लेखापरीक्षा और लेखापरीक्षा गतिविधियों के लक्ष्य और उद्देश्य। आधुनिक परिस्थितियों में लेखा परीक्षा का सार और अर्थ लेखा परीक्षा का अर्थ

1. लेखापरीक्षा की अवधारणा, उद्देश्य और मुख्य चरण

2. लेखापरीक्षा के प्रकार

3. लेखा परीक्षा से संबंधित सेवाएं

4. लेखा परीक्षक और लेखा परीक्षित आर्थिक इकाई के अधिकार और दायित्व

5. व्यावसायिक नैतिकता और लेखा परीक्षकों की स्वतंत्रता

अध्याय 2. लेखापरीक्षा गतिविधि का सामान्य विनियमन

1. रूसी संघ में लेखा परीक्षा का विधायी विनियमन

2. लेखा परीक्षा के संघीय नियम (मानक)

3. लेखापरीक्षा संगठनों के आंतरिक मानक

4. लेखा परीक्षा के विश्व अभ्यास में अंतरराष्ट्रीय मानकों का मूल्य। सामान्य विशेषताएँअंतरराष्ट्रीय मानक

अध्याय 1. लेखा परीक्षा का सार और महत्व

लेखापरीक्षा की अवधारणा, उद्देश्य और मुख्य चरण

ऑडिट की अवधारणा

लेखा परीक्षा का एक लंबा इतिहास रहा है। 19वीं शताब्दी के मध्य में पहले लेखा परीक्षक दिखाई दिए। यूरोप में। उदाहरण के लिए, इंग्लैंड में संयुक्त स्टॉक कंपनियों के लिए ऑडिट की आवश्यकता 1844 से कानून द्वारा प्रदान की गई है। सबसे पहला पेशेवर ऑडिटिंग संगठन - एडिनबर्ग इंस्टीट्यूट ऑफ ऑडिटर्स - जनवरी 1853 में एडिनबर्ग, स्कॉटलैंड में स्थापित किया गया था। ऑडिट के विकास के इस प्रारंभिक चरण में, ऑडिट करने के लिए कोई विशिष्ट तरीके नहीं थे और ऑडिट रिपोर्ट के लिए कोई स्थापित आवश्यकताएं नहीं थीं।

बाद में, 19वीं सदी की शुरुआत में और खासकर 1930 के दशक के आर्थिक संकट के बाद। ऑडिट अधिक सक्रिय रूप से विकसित होने लगा, जिससे ऑडिट तकनीकों के मानकीकरण और ऑडिट रिपोर्ट के रूप की आवश्यकता हुई। लेखा परीक्षा मानकीकरण से संबंधित पहला आधिकारिक दस्तावेज अमेरिकी लेखाकार संस्थान के शोध बुलेटिन में प्रकाशित होना शुरू हुआ, जो 1939 में शुरू हुआ। द्वितीय विश्व युद्ध के बाद, वित्तीय नियंत्रण के एक अभिन्न तत्व में लेखा परीक्षा के तेजी से परिवर्तन के संदर्भ में, आम तौर पर स्वीकृत लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं को महत्वपूर्ण रूप से पूरक बनाया गया था। ऑडिट नियमों में सुधार अभी जारी है।

शब्द "ऑडिट" अब व्यापक हो गया है, "ऑडिट" और "कंट्रोल" की अवधारणाओं की जगह ले रहा है जो पहले कुछ देशों (फ्रांस, जर्मनी) में मौजूद थे। अंकेक्षण -यह एक प्रकार की गतिविधि है जिसमें एक सक्षम स्वतंत्र व्यक्ति द्वारा किए गए एक आर्थिक इकाई के कामकाज से संबंधित जानकारी का संग्रह और मूल्यांकन शामिल है, जो स्थापित मानदंडों के आधार पर इस कामकाज के गुणात्मक पक्ष पर एक राय बनाता है। अधिकांश देशों में, इस प्रकार की गतिविधि में लगे व्यक्तियों को कहा जाता है लेखापरीक्षक,लेकिन कुछ देशों में उनके पारंपरिक नाम को संरक्षित रखा गया है: जर्मनी में वे "आर्थिक नियंत्रक" हैं, फ्रांस में वे "खाता आयुक्त" हैं।

इसलिए, के तहत अंकेक्षणलेखा परीक्षक द्वारा किए गए एक स्वतंत्र लेखा परीक्षा के रूप में समझा जाता है, जिसका परिणाम लेखापरीक्षित कंपनी के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता की डिग्री पर लेखा परीक्षक की राय की अभिव्यक्ति है।

ऑडिट बाजार के बुनियादी ढांचे के एक तत्व के रूप में कार्य करता है, जिसके अस्तित्व की आवश्यकता कई परिस्थितियों से निर्धारित होती है। सबसे पहले, निर्णय लेने के लिए वित्तीय विवरणों का उपयोग बड़ी संख्या में इच्छुक उपयोगकर्ताओं (कंपनी की संपत्ति के प्रबंधकों और मालिकों, मौजूदा और संभावित निवेशकों, कर्मचारियों, लेनदारों, आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों, अधिकारियों) द्वारा किया जाता है। दूसरे, कंपनी के संचालन अक्सर कई और जटिल होते हैं, उपयोगकर्ता अपने बारे में जानकारी का मूल्यांकन और व्याख्या नहीं कर सकते हैं और विशेषज्ञों - लेखा परीक्षकों, पेशेवर लेखाकारों की सेवाओं की आवश्यकता होती है। तीसरा, लेखांकन और अन्य जानकारी तक पहुंच की कठिनाई के कारण अधिकांश इच्छुक उपयोगकर्ताओं द्वारा वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता की डिग्री का स्वतंत्र रूप से मूल्यांकन नहीं किया जा सकता है।

वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर लेखा परीक्षक की राय इच्छुक उपयोगकर्ताओं की ओर से इन बयानों में अधिक विश्वास में योगदान कर सकती है। इस प्रकार, लेखापरीक्षा व्यावसायिक जोखिम को कम करने में योगदान करती है और इसे वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं के लिए स्वीकार्य स्तर तक सूचना जोखिम को कम करने की प्रक्रिया के रूप में देखा जा सकता है।

लेखापरीक्षा का उद्देश्य

वित्तीय विवरणों की लेखा परीक्षा का मुख्य उद्देश्य आर्थिक इकाई के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर सभी भौतिक मामलों में लेखा परीक्षा संगठन की राय व्यक्त करना है।

इस लक्ष्य को प्राप्त किया जा सकता है, यदि वित्तीय विवरणों की लेखा परीक्षा के दौरान, पर्याप्त लेखा परीक्षा साक्ष्य प्राप्त किया जाता है जो लेखा परीक्षक को लेखा परीक्षित संगठन के लेखांकन के अनुपालन के संबंध में कुछ निश्चितता के साथ निष्कर्ष निकालने की अनुमति देता है, जो लेखांकन और वित्तीय तैयारी को नियंत्रित करने वाले नियमों की आवश्यकताओं के साथ है। बयान।

उसी समय, वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं को किसी आर्थिक इकाई की भविष्य की व्यवहार्यता या उसके प्रबंधन की प्रभावशीलता की पूर्ण गारंटी के साथ-साथ किसी अन्य (अन्य) की अनुपस्थिति की गारंटी के रूप में एक ऑडिट संगठन की राय की व्याख्या नहीं करनी चाहिए। ऑडिट रिपोर्ट में निर्धारित की तुलना में) एक आर्थिक इकाई के वित्तीय विवरणों को प्रभावित करने वाली परिस्थितियाँ।

लेखापरीक्षा सिद्धांत

लेखा परीक्षा संगठनों की गतिविधियाँ कई मूलभूत सिद्धांतों पर आधारित होती हैं:

आजादी;

ईमानदारी;

वस्तुपरकता;

पेशेवर संगतता;

नेक नीयत;

गोपनीयता;

पेशेवर आचरण।

आजादी -ऑडिट सिद्धांत, जिसमें ऑडिटर की अनिवार्य अनुपस्थिति में, उसकी राय बनाते समय, वित्तीय, संपत्ति, परिवार या ऑडिटेड आर्थिक इकाई के मामलों में किसी अन्य हित के साथ-साथ तीसरे पक्ष पर निर्भरता शामिल है। स्वतंत्रता सुनिश्चित करने के संदर्भ में ऑडिटर की आवश्यकताएं और ऑडिटर पर निर्भर नहीं होने वाले मानदंड ऑडिट गतिविधियों पर नियामक दस्तावेजों के साथ-साथ ऑडिटर्स के लिए आचार संहिता द्वारा नियंत्रित होते हैं। लेखा परीक्षक की स्वतंत्रता औपचारिक आधार पर और वास्तविक परिस्थितियों के संदर्भ में सुनिश्चित की जानी चाहिए।

ईमानदारी -लेखा परीक्षा का सिद्धांत, जिसमें पेशेवर कर्तव्य के लिए लेखा परीक्षक की अनिवार्य प्रतिबद्धता के साथ-साथ निम्नलिखित शामिल हैं: सामान्य मानदंडनैतिकता।

वस्तुनिष्ठता -ऑडिट सिद्धांत, जिसमें एक निष्पक्ष, निष्पक्ष और स्वतंत्र के ऑडिटर द्वारा अनिवार्य उपयोग शामिल है, किसी भी प्रभाव के कारण नहीं, किसी भी पेशेवर मुद्दों पर विचार करने के लिए दृष्टिकोण और निर्णय, निष्कर्ष और निष्कर्ष का गठन।

पेशेवर संगतता -ऑडिट का सिद्धांत, जिसमें यह तथ्य शामिल है कि ऑडिटर के पास आवश्यक मात्रा में ज्ञान और कौशल होना चाहिए जो उसे आधुनिक आवश्यकताओं को पूरा करने वाली योग्य, उच्च गुणवत्ता वाली, पेशेवर सेवाएं प्रदान करने की अनुमति देता है। एक योग्य ऑडिट सुनिश्चित करने के लिए, एक ऑडिट संगठन को प्रशिक्षित, पेशेवर रूप से सक्षम विशेषज्ञों को शामिल करना चाहिए और उनके काम की गुणवत्ता की निगरानी करनी चाहिए।

ऑडिट संगठन को ऐसी सेवाएं प्रदान नहीं करनी चाहिए जो ऑडिट गतिविधियों को करने के लिए मौजूदा लाइसेंस के अनुसार पेशेवर क्षमता और उसके अधिकार की सीमा से परे हों।

नेक नीयत -लेखा परीक्षा का सिद्धांत, जिसमें लेखापरीक्षक का दायित्व है कि वह उचित परिश्रम, देखभाल, दक्षता और अपनी क्षमताओं के उचित उपयोग के साथ पेशेवर सेवाएं प्रदान करे। कर्तव्यनिष्ठा का सिद्धांत अपने काम के लिए लेखा परीक्षक के एक मेहनती और जिम्मेदार रवैये का तात्पर्य है, लेकिन त्रुटि मुक्त लेखा परीक्षा की गारंटी के रूप में व्याख्या नहीं की जानी चाहिए।

गोपनीयता -ऑडिट सिद्धांत कि ऑडिटर और ऑडिट संगठनों को ऑडिट के दौरान उनके द्वारा प्राप्त या संकलित दस्तावेजों की सुरक्षा सुनिश्चित करने की आवश्यकता होती है, और इन दस्तावेजों या उनकी प्रतियों (चाहे पूर्ण या आंशिक रूप से) को किसी तीसरे पक्ष या मौखिक रूप से स्थानांतरित करने के हकदार नहीं हैं विधायी कृत्यों द्वारा प्रदान किए गए मामलों को छोड़कर, आर्थिक इकाई के मालिक (प्रबंधक) की सहमति के बिना उनमें निहित जानकारी का खुलासा करें रूसी संघ. गोपनीयता के सिद्धांत का कड़ाई से पालन किया जाना चाहिए, इस तथ्य की परवाह किए बिना कि, लेखा परीक्षक के अनुसार, किसी आर्थिक इकाई के बारे में जानकारी के प्रकटीकरण या प्रसार से उसे सामग्री या अन्य नुकसान नहीं होता है। ग्राहक के साथ संबंधों की निरंतरता या समाप्ति की परवाह किए बिना और समय सीमा के बिना गोपनीयता के सिद्धांत का अनुपालन अनिवार्य है।

लेखा परीक्षा संगठन अपने स्वयं के लाभ के लिए या तीसरे पक्ष के हितों में ग्राहकों के मामलों के बारे में गोपनीय जानकारी का उपयोग करने का हकदार नहीं है, जो पेशेवर कार्यों के प्रदर्शन में इसे ज्ञात हो गया।

पेशेवर व्यवहार -ऑडिट का सिद्धांत, जिसमें सार्वजनिक हितों की प्राथमिकता का सम्मान करना शामिल है, साथ ही इस तथ्य में कि ऑडिटर को पेशे की उच्च प्रतिष्ठा बनाए रखनी चाहिए और ऐसे कार्य करने से बचना चाहिए जो ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के साथ असंगत हैं और जो कमजोर कर सकते हैं ऑडिट पेशे में सम्मान और विश्वास, इसकी सार्वजनिक छवि को नुकसान पहुंचाता है। ऑडिट संगठन ऑडिट के संचालन से संबंधित व्यावसायिक गतिविधियों को करने के लिए बाध्य है, जो ऑडिट गतिविधि के संघीय नियमों (मानकों) के अनुसार, इसके परिणामों के आधार पर एक आधिकारिक ऑडिट रिपोर्ट तैयार करने के लिए प्रदान करता है।

ऑडिट संगठन ऑडिट के सभी चरणों में स्थिति से आगे बढ़ने के लिए बाध्य है पेशेवर संदेह,इस संभावना को ध्यान में रखते हुए कि प्राप्त ऑडिट साक्ष्य और (या) आर्थिक इकाई के बारे में जानकारी गलत हो सकती है।

लेखापरीक्षा का दायरा और चरण

आयतनऑडिट के उद्देश्यों को प्राप्त करने के लिए आवश्यक कार्य की प्रकृति और दायरे पर ऑडिटर के पेशेवर निर्णय के आधार पर ऑडिट का निर्धारण किया जाता है, और ऑडिट की परिस्थितियों से निर्धारित होता है: नियामक दस्तावेजों की आवश्यकताएं, के प्रावधान लेखा परीक्षा संगठन और आर्थिक इकाई और लेखा परीक्षा की विशिष्ट विशेषताओं के बीच अनुबंध, आर्थिक इकाई की गतिविधियों के बारे में प्राप्त ज्ञान को ध्यान में रखते हुए।

ऑडिट संगठन को ऑडिट प्रक्रियाओं के प्रकार, संख्या और गहराई, खर्च किए गए समय, पूर्ण ऑडिट करने के लिए आवश्यक विशेषज्ञों की संख्या और संरचना पर स्वतंत्र रूप से निर्णय लेने और एक उचित ऑडिट रिपोर्ट तैयार करने का अधिकार होना चाहिए।

मुख्य करने के लिए लेखापरीक्षा चरणसंबंधित:

लेखापरीक्षा योजना;

लेखापरीक्षा साक्ष्य प्राप्त करना;

आर्थिक इकाई, तीसरे पक्ष के प्रबंधन के साथ अन्य व्यक्तियों और संपर्कों के काम का उपयोग करना;

लेखा परीक्षा दस्तावेज;

एक आर्थिक इकाई के वित्तीय वक्तव्यों पर निष्कर्ष, गठन और एक राय की अभिव्यक्ति का सामान्यीकरण।

लक्ष्य योजनाएक प्रभावी और लागत प्रभावी लेखा परीक्षा आयोजित करना है। नियोजन चरण में, ऑडिट की रणनीति और रणनीति, इसके कार्यान्वयन का समय, एक सामान्य योजना और ऑडिट कार्यक्रम विकसित करना आवश्यक है। ऑडिट की योजना आर्थिक इकाई की गतिविधियों के ऑडिट संगठन द्वारा प्राप्त समझ के आधार पर बनाई जानी चाहिए।

गुणवत्ता की पर्याप्त मात्रा लेखा - परीक्षा प्रमाणऑडिट के दौरान, एक नियम के रूप में, कई स्रोतों से और विभिन्न तरीकों से प्राप्त किया जाना चाहिए, जो एक आर्थिक इकाई के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर ऑडिट संगठन की राय बनाने के आधार के रूप में काम कर सकता है।

लेखापरीक्षा के उद्देश्यों को प्राप्त करने के लिए इस्तेमाल किया जा सकता है दूसरों का काम:लेखा परीक्षक के सहायक, शामिल विशेषज्ञ, आंतरिक लेखा परीक्षक, अन्य लेखा परीक्षा संगठन। ऐसा करने में, ऑडिट फर्म को ऑडिटर्स द्वारा निष्पादित प्रक्रियाओं के संदर्भ में अपने काम के परिणामों पर विचार करना चाहिए। ऑडिट में अन्य व्यक्तियों की भागीदारी आर्थिक इकाई के वित्तीय विवरणों पर व्यक्त की गई राय के लिए ऑडिट संगठन को जिम्मेदारी से मुक्त नहीं करती है और इस जिम्मेदारी को कम नहीं करती है।

किए गए कार्य के मुख्य पहलू और निकाले गए निष्कर्ष: प्रलेखित हो। कामकाजी दस्तावेजआर्थिक इकाई के वित्तीय विवरणों पर ऑडिट संगठन की एक या दूसरे राय की शुद्धता की पुष्टि के रूप में सेवा करने के लिए ऑडिट पर्याप्त रूप से पूर्ण और आश्वस्त होना चाहिए।

मंच पर पर एक राय तैयार करनाएक आर्थिक इकाई के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता, लेखा परीक्षा संगठन प्राप्त आंकड़ों के आधार पर निकाले गए निष्कर्षों का सारांश और मूल्यांकन करने के लिए बाध्य है। लेखा परीक्षक की रिपोर्ट में आर्थिक इकाई के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता की डिग्री पर स्पष्ट रूप से व्यक्त राय होनी चाहिए। बिना शर्त सकारात्मकलेखा परीक्षक की रिपोर्ट इंगित करती है कि लेखा परीक्षा संगठन आर्थिक इकाई के वित्तीय विवरणों को सभी भौतिक मामलों में विश्वसनीय मानता है। अगर तैयार किया गया है योग्य रायया नकारात्मकलेखापरीक्षक की रिपोर्ट या जारी की जाती है हमारी कोई जवाबदारी नहीं हैआर्थिक इकाई के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता, फिर उन परिस्थितियों को इंगित किया जाना चाहिए जिनके कारण एक विशेष निर्णय लिया गया था।

लेखापरीक्षा प्रभावशीलता को सीमित करने वाले कारक

ऐसे कई कारक हैं जो अनिवार्य रूप से ऑडिट की प्रभावशीलता को सीमित करते हैं, जो वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर व्यक्त राय की विश्वसनीयता में ऑडिट संगठन के विश्वास को प्रभावित करते हैं:

अनुसंधान के दायरे में लेखापरीक्षित आर्थिक इकाई की गतिविधियों के बारे में लेखा परीक्षा संगठन की सीमित जागरूकता;

लेखा परीक्षक द्वारा अपने पेशेवर निर्णयों के आधार पर निर्णय लेने की प्रक्रिया में व्यक्तिपरकता के एक अनिवार्य तत्व की लेखा परीक्षा कार्य में उपस्थिति;

एक चयनात्मक दृष्टिकोण की लेखा परीक्षा के दौरान आवेदन;

लेखापरीक्षक द्वारा लेखापरीक्षा साक्ष्य का उपयोग, जो इसकी प्रकृति से, तथ्यों और मतों का एक संयोजन है;

उनकी अंतर्निहित खामियों के लिए लेखांकन और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की संवेदनशीलता, जानकारी को विकृत करने के लिए कपटपूर्ण मिलीभगत के लिए दुर्गम बाधाओं की अनुपस्थिति;

आर्थिक जीवन की कुछ घटनाओं की व्याख्या और मूल्यांकन से जुड़ी अनिश्चितता की उपस्थिति।

उपरोक्त कारक ऑडिट फर्म द्वारा आश्वासन के प्रावधान को सीमित करते हैं कि ऑडिट के दौरान वित्तीय विवरणों को प्रभावित करने वाली कोई भी परिस्थिति नहीं खोजी गई है।

2. लेखापरीक्षा के प्रकार

लेखा परीक्षा गतिविधियाँ काफी विविध हैं। ऑडिट में इसके ऐतिहासिक विकास और इसके आवेदन के दायरे का विस्तार करने की प्रक्रिया में बदलाव आया है।

ऐतिहासिक रूप से, लेखापरीक्षा विकास के निम्नलिखित चरण प्रतिष्ठित हैं (जिन्हें लेखापरीक्षा के प्रकार के रूप में भी माना जा सकता है):

पुष्टिकरण लेखा परीक्षा। इसमें लेखांकन दस्तावेजों की सटीकता की जांच और पुष्टि करना शामिल है;

सिस्टम ओरिएंटेड ऑडिट। ऑडिट उद्यम की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के विश्लेषण पर केंद्रित है। यदि आंतरिक नियंत्रण प्रणाली प्रभावी ढंग से काम करती है, तो लेखापरीक्षा का दायरा काफी कम किया जा सकता है;

जोखिम आधारित लेखा परीक्षा। लेखापरीक्षा विशेषज्ञता उन क्षेत्रों में केंद्रित है जहां कम जोखिम वाले क्षेत्रों की जांच के लिए समय कम करते हुए लेखापरीक्षा जोखिम अधिक है। लेखापरीक्षा में भौतिकता के स्तर का निर्धारण और लेखापरीक्षा नमूने की गणना का बहुत महत्व है।

बाहरी और आंतरिक ऑडिट

बाह्य अंकेक्षणवित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता की पुष्टि करने के साथ-साथ प्रबंधन को परामर्श सेवाएं प्रदान करने के लिए एक आर्थिक इकाई के साथ अनुबंध के आधार पर एक स्वतंत्र लेखा परीक्षा संगठन (लेखा परीक्षक) द्वारा किया जाता है। आंतरिक लेखा परीक्षा -यह उद्यम के प्रबंधन नियंत्रण का एक अभिन्न अंग है। आंतरिक लेखा परीक्षा को स्थापित लेखा प्रक्रिया के अनुपालन पर नियंत्रण की एक प्रणाली के रूप में समझा जाता है और प्रबंधन के विभिन्न स्तरों के कामकाज की विश्वसनीयता, आर्थिक इकाई द्वारा ही आयोजित की जाती है, जो इसके प्रबंधन और (या) मालिकों के हितों में कार्य करती है और इसके द्वारा विनियमित होती है आंतरिक दस्तावेज। आंतरिक लेखा परीक्षा के कार्य में प्रबंधन और (या) एक आर्थिक इकाई के मालिकों के लिए सूचनात्मक और परामर्श मूल्य है; इसे आर्थिक इकाई की गतिविधियों के अनुकूलन और इसके प्रबंधन के कर्तव्यों की पूर्ति में योगदान करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

एक नियम के रूप में, आंतरिक लेखा परीक्षा कार्यों में लेखांकन और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की जाँच करना, इन प्रणालियों में सुधार के लिए सिफारिशें विकसित करना, लेखांकन और परिचालन जानकारी की जाँच करना, कानूनों और अन्य नियमों का अनुपालन, प्रबंधन के विभिन्न स्तरों की गतिविधियों की जाँच करना, आंतरिक की प्रभावशीलता का मूल्यांकन करना शामिल है। नियंत्रण तंत्र, उद्यम की संपत्ति की उपलब्धता, स्थिति और सुरक्षा की जांच, व्यक्तिगत मामलों की विशेष जांच, उदाहरण के लिए, दुरुपयोग का संदेह, पहचान की गई कमियों को खत्म करने के प्रस्तावों का विकास और प्रबंधन दक्षता में सुधार के लिए सिफारिशें। तालिका में। 1.1. आंतरिक और बाह्य लेखापरीक्षा के बीच मुख्य अंतर प्रस्तुत किए गए हैं।

तालिका 1.1। आंतरिक और बाह्य लेखा परीक्षा की विशेषताओं के लक्षण
कारकों	आंतरिक लेखा परीक्षा	बाह्य अंकेक्षण
एक वस्तु	उद्यम की आंतरिक सूचना प्रणाली	उद्यम लेखा और वित्तीय रिपोर्टिंग प्रणाली
लक्ष्य	प्रबंधन द्वारा निर्धारित	कानून द्वारा परिभाषित
कार्य	प्रबंधन द्वारा परिभाषित	लेखा परीक्षक और ग्राहक के बीच अनुबंध में परिभाषित
सुविधाएं	स्व चयनित	आम तौर पर स्वीकृत मानकों द्वारा परिभाषित
गतिविधि का प्रकार	प्रदर्शन गतिविधि	उद्यमी गतिविधि
रिश्ते की प्रकृति	प्रबंधन के अधीनता (ऊर्ध्वाधर कनेक्शन)	समान भागीदारी (क्षैतिज संबंध)
विषयों	मुख्य रूप से कंपनी के कर्मचारी	एक प्रमाण पत्र और लाइसेंस के साथ स्वतंत्र पेशेवर
विषय योग्यता	प्रबंधन निर्णय द्वारा निर्धारित	राज्य द्वारा विनियमित
लेखा परीक्षा सेवाएं	प्रबंधन निर्णय द्वारा निर्धारित	लेखा परीक्षक और ग्राहक के बीच अनुबंध में निर्धारित
विषयों की जिम्मेदारी	आधिकारिक कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए प्रबंधन से पहले	कानून द्वारा स्थापित राशि में ग्राहक और तीसरे पक्ष के लिए
तरीकों	अधिक सटीकता और विस्तार के साथ	विविध - कम और अधिक सटीकता और विवरण के साथ
रिपोर्टिंग	पूरी रिपोर्ट प्रबंधन को सौंपी जाती है	निष्कर्ष का अंतिम भाग प्रकाशित किया जाता है, विश्लेषणात्मक भाग (रिपोर्ट) प्रबंधन को प्रस्तुत किया जाता है
दौरा	प्रक्रिया निरंतर है	आमतौर पर साल में एक बार

पहल और वैधानिक लेखा परीक्षा

एक आर्थिक इकाई का ऑडिट सक्रिय या अनिवार्य हो सकता है। पहल (स्वैच्छिक) लेखा परीक्षाआमतौर पर उद्यम या उसके मालिकों के प्रबंधन के निर्णय द्वारा किया जाता है। उनके

लक्ष्य लेखांकन, रिपोर्टिंग, कराधान, उद्यम की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण, प्रदर्शन में सुधार के लिए सिफारिशों के विकास में कमियों की पहचान करना है। अनिवार्य लेखा परीक्षाराज्य द्वारा विनियमित। 7 अगस्त, 2001 के संघीय कानून "ऑन ऑडिटिंग" में जी।मानदंडों की एक सूची जिसके अनुसार संगठन अनिवार्य लेखा परीक्षा के अधीन हैं (तालिका 1.2) दी गई है। कानून के अनुसार, एक अनिवार्य ऑडिट केवल ऑडिट संगठनों द्वारा किया जाता है, जो इसके आचरण की गुणवत्ता में सुधार करता है। इसके अलावा, कानून के मानदंडों के अनुसार, अधिकृत (आरक्षित) राजधानियों में संगठनों में एक अनिवार्य ऑडिट करते समय, जिसमें राज्य की संपत्ति या रूसी संघ के एक घटक इकाई की संपत्ति का हिस्सा कम से कम 25% है, ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंधों का निष्कर्ष एक खुली निविदा के परिणामों के आधार पर किया जाना चाहिए। ऐसी प्रतियोगिताओं के आयोजन की प्रक्रिया रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित है।

प्रारंभिक और सहमत लेखा परीक्षा

प्रारंभिक ऑडिट और सहमत (निरंतर) ऑडिट भी हैं। प्रारंभिक लेखा परीक्षाऑडिटर द्वारा पहली बार इस ऑडिटेड इकाई के लिए किया जाता है, जो ऑडिट के जोखिम और जटिलता को काफी बढ़ा देता है, क्योंकि ऑडिटर्स के पास क्लाइंट की गतिविधियों की बारीकियों, आंतरिक नियंत्रण के स्तर आदि के बारे में जानकारी नहीं होती है।

सहमत लेखा परीक्षाफिर से किया गया। उसी समय, ऑडिट की योजना बनाना और उसका संचालन करना ग्राहक की गतिविधियों की बारीकियों और उद्यम में लेखांकन के संगठन के ज्ञान पर आधारित होता है। अक्सर, ऑडिट फर्म ऑडिट किए गए उद्यम को परामर्श सेवाएं भी प्रदान करती है, जो ऑडिट के जोखिम को भी कम करती है और ऑडिट नमूने के आकार को बढ़ाए बिना इसकी विश्वसनीयता बढ़ाती है।

लेखापरीक्षित संस्थाओं के प्रकार द्वारा लेखा परीक्षा का वर्गीकरण

लेखापरीक्षित आर्थिक संस्थाओं के दृष्टिकोण से, लेखा परीक्षा को निम्नलिखित प्रकारों में विभाजित किया जा सकता है:

सामान्य लेखा परीक्षा (उद्यमों और संगठनों की लेखा परीक्षा, संगठनात्मक और कानूनी रूपों और स्वामित्व के प्रकार, संस्थानों की परवाह किए बिना);

बैंकिंग ऑडिट (बैंकों और अन्य क्रेडिट संस्थानों का ऑडिट);

बीमा संगठनों की लेखापरीक्षा;

एक्सचेंज ऑडिट;

ऑफ-बजट निधियों की लेखापरीक्षा;

निवेश निधियों की लेखापरीक्षा।

हाल ही में, इस तरह के ऑडिट जैसे टैक्स ऑडिट, पर्यावरण ऑडिट आदि सामने आए हैं:

तालिका 1.2 . सांविधिक लेखा परीक्षा के लिए मानदंड
मानदंड	आर्थिक संस्थाएं
एक आर्थिक इकाई का संगठनात्मक और कानूनी रूप	सार्वजनिक निगम
आर्थिक संस्थाओं की गतिविधि का प्रकार	क्रेडिट संगठन। बीमा संगठन और पारस्परिक बीमा समितियां। कमोडिटी और स्टॉक एक्सचेंज। निवेशित राशि। राज्य के गैर-बजटीय कोष, जिनमें से धन के गठन का स्रोत व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं द्वारा किए गए रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान की जाने वाली अनिवार्य कटौती है। फंड, फंड के गठन के स्रोत व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के स्वैच्छिक योगदान हैं। आर्थिक संस्थाएं, अनिवार्य लेखा परीक्षा जिसके संबंध में संघीय कानून द्वारा प्रदान किया गया है
एक आर्थिक इकाई का वित्तीय प्रदर्शन	एक वर्ष के लिए उत्पादों की बिक्री (काम का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) से आय की मात्रा 500 हजार न्यूनतम मजदूरी से अधिक है या बैलेंस शीट संपत्ति की राशि रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में 200 हजार न्यूनतम मजदूरी से अधिक है
आर्थिक इकाई का संगठनात्मक और कानूनी रूप और इकाई का वित्तीय प्रदर्शन	राज्य एकात्मक उद्यम, नगरपालिका एकात्मक उद्यम, यदि उनकी गतिविधियों का वित्तीय प्रदर्शन उपरोक्त मानदंडों को पूरा करता है। नगरपालिका एकात्मक उद्यमों के लिए, रूसी संघ के घटक इकाई का कानून वित्तीय संकेतकों को कम कर सकता है

लेखा परीक्षा से संबंधित सेवाएं

लेखापरीक्षा से संबंधित सेवाओं की अवधारणा

संघीय कानून "ऑन ऑडिटिंग" ऑडिट से संबंधित सेवाओं की एक सूची प्रदान करता है, जो वर्तमान रूसी ऑडिटिंग मानक "ऑडिट-संबंधित सेवाओं की विशेषताओं और उनके लिए आवश्यकताओं" में डेटा की सूची को स्पष्ट करता है। कानून प्रदान करता है कि ऑडिट फर्म और व्यक्तिगत ऑडिटर को ऑडिटिंग और संबंधित सेवाओं के प्रावधान को छोड़कर किसी भी अन्य व्यावसायिक गतिविधियों में शामिल होने से प्रतिबंधित किया गया है।

अंतर्गत लेखा परीक्षा से संबंधित सेवाएंनिम्नलिखित सेवाओं के ऑडिट फर्मों और व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों द्वारा प्रावधान को संदर्भित करता है:

लेखांकन का विवरण, बहाली और रखरखाव, वित्तीय (लेखा) विवरण तैयार करना, लेखा परामर्श;

कर परामर्श;

संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण, आर्थिक और वित्तीय परामर्श;

प्रबंधन परामर्श, जिसमें संगठनों के पुनर्गठन से संबंधित शामिल हैं;

कानूनी सलाह, साथ ही कर और सीमा शुल्क विवादों में न्यायिक और कर अधिकारियों में प्रतिनिधित्व;

लेखांकन का स्वचालन और सूचना प्रौद्योगिकी की शुरूआत;

संपत्ति के मूल्य का आकलन, संपत्ति परिसरों के रूप में उद्यमों का मूल्यांकन, साथ ही साथ उद्यमशीलता के जोखिम;

निवेश परियोजनाओं का विकास और विश्लेषण, व्यावसायिक योजनाओं की तैयारी;

विपणन अनुसंधान करना;

लेखा परीक्षा गतिविधियों से संबंधित क्षेत्र में अनुसंधान और प्रयोगात्मक कार्य करना, और कागज और इलेक्ट्रॉनिक मीडिया सहित उनके परिणामों का प्रसार करना;

लेखा परीक्षा से संबंधित क्षेत्रों में विशेषज्ञों के लिए रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार प्रशिक्षण;

लेखापरीक्षा गतिविधियों से संबंधित अन्य सेवाओं का प्रावधान। ऑडिट से संबंधित सेवाओं के प्रावधान के लिए कलाकारों को स्थापित मामलों में स्वतंत्रता का पालन करने के साथ-साथ ऑडिट, अकाउंटिंग, कराधान, व्यापार कानून, आर्थिक विश्लेषण और अर्थव्यवस्था के अन्य वर्गों में पेशेवर क्षमता का पालन करने की आवश्यकता होती है।

लेखापरीक्षा से संबंधित सेवाओं का वर्गीकरण

लेखापरीक्षा से संबंधित सेवाओं को निम्नानुसार वर्गीकृत किया जा सकता है:

उद्यम में अनिवार्य लेखा परीक्षा के संचालन के साथ संगत सेवाएं;

सांविधिक लेखा परीक्षा के साथ असंगत सेवाएं।

सेवा में, साथ असंगतएक आर्थिक इकाई में एक अनिवार्य लेखा परीक्षा आयोजित करना, लेखांकन के लिए सेवाएं, लेखांकन की बहाली, कर रिटर्न तैयार करना, वित्तीय विवरण तैयार करना शामिल है। लेखापरीक्षा से संबंधित अन्य सभी सेवाएं; हैं के साथ संगतकंपनी का ऑडिट करना

लेखा परीक्षा से संबंधित सेवाओं में विभाजित हैं:

कार्रवाई सेवाएं;

नियंत्रण सेवाएं;

जानकारी सेवाएँ।

प्रति कार्रवाई सेवाएंदस्तावेजों के निर्माण के लिए सेवाएं शामिल करें जो पहले एक आर्थिक इकाई द्वारा नहीं बनाई गई थीं, जिसकी संरचना एक आर्थिक इकाई के साथ एक समझौते में स्थापित की गई है। सेवा के ऑडिट के साथ आने वाली कार्रवाइयों को अनुबंध द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है, जिसमें कार्य के प्रदर्शन और सेवाओं के प्रावधान के लिए असाइनमेंट संलग्न होता है। असाइनमेंट में शामिल होना चाहिए:

प्रश्नों की सूची, जिनके उत्तर आर्थिक इकाई लेखा परीक्षा संगठन से प्राप्त करना चाहती है;

प्रसंस्करण के लिए लेखा परीक्षा संगठन को प्रदान किए गए डेटा स्रोतों (प्राथमिक दस्तावेज) की सूची;

डेटा स्रोतों को संसाधित करने के परिणामस्वरूप ऑडिट संगठन द्वारा बनाए जाने वाले दस्तावेज़ों की सूची, डेटा वाहक (उदाहरण के लिए, कागज, मशीन) को दर्शाती है।

नियंत्रण की सेवा मेंसेवाओं में दस्तावेजों का सत्यापन, लेखांकन और रिपोर्टिंग का नियंत्रण, करों का भुगतान और भुगतान और अन्य अनिवार्य भुगतान, उद्यम के लेखा कर्मियों का परीक्षण शामिल हैं।

प्रति जानकारी सेवाएँविभिन्न मुद्दों, प्रशिक्षण, संगोष्ठियों, सूचना सेवाओं पर मौखिक और लिखित परामर्श की तैयारी के लिए सेवाएं शामिल हैं।

ऑडिट से संबंधित कार्य करने और सेवाएं प्रदान करने के लिए, एक ऑडिट संगठन के पास होना चाहिए:

उन प्रकार की गतिविधियों के लिए लाइसेंस (कार्यों और सेवाओं के प्रदर्शन के लिए) जो कानून के तहत लाइसेंस के अधीन हैं;

काम के उच्च गुणवत्ता वाले प्रदर्शन और सेवाओं के प्रावधान के लिए सामग्री और तकनीकी और पद्धति संबंधी संभावनाएं।

ऑडिट से संबंधित सेवाओं के प्रावधान के परिणाम प्रलेखित परिणाम (उदाहरण के लिए, गणना, परामर्श, आदि) और दस्तावेज (प्राथमिक दस्तावेज, लेखा रजिस्टर, रिपोर्टिंग, प्रमाण पत्र, आदि) हैं।

ऑडिट संगठन ऑडिट से संबंधित सेवाओं के प्रावधान के परिणामों के आधार पर प्रबंधन और (या) आर्थिक इकाई के मालिक को अतिरिक्त लिखित जानकारी जारी कर सकता है।

4. लेखा परीक्षक और लेखा परीक्षित आर्थिक इकाई के अधिकार और दायित्व

ऑडिटर्स, ऑडिटेड संगठनों और ऑडिट अनुबंध में प्रवेश करने वाले व्यक्तियों के अधिकार और दायित्व कानून "ऑन ऑडिटिंग" और रूसी ऑडिटिंग स्टैंडर्ड "ऑडिटिंग ऑर्गनाइजेशन और ऑडिटेड इकोनॉमिक एंटिटीज के अधिकार और दायित्व" द्वारा परिभाषित किए गए हैं।

लेखा परीक्षकों के अधिकार और दायित्व

ऑडिट करते समय, ऑडिट संगठन और व्यक्तिगत ऑडिटर उनका अधिकार है:

ऑडिटिंग के रूपों और विधियों को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करें;

लेखापरीक्षित इकाई की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों से संबंधित दस्तावेज़ों के साथ-साथ इस दस्तावेज़ में शामिल किसी भी संपत्ति की वास्तविक उपलब्धता की पूरी जाँच करें;

लेखापरीक्षित इकाई के अधिकारियों से अंकेक्षण के दौरान उत्पन्न होने वाले मुद्दों पर मौखिक और लिखित रूप में स्पष्टीकरण प्राप्त करना;

मामलों में ऑडिट रिपोर्ट में वित्तीय (लेखा) बयानों की विश्वसनीयता पर ऑडिट करने या अपनी राय व्यक्त करने से इनकार करें, सबसे पहले, यदि ऑडिटेड संस्था सभी आवश्यक दस्तावेज प्रदान करने में विफल रहती है और, दूसरा, जब परिस्थितियों की पहचान की जाती है। लेखा परीक्षा जिसका लेखापरीक्षित संस्था के वित्तीय (लेखा) विवरणों की विश्वसनीयता की डिग्री पर एक लेखा परीक्षा संगठन या एक व्यक्तिगत लेखा परीक्षक की राय पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है या हो सकता है;

ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध द्वारा परिभाषित कानूनी संबंधों के सार से उत्पन्न होने वाले अन्य अधिकारों का प्रयोग करें और रूसी संघ के कानून का खंडन न करें।

प्रति कर्तव्यलेखा परीक्षा फर्मों और व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों में निम्नलिखित शामिल हैं:

रूसी संघ के कानून के अनुसार ऑडिट करें;

लेखापरीक्षित इकाई के अनुरोध पर, लेखा परीक्षा के संचालन के संबंध में रूसी संघ के कानून की आवश्यकताओं के साथ-साथ रूसी संघ के नियामक कृत्यों के बारे में आवश्यक जानकारी प्रदान करें, जिस पर लेखा परीक्षा की टिप्पणियां और निष्कर्ष संगठन या व्यक्तिगत लेखा परीक्षक आधारित हैं;

ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध द्वारा स्थापित अवधि के भीतर, ऑडिट रिपोर्ट को ऑडिटेड इकाई और (या) ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध में प्रवेश करने वाले व्यक्ति को स्थानांतरित करें;

ऑडिट के दौरान प्राप्त और संकलित किए गए दस्तावेज़ों की सुरक्षा सुनिश्चित करें, ऑडिटेड इकाई की सहमति के बिना उनकी सामग्री का खुलासा न करें और (या) वह व्यक्ति जिसने ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता किया है, इसके लिए प्रदान किए गए मामलों के अपवाद के साथ रूसी संघ के कानून द्वारा;

ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध द्वारा निर्धारित कानूनी संबंधों के सार से उत्पन्न होने वाले अन्य दायित्वों को पूरा करना, और रूसी संघ के कानून का खंडन नहीं करना।

लेखापरीक्षित इकाई के अधिकार और दायित्व

ऑडिट करते समय, ऑडिट की गई इकाई और (या) वह इकाई जिसने ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता किया है, सही है:

लेखा परीक्षा संगठन या व्यक्तिगत लेखा परीक्षक से रूसी संघ के विधायी और नियामक कृत्यों के बारे में जानकारी प्राप्त करें जिस पर लेखा परीक्षा संगठन या व्यक्तिगत लेखा परीक्षक के निष्कर्ष आधारित हैं;

ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध में निर्दिष्ट अवधि के भीतर ऑडिट संगठन या व्यक्तिगत ऑडिटर से ऑडिट राय प्राप्त करें;

ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध द्वारा परिभाषित कानूनी संबंधों के सार से उत्पन्न होने वाले अन्य अधिकारों का प्रयोग करें, और रूसी संघ के कानून का खंडन न करें।

कर्तव्यऑडिट किए जा रहे व्यक्ति और (या) ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए समझौता करने वाले व्यक्ति में निम्नलिखित शामिल हैं:

रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर लेखा परीक्षा संगठनों के साथ सांविधिक लेखा परीक्षा के लिए अनुबंध समाप्त करना;

ऑडिट संगठन (व्यक्तिगत ऑडिटर) के लिए समय पर और पूर्ण तरीके से ऑडिट करने के लिए स्थितियां बनाना, ऑडिट संगठनों (व्यक्तिगत ऑडिटर्स) को ऑडिट के समय पर और पूर्ण संचालन में सहायता करना, उन्हें ऑडिट के लिए आवश्यक जानकारी और दस्तावेज प्रदान करना। , उन्हें लेखा परीक्षकों या लेखा परीक्षा संगठनों के मौखिक या लिखित अनुरोध पर मौखिक और लिखित रूपों में विस्तृत स्पष्टीकरण और पुष्टि देना, साथ ही तीसरे पक्ष से ऑडिट के लिए आवश्यक जानकारी का अनुरोध करना;

लेखापरीक्षा के दौरान स्पष्ट किए जाने वाले मुद्दों की सीमा को सीमित करने के लिए कोई कार्रवाई न करें;

लेखा परीक्षा के दौरान लेखा परीक्षकों द्वारा पहचाने गए वित्तीय (लेखा) विवरण तैयार करने और तैयार करने के नियमों के उल्लंघन को तुरंत समाप्त करना;

ऑडिट अनुबंध के अनुसार ऑडिट संगठनों (व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों) की सेवाओं के लिए समय पर भुगतान, उन मामलों में जहां ऑडिट रिपोर्ट के निष्कर्ष ऑडिट किए गए संगठन के कर्मचारियों की स्थिति के साथ-साथ अपूर्ण के मामले में सहमत नहीं हैं। लेखापरीक्षकों द्वारा उनके नियंत्रण से बाहर के कारणों से कार्य का निष्पादन।

व्यावसायिक नैतिकता और लेखा परीक्षकों की स्वतंत्रता

लेखा परीक्षकों के पेशेवर नैतिकता के मानक

वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता का सत्यापन करते हुए, लेखा परीक्षक को पेशेवर नैतिकता के मानदंडों का पालन करना चाहिए। रूस में, रूसी संघ के लेखा परीक्षकों के लिए व्यावसायिक आचार संहिता को ऑडिट चैंबर द्वारा विकसित और अनुमोदित किया गया है।

इस संहिता द्वारा परिभाषित पेशेवर आचरण के मानक इंटरनेशनल फेडरेशन ऑफ एकाउंटेंट्स (आईएफए) द्वारा विकसित अंतरराष्ट्रीय नैतिक मानकों पर आधारित हैं।

पेशेवर आचरण की नैतिकतालेखापरीक्षक उन नैतिक, नैतिक मूल्यों को निर्धारित करते हैं जो लेखा परीक्षा समुदाय अपने वातावरण में दावा करता है, उन्हें सभी संभावित उल्लंघनों और अतिक्रमणों से बचाने के लिए तैयार है।

कोड में ऑडिटर के कार्यों और व्यक्तित्व के लिए कुछ आवश्यकताएं हैं। इनमें शामिल हैं, विशेष रूप से, व्यक्तिगत हितों पर सार्वजनिक हितों की प्राथमिकता का सम्मान करने की आवश्यकता, लेखा परीक्षक की निष्पक्षता और सावधानी, उसकी स्वतंत्रता, क्षमता और गोपनीयता बनाए रखने की आवश्यकता। संहिता एक ग्राहक के लिए कर परामर्श, पेशेवर सेवाओं के लिए शुल्क, लेखा परीक्षकों के बीच संबंधों और एक लेखा परीक्षा फर्म के साथ कर्मचारियों के संबंधों, विज्ञापन के वितरण और कुछ अन्य मुद्दों को भी नियंत्रित करती है।

ऑडिट करते समय सार्वजनिक हितव्यक्तियों के हितों पर प्रबल होना चाहिए: बाहरी लेखा परीक्षक वित्तीय विवरणों के सभी उपयोगकर्ताओं के हितों में कार्य करने के लिए बाध्य है, न कि केवल लेखा परीक्षा सेवाओं (ग्राहक) के ग्राहक के लिए।

कर, न्यायिक और अन्य प्राधिकरणों के साथ-साथ अन्य कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के साथ अपने संबंधों में ग्राहक के हितों का बचाव करते हुए, लेखा परीक्षक को आश्वस्त होना चाहिए कि संरक्षित हित कानूनी और निष्पक्ष आधार पर उत्पन्न हुए हैं। जैसे ही लेखा परीक्षक को पता चलता है कि ग्राहक के संरक्षित हित कानून या न्याय के उल्लंघन में उत्पन्न हुए हैं, वह उनकी रक्षा करने से इनकार करने के लिए बाध्य है।

संहिता ऐसे गुणों वाले एक लेखा परीक्षक के महत्व पर जोर देती है: निष्पक्षता और देखभाल।केवल पर्याप्त मात्रा में जानकारी ही ऑडिटर के निष्कर्षों, सिफारिशों और निष्कर्षों के लिए एक वस्तुनिष्ठ आधार के रूप में काम कर सकती है। कोई भी पेशेवर सेवाएं प्रदान करते समय, लेखा परीक्षकों को सभी उभरती स्थितियों और वास्तविक तथ्यों पर निष्पक्ष रूप से विचार करने की आवश्यकता होती है, न कि व्यक्तिगत पूर्वाग्रह, पूर्वाग्रह या बाहरी दबाव को उनके निर्णयों और निष्कर्षों की निष्पक्षता को प्रभावित करने की अनुमति देने के लिए। अंकेक्षक को ऐसे व्यक्तियों के साथ संबंधों से बचना चाहिए जो उसके निर्णयों और निष्कर्षों की निष्पक्षता को प्रभावित कर सकते हैं। पेशेवर सेवाएं करते समय, लेखा परीक्षकों को अपने कर्तव्यों के बारे में चौकस और गंभीर होना चाहिए, अनुमोदित लेखा परीक्षा मानकों का पालन करना चाहिए, पर्याप्त रूप से योजना और नियंत्रण कार्य करना चाहिए, और अधीनस्थ विशेषज्ञों की जांच करनी चाहिए।

लेखापरीक्षक को अपने से परे पेशेवर सेवाएं प्रदान करने से बचना चाहिए पेशेवर संगतता,और उसके योग्यता प्रमाण पत्र के अनुरूप भी नहीं। ऑडिट फर्म विशिष्ट कार्यों को हल करने में ऑडिटर की सहायता के लिए सक्षम पेशेवरों को आकर्षित कर सकती है। लेखा परीक्षक लेखांकन, कराधान के क्षेत्र में अपने पेशेवर ज्ञान को लगातार अद्यतन करने के लिए बाध्य है। वित्तीय गतिविधियांऔर नागरिक कानून, संगठन और लेखा परीक्षा के तरीके, कानून, रूसी और अंतर्राष्ट्रीय मानदंड और लेखांकन और लेखा परीक्षा के मानक।

बहुत महत्वसंहिता अनुपालन से जुड़ी है सूचना की गोपनीयताग्राहक। लेखा परीक्षक पेशेवर सेवाएं प्रदान करने के दौरान प्राप्त ग्राहकों के मामलों के बारे में गोपनीय जानकारी रखने के लिए बाध्य है, अनिश्चित काल तक और उनके साथ सीधे संबंधों की निरंतरता या समाप्ति की परवाह किए बिना। उसे अपने लाभ के लिए या किसी तीसरे पक्ष के लाभ के लिए, या ग्राहक के हितों की हानि के लिए ग्राहक की गोपनीय जानकारी का उपयोग नहीं करना चाहिए।

विशेष महत्व के मुद्दे हैं कराधान के क्षेत्र में पेशेवर सेवाएं।पेशेवर कर सेवाएं प्रदान करते समय, लेखा परीक्षक ग्राहक के हितों द्वारा निर्देशित होता है। साथ ही, वह कर कानूनों का पालन करने के लिए बाध्य है और ग्राहक को करों का भुगतान करने से बचने और कर सेवा को धोखा देने के लिए मिथ्याकरण में योगदान नहीं करना चाहिए। कराधान के क्षेत्र में सिफारिशें और सलाह, लेखा परीक्षक केवल ग्राहक को प्रदान करने के लिए बाध्य है

लेखन में। उसी समय, उसे ग्राहक को आश्वस्त नहीं करना चाहिए कि उसकी सिफारिशें कर अधिकारियों के साथ किसी भी समस्या को बाहर करती हैं, और उसे यह भी चेतावनी देनी चाहिए कि कर रिटर्न और अन्य कर रिपोर्टिंग की तैयारी और सामग्री की जिम्मेदारी स्वयं ग्राहक के पास है।

पेशेवर सेवा शुल्कयदि प्रदान की गई सेवाओं की मात्रा और गुणवत्ता के आधार पर भुगतान किया जाता है, तो लेखापरीक्षक पेशेवर नैतिकता के मानकों को पूरा करता है। यह प्रदान की गई सेवाओं की जटिलता, योग्यता, अनुभव, पेशेवर अधिकार और लेखा परीक्षक की जिम्मेदारी की डिग्री पर निर्भर हो सकता है। लेखा परीक्षक ग्राहक के साथ अग्रिम रूप से सहमत होने और उसकी पेशेवर सेवाओं के भुगतान के लिए शर्तों और प्रक्रिया को लिखित रूप में तय करने के लिए बाध्य है। पेशेवर नैतिकता के पालन के बारे में संदेह उस स्थिति के कारण होता है जब एक ग्राहक का भुगतान प्रदान की गई पेशेवर सेवाओं के लिए लेखा परीक्षक के वार्षिक राजस्व का पूरा या अधिकांश हिस्सा होता है।

लेखा परीक्षकों के बीच संबंधपरोपकार के सिद्धांत पर आधारित होना चाहिए। लेखा परीक्षकों को अनुचित आलोचना और अन्य जानबूझकर कार्यों से बचना चाहिए जो पेशे में सहकर्मियों को नुकसान पहुंचाते हैं। जब ग्राहक लेखा परीक्षक की जगह लेता है तो लेखा परीक्षक को सहयोगियों के प्रति विश्वासघाती कार्यों से बचना चाहिए, ग्राहक के बारे में जानकारी प्राप्त करने और लेखा परीक्षक को बदलने के कारणों के बारे में जानकारी प्राप्त करने में नव नियुक्त लेखा परीक्षक की सहायता करनी चाहिए। नव आमंत्रित लेखापरीक्षक, यदि प्रस्ताव पर सहमत होने से पहले ग्राहक द्वारा आयोजित निविदा के परिणामस्वरूप ऐसा निमंत्रण नहीं दिया गया था, तो पूर्व लेखा परीक्षक से अनुरोध करने और यह सुनिश्चित करने के लिए बाध्य है कि कोई नहीं है पेशेवर कारणइसे मना करने के लिए। लेखापरीक्षक को अपने मुवक्किल के हित में और उसकी सहमति से अन्य लेखा परीक्षकों और अन्य विशेषज्ञों को पेशेवर सेवाएं प्रदान करने के लिए आमंत्रित करने का अधिकार है। अतिरिक्त रूप से शामिल अन्य लेखा परीक्षकों (विशेषज्ञों) के साथ संबंध व्यवसायिक और सही होने चाहिए। लेखा परीक्षक (विशेषज्ञ), जो सेवाओं के प्रावधान में अतिरिक्त रूप से शामिल हैं, ग्राहक के प्रतिनिधियों के साथ मुख्य लेखा परीक्षकों के व्यावसायिक और पेशेवर गुणों पर चर्चा करने से परहेज करने के लिए बाध्य हैं, ताकि उन्हें आमंत्रित करने वाले सहयोगियों के प्रति अधिकतम निष्ठा दिखाई जा सके।

कोड पते और ऑडिट फर्म और फर्म के कर्मचारियों के बीच संबंध।लेखा परीक्षकों को कंपनी के प्रति वफादारी दिखाने के लिए बाध्य किया जाता है, कंपनी के अधिकार को मजबूत करने और कंपनी के आगे विकास में योगदान देने के लिए, कंपनी के प्रबंधकों और अन्य कर्मचारियों, प्रबंधकों और ग्राहकों के कर्मचारियों के साथ मैत्रीपूर्ण संबंध बनाए रखने के लिए। कर्मचारियों और ऑडिट फर्म के बीच संबंध पेशेवर कर्तव्यों के प्रदर्शन, समर्पण और खुले दिमाग, ऑडिट सेवाओं के संगठन में निरंतर सुधार, उनकी पेशेवर सामग्री के लिए पारस्परिक जिम्मेदारी पर आधारित होना चाहिए। एक प्रमाणित लेखा परीक्षक जो अक्सर ऑडिटिंग फर्मों को बदलता है या अचानक इसे छोड़ देता है और जिससे फर्म को कुछ नुकसान होता है, पेशेवर नैतिकता का उल्लंघन करता है विशेषज्ञ जो किसी अन्य ऑडिट फर्म में चले गए हैं, उन्हें अपने पूर्व प्रबंधकों और सहयोगियों की निंदा या प्रशंसा करने से बचना चाहिए, किसी भी संगठन और विधियों के साथ चर्चा करने से बचना चाहिए। पूर्व फर्म में काम का। एक ऑडिट फर्म के प्रमुख (कर्मचारी) तीसरे पक्ष के साथ अपने पूर्व कर्मचारियों और सहयोगियों के पेशेवर और व्यक्तिगत गुणों पर चर्चा करने से बचते हैं, सिवाय उन मामलों के जहां इन पूर्व कर्मचारियों ने अपने व्यवसाय और फर्म के वैध हितों को महत्वपूर्ण नुकसान पहुंचाया है। क्रियाएँ।

लेखापरीक्षकों और लेखा परीक्षा सेवाओं के विज्ञापन के बारे में सार्वजनिक जानकारीमीडिया में, लेखा परीक्षकों के विशेष संस्करण, पते और टेलीफोन निर्देशिकाओं में, सार्वजनिक भाषणों और लेखा परीक्षकों, प्रबंधकों और लेखा परीक्षा फर्मों के कर्मचारियों के अन्य प्रकाशनों में प्रस्तुत किया जा सकता है। विज्ञापन के स्थान और आवृत्ति, विज्ञापन के आकार और डिजाइन के संबंध में कोई प्रतिबंध नहीं हैं।

हालांकि, ऐसे विज्ञापन और प्रकाशन जिनमें प्रत्यक्ष संकेत या संकेत होता है जो पेशेवर ऑडिट सेवाओं के अनुकूल परिणामों में ग्राहकों की अनुचित अपेक्षाओं (विश्वास) को प्रेरित करते हैं, उन्हें लेखा परीक्षकों की पेशेवर नैतिकता के विपरीत अनुमति नहीं है; निराधार आत्म-प्रशंसा और अन्य लेखा परीक्षकों के साथ तुलना; सिफारिशें, ग्राहकों और अन्य तीसरे पक्षों की पुष्टि, लेखा परीक्षक की प्रशंसा और उसके द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं की पेशेवर योग्यता।

लेखापरीक्षक को, मुख्य व्यावसायिक अभ्यास के साथ-साथ, ऐसी गतिविधियों में संलग्न नहीं होना चाहिए जो उसकी निष्पक्षता और स्वतंत्रता को प्रभावित करती हैं या प्रभावित कर सकती हैं, सार्वजनिक हित की प्राथमिकता का पालन या समग्र रूप से पेशे की प्रतिष्ठा और इसलिए प्रावधान के साथ असंगत है पेशेवर लेखा परीक्षा सेवाओं की।

लेखा परीक्षक स्वतंत्रता का सिद्धांत

लेखा परीक्षक की स्वतंत्रता के मुद्दों पर औपचारिक और वास्तविक दोनों परिस्थितियों में विचार किया जाता है। यदि ग्राहक संगठन और उसके अधिकारियों से सभी मामलों में उनकी स्वतंत्रता के बारे में उचित संदेह है, तो लेखा परीक्षकों को पेशेवर सेवाएं प्रदान करने से इनकार करना आवश्यक है। इस बात पर जोर दिया जाना चाहिए कि ऑडिटर की स्वतंत्रता की शर्तें "ऑन ऑडिटिंग" कानून में परिभाषित हैं। व्यावसायिक आचार संहिता ऑडिटर की स्वतंत्रता के लिए हानिकारक मुख्य परिस्थितियों को सूचीबद्ध करती है। व्यक्तियों के लिए, इन परिस्थितियों में ग्राहक संगठन के साथ आगामी या चल रहे कानूनी मामले, किसी भी रूप में ग्राहक संगठन के मामलों में लेखा परीक्षक की प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष वित्तीय भागीदारी, ग्राहक संगठन के शीर्ष प्रबंधन कर्मियों के साथ पारिवारिक और व्यक्तिगत मित्रता, अत्यधिक ग्राहक का आतिथ्य, आदि। एक ऑडिट फर्म की स्वतंत्रता, विशेष रूप से, संदिग्ध है यदि वह वित्तीय-औद्योगिक या बैंकिंग समूह में भाग लेती है और इस वित्तीय-औद्योगिक या बैंकिंग समूह में शामिल संगठनों को पेशेवर ऑडिट सेवाएं प्रदान करती है। "ऑडिटिंग गतिविधियों पर" कानून के अनुसार, एक ऑडिट नहीं किया जा सकता है:

लेखापरीक्षक जो लेखापरीक्षित संस्थाओं के संस्थापक (प्रतिभागी) हैं, उनके प्रबंधक, लेखाकार और अन्य व्यक्ति जो लेखांकन रिकॉर्ड को व्यवस्थित करने और बनाए रखने और वित्तीय (लेखा) विवरण तैयार करने के लिए जिम्मेदार हैं;

लेखापरीक्षक जो लेखापरीक्षित संस्थाओं के संस्थापकों (प्रतिभागियों) से निकटता से संबंधित हैं, उनके अधिकारी, लेखाकार और संगठन के लिए जिम्मेदार अन्य व्यक्ति और वित्तीय (लेखा) विवरण (माता-पिता, पति / पत्नी, भाई, बहन, बच्चे) साथ ही भाइयों, बहनों, माता-पिता और जीवनसाथी के बच्चे);

लेखा परीक्षा संगठन, जिनके प्रमुख और अन्य अधिकारी लेखापरीक्षित संस्थाओं के संस्थापक (प्रतिभागी) हैं, उनके अधिकारी, लेखाकार और अन्य व्यक्ति जो लेखांकन के रखरखाव और वित्तीय (लेखा) विवरण तैयार करने के लिए जिम्मेदार हैं;

ऑडिटिंग संगठन, जिनके प्रमुख और अन्य अधिकारी बारीकी से संबंधित हैं (माता-पिता, पति-पत्नी, भाई, बहन, बच्चे, साथ ही भाई, बहन, माता-पिता और पति-पत्नी के बच्चे) ऑडिटेड संस्थाओं के संस्थापकों (प्रतिभागियों), उनके अधिकारियों के साथ , लेखाकार और अन्य व्यक्ति जो लेखांकन के रखरखाव और वित्तीय (लेखा) विवरण तैयार करने के लिए जिम्मेदार हैं;

लेखापरीक्षित संस्थाओं के संबंध में लेखा परीक्षा संगठन जो उनके संस्थापक (प्रतिभागी) हैं, लेखापरीक्षित संस्थाओं के संबंध में जिनके लिए ये लेखा परीक्षा संगठन संस्थापक (प्रतिभागी) हैं, उक्त लेखापरीक्षित संस्थाओं की सहायक कंपनियों, शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के संबंध में, साथ ही साथ में संस्थापकों (प्रतिभागियों) के इस ऑडिट संगठन के साथ आम संगठनों के संबंध में;

ऑडिट संगठन और व्यक्तिगत ऑडिटर, जिन्होंने ऑडिट से ठीक पहले के तीन वर्षों के दौरान, लेखांकन की बहाली और रखरखाव के साथ-साथ इन व्यक्तियों के संबंध में व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं को वित्तीय (लेखा) विवरण तैयार करने के लिए सेवाएं प्रदान कीं।

ऑडिटर की स्वतंत्रता का सिद्धांत "ऑडिटिंग गतिविधियों पर" कानून में तैयार किए गए प्रावधान द्वारा पूरक है कि ऑडिट करने के लिए भुगतान की प्रक्रिया और ऑडिटर्स को पारिश्रमिक की राशि (एक अनिवार्य सहित) और संबंधित सेवाएं प्रदान करना द्वारा निर्धारित किया जाता है ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध और ऑडिट के परिणामस्वरूप निकाले जा सकने वाले निष्कर्षों की सामग्री पर ऑडिटेड संस्थाओं की किसी भी आवश्यकता की पूर्ति पर निर्भर नहीं किया जा सकता है।

निष्कर्ष

1. एक ऑडिट को एक ऑडिटर द्वारा किए गए एक स्वतंत्र ऑडिट के रूप में समझा जाता है, जिसका परिणाम ऑडिटेड कंपनी के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता की डिग्री पर ऑडिटर की राय की अभिव्यक्ति है। ऑडिट को वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं के लिए सूचना जोखिम को स्वीकार्य स्तर तक कम करने की प्रक्रिया के रूप में देखा जा सकता है।

2. वित्तीय विवरणों की लेखापरीक्षा का मुख्य उद्देश्य किसी आर्थिक इकाई के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर सभी भौतिक मामलों में लेखा परीक्षा संगठन की राय व्यक्त करना है।

3. ऑडिट के मुख्य चरणों में ऑडिट की योजना बनाना, ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करना, अन्य व्यक्तियों के काम का उपयोग करना और आर्थिक इकाई के प्रबंधन के साथ संपर्क, तीसरे पक्ष, ऑडिट का दस्तावेजीकरण, निष्कर्षों को सारांशित करना, एक राय बनाना और व्यक्त करना शामिल है। आर्थिक इकाई के वित्तीय विवरण।

4. निम्नलिखित प्रकार के ऑडिट हैं: पुष्टिकरण, सिस्टम-उन्मुख ऑडिट और जोखिम-आधारित ऑडिट; बाहरी और आंतरिक लेखा परीक्षा; अनिवार्य और स्वैच्छिक (पहल) लेखा परीक्षा; प्रारंभिक और सहमत (चल रही) लेखा परीक्षा; सामान्य ऑडिट, बैंकिंग ऑडिट, बीमा संगठनों की ऑडिट, स्टॉक एक्सचेंजों की ऑडिट, ऑफ-बजट फंड की ऑडिट और निवेश फंड की ऑडिट।

5. ऑडिट से संबंधित सेवाओं को ऑडिट संगठनों और व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों द्वारा ऐसी सेवाओं के प्रावधान के रूप में समझा जाता है जैसे लेखांकन रिकॉर्ड स्थापित करना, पुनर्स्थापित करना और बनाए रखना, वित्तीय विवरण तैयार करना, लेखांकन और कर परामर्श, वित्तीय विश्लेषण, प्रबंधन और कानूनी परामर्श, संपत्ति मूल्यांकन, संपत्ति परिसरों के रूप में उद्यमों का मूल्यांकन, निवेश परियोजनाओं का विकास और विश्लेषण, व्यावसायिक योजनाओं की तैयारी, लेखा परीक्षा से संबंधित क्षेत्रों में विशेषज्ञों का प्रशिक्षण आदि।

6. ऐसी सेवाएं जो किसी आर्थिक इकाई में सांविधिक लेखापरीक्षा के संचालन के अनुकूल नहीं हैं, उनमें लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने, लेखांकन रिकॉर्ड बहाल करने, कर रिटर्न संकलित करने और वित्तीय विवरण संकलित करने के लिए सेवाएं शामिल हैं। ऑडिट से संबंधित अन्य सभी सेवाएं उद्यम के ऑडिटिंग के अनुकूल हैं।

7. लेखा परीक्षकों के पेशेवर व्यवहार की नैतिकता उन नैतिक, नैतिक मूल्यों को निर्धारित करती है जो ऑडिट समुदाय अपने वातावरण में दावा करता है, उन्हें सभी संभावित उल्लंघनों और अतिक्रमणों से बचाने के लिए तैयार है। रूसी संघ के लेखा परीक्षकों की व्यावसायिक आचार संहिता द्वारा लेखा परीक्षक के व्यक्तित्व की आवश्यकताओं में व्यक्तिगत हितों पर सार्वजनिक हितों की प्राथमिकता का सम्मान करने की आवश्यकता, लेखा परीक्षक की निष्पक्षता और चौकसता, उसकी स्वतंत्रता, क्षमता और बनाए रखने की आवश्यकता शामिल है। गोपनीयता

कजाकिस्तान गणराज्य के कानून के अनुसार "ऑडिटिंग गतिविधियों पर" कजाकिस्तान गणराज्य का कानून 20 नवंबर, 1998 एन 304-1 "ऑडिटिंग गतिविधियों पर" (कजाकिस्तान गणराज्य के कानूनों द्वारा संशोधित दिनांक 12/18/ 2000 N 128-II; नंबर 139-II, दिनांक 02.03.2001 N 162-II), एक ऑडिट वित्तीय विवरणों और व्यावसायिक संस्थाओं की अन्य जानकारी का ऑडिट है, ताकि स्थापित आवश्यकताओं के अनुसार एक स्वतंत्र राय व्यक्त की जा सके। कजाकिस्तान गणराज्य का कानून।

लेखापरीक्षा गतिविधि है उद्यमशीलता गतिविधिवित्तीय विवरणों और अन्य सूचनाओं की लेखा परीक्षा और व्यवसाय की लाइन में अन्य सेवाओं के प्रावधान के लिए।

अर्थात्, ऑडिट गतिविधि एक व्यापक अवधारणा है, जिसमें स्वयं ऑडिट और संबंधित सेवाएं (चित्र 1) कर परामर्श, वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण, पूर्वानुमान संबंधी मुद्दे आदि शामिल हैं।

चित्र 1 - लेखापरीक्षा गतिविधियों की संरचना

इसलिए, एक ऑडिट एक प्रकार की गतिविधि है जिसमें एक आर्थिक इकाई के कामकाज और आर्थिक स्थिति से संबंधित तथ्यों को एकत्र करना और मूल्यांकन करना शामिल है या ऐसी स्थिति और कामकाज के बारे में जानकारी से संबंधित है, और एक सक्षम स्वतंत्र व्यक्ति द्वारा किया जाता है, जिसके आधार पर स्थापित मानदंड, इस कार्यप्रणाली के गुणात्मक पक्ष पर एक राय बनाता है।

ऑडिट की आवश्यकता उन लोगों के हितों को अलग करने के संबंध में उत्पन्न हुई जो सीधे उद्यम के प्रबंधन में शामिल हैं, जो इसकी गतिविधियों में निवेश करते हैं, साथ ही साथ राज्य उद्यमों के परिणामों पर जानकारी के उपभोक्ता के रूप में। विश्वसनीय जानकारी होने से संचालन और निवेश की दक्षता में सुधार होता है। लेन-देन में सभी प्रतिभागियों द्वारा वित्तीय जानकारी प्राप्त करने और उपयोग करने की क्षमता द्वारा इन संबंधों की विश्वसनीयता का समर्थन किया जाना चाहिए। जानकारी की विश्वसनीयता की पुष्टि एक स्वतंत्र लेखा परीक्षक द्वारा की जाती है। लेखा परीक्षा वित्त रिपोर्टिंग विशेषज्ञता

विश्व अभ्यास में, साथ ही साथ हमारे देश में, ऑडिट को आंतरिक, बाहरी, पहल और अनिवार्य (चित्र 2) में विभाजित किया गया है।

चित्र 2 - लेखापरीक्षा प्रकारों का सामान्य वर्गीकरण

आंतरिक लेखा परीक्षा को संगठन के उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों पर प्रबंधन और नियंत्रण की समग्र प्रणाली का हिस्सा माना जाता है। यह प्रबंधन के निर्णय से किया जाता है।

आंतरिक लेखा परीक्षा सेवा द्वारा किए जाने वाले कार्य इस सेवा के कर्मचारियों के कार्यों और उनकी पेशेवर और योग्यता संरचना को निर्धारित करते हैं। आंतरिक लेखा परीक्षा के मुख्य कार्य:

1. लेखापरीक्षित संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर आवधिक नियंत्रण का कार्यान्वयन।

इस कार्य को करते हुए, आंतरिक लेखा परीक्षक लेखांकन और नियंत्रण प्रणाली का अध्ययन करता है, विभिन्न तकनीकों (नमूना, स्कैनिंग, आदि) का उपयोग करके इसके कामकाज की प्रभावशीलता का मूल्यांकन करता है। ऑडिटर ऑपरेशन की कानूनी वैधता और कराधान की इष्टतमता की जांच करता है, पाई गई त्रुटियों के महत्व का आकलन करता है।

2. संगठन की गतिविधियों का वित्तीय और आर्थिक विश्लेषण करना और उसकी वित्तीय रणनीति विकसित करना।

दूसरा कार्य करते समय, ऑडिटर संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का एक स्पष्ट विश्लेषण करता है, इसकी सॉल्वेंसी और वित्तीय स्थिरता का आकलन करता है, और वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की रणनीति पर सिफारिशें करता है।

3. लेखा और कराधान के क्षेत्र में सलाहकार सेवाएं, साथ ही साथ कानून और अन्य सेवाओं के मामलों में लेखा परीक्षा सेवा के प्रोफाइल में - सबसे सामान्य प्रकार की सेवाओं में से एक। वर्तमान कार्य में लगे एक लेखाकार को असामान्य या दुर्लभ आर्थिक स्थितियों में पेशेवर सहायता की आवश्यकता हो सकती है, साथ ही कानून में महत्वपूर्ण परिवर्तन, इस सेवा के प्रदर्शन को आंतरिक लेखा परीक्षा सेवा के कार्यों के लिए भी जिम्मेदार ठहराया जा सकता है।

आंतरिक लेखा परीक्षा सेवा द्वारा लेखा परीक्षा, विश्लेषण और परामर्श के परिणामस्वरूप, संगठन बाहरी लेखा परीक्षकों, कर अधिकारियों और अन्य नियंत्रण निकायों द्वारा लेखा परीक्षा के लिए तैयार किया जाएगा।

तीसरा कार्य आंतरिक लेखा परीक्षक द्वारा आवश्यकतानुसार किया जाता है। प्रमाणित लेखा परीक्षक, साथ ही कानूनी मुद्दों, कराधान और विश्लेषण के विशेषज्ञ इसके समाधान में शामिल हो सकते हैं।

नियंत्रण के दायरे के आधार पर आंतरिक लेखापरीक्षा को (चित्र 3) में विभाजित किया गया है:

• - प्रबंधकीय - आंतरिक नियंत्रण और उद्यम प्रबंधन की प्रणाली की जाँच और सुधार, उत्पादन और वित्तीय निवेश की दक्षता का आकलन। प्रबंधन ऑडिट एक स्वतंत्र लेखा परीक्षक द्वारा किया जाता है और यह परामर्श सेवाओं के प्रकारों में से एक है;
• - आर्थिक गतिविधि - उद्यम की आर्थिक गतिविधि का एक व्यवस्थित विश्लेषण, प्रबंधन की प्रभावशीलता का आकलन करने और भंडार की पहचान करने, पहचाने गए भंडार के लिए सिफारिशें विकसित करने के लिए किया जाता है। सरकारी एजेंसियों के अनुरोध पर प्रशासन के अनुरोध पर आर्थिक गतिविधि का लेखा-जोखा किया जा सकता है;
• - कानून की आवश्यकताओं के अनुपालन के लिए - लागू कानूनों और विनियमों (आंतरिक या बाहरी लेखा परीक्षकों द्वारा किए गए) के साथ वित्तीय या आर्थिक गतिविधियों के अनुपालन का निर्धारण करना शामिल है;
• - वित्तीय विवरण - आम तौर पर स्वीकृत मानकों के अनुसार वित्तीय विवरणों का सत्यापन। परिणाम एक लेखा परीक्षा रिपोर्ट की तैयारी है, जहां लेखा परीक्षक प्रदान की गई रिपोर्टों के अनुपालन पर अपनी राय व्यक्त करता है, सही लेखांकन और व्यावसायिक गतिविधियों का विश्लेषण करता है और मुख्य रूप से स्वतंत्र लेखा परीक्षकों द्वारा किया जाता है;
• - विशेष - कुछ प्रक्रियाओं के साथ एक आर्थिक इकाई द्वारा अनुपालन का सत्यापन, उदाहरण के लिए, कर रिपोर्टिंग, विशेष निधियों का उपयोग, आदि।

चित्र 3 - आंतरिक लेखापरीक्षा का वर्गीकरण

इस प्रकार, आंतरिक ऑडिट उद्यम के प्रबंधन को उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के बारे में जानकारी प्रदान करता है, एक अत्यधिक कुशल लेखांकन और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के निर्माण में योगदान देता है जो उल्लंघन को रोकता है और उद्यम की रिपोर्ट की विश्वसनीयता की पुष्टि करता है और इसकी संरचनात्मक विभाजन।

मौजूदा बाहरी लेखा परीक्षा प्रणाली का उद्देश्य मुख्य रूप से उद्यमों और संगठनों, शेयरधारकों, साथ ही प्रतिपक्षों (बैंकों, बीमा संगठनों, आपूर्तिकर्ताओं, खरीदारों, आदि) के हितों की रक्षा करना है।

एक बाहरी ऑडिट एक स्वतंत्र नियंत्रण है जो आर्थिक गतिविधि के लेखांकन, नियंत्रण और विश्लेषण के क्षेत्र में उच्च योग्य विशेषज्ञों द्वारा किया जाता है, जिनके पास उपयुक्त लाइसेंस या प्रमाण पत्र होता है। स्वतंत्र लेखा परीक्षकों द्वारा अनुबंधों के आधार पर और वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता और लागू मानकों के अनुसार प्राप्त परिणामों की प्रभावशीलता, लेखांकन की शुद्धता की पुष्टि करने के लिए एक उपयुक्त राय तैयार करने के आधार पर एक लेखा परीक्षा की जाती है। बाहरी लेखा परीक्षा का उद्देश्य उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधि है। एक बाहरी ऑडिट क्लाइंट को सिफारिशें कर सकता है। उसी समय, लेखा परीक्षक विश्लेषण के आर्थिक और गणितीय सांख्यिकीय तरीकों के आधार पर गणना के आधुनिक रूपों को लागू करते हैं।

बाहरी लेखा परीक्षा के मुख्य कार्य हैं:

• - उद्यम के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर सत्यापन और निष्कर्ष;
• - चल रहे व्यापार लेनदेन का मूल्यांकन और कानून और विनियमों के साथ उनका अनुपालन;
• - लेखांकन की गुणवत्ता का आकलन;
• - आर्थिक गणना (लागत, लाभ, इसका वितरण) की शुद्धता का सत्यापन;
• - उद्यम की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण;
• - तरलता का आकलन, शोधन क्षमता, वित्तीय स्थिरताऔर शोधन क्षमता;
• - लेखांकन स्थापित करना, इसके सुधार में व्यावहारिक सहायता प्रदान करना;
• - विभिन्न मुद्दों पर परामर्श का प्रावधान;
• - लेखांकन और व्यावसायिक गतिविधियों में सुधार के लिए सिफारिशें।

ऑडिटेड ऑब्जेक्ट के अकाउंटिंग और वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता का निष्पक्ष मूल्यांकन करने के लिए ऑडिट फर्मों या व्यक्तिगत ऑडिटर्स द्वारा एक बाहरी ऑडिट किया जाता है।

निम्नलिखित प्रकार के बाहरी ऑडिट हैं (चित्र 2): पहल और अनिवार्य।

एक पहल लेखा परीक्षा (या स्वैच्छिक) उसके अनुरोध पर ग्राहक की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की जांच है। एक पहल ऑडिट की मांग क्यों हो सकती है: उद्यम में कर्मचारियों का कारोबार, लेखा कर्मियों की कम योग्यता, विशेष रूप से नवगठित उद्यमों में, और अन्य कारण।

ऐसी समस्याओं का सामना करने वाले उद्यमों और फर्मों के प्रमुख स्वयं ऑडिट की आवश्यकता के बारे में ऑडिट फर्मों की ओर रुख करते हैं (लेखा तंत्र के काम की गुणवत्ता की जांच करने के लिए, रिपोर्ट की विश्वसनीयता को सत्यापित करने के लिए, आदि)।

एक ऑडिट इकाई या उसके प्रतिभागी की पहल पर एक पहल ऑडिट किया जाता है, जिसमें सर्जक और ऑडिट संगठन के बीच ऑडिट समझौते द्वारा प्रदान किए गए ऑडिट के विशिष्ट कार्यों, शर्तों और दायरे को ध्यान में रखा जाता है।

अनिवार्य ऑडिट कजाकिस्तान गणराज्य के विधायी कृत्यों द्वारा प्रदान किए गए तरीके से और मामलों में किया जाता है।

वे संगठन जिनके लिए ऑडिट अनिवार्य है और जो कज़ाकिस्तान गणराज्य के कानून के अनुसार समय-समय पर प्रकाशित करते हैं मुद्रित प्रकाशनवार्षिक वित्तीय विवरणों को वार्षिक वित्तीय विवरणों और लेखा परीक्षक की रिपोर्ट के साथ प्रकाशित करना आवश्यक है।

अनिवार्य वार्षिक ऑडिट के अधीन हैं:

• - बैंक;
• - क्रेडिट साझेदारी;
• - कुछ प्रकार के बैंकिंग संचालन करने वाले संगठन और प्रतिभूति बाजार में काम करने वाले संगठन;
• - बीमा संगठन, संचित पेंशन फंड, पेंशन परिसंपत्ति प्रबंधन कंपनियां, निवेश फंड;
• - प्राकृतिक एकाधिकार के विषय;
• - विदेशी भागीदारी वाले उद्यम;
• - खुले लोगों के समाज।

अनिवार्य ऑडिट की चोरी से जुर्माना या जुर्माना लगता है, राशि रिपब्लिकन बजट में जाती है। अनिवार्य ऑडिट का उद्देश्य वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता की पुष्टि करना है। यदि एक ऑडिट फर्म ने पहले इस उद्यम को सेवाएं प्रदान की हैं, तो वह अनिवार्य ऑडिट नहीं कर सकती है।

अंतरराष्ट्रीय लेखापरीक्षा अभ्यास में, वर्तमान में लेखापरीक्षा के कई प्रकार (विकल्प) हैं (चित्र 4): परिचालन लेखापरीक्षा, अनुपालन लेखापरीक्षा, वित्तीय विवरणों की लेखापरीक्षा।

चित्र 4 - लेखापरीक्षा के प्रकार

एक परिचालन लेखा परीक्षा एक संगठन के आर्थिक तंत्र के अलग-अलग हिस्सों के कामकाज का परीक्षण है ताकि उनकी प्रभावशीलता, विश्वसनीयता और प्रबंधन के लिए उपयोगिता का आकलन किया जा सके। एक परिचालन लेखा परीक्षा में, चेक में आकार, प्रबंधन की संगठनात्मक संरचना, लेखा संगठन, कंप्यूटर सिस्टम, विपणन विधियों और किसी भी अन्य क्षेत्र का मूल्यांकन शामिल हो सकता है।

अनुपालन ऑडिट एक संगठन की आर्थिक प्रणाली में विधायी कृत्यों और मार्गदर्शन सामग्री के मानदंडों के साथ-साथ कर्मियों के लिए प्रशासन द्वारा निर्धारित प्रक्रियाओं या नियमों के अनुपालन का सत्यापन है। एक संगठन के मालिकों और शेयरधारकों के अनुरोध पर एक अनुपालन ऑडिट भी किया जा सकता है ताकि यह सत्यापित किया जा सके कि प्रशासन (प्रबंधन) इस संगठन के चार्टर के अनुसार निर्धारित प्रबंधन मानकों (प्रक्रियाओं) का अनुपालन करता है।

वित्तीय विवरणों का ऑडिट यह निर्धारित करने के लिए किया जाता है कि लेखांकन और रिपोर्टिंग में दर्ज की गई जानकारी कुछ मानदंडों के अनुरूप है या नहीं। आमतौर पर, मानदंड आम तौर पर स्वीकृत लेखांकन सिद्धांतों और नियमों का एक समूह है।

इस प्रकार, ऑडिट का सार दुनिया के किसी भी देश में समान है - यह सार्वजनिक कंपनियों के लेखांकन की स्थिति का एक स्वतंत्र मूल्यांकन है। चूंकि, सबसे पहले, वे समाज के सबसे करीब हैं, और दूसरी बात, उनकी प्रतिभूतियां असीमित मात्रा में बाजार में फैलती हैं।

लेखा परीक्षा गतिविधि का मुख्य उद्देश्य कजाकिस्तान गणराज्य में लागू नियमों के साथ आर्थिक संस्थाओं के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की विश्वसनीयता और उनके वित्तीय और व्यावसायिक संचालन के अनुपालन की स्थापना करना है।

वित्तीय विवरणों की जाँच का उद्देश्य:

• - रिपोर्ट की विश्वसनीयता की पुष्टि या उनकी अविश्वसनीयता का बयान;
• - लेखांकन और रिपोर्टिंग के नियमों को नियंत्रित करने वाले कानून और विनियमों के अनुपालन पर नियंत्रण, संपत्ति, देनदारियों और इक्विटी का आकलन करने की पद्धति;
• - समीक्षाधीन अवधि के लिए संपत्ति, देनदारियों, स्वयं के धन, लागत, आय और उद्यम के वित्तीय परिणामों के लेखांकन और रिपोर्टिंग में प्रतिबिंब की पूर्णता, विश्वसनीयता और सटीकता की पुष्टि;
• - भंडार की पहचान सबसे अच्छा उपयोगखुद की अचल और चालू संपत्ति, वित्तीय भंडार और उधार ली गई धनराशि।

वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता को रिपोर्टिंग डेटा की सटीकता की ऐसी डिग्री के रूप में समझा जाता है जो रिपोर्टिंग जानकारी के एक योग्य उपयोगकर्ता को वित्तीय स्थिति और लेखा परीक्षित संगठनों के प्रदर्शन के बारे में सही निष्कर्ष निकालने और उचित सूचित निर्णय लेने की अनुमति देता है।

ऑडिट का उद्देश्य एक विशिष्ट समस्या का समाधान है, जो कानून, ऑडिट गतिविधियों के नियामक विनियमन की प्रणाली, ऑडिटर और क्लाइंट के संविदात्मक दायित्वों द्वारा निर्धारित किया जाता है। विशेष रूप से, लेखापरीक्षा के उद्देश्य हो सकते हैं: लेखांकन की स्थिति का आकलन, लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की विश्वसनीयता का सत्यापन, प्रतिभूतियों के मुद्दे के लिए प्रॉस्पेक्टस की पुष्टि, वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण और सिफारिशों की तैयारी ग्राहक की वित्तीय स्थिति को मजबूत करना, लागत अनुकूलन, लेखांकन मुद्दों पर परामर्श, कराधान, आर्थिक कानून, आदि।

ऑडिट का मुख्य उद्देश्य ग्राहक द्वारा वित्तीय संसाधनों के बेहतर उपयोग के लिए भंडार की पहचान करने, कर गणना की शुद्धता का विश्लेषण करने, उद्यम की वित्तीय स्थिति में सुधार के उपायों को विकसित करने, लागत और प्रदर्शन को अनुकूलित करने, आय के लिए निर्धारित अनुबंध द्वारा पूरक किया जा सकता है। और खर्च।

लेखापरीक्षा के उद्देश्य लेखापरीक्षा के उद्देश्य से संबंधित हैं (उदाहरण के लिए, निधियों की लेखापरीक्षा, आदि)। लेखापरीक्षा गतिविधि के मुख्य कार्य हैं:

• - वित्तीय और आर्थिक लेनदेन की वैधता की जाँच करना;
• - लेखांकन और रिपोर्टिंग की स्थिति की जाँच करना;
• - बैलेंस शीट, आय विवरण, आदि सहित सबसे महत्वपूर्ण रिपोर्टिंग संकेतकों की विश्वसनीयता की जांच करना;
• - अंतर-उत्पादन भंडार की पहचान करने के लिए आर्थिक गतिविधि का अध्ययन;
• - संसाधनों (श्रम, वित्तीय, सामग्री) के उपयोग की स्थिति और दक्षता की जाँच करना।

लेखा परीक्षा प्रक्रिया में लेखा परीक्षक के कार्य हैं:

• - लेखांकन और आंतरिक नियंत्रण के संगठन के स्तर का आकलन, लेखा कर्मियों की योग्यता, प्रसंस्करण लेखांकन दस्तावेज की गुणवत्ता, उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों को दर्शाते हुए लेखांकन रिकॉर्ड बनाने की शुद्धता और वैधता और इसकी अंतिम परिणाम;
• - वित्तीय परिणामों और रिपोर्टिंग संकेतकों की विश्वसनीयता को प्रभावित करने वाली कमियों और उल्लंघनों को खत्म करने के लिए सिफारिशें विकसित करके उद्यम के प्रशासन की सहायता करना;
• - पिछले तथ्यों और उद्यम में मामलों की वर्तमान स्थिति के अध्ययन के आधार पर, उन भविष्य की घटनाओं के लिए इसके प्रशासन का उन्मुखीकरण जो आर्थिक गतिविधि और अंतिम परिणामों (परिप्रेक्ष्य विश्लेषण) को प्रभावित कर सकता है;
• - ऑडिट सेवाओं के प्रावधान और लेखांकन और रिपोर्टिंग, कराधान, व्यापार कानून, वित्तीय विश्लेषण, आदि के संगठन से संबंधित अनुबंध को पूरा करने की प्रक्रिया में उत्पन्न होने वाले सभी अस्पष्ट मुद्दों पर ग्राहक को सार्थक और सटीक जानकारी प्रदान करना।

ऑडिट के कार्यान्वयन के लिए कार्यप्रणाली स्वयं ऑडिट की प्रक्रिया में और उनके आचरण में अनुभव के क्रमिक संचय में बनाई जाती है। अनुबंध की शर्तों के आधार पर, ऑडिट जटिल या विषयगत हो सकता है, जब केवल कुछ अनुभाग और लेखांकन के अनुभाग नियंत्रण और विश्लेषण के अधीन होते हैं। सत्यापन की गहराई भी भिन्न हो सकती है: प्राथमिक दस्तावेजों से शुरू होने वाले लेखांकन डेटा का पूर्ण और पूर्ण सत्यापन, संपत्ति और देनदारियों की एक सूची, प्राथमिक लेखांकन डेटा का एक चयनात्मक सत्यापन, या केवल लेखांकन रजिस्टरों में निहित डेटा का अध्ययन और रिपोर्टिंग।

ऑडिटिंग गतिविधियाँ, एक नियम के रूप में, एक उद्यम के वित्तीय विवरणों की जाँच तक सीमित नहीं हैं, बल्कि इसमें अनुबंध के आधार पर अपने ग्राहकों को ऑडिटर (ऑडिट फर्म) द्वारा विभिन्न अतिरिक्त सेवाओं का प्रावधान भी शामिल है। इन सेवाओं में शामिल हैं: लेखांकन रिकॉर्ड स्थापित करना, पुनर्स्थापित करना और बनाए रखना; वित्तीय विवरण तैयार करना और कर कार्यालय में उनका संरक्षण; सुधार की ऑपरेटिंग सिस्टमलेखांकन; लेखांकन प्रक्रिया स्वचालन; आर्थिक और वित्तीय विश्लेषण करना; वित्तीय पूर्वानुमानों का विकास; कर योजना; संपत्ति और देनदारियों का आकलन; वित्तीय और कानूनी मुद्दों, विपणन, प्रबंधन की एक विस्तृत श्रृंखला पर सलाह देना; घटक दस्तावेजों का विकास; लेखा कर्मियों का प्रशिक्षण और उन्नत प्रशिक्षण; सूचना सेवा, आदि।

एक ऑडिट इस तरह के नियंत्रण से अलग होता है जैसे ऑडिट और फोरेंसिक अकाउंटिंग इसके सार में, दस्तावेजों की जांच के लिए दृष्टिकोण, इंस्पेक्टर और क्लाइंट के बीच संबंध, ऑडिट के परिणामों से निकाले गए निष्कर्ष आदि।

लेखा परीक्षा नागरिक कानून, प्रशासनिक कानून, लेखा पर आधारित है। ऑडिट का अंतिम लक्ष्य संगठन की वित्तीय स्थिति, उसकी वित्तीय स्थिरता और साख का विश्लेषण करना है।

ऑडिट का महत्व इस तथ्य में निहित है कि यह न केवल आर्थिक संस्थाओं की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का एक स्वतंत्र ऑडिट है, बल्कि इस गतिविधि में सुधार, ऑडिट सेवाओं के विस्तार और अंतरराष्ट्रीय स्तर पर ऑडिट कंपनियों और फर्मों के निर्माण के लिए सिफारिशें और प्रस्ताव भी देता है। स्तर।

ऑडिट का इतिहास।

19वीं शताब्दी में पहले स्वतंत्र लेखा परीक्षक दिखाई दिए। यूरोप में संयुक्त स्टॉक कंपनियों में। विभिन्न अनुवादों में "ऑडिट" शब्द का अर्थ है "वह सुनता है" या "सुन रहा है"। इसलिए धार्मिक शैक्षणिक संस्थानों में उन्होंने एक उत्कृष्ट छात्र को बुलाया, जिसने शिक्षक की ओर से अन्य छात्रों की गोपनीय जांच की ताकि वे अध्ययन की गई सामग्री को आत्मसात कर सकें। ऑडिटिंग में भी ऐसे भरोसे के रिश्ते मौजूद होते हैं।

ऑडिट का उद्भव उन लोगों के हितों के अलगाव से जुड़ा है जो सीधे उद्यम (प्रशासन, प्रबंधकों) के प्रबंधन में शामिल हैं, और जो इसकी गतिविधियों (मालिकों, शेयरधारकों, निवेशकों) में निवेश करते हैं। ऑडिटिंग का ऐतिहासिक घर इंग्लैंड माना जाता है, जहां 1844 के बाद से कंपनी कानूनों की एक श्रृंखला जारी की गई है, जिसके अनुसार संयुक्त स्टॉक कंपनियों के बोर्ड को वर्ष में कम से कम एक बार खातों की जांच के लिए एक विशेष व्यक्ति को आमंत्रित करने की आवश्यकता होती है और शेयरधारकों को रिपोर्ट।

रूस में, ऑडिटर का शीर्षक पीटर 1 द्वारा पेश किया गया था। ऑडिटर की स्थिति ने क्लर्क, सचिव और अभियोजक के कुछ कर्तव्यों को जोड़ दिया। रूस में लेखा परीक्षकों को शपथ लेखाकार कहा जाता था। एक लेखा परीक्षा संस्था को संगठित करने के सभी तीन प्रयास (1889, 1912 और 1928 में) असफल रहे।

1929-1933 का विश्व आर्थिक संकट। लेखाकारों-लेखा परीक्षकों की सेवाओं की आवश्यकता में वृद्धि हुई। इस समय, ऑडिट की गुणवत्ता और उसकी मजबूरी की आवश्यकताएं तेजी से बढ़ रही हैं, ऐसी सेवाओं की बाजार में मांग बढ़ रही है।

40 के दशक के अंत तक। लेखापरीक्षा में मुख्य रूप से रिकॉर्ड किए गए मौद्रिक लेनदेन का समर्थन करने वाले दस्तावेज़ीकरण की जांच करना और वित्तीय विवरणों में इन लेनदेन को सही ढंग से समूहित करना शामिल था। यह तथाकथित पुष्टिकरण ऑडिट था। 1949 के बाद, स्वतंत्र लेखा परीक्षकों ने कंपनियों में आंतरिक नियंत्रण के मुद्दों पर अधिक ध्यान देना शुरू किया। ऑडिटिंग फर्म प्रत्यक्ष ऑडिटिंग की तुलना में अधिक परामर्श गतिविधियों में संलग्न होने लगीं। इस तरह के ऑडिट को सिस्टम-ओरिएंटेड ऑडिट कहा जाता है।

70 के दशक की शुरुआत में। लेखा परीक्षा मानकों का विकास शुरू हुआ। इंग्लैंड में, लेखा परीक्षक वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर नियंत्रण के क्षेत्र में कोई भी विशेषज्ञ हैं, जिनमें सरकारी निकायों में काम करने वाले भी शामिल हैं। फ्रांस में, स्वतंत्र वित्तीय नियंत्रण के क्षेत्र में दो पेशेवर संगठन हैं: लेखाकार-विशेषज्ञ जो इस क्षेत्र में लेखांकन, रिपोर्टिंग और परामर्श सेवाएं प्रदान करने में सीधे शामिल हैं, और खातों के लिए आयुक्त (अधिकृत), वित्तीय की विश्वसनीयता पर नियंत्रण सुनिश्चित करते हैं। बयान। यू.एस. में, वित्तीय रिपोर्टिंग एक प्रमाणित सार्वजनिक लेखाकार द्वारा सत्यापित की जाती है।

लेखापरीक्षा का सार, अर्थ और उद्देश्य।

लेखा परीक्षा - ऐसे बयानों की विश्वसनीयता पर एक राय व्यक्त करने के लिए लेखा परीक्षित इकाई के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों का एक स्वतंत्र सत्यापन।
लेखा परीक्षक का कार्य एक निश्चित अवधि के लिए उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की स्थिति की जांच करना, उद्देश्य निष्कर्ष तैयार करना और आवश्यक सिफारिशें देना है।

मुख्य सिद्धांतऑडिट को विनियमित करना कुछ नैतिक और पेशेवर मानकों का एक सेट है: ऑडिटर की स्वतंत्रता, ईमानदारी और निष्पक्षता, उसकी व्यावसायिकता, क्षमता और अखंडता, सूचना की गोपनीयता, जिम्मेदारी।

लेखापरीक्षा का उद्देश्य- एक विशिष्ट समस्या का समाधान, जो कानून द्वारा निर्धारित किया जाता है, लेखा परीक्षा गतिविधियों के नियामक विनियमन की प्रणाली, लेखा परीक्षक और ग्राहक के संविदात्मक दायित्वों। विशेष रूप से, लेखापरीक्षा के उद्देश्य हो सकते हैं: लेखांकन की स्थिति का आकलन, लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की विश्वसनीयता का सत्यापन, प्रतिभूतियों के मुद्दे के लिए प्रॉस्पेक्टस की पुष्टि, वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण और सिफारिशों की तैयारी ग्राहक की वित्तीय स्थिति को मजबूत करना, लागत अनुकूलन, लेखांकन मुद्दों पर परामर्श, कराधान, आर्थिक कानून, आदि।

ऑडिटर (ऑडिट फर्म) अपनी गतिविधियों के दौरान ऑडिट सेवाओं के प्रावधान से संबंधित कई कार्यों को भी हल करते हैं:

लेखांकन और रिपोर्टिंग की जाँच करना, व्यावसायिक लेनदेन की वैधता;

लेखांकन के संगठन में सहायता;

लेखांकन की बहाली और रखरखाव में सहायता, लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करना;

कर योजना और करों की गणना में सहायता;

· लेखांकन और रिपोर्टिंग के कुछ मुद्दों पर सलाह देना;

· आर्थिक गतिविधि के परिणामों का विशेषज्ञ आकलन और विश्लेषण;

वित्तीय और कानूनी मुद्दों की एक विस्तृत श्रृंखला, विपणन, प्रबंधन, तकनीकी और पर्यावरण परामर्श, आदि पर सलाह देना;

घटक दस्तावेजों का विकास, आदि;

भावी भागीदारों के बारे में जानकारी प्रदान करना;

· ग्राहक सूचना सेवा;

· अन्य सेवाएं।

3. संघीय कानून "ऑडिटिंग पर"।

दिनांक 30 दिसंबर, 2008 एन 307-एफजेड (24 दिसंबर, 2008 को रूसी संघ की संघीय विधानसभा के राज्य ड्यूमा द्वारा अपनाया गया)
(09/01/2013 का वर्तमान संस्करण)

यह संघीय कानून रूसी संघ में लेखा परीक्षा गतिविधियों के नियमन के लिए कानूनी आधार को परिभाषित करता है।

26 खंडों से मिलकर बनता है और निम्नलिखित अवधारणाओं को परिभाषित करता है:

· ऑडिटिंग गतिविधियाँ

रूसी संघ का विधान और अन्य नियामक कानूनी कार्य जो ऑडिटिंग गतिविधियों को नियंत्रित करते हैं

· ऑडिट संगठन

· लेखा परीक्षक

अनिवार्य लेखा परीक्षा

· परीक्षण विवरण

· लेखा परीक्षक गतिविधि के मानक और लेखा परीक्षकों की पेशेवर नैतिकता की संहिता

लेखा परीक्षा संगठनों, लेखा परीक्षकों की स्वतंत्रता

· लेखा परीक्षक गोपनीयता

लेखा परीक्षा संगठनों, लेखा परीक्षकों के काम का गुणवत्ता नियंत्रण

लेखा परीक्षक का योग्यता प्रमाण पत्र

अंकेक्षक के योग्यता प्रमाणपत्र को रद्द करने के लिए आधार और प्रक्रिया

एक लेखा परीक्षा संगठन के अधिकार और दायित्व, एक व्यक्तिगत लेखा परीक्षक

लेखापरीक्षित इकाई के अधिकार और दायित्व, वह व्यक्ति जिसने लेखा परीक्षा सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता किया है

लेखापरीक्षा गतिविधि का राज्य विनियमन

· लेखा परीक्षा गतिविधियों पर परिषद

लेखा परीक्षकों का स्व-नियामक संगठन

· लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन में सदस्यता के लिए आवश्यकताएं

लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों का एक रजिस्टर बनाए रखना

लेखा परीक्षा संगठनों, लेखा परीक्षकों के खिलाफ अनुशासनात्मक कार्रवाई के उपाय

लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर का रखरखाव

लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों की गतिविधियों पर राज्य नियंत्रण (पर्यवेक्षण)

जल्दी या बाद में, प्रत्येक उद्यम और प्रत्येक उद्यमी को अपने व्यवसाय के क्षेत्र में लेखा परीक्षा संचालन करने की आवश्यकता का सामना करना पड़ता है। लेकिन हर कोई नहीं जानता कि ऑडिट क्या होता है।

ऑडिट का जन्मस्थान इंग्लैंड माना जाता है, जहां XIII-XIV सदी में ऑडिट के बुनियादी सिद्धांत तैयार किए गए थे: ईमानदारी, क्षमता, विवेक।

विश्व अभ्यास में लेखापरीक्षा नियंत्रण का व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है। यह लेखांकन और रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता में राज्य के पारस्परिक हित, उद्यमों और उनके मालिकों के प्रशासन पर आधारित है। एक नियोजित, केंद्रीय नियंत्रित अर्थव्यवस्था की शर्तों के तहत, रूसी संघ में स्वतंत्र वित्तीय नियंत्रण की कोई आवश्यकता नहीं थी। यह पूरी तरह से विभागीय और गैर-विभागीय नियंत्रण की एक प्रणाली द्वारा प्रतिस्थापित किया गया था, जिसका उद्देश्य उद्यमों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों में उल्लंघनों और दुर्व्यवहारों की पहचान करना, रिपोर्टिंग में त्रुटियों और विचलन, जिम्मेदार लोगों को ढूंढना और दंडित करना था। बाजार संबंधों के विकास के लिए उद्यमों की गतिविधियों में नए मुद्दों को विनियमित करने वाले बड़ी संख्या में नए नियामक दस्तावेजों को अपनाने की आवश्यकता होती है; लेखांकन और रिपोर्टिंग; कराधान और उत्पादन की लागत के गठन की प्रक्रिया। इस संबंध में, पहला उल्लंघन (कभी-कभी अनजाने में) उद्यम की आर्थिक गतिविधि से संबंधित नियामक दस्तावेजों की आवश्यकताओं के अनुपालन में दिखाई दिया। निकायों, जिन पर कुछ विधायी कृत्यों के सही आवेदन में उद्यमों की सहायता करने की जिम्मेदारी का आरोप लगाया गया था, स्वयं, उनकी छोटी संख्या और अधिक काम के कारण, इस तरह के काम के लिए तैयार नहीं थे। इस संबंध में, उद्यमों की गतिविधियों पर नियंत्रण का एक नया रूप बनाने की आवश्यकता है, जिसमें संगठन पर परामर्श और लेखांकन का रखरखाव, करों की सही गणना, कानूनी स्थिति और अन्य प्रकार की सेवाएं शामिल होंगी। मालिक और, सबसे ऊपर, सामूहिक मालिक, साथ ही लेनदार, स्वतंत्र रूप से यह सत्यापित करने के अवसर से वंचित हैं कि उद्यम के सभी कई संचालन, अक्सर बहुत जटिल, कानूनी हैं और खातों में सही ढंग से परिलक्षित होते हैं। इसलिये आमतौर पर उनके पास खातों, प्रासंगिक अनुभव तक पहुंच नहीं होती है, और इसलिए उन्हें लेखा परीक्षकों की सेवाओं की आवश्यकता होती है। उद्यमों के परिणामों और कानून के अनुपालन के बारे में जानकारी की स्वतंत्र पुष्टि राज्य के लिए अर्थशास्त्र और कराधान के क्षेत्र में निर्णय लेने के लिए आवश्यक है।

राज्य निकायों, अदालतों, अभियोजकों और जांचकर्ताओं के लिए वित्तीय विवरणों की पुष्टि करने के लिए ऑडिट जांच आवश्यक है, जिसमें वे रुचि रखते हैं।

शब्द "ऑडिट" लैटिन "ऑडियो" से आया है, जिसका अर्थ है "वह सुनता है", "श्रोता"। यह अपने ग्राहकों के साथ लेखा परीक्षकों के संबंधों में विशेष विश्वास, ध्यान, सद्भावना, करुणा, ग्राहक के मामलों में रुचि पर जोर देता है जिन्होंने लेखा परीक्षक की सेवाओं के लिए आवेदन किया था। लेखा परीक्षक का कार्य एक निश्चित अवधि के लिए उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की स्थिति की जांच करना, उद्देश्य निष्कर्ष तैयार करना और आवश्यक सिफारिशें देना है।

लेखापरीक्षा की अवधारणा लेखापरीक्षा या नियंत्रण के अन्य रूपों की तुलना में बहुत व्यापक है, क्योंकि इसमें न केवल वित्तीय संकेतकों की विश्वसनीयता का सत्यापन शामिल है, बल्कि लागतों को युक्तिसंगत बनाने और करों का अनुकूलन करने के लिए उद्यमों की आर्थिक गतिविधि में सुधार के लिए धारणाओं का विकास भी शामिल है।

लेखा परीक्षा गतिविधि - लेखा परीक्षा - लेखा या वित्तीय विवरणों के स्वतंत्र गैर-विभागीय लेखा परीक्षा करने के लिए लेखा परीक्षकों (लेखा परीक्षा फर्मों) की एक उद्यमशीलता गतिविधि है, व्यक्तिगत व्यापार लेनदेन के भुगतान और निपटान दस्तावेज, कर रिटर्न और अन्य प्रकार के वित्तीय दायित्वों और आर्थिक आवश्यकताओं की आवश्यकताएं एक अनुबंध के आधार पर संस्थाओं।

"ऑडिट का इतिहास" लेख में उगोलनिकोव के ऑडिट की अवधारणा: "ऑडिट इसकी विश्वसनीयता और निष्पक्षता के संदर्भ में लेखांकन रिकॉर्ड और संस्थानों के रखरखाव की जांच करने की प्रक्रिया है।"

"एक ऑडिट आर्थिक गतिविधियों और घटनाओं के बारे में डेटा की विश्वसनीयता के साक्ष्य प्राप्त करने और मूल्यांकन करने की एक व्यवस्थित प्रक्रिया है, यह निर्धारित करता है कि यह डेटा किस हद तक स्थापित मानदंडों को पूरा करता है, और इच्छुक उपयोगकर्ताओं के लिए परिणामों को संप्रेषित करता है।"

"लेखापरीक्षा एक व्यवस्थित प्रक्रिया है जो किसी व्यक्ति या व्यक्तियों के समूह द्वारा बाहरी कारकों से स्वतंत्र होती है, जो नियंत्रण के परिणामों और उनकी राय के आधार पर होती है। ऑडिट यूनिट अपनी गतिविधियों और इसकी संभावनाओं में तीसरे पक्ष को प्रदान की जाने वाली जानकारी के संबंध में स्थापित मानदंडों और मानकों के आधार पर।

ऑडिटिंग पर ऑडिटिंग मानक निम्नलिखित परिभाषा देते हैं:

"लेखा परीक्षा एक उद्यम के वित्तीय विवरणों की एक स्वतंत्र परीक्षा है जो लेखांकन प्रक्रिया के अनुपालन के सत्यापन, रूसी संघ के कानून के साथ व्यापार और वित्तीय संचालन के अनुपालन, वित्तीय में उद्यम की गतिविधियों के प्रतिबिंब की पूर्णता और सटीकता के आधार पर है। बयान। ऑडिटर की रिपोर्ट तैयार करने के साथ परीक्षा समाप्त होती है।

लेखापरीक्षा की परिभाषा में कुछ अंतरों के बावजूद, लगभग सभी लेखक इसकी एक या दूसरी विशेषताओं पर जोर देते हैं:

• 4. स्वतंत्रता;
• 5. भुगतान;
• 6. गोपनीयता।

कभी-कभी इसे बहुत संकीर्ण और केवल गैर-राज्य अभिनेताओं के खातों की जाँच तक सीमित माना जाता है। अन्य मामलों में, यह अत्यंत व्यापक है, किसी भी लेखांकन गतिविधि के साथ पहचान। लेखापरीक्षा की समझ में ऐसा बिखराव इस तथ्य के कारण भी है कि इस अवधारणा को पश्चिमी साहित्य से अपनाया गया है।

विकसित बाजार अर्थव्यवस्था वाले देशों में, जहां ऑडिट लंबे समय से होता आ रहा है, ऑडिट की अवधारणा की व्याख्या बहुत विविध तरीके से की जाती है। इंग्लैंड में, एक ऑडिट को एक उद्यम के वित्तीय विवरणों पर एक स्वतंत्र समीक्षा और एक राय की अभिव्यक्ति के रूप में समझा जाता है। उसी समय, "ऑडिट" शब्द का उपयोग न केवल "कंपनियों पर" या औद्योगिक या अन्य समाजों पर कानून के तहत आने वाले उद्यमों का ऑडिट करते समय किया जाता है, बल्कि सरकारी एजेंसियों और स्थानीय अधिकारियों के ऑडिट को तैयार करते समय भी किया जाता है, जैसा कि साथ ही एक समझौते के तहत ग्राहकों को ऑडिट सेवाएं प्रदान करते समय।

जैक रॉबर्टन ने नोट किया कि ऑडिट वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं के लिए सूचना जोखिम के स्वीकार्य स्तर (अर्थात वित्तीय विवरणों में गलत या गलत जानकारी होने की संभावना) को कम करने की प्रक्रिया है।

एक स्वतंत्र लेखा परीक्षक कंपनी की रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता, वर्तमान कानून के अनुपालन और इस मुद्दे पर एक ऑडिट राय तैयार करने का सत्यापन करता है।

एक ऑडिट एक प्रकार की गतिविधि है जिसमें एक सक्षम स्वतंत्र व्यक्ति द्वारा किए गए एक आर्थिक इकाई के कामकाज और स्थिति से संबंधित तथ्यों का संग्रह और मूल्यांकन शामिल है। इसका उद्देश्य एक स्वीकार्य स्तर की सूचना जोखिम को कम करना है, अर्थात वित्तीय विवरणों में उनके उपयोगकर्ताओं के लिए गलत और गलत जानकारी होने की संभावना है। इसी समय, ऑडिट न केवल वित्तीय संकेतकों की विश्वसनीयता का सत्यापन प्रदान करता है, बल्कि एक आर्थिक इकाई की आर्थिक गतिविधि की दक्षता में सुधार के लिए सिफारिशों का विकास भी करता है। इसलिए, लेखापरीक्षा को अक्सर एक प्रकार की व्यावसायिक विशेषज्ञता के रूप में परिभाषित किया जाता है।

बाजार में संक्रमण, अर्थव्यवस्था में मूलभूत परिवर्तन के कारण वैज्ञानिक ज्ञान की एक नई शाखा का निर्माण हुआ - लेखा परीक्षा।

एक ऑडिट को योग्य विशेषज्ञों द्वारा किए गए उद्यम के खातों को बनाए रखने की शुद्धता की जांच और पुष्टि के रूप में परिभाषित किया गया है। रूस में, पिछले 10 वर्षों में ऑडिट विकसित किया गया है।

कठिन आर्थिक परिस्थितियों में, बाजार संबंधों में परिवर्तन के दौरान, संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के बारे में विश्वसनीय आर्थिक जानकारी होना महत्वपूर्ण हो गया। उपरोक्त को छोड़कर, वाणिज्यिक संरचनाओं के निर्माण से नए उद्यमियों की आमद हुई है, जिनके पास नई आर्थिक परिस्थितियों में काम करने का उचित अनुभव नहीं है, वे विधायी कृत्यों में पारंगत हैं, और इसलिए पहले उल्लंघन (कभी-कभी अनजाने में) अनुपालन में दिखाई दिए आर्थिक गतिविधि से संबंधित नियामक दस्तावेजों की आवश्यकताओं के साथ।

डेटा के संबंध में, नए रूप मेलेखांकन के मुद्दों पर परामर्श सहित आर्थिक गतिविधि पर नियंत्रण, करों की गणना की शुद्धता।

लेखा परीक्षा गतिविधि - लेखा परीक्षा- लेखा (वित्तीय) विवरणों, भुगतान और निपटान दस्तावेज, कर रिटर्न और अन्य वित्तीय दायित्वों और आर्थिक संस्थाओं की आवश्यकताओं के साथ-साथ प्रावधान के स्वतंत्र गैर-विभागीय लेखा परीक्षा के कार्यान्वयन के लिए लेखा परीक्षकों (लेखा परीक्षा फर्मों) की उद्यमशीलता गतिविधि का प्रतिनिधित्व करता है। अन्य लेखा परीक्षा सेवाएं।

पूर्वगामी के आधार पर, हम इस निष्कर्ष पर आते हैं कि ऑडिट गतिविधि एक व्यापक अवधारणा है, जिसमें स्वयं ऑडिट (वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता की पुष्टि करने के लिए एक ऑडिट) और संबंधित सेवाएं (कर परामर्श, वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण, पूर्वानुमान संबंधी मुद्दों) दोनों शामिल हैं। ) आदि)

ऑडिट गतिविधि का मुख्य उद्देश्य आर्थिक संस्थाओं के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की विश्वसनीयता स्थापित करना और रूसी संघ में लागू नियमों के साथ उनके वित्तीय और व्यावसायिक लेनदेन का अनुपालन करना होगा।

ऑडिट का महत्व इस तथ्य में निहित है कि यह न केवल वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का एक स्वतंत्र ऑडिट होगा, बल्कि ϶ᴛᴏ गतिविधियों में सुधार, ऑडिट सेवाओं के विस्तार और अंतरराष्ट्रीय स्तर पर ऑडिट कंपनियों और फर्मों को बनाने के लिए सिफारिशें और प्रस्ताव देता है।

लेखापरीक्षा की आवश्यकता संबंधित है:

• पेशेवर स्तर पर निरीक्षण करने के लिए विशेष ज्ञान प्राप्त करने की आवश्यकता;
• उद्यम में लेखांकन और रिपोर्टिंग की स्थिति और इसकी साख के बारे में वस्तुनिष्ठ जानकारी प्राप्त करना;
• व्यवसाय का उचित संचालन और उसकी गुणवत्ता।

लेखापरीक्षकों को अंकेक्षण विधियों का भी उपयोग करना चाहिए जो गुणवत्ता का त्याग किए बिना लेखा परीक्षा समय को कम करेगा।

लेखापरीक्षा के मुख्य कार्य लेखापरीक्षा के उद्देश्य से संबंधित हैं (उदाहरण के लिए, निधियों की लेखापरीक्षा, आदि)

लेखापरीक्षा गतिविधि के मुख्य कार्य होंगे:

• वित्तीय और आर्थिक लेनदेन की वैधता की जाँच करना;
• लेखांकन और रिपोर्टिंग की स्थिति की जाँच करना;
• बैलेंस शीट, आय विवरण, आदि सहित सबसे महत्वपूर्ण रिपोर्टिंग संकेतकों की विश्वसनीयता का सत्यापन;
• अंतर-उत्पादन भंडार की पहचान करने के लिए आर्थिक गतिविधि का अध्ययन;
• संसाधनों (श्रम, वित्तीय, सामग्री) के उपयोग की स्थिति और दक्षता की जाँच करना

लेखा परीक्षा नागरिक कानून, प्रशासनिक कानून, लेखा पर आधारित है।

ऑडिट का अंतिम लक्ष्य संगठन की वित्तीय स्थिति, उसकी वित्तीय स्थिरता और साख का विश्लेषण करना है।

संगठन की वित्तीय स्थिति और स्थिरता को कई वित्तीय अनुपातों द्वारा मापा जाता है: सॉल्वेंसी के लिए, तरलता के लिए, आदि।

ऑडिट का उद्देश्यवित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता और वास्तविकता का सत्यापन और इसके iya की पुष्टि के साथ-साथ th रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता और इसके iya नियामक कृत्यों पर ऑडिट संगठन की राय की अभिव्यक्ति होगी।

यह मत भूलो कि संशोधन, नियंत्रण और लेखा परीक्षा से संबंधित मुद्दे, उनकी समानताएं और अंतर एक महत्वपूर्ण स्थान रखते हैं।

ऑडिट और ऑडिट संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर नियंत्रण को व्यवस्थित करने के तरीके होंगे। लेखा परीक्षा और लेखा परीक्षा - संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर नियंत्रण के संगठन के लिए दो दृष्टिकोण। उनके बीच कई समानताएं और महत्वपूर्ण अंतर हैं।

संशोधन- राज्य के वित्तीय नियंत्रण का एक अभिन्न अंग, जो व्यावसायिक संचालन की वैधता, विश्वसनीयता, समीचीनता और दक्षता स्थापित करता है।

अंकेक्षण- भंडार की पहचान करने और उद्यम की वित्तीय स्थिति के बारे में निष्कर्ष प्राप्त करने के लिए किसी आर्थिक इकाई के वित्तीय विवरणों या वित्तीय जानकारी का स्वतंत्र सत्यापन।

अंकेक्षण के दौरान लेखापरीक्षित संस्था की वित्तीय एवं आर्थिक गतिविधियों की कमियाँ उन्हें दूर करने के क्रम में सामने आएंगी।

संशोधन, लेखापरीक्षा की विशेषताएं:

1. ऑडिट का उद्देश्य सभी कार्यों की वैधता और तर्कहीन को समाप्त करना है (लेखा परीक्षा का उद्देश्य यह पता लगाना है कि वित्तीय विवरण कितने सही हैं)
2. ऑडिट प्रक्रियाओं के क्रम को निर्धारित करता है (ऑडिट के दौरान, ऑडिट योजना मुख्य रूप से दी गई है)
3. ऑडिट में, सभी ऑपरेशनों को अधिकतम अंकगणितीय सटीकता के साथ जांचा जाता है (ऑडिट के दौरान - लगभग, क्योंकि यह संचालन के स्थापित महत्व और जोखिम की डिग्री पर निर्भर करता है)
4. ऑडिट का कानूनी आधार प्रशासनिक कोड होगा (ऑडिट के मामले में - नागरिक संहिता)
5. लेखा परीक्षा में वेतन उद्यम के प्रबंधन पर निर्भर करता है (लेखा परीक्षा के लिए - शुल्क - ग्राहक द्वारा लेखा परीक्षक को भुगतान की गई राशि)
6. लेखापरीक्षक दंड लगाता है (लेखा परीक्षक कमियों को दूर करने के बारे में सलाह और सिफारिशें देता है)

लेखापरीक्षा और लेखापरीक्षा के बीच मुख्य अंतर तालिका में प्रस्तुत किए गए हैं। एक।

तालिका नंबर एक

एक ऑडिट और एक संशोधन के बीच अंतर

विशेष फ़ीचर	अंकेक्षण	संशोधन
1. अध्ययन के उद्देश्यों के अनुसार	आर्थिक गतिविधि में कमियों की पहचान, सेवाओं का प्रावधान, ग्राहक के सहयोग से सहायता, एक स्वतंत्र राय की अभिव्यक्ति	उनके उन्मूलन के लिए कमियों की पहचान और मूल्यांकन (परिणामों का परिसमापन)
2. व्यावहारिक समस्याओं को हल करके	व्यवसाय संचालन को अनुकूलित करने में ग्राहक की सहायता करना	आर्थिक गतिविधि में दुरुपयोग को रोकने और धन की सुरक्षा के लिए मुख्य कार्य
3. स्वभाव से	उद्यमी गतिविधि	प्रदर्शन गतिविधि
4. कानूनी विशेषता	व्यापार अनुबंधों पर आधारित नागरिक कानून	कानूनों, निर्देशों, आदेशों, निर्देशों आदि पर आधारित प्रशासनिक कानून।
5. प्रबंधन	कनेक्शन क्षैतिज, स्वैच्छिक हैं	प्रशासनिक प्रभाव और जबरदस्ती के क्रम में लंबवत संबंध
6. कार्यप्रणाली के अनुसार	आधुनिक आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए, कार्यप्रणाली और तकनीकों का सामान्य रूप से उपयोग किया जा सकता है, केवल अधिक व्यापक रूप से ऑडिटिंग के लिए
7. भुगतान के सिद्धांत से	ग्राहक या जिसे ऑडिट रिपोर्ट की आवश्यकता होती है, वह भुगतान करता है	संगठन प्रशासन भुगतान करता है
8. पर्याप्तता से	लागत-लाभ अनुपात पर ध्यान दें	अपराधियों की सटीकता और पहचान, क्षति की मात्रा
9. परिणामों से	ग्राहक को ऑडिट रिपोर्ट और सिफारिशें	लेखापरीक्षा अधिनियम, दंड, निर्देश, निष्पादन का सत्यापन

लेखा परीक्षा सेवा का संगठन

आज रूस में, सभी प्रमुख शहरों में ऑडिट फर्मों का आयोजन किया जाता है।

ऑडिट फर्मों के पास एक खुली संयुक्त स्टॉक कंपनी के रूप के अपवाद के साथ, रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए कोई भी संगठनात्मक और कानूनी रूप हो सकते हैं। ऑडिटिंग फर्मों के पास बंद कंपनी या सीमित देयता कंपनी के संगठनात्मक और कानूनी रूप होते हैं।

लेखापरीक्षा फर्मों के वर्गीकरण की मुख्य विशेषताएं इस प्रकार हैं:

• गतिविधि की प्रकृति;
• प्रदान की गई सेवाओं का दायरा।

उनकी गतिविधियों की प्रकृति के अनुसार, ऑडिट फर्मों को सार्वभौमिक और विशिष्ट में विभाजित किया गया है।

यूनिवर्सल ऑडिट फर्म विभिन्न प्रकार के कार्यों में लगी हुई हैं और उनके पास एक या दूसरे प्रकार की वैधानिक ऑडिट करने के अधिकार के लिए कई लाइसेंस हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, सामान्य लेखा परीक्षा, बैंकिंग लेखा परीक्षा, बीमा, आदि के क्षेत्र में एक लेखा परीक्षा, लेखांकन स्थापित करने, बहाल करने और बनाए रखने के लिए सेवाएं, वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण, वित्तीय, प्रबंधकीय और कर लेखांकन पर परामर्श, लेखांकन का कम्प्यूटरीकरण और अन्य सेवाएं।

विशिष्ट ऑडिट फर्म काम की सबसे संकीर्ण सीमा का प्रदर्शन करती हैं और कुछ प्रकार के काम (उदाहरण के लिए, ऑडिट, प्रशिक्षण, आदि) में विशेषज्ञ होती हैं।

ऑडिट फर्मों के अलावा, ऑडिटर भी ऑडिटिंग में शामिल हो सकते हैं, जिन्हें प्रमाणन पास करना होगा, ऑडिट करने और उद्यमियों के रूप में पंजीकरण करने के अधिकार के लिए एक निश्चित क्षेत्र में लाइसेंस प्राप्त करना होगा। निजी लेखा परीक्षकों को सार्वभौमिक और विशिष्ट दोनों गतिविधियों में लगाया जा सकता है। ऑडिटर और ऑडिट फर्म ऑडिटिंग और अन्य संबंधित गतिविधियों के अलावा किसी भी व्यावसायिक गतिविधियों में संलग्न नहीं हो सकते हैं। सार्वभौमिक और विशिष्ट दोनों फर्मों को मुख्य प्रकार की सेवा - एक वैधानिक लेखा परीक्षा करनी चाहिए।

प्रदान की गई सेवाओं की मात्रा के अनुसार, ऑडिट फर्मों को बड़े, मध्यम, छोटे में विभाजित किया जाता है। यूनिवर्सल फर्म अक्सर बड़ी और मध्यम होती हैं। रूस में, मुख्य रूप से छोटी और मध्यम आकार की ऑडिट फर्में बनाई जाती हैं। उदाहरण के लिए, एक छोटी कंपनी - अधिकतम 10 लोग, मध्यम - 10-15 लोग, बड़ी - 50 और अधिक।

एक बड़ी ऑडिट फर्म में, डिप्टी हेड होते हैं, जो विभागों को रिपोर्ट करते हैं (उदाहरण के लिए, ऑडिट के प्रकार और संबंधित सेवाओं के लिए विभाग)

उपरोक्त को छोड़कर, लेखांकन उद्देश्यों के लिए कंपनी का एक लेखा विभाग है, और आर्थिक गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए - एक प्रशासनिक और आर्थिक विभाग, एक संपादकीय और प्रकाशन विभाग प्रकाशन गतिविधियों में लगा हुआ है।

छोटी ऑडिट फर्मों का सरलीकरण हो सकता है दो स्तरीय प्रणालीप्रबंधन - लेखा परीक्षा संगठन के प्रमुख और उसे रिपोर्ट करने वाले लेखा परीक्षक।

यह मत भूलो कि लेखापरीक्षा जांच का एक महत्वपूर्ण क्षेत्र लेखा अनुभागों और खातों पर जांच के लिए पूर्व-तैयार बुनियादी विधियों (इंट्राकंपनी मानकों) का उपयोग है।

उपरोक्त सभी के आधार पर, हम इस निष्कर्ष पर पहुँचते हैं कि लेखा परीक्षा फर्मों की मुख्य गतिविधियाँ होंगी:

• निरीक्षण करना;
• लेखांकन की स्थापना;
• उद्यमों और संगठनों के लिए लेखांकन;
• लेखांकन का नियंत्रण और लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करना;
• लेखांकन के संगठन में सुधार, इसका सुधार;
• वित्तीय विश्लेषण, परामर्श सेवाएं (बैंकिंग, कर, आदि के क्षेत्र में, आर्थिक कानून, निवेश गतिविधियां, आदि);
• सेमिनार आयोजित करना, लेखा कर्मियों का उन्नत प्रशिक्षण;
• लेखा कर्मचारियों का प्रशिक्षण;
• लेखांकन, कराधान, विश्लेषण, लेखा परीक्षा पर कार्यप्रणाली मैनुअल का प्रकाशन;
• आर्थिक और निवेश परियोजनाओं का मूल्यांकन;
• लेखांकन स्वचालन।

इस सूची का विस्तार और पूरक किया जा सकता है, लेकिन यह स्पष्ट है: वर्तमान में भी, ऑडिट फर्म विभिन्न प्रकार की सेवाएं प्रदान करती हैं।

आत्मनिरीक्षण के लिए प्रश्न

1. ऑडिट का सार क्या है?
2. ऑडिट की क्या आवश्यकता और आवश्यकता है?
3. ऑडिट के उद्देश्य और उद्देश्य क्या हैं?
4. लेखांकन फर्म कैसे बनते हैं?
5. लेखा परीक्षा प्रणाली की संरचना क्या है?
6. ऑडिट लाइसेंस जारी करने और रद्द करने की प्रक्रिया कौन निर्धारित करता है?
7. ऑडिट फर्म किस प्रकार की सेवाएं प्रदान करती हैं?

वैसे, ऑडिट के गठन और विकास के चरण

लेखापरीक्षा विकास की समयरेखा

14 वीं शताब्दी में ऑडिटिंग का विकास शुरू हुआ, जब अदालत में लेजर पेश होने लगे। XVI सदी में। पुस्तक डेटा नियंत्रित है।

ऑडिट का जन्मस्थान ग्रेट ब्रिटेन (स्कॉटलैंड) होगा, जहां 1844 में कंपनी कानूनों की एक श्रृंखला जारी की गई थी।

1853 में, एडिनबर्ग ऑडिट इंस्टीट्यूट की स्थापना की गई थी (फ्रांस में, ऑडिट इंस्टीट्यूट की स्थापना 1862 में, यूएसए में - 1937 में हुई थी)

1905 से, एक लेखा परीक्षक के पेशे का गठन शुरू होता है। XX सदी के 70 के दशक में। अंतर्राष्ट्रीय ऑडिटिंग मानक जारी किए जाने लगे, जिसमें वर्तमान समय तक परिवर्तन और परिवर्धन किए गए थे।

आज, बाजार अर्थव्यवस्था वाले सभी देशों में, अपने कानूनी और संगठनात्मक बुनियादी ढांचे के साथ एक सार्वजनिक लेखा परीक्षा संस्थान है।

रूस में, सेना में पीटर I के तहत लेखा परीक्षक का शीर्षक पेश किया गया था, जहां एक लेखा परीक्षक की स्थिति एक क्लर्क, सचिव और अभियोजक के कर्तव्यों को जोड़ती थी। 1867 से, रूस में सैन्य न्यायिक सुधार की शुरुआत के साथ, एक सेना लेखा परीक्षक का पद समाप्त कर दिया गया था।

रूस में परीक्षाओं के साथ एक ऑडिट संस्थान बनाने का प्रयास 1889, 1909, 1912, 1928 में किया गया था। (राज्य लेखाकारों-विशेषज्ञों का संस्थान), लेकिन इन वित्तीय नियंत्रण निकायों की कार्रवाई के लिए एक तंत्र की कमी और लेखा परीक्षा के लिए आर्थिक पूर्वापेक्षाओं के कारण वे सभी विफलता में समाप्त हो गए। http: // साइट पर प्रकाशित सामग्री

रूस में, ऑडिट के निर्माण के लिए एक महत्वपूर्ण विशेषता एक बाजार अर्थव्यवस्था में संक्रमण था। 1987 में, यूएसएसआर के मंत्रिपरिषद के निर्णय के साथ, पहली ऑडिट फर्म इनाडिट की स्थापना की गई थी, जिसका 1991 में निजीकरण किया गया था।

1987 से, इस कंपनी के निर्माण के साथ, रूस में ऑडिट का गठन शुरू होता है, लेकिन आधिकारिक तिथि 1991 है (एक बाजार अर्थव्यवस्था में संक्रमण)

रूस में, साथ ही बाजार अर्थव्यवस्था के अन्य देशों में लेखा परीक्षकों की गतिविधियों को कानूनों के आधार पर नियंत्रित किया जाता है।

1993 में, ऑडिट को कानूनी आधार मिला - ऑडिटिंग के लिए अनंतिम नियम पेश किए गए (22 दिसंबर, 1993 के रूस नंबर 2263 के राष्ट्रपति का फरमान)

1998 से, रूस की स्थितियों के संबंध में मानदंडों और मानकों का विकास शुरू हुआ, इस बीच, विदेशों में मानदंडों और मानकों का विकास 70 के दशक का है।

1999 के बाद से, सामान्य लेखा परीक्षा के विश्वकोश के अलग-अलग खंड प्रकाशित किए गए हैं।

हमारे देश में ऑडिट गति पकड़ने लगा है।

ऐसी गतिविधियों को करने के लिए लाइसेंस प्राप्त व्यक्तियों द्वारा ऑडिटिंग की जा सकती है। http: // साइट पर प्रकाशित सामग्री
रूसी संघ के राष्ट्रपति के तहत ऑडिट कमेटी लाइसेंस जारी करने और रद्द करने की प्रक्रिया निर्धारित करती है, ऑडिट, अकाउंटिंग और आर्थिक विश्लेषण के क्षेत्र में मानकों और सिफारिशों के विकास पर काम का आयोजन करती है। संचालन के लिए लाइसेंस जारी किए जाते हैं: बैंकिंग ऑडिट; बीमा संगठनों की लेखा परीक्षा; स्टॉक एक्सचेंजों, ऑफ-बजट फंडों और निवेश संस्थानों की लेखापरीक्षा; सामान्य लेखा परीक्षा। एक लाइसेंस होना, उदाहरण के लिए सामान्य ऑडिट के लिए, बिना वैध लाइसेंस के बैंकिंग ऑडिट करने का अधिकार नहीं देता है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूस में ऑडिट और ऑडिट फर्मों के निर्माण के निम्नलिखित निर्देश थे:

• 1990 की शुरुआत में, ऑडिट फर्मों के बाजार में विदेशी फर्मों का वर्चस्व था;
• वर्तमान में, नेतृत्व घरेलू फर्मों में स्थानांतरित हो रहा है, जिन्होंने बड़े अंतरराष्ट्रीय ग्राहकों के साथ मिलकर काम करना शुरू कर दिया है।

आत्मनिरीक्षण के लिए प्रश्न

1. ऑडिट का सार और महत्व क्या है?
2. लेखापरीक्षा का उद्देश्य, उद्देश्य और आवश्यकता क्या है?
3. संशोधन और लेखा परीक्षा के बीच समानताएं और अंतर क्या हैं?
4. ऑडिट फर्मों की भूमिका और कार्य क्या हैं?
5. रूस में लेखापरीक्षा की विशेषताएं क्या हैं?

ऑडिट के प्रकार

अंतरराष्ट्रीय अभ्यास के ढांचे के भीतर, साथ ही साथ हमारे देश में, ऑडिट को विभाजित किया गया है: आंतरिक, बाहरी, पहल और अनिवार्य।

आंतरिक लेखा परीक्षा को संगठन के उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों पर प्रबंधन और नियंत्रण की समग्र प्रणाली का हिस्सा माना जाता है।
यह ध्यान देने योग्य है कि यह प्रबंधन के विवेक पर किया जाता है।

आंतरिक लेखा परीक्षा के कार्य होंगे:

• अभिलेखों की शुद्धता की जाँच करना;
• धन की सुरक्षा पर नियंत्रण;
• त्रुटियों और दुर्व्यवहारों की रोकथाम;
• नियंत्रण प्रक्रियाओं का सख्त पालन;
• कार्यों के निष्पादन पर नियंत्रण;
• व्यक्तिगत संचालन की प्रभावशीलता का निर्धारण;
• विश्वसनीयता, निष्पक्षता, वित्तीय (लेखा) रिपोर्टिंग की पूर्णता;
• लेखा परीक्षा के दौरान वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की दक्षता और मूल्यांकन;
• लेखांकन और विश्लेषण में सुधार के लिए प्रस्तावों का विकास;
• नियामक कानूनी कृत्यों और मानकों का अनुपालन।

आंतरिक लेखा परीक्षा कार्य का दायरा बाहरी लेखा परीक्षकों के कार्य से स्वतंत्र रूप से प्रबंधन द्वारा निर्धारित किया जाना चाहिए।

आंतरिक लेखापरीक्षा की भूमिका बदल गई है। इसलिए, पहले सूचना पर नियंत्रण था, इसके प्रसंस्करण, फिर सूचना की गुणवत्ता पर आंतरिक नियंत्रण, सूचना के विश्लेषण के लिए कार्यप्रणाली की प्रभावशीलता बढ़ने लगी।

आंतरिक ऑडिट को अक्सर ऑन-फार्म ऑडिट कहा जाता है, यह बाहरी ऑडिट के लिए सूचना का आधार होगा। व्यावसायिक प्रक्रिया के दौरान आंतरिक लेखा परीक्षा लगातार की जाती है।

आंतरिक लेखा परीक्षा का मुख्य कार्य उद्यम के कर्मचारियों को उनके कर्तव्यों और कर्तव्यों को एक योग्य तरीके से करने में मदद करना है।

यह मुख्य लागत, वितरण लागत, उत्पादों की गुणवत्ता और कार्य आदि के स्तर पर आत्म-नियंत्रण करने के लिए किया जाता है।

आंतरिक लेखा परीक्षक उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों, रिपोर्टिंग की शुद्धता और खातों को पोस्ट करने आदि के बारे में जानकारी तैयार करता है।

आंतरिक लेखा परीक्षक परंपरागत रूप से ऐसे कर्मचारी होंगे जो उद्यम के कर्मचारियों पर हैं और इसके प्रबंधन को रिपोर्ट करते हैं।

आंतरिक ऑडिट सेवा को जो कार्य करने चाहिए, वे सेवा के कर्मचारियों के कार्यों और उनकी पेशेवर और योग्यता संरचना को निर्धारित करते हैं:

1. लेखापरीक्षित संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर आवधिक नियंत्रण का कार्यान्वयन।

   इस कार्य को करते हुए, आंतरिक लेखा परीक्षक लेखांकन और नियंत्रण प्रणाली का अध्ययन करता है, विभिन्न तकनीकों (नमूना, स्कैनिंग, आदि) का उपयोग करके इसके कामकाज की प्रभावशीलता का आकलन करता है। लेखा परीक्षक संचालन की कानूनी वैधता और कराधान की इष्टतमता की जांच करता है, महत्व का आकलन करता है पाई गई त्रुटियों में से।

2. संगठन की गतिविधियों का वित्तीय और आर्थिक विश्लेषण करना और अपनी वित्तीय रणनीति विकसित करना। दूसरा कार्य करते समय, ऑडिटर संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का एक स्पष्ट विश्लेषण करता है, इसकी सॉल्वेंसी और वित्तीय स्थिरता का आकलन करता है, और वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की रणनीति पर सिफारिशें करता है। http: // साइट पर प्रकाशित सामग्री
3. लेखांकन और कराधान के क्षेत्र में सलाहकार सेवाएं, साथ ही साथ ऑडिट सेवा के प्रोफाइल में कानून और अन्य सेवाओं के मामलों में - सबसे सामान्य प्रकार की सेवाओं में से एक। वर्तमान कार्य में लगे एक लेखाकार को असामान्य या दुर्लभ आर्थिक स्थितियों में पेशेवर सहायता की आवश्यकता हो सकती है, साथ ही कानून में महत्वपूर्ण परिवर्तन, इस सेवा के प्रदर्शन को आंतरिक लेखा परीक्षा सेवा के कार्यों के लिए भी जिम्मेदार ठहराया जा सकता है।

आंतरिक लेखा परीक्षा सेवा द्वारा लेखा परीक्षा, विश्लेषण और परामर्श के परिणामस्वरूप, संगठन बाहरी लेखा परीक्षकों, कर अधिकारियों और अन्य नियंत्रण निकायों द्वारा लेखा परीक्षा के लिए तैयार किया जाएगा।

तीसरा कार्य आंतरिक लेखा परीक्षक द्वारा आवश्यकतानुसार किया जाता है। प्रमाणित लेखा परीक्षक, साथ ही कानूनी मुद्दों, कराधान और विश्लेषण के विशेषज्ञ इसके समाधान में शामिल हो सकते हैं।

आंतरिक लेखा परीक्षा में विभाजित है:

• प्रबंधकीय - आंतरिक नियंत्रण और उद्यम प्रबंधन की प्रणाली की जाँच और सुधार, उत्पादन और वित्तीय निवेश की दक्षता का आकलन।

  प्रबंधन ऑडिट एक स्वतंत्र लेखा परीक्षक द्वारा किया जाता है और यह परामर्श सेवाओं के प्रकारों में से एक होगा;

• आर्थिक गतिविधि - एक उद्यम की आर्थिक गतिविधि का एक व्यवस्थित विश्लेषण, प्रबंधन की प्रभावशीलता का आकलन करने और भंडार की पहचान करने, पहचाने गए भंडार के लिए सिफारिशें विकसित करने के लिए किया जाता है। सरकारी एजेंसियों के अनुरोध पर प्रशासन के अनुरोध पर आर्थिक गतिविधियों का लेखा-जोखा किया जा सकता है।
• i आवश्यकताओं पर लागू कानूनों और विनियमों (आंतरिक या बाहरी लेखा परीक्षकों द्वारा संचालित) की वित्तीय या आर्थिक गतिविधि का निर्धारण करना है;
• वित्तीय विवरण - आम तौर पर स्वीकृत मानकों के अनुसार वित्तीय विवरणों का सत्यापन। परिणाम एक ऑडिट रिपोर्ट तैयार करना होगा, जहां ऑडिटर ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ और प्रदान की गई रिपोर्टिंग, सही लेखांकन और व्यावसायिक विश्लेषण पर अपनी राय व्यक्त करता है और मुख्य रूप से स्वतंत्र लेखा परीक्षकों द्वारा किया जाता है;
• विशेष - कुछ प्रक्रियाओं के साथ एक आर्थिक इकाई द्वारा अनुपालन का सत्यापन, उदाहरण के लिए, कर रिपोर्टिंग, विशेष धन का उपयोग, आदि।

उपरोक्त सभी के आधार पर, हम इस निष्कर्ष पर पहुंचते हैं कि आंतरिक लेखा परीक्षा प्रबंधन द्वारा निर्धारित की जाती है: इसकी भूमिका सूचना प्रणाली की गुणवत्ता का विश्लेषण करने के लिए हानियों को रोकने और रोकने से बदल जाती है।

आंतरिक ऑडिट उद्यम के प्रबंधन को उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के बारे में जानकारी प्रदान करता है, एक अत्यधिक कुशल लेखांकन और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के निर्माण में योगदान देता है जो उल्लंघन को रोकता है और उद्यम और उसके संरचनात्मक प्रभागों की रिपोर्ट की विश्वसनीयता की पुष्टि करता है। .

मौजूदा बाहरी लेखा परीक्षा प्रणाली का उद्देश्य मुख्य रूप से उद्यमों और संगठनों, शेयरधारकों, साथ ही प्रतिपक्षों (बैंकों, बीमा संगठनों, आपूर्तिकर्ताओं, खरीदारों, आदि) के हितों की रक्षा करना है।

बाहरी ऑडिट - स्वतंत्र नियंत्रण, लेखांकन, नियंत्रण और आर्थिक गतिविधि के विश्लेषण के क्षेत्र में उच्च योग्य विशेषज्ञों द्वारा किया जाता है, जिनके पास a लाइसेंस या प्रमाणपत्र होता है। स्वतंत्र लेखा परीक्षकों द्वारा अनुबंधों के आधार पर एक लेखा परीक्षा की जाती है और वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता और वर्तमान मानकों के अनुसार प्राप्त परिणामों की प्रभावशीलता, लेखांकन की शुद्धता की पुष्टि करने वाला एक बयान तैयार किया जाता है। बाहरी ऑडिट का उद्देश्य उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियाँ होंगी। एक बाहरी ऑडिट क्लाइंट को सिफारिशें कर सकता है। पर लेखापरीक्षक विश्लेषण के आर्थिक और गणितीय सांख्यिकीय विधियों के आधार पर गणना के आधुनिक रूपों का उपयोग करते हैं।

इन प्रकारों की स्पष्ट समझ के लिए, हम आंतरिक और बाहरी ऑडिट करने के लिए योजना का उपयोग करते हैं (तालिका 2)।

तालिका 2

आंतरिक और बाह्य लेखापरीक्षा करने में अंतर

विशेष फ़ीचर	आंतरिक लेखा परीक्षा	बाह्य अंकेक्षण
1. वस्तु से	नुकसान से बचने के लिए प्रबंधन द्वारा निर्धारित। आज, ऑडिट का उद्देश्य सूचना प्रणाली की गुणवत्ता पर है	अनुबंध द्वारा निर्धारित। वित्तीय विवरणों की लेखापरीक्षा और सूचना की विश्वसनीयता प्रबल होती है
2. कर्मियों की योग्यता के अनुसार	कम स्वतंत्रता, पेशेवर नियंत्रण	उच्च स्तर की स्वतंत्रता, उच्च पेशेवर स्तर
3. कार्यप्रणाली के अनुसार	विश्लेषण की पद्धति और विधियों में बहुत कुछ समान है, हालांकि, बाहरी ऑडिट के साथ - अनुसंधान का अधिक विस्तृत स्तर, कंप्यूटर प्रौद्योगिकी पर आधारित गणना के आधुनिक तरीकों का उपयोग
4. अध्ययन के उद्देश्य के अनुसार	उद्यम के प्रबंधन द्वारा निर्धारित	बाहरी जरूरतों के आधार पर निर्धारित
5. रिपोर्टिंग	प्रबंधन से पहले	तीसरे पक्ष के लिए
6. समय के अनुसार	लगातार	प्रति वर्ष 1 बार

बाह्य लेखा परीक्षा के मुख्य कार्य होंगे:

• उद्यम के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर सत्यापन और निष्कर्ष;
• चल रहे व्यापार लेनदेन का मूल्यांकन और कानून और विनियमों के साथ उनका अनुपालन;
• लेखांकन की गुणवत्ता;
• आर्थिक गणना (लागत, लाभ, इसका वितरण) की शुद्धता का सत्यापन;
• उद्यम की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण;
• तरलता, शोधन क्षमता, वित्तीय स्थिरता और शोधन क्षमता का आकलन;
• लेखांकन स्थापित करना, इसके सुधार में व्यावहारिक सहायता प्रदान करना;
• विभिन्न मुद्दों पर सलाह प्रदान करना;
• लेखांकन और व्यावसायिक गतिविधियों में सुधार के लिए सिफारिशें। http: // साइट पर प्रकाशित सामग्री

लेखा परीक्षा फर्मों या व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों द्वारा लेखापरीक्षित वस्तु के लेखांकन और वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता का निष्पक्ष मूल्यांकन करने के लिए एक बाहरी लेखा परीक्षा की जाती है; बाहरी ऑडिट के प्रकार हैं: पहल और अनिवार्य।

पहल लेखा परीक्षा (या स्वैच्छिक) - ग्राहक के अनुरोध पर वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का सत्यापन।

इसका कारण उद्यम में कर्मचारियों का कारोबार, लेखा कर्मियों की कम योग्यता, विशेष रूप से नवगठित उद्यमों और अन्य कारणों से है।

ऐसी समस्याओं का सामना करने वाले उद्यमों और फर्मों के प्रमुख ऑडिट की आवश्यकता के बारे में ऑडिट फर्मों की ओर रुख करते हैं (लेखा तंत्र के काम की गुणवत्ता की जांच करने के लिए, रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता को सत्यापित करने के लिए, आदि)

एक पहल ऑडिट विषयगत हो सकता है, और ऑडिट चयनात्मक या व्यापक हो सकता है।

अनिवार्य लेखा परीक्षा - विधायी कृत्यों के अनुसार किया जाता है। यह ध्यान देने योग्य है कि यह व्यापक होगा और अनंतिम नियमों द्वारा निर्धारित राज्य निकायों की ओर से किया जा सकता है। अनिवार्य ऑडिट की चोरी से जुर्माना या जुर्माना लगता है, राशि रिपब्लिकन बजट में जाती है। अनिवार्य ऑडिट का उद्देश्य वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता की पुष्टि करना है। यदि एक ऑडिट फर्म ने पहले इस उद्यम को सेवाएं प्रदान की हैं, तो वह अनिवार्य ऑडिट नहीं कर सकती है।

आत्मनिरीक्षण के लिए प्रश्न

1. आप किस प्रकार के ऑडिट को जानते हैं?
2. आंतरिक लेखा परीक्षा क्या है और इसे कैसे किया जाता है, इसके कार्य क्या हैं?
3. बाहरी ऑडिट कौन करता है, इसका उद्देश्य और उद्देश्य?
4. आप किस प्रकार के आंतरिक लेखापरीक्षा को जानते हैं?
5. अनिवार्य और सक्रिय लेखा परीक्षा का क्या अर्थ है?

लेखापरीक्षा के लिए विधायी और नियामक ढांचा

विदेशों में और रूस में ऑडिट के विकास ने ऑडिट गतिविधियों के एकीकरण की आवश्यकता को जन्म दिया है। http: // साइट पर प्रकाशित सामग्री
नतीजतन, मानकों को विकसित किया जाने लगा, पहले राष्ट्रीय ढांचे के भीतर, फिर अंतरराष्ट्रीय स्तर पर। आधुनिक ऑडिट के केंद्र में सैद्धांतिक अवधारणाएं हैं जिनमें ऑडिट पद्धति का निर्धारण करने वाले अभिधारणाओं का उपयोग शामिल है। अभिधारणाएं वैज्ञानिक रूप से आधारित प्रावधान हैं जो लेखा परीक्षा मानकों के मुख्य, महत्वपूर्ण बिंदुओं को विनियमित करते हैं।

रूस में ऑडिट गतिविधि का संगठन विश्व अभ्यास में विकसित अनुभव को ध्यान में रखते हुए बनाया गया है। यह कहने योग्य है कि गुणवत्ता ऑडिट के लिए मानक महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं। ऑडिट के परिणामों को प्रतिबिंबित करने के लिए, ऑडिट करने के लिए एक सामान्य दृष्टिकोण के लिए, मानक ऑडिटर्स के लिए आवश्यकताओं को परिभाषित करते हैं।

ऑडिटिंग मानकों का मूल्य अनिवार्य रूप से यह है कि उनमें निम्नलिखित विशेषताएं हैं:

• यदि वे देखे जाते हैं, तो लेखापरीक्षा की उच्च गुणवत्ता सुनिश्चित की जाती है;
• लेखापरीक्षा अभ्यास में नई वैज्ञानिक उपलब्धियों की शुरूआत को बढ़ावा देना;
• विशिष्ट परिस्थितियों में लेखा परीक्षक के कार्यों का निर्धारण;
• उपयोगकर्ताओं को ऑडिट प्रक्रिया को समझने में मदद करें;
• लेखा परीक्षकों के काम को सुगम बनाना।

मानकों में विभाजित हैं:

1. सामान्य पैटर्न (आधारभूत)
2. सामान्य मानक।
3. कार्य (विशेष) मानक।
4. रिपोर्टिंग मानकों।

सामान्य पैटर्न (आधारभूत) में ऑडिट के लिए एक सामान्य दृष्टिकोण शामिल है - मानक, स्थिरता, सूचना तक पहुंच, प्रबंधन जिम्मेदारी, आदि, और एक स्वतंत्र राय बनाने और एक ऑडिट रिपोर्ट तैयार करने के लिए लेखा परीक्षकों के लिए एक योजना के रूप में कार्य करते हैं।

सामान्य मानक गुणवत्ता और योग्यता की डिग्री को परिभाषित करते हैं जो एक लेखा परीक्षक के पास होना चाहिए, दूसरे शब्दों में, लेखा परीक्षकों के लिए आचरण के मानक।

सामान्य मानकों के लिए: स्वतंत्रता, गोपनीयता, क्षमता, निष्पक्षता, उचित ध्यान।

लेखा परीक्षक की स्वतंत्रता इस तथ्य के कारण है कि वह एक राज्य संस्थान का कर्मचारी नहीं होगा, नियंत्रण और लेखा परीक्षा निकायों के अधीनस्थ नहीं है और उनके नियंत्रण में काम नहीं करता है, लेखा परीक्षा मानकों का अनुपालन करता है, और उसके पास कोई संपत्ति नहीं है या लेखापरीक्षित उद्यम में व्यक्तिगत हित।

इसलिए, लेखा परीक्षक को स्वतंत्र होना चाहिए, सभी लेखा परीक्षा दस्तावेजों तक पहुंच होनी चाहिए और आवश्यक जानकारी प्राप्त करने का अधिकार होना चाहिए।

ऑडिट करते समय गोपनीयता सबसे महत्वपूर्ण आवश्यकता है। लेखापरीक्षक को लेखापरीक्षित कंपनी की आर्थिक गतिविधियों के बारे में किसी प्राधिकारी को कोई सूचना नहीं देनी चाहिए। अपने ग्राहकों के रहस्यों के प्रकटीकरण के लिए, लेखापरीक्षक कानून के साथ-साथ नैतिक, और यदि अनुबंध द्वारा प्रदान किया गया है, तो भौतिक जिम्मेदारी के तहत उत्तरदायी है।

योग्यता इस तथ्य से संबंधित है कि लेखा परीक्षक के पास आवश्यक व्यावसायिक योग्यताएं होनी चाहिए, इसे उचित स्तर पर बनाए रखने का ध्यान रखना चाहिए, और नियामक दस्तावेजों की आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए। ऑडिटर को ऑडिट के मुख्य मुद्दों में पर्याप्त रूप से सक्षम होना चाहिए और क्लाइंट को पर्याप्त योग्यता नहीं होने पर उसे सेवाएं प्रदान नहीं करनी चाहिए।

उसे विश्लेषण के आर्थिक, सांख्यिकीय और गणितीय तरीकों, कारक विश्लेषण मॉडल का उपयोग करना चाहिए, ऑडिटिंग में नई सूचना प्रौद्योगिकियों को कुशलता से लागू करना चाहिए। http: // साइट पर प्रकाशित सामग्री

लेखापरीक्षक को लेखापरीक्षा करने में पर्याप्त रूप से वस्तुनिष्ठ होना चाहिए। यह गुण आंतरिक नियंत्रण से निकटता से संबंधित है। जितना बेहतर नियंत्रण व्यवस्थित होता है, उसका लेखा और रिपोर्टिंग डेटा उतना ही अधिक उद्देश्यपूर्ण होता है। अच्छी व्यवस्थानियंत्रण दुरुपयोग, अप्रत्याशित नुकसान, धोखाधड़ी आदि की संभावना को समाप्त करता है।

ड्यू डिलिजेंस इस तथ्य से संबंधित है कि ऑडिटर को ऑडिट प्रक्रिया में उचित परिश्रम के साथ कार्य करना चाहिए और मानक से निपटने में बेहद सावधान रहना चाहिए। लेखा परीक्षक को संभावित जालसाजी, परिवर्धन, विभिन्न उल्लंघनों के लिए तैयार रहना चाहिए, उनका विरोध करने में सक्षम होना चाहिए।

ये सामान्य लेखा परीक्षा मानक हैं।

कार्य (विशेष) मानक - नियम जिसके द्वारा अंकेक्षण करते समय अंकेक्षक का मार्गदर्शन किया जाता है।

कार्य मानकों में शामिल हैं:

1. योजना, नियंत्रण और प्रलेखन।
2. लेखा परीक्षा के दौरान लेखा और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की जांच और मूल्यांकन।
3. सूचना के कंप्यूटर प्रसंस्करण की शर्तों में लेखा परीक्षा।
4. दस्तावेज़ विश्लेषण।

आइए इन दिशाओं का पता लगाएं।

ऑडिट की गुणवत्ता में सुधार के लिए ऑडिटर को ऑडिट की योजना बनानी चाहिए। ऑडिटर ऑडिट टीम के सदस्यों के सत्यापन पर भी नियंत्रण रखता है। लेखांकन और रिपोर्टिंग के मूल्यांकन के साथ-साथ जोखिम मूल्यांकन में आंतरिक नियंत्रण पर ध्यान दिया जाता है।

सत्यापन के दौरान प्राप्त विश्वसनीय जानकारी सत्यापन का आधार होगी।

वस्तुनिष्ठ राय के लिए अंकेक्षक को अच्छी गुणवत्ता वाली जानकारी में विश्वास होना चाहिए।

साक्ष्य हो सकते हैं: आंतरिक, ग्राहक से प्राप्त, और बाहरी - तीसरे पक्ष और अन्य संगठनों से।

अधिक मूल्यवान होगा बाहरी साक्ष्य (ग्राहक के बैंक खातों से विवरण, आदि), साथ ही जोखिम को ध्यान में रखते हुए स्वयं लेखापरीक्षक द्वारा प्राप्त साक्ष्य।

साक्ष्य एकत्र करना, लेखा परीक्षक: 1) ग्राहक की अंकगणितीय गणनाओं की जांच करता है; 2) व्यक्तिगत व्यापार लेनदेन की सूची में भाग लेता है; 3) ग्राहक से प्राप्त दस्तावेजों की जांच करता है।

डेटा का कंप्यूटर प्रसंस्करण लेखापरीक्षा के तीन पहलुओं को प्रभावित करता है: 1) नियोजन; 2) नियंत्रण अक्षमता के जोखिम का आकलन; 3) व्यापार लेनदेन के विवरण पर तथ्यात्मक डेटा का संग्रह।

कंप्यूटर सिस्टम का उपयोग करते समय नियोजन और नियंत्रण की विशेषताएं, नियंत्रण प्रक्रियाओं का परीक्षण और व्यावसायिक लेनदेन पर डेटा एकत्र करना सबसे महत्वपूर्ण है।

लेखा परीक्षक दस्तावेजों के विश्लेषण के साथ कार्य मानकों का विश्लेषण पूरा करता है (उदाहरण के लिए, वह लाभ वृद्धि से संबंधित दस्तावेजों का विश्लेषण करता है, m पर लाभहीन संचालन निर्धारित करता है, मुनाफे के सही वितरण की निगरानी करता है)

रिपोर्टिंग मानक- उनकी सहायता से, अंकेक्षक यह निर्धारित कर सकता है कि अंकेक्षित वित्तीय विवरण आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों के अनुरूप हैं या नहीं। अंकेक्षक को उनकी विश्वसनीयता पर राय व्यक्त करनी चाहिए या उन कारणों का उल्लेख करना चाहिए जिनकी वजह से की राय व्यक्त नहीं की जा सकती।

रिपोर्टिंग मानकों में शामिल हैं: वित्तीय विवरणों के ऑडिट पर ऑडिटर की रिपोर्ट, ऑडिट रिपोर्ट के प्रकार, ऑडिट के परिणामों पर ऑडिटर से आर्थिक इकाई के प्रबंधन को लिखित जानकारी।

ये मानक अत्यंत महत्वपूर्ण होंगे, रिपोर्ट के प्रकार और सामग्री को न केवल स्वयं लेखापरीक्षकों को, बल्कि रिपोर्टिंग के सभी उपयोगकर्ताओं को भी, ऑडिट रिपोर्ट द्वारा पुष्टि की जानी चाहिए।

लेखा परीक्षा मानकों को आरेख के रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है (चित्र 1)

1. पैटर्न (आधारभूत)
   • अनुपालन
   • संगति, निष्पक्षता
   • आतंरिक नियंत्रक
   • जवाबदेही
   • जानकारी तक पहुंच
   • प्रबंधन की जिम्मेदारी
   • गतिविधि नियंत्रण + निरीक्षण तकनीक में सुधार
2. सामान्य मानक
   • निष्पक्षतावाद
   • आजादी
   • योग्यता, उचित ध्यान, आदि।
3. कार्य मानक (निरीक्षण की गुणवत्ता)
   • परीक्षण योजना (तैयारी)
   • पर्यवेक्षण और नियंत्रण आंतरिक नियंत्रण
   • सूचना (सबूत)
   • दस्तावेज़ विश्लेषण
4. रिपोर्टिंग मानक
   • रूप में - शीर्षक, तिथि, हस्ताक्षर, पार्टियों के दायित्व
   • सामग्री द्वारा - पूर्णता, कानूनी आधार, ie
   • मानक, आधुनिक गणना के तरीके

चित्र संख्या 1. लेखा परीक्षा मानकों की योजना

उपरोक्त सभी के आधार पर, हम इस निष्कर्ष पर पहुंचे हैं कि रिपोर्टिंग मानकों, रिपोर्ट (या निष्कर्ष) में एक पता, शीर्षक, हस्ताक्षर और तारीख होनी चाहिए।

निष्कर्ष तैयार करते समय, लेखा परीक्षक को मुद्दों के महत्व, लेखा परीक्षित उद्यम की गतिविधि की प्रकृति पर ध्यान देना चाहिए।

यह मत भूलो कि यह कहना महत्वपूर्ण होगा कि लेखा परीक्षक की राय उसके हितों (पेशेवर, नैतिक) पर निर्भर करती है

इन आम तौर पर स्वीकृत मानकों के अतिरिक्त समय-समय पर जारी किए जाते हैं।

गतिविधि के कुछ क्षेत्रों में ऑडिट में विशिष्ट मानकों का उपयोग किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, बैंकों, बीमा संगठनों आदि के लिए ऑडिट मानक।

बाजार संबंधों के विकास और व्यक्तिगत ऑडिट संगठनों के बड़े अंतरराष्ट्रीय समूहों में परिवर्तन के साथ, अंतरराष्ट्रीय स्तर पर ऑडिटिंग को एकीकृत करना आवश्यक हो गया।

अंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों को बनाने के क्षेत्र में निस्संदेह उपलब्धियों के बावजूद, यह कहना जल्दबाजी होगी कि वास्तविक एकरूपता पहले ही हासिल की जा चुकी है। आधुनिक अंतरराष्ट्रीय मानकों को राष्ट्रीय और क्षेत्रीय मानकों के एक समूह के रूप में माना जा सकता है जिनका पारस्परिक प्रभाव है, क्योंकि th क्षेत्र में राष्ट्रीय कानून में काफी भिन्नता है विभिन्न देश. इसके अलावा, इस क्षेत्र के नेता, साथ ही साथ सेवा क्षेत्र में सामान्य रूप से, औद्योगिक देश होंगे।

अंतरराष्ट्रीय स्तर पर पेशेवर आवश्यकताओं के विकास में कई संगठन शामिल हैं।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि मुख्य संगठन इंटरनेशनल कमेटी ऑफ ऑडिटिंग प्रैक्टिस होगा, जो इंटरनेशनल फेडरेशन ऑफ एकाउंटेंट्स के ढांचे के भीतर संचालित होगा, जिसे 1977 में स्थापित किया गया था। उसी समय, रूस इस संगठन में शामिल नहीं है। अलग-अलग देश अंतरराष्ट्रीय मानकों को अलग-अलग तरीके से लागू करते हैं।

रूस में, ऑडिटिंग मानकों का विकास (अंतर्राष्ट्रीय मानकों को ध्यान में रखते हुए) रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के अनुसंधान वित्तीय संस्थान के नेतृत्व में है, जिसने 1993 में इस दिशा में काम करना शुरू किया। दस मानकों का चयन किया गया, जो अत्यंत महत्वपूर्ण थे पहले स्थान पर विकसित करने के लिए:

1. लेखापरीक्षा के मूल सिद्धांत।
2. वित्तीय विवरणों की लेखापरीक्षा के उद्देश्य और कार्यक्षेत्र।
3. वित्तीय विवरणों की लेखापरीक्षा पर लेखापरीक्षक की रिपोर्ट।
4. ऑडिट रिपोर्ट के प्रकार।
5. लेखा परीक्षा के लिए सहमति पर प्रतिबद्धता पत्र।
6. लेखापरीक्षा साक्ष्य (प्रकार, स्रोत और प्राप्त करने के तरीके)
7. धोखाधड़ी या त्रुटियों का पता चलने पर लेखा परीक्षक की कार्रवाई।
8. किसी विशेषज्ञ के काम का उपयोग करना।
9. मार्गदर्शन के लिए जानकारी।
10. ऑडिट रिपोर्ट की तारीख, बैलेंस शीट के बाद की घटनाएं, वित्तीय विवरण जारी होने के बाद तथ्यों की खोज।

सामान्य तौर पर, यह अंतर्राष्ट्रीय लेखा परीक्षा मानक समिति द्वारा विकसित मानकों के आधार पर रूसी एनालॉग्स के चार समूह बनाने वाला था:

1. सामान्य लेखा परीक्षा मानक।
2. 1 ऑडिट में कार्य मानक।
3. रिपोर्टिंग मानकों।
4. विशेष उद्योगों में लेखा परीक्षा के लिए उपयोग किए जाने वाले विशिष्ट मानक।

अंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों वाली रूसी ऑडिट फर्मों की iya की समस्या रूसी बाजार में बड़ी पश्चिमी फर्मों से भयंकर प्रतिस्पर्धा के कारण अधिक प्रासंगिक है।

प्रमुख रूसी फर्में पश्चिमी कंपनियों की ग्राहक बन जाती हैं। इसलिए, पश्चिमी कंपनियों के साथ वास्तविक प्रतिस्पर्धा करने के लिए रूसी ऑडिट फर्मों को अंतरराष्ट्रीय ऑडिट मानकों के अनुसार "एक बहुत ही गंभीर समस्या का सामना करना पड़ता है।"

रूसी ऑडिट फर्म ग्राहकों को कम कीमतों और ग्राहकों की इच्छाओं पर अधिक ध्यान आकर्षित करती हैं। पश्चिमी फर्मों का लाभ एक बड़ा नाम और एक मजबूत प्रतिष्ठा है।

m के साथ, रूसी लेखा परीक्षकों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं की गुणवत्ता आमतौर पर पश्चिमी सहयोगियों की तुलना में खराब नहीं होती है। उसी समय, अपने स्वयं के रूसी बाजार का विकास ऑडिटिंग के लिए कई कानूनी रूप से निर्धारित मानकों की अनुपस्थिति से बाधित होता है, जो सभी फर्मों के लिए एक दिशानिर्देश बन जाएगा और लेखा परीक्षकों की पेशेवर जिम्मेदारी के लिए मानदंड स्थापित करेगा।

रूस में ऑडिट मानकों के आवेदन की विशेषताएं और समग्र रूप से ऑडिट की बारीकियां काफी हद तक इस तथ्य के कारण हैं कि रूसी ऑडिट ऐतिहासिक रूप से नियंत्रण और ऑडिट निकायों के काम के आधार पर उभरा है, जिसमें सकारात्मक और नकारात्मक दोनों थे। पहलू।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि ऐसी सेवाओं के काम की कमियों में से एक संकीर्ण विभागीय दृष्टिकोण होगा, जिसके परिणामस्वरूप जांच के दौरान छोटी त्रुटियों को खोजने के लिए बहुत ध्यान दिया गया था, जो निरीक्षकों की सावधानी का प्रदर्शन करना चाहिए था। , और यदि चोरी के बारे में नहीं था तो प्रमुख चूकों को अक्सर "आंख से मूंद लिया" जाता था। तथ्य यह है कि रूसी लेखा परीक्षा कई मामलों में संशोधन जांच से "बढ़ी" के कारण "लेखा परीक्षा" की अवधारणा का विरूपण हुआ।

अक्सर, ऑडिट का उद्देश्य रिपोर्टिंग की पुष्टि करना नहीं समझा जाता है, लेकिन चोरी का पता लगाना, वित्तीय दुरुपयोग की खोज, कर गणना की शुद्धता का सत्यापन और करों को बजट में स्थानांतरित करने की समयबद्धता को समझा जाता है।

प्रमुख वैज्ञानिकों के अनुसार, रूसी मानकों की राष्ट्रीय प्रणाली में 59 नियम शामिल होने चाहिए, जिनमें से 46 अंतर्राष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों (MCA) के अनुरूप होंगे, और अतिरिक्त 13 मानक विशुद्ध रूप से रूसी हैं। तुलना के लिए एक उदाहरण के रूप में, हम घरेलू और अंतर्राष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों की एक तालिका देते हैं (इसके अलावा, रूसी संघ के राष्ट्रपति के तहत ऑडिट कमीशन द्वारा कई मानकों को पहले ही प्रकाशित और अनुमोदित किया जा चुका है)

यह मत भूलो कि यह कहना महत्वपूर्ण होगा कि रूसी मानक अधिक विस्तृत हैं और खंड XI "कर्मचारियों की शिक्षा और प्रशिक्षण" पूरी तरह से रूसी मानकों (तालिका 3) को संदर्भित करता है।

टेबल तीन

तुलनात्मक विशेषताएंघरेलू और अंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानक (आईएसए) एस

संख्या पी / पी	ISA दस्तावेज़ों का संख्यात्मक मान	आईएसए मानक (अंतर्राष्ट्रीय लेखा परीक्षा मानक)	लेखापरीक्षा गतिविधि के घरेलू नियम (मानक)
I. परिचयात्मक टिप्पणी
1	100	आईएसए और संबंधित सेवाओं के लिए प्रस्तावना	लेखा परीक्षा मानकों की प्राक्कथन
2	110	पारिभाषिक शब्दावली	ऑडिटिंग के नियमों (मानकों) में प्रयुक्त शर्तों और परिभाषाओं की सूची
3	120	आईएसए की सामान्य संरचना	लेखा परीक्षा नियमों की सामान्य संरचना
4			संबंधित लेखा परीक्षा सेवाओं की विशेषताएं और उनके लिए आवश्यकताएं
5	-	-	लेखा परीक्षक का संगठन और प्रक्रिया
6	-		लेखा परीक्षा संगठनों के आंतरिक मानकों के लिए आवश्यकताएँ
द्वितीय. ज़िम्मेदारी
7	200	वित्तीय विवरणों की लेखापरीक्षा से संबंधित उद्देश्य और दिशानिर्देश	वित्तीय विवरणों की लेखापरीक्षा से संबंधित उद्देश्य और बुनियादी सिद्धांत
8	210	ऑडिट सगाई की शर्तें	पत्र - लेखा परीक्षा के लिए सहमति पर लेखा परीक्षा संगठन का दायित्व
9	-	लेखापरीक्षा के दौरान कार्य का गुणवत्ता नियंत्रण	इंट्राकंपनी ऑडिट गुणवत्ता नियंत्रण
10	-	-	बाहरी गुणवत्ता नियंत्रण लेखा परीक्षा
11	230	प्रलेखन	लेखापरीक्षा दस्तावेज़ीकरण
12	240	धोखाधड़ी और त्रुटि	वित्तीय विवरणों में गलत विवरणों की पहचान करने में लेखा परीक्षक की कार्रवाई
13	250	वित्तीय विवरणों की लेखापरीक्षा में कानूनों और विनियमों के लिए लेखांकन	लेखापरीक्षा के दौरान विनियमों के अनुपालन का सत्यापन
14			लेखा परीक्षा संगठनों और लेखापरीक्षित आर्थिक संस्थाओं के अधिकार और दायित्व
15	-		लेखा परीक्षा सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध समाप्त करने की प्रक्रिया
III. योजना
16	300	योजना	लेखा परीक्षा योजना
17	310	व्यापार ज्ञान	एक आर्थिक इकाई की गतिविधियों को समझना
18	320	लेखापरीक्षा में भौतिकता	भौतिकता और लेखा परीक्षा जोखिम
चतुर्थ। आंतरिक नियंत्रण
19	400	जोखिम मूल्यांकन और आंतरिक नियंत्रण	लेखा परीक्षा के दौरान लेखांकन और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का अध्ययन और मूल्यांकन
20	401	कंप्यूटर और सूचना प्रणाली के वातावरण में लेखा परीक्षा	कंप्यूटर डाटा प्रोसेसिंग की शर्तों में लेखा परीक्षा
21	402		सेवा संगठनों का उपयोग करने वाली कानूनी संस्थाओं के लिए लागू लेखा परीक्षा सुविधाएँ
वी. लेखापरीक्षा साक्ष्य
22	500	लेखा - परीक्षा प्रमाण	लेखा - परीक्षा प्रमाण
23	501		लेखापरीक्षा साक्ष्य - विशिष्ट मामलों के लिए अतिरिक्त विचार
24	510	प्रारंभिक कार्य - प्रारंभिक शेष राशि	वित्तीय विवरणों के प्रारंभिक और तुलनात्मक संकेतकों की प्राथमिक लेखापरीक्षा
25	520	विश्लेषणात्मक प्रक्रिया	विश्लेषणात्मक प्रक्रिया
26	530	लेखापरीक्षा नमूना	लेखापरीक्षा नमूना
27	540		लेखांकन में अनुमानित मूल्यों की लेखापरीक्षा
28	550	संबंधित संगठन	पोस्टिंग के दौरान संबंधित असेंबली के साथ लेनदेन पोस्ट करना
29	560	बाद की घटनाओं	लेखा परीक्षक की रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने और वित्तीय विवरणों की तैयारी और प्रस्तुति की तारीख के बाद हुई घटनाओं को प्रतिबिंबित करने की तिथि
30	570	चल रही गतिविधि	चल रही चिंता धारणा की प्रयोज्यता
31	580	प्रबंधन विवरण	लेखापरीक्षित आर्थिक इकाई के प्रबंधन द्वारा प्रदान किए गए स्पष्टीकरण
VI. तीसरे पक्ष के काम का उपयोग करना
32	600	दूसरे अंकेक्षक के कार्य का उपयोग करना	किसी अन्य ऑडिट संगठन के कार्य का उपयोग करना
33	610	आंतरिक लेखा परीक्षक के काम के लिए लेखांकन	आंतरिक लेखा परीक्षक के काम का अध्ययन और उपयोग करना
34	620		एक विशेषज्ञ के काम का उपयोग करना
सातवीं। लेखापरीक्षा में निष्कर्ष और रिपोर्ट
35	700	वित्तीय विवरणों पर लेखा परीक्षक की रिपोर्ट	वित्तीय विवरणों पर लेखा परीक्षा रिपोर्ट तैयार करने की प्रक्रिया
36	710	तुलनीय मान	तुलनीय मूल्य (विकास के तहत)
37	720	लेखा परीक्षा के अधीन वित्तीय विवरणों से संबंधित दस्तावेजों में निहित अन्य जानकारी	लेखापरीक्षित वित्तीय विवरणों वाले दस्तावेजों में अन्य जानकारी
38			लेखापरीक्षक के परिणामों के आधार पर आर्थिक इकाई के प्रबंधन को लेखापरीक्षक की लिखित सूचना
आठवीं। विशिष्ट क्षेत्र
39	800	विशेष लेखापरीक्षा कार्यकलापों पर लेखापरीक्षक की राय	विशेष लेखापरीक्षा कार्यों पर लेखापरीक्षा संगठन की राय
40	810	पूर्वानुमान की जांच वित्तीय जानकारी	प्रो फॉर्म वित्तीय जानकारी का सत्यापन
41	-	-	बैंक विशिष्ट लेखा परीक्षा मानक
42	-	-	बीमा गतिविधि के विशिष्ट मानक
43			एक्सचेंजों, अतिरिक्त बजटीय निधियों और निवेश संस्थानों के लिए विशिष्ट लेखा परीक्षा मानक
IX. संबंधित सेवाएं और कार्य
44	910	वित्तीय विवरणों की लेखापरीक्षा के लिए कार्य	वित्तीय विवरणों की जाँच के लिए कार्य
45	920	वित्तीय जानकारी से संबंधित सहमत प्रक्रियाओं को करने के लिए असाइनमेंट	लेखांकन सूचना से संबंधित सुसंगत प्रक्रियाओं के अनुपालन पर कानून
46	930		वित्तीय संकलन सगाई
X. ध्यान देने योग्य बात - अंतरराष्ट्रीय लेखापरीक्षा अभ्यास पर स्थिति
47	1000		इंट्राबैंक पुष्टिकरण प्रक्रियाएं
48	1001		कंप्यूटर सूचना प्रणाली के साधन - व्यक्तिगत माइक्रो कंप्यूटर
49	1002		कंप्यूटर सूचना प्रणाली उपकरण - ऑनलाइन (चालू) सिस्टम
50	1003		कंप्यूटर सूचना प्रणाली के साधन - डेटाबेस सिस्टम
51	1004		बैंक नियंत्रकों और बाहरी लेखा परीक्षकों के बीच संबंध
52	1005		लघु व्यवसाय लेखा परीक्षा विशेषताएं
53	1006		अंतरराष्ट्रीय वाणिज्यिक बैंकों की लेखापरीक्षा
54	1007	प्रबंधन के साथ संचार	आर्थिक इकाई के प्रबंधन के साथ संचार
55	-	-	टैक्स ऑडिट और टैक्स अधिकारियों के साथ संचार
56	1008		जोखिम मूल्यांकन और आंतरिक नियंत्रण - कंप्यूटर सूचना प्रणाली के पर्यावरण का लक्षण वर्णन और लेखांकन
57	1009		ध्यान दें कि कंप्यूटर का उपयोग करके ऑडिट करने की तकनीक
ग्यारहवीं। शिक्षा और प्रशिक्षण
58	-	-	लेखा परीक्षक शिक्षा
59			योग्य परीक्षाओं के कार्यक्रम, इन परीक्षाओं को उत्तीर्ण करने की प्रक्रिया, परीक्षा आयोगों का गठन और उनके कार्य के नियम

आत्मनिरीक्षण के लिए प्रश्न

1. अंकेक्षण मानकों से क्या तात्पर्य है ?
2. लेखापरीक्षा मानकों के प्रकारों के नाम लिखिए।
3. सामान्य मानक क्या हैं?
4. आप कौन से कार्य मानकों को जानते हैं? उनका अर्थ क्या है?
5. रिपोर्टिंग मानकों की सूची बनाएं। उनका सार क्या है?
6. मानकों के वर्गीकरण में क्या शामिल है?
7. रूसी ऑडिटिंग मानकों और अंतरराष्ट्रीय मानकों के बीच क्या अंतर है?

लेखा परीक्षक के अधिकार, कर्तव्य और जिम्मेदारियां

ऑडिट सेवाओं के ऑडिटरों और ग्राहकों के अधिकार और दायित्व 7 अगस्त, 2001 नंबर 119-FZ के "ऑन ऑडिटिंग" कानून द्वारा निर्धारित किए जाते हैं।

लेखा परीक्षकों और उनके ग्राहकों को समझना - उनके अधिकार और दायित्व (साथ ही उनके हितों के बीच विरोधाभास) में और विशेषताएं हैं। यह मत भूलो कि यह कहना महत्वपूर्ण होगा कि रूस की स्थितियों में लेखा परीक्षकों और उनके ग्राहकों के अधिकार और दायित्व एक कानूनी अर्थव्यवस्था बनाने के ढांचे के भीतर विस्तार से अध्ययन करने, व्यवहार में परीक्षण करने, हल करने और डिबग करने के लिए अत्यंत महत्वपूर्ण हैं। पूरा का पूरा। इसे समय के साथ सुलझा लिया जाएगा।

ऑडिट करने के लिए लाइसेंस प्राप्त व्यक्तियों या कानूनी संस्थाओं द्वारा ऑडिट किया जाता है। लेखापरीक्षक (व्यक्ति) एक लेखा परीक्षा फर्म के हिस्से के रूप में लेखा परीक्षा गतिविधियों में संलग्न हो सकते हैं, इसके साथ एक रोजगार अनुबंध में प्रवेश कर सकते हैं, या स्वतंत्र रूप से एक लेखा परीक्षा लाइसेंस प्राप्त कर सकते हैं।

लेखा परीक्षक और लेखा परीक्षा फर्म इसके हकदार नहीं हैं:

1. ऑडिटिंग और संबंधित को छोड़कर, किसी भी व्यावसायिक गतिविधि में शामिल हों।
2. ऑडिट के दौरान प्राप्त जानकारी को तीसरे पक्ष को स्थानांतरित करें।
3. यदि ऑडिट किए गए उद्यम में रिश्तेदार हैं, तो ऑडिट करें, साथ ही ऑडिट किए गए उद्यम के शेयरों का अधिग्रहण करें। चार प्रकार के लाइसेंस हैं (सामान्य लेखा परीक्षा, बैंकिंग, बीमा, अन्य संगठन)

दायित्व तीन प्रकार के होते हैं:

• ग्राहक को जिम्मेदारी;
• नागरिक कानून पर आधारित दायित्व;
• अपराधी दायित्व।

ऑडिट करने की प्रक्रिया में, ऑडिटर को अधिकार है:

1. ऑडिटिंग के रूपों और विधियों को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करें (विनियमों की आवश्यकताओं, अनुबंध की विशिष्ट शर्तों आदि के आधार पर)
2. वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों (लेखा पुस्तकों, मौद्रिक दस्तावेज, प्रतिभूतियां, आदि)
3. यह कहने योग्य है - तीसरे पक्ष से ऑडिट के उद्देश्यों को पूरा करने के लिए आवश्यक सभी जानकारी प्राप्त करने के लिए (एक लिखित अनुरोध पर)
4. यह कहने योग्य है - उभरते मुद्दों या अतिरिक्त जानकारी पर सभी आवश्यक स्पष्टीकरण प्राप्त करना।
5. अनुबंध के आधार पर उच्च योग्य विशेषज्ञों को नियुक्त करें (लेखा परीक्षित उद्यम में काम करने वाले व्यक्तियों को छोड़कर, आर्थिक गतिविधि के लेखांकन और विश्लेषण के क्षेत्र में)
6. विशेष मामलों में ऑडिट करने से मना करना (सत्यापन, आपराधिक स्थिति आदि के लिए आवश्यक जानकारी प्रदान करने में विफलता)
7. ऑडिट से संबंधित सेवाएं प्रदान करें।

लेखा परीक्षकों की जिम्मेदारियां

लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा फर्मों के कर्तव्यों को ध्यान में रखते हुए, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि वे वित्तीय नियंत्रण करते हैं और उनके कार्यों में कर नियंत्रण, साथ ही सामाजिक बीमा और सुरक्षा निधि और अन्य ऑफ-बजट के गठन और उपयोग पर नियंत्रण शामिल नहीं है। धन। go के आधार पर, लेखा परीक्षक मुख्य रूप से लेखांकन या वित्तीय विवरणों (अनुलग्नकों के साथ बैलेंस शीट, यानी वार्षिक रिपोर्टिंग के 5 रूप) की जांच करते हैं, इसकी वास्तविकता और वैधता की पुष्टि करते हैं। उपरोक्त को छोड़कर, ऑडिट केवल आर्थिक इकाई के उन व्यावसायिक लेनदेन को कवर करता है, जो प्रलेखित हैं। जिन व्यावसायिक कार्यों का दस्तावेजीकरण नहीं किया गया है, वे अन्य निकायों की गतिविधि का क्षेत्र होंगे।

नतीजतन, लेखा परीक्षक की आवश्यकता है:

1. रूसी संघ के कानून की आवश्यकताओं के साथ-साथ नियमों - ऑडिट मानकों का सख्ती से पालन करें।
2. ऑडिट में उसकी भागीदारी की असंभवता या ऑडिट में अतिरिक्त ऑडिटर्स को शामिल करने की आवश्यकता के बारे में ग्राहक, साथ ही ऑडिट का आदेश देने वाले राज्य निकाय को तुरंत सूचित करें।
3. निष्पक्ष रूप से कार्य करें।
4. ऑडिट के दौरान दस्तावेजों की सुरक्षा सुनिश्चित करें और आर्थिक इकाई के मालिक (प्रबंधक) की सहमति के बिना उनकी सामग्री का खुलासा न करें।
5. सत्यनिष्ठा, ईमानदारी, सद्भावना के सिद्धांतों पर आधारित। http: // साइट पर प्रकाशित सामग्री
6. अनुमोदित मानकों के साथ एक लेखापरीक्षा राय और लिखित सूचना (लेखापरीक्षक की रिपोर्ट) तैयार करें।
7. समाज में उसके पेशे के अधिकार के विकास में योगदान करें।

लेखा परीक्षकों के अधिकारों और दायित्वों की बेहतर समझ के लिए, हम आरेख (चित्र 2) में प्रतिबिंबित करेंगे।

चित्र संख्या 2. लेखा परीक्षक के अधिकार और दायित्व

सफलतापूर्वक और कर्तव्यों का पालन करने के लिए, लेखा परीक्षक को कई आवश्यकताओं को पूरा करना होगा। इंटरनेशनल ऑडिट सर्विस का निर्देश निम्नलिखित सिद्धांतों को इंगित करता है जिन्हें ऑडिट के दौरान देखा जाना चाहिए: अखंडता, निष्पक्षता, स्वतंत्रता, गोपनीयता, योग्यता और क्षमता, नौकरी संगठन और अखंडता। एक लेखा परीक्षक के लिए एक आवश्यक आवश्यकता उचित शिक्षा की उपस्थिति है। इंटरनेशनल फेडरेशन ऑफ अकाउंटेंट्स नोट करता है कि जिन प्रमुख मुद्दों पर सावधानीपूर्वक विचार किया जाना चाहिए, वे ऑडिट के उद्देश्य, इसकी अवधारणाएं, साक्ष्य, प्रथाएं और प्रक्रियाएं, साथ ही साथ ऑडिटर्स के अधिकार, कर्तव्य और जिम्मेदारियां होंगी।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि एक पेशेवर लेखा परीक्षक की मुख्य विशिष्ट विशेषताओं में से एक "जनता के प्रति जिम्मेदारी की उसकी समझ है। आचरण के आवश्यक न्यूनतम नियम अनिवार्य हैं। नैतिक व्यवहार केवल कुछ निषेधों का पालन नहीं है। डेटा के नियम सार्वजनिक लेखाकार (लेखा परीक्षक) के व्यक्तिगत हितों की हानि के लिए ग्राहकों के सम्मान के सिद्धांत का कड़ाई से पालन करने की आवश्यकता है

लेखा परीक्षकों के लिए व्यावसायिक डेटा आवश्यकताओं में शामिल हैं:

1. ईमानदारी;
2. वस्तुपरकता;
3. सद्भावना;
4. पेशेवर संगतता;
5. सूचना की गोपनीयता।

स्वतंत्रता की आवश्यकता ऑडिट के लिए एक पूर्वापेक्षा होगी (ये आवश्यकताएं ऑडिट मानकों के विषय में विस्तृत हैं) ऑडिटर के लिए व्यावसायिक डेटा आवश्यकताएं ऑडिटर डेटा कोड में परिलक्षित होती हैं, जिसे ऑडिट काउंसिल द्वारा वित्त मंत्रालय के तहत अपनाया गया था। 28 अगस्त, 2003 को रूसी संघ लेखा परीक्षकों का व्यवहार और लेखा परीक्षा के लिए बुनियादी आवश्यकताएं।

ऑडिट गतिविधियों को करने के अधिकार के लिए ऑडिटर एक योग्यता परीक्षा लेता है। http: // साइट पर प्रकाशित सामग्री
ऑडिट फर्म और ऑडिटर दोनों ही औपचारिक ऑडिट रिपोर्ट जारी करने के साथ ही ऑडिट कर सकते हैं, अगर उनके पास लाइसेंस हो।

एक आर्थिक या कानूनी शिक्षा (उच्च या विशेष माध्यमिक) वाले व्यक्ति, एक लेखा परीक्षक के रूप में पिछले 5 में से कम से कम 3 वर्षों के कार्य अनुभव के साथ, एक लेखा परीक्षा फर्म में एक विशेषज्ञ, एक लेखाकार, एक अर्थशास्त्री, एक उद्यम के प्रमुख, प्रमाणित करने की अनुमति है। अदालत के फैसले से दोषी ठहराए गए व्यक्तियों को सत्यापन की अनुमति नहीं है।

उद्यमों, संगठनों, स्टॉक एक्सचेंजों, निवेश, पेंशन, सार्वजनिक और अन्य निधियों के साथ-साथ स्वतंत्र उद्यमशीलता गतिविधियों में लगे नागरिकों के ऑडिट के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय को प्रमाणन सौंपा गया है। रूसी संघ का सेंट्रल बैंक - बैंकों, क्रेडिट संगठनों, उनकी यूनियनों आदि की जाँच करने के लिए।

लेखा परीक्षकों (एएमयू) के प्रशिक्षण और पुनर्प्रशिक्षण के लिए शैक्षिक और कार्यप्रणाली केंद्रों के आधार पर प्रमाणन किया जाता है, जिसकी सूची रूसी संघ के राष्ट्रपति के तहत ऑडिट गतिविधियों पर आयोग द्वारा निर्धारित की जाती है। वर्दी कार्यक्रमों के अनुसार परीक्षा आयोजित की जाती है।

यह कहने योग्य है कि ऑडिटर के प्रकार द्वारा लाइसेंसिंग पर विनियमन को रूसी संघ की सरकार के 23 सितंबर, 2002 नंबर 190 "लाइसेंस ऑडिट गतिविधियों पर" के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था।

प्रमाणन शैक्षिक और कार्यप्रणाली केंद्रों (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के प्रतिनिधियों के साथ, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक, रूस सरकार के तहत मास्को वित्तीय अकादमी के शिक्षकों के साथ) के आधार पर किया जाता है। लाइसेंस जारी किया जाता है 5 साल की अवधि के लिए। लेखा परीक्षकों के प्रमाणीकरण और लाइसेंस जारी करने का कार्य रूसी संघ के वित्त मंत्रालय, रूसी संघ के केंद्रीय बैंक, बीमा गतिविधियों के पर्यवेक्षण के लिए रूस की संघीय सेवा के तहत स्थापित केंद्रीय लाइसेंसिंग आयोगों द्वारा किया जाता है।

आत्मनिरीक्षण के लिए प्रश्न

1. लेखा परीक्षकों के अधिकार क्या हैं?
2. लेखा परीक्षकों की जिम्मेदारियां क्या हैं?
3. लेखा परीक्षकों को कौन प्रमाणित और लाइसेंस देता है?
4. एक आरेख तैयार करें "लेखा परीक्षकों के अधिकार और दायित्व", इसकी सामग्री का खुलासा करें।