Ο φορολογικός έλεγχος γραφείου διενεργείται σύμφωνα με. Έλεγχος κάμερας - τι είναι; Τι συμβαίνει στην πράξη

Εσωτερικός έλεγχος ονομάζεται έλεγχος που διενεργείται σε σχέση με φορολογική δήλωση που υποβάλλεται από πολίτη, μεμονωμένο επιχειρηματία ή οργανισμό. Η διάρκειά του δεν υπερβαίνει τους τρεις μήνες και για τον διορισμό του δεν απαιτείται απόφαση του προϊσταμένου της επιθεώρησης.

 

Ο επιτραπέζιος έλεγχος είναι ένας από τους τύπους φορολογικού ελέγχου, στον οποίο η φορολογική αρχή εξετάζει τη δήλωση ή τον υπολογισμό που υποβάλλει ο φορολογούμενος για την ορθότητα του υπολογισμού της φορολογικής βάσης, προσδιορίζοντας το ποσό του πληρωτέου φόρου, τη νομιμότητα της εφαρμογής παροχών, και τα λοιπά.

Η διαδικασία και οι όροι διεξαγωγής αυτού του είδους φορολογικού ελέγχου ρυθμίζονται από το άρθ. 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πίνακας Νο. 1. Συνοπτικά για τον έλεγχο γραφείου

Τι ελέγχεται	Φορολογική δήλωση ή υπολογισμός που υποβάλλεται από πολίτη, εταιρεία ή μεμονωμένο επιχειρηματία
Πόσος χρόνος διαρκεί ο έλεγχος	3 ημερολογιακούς μήνες (βλ. σημείωση)*
Ποιες δραστηριότητες μπορούν να πραγματοποιηθούν στο πλαίσιο αυτού του είδους ελέγχου	αίτηση εγγράφων και λήψη πληροφοριών σχετικά με τον φορολογούμενο· ανάκριση μαρτύρων· χειρόγραφο και άλλα είδη εμπειρογνωμοσύνης· διεξαγωγή επιθεώρησης· συμμετοχή διερμηνέα ή εμπειρογνώμονα
Πώς είναι το αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων που πραγματοποιούνται	Σε περίπτωση παραβάσεων συντάσσεται πράξη. Εάν δεν διαπιστωθούν παραβάσεις, τότε δεν συντάσσεται έγγραφο.
Τι να κάνετε εάν δεν συμφωνείτε με τα αποτελέσματα που αντικατοπτρίζονται στην πράξη	Σε περίπτωση διαφωνίας με τα αποτελέσματα του ελέγχου, ο φορολογούμενος υποβάλλει αντιρρήσεις για την πράξη του ελέγχου με κάμερα στη φορολογική αρχή που εξέδωσε το εν λόγω έγγραφο. Στη συνέχεια, εάν αυτή η ένσταση δεν γινόταν δεκτή, - σε ανώτερη φορολογική αρχή

* Σημείωση: σε ορισμένες περιπτώσεις, ο προϊστάμενος της επιθεώρησης μπορεί να αποφασίσει τη διενέργεια πρόσθετων φορολογικών μέτρων διάρκειας ενός μήνα.

Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα τι είναι ο έλεγχος κάμερας.

Προθεσμία

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα, η προθεσμία για τη διενέργεια αυτού του είδους φορολογικού ελέγχου δεν πρέπει να υπερβαίνει τους τρεις ημερολογιακούς μήνες από την ημερομηνία αναφοράς. Κατά την αυτοπροσώπως υποβολή δήλωσης ή υπολογισμού, η προθεσμία αρχίζει να τρέχει από την ημερομηνία υποβολής της, η οποία επιβεβαιώνεται με σφραγίδα που τίθεται στο πρώτο φύλλο αναφοράς. Όταν αποστέλλεται ταχυδρομικώς - η ημερομηνία υποβολής είναι η ημερομηνία που αναγράφεται στη σφραγίδα του ταχυδρομικού αντικειμένου.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, η επιθεώρηση μπορεί να ορίσει πρόσθετα μέτρα φορολογικού ελέγχου διάρκειας ενός μήνα. Κατά κανόνα, αυτό συμβαίνει αφού ο φορολογούμενος υποβάλει τις αντιρρήσεις του και η φορολογική αρχή χρειάζεται χρόνο για να μελετήσει τις περιστάσεις που ανακαλύφθηκαν πρόσφατα.

Σπουδαίος:κατά τη διεξαγωγή μέτρων φορολογικού ελέγχου, το IFTS δεν μπορεί να συγκεντρώσει πρόσθετα ποσά φόρων λόγω των νέων πληροφοριών που έχουν γίνει διαθέσιμες. Ως μέρος των πρόσθετων δραστηριοτήτων, επαληθεύονται οι πληροφορίες και τα δεδομένα που αποκτήθηκαν κατά τον έλεγχο. Εάν, ως αποτέλεσμα πρόσθετων μέτρων, το ποσό της απόφασης αυξήθηκε (λόγω συνθηκών που προέκυψαν κατά την εφαρμογή των μέτρων αυτών), αυτή είναι η βάση για την ακύρωση της απόφασης για την ανάληψη ευθύνης.

Στο πλαίσιο αυτού του είδους ελέγχου, πραγματοποιείται σχεδόν όλο το φάσμα των δραστηριοτήτων που πραγματοποιούνται ως αποτέλεσμα επιτόπιου ελέγχου, αλλά με ορισμένες επιφυλάξεις. Έτσι, η επιθεώρηση των χώρων και του εδάφους μπορεί να πραγματοποιηθεί μόνο με τη συγκατάθεση του φορολογούμενου. Επίσης, τα προς έλεγχο στοιχεία πρέπει να καλύπτουν την περίοδο για την οποία υποβάλλεται η δήλωση.

Καταχώρηση αποτελεσμάτων

Εάν, ως αποτέλεσμα του ελέγχου, διαπιστωθούν παραβάσεις από τον έλεγχο, συντάσσεται πράξη. Το συγκεκριμένο έγγραφο πρέπει να συνταχθεί το αργότερο εντός 10 ημερών από την ημερομηνία ολοκλήρωσης του ελέγχου και να παραδοθεί στον φορολογούμενο εντός 5 ημερών από την ημερομηνία σύνταξής του.

Πράξη φορολογικού ελέγχου κάμερας (λήψη)

Σημείωση:Η παράβαση των προθεσμιών για την έκδοση των αποτελεσμάτων του ελέγχου και την ειδοποίηση του φορολογούμενου αποτελεί τη βάση ακύρωσης της απόφασης.

Εντός μηνός από την ημερομηνία παραλαβής της πράξης, ο φορολογούμενος μπορεί να υποβάλει τις αντιρρήσεις του στο καθορισμένο έγγραφο.

Μετά την πάροδο ενός μήνα από την ημερομηνία επίδοσης της πράξης στον φορολογούμενο, η φορολογική αρχή εντός 10 ημερών οφείλει να λάβει απόφαση βάσει των αποτελεσμάτων του ελέγχου. Μπορεί να αφορά είτε την επιβολή φορολογικής υποχρέωσης είτε την άρνηση επιβολής της.

Εάν εντός 10 ημερών από τη λήψη της απόφασης από τον φορολογούμενο δεν ασκηθεί έφεση, τότε η απόφαση αυτή τίθεται σε ισχύ.

Προσφυγή στα αποτελέσματα των ληφθέντων μέτρων

Εάν πολίτης, μεμονωμένος επιχειρηματίας ή εταιρεία δεν συμφωνεί με τα συμπεράσματα που αναφέρονται στην πράξη, έχουν δικαίωμα να υποβάλουν τις αντιρρήσεις τους εντός μηνός από την ημερομηνία παραλαβής της πράξης. Οι ενστάσεις υποβάλλονται στο IFTS που εξέδωσε την πράξη.

Με βάση τα αποτελέσματα της εξέτασης των ενστάσεων, η επιθεώρηση λαμβάνει είτε απόφαση να θεωρήσει υπεύθυνη είτε απόφαση άρνησης ευθύνης. Ταυτόχρονα, μερικές φορές η φορολογική αρχή λαμβάνει υπόψη ορισμένα από τα επιχειρήματα του φορολογούμενου και, στην απόφαση να θεωρήσει υπόχρεο, μειώνει ή ακυρώνει τον πρόσθετο προσδιορισμό φόρων, τελών και προστίμων για ορισμένα επεισόδια της πράξης.

Εάν, με βάση τα αποτελέσματα της εξέτασης των ενστάσεων, ελήφθη απόφαση για προσέλκυση και ο φορολογούμενος επίσης δεν συμφωνεί με αυτήν, μπορεί να ασκήσει έφεση εντός 10 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής του καθορισμένου εγγράφου. Μετά την παρέλευση της καθορισμένης προθεσμίας η απόφαση τίθεται σε ισχύ και μπορεί να ασκηθεί έφεση εντός 3 ετών.

Πίνακας Νο. 2. Φορολογικοί έλεγχοι γραφείου και υπαίθρου: διαφορές

Τι ελέγχεται	Δήλωση ή υπολογισμός που υποβάλλεται από τον φορολογούμενο	Ακρίβεια υπολογισμού και όρων πληρωμής φόρων, τελών και λοιπών πληρωμών
Ποια περίοδος καλύπτεται	Περίοδος αναφοράς	Τρία χρόνια πριν από το έτος κατά το οποίο λήφθηκε η απόφαση να διαταχθεί ο έλεγχος
Είναι απαραίτητη η απόφαση του προϊσταμένου της επιθεώρησης για τον ορισμό αυτού του είδους φορολογικού ελέγχου;
Προθεσμία
Παράταση της θητείας	Αδύνατο	Ενδεχομένως 4 ή 6 μήνες
Εναιώρημα	Αδύνατο	Ενδεχομένως έως και έξι μήνες
Τοποθεσία	Τοποθεσία της φορολογικής αρχής	Τοποθεσία του φορολογούμενου
Καταγραφή των αποτελεσμάτων των δραστηριοτήτων που πραγματοποιήθηκαν	Εάν δεν διαπιστωθούν παραβάσεις, η πράξη δεν συντάσσεται	Η πράξη συντάσσεται ανεξάρτητα από το αν διαπιστώνονται παραβάσεις ή όχι.

Συνοψίζοντας τα παραπάνω, θα απαντήσουμε εν συντομία στα βασικά ερωτήματα:

• Έλεγχος κάμερας - τι είναι;

  Ο επιτραπέζιος έλεγχος είναι έλεγχος που διενεργείται βάσει δήλωσης που υποβάλλει ο φορολογούμενος στη φορολογική αρχή.

• Ποια είναι η μέγιστη περίοδος αναθεώρησης, μπορεί να παραταθεί ή να ανασταλεί;

  Η μέγιστη διάρκεια αυτού του είδους φορολογικού ελέγχου είναι 3 μήνες, δεν μπορεί να παραταθεί ή να ανασταλεί.

• Πώς κατατίθεται και ασκείται έφεση το αποτέλεσμα του ελέγχου;

  Αυτού του είδους ο φορολογικός έλεγχος επισημοποιείται με πράξη σε περίπτωση εντοπισμού τυχόν παραβάσεων. Εάν δεν υπάρχουν παραβάσεις, η πράξη δεν συντάσσεται. Επί του καθορισμένου εγγράφου μπορεί να ασκηθεί έφεση στην προανακριτική διαδικασία με κατάθεση ενστάσεων.

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με το τι είναι ο έλεγχος γραφείου, πώς και πότε πραγματοποιείται, μπορείτε να μάθετε από το παρακάτω βίντεο:

Το άρθρο θα εξετάσει λεπτομερώς τι είναι ο έλεγχος γραφείου, ποιους στόχους επιδιώκει, θα καθοριστούν τα κύρια χαρακτηριστικά, ο χρόνος και ο τόπος διεξαγωγής του. Ιδιαίτερη προσοχή θα δοθεί στην εκτέλεση και έφεση των αποτελεσμάτων του ελέγχου.

Φορολογικός έλεγχος κάμερας

Έλεγχος κάμερας - τι είναι; Πριν απαντήσουμε σε αυτό το ερώτημα, είναι απαραίτητο να πούμε λίγα λόγια γενικά για τους ελέγχους που διενεργούν οι εφορίες.

Ως αποτελεσματικό εργαλείο, επιτρέπουν την επίτευξη ομοιομορφίας στην εφαρμογή των κανόνων δικαίου στον τομέα της φορολογίας, της συμμόρφωσης και της αυστηρής τήρησης αυτών των κανόνων. Υπάρχουν δύο τύποι ελέγχων:

1. Κάμερα (KNP).
2. Εξερχόμενο (ΑΕΠ).

Το CNP είναι πιο αποτελεσματικό από το πεδίο, καθώς σας επιτρέπει να καλύψετε μεγαλύτερο αριθμό φορολογουμένων λόγω των ιδιαιτεροτήτων του.

Έλεγχος κάμερας - τι είναι; Ποιους στόχους επιδιώκει και ποιες αρχές ακολουθεί; Περισσότερα για αυτό παρακάτω.

Η διεξαγωγή του CNP ρυθμίζεται από τους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις μεθοδολογικές συστάσεις για την εφαρμογή του και τις εγκεκριμένες μορφές εγγράφων για αυτήν την επαλήθευση.

Στόχοι ΚΝΙ

Οι κύριοι στόχοι στους οποίους επιδιώκεται ο έλεγχος γραφείου είναι:

1. Έλεγχος της ορθής εφαρμογής της φορολογικής νομοθεσίας.
2. Εντοπισμός και καταστολή φορολογικών παραβάσεων.
3. Έλεγχος της νομιμότητας των διεκδικούμενων παροχών και εκπτώσεων που αντικατοπτρίζονται στη φορολογική δήλωση.

Το δικαίωμα διεξαγωγής φορολογικού ελέγχου γραφείου εμπίπτει στην αρμοδιότητα των φορολογικών αρχών της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αρχές που ορίζουν την ουσία του KNP

Οι αρχές ενός επιτραπέζιου ελέγχου είναι, στην ουσία, τα χαρακτηριστικά του σκοπού και της συμπεριφοράς του.

• Αντικείμενο ελέγχου: αντικείμενο του ΚΝΙ είναι τα έγγραφα που υποβάλλει ο φορολογούμενος, καθώς και τα έγγραφα που έχει στη διάθεση της η επιθεώρηση.
• Τόπος επαλήθευσης: Το KNP, σε αντίθεση με το GNP, πραγματοποιείται στην εφορία και όχι στο άτομο που ελέγχεται.
• Πρόσωπα που διενεργούν τον έλεγχο: όπως προαναφέρθηκε, η διεξαγωγή του ελέγχου ανατίθεται σε υπαλλήλους με ειδικές εξουσίες. Δεν απαιτείται ειδική άδεια για τη διενέργεια επιθεώρησης.
• Χρονική περίοδος που καλύπτεται από τον έλεγχο: η περίοδος που καθορίζεται στη δήλωση.

Όροι του ελέγχου γραφείου

ΚΝΠ διενεργείται εντός 90 ημερών από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης ή του υπολογισμού στον έλεγχο. Στην πράξη, μπορεί να είναι δύσκολο να καθοριστεί η ημερομηνία έναρξης της αναθεώρησης.

Για παράδειγμα, σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η ημερομηνία υποβολής της δήλωσης μέσω ταχυδρομείου είναι η ημερομηνία που αναγράφεται στη σφραγίδα του ταχυδρομικού αντικειμένου. Αντίστοιχα, εάν η επιστολή χαθεί στο ταχυδρομείο και διαρκέσει περισσότερους από 3 μήνες, τότε αποδεικνύεται ότι η περίοδος επαλήθευσης θα λήξει μέχρι να φτάσει στην επιθεώρηση;

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία κατέστησε σαφές στην επιστολή της, σύμφωνα με την οποία ο έλεγχος δεν μπορεί να ξεκινήσει μέχρι την παραλαβή της δήλωσης από την ελεγκτική (φορολογική) αρχή. Έτσι, η ημερομηνία υποβολής θα είναι η ημερομηνία στη σφραγίδα της επιστολής και η ημερομηνία έναρξης της επαλήθευσης - η ημερομηνία παραλαβής αυτής της δήλωσης από τη φορολογική αρχή.

Λήψη εγγράφων εντός του KNP

Το αίτημα για πληροφορίες εντός του ΚΝΙ γίνεται στις ακόλουθες περιπτώσεις:

1. Εάν κατά τον έλεγχο διαπιστωθούν λάθη, ασυνέπειες και αποκλίσεις μεταξύ των στοιχείων που περιέχονται στην υποβληθείσα δήλωση με τα στοιχεία των δικαιολογητικών ή των στοιχείων που διαθέτει η φορολογική αρχή, το τμήμα ελέγχου γραφείου έχει το δικαίωμα να ζητήσει διευκρινίσεις από τον φορολογούμενο ή να διορθώσει ανακρίβειες στο την υποβληθείσα δήλωση.
2. Εάν ο φόρος που καταβάλλεται στον φόρο που υποβάλλεται στον έλεγχο είναι μικρότερος από τον κύριο, ο επιθεωρητής έχει το δικαίωμα να ζητήσει εξηγήσεις και έγγραφα που δικαιολογούν τη νομιμότητα μιας τέτοιας μείωσης.
3. Παρόμοιες εξηγήσεις θα πρέπει επίσης να δοθούν εάν δηλωθεί ζημία στη δήλωση. Μόνο στην περίπτωση αυτή θα αφορούν την εγκυρότητα της αξίωσης αυτής της ζημίας.
4. Επιπλέον, θα πρέπει επίσης να επιβεβαιώσετε τα φορολογικά οφέλη που δηλώνονται στη δήλωση.
5. Κατά την επιστροφή του ΦΠΑ, ο επιθεωρητής μπορεί να ζητήσει έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη νομιμότητα της αίτησης έκπτωσης.

Η φορολογική αρχή δεν δικαιούται να ζητήσει άλλα έγγραφα.

Έχοντας καθορίσει τις αρχές και τους στόχους που καθοδηγούν έναν επιτραπέζιο έλεγχο, τι δίνει στον φορολογούμενο και ποια χαρακτηριστικά του ελέγχου απορρέουν από αυτόν, θα αναλύσουμε τα κύρια στάδια και τις κατευθύνσεις για τη διεξαγωγή αυτού του είδους φορολογικού ελέγχου, καθώς και τα χαρακτηριστικά της επισημοποίησης και προσφυγή στα αποτελέσματα του ελέγχου.

Στάδια ΚΝΠ

Είναι υπό όρους δυνατό να διακριθούν διάφορα στάδια του CNP:

Οδηγίες για KNP

Κατά τη διενέργεια ελέγχου, το τμήμα κάμερας:

1. Συγκρίνει τους δείκτες της υποβληθείσας δήλωσης με τα στοιχεία της δήλωσης για τον ίδιο φόρο της προηγούμενης περιόδου.
2. Πραγματοποιεί ανάλυση των δεικτών της υποβληθείσας δήλωσης και δεικτών δηλώσεων για λοιπούς φόρους.
3. Γενική ανάλυση των στοιχείων που περιέχονται στη δήλωση με τα στοιχεία της φορολογικής αρχής.

Έλεγχος κάμερας. Έγγραφα που συντάσσουν το αποτέλεσμά του

Σε περίπτωση διαπίστωσης περιστάσεων παράβασης της νομοθεσίας περί φόρων και τελών, που εκφράζεται σε υποτίμηση δαπανών, αδικαιολόγητα δηλωθείσα έκπτωση ή απώλεια, εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης και άλλες παραβάσεις, ο επιθεωρητής συντάσσει Έκθεση Επιθεώρησης.

Η πράξη πρέπει να συντάσσεται εντός δέκα ημερών (εργάσιμες) και να υπογράφεται από τους επιθεωρητές και απευθείας από εκείνους για τους οποίους διενεργήθηκε η επιθεώρηση.

Ο νόμος KNP πρέπει να περιλαμβάνει τις ακόλουθες πληροφορίες:

1. Ημερομηνία και αριθμός της πράξης.
2. Τα αρχικά και οι θέσεις των προσώπων που διενήργησαν τον έλεγχο.
3. Όνομα του ατόμου που ελέγχεται (πλήρες και συντομευμένο).
4. Ημέρα υποβολής στον έλεγχο της δήλωσης.
5. δηλώσεις.
6. Ημερομηνία έναρξης και λήξης της δοκιμής.
7. Κατάλογος μέτρων ελέγχου που πραγματοποιήθηκαν.
8. Προσδιορισμένα γεγονότα φορολογικής παράβασης.
9. Τα αποτελέσματα του ελέγχου, το ανατεθέν μέτρο ευθύνης και προτάσεις για την εξάλειψη των παραβάσεων.

Εντός 5 ημερών η πράξη του επιτραπέζιου ελέγχου παραδίδεται στον φορολογούμενο στα χέρια του ή με άλλο τρόπο.

Εάν δεν είναι δυνατή η προσωπική παράδοση της πράξης ή ο φορολογούμενος αποφύγει την παραλαβή της, η φορολογική αρχή αποστέλλει την πράξη ταχυδρομικώς.

Σύμφωνα με τον γενικό κανόνα που κατοχυρώνεται στον Φορολογικό Κώδικα, ως ημερομηνία παραλαβής της έκθεσης ελέγχου από τον φορολογούμενο θα πρέπει να θεωρείται η 6η ημέρα από την ημερομηνία αποστολής της έκθεσης ταχυδρομικώς. Αλλά σε αυτή την περίπτωση, στην πράξη, συχνά συμβαίνουν παρεξηγήσεις λόγω του γεγονότος ότι ένα άτομο λαμβάνει μια πράξη πολύ αργότερα από την καθορισμένη περίοδο, και ως εκ τούτου στερείται του δικαιώματος να παρουσιάσει τις αντιρρήσεις του βάσει της πράξης. Επομένως, η ημέρα παραλαβής της πράξης από τον φορολογούμενο θα πρέπει να θεωρείται σωστή, κάτι που επιβεβαιώνεται από τα δεδομένα της ρωσικής ταχυδρομικής υπηρεσίας.

Μετά από 10 ημέρες από τη λήψη της πράξης, ο έλεγχος γραφείου για ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και οποιονδήποτε άλλο φόρο, ή μάλλον, τα έγγραφα που ελήφθησαν κατά την εφαρμογή του, υπόκεινται σε εξέταση από τον επικεφαλής (αναπληρωτή προϊστάμενο) της επιθεώρησης.

Ο επιθεωρητής υποχρεούται να ειδοποιήσει τον επιθεωρητή για το πότε θα ληφθούν υπόψη τα υλικά που παραλήφθηκαν κατά την επιθεώρηση.

Η απουσία προσώπου που γνωστοποιείται για την ημερομηνία και τον τόπο του ελέγχου δεν μπορεί να αποτελέσει λόγο αναβολής της ημερομηνίας εξέτασης του ελέγχου και στην περίπτωση αυτή διενεργείται χωρίς αυτόν.

Εάν οι επιθεωρητές χρειάζεται να λάβουν πρόσθετες πληροφορίες ή να μελετήσουν τις περιστάσεις που ανακαλύφθηκαν πρόσφατα, ο επικεφαλής της επιθεώρησης μπορεί να αποφασίσει να λάβει πρόσθετα μέτρα φορολογικού ελέγχου. Η διάρκεια αυτών των εκδηλώσεων δεν πρέπει να υπερβαίνει τον ένα ημερολογιακό μήνα.

Μετά από εξέταση των υλικών του ελέγχου, λαμβάνεται απόφαση για την προσαγωγή ή την άρνηση ανάληψης ευθύνης.

Έτσι, έχουμε εντοπίσει τα στάδια και τις κατευθύνσεις, τα χαρακτηριστικά σχεδιασμού ενός τέτοιου τύπου ελέγχου όπως ο έλεγχος γραφείου. Ποια είναι η προσφυγή της πράξης επαλήθευσης και πώς συμβαίνει, θα εξετάσουμε περαιτέρω.

Προσφυγή στα αποτελέσματα του φορολογικού ελέγχου κάμερας

Εάν ένα άτομο δεν συμφωνεί με τα συμπεράσματα που αντικατοπτρίζονται στην πράξη, μπορεί να στείλει τις αντιρρήσεις του στην επιθεώρηση στο σύνολό της για ολόκληρη την πράξη ή για τις επιμέρους διατάξεις της.

Οι ενστάσεις πρέπει να υποβάλλονται εγγράφως το αργότερο εντός ενός ημερολογιακού μήνα από την ημερομηνία παραλαβής της πράξης.

Οι ενστάσεις του φορολογούμενου εξετάζονται εντός 30 ημερολογιακών ημερών από τη στιγμή που ο τελευταίος λαμβάνει την έκθεση ελέγχου και μετά την εξέταση τους λαμβάνεται απόφαση.

Η απόφαση της φορολογικής αρχής τίθεται σε ισχύ ένα μήνα μετά την παραλαβή της από τον φορολογούμενο, εκτός αν ασκηθεί έφεση.

Όποιος δεν συμφωνεί με την απόφαση έχει δικαίωμα να ασκήσει έφεση εναντίον του εντός μηνός, η οποία πρέπει να εξεταστεί από ανώτερη αρχή εντός 30 ημερών.

Η απόφαση που λήφθηκε από το συγκεκριμένο βαθμό τίθεται σε ισχύ από την ημερομηνία υπογραφής της και μπορεί να προσβληθεί μόνο στο δικαστήριο.

Λαμβάνοντας υπόψη τα παραπάνω, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι το ερώτημα εάν ένας επιτραπέζιος έλεγχος - τι είναι, καλύπτεται πλήρως.

Διενεργείται επιτραπέζιος έλεγχος σε σχέση με τις εκθέσεις και τα έγγραφα που υποβάλλει ο ίδιος ο φορολογούμενος στο IFTS, ή που είναι διαθέσιμα στην επιθεώρηση. Ας εξετάσουμε αναλυτικότερα τι σημαίνει «επιτραπέζιος έλεγχος» και ποια είναι η διαδικασία διεξαγωγής του.

Τμήμα γραφείων ελέγχων στη φορολογική υπηρεσία

Κάθε εφορία έχει ένα τμήμα που ασχολείται με ελέγχους γραφείου. Μπορεί να υπάρχουν πολλά τέτοια τμήματα, τότε το καθένα έχει τη δική του κατεύθυνση, για παράδειγμα, έλεγχοι γραφείου νομικών προσώπων, επαλήθευση δηλώσεων φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, έλεγχος δηλώσεων φόρου εισοδήματος κ.λπ.

Εσωτερικός φορολογικός έλεγχος διενεργείται από εξουσιοδοτημένους υπαλλήλους - φορολογικούς επιθεωρητές, των οποίων η κύρια λειτουργία είναι η παρακολούθηση της συμμόρφωσης με τη φορολογική νομοθεσία βάσει των εκθέσεων που υποβάλλουν οι φορολογούμενοι. Οι "Camerals", σε αντίθεση με τους υπαλλήλους του τμήματος επιτόπιων ελέγχων, δεν πηγαίνουν στον φορολογούμενο, αλλά ελέγχουν όλα τα έγγραφα επιτόπου - στο IFTS.

Τα κύρια καθήκοντα του εφοριακού του τμήματος ελέγχου γραφείου είναι τα ακόλουθα:

• αποδοχή φορολογικών δηλώσεων, υπολογισμών, εκθέσεων, ισολογισμών και άλλων εγγράφων που σχετίζονται με τον υπολογισμό και την πληρωμή φόρων και ασφαλίστρων,
• τη διενέργεια επιτραπέζιων ελέγχων των ληφθέντων εκθέσεων και εγγράφων,
• τη διενέργεια αντελέγχων, εάν χρειάζεται - αποστολή αιτημάτων σε άλλες φορολογικές επιθεωρήσεις για τέτοιους ελέγχους,
• εξέταση ζητημάτων επιστροφής αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων, ασφαλίστρων και άλλων πληρωμών στον προϋπολογισμό,
• συλλογή αποδεικτικών στοιχείων για τα γεγονότα παραβίασης της φορολογικής νομοθεσίας από τους φορολογούμενους, προετοιμασία υλικού για την εφαρμογή κυρώσεων στους παραβάτες, συμπεριλαμβανομένης της αναστολής εργασιών σε τραπεζικούς λογαριασμούς λόγω μη υποβολής φορολογικών δηλώσεων.

Γενικά, είναι δυνατό να επισημανθούν τέτοιες κύριες εργασίες του φορολογικού ελέγχου γραφείου που διεξάγει το τμήμα όπως:

• επαλήθευση των ληφθέντων αναφορών,
• με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου - την επιλογή των φορολογουμένων για μια εις βάθος "δωμάτιο κάμερας",
• επιλογή φορολογουμένων για τους οποίους είναι δυνατός ο ορισμός επιτόπιου φορολογικού ελέγχου.

Στάδια φορολογικού ελέγχου γραφείου

Το άρθρο 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει τη διαδικασία διενέργειας επιτραπέζιων ελέγχων των φορολογουμένων. Το "Cameralka" πραγματοποιείται σε κάθε αναφορά που λαμβάνεται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και αυτό δεν απαιτεί ειδική απόφαση του επικεφαλής της επιθεώρησης. Ο φορολογούμενος δεν ειδοποιείται για την έναρξη του ελέγχου.

Ο εσωτερικός φορολογικός έλεγχος πραγματοποιείται σε διάφορα στάδια:

1. τα δεδομένα σχετικά με τις υποβληθείσες εκθέσεις εισάγονται στο αυτοματοποιημένο σύστημα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
2. διενεργείται συμφωνία, οι δείκτες της περιόδου αναφοράς συγκρίνονται με τους ίδιους δείκτες προηγούμενων περιόδων και συγκρίνονται με τους δείκτες που αντικατοπτρίζονται σε άλλες δηλώσεις και εκθέσεις·
3. ελέγχεται η συμμόρφωση με τις προθεσμίες που έχουν καθοριστεί για την υποβολή μιας συγκεκριμένης αναφοράς·
4. προσδιορίζονται οι λόγοι και οι λόγοι για εμπεριστατωμένη επαλήθευση·
5. εάν δεν εντοπιστούν παραβιάσεις και δεν συντρέχουν λόγοι για διεξοδικό έλεγχο, τότε το «δωμάτιο κάμερας» τελειώνει αυτόματα, χωρίς να συνταχθεί πράξη. Ο φορολογούμενος δεν ενημερώνεται για την ολοκλήρωση του ελέγχου.

Εάν υπάρχουν αποκλίσεις ή λάθη στην αναφορά, καθώς και κατά τη διεκδίκηση παροχών, επιστρεφόμενου ΦΠΑ, δήλωσης φόρου κατά τη χρήση φυσικών πόρων κ.λπ., διενεργείται εις βάθος έλεγχος. Τι σημαίνει φορολογικός έλεγχος γραφείου σε αυτό το στάδιο; Αυτό σημαίνει ότι ο φορολογούμενος θα ενημερωθεί για τις παραβάσεις που έχει διαπράξει, για τις οποίες του ζητούνται διευκρινίσεις και, ενδεχομένως, θα χρειαστεί να κάνει αλλαγές στη δήλωση και να υποβάλει «διευκρίνιση» (άρθρο 3 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο φορολογούμενος δεν λαμβάνει περισσότερες από 5 εργάσιμες ημέρες από την ημερομηνία παραλαβής του αιτήματος από το IFTS για την εκπλήρωση αυτών των απαιτήσεων. Κατά την υποβολή τροποποιημένης δήλωσης, μετά την αποδοχή της, αρχίζει εκ νέου η περίοδος επιτραπέζιου ελέγχου.

Ο εις βάθος έλεγχος γραφείου αποτελεί τη βάση για τη διενέργεια τέτοιων διαδικασιών φορολογικού ελέγχου όπως: διασταυρώσεις, εξέταση, ανάκριση μαρτύρων, απαίτηση ή κατάσχεση εγγράφων κ.λπ.

Ο επιθεωρητής που διενεργεί την «αίθουσα κάμερας» υποχρεούται να λάβει υπόψη όλες τις εξηγήσεις και τα έγγραφα που υποβάλλει ο φορολογούμενος προς υπεράσπισή του. Είναι απαράδεκτο να ζητούνται έγγραφα και πληροφορίες που δεν σχετίζονται με την ελεγμένη αναφορά ή δεν προβλέπονται από τη φορολογική νομοθεσία. Εάν παρόλα αυτά διαπιστωθεί το γεγονός της φορολογικής παράβασης, συντάσσεται πράξη γραφείου ελέγχου (ρήτρα 5, ρήτρα 7, άρθρο 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σε ορισμένους περιφερειακούς ιστότοπους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, μπορείτε να εξοικειωθείτε με μεγαλύτερη σαφήνεια με το σύστημα φορολογικού ελέγχου γραφείου (για παράδειγμα, στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη Δημοκρατία του Αλτάι).

Όροι του ελέγχου γραφείου

Εσωτερικός φορολογικός έλεγχος διενεργείται στο χώρο της φορολογικής επιθεώρησης εντός 3 μηνών από την ημέρα υποβολής της έκθεσης από τον φορολογούμενο, εφόσον οι ελεγκτές δεν έχουν παρατηρήσεις επί της έκθεσης.

Εάν διαπιστωθούν παραβάσεις στην υποβληθείσα αναφορά, το άρθρο. 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εκτός από τους 3 μήνες κατά τους οποίους διενεργείται έλεγχος γραφείου, προβλέπει τις ακόλουθες περιόδους:

• 10 εργάσιμες ημέρες - για τη σύνταξη πράξης ελέγχου γραφείου.
• Δίνονται 5 εργάσιμες ημέρες από την ημερομηνία σύνταξης της πράξης για την παράδοσή της στον φορολογούμενο.
• 1 μήνας - η περίοδος κατά την οποία ο φορολογούμενος μπορεί να υποβάλει τις αντιρρήσεις του στην έκθεση ελέγχου.
• άλλες 10 εργάσιμες ημέρες δίνονται στον επικεφαλής της Ομοσπονδιακής Επιθεώρησης Φορολογικής Υπηρεσίας για να εξετάσει τα υλικά της «θάλασσας κάμερας» και τις αντιρρήσεις του φορολογούμενου. Βάσει αυτών, αποφασίζει να προσαγάγει ή να αρνηθεί να θεωρήσει τον φορολογούμενο υπόχρεο για φορολογικό αδίκημα. Σε ειδικές περιπτώσεις, εάν απαιτηθούν πρόσθετα μέτρα φορολογικού ελέγχου, η περίοδος μπορεί να παραταθεί για ακόμη 1 μήνα.

2.1. Σκοπός του φορολογικού ελέγχου γραφείου είναι ο έλεγχος της συμμόρφωσης των φορολογουμένων, των πληρωτών τελών, των φορολογικών υπαλλήλων με τη νομοθεσία περί φόρων και τελών.

ConsultantPlus: σημείωση.

Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. διενέργεια εσωτερικού φορολογικού ελέγχου.

2.2. Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 88 του Κώδικα, φορολογικός έλεγχος γραφείου διενεργείται βάσει φορολογικών δηλώσεων (υπολογισμών) και εγγράφων που υποβάλλουν ο φορολογούμενος, ο καταβάλλων το τέλος, ο φορολογικός πράκτορας (εφεξής ο φορολογούμενος), καθώς και άλλα έγγραφα σχετικά με τις δραστηριότητες του φορολογούμενου, που διαθέτει η φορολογική αρχή.

ConsultantPlus: σημείωση.

Στο επίσημο κείμενο του εγγράφου, προφανώς, έγινε λάθος: εννοείται η δεύτερη παράγραφος της παραγράφου 1 του άρθρου 88 και όχι η παράγραφος 1.1 του άρθρου 88.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1.1 του άρθρου 88 του Κώδικα, φορολογικός έλεγχος γραφείου για τον υπολογισμό του οικονομικού αποτελέσματος μιας επενδυτικής συνεργασίας διενεργείται από τη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής ενός συμμετέχοντος σε συμφωνία επενδυτικής εταιρικής σχέσης - διαχειριστής συνεργάτης που είναι υπεύθυνος για την τήρηση φορολογικών αρχείων.

Γραφείος φορολογικός έλεγχος διενεργείται από εξουσιοδοτημένους υπαλλήλους της φορολογικής αρχής σύμφωνα με τα επίσημα καθήκοντά τους χωρίς ειδική απόφαση του προϊσταμένου της φορολογικής αρχής εντός τριών μηνών από την ημερομηνία υποβολής της φορολογικής δήλωσης (υπολογισμού) από τον φορολογούμενο ( παρ. 2 του άρθρου 88 του Κώδικα). Κατά την εφαρμογή αυτού του κανόνα όσον αφορά την ερμηνεία της έννοιας της "υποβολής" στις φορολογικές αρχές, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η τρίμηνη περίοδος που προβλέπεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 88 του Κώδικα προορίζεται για τη διενέργεια μέτρων φορολογικού ελέγχου. στο πλαίσιο εσωτερικού φορολογικού ελέγχου και, με βάση τον καθορισμένο σκοπό σύστασής του, μπορεί να υπολογιστεί μόνο από την ημερομηνία λήψης της φορολογικής δήλωσης (υπολογισμού) από τη φορολογική αρχή. Τα παραπάνω δεν αλλάζουν τον κανόνα της παραγράφου 8 του άρθρου 6.1 του Κώδικα, σύμφωνα με τον οποίο ο φορολογούμενος αναγνωρίζεται ότι εκπληρώνει την υποχρέωση υποβολής δήλωσης εάν το έγγραφο παραδοθεί στον οργανισμό επικοινωνίας πριν από τις 24:00 της τελευταίας ημέρας. της προθεσμίας. Η καθορισμένη περίοδος υπολογίζεται με αυτή τη σειρά, συμπεριλαμβανομένων των ακόλουθων περιπτώσεων:

1) υποβολή φορολογικής δήλωσης (υπολογισμός) με οποιονδήποτε τρόπο: αυτοπροσώπως, ταχυδρομικώς, σε ηλεκτρονική μορφή μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών.

2) όταν δεν υποβάλλονται έγγραφα, τα οποία, σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα, πρέπει να επισυνάπτονται στη φορολογική δήλωση (υπολογισμός).

Στην πράξη ελέγχου ως ημερομηνία έναρξης του φορολογικού ελέγχου αναγράφεται η ημερομηνία λήψης της φορολογικής δήλωσης (υπολογισμός) από τη φορολογική αρχή.

2.3. Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 88 του Κώδικα, κατά τη διενέργεια φορολογικών ελέγχων κάμερας, εκτός από έγγραφα που υποβάλλει ο φορολογούμενος με φορολογική δήλωση (υπολογισμός), χρησιμοποιούνται και άλλα έγγραφα που διαθέτει η φορολογική αρχή. Αυτά περιλαμβάνουν:

προηγουμένως υποβληθείσες φορολογικές δηλώσεις (υπολογισμοί)·

έγγραφα που ελήφθησαν από τη φορολογική αρχή με την αρχική φορολογική δήλωση (υπολογισμός) - κατά τη διάρκεια εσωτερικού φορολογικού ελέγχου της αναθεωρημένης φορολογικής δήλωσης (υπολογισμός).

έγγραφα που ελήφθησαν προηγουμένως (συντάχθηκαν) κατά τη διάρκεια φορολογικών ελέγχων πεδίου και κάμερας, άλλα μέτρα φορολογικού ελέγχου·

έγγραφα που λαμβάνονται από τη φορολογική αρχή κατά την εκτέλεση άλλων λειτουργιών που έχουν ανατεθεί νομίμως στην αρμοδιότητα των φορολογικών αρχών (για έλεγχο συναλλάγματος, έλεγχοι ταμειακών μηχανών, πληρότητα λογιστικής εσόδων κ.λπ.)

αποφάσεις (ψηφίσματα) φορολογικών αρχών·

δηλώσεις και μηνύματα που λαμβάνονται από τον φορολογούμενο και τρίτους·

υλικά που λαμβάνονται από τις αρχές επιβολής του νόμου και άλλους φορείς, από κονδύλια εκτός προϋπολογισμού, συμπεριλαμβανομένων των συμφωνιών τμημάτων με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας, περιφερειακών νομαρχιακών συμφωνιών κ.λπ.

άλλα έγγραφα και πληροφορίες που αποκτήθηκαν νόμιμα, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που καθορίζονται στα μεθοδολογικά έγγραφα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας σχετικά με τη διεξαγωγή ανάλυσης προελέγχου του φορολογούμενου.

2.4. Οι φορολογικοί έλεγχοι γραφείου διενεργούνται με την εξής σειρά:

1) αποδοχή και εισαγωγή στο αυτοματοποιημένο πληροφοριακό σύστημα των φορολογικών αρχών (εφεξής «Φόρος» AIS) των στοιχείων όλων των φορολογικών δηλώσεων (υπολογισμών) που υποβάλλονται σε έντυπη και ηλεκτρονική μορφή μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών σύμφωνα με τη διαταγή του Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 18.07.2012 N MMV-7-1/ [email προστατευμένο]

Ο αυτοματοποιημένος αριθμητικός έλεγχος στο στάδιο της εισαγωγής δεικτών στο AIS «Φόρος» διενεργείται σε σχέση με όλες τις υποβληθείσες φορολογικές δηλώσεις (υπολογισμούς).

Ο αυτοματοποιημένος αριθμητικός έλεγχος πραγματοποιείται με χρήση αναλογιών ελέγχου εντός εγγράφων.

Καθημερινά δημιουργούνται πρωτόκολλα σφαλμάτων για τη σύνδεση δεικτών φορολογικών δηλώσεων και, εάν χρειάζεται, εκτυπώνονται. Αυτά τα πρωτόκολλα δημιουργούνται αυτόματα όταν οι αναφορές εισάγονται στο AIS "Nalog", αποθηκεύονται στη βάση δεδομένων και χρησιμοποιούνται στις εργασίες του τμήματος ελέγχου γραφείου.

2) αυτοματοποιημένος έλεγχος κάμερας, που διενεργείται από το τμήμα κάμερας ελέγχων, σε σχέση με όλες τις υποβληθείσες φορολογικές δηλώσεις (υπολογισμούς).

Ο αυτοματοποιημένος έλεγχος γραφείου πραγματοποιείται με χρήση αναλογιών ελέγχου εντός και μεταξύ εγγράφων.

Καθημερινά, οι υπάλληλοι του τμήματος επιτραπέζιων ελέγχων σχηματίζουν πρωτόκολλα λαθών στη διασύνδεση δεικτών φορολογικών δηλώσεων, οικονομικών καταστάσεων, λοιπών εγγράφων και πληροφοριών που λαμβάνουν οι εφορίες και, εάν χρειάζεται, τα εκτυπώνουν. Αυτά τα πρωτόκολλα δημιουργούνται αυτόματα στο AIS "Tax", αποθηκεύονται στη βάση δεδομένων και χρησιμοποιούνται κατά τις επιθεωρήσεις.

3) Περαιτέρω εξακρίβωση με την εφαρμογή μέτρων φορολογικού ελέγχου διενεργείται από το τμήμα επιτραπέζιων ελέγχων.

4) καταχώριση των αποτελεσμάτων του ελέγχου από έκθεση φορολογικού ελέγχου σύμφωνα με το άρθρο 100 του Κώδικα (εάν διαπιστωθούν παραβάσεις), καθώς και άλλα έγγραφα σύμφωνα με τα κεφάλαια του δεύτερου μέρους του Κώδικα, τα οποία ρυθμίζουν τον υπολογισμό και καταβολή ορισμένων φόρων.

2.4.1. Κατά τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου γραφείου, συμπληρώνονται πόροι πληροφοριών τοπικού, περιφερειακού και ομοσπονδιακού επιπέδου σύμφωνα με τις διαδικασίες για τη συντήρησή τους.

2.5. Κατά τη διεξαγωγή φορολογικού ελέγχου γραφείου, χρησιμοποιούνται πόροι πληροφοριών του τοπικού και παρουσία απομακρυσμένης πρόσβασης σε περιφερειακό και ομοσπονδιακό επίπεδο:

Κατάλογος πιστωτικών ιδρυμάτων

τραπεζικοί λογαριασμοί

Άκυρα διαβατήρια

Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Φορολογουμένων (EGRN)

Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων (EGRLE)

Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ατομικών Επιχειρηματιών (EGRIP)

Περιορισμοί

Μεταφορές (παραλαβή, λογιστική, διανομή και προσκόμιση στην εφορία πληροφοριών για οχήματα και τους κατόχους τους)

Πληροφορίες για άδειες και δραστηριότητες στον τομέα της χρήσης υπεδάφους (Nedra)

Τράπεζα-Χρηματιστήριο

Πληροφορίες από την Τράπεζα της Ρωσίας

FSS

Αλληλεπίδραση με την Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Μετανάστευσης της Ρωσίας (εργοδότες και αλλοδαπά άτομα)

Δηλώσεις για την αλκοόλη (Βάση δεδομένων δηλώσεων για τους όγκους παραγωγής και κύκλου εργασιών αιθυλικής αλκοόλης, αλκοολούχων προϊόντων)

Τελωνείο ΣΤ

Πληροφορίες για άτομα που αρνήθηκαν να συμμετάσχουν στην οργάνωση στο δικαστήριο

Κατάλογος "Άτομα για τα οποία υπάρχουν αποτελεσματικές δικαστικές αποφάσεις για την επιβολή διοικητικής ποινής υπό μορφή αποκλεισμού ή δικαστικών ποινών για την επιβολή ποινής με τη μορφή στέρησης του δικαιώματος συμμετοχής σε επιχειρηματικές δραστηριότητες" και το Μητρώο Απαγορευμένων Προσώπων (SLPFL και FDP)

Κρατικό Μητρώο ΚΚΚ

Λογιστική για συστήματα φοροαποφυγής

Εξοπλισμός ταμειακής μηχανής

Κατάλογος κωδικών ξένων οργανισμών

Διακανονισμοί με προϋπολογισμό τοπικού επιπέδου (εφεξής η κάρτα "RSB")

Λογιστική κατάσταση για αποδεκτές και καταχωρημένες φορολογικές δηλώσεις (ΑΕΕ)

Μέσος αριθμός εργαζομένων

Πληροφορίες για τις μέγιστες τιμές λιανικής για τα προϊόντα καπνού

Εφημερίδα εγγραφής χορηγούμενων εκπτώσεων φόρου ακινήτων

Πληροφορίες για άτομα

Εφημερίδα καταχώρισης μηνυμάτων σχετικά με τη χρήση (ολικά ή εν μέρει) από τον φορολογούμενο της έκπτωσης φόρου ακινήτων

Άδειες

Αλληλεπίδραση με το FMS της Ρωσίας (ρωσικό διαβατήριο)

Εφημερίδα αναγκαστικής είσπραξης ληξιπρόθεσμων οφειλών, διάγνωση και ανάλυση (Diana)

Αυτοματοποιημένο σύστημα παρακολούθησης του έργου των φορολογικών αρχών για τη διασφάλιση των διαδικασιών πτώχευσης (OPB Control)

Εφημερίδα πιστώσεων και επιστροφών

Εφημερίδα Πτώχευσης (OPB Journal)

Εκτέλεση - Εκκρεμείς πληρωμές (πληροφορίες σχετικά με κεφάλαια που χρεώνονται από τους λογαριασμούς διακανονισμού φορολογουμένων από τράπεζες, αλλά δεν έχουν πιστωθεί στους λογαριασμούς εσόδων του προϋπολογισμού)

Rosfinnadzor

Συμμετέχοντες στην ηλεκτρονική διαχείριση παραστατικών τιμολογίων

Επεξεργασία εγγράφων σε χαρτί (τιμολόγια, βιβλία αγορών/πωλήσεων, τραπεζικές καταστάσεις) (ODBS)

ΔΕΞΑΜΕΝΗ

Τελωνειακή Ένωση - ανταλλαγή (πληροφορίες σχετικά με τους καταβληθέντες έμμεσους φόρους επί των εξαγωγών και εισαγωγών αγαθών, την εκτέλεση εργασιών, την παροχή υπηρεσιών στην Τελωνειακή Ένωση)

Ανάκτηση εγγράφων

Ανακρίσεις και εξετάσεις

ΜΧΠ

Παρακολούθηση τράπεζας

Παρακολούθηση της ξένης οικονομικής δραστηριότητας

Απογραφή χρέους

Τελωνειακή Ένωση (EurAsEC)

Λογιστική για ενοποιημένες ομάδες φορολογουμένων

Ανταλλαγή με τη Sberbank της Ρωσίας

Η/Υ VAI

Παρακολούθηση στρατηγικών επιχειρήσεων («Strategi»)

Παρακολούθηση χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων των οργανισμών

Σχηματισμός IR "Τιμή μεταφοράς"

Ανάλυση SOI

Αναστολή συναλλαγών λογαριασμού

Μια μέρα

Κίνδυνοι

Προελεγκτική ανάλυση των φορολογουμένων

Παρακολούθηση επιχειρήσεων/βιομηχανίας

Διεθνής ανταλλαγή πληροφοριών

Εφημερίδα αναγκαστικής είσπραξης ληξιπρόθεσμων οφειλών

άλλους πληροφοριακούς πόρους των φορολογικών αρχών,

καθώς και πηγές πληροφοριών τρίτων (για παράδειγμα, SPARK - "Σύστημα επαγγελματικής ανάλυσης αγορών και εταιρειών", Πληροφοριακό και αναλυτικό σύστημα FIRA.PRO, μηχανή αναζήτησης για ρωσικές επιχειρήσεις "Kommersant KARTOTEKA" κ.λπ.).

2.6. Οι κύριες κατευθύνσεις του ελέγχου.

Κατά τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου γραφείου, ο υπάλληλος της φορολογικής αρχής που διενεργεί τον έλεγχο:

α) έλεγχος της συγκρισιμότητας των δεικτών της φορολογικής δήλωσης (υπολογισμός) με τους δείκτες της φορολογικής δήλωσης (υπολογισμός) της προηγούμενης περιόδου αναφοράς (φορολογικής) ·

β) συσχέτιση των δεικτών της φορολογικής δήλωσης (υπολογισμού) που ελέγχεται με τους δείκτες φορολογικών δηλώσεων (υπολογισμών) για άλλους τύπους φόρων και οικονομικών καταστάσεων.

γ) επαλήθευση της αξιοπιστίας των δεικτών της φορολογικής δήλωσης (υπολογισμός) με βάση την ανάλυση όλων των πληροφοριών που διαθέτει η φορολογική αρχή.

Υπάλληλος της φορολογικής αρχής:

ελέγχει την ορθότητα της αντανάκλασης στην κάρτα "RSB" του φορολογούμενου δεδουλευμένων στις υποβληθείσες φορολογικές δηλώσεις (υπολογισμοί).

αναλύει το πρωτόκολλο διαφωνιών με βάση τα αποτελέσματα του αριθμητικού ελέγχου και το πρωτόκολλο επαλήθευσης με αναλογίες ελέγχου, που δημιουργούνται κατά την εισαγωγή των δεδομένων φορολογικών δηλώσεων (υπολογισμών) στο AIS "Φόρος" από την αρμόδια υπηρεσία·

διενεργεί έλεγχο χρησιμοποιώντας ερωτήματα QBE και αναλυτικά δείγματα προκειμένου να συγκρίνει τους δείκτες φορολογικών δηλώσεων (υπολογισμών) και οικονομικών καταστάσεων και άλλων στοιχείων που περιέχονται στους πόρους πληροφοριών της φορολογικής αρχής, καθώς και πληροφορίες από εξωτερικές πηγές, την ορθότητα του υπολογισμού της φορολογικής βάσης, έλεγχος εγκυρότητας της εφαρμογής φορολογικών πλεονεκτημάτων, φορολογικών συντελεστών, καθώς και προκειμένου να διαπιστωθεί η πληρότητα της υποβολής φορολογικών δηλώσεων (υπολογισμών) κ.λπ.

δημιουργεί και συνοψίζει πρωτόκολλα για τη σύγκριση των δεικτών φορολογικών δηλώσεων (υπολογισμών) και οικονομικών καταστάσεων και άλλων δεδομένων που περιέχονται στους πόρους πληροφοριών της φορολογικής αρχής, καθώς και πληροφορίες από εξωτερικές πηγές·

με σκοπό τη διεξαγωγή εργασιών ελέγχου και ανάλυσης, συμπ. σχετικά με την επιλογή φορολογουμένων για επιτόπιους φορολογικούς ελέγχους, εσωτερικούς ελέγχους (ολοκληρωτικοί έλεγχοι, εξ αποστάσεως παρακολούθηση, εξ αποστάσεως έλεγχοι) κ.λπ., τα πρωτόκολλα που δημιουργούνται αποθηκεύονται σε ηλεκτρονική μορφή, με τη μορφή πινάκων Excel. Οι πληροφορίες σχετικά με τα μέτρα φορολογικού ελέγχου που ελήφθησαν σε σχέση με τις διαπιστωθείσες αποκλίσεις (ασυνέπειες), λεπτομέρειες της απάντησης του φορολογούμενου στην έκθεση της φορολογικής αρχής, λόγοι δικαιολογημένων αποκλίσεων και άλλες πληροφορίες σχετικά με τα αποτελέσματα του φορολογικού ελέγχου μπορούν να καταχωρηθούν στους πίνακες που ελήφθησαν ;

ελέγχει επιπλέον τον έλεγχο γραμμής προς γραμμή αυτών των φορολογικών δηλώσεων, εάν χρειάζεται, συγκρίνει τους δείκτες της τρέχουσας δήλωσης με αυτούς που έχουν υποβληθεί προηγουμένως και λαμβάνει τα απαραίτητα μέτρα φορολογικού ελέγχου·

εάν είναι δυνατόν, συγκρίνει τους δείκτες δηλώσεων (υπολογισμών) και οικονομικών καταστάσεων με δείκτες για ομοειδείς φορολογούμενους και με δείκτες μέσου όρου του κλάδου (πιθανόν για προηγούμενες περιόδους), σε περίπτωση σημαντικής απόκλισης, καθορίζει την αιτία των αποκλίσεων.

Κατά τη διενέργεια επιτραπέζιου φορολογικού ελέγχου των φορολογικών δηλώσεων που υποβάλλονται από τους μεγαλύτερους φορολογούμενους, υπάλληλος της φορολογικής αρχής λαμβάνει τα ακόλουθα μέτρα:

αναλύει δείκτες εσόδων, κερδοφορίας, φορολογικής επιβάρυνσης.

διενεργεί συγκριτική ανάλυση δεικτών εσόδων, κερδοφορίας, φορολογικής επιβάρυνσης· που αναλύθηκε φορολογούμενος με μέσους δείκτες για το είδος της οικονομικής δραστηριότητας και δείκτες για ομοιογενείς φορολογούμενους, αποκαλύπτει υψηλούς φορολογικούς κινδύνους.

αναλύει τους λόγους για τη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης·

εκτελεί εργασίες για τον εντοπισμό αντισυμβαλλομένων "προβληματικών"

παρακολουθεί τη φορολογική βάση του φορολογούμενου σε σύγκριση με προηγούμενες περιόδους·

αναλύει συναλλαγές που έχουν επηρεάσει τη μείωση της φορολογικής βάσης κ.λπ.

Για την επαλήθευση της αξιοπιστίας των δεικτών των υποβαλλόμενων φορολογικών δηλώσεων (υπολογισμών), είναι υποχρεωτική η χρήση στοιχείων τόσο που διαθέτει η φορολογική αρχή όσο και που αποκτώνται στο πλαίσιο άλλων μέτρων φορολογικού ελέγχου, π. που απαιτούνται κατά τη διάρκεια μέτρων φορολογικού ελέγχου, τόσο από την ίδια τη φορολογική αρχή όσο και για λογαριασμό άλλων φορολογικών αρχών (άρθρο 93.1 του Κώδικα).

Στο πλαίσιο των επιτραπέζιων ελέγχων των φορολογικών δηλώσεων, προκειμένου να επιβεβαιωθεί η πραγματικότητα των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων, είναι απαραίτητο να χρησιμοποιηθούν οι πληροφορίες που περιέχονται στους πόρους πληροφοριών των φορολογικών αρχών.

Με βάση τα αποτελέσματα του αυτοματοποιημένου ελέγχου, σύγκριση στοιχείων, πληροφορίες από εξωτερικές πηγές, έγγραφα που υποβάλλει ο φορολογούμενος μαζί με τη φορολογική δήλωση (υπολογισμός), στοιχεία από πληροφοριακούς πόρους κ.λπ. ο επιθεωρητής πρέπει να αποφασίσει για την ανάγκη λήψης άλλων μέτρων φορολογικού ελέγχου.

Εάν δεν υπάρχει ανάγκη διενέργειας άλλων μέτρων φορολογικού ελέγχου, ο εσωτερικός φορολογικός έλεγχος λήγει, η ημερομηνία λήξης του συνόλου των μέτρων καταχωρείται στο AIS «Φόρος». Τα παραστατικά που αποκτήθηκαν κατά τα μέτρα φορολογικού ελέγχου μεταφέρονται για αποθήκευση στο αρμόδιο τμήμα. Ελέγχεται η πληρότητα και η αξιοπιστία της συμπλήρωσης του πόρου πληροφοριών για τους ελέγχους γραφείου στο AIS "Φόρος".

2.7. Εάν ο εσωτερικός φορολογικός έλεγχος αποκαλύψει λάθη στη φορολογική δήλωση (υπολογισμό) και (ή) αντιφάσεις μεταξύ των στοιχείων που περιέχονται στα υποβληθέντα έγγραφα ή αποκλίσεις μεταξύ των πληροφοριών που παρέχει ο φορολογούμενος και των πληροφοριών που περιέχονται στα έγγραφα που κατέχει ο φόρος αρχή και παραλήφθηκαν από αυτόν κατά τον φορολογικό έλεγχο, υπάλληλοι της φορολογικής αρχής που διενεργούν εσωτερικό φορολογικό έλεγχο διενεργούν την υποχρεωτική διαδικασία που προβλέπεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 88 του Κώδικα, αποστέλλοντας αίτημα στον φορολογούμενο για διευκρινίσεις ή τροποποιήσεις. Σε κάθε περίπτωση, η διαδικασία αυτή είναι υποχρεωτική πριν από τη σύνταξη έκθεσης ελέγχου.

Διενέργεια φορολογικών ελεγκτικών μέτρων μέσω της βέλτιστης χρήσης των πόρων εργασίας και χρόνου των φορολογικών αρχών για την επίτευξη της μέγιστης αποτελεσματικότητας του φορολογικού ελέγχου. Η διαδικασία που προβλέπεται από την παράγραφο 3 του άρθρου 88 του Κώδικα δεν πραγματοποιείται σε περιπτώσεις που λάθη, αντιφάσεις και ασυνέπειες δεν υποδηλώνουν οπωσδήποτε σημεία φορολογικών παραβάσεων.

(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)

(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)

Έγγραφη επιβεβαίωση του γεγονότος διαπίστωσης αδικήματος από τη φορολογική αρχή. Προκειμένου να αποκλειστούν περιπτώσεις αδικαιολόγητης απαλλαγής από τη φορολογική υποχρέωση (με την τυπική τήρηση των απαιτήσεων του άρθρου 81 του Κώδικα) με βάση τις πληροφορίες που περιέχονται στην κατονομαζόμενη απαίτηση, υπό την προϋπόθεση ότι ενδείξεις φορολογικής παράβασης φαίνονται από ασυνέπειες λάθη, αντιφάσεις), συνιστάται κατά την προετοιμασία της απαίτησης, συνιστάται να αναφέρεται συγκεκριμένα αυτό.

(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)

Κλήση με βάση το εδάφιο 4 της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κώδικα. Εάν είναι απαραίτητο να κληθεί ο φορολογούμενος στη φορολογική αρχή, οι Φορολογικές Αρχές χρησιμοποιούν την Ειδοποίηση Κλήσης του Φορολογούμενου (Αμοιβή, Φορολογικός Αντιπρόσωπος) για εξηγήσεις. Το έντυπο της Ειδοποίησης για την κλήση φορολογούμενου (πληρωτής τελών, φορολογικός πράκτορας) εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 8ης Μαΐου 2015 N ММВ-7-2 / [email προστατευμένο]

(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)

Προκειμένου να επιβεβαιωθεί η ακρίβεια των στοιχείων που αντικατοπτρίζονται στη φορολογική δήλωση (υπολογισμός), ο φορολογούμενος, μαζί με εξηγήσεις, έχει το δικαίωμα να υποβάλει επιπλέον στη φορολογική αρχή αποσπάσματα από τα φορολογικά και (ή) λογιστικά μητρώα και (ή) άλλα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την ακρίβεια των στοιχείων που αντικατοπτρίζονται στη φορολογική δήλωση (υπολογισμός). ).

Εάν, μετά από εξέταση από το πρόσωπο που διενεργεί φορολογικό έλεγχο των υποβληθεισών εξηγήσεων και εγγράφων ή ελλείψει εξηγήσεων από τον φορολογούμενο, η φορολογική αρχή διαπιστώσει το γεγονός της φορολογικής παράβασης ή άλλης παράβασης της νομοθεσίας περί φόρων και τελών, Οι υπάλληλοι της φορολογικής αρχής υποχρεούνται να συντάσσουν έκθεση ελέγχου με τον τρόπο που ορίζει το άρθρο 100 του Κώδικα .

Εάν ένας εσωτερικός φορολογικός έλεγχος αποκαλύψει σφάλματα, αποκλίσεις μεταξύ πληροφοριών σχετικά με συναλλαγές που περιέχονται σε δήλωση φόρου προστιθέμενης αξίας ή ασυμφωνίες μεταξύ πληροφοριών για συναλλαγές που περιλαμβάνονται σε δήλωση φόρου προστιθέμενης αξίας που υποβάλλεται από φορολογούμενο και πληροφοριών σχετικά με αυτές τις συναλλαγές που περιέχονται σε έναν φόρο δήλωση φόρου προστιθέμενης αξίας, που υποβάλλεται στη φορολογική αρχή από άλλο φορολογούμενο ή στο βιβλίο ληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων, που υποβάλλεται στη φορολογική αρχή από πρόσωπο στο οποίο, σύμφωνα με το Κεφάλαιο 21 του παρόντος Κώδικα, έχει ανατεθεί η αντίστοιχη υποχρέωση , εάν τέτοιες αντιφάσεις, αποκλίσεις υποδηλώνουν υποεκτίμηση του ποσού του φόρου προστιθέμενης αξίας που καταβάλλεται στο δημοσιονομικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή υπερεκτίμηση του ποσού του φόρου προστιθέμενης αξίας που ζητείται για επιστροφή από τη φορολογική αρχή κατά την αποστολή αίτησης υποβολής επεξηγήσεις σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 88 του Κώδικα, τα έντυπα αιτήσεων χρησιμοποιούνται σύμφωνα με τα παραρτήματα 2.1 - 2.9 αυτών των συστάσεων.

(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)

Προκειμένου να απλουστευθεί η διαδικασία επεξεργασίας του αιτήματος υποβολής εξηγήσεων που αποστέλλεται από τη φορολογική αρχή σε ηλεκτρονική μορφή μέσω του φορέα διαχείρισης ηλεκτρονικών εγγράφων μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών, σχηματίζεται επιπλέον ηλεκτρονικό αρχείο αίτησης ως μέρος αυτού του εγγράφου σύμφωνα με τη μορφή στο Παράρτημα 2.10 αυτών των συστάσεων.

(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)

(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)

Οι εξηγήσεις ως απάντηση στην απαίτηση παροχής εξηγήσεων αποστέλλονται από τον φορολογούμενο μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών μέσω ενός χειριστή ηλεκτρονικής διαχείρισης εγγράφων σύμφωνα με τη μορφή που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 16ης Δεκεμβρίου 2016 N ММВ-7-15 / [email προστατευμένο], χρησιμοποιώντας τη μορφή του εγγράφου που απαιτείται για τη διασφάλιση της ηλεκτρονικής διαχείρισης εγγράφων με τη φορολογική αρχή, που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 18ης Ιανουαρίου 2017 N ММВ-7-6 / [email προστατευμένο]

(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)

2.8. Μέτρα φορολογικού ελέγχου μπορούν να διενεργούνται μετά την υποχρεωτική διαδικασία που προβλέπεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 88 του Κώδικα. Κατά τη διενέργεια φορολογικών ελέγχων κάμερας, ενδέχεται να διενεργούνται τα ακόλουθα μέτρα φορολογικού ελέγχου:

1) αποστολή αιτημάτων στις αρμόδιες αρχές ξένων κρατών, που πραγματοποιείται σύμφωνα με τις οδηγίες σχετικά με τη διαδικασία ανταλλαγής πληροφοριών κατόπιν αιτήματος με τις αρμόδιες αρχές ξένων κρατών, εγκεκριμένες από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας.

Η ανταλλαγή πληροφοριών πραγματοποιείται με τις αρμόδιες αρχές των ξένων κρατών με τα οποία υπάρχουν έγκυρες διεθνείς συνθήκες.

Η αποστολή αιτημάτων στις αρμόδιες αρχές ξένων κρατών πραγματοποιείται εφόσον συντρέχουν οι ακόλουθοι λόγοι:

α) οι πληροφορίες σχετικά με την εγγραφή αλλοδαπού εταίρου του ελεγχόμενου φορολογούμενου δεν επιβεβαιώνονται από πληροφορίες που λαμβάνονται από ανοιχτές βάσεις δεδομένων σχετικά με την εγγραφή υποκειμένων δικαίου ξένων κρατών (μόνο σε σχέση με κράτη που διαθέτουν ανοιχτές βάσεις δεδομένων).

β) υπάρχουν πληροφορίες που δείχνουν ότι ο φορολογούμενος χρησιμοποιεί σύστημα φοροδιαφυγής, δηλ. η συναλλαγή περιέχει ενδείξεις παράβασης της νομοθεσίας περί φόρων και τελών από τον ελεγχόμενο φορολογούμενο.

Τα αιτήματα στις αρμόδιες αρχές ξένων κρατών αποστέλλονται εάν η φορολογική αρχή χρειάζεται να λάβει πληροφορίες σχετικά με τις δραστηριότητες του φορολογούμενου που σχετίζονται με πρόσωπα που βρίσκονται σε ξένα κράτη.

Τα αιτήματα στις αρμόδιες αρχές ξένων κρατών αποστέλλονται σε περιπτώσεις όπου έχουν εξαντληθεί όλες οι εσωτερικές δυνατότητες ή δεν είναι δυνατή η απόκτηση πληροφοριών εντός της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για τους σκοπούς της παρούσας επιστολής, ως εσωτερικές δυνατότητες νοούνται όλα τα μέτρα φορολογικού ελέγχου που προβλέπει ο Κώδικας (ανάκτηση εγγράφων, ανάκριση μαρτύρων, λήψη εξηγήσεων από τον φορολογούμενο, αποστολή αιτημάτων σε εκτελεστικές αρχές σύμφωνα με συναφθείσες συμφωνίες ή κοινές εντολές κ.λπ. ) προκειμένου να ληφθούν οι απαραίτητες πληροφορίες κ.λπ.

2) αποστολή αιτημάτων από τη φορολογική αρχή στην τράπεζα σχετικά με τη διαθεσιμότητα λογαριασμών, καταθέσεων (καταθέσεων) στην τράπεζα και (ή) στα υπόλοιπα κεφαλαίων σε λογαριασμούς, καταθέσεις (καταθέσεις), σχετικά με την υποβολή καταστάσεων για πράξεις σε λογαριασμούς , για καταθέσεις (καταθέσεις), πιστοποιητικά υπολοίπων ηλεκτρονικού χρήματος και ηλεκτρονικές μεταφορές χρημάτων οργανισμών (μεμονωμένοι επιχειρηματίες, άτομα που δεν είναι ατομικοί επιχειρηματίες, συμβολαιογράφοι που ασκούν ιδιωτικό ιατρείο, δικηγόροι που έχουν ιδρύσει δικηγορικά γραφεία).

Η διαδικασία για την αποστολή αιτημάτων από τις φορολογικές αρχές στην τράπεζα σε χαρτί εγκρίνεται με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 25ης Ιουλίου 2012 N ММВ-7-2 / [email προστατευμένο]Η διαδικασία αποστολής αιτημάτων από τις φορολογικές αρχές στην τράπεζα σε ηλεκτρονική μορφή εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 25ης Ιουλίου 2012 N ММВ-7-2 / [email προστατευμένο]

Μη υποβολή από την τράπεζα βεβαιώσεων για τη διαθεσιμότητα τραπεζικών λογαριασμών και (ή) για το υπόλοιπο κεφαλαίων στους λογαριασμούς, δηλώσεις συναλλαγών σε λογαριασμούς στη φορολογική αρχή σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 86 του Κώδικα, καθώς και καθώς η υποβολή βεβαιώσεων (δηλώσεων) με παράβαση της προθεσμίας ή πιστοποιητικών (δηλώσεων) που περιέχουν ψευδή στοιχεία, συνεπάγεται τη φορολογική υποχρέωση της τράπεζας, που προβλέπεται στο άρθρο 135.1 του Κώδικα.

Παράλειψη υποβολής από την τράπεζα βεβαιώσεων υπολοίπων ηλεκτρονικού χρήματος και μεταφοράς ηλεκτρονικών χρημάτων στη φορολογική αρχή σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 86 του Κώδικα, καθώς και η υποβολή πιστοποιητικών με παράβαση της προθεσμίας ή πιστοποιητικών που περιέχουν ψευδή στοιχεία, συνεπάγεται τη φορολογική υποχρέωση της τράπεζας, που προβλέπεται στην παράγραφο 6 του άρθρου 135.2 του Κώδικα.

Παράλειψη υποβολής, εντός της προθεσμίας που ορίζεται από τη νομοθεσία περί φόρων και τελών, ή άρνηση υποβολής στη φορολογική αρχή δεόντως εκτελεσμένων εγγράφων και (ή) άλλων πληροφοριών που είναι απαραίτητες για τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου, καθώς και η υποβολή τέτοιων πληροφοριών στο ένας ελλιπής όγκος ή σε παραμορφωμένη μορφή συνεπάγεται διοικητική ευθύνη υπαλλήλων, προσώπων της τράπεζας, όπως προβλέπεται στο μέρος 1 του άρθρου 15.6 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ως μάρτυρας μπορεί να κληθεί να καταθέσει οποιοδήποτε φυσικό πρόσωπο που ενδέχεται να γνωρίζει οποιεσδήποτε περιστάσεις που είναι σημαντικές για την εφαρμογή του φορολογικού ελέγχου. Η κατάθεση του μάρτυρα καταγράφεται στο πρωτόκολλο. Το έντυπο του Πρωτοκόλλου για την ανάκριση μάρτυρα δίνεται στο Παράρτημα Νο. 3 της διαταγής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 31ης Μαΐου 2007 N MM-3-06 / [email προστατευμένο]

Δεν μπορεί να ανακριθεί ως μάρτυρας:

α) άτομα που λόγω της ανήλικης ηλικίας τους, των σωματικών ή πνευματικών τους αναπηριών, δεν είναι σε θέση να αντιληφθούν σωστά τις συνθήκες που είναι σημαντικές για την εφαρμογή του φορολογικού ελέγχου·

β) πρόσωπα που έχουν λάβει πληροφορίες απαραίτητες για φορολογικό έλεγχο σε σχέση με την άσκηση των επαγγελματικών τους καθηκόντων και οι πληροφορίες αυτές χαρακτηρίζονται ως επαγγελματικό απόρρητο αυτών των προσώπων, ιδίως δικηγόρου, ελεγκτή.

Ένα άτομο έχει το δικαίωμα να αρνηθεί να καταθέσει μόνο για λόγους που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η κατάθεση μάρτυρα μπορεί να ληφθεί στον τόπο διαμονής του, εάν λόγω ασθένειας, γήρατος, αναπηρίας δεν είναι σε θέση να εμφανιστεί στη φορολογική αρχή και κατά την κρίση του υπαλλήλου της φορολογικής αρχής - σε άλλες περιπτώσεις.

Πριν από τη διεξαγωγή αποδείξεων, υπάλληλος της φορολογικής αρχής προειδοποιεί τον μάρτυρα για ευθύνη για άρνηση ή φοροδιαφυγή να καταθέσει ή για εν γνώσει του ψευδείς αποδείξεις, που σημειώνεται στο πρωτόκολλο, το οποίο βεβαιώνεται με την υπογραφή του μάρτυρα.

Η μη εμφάνιση ή η φοροδιαφυγή χωρίς βάσιμο λόγο προσώπου που καλείται σε περίπτωση φορολογικής παράβασης ως μάρτυρας συνεπάγεται φορολογική υποχρέωση του μάρτυρα, που προβλέπεται από το πρώτο μέρος του άρθρου 128 του Κώδικα.

Η παράνομη άρνηση μάρτυρα να καταθέσει, καθώς και η εν γνώσει της ψευδής κατάθεση, συνεπάγεται τη φορολογική υποχρέωση του μάρτυρα, που προβλέπεται στο δεύτερο μέρος του άρθρου 128 του Κώδικα.

Έως 01.01.2015:

4) επιθεώρηση εγγράφων και αντικειμένων που ελήφθησαν από υπάλληλο της φορολογικής αρχής ως αποτέλεσμα προηγούμενων ενεργειών άσκησης φορολογικού ελέγχου ή, με τη συγκατάθεση του ιδιοκτήτη αυτών των αντικειμένων, για επιθεώρηση, συμπεριλαμβανομένης της τοποθεσίας παραγωγής, αποθήκευσης , καταστήματα λιανικής και άλλες εγκαταστάσεις και στο έδαφος του ελεγχόμενου προσώπου, που διενεργούνται σύμφωνα με το άρθρο 92 του Κώδικα.

Από 01.01.2015:

επιθεώρηση των εδαφών, των χώρων του προσώπου για το οποίο διενεργείται ο φορολογικός έλεγχος, των εγγράφων και των αντικειμένων στο πλαίσιο εσωτερικού φορολογικού ελέγχου βάσει φορολογικής δήλωσης φόρου προστιθέμενης αξίας, στις περιπτώσεις που προβλέπονται για με τις παραγράφους 8 και 8.1 του άρθρου 88 του Κώδικα, προκειμένου να διευκρινιστούν οι περιστάσεις που έχουν σημασία για την πληρότητα της επαλήθευσης (παρ. 1 του άρθρου 92 του Κώδικα). Η εξέταση εγγράφων και αντικειμένων σε περιπτώσεις που δεν προβλέπονται από την παράγραφο 1 του άρθρου 92 του Κώδικα, συμπεριλαμβανομένου του πλαισίου φορολογικού ελέγχου γραφείου, επιτρέπεται εάν έγγραφα και αντικείμενα παραλήφθηκαν από υπάλληλο της φορολογικής αρχής ως αποτέλεσμα προηγούμενου φορολογικού ελέγχου ενέργειες ή με τη συγκατάθεση του ιδιοκτήτη αυτών των αντικειμένων για έλεγχο.

Ο έλεγχος διενεργείται παρουσία μαρτύρων.

Κατά τον έλεγχο, δικαίωμα συμμετοχής έχουν το πρόσωπο για το οποίο διενεργείται ο φορολογικός έλεγχος ή ο εκπρόσωπός του, καθώς και ειδικοί.

Σε απαραίτητες περιπτώσεις κατά τον έλεγχο γίνονται φωτογραφίες, κινηματογράφηση, βιντεοσκόπηση, αντίγραφα εγγράφων ή άλλες ενέργειες.

Για την παραγωγή της επιθεώρησης συντάσσεται πρωτόκολλο. Το έντυπο του Πρωτοκόλλου για την επιθεώρηση εδαφών, χώρων, εγγράφων, αντικειμένων δίνεται στο Παράρτημα Νο. 4 της εντολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Μαΐου 2007 N MM-3-06 / [email προστατευμένο];

5) απογραφή περιουσίας που ανήκει στον φορολογούμενο με τη συγκατάθεση του ελεγχόμενου προσώπου, συμπεριλαμβανομένης της τοποθεσίας του σε εγκαταστάσεις παραγωγής, αποθήκης, λιανικής και άλλων εγκαταστάσεων και στην επικράτεια του ελεγχόμενου προσώπου, που πραγματοποιήθηκε σύμφωνα με τους Κανονισμούς σχετικά με τη διαδικασία για τη διενέργεια απογραφής της περιουσίας των φορολογουμένων κατά τη διάρκεια φορολογικού ελέγχου, που εγκρίθηκε με εντολή Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 10.03.1999 N 20n, Υπουργείο Φόρων της Ρωσίας N GB-3-04 / 39.

Η παρεμπόδιση της πρόσβασης υπαλλήλων της φορολογικής αρχής που διενεργούν φορολογικό έλεγχο στην επικράτεια ή στις εγκαταστάσεις του ελεγχόμενου προσώπου με σκοπό την απογραφή περιουσίας στο πλαίσιο ελεγχόμενου φορολογικού ελέγχου δεν συνεπάγεται ευθύνη του φορολογούμενου ή των υπαλλήλων του λόγω του ότι η πρόσβαση αυτή πραγματοποιείται αυστηρά σε εθελοντική βάση με τη συγκατάθεση του φορολογούμενου.

Η απογραφή διενεργείται για την επαλήθευση της αξιοπιστίας των στοιχείων που περιέχονται στα έγγραφα του φορολογούμενου, καθώς και για τη διευκρίνιση άλλων περιστάσεων που είναι σημαντικές για την εκπλήρωση των καθηκόντων φορολογικού ελέγχου.

Συνιστάται η διενέργεια απογραφής σε περιπτώσεις όπου τα αποτελέσματα του ελέγχου της λογιστικής τεκμηρίωσης του φορολογούμενου, της ανάλυσης πληροφοριών που ελήφθησαν από άλλες πηγές και (ή) της επιθεώρησης των εδαφών και των εγκαταστάσεων του φορολογούμενου έδωσαν λόγους να υποτεθεί ότι υπάρχουν στοιχεία απογραφής, περιουσιακά στοιχεία ή άλλα ακίνητα που δεν αντικατοπτρίζονται στον λογιστικό φορολογούμενο.

Η απογραφή της περιουσίας ενός φορολογούμενου περιλαμβάνει μια απογραφή πάγιων περιουσιακών στοιχείων, άυλων περιουσιακών στοιχείων, χρηματοοικονομικών επενδύσεων, αποθεμάτων, τελικών προϊόντων, αγαθών, άλλων αποθεμάτων, μετρητών, πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών και άλλων χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων.

Σύμφωνα με τα αποτελέσματα της απογραφής, καταρτίζονται κατάλογοι ή πράξεις απογραφής.

6) αίτηση εγγράφων από τον ελεγχόμενο, που διενεργείται σύμφωνα με το άρθρο 93 του Κώδικα. Η διαδικασία αποστολής αιτήματος για την υποβολή εγγράφων (πληροφοριών) και η διαδικασία υποβολής εγγράφων (πληροφοριών) κατόπιν αιτήματος της φορολογικής αρχής σε ηλεκτρονική μορφή μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας στις 17 Φεβρουαρίου , 2011 N MMВ-7-2 / [email προστατευμένο]

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι σύμφωνα με την παράγραφο 7 του άρθρου 88 του Κώδικα, κατά τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου γραφείου, η φορολογική αρχή δεν δικαιούται να ζητήσει πρόσθετα στοιχεία και έγγραφα από τον φορολογούμενο, με εξαίρεση:

α) επιβεβαίωση του δικαιώματος φορολογικών πλεονεκτημάτων για τους φορολογούμενους που χρησιμοποιούν τέτοιες παροχές (παράγραφος 6 του άρθρου 88 του Κώδικα). Τα προνόμια για φόρους και τέλη αναγνωρίζονται ως τα πλεονεκτήματα που παρέχει η φορολογική νομοθεσία σε ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων σε σύγκριση με άλλες (παρ. 1 του άρθρου 56 του Κώδικα). Τα φορολογικά οφέλη περιλαμβάνουν επίσης τη δυνατότητα να μην πληρώνετε συγκεκριμένο φόρο ή τέλος ή να τους καταβάλλετε σε μικρότερο ποσό.

β) τα οποία, σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα, πρέπει να επισυνάπτονται στη φορολογική δήλωση (υπολογισμός), εάν δεν υποβλήθηκαν μαζί με τη δήλωση ή τον υπολογισμό (παρ. 7 του άρθρου 88 του Κώδικα). Η υποβολή εγγράφων μαζί με τις φορολογικές δηλώσεις προβλέπεται από τα εδάφια 15, 19 του άρθρου 149, το άρθρο 165, παρ. 13 του άρθρου 167, παράγραφος 2 του άρθρου 184, παράγραφοι 7, 7.1 του άρθρου 198, παράγραφοι 11-19 του άρθρου 201, παράγραφος 7 του άρθρου 204, παράγραφος 18 του άρθρου 214.1, παράγραφοι 13, 13.1, 28 του άρθρου 217, εδάφια 3, 4, 5 της παραγράφου 1 του άρθρου 219, παράγραφος 1 του άρθρου 220, παράγραφος 4 του άρθρου 1. άρθρο 220.2, παράγραφος 8 του άρθρου 262, παράγραφος 6 του άρθρου 284.1, παράγραφος 6 του άρθρου 289, παράγραφος 2 του άρθρου 386.1 του Κώδικα).

γ) επιβεβαίωση της νομιμότητας της εφαρμογής φορολογικών εκπτώσεων (άρθρο 172) κατά την υποβολή φορολογικής δήλωσης φόρου προστιθέμενης αξίας, στην οποία δηλώνεται το δικαίωμα επιστροφής φόρου (Άρθρο 8 του άρθρου 88 του Κώδικα).

Από 01.01.2015:

δ) τιμολόγια, πρωτογενή και άλλα έγγραφα που σχετίζονται με τις ακόλουθες συναλλαγές σε περίπτωση ασυμφωνίας μεταξύ των πληροφοριών για συναλλαγές που περιλαμβάνονται στη φορολογική δήλωση για φόρο προστιθέμενης αξίας ή σε περίπτωση ασυμφωνίας μεταξύ των πληροφοριών για συναλλαγές που περιλαμβάνονται στη φορολογική δήλωση προστιθέμενης αξίας φόρος που υποβάλλεται από τον φορολογούμενο, πληροφορίες σχετικά με αυτές τις συναλλαγές που περιέχονται στη φορολογική δήλωση φόρου προστιθέμενης αξίας που υποβάλλεται στη φορολογική αρχή από άλλο φορολογούμενο (άλλο πρόσωπο στο οποίο, σύμφωνα με το Κεφάλαιο 21 του Κώδικα, έχει ανατεθεί η υποχρέωση υποβολής φόρου επιστροφή φόρου προστιθέμενης αξίας) ή στο μητρώο ληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων που υποβάλλονται στη φορολογική αρχή από πρόσωπο στο οποίο, σύμφωνα με το Κεφάλαιο 21 του Κώδικα, έχει ανατεθεί η αντίστοιχη υποχρέωση, εάν τέτοιες αντιφάσεις, ασυνέπειες υποδηλώνουν υποτίμηση του ποσού του φόρου προστιθέμενης αξίας t, πληρωτέο στον προϋπολογισμό ή υπερεκτίμηση του ποσού του φόρου προστιθέμενης αξίας που δηλώθηκε για επιστροφή, η φορολογική αρχή δικαιούται επίσης να απαιτήσει από τον φορολογούμενο (παράγραφος 8.1 του άρθρου 88 του Κώδικα).

ε) πληροφορίες σχετικά με την περίοδο συμμετοχής ενός συμμετέχοντος σε συμφωνία επενδυτικής εταιρικής σχέσης σε μια τέτοια συμφωνία, σχετικά με το μερίδιο των κερδών (έξοδων, ζημιών) της επενδυτικής σύμπραξης που αναλογεί σε αυτόν (κατά τη διάρκεια εσωτερικού φορολογικού ελέγχου φορολογικής δήλωσης (υπολογισμός) για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων) (Ρήτρα 8.2 του άρθρου 88 του Κώδικα - Έως 01.01.2015, παρόμοια διάταξη - στην ρήτρα 8.1 του άρθρου 88 του Κώδικα).

Από 01/01/2014:

στ) πρωτογενή και άλλα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την αλλαγή των πληροφοριών στους σχετικούς δείκτες της φορολογικής δήλωσης (υπολογισμός) και των αναλυτικών φορολογικών λογιστικών μητρώων, βάσει των οποίων οι αναφερόμενοι δείκτες διαμορφώθηκαν πριν και μετά τις αλλαγές τους κατά τη διάρκεια ενός εσωτερικού φόρου έλεγχος βάσει της αναθεωρημένης φορολογικής δήλωσης (υπολογισμού), που υποβλήθηκε μετά από διετία, από την ημερομηνία που ορίστηκε για την υποβολή φορολογικής δήλωσης (υπολογισμού) για τον σχετικό φόρο της σχετικής φορολογικής περιόδου, στην οποία το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στο ο προϋπολογισμός μειώνεται ή αυξάνεται το ποσό της ζημίας που προκύπτει σε σύγκριση με την προηγουμένως υποβληθείσα φορολογική δήλωση (υπολογισμός).

ζ) τυχόν έγγραφα που αποτελούν τη βάση για τον υπολογισμό και την πληρωμή των φόρων που σχετίζονται με τη χρήση φυσικών πόρων (παρ. 9 του άρθρου 88 του Κώδικα).

Επιπλέον, με βάση το εδάφιο 5 της παραγράφου 1 του άρθρου 23 του Κώδικα, η φορολογική αρχή του τόπου κατοικίας ιδιώτη επιχειρηματία, συμβολαιογράφου που ασκεί ιδιωτικό επάγγελμα, δικηγόρου που έχει ιδρύσει δικηγορικό γραφείο, έχει δικαίωμα να ζητήσει βιβλίο εσόδων και εξόδων και επιχειρηματικών συναλλαγών.

Ο υπάλληλος φορολογικής αρχής που διενεργεί φορολογικό έλεγχο έχει το δικαίωμα να ζητήσει από τον ελεγχόμενο τα απαραίτητα για τον έλεγχο έγγραφα. Η απαίτηση υποβολής εγγράφων μπορεί να μεταβιβαστεί στον επικεφαλής (νόμιμο ή εξουσιοδοτημένο αντιπρόσωπο) του οργανισμού ή σε φυσικό πρόσωπο (τον νόμιμο ή εξουσιοδοτημένο εκπρόσωπό του) προσωπικά έναντι παραλαβής ή να διαβιβαστεί ηλεκτρονικά μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών. Το έντυπο Απαιτήσεις για την υποβολή εγγράφων (πληροφοριών) δίνεται στο Παράρτημα Νο. 5 της εντολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Μαΐου 2007 N MM-3-06 / [email προστατευμένο]Εάν είναι αδύνατη η μεταφορά της αίτησης για την υποβολή εγγράφων με τις αναφερόμενες μεθόδους, αποστέλλεται με συστημένη επιστολή και θεωρείται ότι ελήφθη μετά από έξι ημέρες από την ημερομηνία αποστολής της συστημένης επιστολής.

Τα έγγραφα που ζητούνται μπορούν να υποβληθούν στη φορολογική αρχή αυτοπροσώπως ή μέσω αντιπροσώπου, να αποσταλούν με συστημένη επιστολή ή να διαβιβαστούν ηλεκτρονικά μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών.

Η υποβολή των εγγράφων σε έντυπη μορφή πραγματοποιείται με τη μορφή αντιγράφων επικυρωμένα από το άτομο που ελέγχεται. Δεν επιτρέπεται η απαίτηση συμβολαιογράφου αντιγράφων εγγράφων που υποβάλλονται σε φορολογική αρχή (υπάλληλος), εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν τα έγγραφα που ζητούνται από τον φορολογούμενο συντάσσονται σε ηλεκτρονική μορφή σύμφωνα με τις μορφές που καθορίζονται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να τα στείλει στη φορολογική αρχή σε ηλεκτρονική μορφή μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών.

Η διαδικασία αποστολής αιτήματος για την υποβολή εγγράφων (πληροφοριών) και η διαδικασία υποβολής εγγράφων (πληροφοριών) κατόπιν αιτήματος της φορολογικής αρχής σε ηλεκτρονική μορφή μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας στις 17 Φεβρουαρίου , 2011 N MMВ-7-2 / [email προστατευμένο]Η μορφή του εγγράφου που απαιτείται για τη διασφάλιση της ηλεκτρονικής διαχείρισης εγγράφων με τη φορολογική αρχή σε σχέσεις που ρυθμίζονται από τη νομοθεσία περί φόρων και τελών εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 18ης Ιανουαρίου 2017 N ММВ-7-6 / [email προστατευμένο]

(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)

Εάν είναι απαραίτητο, η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα να εξοικειωθεί με τα πρωτότυπα έγγραφα.

Τα έγγραφα που ζητήθηκαν στο πλαίσιο φορολογικού ελέγχου υποβάλλονται εντός 10 ημερών (20 ημερών - σε περίπτωση φορολογικού ελέγχου ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων) από την ημερομηνία παραλαβής του σχετικού αιτήματος.

Εάν ο ελεγχόμενος δεν είναι σε θέση να υποβάλει τα αιτούμενα δικαιολογητικά εντός της προθεσμίας που ορίζεται στην παρούσα παράγραφο, γνωστοποιεί εγγράφως στους ελεγκτές της φορολογίας εντός της επόμενης ημέρας από την παραλαβή της αίτησης υποβολής εγγράφων. αρχή της αδυναμίας υποβολής των εγγράφων εντός των καθορισμένων προθεσμιών, αναφέροντας τους λόγους σύμφωνα με τους οποίους τα απαιτούμενα έγγραφα δεν μπορούν να υποβληθούν εντός των καθορισμένων προθεσμιών και τους όρους κατά τους οποίους ο ελεγχόμενος μπορεί να υποβάλει τα απαιτούμενα έγγραφα.

Εντός δύο ημερών από την ημερομηνία παραλαβής αυτής της ειδοποίησης, ο προϊστάμενος (αναπληρωτής προϊστάμενος) της φορολογικής αρχής έχει το δικαίωμα, βάσει αυτής της ειδοποίησης, να παρατείνει τις προθεσμίες υποβολής εγγράφων ή να αρνηθεί την παράταση των προθεσμιών, κατά τις οποίες λαμβάνεται χωριστή απόφαση.

Κατά τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, οι προθεσμίες παρατείνονται τουλάχιστον κατά 10 ημέρες.

Η άρνηση του ελεγχόμενου να προσκομίσει τα έγγραφα που ζητήθηκαν κατά τη διάρκεια φορολογικού ελέγχου ή η παράλειψη υποβολής τους εντός των καθορισμένων προθεσμιών, αναγνωρίζεται ως φορολογικό αδίκημα και συνεπάγεται ευθύνη της παραγράφου 1 του άρθρου 126 του Κώδικα.

Σε περίπτωση τέτοιας άρνησης ή μη υποβολής των καθορισμένων εγγράφων εντός των καθορισμένων προθεσμιών, ο υπάλληλος της φορολογικής αρχής που διενεργεί τον φορολογικό έλεγχο δεσμεύει τα απαραίτητα έγγραφα με τον τρόπο που ορίζεται στο άρθρο 94 του Κώδικα.

Παράλειψη υποβολής, εντός της προθεσμίας που ορίζει η νομοθεσία περί φόρων και τελών, ή άρνηση υποβολής στις φορολογικές αρχές δεόντως εκτελεσμένων εγγράφων και (ή) άλλων στοιχείων που είναι απαραίτητα για τη διενέργεια του φορολογικού ελέγχου, καθώς και η υποβολή τέτοιων στοιχείων στο ένας ελλιπής τόμος ή σε παραμορφωμένη μορφή συνεπάγεται διοικητική ευθύνη υπαλλήλων.προσώπων που προβλέπονται από το Μέρος 1 του άρθρου 15.6 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατά τη διάρκεια φορολογικού ελέγχου ή άλλων μέτρων φορολογικού ελέγχου, οι φορολογικές αρχές δεν δικαιούνται να απαιτούν από το ελεγχόμενο πρόσωπο (ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων) έγγραφα που έχουν υποβληθεί προηγουμένως στις φορολογικές αρχές κατά τη διάρκεια εσωτερικών ή επιτόπιων φορολογικών ελέγχων του παρόντος. ελεγχόμενο πρόσωπο (ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων). Αυτός ο περιορισμός δεν ισχύει για περιπτώσεις όπου τα έγγραφα είχαν υποβληθεί προηγουμένως στη φορολογική αρχή με τη μορφή πρωτότυπων, τα οποία στη συνέχεια επιστράφηκαν στον ελεγχόμενο, καθώς και σε περιπτώσεις όπου τα έγγραφα που υποβλήθηκαν στη φορολογική αρχή χάθηκαν λόγω ανωτέρας βίας. ;

7) Απαίτηση εγγράφων (πληροφοριών) από άλλα (σε σχέση με τον ελεγχόμενο φορολογούμενο) πρόσωπα, που πραγματοποιείται σύμφωνα με το άρθρο 93.1 του Κώδικα. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι σύμφωνα με τις παραγράφους 1, 1.1 του άρθρου 93.1 του Κώδικα, υπάλληλος φορολογικής αρχής που διενεργεί φορολογικό έλεγχο γραφείου έχει το δικαίωμα να απαιτήσει:

έγγραφα (πληροφορίες) που σχετίζονται με τις δραστηριότητες του ελεγχόμενου φορολογούμενου (πληρωτής της αμοιβής, φορολογικός αντιπρόσωπος) από τον αντισυμβαλλόμενο ή από άλλα πρόσωπα που έχουν στην κατοχή τους αυτά τα έγγραφα (πληροφορίες), συμπεριλαμβανομένων πληροφοριών σχετικά με μια συγκεκριμένη συναλλαγή από τους συμμετέχοντες σε αυτήν τη συναλλαγή ή από άλλα άτομα που έχουν πληροφορίες σχετικά με αυτήν τη συμφωνία·

πληροφορίες σχετικά με τις δραστηριότητες της επενδυτικής σύμπραξης για την υπό εξέταση περίοδο κατά τη διάρκεια εσωτερικού φορολογικού ελέγχου για τον υπολογισμό του οικονομικού αποτελέσματος της επενδυτικής συνεργασίας, τη φορολογική δήλωση (υπολογισμός) φόρου εισοδήματος εταιρειών, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ενός συμμετέχοντος σε συμφωνία επενδυτικής εταιρικής σχέσης, για συμμετέχοντα σε συμφωνία επενδυτικής εταιρικής σχέσης - διαχειριστικός εταίρος, υπεύθυνος για τη φορολογική λογιστική:

τη σύνθεση των συμμετεχόντων στη συμφωνία επενδυτικής εταιρικής σχέσης, συμπεριλαμβανομένων πληροφοριών σχετικά με αλλαγές στη σύνθεση των συμμετεχόντων στην εν λόγω συμφωνία·

τη σύνθεση των συμμετεχόντων στη συμφωνία επενδυτικής εταιρικής σχέσης - διαχειριστικοί εταίροι, συμπεριλαμβανομένων πληροφοριών σχετικά με αλλαγές στη σύνθεση αυτών των συμμετεχόντων στην καθορισμένη συμφωνία·

το μερίδιο των κερδών (έξοδα, ζημίες) που αποδίδεται σε καθέναν από τους διαχειριστές εταίρους και εταίρους·

το μερίδιο συμμετοχής καθενός από τους διαχειριστές εταίρους και εταίρους στο κέρδος της επενδυτικής εταιρικής σχέσης, που καθορίζεται με τη συμφωνία της επενδυτικής εταιρικής σχέσης·

το μερίδιο καθενός από τους διαχειριστές εταίρων και εταίρων στην κοινή περιουσία των εταίρων·

αλλαγές στη διαδικασία καθορισμού από τον συμμετέχοντα στη συμφωνία επενδυτικής εταιρικής σχέσης - ο διαχειριστής εταίρος που είναι υπεύθυνος για την τήρηση φορολογικών αρχείων, τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν προς το συμφέρον όλων των εταίρων για τη διεξαγωγή των κοινών υποθέσεων των εταίρων, εάν μια τέτοια διαδικασία καθορίζεται από συμφωνία επενδυτικής εταιρικής σχέσης.

Εάν είναι απαραίτητο, η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα να εξοικειωθεί με τα πρωτότυπα έγγραφα. Κατά την εφαρμογή της παραγράφου 2 του άρθρου 93 του Κώδικα, πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ότι πρόκειται για έγγραφα που ζητήθηκαν παλαιότερα βάσει των άρθρων 93, 93.1 του Κώδικα.

Ειδοποίηση για την ανάγκη εξασφάλισης εξοικείωσης με έγγραφα που σχετίζονται με τον υπολογισμό και την πληρωμή των φόρων δίνεται στο πρόσωπο για το οποίο διενεργείται ο έλεγχος (εκπρόσωπός του).

Η ανυπακοή σε νόμιμη εντολή ή απαίτηση υπαλλήλου οργάνου που ασκεί κρατική εποπτεία (έλεγχος), καθώς και η παρεμπόδιση της εκτέλεσης των επίσημων καθηκόντων από αυτόν τον υπάλληλο, συνεπάγεται ευθύνη πολιτών και υπαλλήλων, όπως προβλέπεται στο Μέρος 1 του άρθρου 19.4 του τον Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου 93 του Κώδικα, στο πλαίσιο φορολογικού ελέγχου ή άλλων μέτρων φορολογικού ελέγχου, οι φορολογικές αρχές δεν δικαιούνται να απαιτούν από τον ελεγχόμενο (ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων) έγγραφα που έχουν υποβληθεί προηγουμένως στις φορολογικές αρχές. κατά τη διάρκεια φορολογικών ελέγχων γραφείου ή υπαίθρου αυτού του ελεγχόμενου προσώπου (ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων). Αυτός ο περιορισμός δεν ισχύει για περιπτώσεις όπου τα έγγραφα είχαν υποβληθεί προηγουμένως στη φορολογική αρχή με τη μορφή πρωτότυπων, τα οποία στη συνέχεια επιστράφηκαν στον ελεγχόμενο, καθώς και σε περιπτώσεις όπου τα έγγραφα που υποβλήθηκαν στη φορολογική αρχή χάθηκαν λόγω ανωτέρας βίας. .

Η φορολογική αρχή που διενεργεί φορολογικούς ελέγχους ή άλλα μέτρα φορολογικού ελέγχου (εφεξής καλούμενη ως Εκκινητής) αποστέλλει εντολή για να ζητήσει έγγραφα (πληροφορίες) σχετικά με τις δραστηριότητες του ελεγχόμενου φορολογούμενου (τέλους, φορολογικός πράκτορας) στη φορολογική αρχή της ζητούνται τόπος εγγραφής του ατόμου που πρέπει να έχει συγκεκριμένα έγγραφα (πληροφορίες). Το έντυπο της εντολής δίνεται στο Παράρτημα Νο. 6 της εντολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Μαΐου 2007 Αρ. MM-3-06 / [email προστατευμένο]

Εάν ο αντισυμβαλλόμενος του ελεγχόμενου φορολογούμενου, πληρωτής τελών, φορολογικός αντιπρόσωπος ή πρόσωπο που έχει έγγραφα σχετικά με τις δραστηριότητες του ελεγχόμενου φορολογούμενου, πληρωτής τελών, φορολογικός πράκτορας, είναι εγγεγραμμένος στη φορολογική αρχή που διενεργεί φορολογικό έλεγχο ή άλλο φόρο μέτρα ελέγχου, η απαίτηση υποβολής εγγράφων αποστέλλονται σε αυτό το πρόσωπο από την καθορισμένη φορολογική αρχή (ρήτρα 3 της Διαδικασίας για την αλληλεπίδραση των φορολογικών αρχών σχετικά με την εκτέλεση εντολών για την ανάκτηση εγγράφων, που εγκρίθηκαν με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας του Ρωσία με ημερομηνία 25 Δεκεμβρίου 2006 N SAE-3-06 / [email προστατευμένο]).

Ταυτόχρονα, η Εντολή για την Αίτηση Εγγράφων (Πληροφοριών) (εφεξής η Εντολή) αναφέρει κατά τη διάρκεια ποιου μέτρου φορολογικού ελέγχου χρειάστηκε να υποβληθούν έγγραφα (πληροφορίες) και όταν ζητούνται πληροφορίες σχετικά με μια συγκεκριμένη συναλλαγή, υποδεικνύεται επίσης ότι καθιστά δυνατή την ταυτοποίηση αυτής της συναλλαγής.

Η παραγγελία καταχωρείται στο AIS «Φορολογικό», δημιουργείται σαρωμένη εικόνα και αποστέλλεται ηλεκτρονικά στον Ανάδοχο χρησιμοποιώντας το ΠΙΚ «Αίτηση Εγγράφων».

Ο Ανάδοχος διασφαλίζει την καταχώριση των παραληφθέντων εγγράφων το αργότερο 1 εργάσιμη ημέρα από την ημερομηνία παραλαβής.

Εάν ο Ανάδοχος κατά τη στιγμή της παραλαβής της παραγγελίας έχει τα ζητούμενα έγγραφα (πληροφορίες), τότε ο Ανάδοχος, σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία, εντός 5 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της παραγγελίας, σαρώνει τα ζητούμενα έγγραφα και τα ανεβάζει. εικόνες στο σύστημα διαχείρισης αποθήκευσης εγγράφων.

Εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία λήψης της εντολής, η φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του προσώπου από το οποίο ζητούνται τα έγγραφα (πληροφορίες) αποστέλλει σε αυτό το πρόσωπο αίτηση για την υποβολή εγγράφων (πληροφορίες). Αντίγραφο της εντολής για αίτηση εγγράφων (πληροφοριών) επισυνάπτεται σε αυτό το αίτημα. Η αίτηση για την υποβολή εγγράφων (πληροφοριών) αποστέλλεται με την επιφύλαξη των προβλεπόμενων στην παράγραφο 1 του άρθρου 93 του Κώδικα.Η μη υποβολή, εντός της προθεσμίας που ορίζει η νομοθεσία περί φόρων και τελών, ή άρνηση υποβολής στην εφορία των δεόντως εκτεθειμένων εγγράφων που είναι απαραίτητα για τον φορολογικό έλεγχο, καθώς και η υποβολή τέτοιων εγγράφων σε ελλιπή ή παραμορφωμένη μορφή, συνεπάγεται διοικητική ευθύνη. πολιτών, που προβλέπεται στο μέρος 1 του άρθρου 15.6 Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο έλεγχος στην εκτέλεση της Εντολής πραγματοποιείται με τη χρήση του PIK «Αίτημα για Έγγραφα».

Μετά την παραλαβή των εγγράφων από τον Ανάδοχο και την εγγραφή με τον προβλεπόμενο τρόπο, οι πληροφορίες του AIS "Tax" (FPD Result of requesting documents) συγκρίνονται με τα πραγματικά ληφθέντα έγγραφα, αποστέλλονται πληροφορίες σχετικά με τη συμμόρφωσή τους (μη συμμόρφωση) στο MI της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για το κέντρο δεδομένων με διευκρίνιση των λανθασμένων στοιχείων του εγγράφου.

Σε περίπτωση μη εκπλήρωσης της Εντολής εντός των καθορισμένων προθεσμιών (μετά από 30 εργάσιμες ημέρες από την ημερομηνία αποστολής της) μέσω της ανώτερης φορολογικής αρχής, ο Εκκινητής θα απευθύνεται στην ανώτερη φορολογική αρχή του Αναδόχου με αίτημα να συνδράμει λήψη των ζητούμενων εγγράφων (πληροφοριών) που αναφέρουν τα στοιχεία της ανεκπλήρωτης Παραγγελίας.

Προκειμένου να ληφθούν λειτουργικές πληροφορίες σε ηλεκτρονική μορφή (για παράδειγμα, οι φορολογικές και λογιστικές εκθέσεις του αντισυμβαλλομένου κ.λπ.) που είναι διαθέσιμες στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του αντισυμβαλλομένου, δημιουργείται ένα αίτημα χρησιμοποιώντας το AIS "Φόρος" στο αποστέλλεται στον Ανάδοχο το έντυπο Συνοδευτικής Επιστολής για την Αίτηση Είσπραξης, υπογεγραμμένη από τον προϊστάμενο (αναπληρωτή προϊστάμενο ) της φορολογικής αρχής και με χρήση του ΠΙΚ «Αξίωση εγγράφων».

Με την παραλαβή του σχετικού αιτήματος, ο Ανάδοχος ανεβάζει δηλώσεις και οικονομικές καταστάσεις από τον Η/Υ του AIS σε μορφή MS Word ή MS Excel.

Μια συνοδευτική επιστολή με συνημμένα έγγραφα (πληροφορίες) σε ηλεκτρονική μορφή καταχωρείται με τον προβλεπόμενο τρόπο και αποστέλλεται στον Εκκινητή μέσω του EDMS. Τα ερωτήματα που τίθενται στον πραγματογνώμονα και το συμπέρασμά του δεν μπορούν να υπερβούν τα όρια των ειδικών γνώσεων του πραγματογνώμονα. Η εμπλοκή ενός ατόμου ως εμπειρογνώμονα πραγματοποιείται σε συμβατική βάση.

Με απόφαση του υπαλλήλου της φορολογικής αρχής που διενεργεί τον φορολογικό έλεγχο ορίζεται πραγματογνωμοσύνη. Το έντυπο του διατάγματος για το διορισμό εξέτασης δίνεται στο Παράρτημα N 9 της εντολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Μαΐου 2007 N MM-3-06 / [email προστατευμένο]

Η απόφαση αναφέρει τους λόγους για τον διορισμό πραγματογνωμοσύνης, το όνομα του εμπειρογνώμονα και το όνομα του οργανισμού στον οποίο θα διεξαχθεί η πραγματογνωμοσύνη, τα ερωτήματα που τέθηκαν στον εμπειρογνώμονα και το υλικό που τέθηκε στη διάθεση του εμπειρογνώμονα.

Ο πραγματογνώμονας έχει το δικαίωμα να εξοικειωθεί με τα υλικά του ελέγχου που σχετίζονται με το αντικείμενο της εξέτασης, να υποβάλει αιτήσεις για την παροχή πρόσθετου υλικού σε αυτόν.

Ο πραγματογνώμονας μπορεί να αρνηθεί να γνωμοδοτήσει εάν τα υλικά που του παρέχονται είναι ανεπαρκή ή εάν δεν έχει τις απαραίτητες γνώσεις για τη διενέργεια εξέτασης.

Ο υπάλληλος της φορολογικής αρχής που εξέδωσε την απόφαση για το διορισμό εξέτασης υποχρεούται να εξοικειώσει τον ελεγχόμενο με την απόφαση αυτή και να εξηγήσει τα δικαιώματά του που προβλέπονται από τον Κώδικα, για τον οποίο συντάσσεται πρωτόκολλο. Το έντυπο του Πρωτοκόλλου για την εξοικείωση του ατόμου που ελέγχεται με το ψήφισμα σχετικά με τον διορισμό εξέτασης και τη διευκρίνιση των δικαιωμάτων του δίνεται στο Παράρτημα N 10 της διαταγής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 31.05.2007 N MM -3-06 / [email προστατευμένο]

Κατά τη διενέργεια επιτραπέζιου φορολογικού ελέγχου μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, το υπεύθυνο μέλος αυτής της ομάδας υπόκειται σε εξοικείωση με το ψήφισμα για τον ορισμό εξέτασης.

2.9. Εσωτερικός φορολογικός έλεγχος μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων διενεργείται με τον τρόπο που ορίζει το άρθρο 88 του Κώδικα, βάσει φορολογικών δηλώσεων (υπολογισμών) και παραστατικών που υποβάλλονται από το υπεύθυνο μέλος αυτής της ομάδας, καθώς και άλλα έγγραφα σχετικά με τις δραστηριότητες αυτής της ομάδας, στη διάθεση της φορολογικής αρχής.

Κατά τη διεξαγωγή γραφείου φορολογικού ελέγχου για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα να απαιτήσει από τον υπεύθυνο συμμετέχοντα σε αυτήν την ομάδα αντίγραφα των εγγράφων που πρέπει να υποβληθούν μαζί με τη φορολογική δήλωση φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων για την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων στο σύμφωνα με το Κεφάλαιο 25 «Φόρος εταιρικού εισοδήματος» του Κώδικα, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που σχετίζονται με τις δραστηριότητες άλλων μελών του ελεγχόμενου ομίλου.

Οι απαραίτητες εξηγήσεις και έγγραφα για την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων υποβάλλονται στη φορολογική αρχή από το υπεύθυνο μέλος αυτής της ομάδας.

2.10. Περιορισμοί στην αίτηση εγγράφων κατά τη διάρκεια εσωτερικού φορολογικού ελέγχου που προβλέπονται από το άρθρο 88 του Κώδικα, καθώς και πρόσθετες εξουσίες αίτησης πληροφοριών σχετικά με τις δραστηριότητες μιας επενδυτικής εταιρικής σχέσης κατά τη διάρκεια εσωτερικού φορολογικού ελέγχου για τον υπολογισμό του το οικονομικό αποτέλεσμα μιας επενδυτικής εταιρικής σχέσης, που προβλέπεται στην παράγραφο 1.1 του άρθρου 93.1 του Κώδικα, εφαρμόζονται στους ελέγχους πρόσθετων φορολογικών μέτρων που ορίζονται στην παράγραφο 6 του άρθρου 101 του Κώδικα.

Φορολογικός έλεγχος κάμερας -πρόκειται για έλεγχο συμμόρφωσης με τη νομοθεσία περί φόρων και τελών βάσει της φορολογικής δήλωσης και των εγγράφων που ο φορολογούμενος υπέβαλε ανεξάρτητα στην εφορία, καθώς και των εγγράφων που διαθέτει η εφορία.

ΡαντεβούΟ επιτραπέζιος έλεγχος παρακολουθεί τη συμμόρφωση του φορολογούμενου με νομοθετικές κανονιστικές νομικές πράξεις για φόρους και τέλη, τον εντοπισμό και την αποτροπή φορολογικών παραβάσεων, την ανάκτηση ποσών απλήρωτων (μη πλήρως καταβληθέντων) φόρων σε διαπιστωθέντα αδικήματα, την προσαγωγή των δραστών στη δικαιοσύνη για τη διάπραξη φορολογικών αδικημάτων. καθώς και την προετοιμασία των απαραίτητων πληροφοριών για τη διασφάλιση της ορθολογικής επιλογής των φορολογουμένων για επιτόπιους φορολογικούς ελέγχους.

Η διαδικασία και οι όροι για τη διενέργεια επιθεώρησης γραφείου

Καθιερώνεται η διαδικασία διενέργειας επιτραπέζιου ελέγχου άρθρο 88 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο έλεγχος γραφείου ξεκινά αφού ο φορολογούμενος υποβάλει φορολογική δήλωση ή υπολογισμό στη φορολογική αρχή. Για την έναρξη του ελέγχου δεν απαιτείται ειδική απόφαση του προϊσταμένου της φορολογικής αρχής ή άδεια του φορολογούμενου.

Δεν αποστέλλεται ειδοποίηση για την έναρξη ενός επιτραπέζιου ελέγχου στον φορολογούμενο.

Διενεργείται έλεγχος γραφείου εντός 3 μήνεςαπό την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης στη φορολογική αρχή.

Εάν αποκαλυφθούν λάθη, αποκλίσεις ή ασυνέπειες στις πληροφορίες κατά τη διάρκεια επιτραπέζιου ελέγχου, η φορολογική αρχή ενημερώνει σχετικά τον φορολογούμενο με αίτημα να δώσει εξηγήσεις ή/και να κάνει διορθώσεις στη φορολογική δήλωση.

Κατά τον έλεγχο γραφείου, η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα να ζητήσει πρόσθετα στοιχεία ή έγγραφα από τον φορολογούμενο στις ακόλουθες περιπτώσεις:

το δηλωθέν ποσό ΦΠΑ που πρέπει να επιστραφεί·

δηλώνονται προνόμια?

παρουσιάζονται αναφορές για φόρους που σχετίζονται με τη χρήση φυσικών πόρων·

δήλωση φόρου εισοδήματος ή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υποβάλλεται από συμβαλλόμενο μέρος της επενδυτικής συμφωνίας· συνεργασίες.

Πιθανές ενέργειες της φορολογικής αρχής κατά τον έλεγχο γραφείου

Απαίτηση εγγράφων από τον φορολογούμενο(στις περιπτώσεις που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα, άρθρο 93 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Ζητώντας έγγραφα και πληροφορίες από εργολάβους και άλλα πρόσωπα (άρθρο 93.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Ανάκριση μαρτύρων (άρθρο 90 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Διεξαγωγή εξέτασης (άρθρο 95 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Συμμετοχή διερμηνέα, εμπειρογνώμονα (άρθρο 95, 97 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Έλεγχος εγγράφων και αντικειμένων(με τη συγκατάθεση του φορολογούμενου) ( άρθρο 91, 92 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Καταχώριση των αποτελεσμάτων επιθεώρησης γραφείου

Δεν βρέθηκαν παραβάσεις:

ο έλεγχος γραφείου τελειώνει αυτόματα. Η γνωστοποίηση από τη φορολογική αρχή στον φορολογούμενο για την απουσία παραβάσεων και την ολοκλήρωση γραφείου ελέγχου δεν προβλέπεται από το νόμο.

Διαπιστώθηκαν παραβάσεις:

στη διάρκεια 10 εργάσιμες ημέρεςαπό τη στιγμή που ολοκληρώνεται η κάμερα, συντάσσεται πράξη της κάμερας σύμφωνα με Άρθρο 100 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας;

ενεργήσει το αργότερο 5 εργάσιμες ημέρεςαπό την ημερομηνία σύνταξης παραδίδεται στον φορολογούμενο·

φορολογούμενος κατά τη διάρκεια 1 μήναέχει το δικαίωμα να υποβάλει αντιρρήσεις για την πράξη της κάμερας επιθεώρησης.

στη διάρκεια 10 εργάσιμες ημέρεςΜετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής αντιρρήσεων, ο προϊστάμενος της φορολογικής αρχής υποχρεούται να εξετάσει το υλικό του ελέγχου, τις ενστάσεις του φορολογούμενου και να αποφασίσει για την άσκηση ή άρνηση ευθύνης για διάπραξη φορολογικού αδικήματος.

Η φορολογική αρχή υποχρεούται να γνωστοποιεί στον φορολογούμενο τον χρόνο και τον τόπο εξέτασης του υλικού ελέγχου.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο επικεφαλής μπορεί να αποφασίσει να παρατείνει την περίοδο εξέτασης του υλικού ελέγχου (όχι περισσότερο από έναν μήνα) και να διεξαγάγει πρόσθετη μέτρα φορολογικού ελέγχου.