Υπολογισμός βάσει της συμφωνίας GPC. Συμφωνία GPC χωρίς σφάλματα: κανόνες εγγραφής, φόροι και τέλη
Ποιοι φόροι και ασφάλιστρα καταβάλλονται βάσει αστικής σύμβασης;
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για πληρωμές βάσει αστικών συμβάσεων
Η αμοιβή βάσει σύμβασης είναι το εισόδημα ενός ατόμου που λαμβάνει από τον οργανισμό, επομένως, δυνάμει των παραγράφων. 6 άρθρο 1 άρθρο. 208 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το εισόδημα αυτό υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Εάν μιλάμε για φόρο σε σχέση με ένα άτομο που δεν είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας, τότε ο οργανισμός (φορολογικός πράκτορας) που καταβάλλει την αμοιβή στο άτομο πρέπει να υπολογίσει, να παρακρατήσει και να μεταφέρει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στα ποσά των αποδοχών που καταβλήθηκαν. Η φορολογική νομοθεσία προβλέπει ευθύνη για μη συμμόρφωση με αυτή την απαίτηση.
Εάν ένας οργανισμός συνεργάζεται με έναν μεμονωμένο επιχειρηματία, τότε δεν θα πρέπει να παρακρατεί φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το ποσό της αμοιβής. Στην περίπτωση αυτή, ο οργανισμός δεν αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας.
Εάν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι στο γενικό φορολογικό σύστημα, τότε με βάση το άρθρο. 227 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πληρώνει ανεξάρτητα τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που υπόκεινται σε ειδικά φορολογικά καθεστώτα (USN, UTII) δεν πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε σχέση με το εισόδημα που λαμβάνεται από επιχειρηματική δραστηριότητα. Από την παράγραφο 3 του άρθρου. 346.11 και παράγραφος 4 του άρθ. 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προκύπτει ότι οι φόροι που καταβάλλονται σύμφωνα με αυτά τα ειδικά καθεστώτα αντικαθιστούν τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος που λαμβάνεται από επιχειρηματικές δραστηριότητες.
Η σύμβαση πρέπει να αναφέρει ότι ο ανάδοχος είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας, δηλαδή να αναφέρει τα στοιχεία του πιστοποιητικού του μεμονωμένου επιχειρηματία στο προοίμιο της συμφωνίας και να επισυνάψει αντίγραφο του πιστοποιητικού στη σύμβαση. Στη συνέχεια, οι επιθεωρητές δεν θα έχουν ερωτήσεις σχετικά με το γιατί δεν παρακρατήθηκε ο φόρος και το ποσό της αμοιβής μεταφέρθηκε πλήρως στον αντισυμβαλλόμενο.
Φορολογικές εκπτώσεις
Ch. Το άρθρο 23 του Κώδικα Φορολογίας, το οποίο ρυθμίζει τους κανόνες για τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, παρέχει στους φορολογούμενους τη δυνατότητα να λαμβάνουν ορισμένες φορολογικές εκπτώσεις.
- Έκπτωση επαγγελματικού φόρου
Οι καλλιτέχνες που λαμβάνουν εισόδημα από την εκτέλεση εργασιών (παροχή υπηρεσιών) βάσει αστικών συμβάσεων έχουν το δικαίωμα να επωφεληθούν από την επαγγελματική έκπτωση φόρου που προβλέπεται στο άρθρο. 221 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο ποσό των τεκμηριωμένων δαπανών. Δηλαδή, ένα άτομο με το οποίο ένας οργανισμός συνεργάζεται βάσει συμφωνίας GPC μπορεί να λάβει έκπτωση φόρου, επιβεβαιώνοντας τα έξοδά του που πραγματοποίησε βάσει της αστικής σύμβασης. Αυτή είναι μια από τις επιλογές για το πώς μπορείτε να οργανώσετε ένα ταξίδι που είναι απαραίτητο ως μέρος της εκπλήρωσης μιας υποχρέωσης βάσει αστικής σύμβασης (σε αντίθεση με μια σύμβαση εργασίας, μια αστική σύμβαση δεν χρησιμοποιεί τη διατύπωση ότι ο ανάδοχος μπορεί να σταλεί σε επαγγελματικό ταξίδι με πληρωμή για το ταξίδι του κ.λπ.).
Δεδομένου ότι όλες οι εκπτώσεις που προβλέπονται στο Κεφ. 23 του Κώδικα Φορολογίας παρέχονται κατόπιν αιτήματος του φορολογούμενου, στη συνέχεια, για να ασκήσει το δικαίωμα επαγγελματικής έκπτωσης φόρου, ο ανάδοχος πρέπει να προσκομίσει την κατάλληλη αίτηση και έγγραφα που βεβαιώνουν τα έξοδα στον φορολογικό πράκτορα.
- Τυπική έκπτωση φόρου
Ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να παρέχει στον εκτελεστή (ανάδοχο) έργου βάσει αστικής σύμβασης τυπικές φορολογικές εκπτώσεις που προβλέπονται στο άρθρο. 218 του Κώδικα Φορολογίας, εάν το εισόδημά του υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13% (ρήτρα 3 του άρθρου 210 και ρήτρα 1 του άρθρου 224 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι τυπικές φορολογικές εκπτώσεις παρέχονται στον φορολογούμενο από έναν από τους φορολογικούς πράκτορες που είναι η πηγή πληρωμής του εισοδήματος, κατ' επιλογή του φορολογούμενου βάσει γραπτής αίτησής του και εγγράφων που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα σε τέτοιο φόρο κρατήσεις. Μάλιστα, η επιλογή του φορολογούμενου σε αυτή την περίπτωση θα επισημοποιηθεί με την αίτησή του για τέτοια έκπτωση φόρου.
- Έκπτωση φόρου ακίνητης περιουσίας
Εκπτώσεις φόρου ακίνητης περιουσίας σε σχέση με την αγορά κατοικίας μπορούν να παρέχονται μόνο από τους εργοδότες. Μπορείτε να το λάβετε με την ολοκλήρωση φορολογική περίοδος, και κατά τη φορολογική περίοδο μέσω του εργοδότη.
Ως μέρος μιας σύμβασης αστικού δικαίου, ο πελάτης δεν έχει το δικαίωμα να παρέχει τέτοιες εκπτώσεις στον ανάδοχο, ακόμη και αν είναι φορολογικός πράκτορας (ρήτρα 8 του άρθρου 220 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ασφαλιστικές εισφορές σε ταμεία
Εισφορές για τραυματισμούς
Όπως προκύπτει από την παράγραφο. 4 παράγραφοι 1 άρθ. 5 και , ο οργανισμός πρέπει να καταβάλλει αυτές τις εισφορές από τις αμοιβές του αναδόχου βάσει αστικής σύμβασης μόνο όταν αυτό προβλέπεται ρητά στη σύμβαση.
Λογιστική ως μέρος των δαπανών φόρου εισοδήματος
Ανάλογα με την κατάσταση ενός ατόμου, τα έξοδα θα ληφθούν υπόψη με βάση διάφορα πρότυπακαι ως μέρος ορισμένων ειδών δαπανών που προβλέπονται στο Κεφάλαιο. 25 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Εκτελεστής (ανάδοχος) είναι πολίτης που δεν είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας και δεν ανήκει στο προσωπικό του οργανισμού.
Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογικός κώδικας περιλαμβάνει τέτοιες δαπάνες στο άρθρο. 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ("Έξοδα εργασίας"). Αυτές οι δαπάνες χαρακτηρίζονται ως το κόστος εργασίας του οργανισμού και λαμβάνονται υπόψη με βάση την ρήτρα 21 του άρθρου. 255 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο εκτελεστής (ανάδοχος) είναι ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που δεν ανήκει στο προσωπικό του οργανισμού.
Οι πληρωμές βάσει αστικών συμβάσεων υπέρ ατόμων με την ιδιότητα του μεμονωμένου επιχειρηματία με τους οποίους η εταιρεία δεν έχει εργασιακές σχέσεις αντικατοπτρίζονται ως μέρος άλλων δαπανών που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις. Βάση - σελ. 41 ρήτρα 1 άρθρ. 264 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο εκτελεστής (ανάδοχος) είναι υπάλληλος πλήρους απασχόλησης.
Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις διευκρινίσεις του (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Σεπτεμβρίου 2012 Αρ. 03-03-06/1/495, ημερομηνία 19 Αυγούστου 2008 Αρ. 03-03-06/ 2/107, ημερομηνίας 27 Μαρτίου 2008 Αρ. 03-03-06/ 3/7) προτείνει να ληφθούν υπόψη αυτά τα κόστη ως άλλα κόστη που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις, βάσει των παραγράφων. 49 άρθρο 1 άρθρο. 264 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Οι δαπάνες βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου πρέπει να συμμορφώνονται γενικά κριτήριααναγνώριση των δαπανών που περιλαμβάνονται στο άρθρο 1 του άρθρου. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πρέπει να είναι τεκμηριωμένα, οικονομικά δικαιολογημένα και να στοχεύουν στο κέρδος. Διαφορετικά, κατά τις δραστηριότητες ελέγχου εφορίαθα προσπαθήσει να αφαιρέσει αυτά τα κόστη.
Όταν ένα άτομο εκτελεί οποιεσδήποτε υπηρεσίες προσωρινά, η εταιρεία συνάπτει σύμβαση αστικού δικαίου με έναν τέτοιο υπάλληλο. Στο άρθρο, θα δούμε ποιοι φόροι και ασφάλιστρα χρεώνονται βάσει της συμφωνίας GPC το 2019.
Ασφάλιστρα βάσει της συμφωνίας GPC
Η αμοιβή ενός ατόμου υπόκειται σε ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης. Και οι εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων καθίστανται δεδουλευμένες μόνο εφόσον αυτό προβλέπεται στη σύμβαση με τον εργαζόμενο. Εάν οι όροι της συμφωνίας GPC δεν προβλέπουν την καταβολή των ασφαλίστρων στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, τότε δεν χρειάζεται να μεταφερθούν στο ταμείο, καθώς αυτό δεν απαιτείται από τη νομοθεσία.
Σύμφωνα με το άρθ. 426 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ποσό των ασφαλίστρων το 2019 είναι:
στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας - 22% (10% από εισόδημα που υπερβαίνει τη μέγιστη ασφαλιστική βάση - 1.150.000 ρούβλια)
στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης - 5,1%.
Οι δεδουλευμένες εισφορές βάσει της συμφωνίας GPC αντικατοπτρίζονται στον υπολογισμό των ασφαλίστρων κατά γενικό τρόπο.
Λάβετε υπόψη ότι η βάση για τον υπολογισμό των εισφορών δεν περιλαμβάνει την αμοιβή που καταβάλλεται σε ένα φυσικό πρόσωπο εάν το αντικείμενο της συμφωνίας είναι η μεταβίβαση ιδιοκτησίας ή άλλα δικαιώματα ιδιοκτησίας (ρήτρα 4 του άρθρου 420 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για παράδειγμα, σύμβαση δανείου, μίσθωσης, αγοραπωλησίας κ.λπ.
Προθεσμία καταβολής εισφορών από τη συμφωνία ΓΠΚ
Οι εισφορές από τη συμφωνία GPC καταβάλλονται με τους ίδιους όρους όπως και για τους εργαζόμενους πλήρους απασχόλησης. Δηλαδή το αργότερο την 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα πληρωμής.
Για παράδειγμα, ένα άτομο έλαβε μια ανταμοιβή τον Απρίλιο. Αυτό σημαίνει ότι η προθεσμία καταβολής των εισφορών είναι το αργότερο μέχρι τις 15 Μαΐου. Εάν η προθεσμία πέσει σε Σαββατοκύριακο, μεταφέρεται στην επόμενη εργάσιμη ημέρα.
Παράδειγμα. Υπολογισμός εισφορών βάσει της συμφωνίας GPC
Η συμφωνία GPC LLC με ένα άτομο δεν προβλέπει την καταβολή εισφορών για κοινωνική ασφάλιση. Σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης, η εταιρεία καταβάλλει αμοιβή 10.000 ρούβλια εντός 10 ημερών από την ολοκλήρωση των εργασιών. Οι εργασίες ολοκληρώθηκαν στις 15 Απριλίου. Το πλήρες ποσό των αποδοχών μεταφέρθηκε στην κάρτα του εργαζομένου στις 20 Απριλίου.
Η εταιρεία εφαρμόζει γενικό ποσοστό εισφοράς, δηλαδή 30%.
Οι εισφορές κατανέμονται ως εξής:
22% στο Ταμείο Συντάξεων για συνταξιοδοτική ασφάλιση
5,1% στο FFOMS για τοπική ασφάλιση
2,9% στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για κοινωνική ασφάλιση
0,2% στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για τραυματισμούς
10.000 ρούβλια x 22% = 2.200 ρούβλια.
10.000 ρούβλια x 5,1% = 510 ρούβλια.
Ο λογιστής δεν σώρευσε εισφορές για κοινωνική ασφάλιση και τραυματισμούς, αφού αυτό δεν προβλεπόταν στη σύμβαση.
Ο λογιστής κατέβαλε εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων σε διαφορετικές πληρωμές μαζί με εισφορές εργαζομένων πλήρους απασχόλησης στις 15 Μαΐου (προθεσμία καταβολής εισφορών τον Απρίλιο).
Τα τέλη καταβλήθηκαν από τα κεφάλαια της LLC.
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων βάσει της συμφωνίας GPC
Με τη σύναψη συμφωνίας GPC με ένα άτομο, η εταιρεία-πελάτης γίνεται φορολογικός της πράκτορας για το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Η ευθύνη για τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος δεν μπορεί να ανατεθεί σε φυσικό πρόσωπο. Σύμφωνα με το ρωσικό υπουργείο Οικονομικών, η ύπαρξη τέτοιου όρου στη σύμβαση θεωρείται άκυρη (Επιστολή με ημερομηνία 25 Απριλίου 2011 Αρ. 03-04-05/3-292).
Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για το ποσό της αμοιβής είναι 13% εάν το άτομο είναι φορολογικός κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή ξένος ειδικός υψηλής ειδίκευσης.
Αν συναφθεί σύμβαση με αλλοδαπό, τότε πρέπει να παρακρατηθεί φόρος επί του εισοδήματός του με συντελεστή 30%. Να σας υπενθυμίσουμε ότι μη κάτοικος είναι ένα άτομο που μένει στη Ρωσία για λιγότερο από 183 ημέρες εντός 12 συνεχόμενων μηνών (άρθρο 2 άρθρο. 207 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Δεν υπάρχει ανάγκη παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων εάν το άτομο είναι εγγεγραμμένο στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ως μεμονωμένος επιχειρηματίας. Δηλαδή, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πληρώνουν οι ίδιοι φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για το εισόδημά τους.
Έτσι, κατά τον καθορισμό του ποσού της αμοιβής στη σύμβαση, πρέπει να λάβετε υπόψη ότι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα παρακρατηθεί από αυτό. Και μάλιστα ο ανάδοχος θα λάβει μικρότερο ποσό. Επομένως, εάν αρχικά υπήρχε προφορική συμφωνία για το ποσό που θα ελάμβανε ο ανάδοχος, το ποσό της αμοιβής που καθορίζεται στη σύμβαση πρέπει να προσαυξηθεί κατά το ποσό του φόρου. Ας σημειωθεί ότι η κατάσταση όταν η σύμβαση ορίζει αμοιβή με την ένδειξη «χωρίς φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων» και ο πελάτης πληρώνει τον φόρο από δικά του κεφάλαια είναι παράνομη. Αυτό αναφέρεται άμεσα στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 9 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας μας το υπενθυμίζει αυτό στην επιστολή της 25/04/2011 Αρ. 03-04-05/3-292.
Εάν για κάποιο λόγο δεν παρακρατήθηκε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την πληρωμή της αμοιβής στον ανάδοχο, αυτό πρέπει να αναφέρεται στον ίδιο τον ανάδοχο και στην εφορία στον τόπο εγγραφής του (ρήτρα 5 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Για αυτό χορηγείται ένας μήνας μετά το τέλος του ημερολογιακού έτους κατά το οποίο προέκυψαν οι σχετικές περιστάσεις.
Συχνά, εκτός από την αμοιβή, η σύμβαση προβλέπει την καταβολή προκαταβολής σε ιδιώτη. Είναι απαραίτητο να του παρακρατηθεί φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων; Δεν υπάρχει σαφής απάντηση σε αυτό το ερώτημα. Η υποπαράγραφος 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατείται την ημέρα καταβολής του εισοδήματος. Το εισόδημα, με τη σειρά του, είναι ένα οικονομικό όφελος σε χρηματική ή σε είδος που μπορεί να εκτιμηθεί (άρθρο 41 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Κατά τη στιγμή της λήψης προκαταβολής, ένα άτομο λαμβάνει ένα συγκεκριμένο όφελος, πράγμα που σημαίνει ότι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατηθεί.
Σε παρόμοια συμπεράσματα κατέληξαν και τα δικαστήρια. Για παράδειγμα, υπάρχει ένα ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 16 Οκτωβρίου 2009 Αρ. A03-14059/2008, όπου οι δικαστές σημειώνουν επίσης ότι όταν πληρώνουν προκαταβολή σε εργολάβο, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατείται.
Υπάρχουν όμως και αντίθετες δικαστικές αποφάσεις. Έτσι, η Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Περιφέρειας της Μόσχας, στην απόφαση αριθ. στην εμφάνιση αντικειμένου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Και αυτό είναι λογικό - άλλωστε, υπό ορισμένες συνθήκες, η σύμβαση μπορεί να τερματιστεί και η προκαταβολή να επιστραφεί στον πελάτη. Επομένως, η απάντηση στο ερώτημα εάν ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατηθεί ή όχι από την προκαταβολή είναι διφορούμενη. Ωστόσο, εάν θέλετε να αποφύγετε μια διαφωνία με τους επιθεωρητές, είναι ασφαλέστερο να παρακρατήσετε τον φόρο.
Προθεσμία πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τη συμφωνία Γ.Π.Κ
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στη συμφωνία GPC καταβάλλεται το αργότερο την επόμενη ημέρα της ημέρας πληρωμής του εισοδήματος. Για παράδειγμα, ένα άτομο έλαβε μια ανταμοιβή την Τετάρτη. Αυτό σημαίνει ότι η προθεσμία για την καταβολή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι το αργότερο μέχρι την Πέμπτη. Ο τρόπος πληρωμής δεν επηρεάζει τη διάρκεια - μετρητά ή κάρτα.
Είναι απαραίτητο να παρακρατηθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από το κόστος των εργολαβικών εξόδων που επιστρέφονται από τον πελάτη;
Τι γίνεται με τα έξοδα που ο ανάδοχος αποζημιώνεται από τον πελάτη σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης; Για παράδειγμα, ένας εργολάβος πληρώνεται συχνά για κινητές επικοινωνίες, φαγητό και ταξίδια, εάν χρειάζεται να ταξιδέψει σε άλλη πόλη για να ολοκληρώσει μια εργασία. Πρέπει να παρακρατηθεί φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτές τις πληρωμές;
Υπάρχουν δύο αντίθετες απόψεις για αυτό το θέμα. Το πρώτο εκφράστηκε από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών στην επιστολή 03/05/2011 αριθ. 03-04-05/8-121. Και το θέμα είναι ότι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατείται από τέτοιες πληρωμές. Το οικονομικό τμήμα πιστεύει ότι όταν ένα άτομο πληρώνεται για έξοδα, λαμβάνει εισόδημα σε είδος (ρήτρα 1 του άρθρου 210 και ρήτρα 2 του άρθρου 211 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή το ύψος της επιστροφής των δαπανών δεν είναι για τον ανάδοχο πληρωμές αποζημιώσεων. Αυτό σημαίνει ότι υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Το Υπουργείο Οικονομικών κάνει αυτό το συμπέρασμα επειδή πιστεύει ότι μόνο οι αποζημιώσεις που καταβάλλονται σε εργαζόμενους με τους οποίους έχει συναφθεί σύμβαση εργασίας δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 3 του άρθρου 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε περιπτώσεις όπου τα έξοδα επιστρέφονται σε εκτελεστές βάσει συμβάσεων ή υπηρεσιών επί πληρωμή, οι διατάξεις του Κώδικα δεν εφαρμόζονται.
Παράλληλα, οι ειδικοί του οικονομικού τμήματος υπενθυμίζουν ότι ο ανάδοχος μπορεί να μειώσει το φορολογητέο εισόδημα κατά το ποσό της έκπτωσης του επαγγελματικού φόρου. Αυτή η έκπτωση παρέχεται από τον πελάτη στο ποσό των δαπανών που πραγματοποιεί ο ανάδοχος και τεκμηριώνεται (ρήτρα 2 του άρθρου 221 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ταυτόχρονα, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας, με επιστολή της 25ης Μαρτίου 2011 με αριθμό KE-3-3/926, εκφράζει διαφορετική γνώμη: η αποζημίωση για τα έξοδα του αναδόχου που καθορίζονται από τη σύμβαση δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων . Εφόσον υπάρχουν δύο αντίθετες απόψεις, μπορείτε να κάνετε ό,τι σας βολεύει περισσότερο. Εξάλλου, οι επιστολές από το Υπουργείο Οικονομικών και την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας δεν είναι κανονιστικά έγγραφα. Και όλες οι ασάφειες στη φορολογική νομοθεσία θα πρέπει να ερμηνεύονται υπέρ του φορολογούμενου (Ρήτρα 7, άρθρο 3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Πώς να παράσχετε έκπτωση φόρου σε εργολάβο
Οι αμοιβές που λαμβάνει ο ανάδοχος υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%. Αυτό σημαίνει ότι μπορεί να διεκδικήσει δύο φορολογικές εκπτώσεις: επαγγελματική και τυπική (ρήτρα 1 του άρθρου 224, ρήτρες 3 και 4 του άρθρου 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Για να λάβει επαγγελματική έκπτωση φόρου, ο ανάδοχος γράφει μια αίτηση ελεύθερης μορφής που απευθύνεται στον πελάτη και επισυνάπτει έγγραφα που επιβεβαιώνουν τα έξοδά του που πραγματοποιήθηκαν κατά την εκτέλεση της εργασίας. Έγγραφα - τιμολόγια, αποδείξεις πώλησης, αποδείξεις ταμειακής μηχανής, αντίγραφα ταξιδιωτικών εισιτηρίων, λογαριασμοί ξενοδοχείου κ.λπ. πρέπει να επιβεβαιώνουν ότι το κόστος σχετίζεται ειδικά με την εκτέλεση των εργασιών βάσει της σύμβασης.
Δηλαδή, παρέχεται επαγγελματική έκπτωση στον ανάδοχο από τον πελάτη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών. Ταυτόχρονα, σύμφωνα με τη θέση του ρωσικού Υπουργείου Οικονομικών που αναφέρθηκε παραπάνω, δεν χρειάζεται να αποκλειστεί η αποζημίωση για έξοδα από το φορολογητέο εισόδημα του αναδόχου. Εάν εξαιρέσατε αυτήν την αποζημίωση, καθοδηγούμενη από τις εξηγήσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας, τότε δεν χρειάζεται πλέον να παρέχετε επαγγελματική έκπτωση στον ανάδοχο. Διαφορετικά, θα αποδειχθεί ότι έχετε εξαιρέσει τα ίδια ποσά από το φορολογητέο εισόδημα δύο φορές.
Ως προς την καθιερωμένη έκπτωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, αυτή παρέχεται επίσης βάσει αίτησης που υποβάλλει ο ανάδοχος, καθώς και εγγράφων που βεβαιώνουν το δικαίωμα έκπτωσης. Και εδώ ο λογιστής αντιμετωπίζει πάλι ορισμένες δυσκολίες. Δεδομένου ότι ο ανάδοχος είναι εξωτερικός, ο λογιστής δεν έχει ακριβείς πληροφορίες σχετικά με το εάν το εισόδημα του εργολάβου από την αρχή του έτους έχει υπερβεί το όριο για την παροχή τυπικών φορολογικών εκπτώσεων ή όχι.
Μετά από όλα, μια κράτηση για τον εαυτό σας στο ποσό των 400 ρούβλια. ένας εργολάβος μπορεί να λάβει εάν το εισόδημά του δεν υπερβαίνει τα 40.000 ρούβλια. (Υποπαράγραφος 3, ρήτρα 1, άρθρο 218 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και μηνιαία έκπτωση για ένα παιδί στο ποσό των 1000 ρούβλια. παρέχεται μέχρι το εισόδημα να φτάσει τα 280.000 ρούβλια. (Υποπαράγραφος 4, ρήτρα 1, άρθρο 218 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ένας λογιστής δεν μπορεί να αρνηθεί σε έναν εργολάβο το δικαίωμα έκπτωσης χωρίς επιτακτικούς λόγους. Επομένως, πρέπει να κάνετε τα εξής. Παρέχετε τυπικές φορολογικές εκπτώσεις μόνο για εκείνους τους μήνες κατά τους οποίους ίσχυε η σύμβαση. Τέτοιες συστάσεις περιέχονται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 04/07/2011 Αρ. 03-04-06/10-81 και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 03/04/2009 Αρ. 3-5-03 /233@. Να σας υπενθυμίσουμε ότι ένα φυσικό πρόσωπο μπορεί να λάβει τυπικές φορολογικές εκπτώσεις μόνο από έναν φορολογικό πράκτορα. Επομένως, εάν ο ανάδοχος υπέβαλε αίτηση για κρατήσεις σε εσάς, θεωρείται ότι δεν έχει άλλες πηγές εσόδων. Και αν υπάρχει εργολάβος εκεί που παίρνει και έκπτωση, τότε αναλαμβάνει την ευθύνη για μια τέτοια παράβαση.
Όταν η σύμβαση ισχύει για αρκετούς μήνες και η αμοιβή καταβάλλεται εφάπαξ (για παράδειγμα, κατά τη λήξη της σύμβασης), τότε προβλέπονται τυπικές φορολογικές μειώσεις για κάθε μήνα της σύμβασης, συμπεριλαμβανομένων των μηνών κατά τους οποίους ήταν η αμοιβή απληρωτος. Αυτό το συμπέρασμα προκύπτει από επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Αυγούστου 2008 αριθ. 03-04-06-01/254 και ημερομηνία 15 Ιουλίου 2008 αριθ. 03-04-06-01/203.
Παράδειγμα. Υπολογισμός του ποσού της αμοιβής εφόσον προβλέπεται τυπική έκπτωση φόρου
Η Rassvet LLC, η οποία εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, στις 12 Σεπτεμβρίου 2011, συνήψε σύμβαση με την ανθοπωλείο A.P. Συμβόλαιο Tulipnov. Αντικείμενο της σύμβασης είναι η εργασία διακόσμησης των χώρων της Rassvet LLC με λουλούδια. Το κόστος της εργασίας είναι 5000 ρούβλια. Στις 16 Σεπτεμβρίου 2011, οι εργασίες ολοκληρώθηκαν και έγιναν αποδεκτές από την εταιρεία με το πιστοποιητικό αποδοχής.
Α.Π. Ο Tyulpanov έγραψε μια αίτηση στην Rassvet LLC ζητώντας μια τυπική έκπτωση φόρου στο ποσό των 400 ρούβλια. για το μήνα, υποδεικνύοντας ότι δεν εργάζεται σε άλλους οργανισμούς και το συνολικό εισόδημά του από την αρχή του έτους δεν έχει υπερβεί τα 40.000 ρούβλια.
Φορολογική βάση Α.Π. Το Tyulpanov, από το οποίο πρέπει να παρακρατηθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%, είναι 4.600 ρούβλια. (5000 τρίψιμο – 400 τρίψιμο). Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 598 ρούβλια. (RUB 4.600 × 13%). Έτσι, στα χέρια του Α.Π. Ο Tulipov θα λάβει 4402 ρούβλια. (5000 τρίψιμο – 598 τρίψιμο).
Πώς να πληρώσετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και να παρέχετε φορολογικές εκπτώσεις εάν ο καλλιτέχνης είναι επιχειρηματίας ή ιδιώτης
|
Είδος πληρωμής/έκπτωση φόρου |
Ερμηνευτής - ατομικός |
Ανάδοχος – ατομικός επιχειρηματίας |
||
|---|---|---|---|---|
|
Προσωπικός φόρος εισοδήματος |
||||
|
Αμοιβή για την εκτελεσθείσα εργασία (υπηρεσία) |
Υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την πληρωμή ( και ). Ο φόρος παρακρατείται από τον πελάτη |
Δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. |
||
|
Λήψη προκαταβολής από τον πελάτη |
Συνιστάται ο πελάτης να παρακρατεί φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την πληρωμή (, και). Αλλά υπάρχει δικαστική απόφαση που αναφέρει ότι η προκαταβολή που καταβάλλεται πριν από την εκπλήρωση των υποχρεώσεων βάσει της σύμβασης δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων () |
|||
|
Αποζημίωση για έξοδα που επιστρέφονται από τον πελάτη |
Εναπόκειται στον πελάτη να αποφασίσει εάν θα παρακρατήσει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ή όχι. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν λέει τίποτα. Την ίδια ώρα, η εφορία λέει ότι αποζημίωση για έξοδα |
|||
|
Αποζημίωση για έξοδα που επιστρέφονται από τον πελάτη |
ο καλλιτέχνης δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων () και το Υπουργείο Οικονομικών επιμένει ότι πρέπει να παρακρατείται φόρος από τέτοιες πληρωμές () |
|||
|
Φορολογικές εκπτώσεις |
||||
|
Έκπτωση επαγγελματικού φόρου |
Ο πελάτης υποχρεούται να παρέχει στο άτομο επαγγελματική έκπτωση εάν ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατήθηκε από την αποζημίωση δαπανών (). Σε αυτή την περίπτωση, ο ανάδοχος πρέπει να γράψει μια αίτηση που απευθύνεται στον πελάτη σε οποιαδήποτε μορφή και να επισυνάψει έγγραφα που να επιβεβαιώνουν τα έξοδά του που πραγματοποιήθηκαν κατά την εκτέλεση της εργασίας (τιμολόγια, αποδείξεις πώλησης, αποδείξεις ταμειακής μηχανής, αντίγραφα ταξιδιωτικών εισιτηρίων, λογαριασμοί ξενοδοχείου κ. |
Ο ίδιος ο επιχειρηματίας κάνει αίτηση για την έκπτωση αυτή στην επιθεώρηση υποβάλλοντας φορολογική δήλωση και επισυνάπτοντας δικαιολογητικά ( και ). |
||
|
Τυπική πίστωση φόρου για παιδιά |
Ο πελάτης υποχρεούται να παράσχει έκπτωση «παιδιών» εάν ο ανάδοχος δεν έχει μόνιμο χώρο εργασίας και υπέβαλε αίτηση για την έκπτωση στον πελάτη, προσκομίζοντας δικαιολογητικά (). Σε αυτή την περίπτωση, μπορεί να παρασχεθεί έκπτωση, εφόσον το συνολικό εισόδημα του καλλιτέχνη από την αρχή του έτους δεν υπερβαίνει τα 280.000 ρούβλια. () |
Ο ίδιος ο επιχειρηματίας κάνει αίτηση για κρατήσεις στην επιθεώρηση. Διατηρεί το δικαίωμα να λάβει αυτή την έκπτωση μέχρι τον μήνα κατά τον οποίο το συνολικό του εισόδημα (από επιχειρηματικές δραστηριότητες και μη επιχειρηματικές δραστηριότητες) σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους δεν υπερβαίνει τα 280.000 ρούβλια. () |
||
απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μια συμφωνία πολιτικής δικονομίας
Εάν εφαρμόζετε το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο το εισόδημα μείον τα έξοδα, τότε η αμοιβή που καταβάλλεται σε ένα άτομο βάσει σύμβασης μπορεί να ληφθεί υπόψη στον τίτλο του κόστους εργασίας (υποπαράγραφος 6, παράγραφος 1, άρθρο 346.16 του Κώδικα Φορολογίας του Η ρωσική ομοσπονδία).
Εξάλλου, το «απλοποιημένο» κόστος εργασίας καθορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο ισχύει για τους φορολογούμενους. Και (ρήτρα 21) αναφέρει την πληρωμή εργασίας σε άτομα (που δεν είναι επιχειρηματίες) που δεν ανήκουν στο προσωπικό του οργανισμού για το έργο που πραγματοποίησαν βάσει της συναφθείσας σύμβασης. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών περιλαμβάνεται επίσης στο κόστος εργασίας.
Είναι απαραίτητη η παρακράτηση φόρων και η συγκέντρωση εισφορών από πληρωμές βάσει της συμφωνίας GPC το 2019; Η απάντηση εξαρτάται από το ποιον έχετε συνάψει συμφωνία - ένα άτομο ή έναν μεμονωμένο επιχειρηματία. Οι επιχειρηματίες υπολογίζουν μόνοι τους φόρους και εισφορές, αλλά ο πελάτης παρακρατεί και πληρώνει από ιδιώτες, αλλά όχι όλους. Διαβάστε περισσότερα στο άρθρο.
Προσοχή! Αυτά τα δείγματα θα σας βοηθήσουν να συντάξετε σωστά μια αστική σύμβαση:
Είναι βολικό να εργάζεστε με έγγραφα στο . Είναι κατάλληλο για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες. Το πρόγραμμα θα δημιουργήσει και θα εκτυπώσει αυτόματα όλα τα απαραίτητα πρωτεύοντα δεδομένα. Περιλαμβάνει επίσης μεταφόρτωση συναλλαγών στο 1C, αυτόματη δημιουργία οποιασδήποτε αναφοράς και πολλά άλλα.
Χαρακτηριστικά της συμφωνίας GPC και πρόστιμα
Η αστική σύμβαση έχει πλεονεκτήματα για τον εργοδότη:
- το άτομο δεν χρειάζεται να προσληφθεί.
- δεν υπάρχει ανάγκη δημιουργίας ασφαλών συνθηκών εργασίας, έκδοσης εξοπλισμού και εργαλείων.
- πρέπει να πληρώσετε μόνο για το αποτέλεσμα της εργασίας και όχι για το χρόνο εργασίας.
- Δεν υπάρχει ανάγκη παροχής ετήσιας άδειας, καταβολής αποδοχών μητρότητας ή επιδόματος απόλυσης.
Ταυτόχρονα, η εταιρεία κινδυνεύει εάν αντικαταστήσει σκόπιμα τις εργασιακές σχέσεις με μια συμφωνία GPC. Δεν είναι ασυνήθιστο οι επιθεωρητές να κατηγορούν μια εταιρεία για μη καταβολή τελών. Ο λόγος είναι ασήμαντη, εσφαλμένη διατύπωση στη σύμβαση, σύμφωνα με την οποία το άτομο εργάζεται πράγματι ως πλήρης υπάλληλος. Ως εκ τούτου, είναι σημαντικό να διαχωριστούν σαφώς τα χαρακτηριστικά ορισμένων συμβατικών σχέσεων. Διαφορετικά, οι επιθεωρητές θα επιβάλουν πρόστιμο έως 50.000 ρούβλια. (Άρθρο 5.27 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Υπολογίστε φόρους και εισφορές online
Τραπέζι. Φόροι και εισφορές από πληρωμές βάσει της συμφωνίας GPC
|
Φόρος/τέλος |
Συμφωνία με άτομο |
Συμφωνία με μεμονωμένο επιχειρηματία |
|
Ο πελάτης υποχρεούται να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το εισόδημα ενός ιδιώτη και να τον μεταφέρει στον προϋπολογισμό |
Ο πελάτης δεν υποχρεούται να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο γενικό καθεστώς πληρώνουν φόρους μόνοι τους. Όμως, οι επιχειρηματίες σε ειδικά καθεστώτα δεν πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, αλλά μεταφέρουν ειδικό φόρο |
|
|
Εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων και στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης |
Ο πελάτης υποχρεούται να καταβάλει εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων και στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης για συμβάσεις υπηρεσιών, συμβάσεων, έργων κ.λπ. Και για συμφωνίες που έχουν ως αντικείμενο τη μεταβίβαση κυριότητας, δεν χρειάζεται να πληρωθούν τέλη. Για παράδειγμα, εάν αγοράσετε ή νοικιάσετε ακίνητο από έναν φυσικό |
Οι επιχειρηματίες πληρώνουν τις δικές τους αμοιβές. Επομένως, ο πελάτης δεν πρέπει να τα χρεώνει |
|
Εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων |
Μην πληρώνετε ασφάλιστρα στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Εισφορές για τραυματισμούς γενικός κανόναςο πελάτης δεν χρειάζεται να πληρώσει. Εξαίρεση - εάν αναφέρεται ρητά στη σύμβαση |
Συμφωνία GPC: φόροι το 2019
Σύμφωνα με τη συμφωνία GPC, ο «φυσικός» λαμβάνει εισόδημα, πράγμα που σημαίνει ότι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από την πληρωμή. Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 1 του άρθρου 208 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Λάβετε όμως υπόψη ότι αυτός ο κανόνας ισχύει μόνο για ιδιώτες - όχι για μεμονωμένους επιχειρηματίες (μην παρακρατείτε φόρο από πληρωμές σε μεμονωμένους επιχειρηματίες). Επομένως, στη σύμβαση, φροντίστε να αντικατοπτρίζετε τις πληρωμές λαμβάνοντας υπόψη τον φορολογικό συντελεστή - 13 ή 30 τοις εκατό. Στην περίπτωση αυτή, η εταιρεία ενεργεί και ως φορολογικός αντιπρόσωπος για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό.
Ταυτόχρονα, δεν επιτρέπεται η παρακράτηση φόρου σε ολόκληρο το ποσό. Σύμφωνα με το νόμο, ακόμη και βάσει συμφωνίας GPC, ένα άτομο διεκδικεί κοινωνική και επαγγελματική έκπτωση (ρήτρα 3 του άρθρου 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στην επαγγελματική έκπτωση συμπεριλάβετε όλα τα έξοδα του εργαζομένου κατά την εκτέλεση εργασιών. Με την προϋπόθεση όμως να τα τεκμηριώσει. Για παράδειγμα, αποδείξεις μετρητών, τιμολόγια, ταξιδιωτικά εισιτήρια κ.λπ.
Παρέχετε τυπικές εκπτώσεις σε μισθοφόρους που έχουν παιδιά (Ρήτρα 1, άρθρο 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και υπό την προϋπόθεση ότι το εισόδημά τους από την αρχή του έτους δεν υπερβαίνει τα 350 χιλιάδες ρούβλια. Παρέχετε κρατήσεις μόνο για τους μήνες που ίσχυε η σύμβαση. Δεδομένου ότι είναι άγνωστο πού εργαζόταν το άτομο πριν.
Συμφωνία GPC: ασφάλιστρα το 2019
Για τις περισσότερες πληρωμές στις σχέσεις μεταξύ δημοσίων υπαλλήλων και ιδιωτών, πρέπει να υπολογίζονται και να καταβάλλονται συνταξιοδοτικές και ιατρικές εισφορές. Αυτό προκύπτει από το άρθρο 420 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για παράδειγμα, βάσει συμβάσεων, παραγγελίες συγγραφέα. Και βάσει συμφωνιών το αντικείμενο των οποίων είναι η μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας ή εμπράγματων δικαιωμάτων, ο πελάτης δεν χρειάζεται να μεταφέρει εισφορές. Για παράδειγμα, συμβάσεις μίσθωσης, δάνεια κ.λπ.
Όσον αφορά τις εισφορές για τραυματισμούς, ισχύουν διαφορετικοί κανόνες. Δεν χρειάζεται να πληρώσετε «ατυχείς» εισφορές επί αποδοχών, εάν τέτοιοι όροι δεν περιλαμβάνονται στη σύμβαση (άρθρο 1, άρθρο 20.1 Ομοσπονδιακός νόμοςμε ημερομηνία 24 Ιουλίου 1998 Αρ. 125-FZ). Οι εισφορές επίσης δεν υπολογίζονται από αποζημίωση δαπανών ενός ατόμου. Για παράδειγμα, επιστροφή εξόδων για υλικά, πρώτες ύλες ή εργαλεία. Δεδομένου ότι πρόκειται για πληρωμές, απαλλάσσονται από την καταβολή εισφορών σύμφωνα με το άρθρο 422 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αλλά για να μην έχουν παράπονα οι φορολογικές αρχές, επιβεβαιώστε τέτοιες πληρωμές με έγγραφα.
Οι επιχειρηματίες πληρώνουν μόνοι τους τα τέλη, οπότε ο πελάτης δεν χρειάζεται να τα χρεώσει.
Πληρωμές βάσει αστικής σύμβασης στο πρόγραμμα Bukhsoft Online
Στην επιφάνεια εργασίας Bukhsoft Online, μεταβείτε στην ενότητα Μισθός/Μισθοδοσία. Στη συνέχεια, κάντε κλικ στο φάκελο «Συσσωρεύονται», μετά «Αμοιβή βάσει της συμφωνίας» και επιλέξτε τη συμφωνία που θέλετε. Για παράδειγμα, "Σύμβολο".
Στο νέο παράθυρο, κάντε κλικ στο κουμπί «Προσθήκη» και εισαγάγετε το όνομα και το ποσό πληρωμής. Τέτοιες ενέργειες πρέπει να εκτελούνται για κάθε "φυσικό", τότε το συνολικό ποσό πληρωμών θα εμφανιστεί στο παράθυρο. Κάντε κλικ στο κουμπί "Αποθήκευση".
Τα ασφάλιστρα είναι εισφορές σε Ταμείο συντάξεων, Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης, που υποχρεούνται να κάνουν όλοι οι εργοδότες από το ταμείο μισθών κάθε εργαζόμενου. Αν όμως κάποιος δεν εργάζεται με σύμβαση εργασίας, αλλά έχει συναφθεί αστική σύμβαση μαζί του, απαιτούνται εισφορές σε αυτή την περίπτωση;
Τι είναι μια συμφωνία GPC
Πρόκειται για μια σύμβαση αστικού δικαίου, γνωστή και ως σύμβαση αστικού δικαίου, που συνάπτεται μεταξύ ενός οργανισμού και ενός ατόμου. Αυτό περιλαμβάνει, ειδικότερα, συμβάσεις:
- σύμφωνα με τους κανόνες του άρθρου 779 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την παροχή υπηρεσιών.
- σύμφωνα με τους κανόνες του άρθρου 702 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την εκτέλεση εργασίας, σύμβαση.
- σύμφωνα με τους κανόνες του άρθρου 1288 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας - εντολή συγγραφέα.
- άλλα.
Μετά την ολοκλήρωση, ο πελάτης και ο ανάδοχος υπογράφουν βεβαίωση περάτωσης εργασιών. Στη βάση του, ο πολίτης λαμβάνει μια ανταμοιβή, δηλαδή χρήματα που κερδίζει. Αυτό μπορεί να συμβεί είτε σταδιακά είτε για ολόκληρο τον τόμο ταυτόχρονα. Σύμφωνα με συμφωνίες αυτού του τύπου, ένα άτομο ενεργεί ως εκτελεστής οποιασδήποτε εργασίας ή υπηρεσίας. Με αυτόν τον τρόπο, μπορεί:
- έχουν την ιδιότητα του μεμονωμένου επιχειρηματία·
- δεν έχουν την ιδιότητα του μεμονωμένου επιχειρηματία.
Αυτό είναι καθοριστικής σημασίας για τον πελάτη. Γιατί είναι αυτό τόσο σημαντικό; Επειδή από αυτό εξαρτάται η υποχρέωση ενός οργανισμού ή ενός επιχειρηματία να πληρώνει φόρους και ασφάλιστρα για τις αμοιβές που καταβάλλονται στους καλλιτέχνες. Ειδικότερα, βάσει μιας τέτοιας συμφωνίας με έναν μεμονωμένο επιχειρηματία, ο πελάτης εργασίας ή υπηρεσιών δεν έχει τέτοιες υποχρεώσεις· πρέπει να πληρώσει μόνος του φόρους. Αλλά εάν ο ερμηνευτής είναι απλός πολίτης, τότε το ερώτημα ποιες αμοιβές υπόκεινται σε αστική σύμβαση θα πρέπει να ενδιαφέρει τη διοίκηση του οργανισμού ακόμη και πριν από την υπογραφή του. Γιατί αν υποκρατήσεις ή υποπληρώσεις κάτι, μπορείς να πάρεις μεγάλο πρόστιμο από την εφορία. Πρώτα όμως πρώτα.
Συμφωνία GPC: φόροι και τέλη
Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας που πραγματοποιεί πληρωμές υπέρ ιδιωτών γίνεται ο φορολογικός τους πράκτορας. Αυτό σημαίνει ότι πρέπει να παρακρατήσουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τα εισοδήματα που καταβλήθηκαν και να τον καταβάλουν στον προϋπολογισμό. Επομένως, εάν ένας οργανισμός έχει συνάψει αστική συμφωνία για την εκτέλεση εργασίας (παροχή υπηρεσιών) με έναν απλό πολίτη (όχι μεμονωμένο επιχειρηματία), τότε θα πρέπει να παρακρατήσει και να πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το ποσό της αμοιβής που καταβάλλεται σε αυτόν. Επιπλέον, ακόμη και αν οι όροι της σύμβασης ορίζουν ότι ο ανάδοχος πρέπει να πληρώσει ανεξάρτητα τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, αυτό δεν ακυρώνει την υποχρέωση του φορολογικού πράκτορα για παρακράτηση φόρου. Εξάλλου, οι κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως υπενθύμισε το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας στην επιστολή αριθ. 03-04-05/12891 της 03/09/2016, στην περίπτωση αυτή έχουν μεγαλύτερη νομική ισχύ από τη συμφωνία μεταξύ των μερών.
Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτή την περίπτωση είναι τυπικός - 13%. Σε ορισμένες συγκεκριμένες περιπτώσεις, ενδέχεται να χρειαστεί να εφαρμοστούν υψηλότερα ποσοστά. Οι εργαζόμενοι στο πλαίσιο του GPC πρέπει επίσης να περιλαμβάνονται σε όλες τις αναφορές: έντυπο 6-NDFL και πιστοποιητικά 2-NDFL.
Επιπλέον, ο πελάτης που έχει συνάψει αστική σύμβαση έχει υποχρέωση να καταβάλει ασφάλιστρα για τον εργολάβο. Είναι αλήθεια ότι η συμφωνία GPC σας υποχρεώνει να πληρώνετε εισφορές όχι το ίδιο όπως για τους μισθούς, αλλά σε μειωμένη έκδοση. Πώς συμβαίνει αυτό;
Ασφάλιστρα καλλιτεχνών για GPC
Σύμφωνα με τους κανόνες του άρθρου 420 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο πελάτης πρέπει, εάν συνάψει συμφωνίες GPC με ιδιώτες, να πληρώσει ασφάλιστρα για:
- υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση (OPI).
- υποχρεωτική ασφάλιση υγείας (CHI).
Αλλά μόνο με την προϋπόθεση ότι μιλάμε για έργα ή υπηρεσίες. Εάν το αντικείμενο της συμφωνίας είναι η μεταβίβαση ιδιοκτησίας ή άλλων ιδιοκτησιακών δικαιωμάτων σε ακίνητο, καθώς και η μεταβίβαση ακινήτου προς χρήση (ενοίκιο), τότε δεν υπολογίζονται ασφαλιστικές πληρωμές (Επιστολές Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 18 Ιουνίου 2018 Αρ. 03-15-07/41602 και την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με ημερομηνία 25 Ιουνίου 2018 Αρ. BS-4-11/12184).
Επίσης, δεν χρειάζεται να χρεωθούν εισφορές κοινωνικής ασφάλισης για προσωρινή αναπηρία και σε σχέση με τη μητρότητα, καθώς και «για τραυματισμούς». Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις του άρθρου 422 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ωστόσο, εάν η ασφάλιση έναντι επαγγελματικών ασθενειών και εργατικών ατυχημάτων προβλέπεται ρητά στη συμφωνία GPC, τότε πρέπει να καταβάλλονται πληρωμές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων (Ρήτρα 1, άρθρο 20.1 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 125-FZ της 24ης Ιουλίου 1998). Άλλωστε, εάν συμβεί ατύχημα, ο πελάτης θα υποχρεωθεί να καταβάλει αποζημίωση στον εργολάβο ή να πληρώσει αναρρωτική άδεια.
Οι συντάξεις και οι ιατρικές αμοιβές για σχέσεις αστικού δικαίου συγκεντρώνονται με γενικά καθορισμένους συντελεστές:
- για συνταξιοδοτική ασφάλιση - 22%·
- για ασφάλιση υγείας - 5,1%.
Όλα τα προνόμια και το δικαίωμα εφαρμογής μειωμένων τιμολογίων που έχουν οι οργανισμοί εφαρμόζουν στις σχέσεις GPC. Οι εκτελεστές στο πλαίσιο τέτοιων συμφωνιών περιλαμβάνονται στην αναφορά DAM σε γενική βάση.
Ιδιαιτερότητες φορολόγησης των τελών για υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση και υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση συμβάσεων
Μερικές φορές, με συμφωνία μεταξύ του αναδόχου και του πελάτη, εκτός από την άμεση αμοιβή για την εργασία, παρέχεται πληρωμή στον ανάδοχο βάσει του GPC για την επιστροφή των δαπανών που υποβλήθηκαν από αυτόν σχετικά με την εκπλήρωση των υποχρεώσεων. Αυτά μπορεί να είναι κόστη για εργαλεία, πρώτες ύλες, υλικά, ακόμη και ταξίδια στον τόπο εργασίας - όλα όσα προβλέπει η ίδια η σύμβαση. Δεν απαιτείται καταβολή εισφορών για τα ποσά αυτά, όπως αναφέρεται στις παραγράφους. 2 παράγραφος 1 του άρθρου 422 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αλλά ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων εξακολουθεί να παρακρατείται από αυτά τα ποσά.
Επιπλέον, όλες οι δαπάνες αυτού του είδους πρέπει να συνοδεύονται από έγγραφα. Αυτό είναι απαραίτητο ώστε κατά τη διενέργεια ελέγχου, οι οργανισμοί να μην χρεώνουν πρόσθετα ασφάλιστρα για αυτά τα ποσά που καταβάλλονται υπέρ ενός ατόμου.
Όταν ένας νέος εργαζόμενος έρχεται στη δουλειά, ο εργοδότης συνάπτει σύμβαση εργασίας μαζί του. Αλλά για την εκτέλεση ορισμένων έργων ή υπηρεσιών, μπορείτε να συνάψετε μια αστική σύμβαση. Οι συμφωνίες GPC υπόκεινται σε φόρους και ασφάλιστρα και ποιες συμφωνίες δεν υπόκεινται σε φορολογία; Αυτό είναι το θέμα του άρθρου μας.
Επιβάλλονται φόροι και τέλη στη συμφωνία GPC;
Τα ακόλουθα διακρίνουν μια σύμβαση αστικού δικαίου από μια σύμβαση εργασίας:
- με σύμβαση εργασίας, οι σχέσεις των μερών (εργαζόμενος και εργοδότης) θα ρυθμίζονται από τις διατάξεις του εργατικού κώδικα,
- βάσει συμφωνίας GPC, τα μέρη της οποίας είναι ο πελάτης και ο ανάδοχος, οι σχέσεις μπορούν να δημιουργηθούν μόνο βάσει των διατάξεων του αστικού δικαίου.
Το αντικείμενο της σύμβασης είναι επίσης διαφορετικό: για έναν εργαζόμενο, πρόκειται για προσωπική μακροπρόθεσμη εκτέλεση εργασίας σύμφωνα με τον πίνακα προσωπικού, το επάγγελμα και τη θέση (άρθρο 15, 57 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), για την οποία ο εργαζόμενος αμείβεται τακτικά μισθός. Για μια συμφωνία GPC, το αντικείμενο είναι η ολοκλήρωση της εργασίας ή των υπηρεσιών εντός συγκεκριμένης προθεσμίας, δηλαδή κάποιο αποτέλεσμα υπέρ του πελάτη (άρθρο 702 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), το οποίο αποδέχεται βάσει της πράξης και πληρώνει αμοιβή για όλο το αντικείμενο εργασίας.
Έχοντας συνάψει σύμβαση εργασίας, ο εργοδότης παρακρατεί και μεταφέρει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το εισόδημα του εργαζομένου στον προϋπολογισμό. Όσον αφορά τον φόρο εισοδήματος από συμφωνίες GPC, ο πελάτης, ως φορολογικός αντιπρόσωπος, υποχρεούται επίσης να χρεώσει, να παρακρατήσει και να μεταβιβάσει φόρο, αλλά μόνο εάν ο ανάδοχος είναι φυσικός και όχι μεμονωμένος επιχειρηματίας (άρθρο 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία). Επιπλέον, δεν έχει σημασία αν στο κείμενο της συμφωνίας αναφέρεται ότι ο ανάδοχος πρέπει να καταβάλει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί της αμοιβής ανεξάρτητα ή όχι (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 03/09/2016 αριθ. 03-04- 05/12891).
Ο εργοδότης πρέπει να μεταφέρει τακτικά εισφορές σε συνταξιοδοτικές, ιατροφαρμακευτικές και κοινωνικές ασφάλειες από πληρωμές στους εργαζομένους, αλλά οι αστικές συμβάσεις υπόκεινται σε ασφαλιστικές εισφορές; Ναι, φορολογούνται, αλλά όχι όλα.
Οι συμφωνίες GPC για την εκτέλεση εργασιών ή την παροχή υπηρεσιών έχουν συναφθεί:
- με IP, γιατί οι ίδιοι μεταφέρουν εισφορές «για τον εαυτό τους»,
- με αλλοδαπούς και απάτριδες που διαμένουν προσωρινά στη Ρωσία,
- με φοιτητές πλήρους φοίτησης επαγγελματικών και ανώτατων εκπαιδευτικών ιδρυμάτων που εργάζονται σε φοιτητικές ομάδες με κρατική στήριξη (όσον αφορά τις συνταξιοδοτικές εισφορές).
Επίσης, σύμφωνα με συμβάσεις αστικού δικαίου, τα ασφάλιστρα δεν θα χρεώνονται εάν το αντικείμενο της σύμβασης είναι η μεταβίβαση ιδιοκτησίας ή άλλων δικαιωμάτων ιδιοκτησίας ή η μεταβίβαση ακινήτου προς χρήση (Μέρος 3 του άρθρου 7 του νόμου αριθ. 212-FZ του 24 Ιουλίου 2009). Δηλαδή, βάσει συμφωνίας, για παράδειγμα, πώλησης ή αγοράς, δεν χρειάζεται να χρεωθούν εισφορές στα ταμεία.
Ταυτόχρονα, υπάρχουν εξαιρέσεις σε αυτό - τα ασφάλιστρα για τις αστικές συμβάσεις πρέπει να καταβάλλονται εάν πρόκειται για σύμβαση:
- παραγγελία του συγγραφέα,
- για την αποξένωση αποκλειστικών δικαιωμάτων σε λογοτεχνικά, επιστημονικά έργα και έργα τέχνης,
- αδειοδότηση - δημοσίευση, ή παραχώρηση δικαιώματος χρήσης των έργων που αναφέρονται παραπάνω.
Έτσι, στις περισσότερες περιπτώσεις, τα ασφάλιστρα θα πρέπει να χρεώνονται βάσει σύμβασης για την εκτέλεση εργασιών ή την παροχή υπηρεσιών.
Εισφορές σε κεφάλαια βάσει αστικής σύμβασης
Σύμφωνα με τις συμφωνίες GPC, τα ασφάλιστρα καταβάλλονται μόνο στο τμήμα «συνταξιοδότησης» και για την υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση. Για τους καλλιτέχνες υπό κατασκευαστικές συμβάσεις και άλλες αστικές και βιομηχανικές συμβάσεις, δεν παρέχεται ασφάλιση σε περίπτωση μητρότητας και αναπηρίας (Ρήτρα 2, Μέρος 3, άρθρο 9 του νόμου αριθ. 212-FZ). Τα ασφάλιστρα στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για εργατικά ατυχήματα και επαγγελματικές ασθένειες δεν υπολογίζονται επίσης στα συμβόλαια GPC. Ωστόσο, εάν οι όροι της σύμβασης υποδηλώνουν άμεσα την υποχρέωση του πελάτη να καταβάλει εισφορές για «τραυματισμούς», τότε αυτές οι εισφορές θα πρέπει να καταβληθούν (Μέρος 1, άρθρο 20.1 του νόμου αριθ. 125-FZ της 24ης Ιουλίου 1998).
Σε αντίθετη περίπτωση, τα ασφάλιστρα βάσει αστικής σύμβασης υπολογίζονται ομοίως με σύμβαση εργασίας, με τα ακόλουθα ποσοστά:
- 22% - συνταξιοδοτικές εισφορές,
- 5,1% - εισφορές για ασφάλιση υγείας.
Εάν ο πελάτης έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει μειωμένες τιμές, τότε θα τις εφαρμόσει σε πληρωμές στο πλαίσιο των συμφωνιών GPC.
Λάβετε υπόψη ότι κατά την εκτίμηση των εισφορών για μια αστική σύμβαση, είναι απαραίτητο να εξαιρεθούν από τη φορολογητέα βάση αποζημίωση για τα έξοδα του αναδόχου για υλικά, εργαλεία κ.λπ. – αυτές οι δαπάνες δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα (Ρήτρα 2, Μέρος 1, άρθρο 9 του νόμου αριθ. 212-FZ).
Όταν συνάπτετε μια συμφωνία GPC αντί για μια σύμβαση εργασίας, πρέπει να είστε πολύ προσεκτικοί σχετικά με το περιεχόμενό της, ώστε οι αρχές ελέγχου να μην την επαναταξινομήσουν ως σύμβαση εργασίας. Εάν μια τέτοια συμφωνία αμφισβητηθεί από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και αναγνωριστεί ότι ρυθμίζει τις εργασιακές σχέσεις, τότε θα συγκεντρωθούν εισφορές για ολόκληρο το ποσό πληρωμής βάσει της συμφωνίας GPC, και όχι μόνο εισφορές σε περίπτωση αναπηρίας, αλλά και για « τραυματισμοί".
