Προθεσμία πληρωμής ΦΠΑ. Προθεσμία πληρωμής ΦΠΑ Ενότητες του εντύπου αναφοράς

Οι εταιρείες μπορούν να διεκδικήσουν περισσότερες μειώσεις ΦΠΑ σε σχέση με την προηγούμενη περίοδο. Ο εθνικός μέσος όρος αυξήθηκε κατά 0,4%. Ωστόσο, σε ορισμένες περιοχές το μερίδιο των μειώσεων, αντίθετα, μειώθηκε. Επομένως, πριν υποβάλετε τη δήλωση ΦΠΑ, ελέγξτε το ασφαλές ποσοστό των κρατήσεων για το 4ο τρίμηνο του 2018 στην περιοχή σας.

Σε αυτό το άρθρο:

Οι φορολογικές αρχές έχουν ήδη δημοσιεύσει πληροφορίες με ασφαλείς δείκτες από την 1η Νοεμβρίου 2018. Αξίζει να ελέγξετε τις κρατήσεις με τα στοιχεία της εφορίας όταν ετοιμάζετε τη δήλωση ΦΠΑ για το 4ο τρίμηνο του 2018. Η επιθεώρηση θα ζητήσει διευκρινίσεις και μπορεί να ζητήσει προμήθεια εάν οι κρατήσεις της εταιρείας είναι υψηλότερες από ό,τι στην περιοχή.

Οι φορολογικοί υπάλληλοι είπαν ότι για μια προσέγγιση που βασίζεται στον κίνδυνο στους ελέγχους, το μερίδιο των εκπτώσεων είναι ένας από τους βασικούς δείκτες του «κινδύνου» ενός οργανισμού. Υποψίες προκαλούνται από οργανισμούς που αποκλίνουν από τον γενικό δείκτη περισσότερο από 5 τοις εκατό.

Εκτός από το υψηλό ποσοστό κρατήσεων, οι επιθεωρητές μπορούν επίσης να ζητήσουν διευκρινίσεις εάν το επίπεδο είναι χαμηλό. Σύμφωνα με φορολογικούς υπαλλήλους, εάν ένας οργανισμός δεν έχει καθόλου κρατήσεις ή είναι ελάχιστες, τότε αυτό θα εγείρει επίσης ερωτήματα και η εταιρεία θα κληθεί να δώσει εξηγήσεις.

Το μέσο ασφαλές μερίδιο των εκπτώσεων ΦΠΑ για το 4ο τρίμηνο του 2018 είναι 86,9%

Ασφαλές μερίδιο των εκπτώσεων ΦΠΑ για το 4ο τρίμηνο 2018 ανά περιοχή

Εμπειρογνώμονες από την εφημερίδα UNP υπολόγισαν ποιο όριο δεν είναι επιθυμητό να υπερβούν οι οργανισμοί σε κάθε περιοχή.

Στον παρακάτω πίνακα, δείτε το ασφαλές μερίδιο των εκπτώσεων για τη δήλωση ΦΠΑ για το 4ο τρίμηνο του 2018 ανά περιοχή.

Περιφέρειες της Ρωσικής Ομοσπονδίας	3ο τρίμηνο 2018	4ο τρίμηνο 2018
ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ
Αδύγεα	85,7	85,7
Αλτάι	90,7	90,1
Μπασκορτοστάν	87,6	88,1
Μπουριατία	88,2	88,9
Νταγκεστάν	86,1	85,6
Ingushenie	93,3	96,2
Καμπαρντίνο-Μπαλκαρία	93,4	93,4
Καλμυκία	80,1	82
Καρατσάι-Τσερκεσσία	93	91,8
Καρέλια	84	83,5
Κόμη	79,3	78,6
Κριμαία	88	87,8
Μαρί Ελ	89	90,1
Μορδοβία	90	90,1
Σάχα (Γιακουτία)	86,6	86,1
Βόρεια Οσετία Αλανία	86,4	86,6
Ταταρστάν	87,9	87,9
Tyva	75,5	76,9
Udmurtia	80,1	81,1
Χακασιά	89,9	89,8
Τσετσενία	101,1	100,8
Τσουβάσια	83,3	83,7
ΟΙ ΑΚΡΕΣ
Αλταϊκό	90	90,4
Zabaikalsky	90,1	89,6
Καμτσάτσκι	89,2	90
Κρασνοντάρ	89,6	89,9
Κρασνογιάρσκ	75,1	76,4
Πέρμιος	78,9	79,3
Παραλία	95,1	95,7
Σταυρούπολη	88,5	88,8
Khabarovsk	89,1	89,6
ΠΕΡΙΟΧΕΣ
Αμούρσκαγια	113,9	116,7
Αρχάγγελσκαγια	82,6	82,1
Αστραχάν	61,1	62,8
Belgorodskaya	88,5	89,2
Μπριάνσκ	86,7	87,9
Βλαντιμίρσκαγια	84,9	85,5
Volgogradskaya	85,7	86,4
Vologda	83,2	88,1
Voronezh	92,5	92,7
Ιβανόφσκαγια	92,5	92,5
Ιρκούτσκ	77,8	77,4
Καλίνινγκραντσκαγια	64,1	62,9
Καλούζσκαγια	87,3	88,1
Κεμέροβο	82,8	83,6
Κιρόφσκαγια	86,7	86,7
Κοστρόμσκαγια	84,7	85,4
Κουργκάνσκαγια	87	87,1
Κουρσκ	92,9	91,3
Λένινγκραντσκαγια	81,3	81,6
Λιπέτσκαγια	87,7	92,9
Μαγκαντάν	99,9	98,8
Μόσχα	90,4	90,3
Μούρμανσκ	78,9	81,3
Νίζνι Νόβγκοροντ	88	88,3
Novgorodskaya	86,9	89,9
Νοβοσιμπίρσκ	89,2	89,5
Ομσκ	82,9	84
Orenburgskaya	69,7	70
Ορλόφσκαγια	94	94,6
Πένζα	90,3	90,8
Pskovskaya	88,2	87,3
Ροστόφ	91,7	92
Ριαζάν	85	84,9
Σαμαρά	83,8	84,3
Σαράτοφσκαγια	85,1	84,9
Σαχαλίνσκαγια	97,6	98,6
Σβερντλόφσκαγια	87,1	88,1
Σμολένσκαγια	93,2	94,2
Tambovskaya	95,7	95,3
Tverskaya	88,7	88,6
Τομσκ	74,1	75,6
Τούλα	91,5	92,7
Τιουμέν	83,4	84,1
Ουλιάνοφσκαγια	91,6	91,8
Τσελιάμπινσκ	86,8	88,4
Γιαροσλάβσκαγια	86,5	87,2
ΟΜΟΣΠΟΝΔΙΑΚΕΣ ΠΟΛΕΙΣ
Μόσχα	88,2	88,4
Αγία Πετρούπολη	89,9	90,1
Σεβαστούπολη	82,1	82,1
ΑΥΤΟΝΟΜΗ ΠΕΡΙΟΧΗ
εβραϊκός	92,4	96,2
ΑΥΤΟΝΟΜΕΣ ΠΕΡΙΟΧΕΣ
Ο Νενέτσκι	119,8	121,1
Khanty-Mansiysk - Yugra	60,1	58,4
Τσουκότκα	103,3	105,6
Yamalo-Nenets	64,9	69,4

Ο δείκτης διαφέρει από περιοχή σε περιοχή. Στην Αυτόνομη Περιφέρεια Khanty-Mansi, για παράδειγμα, το χαμηλότερο μερίδιο είναι 58,4%. Και στο Nenets Autonomous Okrug αυτό το ποσοστό είναι 121,1%, δηλαδή, οι εταιρείες έλαβαν περισσότερους φόρους από τον προϋπολογισμό από ό,τι πλήρωσαν.

Η «UNP» διευκρίνισε με τα περιφερειακά τμήματα πόσο σημαντικό είναι να υπερβαίνουν τον περιφερειακό δείκτη. Σε ορισμένες επιθεωρήσεις, οι φορολογικοί υπάλληλοι είναι ήρεμοι για το γεγονός ότι ο αριθμός αποδείχθηκε υψηλότερος από τον κανόνα. Οι επιθεωρητές πιστεύουν ότι ένας δείκτης δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί για όλες τις εταιρείες. Κάθε ένα πρέπει να αντιμετωπίζεται ξεχωριστά. Εάν η υπόλοιπη εταιρεία δεν εγείρει ερωτήσεις, τότε δεν υπάρχει λόγος ανησυχίας. Αυτή τη θέση παίρνουν, για παράδειγμα, οι φορολογικοί υπάλληλοι στην Πένζα.

Εκτός από τον περιφερειακό δείκτη, οι επιθεωρητές δίνουν προσοχή στον δείκτη που καθορίστηκε από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με την παραγγελία αριθ. MM-3-06/333@ με ημερομηνία 30 Μαΐου 2007. Σύμφωνα με αυτό το έγγραφο, το μερίδιο των εκπτώσεων ΦΠΑ από το ποσό του δεδουλευμένου φόρου δεν πρέπει να υπερβαίνει το 89 τοις εκατό. Οι επιθεωρητές τηρούν αυτές τις συστάσεις.

Στις περιφέρειες λένε ότι εάν ο δείκτης είναι μεγαλύτερος από 89 τοις εκατό, η εταιρεία θα πρέπει να περιμένει για έλεγχο. Ειδικά αν ο οργανισμός επιστρέφει τον φόρο. Αφήστε την οργάνωση να είναι κατά τα άλλα ευσυνείδητη και να μην προκαλεί υποψίες.

Λόγοι για τους οποίους μια εταιρεία μπορεί να χάσει τις εκπτώσεις ΦΠΑ

Μια εταιρεία μπορεί να χάσει κρατήσεις ακόμη και αν έχει συμμορφωθεί επισήμως με όλες τις απαιτήσεις του κώδικα. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εξήγησε γιατί οι ελεγκτές θα απαιτήσουν να πληρώσουν περισσότερους φόρους.

Ελέγξτε τους αντισυμβαλλομένους του προμηθευτή, τα έσοδα της εταιρείας και το μερίδιο των εκπτώσεων ΦΠΑ. Διαφορετικά, υπάρχει κίνδυνος να τα χάσετε. Οι ελεγκτές των δύο περιοχών είπαν τι πρέπει να λάβουν υπόψη στην αναφορά, προκειμένου να αποφευχθούν πρόσθετες εκτιμήσεις και επιτόπιοι έλεγχοι από τις φορολογικές αρχές.

Υψηλές εκπτώσεις ΦΠΑ

Μην υπερβαίνετε τον περιφερειακό δείκτη για το ασφαλές μερίδιο των εκπτώσεων ΦΠΑ για το 4ο τρίμηνο του 2018 εάν δεν θέλετε την προσοχή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Είναι ακόμη πιο ασφαλές να μην δηλώσετε πάνω από 89 τοις εκατό. Αυτό το όριο καθορίστηκε από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με αριθμό MM-3-06/333@ της 30ης Μαΐου 2007. Εάν δείξετε περισσότερα, οι ελεγκτές μπορεί να ζητήσουν περισσότερες διευκρινίσεις.

Οι επιθεωρητές συγκρίνουν την απόδοση της εταιρείας με προηγούμενες περιόδους. Για παράδειγμα, οι ελεγκτές θα υποψιαστούν ένα σχέδιο εάν το μερίδιο του 4ου τριμήνου γίνει σημαντικά υψηλότερο από το ποσοστό του 3ου τριμήνου.

Αλλά οι υψηλοί φορολογικοί συντελεστές δεν σημαίνουν αυτόματα ότι η εταιρεία έλαβε αδικαιολόγητο φορολογικό όφελος. Για παράδειγμα, για έναν οργανισμό με εποχιακό χαρακτήρα εργασίας σε ένα από τα τρίμηνα, οι κρατήσεις μπορεί να είναι σημαντικά υψηλότερες.

Ο προμηθευτής συναλλάσσεται με πτήσεις προς τη νύχτα

Η εταιρεία κινδυνεύει με εκπτώσεις εάν οι προμηθευτές της έκαναν συμφωνίες με κέλυφος. Παράλληλα, οι ελεγκτές θα τα αφαιρέσουν, ακόμη κι αν βρουν μονοήμερες στον τρίτο ή τέταρτο κρίκο της αλυσίδας. Αυτό επιβεβαιώθηκε από την περιφερειακή Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Επιπλέον, οι εφορίες κατέληξαν σε

Συμβουλές από το UNP

Συλλέξτε έναν φάκελο για τον αντισυμβαλλόμενο πριν από τη συναλλαγή. Για να το κάνετε αυτό, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε την υπηρεσία από το UNP

Χρησιμοποιώντας την υπηρεσία, μπορείτε να αποκτήσετε ηλεκτρονικό φάκελο και πραγματογνωμοσύνη για τον ανάδοχο, να βεβαιωθείτε ότι έχει τις απαραίτητες άδειες, ότι η εταιρεία δεν χαρακτηρίζεται σε πτώχευση κ.λπ. Τέτοιες πληροφορίες δείχνουν προσοχή κατά την επιλογή συνεργατών.

Οι εταιρείες μπορούν να ασφαλιστούν έναντι φορολογικών κινδύνων εάν ο αντισυμβαλλόμενος συνεργάζεται με εταιρείες fly by-night. Ζητήστε του να γράψει μια εγγυητική επιστολή ότι επιλέγει προσεκτικά επιχειρηματικούς εταίρους. Δείγμα είναι διαθέσιμο στην ηλεκτρονική έκδοση της εφημερίδας UNP. Στη συνέχεια, η εταιρεία θα είναι σε θέση να ανακτήσει τις ζημίες από τον προμηθευτή εάν υπολογιστούν πρόσθετοι φόροι.

Οι επιθεωρητές δεν έχουν το δικαίωμα να ανακαλούν εκπτώσεις μόνο επειδή ο αντισυμβαλλόμενος του προμηθευτή είναι εταιρεία μιας ημέρας. Οι ελεγκτές πρέπει να αποδείξουν ότι η συναλλαγή δεν είναι ρεαλιστική (Ρήτρα 1, άρθρο 54.1 του Φορολογικού Κώδικα). Εάν μια συμφωνία συνήφθη για λόγους κέρδους και η παράδοση πραγματοποιήθηκε από τον ίδιο τον αντισυμβαλλόμενο, οι ελεγκτές δεν έχουν το δικαίωμα να αφαιρέσουν τα έξοδα. Συχνά όμως η πραγματικότητα της συναλλαγής αποδεικνύεται μόνο δικαστικά (απόφαση του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 27ης Σεπτεμβρίου 2017 Αρ. F07-9158/2017).

Χαμηλά έσοδα

Οι φορολογικές αρχές θα προσπαθήσουν να αφαιρέσουν τις εκπτώσεις εάν η εταιρεία έχει χαμηλά έσοδα ή δεν είχε φορολογητέες συναλλαγές. Όμως στον Φορολογικό Κώδικα δεν υπάρχει τέτοιος περιορισμός. Ως εκ τούτου, ένας οργανισμός έχει το δικαίωμα να δηλώσει φόρο προστιθέμενης αξίας ως έκπτωση, ακόμη και αν δεν είχε έσοδα (από 19 Νοεμβρίου 2012 αρ. 03-07-15/148 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών).

Εάν μια εταιρεία υποβάλει φορολογική δήλωση για επιστροφή χρημάτων, ετοιμαστείτε να υποβάλετε μεγάλο αριθμό εγγράφων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Εάν είστε έτοιμοι για αιτήματα επιθεώρησης και μπορείτε να επιβεβαιώσετε το δικαίωμά σας για κρατήσεις, δεν πρέπει να τα αρνηθείτε.

Πώς να μην υπερβείτε το ασφαλές μερίδιο των εκπτώσεων ΦΠΑ για το 4ο τρίμηνο του 2018: συστάσεις

Για να διατηρήσετε το ασφαλές μερίδιο, μπορείτε να εξαιρέσετε αμφισβητούμενες κρατήσεις. Οι φορολογικοί υπάλληλοι είπαν στο UNP πότε δεν έπρεπε να καταγγελθούν.

Οι ελεγκτές δεν συνιστούν την έκπτωση φόρου σε απόδειξη μετρητών με κατανεμημένο ΦΠΑ. Κατά την επαλήθευση απορρίπτονται εάν υπάρχει μόνο απόδειξη, αλλά όχι τιμολόγιο (από 12 Ιανουαρίου 2018 αρ. 03-07-09/634 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών). Η μόνη εξαίρεση είναι τα έξοδα μετακίνησης και διασκέδασης.

Οι εφοριακοί είναι καχύποπτοι για συναλλαγές με προμηθευτές σε ειδικά καθεστώτα. Μπορείτε να αφαιρέσετε φόρο για συναλλαγές με τέτοιους αντισυμβαλλομένους, αλλά μόνο υπό δύο προϋποθέσεις:

1. Ο προμηθευτής πρέπει να εκδώσει τιμολόγιο ΦΠΑ. Εάν ο αντισυμβαλλόμενος έχει συντάξει έγγραφο με την ένδειξη «χωρίς ΦΠΑ», οι φορολογικές αρχές δεν θα δεχτούν την έκπτωση.
2. Εάν ο πωλητής έχει εκδώσει τιμολόγιο με φόρο, τότε πρέπει να πληρώσει τον φόρο (ρήτρα 5 του άρθρου 173 του Κώδικα Φορολογίας). Σε αυτή την περίπτωση, μπορεί να ζητηθεί έκπτωση. Αλλά πρώτα, θα πρέπει να βεβαιωθείτε ότι ο αντισυμβαλλόμενος έχει μεταφέρει τον ΦΠΑ. Για να το κάνετε αυτό, θα πρέπει να του ζητήσετε ένα αντίγραφο της απόδειξης πληρωμής.

Είναι ασφαλέστερο για την εταιρεία να μεταφέρει μέρος των κρατήσεων, αν το 4ο τρίμηνο δεν είχε έσοδα ή ήταν ελάχιστα. Οι επιθεωρητές πιστεύουν ότι οι κρατήσεις χωρίς έσοδα είναι σημάδι ενός συστήματος. Σε αυτή την περίπτωση, η εταιρεία θα κληθεί για διευκρίνιση ή μπορεί να έρθει με έλεγχο. Εάν δεν θέλετε να επικοινωνήσετε στενά με τις φορολογικές αρχές, τότε αρκεί να μεταφέρετε ορισμένες από τις εκπτώσεις σε άλλες φορολογικές περιόδους.

Ο Φορολογικός Κώδικας δεν θεωρεί παράβαση τις μεγάλες εκπτώσεις. Η εταιρεία δεν υποχρεούται να συμμορφωθεί με την ασφαλή μετοχή. Εάν είστε σίγουροι ότι μπορείτε να τα επιβεβαιώσετε, δεν χρειάζεται να μεταφέρετε κρατήσεις. Εάν οι επιθεωρητές έχουν ερωτήσεις, παρέχετε συμβάσεις, πράξεις και εξηγήσεις.

Προθεσμίες πληρωμής ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο 2018

Οι εταιρείες και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πληρώνουν ΦΠΑ με βάση τα αποτελέσματα κάθε τριμήνου. Πρέπει να επιστρέφετε το 1/3 του φόρου κάθε μήνα. Υπάρχουν όμως και εξαιρέσεις. Δείτε τις προθεσμίες πληρωμής ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο 2018 στον πίνακα.

Οι φορολογούμενοι και οι πράκτορες ΦΠΑ υποχρεούνται να πληρώνουν φόρο με βάση τα αποτελέσματα κάθε τριμήνου. Ο φόρος για το τρίμηνο χωρίζεται σε τρία μέρη και το ένα τρίτο καταβάλλεται κάθε μήνα.

Η προθεσμία για την καταβολή του ΦΠΑ εξαρτάται από το ποιος ακριβώς πληρώνει αυτόν τον φόρο στον προϋπολογισμό. Μπορούν να συνεισφέρουν φορολογούμενοι, φορολογικοί πράκτορες και επιχειρήσεις που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ.

Προθεσμίες καταβολής 1/3 ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο 2018

Με βάση τα αποτελέσματα του 3ου τριμήνου 2018, πρέπει να γίνουν τρεις πληρωμές ΦΠΑ. Η προθεσμία πληρωμής για το 1/3 είναι το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα (βλ. πίνακα παρακάτω).

Προθεσμίες πληρωμής ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο 2018

Κατά την πληρωμή φόρου, ακολουθήστε τον κανόνα που ορίζεται στην παράγραφο 7 του άρθρου. 6.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με αυτόν τον κανόνα, εάν η προθεσμία πληρωμής του φόρου πέφτει σε Σαββατοκύριακο ή αργία, μετατίθεται για την πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά το Σαββατοκύριακο.

Δεν θα αναβληθούν οι προθεσμίες πληρωμής ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο του 2018, με εξαίρεση τον Νοέμβριο. Η καθυστέρηση ήταν 2 ημέρες, αφού η 25η Νοεμβρίου έπεσε Σάββατο.

Δείγμα εντολής πληρωμής ΦΠΑ το 2018

Συζητήσαμε παραπάνω τις γενικές προθεσμίες πληρωμής ΦΠΑ. Υπάρχουν όμως και ειδικές προθεσμίες.

Ειδικές προθεσμίες πληρωμής ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο 2018

Εισαγωγές από χώρες της ΕΑΕΕ. Καθορίζονται ειδικές προθεσμίες πληρωμής φόρων για τους φορολογούμενους που εισάγουν εισαγωγές από χώρες της ΕΑΕΕ. Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος καταβάλλεται στον προϋπολογισμό πριν από την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα που λήφθηκαν υπόψη τα εισαγόμενα προϊόντα. Για παράδειγμα, για τον Σεπτέμβριο του 2018, όταν καταχωρήθηκαν τα εισαγόμενα εμπορεύματα, θα πρέπει να πληρώσετε το αργότερο έως τις 20 Οκτωβρίου.

Αγορά από ξένη εταιρεία.Υπάρχουν εξαιρέσεις για τους φορολογικούς πράκτορες ΦΠΑ. Ισχύει στην περίπτωση αγοράς προϊόντων από αλλοδαπό αντισυμβαλλόμενο που δεν είναι εγγεγραμμένο για φορολογικούς σκοπούς στη Ρωσία. Υπάρχουν ειδικοί κανόνες για τη μεταφορά του ΦΠΑ στον προϋπολογισμό. Ο φόρος πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό την ίδια ημέρα που πραγματοποιείται η πληρωμή στον αλλοδαπό αντισυμβαλλόμενο για τη συναλλαγή.

Το τιμολόγιο εκδόθηκε λανθασμένα. Επίσης, ειδικοί κανόνες ισχύουν για τους επιχειρηματίες και τις εταιρείες που απαλλάσσονται από τον φόρο βάσει νόμου. Αυτά περιλαμβάνουν μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς που χρησιμοποιούν το UTII και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Κατά γενικό κανόνα, δεν πρέπει να αποδίδουν καθόλου ΦΠΑ. Ωστόσο, σε αρκετές περιπτώσεις φτάνουν στο σημείο να συμπεριλαμβάνουν τον ΦΠΑ ως ξεχωριστό κονδύλι στα τιμολόγια που εκδίδουν στους πελάτες. Σε τέτοιες περιπτώσεις, οι απλουστευτές και οι καταλογιστές αναλαμβάνουν την ευθύνη της απόδοσης του φόρου.

Οι αξιωματικοί του ειδικού καθεστώτος υποχρεούνται να καταβάλλουν ΦΠΑ τον μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο κατά το οποίο εκδόθηκαν τα τιμολόγια ΦΠΑ. Η προθεσμία είναι το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί αυτό το τρίμηνο. Ο φόρος καταβάλλεται εξ ολοκλήρου, χωρίς να χωρίζεται σε μέρη.

Εάν το 3ο τρίμηνο του 2018 εκδόθηκαν εσφαλμένα τιμολόγια με κατανεμημένο ΦΠΑ, το πλήρες ποσό του ΦΠΑ πρέπει να μεταφερθεί το αργότερο έως τις 25 Οκτωβρίου. Αυτή είναι η προθεσμία. Ο κανόνας σύμφωνα με τον οποίο ο φόρος μπορεί να χωριστεί σε τρία μέρη και να καταβληθεί εντός τριών μηνών δεν ισχύει εδώ.

Ευθύνη για παράβαση προθεσμιών καταβολής ΦΠΑ 3ου τριμήνου

Για να μην σας επιβάλουν οι φορολογικές αρχές πρόστιμο για μη καταβολή φόρου, θα πρέπει να τηρήσετε τις παραπάνω προθεσμίες. Διαφορετικά, θα πρέπει να πληρώσετε πρόστιμο για μη έγκαιρη καταβολή του ΦΠΑ. Αυτό είναι το 20% του ποσού του φόρου (ρήτρα 1 του άρθρου 122 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Και αν οι ελεγκτές αποδείξουν ότι ο φόρος δεν καταβλήθηκε εσκεμμένα, το ύψος του προστίμου θα αυξηθεί από το 20 στο 40% των ληξιπρόθεσμων οφειλών.

Η εφορία έχει επίσης το δικαίωμα να αναστείλει τις συναλλαγές σε τραπεζικούς λογαριασμούς (ρήτρα 3 του άρθρου 76 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η Λέκτορας Nadezhda Stepanovna Chamkina, Επίτιμος Οικονομολόγος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Κρατικός Σύμβουλος της Δημόσιας Υπηρεσίας, 2ης τάξης, κορυφαίος εμπειρογνώμονας σε θέματα ΦΠΑ με περισσότερα από 20 χρόνια εμπειρίας στις φορολογικές αρχές, μίλησε για τρέχοντα θέματα σχετικά με την υποβολή φορολογικών δηλώσεων , και τόνισε επίσης μια σειρά από προβληματικές καταστάσεις που αντιμετωπίζουν οι φορολογούμενοι κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ.

Οι ελεγκτές της Pravovest Audit ετοίμασαν μια περίληψη των αποτελεσμάτων της Στρογγυλής Τράπεζας και την παρουσιάζουν στην προσοχή σας.

ΟΙ ΠΑΡΑΚΑΤΩ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ ΑΠΟΚΑΛΥΠΤΟΥΝΤΑΙ ΣΤΟ ΥΛΙΚΟ:

• Έλεγχος γραφείου δήλωσης ΦΠΑ: κύρια τεχνικά λάθη:

• ασυμφωνία ημερομηνίας και αριθμού τιμολογίου
• λανθασμένος κωδικός λειτουργίας
• σφάλματα κατά τον καθορισμό σημείων ελέγχου

• ΦΠΑ κατά την αγορά
• ΦΠΑ στην πώλησηαγαθά (έργα, υπηρεσίες) μέσω μεσάζοντα
• Αποζημίωση για δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν(πληρωμές κοινής ωφέλειας για ενοίκια, έξοδα μεταφοράς κ.λπ.)
• Φορολογικές εκπτώσειςκατά την εξαγωγή, την αγορά λειτουργικού συστήματος, εξοπλισμού, άυλων περιουσιακών στοιχείων
• Άλλες ερωτήσειςοι συμμετέχοντες που εξετάστηκαν στη Στρογγυλή Τράπεζα:

ΕΛΕΓΧΟΣ ΚΑΜΕΡΑ ΤΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ. ΚΥΡΙΑ ΤΕΧΝΙΚΑ ΣΦΑΛΜΑΤΑ

Ο έλεγχος γραφείου επικεντρώνεται στον έλεγχο της νομιμότητας των φορολογικών εκπτώσεων. Γιατί αντικατοπτρίζονται τα στοιχεία από την ενότητα 9 «Πληροφορίες από το βιβλίο πωλήσεων σχετικά με συναλλαγές για τη λήξη φορολογικής περιόδου» της φορολογικής δήλωσης του πωλητή αγαθών (έργων, υπηρεσιών) και της ενότητας 8 «Πληροφορίες από το βιβλίο αγορών σχετικά με τις συναλλαγές ληγμένη φορολογική περίοδος» σε σύγκριση με τον αγοραστή αυτών των αγαθών (έργα, υπηρεσίες).

Ο εισηγητής επέστησε την προσοχή στο γεγονός ότι στην αυτόματη ένταξη των δηλώσεων για το 1ο και 2ο τρίμηνο του 2015. Τα δεδομένα είναι διαθέσιμα μόνο για τιμολόγια με ημερομηνία 2015. Όσον αφορά τα τιμολόγια του 2014, του 2013 και προηγούμενων ετών, κατά τη διάρκεια επιτραπέζιου ελέγχου, τα στοιχεία σε αυτά, όπως και πριν, ελέγχονται χειροκίνητα, με τη διενέργεια αντελέγχων.

Ο όγκος των ασυνεπειών στην ενότητα 9 των δηλώσεων πωλητών και στην ενότητα 8 των δηλώσεων αγοραστών είναι τεράστιος, η μερίδα του λέοντος των οποίων αφορά τεχνικά λάθη που δεν συνεπάγονται την ανάγκη προσαρμογής της φορολογικής δήλωσης. Η φορολογική υπηρεσία το κατανοεί αυτό, γι' αυτό πολλοί φορολογούμενοι στη Μόσχα δεν έχουν λάβει καμία απαίτηση.

Αυτό δεν σημαίνει ότι το IRS δεν το πρόσεξε. Το γεγονός είναι ότι σε αυτή την περίπτωση είναι απαραίτητο να δημιουργηθούν μητρώα αποκλίσεων, να αποσταλούν στους φορολογούμενους και να ληφθούν εξηγήσεις από αυτούς για τεχνικά λάθη.

Ενόψει μιας τεράστιας σειράς τεχνικών λαθών, αυτό δεν είναι πάντα σκόπιμο. Ωστόσο, ολόκληρη η σειρά των αποκλίσεων θα εξακολουθήσει να αποθηκευτεί στο πρόγραμμα και, εάν είναι απαραίτητο, θα αναλυθεί στη συνέχεια από τη φορολογική αρχή κατά τους επιτόπιους φορολογικούς ελέγχους.

Ο εισηγητής επέστησε την προσοχή στις πιο συνηθισμένες ασυνέπειες που εντοπίστηκαν κατά τους ελέγχους των δηλώσεων για το 1ο και το 2ο τρίμηνο του 2015. (λάθη σε αριθμούς και ημερομηνίες, σημεία ελέγχου, κωδικούς τύπου συναλλαγής).

1.1. Ασυμφωνία στην ημερομηνία και τον αριθμό του τιμολογίου του πωλητή, το οποίο περιέχεται στο τμήμα 9 της δήλωσής του, με τα στοιχεία που αντικατοπτρίζονται στο τμήμα 8 της δήλωσης του αγοραστή

Για παράδειγμα, ο πωλητής εκδίδει ένα τιμολόγιο που αναγράφει τον αριθμό 00000000150 και ο αγοραστής, κατά τη συμπλήρωση της δήλωσης, αφαιρεί τα «επιπλέον» μηδενικά, αφήνοντας μόνο τον αριθμό 150.

Ο οργανισμός μας είναι πωλητής αγαθών. Κατά την εκφόρτωση, το ίδιο το μηχάνημα απέρριψε αρκετά μηδενικά από τους αριθμούς τιμολογίων που εκδόθηκαν στους πελάτες. Οι πελάτες μας έχουν λάβει απαιτήσεις. Χρειάζεται να υποβάλουμε ενημερωμένη δήλωση σε αυτή την περίπτωση;

Ο λέκτορας εξήγησε

Αυτό είναι ένα τεχνικό σφάλμα, σε αυτήν την περίπτωση, δεν χρειάζεται να υποβάλετε μια ενημερωμένη δήλωση. Εάν λάβετε ένα αίτημα, πρέπει να δώσετε μια εξήγηση. ˂

1.2. Εσφαλμένη ένδειξη του κωδικού τύπου συναλλαγής

Οι κωδικοί για τους τύπους συναλλαγών εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 14ης Φεβρουαρίου 2012 Αρ. ММВ-7-3/83@

Πρόσθετοι κωδικοί κοινοποιήθηκαν με επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 22ας Ιανουαρίου 2015 Αρ. GD-4-3/794@

Ο ομιλητής εστίασε στον κωδικό λειτουργίας "19" - την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας από το έδαφος της EAEU και τον κωδικό "20" - την εισαγωγή αγαθών από άλλα εδάφη και κράτη.

Είναι σημαντικό να υποδεικνύεται σωστά ο κατάλληλος κωδικός, ώστε κατά τον αυτόματο έλεγχο, το μηχάνημα να «καταλαβαίνει» ότι δεν χρειάζεται να αναζητήσει τιμολόγιο στην ενότητα 9 της δήλωσης πωλητή, αυτά είναι τα στοιχεία ενός άλλου εγγράφου. Το μηχάνημα «πηγαίνει» για να αναζητήσει την τελωνειακή διασάφηση ή την αίτησή σας στην κατάλληλη βάση δεδομένων των τελωνείων ή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

Εάν δεν καθοριστεί ο σωστός κωδικός, το μηχάνημα θα δημιουργήσει ένα σφάλμα, το οποίο απαιτεί όλες τις απαραίτητες λεπτομέρειες για το τιμολόγιο.

Έχοντας εισάγει τον κωδικό "20", "19" ο φορολογούμενος δίνει ένα σήμα στο μηχάνημα:

• Αυτό δεν είναι τιμολόγιο.
• δεν υπάρχουν συγκεκριμένες λεπτομέρειες (ημερομηνίες, ΑΦΜ/KPP του πωλητή).

Αν υποδείξατε λανθασμένα τον κωδικό συναλλαγής και έρθει αίτημα διευκρίνισης, θα πρέπει να δηλώσετε ότι πρόκειται για τελωνειακή δήλωση και να την στείλετε στην εφορία ηλεκτρονικά ή γραπτά. Σε αυτή την περίπτωση, δεν χρειάζεται να υποβάλετε καμία ενημερωμένη δήλωση.

Ομοίως, όταν αγοράζετε υπηρεσίες που εκδίδονται σε αυστηρά έντυπα αναφοράς (εισιτήρια, λογαριασμοί ξενοδοχείου κ.λπ.), πρέπει να αναφέρετε τον κωδικό "23".

Κατά την εγγραφή ενός εισιτηρίου, δεν χρειάζεται να δηλώσετε ότι τα δεδομένα αυτά δεν υποβάλλονται σε επεξεργασία, καθώς οι σιδηροδρομικοί και αερομεταφορείς δεν παρέχουν κανένα μητρώο αεροπορικών εισιτηρίων. Κατά συνέπεια, δεν υπάρχει τίποτα που να συνδέεται αυτόματα με τις πληροφορίες που λαμβάνονται από τον αγοραστή του εισιτηρίου. Με την ένδειξη του κωδικού «23» σε αυτή την περίπτωση, ο φορολογούμενος σηματοδοτεί στο «μηχάνημα» ότι δεν θα βρει αυτά τα δεδομένα στη βάση δεδομένων.

Διαφορετικά, το πρόγραμμα θα προσπαθήσει να αντιστοιχίσει τα δεδομένα σας με τις ενότητες 9 των δηλώσεων πωλητών, αλλά δεν θα βρει τίποτα και θα δημιουργήσει σφάλμα.

Σπουδαίος! Έχει συνταχθεί νέα εντολή με κωδικούς συναλλαγής, αλλά δεν έχει καταχωρηθεί ακόμη στο Υπουργείο Δικαιοσύνης (από 10/05/2015)

Σε μια ερώτηση από έναν συμμετέχοντα Στρογγυλής Τράπεζας

Για την Πρωτοχρονιά σχεδιάζουμε να κάνουμε δώρα στους εργαζόμενους δωρεάν. Ποιο παραστατικό πρέπει να καταχωρηθεί στο βιβλίο πωλήσεων και ποιος κωδικός συναλλαγής να αναγράφεται;

Ο λέκτορας εξήγησε

Σε αυτήν την περίπτωση, μπορείτε να εκδώσετε ένα τιμολόγιο σε ένα αντίγραφο ή να καταχωρίσετε οποιοδήποτε κύριο παραστατικό (για παράδειγμα, πιστοποιητικό λογιστή) στο βιβλίο πωλήσεων. Για δωρεάν μεταφορά παρέχεται ο κωδικός «10», αλλά καλό είναι να χρησιμοποιείται όταν υπάρχει συγκεκριμένος παραλήπτης με στοιχεία και INN/KPP. Κάποιο είδος νομικής οντότητας, για παράδειγμα. Αλλά αν το μεταδώσετε στους δικούς σας υπαλλήλους, μπορείτε να βάλετε "26". Ο κωδικός "26" είναι γενικά καθολικός και δίνει ένα σήμα στο μηχάνημα όταν ελέγχεται αυτόματα μια φορολογική δήλωση ότι κανείς δεν θα έρθει μετά την αφαίρεση του ΦΠΑ. Για παράδειγμα, επικολλάται κατά την πώληση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) με μετρητά, σε φοροφυγάδες κ.λπ.

Σημείωση: βλέπε Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Ιανουαρίου 2015. αριθ. ED-4-15/1066@ συμφωνήθηκε με το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας της 22ας Ιανουαρίου 2015 Αρ. 03-07-15/1704 .

1.3. Σφάλματα κατά τον καθορισμό σημείων ελέγχου

Υπάρχουν πολλά λάθη στα σημεία ελέγχου, αλλά δεν είναι κρίσιμα.

Αυτό συνήθως προκαλείται από τα ακόλουθα:

1. ξεπερασμένη βάση δεδομένων της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας κατά τον έλεγχο του τιμολογίου του αντισυμβαλλομένου·
2. ο αντισυμβαλλόμενος παρείχε εσφαλμένα δεδομένα·
3. όταν αγοράζετε αγαθά (έργα, υπηρεσίες) από ξεχωριστό τμήμα.

Ο καθηγητής υπενθύμισε ότι το σημείο ελέγχου ενός χωριστού τμήματος αναφέρεται στο τιμολόγιο μόνο εάν έχει το δικαίωμα να πωλεί ανεξάρτητα αγαθά (εργασία, υπηρεσίες). Αυτό θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στους κανονισμούς των υποκαταστημάτων.

Δεν πρέπει να συγχέεται με τη φυσική αποστολή από τις εγκαταστάσεις του υποκαταστήματος!

Για παράδειγμα, όταν ο μητρικός οργανισμός (Μόσχα) πουλά αγαθά από την αποθήκη του στο Βλαδιβοστόκ, υποδεικνύεται το σημείο ελέγχου του μητρικού οργανισμού (πωλητής βάσει της σύμβασης), ακόμη και αν σε έναν υπάλληλο ξεχωριστού τμήματος έχει το δικαίωμα να υπογράφει τιμολόγια που εκδίδονται από το «κεφάλι» και περιέχεται στην ενοποιημένη βάση δεδομένων του οργανισμού. Στην περίπτωση αυτή, ο μητρικός οργανισμός πουλά τα αγαθά, το χωριστό τμήμα είναι μόνο ο αποστολέας, ο οποίος αναφέρεται στην αντίστοιχη γραμμή του τιμολογίου.

Σε μια ερώτηση από έναν συμμετέχοντα Στρογγυλής Τράπεζας

Ο οργανισμός μας αγοράζει αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) από ξεχωριστό τμήμα. Το τιμολόγιο υποδεικνύει το σημείο ελέγχου αυτού του ΕΠ. Νομίζω ότι αυτό δεν είναι σωστό, μπορώ να το αλλάξω μόνος μου στο σημείο ελέγχου του μητρικού οργανισμού;

Ο λέκτορας εξήγησε

Ο αγοραστής, έχοντας λάβει τιμολόγιο από τον προμηθευτή, υποδεικνύει όλα τα στοιχεία από αυτό το τιμολόγιο. Εάν πιστεύει ότι υπάρχει λάθος, πρέπει να επικοινωνήσει με τον πωλητή και να κάνει διορθώσεις στο τιμολόγιο με τον προβλεπόμενο τρόπο. Δεν χρειάζεται να αλλάξετε τίποτα μόνοι σας

ΦΠΑ ΚΑΤΑ ΑΓΟΡΑ ΑΓΩΝΩΝ (ΕΡΓΑΣΙΑ, ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ) ΜΕΣΩ ΕΝΔΙΑΜΕΣΗΣ

Ο ομιλητής εξέτασε μια κατάσταση όπου μια εταιρεία αγοράζει εισιτήρια και ξενοδοχειακές υπηρεσίες για επαγγελματίες ταξιδιώτες μέσω ενός μεσάζοντα.

Κατά την αγορά υπηρεσιών μεταφοράς εργαζομένων από και προς επαγγελματικό ταξίδι, καθώς και υπηρεσίες διαμονής σε ξενοδοχείο, οι κρατήσεις γίνονται βάσει αεροπορικού εισιτηρίου (έντυπο BSO), στο οποίο το ποσό του ΦΠΑ επισημαίνεται ως ξεχωριστή γραμμή.

Κατά συνέπεια, ένα αεροπορικό εισιτήριο καταχωρείται στο βιβλίο αγορών με ξεχωριστή γραμμή για το ποσό ΦΠΑ που εκδόθηκε στον εργαζόμενο και περιλαμβάνεται από αυτόν στην έκθεση για επαγγελματικό ταξίδι (ρήτρα 18 των Κανόνων για τη διατήρηση βιβλίου αγορών που χρησιμοποιείται στους υπολογισμούς ΦΠΑ, εγκρίθηκε με διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 N 1137 ).

Ένα συνηθισμένο λάθος είναι το εξής. Ένας οργανισμός, όταν αγοράζει υπηρεσίες μεταφοράς ή διαμονής σε ξενοδοχείο από πράκτορες (μεσάζοντες), δηλώνει έκπτωση φόρου ΦΠΑ βάσει τιμολογίων που έλαβε από τον πράκτορα.

Σπουδαίος!Οι πράκτορες δεν δικαιούνται να εκδίδουν τιμολόγια για το κόστος των αεροπορικών εισιτηρίων σιδηροδρόμων

Η διαδικασία έκδοσης τιμολογίων από μεσάζοντες ορίζεται στο ψήφισμα αριθ. ) εκδίδει τιμολόγιο στον μεσάζοντα, όπου ο μεσάζων θα αναγράφεται ως αγοραστής.

Με την παραλαβή ενός τέτοιου τιμολογίου, ο διαμεσολαβητής θα το καταχωρίσει στο ημερολόγιο των παραληφθέντων τιμολογίων. Στη συνέχεια πρέπει να μεταβιβάσει αυτές τις πληροφορίες στον εντολέα εκδίδοντας τιμολόγιο σε αυτόν, αναφέροντας τον αγοραστή ως εντολέα.

Όταν ένας επιτραπέζιος έλεγχος των εκπτώσεων φόρου από το τμήμα 8 της δήλωσης του εντολέα δείχνει ότι τα αγαθά (εργασία, υπηρεσία) αγοράστηκαν μέσω μεσάζοντα, τα δεδομένα επαληθεύονται με τα τμήματα 10, 11 της δήλωσης του μεσάζοντα, από όπου «προέρχεται» το αυτοκίνητο. στο τμήμα 9 της δήλωσης του πωλητή.

Εάν ένας μεσάζων δεν έχει τιμολόγιο από τον πωλητή όταν αγοράζει αγαθά (έργα, υπηρεσίες), δεν εφαρμόζει αυτή τη διαδικασία για την επανέκδοση τιμολογίων και κατά τη διάρκεια ενός επιτραπέζιου ελέγχου θα σπάσει η αλυσίδα πωλητή-μεσάζοντα-εντολέα, αφού στην ενότητα 9 της δήλωσης πωλητή, κατά τον αυτόματο έλεγχο δεν θα εντοπιστούν τα σχετικά στοιχεία. Η υπηρεσία του μεσάζοντα αποτελείται από ένα πράγμα - τη δημιουργία εισιτηρίου.

Ο πράκτορας έχει το δικαίωμα να εκδώσει τιμολόγιο για την υπηρεσία αγοράς εισιτηρίων και τα ίδια τα εισιτήρια πρέπει να μεταφερθούν στον πελάτη μαζί με την αναφορά.

Ο BSO καταχωρείται στο βιβλίο αγορών από την ημερομηνία αναφοράς του υπόλογο.

Οι αεροπορικές και σιδηροδρομικές εταιρείες δεν παρέχουν κανένα μητρώο αεροπορικών εισιτηρίων. Κατά συνέπεια, δεν υπάρχει απλώς τίποτα με το οποίο να συνδέονται αυτόματα οι πληροφορίες που λαμβάνονται από τον αγοραστή του εισιτηρίου. Με την ένδειξη του κωδικού «23» σε αυτή την περίπτωση, ο φορολογούμενος σηματοδοτεί στο «μηχάνημα» ότι δεν θα βρει αυτά τα δεδομένα στη βάση δεδομένων.

Στην περίπτωση αυτή, οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα, κατά τη διάρκεια επιτραπέζιου ελέγχου, να ζητήσουν από τον φορολογούμενο τα απαραίτητα έγγραφα (BSO) που να επιβεβαιώνουν τις κρατήσεις για τα αεροπορικά εισιτήρια.

Σε μια ερώτηση από έναν συμμετέχοντα στρογγυλής τραπέζης:

Ποια ημερομηνία και αριθμό πρέπει να αναφέρει ο μεσάζων στο τιμολόγιο που εκδίδεται στον εντολέα όταν αγοράζει αγαθά (έργα, υπηρεσίες);

Ο καθηγητής εξήγησε:

Ο μεσάζων εκχωρεί τον αριθμό σύμφωνα με την εσωτερική του χρονολογία. Ένα συνηθισμένο λάθος είναι όταν ένας μεσάζων, έχοντας συγκεντρώσει πολλά τιμολόγια από πωλητές αγαθών (έργων, υπηρεσιών), δημιουργεί μια αναφορά και ένα συγκεντρωτικό τιμολόγιο για τον εντολέα σε μία ημερομηνία. Αυτό δεν είναι αληθινό.

Σύμφωνα με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. Εάν ο διαμεσολαβητής έχει λάβει πολλά τιμολόγια από πωλητές με διαφορετικές ημερομηνίες (για παράδειγμα, από 30 Σεπτεμβρίου, 29 Σεπτεμβρίου, 28 Σεπτεμβρίου κ.λπ.), πρέπει επίσης να εκδώσει ξανά πολλά τιμολόγια με τις καθορισμένες ημερομηνίες στον εντολέα.

Ως εκ τούτου, ο διαμεσολαβητής πρέπει να μεταφέρει όλα τα στοιχεία από το τιμολόγιο προμηθευτή στο τιμολόγιο στον εντολέα έκδοσης. Αλλάζει μόνο τον αριθμό σύμφωνα με τη χρονολογία του, την υπογραφή και αλλάζει το όνομα του αγοραστή - από τον εαυτό του στον κύριο…

Κατά τη συμπλήρωση μιας δήλωσης ΦΠΑ, υπάρχουν πάντα σημαντικά σημεία που πρέπει να προσέχετε. Διαφορετικά, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα ζητήσει διευκρινίσεις και θα πραγματοποιήσει πρόσθετη επιθεώρηση, θα ζητήσει έγγραφα, συμπεριλαμβανομένων τιμολογίων, συμβάσεων, πρωτογενών εγγράφων.

Προθεσμίες και έντυπο δήλωσης

Η δήλωση ΦΠΑ 3ου τριμήνου 2017 πρέπει να υποβληθεί το αργότερο έως τις 25 Οκτωβρίου 2017.

Πρέπει να αναφέρετε στο έντυπο που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 29ης Οκτωβρίου 2014 N ММВ-7-3/558@ «Σχετικά με την έγκριση του εντύπου της φορολογικής δήλωσης για τον φόρο προστιθέμενης αξίας, τη διαδικασία συμπλήρωσής της έξω, καθώς και τη μορφή υποβολής της φορολογικής δήλωσης φόρου προστιθέμενης αξίας σε ηλεκτρονική μορφή».

Η δήλωση αποτελείται από 12 ενότητες, αλλά στις περισσότερες περιπτώσεις δεν συμπληρώνονται όλες οι ενότητες. Στις ενότητες, οι ενδείξεις που λείπουν υποδεικνύονται με παύλες.

Είναι σημαντικό να συμπληρώσετε τις ακόλουθες ενότητες:

- τίτλος σελίδας;

— ενότητα 8;

— ενότητα 9;

— ενότητα 3

- τμήμα 1.

Η ενότητα 1 συνήθως συμπληρώνεται τελευταία.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, ενδέχεται να χρειαστεί να συμπληρωθούν πρόσθετες ενότητες.

Επομένως, εάν ενεργείτε ως φορολογικός πράκτορας κατά τη σύναψη συμφωνιών με ξένες εταιρείες που δεν διαθέτουν αντιπροσωπεία ή όταν μισθώνετε κρατική περιουσία, πρέπει να συμπληρώσετε την ενότητα 2 ως φορολογικός πράκτορας.

Η ενότητα 7 συμπληρώνεται εάν υπήρχαν αφορολόγητες συναλλαγές το 3ο τρίμηνο. Για παράδειγμα, από το 2017, οι συναλλαγές που αφορούν την πώληση υπηρεσιών που παρέχονται στο πλαίσιο της διαιτησίας δεν υπόκεινται σε φορολογία.

Δείκτες που δεν συμπίπτουν με πέρυσι

Στα τέλη του περασμένου έτους έγιναν αλλαγές στο έντυπο της δήλωσης. Οι αλλαγές έγιναν με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 20ης Δεκεμβρίου 2016 N ММВ-7-3/696@ «Σχετικά με την εισαγωγή τροποποιήσεων και προσθηκών στα παραρτήματα στη διάταξη της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 29ης Οκτωβρίου 2014 N ММВ-7-3/558@”.

Οι κύριες αλλαγές στη δήλωση ΦΠΑ σχετίζονται με την ενότητα 3. Υπάρχουν αρκετές από αυτές:

1. Το συνολικό ποσό του υπολογιζόμενου φόρου της εταιρείας συμπληρώνεται στη γραμμή 118 της ενότητας 3.

2. Στη δήλωση ΦΠΑ στο τμήμα 3 υπάρχει τώρα η γραμμή 125. Προορίζεται να αντικατοπτρίζει τον ΦΠΑ που παρουσιάζουν οι εργολάβοι κατά την κατασκευή κεφαλαίου.

2. Στην ενότητα 3, οι γραμμές φάνηκε να αντικατοπτρίζουν τη φορολογική βάση και το ποσό του ΦΠΑ για εταιρείες που συνδέονται με την τελωνειακή ζώνη στην περιοχή του Καλίνινγκραντ.

3. Στο Παράρτημα 1 της Ενότητας 3, η ορολογία έχει αλλάξει. Αντί για «Αντικείμενο Ακίνητης Περιουσίας» χρησιμοποιείται πλέον η έννοια «Αντικείμενο πάγιου περιουσιακού στοιχείου». Και η "Διεύθυνση τοποθεσίας αντικειμένου" δεν υπάρχει πλέον. Στην ίδια αίτηση δεν απαιτείται πλέον η αναγραφή της διεύθυνσης του ακινήτου για το οποίο θα αποκατασταθεί ο φόρος για 10 χρόνια.

Άλλαξε και η συνέχεια στο τμήμα 8 της δήλωσης ΦΠΑ. Δεν υπάρχει πλέον όριο 1000 χαρακτήρων κατά την εισαγωγή αριθμών τελωνειακής διασάφησης.

Στη συνέχεια της ενότητας 8 στη γραμμή 150, εισάγονται δεδομένα για όλες τις τελωνειακές διασαφήσεις.

Η ενότητα 10 έχει υποστεί αλλαγές ορολογίας. Αντί για "Πληροφορίες για ενδιάμεσες δραστηριότητες που υποδεικνύονται από τον αντιπρόσωπο της προμήθειας (πράκτορας), τον αποστολέα, τον προγραμματιστή", η υποενότητα ονομάζεται "Πληροφορίες από τιμολόγια που λαμβάνονται από πωλητές".

Αλλαγές που έγιναν στη δήλωση

Παραδείγματα νέων και αλλαγμένων κωδικών

1010811	Πωλήσεις αγαθών, ο τόπος πώλησης των οποίων δεν αναγνωρίζεται ως έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας	Άρθρο 147 του Κώδικα, παράγραφος 3 του Πρωτοκόλλου
1010823	Πώληση περιουσιακών στοιχείων και (ή) περιουσιακών δικαιωμάτων οφειλετών που αναγνωρίζονται ως αφερέγγυοι (σε ​​πτώχευση) σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας	Άρθρο 146 του Κώδικα, παράγραφος 2, εδάφιο 15
1010821	Εκτέλεση εργασιών (υπηρεσιών), ο τόπος υλοποίησης των οποίων δεν αναγνωρίζεται ως έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας	Παράγραφος 29 του Πρωτοκόλλου
1010235	Πωλήσεις υπηρεσιών για τη μεταφορά επιβατών με τις δημόσιες αστικές επιβατικές μεταφορές (με εξαίρεση τα ταξί, συμπεριλαμβανομένων των μικρών λεωφορείων, καθώς και τις υπηρεσίες για τη μεταφορά επιβατών σιδηροδρομικώς στην προαστιακή κυκλοφορία)	Άρθρο 149 του Κώδικα, παράγραφος 2, εδάφιο 7
1010243	Πώληση μετοχών στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο οργανισμών, μερίδια σε αμοιβαία κεφάλαια συνεταιρισμών και αμοιβαίων επενδυτικών κεφαλαίων, χρεόγραφα και παράγωγα χρηματοπιστωτικά μέσα, με εξαίρεση το υποκείμενο περιουσιακό στοιχείο των παράγωγων χρηματοπιστωτικών μέσων, που υπόκεινται σε φορολογία με φόρο προστιθέμενης αξίας	Άρθρο 149 του Κώδικα, παράγραφος 2, εδάφιο 12

Ποσό φόρου που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό

Κατά τη συμπλήρωση μιας δήλωσης, είναι πολύ σημαντικό να προσδιορίσετε σωστά το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό.

Το ποσό του φόρου απεικονίζεται στην ενότητα 1 της δήλωσης. Τα δεδομένα στην ενότητα 1 αντικατοπτρίζονται στο τέλος κάθε τριμήνου και λαμβάνονται από το βιβλίο πωλήσεων και το βιβλίο αγορών. Το ποσό του φόρου που πρέπει να καταβάλετε στον προϋπολογισμό είναι η διαφορά μεταξύ του συνολικού ποσού του ΦΠΑ που υπολογίζεται στο τέλος της φορολογικής περιόδου και του ποσού των φορολογικών εκπτώσεων.

Το μερίδιο των εκπτώσεων ΦΠΑ από το ποσό του φόρου που προκύπτει από τη φορολογική βάση δεν πρέπει να υπερβαίνει το 88,5% για περίοδο 12 μηνών.

Αλλά είναι ακόμη καλύτερο να εστιάσουμε στον περιφερειακό δείκτη. Το κάναμε με ασφαλές μερίδιο των εκπτώσεων ΦΠΑ.

Εάν το μερίδιο ΦΠΑ υπερβαίνει αυτή την αξία, τότε οι φορολογικές αρχές ενδέχεται να ενδιαφέρονται για τον φορολογούμενο.

Πολλές είναι οι υποθέσεις στα δικαστήρια για αδικαιολόγητη χρήση των εκπτώσεων ΦΠΑ. Για παράδειγμα, από πρόσφατη - Απόφαση του Δέκτου Έκτου Διαιτητικού Εφετείου της 03/06/2017 Ν 16ΑΠ-3774/2016 στην υπόθεση Ν Α15-2703/2016. Εκεί, οι εταιρείες αφαίρεσαν τις κρατήσεις για συναλλαγές που δεν ήταν πραγματικής φύσης. Ως αποτέλεσμα, πρέπει να πληρώσετε περισσότερα από 5 εκατομμύρια ΦΠΑ και πρόστιμα και ποινές.

Ποσό φόρου με συντελεστή 0%.

Το ποσό του φόρου για το οποίο εφαρμόζεται ο συντελεστής 0% αναγράφεται στο τμήμα 4 της δήλωσης.

Είναι πολύ σημαντικό να συμπληρώσετε σωστά τη γραμμή 030 της ενότητας 4.

Το ποσό φόρου υπόκειται σε προβληματισμό στη γραμμή 120 εάν το άθροισμα των αξιών στις γραμμές 030 και 040 υπερβαίνει το άθροισμα των αξιών στις γραμμές 050 και 080 και υπολογίζεται ως το άθροισμα των αξιών στις γραμμές 030 και 040, μειωμένη κατά το άθροισμα των τιμών στις γραμμές 050 και 080.

Το ποσό φόρου υπόκειται σε προβληματισμό στη γραμμή 130 εάν το άθροισμα των αξιών στις γραμμές 030 και 040 είναι μικρότερο από το άθροισμα των αξιών στις γραμμές 050 και 080 και υπολογίζεται ως το άθροισμα των αξιών στις γραμμές 050 και 080, μειωμένη κατά το άθροισμα των τιμών στις γραμμές 030 και 040.

Η γραμμή 050 αντικατοπτρίζει το ποσό του φόρου που υπολογίζεται για επιστροφή από τον προϋπολογισμό για τη φορολογική περίοδο, με την επιφύλαξη συμψηφισμού ή επιστροφής από τον προϋπολογισμό με τον καθορισμένο τρόπο

Επεξηγήσεις για τη δήλωση ΦΠΑ

Εάν οι φορολογικές αρχές ζητήσουν διευκρινίσεις, ο φορολογούμενος πρέπει να τις υποβάλει ηλεκτρονικά.

Οι εξηγήσεις ως απάντηση στο αίτημα για διευκρινίσεις αποστέλλονται από τον φορολογούμενο μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών μέσω ενός χειριστή ηλεκτρονικής διαχείρισης εγγράφων σύμφωνα με τη μορφή που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 16ης Δεκεμβρίου 2016 N ММВ-7-15/682 @ «Σχετικά με την έγκριση της μορφής υποβολής εξηγήσεων στη φορολογική δήλωση για τον φόρο προστιθέμενης αξίας σε ηλεκτρονική μορφή», χρησιμοποιώντας κατάλογο εγγράφων, η μορφή του οποίου έχει εγκριθεί με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 29ης Ιουνίου 2012 N ММВ-7-6/465@.

Η φορολογική αρχή ζητά εξηγήσεις στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• λάθη στη δήλωση·
• αντιφάσεις μεταξύ των πληροφοριών που περιέχονται στα υποβληθέντα έγγραφα·
• ασυμφωνία μεταξύ των πληροφοριών που παρέχει ο φορολογούμενος και των πληροφοριών που περιέχονται στα έγγραφα που έχει στη διάθεσή της η φορολογική αρχή και έλαβε από αυτήν κατά τον φορολογικό έλεγχο.

Συχνά η φορολογική αρχή θα ζητήσει διευκρινίσεις εάν ο φορολογούμενος ζητήσει μεγάλα ποσά ΦΠΑ ως έκπτωση.

Ενημέρωση ΦΠΑ

Συχνά οι φορολογούμενοι που δεν έχουν χρόνο να συγκεντρώσουν όλα τα έγγραφα υποβάλλουν ημιτελή δήλωση, λαμβάνοντας υπόψη το γεγονός ότι θα υποβληθεί οριστική δήλωση στο μέλλον.

Σε ποιες περιπτώσεις ο φορολογούμενος απαλλάσσεται από την ευθύνη κατά την υποβολή ενημέρωσης ΦΠΑ, εξήγησε πρόσφατα το Υπουργείο Οικονομικών με την υπ’ αριθμ. 03-02-07/1/31591 επιστολή της 23ης Μαΐου 2017.

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) είναι ένας έμμεσος φόρος που επιβάλλεται στη διαφορά μεταξύ του κόστους ενός προϊόντος και της τιμής πώλησης.

Ποιος μπορεί να είναι υπόχρεος ΦΠΑ;

Οι φορολογούμενοι ΦΠΑ μπορεί να είναι τόσο νομικά πρόσωπα όσο και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν επιλέξει το γενικό φορολογικό σύστημα. Και επίσης ΦΠΑ είναι όσοι φορολογούμενοι εισάγουν αγαθά από το εξωτερικό, ανεξάρτητα από το φορολογικό σύστημα που βρίσκονται.

Επίσης, οι φορολογούμενοι ΦΠΑ μπορούν να χωριστούν σε δύο ομάδες:

• Εγχώριο – συνεπάγεται πληρωμή φόρου ΦΠΑ εντός της χώρας.
• Εξωτερικός - ο φόρος καταβάλλεται όταν τα αγαθά εισάγονται στη Ρωσική Ομοσπονδία από το εξωτερικό.

Ποιος δεν είναι υπόχρεος ΦΠΑ;

Δεν μπορούν όλοι οι φορολογούμενοι να είναι φορολογούμενοι ΦΠΑ, υπάρχουν κατηγορίες που δεν ανήκουν στην ομάδα των φορολογουμένων.

• Άτομα που δεν είναι εγγεγραμμένα ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες στην εφορία.
• Μεμονωμένοι επιχειρηματίες και νομικά πρόσωπα που εφαρμόζουν απλουστευμένο φορολογικό σύστημα·
• Μεμονωμένοι επιχειρηματίες που υπάγονται στο φορολογικό σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας·
• Νομικά πρόσωπα των οποίων το είδος δραστηριότητας απαλλάσσεται από την καταβολή φόρου προστιθέμενης αξίας.

Ποιοι είναι οι συντελεστές ΦΠΑ;

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στη Ρωσία συνηθίζεται να χρησιμοποιείται συντελεστής ΦΠΑ 18%. ΑΛΛΑ υπάρχουν επίσης εξαιρέσεις για ορισμένους τύπους αγαθών, έργων και υπηρεσιών:

10% – ο συντελεστής ισχύει για ιατρικά είδη, παιδικά προϊόντα, καθώς και ορισμένα προϊόντα διατροφής.

0% – ο συντελεστής ισχύει κατά την αποστολή εμπορευμάτων για εξαγωγή

Πότε χρεώνεται ο ΦΠΑ;

Ο ΦΠΑ επιβάλλεται σε συναλλαγές που αναγνωρίζονται ως φορολογικές. Τέτοιες λειτουργίες περιλαμβάνουν:

• πώληση αγαθών, έργων ή υπηρεσιών·
• δωρεάν μεταβίβαση κυριότητας αγαθών, αποτελέσματα εργασίας, παροχή υπηρεσιών.
• μεταφορά αγαθών, έργων ή υπηρεσιών στο έδαφος της Ρωσίας για τις δικές του ανάγκες, εάν τα έξοδα για αυτά δεν γίνονται δεκτά κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.
• εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης για δικές σας ανάγκες.
• εισαγωγή αγαθών.

Ποιος υποβάλλει τη δήλωση ΦΠΑ Γ' τριμήνου 2018 και πότε;

Η φορολογική δήλωση για το 3ο τρίμηνο για τον ΦΠΑ οφείλεται τον επόμενο μήνα μετά το τέλος του τριμήνου, δηλαδή στις 25 Οκτωβρίου 2018. Οι φορολογικές δηλώσεις υποβάλλονται από όλους τους φορολογούμενους που υπάγονται στο γενικό φορολογικό σύστημα, δηλαδή επιχειρήσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Πού πληρώνεται ο φόρος ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο 2018

Κάθε νομικό πρόσωπο και ιδιώτης επιχειρηματίας που είναι υπόχρεος ΦΠΑ πρέπει να πληρώσει φόρο ΦΠΑ. Παρουσιάζουμε πού πρέπει να πληρώσετε τον φόρο με τη μορφή πίνακα:

Πότε οφείλεται ο φόρος ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο του 2018;

Όλοι οι φορολογούμενοι ΦΠΑ πληρώνουν φόρο με βάση τα αποτελέσματα κάθε τριμήνου, αλλά πληρώνουν και το 1/3 του φόρου κάθε μήνα.

Κατά την πληρωμή του ΦΠΑ, πρέπει να ακολουθείτε τους κανόνες που ορίζονται στην παράγραφο 7 του άρθρου. 6.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με αυτούς τους κανόνες, η προθεσμία καταβολής του ΦΠΑ είναι η 25η ημέρα του επόμενου μήνα μετά το τέλος του τριμήνου, αλλά εάν η ημέρα αυτή συμπίπτει με Σαββατοκύριακο ή μη εργάσιμη, τότε μετατίθεται για την πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά την σαββατοκύριακο.

Δεν θα αναβληθούν οι προθεσμίες πληρωμής ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο του 2018, αφού η 25η Οκτωβρίου είναι εργάσιμη.

Οι παραδοσιακές προθεσμίες καταβολής ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο 2018 έχουν ως εξής:

• το πρώτο μέρος θα πρέπει να μεταφερθεί το αργότερο στις 25 Οκτωβρίου.
• το δεύτερο - το αργότερο στις 26 Νοεμβρίου (25/11/2018 - Κυριακή).
• το τρίτο - το αργότερο στις 25 Δεκεμβρίου.

Η πρώτη και η τρίτη προθεσμία πληρωμής εμπίπτουν σε εργάσιμες ημέρες, επομένως δεν υπάρχουν μεταφορές σε επόμενες ημέρες που προβλέπονται στο άρθρο. 6.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η δεύτερη προθεσμία καταβολής του φόρου είναι η Κυριακή 25 Νοεμβρίου 2018, επομένως, σύμφωνα με το άρθ. 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η πληρωμή αναβάλλεται για την πρώτη εργάσιμη ημέρα, η οποία είναι στις 26 Νοεμβρίου 2018.

Ειδικές προθεσμίες πληρωμής φόρου ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο 2018

Ας εξετάσουμε υπό μορφή πίνακα τις ειδικές προθεσμίες πληρωμής ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο του 2018:

Ειδικοί κανόνες	Προθεσμία πληρωμής φόρου
Εισαγωγές αγαθών από χώρες της ΕΑΕΕ	Κατά την εισαγωγή αγαθών από αυτές τις χώρες, ο φόρος πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό πριν από την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο καταχωρήθηκαν τα εισαγόμενα αγαθά.
Αγορά προϊόντων από ξένη εταιρεία	Εάν ένας φορολογικός πράκτορας αγοράσει αγαθά από έναν αλλοδαπό αντισυμβαλλόμενο που δεν είναι εγγεγραμμένος για φορολογικούς σκοπούς στη Ρωσία, τότε ο ΦΠΑ πρέπει να καταβληθεί την ημέρα πληρωμής των αγαθών στο πλαίσιο της συναλλαγής
Το τιμολόγιο εκδόθηκε λανθασμένα	Ειδικοί κανόνες για την πληρωμή φόρου ισχύουν για ορισμένες επιχειρήσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που είναι στο UTII ή στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, οι οποίοι, κατά την έκδοση τιμολογίου, επισημαίνουν τον ΦΠΑ ως ξεχωριστή γραμμή και στη συνέχεια αναλαμβάνουν την υποχρέωση να πληρώσουν ΦΠΑ. Στην περίπτωση αυτή απαιτείται η καταβολή του φόρου μέχρι την 25η ημέρα του επόμενου μήνα που έρχεται μετά το τέλος του τριμήνου και ο φόρος καταβάλλεται εξ ολοκλήρου και χωρίς να χωριστεί σε μέρη.

Ευθύνη για εκπρόθεσμη καταβολή φόρου ΦΠΑ 3ου τριμήνου 2018

Για να διασφαλιστεί ότι η φορολογική υπηρεσία δεν εκδίδει πρόστιμο για καθυστερημένη πληρωμή ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο του 2018, είναι απαραίτητο να τηρηθούν οι προθεσμίες πληρωμής του ΦΠΑ που έχουν εγκριθεί από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αν όμως συμβεί αυτό και ο φόρος δεν μεταφερθεί έγκαιρα, τότε θα πρέπει να πληρώσετε πρόστιμο 20% του ποσού του φόρου.

Αν όμως οι εφοριακοί αποδείξουν ότι ο φόρος ΦΠΑ δεν μεταφέρθηκε σκόπιμα στον προϋπολογισμό, τότε το πρόστιμο θα είναι ήδη έως και το 40% των ληξιπρόθεσμων οφειλών.

Οι φορολογικοί υπάλληλοι μπορούν επίσης να αναστείλουν τις συναλλαγές στον τρεχούμενο λογαριασμό ενός φορολογούμενου.