Διαφήμιση στην πύλη

Το λογιστικό κέρδος είναι μια γραμμή στον ισολογισμό. Τα καθαρά κέρδη της επιχείρησης

Με γραμμή 2400αντικατοπτρίζει πληροφορίες για τα καθαρά κέρδη (ζημιές) του οργανισμού, δηλ. επί των κερδών εις νέο (ακάλυπτη ζημία).

Κατά την προετοιμασία ενδιάμεσων εκθέσεων:

[Υπόλοιπο λογαριασμού 99 «Κέρδη και ζημιές»]
(όσον αφορά τα καθαρά κέρδη (ζημιές))

Κατά την προετοιμασία ετήσιων εκθέσεων:

[Κύκλος εργασιών στον λογαριασμό 99 «Κέρδη και ζημιές» σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 84 «Κέρδη εις νέον (ακάλυπτες ζημιές)»]

[Γραμμή 2300 «Κέρδη (ζημίες) προ φόρων»]

[Γραμμή 2410 «Τρέχον φόρο εισοδήματος»]

[Γραμμή 2430 «Μεταβολές σε αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις»]

[Γραμμή 2450 «Μεταβολή αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων»]

Το λογιστικό κέρδος (ζημία) είναι το τελικό χρηματοοικονομικό αποτέλεσμα (κέρδος ή ζημιά) που προσδιορίζεται για την περίοδο αναφοράς με βάση τη λογιστική όλων των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων του οργανισμού και την αξιολόγηση των στοιχείων του ισολογισμού σύμφωνα με τους κανόνες που θεσπίζονται από κανονιστικές νομικές πράξεις για τη λογιστική .

Στον ισολογισμό, το οικονομικό αποτέλεσμα της περιόδου αναφοράς απεικονίζεται ως κέρδη εις νέον (ακάλυπτη ζημία), δηλ. το τελικό οικονομικό αποτέλεσμα που αποκαλύφθηκε για την περίοδο αναφοράς, μείον τους οφειλόμενους φόρους από κέρδη που καθορίστηκαν σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλες παρόμοιες υποχρεωτικές πληρωμές, συμπεριλαμβανομένων κυρώσεων για μη συμμόρφωση με τους φορολογικούς κανόνες.

Το ποσό των καθαρών κερδών της χρήσης αναφοράς διαγράφεται από τους κύκλους κλεισίματος του Δεκεμβρίου στην πίστωση του λογαριασμού 84 «Κέρδη εις νέον (ακάλυπτες ζημιές)» σε αντιστοιχία με το λογαριασμό 99 «Κέρδη και ζημίες». Το ποσό της καθαρής ζημίας της χρήσης χρεώνεται από τους κύκλους κλεισίματος του Δεκεμβρίου στη χρέωση του λογαριασμού 84 «Κέρδη εις νέον (ακάλυπτες ζημιές)» σε αντιστοιχία με το λογαριασμό 99 «Κέρδη και ζημίες».

Το ποσό του καθαρού κέρδους σύμφωνα με τα λογιστικά στοιχεία πρέπει να αντιστοιχεί στο ποσό του καθαρού κέρδους που προσδιορίζεται με υπολογισμό με βάση τους δείκτες της Κατάστασης Αποτελεσμάτων και Ζημιών.

Συμπλήρωση της γραμμής 2300 του ισολογισμού

Γειά σου! Μπορείτε να μου πείτε πώς να συμπληρώσω τη γραμμή 2300; Δεν υπολογίζεται ως αυτόματο.

Κέρδη (ζημίες) προ φόρων (γραμμή 2300)- το ποσό του κέρδους προ φόρου εισοδήματος αναγράφεται σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία. Αυτός ο δείκτης υπολογίζεται από τον τύπο:
Γραμμή 2300 = γραμμή 2200 "Κέρδη (ζημία) από πωλήσεις" + γραμμή 2310 "Έσοδα από συμμετοχή σε άλλους οργανισμούς" + γραμμή 2320 "Εισπρακτικοί τόκοι" + γραμμή 2340 "Λοιπά έσοδα" - γραμμή 2330 "Πληρωτέοι τόκοι" - γραμμή 2350 "Λοιπά έξοδα". Σε αυτήν την περίπτωση =0
Στη δήλωση κέρδους πληρωτέα =210 τρίψιμο. Έχουν σχέση αυτές οι γραμμές; Θα μπορούσε να είναι αυτό το "Κέρδη προ φόρων" στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων =0 (μπερδεύει)
Πώς αλλιώς μπορείτε να ελέγξετε αυτό το ποσό ανά κύκλο εργασιών;

Καλό απόγευμα. Μπορείτε να δημοσιεύσετε το έντυπο 2 εδώ; Και τότε τα λογιστικά και φορολογικά κέρδη δεν συμπίπτουν πάντα. Αλλά είναι δύσκολο να πει κανείς τίποτα χωρίς να δει τους αριθμούς.

Εδώ είναι από την οδηγία: 2300: Το άθροισμα των δεδομένων στις γραμμές 2200, 2310, 2320, 2340 μείον τα δεδομένα στις γραμμές 2330 και 2350.
2410: Ο δείκτης πρέπει να αντιστοιχεί στο ποσό του φόρου εισοδήματος που απεικονίζεται στη γραμμή 180 του φύλλου 02 της δήλωσης φόρου εισοδήματος που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 26ης Νοεμβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-3 / Προσδιορίστε τον δείκτη σε παρένθεση (χωρίς πρόσημο μείον)

www.buhonline.ru

Ποια γραμμή δείχνει τα λειτουργικά έσοδα στον ισολογισμό;

Αποστολή στο mail

Λειτουργικά κέρδη — στον ισολογισμό , που επιτρέπει τον προσδιορισμό του δείκτη του δεν παρέχεται. Ωστόσο, είναι αρκετά εύκολο να το υπολογίσετε εφαρμόζοντας την κατάσταση κερδών και ζημιών του οργανισμού. Ας δούμε πώς μπορεί να γίνει αυτό.

Τι είναι τα λειτουργικά έσοδα

Κάτω από το λειτουργικό κέρδος, οι οικονομολόγοι κατανοούν το κέρδος του οργανισμού, το οποίο σχηματίζεται κατά τη διαδικασία εκτέλεσης από αυτήν την εταιρεία της κύριας δραστηριότητας (πώληση αγαθών, εκτέλεση εργασίας, παροχή υπηρεσιών). Το λειτουργικό κέρδος είναι ένας δείκτης που υπολογίζεται αφαιρώντας από το μικτό κέρδος εκείνα τα έξοδα που συνήθως αποδίδονται στα λειτουργικά έξοδα, δηλαδή:

  • με στόχο την αγορά πρώτων υλών, υλικών, εξαρτημάτων·
  • με στόχο την πληρωμή για ηλεκτρική ενέργεια, επισκευή εξοπλισμού.
  • αντιπροσωπεύονται από το κόστος διαχείρισης.

Ταυτόχρονα, κατά τον υπολογισμό των λειτουργικών κερδών δεν λαμβάνονται υπόψη οι πληρωτέοι τόκοι, καθώς και άλλα έσοδα και έξοδα της εταιρείας (που μπορεί να συνδέονται, για παράδειγμα, με επενδυτικές δραστηριότητες).

Ένας κοινός τύπος για τον υπολογισμό του λειτουργικού κέρδους είναι:

OP - λειτουργικά κέρδη.

VP - μικτό κέρδος.

CR - εμπορικά έξοδα.

HP - γενικά έξοδα.

Μπορείτε να μάθετε περισσότερα σχετικά με τις κοινές προσεγγίσεις για τον προσδιορισμό της ουσίας του λειτουργικού κέρδους στο άρθρο. «Υπολογισμός και σχηματισμός λειτουργικού κέρδους (τύπος)» .

Πώς μπορεί να υπολογιστεί ο δείκτης ΕΠ χρησιμοποιώντας διάφορες πηγές οικονομικών καταστάσεων;

Υπάρχει μια ευρέως διαδεδομένη άποψη σύμφωνα με την οποία, σύμφωνα με την ορολογία των ρωσικών λογιστικών προτύπων (RAS), το λειτουργικό κέρδος θα αντιστοιχεί στο κέρδος πωλήσεων (που καταγράφεται στην έκθεση οικονομικών αποτελεσμάτων στη γραμμή 2200).

Έτσι, η κύρια πηγή δεδομένων για τον υπολογισμό των λειτουργικών κερδών σε μια σύγχρονη ρωσική επιχείρηση είναι μια κατάσταση οικονομικών αποτελεσμάτων. Ένα άλλο κύριο έγγραφο αναφοράς του οργανισμού - ο ισολογισμός - δεν χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό των λειτουργικών κερδών.

Έστω και έμμεσα ορίζουν λειτουργικά έσοδα στον ισολογισμόσχεδόν αδύνατον. Αυτό οφείλεται στις διαφορετικές αρχές του σχηματισμού δύο εγγράφων αναφοράς: ο ισολογισμός καταγράφει τα υπόλοιπα των λογαριασμών σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία και η έκθεση οικονομικών αποτελεσμάτων εμφανίζει τις οικονομικές επιδόσεις της εταιρείας: έσοδα, κόστος, καθώς και άλλα έξοδα και έσοδα, ο κύκλος εργασιών των οποίων αθροίζεται σε δεδουλευμένη βάση.

Έτσι, για τον υπολογισμό του λειτουργικού κέρδους χρησιμοποιείται η αναφορά των οικονομικών αποτελεσμάτων. Με ποιον τρόπο - θα εξετάσουμε περαιτέρω.

Λειτουργικά κέρδη στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων: τύπος

Το λειτουργικό κέρδος κατά τη χρήση της αναφοράς οικονομικών αποτελεσμάτων - ως κέρδος από πωλήσεις βάσει RAS - υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον τύπο:

OP \u003d F2100 - F2210 - F2220,

ΕΠ - λειτουργικά κέρδη (που αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 2200 της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων).

F **** - γραμμή της έκθεσης για τα οικονομικά αποτελέσματα.

Συγκεκριμένα, ο δείκτης F2100 είναι το μικτό κέρδος της εταιρείας. Άλλοι δείκτες αποτελούν τα λειτουργικά έξοδα της εταιρείας. Από την άποψη των λογιστικών προτύπων, τα λειτουργικά έξοδα περιλαμβάνουν, επομένως, τα εμπορικά (F2210) και τα έξοδα διαχείρισης (F2210).

Ας εξετάσουμε τώρα πώς σχηματίζονται δείκτες για τις καθορισμένες γραμμές της αναφοράς.

Λειτουργικά κέρδη στην έκθεση οικονομικών αποτελεσμάτων: ορισμός δεικτών στις γραμμές της έκθεσης

Ο αριθμός στη γραμμή 2100 (ο δείκτης Ф2100 στον τύπο) αντιστοιχεί στη διαφορά μεταξύ των δεικτών στη γραμμή 2110 και 2120 της αναφοράς. Με τη σειρά του, η γραμμή 2110 αντιστοιχεί στη διαφορά μεταξύ του υπολοίπου CT 90 (υπολογαριασμός "Έσοδα") και του υπολοίπου Dt 90 (υπολογαριασμός "ΦΠΑ") και η γραμμή 2120 - το υπόλοιπο 90 Dt (υπολογαριασμός "Κόστος πωλήσεων" ).

Ο αριθμός στη γραμμή 2210 (δείκτης F2210) αντιστοιχεί στο υπόλοιπο Dt 90 (υπολογαριασμός "Έξοδα πωλήσεων").

Ο δείκτης στη γραμμή 2220 (δείκτης F2200) αντιστοιχεί στο υπόλοιπο Dt 90 (υπολογαριασμός «Διοικητικά έξοδα»).

Μπορείτε να εξοικειωθείτε με άλλες αποχρώσεις του σχηματισμού δεικτών στην έκθεση οικονομικών αποτελεσμάτων (το παραδοσιακό της όνομα είναι η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων) στο άρθρο "Κατάσταση κερδών και ζημιών - έντυπο Νο 2 (έντυπο και δείγμα)" .

Λειτουργικό κέρδος - ένας δείκτης που αντικατοπτρίζει τη διαφορά μεταξύ του μικτού κέρδους της επιχείρησης και των εξόδων που ταξινομούνται ως λειτουργικά. Είναι αδύνατο να υπολογιστεί το λειτουργικό κέρδος στον ισολογισμό, καθώς το έντυπο δεν εμφανίζει πληροφορίες σχετικά με τα οικονομικά αποτελέσματα της εταιρείας, αλλά περιέχει μόνο πληροφορίες σχετικά με τα υπόλοιπα των λογαριασμών από μια συγκεκριμένη ημερομηνία. Ωστόσο, ο επιθυμητός δείκτης υπολογίζεται εύκολα χρησιμοποιώντας την κατάσταση κερδών και ζημιών του οργανισμού.

Μπορείτε να εξοικειωθείτε με άλλες αποχρώσεις του υπολογισμού του λειτουργικού κέρδους στα άρθρα:

Καθαρό κέρδος - τύπος υπολογισμού του ισολογισμού

formula_cleanstoy_pribyli.jpg

Κατά την ανάλυση των αναφορών, οποιοσδήποτε χρήστης προσέχει πρώτα απ 'όλα το καθαρό κέρδος. Άλλωστε, αυτός ο δείκτης είναι που χαρακτηρίζει την απόδοση της εταιρείας στο σύνολό της και αποτελεί ένα από τα βασικά κριτήρια για την αξιολόγηση της αποτελεσματικότητάς της. Εξετάστε πώς να προσδιορίσετε το καθαρό κέρδος στον ισολογισμό και σε άλλες μορφές οικονομικών καταστάσεων.

Γενικός τύπος για τον υπολογισμό του καθαρού κέρδους

Κέρδος είναι η διαφορά μεταξύ των εσόδων και των εξόδων της εταιρείας για την περίοδο αναφοράς. Στην πιο γενική του μορφή, ο τύπος για το καθαρό κέρδος έχει ως εξής:

CHP \u003d B - SS + PD - PR - H + -HP, όπου

Β - έσοδα από βασικές δραστηριότητες.

CC - πλήρες κόστος, συμπεριλαμβανομένου ολόκληρου του ποσού των δαπανών για την κύρια δραστηριότητα, δηλ. άμεσα, έξοδα πώλησης και διοικητικά έξοδα·

PD και PR - άλλα έσοδα και έξοδα που δεν σχετίζονται με την κύρια δραστηριότητα (ιδίως, τόκοι που εισπράχθηκαν και καταβλήθηκαν).

HP - φορολογικές διαφορές που προκύπτουν από αποκλίσεις μεταξύ λογιστικής και φορολογικής λογιστικής. Μπορούν να επηρεάσουν το κέρδος τόσο θετικά όσο και αρνητικά, ανάλογα με τα λογιστικά χαρακτηριστικά.

Το κέρδος προ φόρων αναφέρεται συχνά ως λογιστικό εισόδημα. Έτσι, ο ισολογισμός και το καθαρό εισόδημα διαφέρουν κατά το ποσό του φόρου εισοδήματος και των φορολογικών διαφορών (εάν υπάρχουν).

Το τελικό καθαρό κέρδος, που υπολογίζεται σύμφωνα με αυτήν την αρχή, περιέχει τη γραμμή 2400 της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων.

Το καθαρό κέρδος στον ισολογισμό δεν αναφέρεται ρητά, ωστόσο, υπό ορισμένες προϋποθέσεις, είναι δυνατός ο υπολογισμός του καθαρού κέρδους στον ισολογισμό. Πώς να το κάνετε αυτό θα συζητηθεί στην επόμενη ενότητα.

Πώς να υπολογίσετε τα καθαρά κέρδη στον ισολογισμό

Η υποχρέωση του ισολογισμού περιέχει τη γραμμή 1370 «Κέρδη εις νέον («Ακάλυπτη ζημία»). Το καθαρό κέρδος στον ισολογισμό συσσωρεύεται ακριβώς σε αυτή τη γραμμή. Για να προσδιορίσετε το τελικό οικονομικό αποτέλεσμα, πρέπει να γνωρίζετε την αξία του στην αρχή και στο τέλος της περιόδου που αναλύεται. Το καθαρό κέρδος στον τύπο του ισολογισμού σε αυτή την περίπτωση έχει ως εξής

PE \u003d NPkts - NPnch, όπου

NPnch και NPkts - δείκτες της γραμμής 1370 την πρώτη και την τελευταία ημερομηνία της περιόδου

Ωστόσο, αυτός ο τύπος θα σας επιτρέψει να προσδιορίσετε σωστά την αξία του καθαρού κέρδους μόνο εάν πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις. Δηλαδή, μόνο στην περίπτωση που οι ιδιοκτήτες της εταιρείας αποφάσισαν να μην διανείμουν το κέρδος που έλαβε για την περίοδο. Στην περίπτωση αυτή, η μεταβολή της αξίας της γραμμής 1370 του υπολοίπου της περιόδου είναι ίση με την αξία της γραμμής 2400 της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων.

Εάν το αποκτηθέν κέρδος χρησιμοποιήθηκε για την πληρωμή μερισμάτων ή για άλλους σκοπούς, τότε για να ληφθεί υπόψη αυτό, ο τύπος καθαρού κέρδους για τον υπολογισμό του ισολογισμού θα πρέπει να έχει την ακόλουθη μορφή:

PE \u003d NPkts - NPnch + D + PR,

Όπου Δ - κατέβαλε μερίσματα

PR - άλλοι τομείς χρήσης κερδών (για παράδειγμα, αναπλήρωση του αποθεματικού)

Εκείνοι. στην περίπτωση αυτή δεν είναι πλέον δυνατός ο προσδιορισμός του καθαρού κέρδους, με βάση μόνο τα στοιχεία του ισολογισμού, γιατί. αυτό το έντυπο αναφοράς δεν περιέχει πληροφορίες σχετικά με τη χρήση των κερδών.

Ως αποτέλεσμα των υπολογισμών, μπορεί να αποδειχθεί ότι το τελικό αποτέλεσμα θα είναι αρνητικό, γεγονός που υποδηλώνει ότι λήφθηκε ζημία κατά την περίοδο που αναλύθηκε.

Σύμφωνα με τον ισολογισμό της Alfa LLC, τα αδιανέμητα κέρδη στην αρχή της περιόδου ανήλθαν σε 25 εκατομμύρια ρούβλια, στο τέλος της περιόδου - 40 εκατομμύρια ρούβλια. Κατά τη διάρκεια της περιόδου καταβλήθηκαν μερίσματα ύψους 5 εκατομμυρίων RUB. και αναπλήρωσε το αποθεματικό ταμείο στο ποσό των 2 εκατομμυρίων ρούβλια. Τα καθαρά κέρδη της Alfa LLC για την περίοδο θα είναι:

PE \u003d 40 - 25 + 5 + 2 \u003d 22 εκατομμύρια ρούβλια.

Επίδραση άλλων στοιχείων του ισολογισμού στα καθαρά έσοδα

Παρά το γεγονός ότι ο ισολογισμός, σε αντίθεση με το έντυπο 2, δεν προορίζεται άμεσα για τον υπολογισμό του καθαρού κέρδους, πολλοί από τους δείκτες του επηρεάζουν άμεσα ή έμμεσα την αξία του.

Τα περισσότερα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία είναι αποσβέσιμα ακίνητα. Η μεταβολή της αξίας τους μέσα στην περίοδο (αν δεν λάβουμε υπόψη την παραλαβή νέων αντικειμένων και τη διάθεση) είναι απόσβεση, δηλ. έξοδα της εταιρείας.

Η μείωση των υπολοίπων στο στοιχείο "απόθεμα" μπορεί επίσης να υποδηλώνει έμμεσα αύξηση του κόστους. Αυτό υποδηλώνει ότι περισσότερα υλικά και αγαθά διαγράφηκαν κατά τη διάρκεια της περιόδου από όσα αγοράστηκαν.

Όσον αφορά τις υποχρεώσεις, μόνο το στοιχείο «Δανειακά κεφάλαια» επηρεάζει άμεσα το κόστος. Όσο μεγαλύτερο είναι το ποσό των δανείων και δανείων - τόσο περισσότεροι τόκοι χρεώνονται.

Εκτός από το κόστος, το ποσό του κέρδους εξαρτάται άμεσα από τα έσοδα. Είναι σχεδόν αδύνατο να προσδιοριστεί αυτός ο δείκτης από τα στοιχεία του ισολογισμού. Έμμεσα, η αύξηση των εσόδων μπορεί να αποδεικνύεται από την αύξηση των απαιτήσεων και τη μείωση των πληρωτέων λογαριασμών. Αλλά οι λόγοι για μια τέτοια αλλαγή στους δείκτες μπορεί να είναι διαφορετικοί, για παράδειγμα, η αποπληρωμή προηγούμενων χρεών ή η πληρωμή προκαταβολών σε προμηθευτές αγαθών και υλικών.

Το καθαρό εισόδημα είναι η διαφορά μεταξύ των εσόδων και των εξόδων μιας εταιρείας μετά την πληρωμή όλων των φόρων. Στις οικονομικές καταστάσεις, η κατάσταση των οικονομικών αποτελεσμάτων χρησιμοποιείται κυρίως για την αναπαράσταση των κερδών. Είναι επίσης δυνατός ο υπολογισμός του καθαρού κέρδους στον ισολογισμό, αλλά μόνο υπό την προϋπόθεση ότι το κέρδος δεν διανεμήθηκε κατά την περίοδο αναφοράς. Διαφορετικά, τα στοιχεία του ισολογισμού από μόνα τους δεν θα είναι αρκετά για έναν ακριβή υπολογισμό.

Υπολογισμός καθαρού κέρδους στον ισολογισμό - τύπος

Αποστολή στο mail

Καθαρό εισόδημα - τύπος υπολογισμού του ισολογισμού σπάνια χρησιμοποιείται από λογιστές και χρηματοδότες. Γιατί συμβαίνει αυτό, καθώς και τη σχέση μεταξύ των καθαρών κερδών και των δεικτών του ισολογισμού, θα μάθετε από το άρθρο μας.

Ο τύπος για τον υπολογισμό του καθαρού κέρδους στον ισολογισμό

Στο τυποποιημένο έντυπο του ισολογισμού, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας "Σχετικά με τα έντυπα των οικονομικών καταστάσεων των οργανισμών" με ημερομηνία 2 Ιουλίου 2010 No. 66n, δεν υπάρχει δείκτης καθαρού κέρδους. Όμως στην ενότητα III «Κεφάλαιο και αποθεματικά» του ισολογισμού, η γραμμή 1370 αντικατοπτρίζει τα κέρδη εις νέον (ακάλυπτες ζημιές), μέρος των οποίων είναι το καθαρό κέρδος (ζημία) της τρέχουσας περιόδου.

Μπορείτε να κατεβάσετε το έντυπο του ισολογισμού και να μάθετε για τη σύνθεση των γραμμών του από το άρθρο "Συμπλήρωση του εντύπου 1 του ισολογισμού (δείγμα)"

Έχοντας στοιχεία από τη γραμμή 1370 του ισολογισμού, το καθαρό κέρδος μπορεί να υπολογιστεί χρησιμοποιώντας τον τύπο:

PE \u003d NP (στο τέλος του τρέχοντος έτους) - NP (στο τέλος του περασμένου έτους),

όπου NP είναι τα κέρδη εις νέον.

Αυτός ο τύπος ισχύει στην περίπτωση που η εταιρεία δεν κατέβαλε μερίσματα. Εάν καταβλήθηκαν μερίσματα (Δ), το καθαρό εισόδημα υπολογίζεται ως εξής:

NP \u003d NP (στο τέλος του τρέχοντος έτους) - NP (στο τέλος του περασμένου έτους) + D.

Μπορείτε να κάνετε χωρίς να υπολογίσετε το καθαρό κέρδος σύμφωνα με στοιχεία από τον ισολογισμό μελετώντας μια άλλη σημαντική λογιστική έκθεση - οικονομικά αποτελέσματα. Σε αυτό, το καθαρό κέρδος αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 2400 «Καθαρό κέρδος (ζημία)». Αυτός ο δείκτης χρησιμοποιείται από χρηματοδότες και λογιστές στους περαιτέρω υπολογισμούς, εκθέσεις και αναλύσεις τους. Ο τύπος για τον υπολογισμό του καθαρού κέρδους μπορεί να απαιτείται μόνο σε περιπτώσεις όπου δεν υπάρχει πρόσβαση σε άλλες μορφές λογιστικών και οικονομικών καταστάσεων, εκτός από τον ισολογισμό.

Παρά το γεγονός ότι ο υπολογισμός του καθαρού κέρδους γίνεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, τα περισσότερα από τα περιουσιακά στοιχεία και τις υποχρεώσεις που απεικονίζονται στον ισολογισμό έχουν αντίκτυπο στην αξία αυτού του δείκτη. Θα μιλήσουμε για αυτό στις επόμενες ενότητες.

Καθαρά κέρδη και μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία (τμήμα I του ισολογισμού)

Ο δείκτης του καθαρού κέρδους εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από το ποσό των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων που αντικατοπτρίζεται στην ενότητα I του ισολογισμού. Για παράδειγμα, οι μεγάλοι δείκτες στις γραμμές 1110 "Άυλα στοιχεία ενεργητικού", 1150 "Πάγια" και 1160 "Κερδοφόρες επενδύσεις σε ενσώματα πάγια" μπορεί να υποδεικνύουν μεγάλη υπολειμματική αξία παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων και σημαντικά ποσά απόσβεσης για αυτό το ακίνητο.

Οι δεδουλευμένες αποσβέσεις είναι ένα στοιχείο του κόστους (για πάγια και άυλα στοιχεία ενεργητικού που εμπλέκονται στην κύρια δραστηριότητα) ή μέρος άλλων δαπανών (διαχειριστικά, εμπορικά κ.λπ.). Για εταιρείες με εκτεταμένη υλική βάση, το ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων μπορεί να είναι σημαντικό μέρος του κόστους και να έχει σοβαρό αντίκτυπο στο ποσό του καθαρού κέρδους.

Ενα άλλο παράδειγμα. Η εταιρεία έχει μεγάλα ποσά που αντικατοπτρίζονται στις γραμμές 1150 και 1160, αλλά αυτό δεν επηρεάζει σε καμία περίπτωση τα καθαρά κέρδη. Είναι δυνατόν? Αυτή η κατάσταση προκύπτει εάν τα πάγια στοιχεία ενεργητικού που απεικονίζονται στον ισολογισμό δεν σχετίζονται με αποσβέσιμα ακίνητα. Πρόκειται για πάγια περιουσιακά στοιχεία των οποίων οι καταναλωτικές ιδιότητες δεν αλλάζουν με την πάροδο του χρόνου: οικόπεδα, εγκαταστάσεις διαχείρισης της φύσης κ.λπ. (ρήτρα 17 PBU 6/01 «Λογιστική για τα πάγια στοιχεία ενεργητικού»).

Και μια ακόμη απόχρωση. Οι γραμμές 1150 και 1160 του ισολογισμού ενδέχεται να περιέχουν παύλες, αλλά ο δείκτης καθαρού κέρδους θα αλλάξει. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το ακίνητο που πληροί όλα τα κριτήρια για τα πάγια στοιχεία του ενεργητικού, αλλά με αξία όχι μεγαλύτερη από 40.000 ρούβλια, μπορεί να αντικατοπτρίζεται στο απόθεμα (παράγραφος 5 του PBU 6/01). Η διαγραφή τους δεν θα γίνει ομοιόμορφα μέσω αποσβέσεων, αλλά κάθε φορά, και αυτό θα επηρεάσει άμεσα το ύψος των καθαρών κερδών.

Σπουδαίος!Για όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία που έχουν καταχωρηθεί μετά την 1η Ιανουαρίου 2016, το κριτήριο κόστους για τη λογιστική των ακινήτων ως μέρος του αποθέματος αυξάνεται από 40.000 σε 100.000 ρούβλια. (FZ "Περί τροποποιήσεων ..." ημερομηνίας 08.06.2015 Αρ. 150-FZ).

Κυκλοφορούν ενεργητικό (τμήμα II του ισολογισμού) και καθαρό κέρδος

Η επίδραση των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων στο καθαρό κέρδος διαφέρει από την παρόμοια επίδραση στο μέρος των περιουσιακών στοιχείων του Τμήματος Ι και χαρακτηρίζεται από ένα χαρακτηριστικό. Εάν η αξία των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων μεταφέρεται σταδιακά στα έξοδα και επηρεάζουν το ποσό του καθαρού κέρδους για μεγάλο χρονικό διάστημα, τότε τα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνονται στα έξοδα και αντικατοπτρίζονται στα καθαρά έσοδα πολύ πιο γρήγορα.

Έτσι, τα υλικά που μεταφέρονται στην παραγωγή και χρησιμοποιούνται στην τρέχουσα περίοδο διαμορφώνουν άμεσα το κόστος των κατασκευασμένων προϊόντων και επηρεάζουν τον δείκτη καθαρού κέρδους.

Αλλά δεν πρέπει να ξεχνάμε ότι στον υπολογισμό του καθαρού κέρδους δεν εμπλέκονται μόνο έξοδα. Ταυτόχρονα, τα έσοδα από την πώληση των προϊόντων αυτών επηρεάζουν και τα καθαρά κέρδη. Δηλαδή, αφενός, το κόστος του υλικού που διαγράφηκε για παραγωγή μειώνει το καθαρό κέρδος, αλλά τα έσοδα από την πώληση προϊόντων που κατασκευάζονται από αυτά τα αποθέματα το αυξάνουν. Ως αποτέλεσμα, ο δείκτης καθαρού κέρδους αλλάζει.

Τα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία, που αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 1250 «Διαθέσιμα και ισοδύναμα μετρητών», δεν επηρεάζουν άμεσα τα καθαρά κέρδη, αλλά εξαρτώνται από τη σωστή και ορθολογική χρήση τους.

Για παράδειγμα, η ταυτόχρονη απουσία αποθεμάτων στον ισολογισμό και μετρητών στον τρεχούμενο λογαριασμό ή στο ταμείο μπορεί να χρησιμεύσει ως ένδειξη ότι η εταιρεία δεν έχει χρήματα για να αγοράσει πρώτες ύλες και υλικά. Και χωρίς MPZ είναι αδύνατο να οργανωθεί η τεχνολογική διαδικασία παραγωγής. Στην περίπτωση αυτή, η εταιρεία χάνει τα έσοδα από την πώλησή της. Αυτή η περίσταση δεν συμβάλλει στην αύξηση του καθαρού κέρδους και σε ορισμένες περιπτώσεις το μειώνει (για παράδειγμα, εάν η σύμβαση με τον πελάτη προβλέπει κυρώσεις για καθυστερημένη παράδοση).

Ωστόσο, η απουσία οποιουδήποτε αριθμού στη γραμμή 1250 δεν υποδηλώνει πάντα έλλειψη κεφαλαίου κίνησης και αρνητικό αντίκτυπο στα καθαρά κέρδη. Με μια ικανή προσέγγιση στη δαπάνη αυτού του πόρου, το χρήμα βρίσκεται σε συνεχή κυκλοφορία και έχει ταχύτερο αντίκτυπο στα καθαρά κέρδη. Έτσι, τα κεφάλαια που αποστέλλονται έγκαιρα στον προμηθευτή υλικών θα συμβάλουν στην αύξηση των καθαρών κερδών της εταιρείας, καθώς δεν θα υπάρξει αποτυχία στην παραγωγή προϊόντων λόγω έλλειψης αποθεμάτων και τα προϊόντα θα αποφέρουν έσοδα από τις πωλήσεις εγκαίρως.

Επίπτωση των υποχρεώσεων στα καθαρά έσοδα

Οι γραμμές των ενοτήτων IV και V του ισολογισμού αντικατοπτρίζουν τα χρέη της εταιρείας διαφόρων τύπων (δανεικά κεφάλαια, λογαριασμοί πληρωτέοι σε αντισυμβαλλόμενους, προσωπικό, προϋπολογισμός κ.λπ.). Με την πρώτη ματιά, το χρέος και το καθαρό εισόδημα δεν έχουν άμεση σχέση. Ωστόσο, οι υποχρεώσεις του ισολογισμού μπορούν να έχουν αντίκτυπο τόσο στην αύξηση του καθαρού κέρδους όσο και στη μείωση του.

Για παράδειγμα, οι δεδουλευμένοι τόκοι ενός δανείου, ανεξάρτητα από το αν το χρέος είναι μακροπρόθεσμο ή βραχυπρόθεσμο, συμβάλλει στη μείωση του καθαρού κέρδους.

Και οι οφειλές προς τους αντισυμβαλλομένους, εάν δεν αποπληρωθούν εγκαίρως, ενδέχεται να συνεπάγονται πρόσθετο κόστος για την εταιρεία. Σε αυτή την περίπτωση, η πιθανότητα επιβολής κυρώσεων για καθυστερήσεις πληρωμών είναι υψηλή. Αυτό αναπόφευκτα θα επηρεάσει τα καθαρά κέρδη και θα συμβάλει στη μείωση του.

Από την άλλη πλευρά, υπάρχει μια αντίστροφη σχέση μεταξύ του χρέους και του καθαρού κέρδους: μια αύξηση του χρέους μπορεί να συμβάλει σε αύξηση του καθαρού κέρδους. Για παράδειγμα, τα χρήματα που λαμβάνονται με γραμμάτια (που εκδίδονται με χαμηλό επιτόκιο) θα επιτρέψουν τη χρήση πρόσθετων κεφαλαίων στον κύκλο εργασιών της εταιρείας. Και θα βοηθήσουν στην οργάνωση ολόκληρης της τεχνολογικής αλυσίδας παραγωγής και στην έγκαιρη αποστολή της στους πελάτες. Ως αποτέλεσμα, τα ασήμαντα έξοδα για πληρωμή τόκων θα επιτρέψουν την αύξηση των καθαρών κερδών.

Καθαρό εισόδημα στον ισολογισμόυπολογίζεται από τους δείκτες της γραμμής 1370 «Κέρδη εις νέον». Ο υπολογισμός απαιτεί δεδομένα για την προηγούμενη και την τρέχουσα περίοδο.

Ο τύπος για τον υπολογισμό του καθαρού κέρδους δεν μπορεί να εφαρμοστεί - το τελικό αποτέλεσμα της εργασίας της εταιρείας αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 2400 της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων ή στην αποκωδικοποίηση της γραμμής 1370 του ισολογισμού.

Γίνετε ο πρώτος που θα μάθετε για σημαντικές φορολογικές αλλαγές

Το κέρδος είναι ένας από τους κύριους δείκτες της αποδοτικότητας της επιχείρησης, ο οποίος έχει άμεσο αντίκτυπο στη διαμόρφωση του προϋπολογισμού. Η εταιρεία πραγματοποιεί κέρδη εκτελώντας διάφορες δραστηριότητες. Το κέρδος του ισολογισμού δείχνει το τελικό αποτέλεσμα των χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων της εταιρείας.

έντυπο ισολογισμού

Η μορφή του ισολογισμού δείχνει την αξία των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων της επιχείρησης για την περίοδο ενδιαφέροντος. Ο ισολογισμός περιέχει επίσης πληροφορίες σχετικά με την κερδοφορία του οργανισμού.

Ο ισολογισμός περιέχει μια λίστα με όσα έχει ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης

  • Υλικές αξίες;
  • Ποσά αποθέματος.
  • Επενδύσεις;
  • οικονομική πρωτεύουσα.

Ο ισολογισμός είναι σημαντικός τόσο για τους διευθυντές όσο και για τους υπαλλήλους του τμήματος ανάλυσης. Χάρη σε αυτόν, καταρτίζεται ένα σχέδιο δράσης για μικρό ή μεγάλο χρονικό διάστημα.

Τμήματα υπολοίπου:

  1. Αναφορά για τις οικονομικές δραστηριότητες της επιχείρησης, που αποτελείται από διάφορα μέρη:
  • Περιουσιακά στοιχεία που δεν εμπλέκονται στον κύκλο εργασιών.
  • Περιουσιακά στοιχεία σε κυκλοφορία.
  1. Υποχρεώσεις στις οποίες αναφέρονται οι πηγές κερδών της επιχείρησης:
  • Χρηματοοικονομικοί πόροι και αποθεματικά.
  • Μακροπρόθεσμες και βραχυπρόθεσμες δεσμεύσεις.

Το άθροισμα των υποχρεώσεων και των περιουσιακών στοιχείων στον ισολογισμό πρέπει να ταιριάζει.

Συμπλήρωση του ισολογισμού

  1. Κατά τη σύνταξη του λογιστικού εντύπου Νο. 1, είναι απαραίτητο να συμπληρώσετε όλες τις γραμμές, το οποίο μπορεί νόμιμα να αλλάξει από την επιχείρηση.
  2. Έχοντας συμπληρώσει όλες τις σειρές στον πίνακα στοιχείων με τα δεδομένα κατάστασης προϋπολογισμού του οργανισμού,είναι απαραίτητο να βρεθούν τα αθροίσματα του πρώτου και του δεύτερου τμήματος του υπολοίπου, τα οποία προέκυψαν ως αποτέλεσμα της διατεταγμένης προσθήκης των υπόλοιπων γραμμών. Ως αποτέλεσμα, θα ληφθεί η τελική τιμή.
  3. Ο πίνακας υποχρεώσεων συμπληρώνεται με παρόμοιο τρόπο.

Η αξία της πρώτης ενότητας του πίνακα «Κεφάλαια και επενδύσεις» βρίσκεται προσθέτοντας τις σειρές της υποομάδας της (από 311 έως 319).

Είναι σημαντικό κατά τη σύνταξη του ισολογισμού, η αξία κάθε γραμμής να αντιστοιχεί ακριβώς στον δείκτη της και ότι όλες οι υποδεικνυόμενες γραμμές έχουν χρηματοοικονομικές μεταφορές.

Εάν το άθροισμα του δείκτη αποδείχθηκε μηδέν, πρέπει να γράψετε μια εξήγηση. Συχνά, όλα τα δεδομένα αναφέρονται σε αριθμούς και υπερβαίνουν τις χιλιάδες ρούβλια.

Στην περίπτωση μιας εταιρείας που κατέχει κεφάλαια ύψους εκατομμυρίων, επιτρέπεται να μην αναγράφονται τα τελευταία έξι ψηφία, αλλά απλώς να αναγράφεται η αριθμητική μονάδα εκατομμυρίων ρούβλια στο όνομα της στήλης.

Η έννοια του κέρδους του ισολογισμού της επιχείρησης

κέρδος ισολογισμούαντιπροσωπεύει το συνολικό ποσό του κέρδους (ζημία) της επιχείρησης από την πώληση αγαθών και το εισόδημα (ζημία) που δεν σχετίζεται με τις κύριες δραστηριότητες, που αποκτήθηκαν σε μια ορισμένη χρονική περίοδο και αναφέρονται στις εξωτερικές οικονομικές καταστάσεις.

Υπολογισμός των κερδών του ισολογισμού της επιχείρησης

Οι επιχειρήσεις πραγματοποιούνται αντικαθιστώντας τις αριθμητικές τιμές των δεικτών στον τύπο.

Ο τύπος για τον υπολογισμό του λογιστικού κέρδους:

BP=PRP+PPR+Air Defense

BP - κέρδος (ζημία) ισολογισμού.

PRP - κέρδος από την πώληση αγαθών.

PPR - κέρδος από άλλες πωλήσεις.

Αεράμυνα - κέρδος από μη επιχειρησιακές επιχειρήσεις.

Είναι σύνηθες να υποδεικνύεται μια απώλεια με ένα σύμβολο "-". Το κέρδος από τις πωλήσεις είναι η διαφορά μεταξύ του εισοδήματος (η πληρωμή των φόρων δεν λαμβάνεται υπόψη) και του κόστους των δραστηριοτήτων που στοχεύουν στην κατασκευή προϊόντων.

Η ένδειξη του κόστους που υπερβαίνει το ποσό των εσόδων μπορεί να έχει αρνητικές συνέπειες και να οδηγήσει σε απώλειες. Το εισόδημα υπολογίζεται αθροίζοντας τα εισπραχθέντα οικονομικά σε μετρητά στο ταμείο ή στον τραπεζικό λογαριασμό της εταιρείας.

Υπολογίζει επίσης το κόστος παραγωγής αγαθών (υλικά, πρώτες ύλες, μισθούς εργαζομένων κ.λπ.).

Δείκτες για τον υπολογισμό των κερδών του ισολογισμού μιας επιχείρησης

Η αύξηση των εσόδων ανοίγει πολλές νέες ευκαιρίες για την επιχείρηση και αυξάνει το επίπεδο δραστηριότητας με τους συνεργάτες. Από το κέρδος εξαρτώνται οι μισθοί του ιδιοκτήτη της επιχείρησης και των διευθυντών της, καθώς και η κερδοφορία διαφόρων κεφαλαίων, προκαταβολικού κεφαλαίου και μετοχών.

Για να μπορέσετε να ελέγξετε την είσπραξη του κέρδους, πρέπει να κατανοήσετε πώς σχηματίζεται, να προσδιορίσετε τι επηρεάζει την ανάπτυξη ή την πτώση του.

Κέρδος από τις πωλήσεις προϊόντων

Μέσω της διαφοράς μεταξύ του εισοδήματος που προέρχεται από την πώληση αγαθών (χωρίς φόρους) και των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν για την κατασκευή και την πώληση αυτού του προϊόντος.

Το μεγαλύτερο μέρος των εσόδων της εταιρείας προέρχεται από την πώληση των προϊόντων της. Έτσι, όσο περισσότερα προϊόντα μπορούν να πουληθούν, τόσο μεγαλύτερο θα είναι το κέρδος.

Παράγοντες που επηρεάζουν τη μεταβολή του ύψους του κέρδους:

  • Αλλαγή στην ποσότητα των παραγόμενων προϊόντων.Εάν ο όγκος της παραγωγής μειωθεί, το εισόδημα της επιχείρησης μειώνεται επίσης. Αντίθετα, όσο μεγαλύτερος είναι ο όγκος της παραγωγής, τόσο μεγαλύτερο είναι το κέρδος.
  • Ο όγκος των πωληθέντων αγαθών.
  • Αλλαγές στο κόστος παραγωγής.Το χαμηλό κόστος των αγαθών συνεπάγεται υψηλό επίπεδο πωλήσεων, αντίστοιχα, αυξάνει το κέρδος της επιχείρησης.

Κέρδος από την πώληση παγίων

Κέρδη από την πώληση παγίων περιουσιακών στοιχείων —Αυτή είναι η διαφορά μεταξύ της αρχικής και της τιμής πώλησης των κεφαλαίων και των ακινήτων που αυξήθηκαν από τον πληθωρισμό.

Η απόσβεση του ακινήτου καθορίζεται από την υπολειμματική αξία:

  • Άυλα περιουσιακά στοιχεία.
  • πάγιο ενεργητικό;
  • Ακίνητο μικρής αξίας.

Το αρχικό κόστος υπολογίζεται για το υπόλοιπο ακίνητο, περιλαμβάνει επίσης το κόστος παραγωγής, παράδοσης, πώλησης κ.λπ.

Κατά τη λειτουργία, τα πάγια στοιχεία τείνουν να φθείρονται.

Ομάδες παγίων περιουσιακών στοιχείων:

  • Κεφάλαια που εμπλέκονται στην παραγωγική διαδικασία.
  • Κεφάλαια που δεν συμμετέχουν στην παραγωγική διαδικασία αλλά ήδη διασφαλίζουν τη λειτουργία της επιχείρησης.

Τα κύρια κονδύλια είναι:

  • Ενεργός - έχει άμεσο αντίκτυπο στο αντικείμενο της εργασίας.
  • Παθητική - παροχή συνθηκών για σταθερή λειτουργία της επιχείρησης.

Κέρδη (ζημίες) προ φόρων (γραμμή 2300)- το ποσό του κέρδους προ φόρου εισοδήματος αναγράφεται σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία. Αυτός ο δείκτης υπολογίζεται από τον τύπο:

Γραμμή 2300 = γραμμή 2200 "Κέρδη (ζημία) από πωλήσεις" + γραμμή 2310 "Έσοδα από συμμετοχή σε άλλους οργανισμούς" + γραμμή 2320 "Εισπρακτικοί τόκοι" + γραμμή 2340 "Λοιπά έσοδα" - γραμμή 2330 "Πληρωτέοι τόκοι" - γραμμή 2350 "Λοιπά έξοδα".

Τρέχων φόρος εισοδήματος (γραμμή 2410)- δηλώνει το ποσό του φόρου εισοδήματος που έχει δεδουλευθεί για την περίοδο σύμφωνα με τη φορολογική δήλωση φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων.

Ταυτόχρονα, σύμφωνα με την παράγραφο 21 του PBU 18/02 «Λογιστική για διακανονισμούς φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων», ο τρέχων φόρος εισοδήματος είναι φόρος εισοδήματος για φορολογικούς σκοπούς, ο οποίος προσδιορίζεται με βάση το ποσό της υπό όρους δαπάνης (εισόδημα υπό όρους), προσαρμοσμένο για ποσό μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης/περιουσιακού στοιχείου (TLT/TLT), αύξηση ή μείωση της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης (ITA) και της αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης (ITL) της περιόδου αναφοράς.

Τρέχων εταιρικός φόρος εισοδήματος \u003d Δαπάνη υπό όρους (- υπό όρους εισόδημα) + Δεδουλευμένα πληροφοριακά στοιχεία - Εξοφλημένα πληροφορικά στοιχεία - Δεδουλευμένα IT + Εξοφλημένα IT + PNO - PNA.

Ελλείψει μόνιμων διαφορών, εκπιπτόμενων προσωρινών διαφορών και φορολογητέων προσωρινών διαφορών που δημιουργούν PIT / PIT, SIT και IT, η ενδεχόμενη δαπάνη φόρου εισοδήματος θα είναι ίση με τον τρέχοντα φόρο εισοδήματος.

Το υπό όρους έξοδο (υπό όρους εισόδημα) για φόρο εισοδήματος ισούται με το ποσό που προσδιορίζεται ως το προϊόν του λογιστικού κέρδους που σχηματίστηκε στην περίοδο αναφοράς και του συντελεστή φόρου εισοδήματος που καθορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με φόρους και τέλη και ισχύει κατά την ημερομηνία αναφοράς (σήμερα ο συντελεστής φόρου εισοδήματος στη γενική περίπτωση είναι 20%).

Υπό όρους έξοδο (έσοδο) = κέρδος (ζημία) σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία * 20% (συντελεστής φόρου εισοδήματος).

Το υπό όρους έξοδο (έσοδο) απεικονίζεται στη λογιστική στον λογαριασμό 99.2.2 «Υπό όρους έσοδα από φόρο εισοδήματος». Λογιστικές εγγραφές:



· Υπό όρους εισόδημα από φόρο εισοδήματος (από ζημία) - Dt 68.4.2 "Υπολογισμοί για φόρο εισοδήματος" Kt 99.2.2 "Υπό όρους εισόδημα από φόρο εισοδήματος";

· Δαπάνη φόρου εισοδήματος υπό όρους (από κέρδη) - Δτ 99.2.2 «Υπό όρους εισόδημα από φόρο εισοδήματος» Κτ 68.4.2 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος».

Σημείωση: Σύμφωνα με την παράγραφο 22 του PBU 18/02, το ποσό της πρόσθετης πληρωμής (υπερπληρωμής) του φόρου εισοδήματος σε σχέση με τον εντοπισμό σφαλμάτων (στρεβλώσεων) σε προηγούμενες περιόδους αναφοράς (φορολογικές),δεν επηρεάζει επί του τρέχοντος φόρου εισοδήματος της περιόδου αναφοράς, απεικονίζεταισε χωριστό άρθρο κατάσταση εισοδήματος (μετά τον τρέχοντα φόρο εισοδήματος).

Παρουσία PNO/PNA, αλλαγές σε IT και IT που διορθώνουν τον δείκτη ενδεχόμενης δαπάνης (υπό όρους εισοδήματος) για φόρο εισοδήματος, τα ακόλουθα γνωστοποιούνται ξεχωριστά στις σημειώσεις του ισολογισμού και της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων:

Δαπάνη υπό όρους (υπό όρους εισόδημα) για φόρο εισοδήματος.

· Μόνιμες και προσωρινές διαφορές που προέκυψαν κατά την περίοδο αναφοράς και οδήγησαν στην προσαρμογή του υπό όρους εξόδου (υπό όρους εισοδήματος) για φόρο εισοδήματος προκειμένου να προσδιοριστεί ο τρέχων φόρος εισοδήματος.

· Μόνιμες και προσωρινές διαφορές που προέκυψαν σε προηγούμενες περιόδους αναφοράς, αλλά είχαν ως αποτέλεσμα την προσαρμογή του υπό όρους εξόδου (υπό όρους εισοδήματος) για φόρο εισοδήματος της περιόδου αναφοράς.

· ποσά PNO/PNA, SHE και IT.

· Λόγοι για αλλαγές στους εφαρμοστέους φορολογικούς συντελεστές σε σύγκριση με την προηγούμενη περίοδο αναφοράς.

· τα ποσά OHA και ONO που διαγράφηκαν σε σχέση με τη διάθεση ενός περιουσιακού στοιχείου (πώληση, μεταβίβαση σε δωρεάν βάση ή εκκαθάριση) ή το είδος της υποχρέωσης.

συμπεριλαμβανομένου μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις (ενεργητικό) (γραμμή 2421)- για αναφορά, αναφέρεται το ποσό του υπολοίπου PNO / PNA.

Πότε μόνιμοςπροκύπτουν διαφορές PNO ή PNA.

Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του PBU 18, για τους σκοπούς του Κανονισμού υπό μόνιμες διαφορέςκατανοούν τα έσοδα και τα έξοδα:

Σχηματισμός λογιστικού κέρδους (ζημίας) της περιόδου αναφοράς, αλλά δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος τόσο για την περίοδο αναφοράς όσο και για τις επόμενες περιόδους αναφοράς.

Λαμβάνεται υπόψη κατά τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος της περιόδου αναφοράς, αλλά δεν αναγνωρίζεται για λογιστικούς σκοπούς ως έσοδα και έξοδα τόσο της περιόδου αναφοράς όσο και των μεταγενέστερων περιόδων αναφοράς.

TIT είναι το ποσό του φόρου που προκύπτει αυξάνουν

Το PNA είναι το ποσό του φόρου που προκύπτει μείωσηπληρωμές φόρου εισοδήματος κατά την περίοδο αναφοράς.

Τα PNR και PNA αναγνωρίζονται στην περίοδο αναφοράς κατά την οποία προκύπτει η μόνιμη διαφορά.

ΠΝΟ (ΠΝΑ) = σταθερή διαφορά * 20% (συντελεστής φόρου εισοδήματος).

Η ΠΝΟ και η ΠΝΑ αντικατοπτρίζονται στη λογιστική στον λογαριασμό 99.2.3 «Μόνιμη φορολογική υποχρέωση». Λογιστικές εγγραφές:

· σε περίπτωση ΠΝΟ - Δτ 99.2.3 «Μόνιμη φορολογική υποχρέωση» Κτ 68.4.2 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»·

· σε περίπτωση ΠΝΑ - Δτ 68.4.2 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» Κτ 99.2.3 «Μόνιμη φορολογική υποχρέωση».

Ένδειξη σειράς 2421 υποδεικνύεται χωρίς παρένθεση εάν το αποτέλεσμα του PNA-PNA είναι θετικό και εντός παρενθέσεων εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό.

Μεταβολή στις αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις (γραμμή 2430)- υποδεικνύει το ποσό των αλλαγών στο IT.

Το ποσό αυτό προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ του πιστωτικού και χρεωστικού κύκλου εργασιών του λογαριασμού 77 «Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις» για την περίοδο αναφοράς.

Πότε φορολογήσιμοςπροσωρινή διαφορά προκύπτει IT. Αυτό είναι το ποσό του αναβαλλόμενου φόρου που θα είναι διαθέσιμο στο μέλλον αυξάνουντο ποσό του καταβλητέου φόρου εισοδήματος.

Σύμφωνα με τη ρήτρα 15 της PBU 18/02, τα IT αντικατοπτρίζονται στη λογιστική λαμβάνοντας υπόψη όλες τις φορολογητέες διαφορές και αναγνωρίζονται στην περίοδο αναφοράς κατά την οποία προκύπτουν αυτές οι φορολογητέες προσωρινές διαφορές.

Η αύξηση του IT κατά την περίοδο αναφοράς προκύπτει με αύξηση των φορολογητέων προσωρινών διαφορών. Αντίστοιχα, η μείωση του OTR προκύπτει με τη μείωση ή την πλήρη αναστροφή των φορολογητέων προσωρινών διαφορών.

IT = φορολογητέα προσωρινή διαφορά * 20% (συντελεστής φόρου εισοδήματος).

Η πληροφορική αντικατοπτρίζεται στη λογιστική του λογαριασμού 77 «Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις» ανά τύπο υποχρεώσεων. Λογιστικές εγγραφές:

· σε περίπτωση IT - Dt 68.4.2 "Υπολογισμοί για φόρο εισοδήματος" Kt 77 "Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις".

· με μείωση ΤΠ - Δτ 77 «Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις» Κτ 68.4.2 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος».

Σημείωση: Στοσυνταξιοδότηση του περιουσιακού στοιχείου ή της υποχρέωσης για το οποίο έχει δεδουλευθεί προκύπτειδιαγραφή στους λογαριασμούς κερδών και ζημιών του ποσού της πληροφορικής που δεν θα αυξήσει το φορολογητέο κέρδος σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ένδειξη σειράς 2430 υποδεικνύεται σε παρένθεση εάν το αποτέλεσμα του Kt 77 - Dt 77 είναι θετικό και χωρίς παρένθεση εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό.

Μεταβολή στις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις (γραμμή 2450)- υποδεικνύει το μέγεθος των αλλαγών στο IT.

Το ποσό αυτό προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ του χρεωστικού και πιστωτικού κύκλου εργασιών του λογαριασμού 09 «Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση» για την περίοδο αναφοράς.

Πότε αφαιρέσιμοςπροκύπτει προσωρινή διαφορά ΑΥΤΗ. Αυτό είναι το ποσό του αναβαλλόμενου φόρου που θα είναι διαθέσιμο στο μέλλον περιορίζωκαταβλητέος φόρος εισοδήματος

Σύμφωνα με την παράγραφο 14 του PBU 18/02, το IT αντανακλάται στη λογιστική λαμβάνοντας υπόψη όλες τις εκπιπτόμενες διαφορές και αναγνωρίζεται στην περίοδο αναφοράς κατά την οποία προκύπτουν αυτές οι εκπεστέες προσωρινές διαφορές.

Προϋπόθεση για την αναγνώριση της πληροφορικής είναι η ύπαρξη της πιθανότητας ο οργανισμός να λάβει φορολογητέο κέρδος σε επόμενες περιόδους αναφοράς.

Η αύξηση του IT κατά την περίοδο αναφοράς προκύπτει με αύξηση των εκπιπτόμενων προσωρινών διαφορών. Αντίστοιχα, μια μείωση στο SIT συμβαίνει με μείωση ή πλήρη αντιστροφή των εκπιπτόμενων προσωρινών διαφορών.

SHE = εκπιπτόμενη προσωρινή διαφορά * 20% (συντελεστής φόρου εισοδήματος).

Το IT αντικατοπτρίζεται στη λογιστική του λογαριασμού 09 «Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση» ανά είδος περιουσιακών στοιχείων. Λογιστικές εγγραφές:

· σε περίπτωση SHE - Dt 09 "Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση" Kt 68.4.2 "Υπολογισμοί για φόρο εισοδήματος".

· με μείωση ΤΠ - Δτ 68.4.2 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» Δτ 09 «Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση».

Σημείωση: Στοσυνταξιοδότηση του περιουσιακού στοιχείου για το οποίο έχει δεδουλευθεί, προκύπτειδιαγραφή στους λογαριασμούς κερδών και ζημιών του ποσού της SHE που δεν θα αυξήσει το φορολογητέο κέρδος σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ένδειξη σειράς 2450 αναγράφεται χωρίς αγκύλες εάν το αποτέλεσμα Dt 09 - Kt 09 είναι θετικό και σε παρένθεση αν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό.

Άλλο (γραμμή 2460)- δηλώνει το ποσό των ζημιών (κέρδος), το οποίο επηρεάζει το ποσό των καθαρών κερδών και δεν λαμβάνεται υπόψη στις παραπάνω παραγράφους της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων.

Τέτοιες ζημίες (κέρδη) μπορεί να είναι, για παράδειγμα:

· Το ποσό των διαγραμμένων IT και IT σε σχέση με τη διάθεση περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων με τα οποία συνδέονταν.

· Ποσά κυρώσεων και προστίμων για φόρους και τέλη.

· Δεδουλευμένα (για αύξηση ή μείωση) ποσά φόρου εισοδήματος για προηγούμενες φορολογικές περιόδους.

· Άλλα παρόμοια κέρδη και ζημίες.

Ένδειξη σειράς 2460 αναγράφεται χωρίς παρένθεση εάν το υπόλοιπο των λοιπών κερδών και ζημιών είναι θετικό (δηλαδή όταν αντικατοπτρίζει άλλα έσοδα/κέρδη) και μέσα σε παρένθεση εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό (όταν αντικατοπτρίζει άλλα έξοδα/ζημίες).

Καθαρό κέρδος (ζημία) (γραμμή 2400)- δηλώνει το ποσό του καθαρού (παρακρατούμενου) κέρδους / ζημίας του οργανισμού.

Αυτός ο δείκτης υπολογίζεται από τον τύπο:

Γραμμή 2400 = γραμμή 2300 "Κέρδη (ζημίες) προ φόρων" - γραμμή 2410 "Τρέχοντες φόροι εισοδήματος" + (-) γραμμή 2430 "Μεταβολή αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων" - (+) γραμμή 2450 "Μεταβολή αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων" + (- ) γραμμή 2460 "Άλλο".

Εάν οι τιμές των δεικτών των γραμμών 2430, 2450, 2460 είναι θετικές, τα αθροίσματα αυτών των γραμμών προστίθενται στο άθροισμα της γραμμής 2300 και εάν είναι αρνητικά, αφαιρούνται.

Εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό, τότε αναγράφεται σε παρένθεση.

Ο δείκτης της γραμμής 2400 πρέπει να αντιστοιχεί στο ποσό του καθαρού κέρδους (ζημίας) που περιέχεται στα λογιστικά μητρώα για τη χρέωση / πίστωση του λογαριασμού:

· 84 «Κέρδη εις νέον (ακάλυπτη ζημία)» μετά τα αποτελέσματα της χρήσης.

· 99 «Κέρδη και ζημιές» με βάση τα αποτελέσματα 1ου τριμήνου, 6 και 9 μηνών.

Σωρευτικό οικονομικό αποτέλεσμα της περιόδου (γραμμή 2500)– αναφέρετε το ποσό του καθαρού (παρακρατούμενου) κέρδους που αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 2400 «Καθαρό κέρδος (ζημία)» μειωμένο (αυξημένο) κατά τα αθροίσματα των γραμμών 2510 «Αποτέλεσμα από την επανεκτίμηση των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων που δεν περιλαμβάνονται στα καθαρά κέρδη (ζημιές) περιόδου» και 2520 «Αποτέλεσμα λοιπών εργασιών, που δεν περιλαμβάνεται στα καθαρά κέρδη (ζημιές) περιόδου.

Με τις θετικές τιμές των δεικτών των γραμμών 2510 και 2520, τα ποσά αυτών των γραμμών προστίθενται στο ποσό της γραμμής 2400, με τις αρνητικές τιμές αφαιρούνται.

Ελλείψει δεικτών που αναφέρονται στις γραμμές 2510 και 2520, το ποσό της γραμμής 2500 είναι ίσο με το ποσό της γραμμής 2400 "Καθαρό κέρδος (ζημία)".

Σύμφωνα με την παράγραφο 79 του κανονισμού για τις λογιστικές και οικονομικές καταστάσεις, αυτή η γραμμή αντικατοπτρίζει πληροφορίες για τα κέρδη (ζημιές) προ φόρων (λογιστικά κέρδη (ζημίες) του οργανισμού).

Η αξία αυτής της γραμμής προσδιορίζεται προσθέτοντας τους δείκτες των γραμμών 2200 «Κέρδη (ζημία) από πωλήσεις», 2310 «Έσοδα από συμμετοχή σε άλλους οργανισμούς», 2320 «Εισπρακτέοι τόκοι» και 2340 «Λοιπά έσοδα» και αφαιρώντας το άθροισμα που προκύπτει τους δείκτες των γραμμών 2330 «Τόκοι πληρωτέοι» και 2350 «Λοιπά έξοδα». Εάν ως αποτέλεσμα ο οργανισμός έλαβε αρνητική τιμή (ζημία), τότε εμφανίζεται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Ζημιών μέσα σε παρένθεση.

Η αξία της γραμμής 2300 «Κέρδη (ζημίες) προ φόρων» πρέπει να είναι ίση με τη διαφορά μεταξύ του συνολικού χρεωστικού και πιστωτικού κύκλου εργασιών του λογαριασμού 99 «Κέρδη και ζημιές» σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς 90 «Πωλήσεις», υπολογαριασμός 90-9 «Κέρδη / ζημιά από πωλήσεις», και 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα», υπολογαριασμός 91-9 «Υπόλοιπο λοιπών εσόδων και εξόδων». Το πιστωτικό υπόλοιπο στον λογαριασμό 99, ένας αναλυτικός λογαριασμός για τη λογιστική για το λογιστικό κέρδος (ζημία), σημαίνει ότι ο οργανισμός έχει πραγματοποιήσει κέρδος και ο χρεωστικός υποδεικνύει ζημία. Αυτό το υπόλοιπο αποτελείται από κέρδη και ζημίες από συνήθεις δραστηριότητες και άλλα έσοδα και έξοδα (Οδηγίες για τη χρήση του Λογιστικού Σχεδίου). Το χρεωστικό υπόλοιπο (ζημιά που εισπράχθηκε) εμφανίζεται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων σε παρένθεση.

Η γραμμή 2300 «Κέρδη (ζημίες) προ φόρων» (για την ίδια περίοδο αναφοράς του προηγούμενου έτους) μεταφέρεται από την κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης αυτής της περιόδου αναφοράς του προηγούμενου έτους. Κατά τη σύνταξη των οικονομικών καταστάσεων για τις περιόδους αναφοράς του 2011, ο δείκτης της γραμμής 2300 «Κέρδη (ζημίες) προ φόρων» για την ίδια περίοδο αναφοράς του 2010 μεταφέρεται από τη στήλη 3 «Για την περίοδο αναφοράς» γραμμή 140 «Κέρδη (ζημίες) πριν φόρος» της Κατάστασης Αποτελεσμάτων και ζημιών για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς του 2010

Γραμμή 2410 "Τρέχον φόρο εισοδήματος"

Σύμφωνα με την παράγραφο 24 του PBU 18/02, αυτή η γραμμή αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με τον τρέχοντα φόρο εισοδήματος, δηλ. επί του ποσού του φόρου εισοδήματος που προέκυψε για καταβολή στον προϋπολογισμό, που απεικονίζεται στη Φορολογική Δήλωση για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων.

Γραμμή 2421 "συμπεριλαμβανομένων των μόνιμων φορολογικών υποχρεώσεων (περιουσιακών στοιχείων)"

Σύμφωνα με την παράγραφο 24 της PBU 18/02, αυτή η γραμμή παρέχει πληροφορίες σχετικά με το υπόλοιπο των μόνιμων φορολογικών υποχρεώσεων (περιουσιακών στοιχείων).

Ως μόνιμη φορολογική υποχρέωση, λαμβάνεται υπόψη το ποσό του φόρου, το οποίο οδηγεί σε αύξηση των πληρωμών φόρου επί του φόρου εισοδήματος κατά την περίοδο αναφοράς και κάτω από ένα σταθερό φορολογικό περιουσιακό στοιχείο - το ποσό του φόρου, το οποίο οδηγεί σε μείωση του φόρου πληρωμές φόρου εισοδήματος κατά την περίοδο αναφοράς. Ο λόγος για την εμφάνιση μόνιμων φορολογικών υποχρεώσεων (περιουσιακών στοιχείων) είναι η ασυμφωνία μεταξύ των ποσών ορισμένων τύπων εσόδων ή εξόδων που αναγνωρίζονται στη λογιστική και για τους σκοπούς της φορολογίας των κερδών (ρήτρες 4, 7 PBU 18/02).

Τα ποσά των μόνιμων φορολογικών υποχρεώσεων (ενεργητικού) λογιστικοποιούνται στη χρέωση (πίστωση) του λογαριασμού 99 «Κέρδη και Ζημιές» χωριστά (Οδηγίες εφαρμογής του Λογιστικού Σχεδίου).

Κατά τη συμπλήρωση της γραμμής 2421 "συμπεριλαμβανομένων των μόνιμων φορολογικών υποχρεώσεων (περιουσιακά στοιχεία)", η αξία του δείκτη αυτής της γραμμής (για την περίοδο αναφοράς) προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ πιστωτικού και χρεωστικού κύκλου εργασιών για την περίοδο αναφοράς στον λογαριασμό 99 (αναλυτικός λογαριασμός ( υπολογαριασμός) για τη λογιστική για μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις (ενεργητικό)) και αντιπροσωπεύει το υπόλοιπο των μόνιμων φορολογικών απαιτήσεων και των μόνιμων φορολογικών υποχρεώσεων που συσσωρεύτηκαν κατά την περίοδο αναφοράς.

Μια αρνητική διαφορά σημαίνει ότι οι μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις είναι μεγαλύτερες από τις μόνιμες φορολογικές απαιτήσεις. Και δεδομένου ότι οι μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις μειώνουν το καθαρό εισόδημα, μια τέτοια διαφορά εμφανίζεται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Ζημιών σε παρένθεση ως αρνητική αξία.

Μια θετική διαφορά σημαίνει ότι οι μόνιμες φορολογικές απαιτήσεις είναι μεγαλύτερες από τις μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις. Και δεδομένου ότι οι μόνιμες φορολογικές απαιτήσεις αυξάνουν το καθαρό εισόδημα, μια τέτοια διαφορά εμφανίζεται στη γραμμή 2421 χωρίς παρενθέσεις ως θετικό στοιχείο.

Οι μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις (ενεργητικό) περιλαμβάνονται στη γραμμή 2410 «Τρέχοντες φόροι εισοδήματος», κατά τον υπολογισμό των καθαρών κερδών σύμφωνα με την Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης, η γραμμή 2421 «συμπεριλαμβανομένων των μόνιμων φορολογικών υποχρεώσεων (περιουσιακών στοιχείων)» δεν λαμβάνεται υπόψη.

Ο δείκτης της γραμμής 2421 «συμπεριλαμβανομένων των μόνιμων φορολογικών υποχρεώσεων (περιουσιακών στοιχείων)» (για την ίδια περίοδο αναφοράς του προηγούμενου έτους) μεταφέρεται από την Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης αυτής της περιόδου αναφοράς του προηγούμενου έτους.

Κατά τη σύνταξη των οικονομικών καταστάσεων για τις περιόδους αναφοράς του 2011, ο δείκτης της γραμμής 2421 «συμπεριλαμβανομένων των μόνιμων φορολογικών υποχρεώσεων (περιουσιακών στοιχείων)» για την ίδια περίοδο αναφοράς του 2010 μεταφέρεται από τη στήλη 3 «Για την περίοδο αναφοράς» της γραμμής 200 «Μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις (ενεργητικό) )" της Κατάστασης Αποτελεσμάτων Χρήσης για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς του 2010.

Γραμμή 2430 «Μεταβολή αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων»

Σύμφωνα με την παράγραφο 24 της PBU 18/02, αυτή η γραμμή αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με τις αλλαγές στο ποσό των αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων που αναγνωρίζονται στη λογιστική σύμφωνα με τις απαιτήσεις της PBU 18/02.

Κατά τη συμπλήρωση της γραμμής 2430 «Μεταβολή αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων του Εντύπου Αρ. λογαριασμός 77 «Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις» για την περίοδο αναφοράς (εξαιρουμένου του χρεωστικού κύκλου εργασιών του λογαριασμού 77 σε αντιστοιχία με το λογαριασμό 99 «Κέρδη και ζημίες»).

Εάν η διαφορά αποδειχθεί αρνητική, τότε αυτό σημαίνει ότι περισσότερες αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις για την περίοδο αναφοράς διαγράφονται από τις δεδουλευμένες.

Σύμφωνα με την παρ. 3 ρήτρα 18 PBU 18/02, η αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση κατά τη διάθεση του περιουσιακού στοιχείου ή της υποχρέωσης για το οποίο έχει συσσωρευτεί χρεώνεται στο λογαριασμό 99 στο ποσό κατά το οποίο, σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τους φόρους και τα τέλη, ο φορολογητέος τα κέρδη τόσο του τρέχοντος όσο και του μεταγενέστερου φορολογητέου εισοδήματος δεν θα είναι αυξημένα κατά τις περιόδους αναφοράς.

Προκειμένου να αποκλειστεί η επίδραση των μεταβολών στις αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις στον δείκτη καθαρού κέρδους (ζημία) κατά τον υπολογισμό αυτού του δείκτη σύμφωνα με την Κατάσταση Αποτελεσμάτων, η θετική διαφορά μεταξύ των πιστωτικών και χρεωστικών τζίρων στον λογαριασμό 77 (αύξηση αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων ) πρέπει να αφαιρεθεί από τον δείκτη λογιστικού κέρδους (γραμμή 2300 «Κέρδη (ζημίες) προ φόρων»), και να προσθέσετε την αρνητική διαφορά (μείωση αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων) στον δείκτη λογιστικού κέρδους.

Αντίστοιχα, η ληφθείσα θετική διαφορά θα πρέπει να αναφέρεται στη γραμμή 2430 "Μεταβολή αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων" σε παρένθεση και αρνητική - χωρίς αυτές.

Ο δείκτης της γραμμής 2430 «Μεταβολή αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων» (για την ίδια περίοδο αναφοράς του προηγούμενου έτους) μεταφέρεται από την κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης αυτής της περιόδου αναφοράς του προηγούμενου έτους. Κατά τη σύνταξη των οικονομικών καταστάσεων για τις περιόδους αναφοράς του 2011 χρησιμοποιείται ο δείκτης της στήλης 3 «Για την περίοδο αναφοράς» της γραμμής 142 «Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις» της Κατάστασης Αποτελεσμάτων για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς του 2010.

Γραμμή 2450 "Μεταβολή αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων"

Σύμφωνα με την παράγραφο 24 της PBU 18/02, αυτή η γραμμή αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με τις αλλαγές στο ποσό των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων που αναγνωρίζονται στη λογιστική σύμφωνα με τις απαιτήσεις της PBU 18/02.

Κατά τη συμπλήρωση της γραμμής 2450 «Μεταβολή αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων» της Κατάστασης Αποτελεσμάτων Χρήσης, η αξία του δείκτη αυτής της γραμμής (για την περίοδο αναφοράς) προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ χρεωστικού και πιστωτικού κύκλου εργασιών στον λογαριασμό 09 «Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση " για την περίοδο αναφοράς (εξαιρουμένου του πιστωτικού κύκλου εργασιών στο λογαριασμό 09 σε αντιστοιχία με το λογαριασμό 99 "Κέρδη και ζημίες").

Εάν η διαφορά αποδειχθεί αρνητική, τότε αυτό σημαίνει ότι διαγράφηκαν περισσότερες αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις για την περίοδο αναφοράς από ό,τι δεδουλευμένα.

Σύμφωνα με την παρ. 4, ρήτρα 17 της PBU 18/02, κατά τη διάθεση του περιουσιακού στοιχείου για το οποίο έχει δεδουλευθεί, χρεώνεται στο λογαριασμό 99 στο ποσό κατά το οποίο, σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη, το φορολογητέο κέρδος και των δύο στοιχείων περίοδο και μεταγενέστερες περιόδους αναφοράς δεν θα είναι μειωμένες περίοδοι.

Για να αποκλειστεί η επίδραση των αλλαγών στις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις στον δείκτη καθαρού κέρδους, κατά τον υπολογισμό αυτού του δείκτη σύμφωνα με την Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Ζημιών, είναι απαραίτητο να προστεθεί μια θετική διαφορά μεταξύ χρεωστικών και πιστωτικών τζίρων στον λογαριασμό 09 (αύξηση των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων ) στον δείκτη λογιστικού κέρδους (γραμμή 2300 «Κέρδη (ζημίες) προ φόρων»), και αφαιρέστε την αρνητική διαφορά (μείωση των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων) από τα λογιστικά κέρδη. Κατά συνέπεια, η προκύπτουσα αρνητική διαφορά θα πρέπει να αναφέρεται στη γραμμή 2450 "Μεταβολή των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων" σε παρένθεση και θετική - χωρίς αυτές.

Ο δείκτης της γραμμής 2450 «Μεταβολή των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων» (για την ίδια περίοδο αναφοράς του προηγούμενου έτους) μεταφέρεται από την Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης αυτής της περιόδου αναφοράς του προηγούμενου έτους. Ειδικότερα, κατά τη σύνταξη των οικονομικών καταστάσεων για τις περιόδους αναφοράς του 2011 χρησιμοποιείται ο δείκτης της στήλης 3 «Για την περίοδο αναφοράς» της γραμμής 141 «Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις» της Κατάστασης Αποτελεσμάτων Χρήσης της αντίστοιχης περιόδου αναφοράς του 2010.

Γραμμή 2460 "Άλλο"

Σύμφωνα με την ρήτρα 23 του PBU 4/99, αυτή η γραμμή αντικατοπτρίζει πληροφορίες για άλλους δείκτες που δεν αναφέρονται παραπάνω και επηρεάζουν το ποσό του καθαρού κέρδους του οργανισμού. Εάν είναι απαραίτητο, ο οργανισμός μπορεί να εισαγάγει πολλές πρόσθετες γραμμές στην Κατάσταση Κέρδους και Ζημίας, ονομάζοντας και κωδικοποιώντας τις ανεξάρτητα.

Η γραμμή 2460 "Άλλα" της Κατάστασης Αποτελεσμάτων Χρήσης μπορεί να αντικατοπτρίζει:

Φόροι που καταβάλλονται από οργανισμούς που εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 18.08.2004 N 07-05-14 / 215, ημερομηνία 25.06.2008 N 07-05-09 / 3).

Ποινές και κυρώσεις που καταβάλλονται από οργανισμούς για παραβιάσεις της φορολογικής και άλλης νομοθεσίας (ρήτρα 83 του Κανονισμού για τη λογιστική και χρηματοοικονομική αναφορά, Οδηγίες για τη χρήση του Λογιστικού Σχεδίου).

Το ποσό της πρόσθετης πληρωμής (υπερπληρωμής) του φόρου εισοδήματος λόγω της ανίχνευσης σφαλμάτων (στρεβλώσεων) σε προηγούμενες περιόδους αναφοράς (φορολογικές), το οποίο δεν επηρεάζει τον τρέχοντα φόρο εισοδήματος της περιόδου αναφοράς (ρήτρα 22 του PBU 18/02).

Άλλες παρόμοιες υποχρεωτικές πληρωμές.

Το ποσό των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων που διαγράφηκαν στη χρέωση του λογαριασμού 99 "Κέρδη και ζημίες" (ρήτρα 17 του PBU 18/02).

Το ποσό των 99 αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων που διαγράφηκαν στην πίστωση του λογαριασμού (ρήτρα 18 του PBU 18/02).

Διαφορές που προκύπτουν από τον επανυπολογισμό των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων και των αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων λόγω μεταβολής του φορολογικού συντελεστή για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων (παράγραφος 4, παράγραφος 14, παράγραφος 3, παράγραφος 15 της PBU 18/02).

Κατά τη συμπλήρωση της γραμμής 2460 "Λοιπά" της Κατάστασης Αποτελεσμάτων Χρήσης, η αξία του δείκτη στη γραμμή 2460 "Λοιπά" (για την περίοδο αναφοράς) προσδιορίζεται με βάση αναλυτικά λογιστικά στοιχεία του λογαριασμού 99 ως προς τις παραπάνω πληρωμές , υπερπληρωμή φόρου εισοδήματος και διαγραφή αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Ταυτόχρονα, οι πληρωμές που πραγματοποιούνται από τα λογιστικά κέρδη εμφανίζονται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων σε παρένθεση.

Ο δείκτης της γραμμής 2460 «Λοιπά» (για την ίδια περίοδο αναφοράς του προηγούμενου έτους) μεταφέρεται από την Κατάσταση Αποτελεσμάτων για αυτήν την περίοδο αναφοράς. Κατά τη σύνταξη των οικονομικών καταστάσεων για τις περιόδους αναφοράς του 2011, χρησιμοποιείται ο δείκτης της δωρεάν γραμμής της Κατάστασης Αποτελεσμάτων για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς του 2010. Υπενθυμίζεται ότι αυτή η γραμμή θα μπορούσε να ονομαστεί ανάλογα με το ποιες πληρωμές αποτέλεσαν τον δείκτη της.

Γραμμή 2400 "Καθαρό κέρδος (ζημία)"

Σύμφωνα με την παράγραφο 23 του PBU 4/99, αυτή η γραμμή αντικατοπτρίζει πληροφορίες για το καθαρό κέρδος (ζημία) του οργανισμού, δηλ. επί των κερδών εις νέο (ακάλυπτη ζημία).

Κατά τη σύνταξη των οικονομικών καταστάσεων, το ποσό του καθαρού (παρακρατούμενου) κέρδους (καθαρής (ακάλυπτης) ζημίας) της περιόδου αναφοράς προσδιορίζεται με βάση αναλυτικά λογιστικά στοιχεία του λογαριασμού 99 «Κέρδη και ζημίες» (Οδηγίες για τη χρήση του Διαγράμματος Λογαριασμοί). Στην πραγματικότητα, πρόκειται για το υπόλοιπο του λογαριασμού 99 στο τέλος της περιόδου αναφοράς. Το καθαρό κέρδος αντικατοπτρίζεται στην πίστωση του λογαριασμού 99 και η καθαρή ζημία απεικονίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 99 (ρήτρες 79, 83 του Κανονισμού για τη λογιστική και χρηματοοικονομική πληροφόρηση, Οδηγίες χρήσης του λογιστικού σχεδίου).

Κατά τον προσδιορισμό του ποσού του καθαρού κέρδους (ζημίας) στη λογιστική, στη γενική περίπτωση, χρησιμοποιούνται δείκτες υπό όρους εξόδου (εισόδου) για φόρο εισοδήματος και μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις (ενεργητικό).

Στο τέλος του έτους αναφοράς, κατά τη σύνταξη των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων, ο λογαριασμός 99 κλείνει. Ταυτόχρονα, μέχρι την τελική καταχώρηση του Δεκεμβρίου, το ποσό των καθαρών κερδών (ζημιών) της χρήσης αναφοράς διαγράφεται από το λογαριασμό 99 στην πίστωση (χρέωση) του λογαριασμού 84 «Κέρδη εις νέον (ακάλυπτες ζημιές)» (Οδηγίες για εφαρμόζοντας το Λογιστικό Σχέδιο).

Η προκύπτουσα ζημία εμφανίζεται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Ζημιών σε παρένθεση.

Κατά την προετοιμασία ετήσιων εκθέσεων:

Το ποσό του καθαρού κέρδους σύμφωνα με τα λογιστικά στοιχεία πρέπει να αντιστοιχεί στο ποσό του καθαρού κέρδους που προσδιορίζεται με υπολογισμό με βάση τους δείκτες της Κατάστασης Αποτελεσμάτων και Ζημιών.

Στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων, αντί για ενδεχόμενη δαπάνη (εισόδημα) από φόρο εισοδήματος, εμφανίζονται δείκτες του τρέχοντος φόρου εισοδήματος, το ποσό των μεταβολών στις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και τις αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις.

Η αύξηση (μείωση) των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων και των αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων διαμορφώνει την αξία του τρέχοντος φόρου εισοδήματος.

Για τους σκοπούς του προσδιορισμού του ποσού του καθαρού κέρδους (ζημίας) σύμφωνα με την Κατάσταση Αποτελεσμάτων, η επίδραση των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων και των αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων θα πρέπει να εξαιρεθεί. Δεδομένου ότι ο τρέχων φόρος εισοδήματος αφαιρείται από τα λογιστικά κέρδη, οι αυξήσεις στις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και οι μειώσεις στις αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις πρέπει να προστεθούν στο στοιχείο γραμμής "Κέρδη (ζημίες) προ φόρων", και οι μειώσεις στις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και οι αυξήσεις στις αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις πρέπει αφαιρεθούν από αυτό. Εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητική τιμή (καθαρή ζημιά), τότε εμφανίζεται στη γραμμή 2400 «Καθαρό κέρδος (ζημία)» σε παρένθεση.

Ο δείκτης της γραμμής 2400 «Καθαρό κέρδος (ζημία)» (για την ίδια περίοδο αναφοράς του προηγούμενου έτους) μεταφέρεται από την Κατάσταση Αποτελεσμάτων για αυτήν την περίοδο αναφοράς του προηγούμενου έτους. Κατά τη σύνταξη των οικονομικών καταστάσεων για τις περιόδους αναφοράς του 2011, ο δείκτης της στήλης 3 «Για την περίοδο αναφοράς» της γραμμής 190 «Καθαρά κέρδη (ζημιές) της περιόδου αναφοράς» της Κατάστασης Αποτελεσμάτων για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς του 2010 είναι μεταχειρισμένος.

Γραμμή 2510 «Το αποτέλεσμα της επανεκτίμησης των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, που δεν περιλαμβάνεται στα καθαρά κέρδη (ζημιές) της περιόδου»

Αυτή η γραμμή της ενότητας αναφοράς της Κατάστασης Αποτελεσμάτων Χρήσης αντικατοπτρίζει τα αποτελέσματα της επανεκτίμησης των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων του οργανισμού που πραγματοποιήθηκε κατά την περίοδο αναφοράς.

Σύμφωνα με την παρ. 5, 6 σελ. 15 PBU 6/01 και σελ. 21 PBU 14/2007 ως αποτέλεσμα της επανεκτίμησης των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων, τα ίδια κεφάλαια του οργανισμού αλλάζουν. Ταυτόχρονα, ανάλογα με το αποτέλεσμα προηγούμενων αναπροσαρμογών ενός συγκεκριμένου μη κυκλοφορούντος περιουσιακού στοιχείου:

Η οικονομική οντότητα αναγνωρίζει άλλα έσοδα (άλλα έξοδα) στο ποσό της αναπροσαρμογής (μείωσης), η οποία τελικά οδηγεί σε αύξηση (μείωση) των κερδών εις νέο / ακάλυπτων ζημιών, ή

Αυξάνει (μειώνει) το πρόσθετο κεφάλαιο του οργανισμού.

Αυτή η γραμμή υποδεικνύει μόνο τι οδηγεί τελικά σε αύξηση (μείωση) των κερδών εις νέο / ακάλυπτων ζημιών, η οποία ήταν το αποτέλεσμα της επανεκτίμησης των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων που πραγματοποιήθηκε κατά την περίοδο αναφοράς.

Σύμφωνα με την παράγραφο 15 της PBU 6/01, την παράγραφο 17 της PBU 14/2007, η επανεκτίμηση των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων πραγματοποιείται στο τέλος του έτους αναφοράς, η γραμμή 2510 της Κατάστασης Αποτελεσμάτων Χρήσης θα πρέπει να συμπληρώνεται μόνο κατά την κατάρτιση των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων.

Σύμφωνα με τις αλλαγές που έγιναν στην παράγραφο 49 των Κανονισμών για τη λογιστική και τη χρηματοοικονομική πληροφόρηση στη Ρωσική Ομοσπονδία, παράγραφοι 43 - 47 των Κατευθυντήριων γραμμών για τη λογιστική των παγίων περιουσιακών στοιχείων, παράγραφος 17 PBU 14/2007, από την 1η Ιανουαρίου 2011 • επανεκτίμηση του Τα πάγια και τα άυλα περιουσιακά στοιχεία θα πρέπει να πραγματοποιούνται το πολύ μία φορά το χρόνο στο τέλος του έτους αναφοράς.

Σύμφωνα με την παράγραφο 15 της PBU 6/01, την παράγραφο 18 της PBU 14/2007, εάν ένας οργανισμός έχει αποφασίσει να επανεκτιμήσει τα πάγια στοιχεία του ενεργητικού ή τα άυλα περιουσιακά στοιχεία που περιλαμβάνονται σε μια ομοιογενή ομάδα, τότε στο μέλλον αυτά τα αντικείμενα θα πρέπει να επανεκτιμώνται τακτικά.

Για παράδειγμα:

Η υπολειμματική αξία των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων του οργανισμού στις 31 Δεκεμβρίου 2010 ανήλθε σε 20.000.000 ρούβλια, αντίστοιχα. και 1.000.000 ρούβλια.

Στις αρχές του 2011, ο οργανισμός πραγματοποίησε άλλη μια επανεκτίμηση αυτών των αντικειμένων. Η υπολειμματική αξία των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων μετά την αναπροσαρμογή ανήλθε σε 22.000.000 ρούβλια, αντίστοιχα. και 1.100.000 ρούβλια.

Ταυτόχρονα, έγιναν οι ακόλουθες εγγραφές στα λογιστικά βιβλία μεταξύ 31 Δεκεμβρίου 2010 και 1 Ιανουαρίου 2011:

Χρέωση 01 Πίστωση 83

2.500.000 RUB - αντικατοπτρίζει την επανεκτίμηση του αρχικού κόστους των πάγιων περιουσιακών στοιχείων.

Χρεωστική 83 Πίστωση 02

500.000 RUB - αντανακλούσε την επανεκτίμηση του ποσού των δεδουλευμένων αποσβέσεων στα πάγια στοιχεία.

Χρέωση 04 Πίστωση 83

1.350.000 RUB - αντικατοπτρίζει την επανεκτίμηση του αρχικού κόστους των άυλων περιουσιακών στοιχείων.

Χρεωστική 83 Πίστωση 05

250 000 τρίψτε. - αντικατοπτρίζει την επανεκτίμηση του ποσού των δεδουλευμένων αποσβέσεων των άυλων περιουσιακών στοιχείων.

Τα αποτελέσματα της αναπροσαρμογής που πραγματοποιήθηκε την 1η Ιανουαρίου 2011 πρέπει να απεικονιστούν την 31η Δεκεμβρίου 2010, δηλαδή. Κατά τη σύνταξη των οικονομικών καταστάσεων για το 1ο τρίμηνο του 2011, η υπολειμματική αξία των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων κατά την 31η Δεκεμβρίου 2010 θα πρέπει να αλλάξει.

Ταυτόχρονα, είναι απαραίτητη η προσαρμογή των δεικτών του ισολογισμού της 31ης Δεκεμβρίου 2009, λαμβάνοντας υπόψη την αναπροσαρμογή που πραγματοποιήθηκε κατά την περίοδο αναφοράς από 31 Δεκεμβρίου 2009 έως 1 Ιανουαρίου 2010,

Εάν νωρίτερα το αποτέλεσμα της αναπροσαρμογής στην περίοδο ενδοαναφοράς προστέθηκε στην 1η Ιανουαρίου, τώρα θα πρέπει να προστεθεί στις 31 Δεκεμβρίου.

Όλοι οι εμπορικοί οργανισμοί προσπαθούν να έχουν το μέγιστο κέρδος, καθώς η αξία του είναι αυτή που καθορίζει πόσο αποτελεσματική και επιτυχημένη είναι η πολιτική της εταιρείας. Τα κέρδη προ φόρων είναι ακριβώς ο δείκτης, ο υπολογισμός του οποίου είναι απαραίτητος για την αξιολόγηση του πραγματικού αποτελέσματος της οικονομικής δραστηριότητας.

Θα συζητήσουμε τι είναι το κέρδος προ φόρων και σε ποια λογιστικά έγγραφα υπάρχει και επίσης θα εξετάσουμε τον τύπο για τον υπολογισμό του και ένα καλό παράδειγμα.

Τα κέρδη προ φόρων είναι...

Η φράση μιλάει από μόνη της: το κέρδος είναι το σωρευτικό θετικό αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων της εταιρείας. προ φόρου - μέχρι τη στιγμή της πληρωμής του φόρου εισοδήματος. Το θέμα είναι ότι πρέπει να προσδιορίσετε το ποσοστό κατά το οποίο το εισόδημα υπερβαίνει τα έξοδα χωρίς φόρο. Αν και, φυσικά, κανείς δεν έχει ανοσία από την εμφάνιση μιας κατάστασης όπου δεν υπάρχει κέρδος, αλλά υπάρχει ζημιά (φυσικά θα πρέπει να διευκρινιστεί και η αξία του).

Ο υπολογισμός του κέρδους (ζημίας) προ φόρων είναι απαραίτητος για πολλούς σημαντικούς λόγους:

  • Οποιοσδήποτε οργανισμός πρέπει να υπολογίσει το ποσό του καθαρού κέρδους για να το διανείμει μεταξύ των συμμετεχόντων, εάν είναι απαραίτητο, και αυτό δεν είναι εφικτό χωρίς τον υπολογισμό του εν λόγω δείκτη.
  • Τα κέρδη προ φόρων σάς επιτρέπουν να προσδιορίσετε τη φορολογική βάση και να υπολογίσετε τον φόρο που πρέπει να καταβληθεί. Φυσικά, σήμερα κάθε εταιρεία μπορεί εύκολα να μάθει τα πάντα για τα χρέη της (για παράδειγμα, πραγματοποιείται σε πολλές πύλες Διαδικτύου), αλλά δεν πρέπει να το φέρετε σε αυτό.
  • Εάν μια εταιρεία έχει υποστεί ατυχία με τη μορφή απώλειας, τότε είναι σημαντικό να γνωρίζετε το ποσό της αποζημίωσης.
  • Ο εξορθολογισμός, δηλαδή η ομαλή μείωση του μελλοντικού κόστους, είναι δυνατή μόνο εάν η εταιρεία έχει την ευκαιρία να αξιολογήσει πλήρως τα αποτελέσματα των οικονομικών της δραστηριοτήτων.
  • Με βάση το υπολογισμένο κέρδος προ φόρων, μπορούν στη συνέχεια να προσδιοριστούν οι πωλήσεις, κάτι που μερικές φορές ονομάζεται δείκτης της τιμολογιακής πολιτικής του οργανισμού, καθώς δείχνει την αποτελεσματικότητα της εργασίας.
  • Ο δείκτης χρησιμοποιείται συχνά για τον υπολογισμό διαφόρων αναλογιών που απεικονίζουν την κατάσταση των υποθέσεων της εταιρείας.

Σπουδαίος:Η λογιστικοποίηση των κερδών προ φόρων αποτυπώνεται υποχρεωτικά στα λογιστικά έγγραφα της εταιρείας και συγκεκριμένα στην Κατάσταση Οικονομικών Αποτελεσμάτων. Εάν προκύψει θετικό αποτέλεσμα υπολογισμού, τότε το ποσό είναι κέρδος. όταν το νούμερο είναι αρνητικό, η εταιρεία αντιμετώπισε ζημιά, η οποία αναφέρεται στην αναφορά σε παρένθεση (-). Η σωστή εκτέλεση και αναφορά επιτρέπει στην εταιρεία, αν και για αρχή ο λογιστής της επιχείρησης θα πρέπει να είναι καλά κατανοητός.

Ο τύπος κέρδους προ φόρων

Ο τύπος για τον υπολογισμό των κερδών προ φόρων φαίνεται μάλλον επαχθής, επομένως είναι καλύτερο να παρουσιάζεται η διαδικασία υπολογισμού του δείκτη με τη μορφή πολλών σταδίων.

Υπολογισμός μικτού κέρδους ή ζημίας

Το μικτό κέρδος (ζημία) είναι η διαφορά μεταξύ των εσόδων που έλαβε η εταιρεία και του κόστους των πωληθέντων αγαθών (ή των παρεχόμενων υπηρεσιών).

Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι το κόστος των αγαθών που πωλούνται για εμπορικές και μεταποιητικές επιχειρήσεις υπολογίζεται διαφορετικά. Για παράδειγμα, οι μισθοί των εργαζομένων μπορούν να ταξινομηθούν τόσο ως άμεσο όσο και ως έμμεσο κόστος. Συνήθως, η λογιστική πολιτική της εταιρείας ορίζει με σαφήνεια τον τρόπο υπολογισμού του κόστους.

Ο τύπος για τον υπολογισμό του μικτού κέρδους έχει ως εξής:

Σπουδαίος:Αξίζει να θυμηθούμε ότι το αποτέλεσμα μπορεί να είναι τόσο θετικό (κέρδος) όσο και αρνητικό (ζημία).

Υπολογισμός κέρδους (ή ζημίας)

Όσον αφορά την ορολογία που χρησιμοποιείται στην Κατάσταση Χρηματοοικονομικής Απόδοσης, το κέρδος από τις πωλήσεις είναι πρακτικά ισοδύναμο με το λειτουργικό κέρδος και είναι η διαφορά μεταξύ μικτού κέρδους και λειτουργικών εξόδων (έξοδα πωλήσεων και διοίκησης).

Ο τύπος για τον υπολογισμό του κέρδους (ζημία από τις πωλήσεις):

Σπουδαίος:όταν η εταιρεία έχει λάβει ακαθάριστη ζημία, η υπολογιζόμενη αξία των ζημιών αντικαθίσταται στον τύπο που παρουσιάζεται με το πρόσημο μείον. Επίσης, δεν πρέπει να ξεχνάμε ότι το αρνητικό αποτέλεσμα του υπολογισμού του κέρδους από τις πωλήσεις αποτυπώνεται σε παρένθεση.

Υπολογισμός κερδών προ φόρων (ή ζημιών)

Η τελευταία πινελιά - ο ορισμός του άμεσα κέρδους προ φόρων είναι ο εξής:

Σπουδαίος:όπως και στην προηγούμενη περίπτωση, εάν η εταιρεία έλαβε ζημία από τις πωλήσεις, τότε το ποσό της καταχωρείται στον τύπο με το σύμβολο μείον. Όταν το αποτέλεσμα του υπολογισμού των κερδών (ζημιών) προ φόρων γίνεται αρνητική αξία, αυτό υποδηλώνει ασύμφορες και κακοσχεδιασμένες οικονομικές δραστηριότητες του οργανισμού. Η ζημιά στη λογιστική έκθεση γράφεται σε παρένθεση.

Δεδομένου ότι ο εν λόγω δείκτης υπάρχει στην Κατάσταση Οικονομικών Αποτελεσμάτων () - ας παρουσιάσουμε τον τύπο σε διαφορετική μορφή, με βάση τους κωδικούς γραμμών στο έγγραφο:

Κέρδη προ φόρων (γραμμή 2300)= Κέρδη (ζημία) από πωλήσεις (γραμμή 2200) + Έσοδα από συμμετοχή σε άλλους οργανισμούς (γραμμή 2310) + Τόκοι εισπρακτέοι (γραμμή 2320) - Τόκοι πληρωτέοι (γραμμή 2330) + Λοιπά έσοδα (γραμμή 2340) - Λοιπά έξοδα (2350) ) .

Συχνά τίθεται το ερώτημα - τι ισχύει για άλλα έσοδα και έξοδα; Στην πραγματικότητα, δεν υπάρχει σαφής απάντηση, καθώς κάθε οργανισμός υποδεικνύει αυτά τα σημεία στη λογιστική του πολιτική σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία. Για παράδειγμα, ας συζητήσουμε. Εάν μια εταιρεία έχει γη, πρέπει να πληρώσει φόρο. Πώς να υπολογίσετε μια τέτοια δαπάνη; Θα πρέπει να καθοδηγηθείτε από το PBU 1/2008, το οποίο δηλώνει ξεκάθαρα: ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να αποφασίσει ανεξάρτητα, με βάση τις ιδιαιτερότητες και την εστίασή του, πού θα συμπεριλάβει το ποσό του φόρου γης που καταβάλλεται. Μερικοί το θεωρούν σε άλλα έξοδα, ενώ άλλοι - στο κόστος των συνηθισμένων δραστηριοτήτων.

Σπουδαίος:κατά τον προσδιορισμό των εσόδων και εξόδων που απαιτούνται για τον τύπο, θα πρέπει να ανατρέξετε στη νομοθεσία - PBU 9/99 "Έσοδα του οργανισμού" και PBU 10/99 "Έξοδα του οργανισμού".

Παράδειγμα υπολογισμού κερδών προ φόρων

Για λόγους σαφήνειας, ας εξετάσουμε ένα παράδειγμα - παρακάτω είναι ένα τμήμα της Κατάστασης Οικονομικών Αποτελεσμάτων:

Η αναφορά δείχνει τους υπολογισμούς που έγιναν:

  • Μικτό κέρδος= 151033 - 142197 = 8836 χιλιάδες ρούβλια.
  • Κέρδος πωλήσεων= 8836 - 5826 - 1585 = 1425 χιλιάδες ρούβλια.
  • Προ-φόρου κέρδος= 1425 +18 + 20 - 6 + 219 - 195 = 1481 χιλιάδες ρούβλια.

Συμβουλή:αν το κέρδος δεν σας ευχαριστεί, τότε αξίζει να κάνετε οικονομική ανάλυση - υπολογισμός, τζίρο, ρευστότητα κ.λπ. Αυτό θα σας επιτρέψει να εξαγάγετε συμπεράσματα σχετικά με την κατάσταση των πραγμάτων, βάσει των οποίων μπορείτε να αναπτύξετε μια νέα στρατηγική με στόχο την αύξηση των πωλήσεων και την αύξηση των κερδών.

Ανακεφαλαίωση

Ο υπολογισμός του κέρδους προ φόρων συνήθως δεν δημιουργεί ιδιαίτερες δυσκολίες στους λογιστές, εάν η λογιστική πολιτική της επιχείρησης ορίζει με σαφήνεια τι περιλαμβάνεται στο κόστος προϊόντων ή υπηρεσιών και ποια στοιχεία περιλαμβάνονται στα άλλα έσοδα και έξοδα.

Ο υπό συζήτηση δείκτης σάς επιτρέπει να υπολογίσετε περαιτέρω το ποσό του φόρου εισοδήματος, ωστόσο, πρέπει να καταλάβετε ότι η φορολογία και η λογιστική διαφέρουν, επομένως υπάρχουν περιπτώσεις όπου δεν μπορείτε απλώς να πολλαπλασιάσετε το κέρδος προ φόρων με τον φορολογικό συντελεστή για να λάβετε το ποσό πληρωμής. Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να ανατρέξετε στην PBU 18/02 «Λογιστική για εκκαθαρίσεις φόρου εισοδήματος».