Татвар дээр хөдлөх хөрөнгөОрос улсад 2019 онд бүрэн хүчингүй болсон (хуульд гарын үсэг зурж, хүчин төгөлдөр болсон). Өгүүлэлд бид цуцлалтын дэлгэрэнгүй мэдээллийг хэлж, ОХУ-ын бүс нутгуудын хүснэгтийг өгөх болно.

ОХУ-д хөдлөх хөрөнгийн татварыг хүчингүй болгох

Холбооны № 302-ФЗ хуулиар 2019 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-д хөдлөх хөрөнгийн татварыг бүрмөсөн цуцалсан. Энэ нь 2019 оноос эхлэн хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөх шаардлагагүй гэсэн үг. Энэ татварыг Татварын хуулиас хассан.

Хөдлөх хөрөнгө гэж юу вэ

Хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгийн тодорхойлолтыг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 130 дугаар зүйлд заасан болно.

Үл хөдлөх зүйл рүү(үл хөдлөх хөрөнгө, үл хөдлөх хөрөнгө) орно газар, газрын хэвлийн талбай, газартай нягт холбогдсон бүх зүйл, өөрөөр хэлбэл зориулалтын дагуу харьцангуй хохирол учруулахгүйгээр хөдөлгөөн хийх боломжгүй объект, үүнд барилга, байгууламж, дуусаагүй барилга байгууламж орно. Үл хөдлөх эд хөрөнгөд улсын бүртгэлд хамрагдах агаарын болон далайн хөлөг онгоц, хуурай замын навигацийн хөлөг онгоц, сансрын объектууд мөн хамаарна. Хуулиар бусад эд хөрөнгийг үл хөдлөх эд хөрөнгийн ангилалд оруулж болно.

Мөнгө, үнэт цаас зэрэг үл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоогүй зүйлийг хөдлөх хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Хуульд зааснаас бусад тохиолдолд хөдлөх эд хөрөнгийн эрхийг бүртгэх шаардлагагүй.

• Холбоотой нийтлэл:

ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлээс харахад эд хөрөнгийн татварын объектыг 2019 он хүртэл ОХУ-ын Иргэний хуулийн 130-р зүйлд заасны дагуу тодорхойлно. ОХУ-ын байгууллагуудын татварын объектууд нь балансад бүртгэлд тусгагдсан хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгө (түр хугацаагаар эзэмших, ашиглах, захиран зарцуулах, итгэлцлийн менежментэд шилжүүлсэн, хамтарсан үйл ажиллагаанд оруулсан эсвэл концессын гэрээгээр хүлээн авсан эд хөрөнгө) юм. хадгалах зорилгоор тогтоосон журмаар үндсэн сангууд нягтлан бодох бүртгэл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 378, 378.1, 378.2-т өөрөөр заагаагүй бол. Жишээлбэл, Эдгээр нь машин, тоног төхөөрөмж болон бусад хөдлөх хөрөнгө юм.

Үүний зэрэгцээ газрын талбайг эд хөрөнгийн албан татвараар татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй. Мөн үндсэн хөрөнгийн объектуудыг элэгдлийн эхний буюу хоёрдугаар бүлэгт.

Хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгийн жишээ

Үл хөдлөх хөрөнгө- энэ бол дэлхийтэй нягт холбоотой бүх зүйл юм. Нийслэл барилга, үйлдвэр, байшин, үйлдвэр гэх мэт Хуулинд мөн хуурай газрын усан онгоц, сансрын биетийг үл хөдлөх хөрөнгө гэж ангилдаг.

Хөдлөх эд хөрөнгө- үл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоогүй бүх зүйл бол үнэт цаас, мөнгө, машин гэх мэт.

Өмнө нь хэн татвар төлөх ёстой байсан бэ?

2019 он хүртэл хөдлөх эд хөрөнгөтэй холбоотой татварыг байгууллагууд төлдөг байсан. Үл хамаарах зүйл нь зөвхөн жижиг бизнес эрхлэгчдэд зориулагдсан байдаг - хялбаршуулсан татварын систем болон UTII төлөгчид.

Өмнө нь хялбаршуулагчид үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөхөөс чөлөөлөгдөж байсныг сануулъя. бүс нутгийн кадастрын жагсаалтад). Тиймээс жижиг бизнес эрхлэгчид одоохондоо санаа зовох хэрэггүй.

Хялбаршуулсан оршин суугчид тээврийн хэрэгсэл, тоног төхөөрөмж болон бусад хөдлөх эд хөрөнгийн татвар төлөхгүй. 2018 оноос хойш бүс нутаг бүр хөдлөх хөрөнгөд тэтгэмж олгох эсэхээ өөрөө тодорхойлдог.

• Холбоотой мэдээ:

Хэрэв тус бүс нутаг тэтгэмжийн тухай хуулиа батлахгүй бол 2018 онд пүүсүүд 2013 оны 1-р сарын 1-ээс хойш бүртгүүлсэн хөдлөх хөрөнгийн татварыг 1.1 хувиар төлнө. Бүх хөдлөх эд хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгддөг тул бүс нутгийн тэтгэмжийн дүрэм нь хялбаршуулагчдад хамаарахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2-3 дахь хэсэг).

Хялбаршуулсан оршин суугчид үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнээр л үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлдөг - жижиглэнгийн худалдаа, бизнесийн байгууламж, орон сууцны байр, компани нь үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон тооцдоггүй.

2019 оноос өмнө хөдлөх хөрөнгийн албан татвар ногдуулсан бүс нутгийн жагсаалт

Энэ хүснэгт нь 2018 оны татвар төлөхөд хамаарна. 2019 оны байдлаар татвар төлөөгүй.

Анхаар!Доорх хүснэгтээс бүс нутгаар ашиг тусыг харна уу. Хэрэв хүснэгтэд бүс байхгүй бол хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөх шаардлагатай болно.

2018 оноос эхлэн компани нь зөвхөн ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжид заасан тохиолдолд хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөхгүй болно. Доорх хүснэгтэд танай бүс багтсан эсэхийг шалгана уу. Хэрэв байхгүй бол 2013 оны 1-р сарын 1-ний өдөр бүртгүүлсэн хөдлөх хөрөнгийн татварыг 2018 оноос эхлэн төлөх ёстой.

Хөдлөх хөрөнгийн албан татварыг 2018 оноос мөрдөж эхэлсэн(доорх хүснэгтэд заасан ашиг тусыг эс тооцвол):

Бүгд Найрамдах Адыгей Улс (Адыгей), Бүгд Найрамдах Алтай Улс, Бүгд Найрамдах Башкортостан Улс, Бүгд Найрамдах Буриад Улс, Бүгд Найрамдах Дагестан Улс, Бүгд Найрамдах Ингушет Улс, Бүгд Найрамдах Кабардин-Балкар Улс, Бүгд Найрамдах Халимаг Улс, Карачай-Черкес Бүгд Найрамдах Улс, Бүгд Найрамдах Карелия Улс, Бүгд Найрамдах Коми Улс, Бүгд Найрамдах Крым, Бүгд Найрамдах Мари Эл, Бүгд Найрамдах Мордов, Бүгд Найрамдах Саха (Якут), Хойд Осетийн Бүгд Найрамдах Улс - Алания, Бүгд Найрамдах Татарстан (Татарстан), Бүгд Найрамдах Тува Улс, Бүгд Найрамдах Удмурт Улс, Бүгд Найрамдах Хакас Улс, Чеченийн Бүгд Найрамдах Улс, Чуваш Улс - Чуваш улс;

Алтайн хязгаар, Өвөрбайгалийн хязгаар, Камчаткийн хязгаар, Краснодар хязгаар, Красноярскийн хязгаар, Пермийн бүс, Приморскийн хязгаар, Ставрополь хязгаар, Хабаровскийн хязгаар; Амар муж, Архангельск муж, Астрахан муж, Белгород муж, Брянск муж, Владимир муж, Волгоград муж, Вологда муж, Воронеж муж, Иваново муж, Эрхүү муж, Калининград муж, Калуга муж, Кемерово муж, Киров муж, Кострома муж, Курган муж , Курск муж, Ленинград муж, Липецк муж, Магадан муж, Москва муж, Мурманск муж, Нижний Новгород муж, Новгород муж, Новосибирск муж, Омск муж, Оренбург муж, Орел муж, Пенза муж, Псков муж, Ростов муж, Рязань муж, Самара муж, Саратов муж, Сахалин муж, Свердловск муж, Смоленск муж, Тамбов муж, Тверь муж, Томск муж, Тула муж, Тюмень муж, Ульяновск муж, Челябинск муж, Ярославль муж;

Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;

Еврейн автономит муж; Ненецийн автономит тойрог, Ханты-Мансийскийн автономит тойрог - Югра, Чукоткийн автономит тойрог, Ямало-Ненецийн автономит тойрог.

Анхаар!Энэ хүснэгтэд ашиг тусыг нэвтрүүлсэн бүс нутгийн жагсаалтыг багтаасан болно. Хэрэв тухайн бүсийг хүснэгтэд оруулаагүй бол компани 2019 оноос өмнө хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөх ёстой.

Хүснэгтийг сайтаас манай хамт олон өгсөн.

• Хөрөнгийн татварын хөнгөлөлтөд хэн хамрагдах вэ?
• Нягтлан бодогчийн тухай хууль тогтоомжид ямар өөрчлөлт орж байна вэ?
• Өөрчлөлтөд бэлтгэхийн тулд хийх таван зүйл

Бүс нутаг	Тэтгэмжид хамрагдсан эд хөрөнгө	Тэтгэмжийн төрөл	Тэтгэмжийг хэрэглэх эрхтэй байгууллагууд	Суурь
Астрахань муж			Зөвхөн Каспийн тэнгисийн ёроолын Оросын хэсэг (Оросын салбар) дахь далайн эргийн талбайгаас нүүрсустөрөгч олборлодог байгууллагууд.
Владимир муж	2013 оноос хойш бүртгэлтэй хөдлөх хөрөнгө	Татвараас бүрэн чөлөөлөх
Вологда муж	2013 оноос хойш бүртгэлтэй хөдлөх хөрөнгө	Татвараас бүрэн чөлөөлөх	Вологда мужид бүртгэлтэй, 2018 оноос хойш үйлдвэрлэлийн байгууламжид 100 сая гаруй рублийн хөрөнгө оруулалт хийсэн байгууллагууд. онд
Еврейн автономит муж	2013 оноос хойш бүртгэлтэй хөдлөх хөрөнгө	Татварын бууруулсан хувь хэмжээ – 0.5 хувь
Иваново муж	2013 оноос хойш бүртгэлтэй хөдлөх хөрөнгө	Татвараас бүрэн чөлөөлөх
Калининград муж	2013 оноос хойш бүртгэлтэй хөдлөх хөрөнгө	Татвараас бүрэн чөлөөлөх	Урлагийн 10-р зүйлд заасан байгууллагууд. Калининград мужийн 2003 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 336-р хуулийн 4.
Камчаткийн хязгаар	2013 оноос хойш бүртгэлтэй хөдлөх хөрөнгө
Курган муж	2013 оноос хойш бүртгэлтэй хөдлөх хөрөнгө	Татвараас бүрэн чөлөөлөх	Курган мужийн 2003 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн 347 тоот хуулийн 4 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, дэд зүйлд заасан байгууллагууд
Ленинград муж	2013 онд болон түүнээс хойшхи хугацаанд бүртгүүлсэн, олгосон өдрөөс хойш гурван жилээс илүүгүй хөдлөх хөрөнгө	Татвараас бүрэн чөлөөлөх
Липецк муж	2013 оноос хойш бүртгэлтэй хөдлөх хөрөнгө	Татвараас бүрэн чөлөөлөх
Москва	2013 оноос хойш бүртгэлтэй хөдлөх хөрөнгө	Татвараас бүрэн чөлөөлөх
Москва муж	2013 оноос хойш бүртгэлтэй хөдлөх хөрөнгө	Татвараас бүрэн чөлөөлөх
Нижний Новгород муж		Татвараас бүрэн чөлөөлөх	Үүнд оролцдог байгууллагууд: үйлдвэрлэл; Шинжлэх ухааны судалгааболон хөгжил; зам тээвэрНижний Новгород муж дахь хотын болон хот хоорондын тогтмол чиглэлд иргэдийн хөнгөлөлттэй ангилал.
Нижний Новгород муж	2016 оноос хойш бүртгэлтэй хөдлөх хөрөнгө	Татвараас бүрэн чөлөөлөх. Түрээсийн үл хөдлөх хөрөнгөд ашиг тус хамаарахгүй	Нижний Новгород муж, Нижний Новгород мужийн хотын захиргаанаас байгуулагдсан, бүс нутгийн төсөв, Нижний Новгород мужийн нутаг дэвсгэрийн албан журмын эмнэлгийн даатгалын сан, орон нутгийн төсвөөс санхүүждэг байгууллагууд
Орел муж	2013 оноос хойш бүртгэлтэй хөдлөх хөрөнгө	Татвараас бүрэн чөлөөлөх.	Бүх байгууллага	Орел мужийн хууль (Ардын депутатуудын зөвлөлийн албан ёсны вэбсайт дээрх мессеж)
Пенза муж	2013 оноос хойш бүртгэлтэй хөдлөх хөрөнгө
Бүгд Найрамдах Буриад Улс	2013 оноос хойш үйлдвэрлэсэн төмөр замын хөдлөх бүрэлдэхүүн. Үйлдвэрлэлийн огноог техникийн паспортоор тодорхойлно	Татвараас бүрэн чөлөөлөх
Рязань муж	2013 оноос хойш бүртгэлтэй хөдлөх хөрөнгө	Татварын бууруулсан хувь хэмжээ – 0.6 хувь
Санкт-Петербург	2013 онд буюу түүнээс хойш бүртгэгдсэн, олгосон өдрөөс хойш 3 жилээс илүүгүй хөдлөх хөрөнгө	Татвараас бүрэн чөлөөлөх
Саратов муж	Үйлдвэрлэсэн өдрөөс хойш гурван жилээс илүүгүй хугацаа өнгөрөөгүй шинэлэг, өндөр хүчин чадалтай тоног төхөөрөмжид хамаарах хөдлөх хөрөнгө.	Татвараас бүрэн чөлөөлөх. Энэ хувь хэмжээ нь 2020 оны 12-р сарын 31-ний өдрийг хүртэл хамаарна (2017 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 112-ZSO-ийн Саратов мужийн хуулийн 2 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг)
	2013 оноос хойш бүртгэлтэй бусад хөдлөх эд хөрөнгө	Стандарт татварын хувь хэмжээ 1.1 хувь байна. Энэ хувь хэмжээ нь 2018 оны 12-р сарын 31-ний өдрийг хүртэл хамаарна (2017 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 112-ZSO-ийн Саратов мужийн хуулийн 2 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг)
Смоленск муж	онд олж авсан хөдлөх хөрөнгө Смоленск мужхөрөнгө оруулалтын төсөл (гэрээ) хэрэгжүүлэх үед. Тэтгэмж нь зарим төрлийн тээврийн хэрэгсэлд хамаарахгүй	Татвараас бүрэн чөлөөлөх	Зөвхөн хөрөнгө оруулагчид болон оршин суугчид
Тула муж	2013 оноос хойш бүртгэлтэй хөдлөх хөрөнгө	Татварын бууруулсан хувь хэмжээ – 0.55 хувь
Тюмень муж	2013 оноос хойш бүртгэлтэй хөдлөх хөрөнгө	Татварын бууруулсан хувь хэмжээ – 0.55 хувь	Бүх байгууллага

2017 оны үл хөдлөх хөрөнгийн татвар

2017 онд үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ, үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнээр төлдөг. Татварын объект, давуу эрхийн эд хөрөнгийн асуудлыг бид шийдвэрлэх болно

2017 онд ямар үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлдөг вэ?

By ерөнхий дүрэмБайгууллагын өмчийн татварыг нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн жагсаалтад оруулсан хөрөнгийн татварыг төлдөг. Нягтлан бодох бүртгэлд аль хэдийн хасагдсан хөдлөх хөрөнгөд татвар ногдуулахгүй. Эцсийн эцэст, татварыг тухайн хөрөнгийн жилийн дундаж үнээр төлдөг. Нэгэнт хасагдсан бол нягтлан бодох бүртгэлийн зардал тэг болно.

Нягтлан бодох бүртгэлд үнэ цэнийг нь бүрэн хассан байсан ч үл хөдлөх хөрөнгөд татвар ногдуулж болно. Тухайн үл хөдлөх хөрөнгө байгаа бүс нутагт хөрөнгийн албан татварыг кадастрын үнэд үндэслэн тооцдог болсон. 2017 онд ямар объект татвар төлдөг талаар бид энэ нийтлэлд дэлгэрэнгүй ярих болно.

2017 онд хөдлөх хөрөнгийн албан татвар

2014 оны эцэс хүртэл хөдлөх эд хөрөнгөд зөвхөн нэг тохиолдолд татвар ногдуулдаг байсан - хэрэв компани үүнийг 2012 оны 12-р сарын 31-ний дотор бүртгүүлсэн бол. Хожим нь балансад орсон хөдлөх эд хөрөнгөд татвар огт ногдуулахгүй, түүнд хөрөнгийн татвар төлөх шаардлагагүй байсан.

Гэсэн хэдий ч эдгээр дүрмүүд 2015 оны 1-р сарын 1-ээс өөрчлөгдсөн. 2013 оны 1 дүгээр сарын 1-ний өдрөөс өмнө компанийн балансад орсон хөдлөх эд хөрөнгөд өмнөх шигээ татвар ногдуулна. Үндсэн хөрөнгийн ангиллын дагуу (NKRF-ийн 374-р зүйлийн 4-р зүйлийн 8-р зүйл) бусад. Энэ нь дээд тал нь гурван жил ашиглагдах хугацаатай үл хөдлөх хөрөнгө юм. Жишээлбэл, компьютер, сервер, гэр ахуйн тоног төхөөрөмж гэх мэт.

Гураваас аравдугаар бүлэг хүртэлх хөдлөх эд хөрөнгө болох машин, камер, кино камер гэх мэтийг 2013 оноос өмнө балансад оруулсан тохиолдолд татвар ногдуулдаг.

2013 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс хойш бүртгэлтэй объектын хувьд өмнөх шигээ татвар төлөх шаардлагагүй. Цөөн хэдэн шинэ тохиолдлыг эс тооцвол - 2013 оны 1-р сарын 1-ээс хойш өөрчлөн байгуулах, татан буулгах эсвэл холбогдох этгээдээс объектыг компанид шилжүүлсэн. 2015 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ийм хөдлөх эд хөрөнгийн татварыг төлдөг (NKRF-ийн 381-р зүйлийн 25 дахь хэсэг). Хууль тогтоогчид 2013 оноос өмнө бүртгэлтэй хөдлөх эд хөрөнгийг хөрөнгийн татвараас чөлөөлдөг байсан цоорхойг арилгасан.

Чухал!
2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн бүс нутгийн эрх баригчид ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 дүгээр зүйлийн 24, 25 дахь хэсэгт зааснаар ашиг тустай эд хөрөнгийн бүрэлдэхүүнийг хязгаарлахыг зөвшөөрсөн. Хязгаарлагдмал жагсаалт нь 2018 оноос эхлэн хүчин төгөлдөр болно.

Хэрэв хөрөнгийг зуучлагчаас худалдаж авсан бол нарийн ширийн зүйлийг анхаарч үзээрэй. Тус компани 2013 оны нэгдүгээр сарын 1-ний өдрөөс хойш зуучлагчаар дамжуулан худалдан авсан элэгдлийн гурав, аравдугаар бүлгийн хөдлөх хөрөнгөд хөнгөлөлт үзүүлэх ба эд хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлөгдөнө. Худалдан авагч болон комиссын төлөөлөгч харилцан хамааралтай байсан ч гэсэн. Хамгийн гол нь бодит нийлүүлэгч нь худалдан авагчтай харилцан хамааралгүй байх явдал юм. ОХУ-ын Сангийн яамны ажилтнууд 2015 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн захидалдаа энэ тухай мэдэгдэв. дугаар 03-05-05-01 /17304.

Санхүүгийн албаны мэргэжилтнүүд дүгнэлтээ дараах байдлаар тайлбарлав. Комиссийн төлөөлөгч компанид худалдаж авсан бүтээгдэхүүнийг балансад бүртгэдэг. Зуучлагч нь энэ үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөгч болохгүй, харин зөвхөн худалдан авагчид түүнийг олж авах үйлчилгээ үзүүлдэг. Тиймээс худалдан авагчтай холбоотой энэ комиссын төлөөлөгчийн статус хамаагүй. Худалдан авагч, худалдагч хоёр харилцан хамааралтай (нэг компани нь нөгөөгийнхөө цорын ганц үүсгэн байгуулагч) бол энэ нь өөр асуудал юм. Дараа нь 2015 оноос эхлэн комиссын төлөөлөгчөөр дамжуулан авсан хөдлөх хөрөнгийн татварыг төлөх ёстой.

2017 онд үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг балансад үндсэн хөрөнгө, материаллаг хөрөнгөд оруулсан ашигтай хөрөнгө оруулалтаар бүртгэсэн үл хөдлөх хөрөнгийн бүх зүйлд төлөх ёстой. Түүнчлэн тухайн үл хөдлөх хөрөнгийг үндсэн хөрөнгөд тооцохгүй байсан ч татвар тооцдог тохиолдол бий. Жишээлбэл, зарим бүс нутгийн хуулиудад компанийн балансад бараа бүтээгдэхүүн гэж бүртгэгдсэн орон сууцны байранд кадастрын үнэд үндэслэсэн татварыг төлөх ёстой гэж заасан байдаг.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хэдэн сараас төлөх вэ

Байгууллага нь барилгын өмчлөлийг авах боломжтой:

• хэрэглэхэд тохиромжтой;
• ашиглахад тохиромжгүй (нэмэлт хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт шаардлагатай).

Аль ч тохиолдолд компани нь өмчлөлийн улсын бүртгэлд хамрагдах ёстой (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 131-р зүйл, 1997 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн 122-FZ хуулийн 4-р зүйл). Харин татвар төлөлтөд үл хөдлөх хөрөнгийн бүртгэлтэй байгаа нь нөлөөлөхгүй. Эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг тооцоолохдоо үндсэн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан өдрөөс хойшхи сарын 1-ний өдрөөс эхлэн шинэ объектыг харгалзан үзнэ. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу юм. Үндсэн хөрөнгийг тодорхой шалгуурыг хангасан тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг (PBU 6/01-ийн 4-р зүйл).

Худалдан авагч нь уг барилгыг ашиглахад тохиромжтой нөхцөлд худалдаж авдаг (нэмэлт хөрөнгө оруулалт шаардлагагүй). Барилгыг бодитоор хүлээн авсан, шилжүүлэх, хүлээн авах гэрчилгээнд гарын үсэг зурсан өдрөөс хойшхи сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татварыг тооцохдоо ийм эд хөрөнгийг харгалзан үзэх ёстой. Улсын бүртгэлд бүртгүүлэхээс өмнө үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөх эрхийг 01 "Үндсэн хөрөнгө" дансны тусдаа дэд дансанд бүртгэх ёстой. Жишээлбэл, та "Өмчлөл нь бүртгэгдээгүй үндсэн хөрөнгө" гэсэн дэд данс үүсгэж болно. Энэ нь 52-р зүйлийн заалтаас хамаарна Удирдамж, ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн 91н тоот тушаалаар батлагдсан.

Тус компани үл хөдлөх хөрөнгийг барьсан.Татварыг үл хөдлөх хөрөнгийг бүртгүүлснээс хойш төлөх ёстой. Эцсийн эцэст, үндсэн хөрөнгийн шалгуурыг хангасан үл хөдлөх хөрөнгөд үл хөдлөх хөрөнгийн татвар ногдуулах ёстой (PBU 6/01-ийн 4-р зүйл).

Үл хөдлөх хөрөнгийн барилга угсралтын ажил дууссан (ашиглалтанд оруулах зөвшөөрөл авсан), ашиглах боломжтой хөрөнгийн анхны өртөг бүрдсэн бол үл хөдлөх хөрөнгийг үндсэн хөрөнгөд шилжүүлж, 01 "Үндсэн хөрөнгө" дансанд тусгах ёстой. ” (данс 03 “Биет хөрөнгөд орлого бий болгох хөрөнгө оруулалт”). Үүний зэрэгцээ үл хөдлөх хөрөнгийн объектын эрхийг улсын бүртгэлд бүртгүүлэхээс өмнө тэдгээрийг тусдаа дэд дансанд бүртгэх ёстой. Мөн энэ нь хамаагүй:

• тухайн объектын өмчлөх эрх бүртгэгдсэн эсэх;
• байгууламж ашиглалтад орсон эсвэл ашиглалтад ороогүй.

Худалдан авагч нь ашиглахад тохиромжгүй барилга худалдаж авдаг.Хоёр нөхцөл хангагдсан тохиолдолд татварын баазын тооцоонд эд хөрөнгийг оруулах шаардлагатай.

• барилгын анхны өртөг (объектыг ашиглахад тохиромжтой байдалд хүргэх зардлыг харгалзан) үүссэн;
• барилга ашиглалтад орлоо.

Энэ аргын хүчин төгөлдөр байдал нь үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмээс хамаарна. Үүнийг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2011 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн мэдээллийн албан бичгээр нотолж байна. № 148. Худалдан авсан эд хөрөнгө нь үндсэн хөрөнгийн шалгуурыг хангаж эхэлснээс хойшхи сарын 1-ний өдрөөс эхлэн үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар ногдуулна (PBU 6/01-ийн 4-р зүйл).

Гэсэн хэдий ч ашиглахад тохиромжгүй, нэмэлт хөрөнгө оруулалт шаарддаг барилгыг үндсэн хөрөнгө болгон тооцох боломжгүй (PBU 6/01-ийн "а" дэд зүйл, 4-р зүйл). Үүнийг ажил дууссаны дараа тухайн объектын үнэ цэнэ өөрчлөгддөгтэй холбон тайлбарлаж байна. Байгууллага нь хөрөнгийн ажлын гүйцэтгэлийг баримтжуулах ёстой. Гүйцэтгэлийн гэрээ гэж хэлье Барилгын ажилбарилга байгууламжийг ашиглахад тохиромжтой байдалд хүргэх.

Хөрөнгө оруулалт дууссаны дараа барилгын анхны өртгийг 01 "Үндсэн хөрөнгө" дансанд тусгах ёстой. Дараа сарын 1-ний өдрөөс эхлэн энэ объектын хөрөнгийн татварыг ногдуулна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн 91n тоот тушаалаар батлагдсан Арга зүйн зааврын 52-р зүйл).

Арбитрын шүүхүүд хүлээн зөвшөөрч байна: эд хөрөнгийн татвар төлөх үүрэг нь дуусаагүй барилгад капиталын ажлыг яг хэн гүйцэтгэхээс хамаардаггүй - өмчлөгч эсвэл түрээслэгч. Хэрэв ийм барилгыг шаардлагатай бүх хөрөнгийн ажлыг түрээслэгч өөрөө хийх нөхцөлтэйгээр түрээслүүлсэн бол өмчлөгч нь хөрөнгийн татвар төлөгч болохгүй. Түрээслэгч нь барилгыг сэргээн засварлах (дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж) дуусгах хүртэл тэрээр энэ объектыг татварын баазын тооцоонд оруулахгүй байх эрхтэй. Өөрөөр хэлбэл, материаллаг хөрөнгөд ашигтай хөрөнгө оруулалт болгон ашигласан үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг үүсэх хүртэл. Энэхүү дүгнэлтийг Волга мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2013 оны 10-р сарын 25-ны өдрийн тогтоолд тусгасан болно. No A55-15817 /2012.

Жишээ
“Мастер” үйлдвэрлэлийн компани” ХХК нь “Альфа” ХХК-аас 35,400,000 рублиэр үйлдвэрийн барилга худалдаж авсан. (НӨАТ орсон - 5,400,000 рубль). Барилга хүлээн авах гэрчилгээнд хоёрдугаар сард гарын үсэг зурсан. Мөн сард “Мастер” өмчлөлийн улсын бүртгэлд бүртгүүлэхээр бичиг баримтаа бүрдүүлсэн. Үүний зэрэгцээ тус компани улсын татварыг 15 мянган рубль төлсөн. Бүртгэлийн гэрчилгээг тавдугаар сард авсан. Үүний зэрэгцээ “Мастер” худалдагчаас нэхэмжлэх авч, шилжүүлсэн байрны төлбөрийг төлсөн.

Барилгыг ашиглалтын байдалд оруулах ажлыг өнгөрсөн зургадугаар сард эхлүүлсэн. Барилга угсралтын ажлыг гэрээгээр гүйцэтгэсэн бөгөөд тэдгээрийн гэрээний өртөг нь 2,360,000 рубль байв. (НӨАТ орсон - 360,000 рубль). Уг барилгыг есдүгээр сард ашиглалтад оруулсан. Нягтлан бодогч Магистрын нягтлан бодох бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн.

Хоёрдугаар сард:

ДЕБЕТ 08 ЗЭЭЛ 60
- 30,000,000 рубль. (35,400,000 – 5,400,000) - барилга байгууламжийг худалдан авах зардлыг тусгасан;

ДЕБЕТ 19 ЗЭЭЛ 60
- 5,400,000 рубль. - Оруулсан НӨАТ-ыг тусгасан;

ДЕБЕТ 68 дэд данс “Улсын хураамж” ЗЭЭЛ 51
- 15,000 рубль. - улсын татвар төлсөн;

ДЕБЕТ 08 Кредит 68 дэд данс “Улсын татвар”
- 15,000 рубль. -Барилгын үнийг улсын хураамжийн хэмжээгээр нэмэгдүүлсэн.

ДЕБЕТ 60 ЗЭЭЛ 51
- 35,400,000 рубль. - барилгын төлбөрийг төлсөн;

- 5,400,000 рубль. - НӨАТ-ын суутгал хийхийг зөвшөөрсөн (худалдагчийн нэхэмжлэх дээр үндэслэн).

ДЕБЕТ 08 ЗЭЭЛ 60
- 2,000,000 рубль. (2,360,000 – 360,000) - гэрээний ажлын өртгийг тусгасан;

ДЕБЕТ 19 ЗЭЭЛ 60
- 360,000 рубль. - Гэрээт ажлын НӨАТ-ыг тусгасан;

ДБЕТ 68 дэд данс “НӨАТ-ын тооцоолол” ЗЭЭЛ 19
- 360,000 рубль. - гэрээт ажлын НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн.

Есдүгээр сард:

ДЕБЕТ 01 ЗЭЭЛ 08
- 32,015,000 рубль. (30,000,000 + 15,000 + 2,000,000) - барилга нь үндсэн хөрөнгөд багтсан.

10-р сараас хойш Мастер худалдаж авсан барилгынхаа зардлыг үл хөдлөх хөрөнгийн татварын баазад оруулсан.

Нутаг дэвсгэрийн хувьд тусдаа үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хэрхэн төлөх вэ

Байршил нь баланс эзэмшигчийн хаягтай давхцахгүй байгаа үл хөдлөх хөрөнгийг газарзүйн хувьд алслагдсан гэж үзнэ. Үүнийг нэг тусгаарлагдсан цогцолбор гэж үзэх нь зүйтэй. Баланс эзэмшигч нь байгууллагын төв оффис эсвэл тусдаа баланстай тусдаа хэлтэс юм. Энэхүү цогцолбор нь тухайн байгууламжийн техникийн баримт бичигт заасан эд хөрөнгө, түүнчлэн хөрөнгө оруулалтын явцад суурилуулсан, байгууламжтай салшгүй холбоотой нэмэлт тоног төхөөрөмж (жишээлбэл, цахилгаан шат, суурилуулсан) багтана. агааржуулалтын системүүд, харилцаа холбоо гэх мэт).

Үл хөдлөх хөрөнгөгүйгээр ашиглах боломжтой үл хөдлөх хөрөнгийг нэг тусдаа цогцолборт оруулаагүй болно. Эдгээр нь компьютер, тавилга, видео тандалтын төхөөрөмж гэх мэт ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн захидалд тусгасан болно. дугаар 03-05-05-01 /57.

Газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн татварын баазыг тусад нь бүрдүүлэх (NKRF-ийн 376-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг ашиглан газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнийг тодорхойлох (ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн объектууд ОХУ-ын өөр өөр бүс нутагт байрладаг бол ОХУ-ын тухайн субьектэд тогтоосон хувь хэмжээгээр татвар төлнө (NKRF-ийн 385-р зүйл). Гадаадад үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг баланс эзэмшигчийн байрладаг бүс нутагт мөрдөгдөж буй хувь хэмжээгээр ногдуулдаг (NKRF-ийн 383 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Ийм объектын хөрөнгийн татварыг тооцохдоо давхар татварыг арилгах тухай улс хоорондын гэрээ (гэрээ) -ийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу татварыг тооцохдоо өөр улсын хууль тогтоомжийн дагуу төлсөн татварыг харгалзан үзэж болно. Зээлдүүлсэн дүнгийн хэмжээ нь ОХУ-ын үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 386.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно.

Байгууллагын байршил дахь татварын албанд бүртгүүлэхийн тулд та дараахь зүйлийг бүрдүүлэх ёстой.

• ОХУ-аас гадуур татвар төлсөн хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн татварын мэдүүлэг;
• туршилт хийх өргөдөл;
• гадаад улсад татвар төлсөн тухай гадаад улсын татварын албанаас баталгаажуулсан баримт бичиг.

Татварын тооцоолсон дүнг (урьдчилгаа төлбөр) газарзүйн хувьд алслагдсан өмчийг бүртгэсэн Холбооны татварын албанд шилжүүлэх (NKRF-ийн 384-р зүйл). Далайн, голын болон нисэх онгоцны хөлөг онгоцны байршил нь тэдний гэр боомт юм (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 130 дугаар зүйлийн 83-р зүйлийн 5-р хэсэг, 1-р хэсэг).

Жишээ
Альфа ХХК нь Москва хотод байрладаг. Тус байгууллага нь Москва мужийн Подольск хотод тусдаа хэлтэстэй. Тус хэлтэс нь тусдаа тайлан балансгүй. Нэгжийн байршилд байгууллага нь өмч (барилга) байдаг. Альфагийн бүх өмчийг байгууллагын төв оффисын балансад бүртгэдэг. Газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд байгууллагын нягтлан бодогч татварын суурь болон дүнг тусад нь тооцдог.

Бид хүснэгтэд Альфагийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийн талаархи мэдээллийг өгсөн.

Эхний улиралд Подольск дахь үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж өртөг нь:

(5,000,000 рубль + 4,950,000 рубль + 4,900,000 рубль + 4,850,000 рубль): 4 = 4,925,000 рубль

Эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

4,925,000 рубль × 2.2%: 4 = 27,088 урэх.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөр 27,088 рубль. үл хөдлөх хөрөнгө (барилга) бүртгүүлэх газар Подольск хотын татварын албанд шилжүүлсэн.
Альфа үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж өртөг нь Подольск дахь барилгыг эс тооцвол эхний улиралд:

(2,000,000 рубль + 1,950,000 рубль + 1,900,000 рубль + 1,850,000 рубль): 4 = 1,925,000 рубль

Эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь:

1,925,000 рубль × 2.2%: 4 = 10,588 урэх.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөр 10,588 рубль. Альфа-г татварын зорилгоор бүртгүүлсэн газарт Москвагийн татварын албанд шилжүүлсэн.

Татвар төлөх үүргээ биелүүлэхийн тулд байгууллага өөрийн санаачилгаар татварт бүртгүүлэх шаардлагатай болно. Эд хөрөнгийн татварыг (урьдчилгаа төлбөр) шилжүүлэх, татварын тайлан гаргах үүрэг нь газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийг байгууллагын балансад хүлээн авсан хугацаа дууссаны дараа үүсдэг. Татвар төлөх үүрэг үүссэн боловч тухайн байгууллага эд хөрөнгийн байршилд татварын бүртгэлийн баримт бичгийг хүлээн аваагүй тохиолдолд авах журмыг хуулиар тогтоогоогүй болно.

Бүртгэлээс үл хамааран татвар ногдох объект байгаа бол тухайн байгууллага нь хөрөнгийн албан татварын хэмжээг (урьдчилгаа төлбөр) тооцож, төсөвт шилжүүлж, татварын тайлангаа гаргаж өгөх ёстой. Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 374 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 386 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасан бөгөөд арбитрын практикт батлагдсан (жишээлбэл, Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоолыг үзнэ үү). 2010 оны 6-р сарын 18-ны өдрийн No A42-8835 / 2009).

Гэсэн хэдий ч техникийн хувьд байгууллага нь эдгээр үүргээ биелүүлэх боломжгүй болно: бүртгэлийн баримт бичиггүйгээр татвар шилжүүлэх төлбөрийн даалгаврыг бөглөх, тайлан гаргахад шаардлагатай өгөгдөл байхгүй болно (жишээлбэл, хяналтын цэг). Энэ асуудлыг шийдэхийн тулд татварын албаны төлөөлөгчид газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн байршил дахь байцаагчтай холбоо барьж татварын бүртгэлд бүртгүүлэхийг зөвлөж байна (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 9-р сарын 6-ны өдрийн BS-4-11 / захидал). 16221). Өргөдөлд дараахь зүйлийг заана уу: Байгууллага нь үл хөдлөх хөрөнгийн эрхийн бүртгэлийн талаархи мэдээллийг хяналтын газраас хүлээн авсан тухай мэдээлэлгүй байна.

Өргөдөлд тухайн байгууллагын байршил дахь татварын бүртгэлийн гэрчилгээ, объектыг худалдах, худалдан авах гэрээ, хүлээн авах гэрчилгээ, өмчлөлийн бүртгэлийн гэрчилгээ (хэрэв байгаа бол) эсвэл шилжүүлсэн баримт бичгийн хуулбарыг хавсаргана. улсын бүртгэлийн бичиг баримт.

Манай дээжийг ашиглан анкет бөглөнө үү.

Бүрдүүлсэн өргөдлийг үндэслэн татварын алба тухайн байгууллагад нэрийн данс нээлгэж, 41 үнэлгээтэй хяналтын цэгийг томилж, энэ тухай байгууллагад мэдэгдэнэ.

Түрээсийн гэрээний дагуу эд хөрөнгийн татвар

Түрээсийн зүйлд татвар төлөх журам нь эд хөрөнгийн төрлөөс хамаарна. Кадастрын үнэ цэнийг үндэслэсэн үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөгч, түрээслүүлэгч төлдөг (378.2-р зүйлийн 12-р зүйлийн 3 дахь дэд зүйл). Бусад объектын татварыг балансад нь бүртгэсэн хүн тооцож, төлдөг (NKRF-ийн 374-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Өмчийг татварын объект эсвэл түүн дээр хүлээн зөвшөөрөөгүй гэж бодъё. Дараа нь татварыг түрээслүүлэгч эсвэл түрээслэгчийн аль алинд нь төлөх шаардлагагүй.

Түрээсийн гэрээний бүх хугацааны туршид эд хөрөнгийн өмчлөх эрх нь түрээслүүлэгчид үлдэнэ (1998 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн 164-FZ хуулийн 11 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). гэрээнд заасан байх ёстой. Хоёр сонголт байна:

• түрээсийн зүйлийг түрээслүүлэгчийн балансад бүртгэсэн;
• түрээсийн зүйлийг түрээслэгчийн балансад бүртгэнэ.

Эд хөрөнгө түрээслүүлэгчийн балансад байна.Хэрэв түрээслүүлсэн эд хөрөнгийг түрээслүүлэгч балансад тооцсон бол түүнийг 03 "Биет хөрөнгөд орлого бий болгох хөрөнгө оруулалт" дансанд тусгана. Түрээслэгч нь тэдгээрийг 001 "Түрээсийн үндсэн хөрөнгө" дансны балансад харгалзан үздэг. Ийм нөхцөлд үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг түрээслүүлэгч төлдөг (NKRF-ийн 374-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Жишээ
2017 оны 1-р сард Москва хотод байрлах "Альфа" ХХК (түрээслүүлэгч) 5,900,000 рублийн үнэтэй барилгыг түрээслэхээр худалдаж авсан. (НӨАТ орсон - 900,000 рубль). Уг барилга нь үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын суурь нь кадастрын үнэ болох объектуудын жагсаалтад ороогүй болно.

2017 оны 2-р сард Альфа уг барилгыг Мастер Мануфактуринг Компани ХХК-д (түрээслэгч) шилжүүлсэн. Түрээсийн гэрээ нь 4 жил (48 сар) хүчинтэй. Хугацаа ашигтай хэрэглээбарилга байгууламж - 15 жил (180 сар).

Гэрээний нөхцлийн дагуу түрээслүүлсэн эд хөрөнгийг түрээслүүлэгчийн балансад харгалзан үзнэ. Альфа нь түрээсийн зүйлийн элэгдлийг тооцдог шугаман хэлбэрээр.

Түрээсийн эд хөрөнгийн гүйлгээг бүртгэхийн тулд нягтлан бодогч нь 03 дансанд нээлгэсэн дэд дансуудыг ашигладаг - "Түрээсэлсэн эд хөрөнгө", "Түрээслэх зориулалттай эд хөрөнгө".

Альфагийн нягтлан бодох бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн.

2017 оны нэгдүгээр сар:

ДЕБЕТ 60 ЗЭЭЛ 51

ДЕБЕТ 08 ЗЭЭЛ 60

ДЕБЕТ 19 ЗЭЭЛ 60
- 900,000 рубль. - Оруулсан НӨАТ орсон ;

ДБЕТ 68 дэд данс “НӨАТ-ын тооцоолол” ЗЭЭЛ 19
- 900,000 рубль. - НӨАТ-ын суутгалд хамрагдахыг зөвшөөрсөн.

2017 оны хоёрдугаар сар:

- 5,000,000 рубль. - худалдан авсан тоног төхөөрөмжийг лизингээр авсан.

Альфа нь 2-р сараас эхлэн сар бүр түрээсийн хөрөнгийн элэгдлийг тооцдог.

ДЕБЕТ 20 ЗЭЭЛ 02
- 27,778 рубль. (5,000,000 рубль: 180 сар) - түрээсийн байранд элэгдэл хуримтлагдсан.

• 1-р сарын 1 - 0 рубль;
• 2-р сарын 1-ний байдлаар - 5,000,000 рубль;

(0 урэх. 5,000,000 урэх. + 4,972,222 урэх. + 4,944,444 урэх.) : 4 = 3,729,167 рубль.

Эд хөрөнгө нь түрээслэгчийн балансад байгаа.Хэрэв түрээслүүлсэн эд хөрөнгийг түрээслэгч балансад тооцсон бол 01 "Үндсэн хөрөнгө" дансыг ашиглана. Түрээслүүлэгч нь шилжүүлсэн эд хөрөнгийг балансын 011 "Түрээсэлсэн үндсэн хөрөнгө" дансанд бүртгэнэ. Тиймээс үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг түрээслэгч төлдөг (NKRF-ийн 374-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Энэ дүрмийн үл хамаарах зүйл бол үл хөдлөх хөрөнгийн татварын суурь нь кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгө юм. Ийм объектын татвар төлөгч нь үргэлж тэдний эзэд, ялангуяа түрээслэгчид байдаг. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2 дугаар зүйлийн 12 дахь хэсгийн 3 дахь хэсгийн заалтаас хамаарна.

Жишээ
2012 оны 1-р сард Альфа ХХК (түрээслүүлэгч) лизингээр үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмж авсан. Мөн сард Альфа төхөөрөмжөө Москвад байрлах Мастер Мануфактуринг Компани ХХК-д (түрээслэгч) шилжүүлэв.

Түрээсийн гэрээ нь таван жил (60 сар) хүчинтэй. Гэрээний дагуу хүлээн авсан эд хөрөнгийн өртөг нь 1,000,000 рубль юм. (НӨАТ-гүй). Тоног төхөөрөмж нь элэгдлийн долоо дахь бүлэгт хамаарна. Ашигтай хугацаа - 15 жил (180 сар).

Гэрээний дагуу түрээслүүлсэн эд хөрөнгийг түрээслэгчийн балансад бүртгэнэ. Түрээсийн зүйлийн хувьд Альфа шулуун шугамын аргыг ашиглан элэгдлийг тооцдог.

- 1,000,000 рубль. - тоног төхөөрөмжийг үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон авч үздэг.

"Мастер" 2-р сараас эхлэн сар бүр түрээсийн хөрөнгийн элэгдлийг тооцдог.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцохдоо эхний улиралд түрээсийн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь:

• 1-р сарын 1 - 0 рубль;
• 2-р сарын 1-ний байдлаар - 1,000,000 рубль;
• 3-р сарын 1-ний байдлаар - 994,444 рубль. (1,000,000 – 5556);
• 4-р сарын 1-ний байдлаар - 988,888 рубль. (994 444 – 5556).

(0 урэх. + 1,000,000 урэх. + 994,444 рубль. + 988,888 рубль) : 4 = 745,833 урэх.

Эхний улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ (түрээсийн хөрөнгийн хувьд) нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

745,833 рубль × 2.2%: 4 = 4102 урэх.

2013 оны 1-р сарын 1-нээс хойш буцаан түрээслүүлсэн хөдлөх хөрөнгөд татвар ногдуулахгүй. Гэхдээ зөвхөн нэг нөхцөлд: хэрэв түрээслүүлэгч болон түрээслэгч нь харилцан хамааралтай хүмүүс биш бол. Хэрэв энэ нөхцөл хангагдаагүй бол түрээсийн хөрөнгийн татварыг төлөх ёстой.

Түрээсийн гэрээгээр үл хөдлөх хөрөнгийг түрээслүүлэгч өмчлөгчөөс нь дараа нь түүнд түр хугацаагаар ашиглуулах, төлбөртэй эзэмшүүлэхээр худалдаж авдаг. Талууд аль нь түрээсийн хөрөнгийг өөрсдийн балансад бүрдүүлэх талаар тохиролцож болно. Үүний зэрэгцээ, түрээслэгч нь үлдэгдэл эзэмшигч байсан ч түрээслүүлэгч нь гэрээний бүх хугацааны туршид эд хөрөнгийн өмчлөгч хэвээр байх болно. Энэ нь 1998 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн 164-FZ дугаар зүйл, хуулийн дагуу.

Байгууллагын үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болох балансад бүртгэгдсэн хөдлөх эд хөрөнгийн татварыг төлөх ёстой. Хөдлөх эд хөрөнгө нь:

• эхний буюу хоёр дахь элэгдлийн бүлэгт хамаарах (ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн 1-р тогтоолоор батлагдсан Ангиллын дагуу);
• 2012 оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрөөс хойш нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн (өөрчлөн байгуулагдсан, татан буугдсан, холбогдох этгээдийн хооронд шилжүүлсний үр дүнд хүлээн авсан хөдлөх хөрөнгөөс бусад).

Дүрмээр бол 2013 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн үндсэн хөрөнгөд орсон хөдлөх эд хөрөнгийг буцаан түрээслэх тохиолдолд хөрөнгийн албан татвар ногдуулахгүй. Өмнө нь түрээслэгчийн өмч байсан нь хамаагүй.

Гэсэн хэдий ч ихэвчлэн түрээсийн гүйлгээнд оролцогчид нь харилцан хамааралтай хүмүүс байдаг. Эдгээр тохиолдолд ерөнхий дүрэмхамаарахгүй. 2015 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хөдлөх эд хөрөнгө - түрээсийн зүйл нь татварын объект болно. Тухайн объект нь элэгдлийн эхний болон хоёр дахь бүлэгт хамаарахгүй тохиолдолд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 дүгээр зүйлийн 25 дахь хэсэгт заасан чөлөөлөлт нь түрээсийн гэрээнд хамаарахгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн 03-05-05-01 / 1714 тоот захидал). Мөн энэ тохиолдолд түрээслэгч нь 2015 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн балансад тооцсон үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг төлөх ёстой.

Жишээ
2013 оны 1-р сард "Альфа" ХХК (түрээслүүлэгч) "Мастер" ХХК-аас лизингээр үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмж худалдан авсан. Мөн сард Альфа худалдаж авсан тоног төхөөрөмжөө Мастерт түрээслэв. "Альфа" ба "Мастер" нь харилцан хамааралтай хүмүүс юм.

Түрээсийн гэрээ нь таван жил (60 сар) хүчинтэй. Гэрээний дагуу хүлээн авсан эд хөрөнгийн өртөг нь 1,000,000 рубль юм. (НӨАТ-гүй). Тоног төхөөрөмж нь элэгдлийн долоо дахь бүлэгт хамаарна. Тоног төхөөрөмжийг хүлээн авсны дараа Мастер нягтлан бодогч 15 жил (180 сар) ашиглалтын хугацааг шинээр тогтоосон.

Гэрээний дагуу түрээслүүлсэн эд хөрөнгийг түрээслэгчийн балансад бүртгэнэ. Түрээсийн зүйлийн хувьд Мастер шулуун шугамын аргыг ашиглан элэгдлийг тооцдог.

"Магистрын" нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийсэн.

ДЭБЕТ 08 дэд данс “Түрээсээр хүлээн авсан эд хөрөнгө” ЗЭЭЛ 76 дэд данс “Түрээсийн зүйлийн өртөг”
- 1,000,000 рубль. - тоног төхөөрөмж түрээсэлсэн;

ДЭБЕТ 01 дэд данс “Түрээсээр хүлээн авсан үндсэн хөрөнгө” ЗЭЭЛ 08 дэд данс “Түрээсээр хүлээн авсан эд хөрөнгө”
- 1,000,000 рубль. - үйлдлийн системд багтсан тоног төхөөрөмжийг харгалзан үзнэ.

Мастер 2-р сараас хойш сар бүр түрээсийн хөрөнгийн элэгдлийг тооцдог.

ДЭБЕТ 76 дэд данс “Түрээсийн хөрөнгийн өртөг” ЗЭЭЛ 02 дэд данс “Түрээсийн хөрөнгийн элэгдэл”
- 5556 рубль. (1,000,000 рубль: 180 сар) - түрээсийн тоног төхөөрөмжийн элэгдлийн хуримтлал.

Түрээслүүлэгч болон түрээслэгч нь харилцан хамааралтай этгээд учраас 2015 оны 01 дүгээр сарын 01-ний өдөр “Мастер” нь үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын татварын суурийг тооцохдоо түрээсийн хөрөнгийг оруулсан болно.

• 1-р сарын 1-ний байдлаар - 872,212 рубль. (1,000,000 рубль - 5,556 × 23 сар);
• 2-р сарын 1-ний байдлаар - 866,656 рубль. (872 212 – 5556);
• 3-р сарын 1-ний байдлаар - 861,100 рубль. (866 656 – 5556);
• 4-р сарын 1-ний байдлаар - 855,544 рубль. (861 100 – 5556).

Эхний улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох түрээсийн хөрөнгийн дундаж өртөг нь:

(872,212 рубль + 866,656 рубль + 861,100 рубль + 855,544 рубль): 4 = 863,878 рубль

Эхний улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ (түрээсийн хөрөнгийн хувьд) нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

863,878 рубль × 2.2%: 4 = 4751 урэх.

"Альфа" нь үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцохдоо түрээсийн тоног төхөөрөмжийг харгалздаггүй.

Түрээсийн эд хөрөнгийг буцааж өгөх.Түрээсийн гэрээний төгсгөлд (хэрэв эрт дуусгавар болсон бол) үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг түрээсийн хөрөнгийн өмчлөгч болсон тал төлөх ёстой. Энэ нь түрээслэгч эсвэл түрээслэгч байж болно.

Буцаахдаа үлдэгдэл үнийг түрээслүүлэгч 03 дансанд тусгана. Хэрэв буцаан олгосны дараа объектыг үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон ашигласаар байвал үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг ерөнхий журмаар төлөх ёстой.

Хэрэв түрээслэгч түрээсийн хөрөнгийг бүрэн төлж барагдуулсан бол түрээслүүлэгч 1 рублийн нөхцөлт үнэлгээгээр хүлээн авна. Энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны 1997 оны 2-р сарын 17-ны өдрийн 15 тоот тушаал, ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 2-р сарын 20-ны өдрийн 03-05- тоот захидлын дагуу батлагдсан Удирдамжийн 7-р зүйлийн заалтаас хамаарна. 05-01/11.

Жишээ
1-р сард Москва хотод байрлах "Альфа" ХХК (түрээслүүлэгч) 5,900,000 рублийн үнэтэй орон сууцны бус барилгыг түрээслүүлнэ. (НӨАТ орсон - 900,000 рубль). Уг барилга нь кадастрын үнэлгээгээр үл хөдлөх хөрөнгийн татвар тооцох объектын жагсаалтад ороогүй болно.

Хоёрдугаар сард Альфа уг барилгыг ХХК-ийн үйлдвэрлэлийн компанийн мастер (түрээслэгч) руу шилжүүлсэн. Түрээсийн гэрээ нь зургаан жил (72 сар) хүчинтэй. Гэрээний дагуу түрээслүүлсэн эд хөрөнгийг түрээслэгчийн балансад бүртгэнэ. Түрээсийн зүйлийн хувьд Альфа шулуун шугамын аргыг ашиглан элэгдлийг тооцдог. Барилгын ашиглалтын хугацаа 15 жил (180 сар).

Гуравдугаар сард түрээслүүлэгчийн санаачилгаар гэрээг цуцалж, Альфа буцаж ирсэн барилгыг үйл ажиллагаандаа ашиглаж эхэлсэн.

Түрээсийн эд хөрөнгийн гүйлгээг бүртгэхийн тулд нягтлан бодогч нь 03 дансанд нээлгэсэн дэд дансуудыг ашигладаг - "Түрээсэлсэн эд хөрөнгө", "Түрээслэх зориулалттай эд хөрөнгө". Альфагийн нягтлан бодогч дансанд дараах бичилтүүдийг хийсэн.

Нэгдүгээр сард:

ДЕБЕТ 60 ЗЭЭЛ 51
- 5,900,000 рубль. - нийлүүлэгчийн нэхэмжлэхийг төлсөн;

ДЕБЕТ 08 ЗЭЭЛ 60
- 5,000,000 рубль. - барилга байгууламжийг худалдан авах зардлыг тусгасан;

ДЕБЕТ 19 ЗЭЭЛ 60
- 900,000 рубль. - Оруулсан НӨАТ-ыг харгалзан үзсэн;

ДЭБЕТ 03 дэд данс “Түрээслэх зориулалттай үл хөдлөх хөрөнгө” ЗЭЭЛ 08
- 5,000,000 рубль. - түрээслэх үндсэн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн;

ДБЕТ 68 дэд данс “НӨАТ-ын тооцоолол” ЗЭЭЛ 19
- 900,000 рубль. - капиталжуулсан болон төлсөн хөрөнгийн НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн.

Хоёрдугаар сард:

ДЕБЕТ 03 дэд данс “Түрээсээр авсан эд хөрөнгө” ЗЭЭЛ 03 дэд данс “Түрээслэх зориулалттай үл хөдлөх хөрөнгө”
- 5,000,000 рубль. - олж авсан барилгыг түрээслүүлсэн.

Альфа 2-р сараас хойш сар бүр түрээсийн хөрөнгийн элэгдлийг тооцдог.

ДЕБЕТ 20 ЗЭЭЛ 02
- 27,778 рубль. (5,000,000 рубль: 180 сар) - түрээсийн байранд элэгдэл хуримтлагдсан.

Барилгыг буцааж өгөхийг дараахь бичлэгээр тусгана.

ДЕБЕТ 01 ЗЭЭЛ 03 дэд данс “Түрээсэлсэн эд хөрөнгө”
- 5,000,000 рубль. -барилгыг өөрийн үйл ажиллагаанд ашиглах үндсэн хөрөнгөд шилжүүлсэн.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцохдоо эхний улиралд барилгын үлдэгдэл үнэ нь:

• 1-р сарын 1 - 0 рубль;
• 2-р сарын 1-ний байдлаар - 000,000 рубль;
• 3-р сарын 1-ний байдлаар - 4,972,222 рубль. (5,000,000 – 27,778);
• 4-р сарын 1-ний байдлаар - 4,944,444 рубль. (4,972,222 – 27,778).

Эхний улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох түрээсийн хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг нь:

(0 урэх. + 5,000,000 урэх. + 4,972,222 урэх. + 4,944,444 рубль) : 4 = 3,729,167 рубль.

Эхний улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ (түрээсийн хөрөнгийн хувьд) нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

3,729,167 рубль × 2.2%: 4 = 20,510 урэх.

“Эзэн” нь үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцохдоо түрээсийн барилгыг харгалздаггүй.

Түрээсийн эд хөрөнгийг эргүүлэн авах.Зөвхөн 2013 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн балансад үндсэн хөрөнгө болгон хүлээн авсан хөдлөх хөрөнгийн объектууд татвараас чөлөөлөгдөнө (НКР-ийн 381 дүгээр зүйлийн 25 дахь хэсэг). Худалдан авсан түрээсийн хөрөнгө нь энэ дүрэмд үл хамаарах зүйл биш юм.

Түрээсийн хөрөнгийг үндсэн хөрөнгөд бүртгэх огноог түрээслэгчийн үлдэгдэлд шилжүүлэхдээ бүрдүүлсэн шилжүүлэх, хүлээн авах гэрчилгээний үндсэн дээр тогтооно. Хэрэв энэ нь 2013 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө болсон бол татвар төлөх ёстой. Хэрэв түрээслэгч нь 2012 оны 12-р сарын 31-ний өдрөөс хойш түрээсийн хөрөнгийг үндсэн хөрөнгөд оруулсан бол энэ эд хөрөнгийг татвараас чөлөөлнө. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 1-р сарын 10-ны өдрийн 03-05-05-01 /01 тоот, 2012 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн 03-05-05-01 /79 тоот захидалд тусгасан болно.

Эргэн төлөлтийн дараа түрээсийн хөрөнгийг 01 дансанд үргэлжлүүлэн бүртгэнэ. Иймээс түрээслэгчийн эд хөрөнгийн татвар ногдуулах объектын бүрэлдэхүүн өөрчлөгдөхгүй.

Түрээслүүлэгч болон түрээслэгч нь харилцан хамааралтай хүмүүс бол 2012 оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрөөс хойш түрээсийн хөрөнгийг бүртгүүлсэн байсан ч үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг төлөх ёстой. Энэ тохиолдолд 2012 оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрөөс хойш бүртгүүлсэн хөдлөх эд хөрөнгийн татварыг 2015 оны 1 дүгээр сарын 1-ний өдрөөс эхлэн төлөх ёстой. Татварыг түрээсийн эд хөрөнгийн үлдэгдэл эзэмшигч төлөх ёстой. Үл хамаарах зүйл бол эхний эсвэл хоёр дахь элэгдлийн бүлэгт хамаарах эд хөрөнгө юм - үүн дээр үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөх шаардлагагүй.

Жишээ
2014 оны 1-р сард Альфа ХХК (түрээслүүлэгч) 5,000,000 рублийн үнэ бүхий үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмжийг лизингээр худалдаж авсан. (НӨАТ-гүй). Мөн сард Альфа төхөөрөмжөө Москвад байрлах Мастер Мануфактуринг Компани ХХК-д (түрээслэгч) шилжүүлэв. "Альфа" ба "Мастер" нь харилцан хамааралтай хүмүүс юм.

Түрээсийн гэрээний хугацаа 10 жил (120 сар). Тоног төхөөрөмж нь элэгдлийн долоо дахь бүлэгт хамаарна. Ашигтай хугацаа - 15 жил (180 сар). Гэрээний дагуу түрээслүүлсэн эд хөрөнгийг түрээслэгчийн балансад бүртгэнэ. Түрээсийн зүйлийн хувьд Мастер шулуун шугамын аргыг ашиглан элэгдлийг тооцдог. Сарын элэгдлийн хэмжээ 27,777 рубль байна. (5,000,000 рубль: 180 сар).

Түрээсийн бүх хугацааны түрээсийн төлбөрийн нийт дүн нь 7,500,000 рубль юм. Төлбөрийг зардлын төрлөөр нь дараахь байдлаар хуваана.

Гэрээний төгсгөлд төлөх төлбөр нь 1,500,000 рубль;

Үл хөдлөх хөрөнгийг ашиглах зардал (санхүүгийн түрээс) нь 6,000,000 рубль юм.

Хуваарийн дагуу үл хөдлөх хөрөнгийн ашиглалтын сарын түрээсийн төлбөрийн хэмжээ нь 50,000 рубль юм. (6,000,000 рубль: 120 сар).

Гэрээнд талууд түрээсийн төлбөр нь тоног төхөөрөмжийг "Мастер"-д шилжүүлсэн сарын дараагийн сараас эхлэн хуримтлагдана гэж тохиролцсон. Эд хөрөнгийг түрээслэгчийн үлдэгдэлд шилжүүлнэ.

Тоног төхөөрөмжийг хүлээн авсны дараа "Мастер" нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийсэн.

ДЭБЕТ 08 дэд данс “Түрээсээр хүлээн авсан эд хөрөнгө” ЗЭЭЛ 76 дэд данс “Түрээсийн зүйлийн өртөг”
- 5,000,000 рубль. - тоног төхөөрөмж түрээсэлсэн;

ДЭБЕТ 01 дэд данс “Түрээсээр хүлээн авсан үндсэн хөрөнгө” ЗЭЭЛ 08 дэд данс “Түрээсээр хүлээн авсан эд хөрөнгө”
- 5,000,000 рубль. - тоног төхөөрөмжийг үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон авч үздэг.

"Мастер" нь 2014 оны 2-р сараас эхлэн сар бүр түрээсийн хөрөнгийн элэгдлийг тооцдог.

ДЭБЕТ 76 дэд данс “Түрээсийн хөрөнгийн өртөг” ЗЭЭЛ 02 дэд данс “Түрээсийн хөрөнгийн элэгдэл”
- 27,777 рубль. (5,000,000 рубль: 180 сар) - түрээсийн тоног төхөөрөмжийн элэгдлийн хуримтлал;

ДЭБЕТ 20 Кредит 60 дэд данс “Түрээсийн хөрөнгийг ашигласны төлбөр”
- 50,000 рубль. - тоног төхөөрөмж ашиглах түрээсийн төлбөр хуримтлагдсан;

ДЭБИТ 60 дэд данс “Түрээсийн хөрөнгийг ашигласны төлбөр” ЗЭЭЛ 51
- 50,000 рубль. - лизингийн төлбөрийг шилжүүлсэн.

“Альфа” болон “Мастер” нь харилцан хамаарал бүхий этгээд учраас 2015 оны 1 дүгээр сарын 1-ний өдрөөс эхлэн “Мастер” нь үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын татварын бааз суурийг тооцохдоо түрээсийн хөрөнгийг тусгаж байна.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцохдоо 2015 оны эхний улиралд түрээсийн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь:

• 1-р сарын 1-ний байдлаар - 4,694,453 рубль. (5,000,000 рубль - 27,777 рубль - 11 сар);
• 2-р сарын 1-ний байдлаар - 4,666,676 рубль. (4,694,453 – 27,777);
• 9-р сарын 1-ний байдлаар - 4,638,899 рубль. (4,666,676 – 27,777);
• 4-р сарын 1-ний байдлаар - 4,611,122 рубль. (4,638,899 – 27,777).

2015 оны эхний улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох түрээсийн хөрөнгийн дундаж өртөг нь:

(4,694,453 рубль + 4,666,676 рубль + 4,638,899 рубль + 4,611,122 рубль) : 4 = 4,652,787 рубль

Үүнтэй адилаар Мастерын нягтлан бодогч татварыг дараах үеүүдэд тооцдог.

2024 оны 1-р сард (түрээсийн гэрээний төгсгөлд) Мастер тоног төхөөрөмжийг үлдэгдэл үнээр нь худалдаж авна. Магистрын нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийсэн.

ДБЕТ 02 дэд данс “Түрээсийн эд хөрөнгийн элэгдэл” ЗЭЭЛ 01 дэд данс “Түрээсээр хүлээн авсан үндсэн хөрөнгө”
- 3,333,240 рубль. (27,777 × 120 сар) - түрээсийн хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийг гэрээний төгсгөлд хасна;

ДЭБИТ 76 дэд данс “Түрээсийн хөрөнгийн өртөг” ЗЭЭЛ 01 дэд данс “Түрээсээр хүлээн авсан үндсэн хөрөнгө”
- 1,666,760 рубль. (5,000,000 – 3,333,240) - түрээсийн хөрөнгийг үлдэгдэл үнээр нь нягтлан бодох бүртгэлээс хассан;

ДЕБИТ 08 Кредит 60 дэд данс "Түрээсийн хөрөнгийг эргүүлэн худалдаж авах тооцоо"
- 1,500,000 рубль. - тоног төхөөрөмж худалдан авах тухай тусгасан;

ДЭБИТ 60 дэд данс “Түрээсийн хөрөнгийг эргүүлэн авах тооцоо” ЗЭЭЛ 51
- 1,500,000 рубль. - эд хөрөнгийн эргүүлэн авах үнийг түрээслүүлэгчид шилжүүлсэн;

ДЕБЕТ 01 ЗЭЭЛ 08
- 1,500,000 рубль. - худалдан авсан тоног төхөөрөмжийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн.

Тоног төхөөрөмжийг бүртгэснээс хойш дараагийн сараас эхлэн нягтлан бодогч элэгдлийн тооцоог хийж эхлэв. Сарын элэгдлийн хэмжээ 25,000 рубль байна. (1,500,000 рубль: 60 сар).

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцохдоо 2024 оны эхний улиралд түрээсийн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь:

• 1-р сарын 1-ний байдлаар - 1,694,537 рубль. (5,000,000 рубль - 27,777 рубль ? 119 сар);
• 2-р сарын 1-ний байдлаар - 1,500,000 рубль;
• 3-р сарын 1-ний байдлаар - 1,475,000 рубль. (1,500,000 рубль - 25,000 рубль);
• 4-р сарын 1-ний байдлаар - 1,450,000 рубль. (1,475,000 рубль - 25,000 рубль).

2024 оны эхний улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох түрээсийн хөрөнгийн дундаж өртөг нь:

(1,694,537 рубль + 1,500,000 рубль + 1,475,000 рубль + 1,450,000 рубль): 4 = 1,529,884 рубль

Үүнтэй адилаар Мастерын нягтлан бодогч татварыг дараах хугацаанд тооцно.

Хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгийн ялгаа

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татварыг тооцохдоо тухайн хөрөнгө нь хөдлөх хөрөнгө мөн эсэхээс хамаарна. Практикт эд хөрөнгийг хөдлөх хөрөнгө, үл хөдлөх хөрөнгө гэж ангилах уу гэдэг асуудал гардаг. Энэ асуудлыг илүү нарийвчлан авч үзье.

Зарим тохиолдолд OKOF нь өмчийн төрлийг тодорхойлоход тусална.

• 2017 он хүртэл - 1994 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 359 тоот ОХУ-ын Улсын стандартын тогтоолоор батлагдсан;
• 2017 оноос - OK 013–2014.

ОХУ-ын Иргэний хуулийн 130 дугаар зүйлд ямар объектыг үл хөдлөх хөрөнгийн ангилалд хамааруулж, аль нь үл хөдлөх хөрөнгийн ангилалд хамаарахгүй. Гэсэн хэдий ч практик дээр асуултууд гарч ирдэг бөгөөд код нь харамсалтай нь хариулт өгдөггүй. Та энэ жил оффисын байранд галын дохиолол худалдаж аваад суурилуулсан гэж бодъё. Би тэдний үнэ цэнэд татвар төлөх ёстой юу? Бид танд хэрэггүй зүйлээ шууд хэлэх болно. Албаны хүмүүсийн үзэж байгаагаар ийм суурилуулалт нь хөдлөх хөрөнгө юм.

Үл хөдлөх хөрөнгө нь улсын кадастрт бүртгэгдсэн объектуудыг тусгайлан агуулдаг. Үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын бүртгэлийг Rosreestr-д хийдэг. Үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөх эрх ч тэнд бүртгэлтэй байдаг. Үүний дагуу ийм эрхийн гэрчилгээ нь уг барилгыг үл хөдлөх хөрөнгө гэж үзэхийг тодорхой батлах болно.

Зөвхөн 2013 оны эхээр л ийм кадастрт объект тус бүрийг заавал дагаж мөрдөх журмаар мэдээлэл оруулж эхэлсэн. Иймд танай компанийн эзэмшиж байсан үл хөдлөх хөрөнгийн нэг хэсэг (зарим жижиг барилгууд) одоог хүртэл хаана ч бүртгэгдээгүй байх магадлалтай. Хэдийгээр зарим объект бүртгэлд хамрагдаагүй байсан ч энэ нь барилга байгууламжийг хөрөнгийн татвараас чөлөөлөх үндэслэл болохгүй. Мэдээжийн хэрэг, ийм өмч нь бүх талаараа PBU 6/01-ийн 4-р зүйлийн шаардлагыг хангасан тохиолдолд. Энэ нь та үүнийг үндсэн хөрөнгө болгон харгалзан үзсэн (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 2-р сарын 25-ны өдрийн 03-05-05-01 / 5317 тоот захидал).

Өөр өөр ашиглалтын хугацаатай нэг үндсэн хөрөнгийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг тусад нь авч үзэж болно (PBU 6/01-ийн 6-р зүйл). Дараа нь цахилгаан шат, усан хангамж, халаалт болон бусад зүйлийг тусдаа (хөдлөх) объект гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжтой юу? инженерийн системүүдтатвар төлөхгүйн тулд барилгууд? Ийм байгууламжийг хэрхэн тооцож байгаагаас үл хамааран бүгд өмчийн нэг хэсэг гэж албаныхан үзэж байна. Энэ нь татвар төлөх ёстой гэсэн үг. Энэ тухай - ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 10-р сарын 16-ны өдрийн 07-02-06 / 247 тоот захидал.

Харилцаа холбоог байранд явуулдаг- Энэ бол үл хөдлөх хөрөнгийн шинж тэмдэг юм. Энэхүү шийдвэр нь маргааны үр дүнд гарсан бөгөөд 2011 оны 2-р сарын 25-ны өдрийн Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоолд нарийвчлан тодорхойлсон болно. Хэсэг No A27-24716/2009.

Тусгай нутаг дэвсгэр дээр баригдсан объектууд. Объектыг үл хөдлөх хөрөнгө гэж ангилж болох өөр нэг шинж тэмдэг энд байна: энэ нь түүний байрладаг сайтын зорилго юм. Та үл хөдлөх хөрөнгө барих зориулалтаар тусгайлан заасан талбайд уг барилгыг барьж, зөвшөөрөл авсан уу? Дараа нь объектыг үл хөдлөх гэж хүлээн зөвшөөрөх болно. Наад зах нь шүүх дээр ч гэсэн энэ хандлагыг баталж байна (Давж заалдах шатны 3-р шүүхийн 2012 оны 8-р сарын 20-ны өдрийн А74-3839 / 2011 оны тогтоол).

Үл хөдлөх хөрөнгийн шалгуурыг хангаагүй аливаа зүйлийг анхдагчаар хөдлөх хөрөнгө гэж үзнэ. Энэ дүрмийг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 130 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт тусгасан болно. Мэдээжийн хэрэг, тодорхой бус нөхцөлд объектыг хөдлөх гэж хүлээн зөвшөөрөх нь илүү ашигтай байдаг. Ялангуяа 2013 онд бүртгэгдсэн бол. Ийм эд хөрөнгөд татвар ногдуулахгүй бөгөөд үүнийг тайланд харуулах шаардлагагүй (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 2-р сарын 12-ны өдрийн BS-4-11 / 2301 тоот захидал).

Ямар хөрөнгийг хөдлөх, юуг үл хөдлөх хөрөнгө гэж ангилж болох вэ?

Эд хөрөнгийн төрөл	Суурь
Үл хөдлөх хөрөнгийн нэг хэсэг болгон анхааралдаа авах ёстой
Цахилгаан шат, цахилгаан шат	ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 4-р сарын 11-ний өдрийн 03-05-05-01 / 11960, 2012 оны 10-р сарын 16-ны өдрийн 07-02-06 / 247 тоот захидал.
Баригдсан агааржуулалтын систем
Харилцаа холбоо (халаалтын систем, ариутгах татуурга, усан хангамж)
Цахилгаан сүлжээ
Хогийн сав
Хөдлөх эд хөрөнгө гэж тооцож болно
АТМ болон төлбөрийн терминал	ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 4-р сарын 11-ний өдрийн 03-05-05-01 / 11960 тоот захидал.
Хамгаалалт ба галын дохиолол
Агааржуулагч
Зар сурталчилгааны загварууд
Видео хяналтын систем	ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 10-р сарын 16-ны өдрийн захидал. 07-02-06 дугаар /247
Тавилга, компьютерийн тоног төхөөрөмж

Буулгахад засвар хийх шаардлагагүй объектууд

АТМ болон төлбөрийн терминал, сурталчилгааны байгууламж, хамгаалалт, галын дохиолол - энэ бүхэн хөдлөх хөрөнгө юм. 2013 оны 4-р сарын 11-ний өдрийн захидалдаа Оросын Сангийн яамны төлөөлөгчид яг ийм бодолтой байна. 03-05-05-01 дугаар /11960. Эцсийн эцэст, ийм объектыг ямар ч таагүй үр дагаваргүйгээр задалж болно - гол хэрэгсэл нь өөрөө үүнээс зовохгүй, цаашид аюулгүй ашиглаж болно.

Үүнтэй ижил шалтгаанаар 2013 оны 1-р сарын 1-ээс хойш бүртгүүлсэн гаднах агааржуулагчийн үнэд татвар төлөхгүй байхыг албаныхан зөвшөөрдөг. Өөрөөр хэлбэл, үүнийг буулгасны дараа ч ажиллах боломжтой агааржуулагчийг сууринд оруулах шаардлагатай.

Угсармал байр

Хэрэв таны балансад хэрэв хүсвэл хэсэг болгон задалж, дахин суулгаж болох бүтэц байгаа бол танай компани хөдлөх эд хөрөнгийн өмчлөгч мөн. Бид модуль хэлбэрийн бүтцийн тухай ярьж байна. Үүнд павильон, худалдааны тоглоомын талбай, хувцас солих байр болон бусад хөдөлгөөнт угсармал объектууд орно. Ямар ч тохиолдолд ТҮЦ, саравч (ОХУ-ын Хот төлөвлөлтийн хуулийн 1-р зүйлийн 10 дахь хэсэг).

Өөр нэг зүйл бол татварын байцаагчид хоёрдмол хандлагатай байдаг ижил төстэй загварууд. Зурагт үзүүлснээр арбитрын практик, орон нутгийн олон аудиторууд үүнд итгэлтэй байна бид ярьж байнаүл хөдлөх хөрөнгийн тухай хэвээр байна. Энэ нь та үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөх ёстой гэсэн үг юм. Тиймээс үл ойлголцол гарахаас зайлсхийхийн тулд маргаантай объектын талаархи байцаагчийн байр суурийг илүү сайн олж мэдэх хэрэгтэй.

Хэрэв та шүүхэд хандахад бэлэн байгаа бол татвар төлөх шаардлагагүй (мэдээж энэ жил капиталжуулсан бүтцийн талаар ярихгүй бол). Шүүхэд хандах хандлагаа хамгаалах магадлал өндөр байна. Үүний нотолгоо бол Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 8-р сарын 21-ний өдрийн тогтоол юм. Хэсэг No A40-132980 / 11-116-357.

Ариутгах татуурга, усан хангамж, агааржуулалтын сүлжээ

Нэмэлт татвар төлнө номын утгасистем шаардлагагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 3-р сарын 4-ний өдрийн 03-05-05-01 / 9272 тоот захидал).

Гэхдээ заримдаа агааржуулагч, видео тандалтын систем, аюулгүй байдал болон галын дохиололЭдгээр нь барилгын нэг хэсэг биш, тусдаа бараа материалын зүйл юм. Тоног төхөөрөмж, сүлжээг задалж, өөр өрөөнд шилжүүлэх боломжтой бол энэ нь боломжтой юм. Ийм объект нь татвараас чөлөөлөгдөх хөдлөх хөрөнгө байх болно. Санхүүгийн хэлтэс энэ хандлагыг 2013 оны 10-р сарын 4-ний өдрийн захидалдаа дурджээ. 2013 оны 4-р сарын 11-ний өдрийн 03-05-05-01 / 41301 тоот. 03-05-05-01 дугаар /11960.

Суурь дээрх тоног төхөөрөмж

Зарим үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмж нь тусгай бэхэлгээ шаарддаг бөгөөд суурь дээр суурилагдсан байдаг. Үүнийг эвдрэлгүйгээр хөдөлгөх боломжгүй юм байна. Гэхдээ үүнийг задалж, зөөж, дахин ашиглалтад оруулах боломжтой хэвээр байна. Хэрэв тийм бол суурь дээрх тоног төхөөрөмжийг хөдлөхөд тооцож, татвараас чөлөөлнө (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 2-р сарын 25-ны өдрийн 03-05-05-01 / 5288 тоот захидал).

Тоног төхөөрөмжийн доор суурийн татвар ногдуулах нь тухайн барилгын нэг хэсэг эсэхээс хамаарна. Хэрэв суурь нь -д заасан бол төслийн баримт бичигтехникийн нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт бүтцийн нэг хэсэг болгон, дараа нь түүнийг бий болгох зардлыг үл хөдлөх хөрөнгийн анхны өртөгт оруулна. Бусад тохиолдолд суурийн зардал нь тоног төхөөрөмжийн анхны өртгийг нэмэгдүүлж, хөдлөх хөрөнгөд багтаж, татвар ногдуулдаггүй.

Сайжруулах зүйлс

Талбайн асфальт эсвэл бетоны гадаргууг тойрсон маргаан маш их байдаг. Замын хэсэг эсвэл зогсоолыг үл хөдлөх хөрөнгийн бие даасан хэсэг гэж нэрлэхэд хэцүү байдаг. Харин энэ нь тохижилтын элемент юм. Мөн ийм зардалд үл хөдлөх хөрөнгийн татвар ногдуулдаггүй. Гэвч хэрэв байцаагчид гэнэт хатуу гадаргуу нь үл хөдлөх хөрөнгө гэж тулгавал эсрэгээрээ шүүхээр нотлогдож болно. Тэнд компанийг дэмжих болно (FAS тогтоолууд

1. OSN дээрх байгууллагуудүл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн балансад үндсэн хөрөнгөтэй (тусдаа тайлан баланстай тусдаа хэлтэсүүдийг оруулаад).

2. Татварын хялбаршуулсан систем ба UTII дээр ажилладаг байгууллагууд,эзэмших.

3. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын байгууллагуудзарим өмчтэй холбоотой.

Байгууллагын өмчийн татвар: үл хөдлөх хөрөнгө

Энэ татвараас бусад бүх үл хөдлөх хөрөнгөд хамаарна газарболон бусад байгаль орчны менежментийн байгууламжууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 1-р зүйлийн 1-ийн 4-р хэсэг).

Түүнчлэн үл хөдлөх хөрөнгийн татвар нь өөрийн гэсэн онцлогтой. Тиймээс OSN дээрх байгууллагууд дараахь зүйлтэй холбоотойгоор хөрөнгийн татвар төлөх ёстой.

• балансад үндсэн хөрөнгө гэж бүртгэгдсэн үл хөдлөх хөрөнгө;
• нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу үндсэн хөрөнгөд тооцогдоогүй орон сууцны үл хөдлөх хөрөнгө.

Татварын хялбаршуулсан систем ба UTII-ийн байгууллагууд дараахь зүйлийг эзэмшдэг бол татвар төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

• , Жишээлбэл, худалдааны төвүүдэсвэл тэдгээрийн доторх байр. Ийм үл хөдлөх хөрөнгийн бүрэн жагсаалтыг Урлагийн 1-р зүйлд өгсөн болно. 378.2 ОХУ-ын Татварын хууль;
• үндсэн хөрөнгө болох нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн дагуу балансад тооцогдоогүй орон сууцны үл хөдлөх хөрөнгө.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын байгууллагууд нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, эдгээр бүтээгдэхүүнийг анхан шатны болон дараагийн (үйлдвэрлэлийн) боловсруулах, борлуулах, түүнчлэн хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн үйлчилгээ үзүүлэхэд ашиглагдаагүй эд хөрөнгийн татварыг төлдөг (зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.1).

Байгууллагын эд хөрөнгийн татвар: хөдлөх хөрөнгө

Хөдлөх эд хөрөнгийн татварыг 2019 оны 01-р сарын 01-ний өдрөөс хойш төлөөгүй (Холбооны хууль 2018 оны 03-р сарын 08-ны өдрийн 302-ФЗ).

Аж ахуйн нэгжийн өмчийн татвар: татварын суурь

Дүрмээр бол татварын суурь нь тухайн эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ юм, гэхдээ үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд татварыг түүний кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 375, 378.2-р зүйл).

Хуулийн этгээдийн эд хөрөнгийн татвар: тайлангийн хугацаа

Хөрөнгийн татварын тайлангийн хугацаа нь татварын баазаас хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 379-р зүйлийн 2 дахь хэсэг):

Дашрамд дурдахад, бүс нутгийн эрх баригчид тайлангийн хугацааг тогтоож болохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 379-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Хөрөнгийн албан татвар төлөх хугацаа

Татвар ногдуулах хугацааБайгууллагын эд хөрөнгийн татвар нь хүн бүрт адилхан (үүнд үндэслэн татвар тооцох эд хөрөнгийн үнээс үл хамааран) хуанлийн жилтэй тэнцүү байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 379-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). ).

Хуулийн этгээдийн эд хөрөнгийн албан татварын хувь хэмжээ

Бүс нутгийн эрх баригчид үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээг өөрсдөө тогтоох эрхтэй боловч түүний хэмжээ нь Татварын хуульд заасан хувь хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 380 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэ хувь нь ерөнхийдөө 2.2% байна.

Үүний зэрэгцээ татвар төлөгчдийн ангилал эсвэл татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийн ангиллаас хамааран татварын ялгаатай хувь хэмжээг тогтоохыг зөвшөөрнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 380 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хэрэв бүс нутгийн эрх баригчид байгууллагуудад өөрийн хөрөнгийн татварын хувь хэмжээг тогтоогоогүй бол татварыг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хувь хэмжээг үндэслэн тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 380 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Байгууллагын хөрөнгийн албан татварын тооцоо

Хөрөнгийн жилийн дундаж үнэд үндэслэн татварын тооцоолол нь кадастрын үнэд суурилсан татварын тооцооноос ялгаатай.

Жилийн дундаж үнэ дээр үндэслэн татварыг тооцохдоо кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн татварыг тооцдог үл хөдлөх хөрөнгийг тооцох шаардлагагүй гэдгийг энд тэмдэглэх нь зүйтэй.

Хөрөнгийн жилийн дундаж үнэд үндэслэн урьдчилгаа, татварыг тооцох

Урьдчилгааг тооцоолохын тулд та үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж өртгийг тодорхойлох шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг):

Үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ цэнийг тодорхойлсны дараа та урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцоолж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг):

Жилийн татварын хэмжээг тооцоолохын тулд үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг тодорхойлох шаардлагатай.

Татварын тооцоо дараах байдалтай байна.

Та дараахь томъёогоор тооцоолсон жилийн эцэст төсөвт нэмэлт төлбөр төлөх шаардлагатай болно.

Эд хөрөнгийн кадастрын үнэд үндэслэн урьдчилгаа, татварын тооцоо

Төсөвт хэр хэмжээний урьдчилгаа төлбөр төлөх шаардлагатайг ойлгохын тулд та дараахь тооцоог хийх хэрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 12 дахь хэсэг).

Жилийн татварын хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Мөн жилийн эцэст төлөх татварын хэмжээг дараах байдлаар тооцно.

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар төлөх эцсийн хугацаа

Эд хөрөнгийн татварыг төлөх эцсийн хугацааг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хуулиар тогтоодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 383 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Жишээлбэл, Москвагийн үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөгчид тайлант жилийн дараа жилийн 3-р сарын 30-аас хэтрэхгүй хугацаанд татвар төлөх ёстой (2003 оны 11-р сарын 5-ны өдрийн № 64 Москвагийн хуулийн 3 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Мөн Татарстаны Бүгд Найрамдах Улсын хөрөнгийн татвар төлөгчдийн төлбөрийн эцсийн хугацаа нь тайлант жилийн дараа жилийн 4-р сарын 5-ны өдөр (2003 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 49-ZRT тоот Татарстан улсын хуулийн 4-р зүйлийн 3-р хэсэг).

Эд хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаа

Урьдчилгаа төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаа, түүнчлэн татвар төлөх эцсийн хугацааг бүс нутгийн эрх баригчид тогтоодог. Үүний дагуу эдгээр нэр томъёо нь өөр өөр бүс нутагт өөр байж болно.

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын тайлан гаргах

Эд хөрөнгийн албан татвар төлөгчид энэ татварын тайланг дараахь хугацаанд ирүүлнэ.

Тайлангийн төрөл	Энэ нь гарч ирэх үед	Өргөдөл гаргах эцсийн хугацаа
Эд хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо (Холбооны татварын албаны 2017 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн ММВ-7-21/271@ тушаалын 4-р хавсралт)	Тайлангийн үеүүдийн үр дүнд үндэслэн	Тайлант үеэс хойшхи сарын 30-ны өдрөөс хэтрэхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 386 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг)
Тунхаглал (Холбооны татварын албаны 2017 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн ММВ-7-21/271@ тушаалын хавсралт No1)	Жилийн эцэст	Тайлант жилийн дараа жилийн 3-р сарын 30-аас доошгүй хугацаанд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 386 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг)

Хэрэв танай бүс нутагт тайлангийн хугацаа тогтоогдоогүй бол та зөвхөн жилийн эцсийн мэдүүлгийг Холбооны татварын албанд өгөх хэрэгтэй.

Байгууллага татвар ногдох эд хөрөнгөгүй тохиолдолд тооцоо, мэдүүлэг гаргах шаардлагагүй.

Төлбөр хийх, тайлагнах нюансууд

Байгууллага нь үл хөдлөх хөрөнгийн байршилд урьдчилгаа/татвар төлөх ёстой.

Эд хөрөнгийн байршил	Татварыг хаана төлдөг вэ?
Эд хөрөнгө нь тухайн байгууллагын байршилд байрладаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 383 дугаар зүйлийн 3, 6 дахь хэсэг)	Байгууллага бүртгүүлсэн Холбооны татварын албанд
Үл хөдлөх хөрөнгө нь тусдаа баланстай тусдаа хэлтсийн байршилд байрладаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 384-р зүйл).	OP бүртгэгдсэн Холбооны татварын албанд
Үл хөдлөх хөрөнгө нь байгууллагын байршил ба OP-ийн гадна байрладаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 385-р зүйл)	Эд хөрөнгө байрладаг нутаг дэвсгэрт үйлчилдэг Холбооны татварын албанд

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын тайлан ирүүлэхэд ижил журам хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 386 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Байгууллага бүтэн жил өмчөө эзэмшээгүй бол

Татвар ногдох эд хөрөнгийг тайлант оны эхнээс бүртгээгүй эсвэл тухайн жилийн дотор захиран зарцуулсан бол энэ баримт нь тухайн хөрөнгийн жилийн дундаж үнээр үндэслэн урьдчилгаа / татвар тооцох томъёонд нөлөөлөхгүй.

Хэрэв бид кадастрын үнэ дээр үндэслэн татварыг тооцдог эд хөрөнгийн тухай ярьж байгаа бол урьдчилгаа / татварыг өмчлөлийн коэффициентийг харгалзан тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг). Энэ коэффициентийг дараах томъёогоор тодорхойлно.

Өмчлөлийн бүтэн саруудын тоог тооцоолохдоо та дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

• Хэрэв кадастрын үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөх эрх тухайн сарын 15-ны өдрөөс өмнө үүссэн бол энэ сарыг бүтэн сараар тооцно. Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийн эрх тухайн сарын 15-ны өдрөөс хойш үүссэн бол энэ сарыг тооцохгүй;
• хэрэв кадастрын үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөх эрх тухайн сарын 15-ны өдрөөс хойш дуусгавар болсон бол энэ сарыг коэффициентийн тооцоонд бүрэн хэмжээгээр оруулна. Хэрэв тухайн сарын 15-ны өдрөөс өмнө эрх нь дуусгавар болсон бол тухайн сарыг тооцох шаардлагагүй.

22.09.2016

Байгууллагын өмчийн татварыг татвар ногдуулах эд хөрөнгөтэй пүүсүүд төлдөг. ОХУ-ын байгууллагуудын хувьд эдгээр нь нягтлан бодох бүртгэлд заасан журмын дагуу балансад үндсэн хөрөнгө гэж тооцогддог хөдлөх ба үл хөдлөх хөрөнгө юм. Татварын объектод түр хугацаагаар эзэмшүүлэх, ашиглах, захиран зарцуулах, итгэмжлэгдсэн удирдлагад шилжүүлсэн, хамтарсан үйл ажиллагаанд оруулсан эсвэл концессын гэрээгээр хүлээн авсан объектууд орно. Харин түрээсийн эд хөрөнгө тэдний тоонд ороогүй.

Редакцид илгээсэн захидалаас

Бид хэд хэдэн машин агуулсан агуулах түрээсэлдэг. Бид эдгээр машинуудыг дараа нь борлуулах бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд ашигладаг. Эдгээр машинууд нь бидний өмч биш, манай балансад бүртгэгдээгүй боловч түрээслэгч нь эдгээр машиныг бид ашигладаг тул бид эд хөрөнгийн татвар төлөх ёстой гэж мэдэгддэг. Энэ үнэн үү?

Шинжээчдийн дүгнэлт

Энэ тохиолдолд түрээслэгч та үл хөдлөх хөрөнгөө түрээслэхдээ татвар төлөх шаардлагагүй болно.
Маргаантай эд хөрөнгийг балансад нь тооцдог тул үүнийг түрээслүүлэгч хариуцна.
Энэ үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яам (2016 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн захидал) баталж байна.
№ 03-05-05-01/30390).

Байгууллагын өмчийн татварыг татвар ногдуулах эд хөрөнгөтэй пүүсүүд төлдөг. ОХУ-ын байгууллагуудын хувьд эдгээр нь нягтлан бодох бүртгэлд тогтоосон журмаар балансад үндсэн хөрөнгө гэж бүртгэгдсэн хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгө юм. Энэхүү эд хөрөнгөд түр хугацаагаар эзэмшүүлэх, ашиглах, захиран зарцуулах, итгэмжлэгдсэн удирдлагад шилжүүлсэн, хамтарсан үйл ажиллагаанд оруулсан эсвэл концессын гэрээгээр хүлээн авсан объектууд орно.

Дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд объектыг үндсэн хөрөнгө гэж ангилна.

• Энэ нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, удирдлагын хэрэгцээнд ашиглах, түр хугацаагаар эзэмших, ашиглах, түр хугацаагаар ашиглахад зориулж төлбөр төлөхөд зориулагдсан;
• Энэ нь урт хугацааны хэрэглээ (12 сараас дээш) эсвэл 12 сараас дээш үйлдвэрлэлийн ердийн мөчлөгт зориулагдсан;
• энэ нь худалдахаар зориулагдаагүй;
• энэ нь ирээдүйд байгууллагад эдийн засгийн үр өгөөж (орлого) авчрах чадвартай.

Түрээслэгч нь балансын гадуурх 001 "Түрээсийн үндсэн хөрөнгө" дансанд бүртгүүлсэн түрээсийн эд хөрөнгийн татварыг төлөх шаардлагагүй.
Түрээсийн үл хөдлөх хөрөнгийг балансад нь үндсэн хөрөнгө гэж тооцдог тул түрээслүүлэгч үүнийг хийх ёстой.

Нягтлан бодогчийн практик нэвтэрхий толь бичиг 2019 оны бүх өөрчлөлтийг мэргэжилтнүүд аль хэдийн гаргагчид хийсэн.Аливаа асуултын хариуд танд хэрэгтэй бүх зүйл байна: үйлдлийн нарийн алгоритм, нягтлан бодох бүртгэлийн бодит практикийн одоогийн жишээ, нийтлэл, баримт бичгийг бөглөх дээж.

Тус код нь хөдлөх эд хөрөнгийг чөлөөлөхгүй болсон. 2018 оноос бүх аж ахуйн нэгжүүд хөдлөх хөрөнгийн татвараа төлдөг болсон. Хөрөнгийн татварыг 1.1% -ийн хувиар ногдуулна. Татвар нь өөрөө шинэлэг зүйл биш боловч нэмэлт өөрчлөлт оруулахаас өмнө хөнгөлөлттэй нөхцөлөөр төлдөг байсан. Энэ тэтгэмжийг 2018 оноос хойш цуцалсан.

2018 онд хуулийн этгээдийн хөдлөх хөрөнгийн татвар: аль бүс нутагт татвар төлөх ёстой вэ

Одоо бүс нутгийн эрх баригчид татвараас чөлөөлөх хөнгөлөлтийг авч үзэх болно. Хэрэв ОХУ-ын субъект хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулалгүй батлагдсан бол 2018 оноос эхлэн компанийн бүх хөдлөх эд хөрөнгөд татвар ногдуулах болно. Татварын зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээ нь 1.1% байна. Энэ түвшнээс дээшгүй, бусад нь тухайн бүс нутгийн үзэмжээр байна.

Татварыг хэн төлөх вэ?

Татварыг OSNO дээр байрладаг бүх хуулийн этгээд төлдөг. Татварын хялбаршуулсан систем болон UTII дээр ажилладаг байгууллагууд төлбөрөө төлөөгүй бөгөөд төлөхгүй. Энэ хуваагдал нь сүүлийнх нь кадастрын үнээр үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг аль хэдийн төлж байгаатай холбоотой юм. Тиймээс хөдлөх хөрөнгийн татварыг тэдэнд дарамтлахгүй байхаар шийдсэн.

Москвад 2018 оноос хойш хөдлөх хөрөнгийн татвар

Москва дахь хөдлөх хөрөнгийн татвар 2018 оноос эхлэн нэмэлт өөрчлөлтөөр ажиллах болно, өөрөөр хэлбэл ашиг тус нь өмнөх шигээ хэвээр байх болно. Нижний Новгород мужид мөн адил хамаарна. 2017 оны 9-р сард хоёр бүс нутаг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт тэтгэмж хэрэглэх тухай хуулийг баталсан.

Төлөх хугацаа

Урьдчилгаа төлбөр, хөдлөх хөрөнгийн татварыг төлөх эцсийн хугацааг бүс нутгийн эрх баригчид тогтоодог. Иймээс өөр өөр бүс нутагт ийм нэр томъёо өөр өөр байж болно.

Хүснэгт 1. Татвараас чөлөөлсөн бүс нутаг*

Бүс нутаг	Компаниуд	Өмч	Суурь
Вологда муж	Бүс нутгийн өмчийн татварын хуулийн шаардлагыг дагаж үндсэн хөрөнгөд хөрөнгө оруулалт хийх		Вологда мужийн хууль 2017 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 4269-ОЗ No.
Иваново муж	Бүгд	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	Иваново мужийн хууль 2017 оны 12-р сарын 11-ний өдрийн 94-ОЗ No.
Калининград муж	Калининград мужийн 2003 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 336 тоот хуулийн 4 дүгээр зүйлийн 10 дахь хэсэгт заасан үйл ажиллагааг гүйцэтгэдэг.	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	Калининград мужийн хууль 2017 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 118 тоот
Липецк муж	Бүгд	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	Липецк мужийн хууль 2017 оны 9-р сарын 14-ний өдрийн 106-ОЗ No.
Москва муж	Бүгд	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	Москва мужийн хууль 2017 оны 10-р сарын 3-ны өдрийн No159/2017-OZ
Нижний Новгород муж	Үүнд хэн оролцож байна: - үйлдвэрлэл; - шинжлэх ухааны судалгаа, боловсруулалт; - тогтмол чиглэлд ашиг хүртэгчдийн авто тээвэр		2017 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн 152-3 тоот Нижний Новгород мужийн хууль
	Нижний Новгород муж эсвэл түүний хотын захиргаанаас байгуулагдсан, бүс нутаг, орон нутгийн төсөв эсвэл нутаг дэвсгэрийн албан журмын эмнэлгийн даатгалын сангаас санхүүждэг байгууллага	2016 оноос хойш бүртгэлтэй, түрээслээгүй
Бүгд Найрамдах Буриад Улс	Бүгд	Төмөр замын хөдлөх бүрэлдэхүүн, үйлдвэрлэсэн огноо - 2013 оноос хойш
Санкт-Петербург	Бүгд	2013 онд бүртгэгдсэн ба түүнээс хойшхи хугацаанаас хойш 3 жилээс илүү хугацаа өнгөрөөгүй байна
Саратов муж	Бүгд	Өндөр хүчин чадалтай шинэлэг тоног төхөөрөмж гэж ангилагдсан (2003 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн 73-ZSO-ийн Саратов мужийн хуулийн 2 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг)
Свердловск муж	Үүнийг догол мөрөнд жагсаасан болно. 3 ба догол. 3 х. 4 tbsp. 1 хууль	2013 оны 1-р сарын 1-ний өдөр бүртгэгдсэн, өөрчлөн байгуулалт, татан буугдаж, эд хөрөнгө шилжүүлсний үр дүнд бүртгэгдсэн объектуудаас бусад	Хууль Свердловск муж 07.12.17 No 124-OZ-аас
Смоленск муж	Оршин суугч эсвэл хөрөнгө оруулагч	Хөрөнгө оруулалтын төсөл эсвэл гэрээг хэрэгжүүлэх явцад Смоленск мужид олж авсан. Үл хамаарах зүйл - зарим төрлийн тээврийн хэрэгсэл	Смоленск мужийн хуулиуд 15.11. 2017 оны 10-р сарын 06-ны өдрийн 137-зи № 95-з.
Челябинск муж	Аль нь жижиг дунд бизнес, лизингийн компаниуд.	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	Хууль Челябинск муж 12/27/17-ны өдрийн 649-ЗО
Чеченийн Бүгд Найрамдах Улс	Бүгд	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн Чеченийн Бүгд Найрамдах Улсын хууль No 45-rz
Чукоткийн автономит тойрог	Орон нутгийн засаг захиргаа, олон нийтийн байгууллагууд	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	Чукоткийн автономит тойргийн хууль 2017 оны 12-р сарын 19-ний өдрийн 103-ОЗ No.
Ярославль муж	Бүгд	2016 оноос хойш бүртгүүлсэн

Хүснэгт 2. Хөнгөлөлттэй хувь хэмжээг тогтоосон бүс нутаг

Бүс нутаг	Тендер, %	Компаниуд	Өмч	Суурь
Астрахань муж	0,5	Каспийн тэнгисийн Оросын хэсэгт нүүрсустөрөгч олборлогчид	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн
Еврейн автономит муж	0,5	Бүгд	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	2017 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 194-ОЗ тоот Еврейн автономит мужийн хууль
Камчаткийн хязгаар	0,6	Бүгд	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	2017 оны 10-р сарын 2-ны өдрийн 147 дугаартай Камчаткийн нутаг дэвсгэрийн тухай хууль
Пенза муж	0,55	Бүгд	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	Пенза мужийн хууль 2017 оны 12-р сарын 20-ны өдрийн 3127-ZPO No.
Рязань муж	0,6	Бүгд	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	Рязань мужийн хууль 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 87-ОЗ No
Тула муж	0,55	Бүгд	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	Тула мужийн хууль 2017 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 82-ЗТО No
Тюмень муж	0,55	Бүгд	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	2017 оны 10-р сарын 24-ний өдрийн 74 тоот Тюмень мужийн хууль

Хүснэгт 3. Хөрөнгийн албан татварыг хэн 1.1 хувиар төлөх ёстой

Бүс нутаг	Компаниуд	Өмч	Суурь
Астрахань муж	Каспийн тэнгисийн Оросын хэсэгт нүүрсустөрөгч олборлогчоос бусад бүх хүмүүс	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	2017 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн Астрахан мужийн хууль No 60/2017-OZ
Владимир муж	Бүгд	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	Владимир мужийн хууль 2017 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн 135-ОЗ No
Волгоград муж	Бүгд	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	2017 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 116-ОД тоот Волгоград мужийн хууль
Курск муж	Бүгд	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	Курск мужийн хууль 2017 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн 78-ЗКО
Бүгд Найрамдах Буриад Улс	Бүгд	Төмөр замын хөдлөх бүрэлдэхүүнээс бусад 2013 оноос хойш улсын бүртгэлтэй	Бүгд Найрамдах Буриад Улсын 2017 оны 10 дугаар сарын 10-ны өдрийн 2568-V дугаартай хууль.
Санкт-Петербург	Бүгд	2013 оноос хойш бүртгэлтэй хөрөнгө, 3-аас доош жилийн өмнө гаргасан хөрөнгөөс бусад	Санкт-Петербургийн хууль 2017 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 785-129 тоот.
Саратов муж	Бүгд	Өндөр үр ашигтай шинэлэг тоног төхөөрөмжөөс бусад бүх хөдлөх эд хөрөнгө 2013 оноос хойш бүртгэлтэй	Саратов мужийн хууль 2017 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 112-ZSO тоот
Свердловск муж	Бүгд	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	Свердловск мужийн хууль 2017 оны 12-р сарын 7-ны өдрийн 124-ОЗ No.
Бүгд Найрамдах Татарстан Улс	Бүгд	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	Бүгд Найрамдах Татарстан Улсын хууль 2017 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн 97-ZRT No.
Ханты-Мансийскийн автономит тойрог	Бүгд	2013 оноос хойш бүртгүүлсэн	Ханты-Мансийскийн автономит тойргийн хууль 2017 оны 12-р сарын 20-ны өдрийн № 92-oz
Ярославль муж	Бүгд	2013-2015 онд бүртгүүлсэн	2017 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 44-з тоот Ярославль мужийн хууль

2018 он хүртэл хөдлөх хөрөнгийн татвар

ОХУ-ын Татварын хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулснаар хөдлөх эд хөрөнгийг татвар ногдох ба татвар ногдуулахгүй гэсэн хоёр ангилалд хуваасан. Тиймээс 2018 он хүртэл эхний болон хоёрдугаарт орсон эд хөрөнгө элэгдлийн бүлгүүдТатвар ногдуулахгүй үндсэн хөрөнгийн ангилагч. Эдгээр үндсэн хөрөнгө татварын суурьт ороогүй.

2013 оноос өмнө олж авсан хөдлөх эд хөрөнгийн татварыг үргэлжлүүлэн авч байсан. Дараа нь бүртгүүлсэн үндсэн хөрөнгө нь хөнгөлөлтөд хамрагдаж, татвараас чөлөөлөгдсөн.

Чухал:Хэрэв аж ахуйн нэгжкомпанийг татан буулгах/өөрчлөн байгуулах шийдвэр гарсны дараа үндсэн хөрөнгө олж авсан, эсхүл холбогдох этгээд хөдлөх эд хөрөнгө шилжүүлсэн бол татвар төлөхөөс чөлөөлөхгүй.

Эдгээр дүрэм 2017 оныг дуустал хүчинтэй байсан. Хөдлөх хөрөнгийн албан татварыг 2018.01.01-ээс шинэ журмаар төлнө. Хуулийн өөрчлөлтийн сэдэв рүү орохын өмнө “хөдлөх эд хөрөнгө” гэдэг ойлголтыг тодорхой болгох хэрэгтэй.

Хөдлөх хөрөнгө гэж юу вэ

Хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгийн тодорхойлолтыг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 130 дугаар зүйлд заасан болно. Үл хөдлөх хөрөнгөд дараахь зүйлс орно.

• газар, газрын хэвлийн талбай;
• барилга, байгууламж;
• дуусаагүй барилгын төслүүд;
• агаарын болон далайн хөлөг онгоц, дотоод навигацийн хөлөг онгоц;
• сансрын объектууд.

Хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах боломжийг үгүйсгэхгүй. Тиймээс төрөөс хүлээн зөвшөөрсөн бусад өмчийг үл хөдлөх хөрөнгө гэж үзэж болно.

Хөдлөх эд хөрөнгийн тухайд. Үүнд дараахь зүйлс орно.

• мөнгө, үнэт цаас;
• түүнчлэн зорилгодоо нөлөөлөхгүйгээр өөр газар нүүлгэж болох бүх зүйл.

Хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгийн жагсаалтын талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 374 дүгээр зүйл, түүнчлэн ОХУ-ын Иргэний хуулийн 130 дугаар зүйлээс олж болно.

Мөн газрын талбайг эд хөрөнгийн албан татвараар татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.