ο εξοπλισμός λαμβάνεται υπόψη ως μέρος των παγίων στοιχείων του ενεργητικού.

Κάθε μήνα, αρχής γενομένης από τον Φεβρουάριο, η «Master» συγκεντρώνει αποσβέσεις επί του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου:

Για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας, η υπολειμματική αξία του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου κατά το πρώτο τρίμηνο είναι:

• την 1η Ιανουαρίου - 0 τρίψιμο.
• από 1 Φεβρουαρίου - 1.000.000 ρούβλια.
• από την 1η Μαρτίου - 994.444 ρούβλια. (1.000.000 – 5556);
• από την 1η Απριλίου - 988.888 ρούβλια. (994 444 – 5556).

(0 τρίψιμο + 1.000.000 τρίψιμο. + 994.444 τρίψιμο. + 988.888 τρίψιμο.) : 4 = 745.833 τρίψιμο.

Το ποσό της προκαταβολής φόρου ακίνητης περιουσίας για το πρώτο τρίμηνο (ως προς το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο) ισούται με:

745.833 RUB × 2,2%: 4 = 4102 τρίψτε.

Τα κινητά πάγια που εκμισθώθηκαν ξανά μετά την 1η Ιανουαρίου 2013 δεν υπόκεινται σε φόρο. Αλλά μόνο υπό μία προϋπόθεση: εάν ο εκμισθωτής και ο μισθωτής δεν είναι αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα. Εάν δεν πληρούται αυτή η προϋπόθεση, πρέπει να καταβληθεί φόρος ακίνητης περιουσίας επί του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου.

Στο πλαίσιο της επαναμίσθωσης, το ακίνητο αγοράζεται από τον εκμισθωτή από τον ιδιοκτήτη για μεταγενέστερη μεταβίβαση σε αυτόν για προσωρινή χρήση και κατοχή έναντι αμοιβής. Τα μέρη μπορούν να συμφωνήσουν ποιο από αυτά λογιστικοποιεί το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο στον ισολογισμό τους. Ταυτόχρονα, ακόμη και αν ο μισθωτής είναι κάτοχος του υπολοίπου, ο εκμισθωτής θα παραμείνει ιδιοκτήτης του ακινήτου καθ' όλη τη διάρκεια της σύμβασης. Αυτό προκύπτει από τα άρθρα και τον Νόμο της 29ης Οκτωβρίου 1998 Αρ. 164-FZ.

Ο φόρος ακίνητης περιουσίας πρέπει να καταβάλλεται σε κινητή περιουσία, η οποία αναγράφεται στον ισολογισμό ως μέρος των παγίων περιουσιακών στοιχείων του οργανισμού. Κινητή περιουσία που:

• ανήκει στην πρώτη ή δεύτερη ομάδα απόσβεσης (σύμφωνα με την Ταξινόμηση που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιανουαρίου 2002 αριθ. 1).
• έγινε δεκτό για λογιστική μετά την 31η Δεκεμβρίου 2012 (εκτός από κινητά περιουσιακά στοιχεία που ελήφθησαν ως αποτέλεσμα αναδιοργάνωσης, εκκαθάρισης, μεταβίβασης μεταξύ συνδεδεμένων μερών).

Κατά γενικό κανόνα, σε περίπτωση επαναμίσθωσης, η κινητή περιουσία που περιλαμβάνεται στα πάγια από την 1η Ιανουαρίου 2013 δεν υπόκειται σε φόρο ακινήτων. Το γεγονός ότι το ακίνητο ήταν προηγουμένως ιδιοκτησία του μισθωτή δεν έχει σημασία.

Ωστόσο, συχνά οι συμμετέχοντες στις συναλλαγές επαναμίσθωσης είναι αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα. Σε αυτές τις περιπτώσεις γενικός κανόναςδεν ισχύει. Από την 1η Ιανουαρίου 2015 η κινητή περιουσία - μισθωμένα αντικείμενα - γίνεται αντικείμενο φορολογίας. Νοείται ότι το αντικείμενο δεν ανήκει στην πρώτη ή δεύτερη ομάδα αποσβέσεων. Η απαλλαγή που προβλέπεται στην παράγραφο 25 του άρθρου 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ισχύει για χρηματοδοτική μίσθωση (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Ιανουαρίου 2015 Αρ. 03-05-05-01 / 1714). Και σε αυτή την περίπτωση, ο μισθωτής θα πρέπει να πληρώσει φόρο ακίνητης περιουσίας, ο οποίος λαμβάνεται υπόψη στον ισολογισμό του από την 1η Ιανουαρίου 2015.

Παράδειγμα
Τον Ιανουάριο του 2013, η Alpha LLC (εκμισθωτής) αγόρασε εξοπλισμό παραγωγής από τη Master LLC για χρηματοδοτική μίσθωση. Τον ίδιο μήνα, η Alpha μίσθωσε τον αγορασμένο εξοπλισμό στον Master. Ο «Άλφα» και ο «Δάσκαλος» είναι αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα.

Η σύμβαση μίσθωσης ισχύει για πέντε χρόνια (60 μήνες). Το κόστος της περιουσίας που ελήφθη βάσει της σύμβασης είναι 1.000.000 ρούβλια. (χωρίς ΦΠΑ). Ο εξοπλισμός ανήκει στην έβδομη ομάδα αποσβέσεων. Με την παραλαβή του εξοπλισμού, ο λογιστής του Master καθόρισε μια νέα ωφέλιμη ζωή 15 ετών (180 μήνες).

Σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας, το μισθωμένο ακίνητο καταχωρείται στον ισολογισμό του μισθωτή. Για τα μισθωμένα είδη, ο Master υπολογίζει τις αποσβέσεις χρησιμοποιώντας τη σταθερή μέθοδο.

Οι ακόλουθες εγγραφές έγιναν στον λογαριασμό του Master:

ΧΡΕΩΣΗ 08 υπολογαριασμός «Ακίνητα που ελήφθησαν με μίσθωση» ΠΙΣΤΩΣΗ 76 υπολογαριασμός «Κόστος μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου»
- 1.000.000 τρίψτε. - ο εξοπλισμός μισθώθηκε.

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 01 υπολογαριασμός «Παγίως ληφθέντα με μίσθωση» ΠΙΣΤΩΣΗ 08 υπολογαριασμός «Ακίνητα που ελήφθησαν με μίσθωση»
- 1.000.000 τρίψτε. - λαμβάνεται υπόψη ο εξοπλισμός που περιλαμβάνεται στο ΛΣ.

Κάθε μήνα από τον Φεβρουάριο, η Master συγκεντρώνει αποσβέσεις για το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο:

ΧΡΕΩΣΗ 76 υπολογαριασμός «Κόστος μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου» ΠΙΣΤΩΣΗ 02 υπολογαριασμός «Αποσβέσεις μισθωμένου ακινήτου»
- 5556 τρίψτε. (1.000.000 RUB: 180 μήνες) - συσσωρεύτηκαν αποσβέσεις για μισθωμένο εξοπλισμό.

Δεδομένου ότι ο εκμισθωτής και ο μισθωτής είναι αλληλεξαρτώμενες οντότητες, την 1η Ιανουαρίου 2015, η «Master» περιλαμβάνει το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο ακινήτων.

• από την 1η Ιανουαρίου - 872.212 ρούβλια. (1.000.000 RUB – 5.556 × 23 μήνες).
• από την 1η Φεβρουαρίου - 866.656 ρούβλια. (872 212 – 5556);
• από την 1η Μαρτίου - 861.100 ρούβλια. (866 656 – 5556);
• από την 1η Απριλίου - 855.544 ρούβλια. (861 100 – 5556).

Το μέσο κόστος ενός μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας για το πρώτο τρίμηνο είναι:

(872.212 RUB + 866.656 RUB + 861.100 RUB + 855.544 RUB) : 4 = 863.878 RUB

Το ποσό της προκαταβολής φόρου ακίνητης περιουσίας για το πρώτο τρίμηνο (ως προς το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο) ισούται με:

863.878 RUB × 2,2%: 4 = 4751 τρίψτε.

Η «Alpha» δεν λαμβάνει υπόψη τον μισθωμένο εξοπλισμό κατά τον υπολογισμό του φόρου ακινήτων.

Επιστροφή μισθωμένου ακινήτου.Στο τέλος της σύμβασης μίσθωσης (εάν λυθεί πρόωρα), ο φόρος ακίνητης περιουσίας πρέπει να καταβληθεί από το μέρος που γίνεται ο ιδιοκτήτης του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου. Μπορεί να είναι είτε ο εκμισθωτής είτε ο μισθωτής.

Κατά την επιστροφή, η υπολειμματική αξία του ακινήτου αντικατοπτρίζεται από τον εκμισθωτή στο λογαριασμό 03. Εάν, μετά την επιστροφή, το αντικείμενο συνεχίσει να χρησιμοποιείται ως μέρος των παγίων στοιχείων ενεργητικού, πρέπει να καταβληθεί φόρος ακίνητης περιουσίας με τον γενικό τρόπο.

Εάν ο μισθωτής επιστρέψει το μισθωμένο ακίνητο με το κόστος να έχει εξοφληθεί πλήρως, ο εκμισθωτής το λαμβάνει με αποτίμηση υπό όρους 1 ρούβλι. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 7 των Οδηγιών, που εγκρίθηκαν με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 17ης Φεβρουαρίου 1997 Νο. 15 και επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Φεβρουαρίου 2012 Αρ. 03-05- 05-01 / 11.

Παράδειγμα
Τον Ιανουάριο, η Alpha LLC (εκμισθωτής), που βρίσκεται στη Μόσχα, αγόρασε ένα μη οικιστικό κτίριο αξίας 5.900.000 RUB για μίσθωση. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 900.000 ρούβλια). Το κτίριο δεν περιλαμβάνεται στον κατάλογο των αντικειμένων για τα οποία υπολογίζεται ο φόρος ακινήτων με βάση την κτηματολογική αξία.

Τον Φεβρουάριο, η Alpha μεταβίβασε το κτίριο στην LLC Manufacturing Company Master (μισθωτή). Η σύμβαση μίσθωσης ισχύει για έξι χρόνια (72 μήνες). Σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας, το ακίνητο που μισθώνεται εγγράφεται στον ισολογισμό του εκμισθωτή. Για τα μισθωμένα είδη, η Alpha υπολογίζει τις αποσβέσεις χρησιμοποιώντας τη σταθερή μέθοδο. Η ωφέλιμη ζωή του κτιρίου είναι 15 χρόνια (180 μήνες).

Τον Μάρτιο, με πρωτοβουλία του εκμισθωτή, η σύμβαση λύθηκε και η Alpha άρχισε να χρησιμοποιεί το κτίριο που επιστράφηκε στις δραστηριότητές της.

Για να λογιστικοποιήσει τη συναλλαγή μίσθωσης ακινήτων, ο λογιστής χρησιμοποιεί υπολογαριασμούς που ανοίγουν στο λογαριασμό 03 - «Μισθωμένο ακίνητο», «Ακίνητο που προορίζεται για μίσθωση». Ο λογιστής του Alpha έκανε τις παρακάτω εγγραφές στους λογαριασμούς.

Τον Ιανουάριο:

ΧΡΕΩΣΗ 60 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
- 5.900.000 τρίψτε. - το τιμολόγιο του προμηθευτή έχει εξοφληθεί.

ΧΡΕΩΣΗ 08 ΠΙΣΤΩΣΗ 60
- 5.000.000 τρίψτε. - αντικατοπτρίζεται το κόστος αγοράς του κτιρίου.

ΧΡΕΩΣΗ 19 ΠΙΣΤΩΣΗ 60
- 900.000 τρίψτε. - λαμβάνεται υπόψη ο ΦΠΑ εισροών.

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 03 υπολογαριασμός «Ακίνητα που προορίζονται για χρηματοδοτική μίσθωση» ΠΙΣΤΩΣΗ 08
- 5.000.000 τρίψτε. - το πάγιο που προορίζεται για χρηματοδοτική μίσθωση έχει γίνει δεκτό για λογιστική.

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ» ΠΙΣΤΩΣΗ 19
- 900.000 τρίψτε. - δεκτό για έκπτωση του ΦΠΑ σε κεφαλαιοποιημένα και πληρωμένα ακίνητα.

Τον Φεβρουάριο:

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟ 03 υπολογαριασμός «Μισθωμένο ακίνητο» ΠΙΣΤΩΣΗ 03 υπολογαριασμός «Ακίνητο που προορίζεται για μίσθωση»
- 5.000.000 τρίψτε. - το κτήριο που αποκτήθηκε ήταν μισθωμένο.

Κάθε μήνα από τον Φεβρουάριο, η Alpha προβαίνει σε αποσβέσεις επί του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου:

ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 02
- 27.778 τρίψτε. (5.000.000 RUB: 180 μήνες) - συσσωρεύτηκαν αποσβέσεις στο μισθωμένο κτίριο.

Η επιστροφή του κτιρίου αντικατοπτρίζεται στην ακόλουθη ανάρτηση:

ΧΡΕΩΣΗ 01 ΠΙΣΤΩΣΗ 03 υπολογαριασμός «Μισθωμένο ακίνητο»
- 5.000.000 τρίψτε. - το κτίριο έχει μεταφερθεί σε πάγια στοιχεία που προορίζονται για χρήση στις δικές του δραστηριότητες.

Για τον υπολογισμό του φόρου ακινήτων, η υπολειμματική αξία του κτιρίου κατά το πρώτο τρίμηνο είναι:

• την 1η Ιανουαρίου - 0 τρίψιμο.
• από 1 Φεβρουαρίου - 000.000 ρούβλια.
• από την 1η Μαρτίου - 4.972.222 ρούβλια. (5.000.000 – 27.778);
• από την 1η Απριλίου - 4.944.444 ρούβλια. (4.972.222 – 27.778).

Το μέσο ετήσιο κόστος του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας για το πρώτο τρίμηνο είναι:

(0 τρίψιμο + 5.000.000 τρίψιμο + 4.972.222 τρίψιμο. + 4.944.444 τρίψιμο.) : 4 = 3.729.167 τρίψιμο.

Το ποσό της προκαταβολής φόρου ακίνητης περιουσίας για το πρώτο τρίμηνο (ως προς το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο) ισούται με:

3.729.167 RUB × 2,2%: 4 = 20.510 τρίψτε.

Ο «κύριος» δεν λαμβάνει υπόψη το μισθωμένο κτίριο κατά τον υπολογισμό του φόρου ακινήτων.

Εξαγορά μισθωμένου ακινήτου.Απαλλάσσονται του φόρου μόνο όσα αντικείμενα κινητής περιουσίας έγιναν δεκτά στον ισολογισμό ως πάγια στοιχεία από την 1η Ιανουαρίου 2013 (ρήτρα 25 του άρθρου 381 του NKRF). Το αγορασμένο μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο δεν αποτελεί εξαίρεση σε αυτόν τον κανόνα.

Η ημερομηνία κατά την οποία το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο καταχωρείται ως πάγιο πρέπει να καθορίζεται με βάση το πιστοποιητικό μεταβίβασης και αποδοχής που συντάσσεται κατά τη μεταβίβαση του ακινήτου στο υπόλοιπο του μισθωτή. Εάν αυτό συνέβη πριν από την 1η Ιανουαρίου 2013, τότε πρέπει να χρεωθεί φόρος. Εάν ο μισθωτής συμπεριέλαβε το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο στα πάγια μετά τις 31 Δεκεμβρίου 2012, τότε αυτό το ακίνητο απαλλάσσεται από τη φορολογία. Παρόμοιες διευκρινίσεις περιέχονται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 10 Ιανουαρίου 2013 Αρ. 03-05-05-01 /01, με ημερομηνία 24 Δεκεμβρίου 2012 Αρ. 03-05-05-01 /79.

Μετά την εξαγορά, το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο συνεχίζει να λογιστικοποιείται στο λογαριασμό 01. Έτσι, η σύνθεση των αντικειμένων που υπόκεινται σε φόρο ακινήτων για τον μισθωτή δεν αλλάζει.

Εάν ο εκμισθωτής και ο μισθωτής είναι αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα, ο φόρος ακίνητης περιουσίας πρέπει να καταβληθεί ακόμη και όταν το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο καταχωρηθεί μετά την 31η Δεκεμβρίου 2012. Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος θα πρέπει να καταβληθεί σε κινητή περιουσία που έχει εγγραφεί μετά την 31η Δεκεμβρίου 2012 από την 1η Ιανουαρίου 2015. Ο φόρος πρέπει να καταβληθεί από τον κάτοχο του υπολοίπου του μισθωμένου ακινήτου. Η εξαίρεση είναι τα ακίνητα που ανήκουν στην πρώτη ή τη δεύτερη ομάδα αποσβέσεων - δεν χρειάζεται να πληρώσετε φόρο ακίνητης περιουσίας σε αυτό.

Παράδειγμα
Τον Ιανουάριο του 2014, η Alpha LLC (εκμισθωτής) αγόρασε εξοπλισμό παραγωγής αξίας 5.000.000 RUB για χρηματοδοτική μίσθωση. (χωρίς ΦΠΑ.). Τον ίδιο μήνα, η Alpha μεταβίβασε τον εξοπλισμό στην Master Manufacturing Company LLC (μισθωτή), που βρίσκεται στη Μόσχα. Ο «Άλφα» και ο «Δάσκαλος» είναι αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα.

Η διάρκεια της σύμβασης μίσθωσης είναι 10 χρόνια (120 μήνες). Ο εξοπλισμός ανήκει στην έβδομη ομάδα αποσβέσεων. Χρήσιμη διάρκεια ζωής - 15 χρόνια (180 μήνες). Σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας, το μισθωμένο ακίνητο καταχωρείται στον ισολογισμό του μισθωτή. Για τα μισθωμένα είδη, ο Master υπολογίζει τις αποσβέσεις χρησιμοποιώντας τη σταθερή μέθοδο. Το μηνιαίο ποσό απόσβεσης είναι 27.777 RUB. (5.000.000 RUB: 180 μήνες).

Το συνολικό ποσό των πληρωμών χρηματοδοτικής μίσθωσης για ολόκληρη την περίοδο μίσθωσης είναι 7.500.000 RUB. Η κατανομή των πληρωμών ανά είδος δαπάνης έχει ως εξής:

Η τιμή εξαγοράς που καταβάλλεται στο τέλος της σύμβασης είναι 1.500.000 RUB.

Το κόστος χρήσης του ακινήτου (οικονομική μίσθωση) είναι 6.000.000 RUB.

Το ποσό της μηνιαίας πληρωμής μίσθωσης για τη χρήση του ακινήτου σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα είναι 50.000 ρούβλια. (6.000.000 RUB: 120 μήνες).

Στη συμφωνία, τα μέρη συμφώνησαν ότι οι πληρωμές χρηματοδοτικής μίσθωσης αρχίζουν να συγκεντρώνονται από τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα μεταφοράς του εξοπλισμού στον «Master». Το ακίνητο μεταβιβάζεται στο υπόλοιπο του μισθωτή.

Με την παραλαβή του εξοπλισμού, ο «Master» λογιστής έκανε τις ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική:

ΧΡΕΩΣΗ 08 υπολογαριασμός «Ακίνητα που ελήφθησαν με μίσθωση» ΠΙΣΤΩΣΗ 76 υπολογαριασμός «Κόστος μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου»
- 5.000.000 τρίψτε. - ο εξοπλισμός μισθώθηκε.

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 01 υπολογαριασμός «Παγίως ληφθέντα με μίσθωση» ΠΙΣΤΩΣΗ 08 υπολογαριασμός «Ακίνητα που ελήφθησαν με μίσθωση»
- 5.000.000 τρίψτε. - ο εξοπλισμός λαμβάνεται υπόψη ως μέρος των παγίων στοιχείων του ενεργητικού.

Κάθε μήνα, αρχής γενομένης από τον Φεβρουάριο του 2014, η «Master» προβαίνει σε αποσβέσεις επί του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου:

ΧΡΕΩΣΗ 76 υπολογαριασμός «Κόστος μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου» ΠΙΣΤΩΣΗ 02 υπολογαριασμός «Αποσβέσεις μισθωμένου ακινήτου»
- 27.777 τρίψτε. (5.000.000 RUB: 180 μήνες) - συσσωρεύτηκαν αποσβέσεις για μισθωμένο εξοπλισμό.

DEBIT 20 CREDIT 60 υπολογαριασμός «Πληρωμές για τη χρήση του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου»
- 50.000 τρίψτε. - έχει συσσωρευτεί πληρωμή μίσθωσης για τη χρήση εξοπλισμού.

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 60 υπολογαριασμός «Πληρωμές για τη χρήση του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου» ΠΙΣΤΩΣΗ 51
- 50.000 τρίψτε. - η πληρωμή μίσθωσης μεταβιβάζεται.

Δεδομένου ότι η «Alpha» και η «Master» είναι αλληλεξαρτώμενες οντότητες, από την 1η Ιανουαρίου 2015, η «Master» περιλαμβάνει το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο ακινήτων.

Για τον υπολογισμό του φόρου ακινήτων, η υπολειμματική αξία του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου το πρώτο τρίμηνο του 2015 είναι:

• από την 1η Ιανουαρίου - 4.694.453 ρούβλια. (5.000.000 RUB - 27.777 RUB - 11 μήνες).
• από την 1η Φεβρουαρίου - 4.666.676 ρούβλια. (4.694.453 – 27.777);
• από την 1η Σεπτεμβρίου - 4.638.899 ρούβλια. (4.666.676 – 27.777);
• από την 1η Απριλίου - 4.611.122 ρούβλια. (4.638.899 – 27.777).

Το μέσο κόστος ενός μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας για το πρώτο τρίμηνο του 2015 είναι:

(4.694.453 RUB + 4.666.676 RUB + 4.638.899 RUB + 4.611.122 RUB): 4 = 4.652.787 RUB

Με τον ίδιο τρόπο, ο λογιστής του Master υπολογίζει τον φόρο στις επόμενες περιόδους.

Τον Ιανουάριο του 2024 (στο τέλος της σύμβασης μίσθωσης), η Master θα αγοράσει τον εξοπλισμό στην υπολειμματική του αξία. Ο λογιστής του πλοιάρχου έκανε τις ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική:

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟ 02 υπολογαριασμός «Αποσβέσεις μισθωμένου ακινήτου» ΠΙΣΤΩΣΗ 01 υπολογαριασμός «Παγίων ληφθέντα υπό μίσθωση»
- 3.333.240 τρίψτε. (27.777 RUB × 120 μήνες) - η δεδουλευμένη απόσβεση του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου διαγράφεται στο τέλος της σύμβασης.

ΧΡΕΩΣΗ 76 υπολογαριασμός «Κόστος μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου» ΠΙΣΤΩΣΗ 01 υπολογαριασμός «Παγίων περιουσιακών στοιχείων που εισπράχθηκαν υπό μίσθωση»
- 1.666.760 τρίψτε. (5.000.000 – 3.333.240) - το μισθωμένο ακίνητο διαγράφηκε από τη λογιστική στην υπολειμματική του αξία.

ΧΡΕΩΣΗ 08 ΠΙΣΤΩΣΗ 60 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί για την επαναγορά του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου»
- 1.500.000 τρίψτε. - αντικατοπτρίζεται η απόκτηση εξοπλισμού.

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 60 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί για την εξαγορά του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου» ΠΙΣΤΩΣΗ 51
- 1.500.000 τρίψτε. - η αξία εξαγοράς του ακινήτου μεταβιβάζεται στον εκμισθωτή.

ΧΡΕΩΣΗ 01 ΠΙΣΤΩΣΗ 08
- 1.500.000 τρίψτε. - ο αγορασμένος εξοπλισμός γίνεται δεκτός για λογιστική.

Από τον επόμενο μήνα μετά την εγγραφή του εξοπλισμού, ο λογιστής άρχισε να υπολογίζει τις αποσβέσεις. Το ποσό της μηνιαίας απόσβεσης είναι 25.000 ρούβλια. (1.500.000 RUB: 60 μήνες).

Για τον υπολογισμό του φόρου ακινήτων, η υπολειμματική αξία του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου το πρώτο τρίμηνο του 2024 θα είναι:

• από την 1η Ιανουαρίου - 1.694.537 ρούβλια. (5.000.000 RUB – 27.777 RUB ? 119 μήνες).
• από την 1η Φεβρουαρίου - 1.500.000 ρούβλια.
• από την 1η Μαρτίου - 1.475.000 ρούβλια. (1.500.000 RUB – 25.000 RUB);
• από την 1η Απριλίου - 1.450.000 ρούβλια. (1.475.000 RUB – 25.000 RUB).

Το μέσο κόστος ενός μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας για το πρώτο τρίμηνο του 2024 είναι:

(1.694.537 RUB + 1.500.000 RUB + 1.475.000 RUB + 1.450.000 RUB): 4 = 1.529.884 RUB

Με τον ίδιο τρόπο, ο λογιστής του Master θα υπολογίσει τον φόρο στις επόμενες περιόδους.

Διαφορές μεταξύ κινητής και ακίνητης περιουσίας

Ο υπολογισμός του φόρου εταιρικής περιουσίας εξαρτάται από το εάν το περιουσιακό στοιχείο είναι κινητή περιουσία. Στην πράξη, μπορεί να υπάρχει πρόβλημα με την κατάταξη της περιουσίας ως κινητής περιουσίας ή ακίνητης περιουσίας. Ας εξετάσουμε αυτό το ζήτημα με περισσότερες λεπτομέρειες.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, το OKOF θα βοηθήσει στον προσδιορισμό του τύπου της ιδιοκτησίας:

• έως το 2017 - εγκρίθηκε με Διάταγμα του Κρατικού Προτύπου της Ρωσίας της 26ης Δεκεμβρίου 1994 Νο. 359.
• από το 2017 - ΟΚ 013–2014.

Ποια αντικείμενα ταξινομούνται ως ακίνητα και ποια όχι προσδιορίζονται στο άρθρο 130 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ωστόσο, στην πράξη, προκύπτουν ερωτήματα στα οποία ο κώδικας, δυστυχώς, δεν δίνει απαντήσεις. Ας υποθέσουμε ότι αγοράσατε και εγκαταστήσατε συναγερμούς πυρκαγιάς στους χώρους του γραφείου σας φέτος. Πρέπει να πληρώσω φόρο για την αξία τους; Θα σας πούμε αμέσως τι δεν χρειάζεστε. Τέτοιες εγκαταστάσεις, σύμφωνα με αξιωματούχους, αποτελούν κινητή περιουσία.

Στα ακίνητα περιλαμβάνονται συγκεκριμένα όσα αντικείμενα είναι εγγεγραμμένα στο κρατικό κτηματολόγιο. Οι εγγραφές στο κτηματολόγιο ακινήτων γίνονται στο Rosreestr. Εκεί δηλώνεται και η κυριότητα ακίνητης περιουσίας. Κατά συνέπεια, ένα πιστοποιητικό αυτού του δικαιώματος θα επιβεβαιώνει σαφώς ότι το κτίριο θεωρείται ακίνητο.

Μόλις στις αρχές του 2013 άρχισαν να εισάγονται πληροφορίες σε ένα τέτοιο κτηματολόγιο σε υποχρεωτική βάση για κάθε αντικείμενο. Ως εκ τούτου, είναι πιθανό μέρος της ακίνητης περιουσίας (κάποια μικρά κτίρια), τα οποία είναι από καιρό στην ιδιοκτησία της εταιρείας σας, να μην έχουν ακόμη καταγραφεί πουθενά. Ακόμη και αν ορισμένα από τα αντικείμενα δεν είναι ακόμη στο μητρώο, αυτό δεν αποτελεί λόγο για την απαλλαγή των κτιρίων και των κατασκευών από τον φόρο ακινήτων. Φυσικά, υπό την προϋπόθεση ότι από κάθε άποψη τέτοια ιδιοκτησία πληροί τουλάχιστον τις απαιτήσεις της παραγράφου 4 του PBU 6/01. Δηλαδή, το λάβατε υπόψη ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Φεβρουαρίου 2013 Αρ. 03-05-05-01 / 5317).

Τα στοιχεία ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου με διαφορετικές ωφέλιμες ζωές μπορούν να ληφθούν υπόψη ξεχωριστά (ρήτρα 6 του PBU 6/01). Τότε είναι δυνατόν να αναγνωρίσουμε ανελκυστήρα, παροχή νερού, θέρμανση και άλλα ως ξεχωριστά (κινητά) αντικείμενα; συστήματα μηχανικήςκτίρια για να αποφύγουν την καταβολή φόρων; Οι αξιωματούχοι πιστεύουν ότι ανεξάρτητα από το πώς υπολογίζετε τέτοιες δομές, είναι όλες μέρος της ιδιοκτησίας. Αυτό σημαίνει ότι πρέπει να πληρωθεί φόρος. Σχετικά με αυτό - επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Οκτωβρίου 2012 Αρ. 07-02-06 / 247.

Οι επικοινωνίες πραγματοποιούνται στις εγκαταστάσεις- αυτό είναι σημάδι ακίνητης περιουσίας. Αυτή η απόφαση ήταν αποτέλεσμα διαφωνίας, οι λεπτομέρειες της οποίας περιγράφονται στο ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 25 Φεβρουαρίου 2011. Αρμ. Α27-24716/2009.

Αντικείμενα χτισμένα σε ειδικό έδαφος. Εδώ είναι ένα άλλο σημάδι με το οποίο ένα αντικείμενο μπορεί να ταξινομηθεί ως ακίνητο: αυτός είναι ο σκοπός της τοποθεσίας στην οποία βρίσκεται. Ανεγέρσατε το κτίριο σε μια περιοχή που έχει καθοριστεί ειδικά για την κατασκευή ακινήτων και λάβατε επίσης άδεια για αυτό; Τότε το αντικείμενο πιθανότατα θα αναγνωριστεί ως ακίνητο. Τουλάχιστον ακόμη και στο δικαστήριο, αυτή η προσέγγιση επιβεβαιώνεται (ψήφισμα του Γ' Διαιτητικού Εφετείου της 20ής Αυγούστου 2012, υπόθεση Αρ. Α74-3839 / 2011).

Ό,τι δεν πληροί τα κριτήρια της ακίνητης περιουσίας θεωρείται εξ ορισμού κινητή περιουσία. Αυτός ο κανόνας κατοχυρώνεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 130 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Φυσικά, σε διφορούμενες καταστάσεις είναι πιο επικερδές για εσάς να αναγνωρίσετε το αντικείμενο ως κινητό. Ειδικά αν είχε καταχωρηθεί το 2013. Τέτοια περιουσία δεν υπόκειται σε φόρο και δεν χρειάζεται να εμφανίζεται στην αναφορά (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Φεβρουαρίου 2013 Αρ. BS-4-11 / 2301).

Ποια περιουσία μπορεί να θεωρηθεί κινητή και ποια μπορεί να χαρακτηριστεί ακίνητη περιουσία;

Είδος ακινήτου	Βάση
Πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ως μέρος της ακίνητης περιουσίας
Ανελκυστήρες και κυλιόμενες σκάλες	Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 11 Απριλίου 2013 Αρ. 03-05-05-01 / 11960, ημερομηνία 16 Οκτωβρίου 2012 Αρ. 07-02-06 / 247
Ενσωματωμένα συστήματα εξαερισμού
Επικοινωνίες (συστήματα θέρμανσης, αποχέτευσης, ύδρευσης)
Ηλεκτρικά δίκτυα
Αγωγοί απορριμμάτων
Μπορεί να λογιστικοποιηθεί ως κινητή περιουσία
ΑΤΜ και τερματικά πληρωμών	Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 11 Απριλίου 2013 Αρ. 03-05-05-01 / 11960
Συναγερμοί ασφαλείας και πυρκαγιάς
Κλιματιστικά
Διαφημιστικά σχέδια
Συστήματα βιντεοεπιτήρησης	Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Οκτωβρίου 2012. Αριθ. 07-02-06 /247
Έπιπλα και εξοπλισμός ηλεκτρονικών υπολογιστών

Αντικείμενα των οποίων η αποσυναρμολόγηση δεν απαιτεί επισκευή

ΑΤΜ και τερματικά πληρωμών, διαφημιστικές δομές, συναγερμοί ασφαλείας και πυρκαγιάς - όλα αυτά είναι κινητή περιουσία. Αυτό ακριβώς πιστεύουν εκπρόσωποι του ρωσικού υπουργείου Οικονομικών, όπως ανέφεραν στην επιστολή τους με ημερομηνία 11 Απριλίου 2013. 03-05-05-01 /11960. Μετά από όλα, τέτοια αντικείμενα μπορούν να αποσυναρμολογηθούν χωρίς δυσάρεστες συνέπειες - το ίδιο το κύριο εργαλείο δεν θα υποφέρει από αυτό, μπορεί να χρησιμοποιηθεί με ασφάλεια περαιτέρω.

Για τον ίδιο λόγο, οι υπάλληλοι επιτρέπουν να μην πληρώνουν φόρο για το κόστος των εξωτερικών κλιματιστικών που έχουν εγγραφεί μετά την 1η Ιανουαρίου 2013. Δηλαδή, είναι απαραίτητο να συμπεριληφθεί στη βάση ένα κλιματιστικό που μπορεί να λειτουργήσει ακόμα και μετά την αποσυναρμολόγηση του.

Προκατασκευασμένες εγκαταστάσεις

Εάν έχετε μια δομή στον ισολογισμό σας που μπορεί, αν θέλετε, να αποσυναρμολογηθεί σε μέρη και στη συνέχεια να εγκατασταθεί ξανά, τότε η εταιρεία σας είναι ιδιοκτήτης κινητής περιουσίας. Μιλάμε για τις λεγόμενες δομές αρθρωτού τύπου. Αυτά περιλαμβάνουν περίπτερα, εμπορικές στοές, αλλαξοκατοικίες και άλλα κινητά προκατασκευασμένα αντικείμενα. Σε κάθε περίπτωση, περίπτερα, τέντες (ρήτρα 10 του άρθρου 1 του Πολεοδομικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ένα άλλο πράγμα είναι ότι οι εφοριακοί έχουν αμφίθυμη στάση απέναντι παρόμοια σχέδια. Οπως φαίνεται πρακτική αρμπιτράζ, πολλοί τοπικοί ελεγκτές είναι πεπεισμένοι ότι μιλάμε ακόμα για ακίνητα. Και αυτό σημαίνει ότι πρέπει να πληρώσετε φόρο ακίνητης περιουσίας. Επομένως, για να αποφύγετε σίγουρα παρεξηγήσεις, μάθετε καλύτερα τη θέση του επιθεωρητή σας σχετικά με το επίμαχο αντικείμενο.

Εάν είστε έτοιμοι να πάτε στο δικαστήριο, τότε δεν χρειάζεται να πληρώσετε τον φόρο (εκτός, φυσικά, αν μιλάμε για δομές που κεφαλαιοποιήθηκαν φέτος). Οι πιθανότητες να υπερασπιστείτε την προσέγγισή σας στο δικαστήριο είναι υψηλές. Απόδειξη αυτού είναι το ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 21 Αυγούστου 2012. Αρ. τμήματος A40-132980 / 11-116-357.

Δίκτυα αποχέτευσης, ύδρευσης, εξαερισμού

Πληρώστε επιπλέον φόρο λογιστική αξίαδεν χρειάζονται συστήματα (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 4 Μαρτίου 2014 Αρ. 03-05-05-01 / 9272).

Αλλά μερικές φορές κλιματιστικά, συστήματα βιντεοεπιτήρησης, ασφάλεια και συναγερμός πυρκαγιάςαποτελούν ξεχωριστά είδη απογραφής και όχι μέρος του κτιρίου. Αυτό είναι δυνατό εάν ο εξοπλισμός ή το δίκτυο μπορεί να αποσυναρμολογηθεί και να μεταφερθεί σε άλλο δωμάτιο. Τέτοια αντικείμενα θα είναι κινητή περιουσία, απαλλασσόμενη από φόρο. Το οικονομικό τμήμα εξέφρασε αυτή την προσέγγιση με επιστολές της 4ης Οκτωβρίου 2013. αριθμ. 03-05-05-01 / 41301 και ημερομηνίας 11 Απριλίου 2013 03-05-05-01 /11960.

Εξοπλισμός στη βάση

Ορισμένος εξοπλισμός παραγωγής απαιτεί ειδική τοποθέτηση και εγκαθίσταται σε θεμέλιο. Αποδεικνύεται ότι είναι αδύνατο να το μετακινήσετε χωρίς ζημιά. Αλλά μπορεί ακόμα να αποσυναρμολογηθεί, να μετακινηθεί και να τεθεί ξανά σε λειτουργία. Εάν ναι, τότε ο εξοπλισμός στο θεμέλιο θεωρείται κινητός και απαλλάσσεται από φόρο (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Φεβρουαρίου 2013 Αρ. 03-05-05-01 / 5288).

Η φορολόγηση του ίδιου του ιδρύματος κάτω από τον εξοπλισμό εξαρτάται από το αν είναι μέρος του κτιρίου ή όχι. Εάν το θεμέλιο καθορίζεται στο τεκμηρίωση του έργουκαι σε τεχνικά λογιστικά έγγραφα ως μέρος της δομής, στη συνέχεια συμπεριλάβετε τα έξοδα δημιουργίας του στο αρχικό κόστος του ακινήτου. Σε άλλες περιπτώσεις, τα έξοδα ίδρυσης αυξάνουν το αρχικό κόστος του εξοπλισμού, περιλαμβάνονται στην κινητή περιουσία και δεν φορολογούνται.

Είδη βελτίωσης

Υπάρχει μεγάλη διαμάχη γύρω από την άσφαλτο ή την επιφάνεια από σκυρόδεμα του χώρου. Είναι δύσκολο να αποκαλέσετε ένα τμήμα δρόμου ή χώρο στάθμευσης ανεξάρτητο ακίνητο. Μάλλον είναι στοιχείο εξωραϊσμού. Και το κόστος τέτοιων δεν υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας. Αλλά, εάν οι επιθεωρητές ξαφνικά επιμείνουν ότι η σκληρή επιφάνεια είναι ακίνητη περιουσία, το αντίθετο μπορεί να αποδειχθεί στο δικαστήριο. Η εταιρεία θα υποστηρίζεται εκεί (ψηφίσματα FAS

1. Οργανισμοί στο OSN(συμπεριλαμβανομένων χωριστών τμημάτων που έχουν χωριστό ισολογισμό) που έχουν πάγια στοιχεία στον ισολογισμό τους που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολόγησης για φόρο ακίνητης περιουσίας.

2. Οργανισμοί σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII,κατέχοντας .

3. Οργανισμοί για τον Ενιαίο Αγροτικό Φόροσε σχέση με κάποιο ακίνητο.

Οργανωτικός φόρος περιουσίας: ακίνητη περιουσία

Ο φόρος αυτός ισχύει για όλα τα ακίνητα, εκτός οικόπεδακαι άλλες εγκαταστάσεις περιβαλλοντικής διαχείρισης (ρήτρα 1, ρήτρα 1, ρήτρα 4, άρθρο 374 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επιπλέον, η φορολογία της ακίνητης περιουσίας έχει τα δικά της χαρακτηριστικά. Έτσι, οι οργανισμοί στο OSN πρέπει να πληρώσουν φόρο ακίνητης περιουσίας σε σχέση με:

• ακίνητα που περιλαμβάνονται στον ισολογισμό ως πάγια στοιχεία ενεργητικού·
• οικιστικά ακίνητα που δεν λογίζονται ως πάγια σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία.

Οι οργανισμοί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII πληρώνουν φόρο (ρήτρα 1 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) εάν κατέχουν:

• , Για παράδειγμα, εμπορικά κέντραή εγκαταστάσεις σε αυτά. Ένας πλήρης κατάλογος τέτοιων ακινήτων δίνεται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 378.2 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• οικιστικά ακίνητα, τα οποία δεν λαμβάνονται υπόψη στον ισολογισμό σύμφωνα με τα λογιστικά στοιχεία ως πάγιο.

Οι οργανισμοί για τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο πληρώνουν φόρο σε ακίνητα που δεν χρησιμοποιούνται για την παραγωγή γεωργικών προϊόντων, την πρωτογενή και επακόλουθη (βιομηχανική) επεξεργασία και πώληση αυτών των προϊόντων, καθώς και για την παροχή υπηρεσιών από παραγωγούς γεωργικών προϊόντων (άρθρο 3 346.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οργανωτικός φόρος περιουσίας: κινητή περιουσία

Ο φόρος επί της κινητής περιουσίας δεν έχει καταβληθεί από την 01/01/2019 (Ομοσπονδιακός Νόμος με ημερομηνία 08/03/2018 Αρ. 302-FZ).

Φόρος ιδιοκτησίας επιχειρήσεων: φορολογική βάση

Κατά γενικό κανόνα, η φορολογική βάση είναι η μέση ετήσια αξία του ακινήτου, αλλά σε σχέση με το ακίνητο, ο φόρος υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική του αξία (άρθρα 375, 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Φόρος ακίνητης περιουσίας για νομικά πρόσωπα: περίοδοι αναφοράς

Οι περίοδοι αναφοράς για τον φόρο ακινήτων εξαρτώνται από τη φορολογική βάση (ρήτρα 2 του άρθρου 379 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Παρεμπιπτόντως, οι περιφερειακές αρχές δεν μπορούν να καθορίζουν περιόδους αναφοράς (ρήτρα 3 του άρθρου 379 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Φορολογική περίοδος για φόρο ακίνητης περιουσίας

Φορολογική περίοδοςγια τον φόρο ακίνητης περιουσίας των οργανισμών είναι ο ίδιος για όλους (ανεξάρτητα από την αξία του ακινήτου βάσει του οποίου υπολογίζεται ο φόρος) και ισούται με το ημερολογιακό έτος (ρήτρα 1 του άρθρου 379 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Συντελεστής φόρου ακίνητης περιουσίας για νομικά πρόσωπα

Οι περιφερειακές αρχές έχουν το δικαίωμα να ορίζουν οι ίδιες τον συντελεστή φόρου ακίνητης περιουσίας, αλλά το ποσό του δεν μπορεί να υπερβαίνει τον συντελεστή που καθορίζεται από τον φορολογικό κώδικα (ρήτρα 1 του άρθρου 380 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το ποσοστό αυτό είναι γενικά 2,2%.

Ταυτόχρονα, επιτρέπεται η θέσπιση διαφοροποιημένων φορολογικών συντελεστών ανάλογα με τις κατηγορίες φορολογουμένων ή περιουσία που αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας (ρήτρα 2 του άρθρου 380 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν οι περιφερειακές αρχές δεν έχουν καθορίσει τους δικούς τους συντελεστές φόρου ακίνητης περιουσίας για οργανισμούς, τότε ο φόρος υπολογίζεται με βάση τους συντελεστές που καθορίζονται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 4 του άρθρου 380 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Υπολογισμός φόρου ακίνητης περιουσίας για οργανισμούς

Ο υπολογισμός του φόρου με βάση τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου διαφέρει από τον υπολογισμό του φόρου με βάση την κτηματολογική αξία.

Και εδώ είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι κατά τον υπολογισμό του φόρου με βάση τη μέση ετήσια αξία, δεν είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη τα ακίνητα, για τα οποία ο φόρος υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία.

Υπολογισμός προκαταβολών και φόρων με βάση τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου

Για να υπολογίσετε την προκαταβολή, θα χρειαστεί να προσδιορίσετε το μέσο κόστος του ακινήτου (ρήτρα 4 του άρθρου 376 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Έχοντας καθορίσει τη μέση αξία του ακινήτου, μπορείτε να υπολογίσετε το ποσό της προκαταβολής (ρήτρα 4 του άρθρου 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Για να υπολογίσετε το ετήσιο ποσό φόρου, πρέπει να προσδιορίσετε τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου:

Ο υπολογισμός του φόρου μοιάζει με αυτό:

Πρέπει να πληρώσετε επιπλέον στον προϋπολογισμό στο τέλος του έτους, που υπολογίζεται με τον τύπο:

Υπολογισμός προκαταβολών και φόρων με βάση την κτηματολογική αξία του ακινήτου

Για να κατανοήσετε πόση προκαταβολή πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό, πρέπει να κάνετε τον ακόλουθο υπολογισμό (ρήτρα 12 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Το ετήσιο ποσό του φόρου καθορίζεται από τον ακόλουθο τύπο:

Και το ποσό του φόρου που θα καταβληθεί στο τέλος του έτους υπολογίζεται ως εξής:

Προθεσμία πληρωμής εταιρικού φόρου ακίνητης περιουσίας

Η προθεσμία για την πληρωμή του φόρου περιουσίας καθορίζεται από τους νόμους των συνιστωσών της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 1 του άρθρου 383 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για παράδειγμα, οι ιδιοκτήτες ακινήτων της Μόσχας πρέπει να πληρώσουν φόρο για το έτος το αργότερο στις 30 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς (Ρήτρα 1, άρθρο 3 του νόμου της Μόσχας της 5ης Νοεμβρίου 2003 N 64). Και η προθεσμία πληρωμής για τους φορολογούμενους φόρου ακινήτων στη Δημοκρατία του Ταταρστάν είναι η 5η Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς (Μέρος 3 του άρθρου 4 του νόμου της Δημοκρατίας του Ταταρστάν της 28ης Νοεμβρίου 2003 Αρ. 49-ZRT).

Προθεσμία πληρωμής προκαταβολών φόρου ακινήτων

Οι προθεσμίες για την πληρωμή των προκαταβολών, καθώς και η προθεσμία για την πληρωμή των φόρων, ορίζονται από τις περιφερειακές αρχές. Και, κατά συνέπεια, αυτοί οι όροι μπορεί να είναι διαφορετικοί σε διαφορετικές περιοχές.

Υποβολή δήλωσης φόρου περιουσίας εταιρειών

Οι πληρωτές φόρου ακίνητης περιουσίας πρέπει να υποβάλουν αναφορές για αυτόν τον φόρο εντός των εξής προθεσμιών:

Τύπος αναφοράς	Όταν εμφανιστεί	Προθεσμία υποβολής
Υπολογισμός προκαταβολής φόρου ακίνητης περιουσίας (Παράρτημα Νο. 4 στο Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 31ης Μαρτίου 2017 Αρ. ММВ-7-21/271@)	Με βάση τα αποτελέσματα των περιόδων αναφοράς	Το αργότερο την 30ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς (ρήτρα 2 του άρθρου 386 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Δήλωση (Παράρτημα Νο. 1 στο Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 31ης Μαρτίου 2017 Αρ. ММВ-7-21/271@)	Στο τέλος του χρόνου	Το αργότερο στις 30 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς (ρήτρα 3 του άρθρου 386 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Εάν οι περίοδοι αναφοράς δεν έχουν καθοριστεί στην περιοχή σας, τότε, κατά συνέπεια, χρειάζεται μόνο να υποβάλετε μια δήλωση τέλους έτους στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Δεν χρειάζεται να υποβάλετε υπολογισμούς και δηλώσεις εάν ο οργανισμός δεν έχει φορολογητέα περιουσία.

Οι αποχρώσεις της πληρωμής και της αναφοράς

Οι οργανισμοί πρέπει να πληρώσουν προκαταβολές/φόρους στην τοποθεσία του ακινήτου:

Τοποθεσία ιδιοκτησίας	Πού πληρώνεται ο φόρος;
Το ακίνητο βρίσκεται στην τοποθεσία του οργανισμού (ρήτρες 3, 6, άρθρο 383 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)	Στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, όπου είναι εγγεγραμμένος ο οργανισμός
Το ακίνητο βρίσκεται στη θέση ενός χωριστού τμήματος που έχει ξεχωριστό ισολογισμό (άρθρο 384 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)	Στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, όπου είναι εγγεγραμμένο το Ε.Π
Τα ακίνητα βρίσκονται εκτός της τοποθεσίας του οργανισμού και του ΕΠ (άρθρο 385 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)	Στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, η οποία εξυπηρετεί την περιοχή στην οποία βρίσκεται το ακίνητο

Η ίδια διαδικασία ισχύει για την υποβολή εκθέσεων φόρου περιουσίας (ρήτρα 1 του άρθρου 386 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ο οργανισμός δεν κατείχε το ακίνητο για έναν ολόκληρο χρόνο

Εάν το φορολογητέο ακίνητο δεν καταχωρήθηκε από την αρχή του έτους αναφοράς ή διατέθηκε κατά τη διάρκεια του έτους, τότε το γεγονός αυτό δεν θα επηρεάσει τον τύπο υπολογισμού των προκαταβολών/φόρων με βάση τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου.

Αν μιλάμε για ακίνητο, ο φόρος για τον οποίο υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία, τότε οι προκαταβολές/φόροι υπολογίζονται λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή ιδιοκτησίας (ρήτρα 5 του άρθρου 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτός ο συντελεστής καθορίζεται από τον ακόλουθο τύπο:

Κατά τον υπολογισμό του αριθμού πλήρων μηνών ιδιοκτησίας, πρέπει να λάβετε υπόψη ότι:

• εάν η κυριότητα κτηματολογικού ακινήτου προέκυψε πριν από τη 15η ημέρα ενός συγκεκριμένου μήνα, τότε αυτός ο μήνας λαμβάνεται ως πλήρης μήνας. Εάν το δικαίωμα στην ακίνητη περιουσία προέκυψε μετά την 15η ημέρα του μήνα, τότε αυτός ο μήνας δεν λαμβάνεται υπόψη.
• εάν η κυριότητα κτηματολογικού ακινήτου τερματιστεί μετά την 15η ημέρα του μήνα, τότε ο μήνας αυτός περιλαμβάνεται στον υπολογισμό του συντελεστή ως πλήρης μήνας. Εάν το δικαίωμα τερματιστεί πριν από τη 15η ημέρα του μήνα συμπεριλαμβανομένου, τότε ο μήνας αυτός δεν χρειάζεται να ληφθεί υπόψη.

22.09.2016

Ο φόρος ακίνητης οργάνωσης καταβάλλεται από εταιρείες που έχουν ακίνητα που υπόκεινται σε φορολογία. Για τους ρωσικούς οργανισμούς, πρόκειται για κινητά και ακίνητα περιουσιακά στοιχεία που καταχωρούν στον ισολογισμό ως πάγια στοιχεία ενεργητικού, με τον τρόπο που καθορίζεται για τη λογιστική. Τα αντικείμενα φορολογίας περιλαμβάνουν επίσης αντικείμενα που μεταβιβάστηκαν για προσωρινή κατοχή, χρήση, διάθεση, διαχείριση καταπιστεύματος, συνεισφέρθηκαν σε κοινές δραστηριότητες ή παραλήφθηκαν βάσει σύμβασης παραχώρησης. Όμως το ενοικιαζόμενο ακίνητο δεν περιλαμβάνεται στον αριθμό τους.

Από μια επιστολή στον εκδότη

Ενοικιάζουμε μια αποθήκη που περιέχει πολλά μηχανήματα. Χρησιμοποιούμε αυτά τα μηχανήματα για την κατασκευή προϊόντων που πουλάμε στη συνέχεια. Αυτά τα μηχανήματα δεν είναι ιδιοκτησία μας, δεν είναι καταχωρημένα στον ισολογισμό μας, αλλά ο εκμισθωτής μας ισχυρίζεται ότι πρέπει να πληρώσουμε φόρο ακίνητης περιουσίας για αυτά τα μηχανήματα, αφού εμείς είμαστε αυτοί που τα χρησιμοποιούμε. Είναι έτσι;

Γνώμη ειδικού

Σε αυτή την περίπτωση, εσείς, ως ενοικιαστής, δεν χρειάζεται να πληρώσετε φόρους για το ακίνητο κατά την ενοικίασή του.
Αυτό είναι ευθύνη του εκμισθωτή, αφού το επίδικο ακίνητο λαμβάνεται υπόψη στον ισολογισμό του.
Αυτή η άποψη επιβεβαιώνεται από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών (επιστολή με ημερομηνία 26 Μαΐου 2016).
№ 03-05-05-01/30390).

Ο φόρος ακίνητης οργάνωσης καταβάλλεται από εταιρείες που έχουν ακίνητα που υπόκεινται σε φορολογία. Για τους ρωσικούς οργανισμούς, αυτά είναι κινητά και ακίνητα περιουσιακά στοιχεία που καταγράφονται στον ισολογισμό ως πάγια στοιχεία ενεργητικού με τον τρόπο που καθορίζεται για τη λογιστική. Αυτή η ιδιοκτησία περιλαμβάνει επίσης αντικείμενα που μεταβιβάστηκαν για προσωρινή κατοχή, χρήση, διάθεση, διαχείριση καταπιστεύματος, συνεισφέρθηκαν σε κοινές δραστηριότητες ή παραλήφθηκαν βάσει σύμβασης παραχώρησης.

Το αντικείμενο ταξινομείται ως πάγια στοιχεία εάν πληρούνται ταυτόχρονα οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• προορίζεται για χρήση στην παραγωγή προϊόντων, κατά την εκτέλεση εργασιών ή την παροχή υπηρεσιών, για ανάγκες διαχείρισης ή για παροχή αμοιβής για προσωρινή κατοχή και χρήση ή για προσωρινή χρήση·
• προορίζεται για μακροχρόνια χρήση (άνω των 12 μηνών) ή για κανονικό κύκλο παραγωγής που υπερβαίνει τους 12 μήνες·
• δεν προορίζεται για πώληση.
• είναι ικανό να αποφέρει οικονομικά οφέλη (εισόδημα) στον οργανισμό στο μέλλον.

Ο ενοικιαστής δεν υποχρεούται να πληρώσει φόρο ακίνητης περιουσίας για μισθωμένο ακίνητο που καταχωρείται από τον ενοικιαστή στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό 001 «Μισθωμένα πάγια».
Ο εκμισθωτής πρέπει να το κάνει αυτό, αφού το μισθωμένο ακίνητο λογιστικοποιείται ως πάγια στοιχεία στον ισολογισμό του.

Πρακτική εγκυκλοπαίδεια λογιστή Όλες οι αλλαγές για το 2019 έχουν ήδη γίνει στο berator από ειδικούς.Σε απάντηση σε οποιαδήποτε ερώτηση, έχετε όλα όσα χρειάζεστε: έναν ακριβή αλγόριθμο ενεργειών, τρέχοντα παραδείγματα από την πραγματική λογιστική πρακτική, αναρτήσεις και δείγματα συμπλήρωσης εγγράφων.

Ο κώδικας δεν προβλέπει πλέον εξαίρεση για κινητά περιουσιακά στοιχεία. Όλες οι εταιρείες πληρώνουν πλέον φόρο κινητής περιουσίας από το 2018. Τα ακίνητα θα φορολογούνται με συντελεστή 1,1%. Ο ίδιος ο φόρος δεν αποτελεί καινοτομία, αλλά πριν από τις τροποποιήσεις καταβαλλόταν σε προνομιακή βάση. Αυτό το όφελος έχει ακυρωθεί από το 2018.

Φόρος κινητής περιουσίας νομικών προσώπων το 2018: σε ποιες περιοχές πρέπει να καταβληθεί ο φόρος

Τώρα οι περιφερειακές αρχές θα εξετάσουν το όφελος της φοροαπαλλαγής. Εάν ένα υποκείμενο της Ρωσικής Ομοσπονδίας υιοθέτησε το νόμο χωρίς τροποποιήσεις, τότε από το 2018 θα φορολογείται όλη η κινητή περιουσία της εταιρείας. Ο μέγιστος επιτρεπόμενος φορολογικός συντελεστής είναι 1,1%. Όχι υψηλότερο από αυτό το επίπεδο, τα υπόλοιπα είναι στη διακριτική ευχέρεια της περιοχής.

Ποιος πληρώνει τον φόρο;

Ο φόρος καταβάλλεται από όλα τα νομικά πρόσωπα που βρίσκονται στον ΟΣΝΟ. Οι οργανισμοί σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII δεν έχουν πληρώσει και δεν θα το πληρώσουν. Η διαίρεση αυτή δικαιολογείται από το γεγονός ότι οι τελευταίοι πληρώνουν ήδη φόρο επί της ακίνητης περιουσίας στην κτηματολογική αξία. Έτσι, αποφάσισαν να μην τους επιβαρύνουν με τον φόρο κινητής περιουσίας.

Φόρος κινητής περιουσίας από το 2018 στη Μόσχα

Ο φόρος κινητής περιουσίας στη Μόσχα θα λειτουργεί με τροποποιήσεις από το 2018, δηλαδή τα οφέλη θα παραμείνουν ως πριν. Το ίδιο ισχύει και για την περιοχή του Νίζνι Νόβγκοροντ. Τον Σεπτέμβριο του 2017, και οι δύο περιφέρειες ενέκριναν νόμο για την εφαρμογή παροχών στην επικράτεια μιας συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Προθεσμία πληρωμής

Οι προθεσμίες πληρωμής των προκαταβολών και του φόρου κινητής περιουσίας καθορίζονται από τις περιφερειακές αρχές. Κατά συνέπεια, τέτοιοι όροι μπορεί να διαφέρουν σε διαφορετικές περιοχές.

Πίνακας 1. Περιφέρειες όπου έχουν θεσπιστεί φορολογικές απαλλαγές*

Περιοχή	Εταιρείες	Ιδιοκτησία	Βάση
Περιφέρεια Vologda	Τα οποία επενδύουν σε πάγια στοιχεία ενεργητικού που υπόκεινται στις απαιτήσεις του περιφερειακού νόμου περί φορολογίας ακινήτων		Νόμος της Περιφέρειας Vologda με ημερομηνία 28 Δεκεμβρίου 2017 Αρ. 4269-OZ
Περιφέρεια Ιβάνοβο	Ολα	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της περιοχής Ivanovo με ημερομηνία 11 Δεκεμβρίου 2017 Αρ. 94-OZ
Περιφέρεια Καλίνινγκραντ	Τα οποία εκτελούν τις δραστηριότητες που αναφέρονται στην παράγραφο 10 του άρθρου 4 του νόμου της περιφέρειας του Καλίνινγκραντ της 27ης Νοεμβρίου 2003 Αρ. 336	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της Περιφέρειας του Καλίνινγκραντ της 28ης Νοεμβρίου 2017 Αρ. 118
Περιφέρεια Lipetsk	Ολα	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της περιοχής Lipetsk με ημερομηνία 14 Σεπτεμβρίου 2017 No. 106-OZ
περιοχή της Μόσχας	Ολα	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 3 Οκτωβρίου 2017 αριθ. 159/2017-OZ
Περιφέρεια Νίζνι Νόβγκοροντ	Ποιοι εμπλέκονται σε: - κατασκευή· - επιστημονική έρευνα και ανάπτυξη· - οδικές μεταφορές δικαιούχων σε τακτικά δρομολόγια		Νόμος της Περιφέρειας Νίζνι Νόβγκοροντ με ημερομηνία 8 Νοεμβρίου 2017 Αρ. 152-3
	Ένα ίδρυμα που δημιουργήθηκε από την περιφέρεια Nizhny Novgorod ή τους δήμους της, που χρηματοδοτείται από τον περιφερειακό, τοπικό προϋπολογισμό ή το εδαφικό ταμείο υποχρεωτικής ιατρικής ασφάλισης	Εγγράφηκε το 2016 και μεταγενέστερα και δεν ενοικιάστηκε
Δημοκρατία της Μπουριατίας	Ολα	Σιδηροδρομικό τροχαίο υλικό, ημερομηνία παραγωγής - 2013 και μετά
Αγία Πετρούπολη	Ολα	Εγγεγραμμένο το 2013 και μετά, δεν έχουν περάσει περισσότερα από 3 χρόνια από την ημερομηνία έκδοσης
Περιοχή Σαράτοφ	Ολα	Ταξινομήθηκε ως καινοτόμος εξοπλισμός υψηλής απόδοσης (ρήτρα 9 του άρθρου 2 του Νόμου της Περιφέρειας Σαράτοφ με ημερομηνία 24 Νοεμβρίου 2003 Αρ. 73-ZSO)
Περιφέρεια Σβερντλόφσκ	Τα οποία παρατίθενται σε παραγράφους. 3 και παρ. 3 σελ. 4 κ.σ. 1 νόμος	Εγγράφηκε την 1η Ιανουαρίου 2013, με εξαίρεση τα αντικείμενα που καταχωρήθηκαν ως αποτέλεσμα αναδιοργάνωσης ή εκκαθάρισης και ως αποτέλεσμα μεταβίβασης περιουσίας	Νόμος της περιοχής Sverdlovsk με ημερομηνία 7 Δεκεμβρίου 2017 No. 124-OZ
Περιφέρεια Σμολένσκ	Κάτοικος ή επενδυτής	Αποκτήθηκε στην περιοχή του Σμολένσκ κατά την υλοποίηση επενδυτικών σχεδίων ή συμβάσεων. Εξαίρεση - ορισμένοι τύποι οχημάτων	Νόμοι της περιοχής Σμολένσκ από 15.11. 2017 No. 137-zi από 10/06/2017 No. 95-z
Περιφέρεια Τσελιάμπινσκ	Οι οποίες είναι μικρομεσαίες επιχειρήσεις, εταιρείες χρηματοδοτικής μίσθωσης.	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος Περιφέρεια Τσελιάμπινσκμε ημερομηνία 27/12/17 Αριθ. 649-ΖΩ
Δημοκρατία της Τσετσενίας	Ολα	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της Δημοκρατίας της Τσετσενίας με ημερομηνία 27 Νοεμβρίου 2017 Αρ. 45-rz
Αυτόνομη Περιφέρεια Τσουκότκα	Τοπικές κυβερνήσεις και πλήθος οργανισμών του δημόσιου τομέα	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της Αυτόνομης Περιφέρειας Chukotka με ημερομηνία 19 Δεκεμβρίου 2017 Αρ. 103-OZ
Περιοχή Γιαροσλάβλ	Ολα	Εγγράφηκε το 2016 και μετά

Πίνακας 2. Περιφέρειες όπου έχουν καθοριστεί μειωμένοι συντελεστές

Περιοχή	Προσφορά, %	Εταιρείες	Ιδιοκτησία	Βάση
Περιοχή Αστραχάν	0,5	Αυτοί που εξάγουν υδρογονάνθρακες στον ρωσικό τομέα της Κασπίας Θάλασσας	Εγγράφηκε το 2013 και μετά
Εβραϊκή Αυτόνομη Περιφέρεια	0,5	Ολα	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της Εβραϊκής Αυτόνομης Περιφέρειας της 30ης Νοεμβρίου 2017 Αρ. 194-ΟΖ
Κράι Καμτσάτκα	0,6	Ολα	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της Επικράτειας της Καμτσάτκα της 2ας Οκτωβρίου 2017 Αρ. 147
Περιοχή Πένζα	0,55	Ολα	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της περιοχής Penza με ημερομηνία 20 Δεκεμβρίου 2017 Αρ. 3127-ZPO
Περιφέρεια Ριαζάν	0,6	Ολα	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της περιοχής Ryazan με ημερομηνία 27 Νοεμβρίου 2017 No. 87-OZ
Περιοχή Τούλα	0,55	Ολα	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της περιοχής της Τούλα με ημερομηνία 30 Νοεμβρίου 2017 Αρ. 82-ZTO
Περιοχή Tyumen	0,55	Ολα	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της περιοχής Tyumen με ημερομηνία 24 Οκτωβρίου 2017 No. 74

Πίνακας 3. Ποιοι πρέπει να πληρώσουν φόρο ακίνητης περιουσίας με συντελεστή 1,1 τοις εκατό

Περιοχή	Εταιρείες	Ιδιοκτησία	Βάση
Περιοχή Αστραχάν	Όλοι εκτός από αυτούς που παράγουν υδρογονάνθρακες στον ρωσικό τομέα της Κασπίας Θάλασσας	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της περιοχής του Αστραχάν με ημερομηνία 31 Οκτωβρίου 2017 Αρ. 60/2017-OZ
Περιοχή Βλαντιμίρ	Ολα	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της περιοχής Βλαντιμίρ με ημερομηνία 27 Δεκεμβρίου 2017 Αρ. 135-OZ
Περιφέρεια Βόλγκογκραντ	Ολα	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της περιοχής του Βόλγκογκραντ με ημερομηνία 29 Νοεμβρίου 2017 Αρ. 116-OD
Περιφέρεια Κουρσκ	Ολα	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της περιοχής Kursk με ημερομηνία 24 Νοεμβρίου 2017 Αρ. 78-ZKO
Δημοκρατία της Μπουριατίας	Ολα	Καταχωρήθηκε το 2013 και μετά, εκτός από το σιδηροδρομικό τροχαίο υλικό	Νόμος της Δημοκρατίας της Buryatia της 10ης Οκτωβρίου 2017 No. 2568-V
Αγία Πετρούπολη	Ολα	Περιουσιακά στοιχεία εγγεγραμμένα από το 2013, με εξαίρεση αυτά που εκδόθηκαν πριν από λιγότερο από 3 χρόνια	Νόμος της Αγίας Πετρούπολης με ημερομηνία 29 Νοεμβρίου 2017 Αρ. 785-129
Περιοχή Σαράτοφ	Ολα	Όλη η κινητή περιουσία έχει καταχωρηθεί από το 2013, εκτός από τον καινοτόμο εξοπλισμό υψηλής απόδοσης	Νόμος της περιοχής Σαράτοφ με ημερομηνία 28 Νοεμβρίου 2017 Αρ. 112-ZSO
Περιφέρεια Σβερντλόφσκ	Ολα	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της περιοχής Sverdlovsk με ημερομηνία 7 Δεκεμβρίου 2017 No. 124-OZ
Δημοκρατία του Ταταρστάν	Ολα	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της Δημοκρατίας του Ταταρστάν της 22ας Δεκεμβρίου 2017 Αρ. 97-ZRT
Αυτόνομη Περιφέρεια Khanty-Mansiysk	Ολα	Εγγράφηκε το 2013 και μετά	Νόμος της Αυτόνομης Περιφέρειας Khanty-Mansiysk με ημερομηνία 20 Δεκεμβρίου 2017 No. 92-oz
Περιοχή Γιαροσλάβλ	Ολα	Εγγράφηκε το 2013-2015	Νόμος της περιοχής Yaroslavl με ημερομηνία 31 Οκτωβρίου 2017 No. 44-z

Φόρος κινητής περιουσίας έως το 2018

Έγιναν τροποποιήσεις στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος χωρίζει την κινητή περιουσία σε δύο κατηγορίες - φορολογητέα και μη. Έτσι, μέχρι το 2018, ακίνητο περιλαμβάνεται στην πρώτη και δεύτερη ομάδες αποσβέσεωνΤαξινομητής παγίων που δεν υπόκεινται σε φόρο. Αυτά τα πάγια στοιχεία δεν εμπίπτουν στη φορολογική βάση.

Η κινητή περιουσία που αποκτήθηκε πριν από το 2013 συνέχισε να φορολογείται. Το πάγιο που καταχωρήθηκε αργότερα υπέκειτο στο όφελος και απαλλάσσονταν από φόρους.

Σπουδαίος:Αν οντότητααποκτά πάγιο μετά από απόφαση εκκαθάρισης/αναδιοργάνωσης εταιρείας ή υπάρχει μεταβίβαση κινητής περιουσίας από συνδεδεμένα μέρη - αυτό δεν απαλλάσσεται από την καταβολή φόρου.

Οι κανόνες αυτοί ίσχυαν μέχρι το τέλος του 2017. Με νέο τρόπο θα καταβάλλεται φόρος κινητής περιουσίας από 01/01/2018. Πριν προχωρήσουμε στο θέμα των αλλαγών στη νομοθεσία, θα πρέπει να οριστεί η ίδια η έννοια της «κινητής περιουσίας».

Τι είναι κινητή περιουσία

Ο ορισμός της κινητής και της ακίνητης περιουσίας δίνεται στο άρθρο 130 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η ακίνητη περιουσία περιλαμβάνει:

• οικόπεδα, οικόπεδα υπεδάφους.
• κτίρια, κατασκευές?
• ημιτελή κατασκευαστικά έργα?
• εναέρια και θαλάσσια σκάφη, σκάφη εσωτερικής ναυσιπλοΐας·
• διαστημικά αντικείμενα.

Ο νόμος δεν αποκλείει τη δυνατότητα τροποποίησης. Άρα, ακίνητα μπορούν να θεωρηθούν και άλλα ακίνητα που αναγνωρίζονται από το κράτος ως τέτοια.

Σχετικά με την κινητή περιουσία. Αυτό περιλαμβάνει τα ακόλουθα:

• χρήματα και τίτλοι·
• καθώς και οτιδήποτε μπορεί να μετακινηθεί σε άλλο μέρος χωρίς να επηρεαστεί ο σκοπός του.

Λεπτομερείς πληροφορίες σχετικά με τον κατάλογο κινητής και ακίνητης περιουσίας μπορείτε να βρείτε στο άρθρο 374 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και στο άρθρο 130 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σημειώνεται επίσης ότι τα οικόπεδα δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολόγησης από τον φόρο ακινήτων.