Аудит - энэ юу вэ, түүний сортууд юу вэ, хэзээ шаардлагатай болж, аудитыг хэрхэн хийдэг вэ. Би өөрөө компанид аудит хийж болох уу? Тус компанид аудит хийсэн

Аж ахуйн нэгж бүр үйл ажиллагааны төрлөөс үл хамааран хэд хэдэн чухал үйл ажиллагааг хангадаг аудит хийх шаардлагатай байдаг.

Энэ нийтлэл нь бүх асуултанд иж бүрэн хариулт өгөх болно.

Аудит нь хараат бус бөгөөд төрийн, арилжааны болон хувийн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа, санхүүгийн байдлыг харуулсан мэдээллийг цуглуулах, үнэлэх, дүн шинжилгээ хийх ажлыг багтаадаг.

Та IP нээхэд шаардагдах баримт бичгийн жагсаалтын талаар илүү дэлгэрэнгүй мэдээлэл авах боломжтой.

Хүлээн авсан үр дүн нь нягтлан бодох бүртгэлийг хэрхэн зөв хөтлөх, үнэн зөв, найдвартай байх талаар эцсийн дүгнэлт (дүгнэлт) гаргах боломжийг олгодог.

Хараат бус аудит нь зөвхөн эдийн засгийн хууль тогтоомж, хэм хэмжээ хэрхэн хэрэгжиж байгаа, татварын хууль тогтоомжид ямар нэгэн зөрчил байгаа эсэхэд хяналт тавьдаг.

Нягтлан бодогчдын ажлын алдааг зорилготойгоор илрүүлдэггүй(санхүүчид).

Аудитын төрөл, зорилго

Зорилго, зорилгоосоо хамаарна Аудитын үндсэн хоёр төрөл байдаг:

• Заавал аудит хийх- одоо мөрдөгдөж буй хуулийн дагуу жил бүр, зайлшгүй зохион байгуулдаг. Зөвхөн аудитын компаниуд л хийдэг. Төрөөс зохицуулсан буюу шүүхийн шийдвэрээр гүйцэтгэдэг.
• санаачилга эсвэл сайн дурын- Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн найдвартай байдлыг шалгах, санхүүгийн эрсдэлийг үнэлэх зорилгоор үйлчлүүлэгчийн хүсэлтээр хийгдсэн. Энэ нь шийтгэлээс зайлсхийхэд тусална. Гэхдээ энд гол зүйл бол энэ төрлийн үйлчилгээ үзүүлж буй аудитын компани эсвэл хувийн хүнийг сонгохдоо алдаа гаргахгүй байх явдал юм.

Шалгалтын шалтгаан нь компанийн эзэмшигчийн өөрчлөлт эсвэл үүсгэн байгуулагчдын бүрэлдэхүүнд өөрчлөлт орсон байж болно.

Татварын шалгалт хийх хуваарь, журмын талаар дэлгэрэнгүй үзнэ үү.

Аудитын гол зорилго нь:

1. баталгаажуулалт;
2. зөрчлийг цаг тухайд нь илрүүлэх, арилгах;
3. аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа, нягтлан бодох бүртгэлийн төлөв байдлын талаар найдвартай мэдээлэл авах, баримт бичиг хөтлөх.

Шалгалтын дараа аудит хийлгэсэн этгээдийг гаргадаг:

• дүгнэлт - заавал аудит хийх;
• нягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааг сайжруулах талаар мэргэжилтнүүдийн дүгнэлт, зөвлөмж бүхий аудитын тайлан - сайн дурын аудит болон бусад төрлийн аудитын үеэр.

Түүнээс гадна, аудит байна:

1. гадаад - захиалагч болон гүйцэтгэгч хоёрын хооронд урьдчилан тохиролцсоны дагуу хийгдсэн бөгөөд найдвартай тайлангийн бие даасан шалгалт юм;
2. дотоод - үйл ажиллагаанд удирдлагын хяналт тавих, эдийн засаг, санхүүгийн үзүүлэлтийг нэмэгдүүлэх, үр ашгийг дээшлүүлэх, удирдах талаар зөвлөмж (зөвлөгөө) авах зорилгоор аж ахуйн нэгжийн өөрийн хүчээр гүйцэтгэдэг.

Аудитын үе шатууд

Аудитын журмыг тогтоосон журмын дагуу явуулдаг. Аудитын нөхцөлт үе шатууд:

• Бэлтгэл (зохион байгуулалт) ба төлөвлөлт. Үйл явц нь одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу, үйлчилгээ үзүүлэх гэрээнд заасан нөхцлийн дагуу явагддаг. Бүртгэгдсэн гэрээний гэрээ, аудитын төлөвлөгөөний үндсэн дээр аудиторыг нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлан зэрэг шаардлагатай бүх баримт бичгүүдээр хангадаг бөгөөд энэ нь аудитлагдсан объектын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны бүх чиглэлийн бүрэн дүр зургийг авах боломжийг олгодог. Нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцоог судалж, үнэлж, удахгүй болох аудитын эрсдэлийг тодорхойлж, аудитын төлөвлөгөөг боловсруулдаг.
• Хяналтын журмын гүйцэтгэл (хэрэгжилт).аудитын нотлох баримтыг цуглуулах, тухайлбал, нийцлийн хяналтыг шалгах, бодит аудит хийх.

  Үүний үр дүнд баримтуудын найдвартай байдал, тэдгээрийн одоогийн дүрэм журамд нийцэж байгаа эсэх талаар өөрийн үзэл бодлыг гаргах явдал юм.

• Дуусгах- бэлтгэл ба гүйцэтгэл ажлын баримт бичиг, аудитын нотлох баримтын хураангуй бүхий санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаархи дүгнэлт (эцсийн баримт бичиг) гаргах. Шалгалтын үр дүнд хүлээн авсан мэдээллийг аж ахуйн нэгжийн удирдлагад хүргэдэг.

Аудит хэрхэн явагддаг вэ?

Аудитын онцлог нь цаг хугацааны хязгаарлалт юм.

Тэгэхээр аудитын тодорхой зохион байгуулалт шаардлагатайтөлөвлөлт, программчлал дээр суурилдаг. Эхний шатанд үндсэн зорилго, зорилтуудыг тодорхойлж, судлах объектууд, хамгийн үр дүнтэй аналитик аргуудыг сонгоно.

Үйл явдлын үеэр чухал нотлох баримтуудыг цуглуулдаг бөгөөд энэ нь гаргасан дүгнэлтийн үндэс юм.

Аудит эхлэхээс өмнө стандартын дагуу бичгээр хүсэлт (аудитын захидал) бэлтгэдэг.

Түүний хэлбэр, агуулга нь зарим онцлог шинж чанартай байж болох ч аудитын зорилго, хамрах хүрээ, аудит хийгдэж буй байгууллагын удирдлагын хариуцлага, бэлтгэл ажлыг хангах, шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлэх зэрэг нь өөрчлөгдөөгүй байна.

Бүх зүйл тохиролцсоны дараа шалгалт хийх бүх нөхцөлийг тусгасан хоёр талын гэрээ байгуулдаг.

Заавал аудитыг хэзээ хийдэг вэ?

Хуулийн дагуу жил бүр заавал хийх аудит. Байгууллагын жагсаалтад дараахь зүйлс орно.

• нээлттэй хувьцаат компаниуд (ХК);
• Даатгалын компаниуд;
• үнэт цаасны зах зээлд оролцогч (мэргэжлийн) буюу үнэт цаасыг хөрөнгийн биржээр гүйлгээнд оруулсан байгууллага;
• төрийн бус тэтгэврийн сан эсвэл тэдгээрийг удирдаж буй компаниуд;
• зээлийн байгууллагууд;
• мөрийтэй тоглоом зохион байгуулагчид;
• үнэт цаас гаргагчид;
• өмнөх тайлант жилийн орлого нь 400,000,000 рубльээс дээш орлоготой аж ахуйн нэгжүүд. эсвэл өмнөх тайлант хугацааны баланс дахь хөрөнгийн хэмжээ 60,000,000 рублиас давсан.

Үл хамаарах зүйл бол хөдөө аж ахуйн хоршоо, холбоод, улсын (хотын) нэгдмэл аж ахуйн нэгж юм.

Шалгалтыг дараахь схемийн дагуу гүйцэтгэдэг:

1. нэг үе шатанд - жилийн аудит;
2. үе шаттайгаар - улирал бүр, хагас жил эсвэл 9 сарын хугацаанд.

Үе шаттай аудит хийснээр зөрчлийг илрүүлэхэд илүү хялбар болнохолбогдох дүрэм, журмын дагуу нягтлан бодох бүртгэл, тайлан.

Энэ нь бие даасан аудит дуусахаас өмнө бүх дутагдал, алдааг нэн даруй арилгах боломжийг олгож, мэргэжилтний гаргасан дүгнэлтэд эерэгээр нөлөөлнө.

Дотоод шалгалт

Аж ахуйн нэгжийн удирдлагын дотоод аудитыг зохицуулдаг. Ийм зорилгоор арга хэмжээ зохион байгуулж байна:

• аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд "нүх" -ийг тодорхойлох, түүний үр ашиг, чадавхийг сайжруулах арга замыг хайх;
• нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл нь одоо мөрдөж буй заалтуудтай нийцэхгүй байгаа эсэхийг тодорхойлох;
• Төрөл бүрийн үйлчилгээний хяналттай холбоотой эрсдлийг тодорхойлох, энэ нь торгууль, шийтгэл, зэмлэл, сануулга гэх мэт үр дүнд хүрч, мөнгө, дүр төрхийг алдахад хүргэдэг;
• хөндлөнгийн аудитын урьдчилсан бэлтгэл.

Дотоод аудит хийх нь хувь нэмэр оруулдаг зохистой хэрэглээкомпанийн нөөц, эрсдэлийг оновчтой болгох, хөрөнгийг хадгалах, удирдлагын үйл ажиллагааг сайжруулах.

Чухам эдгээр хүчин зүйлүүд нь хөрөнгө оруулагчид болон оролцогч талуудын итгэлийг илтгэдэг үзүүлэлт юм.

Түгээмэл асуултууд

Боловсон хүчний аудит гэж юу вэ?

Маш олон удаа хамт ажилладаг боловсон хүчний баримт бичигкомпаниудад эвдрэлд орсон. Хяналтын арга хэмжээний хэтийн төлөв "гэрэлтэх" үед баримт бичгийг эмх цэгцтэй болгох шаардлагатай гэдгийг удирдлага санаж байна; Үүнийг хийхийн тулд тэд аудитыг шуурхай зохион байгуулж, илрүүлсэн бүх алдааг засдаг. Гэсэн хэдий ч аудитыг зөвхөн ийм тохиолдолд хийдэггүй. Та одоо боловсон хүчний аудит хэрхэн явагддаг, юуг нэгэн зэрэг шалгадаг талаар сурах болно.

Аудит гэдэг нь хөдөлмөрийн маргаан, хөдөлмөрийн хяналтын улсын байцаагчийн нэхэмжлэл зэрэг зөрчилтэй нөхцөл байдлын эрсдэлийг илрүүлэх зорилгоор тухайн байгууллагын үйл ажиллагаанд мэргэжлийн мэргэжилтэн, хараат бус байгууллагаар шалгалт хийж, үнэлэлт дүгнэлт өгөхийг хэлнэ.

Компанийн боловсон хүчний баримт бичиг нь чухал үүрэг гүйцэтгэдэг: нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс цалин, амралтын төлбөрийг тооцох, ажилтан ОХУ-ын Тэтгэврийн сан эсвэл бусад байгууллагад өгөх, жишээлбэл, аливаа тэтгэмжийг ашиглахыг шаарддаг. Тиймээс ийм баримт бичгийг хуулийн шаардлагын дагуу чанд сахих ёстой.

Хэрэв компани нь тусгай нэгж - дотоод аудитын хэлтэстэй байх хангалттай том биш бол иргэний хуулийн гэрээний дагуу аудиторыг урьж болно - боловсон хүчний баримт бичгийг шалгадаг мэргэжилтэн илэрсэн зөрчлийн талаар тайлан гаргаж, хэрхэн арилгах, урьдчилан сэргийлэх талаар зөвлөмж өгдөг. тэд.

Энэ тохиолдолд аудитыг хөдөлмөрийн хууль тогтоомжийг сайн мэддэг, боловсон хүчний бичиг баримт бүрдүүлэх чадвартай мэргэжилтэн гүйцэтгэдэг. Тэр талархаж байна:

1. боловсон хүчний баримт бичгийн бүрэн байдал;
2. баримт бичгийг бүртгэх, хадгалах систем;
3. орон нутгийн дүрэм журам;
4. хөдөлмөрийн гэрээ, түүнд нэмэлт гэрээ байгуулах;
5. хөдөлмөрийн дэвтэр хөтлөх журам.

• Байгууллагын эзэд эсвэл удирдлагын шийдвэрээр хийгддэг санаачлага (сайн дурын). Ийм шалгалтыг жишээлбэл, эзэмшигчид (менежер) ерөнхий нягтлан бодогчийг солих эсвэл банкны зээл авах үед нягтлан бодох бүртгэлийн төлөв байдлын талаар мэдээлэл авах шаардлагатай үед хийж болно.

Нөхцөл байдал: үүсгэн байгуулагчдын аль нэг нь (оролцогчид, хувьцаа эзэмшигчид) байгууллагад аудит хийх боломжтой юу?

Энэ асуултын хариулт нь тухайн байгууллагын зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрээс хамаарна.

ХХК-д ерөнхий дүрэмАудит хийх, аудиторыг сонгох, түүний үйлчилгээний төлбөрийн хэмжээг тодорхойлох шийдвэрийг оролцогчдын нэгдсэн хурал (өөрөөр хэлбэл олонхийн саналаар шийдвэрлэнэ) (33 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсгийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь заалт) 1998 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн 14-FZ хуулийн ). Гэсэн хэдий ч бие даасан оролцогч нь аудитын үйлчилгээний төлбөрийг өөрийн зардлаар төлөхөд бэлэн байгаа тохиолдолд аудитыг эхлүүлэх эрхтэй (1998 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн 14-FZ хуулийн 48 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Энэ тохиолдолд нэгдсэн хуралдааны шийдвэрийг гаргах шаардлагагүй (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2008 оны 5-р сарын 13-ны өдрийн 17869/07 тоот тогтоол).

Хувьцаат компаниудад аудиторыг сонгох шийдвэрийг хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурал гаргаж, түүний үйлчилгээний төлбөрийн хэмжээг тухайн байгууллагын төлөөлөн удирдах зөвлөл (хяналтын зөвлөл) авч хэлэлцдэг (2-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). 1995 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 208-FZ тоот хуулийн 86). Хувьцаа эзэмшигч нь саналын эрхтэй хувьцааны 10 ба түүнээс дээш хувийг эзэмшдэг бол аудит хийлгэхийг шаардаж болно (1995 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 208-FZ хуулийн 85 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Хэн аудит хийх боломжтой

Аудитыг (заавал болон санаачлагатай аль аль нь) аудитын байгууллага болон бие даасан аудиторууд аль алинд нь хийж болно (2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулийн 1 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 3, 4 дүгээр зүйл). Зөвхөн 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулийн 5 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан байгууллагуудад онцгой тохиолдол гардаг. Зөвхөн аудитын байгууллага л заавал аудит хийх эрхтэй. Энэ талаар дэлгэрэнгүй үзнэ үү.Хэзээ аудит хийх шаардлагатай вэ? .

Аудитын байгууллага (аудитор) -д тавигдах шаардлага

Аудитын байгууллага (бие даасан аудитор) нь аудиторын өөрийгөө зохицуулах байгууллагын гишүүн бол хяналт шалгалт хийх, аудиттай холбоотой үйлчилгээ үзүүлэх эрхтэй. Эдгээр нь 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулийн 3 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 4 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 23 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт тавигдах шаардлага юм.

Аудиторууд (аудитын байгууллага, бие даасан аудиторууд) дараахь тохиолдолд аудит хийх эрхгүй.

• аудитор (түүний дарга, албан тушаалтан) нь аудит хийлгэж буй байгууллагын үүсгэн байгуулагч (оролцогчид, хувьцаа эзэмшигчид) бол;

• аудитор (түүний дарга, албан тушаалтан) нь аудит хийлгэж буй байгууллагад нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг зохион байгуулах, хөтлөх үүрэгтэй албан тушаал (жишээлбэл, дарга, нягтлан бодогч);

• аудитор (түүний дарга, албан тушаалтнууд) нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг зохион байгуулах, хөтлөх үүрэг бүхий албан тушаалтнуудтай нягт холбоотой байх нь аудитлагдсан байгууллагад (жишээлбэл, менежер, нягтлан бодогч);

• аудит хийлгэсэн байгууллага нь аудиторын үүсгэн байгуулагч (оролцогч, хувьцаа эзэмшигч) байх;

• аудит хийлгэсэн байгууллага нь аудиторын үүсгэн байгуулагч (оролцогч, хувьцаа эзэмшигч)-ийн охин компани;

• аудит хийлгэсэн байгууллага болон аудитор нь нийтлэг үүсгэн байгуулагч (оролцогчид, хувьцаа эзэмшигчид)тэй;

• аудит хийхээс өмнөх гурван жилийн хугацаанд аудитор аудитлагдсан байгууллагад нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх (сэргээх) буюу санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангаа эмхэтгэсэн;

• аудит хийлгэсэн байгууллага нь аудитор хариуцлагын даатгалын гэрээ байгуулсан даатгалын компани.

Аудитын зарчим

Аудитын үндсэн зарчмуудыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 696 тоот тогтоолоор батлагдсан Дүрэм (стандарт), түүнчлэн FSAD 1/2010, 2/2010, 3/2010, батлагдсан журмаар тогтоосон болно. ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 5-р сарын 20-ны өдрийн 46н тоот тушаалаар. Эдгээр нь бүх аудиторуудад заавал байх ёстой (2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулийн 7 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3-р зүйл).

Мөн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг шалгахдаа аудиторууд санхүүгийн хэлтсийн зөвлөмжийг дагаж мөрддөг. 2015 оны санхүүгийн тайлангийн аудитын талаархи эдгээр тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн 07-04-09 / 2355 тоот захидлын хавсралтаас өгсөн зөвлөмжид тусгасан болно. Ялангуяа аудиторууд дараахь асуудалд онцгой анхаарал хандуулахыг зөвлөж байна.

• зээлийн эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бүрдүүлэх;

• санхүүгийн эрсдэлээс хамгаалах нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагаанд тусгах;

• тухайн жилийн ажлын үр дүнд үндэслэн байгууллагын ажилчдад урамшуулал олгох зардлыг хүлээн зөвшөөрөх;

• урт үйлдвэрлэлийн мөчлөг бүхий ажил, үйлчилгээ, бүтээгдэхүүний гүйцэтгэлийн түвшинг тодорхойлох;

• үнэ цэнэ нь гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын талаарх мэдээллийг задруулах;

• байгууллагын нөхөн олговрын санд оруулсан хувь нэмрийг бүртгэх;

• индексжүүлсэн нэрлэсэн үнэ бүхий холбооны зээлийн бондын талаархи мэдээллийг задруулах;

• үйлдвэрлэлийн хог хаягдал байгаа эсэх, хөдөлгөөнийг бүртгэх;

• хөрөнгийн даатгалын нөөц бүрдүүлэх зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах;

• гаргасан бие даасан баталгааны талаарх мэдээллийг аудит хийлгэсэн этгээд задруулах;

• борлуулалтын татварын дүнг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах;

• Төсвөөс гадуурх сангуудад төлсөн даатгалын шимтгэлийг мөнгөн гүйлгээний тайланд тусгах;

• нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг хадгалах;

• санхүүгийн нэгдсэн тайлан гаргах.

Аудитын нөхцөлийг бичгээр байгуулсан гэрээнд (аудитын тухай захидал) заасан байдаг. Тэдний эмхэтгэлийн дүрмийг ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 696 тоот тогтоолоор батлагдсан Дүрэм (стандарт) No12-т заасан болно.

Аудитын тайлан

Аудитын үр дүнг аудиторын тайланд тусгана. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн хэрэглэгчдэд зориулагдсан албан ёсны баримт бичиг юм (2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулийн 6 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Дүгнэж хэлэхэд, аудитор нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн үзүүлэлтүүдийн найдвартай байдлын үнэлгээг өгдөг (2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулийн 6 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, FSAD 1/2010 оны 2-р зүйл). ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 5-р сарын 20-ны өдрийн 46н тоот тушаалаар).

Аудиторын тайлан нь нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдлын талаар өөрчлөгдөөгүй эсвэл өөрчлөгдсөн дүгнэлтийг илэрхийлж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 5-р сарын 20-ны өдрийн 46n тоот тушаалаар батлагдсан FSAD 1/2010-ийн 14-р зүйл).

Хэрэв аудитор санхүүгийн тайлан нь байгууллагын санхүүгийн байдлыг үнэн зөв тусгасан гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн бол тэрээр өөрчлөгдөөгүй дүгнэлтийг илэрхийлнэ.

Аудитор дараахь тохиолдолд өөрчилсөн дүгнэлтээ илэрхийлнэ.

• олж авсан аудитын нотлох баримтын үндсэн дээр санхүүгийн тайланд материаллаг алдаа байгаа нь тогтоогдсон;

• аудитор санхүүгийн тайланг бүхэлд нь авч үзвэл материаллаг буруу тайлагнал агуулаагүй гэсэн хангалттай нотолгоог олж авч чадахгүй.

Энэ журмыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 5-р сарын 20-ны өдрийн 46n тоот тушаалаар батлагдсан FSAD 1/2010-ийн 15, 17-р зүйлд заасан болно.

Өөрчлөгдсөн санал бодлыг дараахь хэлбэрээр илэрхийлж болно.

• мэргэшсэн санал бодол;

• үзэл бодлоосоо татгалзах;

• сөрөг бодол.

Энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 5-р сарын 20-ны өдрийн 46n тоот тушаалаар батлагдсан FSAD 2/2010-ийн 1 дэх хэсэгт заасан болно.

Аудитор дараахь тохиолдолд шаардлага хангасан дүгнэлт гаргах ёстой.

• дангаар нь эсвэл нийлбэрээр авч үзсэн буруу тайлагналын үр нөлөө нь мэдэгдэхүйц боловч нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн ихэнх чухал элементүүдэд нөлөөлөхгүй гэсэн хангалттай нотолгоог олж авсан;

• аудитор дүгнэлтээ үндэслэх хангалттай аудитын нотлох баримтыг олж авах боломжгүй. Үүний зэрэгцээ аудитор илрүүлээгүй буруу тайлагналын нөлөө нь мэдэгдэхүйц боловч нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн ихэнх чухал элементүүдэд нөлөөлөхгүй гэж дүгнэж болно.

Энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 5-р сарын 20-ны өдрийн 46н тоот тушаалаар батлагдсан FSAD 2/2010-ийн 13-р зүйлд заасан болно.

Аудитор дүгнэлтээ үндэслэх хангалттай нотлох баримт олж авах боломжгүй тохиолдолд дүгнэлт гаргахаас татгалзах ёстой. Үүний зэрэгцээ тэрээр илрүүлээгүй буруу тайлагналын нөлөө нь мэдэгдэхүйц бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн ихэнх чухал элементүүдэд нөлөөлдөг гэсэн дүгнэлтэд хүрч байна (Сангийн яамны тушаалаар батлагдсан 2/2010 оны FSAD-ийн 16-р зүйл). ОХУ-ын 2010 оны 5-р сарын 20-ны өдрийн № 46n).

Илрүүлсэн алдаа нь нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн төлөв байдал болон түүний ихэнх чухал элементүүдэд ихээхэн нөлөөлж болохыг нотлох хангалттай нотлох баримтыг хүлээн авсны дараа аудитор сөрөг дүгнэлт гаргах ёстой (Холбооны санхүүгийн таамаглалын албаны 2/2010 оны тушаалаар батлагдсан 15-р зүйл). ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 5-р сарын 20-ны өдрийн No 46n ).

Нөхцөл байдал: Аудитын байгууллага татвараа зөв тооцсон эсэхийг шалгаж, шалгалтын дүнг аудитын тайланд тусгах ёстой юу?

Энэ асуултын хариулт нь аудитын зорилгоос (гэрээнд тусгагдсан) хамаарна.

Дүрмээр бол аудитор нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг бүрдүүлэх журмыг шалгадаг (2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулийн 1 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг). Үүний зэрэгцээ аудитор татварын тооцоотой холбоотой асуултуудыг шалгаж болно. Үүнийг 68 дугаар "Татвар, хураамжийн тооцоо" болон 69 "Нийгмийн даатгал, даатгалын тооцоо" дансны гүйлгээг тусгах зөв эсэхийг шалгах ажлын хүрээнд хийх ёстой. Гэсэн хэдий ч, энэ тохиолдолд аудитор зөвхөн татварын тооцооны чухал талуудыг сонгон шалгадаг (FSAD 1/2010, ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 5-р сарын 20-ны өдрийн 46n тоот тушаалаар батлагдсан).

Байгууллага татварын бүрэн шалгалт хийх шаардлагатай бол энэ тухай гэрээнд тодорхой тусгасан байх ёстой. Татварын хяналт шалгалт хийх журмыг Аудитын аргачлалд “Татварын асуудлаарх татварын хяналт болон холбогдох бусад үйлчилгээ. Татварын албатай харилцах” (ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Аудитын Хорооноос 2000 оны 7-р сарын 11-ний өдрийн 1-р протоколоор батлагдсан).

Шалгалтын дүнгээр алдаа, хууль зөрчиж байгаа эсэхийг тогтоох боломжтой. Аудиторын дүгнэлт гаргахын өмнө аудиторууд энэ тухай байгууллагын удирдлагад мэдээлэх ёстой. Энэ нь ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 696 тоот тогтоолоор батлагдсан дүрмийн (стандарт) 13 дугаар зүйлийн 52-т заасан байдаг. Тэд нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын зөрчлийн шалтгааныг боловсруулсан баримт бичигт тайлбарлаж болно. ямар ч хэлбэрээр (жишээлбэл, тайлан хэлбэрээр). Энэхүү баримт бичгийг судалсны дараа тухайн байгууллагын ажилтнууд алдаагаа засах хэрэгтэй. Хэрэв байгууллага зөрчлөө арилгахаас татгалзвал аудиторууд тайланд өөрчлөгдөөгүй дүгнэлт гаргах боломжгүй болно. Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 5-р сарын 20-ны өдрийн 46n тоот тушаалаар батлагдсан FSAD 1/2010-ийн 15-р зүйлээс үүдэлтэй.

Нөхцөл байдал: Аудитороор шалгуулсан газарт татварын шалгалтын дүнд зөрчил илэрч, торгууль, шийтгэл ногдуулсан бол аудитын байгууллагад хариуцлага тооцох боломжтой юу??

Тиймээ чи чадна.

Гэсэн хэдий ч бодит байдал дээр торгууль, торгуулийн хуримтлал нь аудиторын алдаанаас болж үүссэн гэдгийг батлахад нэлээд хэцүү байдаг.

Аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ нь төлбөртэй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 779-р зүйлийн 3-р зүйлийн 2 дахь хэсэг, 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулийн 14 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 8 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг) . Үйлчилгээг зохих ёсоор гүйцэтгээгүй тохиолдолд байгууллага нь аудитын компаниас хохирлыг нөхөн төлүүлэхийг шаардаж болно (энэ нь гэрээнд заагаагүй байсан ч). Энэ нь ОХУ-ын Иргэний хуулийн 393 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу юм. Татварын шалгалтын үр дүнд зөрчил илэрч, нэмэлт татвар, торгууль, торгууль ногдуулсан бол аудитын байгууллагаас торгуулийг нөхөн төлүүлэхийг оролдож болно. Нэмэлт тооцсон татвар, торгуулийн хувьд тэдгээрийг байгууллагын алдагдал гэж үзэх боломжгүй. Энэ нь шийдвэрээс харагдаж байна Үндсэн хуулийн шүүх RF-ийн 1996 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн № 20-P.

Гэсэн хэдий ч арбитрын практикт аудиторын ажлын чанар, торгууль хоёрын хооронд ямар ч холбоо байхгүй тул торгуулийг алдагдалд тооцож болохгүй тохиолдол байдаг. Жишээлбэл, Уралын дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 8-р сарын 29-ний өдрийн Ф09-7480 / 06-С4-ийн шийдвэр.

Зөвлөгөө:аудитын компанитай маргаан үүсгэхгүйн тулд үйлчилгээний гэрээнд аудитын байгууллагын хариуцлагын талаар тодорхой заалт оруулах.

“Аудитын компани нь холбогдох хуулийн дагуу хариуцлага хүлээнэ” эсвэл “Мэргэшлийн шаардлага хангаагүй аудит хийсэн тохиолдолд захиалагчид учирсан хохирлыг Гүйцэтгэгч хариуцна” гэх мэт нөхцөлүүд хохирлыг нөхөн төлөх баталгаа болохгүй. Хэрэв энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдлын талаархи аудиторын дүгнэлтэд нөлөөлөхгүй бол нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн гажуудал илрээгүй тохиолдолд аудитор хариуцлага хүлээхгүй. Энэхүү дүгнэлтийг арбитрын практикт нотолсон (жишээлбэл, Волга-Вятка дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 9-р сарын 6-ны өдрийн A39-8206 / 2005-120 / 17-ын шийдвэрийг үзнэ үү).

Ихэнх хамгийн сайн сонголтЭнэ нь аудиторын зөвшөөрсөн газарт хийсэн татварын шалгалтын үр дүнд зөрчил илэрсэн бол аудитын компани торгууль төлөх ёстой гэсэн үзүүлэлт юм. Энэ тохиолдолд аудит хийлгэсэн байгууллага нь аудиторын чанар муутай ажлын улмаас хохирол учруулсан болохыг нотлох үүрэг хүлээхгүй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 330 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Үүнээс гадна, аудитын компани нь гэрээний нөхцлийг зөрчсөн мэргэжлийн хариуцлагаа даатгаж болно (2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулийн 13 дугаар зүйлийн 4.1-ийн 1-р хэсэг). Энэ тохиолдолд даатгалын компани торгуулийн хохирлоо төлнө. Даатгагчийн тогтоосон эдгээр эрсдлийг даатгуулах дүрмийг судал. Даатгалын дүрэмд “Татварын албанаас аудит болон холбогдох үйлчилгээний хэрэглэгчдэд оногдуулсан шийтгэлтэй холбоотой эрсдлийг даатгагч нөхөн төлнө” гэж шууд заасан бол маргаан, санал зөрөлдөөнөөс зайлсхийх боломжтой.

Удахгүй болох аудитад хэрхэн бэлтгэх вэ, энэ нь хууль ёсны эсвэл санаачилгатай аудит байна уу.

Энэ нийтлэлд аудитын талаархи богино, бүх нийтийн зааврыг толилуулж байна. Тиймээс, хэрэв танай компани гэнэт аудит хийх хэрэгцээтэй тулгарвал та "унтах ч үгүй, сүнс ч үгүй", "урьд нь хэзээ ч аудитор харж байгаагүй" бол гол зүйл бол сандрах хэрэггүй. Энэ нийтлэлийг авч үзээд зүйл бүрийг шударгаар, нээлттэй бодолтойгоор авч үзэж, өөртөө ямар ч буулт хийхгүйгээр өөрт байгаа, байхгүй зүйлээ харьцуулж үзээрэй.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого

Аудитор танаас асуух хамгийн эхний баримт бичгийн нэг бол танай байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн зохих бодлого юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бүрдүүлэх хэрэгцээ, түүний агуулга, тодруулгад тавигдах үндсэн шаардлагыг "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" 402-ФЗ Холбооны хуулийн 8 дугаар зүйлд, мөн PBU 1/2008 "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого"-д тусгагдсан болохыг бид танд сануулж байна. ”.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын талаархи үндсэн тэмдэглэлүүд нь ерөнхийдөө дараах байдалтай байна.

• Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого зохих ёсоор боловсруулагдаагүй эсвэл хуучирсан.

  Энэ юу гэсэн үг вэ? Нягтлан бодогч нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг гарын үсэггүй, зүгээр л бичвэртэй хэвлэсэн хуудас авчирдаг, энэ нь хэвлэгчийн дараа дулаан хэвээр байх тохиолдол гардаг. Эсвэл нөгөө туйл нь: Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг зохих ёсоор баталсан ч хуудаснууд нь хүртэл шарлаж, ийм нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын агуулга аль эрт хоцрогдсон гэдгийг дурдахгүй.

• Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь нягтлан бодох бүртгэлийн ашигласан аргуудыг бүрэн тусгаагүй болно.

  Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод ашигласан нягтлан бодох бүртгэлийн зарим аргуудыг засахаа мартсан гэсэн үг юм. Үүнээс зайлсхийхийн тулд аудит хийхэд бэлтгэхдээ нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоо PBU 1/2008 "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого"-ын 4-р зүйлд нийцэж байгаа эсэхийг дахин шалгана уу. Таны баримт бичигт заасан байх ёстой:

  • Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг цаг тухайд нь, бүрэн гүйцэд хийх шаардлагын дагуу нягтлан бодох бүртгэлд шаардлагатай синтетик болон аналитик дансуудыг агуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн дансны ажлын график
  • нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн маягт, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод тайлагналын баримт бичиг
  • байгууллагын хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллого хийх журам
  • хөрөнгө, өр төлбөрийг үнэлэх арга замууд
  • баримт бичгийн урсгалын дүрэм, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл боловсруулах технологи
  • бизнесийн гүйлгээг хянах журам
  • нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахад шаардлагатай бусад шийдлүүд

Санхүүгийн тайлан

Энэ үе шатанд та тайлангийн бүрэн бүтэн байдал, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын өгөгдөлд нийцэж байгаа эсэх, мөн бөглөх чанарыг шалгах хэрэгтэй. Баримт нь зарим шаардлагатай талбарууд эсвэл мөрүүдийг 1-ээр эсвэл өөр нягтлан бодох бүртгэлийн программд автоматаар бөглөдөггүй бөгөөд "Бөглөх" товчийг дарахад л хангалттай гэдэгт бид бүгд дассан байдаг. Жишээлбэл, тайлан тэнцэл, орлогын тайлангийн "Тайлбар" баганыг бие даан бөглөнө.

Нэмж дурдахад, хэрэв та хуулийн дагуу аудит хийлгэж байгаа бол тайлангийн багц нь хавсралт зэрэг бүх маягтыг агуулсан байх ёстой бөгөөд хялбаршуулсан санхүүгийн тайлангаар хязгаарлагдах ёсгүй. Ийм хэм хэмжээг "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" 402-FZ Холбооны хуулийн 6 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт тусгасан болно. Дүрмээр бол, анх удаа заавал аудит хийлгэж байгаа жижиг бизнес нь дээр дурдсан хуулийн 6 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу бүрэн бус багцыг андуурч өгдөг бөгөөд энэ нь жижиг бизнес эрхлэгчдэд нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан аргууд, түүний дотор хялбаршуулсан аргыг ашиглах боломжийг олгодог. санхүүгийн тайлан.

Харилцагч талуудын эвлэрлийн актууд

Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн тухай журмын 73, 74-р зүйлд Оросын Холбооны Улсмэдэгдсэн:

• Хариуцагч болон зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоог тал бүр санхүүгийн тайландаа нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээс үүссэн хэмжээгээр тусгаж, зөв ​​гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
• банктай хийх төлбөр тооцооны санхүүгийн тайланд тусгагдсан дүнг холбогдох байгууллагатай тохиролцсон байх ёстой бөгөөд төсвөө ижил байна. Эдгээр тооцоонд тооцоогүй дүнг балансад үлдээхийг хориглоно.

Иймд банк, төсөвтэй тулгалт хийхээс бусад тохиолдолд авлага, өглөгийн тооллого хийхдээ эсрэг талуудтай заавал тулгалт хийхийг хуульд заагаагүй болно.

Практикт аудитор сонгон шалгаруулалтаар эсвэл тасралтгүйгээр танаас эсрэг талуудтай гарын үсэг зурсан эвлэрлийн актыг шаардах болно. Баримт нь аудитор нь үйл ажиллагаандаа аудитын стандартыг дагаж мөрдөх үүрэгтэй бөгөөд энэ нь аудит хийлгэж буй байгууллагаас гадны бие даасан эх сурвалжаас олж авсан аудитын нотлох баримт (гуравдагч этгээдийн баталгаа) илүү найдвартай болохыг харуулж байна. Тиймээс аудит хийхээр бэлдэхдээ, ялангуяа нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг нэгтгэх явцад илрүүлж болзошгүй тул бүгдийг нь биш юмаа гэхэд үндсэн эсрэг талуудыг урьдчилан шалгах нь маш чухал юм.

Бараа материал

ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журмын 26, 27 дугаар зүйлд заасны дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг хангахын тулд байгууллагууд эд хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллого хийх шаардлагатай бөгөөд энэ хугацаанд тэдгээрийн байгаа байдал, нөхцөл байдал. болон үнэлгээг шалгаж, баримтжуулсан байх тул жилийн санхүүгийн тайланг бэлтгэхээс өмнө үүнийг хийхээ мартуузай. Тиймээс, аудит хийхээр бэлдэж байхдаа танай байгууллагад тооллого хийгдэж, түүний үр дүнг баримтжуулсан эсэхийг шалгаарай, учир нь бараа материал гэх мэт журам нь заавал байх ёстой шинж чанартай тул аудитор үл тоомсорлож болохгүй. Нэмж дурдахад авлага, өглөгийн хувьд хийсэн тооллого нь нөөц бүрдүүлэх шаардлагатай эргэлзээтэй эсвэл найдваргүй өрийг тодорхойлох боломжийг олгодог.

нөөц

Энэ үе шатанд эргэлзээтэй өрийн нөөц нягтлан бодох бүртгэлд үүссэн эсэх, үүссэн нөөц нь 12-р сарын 31-ний өдрийн тооллогын үр дүнтэй хэр нийцэж байгааг шалгах шаардлагатай. Энэ асуудлын хамгийн нийтлэг алдаа бол ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журмын 70-р зүйлд заасны дагуу түүнийг бүрдүүлэх хууль тогтоомжийн тодорхой шаардлагыг үл харгалзан эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх үүргийг бүрэн үл тоомсорлож байгаа явдал юм.

Мөн танай компани байгууллагын ажилчдын амралтын төлбөрийн нөөцийг бүрдүүлсэн эсэхийг шалгаарай, энэ нь тооцоолсон хариуцлага юм. PBU 8/2010 "Тооцоолсон өр төлбөр, болзошгүй өр төлбөр ба болзошгүй хөрөнгө"-ийн 3-р зүйлд заасны дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан аргыг ашиглах эрхтэй хүмүүсээс бусад бүх байгууллагууд тооцоолсон өр төлбөрийг тусгах шаардлагатай. Хэрэв танай байгууллага жижиг бизнес эрхэлдэг боловч заавал аудит хийлгэдэг бол нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан аргыг ашиглах боломжгүй гэдгийг би дахин хэлье.

Эх сурвалж бичиг баримтууд

Мэдээжийн хэрэг, та анхан шатны баримт бичгийн талаархи аудиторын тайлбарыг нэг өдрийн дотор арилгахгүй, энэ нь бүх зүйлийг нэн даруй хийх, тухайлбал эх баримт бичгийг цаг тухайд нь хүлээн авахаас гадна хяналт тавих нь дээр. таны үндсэн баримт бичгийн "чанар". Та гайхах болно, гэхдээ ихэнх тохиолдолд аудиторуудын анхан шатны баримт бичгийн талаархи тайлбар нь "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 402-ФЗ-ийн 9-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт, эсвэл анхан шатны баримт бичгийн заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээллийг жагсаасан болно. Эдийн засгийн амьдралын баримт бүрийг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт бүртгэнэ гэж заасан мөн зүйлийн 1. Тиймээс, анхан шатны баримт бичгийн талаархи ердийн тайлбарууд нь дараах байдалтай байна.

• анхан шатны баримт бичгийг одоогийн хууль тогтоомжийг зөрчиж гаргасан
• эх баримт бичиг дутуу

Дүрэм журмын дагуу шалгалтын дүнгээс харахад анхан шатны баримт бичигт санал байнга гардаг тул бэлтгэхдээ энэ асуудалд онцгой анхаарал хандуулах нь зүйтэй бөгөөд аудитаас жилийн өмнө бэлтгэж эхлэх нь зүйтэй юм.

Аливаа үйл ажиллагаа аж ахуйн нэгжүүдзаавал байх ёстой аудит, энэ нь байгууллагын санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг шалгах явдал юм. Аудит нь компанийн үйл ажиллагаанд хяналт тавихаас бүрддэг бөгөөд үүний үр дүнд ажлын талаархи тодруулга, тодруулга авах боломжтой. аж ахуйн нэгжүүд.

Заавар

1. Аудитын шалгалт нь зайлшгүй бөгөөд идэвхтэй байдаг. Эхний тохиолдолд тэд жил бүр зохион байгуулагддаг бөгөөд Оросын хуулиар зохицуулагддаг. Хувьцаат компани, зээлийн байгууллага, даатгалын компани, түүхий эдийн болон хөрөнгийн бирж, хөрөнгө оруулалтын сангууд заавал аудит хийдэг.
2. Санаачлагатай аудит гэдэг нь аудитын компанитай байгуулсан гэрээний дагуу компанийн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг шалгах явдал юм. Үүний зэрэгцээ баталгаажуулалтын хамрах хүрээ нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын бүх системээс салангид хэсэг хүртэл өөр өөр байж болно. Пүүсийн хувьд идэвхтэй аудитын хамгийн чухал зорилго бол дампуурлыг урьдчилан таамаглах чадвар юм.
3. Аудит хийх үндсэн зарчим нь зардал, үр дүнгийн хоорондын хамаарлыг тодорхойлох явдал юм. Ажлын цар хүрээ, аудит хийх хугацаа, түүнчлэн компанийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээлэл өгөх аргыг аж ахуйн нэгжтэй урьдчилан тохиролцох шаардлагатай. Зарим тохиолдолд аудиторууд шууд аж ахуйн нэгжид очдог, заримдаа пүүс өөрөө өгөгдлийг танилцуулдаг.
4. Аудит нь санхүүгийн тайланг шалгахаас эхэлдэг аж ахуйн нэгжүүд, аудитад бэлтгэх. Үүний зэрэгцээ зардлын зардлыг тооцож, аудитын явцад аудиторын эрсдлийн үнэлгээг хийдэг.
5. Цаашилбал, аудитын журмыг шууд явуулдаг бөгөөд үүний тусламжтайгаар компанийн дотоод хяналтын тогтолцоо шаардлагатай стандартад нийцэж байгаа эсэхийг тодорхойлдог. Үүний дараа аудитын тайланг гаргаж, дараа нь компанийн даргад шилжүүлдэг. Үүний зэрэгцээ аудитын явцад илэрсэн зөрчлийг зааж, ирүүлсэн тайлангийн найдвартай байдлын түвшинг тооцдог.

Аливаа аудитын зорилго нь баталгаажуулах хэрэгцээний зэрэг байх ёстой. Энэ нь санхүүгийн үйл ажиллагааны объектив төлөв байдал, эдийн засгийн стратеги, нэг буюу өөр бүтцийн хэлбэрийн хяналтын дотоод хяналт байж болно. Компанийн үйл ажиллагааг сайжруулах нь аудитын тэргүүлэх чиглэл байх ёстой.

Ихэвчлэн жилийн тайланг гаргахаас өмнө заавал аудит хийдэг. Хэрэв аудитыг хэд хэдэн үе шаттайгаар хийвэл компани хэд хэдэн давуу талтай болох боломжтой, тухайлбал:

• Хуанлийн жилийн эцэст өгсөн хувь хэмжээ нь ихэвчлэн өндөр байдаг, учир нь ихэнх пүүс аудит хийдэг.
• Танай компани жилийн тайлангаа ирүүлэхийн өмнөхөн нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг өөрчлөх шаардлагагүй болно
• Хязгаарлагдмал хугацаа нь засварлахад алдаа гаргахад хүргэдэг

Хэд хэдэн хугацаанд хуваарилах аудит хийх нь зүйтэй. Жишээлбэл, хагас жилийн болон дараагийн 3-р улирал. Ийм нөхцөлд нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст янз бүрийн дутагдлыг засах хангалттай хугацаа байх болно. Жилийн эцэст зөвхөн өмнөх тайлбартай харьцуулсан засварыг шалгах л үлдлээ. Сүүлийн улирал тийм ч завгүй байх болно. Ийнхүү санхүүгийн хэлтсийн ачаалал хамгийн бага болж, үе шаттай аудит хийх замаар аудитын зардал буурдаг.

Эзэмшигч, ерөнхий нягтлан бодогч солигдох үед, өөрчлөн байгуулах явцад хийгддэг үйлчилгээг санаачлагын аудит гэж нэрлэдэг. Ийм аудитын гол зүйл бол аж ахуйн нэгжийн үр ашиг, нягтлан бодох бүртгэлийн төлөв байдлын үнэлгээ юм. Энэхүү аудитын хэлбэрийн тусламжтайгаар менежер зардлын тооцоо хийсэн аль ч хэлтэс, татварын үнэн зөвийг шалгаж болно. AT эцсийн үр дүн, танай компани татварын бүх шалгалтыг давах боломжтой болно.

Товч дүн шинжилгээ хийх тохиолдолд экспресс аудитыг хийдэг. Энэ нь ерөнхий нягтлан бодогчийн өөрчлөлт эсвэл хэлтэс дэх янз бүрийн боловсон хүчний өөрчлөлттэй холбоотой тодорхой хугацааны тайлангийн хугацаа байж болно.

Мэргэшсэн аудиторын зөвлөмж нь ихэвчлэн үйлчлүүлэгчийн санхүүгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх хэд хэдэн тайлбарыг агуулдаг. Аудитын аливаа үр дүнд үндэслэн аудитор үйлчлүүлэгч-үйлчлүүлэгчид гүйцэтгэсэн ажлын дэлгэрэнгүй тайлан, санхүүгийн тайлангийн үнэн зөвийг тодорхойлсон дүгнэлт бүхий баримт бичгийг өгөх ёстой.

Сүүлийн жилүүдэд аудитын компаниудын үйлчилгээг өргөнөөр ашиглаж байна. Яг одоо олон аж ахуйн нэгж, тэр дундаа жилийн хяналт шалгалтыг заавал хийх албагүй аж ахуйн нэгжүүд шалгалтанд хамрагдах хүсэлтээ улам бүр нэмэгдүүлж байна. Аудиторуудыг хариуцлагатай сонгох, компанийн тавьсан зорилго нь чадварлаг арилжааны стратегийн түлхүүр юм.

Байгууллагын санхүүгийн болон материаллаг байдлын талаар үнэн зөв мэдээлэл олж авахын тулд дотоод аудитыг хийдэг. Үүний зэрэгцээ эдийн засгийн тогтолцооны арга, горимыг бүтээмж, үр ашигтайгаар нь үнэлдэг.

Заавар

1. Дотоод аудит хийхээсээ өмнө аудиторуудын ажлын үр дүнд ямар зорилго, зорилтуудыг олж харахыг хүсч байгаагаа шийдэх хэрэгтэй. Өөрийнхөө аудитыг бий болгох нь тухайн байгууллагын ажилчдад сөрөг нөлөө үзүүлэх бөгөөд энэ нь байгууллагын ажилд сөргөөр нөлөөлж болзошгүй юм. Тиймээс аудит нь ажилчдад бус харин ажлын явцыг хянах, ажлын дутагдал, хазайлтыг илрүүлэх, улмаар илүү сайн үр дүнд хүрэхэд туслах зорилготой гэдгийг аж ахуйн нэгжийн бүх үйлчилгээ, хэлтэст хүргэх шаардлагатай байна.
2. Төлөөлөн удирдах зөвлөл эсвэл үүсгэн байгуулагчдын хурлаар дотоод аудит байгуулах шийдвэр гаргаж, ийм шийдвэрийг холбогдох баримт бичигт тусгасан болно.
3. Дотоод аудитын дүрэм, эрх мэдлийг компанийн захирлуудын зөвлөл эсвэл үүсгэн байгуулагчдын гарын үсэг бүхий бичгээр баримтжуулсан болно.
4. Аудит хийхээсээ өмнө аудиторууд процедурыг явуулах арга, ажлын хэмжээг тодорхойлсон төлөвлөгөө бичдэг. Төлөвлөгөөнд байгууллагын дарга гарын үсэг зурна. Шаардлагатай бол дарга нь аж ахуйн нэгжийн ажлын талаар бичгээр тайлбар өгдөг.
5. Хэрэв үйлдвэрлэлийн үйл явц эсвэл түүнтэй адилтгах үйл ажиллагаанд аудит хийхдээ тодорхой мэдлэгтэй мэргэжилтэн шаардлагатай бол ийм аудитын ажилд хөндлөнгийн мэргэжилтэн ажиллуулж, түүнтэй зохих гэрээ байгуулдаг.
6. Тус хэлтэс нь өөрийн аудитыг хийсний дараа тайлан гаргаж, хариуцлагатай аудитор бүх чухал асуудлын талаар санал бодлоо илэрхийлж, нарийвчилсан зөвлөмж гаргадаг. Аудитор дүгнэлт гаргахдаа аудиторын мэргэжлийн ёс зүйн дүрмийн дагуу хэм хэмжээг баримталдаг.
7. Аудитын алба нь бүх алдаа, хазайлтыг засах хүртэл нэг үүрэг даалгавар дээр дотоод аудит хийх ёстой.
8. Аудитор нь компанийн удирдлагаас хараат бус гэдгийг санаарай. Зөвхөн ийм байдлаар л аудиторын эцсийн тайланд өгсөн мэдээллийн найдвартай байдал хангагдана.

Компанийн санхүүгийн үнэлгээ нь түүний санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх явдал юм. Үүнд: үүсэх тогтолцоог тусгасан хэд хэдэн үндсэн үзүүлэлтүүдийн тооцоо орно эргэлтийн хөрөнгөхуулийн этгээдээс, тэдгээрийн хамгийн чадварлаг ашиглах чиглэл.

Заавар

1. Бүх мөнгөн хөрөнгийг ашиглах, бүрдүүлэхтэй холбоотой компанийн үйл ажиллагааны янз бүрийн талыг тодорхойлсон өгөгдлийг тооцоолох. Хөрвөх чадварын харьцааны утгыг тодорхойлох. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн богино хугацааны өрийн үүргээ биелүүлэх чадварыг тодорхойлдог. Хариуд нь богино хугацааны өр төлбөрийг бэлэн мөнгөөр ​​биш харин үнэт цаас эсвэл хадгаламжийн тусламжтайгаар буцааж өгөх боломжтойг тодорхойлдог үнэмлэхүй хөрвөх чадварын харьцааг олох хэрэгтэй. Энэ харьцаа нь мөнгөн болон санхүүгийн богино хугацаат хөрөнгө оруулалтын дүнг богино хугацааны өр төлбөрийн хэмжээтэй харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлогддог.
2. Түргэн хөрвөх чадварын харьцааг тооцоол. Энэ нь эргэлтийн хөрөнгийн хамгийн хөрвөх чадвартай (санхүүгийн богино хугацааны хөрөнгө оруулалт, авлагаболон бэлэн мөнгө) болон богино хугацаат өр төлбөрийн хэмжээ.
3. Одоогийн хөрвөх чадварын үзүүлэлтийн утгыг тодорхойлох. Энэ нь эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээ болон богино хугацаат өрийн үүргийн харьцааны коэффициент гэж тооцогддог. Энэ харьцаа нь компанид богино хугацааны өр төлбөрийг төлөхөд ашиглах хангалттай хөрөнгө байгаа эсэхийг харуулдаг.
4. Ашигт ажиллагааны харьцааг тооцоол. Тэд бизнес хэр ашигтай болохыг үнэлэхэд тусална. Борлуулалтын ашигт ажиллагааны үзүүлэлт нь байгууллагын бүх борлуулалтаас авсан цэвэр ашгийн тодорхой хэсгийг харуулах боломжтой болно. Үүнийг цэвэр ашгийн цэвэр борлуулалтын харьцаагаар 100% үржүүлж тодорхойлж болно.
5. Өөрийн хөрөнгийн өгөөжийн нийлбэрийг ол. Энэ үзүүлэлт нь аж ахуйн нэгжийн эздийн оруулсан хувь нийлүүлсэн хөрөнгийн ашиглалтын үр ашгийг тодорхойлдог. Та үүнийг дараах томъёогоор тооцоолж болно: цэвэр ашгийг өөрийн мөнгөн хөрөнгө оруулалтын үнэд хувааж, дараа нь гарсан утгыг 100% үржүүлнэ.
6. Хүлээн авсан өгөгдлийг норматив болон төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдтэй харьцуулах. Компанийн санхүүгийн үнэлгээний дүгнэлтийг гаргах.

Материал дээр үндэслэн: ac-g.ru, kakprosto.ru