GPC гэрээний дагуу тооцоо. GPC гэрээ алдаагүй: бүртгэлийн дүрэм, татвар, хураамж
Иргэний гэрээгээр ямар татвар, даатгалын шимтгэл төлөх вэ?
Иргэний гэрээний дагуу төлөх хувь хүний орлогын албан татвар
Гэрээний дагуу цалин хөлс гэдэг нь тухайн хүнээс тухайн байгууллагаас авдаг орлого юм. Урлагийн 6-р зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 208-д зааснаар ийм орлогод хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаг.
Хэрэв бид хувиараа бизнес эрхлэгч биш хувь хүнтэй холбоотой татварын тухай ярьж байгаа бол тухайн иргэнд цалин хөлс төлж буй байгууллага (татварын төлөөлөгч) нь төлсөн цалингийн дүнгээс хувь хүний орлогын албан татварыг тооцож, суутган, шилжүүлэх ёстой. Татварын хууль тогтоомжид энэ шаардлагыг биелүүлээгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэхээр заасан байдаг.
Хэрэв байгууллага хувиараа бизнес эрхлэгчтэй хамтран ажилладаг бол цалингийн хэмжээнээс хувь хүний орлогын албан татварыг суутгаж болохгүй. Энэ тохиолдолд тухайн байгууллагыг татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй.
Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч татварын ерөнхий тогтолцоонд байгаа бол Урлагийн үндсэн дээр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 227-д тэрээр хувь хүний орлогын албан татварыг бие даан төлдөг.
Татварын тусгай дэглэмийн дагуу хувиараа бизнес эрхлэгчид (USN, UTII) авсан орлогынхоо хувьд хувь хүний орлогын албан татвар төлдөггүй. бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа. Урлагийн 3-р зүйлээс. 346.11 ба Урлагийн 4 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-д зааснаар эдгээр тусгай дэглэмийн дагуу төлсөн татварууд нь бизнесийн үйл ажиллагаанаас олсон орлогын хувь хүний орлогын албан татварыг орлодог.
Гэрээ нь гэрээлэгч нь хувиараа бизнес эрхлэгч гэдгийг, өөрөөр хэлбэл гэрээний оршил хэсэгт хувиараа бизнес эрхлэгчийн гэрчилгээний дэлгэрэнгүй мэдээллийг зааж, гэрчилгээний хуулбарыг гэрээнд хавсаргах ёстой. Дараа нь байцаагч нар яагаад татварыг суутгаагүй, цалингийн хэмжээг эсрэг тал руу нь бүрэн шилжүүлсэн талаар асуулт асуухгүй.
Татварын хөнгөлөлт
Ч. Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох, төлөх журмыг зохицуулдаг Татварын хуулийн 23-т татвар төлөгчдөд тодорхой татварын хөнгөлөлт авах боломжийг олгодог.
- Мэргэжлийн татварын хөнгөлөлт
Иргэний гэрээний дагуу ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) орлого олж байгаа жүжигчид Урлагт заасан мэргэжлийн татварын хөнгөлөлтийг ашиглах эрхтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 221, баримтжуулсан зардлын хэмжээгээр. Өөрөөр хэлбэл, GPC гэрээний дагуу байгууллага хамтран ажилладаг хувь хүн хүлээн авах боломжтой татварын хөнгөлөлт, иргэний гэрээний дагуу гаргасан зардлаа баталгаажуулсан. Энэ бол иргэний гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхэд зайлшгүй шаардлагатай аялалыг хэрхэн зохион байгуулах сонголтуудын нэг юм (хөдөлмөрийн гэрээнээс ялгаатай нь иргэний гэрээ нь гэрээлэгчийг гэрээнд илгээж болно гэсэн үг хэллэгийг ашигладаггүй. аялалын төлбөртэй бизнес аялал гэх мэт).
Ч-д заасан бүх хасалтаас хойш. Татварын хуулийн 23-т татвар төлөгчийн хүсэлтээр өгсөн бөгөөд мэргэжлийн татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхээ хэрэгжүүлэхийн тулд гэрээлэгч нь зохих өргөдөл, зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг татварын төлөөлөгчдөд өгөх ёстой.
- Стандарт татварын хөнгөлөлт
Байгууллага нь иргэний гэрээний дагуу ажил гүйцэтгэгч (гүйцэтгэгчид) -д заасан татварын стандартын хөнгөлөлт үзүүлэх эрхтэй. Татварын хуулийн 218-р зүйл, хэрэв түүний орлогод 13 хувийн орлогын албан татвар ногдуулдаг бол (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 224 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218-р зүйлд зааснаар татварын стандарт хөнгөлөлтийг орлогын төлбөрийн эх үүсвэр болох татварын төлөөлөгчийн аль нэг нь түүний бичгээр гаргасан өргөдөл, ийм татвар авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн үндсэн дээр татвар төлөгчийн сонголтоор олгодог. хасалт. Үнэн хэрэгтээ энэ тохиолдолд татвар төлөгчийн сонголт нь түүний ийм татварын хөнгөлөлт үзүүлэх хүсэлтээр албан ёсны болно.
- Хөрөнгийн татварын хөнгөлөлт
Орон сууц худалдан авахтай холбоотой хөрөнгийн татварын хөнгөлөлтийг зөвхөн ажил олгогчид олгож болно. Та үүнийг дуусгасны дараа хүлээн авах боломжтой татварын хугацаа, мөн татварын хугацаанд ажил олгогчоор дамжуулан.
Иргэний хуулийн гэрээний нэг хэсэг болгон захиалагч нь татварын төлөөлөгч байсан ч гүйцэтгэгчид ийм суутгал хийх эрхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг).
Сангийн даатгалын шимтгэл
Осол гэмтэлд оруулсан хувь нэмэр
Догол мөрөөс дараах байдлаар. 4-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. 5 ба , Байгууллага нь зөвхөн гэрээнд шууд заасан тохиолдолд иргэний гэрээний дагуу гүйцэтгэгчийн цалин хөлсөөс эдгээр шимтгэлийг төлөх ёстой.
Орлогын татварын зардлын нэг хэсэг болох нягтлан бодох бүртгэл
Хувь хүний статусаас хамааран зардлыг харгалзан үзнэ янз бүрийн стандартуудмөн бүлэгт заасан зарим төрлийн зардлын нэг хэсэг болгон. 25 ОХУ-ын Татварын хууль.
Гүйцэтгэгч (гүйцэтгэгч) нь хувиараа бизнес эрхлэгч биш, тухайн байгууллагад харьяалагддаггүй иргэн юм.
Энэ тохиолдолд татварын хуульд ийм зардлыг Урлагт тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 ("Хөдөлмөрийн зардал"). Эдгээр зардал нь байгууллагын хөдөлмөрийн зардалд хамаарах бөгөөд Урлагийн 21-р зүйлийн үндсэн дээр харгалзан үзнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйл.
Гүйцэтгэгч (гүйцэтгэгч) нь тухайн байгууллагын ажилтнуудад байдаггүй хувиараа бизнес эрхлэгч юм.
Компани нь хөдөлмөрийн харилцаагүй хувиараа бизнес эрхлэгчийн статустай хүмүүсийн ашиг тусын тулд иргэний гэрээний дагуу төлбөрийг үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардлын нэг хэсэг болгон тусгасан болно. Суурь - х. 41-р зүйлийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264.
Гүйцэтгэгч (гүйцэтгэгч) нь үндсэн ажилтан юм.
ОХУ-ын Сангийн яам тодруулгадаа (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн 03-03-06/1/495 тоот, 2008 оны 8-р сарын 19-ний өдрийн 03-03-06 дугаартай захидал) 2008 оны 3-р сарын 27-ны өдрийн 2/107 дугаар 03-03-06/ 3/7) заалтыг үндэслэн эдгээр зардлыг үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардалд тооцохыг санал болгож байна. 49-р зүйлийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264.
Иргэний хуулийн гэрээний дагуу гарсан зардал заавал дагаж мөрдөх ёстой ерөнхий шалгуурУрлагийн 1-р зүйлд заасан зардлыг хүлээн зөвшөөрөх. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252. Тэдгээрийг баримтжуулсан, эдийн засгийн үндэслэлтэй, ашиг олох зорилготой байх ёстой. Үгүй бол хяналтын үйл ажиллагааны явцад татварын албаэдгээр зардлыг арилгахыг хичээх болно.
Хувь хүн ямар нэгэн үйлчилгээ түр гүйцэтгэх үед ийм ажилтантай компани нь иргэний хуулийн гэрээ байгуулдаг. Нийтлэлд бид 2019 онд GPC гэрээний дагуу ямар татвар, даатгалын шимтгэл ногдуулахыг авч үзэх болно.
GPC гэрээний дагуу даатгалын шимтгэл
Хувь хүний цалинг ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, Холбооны албан журмын эмнэлгийн даатгалын санд даатгалын шимтгэл төлдөг. Нийгмийн даатгалын санд төлөх шимтгэлийг зөвхөн ажилтантай байгуулсан гэрээнд заасан тохиолдолд л тооцдог. Хэрэв GPC гэрээний нөхцөл нь даатгалын шимтгэлийг Нийгмийн даатгалын санд төлөхийг заагаагүй бол хуульд заагаагүй тул санд шилжүүлэх шаардлагагүй болно.
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 426-д зааснаар 2019 онд даатгалын шимтгэлийн хэмжээ:
ОХУ-ын Тэтгэврийн санд - 22% (даатгалын дээд хязгаараас давсан орлогын 10% - 1,150,000 рубль)
Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд - 5.1%.
GPC гэрээний дагуу хуримтлагдсан шимтгэлийг даатгалын хураамжийн тооцоонд ерөнхий байдлаар тусгасан болно.
Гэрээний зүйл нь өмчлөх эрх эсвэл бусад өмч хөрөнгийг шилжүүлэх явдал бол шимтгэлийг тооцох үндэс нь хувь хүнд төлсөн цалин хөлсийг оруулаагүй болохыг анхаарна уу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 420 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Тухайлбал, зээл, түрээс, худалдах, худалдан авах гэрээ гэх мэт.
GPC гэрээний шимтгэлийг төлөх эцсийн хугацаа
GPC гэрээний шимтгэлийг үндсэн ажилчдын адил нөхцлөөр төлдөг. Өөрөөр хэлбэл, төлбөр төлсөн сараас хойшхи сарын 15-ны өдрөөс хэтрэхгүй.
Жишээлбэл, хүн дөрөвдүгээр сард шагнал авсан. Энэ нь шимтгэл төлөх хугацаа нь тавдугаар сарын 15-наас хэтрэхгүй гэсэн үг. Хугацаа нь амралтын өдөр таарвал дараагийн ажлын өдөрт шилжүүлнэ.
Жишээ. GPC гэрээний дагуу шимтгэлийн тооцоо
GPC ХХК-ийн хувь хүнтэй байгуулсан гэрээнд шимтгэл төлөх талаар заагаагүй болно нийгмийн даатгал. Гэрээний нөхцлийн дагуу компани нь ажил дууссанаас хойш 10 хоногийн дотор 10,000 рублийн цалин хөлсийг төлдөг. Уг ажлыг дөрөвдүгээр сарын 15-нд дуусгасан. 4-р сарын 20-нд цалингийн хэмжээг ажилтны карт руу шилжүүлсэн.
Тус компани шимтгэлийн ерөнхий хувь хэмжээг, өөрөөр хэлбэл 30% ашигладаг.
Шимтгэлийг дараах байдлаар хуваарилна.
Тэтгэврийн даатгалд Тэтгэврийн санд 22%
Орон нутгийн даатгалын хувьд FFOMS-д 5.1%
Нийгмийн даатгалын санд 2.9%
Нийгмийн даатгалын санд осол гэмтэлд 0,2%
10,000 рубль x 22% = 2,200 рубль.
10,000 рубль x 5.1% = 510 рубль.
Нягтлан бодогч нь гэрээнд тусгаагүй тул нийгмийн даатгал, осол гэмтлийн шимтгэлийг тооцдоггүй.
Нягтлан бодогч 5-р сарын 15-нд (4-р сарын шимтгэл төлөх эцсийн хугацаа) үндсэн ажилчдын шимтгэлийн хамт Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын санд өөр өөр төлбөр төлсөн.
Төлбөрийг ХХК-ийн хөрөнгөөс төлсөн.
GPC гэрээний дагуу хувь хүний орлогын албан татвар
-тай GPC гэрээ байгуулснаар хувь хүн, харилцагч компани нь хувь хүний орлогын албан татварын өөрийн татварын төлөөлөгч болдог.
Орлогын албан татварыг тооцох, төлөх үүргийг хувь хүнд оногдуулж болохгүй. ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр гэрээнд ийм нөхцөл байгаа нь хүчин төгөлдөр бус гэж тооцогддог (2011 оны 4-р сарын 25-ны өдрийн 03-04-05 / 3-292 тоот захидал).
Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-т хувь хүн ОХУ-ын татварын оршин суугч эсвэл гадаадын өндөр мэргэшсэн мэргэжилтэн бол цалингийн хэмжээнээс хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ 13% байна.
Хэрэв оршин суугч бус хүнтэй гэрээ байгуулсан бол түүний орлогын албан татварыг 30% -иар суутгах ёстой. Оршин суугч бус гэж ОХУ-д 12 сарын дотор 183 хоногоос бага хугацаагаар оршин суудаг хүнийг хэлнэ гэдгийг сануулъя (Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 207).
Хэрэв хувь хүн Холбооны татварын албанд хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлсэн бол хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах шаардлагагүй. Өөрөөр хэлбэл, хувиараа бизнес эрхлэгчид орлогынхоо татварыг өөрсдөө төлдөг.
Тиймээс, гэрээнд цалингийн хэмжээг тогтоохдоо хүн амын орлогын албан татварыг үүнээс суутгах болно гэдгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Тэгээд үнэндээ гүйцэтгэгч арай бага хэмжээгээр авна. Тиймээс гэрээлэгч хэдийг авах талаар анх амаар тохиролцсон бол гэрээнд заасан цалингийн хэмжээг татварын хэмжээгээр нэмэгдүүлэх ёстой. Гэрээнд "хувь хүний орлогын албан татваргүй" гэсэн тэмдэглэгээтэй цалин хөлсийг тогтоож, үйлчлүүлэгч өөрийн хөрөнгөөс татвараа төлж байгаа нь хууль бус болохыг анхаарна уу. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуульд шууд заасан байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг). ОХУ-ын Сангийн яам 2011 оны 4-р сарын 25-ны өдрийн 03-04-05/3-292 тоот захидалдаа үүнийг сануулж байна.
Гүйцэтгэгчид цалин хөлс төлөхдөө ямар нэг шалтгаанаар хувь хүний орлогын албан татварыг суутгаагүй бол энэ тухай гэрээлэгч өөрөө болон түүний бүртгүүлсэн газрын татварын албанд мэдэгдэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг). . Холбогдох нөхцөл байдал үүссэн хуанлийн жил дууссаны дараа үүнд зориулж нэг сар хуваарилдаг.
Ихэнхдээ гэрээнд цалин хөлсөөс гадна хувь хүнд урьдчилгаа төлбөр төлөхийг заасан байдаг. Түүнээс хүн амын орлогын албан татвар суутган авах шаардлагатай юу? Энэ асуултад тодорхой хариулт алга байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт орлогыг төлсөн өдөр хүн амын орлогын албан татварыг суутгах ёстой гэж заасан. Орлого нь эргээд үнэлж болох мөнгөн болон биет хэлбэрийн эдийн засгийн үр ашиг юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 41-р зүйл).
Урьдчилгаа авах үед хувь хүн тодорхой тэтгэмж авдаг бөгөөд энэ нь хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах ёстой гэсэн үг юм.
Шүүхүүд ижил төстэй дүгнэлтэд хүрсэн. Жишээлбэл, Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 10-р сарын 16-ны өдрийн А03-14059/2008 тоот тогтоол байдаг бөгөөд шүүгчид гэрээлэгчийн урьдчилгаа төлбөрийг төлөхдөө хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах ёстойг мөн тэмдэглэжээ.
Гэвч шүүхийн шийдвэрийг эсэргүүцэж байгаа нь ч бий. Тиймээс, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба 2009 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн KA-A40 / 13467-09 тоот тогтоолоор гэрээний дагуу хүлээсэн үүргээ биелүүлсэн гэж хүлээн зөвшөөрөхөөс өмнө урьдчилгаа эсвэл урьдчилгаа төлбөр болгон төлсөн мөнгө нь хүргэж болохгүй гэж заасан. хувь хүний орлогын албан татварын объектын харагдах байдал. Энэ нь логик юм - эцэст нь тодорхой нөхцөлд гэрээг цуцалж, урьдчилгаа төлбөрийг үйлчлүүлэгчид буцааж өгөх боломжтой. Тиймээс урьдчилгаа төлбөрөөс хувь хүний орлогын албан татвар суутгах уу, үгүй юу гэдэг асуултын хариулт хоёрдмол утгатай. Гэсэн хэдий ч, хэрэв та байцаагч нартай маргаанаас зайлсхийхийг хүсч байвал татварыг суутгах нь илүү найдвартай юм.
GPC гэрээнээс хувь хүний орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацаа
GPC гэрээний хувь хүний орлогын албан татварыг орлогыг төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш төлнө. Жишээлбэл, хүн лхагва гаригт шагнал авсан. Энэ нь хувь хүний орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацаа нь пүрэв гарагаас хэтрэхгүй гэсэн үг юм. Төлбөрийн хэлбэр нь тухайн хугацаанд нөлөөлөхгүй - бэлэн мөнгө эсвэл карт.
Захиалагчаас нөхөн төлсөн гэрээлэгчийн зардлын зардлаас хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах шаардлагатай юу?
Гүйцэтгэгч нь гэрээний нөхцлийн дагуу захиалагчаас нөхөн төлж байгаа зардлыг яах вэ? Жишээлбэл, гэрээт гүйцэтгэгч ажил гүйцэтгэхийн тулд өөр хот руу явах шаардлагатай бол үүрэн холбоо, хоол хүнс, аялалын төлбөрийг ихэвчлэн төлдөг. Эдгээр төлбөрөөс хувь хүний орлогын албан татварыг суутган авах ёстой юу?
Энэ асуудлаар эсрэг тэсрэг хоёр санал байна. Эхнийх нь ОХУ-ын Сангийн яамны 03/05/2011 тоот 03-04-05/8-121 тоот захидалд илэрхийлсэн. Гол нь хүн амын орлогын албан татварыг ийм төлбөрөөс суутган авах ёстой. Санхүүгийн хэлтэс нь хувь хүн зардлаа төлсөн тохиолдолд орлогоо биет хэлбэрээр авдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 1, 211 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг) гэж үздэг. Өөрөөр хэлбэл, зардлын нөхөн төлбөрийн хэмжээ нь гүйцэтгэгчид хамаарахгүй нөхөн олговрын төлбөр. Энэ нь тэд хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаг гэсэн үг юм.
Сангийн яам нь зөвхөн хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсан ажилчдад олгосон нөхөн олговор нь хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулахгүй гэж үзэж байгаа тул ийм дүгнэлтийг хийж байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Гэрээ эсвэл төлбөртэй үйлчилгээний дагуу гүйцэтгэгчдэд зардлыг нөхөн төлсөн тохиолдолд дүрмийн ийм заалт хамаарахгүй.
Үүний зэрэгцээ гэрээлэгч нь татвар ногдох орлогыг мэргэжлийн татварын хөнгөлөлтийн хэмжээгээр бууруулах боломжтой гэдгийг санхүүгийн хэлтсийн мэргэжилтнүүд сануулж байна. Энэхүү хасалтыг захиалагч гэрээлэгчийн гаргасан зардлын хэмжээгээр гаргаж, баримтжуулсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 221 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2011 оны 3-р сарын 25-ны өдрийн KE-3-3 / 926 тоот захидалдаа өөр үзэл бодлоо илэрхийлж байна: гэрээнд заасан гэрээлэгчийн зардлын нөхөн олговор нь хувь хүний орлогын албан татварт хамаарахгүй. . Хоёр эсрэг тэсрэг үзэл бодол байгаа тул та өөртөө илүү тохиромжтой зүйлийг хийж болно. Эцсийн эцэст, ОХУ-ын Сангийн яам, Холбооны татварын албаны захидал тийм биш юм зохицуулалтын баримт бичиг. Татварын хууль тогтоомжийн бүх ойлгомжгүй байдлыг татвар төлөгчийн талд тайлбарлах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 3-р зүйлийн 7-р зүйл).
Гүйцэтгэгчид татварын хөнгөлөлтийг хэрхэн яаж олгох вэ
Гүйцэтгэгчээс авсан цалингаас 13% -ийн хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулна. Энэ нь тэрээр мэргэжлийн болон стандарт гэсэн хоёр татварын хөнгөлөлтийг шаардаж болно гэсэн үг юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 210 дугаар зүйлийн 3, 4 дэх хэсэг).
Мэргэжлийн татварын хөнгөлөлт авахын тулд гүйцэтгэгч нь захиалагчийн нэр дээр чөлөөтэй өргөдөл бичиж, ажил гүйцэтгэх явцад гарсан зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг хавсаргана. Баримт бичиг - нэхэмжлэх, борлуулалтын баримт, кассын баримт, аялалын тасалбарын хуулбар, зочид буудлын төлбөр гэх мэт зардал нь гэрээний дагуу ажлын гүйцэтгэлтэй холбоотой гэдгийг батлах ёстой.
Өөрөөр хэлбэл, цалин хөлсөнд хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохдоо захиалагчаас гүйцэтгэгчид мэргэжлийн суутгал хийдэг. Үүний зэрэгцээ, дээр дурдсан ОХУ-ын Сангийн яамны байр сууриар зардлын нөхөн төлбөрийг гэрээлэгчийн татвар ногдох орлогоос хасах шаардлагагүй болно. Хэрэв та ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тайлбарыг үндэслэн энэхүү нөхөн төлбөрийг хассан бол гүйцэтгэгчид мэргэжлийн суутгал хийх шаардлагагүй болно. Үгүй бол та ижил дүнг хоёр удаа татвар ногдох орлогоос хассан байх болно.
Хувь хүний орлогын албан татварын стандарт суутгалын хувьд гэрээлэгчээс ирүүлсэн өргөдөл, мөн суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн үндсэн дээр олгоно. Энд нягтлан бодогч дахин тодорхой бэрхшээлтэй тулгардаг. Гүйцэтгэгч нь гадны хүн тул он гарснаас хойш гүйцэтгэгчийн орлого стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлэх хэмжээнээс хэтэрсэн эсэх талаар нягтлан бодогчид үнэн зөв мэдээлэлгүй байна.
Эцсийн эцэст, өөртөө зориулж 400 рублийн суутгал хийх. Хэрэв орлого нь 40,000 рубльээс хэтрэхгүй бол гэрээлэгч хүлээн авах боломжтой. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 3-р зүйлийн 1 дэх дэд зүйл). Мөн хүүхдэд сар бүр 1000 рублийн суутгал хийх. орлого 280,000 рубль хүрэх хүртэл олгоно. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4-р дэд зүйл).
Нягтлан бодогч хүндэтгэн үзэх шалтгаангүйгээр гэрээлэгчийг суутгал хийх эрхийг үгүйсгэж болохгүй. Тиймээс та дараах зүйлийг хийх хэрэгтэй. Зөвхөн гэрээ хүчинтэй байсан саруудад стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлэх. Ийм зөвлөмжийг ОХУ-ын Сангийн яамны 04/07/2011 оны 03-04-06/10-81 тоот, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 3-р сарын 04-ний өдрийн 3-5-03 тоот захидалд тусгагдсан болно. /233@. Хувь хүн зөвхөн нэг татварын төлөөлөгчөөс стандарт татварын хөнгөлөлт авах боломжтой гэдгийг сануулъя. Тиймээс, хэрэв гэрээлэгч танд суутгал авах хүсэлт гаргасан бол түүнийг өөр орлогын эх үүсвэргүй гэж үзнэ. Хэрэв тэнд бас суутгал авдаг гүйцэтгэгч байгаа бол тэр ийм зөрчлийн хариуцлагыг хүлээдэг.
Гэрээ нь хэдэн сарын хугацаанд хүчинтэй бөгөөд цалин хөлсийг нэг удаа төлсөн тохиолдолд (жишээлбэл, гэрээний хугацаа дууссаны дараа) гэрээний сар бүр, түүний дотор цалин хөлс авсан саруудад стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлдэг. төлөгдөөгүй. Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 8-р сарын 19-ний өдрийн 03-04-06-01/254, 2008 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн 03-04-06-01/203 тоот захидлуудаас үүдэлтэй.
Жишээ. Стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлсэн тохиолдолд цалингийн хэмжээг тооцоолох
Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг Рассвет ХХК нь 2011 оны 9-р сарын 12-нд цэцэгчин А.П.-тай гэрээ байгуулсан. Тулипновын гэрээ. Гэрээний сэдэв нь "Рассвет" ХХК-ийн байрыг цэцэгсээр тохижуулах ажил юм. Ажлын өртөг нь 5000 рубль юм. 2011 оны 09 дүгээр сарын 16-ны өдөр ажлаа дуусган хүлээн авах актаар компани хүлээж авсан.
А.П. Тюльпанов "Рассвет" ХХК-д 400 рубльтэй тэнцэх хэмжээний татварын хөнгөлөлт үзүүлэхийг хүссэн өргөдөл бичжээ. сарын туршид тэрээр бусад байгууллагад ажилладаггүй бөгөөд оны эхнээс хойшхи нийт орлого нь 40,000 рублиас хэтрэхгүй байгааг харуулж байна.
Татварын суурь A.P. Хувь хүний орлогын албан татварыг 13% -иар суутгах ёстой Тюльпанов нь 4600 рубль юм. (5000 рубль - 400 рубль). Хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ 598 рубль байна. (4600 руб × 13%). Ийнхүү A.P-ийн гарт. Тулипов 4402 рубль авна. (5000 рубль - 598 рубль).
Гүйцэтгэгч нь бизнес эрхлэгч, хувь хүн бол хувь хүний орлогын албан татварыг хэрхэн төлөх, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх
|
Төлбөрийн төрөл/татварын хасалт |
Гүйцэтгэгч - хувь хүн |
Гүйцэтгэгч - хувиараа бизнес эрхлэгч |
||
|---|---|---|---|---|
|
Хувь хүний орлогын албан татвар |
||||
|
Гүйцэтгэсэн ажил (үйлчилгээ) -ийн хөлс |
Төлбөр хийхдээ хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулна ( ба ). Үйлчлүүлэгч татвараа суутгадаг |
Хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулахгүй. |
||
|
Үйлчлүүлэгчээс авсан урьдчилгаа |
Үйлчлүүлэгч нь (, ба) төлөхдөө хувь хүний орлогын албан татварыг суутгахыг зөвлөж байна. Гэхдээ гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхээс өмнө төлсөн урьдчилгааг хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулахгүй гэсэн шүүхийн шийдвэр байдаг () |
|||
|
Үйлчлүүлэгчээс нөхөн төлсөн зардлын нөхөн төлбөр |
Хувь хүний орлогын албан татвар суутгах уу, үгүй юу гэдэг нь үйлчлүүлэгч өөрөө шийднэ. ОХУ-ын Татварын хуульд юу ч заагаагүй болно. Үүний зэрэгцээ татварын алба зардлын нөхөн төлбөр гэж хэлж байна |
|||
|
Үйлчлүүлэгчээс нөхөн төлсөн зардлын нөхөн төлбөр |
Гүйцэтгэгч нь хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаггүй () бөгөөд Сангийн яам ийм төлбөрөөс татварыг суутгах ёстой гэж шаарддаг () |
|||
|
Татварын хөнгөлөлт |
||||
|
Мэргэжлийн татварын хөнгөлөлт |
Зардлын нөхөн төлбөрөөс хувь хүний орлогын албан татвар суутгалсан тохиолдолд үйлчлүүлэгч тухайн хүнд мэргэжлийн суутгал хийх үүрэгтэй (). Энэ тохиолдолд гүйцэтгэгч нь захиалагчийн нэр дээр ямар ч хэлбэрээр өргөдөл бичиж, ажил гүйцэтгэх явцад гарсан зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг (нэхэмжлэх, борлуулалтын баримт, кассын баримт, аялалын тасалбарын хуулбар, зочид буудлын төлбөр гэх мэт) хавсаргах ёстой. |
Бизнес эрхлэгч өөрөө татварын тайлан гаргаж, дагалдах баримт бичгийг (ба) хавсаргах замаар мэргэжлийн хяналтын газарт ханддаг. |
||
|
Хүүхдийн татварын стандарт хөнгөлөлт |
Гүйцэтгэгч байнгын ажлын байргүй бөгөөд түүнийг дагалдах баримт бичгийг бүрдүүлж захиалагчид суутгал авах хүсэлт гаргасан бол захиалагч нь "хүүхдийн" суутгал хийх үүрэгтэй. Энэ тохиолдолд жилийн эхнээс хойшхи жүжигчний нийт орлого 280,000 рубльээс хэтрэхгүй бол хасалт хийж болно. () |
Бизнес эрхлэгч өөрөө хяналт шалгалтын албанд суутгал авах хүсэлт гаргадаг. Тэрээр жилийн эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан нийт орлого (аж ахуйн үйл ажиллагаа болон бизнес эрхлэх бус үйл ажиллагаанаас) 280,000 рублиас хэтрэхгүй сар хүртэл энэ хасалтыг авах эрхтэй. () |
||
иргэний хэрэг хянан шийдвэрлэх гэрээний татварын хялбаршуулсан тогтолцоо
Хэрэв та орлого хасах объекттой татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэвэл гэрээний дагуу иргэнд төлсөн цалин хөлсийг хөдөлмөрийн зардал гэсэн хэсэгт тооцож болно (Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6 дахь заалт). Оросын Холбооны Улс).
Эцсийн эцэст, "хялбаршуулсан" хөдөлмөрийн зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлд заасны дагуу тодорхойлдог бөгөөд энэ нь орлогын албан татвар төлөгчдөд хүчинтэй байдаг. Мөн энэ нь (21-р зүйл) байгуулсан гэрээний дагуу гүйцэтгэсэн ажлынхаа төлөө байгууллагын ажилтнуудад байдаггүй (бизнес эрхлэгч биш) хүмүүст хөдөлмөрийн хөлс олгох тухай дурдсан болно. Цалин хөлсний хувь хүний орлогын албан татварыг мөн хөдөлмөрийн зардалд оруулсан болно.
2019 онд GPC гэрээний дагуу татвар суутган авах, төлбөрөөс шимтгэл тооцох шаардлагатай юу? Хариулт нь хувь хүн эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчтэй хэнтэй гэрээ байгуулсанаас хамаарна. Бизнес эрхлэгчид татвар, шимтгэлээ өөрсдөө тооцдог, харин үйлчлүүлэгч хувь хүнээс суутган төлдөг, гэхдээ бүгдийг нь биш. Дэлгэрэнгүйг нийтлэлээс уншина уу.
Анхаар! Эдгээр дээж нь иргэний гэрээг зөв зохиоход тусална.
-д бичиг баримттай ажиллахад тохиромжтой. Энэ нь байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд тохиромжтой. Програм нь шаардлагатай бүх үндсэн өгөгдлийг автоматаар үүсгэж хэвлэх болно. Энэ нь мөн гүйлгээг 1С-д байршуулах, аливаа тайланг автоматаар үүсгэх болон бусад олон зүйлийг багтаасан болно.
GPC гэрээний онцлог, торгууль
Иргэний гэрээ нь ажил олгогчийн хувьд дараахь давуу талуудтай.
- тухайн хүнийг ажилд авах шаардлагагүй;
- хөдөлмөрийн аюулгүй нөхцлийг бүрдүүлэх, тоног төхөөрөмж, багаж хэрэгслийг гаргах шаардлагагүй;
- та зөвхөн ажлын үр дүнг төлөх ёстой, харин ажлын цагийг төлөхгүй;
- Жилийн амралт олгох, жирэмсний болон амаржсаны тэтгэмж олгох, ажлаас халагдсаны тэтгэмж олгох шаардлагагүй.
Үүний зэрэгцээ компани хөдөлмөрийн харилцааг GPC гэрээгээр зориудаар сольсон тохиолдолд эрсдэлд ордог. Байцаагчид татвараа төлөөгүй компанийг буруутгах нь цөөнгүй. Шалтгаан нь гэрээнд өчүүхэн, буруу бичигдсэн бөгөөд үүний дагуу тухайн хүн бүрэн эрхт ажилтнаар ажилладаг. Тиймээс зарим гэрээний харилцааны онцлогийг тодорхой ялгах нь чухал юм. Үгүй бол байцаагч нар 50,000 рубль хүртэл торгууль ногдуулна. (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 5.27-р зүйл).
Татвар, шимтгэлийг онлайнаар тооцоол
Хүснэгт. GPC гэрээний дагуу төлөх татвар, шимтгэл
|
Татвар / хураамж |
Хувь хүнтэй тохиролцсон |
Хувиараа бизнес эрхлэгчтэй байгуулсан гэрээ |
|
Үйлчлүүлэгч нь хувь хүний орлогоос хувь хүний орлогын албан татвар суутган төсөвт төвлөрүүлэх үүрэгтэй |
Үйлчлүүлэгч нь хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах шаардлагагүй. Ерөнхий дэглэмийн хувиараа бизнес эрхлэгчид татвараа өөрсдөө төлдөг. Гэхдээ тусгай дэглэмтэй бизнес эрхлэгчид хувь хүний орлогын албан татвар төлдөггүй, харин тусгай татварыг шилжүүлдэг |
|
|
Тэтгэврийн сан, эмнэлгийн албан журмын даатгалын санд оруулсан шимтгэл |
Үйлчлүүлэгч нь үйлчилгээний гэрээ, гэрээ, ажил гэх мэт төлбөрийг Тэтгэврийн сан, эмнэлгийн албан журмын даатгалын санд төлөх үүрэгтэй. Мөн өмчлөх эрх шилжүүлэх тухай гэрээний хувьд хураамж төлөх шаардлагагүй. Жишээлбэл, та физикчээс үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авах эсвэл түрээслэх |
Бизнес эрхлэгчид өөрсдөө төлбөрөө төлдөг. Тиймээс үйлчлүүлэгч тэднээс төлбөр авах ёсгүй |
|
Нийгмийн даатгалын санд оруулсан шимтгэл |
Нийгмийн даатгалын санд даатгалын шимтгэл төлөхгүй байх. Осол гэмтэлд оруулсан хувь нэмэр ерөнхий дүрэмүйлчлүүлэгч төлбөр төлөх шаардлагагүй. Үл хамаарах зүйл - гэрээнд тодорхой заасан бол |
GPC гэрээ: 2019 оны татвар
GPC гэрээний дагуу "физикч" орлого хүлээн авдаг бөгөөд энэ нь төлбөрөөс хувь хүний орлогын албан татвар суутгадаг гэсэн үг юм. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 208 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу юм. Гэхдээ энэ дүрэм нь зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарахгүй гэдгийг санаарай (бие даасан бизнес эрхлэгчдэд төлөх татвараас бүү суутгаарай). Тиймээс гэрээнд татварын хувь хэмжээг 13 буюу 30 хувийг харгалзан төлбөрийг тусгахаа мартуузай. Энэ тохиолдолд компани нь хувь хүний орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлэх татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэдэг.
Үүний зэрэгцээ бүх дүнгээс татвар суутгаж болохгүй. Хуульд зааснаар GPC гэрээний дагуу ч гэсэн хувь хүн нийгмийн болон мэргэжлийн суутгал хийхийг шаарддаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Мэргэжлийн хасалтад ажилтны ажил гүйцэтгэх үеийн бүх зардлыг оруулна. Гэхдээ тэр тэднийг баримтжуулах нөхцөлтэй. Жишээлбэл, бэлэн мөнгөний баримт, нэхэмжлэх, аяллын тийз гэх мэт.
Хүүхэдтэй хөлсний цэргүүдэд стандарт суутгал хийх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Он гарснаас хойш тэдний орлого 350 мянган рублиас хэтрээгүй тохиолдолд. Гэрээ хүчинтэй байсан саруудад л суутгал хийх. Өмнө нь хаана ажиллаж байсан нь тодорхойгүй байгаа.
GPC гэрээ: 2019 оны даатгалын шимтгэл
Төрийн албан хаагч, иргэдийн хоорондын харилцааны ихэнх төлбөрийн хувьд тэтгэвэр, эмнэлгийн шимтгэлийг тооцож, төлөх ёстой. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 420 дугаар зүйлээс хамаарна. Жишээлбэл, гэрээний гэрээний дагуу, зохиогчийн захиалга. Мөн эд хөрөнгийн эрх буюу эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх тухай гэрээний дагуу үйлчлүүлэгч шимтгэл шилжүүлэх шаардлагагүй. Жишээлбэл, түрээсийн гэрээ, зээл гэх мэт.
Осол гэмтлийн шимтгэлийн тухайд өөр өөр дүрэм мөрддөг. Хэрэв гэрээнд ийм нөхцөл байхгүй бол "харамсалтай" шимтгэл төлөх шаардлагагүй (20.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Холбооны хууль 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн № 125-ФЗ). Мөн хувь хүний зардлын нөхөн төлбөрөөс шимтгэл тооцохгүй. Жишээлбэл, материал, түүхий эд, багаж хэрэгслийн зардлын нөхөн төлбөр. Эдгээр нь төлбөр учраас ОХУ-ын Татварын хуулийн 422 дугаар зүйлд зааснаар шимтгэл төлөхөөс чөлөөлөгдөнө. Гэхдээ татварын албанд ямар нэгэн гомдол гаргахгүйн тулд ийм төлбөрийг баримт бичгээр баталгаажуулаарай.
Төлбөрийг бизнес эрхлэгчид өөрсдөө төлдөг тул үйлчлүүлэгчээс төлбөр авах шаардлагагүй.
Bukhsoft Online програм дахь иргэний гэрээний дагуу төлбөр хийх
Bukhsoft Online ширээний компьютер дээр Цалин/Цалингийн хэсэг рүү очно уу. Дараа нь "Хуримтлуулах" хавтас, дараа нь "Гэрээний дагуу цалин хөлс" дээр товшоод хүссэн гэрээг сонгоно уу. Жишээлбэл, "Гэрээгээр."
Шинэ цонхонд "Нэмэх" товчийг дарж, нэр, төлбөрийн хэмжээг оруулна уу. Ийм үйлдлийг "физикч" бүрт хийх ёстой бөгөөд дараа нь төлбөрийн нийт дүнг цонхонд харуулах болно. "Хадгалах" товчийг дарна уу.
Даатгалын шимтгэл нь шимтгэл юм Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сан, Эмнэлгийн албан журмын даатгалын сангаас бүх ажил олгогчид ажилтан бүрийн цалингийн сангаас хийх ёстой. Гэхдээ хэрэв хүн хөдөлмөрийн гэрээгээр ажилладаггүй, гэхдээ түүнтэй иргэний гэрээ байгуулсан бол энэ тохиолдолд шимтгэл төлөх шаардлагатай юу?
GPC гэрээ гэж юу вэ
Энэ бол байгууллага, хувь хүний хооронд байгуулагдсан иргэний эрх зүйн гэрээ гэж нэрлэгддэг иргэний эрх зүйн гэрээ юм. Үүнд, ялангуяа гэрээнүүд орно:
- оХУ-ын Иргэний хуулийн 779-р зүйлийн хэм хэмжээний дагуу үйлчилгээ үзүүлэх;
- ОХУ-ын Иргэний хуулийн 702 дугаар зүйлийн хэм хэмжээний дагуу ажил гүйцэтгэх, гэрээ байгуулах;
- оХУ-ын Иргэний хуулийн 1288 дугаар зүйлийн хэм хэмжээний дагуу - зохиогчийн захиалга;
- бусад.
Ажил дууссаны дараа захиалагч болон гүйцэтгэгч ажил дууссан тухай гэрчилгээнд гарын үсэг зурна. Үүний үндсэн дээр иргэн шагнал, өөрөөр хэлбэл олсон мөнгө авдаг. Энэ нь үе шаттайгаар эсвэл бүхэлд нь нэг дор тохиолдож болно. Энэ төрлийн гэрээний дагуу хувь хүн аливаа ажил, үйлчилгээг гүйцэтгэгчээр ажилладаг. Ингэхдээ дараахь зүйлийг хийх боломжтой.
- хувиараа бизнес эрхлэгчийн статустай байх;
- хувиараа бизнес эрхлэгчийн статусгүй байх.
Энэ нь үйлчлүүлэгчийн хувьд шийдвэрлэх ач холбогдолтой юм. Энэ яагаад ийм чухал вэ? Учир нь тухайн байгууллага, бизнес эрхлэгчийн үүрэг гүйцэтгэгчдэд төлсөн цалин хөлсний татвар, даатгалын шимтгэлийг төлөх үүрэг үүнээс хамаарна. Тодруулбал, хувиараа бизнес эрхлэгчтэй байгуулсан гэрээний дагуу ажил, үйлчилгээний захиалагч ийм үүрэг хүлээхгүй, тэр өөрөө татвар төлөх ёстой. Гэхдээ хэрэв гүйцэтгэгч нь жирийн иргэн бол иргэний гэрээнд ямар төлбөр төлөх ёстой вэ гэдэг нь гарын үсэг зурахаас өмнө байгууллагын удирдлагад сонирхолтой байх ёстой. Учир нь хэрэв та ямар нэг зүйлийг дутуу эсвэл дутуу төлсөн тохиолдолд татварын албанаас их хэмжээний торгууль авах боломжтой. Гэхдээ хамгийн түрүүнд хийх зүйл.
GPC гэрээ: татвар, хураамж
ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлд заасны дагуу хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр төлдөг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч нь тэдний татварын төлөөлөгч болдог. Энэ нь төлсөн орлогоосоо хувь хүний орлогын албан татвар суутган төсөвт төлөх ёстой гэсэн үг. Тиймээс, хэрэв байгууллага нь энгийн иргэнтэй (бие даасан бизнес эрхлэгч биш) ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) тухай иргэний гэрээ байгуулсан бол түүнд төлсөн цалингийн дүнгээс хувь хүний орлогын албан татвар суутган, төлөх шаардлагатай болно. түүнийг. Түүгээр ч зогсохгүй, гэрээний нөхцөл нь гэрээлэгч нь хувь хүний орлогын албан татварыг бие даан төлөх ёстой гэж заасан байсан ч энэ нь татварын төлөөлөгчийн татвар суутган авах үүргийг хүчингүй болгохгүй. Эцсийн эцэст, ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээ, ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 03-р сарын 09-ний өдрийн 03-04-05/12891 тоот захидалд дурьдсанчлан, энэ тохиолдолд гэрээнээс илүү хууль эрх зүйн хүчинтэй байна. талуудын хооронд.
Энэ тохиолдолд хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ стандарт байна - 13%. Зарим тодорхой нөхцөл байдалд илүү өндөр тариф хэрэглэх шаардлагатай байж болно. GPC-ийн хүрээнд ажилчдыг бүх тайланд тусгасан байх ёстой: 6-NDFL маягт, 2-NDFL гэрчилгээ.
Мөн иргэний гэрээ байгуулсан захиалагч нь гэрээлэгчийн даатгалын шимтгэлийг төлөх үүрэгтэй. Үнэн бол GPC гэрээ нь шимтгэлийг цалингийнхтай адил биш, харин багасгасан хувилбараар төлөх үүрэгтэй. Энэ яаж болдог вэ?
GPC-д зориулсан жүжигчдийн даатгалын шимтгэл
ОХУ-ын Татварын хуулийн 420 дугаар зүйлд заасны дагуу үйлчлүүлэгч хувь хүмүүстэй GPC гэрээ байгуулсан тохиолдолд дараахь даатгалын шимтгэлийг төлөх ёстой.
- заавал тэтгэврийн даатгал (OPI);
- заавал эрүүл мэндийн даатгал (CHI).
Гэхдээ зөвхөн ажил, үйлчилгээний тухай ярьж байгаа нөхцөлд л. Хэрэв гэрээний зүйл бол өмчлөх эрх буюу бусад эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэх, түүнчлэн эд хөрөнгийг ашиглах (түрээслэх) шилжүүлэх явдал юм бол даатгалын төлбөр хуримтлагддаггүй (Сангийн яамны 2018 оны 6-р сарын 18-ны өдрийн № 100 захидал). 03-15-07/41602 болон Холбооны татварын албаны 2018 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн BS-4-11/12184 тоот).
Мөн хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны болон амаржсантай холбоотой, мөн “гэмтэл гэмтэл” зэрэгт нийгмийн даатгалын шимтгэл авах шаардлагагүй. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 422 дугаар зүйлийн заалтаас үүдэлтэй. Гэсэн хэдий ч, хэрэв мэргэжлээс шалтгаалах өвчин, үйлдвэрлэлийн ослын даатгалыг GPC гэрээнд шууд заасан бол Нийгмийн даатгалын санд төлөх төлбөрийг хийх ёстой (1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 20.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Эцсийн эцэст, хэрэв осол гарвал захиалагч гүйцэтгэгчид нөхөн төлбөр төлөх эсвэл өвчний чөлөө олгох үүрэгтэй.
Иргэний эрх зүйн харилцааны тэтгэвэр, эмчилгээний төлбөрийг нийтээр тогтоосон хувь хэмжээгээр тооцдог.
- тэтгэврийн даатгалын хувьд - 22%;
- эрүүл мэндийн даатгалд - 5.1%.
Байгууллагууд GPC харилцаанд хамаарах бүх ашиг тус, хөнгөлөлттэй тарифыг хэрэглэх эрх. Ийм гэрээний дагуу гүйцэтгэгчид ерөнхий үндсэн дээр DAM тайланд хамрагдана.
Эмнэлгийн албан журмын даатгал, гэрээний гэрээний төлбөрт татвар ногдуулах онцлог
Заримдаа гэрээлэгч ба захиалагчийн хооронд байгуулсан тохиролцоогоор хөдөлмөрийн хөлсний шууд төлбөрөөс гадна GPC-ийн дагуу гүйцэтгэгчид төлөх төлбөрийг үүргээ биелүүлэхтэй холбоотой гарсан зардлыг нөхөн төлдөг. Эдгээр нь багаж хэрэгсэл, түүхий эд, материал, тэр байтугай ажлын байр руу явах зардал байж болно - гэрээнд заасан бүх зүйл; догол мөрөнд дурдсанчлан эдгээр дүнгийн шимтгэл төлөх шаардлагагүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 422 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2. Гэвч эдгээр дүнгээс хувь хүний орлогын албан татвар суутгасан хэвээр байна.
Үүнээс гадна, энэ төрлийн бүх зардлыг баримт бичгээр баталгаажуулах ёстой. Аудит хийхдээ байгууллагууд хувь хүний талд төлсөн эдгээр дүнгийн даатгалын шимтгэлийг нэмж авахгүй байхын тулд энэ нь зайлшгүй шаардлагатай.
Шинэ ажилтан ажилд ороход ажил олгогч түүнтэй хөдөлмөрийн гэрээ байгуулдаг. Гэхдээ тодорхой ажил, үйлчилгээг гүйцэтгэхийн тулд та иргэний гэрээ байгуулж болно. GPC гэрээнд татвар, даатгалын хураамж ногдуулдаг уу, ямар гэрээнд татвар ногдуулахгүй вэ? Энэ бол бидний нийтлэлийн тухай юм.
GPC гэрээнд татвар, хураамж ногдуулдаг уу?
Иргэний хуулийн гэрээг хөдөлмөрийн гэрээнээс дараахь зүйлийг ялгаж үздэг.
- Хөдөлмөрийн гэрээний дагуу талуудын (ажилтан ба ажил олгогч) харилцааг Хөдөлмөрийн тухай хуулийн заалтаар зохицуулна.
- Талууд нь захиалагч ба гүйцэтгэгч болох GPC гэрээний дагуу харилцааг зөвхөн иргэний хуулийн заалтын үндсэн дээр байгуулж болно.
Гэрээний сэдэв нь бас өөр: ажилтны хувьд энэ нь орон тооны хүснэгт, мэргэжил, албан тушаалын дагуу хувийн урт хугацааны ажил гүйцэтгэх явдал юм (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 15-р зүйл; 57-р зүйл). ажилтан тогтмол цалин авдаг цалин. GPC гэрээний хувьд ажил, үйлчилгээг тодорхой хугацаанд дуусгах, өөрөөр хэлбэл үйлчлүүлэгчийн ашиг сонирхолд нийцэх (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 702-р зүйл) үүнийг тухайн актаар хүлээн зөвшөөрч, төлдөг зүйл юм. ажлын бүх хүрээний цалин хөлс.
Хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсны дараа ажил олгогч нь ажилтны орлогоос хувь хүний орлогын албан татвар суутган, төсөвт шилжүүлдэг. GPC гэрээний орлогын албан татварын тухайд үйлчлүүлэгч нь татварын төлөөлөгчийн хувьд татвар ногдуулах, суутгах, шилжүүлэх үүрэгтэй, гэхдээ гэрээлэгч нь хувиараа бизнес эрхлэгч биш бол зөвхөн хувь хүн байвал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйл). Холбоо). Түүгээр ч зогсохгүй гэрээний эх бичвэрт гэрээлэгч нь цалин хөлсөнд хувь хүний орлогын албан татварыг бие даан төлөх ёстой гэж заасан эсэх нь хамаагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 3-р сарын 09-ний өдрийн 03-04-р захидал). 05/12891).
Ажил олгогч нь ажилчдын төлбөрөөс тэтгэвэр, эмнэлгийн болон нийгмийн даатгалын шимтгэлийг тогтмол шилжүүлэх ёстой, гэхдээ иргэний гэрээнд даатгалын шимтгэл хамрагдах уу? Тийм ээ, тэд татвар ногдуулдаг, гэхдээ бүгд биш.
Гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ үзүүлэх GPC гэрээ:
- IP-тэй, учир нь тэд өөрсдөө "өөрсдийнхөө төлөө" хандив шилжүүлдэг
- ОХУ-д түр хугацаагаар оршин суугаа гадаадын иргэд, харьяалалгүй хүмүүстэй;
- төрийн дэмжлэгтэйгээр оюутны багт ажилладаг мэргэжлийн болон дээд боловсролын сургалтын байгууллагын өдрийн ангийн оюутнуудтай (тэтгэврийн шимтгэлийн хувьд).
Түүнчлэн, иргэний хуулийн гэрээний дагуу, хэрэв гэрээний зүйл нь өмчлөх болон бусад эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэх, эсвэл эд хөрөнгийг ашиглахад шилжүүлэх явдал бол даатгалын хураамж авахгүй (212-FZ хуулийн 7 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). 2009 оны 7-р сарын 24). Өөрөөр хэлбэл, гэрээний дагуу, жишээлбэл, худалдах, худалдан авах тохиолдолд санд шимтгэл төлөх шаардлагагүй болно.
Үүний зэрэгцээ, үүнээс үл хамаарах зүйлүүд байдаг - хэрэв энэ нь гэрээ бол иргэний гэрээний даатгалын шимтгэлийг төлөх ёстой.
- зохиогчийн захиалга,
- утга зохиол, шинжлэх ухааны бүтээл, урлагийн бүтээлийн онцгой эрхийг хасах тухай,
- лиценз олгох - дээр дурдсан бүтээлийг хэвлэн нийтлэх, ашиглах эрх олгох.
Тиймээс ихэнх тохиолдолд ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх гэрээний дагуу даатгалын шимтгэл авах шаардлагатай болдог.
Иргэний гэрээний дагуу санд оруулсан хувь нэмэр
GPC-ийн гэрээний дагуу даатгалын шимтгэлийг зөвхөн "тэтгэвэр" хэсэгт болон эмнэлгийн албан журмын даатгалд төлдөг. Барилгын гэрээ болон иргэний болон үйлдвэрлэлийн бусад гэрээний дагуу гүйцэтгэгчдийн хувьд жирэмсний болон тахир дутуугийн даатгалд хамрагдаагүй (212-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2-р зүйл). Үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний Нийгмийн даатгалын санд даатгалын шимтгэлийг мөн ГПС-ийн гэрээнд тооцдоггүй. Гэсэн хэдий ч, хэрэв гэрээний нөхцөл нь үйлчлүүлэгчийн "гэмтэл" -ийн шимтгэл төлөх үүргийг шууд зааж өгсөн бол эдгээр шимтгэлийг төлөх ёстой (1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-ФЗ хуулийн 20.1-р зүйлийн 1-р хэсэг).
Өөрөөр хэлбэл, иргэний гэрээний даатгалын шимтгэлийг хөдөлмөрийн гэрээтэй адил дараахь хэмжээгээр тооцно.
- 22% - тэтгэврийн шимтгэл,
- 5.1% - эрүүл мэндийн даатгалын шимтгэл.
Хэрэв үйлчлүүлэгч хөнгөлөлттэй тариф хэрэглэх эрхтэй бол түүнийг GPC гэрээний дагуу төлбөрт хэрэглэнэ.
Иргэний гэрээний шимтгэлийг тооцохдоо гэрээлэгчийн материал, багаж хэрэгсэл гэх мэт зардлын нөхөн төлбөрийг татварын баазаас хасах шаардлагатайг анхаарна уу. – эдгээр зардал нь даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй (212-FZ хуулийн 9-р зүйлийн 1-р хэсэг).
Хөдөлмөрийн гэрээний оронд GPC гэрээг байгуулахдаа хяналтын байгууллагууд үүнийг хөдөлмөрийн гэрээ гэж дахин ангилахгүйн тулд түүний агуулгыг маш болгоомжтой хийх хэрэгтэй. Хэрэв ийм гэрээг Нийгмийн даатгалын сангаас эсэргүүцэж, хөдөлмөрийн харилцааг зохицуулсан гэж хүлээн зөвшөөрвөл GPC гэрээний дагуу төлсөн нийт дүнгийн шимтгэлийг зөвхөн тахир дутуу болсон үеийн шимтгэлд төдийгүй " гэмтэл".
