Υποβολή διορθωτικού πιστοποιητικού 2 φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Σε ποιες περιπτώσεις διορθώνεται το πιστοποιητικό;
Πολλές εταιρείες πιστεύουν ότι δεν έχει νόημα να διαμαρτύρονται για τις φορολογικές αρχές σε μια ανώτερη φορολογική αρχή. Πιστεύουν ότι η πιθανότητα ενός ευνοϊκού αποτελέσματος είναι αμελητέα. Αλλά αυτό δεν είναι αλήθεια. Επιβεβαίωση αυτού είναι η απόφαση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Δεκεμβρίου 2016 αριθ. SA-4-9/24731@, η οποία εμφανίστηκε πρόσφατα στον ιστότοπο της φορολογικής υπηρεσίας μετά από καταγγελία εταιρείας ότι κατώτερη φορολογική αρχή θεωρείται υπεύθυνος για ψευδείς πληροφορίες που περιέχονται στα πιστοποιητικά 2-NDFL.
Θολές άκρες αναξιοπιστίας
Με βάση την τέχνη. 126.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορεί να επιβληθούν κυρώσεις σε φορολογικό πράκτορα για υποβολή εγγράφων που περιέχουν ψευδείς πληροφορίες στις φορολογικές αρχές. Το πρόστιμο είναι 500 ρούβλια. για κάθε έγγραφο που περιέχει ψευδείς πληροφορίες.
Αυτός ο τύπος υποχρέωσης φορολογικού πράκτορα εμφανίστηκε στον Φορολογικό Κώδικα όχι πολύ καιρό πριν - την 1η Ιανουαρίου 2016. Δυστυχώς, ο Κώδικας δεν προσδιορίζει ποιες πληροφορίες θεωρούνται αναξιόπιστες. Τον περασμένο χρόνο, οι ρυθμιστικές αρχές προσπάθησαν να επιλύσουν αυτό το ζήτημα.
Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας, με επιστολή της 21ης Απριλίου 2016 με αριθμό 03-04-06/23193, εξήγησε τη διαδικασία προσαγωγής των φορολογικών υπαλλήλων στη δικαιοσύνη σύμφωνα με το άρθρο. 126.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι χρηματοδότες ανέφεραν ότι ο χαρακτηρισμός των ενεργειών ενός φορολογικού πράκτορα που έκανε λάθος κατά τη συμπλήρωση πληροφοριών σχετικά με το εισόδημα ενός ατόμου εξαρτάται από τις πραγματικές συνθήκες. Με αυτή τη φράση ειδικοί του οικονομικού τμήματος έδωσαν πλήρη καρτ λευκή στις εφορίες.
Σύμφωνα με ειδικούς της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας, απολύτως όλες οι ολοκληρωμένες λεπτομέρειες των πληροφοριών στο έντυπο 2-NDFL και οι υπολογισμοί στο έντυπο 6-NDFL, που δεν ανταποκρίνονται στην πραγματικότητα, μπορούν να χαρακτηριστούν ως αναξιόπιστες (επιστολές με ημερομηνία 08/09/2016 Αριθμ. ΓΔ-4-11/14515 και ημερομηνίας 16.11 .2016 Αριθμ. ΒΣ-4-11/21695@). Αυτά μπορεί να είναι τυχόν σφάλματα που έγιναν από τον φορολογικό πράκτορα κατά τη συμπλήρωση των σχετικών στοιχείων (για παράδειγμα, στα προσωπικά δεδομένα του φορολογούμενου, κωδικούς εισοδήματος και έκπτωσης, σύνολα κ.λπ.).
Οι φορολογικοί υπάλληλοι σημειώνουν επίσης ότι η βάση της δίωξης βάσει του άρθ. Το 126.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι, ειδικότερα, η αναξιοπιστία των πληροφοριών που παραδέχονται ως αποτέλεσμα:
αριθμητικό λάθος?
στρέβλωση των συνολικών δεικτών·
άλλα λάθη που συνεπάγονται δυσμενείς συνέπειες για τον προϋπολογισμό με τη μορφή μη υπολογισμού και (ή) ελλιπούς υπολογισμού, μη μεταφοράς φόρου, παραβίασης των δικαιωμάτων των φυσικών προσώπων (για παράδειγμα, δικαιώματα για φορολογικές εκπτώσεις).
Πρόστιμο θα επιβληθεί και σε περίπτωση που ο φορολογικός πράκτορας κάνει λάθος στους δείκτες αναγνώρισης μεμονωμένων φορολογουμένων (ΑΦΜ ατόμου, επώνυμο, όνομα, πατρώνυμο, ημερομηνία γέννησης, στοιχεία διαβατηρίου).
Στην ήδη αναφερθείσα επιστολή μας με ημερομηνία 08/09/2016 αριθ. Έτσι, εάν η παροχή ψευδών στοιχείων δεν οδήγησε σε μη υπολογισμό και (ή) ελλιπή υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, δυσμενείς συνέπειες για τον προϋπολογισμό ή παραβίαση των δικαιωμάτων των φυσικών προσώπων, οι φορολογικές αρχές θα πρέπει να θεωρήσουν αυτό το γεγονός ως ελαφρυντική περίσταση. .
Σημείωση: σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 126.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας φορολογικός πράκτορας απαλλάσσεται από την ευθύνη εάν ανακαλύψει ανεξάρτητα ένα σφάλμα και το διορθώσει εγκαίρως. Τα επικαιροποιημένα έγγραφα πρέπει να υποβληθούν στη φορολογική αρχή προτού ο φορολογικός πράκτορας μάθει ότι τα έχουν βρει οι εφορίες.
Υπάρχει ένα λάθος - θα πάρετε πρόστιμο
Όπως δείχνει η πρακτική, οι τοπικές φορολογικές αρχές χρησιμοποιούν ενεργά τις διατάξεις του άρθρου. 126.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και να κρατούν τις εταιρείες υπόλογες επειδή, κατά τη γνώμη τους, οι πληροφορίες αποδείχθηκαν αναξιόπιστες. Εξ ου και οι συγκρούσεις μεταξύ οργανισμών - φοροτεχνικών και φορολογικών αρχών.
Στην σχολιαζόμενη απόφαση της εφορίας εξετάστηκε η εξής διαφορά. Ο οργανισμός υπέβαλε πληροφορίες στην επιθεώρηση στο έντυπο 2-NDFL. Κατά τη διάρκεια του ελέγχου, οι επιθεωρητές ανακάλυψαν ότι δέκα πιστοποιητικά περιείχαν ψευδείς πληροφορίες και συγκεκριμένα:
δύο πιστοποιητικά περιέχουν ψευδείς πληροφορίες σχετικά με τη σειρά και τον αριθμό του διαβατηρίου του φορολογούμενου·
οκτώ πιστοποιητικά περιέχουν ψευδείς πληροφορίες σχετικά με τον τόπο κατοικίας του φορολογούμενου.
Εξαιτίας αυτού, οι φορολογικές αρχές θεώρησαν την εταιρεία υπόχρεη σύμφωνα με το άρθρο. 126.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Δεν θα οδηγήσουν όλα τα λάθη σε κυρώσεις
Ο οργανισμός προσέφυγε σε αυτήν την απόφαση ελέγχου σε ανώτερη φορολογική αρχή και ήταν αρκετά επιτυχής. Οι ειδικοί της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας αναγνώρισαν τις ενέργειες των υφισταμένων τους ως παράνομες για τους ακόλουθους λόγους.
Η αντικειμενική πλευρά του αδικήματος, ευθύνη για το οποίο καθορίζεται από το άρθ. 126.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι η υποβολή στη φορολογική αρχή πιστοποιητικών υπό μορφή 2-NDFL που περιέχουν ψευδείς πληροφορίες. Όμως η ευθύνη προκύπτει υπό την προϋπόθεση ότι αυτές οι ενέργειες θα μπορούσαν να δυσκολέψουν τη φορολογική αρχή να προβεί σε μέτρα φορολογικού ελέγχου λόγω της αδυναμίας ταυτοποίησης των προσώπων που αναφέρονται στο πιστοποιητικό.
Έχοντας μελετήσει τα υλικά της υπόθεσης, η φορολογική αρχή ανακάλυψε ότι εννέα στα δέκα πιστοποιητικά που περιείχαν σφάλματα ανέφεραν τον ΑΦΜ των ατόμων. Επομένως, επιβολή φορολογικής υποχρέωσης σε μια εταιρεία για την υποβολή από φορολογικό πράκτορα εγγράφων που περιέχουν ψευδείς πληροφορίες μόνο για τη σειρά και τον αριθμό του διαβατηρίου ή για τη διεύθυνση του τόπου κατοικίας του φορολογούμενου, παρουσία άλλων χαρακτηριστικών αναγνώρισης του φορολογούμενου (πλήρες όνομα, ΑΦΜ), είναι παράνομο.
Αλλά σε ένα αμφιλεγόμενο πιστοποιητικό στη μορφή 2-NDFL δεν υπήρχε τέτοιος δείκτης όπως ο ΑΦΜ ενός ατόμου. Όσον αφορά αυτό το έγγραφο, ειδικοί της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας αναγνώρισαν τη συγκέντρωση του προστίμου ως νόμιμη, καθώς χωρίς πληροφορίες σχετικά με τον ΑΦΜ είναι αδύνατο να εντοπιστεί ο μεμονωμένος αποδέκτης του εισοδήματος.
Προκειμένου να αποφευχθούν αρνητικές συνέπειες, ο φορολογικός πράκτορας θα πρέπει να διορθώσει αμέσως τα σφάλματα στα πιστοποιητικά 2-NDFL. Την 1η Ιανουαρίου 2016, τέθηκε σε ισχύ το άρθρο 126.1 του Φορολογικού Κώδικα (Ομοσπονδιακός Νόμος αριθ. 113-FZ της 2ας Μαΐου 2015), καθορίζοντας την ευθύνη των φορολογικών υπαλλήλων για υποβολή εγγράφων που περιέχουν ψευδή στοιχεία (συμπεριλαμβανομένων των πληροφοριών στο Έντυπο 2-NDFL ) με τη μορφή προστίμου ύψους 500 ρούβλια για κάθε έγγραφο. Προηγουμένως, η νομοθεσία προέβλεπε μόνο ευθύνη για μη υποβολή εγγράφων ή άλλων πληροφοριών εντός της καθορισμένης προθεσμίας (άρθρο 126 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η ευθύνη με τη μορφή προστίμου για ψευδείς πληροφορίες θα ισχύει και για πληροφορίες που υποβλήθηκαν για το 2015. Ως εκ τούτου, οι φορολογικές αρχές θα δώσουν ιδιαίτερη προσοχή στην πληρότητα και την αξιοπιστία των πληροφοριών που παρέχονται από φορολογικούς πράκτορες στο Έντυπο 2-NDFL για το 2015 (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 18 Δεκεμβρίου 2015 Αρ. BS-4-11/22203 @).
Εάν αποκαλυφθούν γεγονότα υποβολής εγγράφων που περιέχουν ψευδείς πληροφορίες, ένας υπάλληλος της φορολογικής αρχής πρέπει να συντάξει πράξη στην εγκεκριμένη μορφή εντός 10 ημερών από την ημερομηνία εντοπισμού της καθορισμένης παράβασης (Διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 05/08 /2015 Αρ. ММВ-7-2/189@). Η πράξη παραδίδεται στο πρόσωπο που διέπραξε το φορολογικό αδίκημα έναντι μιας απόδειξης ή μεταφέρθηκε με άλλο τρόπο υποδεικνύοντας την ημερομηνία παραλαβής της (άρθρο 101.4 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ωστόσο, το πρόστιμο μπορεί να αποφευχθεί εάν, πριν λάβει μια τέτοια αναφορά, ο φορολογικός πράκτορας εντοπίσει ανεξάρτητα σφάλματα στα πιστοποιητικά που υποβλήθηκαν από αυτόν στο Έντυπο 2-NDFL και παράσχει στη φορολογική αρχή ενημερωμένες πληροφορίες (ρήτρα 2 του άρθρου 126.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως εκ τούτου, η έγκαιρη αναγνώριση των σφαλμάτων και η υποβολή διορθωτικών πληροφοριών είναι τόσο σημαντική.
Ούτε ο φορολογικός κώδικας ούτε η διαδικασία συμπλήρωσης της φόρμας για πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα ενός ατόμου (που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 30ής Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/485@ (εφεξής όπως η Διαδικασία)) αποκαλύπτουν την έννοια των «αναξιόπιστων πληροφοριών». Εκτός από τα σφάλματα που επηρεάζουν το ύψος του εισοδήματος και το ποσό του φόρου, ανακρίβειες στα προσωπικά δεδομένα του φορολογούμενου μπορεί επίσης να θεωρηθούν αναξιόπιστες πληροφορίες. Ειδικότερα, πληροφορίες που περιέχουν λανθασμένο ΑΦΜ (που έχει εκχωρηθεί σε άλλο άτομο) θεωρούνται αναξιόπιστες. Επομένως, εάν δεν είστε βέβαιοι για την ορθότητα του ΑΦΜ, είναι προτιμότερο να μην το υποδείξετε καθόλου, επειδή οι πληροφορίες στη μορφή 2-NDFL χωρίς να υποδεικνύουν το ΑΦΜ θεωρείται ότι έχουν περάσει λογικό έλεγχο μορφής και υπόκεινται σε αποδοχή ( επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 03/09/2016 Αρ. BS-4-11/3697@ ).
Μπορεί να θεωρηθεί ότι αναξιόπιστες πληροφορίες είναι οποιαδήποτε πληροφορία που θα δυσχεράνει ή θα αδύνατο για τη φορολογική αρχή να ελέγξει δεδομένα σχετικά με τα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζονται από κάθε φορολογούμενο, τις φορολογικές εκπτώσεις που του παρέχονται κ.λπ. Επομένως, εάν εντοπιστούν τέτοια ανακριβή στοιχεία, ο φορολογικός πράκτορας θα πρέπει να τα διορθώσει αμέσως αποστέλλοντας τα σχετικά στοιχεία στη φορολογική αρχή, ακόμη και αν τα στοιχεία αυτά δεν επηρεάζουν το ποσό του φόρου.
Το 2016, οι φορολογικοί πράκτορες παρείχαν πληροφορίες σχετικά με το καταβεβλημένο εισόδημα για το 2015 σύμφωνα με το ενημερωμένο έντυπο 2-NDFL (εγκεκριμένο με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 30ής Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/485@ (εφεξής ως Πιστοποιητικό 2-NDFL) και σύμφωνα με τη νέα Διαδικασία ενέκρινε επιπλέον νέους κωδικούς για τους τύπους εισοδήματος και τις εκπτώσεις (Διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 10ης Σεπτεμβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/387@), η οποία χρησιμοποιούνται κατά τη συμπλήρωση του Πιστοποιητικού 2-NDFL.
Η διαδικασία για τη διόρθωση σφαλμάτων στη Βοήθεια 2-NDFL
Έχουν θεσπιστεί νέοι κανόνες για τη διόρθωση σφαλμάτων, για το σκοπό αυτό παρέχεται το πεδίο "Αριθμός προσαρμογής" στην κεφαλίδα του Πιστοποιητικού 2-NDFL:- κατά τη σύνταξη της κύριας φόρμας του Πιστοποιητικού 2-NDFL, εισάγεται το "00".
- κατά τη σύνταξη ενός διορθωτικού πιστοποιητικού 2-NDFL, αντί του προηγουμένως υποβληθέντος, υποδεικνύεται μια τιμή μεγαλύτερη από αυτή που υποδεικνύεται στο προηγούμενο Πιστοποιητικό στη μορφή 2-NDFL ("01", "02" κ.ο.κ.
- κατά τη σύνταξη ακυρωτικού Πιστοποιητικού 2-NDFL, εισάγεται ο αριθμός «99» αντί του προηγουμένως υποβληθέντος.
Εάν, μετά την αποστολή του Πιστοποιητικού 2-NDFL μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών, δεν έγινε δεκτό από τη φορολογική αρχή (λήφθηκε πρωτόκολλο που περιέχει περιγραφή σφαλμάτων ελέγχου μορφής), τότε είναι απαραίτητο να υποβάλετε όχι μια προσαρμογή, αλλά ένα νέο πιστοποιητικό με τον ίδιο αριθμό, υποδεικνύεται στο πεδίο "Αριθμός προσαρμογής" η τιμή "00", αλλά υποδεικνύεται η νέα ημερομηνία. Δηλαδή, δεν χρειάζεται να υποβληθεί διορθωτικό Πιστοποιητικό 2-NDFL, αφού για αυτό το άτομο το Πιστοποιητικό 2-NDFL δεν έγινε δεκτό από τη φορολογική επιθεώρηση και είναι απαραίτητη η εκ νέου αποστολή των στοιχείων (ρήτρα 14 της διάταξης του Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Σεπτεμβρίου 2011 Αρ. ММВ-7-3/576@ ).
Διορθωτικό πιστοποιητικό 2-NDFL
Εάν εντοπιστούν σφάλματα στο Πιστοποιητικό 2-NDFL που έγινε αποδεκτό από τη φορολογική αρχή, πρέπει να υποβάλετε ένα νέο Πιστοποιητικό 2-NDFL με τα σωστά δεδομένα, αναφέροντας τον προηγούμενο αριθμό του Πιστοποιητικού 2-NDFL που υποβλήθηκε προηγουμένως, αλλά την ημερομηνία προετοιμασίας του διορθωτικό. Επιπλέον, εάν ο φορολογικός πράκτορας διευκρινίζει πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα ενός ατόμου για πρώτη φορά, τότε στο πεδίο "Αριθμός προσαρμογής" του διορθωτικού πιστοποιητικού 2-NDFL είναι απαραίτητο να βάλετε την τιμή "01", εάν η δεύτερη διόρθωση Το πιστοποιητικό 2-NDFL υποβάλλεται για το ίδιο άτομο - «02» κ.λπ.Ο αριθμός των διορθωτικών πιστοποιητικών 2-NDFL είναι πρακτικά απεριόριστος - ο αριθμός διευκρίνισης (προσαρμογής) του Πιστοποιητικού 2-NDFL μπορεί να λάβει τιμές από 01 έως 98.
Ο φορολογικός πράκτορας υπέβαλε πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα ενός ατόμου που είναι ειδικός υψηλής ειδίκευσης (Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 115-FZ της 25ης Ιουλίου 2002), ο οποίος δεν έχει την ιδιότητα του κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 31 Δεκεμβρίου, 2015, υποδεικνύοντας λανθασμένα τον κωδικό "1" στο πεδίο "Κατάσταση φορολογούμενου", ο οποίος χρησιμοποιείται κατά την υποβολή πληροφοριών σχετικά με το εισόδημα που καταβάλλεται σε άτομα που είναι φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στη συνέχεια, ο φορολογικός πράκτορας ανακάλυψε το σφάλμα και υπέβαλε ένα διορθωτικό Πιστοποιητικό 2-NDFL (βλ. Εικ. 1, 2).
Είναι σημαντικό να υποδεικνύεται σωστά η ιδιότητα του φορολογούμενου στο πεδίο «Κατάσταση φορολογούμενου», ακόμη και αν εφαρμόζεται ο ίδιος συντελεστής στα εισοδήματα διαφορετικών κατηγοριών ατόμων και με την πρώτη ματιά, υποδεικνύοντας λάθος κωδικό κατάστασης φορολογούμενου (για παράδειγμα, «1» αντί για «3») δεν επηρεάζει τη φορολογία αποτελέσματος.
Πράγματι, παρά το γεγονός ότι το εισόδημα ορισμένων κατηγοριών προσώπων μη κατοίκων μπορεί να φορολογηθεί με συντελεστή 13 τοις εκατό (δηλαδή, το ίδιο με το εισόδημα των κατοίκων (ρήτρα 1 του άρθρου 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας )), σε σχέση με τέτοιο εισόδημα, οι κανόνες του Κεφαλαίου 23 του Φορολογικού Κώδικα θεσπίζονται ειδικοί κανόνες, η εφαρμογή των οποίων πρέπει να παρακολουθείται από τη φορολογική αρχή, για παράδειγμα:
- μόνο φορολογικές εκπτώσεις μπορούν να εφαρμοστούν στο εισόδημα που λαμβάνεται από κατοίκους και φορολογείται με συντελεστή 13 τοις εκατό (εκτός από το εισόδημα από συμμετοχή στο μετοχικό κεφάλαιο) (άρθρα 218-221, παράγραφος 3 του άρθρου 210 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- το ποσοστό 13 τοις εκατό ισχύει μόνο για εισόδημα από εργασιακές δραστηριότητες προσώπων που αναγνωρίζονται ως ειδικοί υψηλής ειδίκευσης, συμμετέχοντες στο κρατικό πρόγραμμα για την υποστήριξη της εθελοντικής επανεγκατάστασης στη Ρωσία συμπατριωτών που ζουν στο εξωτερικό και άλλων προσώπων που καθορίζονται στις παραγράφους 4-7 της παραγράφου 3 του άρθρου 224 του Φορολογικού Κώδικα, οι οποίοι δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Τον Απρίλιο του 2016, μετά την υποβολή πληροφοριών για το έντυπο 2-NDFL για το 2015, εντοπίστηκε σφάλμα στον υπολογισμένο φόρο ενός από τους υπαλλήλους, που σχετίζεται με την αποτυχία αντικατοπτρισμού του ποσού ενός δώρου αξίας 5.000 ρούβλια που ελήφθη από τον οργανισμό για την επέτειο τον Νοέμβριο του 2015 από το Λογιστήριο το κόστος του δώρου μειώθηκε κατά 4.000 ρούβλια. (Ρήτρα 28, άρθρο 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και χρεώθηκε πρόσθετος φόρος.
Δεδομένου ότι ο πρόσθετος προσδιορισμός φόρου έλαβε χώρα μετά την υποβολή των στοιχείων για την περίοδο αναφοράς, ο φορολογικός πράκτορας, εκτός από την υποβολή του διορθωτικού Πιστοποιητικού 2-NDFL, πρέπει επίσης να ενημερώσει τη φορολογική αρχή (και τον ίδιο τον φορολογούμενο) για το ύψος του εισοδήματος και το αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Το συμπληρωμένο διορθωτικό Πιστοποιητικό 2-NDFL και το μήνυμα σχετικά με την αδυναμία παρακράτησης φόρου για το παράδειγμα 2 φαίνονται στο Σχ. 3, 4.
Ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται να αναφέρει την αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ακόμη και αν η προθεσμία που καθορίστηκε για αυτό δεν έχει ληφθεί (ρήτρα 5 του άρθρου 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) - 1η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος κατά το οποίο καταβλήθηκε το εισόδημα.
Σε αυτήν την περίπτωση, η παράλειψη υποβολής εγγράφων και (ή) άλλων πληροφοριών που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα στις φορολογικές αρχές εντός της καθορισμένης προθεσμίας από έναν φορολογικό πράκτορα συνεπάγεται πρόστιμο 200 ρούβλια για κάθε μη υποβαλλόμενο έγγραφο (ρήτρα 1 του άρθρου 126 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Πιστοποιητικό ακύρωσης 2-NDFL
Στη μορφή του ακυρωτικού πιστοποιητικού 2-NDFL συμπληρώνονται ο τίτλος και όλοι οι δείκτες της ενότητας 1 «Στοιχεία για τον φορολογικό πράκτορα» και της ενότητας 2 «Στοιχεία για το φυσικό πρόσωπο - αποδέκτη εισοδήματος» που καθορίζονται στο προηγουμένως υποβληθέν Πιστοποιητικό 2-NDFL. σε. Οι υπόλοιπες ενότητες (3, 4 και 5) του Πιστοποιητικού δεν έχουν συμπληρωθεί.Πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα ενός υπαλλήλου ξεχωριστής μονάδας, που του καταβλήθηκε για το 2015, υποβλήθηκαν στον τόπο εγγραφής του μητρικού οργανισμού, το οποίο ήταν παράβαση (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, που υπολογίστηκε από το εισόδημά του, μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό στην τοποθεσία του χωριστού τμήματος (ρήτρα 7 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Για να διορθωθεί το σφάλμα, είναι απαραίτητο να υποβάλετε ένα Πιστοποιητικό στη Μορφή 2-NDFL στον τόπο εγγραφής του ξεχωριστού τμήματος και να ακυρώσετε το Πιστοποιητικό 2-NDFL που υποβλήθηκε στον τόπο εγγραφής του μητρικού οργανισμού (βλ. Εικ. 5, 6 ).
Όπως κάθε αναφορά που υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, το πιστοποιητικό 2-NDFL (εγκεκριμένο με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 30ης Οκτωβρίου 2015 N ММВ-7-11/485@) ελέγχεται από τις φορολογικές αρχές. Ταυτόχρονα, τα πιστοποιητικά 2-NDFL υποβάλλονται σε διπλό έλεγχο: κατά την υποβολή τους και μετά. Αμέσως μετά την υποβολή, οι φορολογικοί υπάλληλοι ελέγχουν τα πιστοποιητικά, συμπεριλαμβανομένης της συμπλήρωσης όλων των απαιτούμενων πεδίων και της δομής των δεδομένων στα πεδία, δηλαδή τα πιστοποιητικά 2-NDFL υποβάλλονται σε έλεγχο μορφής-λογικού ελέγχου/συμπλήρωσης. Και μόνο εκείνα τα πιστοποιητικά 2-NDFL που έχουν περάσει τέτοιο έλεγχο θεωρούνται ότι έχουν υποβληθεί (άρθροι 11, 17, 30 της Διαδικασίας, που εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 16ης Σεπτεμβρίου 2011 N ММВ-7-3/576@ (εφεξής η Διαδικασία)).
Τι πρέπει να κάνετε εάν η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν αποδέχεται το πιστοποιητικό 2-NDFL
Έχοντας ελέγξει τα πιστοποιητικά 2-NDFL κατά την αποδοχή, οι φορολογικές αρχές υποχρεούνται να εκδώσουν Πρωτόκολλο για την αποδοχή πληροφοριών σχετικά με το εισόδημα φυσικών προσώπων (Παραρτήματα Νο 2 και Νο. 3 της Διαδικασίας). Από αυτό το πρωτόκολλο θα δείτε ποια πιστοποιητικά 2-NDFL δεν έγιναν δεκτά από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και για ποιο λόγο.
Αφού μελετήσετε το Πρωτόκολλο, πρέπει να συμπληρώσετε ξανά τα απορριφθέντα πιστοποιητικά 2-NDFL, εξαλείφοντας τα σφάλματα που εντόπισαν οι επιθεωρητές και να τα υποβάλετε στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Τα πιστοποιητικά πρέπει να συνοδεύονται.
Εάν υποβάλατε τα διορθωμένα πιστοποιητικά 2-NDFL μετά τη λήξη της προθεσμίας
Σε αυτή την περίπτωση, αντιμετωπίζετε πρόστιμο 200 ρούβλια. για κάθε πιστοποιητικό 2-NDFL που δεν υποβάλλεται εγκαίρως (ρήτρα 1 του άρθρου 126 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, είναι λογικό να μην καθυστερήσετε την υποβολή των πιστοποιητικών μέχρι την τελευταία στιγμή, αλλά να τα υποβάλετε εκ των προτέρων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, έτσι ώστε εάν εντοπιστούν σφάλματα σε αυτά, θα έχετε την ευκαιρία να διορθώσετε τα απορριφθέντα πιστοποιητικά 2-NDFL και τα υποβάλλει στην επιθεώρηση χωρίς πρόστιμο.
Εάν οι φορολογικές αρχές εντοπίσουν σφάλματα σε αυτά τα πιστοποιητικά 2-NDFL που έχουν ήδη αποδεχθεί
Για παράδειγμα, εάν οι επιθεωρητές ανακαλύψουν ότι το πεδίο 2-NDFL πιστοποιητικό "TIN στη Ρωσική Ομοσπονδία" είναι συμπληρωμένο, αλλά υποδεικνύει έναν ΑΦΜ που έχει εκχωρηθεί σε διαφορετικό άτομο για το οποίο υποβάλατε το πιστοποιητικό. Στη συνέχεια, θα επιβληθεί πρόστιμο 500 ρούβλια. για παροχή ψευδών πληροφοριών (
Οποιαδήποτε αναφορά υποβάλλεται στην εφορία υπόκειται σε ενδελεχή έλεγχο από αρμόδιους ελεγκτές. Έτσι, εάν, κατά την αποδοχή του 2-NDFL, αποδειχθεί ότι κάτι δεν έχει συμπληρωθεί σωστά, δεν θα γίνει αποδεκτό. Εάν υπήρχαν πολλά από αυτά, μερικά από τα έγγραφα μπορεί να αφαιρεθούν και τα υπόλοιπα να επιστραφούν πίσω. Πώς να ενεργήσετε εάν Το πιστοποιητικό 2-NDFL δεν έγινε αποδεκτό?
Επανελέγχω
Το πιστοποιητικό 2-NDFL περνά από διάφορα στάδια επαλήθευσης. Φαίνονται στον πίνακα.
| № | Οταν | Τι συμβαίνει |
| 1 | Αυτή τη στιγμή τα έγγραφα γίνονται δεκτά από τις εφορίες | Οι υπεύθυνοι εξετάζουν προσεκτικά τα πιστοποιητικά. Πρέπει να διασφαλίσουν ότι ο φορολογικός πράκτορας έχει συμπληρώσει όλα τα απαιτούμενα πεδία. Ελέγχεται επίσης η δομή των εμφανιζόμενων δεδομένων. Εάν όλα πληρούν τα πρότυπα, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία αποδέχεται το πιστοποιητικό. |
| 2 | Άμεσος έλεγχος περιεχομένου | Όλες οι πληροφορίες μελετώνται διεξοδικά. Συχνά, ορισμένα σφάλματα εντοπίζονται μόνο αυτή τη στιγμή, αφού αρχικά ελέγχεται μόνο η συμμόρφωση με τα πρότυπα πλήρωσης και όχι τα πραγματικά δεδομένα. |
Εάν δεν υπάρχουν λάθη, η εφορία παίρνει το έγγραφο για περαιτέρω έλεγχο. Ανεξάρτητα από την περαιτέρω τύχη του πιστοποιητικού, θεωρείται ότι έχει υποβληθεί σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζει η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
Τι να κάνετε πότε Το πιστοποιητικό 2-NDFL δεν έγινε αποδεκτό
Κατά τον έλεγχο των πιστοποιητικών 2-NDFL που υποβάλλονται από φορολογικούς πράκτορες, τα αρμόδια πρόσωπα συντάσσουν κατάλληλα πρωτόκολλα αποδοχής. Σε αυτά, οι φορολογικές αρχές εμφανίζουν πληροφορίες για το ποια από τα υποβληθέντα πιστοποιητικά απορρίφθηκαν και τον λόγο της άρνησης. Το κύριο μέρος ενός τέτοιου πρωτοκόλλου μοιάζει με αυτό:
Στη συνέχεια, ο φορολογικός πράκτορας, ή ακριβέστερα, ο υπεύθυνος για την υποβολή εκθέσεων, πρέπει να μελετήσει προσεκτικά το πρωτόκολλο. Δείτε τι πρέπει να αλλάξει. Μετά από αυτό, τα πιστοποιητικά συντάσσονται ξανά με τις αλλαγές που έγιναν. Δεν χρειάζεται να ξαναγράψετε ξανά τα αποδεκτά έντυπα 2-NDFL, γιατί έχουν ήδη υποβληθεί στην εφορία.
Εκτός από τα αναθεωρημένα πιστοποιητικά, θα πρέπει επίσης να δημιουργήσετε ένα μητρώο. Επιπλέον, η απουσία του μπορεί να προκαλέσει άρνηση αποδοχής εγγράφων και πρόστιμο 200 ρούβλια (άρθρο 126 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Αν βεβαιώσεις με διορθώσεις υποβληθούν εκπρόθεσμα
Η πραγματοποίηση διορθώσεων απαιτεί χρόνο, επομένως είναι καλύτερο να υποβάλετε πιστοποιητικά εκ των προτέρων. Οταν Το πιστοποιητικό 2-NDFL δεν έγινε αποδεκτό, τα απορριφθέντα αντίγραφα πρέπει να επαναληφθούν και να υποβληθούν εκ νέου στη φορολογική υπηρεσία πριν από την ημερομηνία αναφοράς. Σε περίπτωση παράβασης των προθεσμιών, ο φορολογικός πράκτορας θα πρέπει να πληρώνει πρόστιμο για κάθε εκπρόθεσμη βεβαίωση. Είναι ίσο με 200 ρούβλια.
Εάν υποβάλετε αρχικά τα πιστοποιητικά τουλάχιστον λίγες ημέρες νωρίτερα, τότε οι διορθώσεις μπορούν να γίνουν εγκαίρως.
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ
Ο φορολογικός πράκτορας υπέβαλε 12 πιστοποιητικά 2-NDFL, έξι από τα οποία δεν έγιναν δεκτά από την επιθεώρηση. Ο επιχειρηματίας κάνει διορθώσεις, αλλά δεν έχει χρόνο να υποβάλει έγκαιρα αναφορές με ενημερωμένα δεδομένα. Σε αυτή την περίπτωση, θα πρέπει να πληρώσει πρόστιμο στο συνολικό ποσό των 1.200 ρούβλια.
Εάν, μετά την παραλαβή των πιστοποιητικών, εντοπιστούν σφάλματα σε αυτά
Η μία όψη του νομίσματος - πότε αμέσως Το πιστοποιητικό 2-NDFL δεν έγινε αποδεκτό. Το άλλο είναι όταν, μετά την αποδοχή των πιστοποιητικών, οι φορολογικοί ελεγκτές ενδέχεται να ανακαλύψουν ότι ένα ή περισσότερα έντυπα 2-NDFL έχουν συμπληρωθεί λανθασμένα. Για παράδειγμα, κατά τη συμφωνία των πληροφοριών, μπορεί να αποδειχθεί ότι ο ΑΦΜ που αναφέρεται στην αναφορά δεν ανήκει στο άτομο για το οποίο υποβλήθηκε το παραστατικό εισοδήματος.
Σε μια τέτοια κατάσταση, ο φορολογικός πράκτορας θα επιβληθεί πρόστιμο ύψους 500 ρούβλια για κάθε τέτοιο πιστοποιητικό. Ο λόγος για αυτό θα είναι η ένδειξη πληροφοριών που αποδεικνύονται αναξιόπιστες.
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ
Εάν, κατά τη συμπλήρωση των πιστοποιητικών, έγιναν σφάλματα στον ΑΦΜ σε τέσσερα από αυτά, τότε ο φορολογικός πράκτορας θα πρέπει να πληρώσει 2.000 ρούβλια (500 × 4).
Όταν βρήκατε μόνοι σας ένα λάθος
Εάν ο ίδιος ο φορολογικός πράκτορας βρει λάθη στα πιστοποιητικά του, μπορεί να αποφύγει την καταβολή προστίμου. Αυτό είναι δυνατό μόνο εάν αποσταλεί διορθωμένο πιστοποιητικό στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Πρέπει να υποβληθεί πριν διαπιστωθεί η διαφορά από τις εφορίες.
Προκειμένου να αποφευχθούν αρνητικές συνέπειες, ο φορολογικός πράκτορας θα πρέπει να διορθώσει αμέσως τα σφάλματα στα πιστοποιητικά 2-NDFL. Την 1η Ιανουαρίου 2016, τέθηκε σε ισχύ () ο καθορισμός της ευθύνης των φορολογικών υπαλλήλων για την υποβολή εγγράφων που περιέχουν ψευδείς πληροφορίες (συμπεριλαμβανομένων των πληροφοριών στο Έντυπο 2-NDFL) με τη μορφή προστίμου 500 ρούβλια για κάθε έγγραφο. Προηγουμένως, η νομοθεσία προέβλεπε μόνο ευθύνη για μη υποβολή εγγράφων ή άλλων πληροφοριών εντός της καθορισμένης προθεσμίας ().
Η ευθύνη με τη μορφή προστίμου για ψευδείς πληροφορίες θα ισχύει και για πληροφορίες που υποβλήθηκαν για το 2015. Ως εκ τούτου, οι φορολογικές αρχές θα δώσουν ιδιαίτερη προσοχή στην πληρότητα και την ακρίβεια των πληροφοριών που παρέχονται από τους φορολογικούς πράκτορες στο Έντυπο 2-NDFL για το 2015 ().
Εάν αποκαλυφθούν γεγονότα υποβολής εγγράφων που περιέχουν ψευδείς πληροφορίες, ένας υπάλληλος της φορολογικής αρχής πρέπει να συντάξει πράξη με την εγκεκριμένη μορφή () εντός 10 ημερών από την ημερομηνία εντοπισμού της καθορισμένης παράβασης. Η πράξη παραδίδεται στο πρόσωπο που διέπραξε το φορολογικό αδίκημα έναντι μιας απόδειξης ή μεταφέρεται με άλλο τρόπο, αναφέροντας την ημερομηνία παραλαβής της ().
Ωστόσο, το πρόστιμο μπορεί να αποφευχθεί εάν, πριν λάβει μια τέτοια αναφορά, ο φορολογικός πράκτορας εντοπίσει ανεξάρτητα σφάλματα στα πιστοποιητικά που υποβλήθηκαν από αυτόν στο Έντυπο 2-NDFL και παρέχει στη φορολογική αρχή ενημερωμένες πληροφορίες (). Ως εκ τούτου, η έγκαιρη αναγνώριση των σφαλμάτων και η υποβολή διορθωτικών πληροφοριών είναι τόσο σημαντική.
Μπορεί να θεωρηθεί ότι αναξιόπιστες πληροφορίες είναι οποιαδήποτε πληροφορία που θα δυσχεράνει ή θα αδύνατο για τη φορολογική αρχή να ελέγξει δεδομένα σχετικά με τα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζονται από κάθε φορολογούμενο, τις φορολογικές εκπτώσεις που του παρέχονται κ.λπ. Επομένως, εάν εντοπιστούν τέτοια ανακριβή στοιχεία, ο φορολογικός πράκτορας θα πρέπει να τα διορθώσει αμέσως αποστέλλοντας τα σχετικά στοιχεία στη φορολογική αρχή, ακόμη και αν τα στοιχεία αυτά δεν επηρεάζουν το ποσό του φόρου.
Το 2016, οι φορολογικοί πράκτορες παρείχαν πληροφορίες για το καταβεβλημένο εισόδημα για το 2015 σύμφωνα με το ενημερωμένο έντυπο 2-NDFL (που εγκρίνεται στο εξής ως Πιστοποιητικό 2-NDFL) και σύμφωνα με τη νέα Διαδικασία. Επιπλέον, νέοι κωδικοί για είδη εισοδήματος και κρατήσεις () εγκρίθηκαν, τα οποία χρησιμοποιούνται κατά τη συμπλήρωση του Πιστοποιητικού 2-NDFL.
Η διαδικασία για τη διόρθωση σφαλμάτων στη Βοήθεια 2-NDFL
Έχουν θεσπιστεί νέοι κανόνες για τη διόρθωση σφαλμάτων, για το σκοπό αυτό παρέχεται το πεδίο "Αριθμός προσαρμογής" στην κεφαλίδα του Πιστοποιητικού 2-NDFL:
- κατά τη σύνταξη της κύριας φόρμας του Πιστοποιητικού 2-NDFL, εισάγεται το "00".
- κατά τη σύνταξη ενός διορθωτικού πιστοποιητικού 2-NDFL, αντί του προηγουμένως υποβληθέντος, υποδεικνύεται μια τιμή μεγαλύτερη από αυτή που υποδεικνύεται στο προηγούμενο Πιστοποιητικό στη μορφή 2-NDFL ("01", "02" κ.ο.κ.
- κατά τη σύνταξη ακυρωτικού Πιστοποιητικού 2-NDFL, εισάγεται ο αριθμός «99» αντί του προηγουμένως υποβληθέντος.
Η διορθωτική φόρμα του Πιστοποιητικού 2-NDFL υποβάλλεται για τη διόρθωση σφαλμάτων στην κύρια φόρμα. Και ακύρωση - για ακύρωση πληροφοριών που δεν χρειαζόταν να υποβληθούν καθόλου.
Εάν, μετά την αποστολή του Πιστοποιητικού 2-NDFL μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών, δεν έγινε δεκτό από τη φορολογική αρχή (λήφθηκε πρωτόκολλο που περιέχει περιγραφή σφαλμάτων ελέγχου μορφής), τότε είναι απαραίτητο να υποβάλετε όχι μια προσαρμογή, αλλά ένα νέο πιστοποιητικό με τον ίδιο αριθμό, υποδεικνύεται στο πεδίο "Αριθμός προσαρμογής" η τιμή "00", αλλά υποδεικνύεται η νέα ημερομηνία. Δηλαδή, δεν χρειάζεται να υποβάλετε διορθωτικό Πιστοποιητικό 2-NDFL, καθώς για αυτό το άτομο το Πιστοποιητικό 2-NDFL δεν έγινε δεκτό από τη φορολογική επιθεώρηση και είναι απαραίτητο να αποσταλούν εκ νέου τα δεδομένα (Διαταγή Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας του Ρωσία με ημερομηνία 16 Σεπτεμβρίου 2011 Αρ. ММВ-7-3/576@).
Διορθωτικό Πιστοποιητικό 2-NDFL
Εάν εντοπιστούν σφάλματα στο Πιστοποιητικό 2-NDFL που έγινε αποδεκτό από τη φορολογική αρχή, πρέπει να υποβάλετε ένα νέο Πιστοποιητικό 2-NDFL με τα σωστά δεδομένα, αναφέροντας τον προηγούμενο αριθμό του Πιστοποιητικού 2-NDFL που υποβλήθηκε προηγουμένως, αλλά την ημερομηνία προετοιμασίας του διορθωτικό. Επιπλέον, εάν ο φορολογικός πράκτορας διευκρινίζει πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα ενός ατόμου για πρώτη φορά, τότε στο πεδίο "Αριθμός προσαρμογής" του διορθωτικού πιστοποιητικού 2-NDFL είναι απαραίτητο να βάλετε την τιμή "01", εάν η δεύτερη διόρθωση Το πιστοποιητικό 2-NDFL υποβάλλεται για το ίδιο άτομο - «02» κ.λπ.
Ο αριθμός των διορθωτικών πιστοποιητικών 2-NDFL είναι πρακτικά απεριόριστος - ο αριθμός διευκρίνισης (προσαρμογής) του Πιστοποιητικού 2-NDFL μπορεί να λάβει τιμές από 01 έως 98.
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ
Ο φορολογικός πράκτορας υπέβαλε πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα ενός ατόμου που είναι ειδικός υψηλής ειδίκευσης (), ο οποίος δεν έχει την ιδιότητα του κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 31 Δεκεμβρίου 2015, αναφέροντας λανθασμένα τον κωδικό "1" στο " Το πεδίο Κατάσταση Φορολογούμενου», το οποίο χρησιμοποιείται κατά την υποβολή στοιχείων σχετικά με το εισόδημα που καταβάλλεται σε φυσικά πρόσωπα - φορολογικούς κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στη συνέχεια, ο φορολογικός πράκτορας ανακάλυψε το σφάλμα και υπέβαλε ένα διορθωτικό Πιστοποιητικό 2-NDFL (βλ. Εικ. 1, 2).
Ρύζι. 1. Εσφαλμένη ένδειξη της λανθασμένης κατάστασης φορολογούμενου στο αρχικό πιστοποιητικό 2-NDFL
Ρύζι. 2. Διορθωτική βεβαίωση σε περίπτωση λανθασμένης ένδειξης λανθασμένου φορολογούμενου στο πρωτεύον πιστοποιητικό 2-NDFL
Είναι σημαντικό να υποδεικνύεται σωστά η ιδιότητα του φορολογούμενου στο πεδίο «Κατάσταση φορολογούμενου», ακόμη και αν εφαρμόζεται ο ίδιος συντελεστής στα εισοδήματα διαφορετικών κατηγοριών ατόμων και με την πρώτη ματιά, υποδεικνύοντας λάθος κωδικό κατάστασης φορολογούμενου (για παράδειγμα, «1» αντί για «3») δεν επηρεάζει τη φορολογία αποτελέσματος.
Πράγματι, παρά το γεγονός ότι το εισόδημα ορισμένων κατηγοριών προσώπων μη κατοίκων μπορεί να φορολογηθεί με συντελεστή 13 τοις εκατό (δηλαδή, το ίδιο με το εισόδημα των κατοίκων ()), σε σχέση με το εισόδημα αυτό οι κανόνες θεσπίζουν ειδικούς κανόνες , η εφαρμογή του οποίου πρέπει να παρακολουθείται από τη φορολογική αρχή, για παράδειγμα:
- Μόνο φορολογικές εκπτώσεις μπορούν να εφαρμοστούν σε εισόδημα που εισπράττουν κάτοικοι και φορολογούνται με συντελεστή 13 τοις εκατό (εκτός από το εισόδημα από συμμετοχή στα ίδια κεφάλαια).
- ο συντελεστής 13 τοις εκατό ισχύει μόνο για εισόδημα από εργασιακές δραστηριότητες προσώπων που αναγνωρίζονται ως ειδικοί υψηλής ειδίκευσης, συμμετεχόντων στο Κρατικό Πρόγραμμα για την υποστήριξη της εθελοντικής επανεγκατάστασης στη Ρωσία συμπατριωτών που ζουν στο εξωτερικό και άλλων προσώπων που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας .
Ένα ενημερωμένο Πιστοποιητικό 2-NDFL για το εισόδημα ενός ατόμου για το οποίο φορολογικός πράκτορας υπολόγισε εκ νέου φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για προηγούμενες φορολογικές περιόδους (για παράδειγμα, για το 2014) υποβάλλεται με τη μορφή που ίσχυε τη φορολογική περίοδο για την οποία οι αντίστοιχες αλλαγές γίνονται (εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Σεπτεμβρίου .2011 Αρ. ММВ-7-3/576@).
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ
Τον Απρίλιο του 2016, μετά την υποβολή πληροφοριών για το έντυπο 2-NDFL για το 2015, εντοπίστηκε σφάλμα στον υπολογισμένο φόρο ενός από τους υπαλλήλους, που σχετίζεται με την αποτυχία αντικατοπτρισμού του ποσού ενός δώρου αξίας 5.000 ρούβλια που ελήφθη από τον οργανισμό για την επέτειο τον Νοέμβριο του 2015 από το Λογιστήριο το κόστος του δώρου μειώθηκε κατά 4.000 ρούβλια. () και χρεώθηκε πρόσθετος φόρος. Δεδομένου ότι ο πρόσθετος προσδιορισμός φόρου έλαβε χώρα μετά την υποβολή των στοιχείων για την περίοδο αναφοράς, ο φορολογικός πράκτορας, εκτός από την υποβολή του διορθωτικού Πιστοποιητικού 2-NDFL, πρέπει επίσης να ενημερώσει τη φορολογική αρχή (και τον ίδιο τον φορολογούμενο) για το ύψος του εισοδήματος και το αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Το συμπληρωμένο διορθωτικό Πιστοποιητικό 2-NDFL και το μήνυμα σχετικά με την αδυναμία παρακράτησης φόρου για το παράδειγμα 2 φαίνονται στο Σχ. 3, 4.
Ρύζι. 3. Διορθωτικό πιστοποιητικό 2-NDFL
Ρύζι. 4. Μήνυμα για αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
Ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται να αναφέρει την αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ακόμη και αν η προθεσμία που καθορίστηκε για αυτό χάθηκε () - 1η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος κατά το οποίο καταβλήθηκε το εισόδημα.
Σε αυτήν την περίπτωση, η παράλειψη του φορολογικού πράκτορα να υποβάλει έγγραφα και (ή) άλλες πληροφορίες που απαιτούνται από τις φορολογικές αρχές εντός της καθορισμένης προθεσμίας συνεπάγεται πρόστιμο 200 ρούβλια για κάθε έγγραφο που δεν έχει υποβληθεί ().
Πιστοποιητικό ακύρωσης 2-NDFL
Στη μορφή του ακυρωτικού πιστοποιητικού 2-NDFL συμπληρώνονται ο τίτλος και όλοι οι δείκτες της ενότητας 1 «Στοιχεία για τον φορολογικό πράκτορα» και της ενότητας 2 «Στοιχεία για το φυσικό πρόσωπο - αποδέκτη εισοδήματος» που καθορίζονται στο προηγουμένως υποβληθέν Πιστοποιητικό 2-NDFL. σε. Οι υπόλοιπες ενότητες (3, 4 και 5) του Πιστοποιητικού δεν έχουν συμπληρωθεί.
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ
Πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα ενός υπαλλήλου ξεχωριστού τμήματος, που του καταβλήθηκε για το 2015, υποβλήθηκαν στον τόπο εγγραφής του μητρικού οργανισμού, το οποίο ήταν παράβαση (). Ταυτόχρονα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίστηκε από το εισόδημά του μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό στην τοποθεσία του χωριστού τμήματος (). Για να διορθωθεί το σφάλμα, είναι απαραίτητο να υποβάλετε ένα Πιστοποιητικό στη Μορφή 2-NDFL στον τόπο εγγραφής του ξεχωριστού τμήματος και να ακυρώσετε το Πιστοποιητικό 2-NDFL που υποβλήθηκε στον τόπο εγγραφής του μητρικού οργανισμού (βλ. Εικ. 5, 6 ).
Ρύζι. 5. Πιστοποιητικό ακύρωσης 2-NDFL στον τόπο εγγραφής του μητρικού οργανισμού
Ρύζι. 6. Σωστό πιστοποιητικό 2-NDFL που υποβάλλεται στον τόπο εγγραφής του χωριστού τμήματος
Όλγα Τκάχ, εμπειρογνώμονας της Νομικής Συμβουλευτικής Υπηρεσίας GARANT
