Реклама на порталі

Пфр повернення переплати форма заяви. Нові форми заяв у ПФР, повернення зайво сплачених внесків

Н.Г. Бугаєва, економіст

Переплата – не втрата: як зарахувати чи повернути гроші з ПФР та ФСС

У травні 2014 р. набрав чинності Наказ, яким було затверджено нові форми заяв, рішень та актів, що використовуються при заліку та поверненні страхових внесків додатки до Наказу Мінпраці від 04.12.2013 № 712н (далі - Наказ № 712н). Подивимося, у яких випадках вони використовуються.

Яка буває переплата і за рахунок чого її можна зарахувати

Усі види платежів, які надходять до бюджетів ПФР та ФСС, можна поділити на чотири групи за видами страхування. По кожному платежу може утворитися переплата і зарахувати її можна буде в рахунок:

  • сплати майбутніх платежів по внесках із тієї ж групи;
  • погашення заборгованості із внесків, пені та штрафів, зазначених у тій же групі.

Тобто залік переплати за будь-яким із цих платежів можливий тільки в рамках своєї групи ч. 21 ст. 26 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ (далі – Закон № 212-ФЗ).

ГРУПА 1. Платежі на обов'язкове пенсійне страхування (ОПС):

  • внески на ОПС, розраховані за основними (у тому числі пільговими зниженими) тарифами;
  • внески на ОПС, розраховані за додатковими тарифами;
  • пені щодо внесків на ОПС;
  • штрафи, що сплачуються до бюджету ПФР.

Переплату за внесками на ОПС, нарахованими за основними тарифами, можна зарахувати до сплати внесків, розрахованих за додатковими тарифами.

ГРУПА 2. Платежі на ЗМС:

  • внески на ЗМС;
  • пені за внесками на ЗМС;
  • штрафи, сплачувані до бюджету ФОМС.

За відсутності заборгованості переплату до ФОМС можна зарахувати рахунок майбутніх платежів чи повернути. Але не можна зарахувати її за рахунок пенсійних внесків, хоча адмініструванням та тих та інших внесків займається ПФР.

Відповідно до поправок до Закону № 212-ФЗ переплату до ФОМС, що утворилася в 2015 р. і пізніше, можна буде зарахувати в рахунок платежів до ПФР, та наоборот підп. "з" п. 15 ст. 5 Закону від 28.06.2014 № 188-ФЗ.

ГРУПА 3. Платежі на страхування у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю та материнством:

  • внески;
  • пені;
  • штрафи, що сплачуються до бюджету ФСС.

ГРУПА 4. Платежі на страхування у зв'язку з нещасними випадками на виробництві та професійними захворюваннями:

  • внески "на травматизм";
  • пені за внесками "на травматизм";
  • штрафи за скоєння правопорушень, відповідальність за які передбачено Законом № 125-ФЗ ст. 19 Закону від 24.07.98 № 125-ФЗ (далі – Закон № 125-ФЗ); ч. 2 ст. 1 Закону № 212-ФЗ.

Не вдасться зарахувати переплачені внески «на травматизм» у рахунок сплати внесків у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю та материнством. І навпаки. Адже хоча й ті й інші внески контролюються ФСС, облік доходів і витрат за цими видами страхування ведеться відокремлено і не передбачає «перехресного» використання коштів, що надійшли. п. 2 ст. 20 Закону №125-ФЗ. Непрямість такого перекидання платежів підтверджує і склад форми 22-ФСС РФ, що використовується для заліку внесків, переплачених у ФСС.

Зазначимо, що зайве стягнутісуми не можна зарахувати рахунок майбутніх платежів, їх можна лише повернути. А за наявності у вас заборгованості з пені або штрафу фонд, перш ніж повернути переплату, автоматично зарахує її частину або всю суму повністю в рахунок погашення боргу. ч. 1 ст. 26 ,.

Що можна зробити з переплатою

Переплата може утворитися з різних причин. Основні ситуації ми звели до таблиці.

Ситуація, за якої утворилася переплата Що можна зробити з переплатою
СИТУАЦІЯ 1.У платіжці вказана більша сума, ніж підлягає сплаті. Водночас у звітності зазначено правильну суму нарахованих та сплачених внесків ВАРІАНТ 1. Нічого не робити.Тоді контролюючі органи, виявивши переплату, самостійно зарахують її до майбутніх платежів за відповідним видом внесків. А за наявності у вас заборгованості за пені або штрафами, які сплачуються до цього ж бюджету фонду, спочатку погасять за рахунок переплати цю заборгованість, а суму, що залишилася, зарахують у рахунок майбутніх платежів. ч. 1, 3, 8 ст. 26 Закону № 212-ФЗ
ВАРІАНТ 2. Подати заяву про заліку рахунок сплати певних платежів у межах своєї групи (як зазначено у попередньому розділі). Для заліку переплати по внесках (пенях, штрафу) ч. 6 ст. 26 Закону № 212-ФЗ:
  • на ОПС або ЗМС до ПФР подається заява за формою 22-ПФР додаток № 3 до Наказу № 712н;
  • у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю та материнством до ФСС подається заява за формою 22-ФСС додаток № 4 до Наказу № 712н;
  • «на травматизм» у ФСС можна подати заяву у вільній формі, аналогічну за змістом формі 22-ФСС (про це )
ВАРІАНТ 3. Подати заяву про повернення переплати.Для повернення переплати за внесками (пенями, штрафом) ч. 11 ст. 26 Закону № 212-ФЗ:
  • на ОПС або ЗМС до ПФР подається заява за формою 23-ПФР додаток № 5 до Наказу № 712н;
  • у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю та материнством до ФСС подається заява за формою 23-ФСС додаток № 6 до Наказу № 712н;
  • «на травматизм» у ФСС можна подати заяву у вільній формі, аналогічну за змістом формі 23-ФСС (про це )
СИТУАЦІЯ 2.Невірно визначено суму внесків до сплати. Тому у звітності сума нарахованих внесків помилково вказана у більшому, ніж потрібно, розмірі, і стільки ж було перераховано Потрібно буде скоригувати відомості у зданій звітності, зменшивши суму нарахованих внесків у ч. 2 ст. 17 Закону № 212-ФЗ. А з переплатою, що утворилася, можна буде надійти будь-яким із способів, розглянутих у ситуації.
Надмірно нараховані та сплачені пенсійні внески у певний момент стають безповоротними - через 2 тижні після закінчення терміну здачі чергової звітності ч. 9 ст. 15 Закону № 212-ФЗ; Лист ПФР від 25.06.2014 № НП-30-26/7951. Якщо фахівці ПФР встигли рознести неправильні суми за індивідуальними рахунками застрахованих осіб, то таку переплату можна буде лише зарахувати до майбутніх платежів на ВП С ч. 22 ст. 26 Закону № 212-ФЗ
СИТУАЦІЯ 3.У платіжці невірно вказано КБК, через що внески, нараховані за основними тарифами на ОПС, були перераховані на сплату «додаткових» внесків (або навпаки) ВАРІАНТ 1. Уточнити платі ж Лист ПФР від 05.06.2014 № НП-30-26/7052. Форму для уточнення наведено в Листі ПФ Р Лист ПФР від 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445. Краще додати до неї копію платіжного доручення, через яке утворилася переплата. Пені при цьому не будуть нараховані ч. 8, 11 ст. 18 Закону № 212-ФЗ
ВАРІАНТ 2. Доплатити суму внесків, за якими утворилася недоїмка,а з переплатою вчинити одним із способів, наведених у ситуації 1
СИТУАЦІЯ 4.Перераховано більше, ніж треба, внесків «на травматизм» ВАРІАНТ 1. Нічого не робити.Переплата буде зачитуватись у рахунок наступних платежів автоматично. Факт заліку буде видно з розрахунку 4 ФС ч. 2 ст. 1 Закону № 212-ФЗ; ст. 22.1 Закону № 125-ФЗ
ВАРІАНТ 2. Повернути переплату,скориставшись формою 23-ФСС, попередньо помінявши в ній формулювання і ч. 2 ст. 1 Закону № 212-ФЗ; ст. 22.1 Закону № 125-ФЗ(про це )
Про порядок відшкодування із ФСС коштів на виплату допомоги працівникам читайте:

Крім перерахованого, можливий ще один випадок, коли в організації утворюється своєрідна «переплата»: сума допомог, виплачених у рамках обов'язкового соцстрахування з тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, перевищує суму нарахованих внесків до ФСС. Протягом року у зв'язку із цим можна нічого не робити. Переплата буде зачитуватися в рахунок наступних платежів у межах розрахункового періоду автоматично ч. 2.1 ст. 15 Закону № 212-ФЗ. А залік можна буде відстежити за розрахунком 4 ФСС. Якщо і до кінця року переплата залишиться, її треба буде повернути.

Залікова та зворотна процедури

Заповнення форм заяв на залік чи повернення

Для залікупереплати по внесках вам потрібно буде подати у своє відділення ПФР або ФСС заяву за формою 22-ПФР або 22-ФСС РФ відповідно ч. 2 ст. 26 Закону № 212-ФЗ; додатка № 3, 4 до Наказу № 712н. У формах для заліку треба заповнити дві таблиці:

  • у першій зазначаються внески, пені, штрафи, які були фактично сплачені понад те, що треба було;
  • у другій вказуються ті самі суми, але з іншого розбивкою та інших графах - відповідно до того, рахунок яких платежів ви хочете їх зарахувати.

Також у зазначених формах є окрема графа – «міжрегіональний залік сум страхових внесків», яка має бути відзначена галочкою, якщо ви перерахували суми за реквізитами іншого регіону та тепер хотіли б їх перекинути. Таке трапляється, наприклад, якщо фірма переїжджала на нове місце.

З АВТОРИТЕТНИХ ДЖЕРЕЛОВ

Заступник керуючого Відділенням Пенсійного фонду РФ у м. Москві та Московській області

Якщо організація після переїзду помилково перерахувала внески за старими реквізитами того відділення фонду, де раніше полягала на обліку, то всі питання щодо проведення заліку їй треба вирішувати за новим місцем постановки на облік. Саме сюди і має бути подана заява за формою 22-ПФР. У ньому мають бути зазначені найменування і реквізити відділення ПФР, де організація перебувала обліку до переїзду, і навіть реквізити рахунки органу Федерального казначейства, куди помилково було перераховано сумы” .

Якщо ж ви вирішили переплачені внески повернути,то подати потрібно буде заяву за формою 23-ПФР чи 23-ФСС РФ ч. 14 ст. 26 Закону № 212-ФЗ; додатка № 5, 6 до Наказу № 712н. У формі 23-ПФР, перш ніж вказувати самі суми, що повертаються, потрібно відзначити галочкою тип внесків (пеней, штрафів за ними), за якими ви хочете повернути переплату (таких галочок може бути кілька):

  • на ОПС, перелічені до ПФР;
  • на ОМС, перелічені у ФОМС;
  • на ЗМС за періоди до 1 січня 2012 р., сплачені до ТФОМС;
  • нараховані за додатковими тарифами до ПФР.

Увага

Подати заяву про залік або повернення сум зайво сплачених страхових внесків можна протягом 3 років з дня їх сплати ч. 13 ст. 26 Закону № 212-ФЗ.

Подати будь-яку із зазначених заяв можна:

  • <или>поштою;
  • <или>особисто. Якщо заяву здає не керівник організації/ІП, а представник з довіреності ч. 1, 7 ст. 5.1 Закону № 212-ФЗ, то в заяві він повинен буде вказати найменування та реквізити документа, що засвідчує його особу, а також документа, що підтверджує його повноваження як представник ч. 3, 8, 9 ст. 5.1 Закону № 212-ФЗ. Довіреність потрібно буде додати до самої заяви.

Терміни повернення

Отримавши від вас заяву про залік або повернення внесків, співробітники фонду можуть запропонувати вам пройти звірку. ч. 4 ст. 26 Закону № 212-ФЗ. Звичайно, це може зайняти якийсь час, зате після підписання акта звірки ви точно знатимете, яку суму вам зарахують або повернуть.

Рішення про залік (повернення) переплати контролюючі органи повинні прийняти протягом 10 робочих днів з дня, коли ч. 6 ст. 4, ч. 7,, 14 ст. 26, ч. 3 ст. 27 Закону № 212-ФЗ:

  • <или>отримали від вас заяву про залік (повернення), якщо звіряння розрахунків не проводилося;
  • <или>було підписано акт звірки, якщо звірка розрахунків проводилася.

При винесенні фондом позитивного рішення перерахувати гроші вам повинні будуть протягом місяця з дня отримання вашої заяви ч. 11 ст. 26, ч. 9 ст. 27 Закону № 212-ФЗ.

До речі, якщо фонд надто довго виноситиме рішення з приводу заліку переплати, відсотки за це з нього стягнути не вдасться ч. 2 ст. 26 Закону № 212-ФЗ. А от якщо ви напишете заяву на повернення і протягом місяця фонд так і не поверне вам гроші, тому що позитивне рішення за вашою заявою було винесено, то можна буде вимагати сплати відсотка ч. 17 ст. 26 Закону № 212-ФЗ. Вони нараховуються за день порушення терміну повернення виходячи з 1/300 ставки рефінансування.

Повернути ви можете і переплату, що виникла через надмірне стягнення з вас внесків (пені, штрафів) ч. 1 ст. 27 Закону № 212-ФЗ. І теж з відсотками, які нараховуються з дня, наступного за днем, коли була стягнута зайва сума, і по день повернення також виходячи з 1/300 ставки рефінансування ч. 9 ст. 27 Закону № 212-ФЗ; Лист ПФР від 21.01.2011 № КА-30-26/431. Але за наявності у вас заборгованості за відповідними пенями, штрафами спочатку із суми переплати погасять борги, а потім вже повернуть залишки. ч. 1, 2 ст. 27 Закону № 212-ФЗ.

Залік/повернення переплати за внесками «на травматизм»

Для заліку або повернення переплати за внесками «на травматизм» застосовується та сама процедура, яка описана вище ч. 2 ст. 1 Закону № 212-ФЗ; ст. 22.1 Закону № 125-ФЗ. У фонд можна буде подати заяву за формою 22-ФСС або 23-ФСС відповідно. Але оскільки вони призначені для заліку/повернення внесків, сплачених на страхування у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю та материнством, вам доведеться змінити у них формулювання. Шапку в заяві можна залишити як є, а текст вашої заяви, наприклад, повернення внесків може виглядати так, як наведено нижче.

адреса місця знаходження організації (відокремленого підрозділу) / адреса постійного місця проживання індивідуального підприємця, фізичної особи

відповідно до статті 26 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування» та статтею 22.1 Федерального закону від 24.07.98 № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань» Оскільки йдеться про внески «на травматизм», краще додати до тексту заяви посилання на Закон №125-ФЗпросить зробити повернення сум зайво сплачених страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, У тексті потрібно виправити «назву» внесківпені, штрафів до Фонду соціального страхування Російської Федерації у таких розмірах:

страхові внески _________ крб., пені _________ крб., штрафи _________ крб.

шляхом перерахування коштів на рахунок платника страхових внесків

Далі, як і у формі 23-ФСС РФ, вказуєте реквізити рахунку, а також відомості про керівника організації, головного бухгалтера і т. д. та поправити найменування самих внесків у таблицях, якщо ви візьмете за основу форму 22-ФСС РФ.

Відображення заліку/повернення у звітності

РСВ-1

Відобразити у звітності залік або повернення переплати потрібно в тому місяці, коли фонд прийме відповідне рішення про залік або повернення додатка № 9-14 до Наказу № 712н.

У РСВ-1 сума повернутих внесків повинна бути врахована зі знаком мінус у розділі 1 у рядку 141, або 142, або 143 залежно від місяця повернення, що призведе до зменшення значень у рядках 140 та 144 (у рядках 140-144 можуть бути і від'ємні значення п. 3 розд. 2 Методичних рекомендацій, утв. Розпорядженням Правління ПФР від 04.03.2014 № 88р). Такий варіант відображення ПФР допускав ще 2012 р. Лист ПФР від 11.10.2012 № 30-21/14846Незважаючи на щорічне оновлення форм, принцип заповнення розділу 1, по суті, не змінився, тому ці роз'яснення актуальні й досі. Наприклад, якщо ви у травні переплатили внески до ФОМС, а у липні вам їх повернули, то у звітності за підсумками 9 місяців у рядку 141 потрібно буде вказати суму внесків на ОМС, сплачених у липні, за вирахуванням суми повернення.

Суми, зараховані на сплату внесків, навпаки, збільшують сплачені внески у рядках 140-144 розділу 1. Тому якщо ПФР ухвалить рішення про залік і в цьому ж місяці ви сплатите внесків стільки, скільки нарахували за минулий місяць (якби заліку не було) , у вас знову вийде переплата Тому якщо вам стало відомо про те, що за вашою заявою позитивне рішення прийняте, то є сенс заплатити до фонду не всю суму нарахованих внесків, а за мінусом суми заліку.

Якщо ж ви напишете заяву на залік переплати за «основними» внесками на ОПС у рахунок сплати «додаткових» внесків на ОПС (або навпаки), то у РСВ-1 у тому місяці, коли фонд ухвалив позитивне рішення, потрібно буде:

  • зменшити суму одних сплачених внесків, якими була переплата, у сумі цієї переплати;
  • збільшити суму інших сплачених внесків, у яких переплата зарахована.

Необхідність такого перерозподілу сплачених сум внесків може виникнути лише за перекидання у межах заліку «пенсійних» внесків. Оскільки лише на ОПС перераховуються 2 «види» внесків, які окремо відображаються у РСВ-1 та між якими можливий залік.

Форма-4 ФСС

У розрахунку 4 ФСС дещо простіше. У ньому є окремі графи для зазначення таких сум пп. 7.8 , 31.7 додатка № 2 до Наказу Мінпраці від 19.03.2013 № 107н. Зараховані/повернені суми внесків, сплачені на страхування у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю та материнством, відображаються у рядку 7 таблиці 1 розділу I. А повернені суми внесків «на травматизм» відображаються у рядку 7 таблиці 7 розділу II.

Незручно, що до форм заяв про залік та повернення так і не додали порядок їх заповнення. З одного боку, начебто зрозуміло, що треба вказати в тій чи іншій графі заяви, а з іншого - готовий порядок допоміг би уникнути можливих пересудів. Наприклад, у формах забули змінити назву графи "коди ОКАТО" на "коди ОКТМО". І що тепер накажете вказувати у цих графах? Якщо підходити до питання формально, то ОКАТО. Але краще все ж таки ОКТМО, який був відзначений у платіжці при перерахуванні внесків. При цьому має сенс самостійно виправити назву графи у формі.

З 2017 року адмініструванням страхових внесків займається лише податкова служба (крім внесків «на травматизм»). Проте рішення про перерахунки та повернення зайво сплачених (стягнених) внесків, пені та штрафів за періоди до 2017 року приймаються ФСС РФ та ПФР. Розглянемо порядок повернення переплати за «старими» внесками на соціальне та пенсійне страхування. Тим більше, що нещодавно Пенсійний фонд РФ рекомендував нові форми заяв для повернення переплати, що виникла до 2017 року.

Порядок повернення переплати за внесками

Сума зайво сплачених страхових внесків, пені та штрафів підлягає заліку за відповідним бюджетом, до якого ця сума була зарахована, в рахунок майбутніх платежів по внесках, заборгованості за пенями та штрафами або повернення платнику внесків (п. 1.1 та 14 ст. 78). . Для здійснення заліку та повернення переплати слід. Але ці правила стосуються лише внесків за періоди з 2017 року.

Переплату по внесках, що виникла до 2017 р., можна тільки повернути (ч. 1 ст. 21 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ «Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації та визнання такими, що втратили чинність, окремих законодавчих актів (положень законодавчих) актів) Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації у зв'язку з передачею податковим органам повноважень з адміністрування страхових внесків на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування», далі - Закон № 250- ФЗ).

За поверненням переплати слід звертатися (листи Мінфіну Росії від 09.06.2017 № 03-15-05/36284, від 04.04.2017 № 03-15-05/19760 та № 03-15-05/19746, від 06. -15-05/12706):

  • по внесках на обов'язкове страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством - до ФСС РФ;
  • по внесках на обов'язкове пенсійне страхування та обов'язкове медичне страхування – до ПФР.

Заява про повернення переплати може бути подана протягом трьох років з моменту сплати зазначеної суми. Це випливає із ст. 20 Закону № 250-ФЗ та ч. 13 ст. 26 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування".

До відома

Згорнути Показати

При передачі повноважень з адміністрування страхових внесків від фондів податкової інспекції технічна передача відомостей з ПФР та ФСС РФ про наявну заборгованість та вжиті заходи щодо її стягнення зайняла значний час. У результаті ряду переданих матеріалів нині пропущено терміни по безперечному стягненню страхових внесків. У цьому ФНС РФ у листі від 10.04.2017 № СА-4-7/ [email protected]вказала податковим органам, у разі пропуску строків за безперечним стягненням, на необхідність звернення із заявами про стягнення страхових внесків у судовому порядку.

Врахуйте, що рішення про повернення сум надлишку приймається лише за відсутності у платника заборгованості до 2017 р. (ч. 3 ст. 21 Закону № 250-ФЗ, лист Мінфіну Росії від 01.03.2017 № 03-02-07/2/1156) .

Рішення про повернення сум зайво сплачених (стягнених) страхових внесків, пені та штрафів приймається протягом 10 робочих днів з дня отримання відповідної заяви (ч. 1 ст. 21 Закону № 250-ФЗ). У разі подання страхувальником уточненого розрахунку – протягом 10 робочих днів з дня завершення камеральної перевірки зазначеного розрахунку (ч. 2 ст. 21 Закону № 250-ФЗ, п. 5.3 листа ФНП Росії № БС-4-11/ [email protected], ПФР № НП-30-26/947, ФСС РФ №02-11-10/06-308-П від 26.01.2017).

До відома

Згорнути Показати

Уточнені розрахунки за страховими внесками за періоди до 2017 р. подаються до ПФР та ФСС РФ у порядку, що діяв до зазначеної дати (ст. 23 Закону № 250-ФЗ, лист ФНП Росії від 20.04.2017 № БС-4-11/ [email protected]).

Фонд приймає рішення про повернення без урахування сум страхових внесків, що надійшли після 1 січня 2017 р., оскільки ці суми є об'єктом камеральних та виїзних перевірок, що проводяться податківцями (лист ПФР від 26.04.2017 № НП-30-26/5935).

До відома

Згорнути Показати

Законодавством не передбачено заліку сум надмірно сплачених страхових внесків (пеней та штрафів) до 2017 р. у рахунок погашення недоїмки за внесками, нарахованими у 2017 році. І навпаки: не вдасться зарахувати переплату по внесках (пенях та штрафах), що утворилася в 2017 р., в рахунок погашення недоїмки за періоди до 2017 р. від 01.03.2017 (03-02-07/2/11564).

Наступного дня після прийняття рішення про повернення фонд спрямовує його до відповідного податкового органу (ч. 4 ст. 21 Закону № 250-ФЗ). Податківці здійснюють фактичне повернення переплати платнику (лист Мінфіну Росії від 24.05.2017 № 03-15-06/31934).

Зверніть увагу: законодавством не передбачено сплати відсотків платникам страхових внесків за порушення встановленого терміну повернення сум зайво сплачених (стягнених) внесків, пені та штрафів за періоди до 2017 р. (лист Мінфіну Росії від 01.03.2017 № 03-02- 11564).

Заява на повернення до ПФР

Повернення переплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та обов'язкове медичне страхування за періоди до 2017 року здійснює ПФР.

Рекомендована форма заяви (див. зразок її заповнення у Прикладі 1) на повернення внесків наведена в інформації ПФР «Про повернення сум надмірно сплачених (стягнених) страхових внесків за періоди, що спливли до 1 січня 2017 року». Зазначимо, що для повернення переплати за додатковими внесками (пені та штрафи) сплаченими організаціями, які використовують працю членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації та вугільної промисловості, Пенсійним фондом рекомендовано іншу форму заяви.

Заява на повернення до ФСС РФ

Повернення сум надмірно сплачених та стягнутих внесків на обов'язкове страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством за періоди до 2017 р. здійснює ФСС РФ.

Заява на повернення внесків складають за формою 23-ФСС РФ (див. зразок заповнення у Прикладі 2), затвердженої наказом ФСС РФ від 17.02.2015 № 49 «Про затвердження форм документів, що застосовуються при здійсненні заліку або повернення сум зайво сплачених (стягнених) внесків, пені та штрафів до Фонду соціального страхування Російської Федерації» (далі - Наказ № 49).

Приклад 1

Згорнути Показати

Зверніть увагу, що дана форма не застосовується при здійсненні заліку чи повернення внесків, пені, штрафів на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (п. 3 Наказу № 49). В цьому випадку треба скористатися формою 23-ФСС РФ, затвердженою наказом ФСС РФ від 17.11.2016 № 457 «Про затвердження форм документів, що застосовуються при здійсненні заліку або повернення сум зайво сплачених (стягнених) страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків та професійних захворювань, пені та штрафів до Фонду соціального страхування Російської Федерації».

Виявити переплату може як організація, і територіальне відділення позабюджетного фонду. Якщо переплату виявило територіальне відділення фонду, то протягом наступних 10 робочих днів воно має сповістити організацію письмово або у формі електронного документа (ч. 3 ст. 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ).

Порядок повернення (заліку) внесків на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування (пеней та штрафів) залежить від причини, через яку в організації утворилася переплата, та способу, яким вона повертається. Можливі три варіанти:

  • організація з власної ініціативи (у т. ч. помилково) перерахувала зайву суму страхових внесків (пеней, штрафів) та зачитує її в рахунок наявної заборгованості або в рахунок майбутніх платежів із страхових внесків;
  • організація з власної ініціативи (у т. ч. помилково) перерахувала зайву суму страхових внесків (пеней, штрафів) і повертає переплату на свій розрахунковий (лицьовий) рахунок;
  • надмірна сума страхових внесків (пеней, штрафів) була примусово стягнута з організації контролюючим відомством.

Порядок заліку (повернення) сум, надміру сплачених самою організацією, регулює стаття 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ. Порядок заліку (повернення) сум, надміру стягнутих територіальними відділеннями позабюджетних фондів, встановлено статтею 27 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ.

Щоб зарахувати (повернути) переплату, використовуйте форми документів, які затверджені наказом ФСС Росії від 17 лютого 2015 р. № 49, постановою Правління Пенсійного Фонду РФ від 22 грудня 2015 р. № 511п.

Звіряння розрахунків

При виявленні переплати може бути проведена сумісна звірка розрахунків із страхових внесків. Таке звіряння проводять або на пропозицію територіального відділення фонду, або з ініціативи організації. Для проведення звірки з ініціативи організації їй потрібно подати заяву про проведення звірки у ФСС Росії та до Пенсійного фонду РФ. Результати звіряння оформляються актом. Про це йдеться у частині 4 статті 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ.

Для оформлення результатів звіряння застосовуються:

  • форма 21-ПФР- Якщо звіряння розрахунків проводилася з територіальним відділенням Пенсійного фонду РФ;
  • форма 21-ФСС РФ- якщо звіряння проводилося з територіальним відділенням ФСС Росії.

Порада: намагайтеся проводити звірку розрахунків не рідше одного разу на рік Це дозволить своєчасно визначити наявність переплати та вжити необхідних заходів для заліку (повернення) надмірно перерахованих сум. Крім того, попередня інвентаризація зобов'язань (в т. ч. і перед позабюджетними фондами) є неодмінною умовою для складання річної бухгалтерської звітності (ст. 11 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ, п. 27 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та звітності).

Залік переплати

Якщо в організації є заборгованість за пені та штрафи за несвоєчасну (неповну) сплату страхових внесків, то насамперед суму переплати спрямують на її погашення. Таке рішення територіальне відділення фонду може ухвалити самостійно. Проте організація має право подати заяву про залік переплати рахунок погашення заборгованості по конкретному виду недоїмки. У Пенсійний фонд РФ таку заяву складіть за формі 22-ПФР, а у ФСС Росії - за формі 22-ФСС.

У будь-якому випадку рішення про залік надміру сплачених сум у рахунок погашення заборгованості за пені та штрафами за несвоєчасну сплату страхових внесків має бути прийнято протягом 10 робочих днів:

  • з моменту виявлення переплат, якщо організація не зверталася до фонду із заявою про залік у рахунок конкретного платежу;
  • з дня отримання заяви організації про залік у рахунок конкретного платежу (якщо така заява подавалася);
  • з дня підписання акта про звіряння розрахунків із позабюджетним фондом (якщо звіряння проводилося);
  • з набрання чинності рішенням суду (якщо організація домоглася заліку через суд).

Такий порядок передбачено частинами 8, 9 та 10 статті 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ.

Якщо заборгованості з пені та штрафів в організації немає, переплата зараховується у рахунок майбутніх платежів зі страхових внесків. Рішення про залік фонди ухвалюють самостійно. Але якщо організація має намір конкретизувати умови заліку, вона має право викласти свої вимоги у заяві (письмово або в електронній формі):

  • по формі 22-ПФР- якщо проводиться залік переплати за внесками на обов'язкове пенсійне та медичне страхування (заява подається до територіального відділення Пенсійного фонду РФ);
  • по формі 22-ФСС РФ- якщо проводиться залік переплати за внесками на обов'язкове соціальне страхування (заява подається до територіального відділення ФСС Росії).

Рішення про залік переплати за страховими внесками (пенями, штрафами) приймається:

  • формі 25-ПФР;
  • формі 25-ФСС РФ.

Залік проводиться протягом 10 робочих днів:

Такий порядок передбачено частинами 6 та 7 статті 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ.

Переплату за одним видом страхування організація має право зарахувати в рахунок недоїмки або в рахунок майбутніх платежів з іншого виду страхування. Щоправда, такий залік можливий лише в межах страхових внесків, що надходять до одного і того ж позабюджетного фонду. Наприклад, переплату за пенсійними внесками можна направити на погашення заборгованості по внесках на обов'язкове медичне страхування - і ті та інші платежі контролює Пенсійний фонд РФ. Але зарахувати переплату за пенсійними внесками у рахунок недоїмки зі страхових внесків у разі тимчасової непрацездатності, які контролює ФСС Росії, не можна.

Це випливає із положень частини 21 статті 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ.

Приклад заліку переплати за внесками на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування

В акті звірки розрахунків зі страхових внесків із територіальним відділенням ПФР станом на 1 грудня зафіксовано:

  • заборгованість організації з пені та штрафи за несвоєчасну сплату внесків на обов'язкове медичне страхування у ФФОМС у розмірі 20 000 руб.;
  • переплата по внесках на обов'язкове пенсійне страхування до ПФР у вигляді 10 000 крб.;
  • переплата по внесках на обов'язкове медичне страхування ФФОМС у вигляді 8000 крб.

Всю суму переплати (10 000 руб. + 8000 руб.) Організація може зарахувати в рахунок погашення заборгованості за пені та штрафами, що склалася перед ФФОМС. Незалежно від того, що частина переплати утворилася за пенсійними внесками, а частина – за внесками на обов'язкове медичне страхування. Обидва види платежів збирає Пенсійний фонд РФ, отже, такий варіант заліку цілком допустимий.

Про проведення заліку або про відмову у проведенні заліку відділення фонду має повідомити організацію (письмово або у формі електронного документа) протягом п'яти робочих днів з моменту прийняття відповідного рішення. Повідомлення передається представнику організації особисто під розписку, засобами електронного зв'язку або надсилається поштою. В останньому випадку повідомлення вважається отриманим через шість робочих днів після надсилання рекомендованого листа. Про це йдеться у частині 16 статті 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ.

Заяву про залік організація може подати протягом трьох років з моменту сплати зайвої суми страхових внесків (ч. 13 ст. 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ).

Ситуація: хто має подати заяву про залік (повернення) переплати за страховими внесками, що виникла у філії? Філія виділена на окремий баланс, має розрахунковий рахунок та самостійно сплачує страхові внески

Заяву про залік (повернення) філія має подати самостійно. Зрозуміло, якщо йдеться про переплату, що склалася за внесками, нарахованими цією філією.

У ситуації у підрозділи є окремий баланс, свій розрахунковий рахунок у банку. Виплати та винагороди громадянам вона нараховує також самостійно. Все це ознаки того, що у філії виникає обов'язок нараховувати та сплачувати страхові внески, а також подавати звітність до позабюджетних фондів за своїм місцезнаходженням.

Поряд із обов'язками такий відокремлений підрозділ отримує і права платника страхових внесків, у тому числі право зарахувати або повернути переплату. Тому звернутися до фонду з такою заявою має сама філія, а не головна організація. Наприклад, якщо філія виявив переплату за внесками на обов'язкове соціальне страхування, вона подає до територіального відділення ФСС Росіїзаява за формою 23-ФСС .

Такі висновки випливають із положень частини 11 статті 15, статей 26, 27 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ, а також із самих форм заяв про залік (повернення): форма 22-ПФР, форма 22-ФСС РФ, форма 23-ПФР, форма 23-ФСС РФ.

Якщо заява оформлена правильно, то підстав відмовити у її прийомі лише тому, що її подала філія, а не організація, фонд не має.

Ситуація: чи належать організації відсотки за невчасний залік надміру сплачених внесків на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування?

Ні, не належить.

Повернути переплату за страховими внесками територіальне відділення позабюджетного фонду зобов'язане протягом одного місяця з дня отримання заяви від організації (ч. 11 ст. 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ). Зарахувати переплату воно має протягом 10 робочих днів:

  • з виявлення переплати фондом (якщо фонд проводить залік самостійно);
  • з отримання заяви від організації (якщо залік проводиться за заявою);
  • з дня підписання акта спільного звіряння (якщо таке звіряння проводилося).

Такий порядок передбачено частиною 7 статті 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ.

За затримку повернення надмірно сплачених страхових внесків організації покладено відсотки (ч. 17 ст. 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ). Однак це правило не застосовується щодо невчасно проведеного заліку. Тому, якщо відділення фонду запізнилося із заліком страхових внесків, організація немає права розраховувати отримання відсотків за затримку. Статтею 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ це не передбачено.

Повернення переплати

Щоб повернути переплату за страховими внесками на розрахунковий (особовий) рахунок організації, до територіального відділення позабюджетного фонду потрібно подати заяву у письмовій чи електронній формі (ч. 11 ст. 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ). Заяву складіть:

  • за формою 23-ПФР - для повернення переплати за внесками на обов'язкове пенсійне та медичне страхування (заява подається до територіального відділення Пенсійного фонду РФ);
  • формою 23-ФСС РФ - Для повернення переплати по внесках на обов'язкове соціальне страхування (заява подається до територіального відділення ФСС Росії).

Заяву можна подати протягом трьох років з моменту сплати зайвої суми страхових внесків (ч. 13 ст. 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ).

Перед тим як повернути суму переплати, відділення фонду направить її на погашення заборгованості з пені та штрафів за несвоєчасну сплату страхових внесків (ч. 12 ст. 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ). Попередньо за ініціативою відділення фонду чи організації може бути проведено звіряння розрахунків зі страхових внесків (ч. 4 ст. 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ).

Рішення про повернення переплати (або про відмову у поверненні) відділення фонду має ухвалити протягом 10 робочих днів:

  • з дня отримання заяви (якщо звіряння розрахунків не проводилося);
  • з дня підписання акта звіряння (якщо звіряння проводилося).

Такий порядок передбачено частиною 14 статті 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ.

Рішення про повернення переплати за страховими внесками (пенями, штрафами) складається:

  • територіальним відділенням Пенсійного фонду РФ - за формі 26-ПФР;
  • територіальним відділенням ФСС Росії - за формі 26-ФСС РФ.

Про прийняте рішення відділення фонду зобов'язане повідомити організації у письмовій чи електронній формі протягом п'яти робочих днів. Повідомлення передається представнику організації особисто під розписку, засобами електронного зв'язку або надсилається поштою. В останньому випадку повідомлення вважається отриманим через шість робочих днів після надсилання рекомендованого листа. Про це йдеться у частині 16 статті 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ.

Повернути переплату відділення фонду зобов'язане протягом місяця з дня отримання заяви від організації (ч. 11 ст. 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ).

Ситуація: чи може контролююче відомство затримати повернення переплати за внесками на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування більш ніж на один місяць?

Да може. Але лише на період камеральної перевірки розрахунку за нарахованими та сплаченими страховими внесками, за яким виникла переплата.

Контролююче відомство зобов'язане повернути переплату протягом місяця з дня отримання заяви від організації (ч. 11 ст. 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ). Але щоб повернути надмірно сплачену суму, воно має провести камеральну перевірку розрахунку за нарахованими та сплаченими страховими внесками, за якими виникла переплата. Максимальний термін камеральної перевірки – три місяці (ч. 2 ст. 34 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ). Тому якщо заяву про повернення переплати було подано одночасно з розрахунком, за яким виникла переплата, то термін повернення може збільшитись до чотирьох місяців. Відсотки за прострочення у межах цього терміну контролююче відомство сплачувати не зобов'язане.

Аналогічна точка зору відображена у листі Мінфіну Росії від 15 травня 2008 р. № 03-03-06/1/317 та пункті 11 листа Президії ВАС РФ від 22 грудня 2005 р. № 98. Незважаючи на те що у зазначених листах розглядалося питання про терміни повернення переплати з податку, роз'ясненнями, наведеними в них, можна керуватися і при визначенні термінів повернення переплати за страховими внесками.

Відсотки за невчасне повернення

За затримку повернення надмірно сплачених страхових внесків (пеней, штрафів) організації належать відсотки. Їх можна розрахувати за такою формулою:

Такі правила встановлені частиною 17 статті 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ.

Відсотки за затримку виплачує територіальне управління Казначейства Росії під час повернення переплати. Воно зобов'язане повідомити відділення фонду про дату та суму повернення (ч. 18 ст. 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ). Відділення фонду, своєю чергою, контролює правильність розрахунку відсотків. Якщо відсотки сплачені не повністю, відділення фонду протягом трьох робочих днів з дня отримання повідомлення про повернення, спрямовує територіальному управлінню Казначейства Росії доручення на доплату суми, що бракує (ч. 19, 20 ст. 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ ).

Ситуація: чи може територіальне відділення позабюджетного фонду зарахувати у рахунок майбутніх платежів зі страхових внесків відсотки, нараховані організації за запізнення із поверненням переплати?

Ні не може.

Якщо в організації виникла переплата за страховими внесками, то вона має право:

  • повернути переплату на свій розрахунковий (лицьовий) рахунок;
  • зарахувати переплату в рахунок заборгованості з пені та штрафів або в рахунок майбутніх платежів зі страхових внесків.

Повернути переплату за страховими внесками відділення позабюджетного фонду зобов'язане протягом одного місяця з дня отримання заяви від організації (ч. 11 ст. 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ). За затримку із поверненням надмірно сплачених страхових внесків організації покладено відсотки (ч. 17 ст. 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ). Залік суми належних організації відсотків у рахунок сплати майбутніх платежів із страхових внесків Законом від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ не передбачено. Тому відділення фонду має повернути всю суму відсотків на розрахунковий (особовий) рахунок організації (ч. 17 ст. 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ).

Якщо відомості про переплату внесків на обов'язкове пенсійне страхування були представлені організацією у складі відомостей (персоніфікованого обліку) та враховані у Пенсійному фонді РФ на індивідуальних особових рахунках працівників, повернути таку переплату не можна (ч. 22 ст. 26 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ).

Повернення надмірно стягнутих внесків

Якщо в організації було надмірно стягнуто суму страхових внесків, пені або штрафу, то її можна повернути. Сума, що повертається, буде зменшена на величину, зараховану в рахунок погашення заборгованості за пенями та штрафами за несвоєчасну (неповну) сплату страхових внесків (якщо така заборгованість є). Про це йдеться у частинах 1 та 2 статті 27 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ.

Сума надмірно стягнутих страхових внесків повертається організації із відсотками. Заяву про повернення надмірно стягнутої суми можна подати до територіального відділення позабюджетного фонду (письмово або в електронній формі) протягом одного місяця з дня, коли організація дізналася про надмірне стягнення. Заяву складіть:

  • по формі 24-ПФР- Для повернення внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування (заява подається до територіального відділення Пенсійного фонду РФ);
  • по формі 24-ФСС РФ- Для повернення внесків на обов'язкове соціальне страхування (заява подається до територіального відділення ФСС Росії).

Якщо місячний термін пропущено, стягнути переплату можна лише через суд. Звернутися до суду з позовною заявою організація має право протягом трьох років. Такі правила встановлені частинами 5 та 6 статті 27 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ.

Рішення про повернення надмірно стягнутої суми приймається протягом 10 робочих днів з дня отримання відповідної письмової (електронної) заяви від організації (ч. 3 ст. 27 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ).

Рішення про повернення (заліку) надмірно стягнутої суми страхових внесків (пеней, штрафів) складаються:

У будь-якій організації може виникнути переплата страхових внесків у позабюджетні фонди. Наприклад, якщо фірма перерахувала зайву суму страхових внесків, пені чи штрафи, або зайву суму стягнули органи контролю. У першому випадку переплату можна повернути або зарахувати в рахунок майбутніх платежів, погасити заборгованість за пені та штрафи (ст. 26 Закону № 212-ФЗ), у другому випадку ці суми підлягають поверненню платнику відповідно до ст. 27 Закону №212-ФЗ.

З 8 лютого 2016 року змінюються форми заяв до ПФРпро залік чи повернення надмірно сплачених внесків на додаткове соціальне забезпечення.
Нові форми затверджено Постановою Правління ПФ РФ від 22.12.2015 № 511п.
Наприклад, у новій формі № 22-ПФР «Заява про залік сум зайво сплачених страхових внесків, пені та штрафів до Пенсійного Фонду РФ», додано дві графи: штрафи, що накладаються ПФР та його територіальними органами відповідно до статті 46 та статті 48 Федерального закону від 24 липня 2009 р. N 212-ФЗ наразі відображаються окремо. Також у бланку зазначено, що печатка платника страхових внесків ставиться за її наявності.

Нові форми заяв у ПФР

Інші форми заяв (про повернення сум зайво сплачених страхових внесків, пені та штрафів (форма 23-ПФР); про повернення сум зайво стягнутих страхових внесків, пені та штрафів (форма 24-ПФР); форми рішень про залік або повернення переплати (форма -ПФР, форма 26-ПФР, форма 27-ПФР) та форма акта спільної звірки розрахунків за страховими внесками, пені та штрафами (форма 21-ПФР) також змінилися незначно.

Проте з 08.02.2016 для виключення відмови у поверненні (заліку) переплати за страховими внесками застосування нових бланків є обов'язковим.

Актуальні форми документів ви можете завантажити тут:

форма акта спільної звірки розрахунків за страховими внесками, пені та штрафами ();
форма заяви про залік сум зайво сплачених страхових внесків, пені та штрафів ();
форма заяви про повернення сум зайво сплачених страхових внесків, пені та штрафів ();
форма заяви про повернення сум зайво стягнутих страхових внесків, пені та штрафів ();
форма рішення про залік сум зайво сплачених страхових внесків, пені та штрафів (

А для повернення внесків на ВНіМ при зверненні до ФСС заяву потрібно скласти за формою 23-ФСС РФ (Додаток № 3 до Наказу ФСС від 17.02.2015 № 49).

Завантажити заяву за формою 23-ФСС РФ можна.

Заяви повернення можуть подаватися як у папері, і через ТКС.

Заява на повернення страхових внесків: скільки часу на повернення

Заява на повернення внесків може бути подана до ПФР та ФСС протягом 3 років з дня сплати внесків (ст. 20 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ, ч. 3 ст. 26 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ в ред., дійств до 01.01.2017).

Повернути переплату можна буде тільки в тому випадку, якщо у страхувальника не було заборгованості по внесках до ПФР та ФСС станом на 01.01.2017 (ч. 3 ст. 21 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ, Лист Мінфіну від 01.03. .2017 № 03-02-07/2/11564).

Рішення щодо повернення приймається органом ПФР або ФСС протягом 10 робочих днів з дня отримання ними заяви (ч. 1 ст. 21 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Повернення внесків за періоди з 01.01.2017

Переплату за страховими внесками, що утворилася вже після 01.01.2017, потрібно повертати за правилами, передбаченими ст. 78 НК РФ. І звертатися вже потрібно відповідно до своєї податкової інспекції.

Щодо повернення внесків на травматизм, то за ними слід так само йти до територіального органу ФСС, адже в адмініструванні «нещасних» внесків змін з 01.01.2017 не відбулося (