अवकाश वेतन के लिए पोस्टिंग. छुट्टियों के लिए सभी लेखांकन प्रविष्टियाँ अवकाश वेतन के लेखांकन के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ

लेखांकन में वार्षिक अवकाश के खर्चों को दर्शाने के लिए नियामक दस्तावेज़ निम्नलिखित विकल्प प्रदान करते हैं:

• रिपोर्टिंग अवधि के उत्पादन या वितरण लागत में आगामी खर्चों को समान रूप से शामिल करने के लिए, संगठन कर्मचारियों को छुट्टियों के आगामी भुगतान के लिए एक आरक्षित निधि बना सकता है (रूसी संघ में लेखांकन पर विनियमों के खंड 72, के आदेश द्वारा अनुमोदित) रूसी संघ के वित्त मंत्रालय दिनांक 29 जुलाई 1998 संख्या 34एन);
• सीधे लागत लेखांकन खातों और अन्य स्रोतों में, बशर्ते कि छुट्टी की अवधि एक कैलेंडर माह की सीमा के भीतर आती है, और संगठन कर्मचारियों को छुट्टियों के आगामी भुगतान के लिए रिजर्व नहीं बनाता है (वित्तीय लेखांकन के लिए खातों का चार्ट और संगठनों की आर्थिक गतिविधियाँ और इसके उपयोग के निर्देश, वित्त मंत्रालय आरएफ दिनांक 31 अक्टूबर 2000 संख्या 94एन के आदेश द्वारा अनुमोदित);
• भविष्य के खर्चों के लिए लेखांकन खातों में, यदि संगठन कर्मचारियों को छुट्टियों के आगामी भुगतान के लिए रिजर्व नहीं बनाता है, और छुट्टी की अवधि कई कैलेंडर महीनों पर पड़ती है, बाद के कैलेंडर महीनों पर पड़ने वाली छुट्टियों के लिए अर्जित राशि के संदर्भ में (खंड) आरएफ में लेखांकन विनियमों के 65, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के 29 जुलाई 1998 संख्या 34एन के आदेश द्वारा अनुमोदित)।

छुट्टियों के खर्चों के लेखांकन के लिए चुना गया विकल्प संगठन की लेखांकन नीतियों में निहित होना चाहिए।
आइए इन सभी विकल्पों पर विचार करें।

कर्मचारियों को आगामी अवकाश भुगतान के लिए एक आरक्षित निधि का निर्माण
लगभग सभी संगठन अपने कर्मचारियों को पूरे वर्ष असमान रूप से छुट्टियाँ प्रदान करते हैं। आमतौर पर इनमें से ज्यादातर गर्मियों में होते हैं। लेकिन कई संगठनों में, गतिविधि की बारीकियों के आधार पर, मुख्य अवकाश भार दूसरे सीज़न पर पड़ सकता है। इस प्रकार, यह संभावना नहीं है कि किसी ट्रैवल कंपनी का प्रमुख खुश होगा यदि उसके सभी कर्मचारी गर्मियों में छुट्टी पर चले जाएं।
अवकाश लागत के असमान वितरण से बचने के लिए, संगठन को इस उद्देश्य के लिए एक रिजर्व बनाने का अधिकार है।
रिजर्व में न केवल अर्जित अवकाश वेतन की राशि शामिल है, बल्कि कानून के अनुसार अर्जित कर भी शामिल हैं।
इस निधि में योगदान पूरे वर्ष समान रूप से किया जाता है।
लेखांकन में आरक्षित निधि बनाने की प्रक्रिया कानून द्वारा अनुमोदित नहीं है। इसलिए, संगठन को इस प्रक्रिया को स्वयं विकसित करने का अधिकार है।
यदि किसी संगठन ने आगामी अवकाश भुगतानों के लिए एक रिज़र्व बनाने का निर्णय लिया है, तो कर लेखांकन में प्रस्तावित ऐसे रिज़र्व बनाने की प्रक्रिया का चयन करना सबसे इष्टतम होगा।
गणना का एक उदाहरण "अवकाश वेतन का कर लेखांकन" अनुभाग में दिया जाएगा।
लेकिन आप रिज़र्व बनाने के लिए दूसरा विकल्प चुन सकते हैं, उदाहरण के लिए, अवकाश वेतन के लिए नियोजित लागत की राशि के आधार पर।
उदाहरण 1

रिजर्व में मासिक योगदान की राशि होगी: 180,000 / 12 = 15,000 रूबल।

किसी संगठन में रिज़र्व बनाते समय एक गणना (अनुमान) तैयार की जाती है। गणना प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर की जानी चाहिए, उदाहरण के लिए, पारिश्रमिक, स्टाफिंग और अवकाश कार्यक्रम पर नियम। इसलिए, सभी गणना संकेतकों को इन दस्तावेज़ों के डेटा से जोड़ा जाना चाहिए।
आगामी छुट्टियों के भुगतान के लिए आरक्षण उत्पादन लागत और बिक्री व्यय के खातों के साथ पत्राचार में खाता 96 "भविष्य के खर्चों के लिए आरक्षित" के क्रेडिट में परिलक्षित होता है: डेबिट 20 खाते, 23 , 25 , 26 , 29 , 44 श्रेय बिल 96
रिज़र्व का उपयोग तब होता है जब कर्मचारियों को छुट्टियाँ दी जाती हैं और निपटान खातों के साथ पत्राचार में खाता 96 "भविष्य के खर्चों के लिए रिज़र्व" के डेबिट में परिलक्षित होता है:
खर्चे में लिखना बिल 96 बिल 70"वेतन के लिए कर्मियों के साथ समझौता" - छुट्टी के दौरान कर्मचारियों को वेतन की अर्जित राशि को दर्शाता है;
खर्चे में लिखना बिल 96उपखाता "आगामी अवकाश वेतन के लिए आरक्षित" क्रेडिट बिल 69"सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना" - अर्जित एकीकृत सामाजिक कर, रूसी संघ के पेंशन फंड में योगदान और औद्योगिक दुर्घटनाओं के खिलाफ बीमा के लिए योगदान को दर्शाता है।
कर्मचारियों को आगामी अवकाश भुगतान के लिए आरक्षित राशि को समय-समय पर वर्ष के अंत में सूची के अधीन किया जाना अनिवार्य है; अतः वार्षिक बैलेंस शीट में रिज़र्व को अद्यतन रूप में दर्शाया जाना चाहिए। स्पष्टीकरण अप्रयुक्त छुट्टी के दिनों की संख्या, कर्मचारियों के पारिश्रमिक के लिए खर्च की औसत दैनिक राशि (औसत कमाई की गणना के लिए स्थापित पद्धति को ध्यान में रखते हुए) और रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष में अनिवार्य योगदान के आधार पर किया जाता है। चिकित्सा बीमा और औद्योगिक दुर्घटनाओं के खिलाफ बीमा के लिए रूसी संघ का पेंशन कोष। इस प्रकार, वर्ष के अंत में रिज़र्व के शेष को उचित ठहराने वाली गणना को इन्वेंट्री शीट के साथ संलग्न किया जाना चाहिए।
यदि कोई संगठन चालू वर्ष की छुट्टियाँ अगले वर्ष में प्रदान करता है, तो वह वर्ष की शुरुआत में आगामी अवकाश भुगतानों के लिए आरक्षित शेष का हकदार है।
यदि इन्वेंट्री से पता चलता है कि वर्ष के दौरान वास्तव में अर्जित रिजर्व की राशि इन्वेंट्री द्वारा पुष्टि की गई गणना की मात्रा से अधिक है, तो रिपोर्टिंग वर्ष के दिसंबर में उत्पादन लागत के लेखांकन के लिए खातों के डेबिट में एक उलट प्रविष्टि की जाती है और बिक्री व्यय: डेबिट 20 खाते, 23 , 25 , 26 , 29 , 44 श्रेय बिल 96उपखाता "आगामी अवकाश वेतन के लिए आरक्षित।"
यदि यह पता चलता है कि फंड में राशि अर्जित नहीं की गई है, तो दिसंबर में आगामी अवकाश वेतन के लिए रिजर्व में अतिरिक्त राशि शामिल करने के लिए एक अतिरिक्त प्रविष्टि की जाती है: डेबिट 20 खाते, 23 , 25 , 26 , 29 , 44 श्रेय बिल 96उपखाता "आगामी अवकाश वेतन के लिए आरक्षित।"
यदि कोई संगठन अगले वर्ष अपनी लेखांकन नीति को बदलने और अवकाश वेतन के लिए रिजर्व नहीं बनाने का निर्णय लेता है, तो अगले वर्ष के 1 जनवरी तक रिजर्व के अप्रयुक्त शेष को संगठन के वित्तीय परिणाम में जोड़ा जाना चाहिए। यह ऑपरेशन उन्हें गैर-परिचालन आय: डेबिट में शामिल करके अगले वर्ष के जनवरी के टर्नओवर में परिलक्षित होता है बिल 96उपखाता "आगामी अवकाश वेतन के लिए आरक्षित" क्रेडिट खाते 91/1"अन्य कमाई"

अवकाश वेतन का उपार्जन व्यय खातों और अन्य स्रोतों से होता है

संगठन की सामान्य गतिविधियों के खर्च में श्रम लागत भी शामिल है।
अर्जित अवकाश वेतन राशि को निम्नलिखित खातों के डेबिट के साथ पत्राचार में खाता 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ निपटान" के क्रेडिट में दर्शाया जा सकता है:
08 - उपकरण स्थापना, निर्माण और अन्य पूंजीगत कार्यों में शामिल श्रमिक;
20 - मुख्य उत्पादन के श्रमिक;
23 - सहायक (सहायक) उत्पादन के कर्मचारी, विशेष रूप से बॉयलर हाउस, परिवहन और मरम्मत की दुकानें, आदि;
25 - सामान्य उत्पादन कार्य में लगे कर्मचारी (मशीनरी और उपकरणों का रखरखाव और संचालन, अचल संपत्तियों की मरम्मत और उत्पादन में उपयोग की जाने वाली अन्य संपत्ति, उत्पादन परिसर का रखरखाव, आदि);
26 - प्रशासनिक और प्रबंधन स्तर के कर्मचारी और सामान्य व्यावसायिक कर्मी जो उत्पादन प्रक्रिया से संबंधित नहीं हैं;
28 - विवाहों को सही करने में शामिल कार्यकर्ता;
29 - सेवा उद्योगों और फार्मों के संगठन की बैलेंस शीट पर कर्मचारी, जिनकी गतिविधियाँ उत्पादों के उत्पादन, कार्य के प्रदर्शन और सेवाओं के प्रावधान से संबंधित नहीं हैं जो इस संगठन को बनाने का उद्देश्य थे: आवास और सांप्रदायिक सेवाएं (संचालन) आवासीय भवन, शयनगृह, लॉन्ड्री, स्नानघर, आदि); सिलाई और अन्य उपभोक्ता सेवा कार्यशालाएँ; कैंटीन और बुफ़े; पूर्वस्कूली संस्थान (किंडरगार्टन, नर्सरी); विश्राम गृह, सेनेटोरियम और अन्य स्वास्थ्य, सांस्कृतिक और शैक्षणिक संस्थान;
44 - व्यापार संगठनों के कर्मचारी, साथ ही उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री में लगे औद्योगिक और अन्य उत्पादन उद्यमों के कर्मचारी;
86 - लक्षित वित्तपोषण गतिविधियों के कार्यान्वयन में शामिल कर्मचारी;
91/2 - अचल संपत्तियों की बिक्री और परिसमापन में शामिल कर्मचारियों के साथ-साथ ऐसे कर्मचारी जिनकी छुट्टियों को संगठन की लागत में शामिल नहीं किया जा सकता है।

अवकाश वेतन का निर्धारण आस्थगित खर्चों के बराबर है

सिद्धांत रूप में, लेखांकन नीति में, संगठन को अवकाश राशि अर्जित करने के लिए दो विकल्पों में से एक को चुनना होगा: आगामी अवकाश भुगतान के लिए या सीधे लागत खातों में रिजर्व बनाकर। खाता 97 "आस्थगित व्यय" का उपयोग दूसरे विकल्प में स्वचालित रूप से प्राप्त होता है, यदि कर्मचारी को दी गई छुट्टी की सीमा कैलेंडर माह से आगे बढ़ जाती है।
इस मामले में, अगले महीनों में पड़ने वाली औद्योगिक दुर्घटनाओं के लिए अवकाश वेतन और संबंधित एकीकृत सामाजिक कर और बीमा प्रीमियम की राशि को खाते 97 "भविष्य के खर्च" में ध्यान में रखा जाता है।

उदाहरण 2
कर्मचारी को 26 जून से 23 जुलाई 2006 तक 28 कैलेंडर दिनों की छुट्टी दी गई थी। इस प्रकार, जून में 5 कैलेंडर दिनों की छुट्टी होती है, और जुलाई में 23 कैलेंडर दिन होते हैं। मान लीजिए कि एक कर्मचारी से छुट्टी के लिए 7,000 रूबल का शुल्क लिया जाता है। अवकाश वेतन के लिए एकीकृत सामाजिक कर 1820 रूबल की राशि में 26% की दर से अर्जित किया जाता है, काम पर दुर्घटनाओं के लिए 0.5 की दर से बीमा प्रीमियम 35 रूबल की राशि में अर्जित किया जाता है।
आइए अवकाश वेतन, एकीकृत सामाजिक कर और अवकाश के प्रति दिन योगदान की राशि की गणना करें:
7000 रूबल। / 28 कैलेंडर दिन = 250 रूबल। - 1 दिन का अवकाश वेतन;
1820 रगड़। / 28 कैलेंडर दिन = 65 रूबल। - छुट्टी के 1 दिन के लिए यूएसटी;
35 रगड़. / 28 कैलेंडर दिन = 1.25 रूबल। - छुट्टी के 1 दिन के लिए काम पर दुर्घटनाओं के खिलाफ बीमा प्रीमियम।
जून 2006 में लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जानी चाहिए:
खर्चे में लिखना बिल 20 बिल 70- 1250 रूबल। (250 × 5) - जून में पड़ने वाली छुट्टियों के हिस्से के लिए अर्जित राशि;
खर्चे में लिखना बिल 20(अन्य लागत खाते) क्रेडिट बिल 69- 325 रूबल। (65 × 5) - जून को पड़ने वाली छुट्टियों के हिस्से के लिए अर्जित यूएसटी राशि;
खर्चे में लिखना बिल 20(अन्य लागत खाते) क्रेडिट बिल 69- 6.25 रूबल। (1.25 × 5) - जून में पड़ने वाली छुट्टियों के हिस्से के लिए अर्जित औद्योगिक दुर्घटनाओं के खिलाफ बीमा प्रीमियम की राशि;
खर्चे में लिखना बिल 97श्रेय बिल 70
खर्चे में लिखना बिल 97श्रेय बिल 69
खर्चे में लिखना बिल 97श्रेय बिल 69
जुलाई 2006 में, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाएंगी:
खर्चे में लिखना बिल 20(अन्य लागत खाते) क्रेडिट बिल 97- 5750 रूबल। (250 × 23) - जुलाई में पड़ने वाली छुट्टियों के हिस्से के लिए अर्जित राशि;
खर्चे में लिखना बिल 20(अन्य लागत खाते) क्रेडिट बिल 97- 1495 रूबल। (65 × 23) - जुलाई में पड़ने वाली छुट्टियों के हिस्से के लिए अर्जित यूएसटी राशि;
खर्चे में लिखना बिल 20(अन्य लागत खाते) क्रेडिट बिल 97- 28.75 रूबल। (1.25 × 23) - जुलाई में पड़ने वाली छुट्टियों के हिस्से के लिए अर्जित औद्योगिक दुर्घटनाओं के खिलाफ बीमा प्रीमियम की राशि।

अवकाश वेतन का कर लेखांकन
अवकाश वेतन के लिए खर्च की राशि को श्रम लागत के रूप में मान्यता दी जाती है और आयकर के लिए कर आधार को कम किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255 के खंड 7)।
इसका अपवाद संगठनों द्वारा अपने कर्मचारियों को कानून द्वारा स्थापित अवधि से अधिक अवधि के लिए प्रदान की जाने वाली अतिरिक्त छुट्टी है। इस मामले में, छुट्टी का वह हिस्सा जो कानूनी मानदंड से अधिक है, कराधान के बाद शेष लाभ से अर्जित किया जाता है।
कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए, एक संगठन छुट्टियों के लेखांकन के लिए दो विकल्पों में से एक चुन सकता है:

• प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष खर्चों के लेखांकन के नियमों के अनुसार छुट्टियों के लिए अर्जित राशि को सीधे श्रम लागत के रूप में मान्यता दी जाती है;
• आगामी छुट्टियों के खर्चों के लिए रिजर्व बनाकर।

अवकाश वेतन को सीधे श्रम लागत के हिस्से के रूप में मान्यता देना

सबसे पहले, खर्चों को पहचानने की प्रक्रिया संगठन द्वारा अपनाई गई आयकर के लिए कर आधार की गणना की विधि पर निर्भर करती है।
यदि कोई संगठन प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करता है, तो अवकाश वेतन की पूरी राशि को रिपोर्टिंग (कर) अवधि के खर्चों में ध्यान में रखा जाता है जब वे अर्जित होते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के खंड 4)।
यदि संगठन आय और व्यय के लिए लेखांकन की नकद पद्धति का उपयोग करता है, तो अर्जित अवकाश वेतन की राशि को भुगतान के समय व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के उपधारा 1, खंड 3, अनुच्छेद 273)।
हम आपको याद दिलाते हैं कि आय और व्यय के लेखांकन की नकद पद्धति का उपयोग उन संगठनों द्वारा किया जा सकता है जिनकी पिछली चार तिमाहियों में वैट को छोड़कर माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से औसत राजस्व 1 मिलियन रूबल से अधिक नहीं था। प्रत्येक तिमाही के लिए.
उन संगठनों के लिए जो प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करते हैं (और ये बहुसंख्यक हैं), दूसरा महत्वपूर्ण बिंदु श्रम लागत को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष व्यय के रूप में वर्गीकृत करना है।

6 जून 2005 के संघीय कानून संख्या 58-एफजेड ने प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष खर्चों के गठन की प्रक्रिया के संबंध में रूसी संघ के टैक्स कोड में बदलाव पेश किए। ये परिवर्तन 1 जनवरी 2005 से उत्पन्न होने वाले कानूनी संबंधों पर लागू होते हैं।

करदाता को अब कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में माल के उत्पादन (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) से जुड़ी प्रत्यक्ष लागतों की एक सूची स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने का अधिकार है। पहले, प्रत्यक्ष व्यय की सूची बंद कर दी गई थी। इनमें केवल शामिल हैं:

• उत्पादन में प्रयुक्त कच्चे माल, सामग्री और अर्ध-तैयार उत्पादों के संदर्भ में सामग्री लागत;
• माल के उत्पादन, कार्य के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान की प्रक्रिया में शामिल कर्मियों के पारिश्रमिक के लिए व्यय, साथ ही श्रम व्यय की निर्दिष्ट मात्रा पर अर्जित एकीकृत सामाजिक कर की राशि;
• वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के उत्पादन में उपयोग की जाने वाली अचल संपत्तियों पर अर्जित मूल्यह्रास की राशि।

सभी खर्च जिन्हें करदाता अप्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत करता है, वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के कर आधार को पूरी तरह से कम कर देता है। इस प्रकार, उन कर्मचारियों को अर्जित अवकाश वेतन, जिनकी श्रम लागत अप्रत्यक्ष खर्चों में शामिल है, उनके अर्जित होने के समय पूरी तरह से मान्यता प्राप्त है।
उन कर्मचारियों के लिए अवकाश वेतन जिनकी श्रम लागत प्रत्यक्ष खर्चों में शामिल है, उन्हें वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के खर्चों के रूप में माना जाता है क्योंकि उत्पाद, कार्य और सेवाएं बेची जाती हैं, जिसकी लागत में उन्हें कला के अनुसार ध्यान में रखा जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 319।
संगठन स्वतंत्र रूप से अपनी लेखांकन नीतियों में प्रगति पर काम और चालू माह में निर्मित उत्पादों (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) के लिए प्रत्यक्ष व्यय वितरित करने की प्रक्रिया का चयन और स्थापना करता है।
चालू माह के अंत में शेष प्रगति कार्य की मात्रा अगले माह के प्रत्यक्ष व्यय में शामिल की जाती है। कर अवधि के अंत में, कर अवधि के अंत में प्रगति शेष में कार्य की मात्रा अगली कर अवधि के प्रत्यक्ष व्यय में शामिल की जाती है।
इस प्रकार, प्रत्यक्ष खर्चों में शामिल अवकाश वेतन के खर्चों को प्रगति पर काम के लिए और चालू माह में निर्मित उत्पादों (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) के लिए प्रत्यक्ष खर्चों के वितरण के नियमों के अनुसार कर आधार को कम करने के लिए ध्यान में रखा जाएगा। ).
रिपोर्टिंग (कर) अवधि में उत्पादित उत्पादों के कारण होने वाली प्रत्यक्ष लागत चालू माह के अंत में भेजे गए लेकिन नहीं बेचे गए उत्पादों और बेचे गए उत्पादों के बीच वितरित की जाती है। नतीजतन, उनमें शामिल अवकाश वेतन उसी तरह वितरित किया जाता है।
अपवाद सेवाएँ प्रदान करने वाले संगठन हैं। उन्हें रिपोर्टिंग (कर) अवधि में किए गए प्रत्यक्ष खर्चों की पूरी राशि को इस रिपोर्टिंग (कर) अवधि के उत्पादन और बिक्री से आय में कमी के लिए प्रगति पर काम के शेष के वितरण के बिना श्रेय देने का अधिकार है।
ध्यान!कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 272, कर उद्देश्यों के लिए स्वीकार किए गए खर्चों को उस रिपोर्टिंग (कर) अवधि में मान्यता दी जाती है जिससे वे संबंधित हैं। इस प्रकार, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि यदि किसी कर्मचारी की छुट्टियों की सीमाएँ अलग-अलग रिपोर्टिंग (कर) अवधियों पर आती हैं, तो उन्हें लेखांकन के समान नियमों के अनुसार वितरित किया जाना चाहिए (वितरण का एक उदाहरण "छुट्टी वेतन के लिए लेखांकन" अनुभाग में दिया गया है। ”)। यदि छुट्टियाँ एक ही रिपोर्टिंग (कर) अवधि के भीतर विभिन्न कैलेंडर महीनों में आती हैं, तो वितरण की आवश्यकता नहीं है।

आगामी छुट्टियों के खर्चों के लिए रिजर्व बनाना

छुट्टियों के वेतन के लिए आगामी खर्चों के लिए रिजर्व बनाने की प्रक्रिया कला में निर्धारित की गई है। 324.1 रूसी संघ का टैक्स कोड। कर उद्देश्यों के लिए खर्चों का समान रूप से हिसाब-किताब करने के लिए संगठन इस तरह का रिजर्व बनाने का निर्णय लेता है।

लेखांकन कर नीति में निम्नलिखित बातें प्रतिबिंबित होनी चाहिए:

• आरक्षण की स्वीकृत पद्धति;
• अधिकतम योगदान राशि;
• रिजर्व में योगदान का मासिक प्रतिशत।

इन उद्देश्यों के लिए, संगठन एक विशेष गणना तैयार करता है, जो इन पर एकीकृत कर की राशि सहित, अवकाश वेतन के लिए खर्चों की अनुमानित वार्षिक राशि के बारे में जानकारी के आधार पर, निर्दिष्ट रिजर्व में मासिक योगदान की राशि की गणना को दर्शाता है। खर्चे। इस मामले में, निर्दिष्ट रिजर्व में योगदान का प्रतिशत छुट्टी वेतन के लिए व्यय की अनुमानित वार्षिक राशि और श्रम लागत की अनुमानित वार्षिक राशि के अनुपात के रूप में निर्धारित किया जाता है, जिसे 100% से गुणा किया जाता है। अनुमानित वार्षिक वेतन लागत अनुमानित अवकाश वेतन की राशि को ध्यान में नहीं रखती है।
कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 318, 1 जनवरी 2005 से, अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान प्रत्यक्ष व्यय से संबंधित श्रम लागत में शामिल है।
औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए योगदान को उत्पादन और बिक्री से संबंधित अन्य खर्च माना जाता है, और छुट्टियों के वेतन के लिए आगामी खर्चों के लिए रिजर्व बनाते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जाता है (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 45) फेडरेशन, मॉस्को शहर के लिए कर प्रशासन विभाग का पत्र दिनांक 30 जुलाई 2004 संख्या 26-12/50943)।
अवकाश वेतन के लिए भविष्य के खर्चों के लिए रिजर्व में योगदान का प्रतिशत निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके निर्धारित किया जा सकता है:
पी = (जीओटीपी + यूएसटी) / (जीओटीपी + यूएसटी) × ​​100%,
जहां जीओटीपी अवकाश वेतन के लिए खर्च की वार्षिक राशि है;
GOT श्रम लागत की वार्षिक राशि है।
इसके बाद, रिजर्व में मासिक योगदान की राशि सूत्र का उपयोग करके निर्धारित की जाती है:
ओटीसीएच = (ओटीएम + ईएसएन) × पी,
जहां ओटीएम महीने की श्रम लागत है।

उदाहरण 3
संगठन ने छुट्टियों के भुगतान के लिए आगामी खर्चों के लिए एक रिजर्व बनाने का निर्णय लिया। वर्ष के लिए अनुमानित व्यय:

• वेतन के लिए (छुट्टियों को छोड़कर) - 900,000 रूबल, एकीकृत सामाजिक कर सहित;
• अवकाश वेतन के लिए - 180,000 रूबल, एकीकृत सामाजिक कर सहित।

आइए आरक्षित निधि में योगदान के प्रतिशत की गणना करें: पी = 180,000 / 900,000 × 100% = 20%।
आरक्षित निधि में योगदान की अधिकतम राशि: पीएस = 900,000 × 20% = 180,000 रूबल।
महीने की श्रम लागत 75,000 रूबल है। (900,000 / 12)।
आइए आरक्षित निधि में मासिक योगदान की राशि की गणना करें: OTCH = 75,000 × 20% = 15,000 रूबल।

छुट्टियों के वेतन के लिए आगामी खर्चों के लिए रिजर्व के गठन के खर्च को संबंधित श्रेणियों के कर्मचारियों के पारिश्रमिक के लिए लेखांकन व्यय के खातों में शामिल किया गया है। दूसरे शब्दों में, आरक्षित निधि में अवकाश वेतन की कटौती करते समय, किसी को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष रूप से खर्चों के वितरण के बारे में नहीं भूलना चाहिए।
अवकाश आरक्षित में योगदान की अधिकतम राशि की गणना भी अनुमान के आधार पर की जाती है।
कर अवधि के अंत में, करदाता को निर्दिष्ट आरक्षित की एक सूची बनाने की आवश्यकता होती है।
ध्यान!लेखांकन के विपरीत, जहां अवकाश वेतन के लिए आरक्षित राशि की सूची समय-समय पर की जा सकती है, कर लेखांकन में यह केवल कर अवधि के अंत में की जाती है।
निर्दिष्ट आरक्षित राशि जो वर्तमान कर अवधि के अंतिम दिन कम उपयोग की गई थी, वर्तमान कर अवधि के कर आधार में अनिवार्य रूप से शामिल किए जाने के अधीन है।
अंतर्गत अल्प उपयोगित आरक्षित निधिआपको रिपोर्टिंग अवधि में अर्जित अवकाश वेतन के लिए आरक्षित राशि और कर अवधि में उपयोग की गई छुट्टियों के भुगतान के लिए वास्तविक खर्चों की राशि (एकीकृत सामाजिक कर को ध्यान में रखते हुए) और वैधानिक के आगामी भुगतान के बीच अंतर को समझना चाहिए। रिपोर्टिंग वर्ष में उपयोग नहीं की गई छुट्टियां (रिजर्व बनाते समय उपयोग की जाने वाली पद्धति के अनुसार गणना की गई एकीकृत कर को ध्यान में रखते हुए)।
आरक्षित राशि की समायोजित राशि निर्धारित करने के लिए, अप्रयुक्त छुट्टी के दिनों की संख्या, कर्मचारियों के पारिश्रमिक के लिए खर्च की औसत दैनिक राशि (औसत कमाई की गणना के लिए स्थापित पद्धति को ध्यान में रखते हुए) और अनिवार्य यूएसटी कटौती को स्पष्ट करना आवश्यक है। इन राशियों को गुणा करके, हम समायोजित आरक्षित राशि प्राप्त करते हैं।
आगे की कार्रवाइयां संगठन की लेखांकन नीतियों में परिवर्तन करने के निर्णय पर निर्भर करती हैं।
यदि संगठन अगले वर्ष छुट्टियों के वेतन के लिए आगामी खर्चों के लिए एक रिजर्व बनाने का निर्णय लेता है, तो उसे उस वर्ष के गैर-परिचालन खर्चों में उपरोक्त तरीके से निर्दिष्ट रिजर्व की राशि को शामिल नहीं करने का अधिकार है।
यदि संगठन अगले वर्ष में छुट्टियों के भुगतान के लिए आगामी खर्चों के लिए रिजर्व बनाने को अनुचित मानता है, तो निर्दिष्ट रिजर्व की शेष राशि की राशि, उस वर्ष के 31 दिसंबर की सूची के परिणामस्वरूप पहचानी जाती है जिसमें वह अर्जित किया गया था, वर्तमान कर अवधि की गैर-परिचालन आय में कर उद्देश्यों के लिए शामिल किया गया है।
इस प्रकार, यदि संगठन अगली कर अवधि के लिए अवकाश वेतन के लिए आरक्षित के निर्माण के संबंध में अपनी लेखांकन नीति नहीं बदलता है, तो रिपोर्टिंग कर अवधि के अंत में संगठन के पास इन्वेंट्री परिणामों द्वारा निर्धारित कम उपयोग किए गए आरक्षित का संतुलन हो सकता है। .
लेकिन विपरीत स्थिति तब भी उत्पन्न हो सकती है जब संगठन के पास वास्तव में अर्जित आरक्षित निधि से पर्याप्त धनराशि न हो। उदाहरण के लिए, ऐसे कर्मचारियों को काम पर रखा गया जिन्हें अपने लिए सुविधाजनक किसी भी समय छुट्टी प्राप्त करने का अधिकार है।
इस मामले में, रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर को, संगठन के खर्चों में अवकाश वेतन के लिए वास्तविक खर्चों की राशि और तदनुसार, एकीकृत सामाजिक कर की राशि शामिल होनी चाहिए जिसके लिए निर्दिष्ट रिजर्व पहले नहीं बनाया गया था।

उदाहरण 4
आइए पिछले उदाहरण की शर्तों का उपयोग करें।
कर्मचारियों में से एक को उत्पादन आवश्यकताओं के कारण वर्ष के दौरान छुट्टी से वापस बुला लिया गया था। वर्ष के अंत में, उनके पास 12 कैलेंडर दिनों की छुट्टियाँ अप्रयुक्त रह गईं।
छुट्टी के एक दिन के लिए अवकाश वेतन की राशि 250 रूबल है, इस राशि के लिए एकीकृत सामाजिक कर 65 रूबल है।
इस प्रकार, वर्ष के अंत में आरक्षित राशि की समायोजित राशि 3,780 रूबल होगी। ((250 + 65) × 12). यह राशि गैर-परिचालन खर्चों में शामिल नहीं है, बल्कि कम उपयोग किए गए आरक्षित हिस्से के हिस्से के रूप में बनी हुई है।

उदाहरण 5
संगठन ने 1 अगस्त 2005 को एक छोटे कर्मचारी को काम पर रखा, जिसने 1 दिसंबर 2005 से 30 कैलेंडर दिनों की छुट्टी का अनुरोध करते हुए एक आवेदन लिखा।
संगठन में भुगतान निधि नहीं बदली है, क्योंकि कर्मचारी को इस्तीफा देने वाले दूसरे कर्मचारी के स्थान पर नियुक्त किया गया था। इस्तीफा देने वाले कर्मचारी ने जाने से पहले अपनी छुट्टियों का पूरा उपयोग किया।
इस प्रकार, आरक्षित निधि का पूरा उपयोग किया गया है।
चूंकि अनुमान तैयार करते समय एक और छुट्टी को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है, इसलिए नए कर्मचारी को छुट्टी के लिए अर्जित पूरी राशि और संबंधित एकीकृत सामाजिक कर को संगठन के खर्चों में 31 दिसंबर तक शामिल किया जाना चाहिए।

अवकाश वेतन का कराधान

अवकाश वेतन के लिए व्यय की रकम को श्रम लागत के रूप में वर्गीकृत किया गया है। नतीजतन, इन खर्चों का कराधान एक समान तरीके से किया जाता है।
व्यक्तिगत आयकर (एनडीएफएल) को 13% की दर से अर्जित अवकाश वेतन राशि से रोका जाता है।
संगठन को अवकाश वेतन से रोके गए व्यक्तिगत आयकर को आय के भुगतान के लिए बैंक से नकदी की वास्तविक प्राप्ति के दिन के साथ-साथ कर एजेंटों के खातों से आय के हस्तांतरण के दिन के बाद बजट में स्थानांतरित करना होगा। करदाता के खातों में या उसकी ओर से, बैंकों में तीसरे पक्ष के खातों में बैंक (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6)।
संगठन को अवकाश वेतन की अर्जित राशि पर एकीकृत सामाजिक कर अर्जित करना होगा।
कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 243, एकीकृत सामाजिक कर के तहत मासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान उस महीने के 15वें दिन के बाद नहीं किया जाता है, जिस महीने में अवकाश वेतन राशि अर्जित की जाती है।
साथ ही, औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान की गणना भी अवकाश वेतन की अर्जित राशि पर की जाती है।
ये योगदान पिछले महीने के वेतन का भुगतान करने के लिए बैंकों से धन प्राप्त करने (स्थानांतरित करने) के लिए स्थापित अवधि के भीतर बजट में स्थानांतरित किए जाते हैं (24 जुलाई 1998 के संघीय कानून के अनुच्छेद 22 के खंड 4, संख्या 125-एफजेड "अनिवार्य सामाजिक पर" दुर्घटनाओं के विरुद्ध बीमा") कार्यस्थल पर मामले और व्यावसायिक बीमारियाँ")।

ध्यान!अवकाश करों पर अर्जित राशियाँ निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर हस्तांतरित की जाती हैं, भले ही अवकाश सीमाएँ समान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंतर्गत आती हों या नहीं।

आप उत्पादन श्रमिकों के अवकाश वेतन को किस खर्च में शामिल करेंगे?

90% निर्देशित करना

10% अप्रत्यक्ष करने के लिए

वेबसाइट gravbkh.ru पर सर्वेक्षण

कंपनी ने एक साथ उत्पादन श्रमिकों के अवकाश वेतन, दुकान प्रबंधकों (दुकान प्रबंधक, साइट फोरमैन, विभाग प्रमुख) के वेतन और इन राशियों से बीमा प्रीमियम को मान्यता दी। लेखांकन नीति द्वारा इसकी अनुमति दी गई, जिसने इन खर्चों को अप्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत किया। निरीक्षकों ने निर्णय लिया कि अवकाश वेतन और प्रबंधन वेतन दोनों प्रत्यक्ष व्यय हैं। जैसे-जैसे उत्पाद बेचे गए, संगठन को उन्हें धीरे-धीरे बट्टे खाते में डालना पड़ा। इसका मतलब यह है कि उसने आयकर खर्च को 33 मिलियन रूबल से अधिक बढ़ा दिया।

कर अधिकारियों से असहमत होने पर, कंपनी अदालत गई और केस जीत लिया ( अपील की नौवीं मध्यस्थता अदालत का संकल्प दिनांक 26 जून 2015 संख्या 09एपी-22378/2015). अदालत में संगठन का बचाव करने वाले वकील ने ग्लैवबुख के साथ विवरण साझा किया।

निरीक्षकों की राय

कंपनी स्वतंत्र रूप से कर लेखांकन में खर्चों को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित करती है। लेकिन यह वितरण मनमाना नहीं होना चाहिए, बल्कि करदाता की तकनीकी प्रक्रिया पर निर्भर होना चाहिए। उत्पादन प्रक्रिया में शामिल कर्मियों के पारिश्रमिक को प्रत्यक्ष लागत के रूप में वर्गीकृत किया गया है ( खंड 1 कला. 318 रूसी संघ का टैक्स कोड). इनमें इन श्रमिकों का अवकाश वेतन भी शामिल होना चाहिए। दरअसल, कर लेखांकन में यह श्रम लागत का हिस्सा है ( खंड 7 कला. 255 रूसी संघ का टैक्स कोड). पर्यवेक्षक, फोरमैन और कार्यशाला विभाग के प्रमुख सहित कार्यशाला के प्रबंधन कर्मी माल के उत्पादन में शामिल होते हैं। इसलिए उनके वेतन को भी प्रत्यक्ष खर्च में शामिल किया जाना चाहिए।

ओलेग गुड,

रूसी संघ के राज्य पार्षद, तृतीय श्रेणी

संपादक की सलाह:लेखांकन नीति में लागतों को बट्टे खाते में डालने को निर्दिष्ट करें

दस में से नौ सहकर्मी श्रमिकों के अवकाश वेतन को प्रत्यक्ष व्यय के रूप में वर्गीकृत करते हैं। यह gravbkh.ru वेबसाइट पर एक सर्वेक्षण द्वारा दिखाया गया था। ऐसा करना सुरक्षित है, क्योंकि कुछ न्यायाधीश भी इस विकल्प को उचित मानते हैं ( 15 अप्रैल 2015 के वोल्गा जिले के मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प संख्या F06-22131 /2013). लेकिन 10 प्रतिशत सहकर्मी अभी भी लागतों को बट्टे खाते में डालने में तेजी लाने के लिए विवादित भुगतानों को अप्रत्यक्ष खर्चों के रूप में वर्गीकृत करते हैं। फिर लेखांकन नीतियों में मानक फॉर्मूलेशन से बचना बेहतर है। यह न लिखें कि आप उत्पादन श्रमिकों के वेतन को प्रत्यक्ष व्यय के रूप में शामिल करते हैं, क्योंकि इसमें अवकाश वेतन भी शामिल है। यह इस तरह से बेहतर है: "प्रत्यक्ष खर्चों में उत्पादों के उत्पादन में सीधे तौर पर शामिल कर्मचारियों का वेतन शामिल होता है, जो काम किए गए समय या उत्पादित उत्पादों की संख्या के लिए अर्जित होता है।"

उत्पादन विभागों और कार्यशालाओं के प्रबंधकों के वेतन को प्रत्यक्ष खर्चों में शामिल करना और उन्हें उत्पाद बेचे जाने के रूप में मान्यता देना भी सुरक्षित है। यदि कंपनी विवाद के लिए तैयार है, तो एहतियात के तौर पर, लेखांकन नीति में एक आरक्षण करें कि कार्यशालाओं के प्रबंधन कर्मचारियों को भुगतान के अपवाद के साथ, केवल उत्पादन श्रमिकों के वेतन को प्रत्यक्ष व्यय माना जाता है।

उत्पाद लागत की गणना के लिए उद्योग दिशानिर्देशों का अध्ययन करें। शायद वह चाहती है कि श्रमिकों के अवकाश वेतन और दुकान प्रबंधकों के वेतन को अप्रत्यक्ष खर्चों के रूप में वर्गीकृत किया जाए। फिर अपनी लेखांकन नीति में स्थापित करें कि आप निर्देशों के अनुसार रिकॉर्ड रखें।

कंपनी के तर्क

संगठन की लेखांकन नीति यह निर्धारित करती है कि प्रत्यक्ष खर्चों में वे खर्च शामिल हैं जो उस पर पड़ते हैं गिनती 20सामान्य उत्पादन लागत को इसमें स्थानांतरित करने से पहले "मुख्य उत्पादन"। वह श्रमिकों के अवकाश वेतन को ध्यान में रखती है गिनती 25"सामान्य उत्पादन व्यय।" यह उद्योग लागत दिशानिर्देशों के लिए आवश्यक है। इस दस्तावेज़ का लिंक लेखांकन नीति में दिया गया है। इसलिए, कंपनी ने उचित ही इन खर्चों को अप्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत किया है। जहां तक ​​प्रबंधन कर्मियों की बात है, उनकी जिम्मेदारियों में किसी कार्यशाला या कार्य स्थल के उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों का निर्देशन और समन्वय करना शामिल है, न कि उत्पादन संचालन करना। इसका मतलब यह है कि कंपनी उनके वेतन को सीधे खर्च में शामिल करने के लिए भी बाध्य नहीं थी।

वैलेन्टिन लारिन,

वरिष्ठ प्रबंधक, टैक्स कंसल्टिंग प्रैक्टिस, बीडीओ यूनिकॉन जेएससी

हाल ही में कंपनियों ने निरीक्षकों के साथ क्या बहस की?

परिस्थिति	जजों की दलीलें
खर्चों के बारे में बैंक गारंटी की लागत तुरंत कर योग्य लाभ से काट ली जाती है।
कंपनी ने ऋण प्राप्त करने के लिए आवश्यक बैंक गारंटी प्रदान करने के लिए बैंक को शुल्क का भुगतान किया। और इसे उस अवधि के खर्चों के रूप में शामिल किया गया जब गारंटी प्राप्त हुई थी। निरीक्षणालय ने लागतों को बट्टे खाते में डालने की समयपूर्वता को मान्यता दी। और उसने मांग की कि उन्हें धीरे-धीरे मुनाफे से बाहर रखा जाए - जिस अवधि के लिए ऋण प्राप्त हुआ था।	कर अधिकारी गलत थे। आय की लंबी अवधि की प्राप्ति से जुड़े अनुबंधों के तहत खर्चों को धीरे-धीरे बट्टे खाते में डालें ( खंड 1 कला. 272 रूसी संघ का टैक्स कोड). इनमें बैंक गारंटी की लागत शामिल नहीं है। इसका सीधा संबंध आय से नहीं है. ये गैर-परिचालन व्यय हैं ( उप. 15 खंड 1 कला। रूसी संघ का 265 टैक्स कोड). वे तुरंत मुनाफा कम कर देते हैं ( मामले संख्या A19-15281 / 2014 में पूर्वी साइबेरियाई जिले के मध्यस्थता न्यायालय का दिनांक 19 जून, 2015 का संकल्प).
योगदान के बारे में अतिरिक्त भुगतान से लेकर लाभ तक योगदान का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है
कर्मचारी मातृत्व अवकाश पर चले गए। कंपनी ने स्वेच्छा से उन्हें राज्य बाल देखभाल लाभों के लिए अतिरिक्त भुगतान प्रदान किया। इन राशियों से, निरीक्षकों ने अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान की मांग की।	योगदान का शुल्क नहीं लिया जाता है. इन्हें श्रम संबंधों द्वारा विनियमित कर्मचारियों को भुगतान से एकत्र किया जाता है। और जो कर्मचारी छुट्टी पर हैं उन्हें अतिरिक्त भुगतान किया गया। इसकी राशि काम के परिणामों पर निर्भर नहीं करती है और श्रम संबंधों से संबंधित नहीं है। यह एक गैर-कर योग्य सामाजिक लाभ है ( मामले संख्या A27-16377 /2014 में पश्चिम साइबेरियाई जिले के मध्यस्थता न्यायालय का दिनांक 4 जून, 2015 का संकल्प).
ऋण के बारे में अवैतनिक ऋण पर ब्याज माफ किया जा सकता है
कंपनी को ऋण प्राप्त हुआ और उसने इस पैसे से प्रतिपक्ष को अग्रिम राशि हस्तांतरित कर दी। लेकिन उसने माल नहीं भेजा. इंस्पेक्टरों के मुताबिक इसका मतलब यह है कि कर्ज चुकाया नहीं गया। इसलिए, आयकर की गणना करते समय ब्याज को बट्टे खाते में नहीं डाला जा सकता है।	मुनाफा कम हो सकता है. खर्चों की पहचान आपूर्तिकर्ता के कार्यों से स्वतंत्र है। बैंक के साथ समझौते में कहा गया है: कार्यशील पूंजी को फिर से भरने के लिए ऋण लिया गया था। इसका मतलब यह है कि उधार देने का उद्देश्य आय उत्पन्न करना है। इससे पता चलता है कि लागत उचित है ( 23 जून 2015 के वोल्गा जिले के मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प संख्या F06-24552 /2015).
कृत्यों के बारे में सेवाओं के लिए अधिनियमों का विवरण देना आवश्यक नहीं है
परामर्श सेवाओं के अधिनियमों में परामर्श की अवधि या सलाहकार के काम के एक घंटे की लागत का संकेत नहीं दिया गया। कर अधिकारियों ने कहा कि पर्याप्त जानकारी नहीं थी, सेवाएँ वास्तविकता में प्रदान नहीं की गईं। इसका मतलब यह है कि इन सेवाओं पर वैट काटना गैरकानूनी है।	इंस्पेक्टर ग़लत हैं. परामर्श की अवधि के बारे में अधिनियमों में जानकारी का अभाव स्वयं सेवाओं के प्रावधान का खंडन नहीं करता है। वे कंपनी की गतिविधियों से संबंधित हैं; निरीक्षण ने उनकी आवश्यकता का खंडन नहीं किया। कंपनी के पास चालान हैं, कटौती कानूनी है ( यूराल जिले के मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प दिनांक 9 जून, 2015 संख्या F09-3067 /15).

अवकाश वेतन प्रविष्टियों का संचय नियोजित कर्मियों के वेतन की गणना को दर्शाने के लिए उपयोग किए जाने वाले नियमों के अनुसार परिलक्षित होता है। अवकाश राशि के साथ लेन-देन की एक विशिष्ट विशेषता कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में उनकी वापसी की संभावना, अग्रिम भुगतान और भुगतान के लिए धन के विभिन्न स्रोतों (आरक्षित या वर्तमान व्यय) का उपयोग है।

लेखांकन में अवकाश उपार्जन और भुगतान का हिसाब रखने के लिए, एक सिंथेटिक 70 खाते का उपयोग किया जाता है। क्रेडिट टर्नओवर अर्जित राशि को दर्शाता है जो भुगतान के अधीन है। खाते पर डेबिट मूवमेंट इस तथ्य को दर्शाता है कि कर्मचारी को पैसा जारी किया गया है या स्थानांतरित किया गया है।

विशिष्ट अवकाश वेतन पोस्टिंग

कर्मचारियों की छुट्टियों के लिए राशि अर्जित करने की प्रक्रिया में, लागत खाते उत्पादन के प्रकार की पहचान करने और विभिन्न विभागों में कर्मियों को बनाए रखने की लागत को विभाजित करने के लिए खाता 70 के साथ पत्राचार में प्रवेश कर सकते हैं, इन उद्देश्यों के लिए पहले से बनाए गए भंडार से धन खर्च करने के मामलों को उजागर कर सकते हैं। अवकाश वेतन के भुगतान के समय, अर्जित राशि से कर की कटौती के बाद, खाता 70 नकद खातों के साथ लेनदेन में भाग लेता है - 50 जब कैश डेस्क पर भुगतान किया जाता है या 51 जब बैंक कार्ड में जमा किया जाता है।

जब अवकाश वेतन का भुगतान किया जाता है, तो प्रविष्टियों को आयकर रोक और राशि पर बीमा प्रीमियम लगाने के लिए प्रविष्टियों द्वारा पूरक किया जाना चाहिए। अवकाश आरक्षित से जुड़े भुगतानों पर विशिष्ट पत्राचार:

• D20 - K96 - धनराशि भविष्य के अवकाश वेतन भुगतान के लिए आरक्षित है;
• डी96 - के70 - वार्षिक अवकाश के लिए भुगतान अर्जित किया गया है, जिसके भुगतान का स्रोत आरक्षित निधि है;
• D96 - K69 - बीमा प्रीमियम परिलक्षित होते हैं;
• D70 - K68 - व्यक्तिगत आयकर के हिस्से के रूप में रोकी गई राशि को दर्शाता है;
• D70 - K50 या 51 - कर के बाद कर्मचारी को जारी किए गए अवकाश वेतन का शेष।

यदि अवकाश भुगतान को वर्तमान खर्चों में शामिल किया जाता है, तो व्यय खाते (20, 25, 23, 26, 44, 29) को खाता 70 के साथ संयोजन में डेबिट में शामिल किया जाएगा। यदि छुट्टी लेने वाले कर्मचारी ने छुट्टी देने के लिए आवश्यक अवधि तक काम नहीं किया है, तो ऐसे दिन उसे पहले ही प्रदान कर दिए जाते हैं। ऐसी स्थिति में, कुछ दिनों का भुगतान रिजर्व से किया जा सकता है (वे दिन जो कर्मचारी पहले से काम किए गए महीनों के लिए हकदार हैं) और वर्तमान खर्चों (अग्रिम अवकाश अवधि) से। अग्रिम छुट्टी का उपयोग करने के बाद बर्खास्तगी पर, अकार्यशील छुट्टी के दिनों के लिए कटौती की जाती है, पोस्टिंग रिवर्सल का उपयोग करके इस ऑपरेशन को दर्शाती है; लाल रंग में वे व्यय खातों के डेबिट और खाता 70 के क्रेडिट के साथ संचय रिकॉर्ड की नकल करते हैं। बीमा प्रीमियम के साथ आयकर राशि का समायोजन इसी तरह दिखाया गया है।

ऐसे दो संभावित मामले हैं जब अप्रयुक्त छुट्टी के लिए मुआवजे का भुगतान किया जाता है (दोनों स्थितियों में पोस्टिंग समान होती है):

• एक कर्मचारी जिसके पास उसे आवंटित सभी आराम दिनों का उपयोग करने का समय नहीं था, उसने उसे छुट्टी प्रदान किए बिना त्याग पत्र लिखा - छुट्टी का वेतन अर्जित किया जाना चाहिए और कर्मचारी को मुआवजे के भुगतान के हिस्से के रूप में दिया जाना चाहिए;
• कर्मचारी अपनी सारी छुट्टियों का उपयोग नहीं करना चाहता है और उसने शेष दिनों के लिए मुआवजे के लिए अनुरोध लिखा है।

दूसरी स्थिति में, गर्भवती महिलाएं और नाबालिग टीम के सदस्य आराम के दिन उपलब्ध कराए बिना मुआवजे के अधिकार का प्रयोग नहीं कर सकते।

जब छुट्टी मुआवजे का भुगतान बर्खास्तगी पर किया जाता है, तो पोस्टिंग नियमित अवकाश वेतन के मामले में समान होती है। पत्राचार लागत या आरक्षित निधि के विरुद्ध किया जा सकता है। लेखांकन रिकॉर्ड में बीमा प्रीमियम के बाद के भुगतान के साथ कर रोक और संचय के तथ्य की पुष्टि करने वाली प्रविष्टियाँ होनी चाहिए।

अवकाश लेखालेखांकन में सभी प्रकार के श्रम भुगतानों के लिए एकीकृत योजनाओं के अनुसार रजिस्टरों का रखरखाव किया जाता है। आइए छोटी और बड़ी फर्मों द्वारा छुट्टियों के लेखांकन के लिए एल्गोरिदम का अधिक विस्तार से अध्ययन करें।

कर्मचारियों का मुख्य अवकाश वेतन किस खाते में रखा जाता है?

किसी भी प्रकार का अवकाश भुगतान (मुख्य, अतिरिक्त अवकाश के लिए - रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुसार, कॉर्पोरेट - सामूहिक समझौते के अनुसार), साथ ही अप्रयुक्त अवकाश के मुआवजे को लेखांकन रजिस्टरों में गणना के समान ही दर्शाया जाता है। कर्मचारी वेतन का उपयोग:

1. लागत प्रदर्शित करने के लिए खाते (स्थितिगत रूप से छुट्टियों के लिए लेखांकन करते समय उपयोग किया जाता है):

• 20 - यदि कर्मचारी को मुख्य उत्पादन पर अवकाश वेतन अर्जित होता है;
• 23 - यदि अवकाश वेतन सहायक उत्पादन में किसी कर्मचारी को सौंपा गया है;
• 08 - यदि ओएस स्थापित (निर्माण) करने वाले कर्मचारियों के लिए उपार्जन किया जाता है;
• 25 - यदि गणना उत्पादन कर्मचारियों के साथ की जाती है जिनके वेतन को कुछ उत्पादों की लागत में शामिल नहीं किया जा सकता है;
• 44 - यदि अवकाश वेतन बिक्री विभाग के किसी कर्मचारी को सौंपा गया है;
• 26 - यदि अवकाश वेतन कंपनी के प्रबंधन को अर्जित होता है;
• 96 - यदि अवकाश वेतन आरक्षित निधि से अर्जित किया जाता है।

2. कर्मचारियों के साथ लेखांकन निपटान के लिए खाते:

• 70-मजदूरी के लिए गणना;
• 50 (51) - कैश रजिस्टर या कार्ड के माध्यम से अवकाश वेतन का भुगतान।

अवकाश वेतन बीमा योगदान के अधीन है, और व्यक्तिगत आयकर उनसे रोक दिया जाता है, और इसलिए उन्हें रिकॉर्ड करने के लिए खातों का उपयोग किया जाता है: 69 और 68।

खातों का लेखा चार्ट यहां से डाउनलोड करें।

साथ ही, सरलीकृत लेखांकन बनाए रखने वाले उद्यमों और उन कंपनियों (बड़े और मध्यम आकार) के बीच छुट्टियों के लेखांकन के लिए एल्गोरिदम भिन्न होता है जिन्हें पूर्ण रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता होती है। आइए ऐसी कंपनियों द्वारा अवकाश लेखांकन में अंतर का अध्ययन करें।

अर्जित और जारी अवकाश वेतन: पोस्टिंग

चूँकि अवकाश वेतन एक अनुमानित दायित्व है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 4 जून 2011 संख्या 07-02-06/107), जो संगठन पूर्ण लेखांकन बनाए रखते हैं वे अवकाश वेतन के लिए आरक्षित बनाते हैं (पीबीयू 8/2010 का खंड 8)। छोटे व्यवसायों को छुट्टियों की लागत बढ़ते ही तुरंत माफ करने का अधिकार है।

आइए विचार करें कि अभ्यास में छुट्टियों का लेखा-जोखा करते समय, इन खातों से प्रविष्टियाँ कैसे की जा सकती हैं:

संचालन	तैनातियाँ
	सरलीकृत लेखांकन बनाए रखने वाले उद्यमों द्वारा छुट्टियों के लिए लेखांकन करते समय जो सार्वजनिक रूप से रखी गई प्रतिभूतियों के जारीकर्ता नहीं हैं	पूर्ण लेखांकन बनाए रखने वाली कंपनियों द्वारा छुट्टियों के लिए लेखांकन करते समय
अवकाश वेतन के लिए उपार्जित आरक्षित निधि (मासिक)		डीटी 20 (23, 25, 26, 44) केटी 96
अवकाश वेतन अर्जित	डीटी 20 (23, 25…) केटी 70
अवकाश वेतन योगदान अर्जित	डीटी 20 (23, 25…) केटी 69
व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया
अवकाश वेतन का भुगतान किया गया	डीटी 70 केटी 50 (51)

आप लेख में सरलीकृत लेखांकन की विशिष्टताओं के बारे में अधिक जान सकते हैं "छोटे उद्यमों में लेखांकन की विशेषताएं" .

परिणाम

छुट्टियों का हिसाब-किताब करने के लिए, प्रविष्टियाँ तैयार की जाती हैं जो किसी कर्मचारी के वेतन के हिसाब-किताब के समान होती हैं। डेबिट द्वारा, अवकाश वेतन को व्यय के रूप में दिखाया जाता है; क्रेडिट द्वारा, इसे कर्मचारी पेरोल खाते में दिखाया जाता है। लेकिन अगर कंपनी बड़ी है और अवकाश वेतन के लिए आरक्षित राशि में मासिक योगदान करती है, तो अवकाश लेखांकन एल्गोरिदम अलग है।

हमारे "अवकाश और विश्राम समय" अनुभाग से छुट्टियों की गणना में विधायी परिवर्तनों के बारे में जानने वाले पहले व्यक्ति बनें।

nalog-nalog.ru

लेखांकन में, अवकाश वेतन को महीनों के बीच विभाजित न करें

यदि आपके लेखांकन में अवकाश वेतन के लिए आरक्षित राशि है, तो इसका मतलब है कि आप इसमें से ऐसे भुगतानों की सभी लागतों को बट्टे खाते में डाल देंगे। अर्थात्, वर्ष के दौरान आप केवल खर्चों में रिजर्व में योगदान को ध्यान में रखते हैं (खंड 8, 21 पीबीयू 8/2010)। और अवकाश वेतन को उस महीने के खर्चों में शामिल न करें जिससे वे संबंधित हैं। यही बात ऐसे अवकाश वेतन से अर्जित निधियों में बीमा योगदान पर भी लागू होती है।

इस मामले में, अवकाश वेतन की पूरी राशि के लिए पोस्टिंग तुरंत की जानी चाहिए। भले ही बाकी अवधि कई महीनों की हो या पूरी तरह से अगले महीने के भीतर आती हो। यानी, कर्मचारी वास्तव में छुट्टी पर कब जाता है, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता।

उदाहरण

वेक्टर एलएलसी की वाणिज्यिक सेवा के एक कर्मचारी यू. जी. समोखावलोव 2 जून से 28 कैलेंडर दिनों के लिए सवैतनिक अवकाश पर चले गए हैं।

कंपनी के अकाउंटेंट ने 28 मई को अवकाश वेतन की राशि की गणना की। उनकी राशि 38,629.87 रूबल थी। कंपनी छोटी नहीं है. रिज़र्व से अवकाश वेतन अर्जित करने के लिए प्रविष्टियाँ यहां दी गई हैं:

— 38,629.87 रूबल। - समोखावलोव के लिए अवकाश वेतन रिजर्व से अर्जित किया गया था;

डेबिट 96 उपखाता "अवकाश वेतन के लिए आरक्षित" क्रेडिट 69
— 11,666.22 रूबल। (रगड़ 38,629.87 × 30.2%) - अवकाश वेतन से अनिवार्य बीमा योगदान रिजर्व से अर्जित किया गया था (योगदान द्वारा विभाजित);

डेबिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 09
— 10,059.22 रूबल। ((38,629.87 रूबल + 11,666.22 रूबल) × 20%) - आस्थगित कर संपत्ति आंशिक रूप से चुकाई जाती है।

लेखाकार ने 28 मई को अवकाश वेतन के उपार्जन के लिए ये प्रविष्टियाँ कीं। इस मामले में, योगदान को 16 जून (15 जून से स्थानांतरित) से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

आप आरक्षित राशि से केवल उन छुट्टियों की रकम को बट्टे खाते में डाल सकते हैं जिनके लिए कर्मचारी ने पहले ही अधिकार अर्जित कर लिया है। उन छुट्टियों के दिनों के लिए अर्जित भुगतान, जो अग्रिम रूप से प्रदान किए गए थे, खाता 96 का उपयोग किए बिना प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। तथ्य यह है कि अवकाश वेतन के लिए धनराशि आरक्षित करना असंभव है जो कर्मचारी ने अभी तक अर्जित नहीं किया है।

इसका मतलब यह है कि ऐसा अवकाश वेतन सामान्य तरीके से लेखांकन में परिलक्षित होना चाहिए (पीबीयू 8/2010 का खंड 21):

डेबिट 20 (23, 25, 26, 29, 44...) क्रेडिट 70
- कर्मचारी को अवकाश वेतन अर्जित कर दिया गया है।

छोटे व्यवसाय किसी भी अवकाश वेतन के लिए समान प्रविष्टि कर सकते हैं। इसके अलावा, किसी विशेष महीने में पड़ने वाले छुट्टियों के दिनों की संख्या के आधार पर उन्हें उसी तरह वितरित करने की कोई आवश्यकता नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 दिसंबर, 2004 संख्या 03-03-01-04/1 /190).

लेकिन सवाल यह है: यदि कंपनी एक रिजर्व बनाती है, लेकिन कर्मचारी ने छुट्टियों का केवल एक हिस्सा अर्जित किया है, और दूसरे का अग्रिम उपयोग करता है, तो क्या प्रविष्टियां की जानी चाहिए? ऐसी स्थिति में अवकाश वेतन को दो भागों में विभाजित किया जाना चाहिए। एक को आरक्षित के विरुद्ध लिखें, और दूसरे को सामान्य क्रम में प्रतिबिंबित करें।

उदाहरण

स्मेना सीजेएससी के एक कर्मचारी, वी.वी. तिखोनोव, 16 जून से 28 कैलेंडर दिनों के लिए छुट्टी पर जाते हैं। 31 मई तक, उन्होंने 14 दिनों की छुट्टी अर्जित की, जिसके लिए लेखाकार ने धन आरक्षित किया। कंपनी छोटी नहीं है. अवकाश वेतन की राशि 33,529.82 रूबल थी। इसका मतलब यह है कि अवकाश वेतन का आधा हिस्सा रिजर्व से अर्जित किया जाना चाहिए, और आधा वर्तमान खर्चों में शामिल किया जाना चाहिए:

डेबिट 96 उपखाता "अवकाश वेतन के लिए आरक्षित" क्रेडिट 70
— 16,764.91 रूबल। (आरयूबी 33,529.82:2) - तिखोनोव के लिए अवकाश वेतन रिजर्व से अर्जित किया गया था;

डेबिट 20 क्रेडिट 70
— 16,764.91 रूबल। — अवकाश वेतन का दूसरा भाग अर्जित कर लिया गया है।

अवकाश वेतन के भुगतान के साथ-साथ व्यक्तिगत आयकर भी अर्जित करें

अवकाश वेतन पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते समय, निम्नलिखित नियम लागू होता है। आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उसके वास्तविक भुगतान का दिन है। इसका मतलब यह है कि व्यक्तिगत आयकर की गणना उसी समय की जानी चाहिए। और आप इसे महीने के अंत से पहले बजट में स्थानांतरित कर सकते हैं।

उदाहरण

आइए उदाहरण 1 से जारी रखें। समोखावलोव के पास व्यक्तिगत आयकर के लिए कटौती का कोई अधिकार नहीं है। कर राशि थी:
रगड़ 38,629.87 × 13% = 5022 रूबल।

इसका मतलब है कि कर्मचारी को 33,607.87 रूबल मिलेंगे। (38,629.87 - 5022)।

कंपनी के एकाउंटेंट ने छुट्टी वेतन की गणना की, इसे कर्मचारी को हस्तांतरित कर दिया, साथ ही उसी दिन व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित कर दिया। यानी, उदाहरण 1 में पोस्टिंग के अलावा, उसी दिन, यानी 28 मई को, उन्होंने दो और पोस्ट किए:

डेबिट 70 क्रेडिट 51
— 33,607.87 रूबल। — अवकाश वेतन समोखावलोव को हस्तांतरित कर दिया गया था;

— 5022 रगड़। - व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया है।

महीने के अंत में, व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है:

— 5022 रगड़। - व्यक्तिगत आयकर सूचीबद्ध है।

अतिरिक्त भत्तों के भुगतान को रिजर्व से बट्टे खाते में डालें, लेकिन हमेशा नहीं

कर्मचारी अतिरिक्त सवेतन अवकाश का हकदार हो सकता है। ऐसा अवकाश वेतन उन्हीं नियमों के अनुसार प्रतिबिंबित होना चाहिए जिनका हमने ऊपर वर्णन किया है। लेकिन दो बातें ध्यान में रखनी होंगी।

सबसे पहले, आयकर की गणना करते समय कानून द्वारा प्रदान नहीं किए गए अतिरिक्त अवकाश वेतन की लागत को ध्यान में नहीं रखना सुरक्षित है। यह निषिद्ध है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 24)। इसका मतलब है कि आपको स्थायी कर देनदारी (पीएनओ) की गणना और प्रतिबिंबित करना होगा। लेकिन केवल छुट्टियों के वेतन के लिए. उनके योगदान को किसी भी स्थिति में ध्यान में रखा जा सकता है, और कोई मतभेद उत्पन्न नहीं होगा।

दूसरे, कर्मचारी किसी निश्चित घटना, जैसे शादी या बच्चे के जन्म, के संबंध में अतिरिक्त छुट्टी के हकदार हो सकते हैं। इस मामले में, अवकाश वेतन को आरक्षित का उपयोग किए बिना, लेकिन नियमित व्यय खातों के अनुसार प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। आख़िरकार, ऐसी घटनाओं की पहले से भविष्यवाणी करना असंभव है, और परिणामस्वरूप, उनके लिए धन आरक्षित करना संभव नहीं होगा।

उदाहरण

मीर सीजेएससी के एक कर्मचारी कोनोवलोव एस.डी. का जून में एक बेटा हुआ। इस संबंध में, आंतरिक कार्मिक नियमों के अनुसार, उन्हें 9 से 11 जून तक तीन दिनों के लिए सवेतन अवकाश दिया गया था। अवकाश वेतन की राशि 7947.12 रूबल थी।

इस राशि से बीमा प्रीमियम 2400.03 रूबल और व्यक्तिगत आयकर - 1033 रूबल था। कोनोवलोव को उसके हाथ में 6,914.12 रूबल मिले। (7947.12 - 1033)। इसके अलावा, चूंकि कंपनी छोटी नहीं है, अकाउंटेंट ने RUB 1,589.42 की राशि में स्थायी कर देनदारी का भी आकलन किया। (रगड़ 7,947.12 × 20%)।

अवकाश वेतन के उपार्जन के लिए पोस्टिंग:

डेबिट 44 क्रेडिट 70
— 7947.12 रगड़। — अवकाश वेतन कोनोवलोव को अर्जित किया गया था;

डेबिट 44 क्रेडिट 69
— 2400.03 रगड़। - बीमा प्रीमियम की गणना अवकाश वेतन (योगदान द्वारा विभाजित) से की जाती है;

डेबिट 99 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"
— 1589.42 रगड़। - एक स्थायी कर दायित्व अर्जित किया गया है;

डेबिट 70 क्रेडिट 51
— 6914.12 रूबल। - अवकाश वेतन सूचीबद्ध है;

डेबिट 70 क्रेडिट 68 उपखाता "व्यक्तिगत कर भुगतान"
— 1033 रगड़। - व्यक्तिगत आयकर रोका गया;

डेबिट 68 उपखाता "व्यक्तिगत आयकर भुगतान" क्रेडिट 51
— 1033 रगड़। - व्यक्तिगत आयकर सूचीबद्ध है।

अन्य खर्चों में छुट्टियों के लिए वित्तीय सहायता भी शामिल करें

कंपनी की कीमत पर छुट्टियों के लिए एकमुश्त प्रोत्साहन या वित्तीय सहायता अन्य खर्च हैं। इसलिए, आपको अपने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टि करने की आवश्यकता है:

डेबिट 91 उपखाता "अन्य व्यय" क्रेडिट 73
— कर्मचारी को छुट्टी के लिए वित्तीय सहायता प्रदान की गई है।

इस मामले में खाता 84 "प्रतिधारित आय (खुली हानि)" का उपयोग करने का कोई कारण नहीं है। यही निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 20 अक्टूबर, 2011 के पत्र क्रमांक 07-02-06/204 से भी निकलता है।

यदि आप पोस्टिंग रिलीज़ को जल्दी समाप्त कर देते हैं, तो उलट दें

यदि किसी कर्मचारी को समय से पहले काम पर बुलाया गया था, तो आपने उसे पहले जो अवकाश वेतन अर्जित किया था, उसकी पुनर्गणना की जानी चाहिए।

पुनर्गणना प्रक्रिया इस प्रकार है। अवकाश वेतन की कुल राशि से, आपको उन दिनों के लिए अवकाश वेतन घटा देना चाहिए, जब कर्मचारी के पास छुट्टी लेने का समय नहीं था। बेशक, उन दिनों के लिए जब कर्मचारी ने छुट्टी के बजाय काम किया, उसे अपना सामान्य वेतन अर्जित करना होगा।

लेखांकन में, रिवर्स ओवरपेड अवकाश वेतन (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 अक्टूबर 2004 संख्या 07-05-13/10)। उस महीने में सुधार करें जिसमें कर्मचारी को छुट्टी से वापस बुलाया गया था।

उदाहरण

स्मेना एलएलसी इवानोवा ई.वी. के कर्मचारी को 26 मई से 28 कैलेंडर दिनों के लिए एक और सवैतनिक अवकाश प्रदान किया गया।

डेबिट 26 क्रेडिट 70
— 28,311.08 रूबल। - इवानोवा का अवकाश वेतन अर्जित किया गया।

16 जून को कर्मचारी को छुट्टी से वापस बुला लिया गया। यानी, वह आठ कैलेंडर दिनों से चूक गई (इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि 12 जून की छुट्टी छुट्टी के दिनों की संख्या में शामिल नहीं है)। उसी दिन, लेखाकार ने इवानोवा द्वारा अर्जित अवकाश वेतन का कुछ हिस्सा वापस कर दिया:

डेबिट 26 क्रेडिट 70
— 8088.88 रगड़। (रगड़ 28,311.08: 28 दिन × 8 दिन) - अत्यधिक अर्जित अवकाश वेतन वापस कर दिया गया।

इसी तरह, आपको इस राशि से योगदान और व्यक्तिगत आयकर को उलटने की जरूरत है। तदनुसार, 16 जून से अवधि के लिए, कर्मचारी अपने सामान्य वेतन का हकदार है।

बाद में, जब कर्मचारी शेष छुट्टी के दिनों का उपयोग करने का निर्णय लेता है, तो उनके भुगतान के लिए औसत कमाई की पुनर्गणना करने की आवश्यकता होगी।

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24. अस्थायी विकलांगता, बाल देखभाल और गर्भावस्था और प्रसव के लिए लाभों की गणना की विशेषताएं।

सामाजिक बीमा कोष से भुगतान किए जाने वाले सबसे आम लाभों में शामिल हैं:

1. बीमार छुट्टी

2. बच्चों वाले नागरिकों के लिए लाभ

कर्मचारी की सेवा की अवधि के आधार पर अस्थायी विकलांगता लाभ की राशि:

- औसत दैनिक कमाई का 60% - 5 साल से कम के निरंतर अनुभव वाले श्रमिकों के लिए;

- औसत दैनिक आय का 80% - 5 से 8 वर्षों के निरंतर अनुभव वाले श्रमिकों के लिए;

- औसत दैनिक आय का 100% - 8 वर्षों से अधिक के निरंतर कार्य अनुभव वाले कर्मचारियों के लिए।

परिकलित: *बीमार दिनों की संख्या.

मातृत्व लाभ का भुगतान मातृत्व अवकाश की पूरी अवधि के लिए किया जाता है, जो जन्म से पहले 70 (एकाधिक गर्भधारण के मामले में - 84) कैलेंडर दिन और 70 (जटिल प्रसव के मामले में - 86, दो या अधिक बच्चों के जन्म के लिए - 110) तक होता है। बच्चे के जन्म के बाद के कैलेंडर दिन। *बीमार दिनों की संख्या

सामाजिक बीमा कोष से योगदान की गणना के लिए आधार का अधिकतम मूल्य: 2013-568,000 रूबल के लिए, 2012-512,000 रूबल के लिए, 2011-463,000 रूबल के लिए

26. मजदूरी का सिंथेटिक लेखांकन

सभी प्रकार के वेतन, बोनस, लाभ, कार्यरत पेंशनभोगियों के लिए पेंशन और अन्य भुगतानों के साथ-साथ इस संगठन के शेयरों और अन्य प्रतिभूतियों पर आय के भुगतान के लिए कर्मियों के साथ बस्तियों का सिंथेटिक लेखांकन खाता 70 "बस्तियों" पर किया जाता है। वेतन के लिए कर्मियों के साथ”।

उत्पादन और वितरण लागत में शामिल मजदूरी की गणना और वितरण का संचालन निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टि का उपयोग करके दर्ज किया गया है:

डीटी 20 "मुख्य उत्पादन" (उत्पादन श्रमिकों को श्रम का भुगतान); डीटी 23 "सहायक उत्पादन" (सहायक उत्पादन में श्रमिकों को श्रम का भुगतान); दिनांक 25 "सामान्य उत्पादन व्यय" (दुकान कर्मियों का भुगतान);

डीटी 26 "सामान्य व्यय" (प्रशासन कर्मियों का वेतन);

डीटी 29 "सेवा उत्पादन और फार्म" (सेवा उत्पादन और फार्म के कर्मचारियों को श्रम का भुगतान);

Kt 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ समझौता" (उपार्जित वेतन की पूरी राशि के लिए)।

इन्वेंट्री की खरीद और अधिग्रहण, स्थापना के लिए उपकरण और पूंजी निवेश से संबंधित कार्यों के लिए मजदूरी की गणना डी-टी 07, 08, 10 के-टी 70 में परिलक्षित होती है।

सामाजिक बीमा अधिकारियों की कीमत पर अस्थायी विकलांगता लाभ और अन्य भुगतान डी-69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना" के-टी 70 में परिलक्षित होते हैं।

लक्षित फंडिंग का उपयोग करके और गैर-परिचालन या परिचालन आय प्राप्त करने की प्रक्रिया में किए गए कार्य के लिए बोनस, वित्तीय सहायता, लाभ, मजदूरी की अर्जित राशि प्रतिबिंबित होती है

डीटी 91 "अन्य आय और व्यय", 84 "प्रतिधारित कमाई (खुला नुकसान)", 86 "लक्षित वित्तपोषण" केटी 70 "वेतन के लिए कर्मियों के साथ समझौता"।

निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टि का उपयोग करके वेतन और लाभ जारी करना दर्ज किया जाता है:

Dt 70 "वेतन के लिए कर्मियों के साथ समझौता"

किट 50 "कैश डेस्क"।

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उल्लंघन के लिए सज़ा

इस नियम का उल्लंघन करने वालों के लिए कई तरह के दंड का प्रावधान है। अर्थात्:

1. संगठन के सभी अधिकारियों पर 1000 रूबल की राशि का जुर्माना लगाया जा सकता है। 5000 रूबल तक। लेकिन पहली स्थिति में उन्हें सिर्फ चेतावनी दी जा सकती है.
2. अगर हम उद्यमियों की बात करें तो 1000 रूबल से लेकर जुर्माना है। 5000 रूबल तक।
3. संस्था पर ही जुर्माना है. इसकी राशि 30 हजार रूबल से भिन्न होती है। 50 हजार रूबल तक।

यदि नियोक्ता बार-बार उल्लंघन करता है, तो सजा कठोर हो जाती है। अर्थात्:

1. इस भुगतान के लिए जिम्मेदार सभी अधिकारियों पर 10 से 20 हजार रूबल तक का जुर्माना लगाया जाता है, कर्मचारियों को 1 से 3 साल की अवधि के लिए अयोग्य ठहराया जा सकता है।
2. व्यक्तिगत उद्यमियों पर 10-20 हजार रूबल की सीमा में जुर्माना लगाया जाता है।
3. खैर, संगठनों को 50-70 हजार रूबल का जुर्माना मिलता है।

इसके अलावा, एक कर्मचारी, जिसे किसी भी कारण से, समय पर छुट्टी वेतन का भुगतान नहीं किया गया था, वह मांग कर सकता है कि उसकी छुट्टी को वर्ष के किसी अन्य समय में स्थानांतरित कर दिया जाए। लेकिन ऐसी स्थितियाँ होती हैं जिनमें कोई कर्मचारी छुट्टी पर नहीं जा सकता। हालांकि इसके लिए उन्हें पहले ही पैसे दिए जा चुके हैं. इस मामले में, लेखाकार को छुट्टी से समीक्षा जारी करनी होगी।

अकाउंटिंग में पोस्टिंग

लेखांकन में प्रविष्टियों का प्रदर्शन इस बात पर निर्भर करता है कि संगठन ने इन भुगतानों को करने के लिए एक निश्चित रिजर्व बनाया है या नहीं।

साथ ही, सभी संगठनों को एक रिजर्व बनाना आवश्यक है। अपवाद के रूप में, ऐसे उद्यम हो सकते हैं जो सार्वजनिक रूप से रखी गई प्रतिभूतियों के जारीकर्ता नहीं हैं।

जिन उद्यमों ने धन का ऐसा आरक्षित भंडार बनाया है, लेखांकन में इन भुगतानों को इस आरक्षित निधि के विरुद्ध बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

ठीक है, यदि उत्तरार्द्ध नहीं बनाया गया है, तो अवकाश वेतन की राशि वर्तमान खर्चों में शामिल है।

यह इस तरह दिखता है: डेबिट 20 / क्रेडिट 70 - संचय और डीबी 70 / केडी 50 - भुगतान।

यह लेखांकन प्रक्रिया खातों के चार्ट के निर्देशों द्वारा नियंत्रित होती है।

जैसा कि आप देख सकते हैं, अवकाश वेतन पहले अर्जित किया जाता है, और फिर उनके भुगतान के लिए एक पोस्टिंग बनाई जाती है।

ऐसे मामले में जब एक रिजर्व बनाया जाता है, तो अर्जित अवकाश वेतन की राशि को चालू माह के खर्चों में शामिल नहीं किया जाता है। लेकिन अवकाश वेतन और बीमा योगदान का संचय प्रदर्शित करना आवश्यक है।

यह इस तरह दिख रहा है:

1. डीबी 96 उप-खाता / केडी 70 - इस प्रकार आरक्षित निधि से अवकाश वेतन की गणना की जाती है।
2. डीबी 96 उप-खाता / केडी 69 उप-खाता - सभी अनिवार्य योगदानों की गणना की जाती है और उन्हें अवकाश वेतन के साथ भुगतान किया जाना चाहिए। आपको बस एक अलग प्रकार 69 उप-खाता चुनना होगा और प्रत्येक योगदान के लिए एक पोस्टिंग बनानी होगी। बाद वाले उतने ही होने चाहिए जितने भुगतान हैं।
3. डीबी 70 / केडी 50 - अवकाश वेतन का भुगतान किया जाता है।

रोलिंग अवकाश के दौरान भुगतान

अक्सर लेखाकारों के मन में यह प्रश्न होता है कि यदि अवकाश का भुगतान रिजर्व से किया जाता है और यदि अवकाश एक महीने से दूसरे महीने में चला जाता है तो धनराशि के संचय और भुगतान को सही ढंग से कैसे प्रदर्शित किया जाए। इस मामले में, आपको बनाए गए रिजर्व से पहले खाते में अवकाश वेतन की पूरी राशि को लिखना होगा। और इस मामले में, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि छुट्टियां एक महीने से दूसरे महीने में चली जाती हैं।

यदि हम इस बारे में बात करें कि रिज़र्व क्या है और इसे किसी उद्यम के लेखा विभाग में कैसे प्रदर्शित किया जाता है, तो यह कहा जाना चाहिए कि यह एक आभासी राशि है जिसमें सभी कर्मचारियों के लिए अवकाश वेतन शामिल है। यानी, अगर एक पल में पूरा स्टाफ छुट्टी पर चला गया, तो ठीक उतने ही पैसे देने होंगे। इतनी धनराशि रिजर्व में होनी चाहिए। इस राशि में सभी अनिवार्य योगदान शामिल हैं। उसी समय, जब कर्मचारी को उसका अवकाश वेतन मिलता है, तो दायित्वों का कुछ हिस्सा चुकाया जाता है।

इस सब से हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि यह बिल्कुल महत्वपूर्ण नहीं है कि छुट्टी संक्रमणकालीन है या नहीं। फिर भी, दायित्वों का पुनर्भुगतान और अवकाश वेतन का संचय होगा। उस अवधि की शुरुआत से कम से कम 3 दिन पहले जब कर्मचारी छुट्टी पर जाता है।

लेखाकार द्वारा अवकाश वेतन अर्जित करने और भुगतान करने के बाद, उसे आरक्षित राशि की एक निश्चित राशि के बट्टे खाते में डालने पर नियंत्रण रखना चाहिए। बहुत जरुरी है।

एकमात्र अपवाद वह स्थिति है जब इस राशि में कटौती करने के लिए स्टॉक में पर्याप्त धनराशि नहीं होती है।

यह याद रखना चाहिए कि आरक्षित राशि का उपयोग केवल आरक्षित धन की मात्रा के भीतर ही किया जा सकता है। यदि उत्तरार्द्ध किसी दिए गए महीने में भुगतान किए जाने वाले अवकाश वेतन की राशि से कम है, तो निम्नलिखित प्रविष्टि की जानी चाहिए: डीबी 20 / केडी 70।

किसी कर्मचारी के लिए अवकाश वेतन की गणना

आज, ऐसे कई ऑनलाइन कैलकुलेटर हैं जो प्रत्येक व्यक्तिगत कर्मचारी के लिए छुट्टी वेतन की तुरंत गणना करने में आपकी सहायता करते हैं। लेकिन कोई भी अकाउंटेंट इसे मैन्युअल रूप से करने में सक्षम होना चाहिए। सबसे सामान्य स्थितियों को समझने में आपकी सहायता के लिए नीचे कुछ उदाहरण दिए गए हैं।

1. यदि किसी कर्मचारी का किसी दिए गए उद्यम में कार्य अनुभव एक वर्ष से अधिक है, तो पिछले सभी 12 महीनों को गणना अवधि के रूप में उपयोग किया जाता है।
2. कर्मचारियों की उस श्रेणी के लिए जो एक महीने से कम समय के लिए उद्यम में रहे हैं, गणना अवधि के रूप में उस व्यक्ति द्वारा काम किए गए सभी दिनों का उपयोग किया जाना चाहिए। इस स्थिति में, अंतिम तिथि पिछले कैलेंडर माह की अंतिम तिथि होगी।
3. दोनों ही मामलों में, वे दिन जब व्यक्ति बीमार छुट्टी पर, छुट्टी पर या व्यावसायिक यात्रा पर था, गणना से हटा दिए जाते हैं। यानी जब उन्होंने औसत वेतन बरकरार रखा.
4. यदि, उदाहरण के लिए, किसी कर्मचारी ने पिछले पूरे वर्ष काम नहीं किया, तो अवकाश वेतन की गणना करते समय पिछले 12 महीनों को ध्यान में रखा जाता है।

बेशक, ऐसी अन्य स्थितियाँ भी हो सकती हैं जिनमें एक अकाउंटेंट को सलाह की आवश्यकता हो सकती है। इस मामले में, आप संबंधित प्रावधानों और निर्देशों को दोबारा पढ़ सकते हैं। सुविधा के लिए, आप धन अर्जित करने वाले लेखाकारों के लिए डिज़ाइन किए गए एक विशेष कैलकुलेटर प्रोग्राम का उपयोग कर सकते हैं।

अवकाश वेतन की गणना करते समय भुगतान

अवकाश वेतन की गणना करते समय, कर्मचारी को अर्जित सभी प्रकार के भुगतानों को ध्यान में रखा जाता है। यह हो सकता था:

• वेतन;
• बक्शीश;
• बोनस;
• भत्ते और भी बहुत कुछ।

इसके अलावा, इन भत्तों का स्रोत विशेष रूप से महत्वपूर्ण नहीं है।

एकमात्र चीज़ जिस पर अवकाश वेतन की गणना करते समय ध्यान नहीं दिया जाता वह है सामाजिक लाभ। उदाहरण के लिए, कोई उद्यम परिवहन लागत, भोजन, वर्दी और अन्य चीजों के भुगतान के लिए धन जारी कर सकता है। अवकाश वेतन की गणना करते समय ऐसे पैसे को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

साथ ही, गणना से उन भुगतानों को बाहर करना आवश्यक है जो कर्मचारी को किसी भी प्रकार की छुट्टी, बीमारी की छुट्टी या व्यावसायिक यात्रा पर प्राप्त हुए थे।

साथ ही, अवकाश वेतन की राशि में विभिन्न वेतन अनुपूरक भी शामिल हैं, यहां तक ​​कि वे भी जो एकमुश्त थे।

और बदले में, छुट्टी वेतन को बीमारी की छुट्टी और व्यावसायिक यात्राओं के भुगतान की गणना में भी शामिल किया जाएगा। भुगतान की गई धनराशि पिछले 12 महीनों की औसत दैनिक कमाई को प्रभावित करती है।

प्रत्येक लेखाकार, साथ ही अन्य जिम्मेदार व्यक्ति को यह याद रखना चाहिए कि अवकाश वेतन की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया राज्य द्वारा कड़ाई से नियंत्रित होती है।

संबंधित अधिकारियों द्वारा किसी भी निरीक्षण के दौरान, उल्लंघन पाया जा सकता है, और फिर आपको काफी जुर्माना देना होगा। और कभी-कभी आप अपनी स्थिति से भुगतान करते हैं।

इसलिए, ऐसी अवांछनीय स्थितियों से बचने के लिए, मौजूदा कानून का उल्लंघन न करना और पहले से पता लगाना बेहतर है कि अवकाश वेतन की गणना और भुगतान कैसे किया जाता है।

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गणना करते समय आयकरखर्चों को ध्यान में रखा जाता है (अनुच्छेद 255 का खंड 7, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 1 का उपखंड 1):

• अवकाश वेतन (व्यक्तिगत आयकर सहित);
• अवकाश वेतन पर अर्जित बीमा प्रीमियम।

अवकाश वेतन को वर्तमान अवधि के खर्चों में केवल उस हिस्से में ध्यान में रखा जाता है जो इस अवधि के दौरान आने वाले अवकाश दिनों के लिए अर्जित होता है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/09/2014 एन 03-03-आरजेड/27643, दिनांक 07/23/2012 एन 03-03-06/1/356)। मान लीजिए कि एक संगठन जो त्रैमासिक आयकर की रिपोर्ट करता है, एक कर्मचारी को 24 जून से 21 जुलाई तक छुट्टी प्रदान करता है और 40,000 रूबल की राशि में छुट्टी वेतन का भुगतान करता है। अवकाश वेतन की राशि निम्नानुसार खर्चों में शामिल की जाएगी:

• दूसरी तिमाही में - 10,000 रूबल। (रगड़ 40,000 / 28 दिन x 7 दिन);
• तीसरी तिमाही में - 30,000 रूबल। (रगड़ 40,000 / 28 दिन x 21 दिन)।

अवकाश वेतन के लिए अर्जित योगदान को उनके संचय की तारीख पर खर्च के रूप में ध्यान में रखा जाता है, भले ही छुट्टी किस अवधि में आती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 272, वित्त मंत्रालय का पत्र) दिनांक 06/09/2014 एन 03-03-आरजेड/27643, दिनांक 23 दिसंबर 2010 एन 03-03-06/1/804)।
यदि आप अवकाश वेतन के लिए रिजर्व बनाते हैं, तो अवकाश वेतन और उन पर अर्जित बीमा प्रीमियम को खर्चों में शामिल नहीं किया जाता है (वित्त मंत्रालय के दिनांक 04/01/2013 के पत्र के खंड 2 एन 03-03-06/2/ 10401).
टैक्स की गणना करते समय कब "आय घटा व्यय" उद्देश्य के साथ सरलीकृत कर प्रणालीखर्चों को ध्यान में रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 6, 7, खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 346.16, खंड 1, 3, खंड 2, अनुच्छेद 346.17, वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 नवंबर, 2009 एन 03-11-06/2/246 ):

• अवकाश वेतन (व्यक्तिगत आयकर घटाकर) - कर्मचारी को भुगतान की तिथि पर;
• अवकाश वेतन पर व्यक्तिगत आयकर - बजट में स्थानांतरण की तिथि पर;
• अवकाश वेतन के लिए अर्जित बीमा प्रीमियम - पेंशन फंड, सामाजिक बीमा कोष या संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष के बजट में स्थानांतरण की तिथि पर।

टैक्स की गणना करते समय कब "आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणालीअवकाश बीमा प्रीमियम पर अर्जित उस अवधि के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान और कर की राशि को कम कर देता है जिसमें योगदान पेंशन फंड, सामाजिक बीमा कोष या संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष (खंड 1, खंड 3.1,) के बजट में स्थानांतरित किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.21)।
गणना करते समय यूटीआईआईअवकाश बीमा प्रीमियम पर अर्जित कर उस तिमाही के लिए कर की राशि को कम कर देता है जिसमें योगदान रूसी संघ के पेंशन फंड, सामाजिक बीमा कोष या संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष (खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 346.32) के बजट में स्थानांतरित किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का)।
लेखांकन मेंअवकाश वेतन का संचय और भुगतान निम्नानुसार परिलक्षित होता है:

यदि आप अवकाश वेतन के लिए रिजर्व बनाते हैं, तो अवकाश वेतन और उनकी राशि पर अर्जित बीमा प्रीमियम रिजर्व से अर्जित होते हैं। यदि रिजर्व अपर्याप्त है, तो खाता 97 "भविष्य के खर्च" के डेबिट में अवकाश वेतन अर्जित करने की कोई आवश्यकता नहीं है। ऐसे मामलों में, अवकाश वेतन उसी तरह अर्जित किया जाता है जैसे उस स्थिति में जहां रिजर्व बिल्कुल नहीं बनाया गया था, यानी। लागत लेखांकन खातों (20, 25, 26, आदि) के डेबिट द्वारा।

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श्रम संहिता के अनुच्छेद 136 के अनुसार, छुट्टी का भुगतान उसके शुरू होने से तीन दिन पहले नहीं किया जाता है। अवकाश वेतन अर्जित किया जाता है और कर्मचारी को एक ही समय में भुगतान किया जाता है, भले ही उसकी छुट्टी एक या अधिक रिपोर्टिंग अवधि पर पड़ती हो।

लेखांकन

लेखांकन नियमों के लिए किसी विशेष रिपोर्टिंग अवधि (माह, तिमाही, वर्ष) के भीतर आने वाले अवकाश दिनों की संख्या के आधार पर अवकाश लागत के वितरण की आवश्यकता नहीं होती है। संगठन इस मुद्दे पर लेखांकन पर नियामक कानूनी कृत्यों की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए स्वतंत्र रूप से निर्णय लेता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 दिसंबर, 2004 संख्या 03-03-01-04/1/190)।

अवकाश व्यय अनुमानित देनदारियाँ हैं। यह कई शर्तों की एकमुश्त पूर्ति के कारण है, अनुमानित देनदारियों को पहचानने के लिए अनुपालन की आवश्यकता पीबीयू 8/2010 के अनुच्छेद 5 द्वारा स्थापित की गई है "अनुमानित देनदारियां, आकस्मिक देनदारियां और आकस्मिक संपत्तियां" (अनुमोदित) रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13 दिसंबर 2010 के आदेश संख्या 167एन द्वारा; इसके बाद - पीबीयू 8/2010)।

पहले तोश्रम संहिता नियोक्ताओं को कर्मचारियों को वार्षिक अवकाश प्रदान करने और उन्हें भुगतान करने के लिए बाध्य करती है। कोई भी संगठन इस आवश्यकता को पूरा करने से बच नहीं सकता।

दूसरे, संगठन कर्मचारियों की छुट्टियों के भुगतान पर पैसा खर्च करेगा, यानी उसके आर्थिक लाभ कम हो जाएंगे।

तीसरा, बेशक, छुट्टी भुगतान की राशि स्थापित करना संभव है, लेकिन इन खर्चों को वहन करने की आवश्यकता अनिश्चित समय और अज्ञात राशि में होगी।

चूँकि अवकाश व्यय एक अनुमानित दायित्व है, इसलिए उन्हें लेखांकन में एक आरक्षित के रूप में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए और फिर, इस आरक्षित की कीमत पर, सभी अवकाश व्यय को रिपोर्टिंग अवधि में लिखा जाना चाहिए। अब यह आगामी खर्चों के लिए आरक्षित नहीं है, जैसा कि पहले था, बल्कि पीबीयू 8/2010 के अनुसार गठित अनुमानित भंडार में से एक है।

आप पीसी के लिए इलेक्ट्रॉनिक बेरेटर में रिजर्व बनाने के नियमों के बारे में अधिक पढ़ सकते हैं, जिसे लिंक का अनुसरण करके आपके कंप्यूटर पर इंस्टॉल किया जा सकता है www.berator.ru/pk .

लेखांकन में, कर्मचारियों के प्रति नियोक्ता के दायित्वों को विश्वसनीय रूप से ध्यान में रखने के लिए अवकाश वेतन के लिए एक अनुमानित आरक्षित बनाया जाता है (पीबीयू 8/2010 के खंड 5, 8)।

जानकारी के लिए

अवकाश वेतन भी बीमा योगदान (संघीय कानून संख्या 212-एफजेड) के अधीन है। अर्जित बीमा योगदान की राशि को खाता 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना" में ध्यान में रखा जाता है।

अनुमानित देनदारियां भविष्य के खर्चों के लिए आरक्षित खाते में परिलक्षित होती हैं (पीबीयू 8/2010 का खंड 8)। इसका मतलब यह है कि अवकाश वेतन के लिए आरक्षित खाते को 96 "आगामी खर्चों के लिए आरक्षित" उपखाते "अवकाश वेतन के लिए आरक्षित" में ध्यान में रखा जाता है।

खाता 96 के क्रेडिट पर एक रिज़र्व अर्जित किया जाता है। रिज़र्व की राशि को सामान्य गतिविधियों के खर्चों, अन्य खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, या संपत्ति के मूल्य में शामिल किया जा सकता है:

डेबिट 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) क्रेडिट 96, उपखाता "छुट्टी वेतन के लिए आरक्षित"

- आगामी अवकाश वेतन के लिए रिजर्व में कटौती की गई है। रिज़र्व का उपयोग (छुट्टियाँ देते समय अवकाश वेतन का संचय, अप्रयुक्त छुट्टी के लिए मुआवजा) खाता 96 के डेबिट में एक प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होता है:

डेबिट 96 क्रेडिट 70

- अर्जित अवकाश वेतन (अप्रयुक्त छुट्टी के लिए मुआवजा);

डेबिट 96 क्रेडिट 69

- अवकाश वेतन के लिए बीमा प्रीमियम की गणना की जाती है (अप्रयुक्त छुट्टी के लिए मुआवजा)।

यदि कोई संगठन कर लेखांकन में छुट्टियों के भुगतान के लिए भविष्य के खर्चों के लिए रिजर्व नहीं बनाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 324.1) या विभिन्न तरीकों का उपयोग करके लेखांकन और कर लेखांकन में इन रिजर्व का निर्माण करता है, तो उस समय की राशि अनुमानित देयता की गणना की जाती है, आस्थगित कर परिसंपत्ति को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है। इसका मूल्य लेखांकन आरक्षित में कटौती की राशि (या कर आरक्षित से लेखांकन आरक्षित का विचलन) को आयकर दर - 20 प्रतिशत से गुणा करके निर्धारित किया जाता है। वायरिंग इस प्रकार होगी:

डेबिट 09 क्रेडिट 68

- अवकाश वेतन के लिए आरक्षित राशि की गणना करते समय एक आस्थगित कर परिसंपत्ति परिलक्षित होती है।

किसी कर्मचारी को अप्रयुक्त छुट्टी के लिए छुट्टी देते समय या मुआवजा अर्जित करते समय, लेखांकन में इन खर्चों को रिजर्व के विरुद्ध लिखा जाता है और इन्हें अर्जित किया जाना चाहिए।

कर लेखांकन में श्रम लागत के रूप में मान्यता दी जानी चाहिए। पहले से मान्यता प्राप्त आस्थगित कर परिसंपत्ति का निपटान उस सीमा तक किया जाएगा, जो कर लेखांकन में मान्यता प्राप्त खर्चों के कारण हो। वायरिंग इस प्रकार होगी:

डेबिट 68 क्रेडिट 09

- आस्थगित कर संपत्ति का भुगतान तब किया जाता है जब कर्मचारी को छुट्टी दी जाती है (अप्रयुक्त छुट्टी के लिए मुआवजे की गणना की जाती है)।

यदि लेखांकन में अर्जित अवकाश वेतन की राशि अर्जित आरक्षित राशि से अधिक हो जाती है, तो अतिरिक्त राशि तुरंत लागत खातों में लिख दी जाती है (पीबीयू 8/2010 का खंड 21)। खाता 96 पर कोई डेबिट शेष नहीं होना चाहिए।

अवकाश भुगतान से रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की राशि को पोस्ट करके प्रतिबिंबित करें:

डेबिट 70 क्रेडिट 68, उपखाता "व्यक्तिगत आयकर के लिए गणना"

- कर्मचारी अवकाश भुगतान से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है।

कर लेखांकन

यदि अवकाश वेतन का भुगतान एक अवधि में किया जाता है और छुट्टी दूसरे में समाप्त होती है, तो अवकाश व्यय को आयकर उद्देश्यों के लिए कब मान्यता दी जानी चाहिए? आइए टैक्स कोड की ओर मुड़ें।

उद्यम में श्रम लागत के हिस्से के रूप में अवकाश वेतन का भुगतान करने की लागत शामिल है, जो संगठन के कर योग्य लाभ को कम करती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255 के खंड 7)। श्रम लागत उत्पादन और (या) बिक्री से जुड़ी लागतों में शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 253 के खंड 2)।

टैक्स कोड के अनुच्छेद 272 और 273 के अनुसार कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में चुनी गई लागत पहचान पद्धति के आधार पर खर्च की गई लागत परिलक्षित होती है।

नकद पद्धति का उपयोग करते समय, सब कुछ सरल होता है। खर्चों को उस अवधि में मान्यता दी जाती है जब वे वास्तव में खर्च किए जाते हैं, यानी जिस दिन छुट्टी वेतन का भुगतान किया जाता है।

लेकिन संचय पद्धति के साथ सब कुछ अधिक जटिल है; खर्चों को पहचानने के लिए दो विकल्प हैं;

पहला लागत लेखांकन विकल्प

वित्त मंत्रालय छुट्टी के दिनों के अनुपात में सभी अवधियों में खर्चों को वितरित करने की सिफारिश करता है। मंत्रालय के कर्मचारियों का निष्कर्ष टैक्स कोड के अनुच्छेद 272 पर आधारित है। कर लेखांकन में, प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करने वाली कंपनियां रिपोर्टिंग (कर) अवधि में खर्चों को पहचानती हैं, जिससे वे संबंधित हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के खंड 1)। इसका मतलब यह है कि यदि छुट्टी कई अवधियों में पड़ती है, तो उसके भुगतान के लिए अर्जित राशि प्रत्येक अवधि पर पड़ने वाले छुट्टी के दिनों की संख्या के अनुपात में खर्चों में शामिल की जाती है। यह स्थिति रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक 23 जुलाई 2012 के पत्र संख्या 03-03-06/1/356, दिनांक 12 मई 2010 संख्या 03-03-06/1/323, दिनांक अप्रैल में बार-बार व्यक्त की गई है। 22, 2010 क्रमांक 03 -03-06/1/288.

उदाहरण

कर्मचारी ओ.एस. सेमिन को 22 जून से 18 जुलाई 2013 तक एक और सवैतनिक अवकाश प्रदान किया गया। अर्जित अवकाश वेतन की राशि 33,600 रूबल है। कर्मचारी की छुट्टियां दो रिपोर्टिंग अवधियों पर पड़ती हैं - दूसरी तिमाही और 2013 की 9 महीने। कंपनी जून और जुलाई के बीच छुट्टी वेतन की राशि काम किए गए दिनों के अनुपात में वितरित करती है।

जून में, सेमिन ने 10 दिनों के लिए आराम किया, और जुलाई में 18 दिनों के लिए। आइए लागतें वितरित करें:

जून में खर्च = 33,600 रूबल। : 28 दिन एक्स 10 दिन = 12,000 रूबल;

जुलाई में खर्च = 33,600 रूबल। : 28 दिन एक्स 18 दिन = 21,600 रूबल।

कर रिपोर्टिंग भरते समय, खर्चों में निम्नलिखित राशियाँ शामिल होंगी:

- 2013 की दूसरी तिमाही के लिए - 12,000 रूबल;

- 2013 के 9 महीनों के लिए - 33,600 रूबल।

यह मानते हुए कि किसी कर्मचारी की छुट्टी शुरू होने से तीन दिन पहले भुगतान करने की बाध्यता कानून द्वारा प्रदान की जाती है, और करदाता इस दायित्व से बच नहीं सकता है, कोई वित्तीय विभाग की स्थिति के साथ बहस कर सकता है।

दूसरा लागत लेखांकन विकल्प (विवादास्पद)

प्रोद्भवन विधि के साथ, व्यय निर्धारित करने की प्रक्रिया टैक्स कोड के अनुच्छेद 272 द्वारा स्थापित की जाती है। इसके अनुसार, कर उद्देश्यों के लिए स्वीकार किए गए खर्चों को उस रिपोर्टिंग अवधि में मान्यता दी जाती है, जिससे वे संबंधित होते हैं, धन के वास्तविक भुगतान के समय और (या) भुगतान के अन्य प्रकार की परवाह किए बिना। इस मामले में, श्रम लागत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के खंड 4) को कर संहिता के अनुच्छेद 255 के अनुसार अर्जित श्रम लागत की राशि के आधार पर मासिक आधार पर व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाता है। दूसरे शब्दों में, चूंकि अवकाश वेतन अर्जित किया जाता है, जैसा कि श्रम संहिता द्वारा आवश्यक है, इसका मतलब है कि उन्हें लाभ कर उद्देश्यों के लिए व्यय के रूप में पहचाना जा सकता है। अर्थात्, एक संगठन जो आयकर की गणना करते समय प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करता है, वह प्रोद्भवन अवधि में अवकाश भुगतान की राशि को व्यय के रूप में पहचान सकता है।

करदाताओं के बचाव में कई अदालती फैसले हैं: एफएएस मॉस्को डिस्ट्रिक्ट के 24 जून 2009 के फैसले, केस नंबर ए40-48457/08-129-168, एफएएस यूराल डिस्ट्रिक्ट दिनांक 8 दिसंबर, 2008 नंबर ए07-6787/08 , एफएएस पश्चिम साइबेरियाई जिला दिनांक 1 दिसंबर 2008, मामला संख्या ए46-6675/2007, दिनांक 3 दिसंबर 2007, मामला संख्या ए75-4424/2007, आदि।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए: न्यायाधीशों ने वित्त मंत्रालय से प्रस्तुत कर पत्रों के बावजूद भी करदाताओं के पक्ष में निर्णय लिया, यह देखते हुए कि कर संहिता का अनुच्छेद 272 सीधे तौर पर अवधि के अनुसार अवकाश भुगतान के रूप में खर्चों के वितरण के लिए बाध्य नहीं करता है। बेशक, हम इस तथ्य के बारे में चुप नहीं रह सकते हैं कि कुछ अदालतें संघीय कर सेवा से सहमत हैं; इसका एक उदाहरण उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का 16 नवंबर, 2007 का संकल्प संख्या A56-39310 है। /2006.

अतिरिक्त छुट्टियों का खर्च

सामान्य तौर पर, मूल भुगतान अवकाश की अवधि 28 दिन है। क्या अतिरिक्त छुट्टियों के भुगतान को आयकर व्यय में शामिल करना कानूनी है? हाँ, यदि अतिरिक्त अवकाश समय का अधिकार कानून में निहित है।

खतरनाक पल

नियोक्ता को स्वतंत्र रूप से अतिरिक्त छुट्टियां स्थापित करने का अधिकार है यदि वे कानून द्वारा प्रदान नहीं किए जाते हैं (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 116)। साथ ही, यदि सामूहिक समझौते के आधार पर अतिरिक्त छुट्टी प्रदान की जाती है तो आयकर की गणना करते समय खर्चों को पहचानना असंभव है। यह सीधे टैक्स कोड में बताया गया है।

बच्चों का पालन-पोषण करने वाली महिलाओं सहित कर्मचारियों को एक सामूहिक समझौते के तहत प्रदान की गई अतिरिक्त छुट्टियों (वर्तमान कानून द्वारा प्रदान की गई छुट्टियों से अधिक) का भुगतान करने के खर्च को कर आधार (कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 24) का निर्धारण करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है। रूसी संघ)।

आप केवल उन कर्मचारियों के लिए अतिरिक्त आराम की लागत को ध्यान में रख सकते हैं जो कानूनी रूप से विस्तारित छुट्टी के हकदार हैं। साथ ही, यह अतिश्योक्ति नहीं होगी यदि, छुट्टी आवेदन में, उनमें से प्रत्येक एक कानूनी मानदंड को संदर्भित करता है जो अतिरिक्त दिनों के आराम का अधिकार देता है। सबसे पहले, ये श्रम संहिता के अनुच्छेद 116-118, 321, 335 हैं। इसके अलावा, कई संघीय कानून हैं, उदाहरण के लिए दिनांक 19 फरवरी, 1993 संख्या 4520-1 "सुदूर उत्तर और समकक्ष क्षेत्रों में काम करने वाले और रहने वाले व्यक्तियों के लिए राज्य की गारंटी और मुआवजे पर", और संकल्प, उदाहरण के लिए सरकार डिक्री आरएफ दिनांक 30 दिसंबर 1998 संख्या 1588, आदि।

अंशकालिक कार्यकर्ता के लिए व्यय

लेख "अवकाश अवकाश की गणना करते समय कोई मानक नहीं हैं" (पृष्ठ 34 देखें) में, हमने उस स्थिति पर विचार किया जब एक अंशकालिक कार्यकर्ता अपने मुख्य कार्य स्थान पर विस्तारित छुट्टी का हकदार होता है। नियोक्ता अपने मुख्य कार्य स्थान पर अंशकालिक कार्यकर्ता के कारण अतिरिक्त छुट्टी के लिए भुगतान करने के लिए बाध्य नहीं है, लेकिन यदि वह चाहे तो ऐसा कर सकता है। यह ध्यान देने योग्य है क्योंकि ऐसे खर्चों से आयकर को कम करने की अनुमति मिलती है। रूसी वित्त मंत्रालय हरी झंडी देता है, बशर्ते कि छुट्टी के लिए अतिरिक्त दिनों की संख्या कानून द्वारा स्थापित दिनों से अधिक न हो (रूसी वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 मई, 2011 संख्या 03-03-06/1/294 ).

बेशक, अपने अंशकालिक कर्मचारी से आपके मुख्य कार्यस्थल से विस्तारित छुट्टी की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़ लेना आवश्यक है।

"आयकर

जब छुट्टियाँ दो रिपोर्टिंग अवधियों पर पड़ती हैं, तो एक और महत्वपूर्ण प्रश्न उठता है। अवकाश भुगतान के रूप में किसी कर्मचारी की आय पर कर का भुगतान कब करें? यहां सब कुछ बहुत सरल है.

कर एजेंटों द्वारा व्यक्तिगत आयकर की गणना की विशिष्टताएं, साथ ही कर भुगतान की प्रक्रिया और समय, टैक्स कोड के अनुच्छेद 226 द्वारा विनियमित होते हैं। इसके अनुसार, कर एजेंटों को व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और भुगतान करना आवश्यक है। यह रूसी संगठनों, व्यक्तिगत उद्यमियों, निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, कानून कार्यालय स्थापित करने वाले वकीलों, साथ ही रूसी संघ में विदेशी संगठनों के अलग-अलग प्रभागों द्वारा किया जाना चाहिए, जिनसे या उन संबंधों के परिणामस्वरूप व्यक्ति को आय प्राप्त हुई .

कर एजेंट प्रत्येक माह के परिणामों के आधार पर कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से व्यक्तिगत आयकर की गणना करता है। यह दायित्व सभी कर्मचारी आय पर लागू होता है, जिसके संबंध में 13 प्रतिशत की कर दर लागू होती है (अनुच्छेद 216, अनुच्छेद 224 के अनुच्छेद 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 3)। इसलिए, कई लेखाकारों को अवकाश भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर की गणना की तारीख के बारे में संदेह है, क्योंकि इन भुगतानों पर कर की दर भी 13 प्रतिशत है।

हालाँकि, उनका संदेह व्यर्थ है। अवकाश वेतन पर व्यक्तिगत आयकर की गणना की जानी चाहिए और भुगतान किए जाने पर सीधे भुगतान किया जाना चाहिए, और यहां बताया गया है कि क्यों।

कर एजेंट के कर्तव्यों में शामिल हैं:

1. कर राशि की सही गणना;
2. भुगतान की गई धनराशि से व्यक्तिगत आयकर की कटौती;
3. बजट में कर का स्थानांतरण;
4. आयकर रिटर्न समय पर जमा करना;
5. कर रोकने की असंभवता के बारे में निरीक्षकों की अधिसूचना;
6. चार वर्षों के लिए बजट में करों की गणना, रोक और भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का भंडारण।

दूसरे बिंदु पर ध्यान दें: कर एजेंटों को उनके वास्तविक भुगतान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4) पर करदाता की आय से सीधे व्यक्तिगत आयकर की अर्जित राशि को रोकना आवश्यक है। कानून कंपनी द्वारा भुगतान की गई किसी भी धनराशि की कीमत पर ऐसा करने की अनुमति देता है। इस मामले में, रोकी गई कर राशि भुगतान राशि के 50 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती।

इसलिए, हमें पता चला कि कोड कर एजेंटों को किसी व्यक्ति की आय से सीधे व्यक्तिगत आयकर की अर्जित राशि को रोकने के लिए बाध्य करता है जब उन्हें वास्तव में भुगतान किया जाता है। वास्तविक भुगतान पर किसी भी पैसे की कीमत पर कर रोकने की अनुमति है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)। यह पता चला है कि अवकाश वेतन पर व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान कर्मचारी को पैसे के भुगतान के साथ-साथ किया जाना चाहिए।

विधायी मानदंडों की व्याख्या के लिए इस दृष्टिकोण की शुद्धता की पुष्टि वित्त मंत्रालय द्वारा की जाती है। इस प्रकार, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 6 जून 2012 के पत्र संख्या 03-04-08/8-139 में कहा गया है कि अवकाश वेतन के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख को भुगतान के दिन के रूप में परिभाषित किया गया है। आय, जिसमें बैंकों में करदाता खातों में आय का हस्तांतरण शामिल है (उपपैरा 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 223)। सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट का प्रेसिडियम वित्त मंत्रालय की स्थिति से सहमत है (रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 7 फरवरी, 2012 संख्या 11709/11)। और यहां तक ​​कि संघीय कर सेवा भी इस बात से इनकार नहीं करती है कि किसी कर्मचारी के अवकाश भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान महीने के अंत में नहीं किया जाता है, जैसे कि उसके वेतन पर व्यक्तिगत आयकर, लेकिन जिस दिन उसे अवकाश वेतन मिलता है (फेडरल का पत्र) रूस की कर सेवा दिनांक 13 जून 2012 संख्या ईडी-4-3/9698)।

ई.पी. इरखिन, लेखांकन और कराधान पर संपादक-विशेषज्ञ