Податок на рухоме майно в Росії повністю скасовано у 2019 році (закон підписано та набрало чинності). У статті розповімо подробиці скасування та наведемо таблицю по регіонах РФ.

Скасування податку рухоме майно до

Федеральним законом №302-ФЗ з 1 січня 2019 року в Росії повністю скасовано податок на рухоме майно. Це означає, що з 2019 року не потрібно сплачувати податки з рухомого майна. Такий податок виключено із Податкового кодексу.

Що таке рухоме майно

Визначення рухомого та нерухомого майна дано у статті 130 ДК РФ.

До нерухомих речей(Нерухоме майно, нерухомість) відносяться земельні ділянки, ділянки надр і все, що міцно пов'язане із землею, тобто об'єкти, переміщення яких без невідповідної шкоди їхньому призначенню неможливе, у тому числі будівлі, споруди, об'єкти незавершеного будівництва. До нерухомих речей відносяться також повітряні і морські судна, що підлягають державній реєстрації, судна внутрішнього плавання, космічні об'єкти. Законом до нерухомих речей може бути віднесено інше майно.

Речі, що не належать до нерухомості, включаючи гроші та цінні папери, визнаються рухомим майном. Реєстрація прав на рухомі речі не потрібна, крім випадків, зазначених у законі.

• Стаття на тему:

Зі статті 374 НК РФ випливає, що об'єкт оподаткування на майно визначається до 2019 року за статтею 130 ЦК РФ. Так, що об'єктами оподаткування для російських організацій визнається рухоме та нерухоме майно (у тому числі майно, передане у тимчасове володіння, у користування, розпорядження, довірче управління, внесене у спільну діяльність або отримане за концесійною угодою), що враховується на балансі як об'єкти основних коштів у порядку, встановленому для ведення бухгалтерського обліку, якщо інше не передбачено статтями 378, 378.1 та 378.2 НК РФ. Наприклад, це автомобілі, обладнання та інше рухоме майно.

У цьому земельні ділянки не визнаються об'єктом оподаткування податком майно. Також не визнаються об'єктом суду та об'єкти основних засобів, включені у першу чи другу амортизаційну групу.

Приклади рухомого та нерухомого майна

Нерухоме майно- це все те, що міцно пов'язане із землею. Капітальні будівлі, заводи, будинки, фабрики та ін. Також закон відносить до нерухомості суду внутрішнього плавання та космічні об'єкти.

Рухоме майно- все те, що не відноситься до нерухомості, це цінні папери, гроші, автомобілі та ін.

Хто мав раніше платити податок

Податок до 2019 року сплачували організації щодо рухомого майна. Виняток зроблено лише для малого бізнесу – платників УСН та ЕНВД.

Нагадаємо, спрощенців і раніше звільнено від сплати податку на майно (крім об'єктів, які включені у кадастрові списки регіонів). Тому малий бізнес поки що може не хвилюватися.

Спрощенці не сплачуватимуть податок на майно з автомобілів, обладнання та іншого рухомого майна. З 2018 року кожен регіон сам визначає, чи надавати пільгу з рухомого майна.

• Новина за темою:

Якщо регіон не прийме свого закону про пільги, то у 2018 році фірми сплачують податок за рухоме майно, прийняте до обліку після 1 січня 2013 року, за ставкою 1,1 відсотка. Правила про регіональні пільги не стосуються спрощенців, оскільки вони звільнені від податку з усього рухомого майна (п. 2-3 ст. 346.11 НК РФ).

Спрощенці сплачують податок на майно лише з кадастрової вартості нерухомості – торгових та ділових об'єктів, житлових приміщень, які фірма не враховує у складі основних засобів.

Список регіонів, де було запроваджено податок на рухоме майно до 2019 року

Ця таблиця застосовується при сплаті податку за 2018 рік. З 2019 року податок не сплачується.

Увага!Дивіться пільги щодо регіонів у таблиці нижче. Якщо таблиці немає регіону, отже, потрібно сплачувати податку рухоме майно.

З 2018 року компанія зможе не сплачувати податок за рухоме майно, лише якщо це право пропишуть у законі суб'єкта РФ. Перевірте, чи є у вашій таблиці нижче ваш регіон. Якщо його немає – компанія має з 2018 року сплачувати податок на майно за рухомі активи, які взяла на облік із 1 січня 2013 року.

Податок на рухоме майно діє з 2018 року(за винятком пільг, зазначених у таблиці нижче):

Республіка Адигея (Адигея), Республіка Алтай, Республіка Башкортостан, Республіка Бурятія, Республіка Дагестан, Республіка Інгушетія, Кабардино-Балкарська Республіка, Республіка Калмикія, Карачаєво-Черкеська Республіка, Республіка Морелія, Республіка Комі, Республіка Комі Республіка Саха (Якутія), Республіка Північна Осетія – Аланія, Республіка Татарстан (Татарстан), Республіка Тива, Удмуртська Республіка, Республіка Хакасія, Чеченська Республіка, Чуваська Республіка – Чувашія;

Алтайський край, Забайкальський край, Камчатський край, Краснодарський край, Красноярський край, Пермський край, Приморський край, Ставропольський край, Хабаровський край; Амурська область, Архангельська область, Астраханська область, Білгородська область, Брянська область, Володимирська область, Волгоградська область, Вологодська область, Воронезька область, Іванівська область, Іркутська область, Калінінградська область, Калузька область, Кемеровська область, Кіровська область, Костромська область, Курганська область , Курська область, Ленінградська область, Липецька область, Магаданська область, Московська область, Мурманська область, Нижегородська область, Новгородська область, Новосибірська область, Омська область, Оренбурзька область, Орловська область, Пензенська область, Псковська область, Ростовська область, Рязанська область, Самарська область, Саратовська область, Сахалінська область, Свердловська область, Смоленська область, Тамбовська область, Тверська область, Томська область, Тульська область, Тюменська область, Ульянівська область, Челябінська область, Ярославська область;

Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;

Єврейська автономна область; Ненецький автономний округ, Ханти-Мансійський автономний округ - Югра, Чукотський автономний округ, Ямало-Ненецький автономний округ.

Увага!У цій таблиці зібрано список регіонів, де запроваджено пільги. Якщо регіон не занесений до таблиці, то компанія має сплачувати податок з рухомого майна за періоди до 2019 року.

Таблиця надана нашими колегами із сайту.

• Хто має право на пільги з податку на майно
• Що змінюється у законодавстві для бухгалтера
• П'ять справ, щоб підготуватися до змін

Регіон	Майно, на яке поширюється пільга	Вид пільги	Організації, які мають право застосовувати пільгу	підстава
Астраханська область			Тільки організації, які видобувають вуглеводневу сировину на морських родовищах, що розташовані в російській частині (російському секторі) дна Каспійського моря.
Володимирська область	Рухоме майно, прийняте на облік у 2013 році та пізніше	Повне звільнення з податку
Вологодська область	Рухоме майно, прийняте на облік у 2013 році та пізніше	Повне звільнення з податку	Організації, які зареєстровані на території Вологодської області та з 2018 року інвестують у виробничі об'єкти понад 100 млн руб. на рік
Єврейська автономна область	Рухоме майно, прийняте на облік у 2013 році та пізніше	Знижена податкова ставка – 0,5 відсотки
Іванівська область	Рухоме майно, прийняте на облік у 2013 році та пізніше	Повне звільнення з податку
Калінінградська область	Рухоме майно, прийняте на облік у 2013 році та пізніше	Повне звільнення з податку	Організації, перелічені у п. 10 ст. 4 Закону Калінінградської області від 27 листопада 2003 р. № 336
Камчатський край	Рухоме майно, прийняте на облік у 2013 році та пізніше
Курганська область	Рухоме майно, прийняте на облік у 2013 році та пізніше	Повне звільнення з податку	Організації, перелічені у підпунктах та пункту 1 статті 4 Закону Курганської області від 26.11.2003 № 347
Ленінградська область	Рухоме майно, прийняте на облік у 2013 році та пізніше, з дати випуску якого пройшло не більше трьох років	Повне звільнення з податку
Липецька область	Рухоме майно, прийняте на облік у 2013 році та пізніше	Повне звільнення з податку
Москва	Рухоме майно, прийняте на облік у 2013 році та пізніше	Повне звільнення з податку
Московська область	Рухоме майно, прийняте на облік у 2013 році та пізніше	Повне звільнення з податку
Нижегородська область		Повне звільнення з податку	Організації, що займаються: обробним виробництвом; науковими дослідженнями та розробками; автомобільними перевезеннями пільгових категорій громадян за регулярними муніципальними та міжмуніципальними маршрутами на території Нижегородської області.
Нижегородська область	Рухоме майно, прийняте на облік у 2016 році та пізніше	Повне звільнення з податку. Пільга не поширюється на майно, здане в оренду	Установи, створені Нижегородською областю та муніципальними утвореннями Нижегородської області та фінансовані за рахунок коштів обласного бюджету, Територіального фонду ЗМС Нижегородської області та місцевих бюджетів
Орловська область	Рухоме майно, прийняте на облік у 2013 році та пізніше	Повне звільнення з податку.	Усі організації	Закон Орловської області (повідомлення на офіційному сайті Ради народних депутатів)
Пензенська область	Рухоме майно, прийняте на облік у 2013 році та пізніше
Республіка Бурятія	Залізничний рухомий склад, зроблений у 2013 році та пізніше. Дата виробництва визначається за технічним паспортом	Повне звільнення з податку
Рязанська область	Рухоме майно, прийняте на облік у 2013 році та пізніше	Знижена податкова ставка – 0,6 відсотка
Санкт-Петербург	Рухоме майно, прийняте на облік у 2013 році та пізніше, з дати випуску якого пройшло не більше 3 років	Повне звільнення з податку
Саратовська область	Рухова майно, віднесене до категорії інноваційного високоефективного обладнання, з дати випуску якого минуло не більше трьох років	Повне звільнення з податку. Ставка застосовується до 31 грудня 2020 року включно (п. 3 ст. 2 Закону Саратовської області від 28.11.2017 № 112-ЗСО)
	Решта рухомого майна, прийняте на облік у 2013 році та пізніше	Стандартна податкова ставка – 1,1%. Ставка застосовується до 31 грудня 2018 року включно (п. 2 ст. 2 Закону Саратовської області від 28.11.2017 № 112-ЗСО)
Смоленська область	Рухоме майно, придбане у Смоленській області під час виконання інвестиційних проектів (контрактів). Пільга не поширюється на окремі види транспортних засобів	Повне звільнення з податку	Тільки інвестори та резиденти
Тульська область	Рухоме майно, прийняте на облік у 2013 році та пізніше	Знижена податкова ставка – 0,55 відсотка
Тюменська область	Рухоме майно, прийняте на облік у 2013 році та пізніше	Знижена податкова ставка – 0,55 відсотка	Усі організації

Податок на майно у 2017 році

Податок на майно у 2017 році сплачують із залишкової вартості основних засобів та з кадастрової вартості нерухомості. Розберемося з об'єктами оподаткування та майном, що пільгується.

З яких об'єктів сплачують податок на майно у 2017 році

За загальним правилом податок на майно організацій сплачують з активів, які в бухгалтерському обліку числяться як основні засоби. Рухова майно, що у бухобліку вже списано, не підпадає під податок. Адже податок сплачують із середньорічної вартості майна. А коли воно списано, то вартість в обліку дорівнює нулю.

Нерухомість може оподатковуватись, навіть якщо її вартість повністю в бухобліку списана. За умови, що в регіоні, де знаходиться нерухомість, запроваджено розрахунок податку на майно, виходячи з кадастрової вартості. Докладно про те, з яких об'єктів сплачують податок у 2017 році, ми розповімо в цій статті.

Податок з рухомого майна у 2017 році

До кінця 2014 року рухоме майно оподатковувалося лише в одному випадку - якщо компанія прийняла його на облік пізніше 31 грудня 2012 року. Рухоме майно, поставлене на баланс пізніше, взагалі було об'єктом оподаткування, і сплачувати нього податок майно було потрібно.

Однак, ці правила змінилися з 1 січня 2015 року. Рухова майно, яке було прийнято на баланс компанії до 1 січня 2013 року, як і раніше, оподатковується. За винятком відповідно до Класифікації основних засобів (підп. 8 п. 4 ст. 374 НКРФ). Це майно із терміном використання максимум три роки. Наприклад, комп'ютери, сервери, господарський інвентар та інших.

Рухова майно з третьої - десятої груп - легковика, фотоапарати, кінокамери тощо - як і раніше оподатковується, якщо поставлено на баланс до 2013 року.

За об'єктами, врахованими 1 січня 2013 року та пізніше, сплачувати податок, як і раніше, не потрібно. За винятком кількох нових випадків - коли об'єкти перейшли до компанії після 1 січня 2013 року внаслідок реорганізації, ліквідації чи взаємозалежних осіб. З 1 січня 2015 року за таким рухомим майном податок сплачують (п. 25 ст. 381 НКРФ). Законодавці прибрали шпарину, яка дозволяла звільняти від податку на майно рухомі об'єкти, враховані до 2013 року.

Важливо!
З 1 січня 2017 року регіональній владі дозволили обмежувати склад майна, на яке поширюються пільги за пунктами 24 та 25 статті 381 Податкового кодексу РФ. Самі обмежені переліки діятимуть із 2018 року.

Врахуйте нюанси, якщо купили актив у посередника. Рухові активи з третьої – десятої амортизаційних груп, які компанія купила через посередника та взяла на облік після 1 січня 2013 року, підпадають під пільгу та звільнені від податку на майно. Навіть якщо покупець та комісіонер взаємозалежні. Головне, щоб фактичний постачальник не був взаємозалежним із покупцем. Про це повідомили чиновники з Мінфіну Росії у своєму листі від 30 березня 2015р. №03-05-05-01/17304.

Свій висновок фахівці із фінансового відомства пояснили так. Продукцію, набуту для компанії, комісіонер враховує за балансом. Посередник не стає власником цього майна, а лише надає замовнику послуги щодо його придбання. А тому статус цього комісіонера щодо покупця не має значення. Інша справа, якщо покупець та продавець взаємозалежні (одна компанія є єдиним засновником іншої). Тоді із рухомого майна, придбаного через комісіонера, з 2015 року треба сплачувати податок.

Податок на майно з нерухомості у 2017 році

Податок на майно треба сплачувати з усіх об'єктів нерухомості, врахованої на балансі як основні засоби та дохідні вкладення в матеріальні цінності. Крім того, є випадки, коли податок розраховують, навіть якщо майно враховується не як основні засоби. Наприклад, деякі регіональні закони передбачають, що податок виходячи з кадастрової вартості необхідно сплачувати за житловими приміщеннями, які числяться на балансі компанії як товари.

З якого місяця сплачувати податок на майно з нерухомості

Організація може придбати у власність будинок:

• придатне для використання;
• непридатне для використання (потрібні додаткові капітальні вкладення).

У обох випадках підприємства треба проходити держреєстрацію права власності (ст. 131 ДКРФ , ст. 4 Закону від 21 липня 1997 р. № 122-ФЗ). Однак, на сплату податку не впливає той факт, що нерухомість зареєстрували. При розрахунку середньорічної вартості майна новий об'єкт враховують з 1 числа місяця, наступного за тим, у якому основний засіб прийнято до бухгалтерського обліку. Це випливає із пункту 1 статті 375 та пункту 4 статті 376 Податкового кодексу РФ. Основні засоби приймають до бухобліку, якщо вони відповідають певним критеріям (п. 4 ПБО 6/01).

Покупець набуває будівлі у стані, придатному для використання (додаткові капітальні вкладення не потрібні). Враховувати таке майно при розрахунку податку треба з 1 числа місяця, наступного за тим, у якому будинок фактично отримали, підписали акт приймання-передачі. До держреєстрації права власності на нерухомість необхідно враховувати на окремому субрахунку до рахунку 01 «Основні кошти». Наприклад, можна завести субрахунок "Основні кошти, права власності на які не зареєстровані". Це випливає із положень пункту 52 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 13 жовтня 2003 р. № 91н.

Компанія збудувала об'єкт нерухомості.Платити податок треба з моменту постановки нерухомості на облік. Адже нараховувати податок на майно потрібно за будь-якими об'єктами нерухомості, які відповідають критеріям основних засобів (п. 4 ПБО 6/01).

Якщо будівництво об'єкта нерухомості завершено (отримано дозвіл на введення його в експлуатацію), а первісна вартість придатного до використання об'єкта сформована, майно необхідно перевести до складу основних засобів та відобразити на рахунку 01 «Основні кошти» (рахунку 03 «Прибуткові вкладення у матеріальні цінності») ). При цьому до державної реєстрації прав на об'єкти нерухомості їх слід враховувати на окремому субрахунку. Причому немає значення:

• зареєстровано право власності на об'єкт чи ні;
• введено об'єкт в експлуатацію або фактично не експлуатується.

Покупець набуває будівлі, непридатної для використання.Включати майно до розрахунку податкової бази треба, якщо виконуються дві умови:

• первісну вартість будівлі (з урахуванням витрат на доведення об'єкта до стану, придатного до використання) сформовано;
• будівлю введено в експлуатацію.

Правомірність такого підходу випливає із правил бухобліку основних засобів. Це підтверджує інформаційний лист Президії ВАС РФ від 17 листопада 2011р. №148. Придбаний об'єкт нерухомості оподатковується на майно з 1-го числа місяця, наступного за тим, у якому цей об'єкт став відповідати критеріям основного кошти (п. 4 ПБО 6/01).

Однак будівлю, непридатну до використання і яка потребує додаткових капітальних вкладень, не можна приймати до обліку як основний засіб (підп. «а» п. 4 ПБО 6/01). Це тим, що після проведення робіт вартість об'єкта зміниться. Проведення капітальних робіт організація має підтвердити документально. Скажімо, договором підряду на виконання будівельних робіт із доведення будівлі до стану, придатного для використання.

Після того, як капітальні вкладення закінчаться, первісну вартість будівлі потрібно відобразити на рахунку 01 «Основні кошти». А з 1-го числа наступного місяця нараховуйте по цьому об'єкту податок на майно (п. 52 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 13 жовтня 2003 р. № 91н).

Арбітражні суди визнають: обов'язок щодо сплати податку на майно не залежить від того, хто саме виконує капітальні роботи в недобудованій будівлі – власник чи орендар. Якщо таку будівлю здали в оренду за умови, що всі необхідні капітальні роботи виконає орендар, то власник не буде платником податку на майно. Він має право не включати цей об'єкт до розрахунку податкової бази доти, доки орендар не закінчить реконструкцію (добудову, дообладнання) будівлі. Тобто до того моменту, поки не буде сформовано первісну вартість основного засобу, що використовується як дохідні вкладення матеріальних цінностей. Такий висновок містить постанову ФАС Поволзького округу від 25 жовтня 2013р. № А55-15817/2012.

приклад
ТОВ «Виробнича фірма „Майстер“» придбало у ТОВ «Альфа» виробничу будівлю за 35400000 руб. (У тому числі ПДВ - 5 400 000 руб.). Акт приймання-передачі будівлі було підписано у лютому. Цього ж місяця "Майстер" подав документи на держреєстрацію права власності. При цьому компанія сплатила держмито – 15 000 руб. Свідоцтво про реєстрацію отримали у травні. Тоді ж «Майстер» отримав від продавця рахунок-фактуру та розрахувався з ним за передану будівлю.

У червні розпочалися роботи з доведення будівлі до стану, придатного для використання. Будівельно-монтажні роботи вели підрядним способом, їх договірна вартість становила 2360000 руб. (У тому числі ПДВ - 360 000 руб.). У вересні будинок ввели в експлуатацію. Бухгалтер зробив у обліку «Майстра» такі записи.

В лютому:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
- 30000000 руб. (35 400 000 – 5 400 000) - відображено витрати на купівлю будівлі;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 5400000 руб. - Відображено вхідний ПДВ;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Державне мито» КРЕДИТ 51
- 15 000 руб. - сплачене держмито;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 68 субрахунок «Державне мито»
- 15 000 руб. - збільшено вартість будівлі на суму державного мита.

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 35400000 руб. - оплачено будівлю;

- 5400000 руб. - прийнято до відрахування ПДВ (на підставі рахунку-фактури продавця).

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
- 2000000 руб. (2360000 - 360000) - відображена вартість підрядних робіт;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 360 000 руб. - Відображено ПДВ з підрядних робіт;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» КРЕДИТ 19
- 360 000 руб. - прийнято до відрахування ПДВ з підрядних робіт.

У вересні:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
- 32015000 руб. (30 000 000 + 15 000 + 2 000 000) – будівлю включили до складу основних засобів.

З жовтня «Майстер» включає вартість придбаної будівлі до бази з податку майно.

Як платити податок з територіально відокремленої нерухомості

Об'єкт нерухомості, місцезнаходження якого не збігається з адресою балансоутримувача, вважається територіально віддаленим. Його слід розглядати як єдиний відокремлений комплекс. Балансоутримувач – це головне відділення організації або відокремлений підрозділ з окремим балансом. До комплексу включають майно, перераховане у технічній документації на об'єкт, а також додаткове обладнання, встановлене в ході капітальних вкладень та нерозривно пов'язане з об'єктом (наприклад, ліфти, вбудовані вентиляційні системи, комунікації тощо).

Майно, яке можна використовувати без об'єкта нерухомості, до складу єдиного відокремленого комплексу не включають. Це комп'ютери, меблі, засоби відеоспостереження тощо. Такі роз'яснення містить лист Мінфіну Росії від 23 вересня 2008р. №03-05-05-01/57.

Податкову базу з територіально віддалених об'єктів нерухомості формуйте окремо (п. 1 ст. 376 НКРФ). Залишкову вартість територіально віддаленого об'єкта нерухомості визначте за даними бухобліку (п. 1 ст. 375 та п. 4 ст. 376 НК РФ).

Якщо територіально віддалені об'єкти нерухомості розміщуються у різних регіонах Росії, податок сплачуйте за ставкою, встановленої у цьому суб'єкт РФ (ст. 385 НКРФ). Податок на майно з нерухомості за кордоном нараховуйте за ставкою, що діє в регіоні, де знаходиться балансоутримувач (п. 3 ст. 383 НКРФ). При розрахунку податку на майно на такі об'єкти необхідно враховувати міждержавні угоди (договори) про усунення подвійного оподаткування.

Податок, який сплатили згідно із законодавством іншої держави, можна врахувати при розрахунку податку за російським законодавством. Розмір сум, що зараховуються, не повинен перевищувати величини податку з майна в Росії. Про це йдеться у пункті 1 статті 386.1 Податкового кодексу РФ.

Для заліку до податкової інспекції за місцезнаходженням організації необхідно подати:

• декларацію з податку майно у період, у якому податок сплачено поза Росії;
• заяву про проведення заліку;
• документ про сплату податку за кордоном, підтверджений податковим відомством іноземної держави.

Розраховану суму податку (авансового платежу) перераховуйте на ту ІФНС, у якій зареєстровано територіально віддалений об'єкт нерухомості (ст. 384 НКРФ). Місцезнаходженням морських, річкових та повітряних суден є порт їх приписки (підп. 1 п. 5 ст. 83 НКРФ, ст. 130 ГКРФ).

приклад
ТОВ "Альфа" знаходиться в м. Москві. Організація має відокремлений підрозділ у м. Подільську Московської області. У підрозділу немає окремого балансу. За місцезнаходженням підрозділу в організації є об'єкт нерухомості (будівля). Усі майно «Альфи» враховується на балансі головного відділення організації. За територіально віддаленим об'єктом нерухомості бухгалтер організації розрахував базу та суму податку окремо.

Дані про залишкову вартість основних засобів «Альфи» ми навели в таблиці:

Середня вартість нерухомого майна в м. Подільську за І квартал склала:

(5000000 руб. + 4950000 руб. + 4900000 руб. + 4850000 руб.): 4 = 4925000 руб.

Сума авансового платежу за I квартал дорівнює:

4925000 руб. × 2,2%: 4 = 27 088 руб.

Авансовий платіж з податку майно у сумі 27 088 крб. перерахували до податкової інспекції м. Подільська за місцем постановки на облік нерухомості (будівлі).
Середня вартість майна «Альфи», за винятком будівлі у м. Подільську, за І квартал склала:

(2000000 руб. + 1950000 руб. + 1900000 руб. + 1850000 руб.): 4 = 1925000 руб.

Сума авансового платежу за І квартал склала:

1925000 руб. × 2,2%: 4 = 10 588 руб.

Авансовий платіж з податку майно у сумі 10 588 крб. було перераховано до податкової інспекції м. Москви за місцем постановки «Альфи» на податковий облік.

Щоб виконати обов'язок щодо сплати податку, організації доведеться стати на податковий облік за власною ініціативою. Обов'язок перерахувати податку майно (авансовий платіж) і подавати податкову звітність виникає після закінчення періоду, у якому територіально віддалений об'єкт нерухомості було прийнято баланс організації. Порядок дій у випадках, коли обов'язок щодо сплати податку виник, а документів про постановку на податковий облік за місцезнаходженням об'єкта нерухомості організація не отримала, законодавством не встановлено.

Незалежно від постановки на облік за наявності об'єкта оподаткування, організація повинна розрахувати суму податку на майно (авансового платежу), перерахувати його до бюджету та подати податкову звітність. Такий висновок випливає із статей , , пункту 1 статті 374, пункту 1 статті 386 Податкового кодексу РФ і підтверджується арбітражною практикою (див., наприклад, постанова ФАС Північно-Західного округу від 18 червня 2010 р. № А42-8835/2009).

Однак технічно виконати ці обов'язки організація не зможе: без документів про постановку на облік вона не матиме даних, необхідних для заповнення платіжного доручення на перерахування податку та складання звітності (наприклад, КПП). Щоб вирішити цю проблему, представники податкової служби рекомендують звернутися до інспекції за місцезнаходженням територіально віддаленого об'єкта нерухомості із заявою про постановку на податковий облік (лист ФНП Росії від 6 вересня 2013 р. № БС-4-11/16221). У заяві вкажіть: організація не має інформації про надходження до інспекції відомостей про реєстрацію права на нерухомість.

До заяви слід додати копії свідоцтва про постановку на податковий облік за місцезнаходженням організації, договором купівлі-продажу об'єкта, актом приймання-передачі, свідоцтвом про реєстрацію права власності (за наявності) або документом, що підтверджує передачу документів на держреєстрацію.

Складіть заяву на наш зразок.

На підставі поданої заяви податкова інспекція відкриє організації особовий рахунок, надасть КПП зі значенням 41 та повідомить про це організацію.

Податок з майна за договором лізингу

Порядок сплати податку з предметів лізингу залежить від типу имущества. Податок з нерухомості, на яку базою є кадастрова вартість, сплачують власники майна, лізингодавці (підп. 3 п. 12 ст. 378.2 НКРФ). Податок з інших об'єктів розраховує та сплачує той, на чиєму балансі вони враховуються (п. 1 ст. 374 НКРФ).

Припустимо, майно не визнається об'єктом оподаткування чи нею. Тоді податок не треба сплачувати ні лізингодавцю, ні лізингоодержувачу.

Протягом усього терміну дії договору лізингу право власності на майно залишається у лізингодавця (п. 1 ст. 11 Закону від 29 жовтня 1998 р. № 164-ФЗ). має бути передбачений у договорі. Можливо два варіанти:

• предмети лізингу враховуються на балансі лізингодавця;
• предмети лізингу враховуються на балансі лізингоодержувача.

Майно на балансі лізингодавця.Якщо лізингове майно враховує на балансі лізингодавець, він відбиває його з рахунку 03 «Дохідні вкладення матеріальних цінностей». Лізингоодержувач враховує їх за балансом на рахунку 001 «Орендовані кошти». У разі податок майно сплачує лізингодавець (п. 1 ст. 374 НКРФ).

приклад
У січні 2017 року ТОВ «Альфа» (лізингодавець), розташоване в Москві, придбало для передачі в лізинг будинок вартістю 5900000 руб. (У тому числі ПДВ - 900 000 руб.). Будівля не включена до переліку об'єктів, для яких податковою базою з податку на майно є кадастрова вартість.

У лютому 2017 року «Альфа» передала будівлю ТОВ «Виробнича фірма „Майстер“» (лізингоодержувач). Термін дії лізингового договору становить 4 роки (48 місяців). Термін корисного використання будівлі – 15 років (180 місяців).

За умовами договору майно, передане до лізингу, враховує на балансі лізингодавець. З предметів лізингу "Альфа" нараховує амортизацію лінійним способом.

Для обліку операції з передачі майна в лізинг бухгалтер використовує субрахунки, відкриті до рахунку 03, - «Майно, передане у лізинг», «Майно, призначене передачі у лізинг».

В обліку "Альфи" зроблено такі записи.

Січень 2017 року:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 900 000 руб. - враховано вхідний ПДВ ;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» КРЕДИТ 19
- 900 000 руб. - прийнято до відрахування ПДВ.

Лютий 2017 року:

- 5000000 руб. - передано у лізинг придбане обладнання.

Щомісяця починаючи з лютого «Альфа» нараховує на предмет лізингу амортизацію:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
- 27778 руб. (5000000 руб.: 180 міс.) - Нарахована амортизація по будівлі, переданій в лізинг.

• на 1 січня – 0 руб.;
• на 1 лютого - 5000000 руб.;

(0 руб. 5 000 000 руб. + 4972222 руб. + 4944444 руб.): 4 = 3729167 руб.

Майно на балансі лізингоодержувача.Якщо лізингове майно враховує на балансі лізингоодержувач, він застосовує рахунок 01 «Основні кошти». Лізингодавець враховує передане майно за балансом на рахунку 011 «Основні кошти, здані в оренду». Тому податок на майно сплачує лізингоодержувач (п. 1 ст. 374 НКРФ).

Виняток із цього правила становлять об'єкти нерухомості, для яких податковою базою з податку на майно є кадастрова вартість. Платником податку за такими об'єктами завжди є їхні власники, зокрема лізингодавці. Це випливає із положень підпункту 3 пункту 12 статті 378.2 Податкового кодексу РФ.

приклад
У січні 2012 року ТОВ «Альфа» (лізингодавець) придбало для передачі у лізинг виробниче обладнання. У цьому ж місяці "Альфа" передала обладнання ТОВ "Виробнича фірма "Майстер"" (лізингоодержувач), розташованому в Москві.

Термін дії лізингового договору становить п'ять років (60 місяців). Вартість майна, отриманого за договором, – 1 000 000 руб. (без НДС). Устаткування належить до сьомої амортизаційної групи. Термін корисного використання – 15 років (180 місяців).

За умовами договору майно, передане до лізингу, враховується на балансі лізингоодержувача. З предметів лізингу "Альфа" нараховує амортизацію лінійним способом.

- 1000000 руб. - Враховано обладнання у складі основних засобів.

Щомісяця, починаючи з лютого, «Майстер» нараховує по предмету лізингу амортизацію:

Для розрахунку податку на майно залишкова вартість предмета лізингу у I кварталі складає:

• на 1 січня – 0 руб.;
• на 1 лютого – 1 000 000 руб.;
• на 1 березня – 994 444 руб. (1000000 - 5556);
• на 1 квітня – 988 888 руб. (994444 - 5556).

(0 руб. + 1 000 000 руб. + 994 444 руб. + 988 888 руб.): 4 = 745 833 руб.

Сума авансового платежу з податку майно за I квартал (щодо предмета лізингу) дорівнює:

745833 руб. × 2,2%: 4 = 4102 руб.

Руховий основний засіб, який після 1 січня 2013 року було передано у зворотний лізинг, не оподатковується. Але тільки за однієї умови: якщо лізингодавець та лізингоодержувач не є взаємозалежними особами. Якщо ця умова не виконується, податок на майно за предмет лізингу потрібно сплачувати.

По зворотному лізингу майно викуповується лізингодавцем у власника для подальшої передачі йому в тимчасове користування та володіння за плату. Сторони можуть погодити, хто з них враховує на своєму балансі предмет лізингу. При цьому навіть якщо балансоутримувачем буде лізингоодержувач, протягом усього терміну договору власником майна залишиться лізингодавець. Це випливає із статей і Закону від 29 жовтня 1998 р. № 164-ФЗ.

Платити податку майно необхідно з рухомого майна, яке значиться на балансі у складі основних засобів організації. Від оподаткування звільняється рухоме майно, яке:

• належить до першої чи другої амортизаційної групи (по Класифікації, затвердженої постановою Уряду РФ від 1 січня 2002 р. №1);
• прийнято до обліку після 31 грудня 2012 року (крім рухомого майна, одержаного внаслідок реорганізації, ліквідації, передачі між взаємозалежними особами).

За загальним правилом при зворотному лізингу рухоме майно, яке відображено у складі основних засобів з 1 січня 2013 року, податком на майно не оподатковується. Те, що раніше майно було у власності лізингоодержувача, значення не має.

Проте найчастіше учасниками операцій із зворотному лізингу є взаємозалежні особи. У таких випадках загальне правило не застосовується. З 1 січня 2015 року рухоме майно – предмети лізингу – стає об'єктом оподаткування. За умови, що об'єкт не належить до першої чи другої амортизаційної групи. Звільнення, передбачене пунктом 25 статті 381 Податкового кодексу РФ, на лізинг не поширюється (лист Мінфіну Росії від 23 січня 2015 р. № 03-05-05-01/1714). І в такому разі лізингоодержувач має сплачувати податок на майно, яке враховується на його балансі починаючи з 1 січня 2015 року.

приклад
У січні 2013 року ТОВ «Альфа» (лізингодавець) придбало для передачі у лізинг виробниче обладнання у ТОВ «Майстер». Того ж місяця "Альфа" передала придбане обладнання "Майстру" у лізинг. «Альфа» та «Майстер» є взаємозалежними особами.

Термін дії лізингового договору становить 5 років (60 місяців). Вартість майна, отриманого за договором, – 1 000 000 руб. (без НДС). Устаткування належить до сьомої амортизаційної групи. При надходженні обладнання бухгалтер «Майстра» встановив новий термін його корисного використання – 15 років (180 місяців).

За умовами договору майно, передане до лізингу, враховується на балансі лізингоодержувача. З предметів лізингу «Майстер» нараховує амортизацію лінійним способом.

В обліку «Майстра» зроблено такі записи:

ДЕБЕТ 08 субрахунок «Майно, отримане в лізинг» КРЕДИТ 76 субрахунок «Вартість предмета лізингу»
- 1000000 руб. - отримано обладнання у лізинг;

ДЕБЕТ 01 субрахунок «Основні кошти, одержані в лізинг» КРЕДИТ 08 субрахунок «Майно, одержане в лізинг»
- 1000000 руб. - Враховано обладнання у складі ОС.

Щомісяця з лютого «Майстер» нараховує на предмет лізингу амортизацію:

ДЕБЕТ 76 субрахунок «Вартість предмета лізингу» КРЕДИТ 02 субрахунок «Амортизація лізингового майна»
- 5556 руб. (1 000 000 руб.: 180 міс.) - Нараховано амортизацію з обладнання, отриманого в лізинг.

Оскільки лізингодавець та лізингоодержувач – взаємозалежні особи, 1 січня 2015 року «Майстер» включає предмет лізингу до розрахунку податкової бази з податку на майно.

• на 1 січня - 872212 руб. (1 000 000 руб. - 5556 руб. × 23 міс.);
• на 1 лютого – 866 656 руб. (872 212 - 5556);
• на 1 березня – 861 100 руб. (866656 - 5556);
• на 1 квітня – 855 544 руб. (861100 - 5556).

Середня вартість предмета лізингу до розрахунку податку майно за I квартал становить:

(872 212 руб. + 866 656 руб. + 861 100 руб. + 855 544 руб.): 4 = 863 878 руб.

Сума авансового платежу з податку майно за I квартал (щодо предмета лізингу) дорівнює:

863878 руб. × 2,2%: 4 = 4751 руб.

"Альфа" при розрахунку податку на майно обладнання, передане в лізинг, не враховує.

Повернення лізингового майна.Після закінчення терміну дії договору лізингу (при його достроковому розірванні) податок на майно має сплачувати той бік, який стає власником предмета лізингу. Їм може бути як лізингодавець, так і лізингоодержувач.

При поверненні залишкова вартість майна відбивається у лізингодавця на рахунку 03. Якщо після повернення об'єкт продовжують використовувати у складі основних засобів, по ньому потрібно сплачувати податок на майно у загальному порядку.

Якщо лізингоодержувач повертає лізингове майно з повністю погашеною вартістю, лізингодавець надходить його за умовною оцінкою 1 руб. Це випливає із положень пункту 7 Вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 17 лютого 1997 р. №15 та листа Мінфіну Росії від 20 лютого 2012 р. № 03-05-05-01 /11 .

приклад
У січні ТОВ «Альфа» (лізингодавець), розташоване в Москві, придбало для передачі в лізинг нежитлову будівлю вартістю 5900000 руб. (У тому числі ПДВ - 900 000 руб.). Будівля не включено до переліку об'єктів, податок на майно за якими нараховується, виходячи з кадастрової вартості.

У лютому «Альфа» передала будівлю ТОВ «Виробнича фірма „Майстер“» (лізингоодержувач). Термін дії лізингового договору становить шість років (72 місяці). За умовами договору майно, передане до лізингу, враховується на балансі лізингодавця. З предметів лізингу "Альфа" нараховує амортизацію лінійним способом. Термін корисного використання будівлі складає 15 років (180 місяців).

У березні з ініціативи лізингодавця договір було розірвано і повернутий будинок «Альфа» почала використовувати у своїй діяльності.

Для обліку операції з передачі майна в лізинг бухгалтер використовує субрахунки, відкриті до рахунку 03, - «Майно, передане у лізинг», «Майно, призначене передачі у лізинг». Бухгалтер "Альфи" зробив в обліку такі записи.

В січні:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 5900000 руб. - оплачено рахунок постачальника;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
- 5000000 руб. - Відбито витрати на придбання будівлі;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 900 000 руб. - враховано вхідний ПДВ;

ДЕБЕТ 03 субрахунок «Майно, призначене для передачі в лізинг» КРЕДИТ 08
- 5000000 руб. - прийнято до обліку основний засіб, призначений передачі в лізинг;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» КРЕДИТ 19
- 900 000 руб. - прийнято до відрахування ПДВ з оприбуткованого та оплаченого майна.

В лютому:

ДЕБЕТ 03 субрахунок «Майно, передане в лізинг» КРЕДИТ 03 субрахунок «Майно, призначене для передачі в лізинг»
- 5000000 руб. - передано в лізинг придбаний будинок.

Щомісяця з лютого «Альфа» нараховує на предмет лізингу амортизацію:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
- 27778 руб. (5 000 000 руб.: 180 міс.) - Нараховано амортизацію по переданому в лізинг будівлі.

Повернення будівлі відображено наступною проводкою:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 03 субрахунок «Майно, передане в лізинг»
- 5000000 руб. - Будівля переведено до складу основних засобів, призначених для використання у власній діяльності.

Для розрахунку податку на майно залишкова вартість будівлі у І кварталі становить:

• на 1 січня – 0 руб.;
• на 1 лютого – 000 000 руб.;
• на 1 березня - 4972222 руб. (5000000 - 27778);
• на 1 квітня - 4944444 руб. (4972222 - 27778).

Середньорічна вартість предмета лізингу до розрахунку податку майно за I квартал становить:

(0 руб. + 5 000 000 руб. + 4972222 руб. + 4944444 руб.): 4 = 3729167 руб.

Сума авансового платежу з податку майно за I квартал (щодо предмета лізингу) дорівнює:

3729167 руб. × 2,2%: 4 = 20 510 руб.

«Майстер» при розрахунку податку на майно будинок, отриманий у лізинг, не враховує.

Викуп лізингового имущества.Від податку звільняються лише ті об'єкти рухомого майна, які були прийняті на баланс як основні засоби з 1 січня 2013 року (п. 25 ст. 381 НКРФ). Викуплений предмет лізингу винятком із цього правила не є.

Визначити дату, коли предмет лізингу поставлено на облік як об'єкт основних засобів, необхідно виходячи з акта приема-передачи, складеного під час передачі майна на баланс лізингоодержувача. Якщо це сталося до 1 січня 2013 року, податок нарахувати потрібно. Якщо лізингоодержувач включив предмет лізингу до складу основних засобів після 31 грудня 2012 року, це майно звільняється від оподаткування. Аналогічні роз'яснення містять листи Мінфіну Росії від 10 січня 2013 р. №03-05-05-01/01, від 24 грудня 2012 р. №03-05-05-01/79.

Після викупу предмет лізингу продовжують враховувати на рахунку 01. Отже, склад об'єктів оподаткування майно в лізингоодержувача змінюється.

Якщо лізингодавець та лізингоодержувач є взаємозалежними особами, податок на майно потрібно сплачувати навіть при постановці предмета лізингу на облік після 31 грудня 2012 року. У цьому випадку за рухомим майном, прийнятим на облік після 31 грудня 2012 року, сплачувати податок потрібно з 1 січня 2015 року. Податок має сплачувати балансоутримувач лізингового майна. Виняток становить майно, яке належить до першої чи другої амортизаційної групи, - щодо нього сплачувати податок на майно не треба.

приклад
У січні 2014 року ТОВ «Альфа» (лізингодавець) придбало для передачі в лізинг виробниче обладнання вартістю 5000000 руб. (без НДС.). У цьому ж місяці "Альфа" передала обладнання ТОВ "Виробнича фірма "Майстер"" (лізингоодержувач), розташованому в Москві. «Альфа» та «Майстер» є взаємозалежними особами.

Термін дії лізингового договору становить 10 років (120 місяців). Устаткування належить до сьомої амортизаційної групи. Термін корисного використання – 15 років (180 місяців). За умовами договору майно, передане до лізингу, враховується на балансі лізингоодержувача. З предметів лізингу «Майстер» нараховує амортизацію лінійним способом. Щомісячна сума амортизації – 27 777 руб. (5000000 руб.: 180 міс.).

Загальна сума лізингових платежів за період лізингу - 7 500 000 крб. Розподіл платежів за видами витрат:

Викупна вартість, що сплачується після закінчення договору, - 1500000 руб.;

Вартість використання майна (фінансової оренди) – 6 000 000 руб.

Сума щомісячного лізингового платежу користування майном згідно з графіком - 50 000 крб. (6000000 руб.: 120 міс.).

У договорі сторони узгодили, що лізингові платежі починають нараховуватися з місяця, наступного за місяцем передачі обладнання «Майстру». Майно передається на баланс лізингоодержувача.

При надходженні устаткування бухгалтер «Майстра» зробив у обліку такі записи:

ДЕБЕТ 08 субрахунок «Майно, отримане в лізинг» КРЕДИТ 76 субрахунок «Вартість предмета лізингу»
- 5000000 руб. - отримано обладнання у лізинг;

ДЕБЕТ 01 субрахунок «Основні кошти, одержані в лізинг» КРЕДИТ 08 субрахунок «Майно, одержане в лізинг»
- 5000000 руб. - Враховано обладнання у складі основних засобів.

Щомісяця, починаючи з лютого 2014 року, «Майстер» нараховує по предмету лізингу амортизацію:

ДЕБЕТ 76 субрахунок «Вартість предмета лізингу» КРЕДИТ 02 субрахунок «Амортизація лізингового майна»
- 27777 руб. (5 000 000 руб.: 180 міс.) - Нараховано амортизацію з обладнання, отриманого в лізинг;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 субрахунок «Розрахунки за користування предметом лізингу»
- 50 000 руб. - нараховано лізинговий платіж за користування обладнанням;

ДЕБЕТ 60 субрахунок «Розрахунки за користування предметом лізингу» КРЕДИТ 51
- 50 000 руб. - Перерахований лізинговий платіж.

Оскільки «Альфа» та «Майстер» – взаємозалежні особи, з 1 січня 2015 року «Майстер» включає предмет лізингу до розрахунку податкової бази з податку на майно.

Для розрахунку податку на майно залишкова вартість предмета лізингу у І кварталі 2015 року становить:

• на 1 січня - 4694453 руб. (5 000 000 руб. - 27 777 руб.? 11 міс.);
• на 1 лютого - 4666676 руб. (4694453 - 27777);
• на 1 вересня - 4638899 руб. (4666676 - 27777);
• на 1 квітня - 4611122 руб. (4638899 - 27777).

Середня вартість предмета лізингу для розрахунку податку на майно за І квартал 2015 року складає:

(4694453 руб. + 4666676 руб. + 4638899 руб. + 4611122 руб.): 4 = 4652787 руб.

Так само бухгалтер «Майстра» розраховує податок у такі періоди.

У січні 2024 року (після закінчення терміну дії договору лізингу) «Майстер» викупить обладнання за залишковою вартістю. Бухгалтер «Майстра» зробив у обліку такі записи:

ДЕБЕТ 02 субрахунок «Амортизація лізингового майна» КРЕДИТ 01 субрахунок «Основні кошти, одержані в лізинг»
- 3333240 руб. (27777 руб. × 120 міс.) - Списано нарахована амортизація предмета лізингу після закінчення договору;

ДЕБЕТ 76 субрахунок «Вартість предмета лізингу» КРЕДИТ 01 субрахунок «Основні кошти, одержані в лізинг»
- 1666760 руб. (5 000 000 - 3333240) - списано з обліку лізингове майно за залишковою вартістю;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 субрахунок «Розрахунки з викупу предмета лізингу»
- 1500000 руб. - Відображено придбання обладнання;

ДЕБЕТ 60 субрахунок «Розрахунки з викупу предмета лізингу» КРЕДИТ 51
- 1500000 руб. - перераховано викупну вартість майна лізингодавцю;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
- 1500000 руб. - Прийнято до обліку викуплене обладнання.

З наступного місяця після встановлення обладнання на облік бухгалтер почав нараховувати амортизацію. Сума щомісячної амортизації дорівнює 25000 руб. (1 500 000 руб.: 60 міс.).

Для розрахунку податку на майно залишкова вартість предмета лізингу у І кварталі 2024 року становитиме:

• на 1 січня - 1694537 руб. (5 000 000 руб. - 27 777 руб.? 119 міс.);
• на 1 лютого - 1500000 руб.;
• на 1 березня - 1475000 руб. (1 500 000 руб. - 25 000 руб.);
• на 1 квітня - 1450000 руб. (1475000 руб. - 25000 руб.).

Середня вартість предмета лізингу для розрахунку податку на майно за І квартал 2024 року становить:

(1694537 руб. + 1500000 руб. + 1475000 руб. + 1450000 руб.): 4 = 1529884 руб.

Так само бухгалтер «Майстра» розрахує податок у наступних періодах.

Відмінності між рухомим та нерухомим майном

Розрахунок податку майно організацій залежить від цього, чи є актив рухомим майном . На практиці може виникнути проблема з тим, чи відносити майно до рухомих активів чи нерухомості. Розглянемо це питання докладніше.

У деяких випадках визначити вид майна допоможе ОКОФ:

• до 2017 року - затверджений постановою Держстандарту Росії від 26 грудня 1994 р. № 359;
• з 2017 року – ОК 013–2014.

Які об'єкти відносяться до нерухомості, а які – ні, прописано у статті 130 Цивільного кодексу РФ. Однак на практиці виникають питання, відповіді на які кодекс, на жаль, не дає. Припустимо, ви придбали цього року та встановили в офісних приміщеннях пожежні сигналізації. Чи сплачувати з їхньої вартості податок? Одразу підкажемо, що не треба. Такі настанови, на думку чиновників, є рухомим майном.

До нерухомості точно належать ті об'єкти, які зареєстрували в державному кадастрі. Записи в кадастр нерухомості роблять у Росреєстрі. Там само реєструють право власності на об'єкти нерухомості. Відповідно свідоцтво про таке право однозначно підтвердить, що будівництво вважається нерухомим майном.

Вносити відомості до такого кадастру в обов'язковому порядку по кожному об'єкту розпочали лише з початку 2013 року. Тому не виключено, що частина нерухомості (якісь невеликі споруди), яка давно у власності вашої компанії, поки що ніде не записана. Навіть якщо якогось із об'єктів поки що немає в реєстрі, це не привід звільняти будівлі та споруди від податку на майно. Звичайно, за умови, що за всіма параметрами таке майно відповідає, як мінімум, вимогам пункту 4 ПБО 6/01. Тобто ви врахували його як основний засіб (лист Мінфіну Росії від 25 лютого 2013 р. № 03-05-05-01/5317).

Складові частини одного основного засобу з різними термінами корисного використання можна враховувати окремо (п. 6 ПБО 6/01). Тоді можна визнати відокремленими (рухомими) об'єктами ліфт, водопровід, опалення та інші інженерні системи будівлі, щоб не сплачувати податок? Чиновники вважають, що хоч би як ви враховували подібні конструкції, все це частина об'єкта нерухомості. Отже, податок треба платити. Про це - лист Мінфіну Росії від 16 жовтня 2012 р. № 07-02-06/247.

У приміщенні проведено комунікації- Це ознака нерухомості. Таке рішення стало підсумком спору, деталі якого описані у постанові ФАС Західно-Сибірського округу від 25 лютого 2011р. поділу № А27-24716/2009.

Об'єкти, зведені на спеціальній території. Ось інша ознака, за якою можна віднести об'єкт до нерухомості: це призначення ділянки, на якій вона розташована. Будівлю ви звели на території, відведеній спеціально під будівництво нерухомості, і до того ж отримали на це дозвіл? Тоді об'єкт швидше за все визнають нерухомим. Принаймні навіть у суді цей підхід підтверджується (ухвала Третього арбітражного апеляційного суду від 20 серпня 2012 р. поділу № А74-3839/2011).

Все, що не відповідає ознакам нерухомості, вважається за умовчанням рухомим майном. Таке правило закріплено у пункті 2 статті 130 Цивільного кодексу РФ. Звичайно, у неоднозначних ситуаціях вам вигідніше визнати об'єкт рухомим. Особливо якщо на облік його поставили у 2013 році. Таке майно і податком не оподатковується, і у звітності його показувати не треба (лист ФНП Росії від 12 лютого 2013 р. № БС-4-11/2301).

Яке майно можна вважати рухомим, а що віднести до нерухомості

Вид майна	підстава
Потрібно враховувати як частину нерухомості
Ліфти та ескалатори	Листи Мінфіну Росії від 11 квітня 2013 р. № 03-05-05-01 /11960 , від 16 жовтня 2012 р. № 07-02-06 /247
Вбудовані системи вентиляції
Комунікації (системи опалення, каналізації, водопостачання)
Електромережі
Сміттєпроводи
Можна врахувати як рухоме майно
Банкомати та платіжні термінали	Лист Мінфіну Росії від 11 квітня 2013 р. № 03-05-05-01 /11960
Охоронні та пожежні сигналізації
Кондиціонери
Рекламні конструкції
Системи відеонагляду	Лист Мінфіну Росії від 16 жовтня 2012р. №07-02-06 /247
Меблі та комп'ютерна техніка

Об'єкти, демонтаж яких не потребує ремонту

Банкомати та платіжні термінали, рекламні конструкції, охоронні та пожежні сигналізації - все це рухоме майно. Саме так вважають представники Мінфіну Росії, про що вони повідомили у своєму листі від 11 квітня 2013р. № 03-05-05-01 /11960. Адже такі об'єкти можна демонтувати без будь-яких неприємних наслідків – саме основний засіб від цього не постраждає, ним можна спокійно скористатися далі.

З цієї ж причини чиновники дозволяють не сплачувати податок із вартості зовнішніх кондиціонерів, прийнятих на облік після 1 січня 2013 року. Тобто треба включати до бази той кондиціонер, який зможе працювати і після того, як його демонтують.

Збірно-розбірні приміщення

Якщо у вас на балансі значиться конструкція, яку при бажанні можна розібрати на частини, а потім знову встановити, ваша компанія - власник рухомого майна. Йдеться про так звані споруди модульного типу. До них можна віднести павільйони, торгові ряди, побутовки та інші пересувні збірно-розбірні об'єкти. У всякому разі, кіоски, навіси (п. 10 ст. 1 Містобудівного кодексу РФ).

Інша річ, що податкові інспектори неоднозначно ставляться до таких конструкцій. Як показує судова практика, багато ревізорів на місцях переконані, що йдеться все ж таки про нерухомість. Отже, з неї треба сплачувати податок на майно. Тому, щоб точно уникнути непорозумінь, краще дізнайтеся про позицію свого інспектора з приводу спірного об'єкта.

Якщо ви готові дійти до суду, то можете податок не сплачувати (якщо, звісно, ​​йдеться про конструкції, оприбутковані цього року). Шанси відстояти свій підхід у суді високі. Свідчення тому – постанова ФАС Московського округу від 21 серпня 2012р. поділу № А40-132980/11-116-357.

Мережі каналізації, водопостачання, вентиляції

Додатково сплачувати податок з балансової вартості систем не треба (лист Мінфіну Росії від 4 березня 2014 р. № 03-05-05-01 / 9272).

Але іноді кондиціонери, системи відеоспостереження, охоронна та пожежна сигналізації є окремими інвентарними об'єктами, а не частиною будівлі. Це можливо, якщо обладнання або мережу можна демонтувати та перенести в інше приміщення. Такі об'єкти будуть рухливістю, що звільнена від податку. Даний підхід фінансове відомство озвучило у листах від 4 жовтня 2013р. № 03-05-05-01 /41301 та від11 квітня 2013р. № 03-05-05-01 /11960.

Устаткування на фундаменті

Деяке виробниче обладнання потребує особливого кріплення та встановлюється на фундаменті. Виходить, що перемістити його без шкоди не можна. Але все ж таки його можна демонтувати, перенести і знову ввести в експлуатацію. Якщо так, то обладнання на фундаменті вважається рухомим і від податку звільняється (лист Мінфіну Росії від 25 лютого 2013 р. № 03-05-05-01/5288).

Оподаткування самого фундаменту під обладнанням залежить від того, є він частиною будівлі чи ні. Якщо фундамент зазначений у проектній документації та паперах технічного обліку як частина споруди, то витрати на її створення включіть у первісну вартість нерухомості. В інших випадках витрати на фундамент збільшують первісну вартість обладнання, включаються до складу рухомого майна та не оподатковуються.

Предмети благоустрою

Багато суперечок пов'язане з асфальтовим чи бетонним покриттям ділянки. Самостійним об'єктом нерухомості ділянку дороги чи паркування важко назвати. Скоріше, це елемент благоустрою території. А ціна такого податком на майно не оподатковується. Але, якщо раптом контролери наполягатимуть на тому, що тверде покриття - це нерухомість, у суді можна довести протилежне. Там компанію підтримають (постанови ФАС

1. Організації на ОСН(В т.ч. відокремлені підрозділи, що мають окремий баланс), у яких на балансі є основні засоби, що визнані об'єктом оподаткування з податку на майно.

2. Організації на УСН та ЕНВД,які володіють .

3. Організації на ЄСХНщодо деякого майна.

Податок на майно організацій: нерухоме майно

Цим податком оподатковується вся нерухомість, крім земельних ділянок та інших об'єктів природокористування (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причому оподаткування нерухомості має свої особливості. Так, організації на ОСН має сплачувати податок на майно щодо:

• нерухомості, що значиться на балансі як основні засоби;
• житлової нерухомості, яка не враховується за даними бухгалтерського обліку як ОС.

Організації на УСН та ЕНВД сплачують податок (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), якщо вони володіють:

• , наприклад, торговими центрами чи приміщеннями у яких. Повний перелік такої нерухомості наведено у п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
• житловою нерухомістю, яка не враховується на балансі за даними бухгалтерського обліку як основний засіб.

Організації на ЄСХН сплачують податок щодо майна, яке не використовується при виробництві сільгосппродукції, первинної та подальшої (промислової) переробки та реалізації цієї продукції, а також при наданні послуг сільськогосподарськими товаровиробниками (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Податок на майно організацій: рухоме майно

Податок з рухомого майна з 01.01.2019 року не сплачується (Федеральний закон від 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Податок на майно підприємств: податкова база

За загальним правилом податкової базою є середньорічна вартість майна, але щодо податку розраховується з його кадастрової вартості (ст. 375 , 378.2 НК РФ).

Податок на майно юридичних осіб: звітні періоди

Звітні періоди з податку майно залежить від податкової бази (п. 2 ст. 379 НК РФ):

До речі, регіональна влада може і не встановлювати звітні періоди (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Податковий період з податку майно

Податковий період з податку майно організацій єдиний всім (незалежно вартості майна, з якої розраховується податок) і дорівнює календарному року (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Ставка податку на майно юридичних осіб

Регіональні влади вправі самі встановлювати ставку податку майно, та її розмір неспроможна перевищувати ставку, встановлену Податковим кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Ця ставка загалом становить 2,2%.

У цьому допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків чи майна, визнаного об'єктом оподаткування (п.2 ст.380 НК РФ).

Якщо регіональні влади не встановили власні ставки податку майно організацій, податок розраховується з ставок, зазначених у НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Розрахунок податку майно організацій

Розрахунок податку виходячи із середньорічної вартості майна відрізняється від розрахунку податку виходячи з кадастрової вартості.

І тут важливо зазначити, що при розрахунку податку, виходячи із середньорічної вартості, не потрібно враховувати нерухомість, податок щодо якої розраховується виходячи з кадастрової вартості.

Розрахунок авансів та податку виходячи із середньорічної вартості майна

Для розрахунку авансу знадобиться визначити середню вартість майна (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Визначивши середню вартість майна, можна розрахувати суму авансового платежу (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для розрахунку річної суми податку потрібно визначити середньорічну вартість майна:

Розрахунок податку виглядає так:

Доплатити до бюджету за підсумками року потрібно суму, розраховану за такою формулою:

Розрахунок авансів та податку виходячи з кадастрової вартості майна

Щоб зрозуміти, яку суму авансу необхідно сплатити до бюджету, потрібно зробити наступний розрахунок (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Річна сума податку визначається за такою формулою:

А сума податку до доплати за підсумками року розраховується так:

Строк сплати податку майно організацій

Термін сплати податку майно встановлюється законами суб'єктами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Наприклад, власники московського майна мають сплатити податок за підсумками року пізніше 30 березня року, наступного за звітним (п. 1 ст. 3 Закону м. Москви від 05.11.2003 N 64). А крайній термін сплати для платників податку на майно в Республіці Татарстан – 5 квітня року, наступного за звітним (ч.3 ст.4 Закону РТ від 28.11.2003 № 49-ЗРТ).

Строк сплати авансових платежів з податку на майно

Терміни сплати авансових платежів, як і термін сплати податку, встановлюється регіональними владою. І, відповідно, у різних регіонах ці терміни можуть бути різними.

Подання звітності з податку майно організацій

Платники податку на майно повинні подавати звітність з цього податку у наступні строки:

Вид звітності	Коли видається	Крайній термін подання
Розрахунок за авансовим платежем з податку на майно (Додаток № 4 до Наказу ФНП від 31.03.2017 № ММВ-7-21/ [email protected])	За підсумками звітних періодів	Не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним періодом (п. 2 ст. 386 НК РФ)
Декларація (Додаток № 1 до Наказу ФНП від 31.03.2017 № ММВ-7-21/ [email protected])	За підсумками року	Не пізніше 30 березня року, наступного за звітним (п. 3 ст. 386 НК РФ)

Якщо у вашому регіоні не встановлено звітних періодів, то, відповідно, вам потрібно подати до ІФНС лише декларацію за підсумками року.

Не треба подавати розрахунок та декларацію, якщо в організації немає майна, що оподатковується.

Нюанси сплати та здачі звітності

Організації повинні сплачувати аванси/податок за місцезнаходженням майна:

Місцезнаходження майна	Куди сплачується податок
Майно знаходиться за місцезнаходженням організації (п.п. 3, 6 ст.383 НК РФ)	В ІФНС, де організація перебуває на обліку
Майно перебуває за місцезнаходженням відокремленого підрозділу, що має окремий баланс (ст. 384 НК РФ)	В ІФНС, де ВП перебуває на обліку
Нерухоме майно знаходиться поза місцезнаходженням організації та ВП (ст. 385 НК РФ)	В ІФНС, яка обслуговує територію, на якій знаходиться майно

Такий самий порядок поширюється і подання звітності з податку майно (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Якщо майном організація володіла не цілий рік

Якщо майно, що оподатковується, було прийнято на облік не з початку звітного року або вибуло протягом року, то на формулу розрахунку авансів/податку виходячи з середньорічної вартості майна даний факт ніяк не вплине.

Якщо йдеться про майно, податку якого розраховується з кадастрової вартості, то аванси/податок розраховуються з урахуванням коефіцієнта володіння (п. 5 ст. 382 НК РФ). Цей коефіцієнт визначається за такою формулою:

При підрахунку кількості повних місяців володіння слід враховувати, що:

• якщо право власності на кадастрову нерухомість виникло до 15 числа конкретного місяця включно, то даний місяць приймається за повний. Якщо ж право на нерухомість виникло після 15 числа місяця, то даний місяць до уваги не береться;
• якщо право власності на кадастрову нерухомість припинено після 15 числа місяця, то цей місяць бере участь у розрахунку коефіцієнта як повний. Якщо ж право припинено до 15 числа місяця включно, то такий місяць враховувати не потрібно.

22.09.2016

Податок на майно організацій сплачують фірми, які мають майно, що належить до об'єктів оподаткування. Для російських організацій, це рухомі та нерухомі активи, які вони враховують на балансі як основні засоби, у порядку, встановленому для ведення бухгалтерського обліку. До об'єктів оподаткування належать також об'єкти, передані у тимчасове володіння, у користування, розпорядження, довірче управління, внесені у спільну діяльність або отримані за концесійною угодою. Але орендоване майно до їхнього числа не входить.

З листа до редакції

Ми орендуємо складське приміщення, де знаходяться кілька верстатів. Цими верстатами ми користуємося для виготовлення продукції, яку згодом продаємо. Вказані верстати не є нашим майном, у нас на балансі вони не числяться, але наш орендодавець стверджує, що за ці верстати ми повинні сплачувати податок на майно, оскільки ми ними користуємося. Хіба так?

Думка експерта

У цьому випадку ви, як орендар, не повинні сплачувати податок з майна під час його оренди.
Це обов'язок орендодавця, оскільки спірне майно враховується з його балансі.
Цю думку підтверджують і в Мінфіні Росії (лист від 26 травня 2016 р.
№ 03-05-05-01/30390).

Податок на майно організацій сплачують фірми, які мають майно, що належить до об'єктів оподаткування. Для російських організацій це рухомі та нерухомі активи, які враховуються на балансі як основні засоби в порядку, встановленому для ведення бухгалтерського обліку. До цього майна входять також об'єкти, передані у тимчасове володіння, користування, розпорядження, довірче управління, внесені у спільну діяльність чи отримані за концесійною угодою.

Об'єкт відноситься до основних засобів при одночасному виконанні умов:

• він призначений для використання у виробництві продукції, при виконанні робіт чи наданні послуг, для управлінських потреб або для надання за плату у тимчасове володіння та користування або у тимчасове користування;
• він призначений для тривалого використання (понад 12 місяців) або звичайного виробничого циклу, що перевищує 12 місяців;
• він не призначений на продаж;
• він здатний приносити організації економічні вигоди (дохід) у майбутньому.

З майна, що орендується, враховується орендарем на позабалансовому рахунку 001 «Орендовані основні засоби», орендар не повинен сплачувати податок на майно.
Це повинен робити орендодавець, оскільки передане в оренду майно враховується як основні засоби на його балансі.

Практична енциклопедія бухгалтера Усі зміни 2019 року вже внесено до бератора експертами.У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реальної бухгалтерської практики, проведення та зразки заповнення документів.

У кодексі більше немає пільги щодо рухомого майна. Усі компанії тепер плалять податок на рухоме майно з 2018 року. Обкладатимуть майно за ставкою 1,1%. Сам податок не є нововведенням, проте до поправок він сплачувався у пільговому режимі. Цю пільгу скасовано з 2018 року.

Податок на рухоме майно юридичних осіб у 2018 році: у яких регіонах потрібно сплачувати податок

Тепер пільгу на звільнення від податку розглядатимуть регіональні власті. Якщо суб'єкт РФ ухвалив закон без поправок, тоді з 2018 року оподатковуватиметься все рухоме майно в компанії. Гранично допустима податкова ставка дорівнює 1,1%. Не вище за цей рівень, решта на розсуд регіону.

Хто сплачує податок?

Податок сплачують усі юридичні особи, які перебувають на ОСНО. Організації на УСН та ЕНВД як не платили, так і не платитимуть. Такий поділ обґрунтований тим, що останні й так сплачують податок із нерухомого майна за кадастровою вартістю. Тож податком на рухоме майно їх вирішили не обтяжувати.

Податок на рухоме майно з 2018 року у Москві

Податок на рухоме майно з 2018 року в Москві діятиме із поправками, тобто пільги залишаться в колишньому режимі. Це саме стосується і Нижегородської області. У вересні 2017 року обидві області ухвалили закон про застосування пільг на території суб'єкта РФ.

Термін оплати платежів

Терміни сплати авансових платежів та податку на рухоме майно встановлюють регіональна влада. Відповідно, у різних регіонах такі терміни можуть відрізнятися.

Таблиця 1. Регіони, де встановили звільнення з податку*

Регіон	Компанії	Майно	підстава
Вологодська область	Які інвестують в основні засоби за дотримання вимог обласного закону про податок на майно		Закон Вологодської області від 28.12.17 № 4269-ОЗ
Іванівська область	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Іванівської області від 11.12.2017 № 94-ОЗ
Калінінградська область	Які провадять діяльність, перераховану у пункті 10 статті 4 Закону Калінінградської області від 27.11.2003 № 336	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Калінінградської області від 28.11.2017 № 118
Липецька область	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Липецької області від 14.09.2017 № 106-ОЗ
Московська область	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Московської області від 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ
Нижегородська область	Які займаються: - обробним виробництвом; - науковими дослідженнями та розробками; - автомобільними перевезеннями пільговиків регулярними маршрутами		Закон Нижегородської області від 08.11.2017 № 152-3
	Установа, створена Нижегородською областю або її муніципальними утвореннями, що фінансується за рахунок коштів обласного, місцевого бюджету або територіального фонду ЗМС	Прийнято на облік у 2016 році та пізніше і не здано в оренду
Республіка Бурятія	всі	Залізничний рухомий склад, дата виробництва - 2013 рік та пізніше
Санкт-Петербург	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше, з дати випуску пройшло не більше 3 років
Саратовська область	всі	Віднесено до категорії інноваційного високоефективного обладнання (п. 9 ст. 2 Закону Саратовської області від 24.11.2003 р. № 73-ЗСО)
Свердловська область	Які перераховані у пп. 3 та абз. 3 пп. 4 ст. 1 закону	Прийнято на облік з 1 січня 2013 року, за винятком об'єктів, прийнятих на облік внаслідок реорганізації чи ліквідації та внаслідок передачі майна	Закон Свердловської області від 07.12.17 № 124-ОЗ
Смоленська область	Резидент чи інвестор	Придбано у Смоленській області під час виконання інвестиційних проектів чи контрактів. Виняток – деякі види транспортних засобів	Закони Смоленської області від 15.11. 2017 № 137-зі від 06.10.2017 № 95-з
Челябінська область	Які є суб'єктами малого та середнього підприємництва, лізинговими компаніями.	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Челябінської області від 27.12.17 № 649-ЗО
Чеченська Республіка	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Чеченської Республіки від 27.11.2017 № 45-рз
Чукотський автономний округ	Органи місцевого самоврядування та низка організацій держсектора	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Чукотського автономного округу від 19.12.17 № 103-ОЗ
Ярославська область	всі	Прийнято на облік у 2016 році та пізніше

Таблиця 2. Регіони, де встановили знижені ставки

Регіон	Ставка, %	Компанії	Майно	підстава
Астраханська область	0,5	Ті, хто видобуває вуглеводні у російському секторі Каспійського моря	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше
Єврейська автономна область	0,5	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Єврейської автономної області від 30.11.2017 № 194-ОЗ
Камчатський край	0,6	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Камчатського краю від 02.10.2017 № 147
Пензенська область	0,55	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Пензенської області від 20.12.17 № 3127-ЗПО
Рязанська область	0,6	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Рязанської області від 27.11.2017 № 87-ОЗ
Тульська область	0,55	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Тульської області від 30.11.2017 № 82-ЗТО
Тюменська область	0,55	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Тюменської області від 24.10.2017 № 74

Таблиця 3. Хто має сплачувати податок на майно за ставкою 1,1 відсотка

Регіон	Компанії	Майно	підстава
Астраханська область	Усі, крім тих, хто видобуває вуглеводні у російському секторі Каспійського моря	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Астраханської області від 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ
Володимирська область	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон володимирської області від 27.12.17 № 135-ОЗ
Волгоградська область	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Волгоградської області від 29.11.2017 № 116-ОД
Курська область	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Курської області від 24.11.2017 № 78-ЗКО
Республіка Бурятія	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше, крім залізничного рухомого складу	Закон Республіки Бурятія від 10.10.2017 № 2568-V
Санкт-Петербург	всі	Активи, прийняті на облік з 2013 року, за винятком тих, що випущені менше ніж 3 роки тому	Закон Санкт-Петербурга від 29.11.2017 № 785-129
Саратовська область	всі	Все рухоме майно, прийняте на облік із 2013 року, крім інноваційного високоефективного обладнання	Закон Саратовської області від 28.11.2017 № 112-ЗСО
Свердловська область	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Свердловської області від 07.12.2017 № 124-ОЗ
республіка Татарстан	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон республіки Татарстан від 22.12.17 № 97-ЗРТ
Ханти-Мансійський автономний округ	всі	Прийнято на облік у 2013 році та пізніше	Закон Ханти-Мансійського автономного округу від 20.12.17 № 92-оз
Ярославська область	всі	Прийнято на облік у 2013-2015 роках	Закон Ярославської області від 31.10.2017 № 44-з

Податок на рухоме майно до 2018 року

У Податковий кодекс РФ були внесені поправки, які розділили рухоме майно на дві категорії - оподатковуване та неоподатковуване. Так, до 2018 року майно, що входить до першої та другої амортизаційних груп Класифікатора основних засобів, не оподатковувалося. Ці кошти не потрапляли під базу оподаткування.

Оподатковуватись продовжило рухоме майно, придбане раніше 2013 року. Те основне засіб, яке було поставлено на облік пізніше, потрапляло під пільгу та звільнялося від податку.

Важливо:якщо юридична особа отримує основний засіб після рішення про ліквідацію/реорганізацію фірми, або відбувається передача рухомого майна взаємозалежними особами – це не звільняє від сплати податку.

Такі правила діяли до кінця 2017 року. Податок на рухоме майно з 01.01.2018 сплачуватиметься по-новому. Перед тим як перейти до теми змін до закону, слід визначити саме поняття «рухоме майно».

Що таке рухоме майно

Визначення рухомого та нерухомого майна дано у статті 130 ДК РФ. До нерухомості відносять:

• земельні ділянки, ділянки надр;
• будівлі, споруди;
• об'єкти незавершеного будівництва;
• повітряні та морські судна, судна внутрішнього плавання;
• Космічні об'єкти.

Закон не виключає можливості виправлення. Отже, нерухомістю може вважатися й інше майно, визнане державою такою.

Щодо рухомого майна. До нього відносять таке:

• гроші та цінні папери;
• а також все те, що можна перенести на інше місце без шкоди його призначення.

Детальну інформацію щодо списку рухомого та нерухомого майна, ви можете знайти у статті 374 НК РФ, а також ст.130 ЦК України.

Слід зазначити, що земельні ділянки не визнаються об'єктом оподаткування податком на майно.